Sve o tuningu automobila

Dužnosti i odgovornosti poreznih agenata. Porezni agent i njegove dužnosti. Porezni obveznici imaju pravo

Porezni agenti su također sudionici u porezno pravnim odnosima, uz porezne obveznike i porezna tijela. Odredbe o pravnom statusu, pravima i obvezama poreznog agenta nalaze se iu općem dijelu Poreznog zakona Ruske Federacije (opće norme) iu posebnom (2) dijelu Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porezni agent- osoba kojoj su, u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, povjerene dužnosti obračunavanja, zadržavanja od poreznog obveznika i prijenosa poreza u proračunski sustav Ruske Federacije (1. stavak članka 24. Poreznog zakona Ruska Federacija).

Porezni agenti dužni su:

Ispravno i pravovremeno izračunati, zadržati od sredstava isplaćenih poreznim obveznicima i prenijeti poreze u ruski proračunski sustav;

Obavijestite pisanim putem porezno tijelo u mjestu vaše registracije o nemogućnosti poreza po odbitku i iznosu duga poreznog obveznika u roku od mjesec dana od dana kada je porezni agent saznao za takve okolnosti;

Voditi evidenciju obračunatog i plaćenog dohotka poreznim obveznicima, obračunatog, zadržanog i prenesenog u proračunski sustav Ruske Federacije;

Predajte poreznoj upravi na mjestu vaše registracije dokumente potrebne za praćenje ispravnosti obračuna, zadržavanja i prijenosa poreza;

Ostale dužnosti predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije (3. stavak članka 24. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ispunjavanje dužnosti poreznog agenta potkrijepljeno je postojanjem posebne porezne obveze za porezne agente (članak 123. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Razmotrili smo opće točke, sada pogledajmo kada poslovni subjekti djeluju kao porezni agenti.

Dio 2 Poreznog zakona Ruske Federacije

PDV. 1) Porezni agenti su organizacije i pojedinačni poduzetnici (registrirani kod poreznih vlasti u Rusiji) koji kupuju robu (radove, usluge) na teritoriju Ruske Federacije od stranih osoba koje nisu registrirane kod poreznih vlasti u Rusiji. Obvezni su obračunati, odbiti od poreznog obveznika i uplatiti odgovarajući iznos poreza u proračun, neovisno o tome ispunjavaju li obveze poreznog obveznika u vezi s obračunom i plaćanjem PDV-a (čl. 161. st. 1., 2. Poreznog zakona). Ruska Federacija).

2) Ako državna tijela i rukovodstvo Ruske Federacije, lokalne samouprave iznajmljuju saveznu imovinu, imovinu konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i općinsku imovinu, tada se zakupci navedene imovine priznaju kao porezni agenti. Oni moraju obavljati iste dužnosti. Štoviše, porezna osnovica PDV-a u ovom slučaju izračunava se kao iznos najamnine s porezom. Iste obveze nastaju za kupce državne (državne) imovine (3. stavak članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, valja napomenuti da pojedinci koji nisu samostalni poduzetnici nisu porezni agenti.

3) Ako organizacije ili pojedinačni poduzetnici kupuju robu (rad, usluge) od stranih osoba (koje nisu registrirane kod poreznih vlasti u Rusiji) na temelju posredničkih odnosa, takve organizacije ili pojedinačni poduzetnici također su porezni agenti (stavak 5 članka 161. Porezni zakon Ruske Federacije);

4) Drugi slučajevi, na primjer, prodaja oduzete imovine, imovine bez posjeda, blaga i sl. Porezni agenti su organizacije, pojedinačni poduzetnici i tijela ovlaštena za prodaju takve imovine (članak 161. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porez na osobni dohodak

Ruske organizacije, samostalni poduzetnici, javni bilježnici, odvjetnici, odvojeni odjeli stranih organizacija u slučaju isplate dohotka pojedincima (1. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). O kojem dohotku trebaju izvještavati sami porezni obveznici (popis poreznih obveznika), a ne porezni agenti, navedeno je u st. 2. čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije. Porezni agenti dužni su obračunati iznos poreza zadržati izravno od dohotka poreznog obveznika nakon stvarne isplate. Ako govorimo o dohotku u naturi (ne o novcu), tada se porez odbija od svakog novčanog dohotka isplaćenog u gotovini (članak 226. članka 226. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako porez po odbitku nije moguće izvršiti, porezni agent je dužan najkasnije do 1. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja pisanim putem obavijestiti poreznog obveznika i porezno tijelo po mjestu registracije o nemogućnosti zadržavanja. porez, iznos dohotka od kojeg porez nije zadržan i iznos neobuzdanog poreza (članak 226. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezni agenti dužni su prenijeti iznose obračunatog i zadržanog poreza najkasnije dan nakon dana isplate dohotka poreznom obvezniku (članak 226. članka 6. Poreznog zakona Ruske Federacije). Kod primanja dohotka u obliku plaće, datum stvarnog primitka tog dohotka od strane poreznog obveznika je posljednji dan u mjesecu za koji mu je obračunat dohodak za radne obveze obavljene u skladu s ugovorom o radu (klauzula 2. članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije). Plaćanje poreza na račun poreznog agenta nije dopušteno (9. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezni agenti imaju obvezu izvješćivati ​​porezne vlasti o iznosima dohotka, obračunatih i plaćenih poreza. Riječ je o obvezi dostavljanja potvrda 2-NDFL, obračuna obračunatih (plaćenih) poreza u obrascu 6-NDFL. Vidi Naredbu Federalne porezne službe Rusije od 30. listopada 2015. br. MMV-7-11/485@ „O odobrenju obrasca podataka o prihodu pojedinca, postupku popunjavanja i formatu za njegovo prezentacija u elektroničkom obliku” (2-NDFL) i Naredba Federalne porezne službe Rusije od 14.10.2015 br. MMV-7-11/450@ “O odobrenju obrasca za izračun iznosa obračunatog poreza na osobni dohodak i zadržava porezni agent (obrazac 6-NDFL), postupak popunjavanja i predaje.”

Porez na dobit poduzeća

1. Ako ruska organizacija isplaćuje dividende, priznaje se kao porezni agent (članak 275. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezni agent utvrđuje poreznu osnovicu za svaku isplatu dohotka za svakog poreznog obveznika (članak 275. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije). Vidi detaljnije dužnosti poreznih agenata pri isplati dividendi u čl. 275 Porezni zakon Ruske Federacije.

2. Ako ruska organizacija (odjel strane organizacije) plaća prihod stranoj organizaciji koji nije povezan s aktivnostima stalnog predstavništva takve strane organizacije na teritoriju Rusije, ruska organizacija (odjel IR-a) ) priznat je kao porezni agent (članak 275. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).

3. Ako ruska organizacija isplaćuje dividende, prihode od državnih i općinskih vrijednosnih papira (ako je organizacija izvor prihoda), ona je također porezni agent (članak 275. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije). Obratite pozornost na rezervacije koje su uključene u normu.

4. Osim toga, kada je organizacija porezni agent prilikom isplate prihoda stranoj organizaciji koja nema stalno predstavništvo u Ruskoj Federaciji, vidi čl. 309-310 Porezni zakon Ruske Federacije.

Vidimo da je porezni agent zaseban subjekt poreznog pravnog odnosa koji djelomično ispunjava porezne obveze za poreznog obveznika, što je posljedica poteškoća u obračunu i plaćanju poreza u određenim situacijama.

Porezni agenti- jedna od najbrojnijih skupina subjekata poreznog prava. Porezni agenti su osobe kojima je povjerena odgovornost za obračun, obustavu od poreznog obveznika i prijenos poreza u odgovarajući proračun (izvanproračunski fond). Porezni agenti imaju ista prava kao i porezni obveznici, uz manje iznimke.
Porezni agenti dužni su:
1. Ispravno i pravodobno obračunavati, obustavljati iz sredstava uplaćenih poreznim obveznicima i prenositi odgovarajuće poreze u proračune;
2. U roku od mjesec dana pisanim putem obavijestiti porezno tijelo po mjestu registracije o nemogućnosti poreza po odbitku od poreznog obveznika io iznosu duga poreznog obveznika;
3. Vodi evidenciju o dohotku isplaćenom poreznim obveznicima, porezima po odbitku i doznačenim u proračune, uključujući osobno za svakog poreznog obveznika;
4. Poreznoj upravi po mjestu registracije dostavite dokumente potrebne za nadzor ispravnosti obračuna, obustave i prijenosa poreza. Za neispunjavanje ili nepravilno ispunjavanje dužnosti koje su mu dodijeljene, porezni agent je odgovoran u skladu sa zakonskim normama poglavlja 15 - 17 Poreznog zakona Ruske Federacije i drugim zakonskim aktima o porezima i naknadama.
Ovisno o prirodi i sadržaju svojih poslova, porezni se agenti mogu podijeliti u nekoliko skupina.
Prva skupina uključuje ruske organizacije, samostalne poduzetnike i stalna predstavništva stranih organizacija u Ruskoj Federaciji, od kojih ili kao rezultat odnosa s kojima je porezni obveznik primio prihod. Dužni su poreznom obvezniku obračunati, po odbitku i platiti iznos poreza obračunat u skladu sa zakonom.
Drugu skupinu poreznih agenata čine organizacije i samostalni poduzetnici koji isplaćuju prihode u obliku dividendi, kamata od prodaje dionica, nekretnina, dobivenih od korištenja imovine, intelektualnog vlasništva, međunarodnog prijevoza itd. strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji ne putem stalnog predstavništva.
Treća skupina uključuje organizacije i samostalne poduzetnike koji plaćaju robu (rad, usluge) stranih organizacija koje nisu registrirane kod poreznih vlasti Ruske Federacije kao porezni obveznici koji su obvezni obračunati, zadržati i prenijeti PDV u odgovarajuće proračune.
Četvrta skupina poreznih agenata uključuje organizacije koje isplaćuju prihode od svojih dionica, obveznica, drugih vrijednosnih papira, kao i prihode od udjela u njima, koje su dužne odbiti poreze po odbitku od iznosa plaćenog dohotka (članak 226. Ruska Federacija).

Međuovisne osobe.

1. U porezne svrhe međuovisne osobe priznaju se kao pojedinci i (ili) organizacije, čiji odnosi mogu utjecati na uvjete ili ekonomske rezultate njihovih aktivnosti ili aktivnosti osoba koje predstavljaju, i to:

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 9. srpnja 1999. N 154-FZ)

1) jedna organizacija izravno i (ili) neizravno sudjeluje u drugoj organizaciji, a ukupni udio tog sudjelovanja iznosi više od 20 posto. Udio neizravnog sudjelovanja jedne organizacije u drugoj preko niza drugih organizacija utvrđuje se kao umnožak udjela izravnog sudjelovanja organizacija tog niza jedne u drugoj;

(Stavka 1. s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom od 09.07.1999. N 154-FZ)

Pojam poreznih agenata

Uz porezne obveznike, Porezni zakonik Ruske Federacije razlikuje pojam poreznog agenta. Porezni agenti su osobe ovlaštene za obračun, obustavu i uplatu u državni proračun potrebnog iznosa poreza na dohodak poreznih obveznika.

Treba obratiti pozornost na činjenicu da poduzeće koje obavlja poslove poreznog agenta ima obvezu poreza na dohodak po odbitku odbiti samo od osoba koje su porezni obveznici i uplatiti ga u državni proračun.

Prava poreznog agenta

Funkcije poreznog agenta uključuju prijenos poreza naplaćenog od poreznog obveznika, a ne plaćanje poreza na vlastiti trošak.

Ako porezni zastupnik nije na vrijeme platio traženi iznos poreza na dohodak, tada je, prema jedinstvenom zakonu, nemoguće od njega naplatiti iznos poreza na dohodak koji nije obračunao. U ovoj situaciji, nalog za plaćanje poreza mora biti dat poreznom obvezniku, a ne poreznom agentu.

Ova činjenica proizlazi iz činjenice da u ovom slučaju platitelj ne prestaje biti obveznik. U skladu s normama Poreznog zakona Ruske Federacije, njegova obveza plaćanja poreza je neispunjena, budući da porezni agent nije izračunao iznos poreza.

U slučaju da nisu izvršene gotovinske isplate poreza na dohodak osobi koja plaća porez tijekom poreznog razdoblja i zadržavanje iznosa poreza je postalo neizvedivo, porezni agent mora samo izračunati potreban iznos poreza na dohodak koji je dostupan za plaćanje od strane poreznog obveznika. te obavijestiti porezno tijelo o nemogućnosti obračuna poreza.

Ovakvo stajalište temelji se na činjenici da je obveznik obveznik obveznik od kojeg se u slučaju neispunjavanja dužnosti poreznog agenta može postaviti uredan zahtjev za plaćanje poreza.

Istodobno, plenum Vrhovnog arbitražnog suda Rusije pokazao je da teza o neispunjavanju dužnosti poreznog agenta nije primjenjiva, novac plaća strani državljanin, zbog neregistracije u Rusiji porezne službe i neizvedivost njegove porezne uprave.

Vrste poreznih agenata

Porezni agenti priznaju se za 3 poreza - porez na dohodak, PDV i porez na dohodak.

Prilikom isplate naknada pojedincima po ugovoru o radu ili drugih dobitaka u novcu, uključujući i temeljem građanskopravnih ugovora o potrebi obavljanja poslova, pružanja usluga ili ugovora o autorskom djelu, poduzeće je dužno obračunati i obustaviti porez na dohodak od njihove dobiti i prenijeti porez na državni proračun.

Subjekt može biti porezni agent za PDV ako obavlja, posebice, sljedeće radnje:

  • daje u zakup općinsku ili državnu imovinu od vlasti;
  • prima od strane osobe koja nije registrirana kod poreznih vlasti Rusije, robu čije je mjesto prodaje područje Rusije.

Subjekt postaje porezni agent za porez na dohodak:

  • prilikom isplate dividende;
  • prilikom isplate dobiti stranoj tvrtki koja nema stalnog predstavnika u Ruskoj Federaciji.

Sudionici u odnosima reguliranim zakonom su i trgovačka društva i osobe koje su u skladu sa zakonom priznate kao porezni zastupnici.

Porezni agenti mogu biti pojedinci i tvrtke koji imaju izravne obveze obračunavanja, zadržavanja i prijenosa određenih poreza u državni proračun Rusije.

Primijenjeno na porez na dohodak, utvrđeno je da ako se porezni obveznik smatra inozemnim poduzećem koje prima dobit iz izvora u Rusiji koji nisu povezani s njegovom stalnom poslovnom jedinicom u Rusiji, tada je obveza utvrđivanja iznosa poreza po odbitku ovaj iznos poreza na dobit poreznog obveznika i poreza na promet u državni proračun dodjeljuje se ruskom poduzeću ili stranom poduzeću koje posluje u Rusiji putem stalne poslovne jedinice, isplaćujući traženi dohodak poreznom obvezniku.

Porezni zastupnici za porez na dodanu vrijednost su tijela, tvrtke ili privatni trgovci ovlašteni na području Rusije obavljati prodaju konfiscirane imovine, imovine prodane sudskom odlukom, kupljenih dragocjenosti, kao i dragocjenosti koje su nasljednim pravom prenesene u zemlju.

Osim toga, uzima se u obzir da kada tijela regionalne samouprave daju urbanu imovinu u najam na teritoriju Rusije, porezna osnovica se formira kao skup najamnina, uzimajući u obzir porez poreznog predstavnika zasebno za sve plaćene predmet imovine; u ovom slučaju porezni zastupnici su najmoprimci navedene nekretnine; imaju obvezu obračunati, obustaviti od novca uplaćenog najmodavcu i uplatiti odgovarajući iznos poreza u državni proračun.

Porezni agenti imaju iste ovlasti kao i porezni obveznici, osim ako zakonom nije drugačije određeno. Porezna tijela odgovorna su za štetu nastalu poreznim zastupnicima nezakonitim poslovima ili nepostupanjem imenovanih organizacija, kao i nezakonitim poslovanjem ili nepostupanjem službenika i njihovih drugih zaposlenika pri izvršavanju službenih obveza.

Odgovornosti poreznih agenata

Porezni agenti dužni su:

1) ispravno i na vrijeme izračunati, zadržati od sredstava koja plaća porezni obveznik i prenijeti poreze u državni proračun Rusije na odgovarajuće račune Savezne riznice;

2) podnijeti pisanu obavijest poreznoj upravi u mjestu vlastite registracije o nemogućnosti poreza po odbitku io iznosu duga poreznog obveznika u roku od mjesec dana od trenutka kada je porezni agent saznao za takve situacije;

3) voditi evidenciju obračunate i plaćene dobiti poreznim obveznicima, obračunatih, odbijenih i prenesenih poreza u proračunski sustav Rusije, uključujući za bilo kojeg poreznog obveznika u određenom roku;

4) poreznoj upravi po mjestu vlastite registracije pokazati isprave potrebne za nadzor točnosti obračuna, poreza po odbitku i prijenosa poreza;

5) 4 godine jamči sigurnost dokumenata potrebnih za obračun, obustavu i prijenos poreznih naknada. Osim toga, porezni agenti imaju sve šanse snositi i druge odgovornosti predviđene zakonom.

Obveza plaćanja određenog poreza leži na poreznom obvezniku. Mora ga sam ispuniti bez pomoći drugih, osim ako je drugačije jasno određeno zakonom. Uključivanje poreznog agenta u odnos smatra se upravo takvom iznimkom. U vezi s istaknutim značajem poreznih agenata u odnosima s ispunjavanjem izravnih obveza plaćanja poreza, posebno je zanimljivo pravno gledište o trenutku kada porezni obveznik ispunjava tu izravnu obvezu.

Porez se može platiti samo u novcu, odnosno otuđenjem sredstava poreznog obveznika koja mu pripadaju po pravu vlasništva. U ovom slučaju, dužnosti poreznog agenta prema poreznom obvezniku imaju sve šanse da budu ispunjene u nenovčanom obliku.

S tim u vezi treba uzeti u obzir pravno stajalište prema kojemu u ovom slučaju, ako je dobit koja podliježe porezu na dohodak od poreznog agenta porezni obveznik primio u nenovčanom obliku i nisu izvršena financijska plaćanja u odgovarajućeg poreznog razdoblja, porezni agent nema obveze obračunavanja poreza iu tom će slučaju potrebne informacije dostaviti porezni agent.

Odgovornost za neispunjenje dužnosti poreznog agenta

Ako poreznom obvezniku tijekom poreznog razdoblja nisu izvršene isplate, a zadržavanje iznosa poreza po odbitku postalo je neizvedivo, porezni agenti su dužni samo izračunati potreban iznos poreza na dohodak koji je porezni obveznik dostupan za plaćanje i obavijestiti porezno tijelo o nemogućnosti plaćanja poreza po odbitku i potrebnog iznosa poreznog duga odgovarajućeg poreznog obveznika.

Ustanovljeno pravosudno tijelo zatim ukazuje da je prisilno ispunjenje obveza poreznog agenta naplatom od njega neprenesenih iznosa poreza, a uz to i određenih iznosa kazni, dopušteno samo ako je porezni zastupnik ipak odbio iznos poreza od poreznog obveznika. , ali nije prebačeno u državni proračun . Vrhovni arbitražni sud smatra iznimkom od ovog pravila ako porez nije obračunao porezni predstavnik prilikom isplate novca stranom državljaninu koji nije registriran za porezne svrhe u Rusiji. U tim uvjetima razumno je od poreznog agenta naplatiti ne samo kazne, već i sam iznos poreza na dohodak.

Pravila propisana za porezne obveznike mogu se primijeniti na porezne zastupnike samo u slučajevima izravno određenim zakonom.

S tim u vezi, zanimljivo je nekoliko pravnih stajališta različitih pravosudnih organizacija.

Stoga je Vrhovni arbitražni sud Rusije savjetovao nižim sudovima da uzmu u obzir činjenicu da je vjerojatnost obustave transakcija na bankovnim računima povezana s kasnim podnošenjem poreznih prijava, a poreznu prijavu može prikazati samo porezni obveznik, odgovarajuća privremena mjera ne može se upotrijebiti ni na koji način poreznom agentu ako prekrši rokove za podnošenje obračuna.

S druge strane, u ovoj Rezoluciji, Vrhovni arbitražni sud Rusije naznačio je da se prijeboj ili povrat preplaćenih iznosa poreza i kazni koji proizlaze iz kašnjenja plaćanja također primjenjuje na porezne agente, objašnjavajući da ako, pri analizi slučaja, sud utvrdi da sredstva koja je porezni zastupnik prekomjerno unio u državni proračun ne prelaze iznose odbijene poreznom obvezniku, u tom slučaju odluku o prijeboju ili povratu tih iznosa u korist poreznog zastupnika može donijeti sud. u samo dvije opcije:

1) ako mu je zakonom naložen povrat poreznom obvezniku iznosa koje mu je porezni agent više odbio za porez na dohodak;

2) ako je porezni zastupnik na zahtjev poreznog obveznika ili na vlastitu inicijativu poreznom obvezniku vratio potrebni iznos poreza na dohodak koji mu je neosnovano odbijen.

Porezni obveznici su ruske i strane organizacije, kako komercijalne (poslovna partnerstva, društva, proizvodne zadruge itd.), tako i neprofitne (zaklade, udruge, potrošačke zadruge itd.).

Organizacije koje nemaju svojstvo pravne osobe nisu priznate kao obveznici poreza i (ili) pristojbi (na primjer, sindikalne organizacije).

Porezni obveznici (platioci naknade) imaju pravo:

1) primati od poreznih tijela na mjestu registracije besplatne informacije o tekućim porezima i naknadama, zakonodavstvu o porezima i naknadama i drugim aktima koji sadrže norme zakonodavstva o porezima i naknadama, kao io pravima i obvezama poreznih obveznika, ovlastima poreznih tijela i njihovih službenika;

2) od poreznih tijela i drugih ovlaštenih državnih tijela dobiva pisana objašnjenja o primjeni propisa o porezima i naknadama;

3) koristiti porezne olakšice ako za to postoje osnovi i na način utvrđen propisima o porezima i naknadama;

4) dobiti odgodu, obročnu otplatu, porezni kredit ili investicijski porezni kredit na način i pod uvjetima utvrđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije;

5) za pravovremeni preboj ili povrat iznosa više plaćenih ili naplaćenih poreza, kazni, kazni;

6) zastupati Vaše interese u porezno pravnim odnosima osobno ili preko svog zastupnika;

7) daje poreznim tijelima i njihovim službenicima objašnjenja o obračunu i plaćanju poreza, kao io izvješćima o obavljenim poreznim kontrolama;

8) prisustvovati obavljanju porezne kontrole na licu mjesta;

9) prima preslike izvješća o poreznom nadzoru i rješenja poreznih tijela, te poreznih obavijesti i zahtjeva za plaćanje poreza;

10) zahtijeva od službenika poreznih tijela da se pridržavaju propisa o porezima i naknadama kada poduzimaju radnje u odnosu na porezne obveznike;

11) ne pridržavati se nezakonitih radnji i zahtjeva poreznih vlasti i njihovih službenika koji nisu u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije ili drugim saveznim zakonima;

12) žaliti se u skladu s utvrđenim postupkom na akte poreznih tijela i radnje (nerad) njihovih službenika;

13) zahtijevati poštivanje porezne tajne;

14) zahtijevati, u skladu s utvrđenim postupkom, punu naknadu za gubitke uzrokovane nezakonitim odlukama poreznih tijela ili nezakonitim radnjama (neradom) njihovih službenika.

Porezni obveznici također imaju druga prava utvrđena Poreznim zakonom Ruske Federacije i drugim zakonskim aktima o porezima i naknadama.

Poreznim obveznicima (platiteljima pristojbi) jamči se upravna i sudska zaštita njihovih prava i legitimnih interesa. Postupak zaštite prava i legitimnih interesa poreznih obveznika (platitelja naknada) određen je Poreznim zakonom i drugim saveznim zakonima.

Porezni obveznici dužni su:

1) plaćati zakonom utvrđene poreze;

2) registrirati se kod poreznih vlasti, ako je takva obveza predviđena Poreznim zakonom Ruske Federacije;

3) voditi evidenciju o svojim prihodima (rashodima) i oporezivim predmetima prema utvrđenom postupku, ako je takva obveza predviđena propisima o porezima i naknadama;

4) podnose poreznom tijelu po mjestu upisa na propisani način porezne prijave za poreze koje su dužni platiti, ako je takva obveza predviđena propisima o porezima i naknadama, kao i financijska izvješća. u skladu sa Saveznim zakonom "O računovodstvu";

5) dostaviti poreznim vlastima i njihovim službenicima u slučajevima predviđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije, dokumente potrebne za obračun i plaćanje poreza;

6) pridržavati se zakonskih zahtjeva poreznog tijela za otklanjanje utvrđenih povreda zakonodavstva o porezima i naknadama, a također ne ometati zakonite aktivnosti službenika poreznih tijela u obavljanju njihovih službenih dužnosti;

7) dostaviti poreznom tijelu potrebne podatke i dokumente u slučajevima i na način predviđen Poreznim zakonom Ruske Federacije;

8) četiri godine osigurava sigurnost računovodstvenih podataka i drugih dokumenata potrebnih za obračun i plaćanje poreza, kao i dokumenata koji potvrđuju primljene prihode (za organizacije - i nastale troškove) i plaćene poreze (po odbitku);

9) snosi i druge dužnosti utvrđene propisima o porezima i naknadama.

Za neispunjavanje ili nepravilno ispunjavanje dužnosti koje su mu dodijeljene, porezni obveznik (platitelj naknade) snosi odgovornost u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Porezni obveznici (platitelji pristojbi) koji plaćaju poreze i naknade u vezi s kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije također snose odgovornosti predviđene carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Porezni agenti su osobe kojima je, u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, povjerena odgovornost za obračunavanje, zadržavanje od poreznog obveznika i prijenos poreza u odgovarajući proračun (izvanproračunski fond).

Porezni agenti imaju ista prava kao i porezni obveznici, osim ako nije drugačije određeno Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Porezni agenti dužni su:

1) pravilno i pravodobno obračunavati, obustavljati od sredstava uplaćenih poreznim obveznicima i prenositi odgovarajuće poreze u proračune (izvanproračunske fondove);

2) u roku od mjesec dana pisanim putem obavijestiti porezno tijelo po mjestu registracije o nemogućnosti poreza po odbitku od poreznog obveznika i o visini duga poreznog obveznika;

3) vodi evidenciju o dohocima isplaćenim poreznim obveznicima, porezima po odbitku i doznačenim u proračune (izvanproračunske fondove), uključujući osobno za svakog poreznog obveznika;

4) podnijeti poreznom tijelu po mjestu registracije isprave potrebne za nadzor pravilnosti obračuna, po odbitku i prijenosa poreza.

Porezni agenti prenose zadržani porez na način propisan Poreznim zakonom Ruske Federacije za plaćanje poreza od strane poreznog obveznika.

Za neizvršavanje ili nepravilno obavljanje dužnosti koje su mu dodijeljene, porezni agent je odgovoran u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

U slučajevima predviđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije, prihvaćanje od poreznih obveznika i (ili) obveznika naplate sredstava za plaćanje poreza i (ili) pristojbi i njihov prijenos u proračun mogu izvršiti državna tijela, lokalne samouprave , druga ovlaštena tijela i službenici - poreznici i (ili) naknade.

Prava, dužnosti i odgovornosti naplatitelja poreza i (ili) naknada utvrđeni su Poreznim zakonom Ruske Federacije, saveznim zakonima i zakonodavnim aktima sastavnih subjekata Ruske Federacije donesenim u skladu s njima i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela Ruske Federacije. lokalne samouprave o porezima i (ili) naknadama.

Više o temi Porezni obveznici i porezni agenti, njihova prava, dužnosti i odgovornosti:

  1. 7. Prava i obveze, odgovornost poreznih obveznika
  2. 95 Porezni obveznici i porezni agenti, njihova prava, dužnosti i odgovornosti
  3. Porezni obveznici i porezni agenti, njihova prava, dužnosti i odgovornosti
  4. § 1. Pravna odgovornost: problemi i osnovni pojmovi
  5. § 3. Usporedna pravna analiza odnosa odgovornosti za porezne i upravne prekršaje
  6. § 3. Sankcija u sustavu poreznoobveznih odnosa
  7. Obilježja pravnog položaja sudionika poreznopravnih odnosa kao subjekata poreznih obveza
  8. 2,2 dolara. Mehanizam pravnog reguliranja poslova stranih pravnih osoba s vrijednosnim papirima
  9. § 3.1. Analiza poreznog režima za transakcije stranih pravnih osoba s vrijednosnim papirima
  10. Sličnosti i razlike između upravne odgovornosti za prekršaje u području poreza i naknada u Ruskoj Federaciji i drugih vrsta pravne odgovornosti
  11. Inozemna iskustva u reguliranju odgovornosti za povrede poreznog i carinskog zakonodavstva
  12. 4.3 Temeljna industrijska načela građanskog prava: problem elementarnog sastava

- Autorsko pravo - Odvjetništvo - Upravno pravo - Upravni proces - Antimonopolsko pravo i pravo tržišnog natjecanja - Arbitražni (gospodarski) postupak - Revizija - Bankarski sustav - Bankarsko pravo - Poslovno poslovanje - Računovodstvo - Imovinsko pravo - Državno pravo i uprava - Građansko pravo i proces - Monetarni promet , financije i kredit - Novac - Diplomatsko i konzularno pravo - Obvezno pravo - Stambeno pravo - Zemljišno pravo - Izborno pravo - Ulagačko pravo - Informacijsko pravo - Ovršni postupak - Povijest države i prava - Povijest političkih i pravnih nauka -

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja jednostavno je. Koristite obrazac u nastavku

Studenti, diplomanti, mladi znanstvenici koji koriste bazu znanja u svom studiju i radu bit će vam vrlo zahvalni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

Uvod

Porezni agenti

Prava i obveze poreznih agenata

Odgovornost poreznih agenata

Popis korištene literature

UVOD

Problem učinkovitosti državne vlasti i upravljanja jedan je od najakutnijih i gorućih problema moderne faze razvoja ruskog društva i države. Porezi su glavni financijski resurs države, stoga se učinkovito porezno upravljanje može smatrati temeljem javne uprave u cjelini. Motivacijski mehanizam poreznih agenata uvelike ovisi o njihovoj valjanosti i veličini.

U suvremenim uvjetima, problem stvaranja poreznog okruženja u zemlji koje bi imalo poticajan učinak na poslovnu aktivnost poduzetničkih struktura postaje hitan, jer samo njihov zajednički potencijal može mobilizirati investicijske resurse kako bi se osigurao održivi gospodarski rast zemlje. U takvim će uvjetima uloga poreznih agenata rasti.

Porezni agent u skladu sa stavkom 1. čl. 24 Poreznog zakona Ruske Federacije dužan je pravilno i pravovremeno obračunati, zadržati poreze iz sredstava plaćenih poreznim obveznicima i prenijeti ih u proračune (izvanproračunski fondovi).

Porezni agent ima gotovo isti skup prava i obveza te snosi iste odgovornosti kao i porezni obveznik.

Porezni agent zadržava i prenosi poreze u proračun bez obzira na suglasnost poreznog obveznika. Odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije koje predviđaju takva prava i obveze poreznih agenata (članci 8. i 24. Poreznog zakona Ruske Federacije), uz naknadnu sudsku kontrolu kao način zaštite prava poreznog obveznika, ne može se smatrati kršenjem ustavnih prava i sloboda građana.

Djelatnost poreznih agenata regulirana je različitim granama prava i provodi se kroz norme ustavnog prava, upravnopravne i porezne norme te norme građanskog prava.

Poslovi poreznih tijela koja obnašaju ovlasti stalno se presijecaju s poslovima fizičkih i pravnih osoba – poreznih agenata, koji se ostvaruju u okviru dispozitivnosti građanskog prava i najvećim su dijelom gospodarski temelj nastanka porezno pravni odnosi. Relevantnost teme kolegija je očita.

Cilj istraživanje i analiza pravnog statusa i djelatnosti poreznih agenata. Postizanje ovog cilja autor vidi rješavanjem sljedećih zadataka:

1. proučavanje pojma poreznog agenta u okviru pravnog statusa;

2. analiza specifičnosti pravne osobnosti poreznih agenata;

3. proučavanje dužnosti poreznih agenata;

Predmet istraživanja kolegija su odnosi koji nastaju u okviru aktivnosti poreznih agenata.

Predmet istraživanja je skup prava i obveza poreznih agenata.

Metodološka osnova istraživanja je općeznanstvena dijalektička metoda spoznaje, kao i privatnoznanstvena metoda spoznaje.

Struktura i sadržaj kolegija određeni su ciljevima i zadacima studija. Rad se sastoji od uvoda, dva poglavlja, zaključka i popisa literature.

POREZNI AGENTI

Porezni agent nije porezni obveznik (članak 24.). Najprije trebamo razlikovati pojam poreznog agenta i poreznog obveznika. Porezni agent je osoba koju je država prisilno uključila u proces plaćanja poreza, odnosno Porezni zakon je toj osobi dodijelio dodatne odgovornosti, a te odgovornosti nisu njegove osobne za plaćanje poreza.

Porezni agenti mogu biti organizacije i pojedinci. Phys. osobe će biti porezni agenti kada su i same samostalni poduzetnici i imaju zaposlene osobe. Plaćanjem poreza na dohodak za zaposlene stvara se porezni agent – ​​pojedinac. Ovo je jedini slučaj. U drugim slučajevima, porezni agenti su organizacije.

Prava poreznih agenata i poreznih obveznika gotovo se u potpunosti podudaraju. Razlika je u poreznim obvezama. Ali da bismo razumjeli razliku, prvo moramo ocrtati situacije u kojima se pojavljuje porezni agent.

Prva najčešća situacija poreznog agenta je plaćanje poreza na dohodak od strane pravne ili fizičke osobe za svoje zaposlenike. U ovoj situaciji država, da ne bi na sebe preuzela odgovornost za individualni rad sa svakim pojedincem, ovu dužnost naplate poreza povjerava poreznim agentima, a porezni agenti su dužni u ime poreznog obveznika bez ikakvih njegovih uputa, a u ime države platiti za račun poreznog obveznika iu ime poreznog obveznika njegov porez na dohodak. Jasno je da je to prikladnije. Inače, koliko poreznih inspektora treba raditi sa svakim pojedincem da plati porez na dohodak, a tehnološki je to jako skupo.

Plaćanje putem poreznih agenata je besplatno i omogućuje vam kontrolu poreznih agenata, budući da će kontrola samih pojedinaca u ovoj situaciji biti otežana. Odnosno, ovdje je bitno da porezni agent ne plaća svoj porez, već porez pojedinca na teret njegovih sredstava iu njegovo ime. Osim toga, mora voditi evidenciju o svim porezima plaćenim u njegovo ime te mu također dati potvrdu o tome koji su mu porezi zadržani.

Druga situacija u kojoj nastaje porezni agent je isplata dividendi ili kamata od strane društava ili ortačkih društava u korist pravnih ili fizičkih osoba, isplata dividendi ili kamata vlasnicima dionica ili udjela u temeljnom kapitalu. Takvim plaćanjem kamata na kapital dolazi do oporezivanja, a porez zadržavaju i uplaćuju u proračun porezni agenti. Ovdje je ista situacija kada se porez plaća na teret primatelja dividendi ili kamata, ali u ovom slučaju plaća se u ime samog poreznog agenta.

Iako se sada u dijelu 2 Poreznog zakona situacija također malo mijenja. Ovdje je tipična situacija kada građanin ima depozit u poslovnoj banci na koji se plaća porez. Plaćanjem kamate na ovaj depozit, banka mora odbiti ovaj porez na dohodak fizičke ili pravne osobe od tih sredstava. Ali kako se situacija mijenja? Ako prije 2. dijela Poreznog zakona banke nisu zahtijevale od svakog pojedinca da vodi evidenciju, sada 2. dio Poreznog zakona jasno navodi taj zahtjev.

Ako građanin sudjeluje u igri na burzi, odnosno kupuje i prodaje vrijednosne papire istih banaka ili drugih izdavatelja, dolazi do situacije da se isplata dohotka u korist fizičke ili pravne osobe od strane poreznog agenta odmah izvrši. provedeno bez poreza. Razlika između prvog i drugog slučaja je u podrijetlu prihoda. Ako se u prvom slučaju radi o dohotku od rada, onda je u drugom slučaju riječ o poduzetničkom dohotku koji proizlazi bilo iz sudjelovanja u temeljnom kapitalu ili iz sudjelovanja na tržištu vrijednosnih papira.

Treći slučaj kada nastaje porezni agent je plaćanje PDV-a za stranu organizaciju koja nije registrirana kod poreznih vlasti. Ako je strana organizacija registrirana kod poreznih vlasti, ona sama plaća PDV u proračun. Ako ne vrijedi, to znači da se ne može pronaći i porez se ne može povući. Stoga zakonodavac nije našao ništa bolje nego dodijeliti ovu odgovornost ruskoj protustrani ove strane organizacije. Pritom se u potpunosti odbacuje neizravna priroda PDV-a, odnosno da PDV plaća onaj tko prima novac.

A u situaciji kada je primatelj novca strana organizacija koja nije registrirana, obveza plaćanja PDV-a dodjeljuje se ruskom poduzeću koje plaća za obavljeni posao, na primjer, prema ugovoru minus PDV, a time i neizravno porez se pretvara u izravni porez. Tako kaže zakon.

S tim se može raspravljati, ali u ovom slučaju nastaje porezni agent, a ovo je poseban slučaj: porezni agent je ruska osoba koja plaća PDV za stranu organizaciju koja se nalazi na teritoriju Ruske Federacije, ali nije registriran kod poreznih vlasti. Odnosno, opet država prebacuje odgovornost države da ih prisili da se registriraju na ruske organizacije, ne mareći da njih (strane organizacije) treba uhvatiti, registrirati itd.

Dakle, ovdje su tri slučaja u kojima se javlja porezni agent. Odgovornosti takvih poreznih agenata uključuju:

1. Ispravno i pravodobno obračunati porez, obustaviti ga iz vlastitih sredstava poreznog obveznika i prenijeti u proračun. Za kršenje ove obveze predviđen je poseban porezni prekršaj (čl. 123. Poreznog zakona). Ali odgovornost prema ovom članku predviđena je samo za nezakonit ili netočan prijenos. Odnosno, ako je dužnost obračunavanje, zadržavanje i prijenos u proračun, tada odgovornost nastaje samo za prijenos. Ovo je bitno za odgovornost.

2. U roku od mjesec dana pisanim putem obavijestiti porezno tijelo o nemogućnosti poreza po odbitku od poreznog obveznika io visini duga. U ovoj situaciji porezni agent je dužan ne zahtijevati od poreznog obveznika uplatu novca u blagajnu, ali je dužan obavijestiti porezno tijelo o nemogućnosti poreza po odbitku i iznosu tog duga.

3. Obveza vođenja evidencije o isplaćenom dohotku, porezu po odbitku i doznačenom porezu za sve porezne obveznike te davanje podataka poreznim tijelima potrebnim za nadzor pravilnosti obračuna, poreza po odbitku i prijenosa poreza.

PRAVA I OBVEZEPOREZNI AGENTI

Imate pravo (članak 21., članak 24. Poreznog zakona Ruske Federacije):

1). Primajte besplatne informacije od poreznih tijela na mjestu registracije (uključujući i pismene) o važećim porezima i naknadama, zakonima o porezima i naknadama i propisima donesenim u skladu s njima, postupku obračuna i plaćanja poreza i naknada. Rok za odgovor je 30 kalendarskih dana od dana primitka zahtjeva. Dobiti obrasce poreznih prijava (obračune) i objašnjenja o postupku popunjavanja istih.

2). Primanje pisanih pojašnjenja od Ministarstva financija Ruske Federacije o pitanjima primjene zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i naknadama, od financijskih vlasti i općina Sverdlovske regije - o pitanjima primjene regulatornih pravnih akata općina na lokalnim porezi i naknade. Rok za odgovor je 2 mjeseca od dana primitka zahtjeva (članak 34.2 Poreznog zakona Ruske Federacije).

3). Koristite porezne olakšice ako postoje razlozi i na način utvrđen zakonodavstvom o porezima i naknadama (članak 56. Poreznog zakona Ruske Federacije);

4). Primite odgodu, obročnu otplatu ili investicijski porezni kredit na način i pod uvjetima utvrđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije (čl. 64., čl. 65. Poreznog zakona Ruske Federacije).

5). Za pravovremeni prijeboj ili povrat iznosa preplaćenih ili prenaplaćenih plaćanja (porezi, kazne, kazne) (članak 78., članak 79. Poreznog zakona Ruske Federacije);

6). Zastupajte svoje interese u odnosima reguliranim zakonodavstvom o porezima i naknadama, osobno ili preko svog predstavnika (čl. 27, čl. 29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

7). Dati poreznim tijelima i njihovim službenicima objašnjenja o obračunu i plaćanju poreza, kao io izvješćima o provedenim poreznim kontrolama (članak 87. Poreznog zakona Ruske Federacije).

8). Budite prisutni tijekom porezne revizije na licu mjesta (članak 89. Poreznog zakona Ruske Federacije).

9). Primati kopije izvješća o poreznoj kontroli i odluka poreznih vlasti, kao i porezne obavijesti i zahtjeve za plaćanje poreza (članak 58., članak 69., članak 100. Poreznog zakona Ruske Federacije).

10). Zahtijevati da se službenici poreznih tijela pridržavaju propisa o porezima i naknadama kada poduzimaju radnje u odnosu na poreznog obveznika; (Članak 33. Poreznog zakona Ruske Federacije).

jedanaest). Ne pridržavati se nezakonitih radnji i zahtjeva poreznih vlasti i njihovih službenika koji nisu u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije ili drugim saveznim zakonima.

12). Žalba, u skladu s utvrđenim postupkom, na akte poreznih vlasti i radnje (nedjelovanje) dužnosnika (članci 137 -139 Poreznog zakona Ruske Federacije).

13). Pridržavati se i čuvati porezne tajne (članak 102. Poreznog zakona Ruske Federacije);

14). Za punu naknadu za gubitke uzrokovane nezakonitim radnjama poreznih vlasti ili nezakonitim radnjama (neradom) službenika.

15). Sudjelovati u postupku pregleda materijala porezne revizije ili drugih akata poreznih tijela u slučajevima predviđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije (članak 100. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezni obveznici i porezni agenti također imaju druga prava utvrđena Poreznim zakonikom Ruske Federacije i drugim zakonskim aktima o porezima i naknadama.

Poreznim obveznicima (platiteljima pristojbi) jamči se upravna i sudska zaštita njihovih prava i legitimnih interesa.

legal tax agent pravna osobnost

ODGOVORNOST POREZNIH AGENATA

Među osobama koje podliježu poreznom nadzoru su i porezni agenti. Ako se porez ne uplati u propisanom roku, sredstva poreznog agenta na bankovnim računima podliježu ovrsi (članak 46. Poreznog zakona Ruske Federacije). Naknadno, porezno tijelo ima pravo povrata poreza na teret imovine poreznog agenta (organizacije) unutar iznosa navedenih u zahtjevu za plaćanje poreza, kao i uzimajući u obzir iznose u odnosu na koje je naplata izvršena. izrađen u skladu s člankom 46. Poreznog zakona Ruske Federacije. Osim toga, mjere kao što su obustava transakcija na računima poreznog agenta ili zapljena njegove imovine mogu se koristiti kao načini osiguranja naplate poreza. To znači da organizacija koja je, na primjer, napravila netočan obračun poreza na dohodak, na temelju zahtjeva zaprimljenog od poreznog tijela, mora platiti iznos manje uplate u onoj mjeri u kojoj organizacija ima mogućnost zadržati utvrđeni porez iznosi od pojedinca. Konačno, u slučaju plaćanja dospjelih iznosa poreza kasnije, porezni agent mora platiti kaznu (članak 75. Poreznog zakona Ruske Federacije). Napominjemo još jednom da se u slučaju neobračunavanja i neobrezivanja poreza po odbitku i prijenosu u proračun od strane poreznog agenta, obveza plaćanja poreza smatra neispunjenom od strane poreznog obveznika, tj. onaj tko je dužnik proračuna. Plaćanje poreza na teret poreznih agenata nije dopušteno. Drugim riječima, norme Poreznog zakonika Ruske Federacije koje reguliraju postupak naplate poreza primjenjuju se na porezne agente samo u odnosu na iznose poreza koje oni zadržavaju od poreznih obveznika. Privođenje poreznog agenta pravdi zbog počinjenja poreznog prekršaja ne oslobađa ga obveze prijenosa zadržanih iznosa poreza (članak 108. Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim plaćanja zaostataka i kazni od poreznog agenta, u skladu s člankom 123. Poreznog zakona Ruske Federacije, novčana kazna se naplaćuje za nezakoniti neprenos (nepotpuni prijenos) iznosa poreza. Kazna iznosi 20% iznosa koji se prenosi. Kazna se naplaćuje bez obzira da li je poreznom obvezniku porezni obveznik zadržao pripadajući iznos. No, prekršaj se događa samo ako je porezni agent mogao zadržati odgovarajući iznos od poreznog obveznika iz sredstava koja su mu isplaćena. Odgovornost prema poreznom agentu također se može primijeniti na temelju nekih drugih članaka Poreznog zakona Ruske Federacije, u kojima je ovaj sudionik u poreznim odnosima izravno predviđen. Konkretno, odgovornost za propust poreznog agenta da dostavi podatke poreznim tijelima utvrđena je člankom 126. Poreznog zakona Ruske Federacije u obliku novčane kazne u iznosu od 50 rubalja za svaki nedostavljeni dokument. Svaki dokument (potvrda) koji se odnosi na pojedinog poreznog obveznika zaseban je dokument, bez obzira na način dostavljanja poreznom tijelu: na papiru ili magnetskom mediju2. Naplata poreznih sankcija provodi se sudskim putem.

POPIS KORIŠTENE LITERATURE

1. Babaeva S.A. Upravni postupak žalbe na akte poreznih tijela, radnje (nerad) njihovih službenika // Epigraf. - 2003. - velj. (N7). - Str.5.

2. Balabin V.I. Status poreznih agenata. - M.: Knjiga. svijet, 2004. - 143 str.

3. Balabin V. Odgovornosti poreznog agenta i posljedice njihovog propuštanja // Porezi. - 2004. - N 1. - P.71-75.

4. Vorobyova V.N. Postupak za razmatranje sporova između poreznih obveznika i poreznih tijela // Porez. Vestn. - 2001. - N 5. - P. 145-147.

5. Gizzatullina G.N. Međugranske veze građanskog i poreznog prava u reguliranju djelatnosti poreznih agenata / G.N. Gizzatullina // Crne rupe u ruskom zakonodavstvu. - 2006. - 3. - Str. 341-343.

6. Gizzatullina G.N. Problemi odnosa građanskog i poreznog prava (na primjeru Poreznog zakona Ruske Federacije / G.N. Gizzatullina // Institucionalne transformacije u društvu i povećanje učinkovitosti tržišnog gospodarstva: Zbornik materijala završne znanstveno-praktične konferencije znanstveni i pedagoški djelatnici / Odgovorni urednik I. I. Bikeev Kazan: Izdavačka kuća Taglimat Instituta za ekonomiju, upravljanje i pravo, 2004. str. 224 - 227.

7. Gizzatullina G.N. Građansko pravna pitanja u provedbi javnopravnih poslova poreznih agenata / G.N. Gizzatullina // Zbornik materijala Republičkog natjecanja znanstvenih radova studenata za nagradu naz. N.I. Lobačevski. U 2 sveska T.1. / Sastavio Nikitin A.G. Kazan: Izdavačka kuća Taglimat Instituta za ekonomiju, menadžment i pravo, 2006. Str. 311-313.

8. Ivaneev A.I. Porezne vlasti i izmjene Poreznog zakona // Ros. porezni kurir. - 2004. - N 9. - P.48-53.

9. Korovkin V.V. Porezni agent i porezna tijela. - M.: Prior, 2004. - 219 str.

10. Kostina G. Porezni agent: prava, obveze, odgovornost // Bukh. računovodstvo - 2003. - N 10. - P.37-46.

11. Morozov A.S. Pravni status poreznog agenta // Zakonodavstvo. - 2004. - N 7. - P.44-48.

12. Porezni agenti // Ekonomsko-pravni glasnik. - 2004. - N 9. - 175 str.

Objavljeno na Allbest.ru

Slični dokumenti

    Opći koncept sudionika u poreznim odnosima prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Prava i obveze poreznih obveznika i obveznika pristojbi. Porezni agenti, njihove glavne karakteristike. Porezne vlasti u Rusiji: prava i obveze.

    test, dodan 18.11.2010

    Obilježja poreznih agenata kao sudionika poreznopravnih odnosa. Dužnost fiskalnih agenata da obračunaju porez na iznose plaćene poreznom obvezniku. Pojam i vrste posebnih poreznih režima, porezni obveznici, porezna stopa.

    test, dodan 30.07.2016

    Pojam porezne administracije. Bit porezne kontrole. Porezne sankcije za kršenje zakona o porezima i naknadama. Analiza rada područnih poreznih inspekcija. Analiza učinkovitosti uredskih i terenskih poreznih kontrola.

    sažetak, dodan 25.05.2008

    Pojam i vrste poreznih obveznika, njihov pravni položaj. Obilježja fizičkih i pravnih osoba kao subjekata poreznog prava. Prava i obveze poreznih obveznika. Odgovornost poreznog obveznika za povredu poreznih zakona.

    kolegij, dodan 03.08.2014

    Porezna i pravna osnova za rad samostalnih poduzetnika. Državna registracija, odgovornost za porezne prekršaje. Izračun poreznih obveza poduzeća i poreznih sankcija u slučaju kršenja poreznih zakona.

    kolegij, dodan 19.06.2009

    Porezi i njihova uloga u gospodarstvu zemlje. Odgovornosti poreznog agenta. Osiguranje i ostvarivanje prava poreznih obveznika. Utvrđivanje iznosa akontacija premija osiguranja. Obračun amortizacije, prosječne cijene nekretnine i predujam.

    kolegij, dodan 17.01.2015

    Obilježja i sastav poreznih tijela, njihove ovlasti. Problemi pravnog statusa države kao samostalnog subjekta poreznog prava. Porez na dobit, klasifikacija rashoda i popis prihoda. Pojam porezne sigurnosti.

    test, dodan 13.03.2010

    Opće odredbe porezne uprave, njezine funkcije, vrste poslova, faze i metode. Porezne kontrole i njihove vrste. Problemi porezne uprave i poreznog nadzora. Suština reforme poreznog zakonodavstva u 2017

    kolegij, dodan 17.03.2017

    Definicija pojma "financije". Društveni odnosi koji čine predmet pravnog uređenja financijskog prava, građanskog prava, poreznog prava, upravnog prava. Ovlasti Računske komore, oblici kontrolnog djelovanja.

    test, dodan 25.11.2008

    Porezni odnosi kao predmet poreznog prava. Mjesto poreznog prava u ruskom pravnom sustavu. Javni ciljevi porezne i pravne regulative. Prevladavanje obveznih i prohibitivnih normi. Porezni zakonik u sustavu izvora poreznog prava.