Zjednodušenie pri poskytovaní agentúrnych služieb z príjmov. Účtovníctvo a dane u agenta-firmy na usn. Zástupca pre zjednodušený daňový systém: príjmy a výdavky

Príjmy a výdavky

Pri vykonávaní objednávky zákazníka (kommitent, splnomocnenec, splnomocnenec) sprostredkovateľ (provízny agent, splnomocnenec, advokát):

poberá príjmy - výnosy z poskytovania sprostredkovateľských služieb (odmena) (článok 1 článku 346.15, odsek 1 článku 249 daňového poriadku Ruskej federácie);

vzniknú výdavky (vrátane DPH na vstupe) súvisiace s realizáciou sprostredkovateľskej zmluvy, ktoré mu podľa podmienok zmluvy nie sú preplatené (list Ministerstva financií Ruska zo 17. mája 2006 č. 03-03- 04/1/463).

Do zloženia príjmu, ktorý sa berie do úvahy pri výpočte jednotnej dane, nezahŕňajú prostriedky prijaté sprostredkovateľom:

od kupujúceho v prospech zákazníka (pri predaji tovaru);

od zákazníka v prospech dodávateľa (pri nákupe tovaru);

od zákazníka uhradiť náklady sprostredkovateľa podľa podmienok sprostredkovateľskej zmluvy.

Vyplýva to z pododseku 1 odseku 1.1 článku 346.15 a pododseku 9 odseku 1 článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie.

Účtovanie príjmov a výdavkov

Ak organizácia platí jednu daň z príjmu, do základu dane zahrňte iba výšku sprostredkovateľskej odmeny (dodatočné výhody) (odsek 1, článok 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie). Tento postup však platí len v prípadoch, keď finančné prostriedky spojené s vykonaním obchodu dostane sprostredkovateľ po uzavretí sprostredkovateľskej zmluvy. Ak tieto prostriedky sprostredkovateľ prijal pred podpisom zmluvy, musí ich zahrnúť do príjmov podliehajúcich jedinej dani. Uvádza sa to v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 19. augusta 2011 č. AC-4-3 / 13628.

Neakceptujte výdavky na daňové účely (odsek 1 článku 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie). Zľavy poskytované kupujúcim (zákazníkom) na úkor sprostredkovateľských poplatkov neznižujú jej výšku (list Ministerstva financií Ruska z 25. mája 2010 č. 03-11-06 / 2/80).

Ak organizácia platí jedinú daň pri zjednodušení z rozdielu medzi príjmami a výdavkami, veďte záznamy o príjmoch aj výdavkoch (odsek 2, článok 346.18, článok 346.24 daňového poriadku Ruskej federácie). Náklady spojené s uzavretím sprostredkovateľskej zmluvy, ktoré podľa podmienok zmluvy nehradí odberateľ, znižujú základ dane. V závislosti od druhu výdavkov ich zohľadnite pod príslušnou nákladovou položkou poskytnutou pre zjednodušenie. Napríklad náklady na platby za služby podvýboru možno pripísať materiálnym výdavkom (list UMNS Ruska pre Moskvu z 29. júna 2004 č. 21-09 / 42913).

Do zloženia výdavkov, ktoré sa zohľadňujú pri výpočte jednej dane v prípade zjednodušenia, nezahŕňajte:

hodnota majetku (vrátane peňazí) prevedená sprostredkovateľom na zákazníka v súvislosti s plnením záväzkov zo zmluvy;

náklady, ktoré musí zákazník uhradiť sprostredkovateľovi podľa podmienok zmluvy.

Ustanovuje to odsek 2 článku 346.16, odsek 1 článku 252 a odsek 9 článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie.

Príjem z predaja sprostredkovateľských služieb uznájte až po zaplatení (odsek 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie). Teda v deň prijatia peňazí od zákazníka na bankový účet alebo do pokladne sprostredkovateľa (ak sprostredkovateľ nie je zapojený do výpočtov).

Príklad premietnutia príjmu sprostredkovateľa do knihy príjmov a výdavkov. Organizácia uplatňuje zjednodušenie a platí jednu daň z príjmu

LLC "Alfa" používa zjednodušený systém. Z príjmu sa platí jedna daň.

V januári Alfa ako komisionár uzavrela komisionársku zmluvu na predaj zásielky tovaru. Alfa sa nezúčastňuje zúčtovania (kupujúci prevádza peniaze priamo predajcovi). Cena tovaru podľa zmluvy je 590 000 rubľov. (vrátane DPH - 90 000 rubľov). Výška provízie je 10 percent z ceny predaného tovaru, čo je 59 000 rubľov.

V januári komisia odovzdala výrobky spoločnosti Alfa. Vo februári Alfa expedovala produkty kupujúcemu, kupujúci previedol platbu na účet zákazníka. Alfa dostala odmenu od zákazníka 3. marca.

Dňom zaúčtovania príjmu je deň prijatia platby za poskytnuté služby. V marci príjem vo výške 59 000 rubľov. Účtovník Alfy sa odráža v.

Vykazujte výdavky vo vykazovanom období, v ktorom vznikli a boli zaplatené (odsek 2, článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto náklady, ktoré zákazník nekompenzuje, ak sú ekonomicky opodstatnené, zohľadňujú zjednodušenie, keďže sa platí pri výpočte jednotnej dane. Zaúčtovať DPH na vstupe z týchto výdavkov do základu dane po zaevidovaní samotných výdavkov a prevedení dane (odsek 8, odsek 1, článok 346.16, odsek 3, odsek 2, článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie) .

situácia: či musí sprostredkovateľ zohľadniť dodatočný príjem pri realizácii objednávky zákazníka za výhodnejších podmienok, ako sú stanovené v zmluve?

Áno treba.

Vykonaním objednávky podľa zmluvy môže sprostredkovateľ okrem odmeny získať ďalší príjem (výhodu). Po vykonaní objednávky za výhodnejších podmienok, ako je uvedené v zmluve, má sprostredkovateľ nárok na polovicu tohto príjmu, pokiaľ nie je dohodnuté inak (články 992 a 1011 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Pri zjednodušení sa príjem tvorí rovnako ako pri zdaňovaní ziskov (hotovostná metóda). Zároveň nie je možné pripísať dodatočné zvýhodnenie sprostredkovateľa k príjmom, ktorý sa na daňové účely nezohľadňuje. Na takýto príjem je potrebné prihliadať ako na odmenu na základe zmluvy – takýto príjem je spojený s predajom sprostredkovateľských služieb, a teda tvorí jeho výnos (príjmy) na daňové účely.

Vyplýva to z ustanovení odseku 2 článku 249, pododseku 9 odseku 1 článku 251, odseku 1 článku 346.15 a odseku 2 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie a je potvrdené Ministerstvom financií Ruska. v liste zo dňa 1. novembra 2013 č. 03-11-06 / 2 / 46735 .

situácia: kedy by mal sprostredkovateľ na zjednodušenom systéme uznať sprostredkovateľskú odmenu do príjmu? Sprostredkovateľ sa zúčastňuje vysporiadania a zadržiava odmenu z príjmov prijatých v prospech zákazníka.

Príjem priznať v čase prijatia hotovosti od kupujúceho.

Sprostredkovateľ a príkazca sa môžu dohodnúť na rôznych možnostiach úhrady odmeny sprostredkovateľa. Zároveň môže komisionár alebo splnomocnenec konajúci vo svojom mene zadržať výšku svojej odmeny z akýchkoľvek ním prijatých prostriedkov v prospech komitenta (istina) (články 997, 1011 Občianskeho zákonníka obč. Ruská federácia). Ďalšou možnosťou výpočtu je, že sprostredkovateľ môže zadržať svoju odmenu v čase prevodu peňazí (výnosov) zákazníkovi (článok 407 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). V každom prípade je takáto operácia jednostranným zápočtom vzájomných pohľadávok. Aby to bolo možné, sprostredkovateľ musí vypracovať a odovzdať zákazníkovi dokument obsahujúci oznámenie o započítaní (článok 410 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Napriek možnosti dohodnúť si s odberateľom iné podmienky vysporiadania, u sprostredkovateľa pri použití zjednodušeného zdaňovania nezávisí dátum vykázania príjmu od okamihu podpísania správy o poskytnutí sprostredkovateľských služieb, ani od vykonania iných úkonov. sa zmluvné strany dohodli na plnení záväzkov. Sprostredkovateľ, ktorý uplatňuje zjednodušené zdaňovanie, musí vykázať príjem na hotovostnom základe, to znamená v deň skutočného prijatia finančných prostriedkov od kupujúceho, ak tieto finančné prostriedky zahŕňajú jeho odmenu (odsek 1, článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie). Podobné vysvetlenia obsahuje list Ministerstva financií Ruska z 21. novembra 2012 č. 03-11-06/2/140.

situácia: Musí organizácia pri výpočte jednej dane so zjednodušením zahrnúť do príjmu odmeny agentúr a podagentúr? Organizácia vystupuje ako subagent (subkomisný agent).

Áno, je to potrebné, ale iba podagentúrne odmeňovanie.

Organizácia, ktorá uplatňuje zjednodušené zdaňovanie, nezohľadňuje príjem ustanovený v článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie (odsek 1, doložka 1.1, článok 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie). A v odseku 1 ods. 1 tohto článku v odseku 9 sa hovorí, že do príjmu splnomocnenca (provízneho splnomocnenca) sa nezahŕňajú peňažné prostriedky, ktoré prijal v súvislosti s plnením záväzkov zo zmluvy o obchodnom zastúpení. Jedinou výnimkou je . Peniaze, ktoré mandatár na základe zmluvy prevedie mandantovi, sú príjmom mandanta. Toto pravidlo platí aj pre zmluvné strany zmluvy o sprostredkovaní. V prípade provízneho predajcu je agentom mandant. A poplatok za sprostredkovanie, ktorý musí byť na základe zmluvy prevedený na mandatára, sa považuje za jeho príjem. Podobné vysvetlenie je uvedené v liste Ministerstva financií Ruska z 22. mája 2007 č. 03-11-04/2/130.

situácia: ako môže sprostredkovateľ na zjednodušenom systéme zohľadniť odmenu, ktorej výška nie je vopred známa? Odmena je zahrnutá v preddavku poskytnutom sprostredkovateľovi za plnenie zmluvy.

Zahrnúť do príjmu celú sumu finančných prostriedkov prijatých od zákazníka.

Príjmom (výnosom) sprostredkovateľa z poskytovania sprostredkovateľskej služby je jeho odmena (odsek 1, článok 346.15, odsek 1, článok 249 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zjednodušený príjem sa vykazuje na hotovostnom základe, to znamená v čase prijatia platby od zákazníka (odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto sú do príjmov zahrnuté aj preddavky prijaté z dôvodu nadchádzajúceho poskytovania sprostredkovateľských služieb (odsek 1 článku 346.15, pododsek 1 odseku 1 článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie, listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 21. júla 2008 č. 03-11- 04/2/108, zo dňa 25. januára 2006 č. 03-11-04/2/15, rozhodnutie Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 20. januára 2006 č. 4294/05).

V posudzovanej situácii nie je možné určiť výšku sprostredkovateľskej odmeny ku dňu prijatia platby od objednávateľa. Sprostredkovateľ teda musí celú prijatú sumu zahrnúť do zdaniteľných príjmov. Podobné vysvetlenia obsahuje list Ministerstva financií Ruska z 28. marca 2011 č. 03-11-06/2/41.

Po poskytnutí sprostredkovateľských služieb (napríklad v deň schválenia správy sprostredkovateľa) je možné upraviť základ dane pre jednotlivú daň. Tento záver vyplýva z ustanovení odseku 1.1 článku 346.15 a pododseku 9 odseku 1 článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa týchto noriem skladba príjmu zohľadňovaná pri výpočte jednotnej dane v prípade zjednodušenia nezahŕňa prostriedky od sprostredkovateľa prijaté od zákazníka na úhradu nákladov spojených s plnením zmluvy.

V čase realizácie zmluvy výška predtým prijatej zálohovej platby (vrátane odmeny sprostredkovateľa) prestáva byť príjmom sprostredkovateľa v plnej výške. Časť prijatých prostriedkov totiž minul na plnenie záväzkov zo zmluvy. Uvádza sa napríklad dodávateľ tovaru, ktorý sprostredkovateľ nakupuje pre zákazníka. Táto skutočnosť vám umožňuje znížiť príjmy predtým premietnuté v knihe príjmov a výdavkov o sumu zdokumentovaných nákladov, ktoré je potrebné zaplatiť na náklady odberateľa. Po úprave ostane v skladbe príjmu len výška sprostredkovateľskej odmeny.

Podobné vysvetlenia obsahuje list Ministerstva financií Ruska z 30. septembra 2013 č. 03-11-06/2/40279.

Príklad premietnutia úpravy základu dane do účtovnej knihy o príjmoch a výdavkoch pri uzatvorení sprostredkovateľskej zmluvy

Alpha LLC (agent) uzavrel sprostredkovateľskú zmluvu s Hermes Trading Company LLC (riaditeľ). Podľa podmienok zmluvy musí Alpha kúpiť skladové vybavenie pre Hermes a zabezpečiť jeho dodávku na územie príkazcu. Celkové náklady na zmluvu (vrátane sprostredkovateľského poplatku Alfy) boli dohodnuté vo výške 800 000 rubľov. Zároveň je výška sprostredkovateľskej odmeny určená ako rozdiel medzi dohodnutou hodnotou zákazky a skutočnými nákladmi Alfy na nákup a dodávku zariadení. Doba trvania zmluvy je dva mesiace.

1. marca Hermes previedol celú sumu stanovenú zmluvou na spoločnosť Alfa. Zmluva bola podpísaná 25. apríla. Výška zdokumentovaných výdavkov súvisiacich s plnením zmluvy a vyjadrená v správe Alfa je 731 600 rubľov. Výška poplatku za agentúru teda predstavovala 68 400 rubľov.

Pri výpočte preddavku na jednu daň za 1. štvrťrok Alpha zahrnula do príjmu celú sumu finančných prostriedkov prijatých od spoločnosti Hermes - 800 000 rubľov.

Alfa pri výpočte preddavku na jednotnú daň za prvý polrok znížila základ dane s prihliadnutím na skutočné náklady vynaložené v súvislosti s uzavretím zmluvy o sprostredkovaní.

Prijatie preddavku a následnú úpravu základu dane účtovníčka Alfy premietla do knihu príjmov a výdavkov .

situácia: Musí sprostredkovateľ (provízny zástupca, splnomocnenec, advokát) pri výpočte jednotnej dane v rámci zjednodušenia zahrnúť do príjmu preddavok, ktorý dostal od kupujúceho v prospech zákazníka (komisár, príkazca, splnomocnenec)? Sprostredkovateľ sa zúčastňuje zúčtovania.

Áno treba.

Organizácie používajúce zjednodušené zdaňovanie vykazujú príjem na hotovostnom základe, t. j. k dátumu skutočného prijatia finančných prostriedkov (odsek 1, článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie). Toto pravidlo platí aj pre prijaté zálohové platby (článok 1 článku 346.15, článok 2 článok 249, odsek 1 článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak sa teda na zúčtovaní zúčastňuje sprostredkovateľ využívajúci zjednodušené zdanenie, musí časť sumy prijatej odmeny od kupujúceho vopred zahrnúť do zdaniteľných príjmov. Podobné vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií Ruska z 21. novembra 2012 č. 03-11-06/2/140 a zo dňa 28. marca 2011 č. 03-11-06/2/39.

Výšku odmeny si určíte výpočtom. Ak má napríklad sprostredkovateľ podľa zmluvy nárok na 10 percent z výnosu a 20 percent z výnosu dostane ako preddavok, odmena, ktorá sa zahrnie do základu dane sprostredkovateľa, bude 2 percentá z prijatých prostriedkov. .

Zástupca zadržal odmenu z výnosov: ako môže príkazca zohľadniť tieto sumy v „ziskovom“ zjednodušenom daňovom systéme?

Ministerstvo financií Ruskej federácie sa vo svojom liste č. 03-11-11/4474 z 28. januára 2019 zaoberalo otázkou účtovania súm agentúrnych poplatkov zo strany príkazcov uplatňujúcich zjednodušený systém zdaňovania. Autori listu najmä vysvetlili, že poplatok za sprostredkovanie zadržaný agentom z príjmov prijatých od kupujúcich neznižuje príjem príkazcu v zjednodušenom daňovom systéme s cieľom zdanenia vo forme príjmu.

V odseku 1 článku 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, že „zjednodušovače“ určujú príjem spôsobom stanoveným v odsekoch 1 a 2 článku 248 daňového poriadku Ruskej federácie. V tomto prípade sa nezohľadňujú príjmy uvedené v článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie. Článok 251 daňového poriadku Ruskej federácie neustanovuje zníženie príjmu príkazcu o výšku odmeny za sprostredkovanie.

Zároveň odsek 1 článku 248 daňového poriadku Ruskej federácie klasifikuje príjmy z predaja tovaru (práce, služby, vlastnícke práva) a neprevádzkové príjmy ako príjmy daňovníka. Príjem z predaja sa určuje spôsobom stanoveným v článku 249 daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa odseku 2 článku 249 daňového poriadku Ruskej federácie sa výnosy z predaja tovaru (práce, služby) vlastnej výroby aj predtým zakúpené, ako aj výnosy z predaja majetkových práv, vykazujú ako príjem. z predaja. V čom tržby z predaja sa určujú na základe všetkých príjmov súvisiace s platbami za predaný tovar (práce, služby alebo vlastnícke práva).

Z uvedených noriem Daňového poriadku Ruskej federácie ministerstvo financií vyvodzuje nasledujúci záver. Splnomocnenec v zjednodušenom daňovom systéme, ktorého predmetom je zdanenie vo forme príjmu, nemôže znížiť príjem o sumu provízie za sprostredkovanie zrazenej agentom z výnosov z predaja prijatých od kupujúcich.

Príkazca v zjednodušenom daňovom systéme zahŕňa do príjmov celú sumu príjmov, ktoré dostane zástupca

Daňový poriadok Ruskej federácie nestanovuje zníženie príjmov príkazcov o výšku odmien, ktoré vyplácajú agentom. Preto by sa príjem splnomocnenca, ktorý uplatňuje zjednodušený daňový systém s cieľom zdanenia vo forme príjmu, nemal znižovať o sumu provízie za sprostredkovanie zrazenú agentom z výnosov z predaja, ktoré dostáva od kupujúcich tovaru.

V tomto prípade príjem príkazcu je celá suma príjmov z predaja služieb, ktoré obdržal zástupca.

Poznámka: List Ministerstva financií Ruskej federácie č. 03-11-11 / 28 zo dňa 24.01.2013

Okamih príjmu príkazcu (záväzku) od splnomocnenca (provízneho agenta)

LLC uplatňuje zjednodušený daňový systém s cieľom zdanenia „príjmov“.
LLC uzavrela zmluvu o zastúpení, na základe ktorej agent prijíma a prevádza platby od jednotlivcov za komunikačné služby poskytované LLC.
Podľa podmienok zmluvy o obchodnom zastúpení agent na konci vykazovaného mesiaca vypracuje a zašle LLC správu o prijatých platbách.
Na základe výsledkov posúdenia správy agenta sú ním prijaté prostriedky prevedené na bežný účet príkazcu už budúci mesiac.

Aká okolnosť by mala určiť okamih, keď LLC (zastúpiteľ) získa príjem na daňové účely - do dňa prijatia prostriedkov od agenta na zúčtovací účet (hotovosť) alebo do dňa, keď agent vypracuje správu o prijatých platbách?

Postup uznávania príjmov, keď daňovníci uplatňujú zjednodušený daňový systém, je stanovený daňovým poriadkom Ruskej federácie. Dňom prijatia príjmu je teda deň prijatia finančných prostriedkov na bankové účty a (alebo) do pokladne, prijatia iného majetku (práce, služby) a (alebo) majetkových práv, ako aj splatenia dlhu (platba ) daňovníkovi iným spôsobom (peňažným spôsobom) . Osobitné ustanovenia upravujúce postup pri zisťovaní príjmov u daňovníkov – zodpovedných osôb uplatňujúcich zjednodušený systém zdaňovania, kap. 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie neobsahuje.

teda dátum prijatia príjmu o zjednodušenom daňovom systéme pre daňovníka – hlavného správcu dane je dátum prijatia finančných prostriedkov na jeho bankové účty a (alebo) do pokladne.

Zástupca v zjednodušenom daňovom systéme zahŕňa do príjmu iba výšku provízie za sprostredkovanie

Ministerstvo financií Ruskej federácie vo svojom liste č. 03-11-06 / 2 / 12500 zo dňa 15.04.2013 objasňuje, či má zástupca zahrnúť celú sumu prijatú od splnomocniteľa do príjmov v rámci zjednodušeného daňového systému. .

To hovorí list príjem daňového zástupcu uplatňovania zjednodušeného daňového systému je poplatok za sprostredkovanie.

Sprostredkovateľská organizácia poskytujúca služby zastúpenému by zároveň mala pri určovaní základu dane zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému zohľadniť výšku poplatku za sprostredkovanie ku dňu prijatia finančných prostriedkov. na bankových účtoch alebo v pokladni.

Príjem agenta v zjednodušenom daňovom systéme zahŕňa iba výšku poplatku za sprostredkovanie

Agenti uplatňujúci zjednodušený systém zdaňovania zohľadňujú vo svojich príjmoch len výšku provízie za sprostredkovanie. Ministerstvo financií Ruska to pripomenulo listom z 28. septembra 2017 č. 03-11-06 / 2/62942.

V odseku 1 článku 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, že „zjednodušovače“ zohľadňujú príjem spôsobom stanoveným v odsekoch 1 a 2 článku 248 zákonníka. V tomto prípade sa neberú do úvahy tie príjmy, ktoré sú uvedené v článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie.

V odseku 1 pododseku 9 článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie sa spomínajú príjmy zástupcu získané v súvislosti s plnením záväzkov zo zmluvy o obchodnom zastúpení, ako aj náhrada výdavkov zástupcu, ktoré vznikli zastúpenému. Tento príjem nezahŕňa provízie, sprostredkovateľské a iné podobné odmeny.

Zmluva o obchodnom zastúpení podľa zjednodušeného daňového systému – príjem mínus výdavkyumožňuje zjednodušenej osobe preniesť niektoré funkcie nákupu a predaja tovaru na sprostredkovateľa, vyžaduje si však špeciálne znalosti. Čo je taká zmluva a aké nuansy musíte vziať do úvahy - zistite z nášho článku.

Čo je dôležité pre zjednodušujúceho človeka vedieť pri uzatváraní zmluvy o obchodnom zastúpení (podmienky odmeňovania agenta, forma a načasovanie vykazovania a pod.)

Aby mohol zjednodušený človek predávať alebo kupovať tovar prostredníctvom agenta, musí brať do úvahy 2 typy organizačných a účtovných požiadaviek:

na uzavretie zmluvy o obchodnom zastúpení (AD);
k uznaniu príjmov a výdavkov plynúcich z výkonu AD.

Na splnenie prvej skupiny požiadaviek (na obsah predmetu AD, vymedzenie práv a povinností strán a iné nuansy) musí zjednodušovač brať do úvahy normy Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Napríklad pri podávaní žiadosti o AD musíte venovať pozornosť nasledovnému:

podmienky zmluvy sa delia na hlavné (predmet zmluvy) a doplnkové (cena AD a podmienky jej vyhotovenia), vrátane jednej z podmienok AD - výška a podmienky úhrady RK;
vyžaduje sa objasnenie formy agentúrnych vzťahov - zástupca môže vykonávať úkony v mene splnomocniteľa alebo vo svojom mene;
je potrebné špecifikovať stupeň oprávnenia zástupcu - v AD môže byť ustanovené, že zástupca vykonáva časť transakcií v mene príkazcu a časť - sám;
nebolo by zbytočné rozpisovať možné obmedzenia - možno ich uložiť jednej alebo obom stranám AD (napríklad podmienka osobného vykonania služby agentom bez uzatvárania podagentúrnych zmlúv).

V zmluve nezaškodí predpísať zloženie a kľúčové aspekty obsahu správy agenta.

Na čo treba pamätať pri príprave správy agenta – pozri článok .

Ak dôjde k vysporiadaniu s kupujúcimi za účasti sprostredkovateľa (prostredníctvom jeho zúčtovacieho účtu alebo pokladne), je dôležité v AD uviesť lehotu, počas ktorej je sprostredkovateľ povinný informovať príkazcu o prijatých peňažných prostriedkoch - včasnosť zaradenia od toho do značnej miery závisia príjmy príkazcu v príjmoch.

Účtovné zápisy pri vykonávaní AD pozri v článku .

Druhá skupina požiadaviek, ktoré si musí zjednodušujúci človek pamätať pri vykonávaní AD, je uvedená v kap. 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie (viac o tom v nasledujúcich častiach).

Simplifier predáva tovar prostredníctvom zástupcu

Využívanie služieb agenta pri predaji tovaru od zjednodušeného zákazníka generuje príjmy aj výdavky:

podľa odseku 1 čl. 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie - príjem z predaja tovaru;
pod pod. 23 ods. 1 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie - výdavky vo forme kúpnej ceny tovaru;
pod pod. 24 s. 1 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie - zaplatiť odmenu agentovi;

Zistite o zložitosti účtovania poplatkov agentúre pri kombinovaní režimov zo správy zverejnenej na našej webovej stránke .

pod pod. 8 s. 1 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie - výdavok na DPH zaplatenú agentovi (v zmysle odmeny);

Ako vziať do úvahy "odchádzajúce" a "došlé" DPH, materiál povie zjednodušene.

náklady spojené s náhradou iných výdavkov mandatára.

Zjednodušený zákazník zahŕňa výdavky na AD, ak:

prevody peňazí uskutočnené na adresu agenta sú na zozname povolených „výdavkov“ zjednodušovača;
zástupca predložil dokumenty potvrdzujúce náklady (odsek 2 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zjednodušený zákazník odzrkadľuje príjem získaný v rámci AD a výdavky vynaložené v KUDiR na základe:

príjem z predaja tovaru prostredníctvom obchodného zástupcu:

uznané v deň prijatia peňazí od kupujúceho (článok 1 článku 346. 17 daňového poriadku Ruskej federácie) - ak sa agent nezúčastňuje na výpočtoch;
v čase, keď sprostredkovateľ dostane peniaze od kupujúceho - ak sa vyrovnania uskutočňujú prostredníctvom agenta;

uznaná suma príjmu je predajná hodnota tovaru uvedená v správe agenta (odsek 1 článku 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie);
ak sú od kupujúceho prijaté zálohy z dôvodu blížiacej sa dodávky, mali by byť zohľadnené v príjmoch zjednodušeného zákazníka aj v deň prijatia peňazí.

Výdavky sa zohľadňujú spôsobom obvyklým u zjednodušeného daňovníka.

Čo treba brať do úvahy pre zjednodušenie pri vypĺňaní KUDiR - viď materiál .

Agent získava majetok na zjednodušenie

Proces využívania služieb agenta pri nákupe tovaru zjednodušenou osobou je spojený so vznikom 3 skupín výdavkov:

obstarávacie náklady - zahŕňajú náklady na obstaraný majetok, tovar alebo iné cennosti;
daňové výdavky – pozostávajú zo súm DPH na „vstupe“ prevedenej na dodávateľa a (alebo) zástupcu;
sprostredkovateľské výdavky - súvisiace s vyplatením odmeny mandatárovi a preplatením súm spojených s výkonom AD.

Výdavky zaradené do týchto skupín znižujú príjem zjednodušenej osoby podľa odseku 2 čl. 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie. V tomto prípade sa použije nasledujúca účtovná schéma:

zahrnutie výdavkov súvisiacich s AD do zdaniteľného základu zjednodušeného zákazníka sa uskutoční po ich zaplatení (odsek 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie);
postup účtovania odmeny sprostredkovateľa závisí od druhu majetku, ktorý agent získal pre zjednodušeného zákazníka:

pod pod. 5 s. 1 čl. 346.16 odsek 2 čl. 346.16 odsek 2 čl. 254 daňového poriadku Ruskej federácie - ak je inventár zakúpený s pomocou agenta (poplatok agenta je zahrnutý v počiatočných nákladoch na inventár);
pod pod. 23-24 str.1 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie - pri nákupe tovaru (odmena agenta sa účtuje ako samostatný druh nákladov);
pod pod. 1 ods. 1 a ods. 3 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie - pri nákupe dlhodobého majetku a nehmotného majetku (odmena agenta je zahrnutá v počiatočnej cene majetku).

Schéma účtovania DPH:

ako samostatný výdavok (odsek 8, odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie);
ako súčasť počiatočnej ceny nadobudnutého investičného majetku a nehmotného majetku (odsek 3, odsek 2, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ako ovplyvní určenie dlhodobého majetku, keď zjednodušená osoba zaúčtuje svoje náklady do nákladov - pozri materiál .

Nuansy účtovania dodatočných výhod zjednodušujú

Dodatočná výhoda (AD) pri výkone AD vzniká, ak agent uskutočnil transakciu za výhodnejších podmienok, ako sú podmienky stanovené zmluvou.

Pri nákupe (predaji) tovaru cez sprostredkovateľa treba z hľadiska uznania DI brať do úvahy nasledovné:

DV sa môže zobraziť, ak agent uspel:

predávať tovar za cenu vyššiu ako je predpísaná v AD;
kúpiť tovar za nižšiu cenu, ako je stanovená zmluvou.

Distribúcia prijatého DC medzi zákazníkom a agentom sa uskutočňuje podľa algoritmov uvedených v AD, alebo rovnako, ak neexistujú žiadne predbežné dohody týkajúce sa DC.
Celá suma DV je majetkom zjednodušeného odberateľa, preto si na nej musí zvýšiť príjem.
Znížte vyššie uvedené príjmy o sumy prevedené na zástupcu jeho časti DV (odsek 24, odsek 1, odsek 2, článok 346.16, odsek 1, článok 252 daňového poriadku Ruskej federácie). Aby sa predišlo konfliktom s regulačnými orgánmi v otázke uznania dodatočnej výhody splatnej agentovi v nákladoch, odporúča sa v zmluve uviesť, že VC sa vykazuje ako pohyblivá časť odmeny agenta.

Príklad

V januári 2018 Bytkhimservis LLC vytvoril AD s Khimtorg LLC na predaj svojich produktov. Zákazník uplatňuje zjednodušený daňový systém, zástupca je v OSNO. Podľa podmienok AD sa agent zaväzuje predávať produkty zákazníka za cenu nie nižšiu ako 3 126 rubľov. za jednotku. Odmena agenta sa skladá z pevnej a pohyblivej časti: fixná časť je 12 % z množstva predaných produktov. V prítomnosti DV sa rozdelenie uskutočňuje v pomere 50/50. Dodatočná výhoda prislúchajúca agentovi je pohyblivá časť odmeny agenta. Khimtorg LLC sa vďaka efektívnemu logistickému systému a pomocou moderných marketingových techník podarilo predať produkty za cenu 3 810 rubľov. za jednotku. Výpočty DV sú uvedené v tabuľke:

LLC „Bytkhimservis“ previedla 2 sumy na zúčtovací účet LLC „Khimtorg“:

DV = 1 843 380 rubľov;
odmena agentovi (12 % z predajnej sumy) / 2 464 308 RUB (20 535 900 rubľov × 12 %).

V KUDiR v januári 2018 zjednodušený zákazník premietol nasledujúce informácie súvisiace s AD (ostatné príjmy a výdavky zjednodušeného zákazníka vrátane kúpnej ceny tovaru sa v tomto príklade nezohľadňujú):

príjem:

výnosy z predaja výrobkov - 20 535 900 rubľov;
dodatočná výhoda získaná zákazníkom je zahrnutá do výnosov z predaja.

Výdavky:

poplatok za agentúru - 2 464 308 rubľov.
dodatočná výhoda prevedená na agenta - 1 843 380 rubľov.

Výsledky

Ak zjednodušovateľ nakupuje (predáva) tovar alebo iný majetok prostredníctvom agenta, musí dôkladne zvážiť všetky podmienky zmluvy o obchodnom zastúpení, ako aj včas a správne zorganizovať v KUDiR informácie súvisiace s plnením zmluvy.

(skrátene USN) je taká dohoda medzi splnomocniteľom a agentom, pri ktorej rozdiel medzi príjmami a výdavkami umožňuje agentovi presunúť časť funkčných povinností spojených s nákupom a predajom rôzneho tovaru.

Napriek jednoduchosti postupu (ktorý je možný len so zjednodušeným systémom) sú sprostredkovateľské transakcie možné so špeciálnymi znalosťami. Pozrime sa bližšie na tento typ zmluvy.

Zmluva o zastúpení so zjednodušeným daňovým systémom 6 % z príjmu

Zmluvy o zastúpení nie sú len pohodlnou dokumentáciou, ktorá vám umožňuje zabezpečiť dohodu medzi splnomocniteľom a agentom. Vo väčšine prípadov, najmä v poslednej dobe, sú zmluvy o obchodnom zastúpení presvedčivým dokumentom v rôznych konaniach (vrátane súdnych sporov). Preto by sme si mali pamätať na dôležitosť porozumenia pravidlám a predpisom na vypracovanie takýchto dohôd. Jeden z najčastejších, v konaniach, zahŕňa zmluvy s.

Predmetom takýchto zmlúv o obchodnom zastúpení (ako aj zmlúv iného druhu) sú vzťahy medzi mandatárom a tretími osobami, pričom záujmy zastúpené mandatárom sa plne zhodujú so záujmami mandanta. Preto by sa v účtovníctve príjmov a výdavkov mala pri podpise zmluvy o obchodnom zastúpení so zjednodušeným daňovým systémom 6 % premietnuť len výška odmeny (). Táto suma by mala byť rozdielom medzi sumou zaplatenou kupujúcim a sumou dlžnou istine.

Požiadavky týkajúce sa týchto postupov sú podrobne uvedené v liste Ministerstva financií Ruska (z 18. apríla 2013) č. 03-1111. Podľa odseku 1 článku 346 daňového zákonníka Ruska sa príjem, ktorý vznikne v dôsledku operácie, musí odraziť v daňovom účtovníctve k nasledujúcemu dátumu:

skutočné prijatie finančných prostriedkov (zobrazené na bankovom účte);
prevod majetku do vlastníctva (okrem majetku to môžu byť práce, služby, vlastnícke práva a pod.).
splatenie dlhu daňovníkovi iným spôsobom.

Toto je prípad, ak agent dostane platbu vopred, ešte pred schválením správy príkazcom.

Ak je v zmluve uvedené, že prostriedky musia byť prevedené po uzavretí zmluvy, pričom v skutočnosti nie je možné určiť výšku odmeny, potom podľa listu Ministerstva financií Ruska musia byť všetky prostriedky zahrnuté do príjmov, ktoré sa zohľadní pri stanovení základu dane podľa zjednodušenej dane vo výške 6 %.
Ak príkazy na sprostredkovanie pokračujú, agent, ako aj agentúra ako celok, môžu upraviť výšku príjmu, ktorý bude prevedený na príkazcu (okrem sumy odpočítaných poplatkov). Takéto právo upravuje list Ministerstva financií z 30. septembra (list č. 03-1106).

Takéto pravidlá umožňujú predchádzať situáciám, v ktorých zákazník platí agentovi za sprostredkovateľské služby skôr, ako môže byť presne stanovená výška jeho odmeny.

Zmluva o obchodnom zastúpení so zjednodušeným daňovým systémom 15 % Príjem mínus výdavky

Aby mohol príkazca, ktorý platí dane v rámci zjednodušenej schémy, predávať a nakupovať tovar prostredníctvom agenta (pomocou zmluvy „“), musí brať do úvahy dva typy požiadaviek:

požiadavky týkajúce sa vyhotovenia zmluvy o zastúpení USN;
musí uznať príjmy a výdavky, ktoré priamo vyplývajú zo zmluvy o obchodnom zastúpení.

Pre splnenie požiadaviek spojených s uzavretím zmluvy „príjmy mínus náklady“ musí mandant preskúmať obsah predmetu zmluvy o obchodnom zastúpení, práva a povinnosti mandatára, jeho vlastné práva a povinnosti atď. Ak to chcete urobiť, musíte prijať normy občianskeho zákonníka Ruska.

Napríklad pri zostavovaní zmluvy o zastúpení by ste mali venovať osobitnú pozornosť:

podmienky zmluvy o obchodnom zastúpení;
forma vzťahov „hlavný – agent“;
špecifikovanie stupňa autority agenta;
podrobnosti o obmedzeniach.

Poďme sa na to pozrieť bližšie. Pri štúdiu zmluvných podmienok je potrebné si uvedomiť, že podmienky sú základné (ich podstata je uvedená v predmete zmluvy) a nepriame, doplnkové. Nepriame zahŕňa náklady na služby agenta v súlade s ustanoveniami zmluvy o obchodnom zastúpení a rýchlosť (podmienky) vykonania. Dôležitou podmienkou, na ktorú musí mandant dbať, je cena a podmienky, za ktorých sa platí odmena mandatára.

Pri objasňovaní formy vzťahu „zástupca – zástupca“ je dôležité pochopiť, aké pokyny bude zástupca vykonávať vo svojom mene a aké v mene zákazníka. Špecifikácia úrovne oprávnenia je potrebná na pochopenie a zabezpečenie tej časti transakcií, ktoré bude agent vykonávať vo svojom mene.

Spresnenie obmedzení je dôležitou etapou, pretože práve tu má splnomocnenec možnosť načrtnúť právomoci agenta a špecifikovať jemnosti s možnosťami alebo zákazmi týkajúcimi sa uzatvárania zmlúv o subagentúre (pridelenie časti úlohy agentom inému agentovi ).

V zmluve o obchodnom zastúpení tiež nebude zbytočné predpísať podrobnosti o spolupráci a body, ktoré by sa mali objaviť v správe agenta (dokument vypracovaný po dokončení všetkých pokynov).

Ak k platbe finančných prostriedkov a dodávke tovaru kupujúcim dôjde v dôsledku práce zástupcu (prostredníctvom neho, napríklad prostredníctvom jeho bankového účtu alebo), potom lehota, počas ktorej musí zástupca oznámiť príkazcovi prijatie finančných prostriedkov na jeho účet (alebo v pokladni). Od takýchto zdanlivých maličkostí sa môže v konečnom dôsledku odvíjať obdobie, počas ktorého sa zisk započítava do príjmu. V dôsledku toho - včasnosť daňových odpočtov.

Taktiež, ako sme už uviedli, mandant musí uznať príjmy a výdavky priamo vyplývajúce zo zmluvy o obchodnom zastúpení. Tieto požiadavky sú stanovené v kapitole 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie.

zdaňovanie

Ako viete, práca cez agenta je niekedy nielen pohodlná, ale aj veľmi zisková. Jednou z okamžitých výhod zmlúv o obchodnom zastúpení v rámci zjednodušeného systému je jasné zníženie daňového zaťaženia zjednodušeného systému.

Podľa zmlúv o obchodnom zastúpení je príjmom iba odmena, nie celá suma obratu, ktorá prechádza. Uveďme príklad: daňovník (napríklad) umiestňuje reklamné materiály v rámci svojej podnikateľskej činnosti. Klient v dôsledku úspechu materiálu zaplatí podnikateľovi peniaze za produkt alebo službu. Podnikateľ odošle časť týchto prostriedkov službe (napríklad Yandex). Platenie daní v plnej výške nie je ziskové a nie je zvlášť vhodné. Východisko je jednoduché: uzavrieme zmluvu o obchodnom zastúpení a pri zrážke dane zohľadníme len percento čistého zisku.

V príjmoch by sa pri výpočte daní zjednodušeného systému mal brať do úvahy iba zisk agentúry. Ak podnikateľ predáva napríklad vybavenie a dostáva 5% z predaja, potom nemusíte platiť daň z 500 000 rubľov prijatých od kupujúcich za predaj 10 jednotiek za 50 000. Musíte zaplatiť len za svojich 25 tisíc ziskov. To je práve výhoda zmlúv o zastúpení USN v malých a stredných podnikoch. Podobné úvahy platia pre a atď.

Tok dokumentov na večierkoch

Hlavným dokumentom, ktorý sa odohráva vo vzťahu „splnomocnenec – príkazca“ je (okrem toho samozrejme aj samotná zmluva o obchodnom zastúpení). Takýto dokument musia poskytnúť všetci agenti bez ohľadu na druh činnosti a špecifiká vzťahu. Okrem toho článok 1008 ruského občianskeho zákonníka vyžaduje, aby agenti poskytovali správy o dokončených objednávkach, aj keď príkazca povolí ich neposkytnutie,

Tento dokument by mal obsahovať nielen formálne vysvetlenia, ale aj všetky doklady o výdavkoch, ktoré musel obchodný zástupca vynaložiť pri plnení zmluvy o obchodnom zastúpení. Kompletnejší balík dokumentov (potvrdenia o zaplatení poplatkov, podagentúrne zmluvy a zmluvy s partnermi alebo prenajímateľmi) je uvedený v samotnej zmluve o obchodnom zastúpení. Okrem dokumentov ustanovených Občianskym zákonníkom je teda zvyšok toku dokumentov upravený výlučne mandantom a mandatárom v spôsobe vyhotovenia zmluvy o obchodnom zastúpení.

Formulár správy agenta BP si môžete stiahnuť v rámci zjednodušeného daňového systému.

Odmena za krvný tlak so zjednodušeným daňovým systémom

Podľa zmlúv o obchodnom zastúpení je mandatár povinný vykonávať pokyny mandantov výlučne za odplatu (odmenu). Podľa článku 1005 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, aj keď splnomocnenec po splnení zmluvy o obchodnom zastúpení nadviazal osobnú spoluprácu s treťou stranou (subjekt, s ktorým agent musí spolupracovať a ktorý zastupuje záujmy splnomocniteľa) a tvrdí, že samostatne dokončil svoju vlastnú úlohu, agent by mal dostať odmenu.

Navyše, ak agent vykonáva zákazky bezplatne (na základe vopred dohodnutej zmluvy o obchodnom zastúpení s nulovou platbou), potom Občiansky zákonník vyžaduje platbu za služby v súlade s vnútroštátnymi štátnymi tarifami.

Treba tiež pripomenúť, že podľa článku 974 Občianskeho zákonníka je všetko, čo zástupca dostane v procese vykonávania postúpenia na základe zmluvy o obchodnom zastúpení, majetkom splnomocniteľa. Zadržanie odmeny z celkovej sumy finančných prostriedkov prijatých na základe zmluvy je plným právom príkazcu. Okrem toho Občiansky zákonník umožňuje agentom zadržať svoje poplatky zo súm prijatých od tretích strán na základe zmluvy. Toto právo je uvedené v odseku 2, článok 1 a odsek 4, článok 421 Občianskeho zákonníka.

Účtovníctvo a účtovníctvo

Účtovnú evidenciu zmlúv o obchodnom zastúpení je zvykom viesť na účte 76 „Vysporiadanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“. K tomuto účtu môžu byť priradené rôzne podúčty vrátane agentov.

Keďže tovar, ktorý obchodný zástupca nakupuje na základe zmluvy o obchodnom zastúpení, nie je jeho vlastníctvom, premietne sa do zostatku účtu 002 „“.
Ak príkazca previedol tovar sprostredkovateľovi za účelom jeho ďalšieho predaja, potom tento tovar prechádza cez zostatky účtu 004 „Tovar prijatý do provízie“.
Odmeny agentov a ich odmeny sú zobrazené na účtoch 62 „Vysporiadanie s kupujúcimi a zákazníkmi“. Tento účet je základom pre

Hlavná organizácia uplatňuje všeobecný daňový systém a agent - zjednodušený daňový systém. Agent uzatvára nájomné zmluvy a poberá od nich nájomné. Potom prevedie finančné prostriedky prijaté od nájomníkov na istinu mínus jeho odmena. Musí zástupca na faktúrach uvádzať DPH? Aké zaúčtovania sa budú vykonávať u zástupcu a príkazcu?

Po zvážení problému sme dospeli k tomuto záveru:

Keďže hlavná organizácia uplatňuje všeobecný daňový systém, zástupca, ktorý uplatňuje zjednodušený daňový systém a poskytuje služby na základe zmluvy o obchodnom zastúpení, bez ohľadu na to, či poskytuje služby vo svojom mene alebo v mene zastúpeného, je povinný vystavovať faktúry nájomcom a , preto musí uvádzať DPH na faktúrach, ktoré sa majú zaplatiť.

Zdôvodnenie záveru:

List N VG-6-03/404 z 21. mája 2001 Ministerstva daní Ruskej federácie poskytuje objasnenie postupu pri vystavovaní faktúr sprostredkovateľom. Zredukujú sa na nasledovné.
Pri realizácii komisionárskej, komisionálnej alebo sprostredkovateľskej zmluvy pri vystavovaní faktúr koná vo vzťahu s treťou osobou sprostredkovateľ (provízny zástupca, advokát, splnomocnenec) vo svojom mene alebo v mene splnomocniteľa, splnomocniteľa.

1. Pri predaji tovaru (práce, služby) na základe zmluvy sa objednávky v mene príkazcu vydávajú na meno kupujúceho.

2. Ak sprostredkovateľ vo svojom mene predáva tovar (práce, služby) príkazcu, príkazcu, faktúru vystavuje sprostredkovateľ v 2 vyhotoveniach vo svojom mene. Číslo uvedenej faktúry prideľuje sprostredkovateľ v súlade s chronológiou ním vystavených faktúr. Jedno vyhotovenie sa odovzdá kupujúcemu, druhé sa zaeviduje v evidencii vystavených faktúr bez zaevidovania v knihe tržieb. Príkazca (príkazca) vystavuje faktúru adresovanú sprostredkovateľovi s číslovaním v súlade s chronológiou faktúr vystavených príkazcom (príkazcom). Táto faktúra nie je evidovaná v nákupnej knihe predajcu.

Ukazovatele faktúry vystavenej sprostredkovateľom kupujúcemu sú premietnuté do faktúry vystavenej sprostredkovateľom (príkazcom) sprostredkovateľovi a zaevidovanej v predajnej knihe u odberateľa (príkazca).

3. Sprostredkovateľ vystaví samostatnú faktúru mandantovi, mandatárovi, mandantovi na výšku jeho odmeny podľa zmluvy o obchodnom zastúpení, provízie, zmluvy o obchodnom zastúpení. Táto faktúra sa eviduje predpísaným spôsobom u advokáta, komisionára, mandatára v predajnej knihe a u komitenta, komitenta, komitenta - v nákupnej knihe.

V tejto situácii agentská organizácia uplatňuje zjednodušený daňový systém.

Vo všeobecnosti platí, že v súlade s čl. 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie organizácie uplatňujúce zjednodušený daňový systém nie sú uznané za platiteľov DPH, s výnimkou DPH splatnej pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie.

V odseku 3 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že iba platitelia DPH predávajúci tovary (práce, služby) na území Ruskej federácie sú povinní vyhotovovať faktúry, viesť evidenciu prijatých a vydaných faktúr, knihy nákupov a knihy predajov. . Preto organizácie používajúce USNO pri vykonávaní operácií na predaj tovaru (práce, služby) nemusia vystavovať faktúry.

Treba si však uvedomiť, že organizácia, ktorá nie je platiteľom DPH, koná ako zástupca poskytujúci služby v mene splnomocniteľa, ktorý je platiteľom DPH.

Odsek 1 čl. 1005 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa stanovuje, že povinnosti mandatára zahŕňajú vykonávanie právnych a iných úkonov v mene druhej strany (zastúpeného) v mene splnomocniteľa, avšak na náklady splnomocniteľa resp. v mene a na náklady príkazcu.

Organizácie, ktoré vykonávajú sprostredkovateľskú činnosť, teda nevystavujú faktúry, ale len na výšku svojej odmeny. Pri sumách odmien takéto organizácie nevypĺňajú registre vydaných a prijatých faktúr, nákupnú knihu a predajnú knihu (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 28.4.2010 N 03-11-11 / 123 z 10.10. 2007 N 03-11-04 / 2/253, Federálna daňová služba Ruskej federácie pre Moskvu zo dňa 04.03.2008 N 18-11/3/31989, zo dňa 10.12.2006 N 18-12/3/ [e-mail chránený], zo dňa 03.07.2006 N 18-11/3/. [e-mail chránený]).

Vzhľadom na to, že príkazca je platiteľom DPH, potom v súlade s odsekom 3 ust. 168 daňového poriadku Ruskej federácie je sprostredkovateľ povinný do piatich dní odo dňa poskytnutia služieb kupujúcemu vystaviť faktúru na úplné náklady na služby s pripísaním sumy DPH na meno. kupujúceho, ale to neznamená, že to musí zaplatiť (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 20.01. 2009 N 03-07-09 / 01, zo dňa 05.05.2005 N 03-04-11 / 98, spol. Daňová služba Ruskej federácie pre Moskvu zo dňa 03.07.2006 N 18-11 / 3 / [e-mail chránený]).

Z bodu 24 Pravidiel na vedenie evidencie prijatých a vydaných faktúr, kníh nákupov a kníh predajov pre výpočty DPH, schválených nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 2.12.2000 N 914 (ďalej len Pravidlá ), môžeme dospieť k záveru, že v prípade, keď sprostredkovateľ predáva služby na základe zmluvy o obchodnom zastúpení v mene splnomocniteľa (zastúpeného), musí v mene splnomocniteľa vystaviť kupujúcemu faktúru.

Podľa odseku 3 bodu 24 Pravidiel v tomto prípade mandatári (zastupujúci) predávajúci tovar (diela, služby), majetkové práva na základe zmluvy o obchodnom zastúpení (zmluva o obchodnom zastúpení) zabezpečujúcej predaj tovaru (prác, služieb), majetkové práva v mene mandanta (zastupujúceho) evidovať v predajnej knihe faktúry vystavené kupujúcemu. Túto faktúru v mene príkazcu môže vystaviť sprostredkovateľ (agent), pričom faktúra musí obsahovať údaje o príkazcovi (list Ministerstva daní Ruskej federácie zo dňa 21.05.2001 N VG-6-03 / 404 ).

V prípade, že sprostredkovateľ realizuje služby príkazcu vo svojom mene, faktúru vystavuje sprostredkovateľ (splnomocnenec) v dvoch vyhotoveniach vo svojom mene. Číslo uvedenej faktúry v tomto prípade prideľuje agent v súlade s chronológiou ním vystavených faktúr. Jedna kópia tohto dokumentu sa odovzdá kupujúcemu a druhá sa uloží do registra vydaných faktúr bez toho, aby sa zaregistrovala v predajnej knihe (odsek 3 Pravidiel, list Ministerstva daní Ruskej federácie zo dňa 21. 2001 N VG-6-03 / 404).

Sprostredkovateľská organizácia, ktorá uplatňuje zjednodušený daňový systém, teda bez ohľadu na to, či uzaviera nájomné zmluvy s nájomcami v mene príkazcu alebo vo svojom mene, musí vystavovať nájomcom faktúry a podľa toho uvádzať výšku DPH na faktúrach vystavených na zaplatenie. .

účtovníctvo

1. U agenta

V zmysle bodu 4 PBU 9/99 „Príjmy organizácie“ (ďalej len PBU 9/99) sa príjmy organizácie v závislosti od ich povahy, podmienok prijímania a činnosti organizácie delia na: príjmy z bežnej činnosti a ostatné príjmy.

Za ostatné príjmy sa na účely PBU 9/99 považujú príjmy iné ako príjmy z bežnej činnosti.

Príjmami z bežnej činnosti sú podľa bodu 5 PBU 9/99 príjmy z predaja výrobkov a tovaru, príjmy súvisiace s výkonom práce, poskytovaním služieb.

Ak je poskytovanie prenájmu na základe sprostredkovateľských zmlúv hlavnou činnosťou organizácie, potom sa odmena za sprostredkovanie vzťahuje na príjmy z bežnej činnosti. Potom podľa pokynov na používanie účtovej osnovy na účtovanie finančných a hospodárskych činností organizácií schválených nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 31. októbra 2000 N 94n (ďalej len pokyn) , výnos sa premietne na účte 90 „Tržby“.

Ak takáto činnosť nie je pre organizáciu hlavná, potom sa v súlade s Pokynom premietne poplatok agentúre na účet 91 „Ostatné príjmy a výdavky“.

V súlade s Pokynom je možné zúčtovanie s príkazcom evidovať na účte 76 „Zúčtovanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“, podúčet „Vyrovnanie s príkazcom“.

V dôsledku toho budú typické účtovné záznamy pre agenta v tomto prípade vyzerať takto:

Debetný kredit, podúčet "Vysporiadanie s príkazcom"
- odrážalo vykonávanie služieb v rámci zmluvy o obchodnom zastúpení;

Debetný kredit
- prijaté finančné prostriedky od nájomníkov;

Debet, podúčet "Zúčtovanie s istinou" Kredit
- hotovosť mínus odmena prevedená na príkazcu;

Debetný kredit, podúčet „Výnosy“ (91, podúčet „Ostatné príjmy“)
- reflektované príjmy vo forme poplatkov agentúre;

Debetný kredit
- odmena mandatára od splnomocniteľa bola započítaná.

2. U riaditeľa

Na premietnutie vysporiadania s agentom na úhradu poplatku za sprostredkovanie použite účet „Vyrovnania s inými dlžníkmi a veriteľmi“.

Na základe schválenej správy mandatára v účtovníctve mandanta sa výška odmeny mandatára zaúčtuje do nákladov na bežnú činnosť (bod 5 PBU 10/99 „Výdavky organizácie“).

V účtovníctve hlavnej organizácie sa musia vykonať tieto zápisy:

Debetný kredit, podúčet „Výnosy“
- na základe správy agenta sa odráža predaj prenájmov;

Všetko o tuningu auta