Prevod dividend na zriaďovateľa. Časové rozlíšenie dividend: účtovanie. Poistné: pf, ns, pz, tfoms, ffoms, fss

Každá spoločnosť sleduje cieľ dosiahnuť zisk. Rovnako dôležitým bodom je správne rozdelenie tohto peňažného zisku. Podiel finančných prostriedkov, ktoré idú na ďalší rozvoj výroby, nás nezaujíma. Témou, ktorej sa budeme venovať, je vyplácanie dividend a premietnutie tejto operácie do účtovnej závierky.

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a ZADARMO!

Čo to je

Dividendy sú časťou zisku organizácie vyplácanej akcionárom. Aby vlastník akcií spoločnosti dostal svoj podiel, musí zaplatiť všetky potrebné platby. Najčastejšie sa akcionármi stávajú spoluzakladatelia spoločnosti. Investovaním do formatívneho štádia organizácie chcú znásobiť svoj kapitál.

Podľa právnych predpisov Ruskej federácie sú dividendy príjmom, ktorý dostávajú účastníci alebo akcionári od spoločnosti. Zisky po zdanení sa rozdeľujú pomerne. Podľa tejto definície sú vhodné aj úrokové platby z prioritných akcií.

• poplatok, ktorý akcionár dostane v prípade reorganizácie alebo likvidácie spoločnosti (suma nepresahuje výšku počiatočného vkladu);
• prostriedky prevedené neziskovými organizáciami zamestnancom na plnenie bodov jeho stanov;
• platby vo forme prevodu vlastníctva akcií tej istej spoločnosti na akcionárov.

Typy a formy

Rozlišujú sa typy a formy dividend, berúc do úvahy rôzne charakteristiky.

Organizácia môže vyplácať dividendy v dvoch formách:

• peniaze - tento typ je pre investora výhodnejší, pretože mu dáva viac práv vo vzťahoch s organizáciou. Neprijatie alebo prijatie platieb v neúplnej výške zaväzuje spoločnosť zaplatiť dodatočný úrok z omeškania;
• majetok (vrátane akcií spoločnosti).

Video: Výpočet v účtovníctve 1C 8

Postup výpočtu dividend v LLC

Právne predpisy Ruskej federácie nedovoľujú spoločnosti LLC vyplácať dividendy akcionárom častejšie ako raz za štvrťrok. O časovom rozlíšení finančných prostriedkov sa rozhoduje na valnom zhromaždení účastníkov organizácie.

Je vhodnejšie uskutočniť takéto stretnutia koncom roka. Majitelia cenných papierov môžu v tomto prípade okamžite počítať s maximálnym možným ziskom. Zákon zakazuje LLC organizovať stretnutia skôr ako 60 kalendárnych dní po skončení roka.

Stretnutia akcionárov sú veľmi dôležité. Dohodnú sa na podmienkach výplaty pomerne rozdeleného zisku a ďalších zákonných ustanoveniach.

Lehota by nemala presiahnuť dva mesiace od dátumu rozhodnutia. Ak lehota nebola schválená na schôdzi, tak je automaticky 60 dní.

Ak spoločnosť nevyplatí dividendy, môže sa ktorýkoľvek spoluzakladateľ obrátiť na súd. Môžete získať prostriedky za posledné 3 roky.

LLC nie je oprávnená vyplácať hotovosť (alebo inú alternatívnu formu platby) fyzickým a právnickým osobám v týchto prípadoch:

• pred splatením základného imania v jeho plnej výške;
• ak je organizácia vyhlásená za platobne neschopnú spôsobom ustanoveným zákonom;
• ak je základné imanie spoločnosti nižšie ako čisté imanie.

Fyzická osoba musí platiť daň z príjmu fyzických osôb. Výška dane závisí od toho, či je osoba rezidentom alebo nerezidentom štátu. Od roku 2015 občania odvádzajú do pokladnice 13 % z celkového príjmu.

Právnická osoba musí tiež platiť daň z príjmu. Môže sa líšiť v závislosti od konkrétnych podmienok každého konkrétneho prípadu. Sadzbu 0 % platia napríklad účastníci, ktorí v priebehu roka pred rozhodnutím o vyplatení časti príjmu vlastnia viac ako 50 % akcií základného imania.

Ako vypočítať dividendy so zjednodušeným daňovým systémom 6%

Organizácie, ktoré sa pri výpočte platieb riadia zjednodušeným daňovým systémom, vypočítavajú čistý príjem ako rozdiel medzi účtovnou ziskovosťou a jednou daňou.

Pre jednoduchosť zvážte tento príklad. Spoločnosť uplatňuje zjednodušený daňový systém z predmetov „príjmov“ (6 %). Na zhromaždení sa rozhodlo o výplate akcionárov z čistého zisku. Daňovému rezidentovi Ruskej federácie Petrov I.P. bola pripísaná suma 50 000 rubľov. Termín platby bol 2. septembra.

Prvým krokom je výpočet výšky dane z príjmu fyzických osôb. Musí sa odpočítať z výplaty. Legislatíva pre Petrov I.P. definuje sadzbu 13 %.:

50 000 rubľov. * 13% = 6 500 rubľov.

Z výšky platieb odpočítavame daň.

50 000 rubľov. - 6 500 rubľov. = 43 500 rubľov.

2. septembra sa 43 500 rubľov prevedie na Petrov I.P. V ten istý deň sa do rozpočtu platí daň z príjmu fyzických osôb vo výške 6 500 rubľov (pozri odsek 6, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výplaty

Najbežnejší spôsob platby je v hotovosti.

Tento jednoduchý formulár má niekoľko podtypov:

• pravidelné platby v hotovosti;
• dodatočné poplatky;
• špeciálne dividendy;
• likvidačné platby.

Platba akciami je v prvom rade zaujímavá pre majiteľov cenných papierov, ktorí majú záujem rozšíriť svoj kapitál a získať vyšší príjem z následných platieb.

Platobný proces prebieha v 4 etapách:

1. dátum oznámenia - rozhodne sa o platbe a stanoví sa načasovanie ďalších etáp;
2. dátum ex-dividend - po tomto dátume nadobudnuté akcie nezakladajú nárok na časť príjmu za predchádzajúce obdobie;
3. deň sčítania majiteľov cenných papierov - evidencia akcionárov, ktorí majú nárok na pomerný podiel na zisku;
4. dátum platby.

Načasovanie

Na valnom zhromaždení akcionárov sa schvaľuje nielen výška pomerných platieb, ale aj lehota, v ktorej musia byť splatené. Všetci zakladatelia musia byť o nich informovaní v deň konania schôdze.

Akciové organizácie a spoločnosti s ručením obmedzeným majú právo na výplaty nielen na konci roka, ale aj za šesť mesiacov, štvrťrok alebo mesiac. Lehoty nie sú upravené zákonom.

zdaňovanie

Daňový poriadok Ruskej federácie prešiel od 1. januára 2015 zmenami týkajúcimi sa zdaňovania príjemcov dividend.

Príčiny a následky nezaplatenia

Dôvody, prečo spoločnosť nevyplatila dividendy včas, sa delia na platné a neúctivé. Medzi rešpektujúce prípady patria prípady, keď akcionár sám nesplnil potrebné podmienky. Musí napríklad spoločnosti včas oznámiť svoje bankové údaje.

Stáva sa, že akcionár, ktorý zmení svoje krstné meno, priezvisko alebo priezvisko, zabudne o tom informovať organizáciu. Po náprave nedbanlivosti je však akciová spoločnosť povinná vyplatiť vinníkovi jeho podiel na zisku.

Organizácia sa môže odvolávať na nedostatok financií. Takéto prípady sa už označujú ako neúctivé dôvody. Zákon (podrobnosti pozri § 309 a 310 Občianskeho zákonníka) nezbavuje dlžníka jeho povinností. Vlastník cenných papierov podniku sa môže prostredníctvom súdnych orgánov domáhať zaplatenia dlžných peňažných prostriedkov.

K nevyplateniu môže dôjsť aj z dôvodu neprítomnosti zodpovedného zamestnanca na pracovisku včas. Ďalšou bežnou situáciou je omylom prevod finančných prostriedkov na inú bankovú kartu.

V čl. 402 Občianskeho zákonníka uvádza, že konanie zamestnanca sa v takýchto prípadoch stotožňuje s konaním samotnej spoločnosti. Za nedbanlivosť jedného zamestnanca je teda zodpovedná celá organizácia.

Príjemcovia

Časť príjmu môžu získať nielen akcionári, ale aj nominálni držitelia akcií. Podľa podmienok ustanovených zákonom musia byť v registri.

Správna rada organizácie je povinná pred každým zhromaždením akcionárov zostaviť zoznam fyzických a právnických osôb, ktoré majú nárok na časť zisku.

Ak sú akcie po dátume kótovania predané inej osobe, bývalý vlastník má stále všetky práva na fondy. Nový vlastník akcií môže prijímať platby len na základe splnomocnenia vydaného v mene predchádzajúceho vlastníka.

Poradie, v ktorom sa dividendy prijímajú, je nasledovné:

1. vlastníci prioritných akcií, ktorí majú výhody oproti vlastníkom iných prioritných akcií;
2. majitelia prioritných akcií, pre ktorých je výška platieb stanovená v charte organizácie;
3. majitelia prioritných akcií, ktorých výška nie je stanovená;
4. vlastníkov kmeňových akcií.

Účtovný dátum

Hoci legislatíva jasne nedefinuje požadovanú lehotu na uskutočnenie platieb, možno nájsť niekoľko odporúčaní. Odsek 4 federálneho zákona „o akciových spoločnostiach“ hovorí, že peniaze musia byť vyplatené najneskôr do 60 dní odo dňa schôdze, na ktorej bolo prijaté príslušné rozhodnutie.

Organizácia má teda právo lehotu skrátiť, nie však predĺžiť. Po uplynutí stanoveného časového obdobia dôjde k omeškaniu a spoločnosť sa zodpovedá akcionárom v súlade s požiadavkami zákona.

príspevky

Účtovníci musia v dokumentácii uviesť platbu. Na tento účel je najlepšie použiť samostatné zúčtovanie so spoluzakladateľmi na výplatu dividend (podúčet 75-2) a účet označujúci odmeny personálu (účet 70).

Ak chcete zobraziť výplaty v prehľade, musíte použiť takéto transakcie.

Kto rozhoduje a vydáva príkaz

Rozhoduje o tom valné zhromaždenie akcionárov. Okrem toho by sa mali prediskutovať tieto body: výška platieb pre každú kategóriu, forma, postup prijímania, dátum. Väčšiu sumu, ako odporúča predstavenstvo, nemožno na zasadnutí schváliť.

Rozhodnutie nadobudne právoplatnosť, ak bola spísaná zápisnica zo zasadnutia, ktorá musí mať tieto body:

1. číslo a dátum vytvorenia dokumentu;
2. dátum a miesto stretnutia;
3. body programu;
4. podpisy všetkých účastníkov stretnutia.

Čistý zisk organizácie môže byť rozdelený medzi účastníkov dividend. Ako určiť výšku zisku, ktorý sa má rozdeliť?

Ide o sumu na riadku 1370 „Nerozdelený zisk“ súvahy. Alebo kreditný zostatok na účte 84 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“. To znamená, že ide o čistý zisk za vykazovaný rok aj za predchádzajúce roky.

Ako často je možné vyplácať dividendy? Zisk je možné rozdeliť na konci roka aj na konci každého štvrťroka (článok 2 čl. 12, odsek 1 článku 28 zákona č. 14-FZ z 8. 2. 1998).

Rozhodnutie o dividende

Takéto rozhodnutie v LLC prijíma valné zhromaždenie jej účastníkov, čo je zdokumentované v zápisnici z valného zhromaždenia (odsek 2, článok 33, odsek 8, článok 37 zákona z 8.2.1998 č. 14-FZ ). Ak je v spoločnosti len jeden spoločník, potom sa o vyplatení dividend vyhotovuje rozhodnutie jediného spoločníka.

Dividendy: účtovníctvo a účtovanie

V účtovníctve sa dividendy časovo rozlišujú nasledovnými zápismi (list Ministerstva financií zo dňa 19. mája 2015 č. 07-01-06 / 28541).

Výplata dividend

Pri vyplácaní dividend musíte takéto účtovanie vykonať.

Dividendy v rovnováhe

V súvahe sú dividendy rozdelené v prospech účastníkov premietnuté do časového rozlíšenia. Dividendy časovo rozlíšené z nerozdeleného zisku minulých rokov sa premietnu do riadku 1370 „Nerozdelený zisk“, pričom sa automaticky zníži ukazovateľ tohto riadku.

Dočasné dividendy sú uvedené v časti III „Kapitál a rezervy“ samostatne v zátvorkách.

Činnosť každého podniku je zameraná na dosahovanie zisku, ktorý musí byť následne riadne rozdelený.

Spravidla ide o významný podiel na ďalší rozvoj výroby, ale budeme hovoriť o tom, ako sa uskutočňuje časové rozlíšenie a výplata dividend, účtovania, ako aj o spoľahlivom premietnutí do účtovníctva o pohybe dividendy, načasovanie a postup pri uskutočňovaní platieb.

Dividendy a akcionári

Dividendy sa bežne označujú ako podiel na zisku organizácie, ktorý sa vypláca akcionárom po splatení všetkých potrebných platieb. To znamená, že na získanie dividend je potrebné byť akcionárom spoločnosti, inými slovami, vlastniť akcie podniku. Zakladatelia spoločnosti sa zvyčajne stávajú akcionármi vo fáze jej vzniku s cieľom získať príjmy z finančných zdrojov investovaných do rozvoja organizácie.

Dividenda je zo zákona definovaná ako príjem, ktorý dostane účastník alebo akcionár od spoločnosti s pomernou časťou (podľa vložených podielov vo zvyšku po zdanení. Dividendy zahŕňajú aj príjmy z výplaty úrokov z prioritných akcií.

Aké platby nemožno považovať za dividendy?

Nezahrnuté do definície „dividendy“:

Výplaty akcionárovi pri reorganizácii alebo likvidácii spoločnosti nepresahujúce výšku jeho vkladov do základného imania;

Platby prevedené vo vlastníctve akcií spoločnosti na akcionárov tej istej organizácie.

Platby neziskových organizácií zamestnancom za vykonávanie jej zákonom stanovených činností.

Kto robí rozhodnutie?

Zákon ustanovuje, že na základe výsledkov činnosti za daný rok má spoločnosť právo priznať dividendy na akcie, ale nesmie tak urobiť. Ide o právo spoločnosti, ustanovené zákonom.

Takéto povinnosti nie sú stanovené a o vyplatení príjmu z akcií alebo o smerovaní zisku na iné potreby sa rozhoduje na valnom zhromaždení akcionárov. Ak sa rozhodne vyplatiť dividendy, predstavenstvo po dôkladnom rozbore určí ich veľkosť, ktorú odporučí valnému zhromaždeniu. Akcionári majú právo odsúhlasiť a schváliť odporúčanú výšku platieb alebo ju odmietnuť a odmietnuť priznať dividendy. Valné zhromaždenie nie je oprávnené stanoviť inú výšku dividend. V Rusku je výška dividend stanovená v národnej mene (rubľoch) na akciu mínus daň z príjmu fyzických osôb.

Platobné podmienky

Po schválení výšky zisku rozdeleného na výplatu dividend valné zhromaždenie oznamuje rozhodnutie o výplate dividend, čím informuje zainteresované osoby.

Zvyčajne sa takýto príjem vypláca v hotovosti, existujú však aj majetkové formy platieb, ktoré musia byť uvedené v stanovách spoločnosti.

Akciové spoločnosti a LLC majú právo vyplácať dividendy nielen za rok, ale aj za pol roka, ako aj za štvrťrok. V zákone nie sú žiadne obmedzenia týkajúce sa období výplaty príjmov.

Stáva sa, že zisk spoločnosti sa niekoľko rokov nerozdeľuje a kumuluje sa na účte nerozdeleného zisku (č. 84). Zákon tiež neustanovuje zákaz vyplácania dividend minulých období, takže takéto rozhodnutie predstavenstva a jeho následné schválenie valným zhromaždením je celkom realizovateľné.

Zakladateľská listina alebo zhromaždenie akcionárov určuje termíny, počas ktorých je spoločnosť povinná časovo rozlišovať a vyplácať dividendy. Ak výplatná lehota nie je stanovená, tak podľa zákona nepresiahne 60 dní odo dňa oznámenia dividend. Počas týchto období musia akcionári dostávať časovo rozlíšené príjmy.

časové rozlíšenie

Po rozhodnutí vyplatiť dividendy a schválení zoznamov tých, ktorým sú splatné, začína starostlivá účtovná práca. Pripisovanie súm príjmov sa vykonáva osobne pre každého účastníka.

V stanovách spoločnosti sa zvyčajne stanovuje rozdelenie dividend medzi akcionárov v súlade s platnými právnymi predpismi, ktoré nariaďujú vykazovanie naakumulovaného príjmu v pomere k podielom účastníkov. Celková výška zisku, ktorá je rozhodnutím valného zhromaždenia určená na výplatu akcionárom, sa vynásobí percentom vkladov každého účastníka do základného imania. To určuje výšku dividend splatných jednotlivým akcionárom. Spoločne s časovým rozlíšením dividend budú účtovania uvedené nižšie.

zdaňovanie

Ako každá splatná akcionárovi, podlieha zdaneniu. Sadzba dane závisí od kategórie daňovníka. Od začiatku roka 2015 sa výrazne zmenili sadzby dane. Predtým boli príjmy z dividend fyzických a právnických osôb so sídlom a bydliskom v Rusku zdaňované sadzbou 9 %. Teraz sa sadzba dane zvýšila na 13 % a priznané dividendy za predchádzajúce obdobia sa budú zdaňovať touto sadzbou.

Dividendy právnických osôb, ktoré nemajú štatút daňového rezidenta Ruskej federácie, sa zdaňujú sadzbou 15%, pre súkromné ​​osoby - 30%.

Ruské spoločnosti fungujú ako daňoví agenti a zvyčajne samy zrážajú a odvádzajú dane do rozpočtu, takže akcionári dostávajú dividendy už po odpočítaní sumy dane.

Lehoty na zaplatenie dane

Zákon vyžaduje zraziť a odviesť daň z príjmov fyzických osôb najneskôr v deň prijatia peňazí na výplatu z pokladne alebo prevodu peňažných prostriedkov na účty účastníkov, akcionárov v mene alebo tretích osôb. V platobných dokladoch na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb uveďte kód rozpočtovej klasifikácie - 18210102010011000110.

Časové rozlíšenie a výplata dividend: účtovanie

Všetky informácie o časovom rozlíšení a pohybe výplat dividend sa kumulujú na súvahe vyrovnaní so zriaďovateľmi (č. 75), ktorej zodpovedajú účty zdrojov, majetku, vyrovnania, dane a pod.

Po určení výšky celkovej sumy, ktorá sa má zaplatiť, účtovník vypočíta dividendy. Elektrické vedenie:

D / t 84 - K / t 75/2 - na sumu zisku rozdeleného na výplatu dividend. Analytickým účtovaním časovo rozlíšených dividend osobne pre každého účastníka je menný zoznam so splatnými výškami platieb, ktorého výsledky zodpovedajú kreditnému obratu účtu č. 75/2 uvedenej položky.

Akcionári a účastníci prijímania dividend môžu pracovať v spoločnosti alebo nemusia byť zamestnancami organizácie, preto by sa dividendy mali počítať rôznymi spôsobmi. Časové rozlíšenie príjmov k zamestnancom spoločnosti sa účtuje na účet č. 70 „Zúčtovanie miezd so zamestnancami“. Úvery o výplate dividend zakladateľovi, spoločníkom a akcionárom pracujúcim v spoločnosti:

D / t 75/2 - K / t 70 - na výšku príjmu akcionárom-zamestnancom podniku.

Ďalším krokom je zdanenie časovo rozlíšených príjmov. Časovo rozlíšená daň z dividend akcionárom, účtovanie:

D / t 75/2 - K / t 68 / zisk - zdanil sa príjem z dividend akcionárov - organizácií.

D / t 75/2 - K / t 68 / daň z príjmov fyzických osôb - vo výške dane z dividend akcionárov - fyzických osôb.

D / t 68 - K / t 51 - s výškou zrazených daní.

Účastníkom, ktorí nie sú zamestnancami spoločnosti, sa dividendy (účtovanie: d / t 75/2 - k / t 50, 51) vyplácajú v hotovosti alebo prevodom z účtu spoločnosti na účty akcionárov.

Príjmy sa niekedy nevyplácajú v hotovosti, ale v cenných papieroch, ako sú zmenky od externých organizácií, ktoré spoločnosť vlastní. Prevod zmenky je rovnaká výplata dividend. Záznamy pre túto transakciu sú nasledovné:

D / t 75/2 - K / t 91 - vo výške menovitej hodnoty cenného papiera.

D / t 91 - K / t 58/2 - vo výške skutočných výdavkov spojených s nákupom zmenky zaúčtovaných na účte 58/2.

D / t 91 (99) - K / t 99 (91) - zisťuje sa finančný výsledok z nakladania s peňažným dokladom.

Niektoré spoločnosti umožňujú majetkovú výplatu dividend. Zapojenie je v tomto prípade nasledovné:

D / t 75/2 - K / t 90 - vo výške predajnej ceny tovaru alebo majetku ekvivalentnej výške splatného príjmu.

D / t 90 - K / t 68 / DPH - K predajnej cene tovaru bola účtovaná DPH.

D / t 90 - K / t 41, 43, 20 a ostatné výrobné účty - vo výške skutočných nákladov na nakupovaný tovar, výrobky.

D / t 90 - K / t 99 - zobrazí sa výsledok z predaja tovaru alebo služieb.

Prevod majetku spoločnosti (nie tovaru) sa premieta do ostatných účtovných zápisov. Výplata dividend:

D / t 75/2 - K / t 91 - za hodnotu majetku vrátane DPH za sumu splatného príjmu mínus zrazené dane.

D / t 91 - K / t 68 / DPH - o výške DPH účtovanej k cene nehnuteľnosti.

D / t 91 - K / t č. 01, 08, 10 - do výšky prevádzaného majetku.

D / t 91 - K / t 99 - určí sa výška zisku z prevodu majetku.

Ide o účtovanie na výplatu dividend zakladateľovi a ostatným akcionárom spoločnosti.

Jemnosti stanovenia základu dane podniku v zjednodušenom daňovom systéme po vyplatení dividend

V súvislosti s vyplácaním dividend si „zjednodušovači“ často kladú otázku: „Premieta sa výplata dividend (uvedené účtovanie) a odvod dane z príjmu fyzických osôb do základu dane zjednodušeného daňového systému? Podniky v režime „Príjmy mínus výdavky“ môžu odrážať obmedzený zoznam výdavkov uvedených v daňovom zákonníku Ruskej federácie. Dividendy naakumulované a vyplatené účastníkom v ňom však nie sú uvedené. Výdavky na ne teda nemôžu znížiť základ dane. A keďže spoločnosť v rámci povinností daňového agenta neprevádza dane pre seba, suma zrazenej dane z príjmov fyzických osôb sa tiež neprejaví v znížení základu dane.

Článok teda predstavuje základné pojmy, akými sú dividendy, účtovné zápisy, zohľadňujúce operácie pre ich účtovanie.

Každý zakladateľ podniku alebo organizácie má právo na zisk z činnosti takejto organizácie. Jedným z druhov zisku, ktorý akcionár podnikateľského subjektu dostáva, sú dividendy. V článku vám predstavíme pojem dividendy, špecifiká ich časového rozlíšenia a výplaty, ako aj typické účtovné zápisy.

Dividendami sa rozumie časť zisku podniku, ktorá je rozdelená medzi zakladateľov, účastníkov a ostatných akcionárov hospodárskeho subjektu. Výška úhrady sa určuje v závislosti od podielu akcií, ktoré konkrétna osoba vlastní, ako aj od ich druhu.

Postup vyplácania dividend sa určuje na valnom zhromaždení akcionárov, kde sa rozhoduje o tom, aká suma bude vyplatená každému z akcionárov, a určuje sa aj frekvencia takýchto výplat. Rozhodnutie akcionárov upravuje príslušný zákon. Dividendy sa spravidla vyplácajú raz ročne, menej často - raz za šesť mesiacov alebo raz za štvrťrok. Platby akcionárom v posledných dvoch prípadoch sa nazývajú predbežné alebo predbežné.

Právne predpisy stanovujú prípady, keď spoločnosť nemôže vykonávať platby akcionárom. Tie obsahujú:

• hrozba bankrotu;
• vyplývajúce z platby;
• základné imanie spoločníkov spoločnosti bolo vložené v neúplnej výške.

Výška dividend podlieha zdaneniu. Spoločnosť vykonáva platby akcionárom v čase platby. Podľa zmien v daňovom poriadku je sadzba dane:

• pre domáce firmy od roku 2015 je 13 %,
• pre nerezidentské spoločnosti alebo fyzické osoby – 15 %.

Typické účtovanie pre časové rozlíšenie a výplatu dividend

Pri rozdeľovaní zisku sa ako dividendy používa účet 84. Výplata sa uskutočňuje z účtu.

Zvážime účtovnú metodiku a typické účtovné zápisy na príkladoch.

Príklad účtovania na výplatu dividend rezidentom a nerezidentom

Povedzme:

podľa výsledkov roka získala spoločnosť Molniya LLC zisk vo výške 365 000 rubľov. Na valnom zhromaždení akcionárov bolo prijaté rozhodnutie o rozdelení zisku na dividendy akcionárom. Základný kapitál Molniya LLC je rozdelený na 110 akcií, z ktorých vlastní argentínsky občan a rezident vlastní 85 akcií.

Rozhodnutím zaznamenaným v akte zhromaždenia akcionárov účtovník Molniya LLC urobil tieto záznamy:

Dt	CT	Popis	Sum	Dokument
84		Časové rozlíšenie dividend rezidentskému akcionárovi (365 000 rubľov / 110 * 85)	282 045 RUB	Akt o zhromaždení akcionárov
84	75/2	Časové rozlíšenie dividend akcionárovi-nerezidentovi (365 000 RUB /110*25)	82 955 RUB	Akt o zhromaždení akcionárov
	68 daň z príjmu fyzických osôb	Zrážková daň z príjmu fyzických osôb z dividend rezidenta (282 045 rubľov * 13 %)	36 666 RUB	Akt o zhromaždení akcionárov
75/2	68 daň z príjmu fyzických osôb	Zrážková daň z príjmu fyzických osôb z dividend nerezidenta (82 955 rubľov * 15 %)	12 443 RUB	Akt o zhromaždení akcionárov
		Prevod sumy dividend na rezidentského zakladateľa (282 045 rubľov - 36 666 rubľov)	245 379 RUB	Platobný príkaz
75/2		Prevod sumy dividend na zakladateľa-občana Argentíny (82 955 rubľov - 12 443 rubľov)	512 rub.	Platobný príkaz

Dividendy a straty

Predstavme si situáciu:

rozhodnutím akcionárov spoločnosti Sever Plus LLC boli za výsledky za 6 mesiacov vyplatené predbežné dividendy vo výške 428 000 rubľov. Platba bola vykonaná riaditeľovi spoločnosti Sever Plus LLC L.K. Spiridonovovi, ktorý je daňovým rezidentom. Podľa výsledkov roka podľa výkazu finančných výsledkov mala spoločnosť Sever Plus LLC stratu, a preto sa predbežná platba Spiridonovovi neuznáva ako dividendy.

Tieto transakcie sa premietli do účtov takto:

Pri vyplácaní dividend nezabudnite na lehoty na prevod daní, ktorých porušenie má za následok pokuty a sankcie.

Účtovanie o časovom rozlíšení dividend zakladateľom sa tvorí v čase rozdelenia čistého zisku medzi zainteresované strany. Platby sa uskutočňujú z prostriedkov naakumulovaných na účte 84 za úver. Postup pri rozdeľovaní peňazí sa môže začať v rôznych intervaloch – na konci štvrťročného obdobia, pol roka alebo na konci roka. Toto je uvedené v čl. 28 str.1 zákona z 8. februára pod číslom 14-FZ.

Dividendy pripísané zakladateľom: účtovanie

Rozhodnutie o nadchádzajúcej platbe sa prijíma na valnom zhromaždení účastníkov LLC. výsledky sú zdokumentované. Právo na rozdelenie zisku priznáva valnému zhromaždeniu zákon č. 14-FZ v čl. 33 ods.2 a čl. 37 s.8. V prípade jediného účastníka bude odôvodnením rozhodnutie tejto osoby. Pri veľkom počte zakladateľov sa zisk delí medzi nich v pomere k podielu na základnom imaní.

Pri účtovaní o dividendách sa tvoria zápisy s povinnou účasťou účtu 84. Pri operáciách časového rozlíšenia sa účtuje na ťarchu tohto účtu. Kreditné obraty môžu byť vydané rôznymi skupinami účtov. Výber účtu závisí od kategórie príjemcov. Platby sa môžu uskutočniť v prospech zakladateľov, ktorí:

• sú fyzické osoby;
• zastúpené právnickými osobami.

Ak sa zisk rozdelí v prospech jednotlivcov spomedzi zamestnancov podniku, potom sa časové rozlíšenie dividend zamestnancovi vyslania v účtovníctve premietne cez záznam D84 - K70. Pre oddelené účtovanie výplat dividend a riadnej mzdy je zriadený samostatný podúčet pre účet 70 pre zúčtovanie so zriaďovateľmi-zamestnancami. Keď sa dividendy akumulujú zamestnancom organizácie, zrážková položka z ich sumy dane z príjmu sa vykoná medzi D70 a K68.

Dividendy pre zamestnancov sa účtujú mzdovým účtom, a ak sú zriaďovateľmi právnické alebo fyzické osoby, ktoré však organizácia neprijíma na základe pracovnej zmluvy, účtovné zápisy budú odlišné. V tejto situácii sa korešpondencia vedie medzi D84 a K75.2. Zrazená daň z príjmov fyzických osôb sa dokladuje zaúčtovaním D75.2 - K68.

Naakumulované dividendy z akcií: účtovanie

Pri vyplácaní príjmu akcionárom plní úlohu daňového agenta podnik vyplácajúci dividendy. Príjem môže byť akcionárom vydaný dvoma spôsobmi:

• v peňažnom vyjadrení;
• v naturáliách.

Rozdelenie dividend akcionárom – účtovanie medzi:

• D75.2 - K50 pri vydávaní finančných prostriedkov prostredníctvom pokladne organizácie z dôvodu výplaty dividend z akcií;
• D75 - K90 pri vydávaní naturálnych príjmov na vyjadrenie ocenenia hotových výrobkov prevedených na akcionára;
• D90 - K43 sa používa na odpis nákladov na vydaný tovar.

Pri akumulácii dividend akcionárom môže daňový zápis vyzerať takto:

• D90 - K68 pri výpočte DPH z produktov, ktoré boli vydané ako príjem z dividend;
• D75 - K68 sa používa na vyjadrenie súm dane z príjmov fyzických osôb zrazených z peňažných príjmov akcionárov.

Výplata dividend: príspevky

Príjem zakladateľov a akcionárov vo forme dividend bez ohľadu na spôsob prijatia je potrebné časovo rozlišovať s následným zrážaním daní. Posledným krokom pri realizácii postupu prevodu odmeny bude prevod dividend, transakcie sa budú líšiť pre rôzne skupiny príjemcov. Zrážanie dane sa v účtovníctve prejavuje ku dňu výplaty príjmu. Odvod daní do rozpočtu sa premietne do položky D68 - K51 (pri bezhotovostnom spôsobe).

Typické platobné transakcie:

• D70 - K50 alebo 51 - dividendy vyplatené zriaďovateľom, zúčtovanie na vyrovnanie so zriaďovateľmi z kategórie prenajatých zamestnancov;
• D75.2 - K50 (51) na platbu iným skupinám účastníkov.

Ak je podnik v situácii, keď sa vyplácajú dividendy, stratový, účtovanie časového rozlíšenia zo zisku a zrážky dane z príjmov fyzických osôb sa stornuje. Potom sa vytvorí nový záznam, v ktorom sa výdavky na vyrovnanie so zakladateľmi priradia k iným výdavkom:

1. D91.2 - K73 pri výpočte platieb.
2. D73 - K68 pre zrážkovú daň z príjmu.
3. D73 - K50 (51) - výplata finančných prostriedkov.

V situáciách, keď sa ukázalo, že naakumulované sumy platieb dividend neboli nárokované jedným alebo viacerými zakladateľmi, vytvorí sa záznam o odpise takéhoto majetku. Táto operácia sa vykoná na ťarchu účtu 70 alebo 75 (podľa toho, ktorý účet bol použitý na výpočet príjmu) a v prospech účtu 84.

Prijaté dividendy: transakcie s príjemcom finančných prostriedkov

V situáciách, keď príjem z činností podniku vo forme dividend nedostáva jednotlivec, ale organizácia, musí tieto príjmy zohľadniť vo svojom účtovníctve. Na tento účel sa prevedú do iných príjmov. Pre výpočet výšky dane z príjmov sa dividendy prijaté v účtovnom období premietnu do počtu položiek neprevádzkových výnosov.

Príjem dividend sa premieta do účtovníctva prostredníctvom týchto účtov:

• D76.3 - K91.1 suma dividend, ktoré sú predmetom prevodu v prospech prijímajúcej strany, sa pripisuje k príjmom inštitúcie;
• D50 (alebo 51, niekedy 52) - K76.3 príjem z dividend prijatých podnikom.

Dňom vzniku príjmu vo forme dividend by mal byť deň prijatia rozhodnutia o výplate (odsek 7 a ods. 16 PBU 9/99). V súvahe sa tieto sumy prejavia v riadku 2310.