provízia za prevod dividend. „Otázka: K účtovaniu výdavkov as spojených s výplatou dividend na účely dane z príjmov Banková provízia za prevod dividend fyzickej osobe

Zakladatelia si stanovili za úlohu z prijatých ziskov vyplatiť im splatné dividendy za predchádzajúce roky. Čo by mal účtovník v tomto prípade urobiť?

Akčný plán:

2. Protokol o rozdelení zisku v kontexte každého člena spoločnosti - prítomnosť protokolu o rozdelení zisku podpísaného účastníkmi v podniku - výpočet dividendy;

3. Premietnutie rozdeleného zisku každého účastníka do účtovníctva - časové rozlíšenie dividend v účtovnom období podľa protokolu za predchádzajúce obdobia - výplata dividend;

4. Banková výplata dividend - výška, Provízia banky, zrážkou dane z príjmov fyzických osôb z dividend;

5. Balík dokumentov požadovaných bankou pri prevode dividend.

6. Banka na prijímanie dividend - karta fyzickej osoby;

1. Charta - zloženie a veľkosť podielov zakladateľov;

2. Protokol o rozdelení zisku v kontexte každého člena spoločnosti - prítomnosť protokolu o rozdelení zisku podpísaného účastníkmi v podniku;

PROTOKOL č.1
MIMORIADNE VALNÉ STRETNUTIE AKCIONÁROV
SPOLOČNOSTI S OMEZENÝM RUČENÍM
"spoločnosť"

Moskva 30. novembra 2018
Otvárací čas mimoriadneho valného zhromaždenia účastníkov: 12.00 hod.
Uzávierka mimoriadneho valného zhromaždenia účastníkov: 13.00 hod.
Miesto: Moskva, ul. Vorošilová, d. 67, kancelária 54.
Začiatok sčítania hlasov: 10:00.
Celkový počet účastníkov: 3.
Celkový počet prítomných na stretnutí: 3 vrátane účastníkov: 3.
Účastníci sa zúčastnili:

Občan Ruskej federácie Ivanov Ivan Ivanovič (pas: séria 1234 č. 567891, vydané Okťabrským ministerstvom vnútra Moskvy, kód pododdielu 013-019, zapísaný na adrese: Moskva, ulica Novoslobodskaja, 77), podiel v základné imanie 50 % ;

Občan Ruskej federácie Petrov Petr Petrovič (cestovný pas: séria 1234 č. 567892, vydané Okťabrským ministerstvom vnútra Moskvy, pododdiel 013-019, zapísaný na adrese: Moskva, ulica Novoslobodskaja, 99), podiel v základné imanie 30 %.

Občan Ruskej federácie Sidorov Sidr Sidorovič (pas: séria 1234 č. 567893, vydaný Okťabrským ministerstvom vnútra Moskvy, pododdiel 013-019, zaregistrovaný na adrese: Moskva, ulica Novoslobodskaja, 55), podiel v základné imanie 20 %.

Vymenovať za predsedu schôdze - Ivanov I.I.
Tajomník stretnutia - Petrova P.P.
Osoba, ktorá spočítala hlasy: Ivanov I.I.

Na prijatie rozhodnutia je kvórum.
Agenda:
1. Smer zisku prijatého spoločnosťou LLC " Spoločnosť„za roky 2014, 2015, 2016, 2017 na výplatu dividend.
2. Schválenie podmienok a postupu vyplácania dividend.
Vypočuté:

Návrh Ivanova I.I.
1. V súlade s čl. 29 federálneho zákona „o spoločnostiach s ručením obmedzeným“ neexistujú žiadne obmedzenia na výplatu dividend.
Od 01.01.2018 je výška čistého zisku stanovená na základe účtovných údajov 46 000 000 rubľov.
Čistý zisk rozdeliť medzi účastníkov v pomere k ich podielom na základnom imaní za rok 2014 a vyplatiť dividendy: Ivanov I.I. - 5 000 000 rubľov, Petrov P.P. - 3 000 000 rubľov, Sidorov S.S. - 2 000 000 rubľov.

Čistý zisk rozdeliť medzi účastníkov v pomere k ich podielom na základnom imaní za rok 2015 a vyplatiť dividendy: Ivanov I.I. - 7 500 000 rubľov, Petrov P.P. - 4 500 000 rubľov, Sidorov S.S. - 3 000 000 rubľov.

Čistý zisk rozdeliť medzi účastníkov v pomere k ich podielom na základnom imaní za rok 2016 a vyplatiť dividendy: Ivanov I.I. - 6 000 000 rubľov, Petrov P.P. - 3 600 000 rubľov, Sidorov S.S. -2 400 000 rubľov.

Čistý zisk rozdeliť medzi účastníkov v pomere k ich podielom na základnom imaní za rok 2017 a vyplatiť dividendy: Ivanov I.I. - 4 500 000 rubľov, Petrov P.P. - 2 700 000 rubľov, Sidorov S.S. -1 800 000 rubľov.

Hlasovalo sa: „za“ – 3 hlasy, „proti“ – nie, „zdržal sa“ – nie.
2. Vyplatiť dividendy účastníkom v hotovosti z pokladne (prevodom na osobný účet) do 05.12.2018.
Hlasovalo sa: „za“ – 3 hlasy, „proti“ – nie, „zdržal sa“ – nie.
Rozhodnuté :
1. K prvej otázke: „V súlade s čl. 29 federálneho zákona „o spoločnostiach s ručením obmedzeným“ neexistujú žiadne obmedzenia na výplatu dividend.
Rozdeľte čistý zisk stanovený na základe účtovných údajov vo výške 43 000 000 rubľov. medzi účastníkmi v pomere k ich podielom na základnom imaní a vyplatiť dividendy: Ivanov I.I. - 23 000 000 rubľov, Petrov P.P. - 13 800 000 rubľov, Sidorov S.S. -9 200 000 rubľov.
2. K druhej otázke: « Vyplatiť dividendy účastníkom v hotovosti z pokladne (prevodom na osobný účet) do 5. decembra 2018“.
Predseda schôdze - Ivanov I.I. _______________
Tajomník schôdze - Petrov P.P.__________________ _
Sčítanie hlasov na mimoriadnom valnom zhromaždení účastníkov vykonal Ivanov Ivan Ivanovič.

Oboznámený s protokolom. Nemám žiadne výhrady ani dodatky. Prijatie rozhodnutí uvedených v zápisnici valným zhromaždením a zloženie účastníkov spoločnosti, ktorí boli prítomní pri ich prijatí, potvrdzujem _______________ I.I. Ivanov

Oboznámený s protokolom. Nemám žiadne výhrady ani dodatky. Potvrdzujem prijatie rozhodnutí uvedených v zápisnici valným zhromaždením a zloženie účastníkov spoločnosti, ktorí boli prítomní pri ich prijatí _______________ P.P. Petrov

3. Premietnutie rozdeleného zisku každého účastníka do účtovníctva - časové rozlíšenie dividend vo vykazovanom období podľa protokolu za predchádzajúce obdobia;

Takto vyzerá pripisovanie dividend všetkým účastníkom podľa protokolu o rozdelení zisku. Podľa konečnej reformy sa zisk akumuloval od roku 2014 do roku 2017. Dividendy boli časovo rozlíšené na základe podpísaného protokolu o rozdelení zisku:

4. Banková výplata dividend - výška provízie banky, zrážka dane z príjmov fyzických osôb z dividend;

Takto vyzerá karta rozdeľovania dividend pre každého člena spoločnosti: časové rozlíšenie a platba so zrážkovou daňou z príjmu fyzických osôb vo výške 13% pre daňových rezidentov Ruskej federácie:

Pre informačný obsah sa vytvorí súhrn vyplatených dividend, môže existovať viac ako jeden protokol o rozdelení zisku, takže môžete jasne sledovať platby a zostatky dlhov týmto spôsobom:

Banková provízia sa účtuje mínus rozpočtové príspevky, celková platba v tomto príklade je 41 miliónov rubľov. daň z príjmu fyzických osôb zrazená 13% pre daňových rezidentov Ruskej federácie - 5 330 000 rubľov. Základom pre výpočet provízie banky je 35 670 000 rubľov. Poplatky sa líšia v závislosti od banky, napríklad:

5. balík dokumentov požadovaných bankou pri prevode dividend;

Banka požiada a organizácia musí poskytnúť kópie nasledujúcich dokumentov:

Protokol o rozdelení zisku, overená kópia;

účtovníctvo rovnováhu(formulár f-1 )

správa O zisky A straty(formulár f-2 )

Potvrdenie o prijatí súvahy v elektronickej podobe alebo účtovnej závierky s označením jej prijatia.

Do 10 dní organizácia poskytuje tieto dokumenty banke na výplatu dividend a banke na prevod (prijatie) dividend. Neposkytnutie balíka dokumentov bude mať za následok zastavenie pohybu na bežnom účte.

6. Banka na príjem dividend - karta fyzickej osoby - sporiaci účet fyzickej osoby;

Podrobnejšia tabuľka veľkosti provízie v bankách pri prevode z bežného účtu alebo výbere hotovosti na účty fyzických osôb vyzerá takto:

Banky vykonávajú zmeny v provízii v závislosti od veľkosti prevodu finančných prostriedkov.

7. Uloženie voľných peňažných prostriedkov do vkladu pre fyzické osoby - termínované a za aký úrok.

Po výbere prostriedkov a ich umiestnení na sporiace účty jednotlivcov si účastníci môžu stanoviť za cieľ vložiť voľné prostriedky na vklad. Banky môžu ponúknuť tieto približné podmienky umiestnenia:

Informácie o najvýhodnejších podmienkach a úrokoch sadzby Autor: vklady V banky sledovať v sieti vo verejnej doméne, rýchlosť závisí od mnohých faktorov a nastavenia breh podmienky.

Daň z príjmov z vkladov

Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje zdaňovanie vkladov v týchto prípadoch:

Ak je vklad v rubľoch - nie viac ako refinančná sadzba Centrálnej banky Ruskej federácie + päť percentuálnych bodov

Ak úroková sadzba vkladu v cudzej mene presiahne 9% .

Pre rok 2018 je to 13,5 % ročne. Ak je sadzba na vkladovom programe vyššia, musíte zaplatiť daň z úrokového príjmu.

Sadzba dane je 35 % pre ruských rezidentov a 30 % pre nerezidentov.

Zároveň sa nezdaňujú všetky príjmy prijaté z vkladu, ale len časť prijatá v dôsledku prekročenia úrokovej sadzby z vkladu hraničnej sadzby. Aby ste mohli vypočítať základ dane (základ dane), musíte najskôr vypočítať naakumulovaný úrok pri nominálnej sadzbe vkladu a potom vykonať podobný výpočet pri hraničnej sadzbe. Rozdiel medzi týmito sumami bude základom dane. Ak chcete získať výšku dane, zostáva vynásobiť túto sumu sadzbou dane.

témy: daň z príjmu

Zobrazí sa iba začiatok dokumentu. Ak chcete zobraziť celý text, musíte sa prihlásiť na odber časopisu AMB-Express:

V čísle 49 (2009) časopisu sme sa dočítali odpoveď na otázku zrážky dane z príjmu fyzických osôb z bankovej provízie pri prevode dividend na bankové karty fyzických osôb. My (LLC na zjednodušenom daňovom systéme) sme previedli dividendy fyzickej osobe na vkladový účet v tej istej banke, pričom sme zrazili daň z príjmu fyzických osôb vo výške 9 %.

Mali sme v našom prípade zraziť daň z príjmu fyzických osôb z bankovej provízie z prevodu dividend? V akej miere 9% alebo 13%? Zvyčajne sa provízie z transakcií na účte za mesiac odstránia na začiatku nasledujúceho mesiaca, ukáže sa to v roku 2010, už v inom zdaňovacom období. Bolo potrebné zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z provízie pri prevode dividend v roku 2009 alebo pri výbere provízie z účtu organizácie už v roku 2010? Je možné tomuto zamestnancovi zraziť zo mzdy daň z príjmu fyzických osôb? Ako opraviť chyby a preniesť dane a penále?

Vaša situácia je takmer úplne podobná tej, ktorá bola zvažovaná v č. 49 "A-E" na rok 2009.

Skutočne, podľa článku 1.5. Predpisy o vydávaní bankových kariet ao transakciách uskutočnených platobnými kartami, schválené Centrálnou bankou Ruskej federácie dňa 24. decembra 2004 č. 266-P, zúčtovacia (debetná) karta je určená na transakcie jej držiteľa v rámci výška peňažných prostriedkov zriadených úverovou inštitúciou - emitentom ( výdavkový limit), ktorých vyrovnanie sa uskutočňuje na úkor držaných peňažných prostriedkov klienta na jeho bankovom účte, alebo úver poskytnutý úverovou inštitúciou - emitentom klientovi v súlade so zmluvou bankový účet v prípade nedostatku alebo nedostatku finančných prostriedkov na bankovom účte (prečerpanie).

To znamená, že prevod peňazí na bankovú kartu je v podstate prevod peňazí na bankový účet, ku ktorému je otvorená banková karta.

Pripomeň si to na základe zmluvy o bankovom účte banka sa zaväzuje prijať a pripísať prijaté peňažné prostriedky na účet zriadený klientom (majiteľom účtu), plniť pokyny klienta o prevode a vystavení príslušných súm z účtu a vykonaní ďalších operácií na účte ( odsek 1 čl. 845 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Teraz poďme zistiť, čo je Záloha.

Podľa čl. 834 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie pod zmluvou bankový vklad (vklad) jedna strana (banka), ktorá prijala peňažnú sumu (vklad) prijatú od druhej strany (vkladateľa) alebo za ňu prijala, sa zaväzuje vrátiť sumu vkladu a zaplatiť z nej úrok za podmienok a spôsobom stanoveným zákonom. dohoda.

Na vzťahy medzi bankou a vkladateľom na účte, na ktorý bol vklad zložený, sa zároveň vzťahujú pravidlá o zmluve. bankový účet(kapitola 45 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie), pokiaľ pravidlá kapitoly 44 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie „Bankový vklad“ neustanovujú inak alebo nevyplýva z podstaty zmluvy o bankovom vklade.

Prevod peňazí na vklad je teda v skutočnosti prevodom peňazí na bankový účet fyzickej osoby ...

Táto sekcia/dokument je otvorená len pre registrovaných užívateľov, ktorí vydali

5. apríla 2018, 07:05

Mnohé banky takmer súčasne zvýšili sadzbu za prevod prostriedkov na účty fyzických osôb (splácanie úveru, výplata dividend). Čím vyššia suma prevodu, tým vyššia tarifa.

Centrálna banka Ruskej federácie nezavádza colné obmedzenia, v mnohých bankách môže dosiahnuť 15%. Teraz sa pri výbere banky musí podnik riadiť nielen tarifou za otvorenie účtu, ale musí brať do úvahy aj tarify za iné operácie.

Do roku 2016 bola provízia banky za prevod prostriedkov na účty fyzických osôb malé percento (0,1 – 0,5 %), za posledný rok sa však prax výrazne zmenila. Viaceré banky zmenili percento z minimálneho (0,1 %) na neúnosné (10 % – 15 %, pozri prílohu 1). Zároveň došlo k zvýšeniu provízie vo väčšine bánk.

Aké transakcie podliehajú zvýšenej provízii?

Banky si účtujú zvýšenú províziu za všetky prevody fyzickým osobám, s výnimkou 1-2 prípadov. Jedným z „nízko zdanených“ transferov sú operácie na mzdových projektoch. Existuje však množstvo transakcií, ktorých transparentnosť vylučuje pochybný charakter, no napriek tomu podliehajú bankovej provízii.

1. Výplata dividend akcionárom, členom spoločnosti.

Operácia je súčasne sprevádzaná platbou dane, preto je „preplatenie“ vylúčené. Zároveň nastáva situácia, keď po zaplatení 13% dane z príjmu fyzických osôb budete musieť zaplatiť ďalšiu bankovú províziu (zvyčajne buď 1%, alebo ako všeobecné percento za prevody fyzickým osobám).

2. Vrátenie pôžičky akcionárovi, členovi spoločnosti.

V ruskom podnikateľskom prostredí je pôžička od majiteľa firmy bežnou praxou.

Splácanie úveru je transparentný mechanizmus, cash flow prebieha v súlade so zmluvou o úvere. Podlieha však vyšším poplatkom.

Boj proti "cash out" / bankovým príjmom

Banky vysvetľujú, že takéto akcie sú namierené proti legalizácii príjmov z trestnej činnosti, proti financovaniu terorizmu a vo všeobecnosti sú zamerané na dodržiavanie č. 115-FZ.

Vynára sa otázka: je zvyšovanie provízie najracionálnejším spôsobom boja proti praniu špinavých peňazí? Pomáha zvýšená provízia bojovať proti nelegálnym finančným schémam alebo zvyšovať príjmy banky?

Pohľad súdu: „v prospech bánk“

Vo veci č. A23-4459/2015 bolo zistené, že žalovaná banka v rámci prebiehajúceho programu v oblasti legalizácie príjmov a predchádzania prípadom pochybných transakcií klientov zaviedla progresívnu stupnicu výšky provízie. v stĺpci „Platby v prospech fyzickej osoby“.

Rozhodcovský súd vysvetlil, že jednostranná zmena podmienok tarifného plánu zo strany banky je zákonná a vychádza z podmienok zmluvy o bankovom účte. Inými slovami, klient nezávisle súhlasí s potenciálnou možnosťou zmeny sadzobníka zo strany banky, najmä ak neexistujú vyjadrenia nesúhlasu so sadzobníkmi.

Na spravodlivú argumentáciu o zneužití práva banky súd odpovedal takto: Stanovením provízie za prevod finančných prostriedkov v prospech fyzických osôb vo výške 0,9 % - 15 % sa banka znevýhodnila v porovnaní s inými bankami, ktoré si za podobné transakcie stanovili nižšiu províziu, pretože zvýšila pravdepodobnosť odlevu. zákazníkov v prípade nesúhlasu týchto zákazníkov so zmenenými tarifami».

Záver

Nedostatočná regulácia zo strany Centrálnej banky Ruskej federácie a svojvoľné zvyšovanie taríf núti podniky, aby si vedome vybrali servisnú banku. Podľa nášho názoru je v súčasnosti potrebné zamerať sa nielen na tarifu za zriadenie a vedenie účtu, ale detailne rozobrať aj ostatné tarify.

Príloha 1. Súhrnná tabuľka bankových sadzieb

breh

Poplatok za prevod z právneho účtu osoba / fyzická osoba podnikateľ na účet fyzickej osoby

Gazenergobank (teraz)

1) 3 % – všeobecné pravidlo

2) 11% - v prípade poskytnutia úveru právnickej osobe do 7 pracovných dní. osoba, fyzická osoba podnikateľ - odosielateľ

1) Bod 4.2.2.2 sadzobníka
2) Bod 4.2.2.1 sadzobníka

Gazenergobank (predtým)

15% - "Vzdialená" tarifa (momentálne nie je v zozname bankových taríf)

Od 1. januára 2015 sa zvýšila sadzba dane z príjmov fyzických osôb z dividend v prospech rezidentov z 9 na 13 percent. Preto pri práci s rezidentmi problém reklasifikácie dividend do iných príjmov podliehajúcich tejto dani v sadzbe 13 percent sám od seba zmizol. V tomto prípade firma aj tak neušetrí na dani z príjmu fyzických osôb. Ak zakladatelia nie sú rezidentmi Ruska, možnosť platiť daň z dividend vo výške 15 percent namiesto obvyklých 30 percent zostáva zachovaná (článok 3 článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie).

daň z príjmu fyzických osôb z bankovej provízie

Spoločnosť často prevádza dividendy na bankové karty jednotlivých účastníkov. Banky si za takýto prevod spravidla účtujú poplatok. listom zo dňa 15.09.2010 č. ShS-37-3/11236 uviedla, že v tejto situácii si spoločnosť prevodom dividend na bankové účty plní svoju povinnosť zabezpečiť príjem účastníkov (akcionárov). Bankové služby na prevod dividend sa poskytujú priamo spoločnosti a platba za tieto služby sa uskutočňuje výlučne v jej záujme, a nie v záujme príjemcov dividend. Provízia banky pri výplate dividend v nepeňažnej forme teda netvorí naturálny príjem účastníka podliehajúci zdaneniu. K podobným záverom dospela aj Federálna protimonopolná služba okresu Volga-Vjatka vo svojom uznesení č.A43-2399/2010 zo dňa 8.11.2010.

Zároveň, ak je príjemca dividend aj zamestnancom spoločnosti, potom podľa ministerstva financií Ruska má organizácia vyplácajúca dividendy záväzky prijaté v naturáliách (odsek 2, odsek 2, článok 211 zákona o dani z príjmov). Kódex Ruskej federácie). Ak organizácia prevedie na bankové karty zamestnancov sumy, ktoré nie sú platené podľa pracovnoprávnych predpisov, provízia za obsluhu takýchto kariet podlieha dani z príjmu fyzických osôb (list z 25. novembra 2008 č. 03-04-06-01 / 351) .

daň z príjmu fyzických osôb z neprijatých dividend

V praxi často spoločnosti prevádzajú dividendy poštovými poukážkami. Z dôvodu neprítomnosti adresáta sa však finančné prostriedky vracajú späť na účet spoločnosti.

Podľa Ministerstva financií Ruska sa pri prevode príjmu poštovým prevodom dátum vyplatenia príjmu určí v deň uskutočnenia prevodu (list zo dňa 2.11.07 č. 03-04-06-01/375). Podľa pravidiel článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie je dňom prijatia príjmu deň jeho skutočnej platby (vrátane jeho prevodu na účet daňovníka alebo tretích strán). Daňový agent teda najneskôr v deň nasledujúci po dni poštového prevodu prevedie do rozpočtu sumu dane zrazenej z vyplatených dividend (článok 6, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Skutočnosť, že dividendy vyplatené poštovým prevodom sa následne vrátia na zúčtovací účet organizácie, nemá význam pre splnenie povinnosti zraziť daň z príjmov fyzických osôb, ktorá nastala skôr, zo strany daňového agenta.

Podobná situácia nastane, ak spoločnosť prevedie dividendy banke na ich následné vyplatenie zakladateľom v hotovosti. V tomto prípade spoločnosť zo všetkých súm poukázaných banke zrazí daň z príjmov fyzických osôb a predloží daňovému úradu predpísaným spôsobom informáciu o príjme vo forme 2-daň z príjmov fyzických osôb. V tomto prípade nezáleží na skutočnosti prijatia alebo neprijatia hotovosti daňovníkom-akcionárom v banke. Uviedlo to Ministerstvo financií Ruska v liste z 25. februára 2013 č. 03-04-06 / 5296. Ak daňovník nepožiadal banku o výplatu dividend, ktoré mu patria, banka po uplynutí ustanovenej lehoty vráti finančné prostriedky na účet spoločnosti. Keď akcionár požiada priamo spoločnosť o prijatie dividend, z ktorých bola daň predtým zrazená, a o opätovný prevod prostriedkov do banky alebo keď sa vyplatia daňovníkovi, nie je potrebné zasielať informácie vo formulári 2-NDFL daňový úrad.

Kurzové rozdiely z dividend v cudzej mene

V praxi mnohé spoločnosti (najmä organizácie so zahraničnými investíciami) vyplácajú dividendy v cudzej mene. Zároveň je podľa autora vhodné rozdeliť zisk v rubľoch a následne previesť požadovanú sumu na cudziu menu pri výmenný kurz v deň platby, pričom príslušné ustanovenie sa stanoví v rozhodnutí akcionárov. Zároveň sa v deň skutočnej výplaty dividend môže zmeniť výmenný kurz cudzej meny voči rubľu, čo povedie k negatívnym kurzovým rozdielom. Podľa miestnych kontrolórov nie je firma oprávnená takéto sumy zohľadniť v daňových výdavkoch.

Prezídium Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie sa uznesením č. 16335/11 zo dňa 29. mája 2012 postavilo na stranu spoločností. Podľa súdu odsek 1 článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie, vylučujúci sumu časovo rozlíšených dividend z daňových výdavkov, nezakazuje pri zdaňovaní ziskov zohľadňovať kurzové rozdiely vyplývajúce z ich precenenia. Daňový poriadok Ruskej federácie navyše neobsahuje obmedzenia týkajúce sa zahrnutia záporných kurzových rozdielov, ktoré vznikli v súvislosti s precenením povinnosti vyplácať dividendy, do daňových výdavkov (odsek 5 ods. 1 § 265 zákona č. Kódex Ruskej federácie).

Dividendy pre nerezidenta

Vo všeobecnosti platí, že dividendy vyplácané fyzickým osobám, ktoré nie sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie, podliehajú dani z príjmu fyzických osôb so sadzbou 15 % (článok 3, článok 224 daňového poriadku Ruskej federácie). Ale len v prípade, že kontrolóri nepochybujú, že vyplatený príjem je naozaj dividenda.

Kedy je možné účtovať dodatočnú daň z príjmu

Výplaty častejšie ako štvrťročne. Z doslovného znenia noriem občianskeho práva vyplýva, že spoločnosť má právo vyplácať dividendy najviac raz za štvrťrok, pol roka, 9 mesiacov alebo na konci finančného roka (odsek 1, článok 42 ods. Zákon č. 208-FZ a odsek 1, článok 28 zákona č. 14-FZ). V tejto súvislosti daňové úrady často neuznávajú mesačné platby účastníkom realizované z čistého zisku ako dividendy a sporné sumy považujú za mzdy. V dôsledku toho sa účastníkovi účtuje dodatočná daň z príjmu fyzických osôb, ako aj firemné pokuty - daňovému agentovi.

Ale súdy nesúhlasia. Federálna protimonopolná služba Východosibírskeho okruhu vo svojom uznesení č. stanoviť frekvenciu platieb ako hlavnú črtu dividend. To znamená, že mesačný čistý zisk rozdelený na daňové účely sa vykazuje ako dividendy, ktoré sa zdaňujú zníženou sadzbou. Federálna protimonopolná služba Moskovského okruhu vo svojom uznesení č. КА-А41/6492-09 zo dňa 20. júla 2009 (potvrdené rozhodnutím Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 18. decembra 2009 č. VAS-13819/ 09) poznamenal, že aj keby spoločnosť vyplácala dividendy nie mesačne, ale na základe štvrťroka alebo roka, neovplyvní to výšku jej daňovej povinnosti. V tejto súvislosti súd nevidel v konaní organizácie - daňového agenta zloženie trestného činu stanoveného v článku 123 daňového poriadku Ruskej federácie.

Dividendy nie sú úmerné podielom. Všeobecným pravidlom je, že spoločnosť rozdeľuje dividendy v pomere k podielom účastníkov na základnom imaní (článok 28 ods. 2 zákona č. 14-FZ a článok 32 ods. 2 zákona č. 208-FZ). Zároveň podľa odseku 1 článku 43 daňového poriadku Ruskej federácie na daňové účely každý príjem, ktorý akcionár (účastník) získa od organizácie pri rozdeľovaní zisku zostávajúceho po zdanení v pomere k jeho podielom na autorizovaný kapitál tejto organizácie sa uznáva ako dividenda. V tejto súvislosti sa v prípade neúmerného rozdelenia čistého zisku platby účastníkom spoločnosti na daňové účely neuznávajú ako dividendy (list Ministerstva financií Ruska z 30. júla 2012 č. ED-4-3 / 13610 a Federálnej daňovej služby Ruska pre mesto 23. augusta 2012 č. 16-03 / [e-mail chránený]).

Dividendy nevyplatené načas. V praxi sa dividendy často vyplácajú akcionárom (účastníkom) v lehote presahujúcej zákonom stanovených 60 dní. Vzhľadom na túto situáciu Ministerstvo financií Ruska v liste z 19.09.11 č. 03-04-06 / 3-225 uviedlo, že porušenie lehoty na výplatu dividend nemá vplyv na sadzbu dane stanovenú pre tento druh príjmu. V dôsledku toho sporné sumy podliehajú dani z príjmu fyzických osôb vo výške 15 % (článok 3 a článok 224 daňového poriadku Ruskej federácie).

Dividendy bývalému akcionárovi. Stáva sa, že v čase rozhodovania o rozdelení zisku bol akcionár členom spoločnosti a pri skutočnej výplate dividend už z členstva vystúpil (podiel predal). V tomto prípade sa miestne daňové úrady domnievajú, že prijaté sumy nie sú dividendami a podliehajú všeobecnej sadzbe dane z príjmu fyzických osôb vo výške 30 %.

Ministerstvo financií Ruska však v liste z 1.11.11 č. 03-04-05 / 3-826 vyjadrilo opačný názor. Finančné oddelenie tak uviedlo, že dátum skutočnej výplaty vyplatených dividend po odchode účastníka z akciovej spoločnosti nemá vplyv na sadzbu dane stanovenú pre tento druh príjmu. Preto má zrážkový zástupca nárok na zrážkovú daň s nižšou sadzbou.

Dividendy z nerozdeleného zisku minulých rokov. Ani občianske právo, ani článok 43 daňového poriadku Ruskej federácie nedefinujú obdobie na dosiahnutie čistého zisku, na úkor ktorého je spoločnosť oprávnená vyplácať dividendy. Organizácia preto môže podľa výsledkov aktuálneho vykazovaného obdobia rozdeliť zisk získaný v tomto období a nerozdelený zisk z predchádzajúcich rokov.

V liste z 20. marca 2012 č. 03-03-06/1/133 ruské ministerstvo financií uviedlo, že spoločnosť má právo uznať platby zo ziskov minulých rokov ako dividendy. Ale pod podmienkou, že prostriedky, z ktorých sa plánuje výplata dividend, nesmerujú na vytvorenie rezervného fondu alebo korporatívneho fondu. Nezáleží na tom, v ktorých obdobiach sa takýto nerozdelený zisk tvoril.

Dočasné dividendy. Federálna daňová služba Ruska zastáva názor, že ak spoločnosť nemá na konci roka žiadny zisk, potom sumy rozdelené medzi jednotlivých účastníkov na konci vykazovaných období nie sú dividendami (list z 19.03.09 č. ShS-22-3 / [e-mail chránený]). Daňové úrady uvádzajú, že v zmysle odseku 1 článku 43 daňového poriadku Ruskej federácie sú dividendy príjmom spoločnosti, ktorá sa podieľa na rozdeľovaní zisku zostávajúceho po zdanení. A ak spoločnosť utrpela stratu, sporné platby sa neuznávajú ako dividendy.

Niektoré súdy však v tejto súvislosti upozorňovali, že spoločnosť má právo rozhodnúť o výplate dividend, ak v zdaňovacom období, za ktoré tieto dividendy časovo rozlišujú, je zisk. V dôsledku toho sa stav sporných súm v tejto situácii nemení (napríklad rozhodnutie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu z 3. februára 2012 č. А66-3355/2011).

Kedy môžete ušetriť na dani z príjmu

Medzinárodná zmluva môže ustanoviť iné sadzby dane z dividend ako v daňovom poriadku Ruskej federácie. Potom platia medzinárodné zmluvy (článok 7 daňového poriadku Ruskej federácie). Zoznam medzinárodných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia podpísaných Ruskou federáciou je uvedený v liste Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 15.01.09 č. BE-22-2 / [e-mail chránený]

Ministerstvo financií Ruska preto v listoch zo dňa 03.10.12 č. 03-08-05 a zo dňa 21.08.08 č. 03-08-05 zvážilo postup zdaňovania dividend vyplácaných ruskou organizáciou fyzickým osobám – daň obyvatelia Spojených štátov a Izraela. V týchto prípadoch bude dividendová sadzba 10 %.

Je dôležité si uvedomiť, že na získanie oslobodenia od dane z príjmu fyzických osôb, vykonania zápočtu, odpočítania dane alebo iných daňových výhod musí nerezident poskytnúť daňovému agentovi potvrdenie, že je rezidentom štátu. s ktorou bola uzatvorená zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia platná na príslušné zdaňovacie obdobie (odsek 2 článku 232 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho je potrebné podať žiadosť o zdanenie príjmov zníženou sadzbou alebo o oslobodenie od dane v Ruskej federácii (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 21.8.2008 č. 03-08-05 a Federálnej dane Služba Ruska pre Moskvu zo dňa 10.06.2008 č. O postupe pri platení dane z príjmu fyzických osôb z príjmu prijatého cudzincom.

A. Weinberg,
Generálna rada

V praxi väčšina ťažkostí spoločnosti vyplýva z otázok oprávnenosti mesačnej výplaty dividend, ako aj účtovania poštových a bankových nákladov spojených s výplatou takýchto súm. Okrem toho daňové úrady často spochybňujú „dividendový“ charakter platieb, ak nezodpovedajú ich doslovnému výkladu uvedenému v daňovom zákonníku Ruskej federácie.

V súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie sa každý príjem akcionára (účastníka) od organizácie pri rozdeľovaní zisku zostávajúceho po zdanení účtuje v pomere k podielom akcionárov (účastníkov) na základnom imaní tejto spoločnosti. ako dividenda.

Organizácia má právo vyplácať dividendy na základe výsledkov prvého štvrťroka, šiestich mesiacov, 9 mesiacov alebo finančného roka (Federálny zákon č. 14-FZ z 8. februára 1998 „O spoločnostiach s ručením obmedzeným“, ďalej len a federálneho zákona č. 208-FZ z 26. decembra 1995 „o akciových spoločnostiach“, ďalej len -). Postup a termín vyplácania dividend určuje stanovy spoločnosti alebo rozhodnutie valného výročného (mimoriadneho) zhromaždenia jej účastníkov (čl. a zákon č. 208-FZ, čl. a zákon č. 14-FZ). Zároveň by lehota na vyplatenie dividend nemala presiahnuť 60 dní odo dňa právoplatnosti rozhodnutia o rozdelení zisku (zákon č. 14-FZ a zákon č. 208-FZ). Porušenie takejto lehoty môže ohroziť nielen administratívnu zodpovednosť, ale môže viesť aj k daňovým rizikám.

Pri vyplácaní dividend fyzickým osobám (vrátane individuálnych podnikateľov) je spoločnosť uznaná ako daňový agent pre daň z príjmu fyzických osôb (a Daňový poriadok Ruskej federácie). Postup zdanenia zároveň závisí od toho, či príjemca dividend je rezidentom alebo nerezidentom Ruskej federácie (pozri tiež rámček nižšie). V praxi sa spoločnosti často stretávajú s ťažkosťami pri klasifikácii určitých súm ako dividend, ako aj pri účtovaní nákladov spojených s ich výplatou.

Súdy nesúhlasia s preklasifikovaním dividend, ak sa takéto sumy vyplácajú častejšie ako raz za štvrťrok

Z doslovného prečítania noriem občianskeho práva vyplýva, že spoločnosť má právo vyplácať dividendy najviac raz za štvrťrok, pol roka, 9 mesiacov alebo na konci hospodárskeho roka (zákon č. 208-FZ a zákona č. 14-FZ). V tejto súvislosti daňové úrady často neuznávajú mesačné platby účastníkom realizované z čistého zisku ako dividendy a sporné sumy považujú za mzdy. V dôsledku toho sa účastníkovi účtuje dodatočná daň z príjmu fyzických osôb, ako aj penále a pokuty spoločnosti - daňovému agentovi.

Ale súdy nesúhlasia. FAS z východosibírskeho okresu teda poukázal na to, že daňový poriadok RF nestanovuje frekvenciu platieb ako hlavnú črtu dividend. To znamená, že mesačný čistý zisk rozdelený na daňové účely sa vykazuje ako dividendy, ktoré sa zdaňujú zníženou sadzbou.

Ak sa dividendy vyplácajú fyzickému podnikateľovi s rezidentom, potom bez ohľadu na to, aký daňový režim uplatňuje, spoločnosť zrazí daň z príjmu fyzických osôb vo výške 9 %

Neúmerne rozdelený čistý zisk sa nevykazuje ako dividendy

Vo všeobecnosti spoločnosť rozdeľuje dividendy v pomere k podielom účastníkov na základnom imaní (zákon č. 14-FZ a zákon č. 208-FZ). Zároveň podľa článku 43 daňového poriadku Ruskej federácie akýkoľvek príjem akcionára (účastníka) od organizácie pri rozdeľovaní zisku zostávajúceho po zdanení v pomere k jeho podielom na základnom imaní tejto organizácie sa na daňové účely uznáva ako dividenda. V tejto súvislosti sa v prípade neúmerného rozdelenia čistého zisku platby účastníkom spoločnosti neuznávajú ako dividendy na daňové účely (na ktoré boli miestne daňové úrady upozornené listami a Federálnou daňovou službou Ruska pre Moskvu z 23. .12 č. 16-03 / [e-mail chránený]).

Podobný názor majú aj súdy. Najmä Federálna protimonopolná služba Severozápadného dištriktu opakovane poznamenala, že platby v rámci súm úmerných príspevku účastníka sa uznávajú ako dividendy a zdaňujú sa preferenčnou sadzbou 9 %. Časové rozlíšenie presahujúce tieto sumy sa nevykazuje ako dividenda a je zdaňované obvyklou sadzbou pre fyzické osoby vo výške 13 % (vyhlášky a). Obsahuje podobné závery.

oficiálne postavenie

Podľa ministerstva financií Ruska skutočnosť predčasnej výplaty dividend nemení stav takýchto súm.

V praxi sa dividendy často vyplácajú akcionárom (účastníkom) v lehote presahujúcej zákonom stanovených 60 dní. Vzhľadom na túto situáciu ministerstvo financií Ruska poznamenalo, že porušenie lehoty na vyplatenie dividend nemá vplyv na výšku sadzby dane stanovenej pre tento druh príjmu. V dôsledku toho sporné sumy podliehajú dani z príjmu fyzických osôb vo výške 9 alebo 15 % (doložka a článok 224 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zároveň je dôležité mať na pamäti, že nevyplatenie dividend v stanovenej lehote znamená uloženie správnej pokuty úradníkom - od 20 000 do 30 000 rubľov, právnickým osobám - od 500 000 do 700 000 rubľov. ()

Oprávnenosť účtovania nákladov spojených s výplatou dividend bude musieť organizácia s najväčšou pravdepodobnosťou preukázať na súde

S výplatou dividend sú spravidla spojené určité náklady - poštovné, banková provízia za prevod prostriedkov na účty účastníkov a pod. Podľa finančného oddelenia nie je organizácia oprávnená takéto náklady zohľadňovať pri výpočte dane z príjmov. Dividendy sa totiž vyplácajú z čistého zisku zostávajúceho po zdanení a spoločnosť takéto sumy nezohľadňuje pri výpočte dane z príjmov (). Výplata dividend teda nie je činnosťou zameranou na vytváranie príjmu pre spoločnosť. V tejto súvislosti sa súvisiace náklady spojené s výplatou dividend (vrátane nákladov na úhradu bankových služieb, poštových poplatkov za prevod dividend) podľa Ministerstva financií Ruska nezahŕňajú do základu dane z príjmov ( ).

Prítomnosť súdnych sporov v tejto veci naznačuje, že miestni inšpektori súhlasia so stanoviskom finančného oddelenia a odmietajú spoločnostiam uznať sporné náklady. Súdy zároveň spravidla podporujú daňových poplatníkov. Argumenty rozhodcov - náklady musia byť zdokladované a ekonomicky opodstatnené (). V posudzovanej situácii je činnosť organizácie zameraná na vytváranie príjmov a je neoddeliteľne spojená s právom jej účastníka na dividendy (a Občianskym zákonníkom Ruskej federácie). Náklady spojené s plnením povinností, ktoré organizácii ukladá zákon, sú zároveň z daňového hľadiska opodstatnené (rozhodnutia Federálnej protimonopolnej služby, Povolžia a okresov). Okrem toho súdy upresňujú, že poštové a bankové náklady spojené s výplatou dividend môže spoločnosť potvrdiť najmä:

- zápisnica z výročného zhromaždenia akcionárov organizácie;
- platobné doklady potvrdzujúce vyplatenie dividend a zrážkovej dane z týchto súm;
— dohoda s bankou o dodaní cenín (hotovosti) a o zúčtovaní a hotovostných službách;
- pamätný príkaz potvrdzujúci prevod peňazí na úhradu bankových služieb za doručenie cenín, výber hotovosti a pod.

Kontrolóri sú proti zahrnutiu nákladov na poštové poukážky do daňových nákladov pri zasielaní dividend poštou

Podľa Federálnej daňovej služby Ruska má spoločnosť právo nezraziť daň z príjmu fyzických osôb z bankovej provízie zaplatenej pri prevode dividend na bankovú kartu jednotlivca.

Spoločnosť často prevádza dividendy na bankové karty jednotlivých účastníkov. Banky si za takýto prevod spravidla účtujú poplatok. Federálna daňová služba Ruska uviedla, že v tejto situácii si spoločnosť prevodom dividend na bankové účty plní svoju povinnosť zabezpečiť, aby účastníci (akcionári) dostávali príjem. Bankové služby na prevod dividend sa poskytujú priamo spoločnosti a platba za tieto služby sa uskutočňuje výlučne v jej záujme a nie v záujme jednotlivcov, ktorí dostávajú dividendy. Provízia banky pri výplate dividend v nepeňažnej forme teda netvorí naturálny príjem účastníka podliehajúci zdaneniu. K podobným záverom dospel FAS okresu Volga-Vyatka v r.

V tomto prípade, ak je príjemca dividend aj zamestnancom spoločnosti, potom podľa ministerstva financií Ruska má organizácia vyplácajúca dividendy povinnosti daňového agenta. Finančné oddelenie objasňuje, že služby poskytované v záujme jednotlivca (úplne alebo čiastočne zaplatené tretími stranami) sa uznávajú ako jeho zdaniteľný príjem prijatý v naturáliách (). Ak organizácia prevádza sumy na bankové karty zamestnancov, ktorých platenie nie je ustanovené pracovnou legislatívou, provízia za obsluhu takýchto kariet podlieha dani z príjmu fyzických osôb ().

Organizácia zrazí daň z príjmu fyzických osôb bez ohľadu na to, či príjemca prijal dividendy, ktoré mu patria

Podľa ministerstva financií Ruska, ak organizácia prevedie sumy na bankové karty zamestnancov, ktorých platenie nie je ustanovené pracovnou legislatívou, provízia za obsluhu takýchto kariet podlieha dani z príjmu fyzických osôb.

V praxi často spoločnosti prevádzajú dividendy poštovými poukážkami. Z dôvodu neprítomnosti adresáta sa však finančné prostriedky vracajú späť na účet spoločnosti.

Podľa ministerstva financií Ruska sa pri prevode príjmu poštovou poukážkou dátum výplaty príjmu určuje v deň vykonania prevodu (). Podľa pravidiel daňového poriadku Ruskej federácie je dňom prijatia príjmu deň jeho skutočnej platby (vrátane prevodu na účet daňovníka alebo tretích strán). Daňový agent teda najneskôr v deň nasledujúci po dni poštového prevodu odvedie do rozpočtu sumu zrazenej dane z vyplatených dividend (). Skutočnosť, že dividendy vyplatené poštovým prevodom sa následne vrátia na zúčtovací účet organizácie, nemá význam pre splnenie povinnosti zraziť daň z príjmov fyzických osôb, ktorá nastala skôr, zo strany daňového agenta.

Podobná situácia nastáva, ak spoločnosť prevedie dividendy banke na ich následné vyplatenie akcionárom v hotovosti. V tomto prípade spoločnosť zo všetkých súm prevedených do banky zrazí daň z príjmov fyzických osôb a predloží daňovému úradu predpísaným spôsobom informácie o príjmoch za. V tomto prípade nezáleží na skutočnosti prijatia alebo neprijatia hotovosti daňovníkom-akcionárom v banke. Upozornilo na to ministerstvo financií Ruska v r. Ak daňovník nepožiadal banku o výplatu dividend, ktoré mu patria, banka po uplynutí ustanovenej lehoty vráti finančné prostriedky na účet spoločnosti. Ak akcionár požiada priamo spoločnosť o prijatie dividend, z ktorých bola predtým zrazená daň, a o opätovný prevod finančných prostriedkov banke alebo keď sú vyplatené daňovníkovi, nie je potrebné v prípade potreby posielať informácie daňovému úradu.

Platby bývalému akcionárovi sa uznávajú ako dividendy, ak v čase rozhodnutia o ich rozdelení ešte vlastnil svoj podiel

Stáva sa, že v čase rozhodovania o rozdelení zisku bol akcionár členom spoločnosti a pri skutočnej výplate dividend už z členstva vystúpil (podiel predal). V tomto prípade sa miestne daňové úrady domnievajú, že prijaté sumy nie sú dividendami a podliehajú všeobecnej sadzbe dane z príjmu fyzických osôb vo výške 13 %.

Dividendy vyplácané americkému daňovému rezidentovi sa zdaňujú sadzbou 10 %, keďže takúto sadzbu stanovuje medzinárodná zmluva

Ministerstvo financií Ruska dospelo k záveru, že vyplácanie dividend na úkor nerozdeleného zisku minulých rokov je legitímne

Občiansky zákon ani daňový poriadok RF nedefinujú obdobie na dosiahnutie čistého zisku, na úkor ktorého má spoločnosť právo vyplácať dividendy. Organizácia preto môže podľa výsledkov aktuálneho vykazovaného obdobia rozdeliť zisk získaný v tomto období a nerozdelený zisk z predchádzajúcich rokov. Ministerstvo financií Ruska dlho neuznávalo platby akcionárom z nerozdeleného zisku minulých rokov ako dividendy (). Zároveň v niektorých objasneniach úradníci upozornili na skutočnosť, že otázka pripisovania dividend účastníkom spoločnosti z nerozdeleného zisku vôbec nepatrí do kompetencie ruského ministerstva financií (listy a).

Neskôr sa však postavenie finančného oddelenia zmenilo. Ministerstvo financií Ruska uviedlo, že spoločnosť má právo uznať platby zo ziskov minulých rokov ako dividendy. Ale pod podmienkou, že prostriedky, z ktorých sa plánuje výplata dividend, nesmerujú na vytvorenie rezervného fondu alebo korporatívneho fondu. Finančné oddelenie v listoch tiež potvrdilo, že dividendy vyplácané fyzickým osobám rezidentom z nerozdeleného zisku minulých rokov podliehajú dani z príjmu fyzických osôb vo výške 9 % (). Nezáleží na tom, v ktorých obdobiach sa takýto nerozdelený zisk tvoril.

Niektoré spoločnosti však mylne považujú časť svojich vlastných prostriedkov za nerozdelený zisk. Federálna protimonopolná služba Moskovského okresu teda potvrdila, že spoločnosť nemá nerozdelený zisk z predchádzajúcich rokov, pretože sporné sumy boli predtým prijaté bezplatne od zakladateľa a vynaložené na splácanie pôžičky. Pri absencii nerozdeleného zisku spoločnosť nemala nárok na výplatu dividend. V dôsledku toho súd dospel k záveru, že finančné prostriedky rozdelené medzi účastníkov nie sú dividendami a podliehajú dani z príjmov fyzických osôb sadzbou 13 %.

Vyplácanie predbežných dividend je daňovo rizikové

Federálna daňová služba Ruska zastáva názor, že ak spoločnosť nemá na konci roka žiadny zisk, potom sumy rozdelené medzi jednotlivých účastníkov na konci účtovných období nie sú dividendami a sú zdaňované sadzbou 13 % ( ). Daňové úrady upozorňujú, že v zmysle článku 43 daňového poriadku Ruskej federácie sú dividendy príjmom spoločnosti, ktorá sa podieľa na rozdeľovaní zisku zostávajúceho po zdanení. A ak spoločnosť utrpela stratu, sporné platby sa neuznávajú ako dividendy 1 .

Pri vyplácaní dividend nerezidentovi je dôležité brať do úvahy ustanovenia zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia

Vo všeobecnosti platí, že dividendy vyplácané fyzickým osobám, ktoré nie sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie, podliehajú dani z príjmu fyzických osôb vo výške 15 % (). Ak medzinárodná zmluva ustanovuje iné sadzby dane z dividend (), potom platia takéto sadzby. Zoznam medzinárodných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia podpísaných Ruskou federáciou je uvedený v.

Ministerstvo financií Ruska tak v listoch zvážilo postup zdaňovania dividend vyplácaných ruskou organizáciou jednotlivcom - daňovým rezidentom Spojených štátov a Izraela. V týchto prípadoch bude dividendová sadzba 10 %.

Je dôležité si uvedomiť, že na získanie oslobodenia od dane z príjmu fyzických osôb, vykonania zápočtu, odpočítania dane alebo iných daňových výhod musí nerezident poskytnúť daňovému agentovi potvrdenie, že je rezidentom štátu. s ktorou je uzatvorená zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia platná na príslušné zdaňovacie obdobie ( ). Okrem toho je potrebné podať žiadosť o zdanenie príjmov zníženou sadzbou alebo o oslobodenie od platenia dane v Ruskej federácii (listy a Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu zo dňa 10. júna 08 č. 28-11 / 056333 „O postupe pri platení dane z príjmu fyzických osôb z príjmu prijatého cudzincom“).

Záporné kurzové rozdiely vyplývajúce z výplaty dividend v cudzej mene má spoločnosť právo zohľadniť v daňových výdavkoch

V praxi mnohé spoločnosti (najmä organizácie so zahraničnými investíciami) vyplácajú dividendy v cudzej mene. Zároveň je podľa autora vhodné rozdeliť zisk v rubľoch a potom prepočítať požadovanú sumu na cudziu menu podľa výmenného kurzu Ruskej banky v deň platby, pričom sa stanoví zodpovedajúce ustanovenie v rozhodnutie akcionárov. Zároveň sa v deň skutočnej výplaty dividend môže zmeniť výmenný kurz cudzej meny voči rubľu, čo povedie k negatívnym kurzovým rozdielom. Podľa miestnych kontrolórov nie je firma oprávnená takéto sumy zohľadniť v daňových výdavkoch.

Toto postavenie kontrolórov dlhodobo potvrdzovala aj arbitrážna prax. Súdy poznamenali, že povinnosť vyplácať dividendy môže byť vyjadrená v cudzej mene, ale nemôže ísť nad rámec čistého zisku vypočítaného v rubľoch (rozhodnutia Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu a).

1 O postupe pri zdaňovaní priebežných dividend pozri aj článok „Daňové drobnosti vyplácania dividend v polovici roka“ // RNC, 2012, č. 18, s. 26.

Všetko o tuningu auta