Vzor listu na opravné priznanie k DPH. Kedy sa podáva opravné priznanie k DPH? Príklad vyplnenia aktualizovaného priznania k DPH

Opravné priznanie k DPH je doklad, ktorým platiteľ dane informuje daňový úrad o tom, že samostatne zistil chybu vo výpočtoch, ktorá viedla k podhodnoteniu sumy dane, a vykonal zmeny v účtovných údajoch.

Objasnenie sa podáva predpísaným spôsobom Článok 81 daňového poriadku Ruskej federácie. Jeho forma a postup na jeho vyplnenie pre DPH 2019 sú upravené v nariadení Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra 2014 N ММВ-7-3 / [e-mail chránený]. Daňovník má právo vykonať úpravy v podanom daňovom priznaní samostatne po zistení chýb a nepresností za ktorékoľvek vykazovacie obdobie. Zvážte, ako urobiť aktualizované daňové priznanie k DPH; Postup opravy chýb je prezentovaný vo forme algoritmu.

Chyby sa dajú opraviť

Ak daňovník pri vedení evidencie alebo pri kontrole zrazu zistí, že pri účtovaní DPH za predchádzajúce účtovné obdobia, a teda v už podanom daňovom priznaní, prehliadol dôležité informácie alebo urobil chyby, ktoré majú vplyv na výšku dane, potom:

• musí okamžite vykonať potrebné zmeny a predložiť opravené daňové priznanie Federálnej daňovej službe. Podanie opravného daňového priznania k DPH je dôležité najmä vtedy, ak chyba viedla k podhodnoteniu sumy splatnej dane do rozpočtu. Koniec koncov, ak Federálna daňová služba odhalí takúto chybu pred daňovníkom, bude čeliť pokute a sankciám za celé obdobie nedoplatkov;
• má právo predložiť vysvetlenie, ak chyba neviedla k podhodnoteniu sumy DPH splatnej do rozpočtu.

Žiadosť nemusíte podávať, ak:

• použili ste opravnú faktúru (vystavenú vami alebo prijatú od protistrany);
• Federálna daňová služba zistila chybu počas kontroly a vyúčtovala dodatočnú daň.

Je veľmi dôležité pripomenúť, že aktualizované priznanie k DPH v roku 2019 je potrebné podať len vo forme, ktorá bola platná v zdaňovacom období, v ktorom boli zistené chyby a v ktorom boli vykonané zmeny. Toto je definované v odseku 5 článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie. Preto podľa formulára schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/ [e-mail chránený], opravené údaje môžete podávať až od 1. štvrťroka 2015. Na opravu chýb zistených v predchádzajúcich obdobiach by ste mali použiť formuláre vyhlásení schválené predchádzajúcimi príkazmi Federálnej daňovej služby.

Spresnenie so zvýšenou splatnou sumou sa podáva výlučne v elektronickej forme.

Vyplnenie opravného daňového priznania

Postup vypĺňania objasnenia upravuje príloha k príkazu Federálnej daňovej služby, ktorá schvaľuje formulár na podávanie správ v príslušnom zdaňovacom období. Takže na základe článku 2 Postupu vypĺňania uvedeného v prílohe č. 2 k príkazu č. 558 sa objasnenie o dani z pridanej hodnoty vyplní s prihliadnutím iba na tie strany primárneho hlásenia, ktoré daňovník predtým zaslal federálnemu Daňová služba. Všetky ostatné strany a prílohy k nim musia byť vyplnené len vtedy, ak boli v daňovom účtovníctve vykonané zmeny alebo doplnky, ktoré majú vplyv na informácie, ktoré sa v nich majú zobrazovať.

Pre oddiely 8-12 daňového priznania k DPH je dokonca osobitný riadok 001. V jeho stĺpci 3 je potrebné uviesť znak relevantnosti údajov, ktoré platiteľ dane uvádza v príslušnej časti:

• ak predtým predložená správa neobsahovala informácie o príslušnom oddiele alebo sa takéto informácie nahrádzajú, ak sa v skôr predložených informáciách zistili chyby alebo informácie neboli úplne zohľadnené, musí sa uviesť číslo „0“;
• ak daňovník predtým poskytol informácie o oddiele a sú relevantné, spoľahlivé a nepodliehajú zmenám, je potrebné uviesť číslo „1“ a do riadkov 005, 010-190 uviesť pomlčky;
• ak je správa primárna pre vykazované obdobie, musí sa vložiť pomlčka.

Obdobný riadok je uvedený v prílohách k oddielu 8 a 9 daňového priznania. Ak ide o aktualizáciu DPH, mala by tiež uvádzať znamienko relevantnosti „0“ alebo „1“. Nemusíte však vkladať pomlčku, pretože tieto strany sú zahrnuté iba v revidovanej správe.

Rozdelenie

Primárny výkaz musí mať titulnú stranu a oddiel 1. Zvyšné oddiely 2-12, ako aj prílohy k bodom 3, 8 a 9 je potrebné vyplniť a zahrnúť do výkazu len vtedy, ak sa príslušné transakcie uskutočnili v zdaňovacom období . Ak teda prvotné hlásenie obsahovalo napríklad oddiely 1, 2, 3, 7 a 9, musí ich obsahovať upravené daňové priznanie k DPH podané v rámci rovnakých vykonaných operácií.

Ak platiteľ dane premýšľa o tom, ako podať vysvetlenie s opravou nákupnej knihy, napríklad zrušiť zápis na faktúre, potom sa musí riadiť požiadavkami nariadenia vlády Ruskej federácie z 26. , 2011 č. 1137. Z neho vyplýva, že všetky zmeny a doplnenia v knihe predajov a nákupov, ktoré je potrebné vykonať po skončení zdaňovacieho obdobia, je potrebné vykonať vložením ďalších listov. Ako vyplýva z legislatívy, úprava výkazu v prílohe č. 1 až § 8 a prílohe č. 1 až § 9 majú za cieľ len premietnuť informácie z doplnkových listov predajnej knihy a nákupnej knihy. Preto sa otázka, ako podať objasnenie k dani z pridanej hodnoty, ak je chyba v nákupnej knihe, rieši ich vyplnením.

Ak daňovník vykonal takéto úpravy, potom v rámci spresnenia okrem hlavných oddielov 1, 2, 3, 7 a 9, ktoré boli predtým predložené ako súčasť primárneho tlačiva výkazu, bude potrebné predložiť aj dodatok č. 8 s prídavnými listami z kníh nákupov a predajov.

S cieľom ušetriť daňovníkov pred duplikovaním údajov pri ich oprave umožňuje Federálna daňová služba použiť označenie relevantnosti. Toto povolenie je spôsobené obrovským množstvom údajov prenesených podľa sekcií 8-12. Ak na nich nie sú žiadne zmeny alebo spresnenia, daňovník ich môže ponechať prázdne. S ním je aktualizované priznanie k DPH znakom relevantnosti „1“. To znamená, že Federálna daňová služba automaticky uloží údaje z predchádzajúceho formulára hlásenia za rovnaké obdobie. Zároveň, ak je potrebné vykonať zmeny vo všetkých sekciách, môžete pre všetky sekcie uviesť znamienko relevantnosti „0“ a následne sa nahrajú aktualizované údaje, ktoré sa použijú na účely daňovej kontroly.

Použitie znaku relevantnosti umožňuje daňovníkom nezávisle vytvoriť počet častí objasnenia, o ktorých sa informácie zmenia v databáze Federálnej daňovej služby. To platí aj pre navzájom súvisiace oddiely, ak došlo k chybe v poslednom zdaňovacom období len v jednom z nich. Okrem toho Federálna daňová služba umožňuje daňovníkovi právo odmietnuť opravu príloh k oddielom 8 a 9, aj keď boli označené znakom „0“ a informácie boli opätovne nahrané.

Takéto povolenie daňových úradov je však v rozpore s pravidlami vedenia nákupnej a predajnej knihy schválenými vládou Ruskej federácie. Vzhľadom na tento prístup úradníkov k postupu odrážania zmien v daňových účtovných dokladoch je lepšie dokončiť vykladanie opráv z účtovných kníh, než byť potrestaní, ak sa náhle po kontrole Federálnej daňovej služby bude prípad posudzovať na súde.

Treba poznamenať, že je takmer nemožné nájsť príklad vyplnenia spresnenia, ktorý je vhodný pre všetky situácie, pretože každý má iné chyby. Ak teda potrebujete vysvetlenia k prepracovanému priznaniu k DPH, vzor nájdete analogicky len v pokynoch k tlačivu pravidelného hlásenia. Lehotu na podanie aktualizovaného daňového priznania k DPH zákon neupravuje, možno ho podať, keď takáto potreba vznikne.

Chyby, ktoré nemajú vplyv na výšku dane

Ak daňovník zistil v daňovom účtovníctve chyby, ktoré nemajú vplyv na výšku splatnej dane, nemôže podať opravný výkaz. Ak však došlo k chybám v evidencii faktúr, ktorú sú od 1. januára 2015 organizácie povinné viesť pri vystavovaní a prijímaní faktúr v prípadoch vykonávania podnikateľskej činnosti v záujme iných na základe zmlúv o obchodnom zastúpení alebo komisionárskej zmluvy , ako aj pri vykonávaní funkcií vývojára je lepšie podať objasnenie. Postup vedenia účtovných denníkov je definovaný v článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie. Zároveň je potrebné pripomenúť, že za aktualizované priznanie k DPH nie je zákonom stanovená žiadna pokuta, ale jej absencia môže viesť daňovníka k vysokým pokutám za chyby, ktoré urobil a včas nenapravil.

Ak sa daňový agent rozhodol objasniť informácie z oddielov 10 a 11 vyhlásenia, potom na nich nemožno použiť označenie relevantnosti. Je potrebné znova nahrať všetky informácie zo sekcie, ktorá sa mení. Možnosť zmeny údajov samotného účtovného denníka faktúry poskytnutého Federálnej daňovej službe nie je stanovená vo vyhláške vlády Ruskej federácie č. 1137. Poskytnutie aktualizovaných údajov, ktoré neovplyvňujú výšku dane, je potrebné, aby sa predišlo možnému sporu s Federálnou daňovou službou v prípade nezrovnalostí v účtovných a vykazovacích údajoch počas auditu.

Daňovníci DPH musia podať daňové priznanie v každom vykazovacom období. Niekedy sa však účtovníci pomýlia, takže výkazy musia byť objasnené. V opačnom prípade bude správca dane považovať daň za nezaplatenú v plnej výške. Preto je potrebné jasne vedieť, ako správne vypracovať aktualizované priznanie k DPH.

Za hlavný dôvod podania opravného priznania k DPH sa často považuje chyba účtovníka. Vyhlásenie s vysvetleniami sa vytvorí iba vtedy, keď sú chyby identifikované nezávisle. Daňový úradník zapíše všetky údaje do karty daňovníka.

Formulár, postup je stanovený daňovou legislatívou, nemôže byť zostavený svojvoľne. Lehoty ale nie sú upravené, to znamená, že je potrebné podať ihneď po zistení chyby.

Je vhodné vyplniť "objasnenie" v období, za ktoré sa podáva správa. Je však celkom možné predložiť takýto dokument po uplynutí vykazovaného obdobia. Je dôležité vedieť, že je potrebné predložiť len nové údaje, staré netreba opakovať.

Každý prípad sa musí posudzovať osobitne, pretože ako chybu, ktorá nie je vždy opravená, je potrebné vyhlásenie objasniť:

• Nastáva situácia, keď spoločnosť podala priznanie s nadmernou výškou dane. V tomto prípade má spoločnosť právo podať opravné priznanie na zníženie dane, prípadne nepodávať vôbec nič. Potom však nebude možné v nasledujúcom období jednoducho vykonať úpravy.
• Nastáva situácia, keď urobená chyba nemôže ovplyvniť výšku dane, vtedy doklad netreba odovzdať, stačí všetko vysvetliť kontrolórom.
• Existuje situácia, že účtovníci predkladajú údaje, keď po kontrole zistia zníženie alebo zvýšenie dane. Takéto akcie sa nevyžadujú.

Získajte 267 1C video lekcií zadarmo:

Ak počas kontroly zo strany daňových úradov podá „objasnenie“, takáto kontrola sa preruší. Potom daňoví úradníci začnú kontrolovať aktualizované údaje. No pri DPH budú musieť podľa zákona daňové úrady prvú kontrolu dokončiť, vystaviť doklad o jej ukončení a začať novú. Všetky nepresnosti a chyby, ktoré daňový úradník sám odhalí, ponesú následky. Daňovník určite uloží pokutu.

Dôležitým bodom je skutočnosť, že nie je možné vykonať viac ako jednu kontrolu toho istého vyhlásenia.

K „objasneniu“ je priložený sprievodný list. Tu je potrebné uviesť dôvody opráv. Je zostavený v akejkoľvek forme. V prípade potreby sa poskytne ďalšia dokumentácia.

Zaujímavosťou je fakt, že motivačný list nie je zo zákona povinný. Ale každý daňový úradník žiada zaslať takýto doklad spolu s priznaním. Pretože v ňom sú uvedené všetky príčiny vzniknutých chýb:

Dôsledky objasnení budú vyjadrené v administratívnych auditoch. Preto je vhodné, aby sa daňovníci naučili správne podávať potrebné údaje, aby sa vyhli nepríjemným situáciám.

Ako vyplniť aktualizované daňové priznanie k DPH

Takýto dokument musíte vedieť správne vyplniť. Ide o úplne samostatný formulár, do ktorého sa zadávajú len správne ukazovatele, ktoré tam naposledy neboli.

Upravené vyhlásenie pozostáva z rovnakých listov, ktoré boli predložené prvýkrát. Tu je potrebné nahradiť nesprávne údaje správnymi, prípadne doplniť niečím, čo nebolo predtým uvedené.

Na titulnej strane je stĺpec č. úpravy, je potrebné vyplniť:

Oddiely 8 až 12 sa vypĺňajú len v prípade vysvetlení v prílohe 001. Ak sa po vykazovanom období vykonajú zmeny v knihe nákupov alebo predajov, je potrebné vyplniť prílohu 1 k častiam 8 a 9.

Musíte vedieť, aké parametre sú nastavené v znamení relevantnosti. Polia sú vyplnené iba číslami 0 a 1:

• Číslo 0 sa zadáva vždy, keď údaje v oddieloch 8 a 9 neboli predtým poskytnuté. Ďalším prípadom je nahradenie starých informácií.
• Jednotka je umiestnená v prípade, keď sa informácie poskytnuté daňovníkom považujú za relevantné a spoľahlivé:

Znak relevantnosti bol vynájdený s cieľom zabrániť daňovým poplatníkom v duplikovaní údajov. V prípade, že je veľa chýb, môžete do všetkých sekcií zadať 0, údaje sa potom úplne uvoľnia.

"Objasnenie" so zvýšenou splatnou sumou

Je dôležité vedieť, že pri objasňovaní v priznaní so zvýšením dane musíte najprv zaplatiť daň, až potom predložiť doklad. Ak tak neurobí, daňový úrad vyrubí pokutu za oneskorenú daň. Vyhlásenie sa podáva nasledujúci deň po zaplatení všetkých dlhov:

"objasnenie"so zníženou splatnou sumou

Hneď ako daňovník podá vyhlásenie o znížení dane, daňoví úradníci vymenujú administratívnu kontrolu. Alebo môže byť naplánovaná kontrola na mieste.

Len čo sa ukáže, že daňovníkovi dlhujú, preplatok sa mu vráti na účet. Ale aby sa to stalo, musíte napísať žiadosť.

Vysvetlenia musia byť predložené čo najskôr, ak ešte neuplynulo obdobie na podávanie správ. Potom daňovník akceptuje opravené priznanie. Ak lehota uplynula, ale priznanie podá pred uplynutím lehoty na zaplatenie dane, pokuta ani penále mu nebude uložená. Ak je však informácia oneskorená, podľa zákona sa udeľuje pokuta.

K vyhotoveniu listu na objasnenie účelu platby dochádza vtedy, keď zamestnanci organizácií zistia chybu alebo nepresnosť v už vykonanom platobnom príkaze. Tento list nie je len súčasťou obchodnej korešpondencie, odkazuje na primárnu dokumentáciu spoločnosti.

SÚBORY

Kedy a aké chyby sa vyskytujú

Chyby v platbách medzi protistranami robia zostavovatelia, t.j. zamestnanci účtovného oddelenia. Zároveň môžu byť v rôznych bodoch dokumentu nesprávne údaje: napríklad je nesprávne uvedené číslo zmluvy, na základe ktorej sú prostriedky prevedené, je chybne napísaný účel platby alebo niekedy je DPH pridelená tam, kde nie je potrebné ho prideľovať atď.

Môžete to jednostranne napraviť zaslaním listu partnerovi, aby ste objasnili účel platby.

V tomto prípade druhá strana nie je povinná poslať oznámenie o prijatí tejto správy, ale nebude zbytočné uistiť sa, že list bol prijatý.

Je možné napadnúť nový účel platby?

Zvyčajne dochádza k zmene parametra "Účel platby". po vzájomnej dohode a bez väčších následkov. Ale v niektorých prípadoch sú možné komplikácie. Ak napríklad daňová inšpekcia pri kontrole zistí takúto opravu a považuje ju za spôsob obchádzania daní, sankcie zo strany regulačného úradu možno považovať za nevyhnutné. Stáva sa, že aj medzi protistranami vznikajú nezhody o účele platby, najmä pokiaľ ide o platby za dlhy a úroky. Vo väčšine prípadov sa protestujúca strana, aby mohla napadnúť opravu, bude musieť obrátiť na súd a nikto nezaručí, že prípad vyhrá, pretože takéto príbehy majú vždy veľa odtieňov.

Dôležitou podmienkou, aby sa predišlo prípadným problémom, je, že informácie o zmenách účelu platby musia byť zaslané aj bankám, cez ktoré sa platba uskutočnila. Na to stačí napísať podobné listy v jednoduchom oznamovacom formulári.

Kto vypracuje list na objasnenie účelu platby

Tento list píše spoločnosť, ktorá previedla finančné prostriedky.

Samotný text zvyčajne píše špecialista v účtovnom oddelení alebo iný zamestnanec oprávnený vytvárať tento druh korešpondencie a má prístup k vygenerovaným platbám.

V tomto prípade musí byť dokument podpísaný vedúcim spoločnosti.

Ako správne napísať list

List o objasnení účelu platby nemá jednotný vzor, ​​ktorý je povinný použiť, respektíve môže byť napísaný v akejkoľvek forme alebo podľa vzoru schváleného v účtovnej politike spoločnosti. Je však potrebné uviesť v ňom množstvo informácií. toto:

• názov odosielajúcej spoločnosti,
• jeho oficiálna adresa,
• údaje o adresátovi: názov spoločnosti a funkcia, celé meno vedúceho.
• odkaz na platobný príkaz, v ktorom došlo k chybe (jeho číslo a dátum vyhotovenia),
• podstatu chyby
• opravená verzia.

Ak existuje viac ako jeden nesprávne zadaný údaj, musia byť uvedené v samostatných odsekoch.

Všetky sumy musia byť uvedené vo formulári číslami aj slovami.

Pri písaní listu je dôležité dodržiavať obchodný štýl. To znamená, že formulácia správy by mala byť maximálne jasná a správna a obsah by mal byť skôr stručný – striktne k veci.

Ako napísať list

Na informačnú časť listu ani na jeho dizajn zákon nekladie presne žiadne požiadavky, preto ho môžete napísať na obyčajný čistý list alebo na hlavičkový papier organizácie, pričom je akceptovateľná tlačená aj ručne písaná verzia.

Jediné pravidlo, ktoré treba dôsledne dodržiavať: list musí podpísať riaditeľ spoločnosti alebo osoba oprávnená schvaľovať takúto dokumentáciu.

Správu nie je potrebné opečiatkovať, keďže od roku 2016 sú právnické osoby od tejto povinnosti zo zákona vyňaté (za predpokladu, že táto požiadavka nie je uvedená vo vnútorných predpisoch spoločnosti).

List musí byť napísaný minimálne v štyroch kópiách:

• jeden by mal byť zachovaný
• previesť druhú na protistranu,
• tretina banke platiteľa,
• štvrtý banke príjemcu.

Všetky kópie musia byť totožné a riadne overené.

Ako poslať list

Existuje niekoľko spôsobov, ako poslať takýto list.

1. osobne z ruky do ruky
2. doručenie kuriérom,
3. prostredníctvom Ruskej pošty doporučenou poštou s potvrdením o prijatí,
4. cez internet.

V prípade zasielania cez internet je dôležité, aby mal podnik úradne zaregistrovaný elektronický digitálny podpis, aj keď ani to nezaručuje, že si adresát list prečíta.

Ako a ako dlho uchovávať list

Po odoslaní musia byť všetky listy o objasnení účelu platby zaevidované v denníku odoslanej dokumentácie a jedna kópia by mala byť priložená v zložke aktuálnej "primárnej" spoločnosti. Tu by malo ísť o lehotu ustanovenú pre takéto dokumenty zákonom alebo internými predpismi spoločnosti, ale najmenej tri roky. Po strate relevantnosti a uplynutí lehoty na uloženie možno list preniesť do archívu podniku alebo s ním naložiť zákonom stanoveným spôsobom.

Príkaz Federálnej daňovej služby Ruska z 30. mája 2007 N MM-3-06 / [e-mail chránený] bola schválená koncepcia plánovacieho systému pre daňové kontroly v teréne a nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2008 N MM-3-2 / [e-mail chránený]— dvanáste kritérium pre sebahodnotenie rizík pre daňovníkov — vykonávanie finančných a ekonomických činností s vysokým daňovým rizikom. Ďalšou novinkou je forma „kajného listu“ – vysvetlivky k prepracovanému daňovému priznaniu. O aký dokument ide a v akých prípadoch je potrebné ho vyplniť, sa dozviete z nášho článku.

Podľa ustanovení vyhlášky N MM-3-06 / [e-mail chránený] daňovníci, ktorí si preštudovali tento dokument a veria, že v ich činnostiach existujú transakcie, ktoré môžu spôsobiť pochybnosti a podozrenie medzi daňovými úradmi, ako aj tí, ktorí sa chcú vyhnúť takejto nadmernej pozornosti zo strany Federálnej daňovej služby, by mali urobiť nasledovné:

• vylúčiť podozrivé transakcie pri výpočte daňových povinností za príslušné obdobie;
• oznámiť správcovi dane opatrenia, ktoré prijali na zmiernenie týchto rizík (vyjasnenie daňových povinností), aby bolo možné pri výbere objektov daňových kontrol na mieste včas zohľadniť upravené daňové povinnosti týchto daňovníkov.

Ako to oznámim daňovému úradu? Veľmi jednoduché. K tomu musíte podať aktualizované daňové priznanie za tie obdobia, v ktorých sa uskutočnili transakcie, ktoré spadajú pod definíciu činností s vysokým daňovým rizikom. Aby Federálna daňová služba pochopila, že objasnenie nie je spôsobené technickou alebo účtovnou chybou, ale práve s cieľom znížiť daňové riziká (podľa dvanásteho kritéria), daňovníci sa vyzývajú, aby predložili vysvetľujúcu poznámku v odporúčanej forme Federálnou daňovou službou (príloha 5 k príkazu N MM-3-06/ [e-mail chránený]).

Príloha č.5

"__" ___________ 20__
N _______________
Vysvetľujúca poznámka
k novelizovanému (spresnenému) daňovému priznaniu
(daňové priznania)
Daňový poplatník
(LLC "Obchodný dom "Medea")
————————————
5263036528 526301001
DIČ ———- Kontrolný bod ————
prezentované (zastúpené) v súvislosti so zisťovaním faktov
vykonávanie finančných a ekonomických činností s vysokou
daňové riziko
1. januára 30. septembra 2008
Oznamujem Vám, že na obdobie od "—" —— do "—" —————-
veľkoobchod a maloobchod
uskutočnená organizácia ———————————
(skutočná činnosť)
Sebahodnotenie rizík odhalilo skutočnosti nedostatočné
listinné dôkazy o náležitej starostlivosti pri výbere určitých
protistrany v množstve transakcií vykonávaných našou organizáciou pre
vyššie uvedené obdobie.
S cieľom eliminovať daňové riziká z hľadiska možnosti kvalifikácie
daňové úrady takýchto transakcií ako zodpovedajúcich (rovnakých,
obsahovo podobné) spôsoby podnikania s vys
OOO "Torgový dom"
daňové riziko zverejnené na webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska ————————
"Medea" (meno
—————— daňové záväzky boli prepočítané s prihliadnutím
daňovník)
zistené skutočnosti a poskytnuté nasledujúce zmeny a doplnenia
daňové priznanie:

Berúc do úvahy, že tieto skutočnosti nie sú systémového charakteru a
nie sú spojené so zámerom získať neprimerané daňové zvýhodnenie, ako aj skutočnosť, že
LLC "Obchodný dom "Medea"
že —————————————— iné spôsoby zodpovedajúce
(meno daňovníka)
informácie zverejnené na webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska neboli uplatnené, vezmite do úvahy
dobrovoľne prijali opatrenia na zníženie daňových rizík pri výbere
zariadenia na daňovú kontrolu v teréne.
Vedúci organizácie Petrov E.S.

Obdobným spôsobom je možné priznať upravené daňové povinnosti, ktoré vznikli v dôsledku prijatia opatrení na zníženie daňových rizík pri vykonávaní finančnej a ekonomickej činnosti metódami smerujúcimi k získaniu neprimeraných daňových výhod, ktoré však nie sú prezentované na internetovej stránke Federálna daňová služba.

Správca dane, ktorému boli doručené upravené daňové priznania, ako aj spolu s nimi predložená vysvetlivka, vykoná stolovú daňovú kontrolu v súlade s čl. 88 daňového poriadku Ruskej federácie. V objednávke N MM-3-06 / [e-mail chránený] bolo konštatované, že pri vykonávaní kamerovej daňovej kontroly takýchto upravených priznaní s predloženou vysvetlivkou sa od daňovníka nevyžadujú dodatočné doklady.

Daňové úrady na oplátku sľubujú daňovníkom, že zohľadnia skutočnosť podania aktualizovaného priznania s cieľom znížiť (eliminovať) riziká podľa odseku 12 kritérií v procese výberu organizácií na vykonávanie daňových kontrol na mieste (alebo úpravy už schválené plány daňových kontrol na mieste), avšak v kombinácii s ďalšími jedenástimi kritériami.

Daňovníci by si zároveň mali pamätať, že nespadajú z zorného poľa Federálnej daňovej služby: ak má daňový úrad informácie o vykonávaní činností so známkami porušenia daňových právnych predpisov vo vzťahu k daňovníkovi, ktorý má vyhlásil opatrenia, ktoré prijal na zníženie rizík podľa odseku 12 kritérií, rozhodnutie o vymenovaní daňovej kontroly na mieste sa prijíma až po predchádzajúcom súhlase Federálnej daňovej služby Ruska.

Podľa nášho názoru je pochybné, že kroky daňových poplatníkov na znižovanie rizík a predkladanie revidovaných priznaní budú masívne. Federálna daňová služba, ktorá sľubuje určité „výhody“ výmenou za predloženie aktualizovaného vyhlásenia, stále nezaručuje daňovníkovi, že nedôjde k auditu na mieste.

Federálna daňová služba však aktívne povzbudzuje daňovníkov, aby analyzovali svoje činnosti a objasnili svoje povinnosti, prirodzene, počítajúc so zvýšením základu dane a v dôsledku toho so zvýšením výberu daní. Takmer všetky oddelenia pre prácu s daňovníkmi regionálnej federálnej daňovej služby upozornili organizácie na takéto správy. Federálna daňová služba pre región Omsk zároveň uviedla niektoré štatistické údaje: iba za 9 mesiacov bežného roka daňoví poplatníci regiónu Omsk upravili daňové záväzky vo výške približne 400 miliónov rubľov. V prípade 859 podnikateľských subjektov, ktoré spadali do rizikovej zóny, boli vykonané kontroly na mieste, podľa ich výsledkov boli pripísané ďalšie 2 miliardy 259 miliónov rubľov. Federálna daňová služba Ruska pre Čeľabinskú oblasť informovala, že v tomto roku dosiahla výška dodatočne priznaných daní takmer dve miliardy rubľov.

V praxi sa daňovníci stretávajú s nasledujúcou situáciou: zamestnanci Federálnej daňovej služby vyžadujú predloženie vysvetlivky pri podávaní akéhokoľvek revidovaného vyhlásenia, to znamená bez ohľadu na dôvody objasnenia. Zároveň je potrebné poznamenať, že daňovníci predkladajú upravené priznania nielen po zistení podozrivých transakcií pri ich činnosti. Dôvodov na podanie opravného priznania môže byť veľa: chyba v počítaní, technická chyba, zlyhanie dát v programe, oneskorený príjem dokladov atď. A toto nie je úplný zoznam. Článok 81 daňového poriadku Ruskej federácie potvrdzuje to, čo bolo povedané: ak daňovník v daňovom priznaní podanom daňovému úradu zistí, že informácie neboli zohľadnené alebo neúplné, ako aj chyby, ktoré vedú k podhodnoteniu zo sumy splatnej dane je daňovník povinný vykonať potrebné zmeny v daňovom priznaní a predložiť daňovému orgánu opravné daňové priznanie spôsobom ustanoveným v tomto článku. Opravné priznanie možno podať aj vtedy, ak chyba neviedla k podhodnoteniu sumy splatnej dane. K tejto otázke neexistujú žiadne oficiálne objasnenia. Podľa nášho názoru je stále potrebné oddeliť prípady podávania revidovaných priznaní av niektorých prípadoch predložiť vysvetľujúcu poznámku av iných prípadoch sprievodný list s vysvetlením dôvodov vykonania zmien vo vyhlásení (výpočet).

A. K. Popov

Odborník na časopisy

"daňový audit"

Výpis z Jednotného štátneho registra právnických osôb je pre každú organizáciu akousi „vizitkou“ a zároveň ukazovateľom jej vlastnej obchodnej povesti.Dnes, keď je prax preverovania protistrán pred uzavretím dohody Čoraz častejšie je práve aktuálny výpis z Jednotného štátneho registra právnických osôb v mnohých prípadoch rozhodujúcim faktorom pri výbere partnera. Preto je také dôležité, aby informácie uvedené v Jednotnom štátnom registri právnických osôb boli pravdivé.

Žiaľ, nie sú ojedinelé prípady, keď pri prvotnej registrácii, preregistrácii alebo pri zmenách údajov o organizácii a účastníkoch, chyby v jednotnom štátnom registri právnických osôb. Môžu sa vyskytnúť tieto chyby:

- registračný orgán (daňový úrad);

- žiadateľ;

- notár.

Bohužiaľ, manažéri pri prijímaní dokumentov od daňového úradu nie vždy porovnávajú skutočné údaje s údajmi Jednotného štátneho registra právnických osôb. Mimochodom, čím skôr sa chyba zistí, tým viac príležitostí bude na jej opravu. Chyby sa často vyskytujú v informáciách o jedinom výkonnom orgáne, zakladateľoch, adrese sídla právnickej osoby, pasových údajoch, výške základného imania alebo podieloch účastníkov. Chyba vo výpise z registra obsahujúca údaje o právnickej osobe, ktoré sa líšia od údajov v zakladateľskej listine právnickej osoby, ako aj údaje o účastníkoch, akciách, môžu spôsobiť problémy pri vykonávaní notárskych úkonov, stať sa prekážkou otvorenia bežný účet, získanie úveru, účasť vo výberových konaniach (tendroch). Uzatváranie obchodov s protistranami môže tiež spôsobiť vážne ťažkosti.

„Pokánie“, alebo uvádzame aktualizované vyhlásenie

Aby sa predišlo takýmto problémom, odporúča sa ihneď po obdržaní dokumentov skontrolovať všetky údaje na mieste.

Postup pri oprave chyby, ktorú urobil zamestnanec IFTS alebo ktorá vznikla v dôsledku zlyhania softvéru

Ak sa zistí chyba, okamžite kontaktujte okno, kde ste dostali dokumenty, a vysvetlite inšpektorovi podstatu chyby. Po zadaní uvedených poznámok do špeciálnej karty vám ju inšpektor vydá. Opravený doklad vám bude vystavený podľa dátumu, ktorý bude uvedený na karte (spravidla trvá oprava chyby v takejto situácii najviac päť pracovných dní), po uplynutí ktorej bude vedúci spoločnosti, resp. splnomocnený zástupca bude môcť prísť na daňový úrad a obdržať opravený doklad - výpis z Jednotného štátneho registra právnických osôb.

Ak z nejakého dôvodu vedúci spoločnosti nestihol požiadať registračný orgán v deň prijatia dokumentov, je potrebné predložiť žiadosť na daňový úrad v mieste sídla právnickej osoby. V aplikácii je vyznačená chyba, ktorú treba opraviť a sú priložené aj potrebné dokumenty. Žiadosť podáva vo voľnej forme buď jediný výkonný orgán, alebo splnomocnenec. Po vykonaní opráv registrujúcim orgánom bude na registračnú adresu právnickej osoby zaslaný opravený výpis z Jednotného štátneho registra právnických osôb. Tento postup nebol donedávna zákonom časovo obmedzený a mohol sa naťahovať dlho. Po nadobudnutí účinnosti vyhlášky Ministerstva financií Ruska č.25n zo dňa 18.02.2015 (ďalej len vyhláška), ktorá schválila postup vedenia registrov právnických osôb a podnikateľov, sa však tento problém vyriešené. Čas odozvy na žiadosť o opravu chyby v Jednotnom štátnom registri právnických osôb alebo EGRIP je teraz päť pracovných dní (článok 9 príkazu).

Obidva vyššie uvedené spôsoby sú zmierlivé iba v prípade, ak k pochybeniu došlo zo strany registračného orgánu. O tom, čo robiť, ak chybu urobil samotný žiadateľ pri vypĺňaní dokumentácie, zvážime nižšie.

Postup pri oprave chyby, ktorej sa dopustil žiadateľ

Ak chybu urobil žiadateľ, je potrebné predložiť osobitnú vyhlásenie nesúvisí so zadávaním informácií do základných dokumentov ( formulár č. 14001) správne naformátované:

1. Vo formulári P14001 vyplňte žiadosť o úpravu informácií o právnickej osobe uvedených v Jednotnom štátnom registri právnických osôb(prvý list). IN odsek 2 dať hodnota 2 a uvedené záznamy o štátnom registračnom čísle (GRN). kde sa stala chyba (číslo je možné zistiť z výpisu z Jednotného štátneho registra právnických osôb).

2. Ďalej vyplňte formulárové listy, v ktorej sa pri registrácii (vykonávaní zmien) stala chyba. Pri oprave informácií v Jednotnom štátnom registri právnických osôb vo forme p14001 vyplňte len údaje, ktoré je potrebné opraviť.

Napríklad, ak sa pri prvotnej registrácii vyskytla chyba v názve právnickej osoby (formulár P11001), potom je potrebné vyplniť tento formulár s formulárom P14001.

Keďže formulár P14001 umožňuje zadať len jedno štátne evidenčné číslo záznamu, tak pre každú chybu sa vypĺňa samostatný formulár.

Okrem vyplnených formulárov by ste mali odoslať aj Federálnej daňovej službe sprievodný list , ktorý označuje chybu a vysvetľuje jej príčinu. Keďže ide o samostatný dokument, tento list nevyžaduje vyplnenie do formulára. List sa vyhotovuje vo voľnej forme a podpisuje ho jediný výkonný orgán (generálny riaditeľ).

Žiadateľ teda daňovému úradu predloží:

✓ sprievodný list;

✓ formulár P14001;

✓formuláre, v ktorých došlo k chybe pri registrácii alebo vykonávaní zmien (vypĺňajú sa len tie hárky, v ktorých bola chyba).

Ak sú všetky formuláre vyplnené správne, oprava technickej chyby v Jednotnom štátnom registri právnických osôb trvá päť pracovných dní. Keď registrujúci orgán opraví chybu v registri, žiadateľovi bude vydané osvedčenie o zmenách s uvedením zápisu štátneho evidenčného čísla, v ktorom bola zmena vykonaná a nový výpis z Jednotného štátneho registra právnických osôb.

Na základe materiálov: www.garant.ru, www.fiokan.ru, regforum.ru, www.eregistrator.ru

Sprievodný list

Po prvé, audítori zvyčajne trvajú na tom, aby v liste boli uvedené dôvody, prečo spoločnosť upravuje výšku daňových povinností. Dá sa špecifikovať (výnosy zo zmluvy o predaji polymérových výrobkov nie sú zahrnuté do výnosov). Môžete sa obmedziť na všeobecnejšiu formuláciu - výška dane z príjmu je podhodnotená z dôvodu podhodnotenia ukazovateľa tržieb z predaja. Niekedy píšu jednoducho kvôli technickej alebo aritmetickej chybe. Vzor je takýto: čím závažnejšia chyba, tým viac podrobností je potrebných.

Posielame vám&hellip

Posielame vám&hellip

Predstavujeme sa & hellip

Obchodný portál Cesty úspechu

od spoločnosti Ways of Success LLC

PSRN 107774612322 2

Ref. č. 117 zo dňa 07.09.2011

Sprievodný list

Akékoľvek „vyjasnenie“ je predmetom zvýšeného záujmu inšpektorov. Logika je tu jednoduchá – ak dôjde k chybe pri hlásení, môže dôjsť k ďalším porušeniam. Nájdete ich pri kontrole revidovaného vyhlásenia. Alebo počas neplánovaného auditu v teréne, ktorého formálne dôvody sú stanovené v daňovom poriadku Ruskej federácie.

Opravené riadky deklarácie. To znamená, že musíte uviesť, ktoré ukazovatele sa zmenili - uveďte ich predchádzajúce a nové hodnoty. Inšpektorom to uľahčí spracovanie údajov.

Vzor sprievodného listu na vyhlásenie

Je vhodné písať každý riadok samostatne a neobmedzovať sa len na celkovú výšku dane a dlhu, ktorý sa platí navyše. Alebo suma, o ktorú sa daň znižuje. Mimochodom, ak dôjde k preplatku, môžete súčasne s upraveným vyhlásením požiadať o kompenzáciu alebo vrátenie dane a odkázať naň v tom istom sprievodnom liste.

Nasledujúci:

Zatiaľ žiadne komentáre!

Populárne články:

Vzor okna nároku (zobrazenie 13)

Charakteristiky vzorky dieťaťa predškolského veku (zobrazenie 10)

Pedagogické charakteristiky pre dieťa s mentálnou retardáciou vzorky (pohľad 9)

Ako predať zdedený dom bez dane (zobrazenie 7)

Vzor zmluvy o poskytovaní služieb prepravy osôb (pohľad 6)

Vzory zamietnutých listov a príklady (zobrazenie 6)

Charakteristiky vzorky hlavného účtovníka (pohľad 5)

Najnovšie materiály:

Dedičnosť a jej dizajn

Matka po otcovej smrti nededila

Opatrenie na ochranu dedičstva je

Právna skutočnosť otvorenia dedičstva sa uznáva

Koľko si notár účtuje za osvedčenie o dedičstve

Ako odmietnuť dedičstvo v prospech syna

Podiel manžela a detí na dedičstve podľa zákona

Sprievodný list

Sprievodný list je list používaný na odosielanie dokumentov bez adresnej časti. K sprievodnému listu je priložený dokument, ku ktorému sa samotný list posiela.

Sprievodný list musí obsahovať označenie prítomnosti žiadosti.

V sprievodnom liste je uvedený účel, na ktorý sa hlavný dokument posiela, ako aj to, čo sa s ním navrhuje (má) urobiť a v akom časovom rámci. Sprievodný list môže obsahovať aj ďalšie informácie, vysvetlenia a požiadavky.

Sprievodný list sa začína určitými frázami, ktoré sú určené adresou, na ktorú sa posiela priložený dokument:

- v prípade postúpenia na vyššiu organizáciu slovné spojenie Introducing you

- v prípade postúpenia podriadenej organizácii slovné spojenie Posielame vám

- v prípade zasielania tretej (tretej) organizácii slovné spojenie Posielame vám

Časté otázky a riešenia

Sprievodný list k zmenenému vyhláseniu

K revidovaným vyhláseniam sa spravidla pripájajú sprievodné listy. Je pravda, že daňový poriadok to neukladá. V praxi však inšpektori dôrazne odporúčajú zostavovať tieto listy a dokonca sa stáva, že bez nich sú objasnenia odmietnuté.

Sprievodný list môže byť napísaný na hlavičkovom papieri spoločnosti v akejkoľvek forme. Inšpektori však zvyčajne chcú v liste vidieť informácie, ktoré sami potrebujú pre pohodlie pri svojej práci.

Po prvé, audítori zvyčajne trvajú na tom, aby v liste boli uvedené dôvody, prečo spoločnosť upravuje výšku daňových povinností.

Dá sa špecifikovať (výnosy zo zmluvy o predaji polymérových výrobkov nie sú zahrnuté do výnosov). Môžete sa obmedziť na všeobecnejšiu formuláciu - výška dane z príjmu je podhodnotená z dôvodu podhodnotenia ukazovateľa tržieb z predaja. Niekedy píšu jednoducho kvôli technickej alebo aritmetickej chybe. Vzor je takýto: čím závažnejšia chyba, tým viac podrobností je potrebných.

Po druhé, v liste by sa mali uviesť tie riadky vyhlásenia, ktoré boli opravené. Je to potrebné, aby inšpektori zaviedli hlásenie do databázy a do kamerových miestností. Ak je však počet špecifikovaných ukazovateľov významný, môžete sa obmedziť iba na celkovú sumu vypočítanej dane a dlhu, ktorý sa platí navyše.

Alebo suma, o ktorú sa daň znižuje. V druhom prípade môžete spolu s upraveným vyhlásením požiadať o dobropis alebo vrátenie peňazí.

Nakoniec, ak je v objasnení suma splatnej dane vyššia ako v pôvodnom vyhlásení, potom v sprievodnom liste má zmysel uviesť podrobnosti o platbách za odvod dane (preddavky) a penále. Ešte lepšie je k listu pripojiť kópie týchto platieb. Potom otázka pokuty okamžite zmizne (odsek 4, článok 81 HK RF).

Bezpečnejšie je podpísať sprievodný list na čele spoločnosti a potvrdiť ho pečaťou. Pravda, na niektoré kontroly stačí podpis hlavného účtovníka.

Stiahnite si sprievodný list k opravnému priznaniu k dani z príjmov &rarr

Sprievodný list daňovému úradu

Vzor sprievodného listu daňovému úradu

Sprievodný list daňovému úradu je vysvetlivkou k opravnému priznaniu k DPH, ako aj ďalšie dokumenty zasielané daňovému úradu.

Ako napísať sprievodný list daňovému úradu

Sprievodný list daňovému úradu sa vyhotovuje podľa všeobecnej štruktúry obchodného listu.

V záhlaví listu je uvedená pozícia, číslo IFTS, mesto a celé meno príjemcu.

Potom sa vloží dátum, číslo dokumentu, hlavička písmena.

Odvolanie príjemcovi je predpísané podľa potreby.

Text sprievodného listu daňovému úradu so zoznamom dokladov sa zvyčajne začína slovami:

Posielame vám&hellip

Posielame vám&hellip

Predstavujeme sa & hellip

Potom nasleduje zoznam priložených dokumentov s uvedením ich názvu, počtu listov a kópií každého dokumentu.

Záverečná časť sprievodného listu daňovému úradu obsahuje funkciu, podpis a celé meno odosielateľa.

Vzor sprievodného listu daňovému úradu

Obchodný portál Cesty úspechu

od spoločnosti Ways of Success LLC

DIČ / KPP 7715122333/771501001.

PSRN 107774612322 2

Adresa: Moskva, per. Kalashny,

Ref. č. 117 zo dňa 07.09.2011

Sprievodný list

k opravnému daňovému priznaniu k DPH za II. štvrťrok 2011

V súlade s odsekom 1 čl. 81 daňového poriadku Ruskej federácie Ways of Success LLC predstavuje aktualizované daňové priznanie k DPH za druhý štvrťrok 2011.

Vo vyhlásení, ktoré sme pôvodne podali, bola suma splatnej DPH nadhodnotená o 5 720 rubľov. z dôvodu zahrnutia do základu dane výnosu z predaja služieb podľa zákona č.114 zo dňa 30.6.2011, ktorý odberateľ podpísal až dňa 6.9.2011. Výška chybne zaznamenaných príjmov je 37 500 rubľov. vrátane DPH - 5720 rubľov.

Vo vyhlásení o DPH za II. štvrťrok 2011 boli vykonané nasledujúce opravy.

Stĺpec 3 riadku 010 oddielu 3 sa znižuje o 31 780 rubľov. (37500 - 5720).

DPH v stĺpci 5 riadku 010, riadku 120 a 230 oddielu 3, riadku 040 oddielu 1 sa znižuje o 5720 rubľov.

Správna výška DPH splatnej v druhom štvrťroku 2011 bola 419 000 rubľov.

Riaditeľ ____________________ I. I. Petrov

Hlavná účtovníčka ____________________ S. F. Belousová

Legislatíva neukladá spoločnostiam povinnosť pripojiť k revidovanému prehláseniu sprievodný list. Miestne daňové úrady však na tom trvajú. Ak neexistuje žiadny list alebo ho napíšete bez toho, aby ste skontrolovali očakávania inšpektorov, potom sa nedá vyhnúť otázkam a konaniam. Náš materiál vám pomôže pripraviť dokonalý list pre daňové úrady hlavného mesta.

Prečo potrebujete sprievodný list

Akékoľvek „vyjasnenie“ je predmetom zvýšeného záujmu inšpektorov. Logika je tu jednoduchá – ak dôjde k chybe pri hlásení, môže dôjsť k ďalším porušeniam. Nájdete ich pri kontrole revidovaného vyhlásenia.

Čo chcú daňové úrady hlavného mesta vidieť v sprievodnom liste k „upresneniu“

Alebo počas neplánovaného auditu v teréne, ktorého formálne dôvody sú stanovené v daňovom poriadku Ruskej federácie.

Inšpektori často odmietajú prijať opakované vyhlásenia bez listu. Samozrejme, je to nezákonné, ale v tomto prípade odporúčame nehádať sa s úradníkmi.

Irina Sidorová. finančný poradca advokátskej kancelárie "Nalogovik":

Článok 81 daňového poriadku Ruskej federácie je venovaný revidovanému priznaniu a pravidlám jeho predkladania daňovému úradu.

Našťastie legislatíva nevyžaduje, aby spoločnosti k ukazovateľom revidovaného vyhlásenia pripojili ďalšie písomné vysvetlenia.

Podľa môjho názoru však požiadavky daňových kontrolórov na priloženie sprievodného listu k „objasneniu“ majú zdravý zmysel.

Písomné vysvetlenie všetkých opráv vykonaných v predtým podanom priznaní pomôže chrániť organizáciu pred podozrením daňových úradov v zlej viere. A v súlade s tým ušetrí spoločnosť od dodatočných otázok počas auditu.

Ktoré metropolitné IFTS vyžadujú sprievodný list

Zavolali sme na metropolitné inšpektoráty a zisťovali, či je potrebné k opätovnému prehláseniu priložiť sprievodný list s vysvetlivkami.

V Moskve IFTS č. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 32, 34 , 35, 36, 37, 43 sa domnievajú, že je potrebné priložiť sprievodný list k „objasneniu“. Odporúča sa napísať ho na meno vedúceho inšpekcie s uvedením vašich údajov - názov spoločnosti, DIČ / KPP, kontaktné telefónne číslo. V prípade, že doklady bude odovzdávať kuriér, je potrebné mu vystaviť plnú moc.

Vo Federálnej daňovej službe číslo 7, 9, 15, 16 zdôraznili, že právo podpisovať list má len generálny riaditeľ, podpis hlavného účtovníka nebude stačiť.

Vo Federálnej daňovej službe č. 8, 35, ak bola prevedená dodatočná suma daní, boli požiadaní, aby vypracovali zoznam žiadostí: kópie platobných príkazov na prevod dane a penále. Rovnako ako výpočet výšky nedoplatku a penále

Len pri kontrolách č. 10, 23, 24 a 30 nám bolo povedané, že sprievodný list je žiaduci, ale opravené vyhlásenie bude akceptované aj bez neho.

Ako napísať vysvetlenia pre "objasnenie"

Pre motivačný list neexistuje schválený formulár, takže ho môžete zostaviť v akejkoľvek forme (pozri vzor nižšie). Hlavná vec je, že obsahuje informácie potrebné pre daňové úrady na prácu s priznaniami.

Uveďme si teda, čo by malo byť uvedené v sprievodnom liste.

Daň, ku ktorej organizácia odovzdá „vyjasnenie“. Rovnako ako vykazovacie alebo zdaňovacie obdobie, za ktoré organizácia robí úpravy.

Dôvody, prečo spoločnosť predkladá aktualizované vyhlásenie. V zásade sa možno obmedziť na všeobecné formulácie - urobili sa aritmetické alebo technické chyby. Napriek tomu však odporúčame uviesť dôvod. Napríklad takto: "Suma DPH bola nadhodnotená, keďže si spoločnosť pri expedícii neodpočítala daň z prijatej zálohy."

Alebo: "Príjem podľa zmluvy o predaji strojárskych výrobkov sa do výnosov nezahŕňa." Zamerajte sa na situáciu: čím závažnejšia je chyba, tým viac podrobností potrebujete. Tu stojí za zmienku, že chybu odhalila samotná organizácia a nie inšpektori.

Opravené riadky deklarácie. To znamená, že musíte uviesť, ktoré ukazovatele sa zmenili - uveďte ich predchádzajúce a nové hodnoty. Inšpektorom to uľahčí spracovanie údajov. Je vhodné písať každý riadok samostatne a neobmedzovať sa len na celkovú výšku dane a dlhu, ktorý sa platí navyše. Alebo suma, o ktorú sa daň znižuje. Mimochodom, ak dôjde k preplatku, môžete súčasne s upraveným vyhlásením požiadať o kompenzáciu alebo vrátenie dane a odkázať naň v tom istom sprievodnom liste.

Údaje o platobných príkazoch, ktorými bola prevedená chýbajúca suma a penále. To je potrebné, ak existuje nedoplatok. Ešte lepšie je k listu priložiť kópie týchto platieb. Potom otázka možnej pokuty okamžite zmizne (odsek 4, článok 81 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podpis vedúceho spoločnosti a pečiatka. Okrem generálneho riaditeľa môže podpisovať aj hlavný účtovník.

Na výzvu uveďte: 1) ste organizácia, samostatný podnikateľ alebo jednotlivec. osoba 2) daň (USN / OSNO, UTII).

Odpovedzte nám, kto môže. Akékoľvek vedomosti a skúsenosti môžu byť užitočné. Administrácia

Opravné priznanie k DPH sa podáva na základe žiadosti správcu dane alebo v prípade samozistenia chýb v pôvodnom podanom výkaze.

Sú nejaké chyby, pri ktorých nie je potrebné „objasňovanie“?

Áno, otázka podania opravného priznania by sa mala posudzovať od prípadu k prípadu.

Opravené daňové priznanie k DPH sa musí podať v roku 2018, ak chyba alebo nepresnosť viedla k podhodnoteniu sumy splatnej dane (odsek 1, článok 81 daňového poriadku Ruskej federácie).

Opravné priznanie nie je potrebné, ak bola daň dodatočne vyrubená alebo znížená v dôsledku daňovej kontroly. Daňové úrady nezávisle premietajú výsledky kontrol do časového rozlíšenia na osobnom účte daňovníka, ten bude musieť premietnuť len nesúlad v účtovníctve - ak hovoríme o spoločnosti.

Opravné priznanie k DPH nie je potrebné, ak sa v údajoch vyskytnú chyby, ktoré nie sú podstatné pre priznanie ako celok, ako napríklad chybné DIČ kupujúceho alebo nesprávny dátum na faktúre. Takáto informácia nemá priamy vplyv na výšku dane.

Je výlučne na rozhodnutí platiteľa dane podať opravné hlásenia, ak chyby zistené v pôvodne podanom priznaní viedli k preplatku na DPH. Malo by sa však pamätať na to, že po prijatí takejto opravy, ktorá zahŕňa vrátenie určitej sumy dane zaplatenej z rozpočtu, sa federálna daňová služba neobmedzí len na zvyčajný administratívny audit. Deklarant sa musí pripraviť na to, že od neho budú minimálne dodatočne žiadať všetky doklady potvrdzujúce jeho nárok na odpočet. V niektorých prípadoch to môže zájsť až do kontroly na mieste.

Vyplnenie opravného priznania k DPH

Dôležitá nuansa: opravné vyhlásenie sa vyplní vo formulári, ktorý bol platný počas obdobia, pre ktoré sa vykonali príslušné zmeny (článok 5, článok 81 daňového poriadku Ruskej federácie).

Opravené sumy sú v opravnom priznaní zobrazené v plnom rozsahu, nestačí uviesť len rozdiel medzi chybnými a správnymi údajmi. Vo všeobecnosti sa výkaz vypĺňa podľa rovnakých pravidiel ako pri podávaní primárneho vyhlásenia, pričom hodnoty sú uvedené bez chýb. Hlavným rozlišovacím znakom primárneho priznania od revidovaného je poznámka na titulnej strane „Číslo úpravy“. Primárne hlásenie je označené kódom „0“ a aktualizované je označené „1“ (alebo „2“, „3“, pri opakovaných zmenách v priebehu jedného zdaňovacieho obdobia).

Objasňujúce priznanie k DPH: príklad vyplnenia titulnej strany

Ďalšia nuansa revidovaného vyhlásenia: v oddieloch 8 až 12 musíte uviesť kód relevantnosti informácií. Podobný riadok je v prílohe I k oddielom 8 a 9. Kód relevantnosti v „objasnení“ má dva parametre „0“ a „1“:

"0" - ak údaje neboli uvedené v predchádzajúcej verzii vyhlásenia alebo ak je potrebné ich nahradiť;

"1" - ak predtým poskytnuté informácie zostávajú relevantné a nevyžadujú zmeny.

Znak relevantnosti vám umožňuje vyhnúť sa duplicite veľkého množstva údajov. V prípade ukazovateľa relevantnosti „1“ sa automaticky uloží informácia z predchádzajúceho priznania. V opačnom prípade sa nahrajú aktualizované údaje pre oddiely uvedené v objasňujúcom vyhlásení o DPH.

Pripomeňme, že revidované vyhlásenie – rovnako ako pôvodné – sa podáva Federálnej daňovej službe v elektronickom formáte (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 20.3.2015 č. GD-4-3 / [e-mail chránený]). Podávanie daňových priznaní k DPH v papierovej forme v súčasnosti zákon neupravuje.

Vysvetľujúci list k opravnému vyhláseniu

Okrem opraveného tlačiva priznania by ste mali pripojiť aj sprievodný list. Formálne to zákon nevyžaduje, prax však ukazuje potrebu tohto kroku.

Forma vysvetľujúceho listu nie je oficiálne schválená, preto je povolené podať ho v akejkoľvek forme. List by mal obsahovať:

• Informácie o daňovníkovi;
• Obdobie, za ktoré sa prepočet uskutočnil;
• Dôvod, prečo bolo podané opravné priznanie k DPH;
• Riadky deklarácie, ktoré boli zmenené;
• Nové hodnoty zmenených ukazovateľov;
• Podrobnosti o platobných dokladoch potvrdzujúcich prevod chýbajúcej sumy;
• Podpis vodcu.

Termíny na predloženie vysvetlení

Termíny odovzdania nie sú určené. Odporúča sa vykonať opravy IFTS hneď, ako sa zistí chyba. V ideálnom prípade je podanie aktualizovaného daňového priznania k DPH v štandardnej lehote na podávanie priznaní – najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období (štvrťroku). Podané ku kontrole tak rýchlo, priznanie daňová služba započíta ako správne podané.

Ak lehota na podanie uplynula, no pred samotným zaplatením dane je ešte čas, je dôležité nielen podať opravnú položku, ale aj včas zaplatiť správnu výšku dane. V tomto prípade sa daňovník vyhne pokutám aj poplatkom z omeškania.

Ak objasnenie presiahne lehotu na zaplatenie dane alebo sa vzťahuje na predchádzajúce zdaňovacie obdobia, vzniká zodpovednosť podľa článku 122 daňového poriadku Ruskej federácie vo forme pokuty za oneskorenú platbu dane. Dá sa tomu vyhnúť, ak sa podá aktualizované priznanie k DPH skôr, ako daňový inšpektor zistí chybu (odsek 4, článok 81 daňového poriadku Ruskej federácie). Pred podaním opravy sa odporúča uhradiť aj nedoplatok vyplývajúci z prepočtu dane. Rovnako ako v situáciách popísaných vyššie, aj v tomto prípade budú platiteľovi dane účtované len penále z rozdielu medzi chybnou a správnou sumou DPH.