Správu tvoria podniky-daňoví agenti pri vyplácaní dividend alebo úrokov z cenných papierov akcionárom. Ak v období nie sú zadané žiadne výpočty, nemusíte tieto stránky vypĺňať. Zvážte, aké sumy sa do sekcie prispievajú a v akom poradí.

Hárok 03 daňového priznania k dani z príjmov - účel

Uvedený hárok je potrebné vyplniť, ak existujú údaje o príjmoch vydaných právnickým osobám na základe výsledkov majetkovej účasti alebo vyplatených úrokov z cenných papierov (ods. 4 bod 1.1 Postupu vypĺňania). Ak sa zúčtovania robia len s jednotlivcami, hárok 03 sa negeneruje. Je to spôsobené tým, že pri dividendách fyzickým osobám nevypočítavajú a platia daňoví agenti daň z príjmu, ale daň z príjmu fyzických osôb. Normatívny postup pri zdaňovaní, zrážaní a odvádzaní súm do rozpočtu je definovaný v št. 275, odsek 4, 5 čl. 286, čl. 284, ods.2, 4 čl. 287, čl. 310.1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Hlavným účelom hárku 03 je poskytnúť daňovému úradu spoľahlivé informácie o prevedených dividendách za konkrétne obdobie. Duplikácia údajov sa nevyžaduje. To znamená, že ak spoločnosť rozdelila a vydala sumy za 3. štvrťrok, údaj sa uvedie a uvedie vo výpočte za ten istý štvrťrok, opätovné predloženie informácie vo výročnej správe sa nevykoná (ods. 2 ods. článok 289 daňového poriadku Ruskej federácie).

Hárok 03 daňového priznania k dani z príjmov - postup pri vypĺňaní

Regulačný postup na vyplnenie hárku 03 schválila Federálna daňová služba príkazom č. ММВ-7-3 / [e-mail chránený] zo dňa 19.10.16 (príloha XI). Tu je aktuálna podoba vyhlásenia. Samotný list obsahuje 3 časti:

• Sek. A - je určený na výpočet daňových súm z dividend z účasti na činnostiach ruských podnikov. Informácie sú uvedené podľa doby splatnosti.
• Sek. B - slúži na výpočet súm dane z úrokových výnosov z cenných papierov (obecných a štátnych).
• Sek. B - tu je rozpis príjemcov výplaty dividend alebo úrokov. Pre každého príjemcu sa tvorí samostatný oddiel za predpokladu, že sa z takýchto platieb účtuje daň.

Príklad zostavenia listu 03 výkazu zisku

Predpokladajme, že na základe výsledkov hospodárskej činnosti za rok 2017 spoločnosť pridelila 570 000 rubľov na výplatu dividend. Z toho vyrovnania so zahraničnými podnikmi, ktoré nie sú registrované v Ruskej federácii, predstavujú 370 000 rubľov. (sadzba dane 0 %); s ruskými organizáciami - 200 000 rubľov. (miera 13 %).

Rozhodnutie o platbách padlo v apríli. Údaje preto podliehajú zahrnutiu do výpočtu za 2. štvrťrok 2018. V ostatných obdobiach nie je potrebné tieto sumy zohľadňovať.

Pri vypĺňaní časti A je uvedený kód kategórie agenta - 1; kód typu dividend - 2 (ročný); kód obdobia - 21; rok - 2018. Riadky 001, 010 uvádzajú celkovú sumu - 570 000 rubľov; na riadkoch 020, 022 - 200 000,00 rubľov; na riadku 040 - 370 000,00 rubľov. Ďalej na strane 090 - 570 000,00 rubľov. V riadku 100 sa zadá suma dane podľa vzorca - 26 000 rubľov. (200 000,00 x 13 %).

Oddiel B hárku 03 je prečiarknutý, pretože neboli zaplatené žiadne úroky. Oddiel B obsahuje údaje o príjemcovi skutočne vydaného príjmu - ruskom podniku, z ktorého bola daň vypočítaná a následne odvedená štátu.

Údaje o vyplatených dividendách a zrazenej dani z príjmu musia byť uvedené vo vyhlásení (článok 3 článku 275 daňového poriadku Ruskej federácie, bod 1.1 postupu pri vypĺňaní vyhlásenia):
- za vykazované obdobie, v ktorom sa vyplácajú dividendy;
- za nasledujúce účtovné obdobia roka, v ktorom sa vyplácajú dividendy;
- za rok, v ktorom sa vyplácajú dividendy.
Ak chcete zobraziť údaje o dividendách, musíte vyplniť:
- oddiel A a oddiel B hárku 03. Hárok 03 odráža dividendy vyplatené na základe jedného rozhodnutia vlastníkov. Ak ste v priebehu roka vyplatili dividendy z viacerých rozhodnutí, potom pre každé z nich musíte vyplniť samostatný hárok 03 (odsek 11.2.1 Postupu na vyplnenie priznania);
- pododdiel 1.3 ods. 1 list 01.
Dôležité! Ak je vaša spoločnosť akciovou spoločnosťou a vyplácate dividendy nielen organizáciám, ale aj fyzickým osobám, tak pri podávaní priznania za rok, v ktorom boli dividendy vyplatené, je potrebné vyplniť aj prílohu č.2 k priznaniu . Poradie a vzor jeho plnenia sú uvedené tu.
Pravidlá pre vyplnenie hárku 03 a pododdielu 1.3 ods. 1 listu 01, ako aj príklad vyplnenia priznania pri výplate dividend sú uvedené nižšie.

Vyplnenie hárku 03 daňového priznania k dani z príjmov
Sekcia A hárok 03
Ak vyplácate dividendy iba ruským organizáciám, potom pri vypĺňaní časti A listu 03 uveďte (odsek 11.2 postupu na vyplnenie vyhlásenia):
1) v poli "Kategória daňového agenta" - "1";
2) v poli „typ dividend“:
- pri vyplácaní dividend za rok - "2";
- pri vyplácaní predbežných dividend - "1";
3) v poli "Daňové (vykazovacie) obdobie (kód)" - kód obdobia, za ktoré boli dividendy časovo rozlíšené. Na označenie obdobia sa používajú rovnaké kódy ako pri vypĺňaní titulnej strany priznania;
4) v poli "Vykazovací rok" - rok, za ktorý sa dividendy časovo rozlišujú;

Príklad. Uvedenie kódu účtovného obdobia a účtovného roka v oddiele A hárku 03 daňového priznania k dani z príjmov
Spoločnosť Saturn LLC, ktorá platí štvrťročné preddavky na daň z príjmu, previedla dividendy svojim účastníkom:
- v októbri 2015 - na 9 mesiacov roku 2015;
- v marci 2016 - za rok 2015
V časti A listu 03 musíte uviesť:
- vo vyhlásení za rok 2015 - kód obdobia - "33", rok vykazovania - "2015";
- vo vyhlásení za 1. štvrťrok 2016 - kód obdobia - "34", vykazovaný rok - "2015".

5) v riadku 001 a v riadku 010 - celková suma časovo rozlíšených dividend (hodnota „D1“);
6) v riadku 020 - suma dividend naakumulovaných všetkým zúčastneným organizáciám;
7) v riadku 021 - suma dividend podliehajúcich dani z príjmov sadzbou 0 %;
8) v riadku 022 - pomlčka;
9) v riadku 023 - suma dividend, ktoré vznikli organizáciám a ktoré podliehajú dani z príjmu sadzbou 13 % (list Federálnej daňovej služby z 26. februára 2015 N GD-4-3 / [e-mail chránený];
10) v riadku 024 - pomlčka;
11) v riadku 030 - suma dividend naakumulovaných fyzickým osobám;
12) v riadkoch 040 - 070 - pomlčky;
13) v riadku 080 - suma všetkých prijatých dividend. Ukazovateľ tohto riadku sa líši od hodnoty „D2“ tým, že zahŕňa dividendy zdaniteľné sadzbou 0 %;
14) v riadku 081 - suma prijatých dividend zohľadnená pri výpočte dane z príjmov z vyplatených dividend (hodnota „D2“);
15) v riadku 090 - rozdiel medzi riadkami 001 a 081;
16) v riadku 091 - hodnota, ktorá sa vypočíta podľa vzorca (list Federálnej daňovej služby z 26.02.2015 N GD-4-3 / [e-mail chránený]):

18) v riadku 100 - súčin ukazovateľa riadku 091 a sadzby dane - 13 %;
19) v riadku 110 - suma dane z dividend uvedená v riadku 001 a už vyplatená účastníkom v predchádzajúcich obdobiach;
20) v riadku 120 - suma dane z dividend uvedená v riadku 001 a vyplatená účastníkom v poslednom štvrťroku (mesiaci) bežného obdobia.

Sekcia B Hárok 03
Sekcia B hárku 03 sa vypĺňa pre každú organizáciu, ktorá má nazhromaždené dividendy, čo sa odráža v sekcii A hárku 03. To platí aj pre tie organizácie, ktorých dividendy sú zdaňované sadzbou 0 %.
Pri vypĺňaní oddielu B hárku 03 uveďte (odsek 11.4 Postupu na vyplnenie vyhlásenia):
- v poli "Typ" - "00";
- v riadku 060 - suma dividend, ktoré pripadol účastníkovi;
- v riadku 070 - suma zrazenej dane pri výplate dividend.

Vyplnením pododdielu 1.3 ods. 1 list 01
V pododdiele 1.3 ods. 1 listu 01 uveďte výšku dane z dividend vyplatených v štvrťroku (mesiaci), po ktorom sa podáva priznanie (bod 4.4 Postupu pri vypĺňaní priznania).
Aj keď ste vyplatili dividendy z niekoľkých rozhodnutí a zostavili niekoľko hárkov 03, musíte vyplniť iba jeden pododdiel 1.3 oddielu. 1 list 01.
Pri vypĺňaní uveďte (bod 4.4.1 Postupu na vyplnenie vyhlásenia):
- v riadku 010 - "1";
- v riadkoch 01 - 21 - dátumy, ku ktorým mala byť v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie zaplatená daň z dividend. Daň musí byť zaplatená najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty dividend (odsek 4, článok 287 daňového poriadku Ruskej federácie);
- v riadkoch 040 - sumy dane splatné k týmto dátumom.

Príklad. Vyplnenie daňových priznaní k dani z príjmov pri výplate dividend
Saturn LLC predkladá daňové priznania k dani z príjmu na základe výsledkov každého štvrťroka.
V roku 2014 spoločnosť Saturn LLC získala dividendy v celkovej výške 7 000 000 RUB vrátane:
- podlieha dani z príjmu vo výške 0% - 3 000 000 rubľov;
- podlieha dani z príjmu vo výške 13% - 4 000 000 rubľov.
Tieto dividendy neboli zohľadnené pri výpočte dane z dividend vyplatených spoločnosťou Saturn LLC v roku 2014.
Účastníci spoločnosti Saturn LLC rozhodli o rozdelení zisku za rok 2014 vo výške 10 000 000 rubľov. Dividendy boli vyplatené 24. marca 2015, daň z príjmov zrazená pri ich výplate bola odvedená do rozpočtu 25. marca.
Z celkových dividend:
- 2 000 000 rubľov. pripísané jednotlivému účastníkovi;
- 8 000 000 rubľov. - členské organizácie. Údaje o dani z príjmov z dividend vyplatených organizáciám sú uvedené v tabuľke.

Vyhlásenie za 1. štvrťrok 2015
Keďže dividendy boli vyplatené len jedným rozhodnutím vlastníkov, spoločnosť Saturn LLC zahrnie do vyhlásenia za 1. štvrťrok jeden Hárok 03, v ktorom vyplní:
- jedna sekcia A;
- tri sekcie B (jedna pre každú organizáciu prijímajúcu dividendy).
Okrem toho spoločnosť LLC "Saturn" zahrnie do vyhlásenia pododdiel 1.3 časť. 1 listu 01. Priznanie sa vypĺňa nasledovne (uvádzajú sa len riadky potrebné na znázornenie príkladu, ktoré sa vypĺňajú podľa pravidiel pre priznanie podávané na IFTS v listinnej podobe (bod 2.3 Postupu pri vypĺňaní z vyhlásenia).

Vyhlásenia na pol roka, 9 mesiacov a rok
Pri vypĺňaní týchto vyhlásení:
- v riadkoch 01 - 21, ako aj vo všetkých riadkoch 040 pododdielu 1.3 ods. 1 List 01 sú prerušované;
- oddiel A listu 03 sa vypĺňa rovnako ako vo vyhlásení za 1. štvrťrok, s výnimkou riadkov 110 a 120, ktoré sa vypĺňajú takto:

Riadky 050, 060 a 070 oddielov B listu 03 sú prerušované.

Príloha č.2

Schválené

nariadenie Federálnej daňovej služby Ruska

zo dňa 19.10.2016 N ММВ-7-3/ [e-mail chránený]

OBJEDNAŤ

VYPLNENIE DAŇOVÉHO PRIZNANIA K DANE

PRE ZISK ORGANIZÁCIÍ

• I. Zostavenie daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb za účtovné a zdaňovacie obdobie
• II. Všeobecné požiadavky na postup pri vypĺňaní a podávaní Vyhlásenia
• III. Postup vyplnenia Titulnej strany (List 01) Vyhlásenia
• IV. Postup pri vypĺňaní oddielu 1 „Výška dane splatnej do rozpočtu podľa daňovníka (daňového agenta)“ Vyhlásenia
• V. Postup pri vypĺňaní Listu 02 „Výpočet dane“ Vyhlásenia
• VI. Postup vyplnenia Prílohy N 1 k Listu 02 „Príjmy z predaja a neprevádzkové výnosy“ Vyhlásenia
• VII. Postup pri vypĺňaní prílohy N 2 k hárku 02 „Náklady spojené s výrobou a predajom, neprevádzkové náklady a straty rovnajúce sa neprevádzkovým nákladom“ priznania
• VIII. Postup pri vypĺňaní prílohy N 3 k hárku 02 „Výpočet výšky výdavkov na prevádzku, ktorej výsledok hospodárenia sa zohľadňuje pri zdaňovaní zisku, s prihliadnutím na ustanovenia § 268, 275.1, 276, 279, 323 daňového poriadku Ruskej federácie (okrem tých, ktoré sú uvedené v hárku 05)“ vo vyhlásení
• IX. Postup pri vypĺňaní prílohy N 4 k Listu 02 „Výpočet výšky straty alebo časti straty, ktorá znižuje základ dane“ Vyhlásenia
• X. Postup pri vypĺňaní príloh N 5 „Výpočet rozdelenia preddavkov a dane z príjmov právnických osôb do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie organizáciou so samostatnými útvarmi“, N 6 „Výpočet preddavkov a dane do rozpočtu ustanovujúcej osoby Ruskej federácie za konsolidovaný celok daňovníkov“, N 6a „Výpočet preddavkov a dane do rozpočtu ustanovujúcej osoby Ruskej federácie za člena konsolidovaného celku daňovníkov bez samostatného pododdiely v ňom zahrnuté a (alebo) pre jeho samostatné pododdiely“ a N 6b „Príjmy a výdavky účastníkov konsolidovaného celku daňovníkov, ktorí tvorili konsolidovaný základ dane ako celok za skupinu“ k listu 02 Vyhlásenia u daňovníkov so samostatným pododdielov
• XII. Postup pri vypĺňaní hárku 04 „Výpočet dane z príjmov právnických osôb z príjmov vypočítaných pri iných sadzbách, ako je sadzba uvedená v odseku 1 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie“ vo vyhlásení
• XIII. Postup pri vypĺňaní hárku 05 „Výpočet základu dane z príjmov právnických osôb z činností, ktorých hospodárske výsledky sa zohľadňujú osobitným spôsobom (okrem tých, ktoré sú uvedené v prílohe č. 3 k hárku 02)“ Vyhlásenie
• XIV. Postup pri vypĺňaní hárku 06 „Príjmy, výdavky a základ dane prijaté neštátnym dôchodkovým fondom z umiestnenia dôchodkových rezerv“ Vyhlásenia
• XV. Postup pri vypĺňaní hárku 07 „Hlásenie o zamýšľanom použití majetku (vrátane finančných prostriedkov), prác, služieb prijatých v rámci charitatívnej činnosti, účelových príjmov, účelového financovania“ Vyhlásenia
• XV-I. Postup pri vypĺňaní hárku 08 „Príjmy a výdavky daňovníka, ktorý vykonal samostatnú (symetrickú, spätnú) úpravu“ Vyhlásenia
• XVI. Postup pri vypĺňaní hárku 09 „Výpočet dane z príjmov právnických osôb z príjmov vo forme zisku kontrolovanej zahraničnej spoločnosti“ Vyhlásenia
• XVII. Postup pri vypĺňaní prílohy N 1 k Vyhláseniu „Príjmy nezohľadňované pri zisťovaní základu dane, výdavky zohľadňované na daňové účely niektorými kategóriami daňovníkov“

Rozdeľuje a vypláca spoločnosť dividendy svojim akcionárom? V tomto prípade by sa mala informácia o výške takýchto platieb premietnuť do daňového priznania. V článku si povieme, ako správne vyplniť list 03 daňového priznania k dani z príjmov.

Kto by sa mal hlásiť

Ak firma pôsobí ako daňový agent pri rozdeľovaní dividend medzi vlastníkov alebo úrokov zo štátnych cenných papierov, potom by sa tieto informácie mali uviesť v osobitnej časti daňového priznania k dani z príjmov (IT na CIT).

Takéto informácie sa musia uviesť na hárku 03 formulára KND 1151006 za vykazované obdobie, v ktorom boli tieto druhy platieb realizované. Okrem hárku 03 musí spoločnosť, ktorá previedla dividendy, zohľadniť aj informácie v pododdiele 1.3 prvého oddielu hárku 01.

Čo vyplniť l. 03:

1. Sek. A - uvádza sa údaj o výpočtoch daňovej povinnosti zo sumy vyplatených dividend.
2. Sek. B - vypĺňa sa pri rozdeľovaní príjmu prijatého vo forme úrokov z umiestnenia štátnych alebo komunálnych cenných papierov.
3. Sek. B - je rozpis súm vypočítaných príjmov a NNP, zostavený v kontexte akcionárov (vlastníkov).

Upozorňujeme, že ak boli počas vykazovaného roka dividendy vyplatené podľa viacerých rozhodnutí vlastníkov, potom oddiely A a B hárku 03 daňového priznania k dani z príjmov treba vyplniť samostatne pre každé rozhodnutie o platbách.

Ako vyplniť

Základné pravidlá pre vyplnenie tretieho listu ND sú zakotvené v časti 11 vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19.10.2016 č. ММВ-7-3 / [e-mail chránený](Objednať).

Informácie sa vypĺňajú samostatne za každé vykazované obdobie, v tomto prípade neplatí uplatnenie pravidla pre výpočet kumulatívnych súčtov. Inými slovami, ak spoločnosť rozdelila výnosy v prvom a treťom štvrťroku, potom sa údaje vo vyhlásení vypĺňajú samostatne za 1. a 3. štvrťrok, súčet ukazovateľov sa neuvádza. Taktiež pri zostavovaní ročného ND nie je potrebné zohľadňovať informácie 1. a 3. štvrťroka (ods. 2 ods. 1 ods. čl. 289 daňového poriadku Ruskej federácie, str. 1.1, 1.7 a 11.1 Objednávky).

Vyplňte časť A

Túto časť hárku 03 vypĺňajú organizácie, ktoré priamo prevádzajú dividendy svojim akcionárom, vlastníkom (emitentom) alebo firmám, ktoré nie sú emitentmi, napríklad depozitári. V závislosti od typu daňovníka sa nalepí príslušný kód: 1 - emitent, 2 - neemitent.

V poli DIČ uvádzajú hodnoty iba spoločnosti, ktoré nie sú emitentmi, ostatné do poľa uvádzajú pomlčku.

1. Druh dividend. Ak sú platby založené na výsledkoch za rok, potom nastavíme 2 pre medziprevody príjmov - pomlčku.
2. Zdaňovacie alebo vykazovacie obdobie uvádzame podľa Prílohy č. 1 Postupu.
3. Vykazovací rok - zadajte rok, pre ktorý boli vykonané výpočty.

Teraz vyplníme riadok po riadku:

Kód linky	Význam
	Celkový časovo rozlíšený príjem vo forme dividend (DV)
	Suma DC akumulovaná všetkým akcionárskym spoločnostiam
	Suma DV, ktoré sa zdaňujú sadzbou 0%
	DV, zdaňuje sa sadzbou 13 %
	Suma DC, ktorá bola naakumulovaná v prospech jednotlivcov
	Súčet všetkých prijatých VC
	DV, z ktorého sa platí NNP (rozumej riadky 080-021)
	Rozdiel riadkov 001 a 081
	strana 091 = strana 022 / strana 001 × strana 090
	Hodnota vypočítaná pomocou vzorca: strana 092 = strana 021 / strana 001 × strana 090
	Rovná sa riadok 091 × 13 % (sadzba dane)
	DV uvedený v riadku 001 a už zaplatený v predchádzajúcich obdobiach
	DV uvedený v riadku 001 a uhradený v bežnom období

Príklad

Vyplňte časť B

Uvádzame informácie v kontexte každej organizácie, ktorá dostala Ďaleký východ. Tu zverejňujeme informácie o všetkých spoločnostiach bez výnimky vrátane tých, ktoré dostali príjem so sadzbou 0%.

Do poľa Typ zadajte 00.

Riadok 050 uvádza sumu VC, ktorá bola tomuto účastníkovi pripísaná.

Stránka 060 - suma dane, ktorá bola zrazená pri výplate príjmu účastníkovi.

Príklad

Vypĺňame pododdiel 1.3 prvého oddielu listu 01

Uveďte sumy dane vypočítanej z Ďalekého východu, ktoré boli zaplatené v štvrťroku (mesiaci), v dôsledku ktorého bol RD pre NNP zostavený.

Ak spoločnosť vyplatila príjem na viacerých rozhodnutiach vlastníkov a v ND bolo vyplnených niekoľko hárkov 03, potom sa údaje v pododdiele 1.3 zadávajú len raz.

Stránka 010 - uveďte "1".

Stránka 01-21 - dátumy platby NNP z Ďalekého východu. V súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie je dátumom platby deň nasledujúci po vyplatení príjmu (odsek 4 čl. 287 Daňový poriadok Ruskej federácie).

Stránka 040 - suma NNP, ktorá je splatná v týchto termínoch.

Príklad

Ak spoločnosť vypláca dividendy z vlastných akcií, potom je daňovým agentom. Hárok 03 daňového priznania k dani z príjmov je určený na zohľadnenie informácií daňových agentov o dividendách alebo zaplatených úrokoch zo štátnych a komunálnych cenných papierov.

Daňový agent je osoba, ktorá má povinnosť vypočítať a zraziť daň daňovníkovi a odviesť ju do rozpočtu.

Daňový agent nemá povinnosť platiť daň z vlastných príjmov a na vlastné náklady.

daňový agent:

• Vypočíta sumu, ktorá sa má zadržať;
• Zráža ju daňovníkovi z príjmov, ktoré mu musia byť vyplatené;
• Odvody zrazenej dane do rozpočtu.

Agenti zvyčajne konajú ako takí vo vzťahu k jednotlivcom, ktorí od nich dostávajú príjem a nie sú daňovníkmi. Zamestnávateľ napríklad vystupuje ako daňový agent pre svojich zamestnancov z hľadiska prenosu dane z príjmu fyzických osôb.

Daňovníkmi z príjmu sú:

• ruské spoločnosti;
• Zahraničné spoločnosti pôsobiace alebo poberajúce príjmy v Ruskej federácii;
• Správcovia, ktorí sú profesionálnymi účastníkmi trhu s cennými papiermi;
• Zodpovední členovia konsolidovaných skupín daňovníkov.

Z hľadiska dane z príjmov sú teda daňovníkmi len právnické osoby. Ak sa dividendy vyplácajú len fyzickým osobám, potom spoločnosť nemá povinnosť vypĺňať list 03 daňového priznania k dani z príjmov. Je to spôsobené tým, že vo vzťahu k fyzickým osobám je podnik daňovým agentom pre daň z príjmu fyzických osôb, ale nie pre zisk.

Získajte 267 1C video lekcií zadarmo:

Ak sú medzi zakladateľmi organizácie fyzické aj právnické osoby, dividendy fyzickým osobám sú uvedené v požadovanom 043 oddielu A hárku 03. Dôvodom je skutočnosť, že tieto sumy sú zahrnuté do výpočtu dividend pre organizácie.

Regulačné orgány môžu zároveň požiadať o vysvetlenie v prípade neposkytnutia listu 03 pri vyplácaní dividend fyzickým osobám.

Vyplnenie hárku 03 daňového priznania k dani z príjmov

Sekcia obsahuje sekcie A, B a C.

Sekcia A

Táto časť obsahuje údaje o dani z vyplatených dividend.

Časť A vypĺňajú organizácie:

• Emitenti vydávajúci cenné papiere;
• Depozitári, ktorí majú cenné papiere, ale nie sú ich emitentmi.

Zodpovedajúci atribút je označený v poli kategórie daňového agenta. Pole DIČ vypĺňajú iba osoby, ktoré nie sú vydavateľmi.

Vyžaduje sa typ dividend, priebežné alebo ročné a kód zdaňovacieho obdobia.

Sekcia B

Časť „B“ uvádza údaje o dividendách vyplatených neemitentmi.

Sekcia B

Sekcia „B“ odráža interpretáciu údajov v sekcii A. Sekcia sa vypĺňa pre každého príjemcu dividend – organizáciu alebo jednotlivca.

Znak príslušnosti k sekcii A je povinným atribútom. Pole „Typ“ znamená primárne údaje alebo číslo revízie. Ďalej sú uvedené informácie o príjemcovi príjmu, výške dividend bez zrážky a výške dane.

Ak sa dividendy prevedú na organizácie, ktoré sú samy daňovými agentmi, vedľa názvu spoločnosti v zozname sa umiestni poznámka „daňový agent“ a výška dane sa nevyplní.

Ak sú medzi príjemcami iba fyzické osoby, potom hárok B nie je potrebné vypĺňať.

Vyplňte príklad

Zhromaždenie akcionárov PJSC "Brig" rozhodlo o vyplatení dividend vo výške 900 000 rubľov. V štruktúre registra akcionárov 280 000 rubľov. pripísaných akciám na osobnom účte nominálneho držiteľa, 620 000 rubľov. — pre akcie akcionárov, ktorí majú osobné účty v registri akcionárov. Všetci zakladatelia PJSC sú ruské spoločnosti.

Preto:

• PJSC ako emitent odráža na riadku 010 sumu 620 000 rubľov, to znamená bez zohľadnenia súm, ktoré sú splatné prostredníctvom depozitára;
• V riadkoch 020 - 043 sa uvádzajú všetky dividendy fyzickým a právnickým osobám, vo vzťahu ku ktorým je Brig daňovým agentom;
• V riadku 044 sa vypĺňa suma 280 000 rubľov určená na prevod do úschovne;
• Riadok 040 bude uvádzať sumu 620 000 rubľov. Tento atribút sa bude líšiť od vypočítanej sumy o hodnotu bunky 044;
• V riadku 070 sa uvádzajú dividendy prijaté od iných organizácií;
• V riadku 090 - suma dividend pre výpočet dane z príjmov. Táto hodnota sa bude líšiť od súčtu riadkov 091-092, ak medzi príjemcami nie sú iba ruské organizácie;
• Riadok 100 uvádza výšku dane z príjmov.

Výpočet dane z dividend

Vzorec na výpočet výšky dane vyzerá takto:

• CH - suma, ktorá sa má zraziť príjemcom príjmu;
• K - pomer výšky dividend jedného príjemcu k celkovej rozdeľovanej sume;
• STN - sadzba dane pre ruské organizácie, 0% alebo 13%;
• D 1 - celková suma dividend, ktoré sa majú rozdeliť medzi všetkých príjemcov;
• D 2 - výška dividend prijatých organizáciou, ak sa predtým nezohľadnili pri výpočte príjmu.