Na kraju 2012. godine formiran je saldo na računu 96 (rezerva za godišnji odmor) Kako pravilno prikazati ovaj neiskorišteni iznos u računovodstvu. iznos

Daljnje korištenje stanja na računu 96 u sklopu pričuve za godišnji odmor provodi se samo na temelju popisa rezervi. Prilikom inventure. Stanje na računu 96 na kraju godine znači da je iznos obračunate pričuve veći od iznosa stvarnih izdataka za godišnji odmor, pa postupak obračuna razlike ovisi o tome hoće li organizacija stvoriti pričuvu za godišnji odmor. platiti sljedeće godine ili ne.

Ako vaša organizacija odluči ne mijenjati svoju računovodstvenu politiku u vezi sa stvaranjem rezerve za godišnji odmor, tada se rezerva može prenijeti u sljedeću godinu. Kako to učiniti opisano je u donjem materijalu. Ako je, kao rezultat izračuna, potrebno povećati iznos pričuve, tada otpišite povećanje pričuve kao dio troškova rada (zaduženje 20 (25, 26.44...) odobrenje 96). Ako se iznos pričuve prenesen u sljedeću godinu pokaže manjim od stanja na kraju 2012., tada stornirajte razliku (zaduženje 20 (25, 26,44...) odobrenje 96 PONIŠTENJE).

Također je potrebno stornirati cjelokupni iznos nedovoljno iskorištene pričuve na kraju 2012. godine, ako vaša organizacija u budućnosti odbije napraviti rezervu za godišnji odmor (Debit 20 (25, 26.44...) Kredit 96 REVERZIRANJE).

Napominjemo da se u poreznom računovodstvu iznos umanjenja pričuve odnosi na neposlovne prihode. Stoga, ukidanjem iznosa obračunate pričuve u računovodstvu, računovođa mora istovremeno priznati ovo smanjenje pričuve kao dio izvanposlovnog prihoda u poreznom knjigovodstvu.

Obrazloženje ovog stava navedeno je u nastavku u materijalima Glavbukhovog sustava

Rezervirajte inventar

Na dan 31. prosinca izvršiti popis pričuve za godišnji odmor stvorene u računovodstvu i poreznom knjigovodstvu. To je zahtjev iz stavka 3.50 Metodoloških uputa, odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 13. lipnja 1995. br. 49 i stavka 3. članka 324.1. Poreznog zakona Ruske Federacije. *

Prilikom inventure usporedite stvarni iznos izdataka za godišnji odmor u tekućoj godini sa stvarnim iznosom doprinosa za pričuvu.

Ako se pokaže da je iznos obračunate pričuve manji od iznosa stvarnih izdataka za godišnji odmor, uračunajte razliku u tekućim izdacima za godišnji odmor. Ovo je pravilo utvrđeno stavkom 3. točke 3. članka 324.1. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Napravite unos u računovodstvu:

Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kredit 96 podračun “Rezerva za godišnji odmor”
– obračunata je dodatna pričuva za iznos viška stvarnih izdataka za godišnji odmor iznad iznosa pričuve.

Primjer dodatnog obračunavanja rezervi na stvarne troškove za godišnji odmor

U 2012. godini LLC trgovačko poduzeće Hermes stvorilo je rezervu za godišnji odmor u računovodstvu i poreznom računovodstvu. U računovodstvu je organizacija formirala rezervu prema pravilima poreznog računovodstva.

Na kraju godine knjigovođa je izvršio inventuru kojom je utvrđeno da je u 2012. godini:

• stvarni odbici u rezervu izvršeni su u iznosu od 490 584 rubalja;
• obračunati iznos naknade za godišnji odmor, uzimajući u obzir doprinose za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti, iznosio je 510.000 rubalja.

Iznos pričuve manji je od iznosa stvarnih troškova za isplatu godišnjeg odmora (uključujući doprinose za osiguranje) za 19.416 rubalja. (490 584 rubalja – 510 000 rubalja).

Na kraju godine računovođa organizacije je stvarnim izdacima za godišnji odmor u 2012. dodao pričuvu. U računovodstvu je izvršio sljedeća knjiženja:

Debit 44 Kredit 96 podračun “Rezerva za godišnji odmor”
– 19 416 rub. – obračunata je dodatna pričuva za iznos viška stvarnih izdataka za godišnji odmor (uključujući premije osiguranja) iznad iznosa pričuve.

Pri izračunu poreza na dohodak računovođa je uzeo u obzir 19.416 rubalja troškova.

Ako se ispostavi da je iznos obračunate pričuve veći od iznosa stvarnih troškova za godišnji odmor, postupak obračunavanja razlike ovisi o tome hoće li organizacija stvoriti rezervu za godišnji odmor sljedeće godine ili ne. *

Organizacija ne smije mijenjati računovodstvenu politiku i nastaviti stvarati rezervu za godišnji odmor (po istoj metodologiji). U tom slučaju dio pričuve koji je nedovoljno iskorišten u tekućoj godini može se prenijeti u sljedeću godinu.

Za ovo:

• utvrditi koji zaposlenici nisu koristili godišnji odmor (njegov dio) za tekuću godinu;
• utvrditi točan broj dana godišnjeg odmora koje ti zaposlenici nisu iskoristili za tekuću godinu;
• Izračunajte prosječna dnevna primanja takvih zaposlenika. *

Zatim za svakog zaposlenika izračunajte koliko se pričuve može prenijeti u sljedeću godinu. Da biste to učinili, odredite procijenjeni iznos naknade za godišnji odmor za godišnji odmor koji zaposlenik nije koristio u tekućoj godini:

Zbrojite rezultate za svakog zaposlenika. Dobit ćete ukupni iznos pričuve koji se može prenijeti u sljedeću godinu. Ako se donese odluka o prijenosu pričuve, uračunajte je u pričuvu za regres za sljedeću godinu.

Usporedite procijenjeni iznos regresa za neiskorišteni godišnji odmor zaposlenika u ovoj godini sa stanjem pričuve. Ako taj iznos premašuje stvarnu rezervu na kraju godine, uključite višak u troškove rada. Ako je iznos obračunate pričuve za neiskorišteni godišnji odmor manji od stvarnog stanja pričuve na kraju godine, tada se negativna razlika uračunava u neposlovne prihode. *

Primjer prijenosa dijela pričuve za godišnji odmor u sljedeću godinu

U 2012. godini LLC trgovačko poduzeće Hermes stvorilo je rezervu za godišnji odmor u računovodstvu i poreznom računovodstvu. Računovodstvena politika za računovodstvene svrhe sadrži isti postupak stvaranja pričuve kao i računovodstvena politika za potrebe poreza. Organizacija ne mijenja metodologiju formiranja pričuve u 2012. godini.

Prema podacima inventara u 2012.

• stvarni odbici u rezervu izvršeni su u iznosu od 520.128 rubalja;
• obračunati iznos naknade za godišnji odmor, uzimajući u obzir obvezne doprinose za osiguranje, iznosio je 500.000 rubalja.

Dakle, iznos obračunate rezerve veći je od iznosa stvarnih troškova za godišnji odmor za 20.128 rubalja. (520 128 RUB – 500 000 RUB).

U 2012. godini dopust nije dobio samo upravitelj A.S. Kondratiev. Računovođa je izračunao iznos pričuve za neiskorišteni godišnji odmor kako slijedi.

Za razdoblje od siječnja do prosinca 2012. Kondratyev je primio plaću u iznosu od 176.400 rubalja. U tom razdoblju nije bilo drugih isplata zaposleniku. Obračunsko razdoblje je u potpunosti razrađeno.

Prosječna dnevna zarada Kondratijeva je 500 rubalja dnevno. (176 400 RUB: 12 ​​mjeseci: 29,4 dana/mjesec). Sukladno tome, iznos regresa za godišnji odmor na dan 31. prosinca 2012. godine iznosi:
500 rub./dan ? 28 dana = 14 000 rub.

Doprinosi za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i osiguranje od nesretnih slučajeva i profesionalnih bolesti:
14 000 rub. ? (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%) = 4228 rub.

Iznos pričuve za neiskorišteni godišnji odmor jednak je:
14 000 rub. + 4228 rub. = 18 228 rub.

Razlika između iznosa neiskorištene pričuve za 2012. godinu i iznosa pričuve obračunate na temelju dana neiskorištenog godišnjeg odmora iznosi:
20 128 RUB – 18 228 rub. = 1900 rub.

Pri izračunu poreza na dohodak računovođa je uključio 1900 rubalja. uključeni u izvanposlovne prihode 2012. godine. U računovodstvu je upisao:

– 1900 rubalja. – storniran iznos prekomjerno obračunate pričuve za godišnji odmor u 2012. godini.

Pričuva za godišnji odmor u iznosu od 18 228 RUB. Računovođa je to odgodio za 2013. godinu.

Sergej Razgulin,

Zamjenik ravnatelja Porezne uprave

i politika carinske tarife Ministarstva financija Rusije

Ovaj materijal, koji nastavlja seriju publikacija posvećenih novom kontnom planu, analizira račun 96 „Rezerve za buduća plaćanja” novog kontnog plana. Ovaj komentar pripremio je Y.V. Sokolov, doktor ekonomije, zamj. Predsjednik Međuresorne komisije za reformu računovodstva i izvješćivanja, član Metodološkog vijeća za računovodstvo pri Ministarstvu financija Rusije, prvi predsjednik Instituta profesionalnih računovođa Rusije, V.V. Patrov, profesor Državnog sveučilišta u Sankt Peterburgu i N.N. Karzaeva, dr. sc., zam. Direktor službe za reviziju Balt-Audit-Expert LLC.

Konto 96 “Rezerve budućih rashoda” namijenjeno je sažetom prikazu podataka o stanju i kretanju iznosa rezerviranih radi jedinstvenog uključivanja rashoda u troškove proizvodnje i rashode prodaje. Konkretno, ovaj račun može odražavati sljedeće iznose: nadolazeća isplata godišnjih odmora (uključujući plaćanja za socijalno osiguranje i sigurnost) zaposlenicima organizacije; za isplatu godišnje naknade za dugogodišnji rad; troškovi proizvodnje za pripremne radove zbog sezonskog karaktera proizvodnje; za popravke dugotrajne imovine; nadolazeći troškovi za melioraciju zemljišta i provedbu drugih mjera zaštite okoliša; za jamstvene popravke i jamstveni servis. Rezerviranje određenih iznosa iskazuje se u korist računa 96 "Rezerve za buduće troškove" u korespondenciji s računima za obračun troškova proizvodnje i troškova prodaje. Stvarni troškovi za koje je prethodno stvorena rezerva terete račun 96 "Rezerve za buduće troškove" u korespondenciji, posebno s računima: 70 "Obračuni s osobljem za plaće" - za iznos plaća zaposlenicima tijekom godišnjeg odmora i godišnje naknade. za radni staž; 23 "Pomoćna proizvodnja" - za troškove popravaka dugotrajne imovine koje provodi odjel organizacije itd. Pravilnost formiranja i korištenja iznosa za pojedinu pričuvu povremeno se (i obavezno na kraju godine) provjerava prema procjenama, izračunima i sl. i po potrebi prilagoditi. Analitičko računovodstvo za račun 96 “Rezerve za buduće troškove” vodi se prema posebnim rezervama.

Reserve je riječ francuskog porijekla i doslovno znači rezervat. U računovodstvu se koristi od sredine 19. stoljeća u smislu:

• Dio imovine otpisan kao trošak, tj. pričuva se uvijek mora popuniti sredstvima iskazanim u imovinskoj bilanci, a ako imovina nema pripadajući sadržaj, tada ne govorimo o rezervi, već samo o protukontu.

Formiranje rezerve je neotuđivo pravo vlasnika organizacije. Naravno, ova sasvim pravedna odredba ne bi trebala utjecati na interese proračuna.

Članak 120. Poreznog zakona Ruske Federacije porezne vlasti aktivno koriste za kažnjavanje organizacija zbog navodno netočnog računovodstva. Mnogi porezni stručnjaci vjeruju da je ispravno računovodstvo ono u kojem računovođa do riječi ispunjava zahtjeve regulatornih dokumenata i dokumenata s uputama. Ali norme ovih dokumenata često su u suprotnosti jedna s drugom, a to omogućuje organizacijama da uvijek budu "pošteno" kažnjene. Popis rezervi koje organizacije imaju pravo stvoriti naveden je u stavku 72. Pravilnika o računovodstvu i financijskom izvještavanju.

Rezerve se stvaraju kako bi se troškovi ravnomjerno uključili u troškove proizvodnje i prometa izvještajnog razdoblja, prije nego što su stvarno nastali. Stvarni utrošak pripadajućih sredstava u budućnosti vrši se na teret formiranih rezervi.

Veličina svakog od rezerviranih iznosa mora biti opravdana odgovarajućim izračunom.

Stvaranje rezervi se iskazuje u korist računa 96 "Rezerve za buduće troškove" u korespondenciji s računima troškova.

Stvarni troškovi za koje je prethodno stvorena rezerva terete račun 96 „Rezerve za buduće troškove” u korespondenciji s različitim računima (70 „Obračuni s osobljem za plaće”, 69 „Obračuni za socijalno osiguranje i sigurnost”, 76 „Obračuni s različitim dužnici i vjerovnici" itd.).

Rezervirajte za nadolazeće isplate godišnjeg odmora zaposlenicima

Zaposlenici neravnomjerno odlaze na godišnji odmor. Obično se govori o praznicima (ljeto, zlatna jesen). Naravno, u tim mjesecima pada najveći dio troškova tvrtke za godišnji odmor. Odavde, od početka godine, računovođa, nakon što je utvrdio godišnji iznos naknade za godišnji odmor, dijeli ga s dvanaest i svaki mjesec, formirajući rezervu, upisuje:

Ako zaposlenik ode na godišnji odmor, računovođa upisuje sljedeći unos:

Debit 96 "Rezerve za buduće troškove"
Kredit 70 "Obračuni s osobljem za plaće"
Kredit 69 "Izračuni za socijalno osiguranje i sigurnost"

Stoga postoji potreba za vrlo jasnim pristupom određivanju mjesečnih iznosa koji se rezerviraju.

Pričuva za isplatu godišnje naknade za radni staž

Obično se ta plaćanja vrše jednom godišnje. Posljedično, jedna dvanaestina se obračunava mjesečno, a nakon prosinca isplate zaposlenicima organizacije vrše se na teret stvorene rezerve. U ovom slučaju, bit pričuve je dobro shvaćena: svaki mjesec organizacija ima troškove povezane s plaćanjem radnog staža, ali će sam novac biti isplaćen nakon dvanaest mjeseci, a tijekom godine organizacija će upravljati tim sredstvima kao svojim vlastiti. No, za iznos ove pričuve određeni dio sredstava je takoreći “rezerviran” i uglavnom u ovom slučaju nije riječ o pričuvi, već o obvezama organizacije prema braniteljima.

Rezerviranje troškova pripremnih radova zbog sezonskog karaktera proizvodnje

Organizacije sa sezonskom prirodom proizvodnje imaju niz troškova za pripremne radove koji nastaju tijekom razdoblja kada se gospodarska aktivnost zapravo ne provodi. Da bi se ti troškovi ravnomjernije uključili u troškove proizvodnje, za njih se unaprijed stvara rezerva, tj. prikazuju se troškovi kojih nema u određenom mjesecu, ti se troškovi stvaraju umjetno, kao na račun nadolazećih stvarnih troškova, od kojih bi neki trebali pasti na ovaj mjesec, iako će zapravo nastati u drugom mjesecu. I u određenom mjesecu formiraju rezervu. No, budući da rashoda zapravo nije bilo, u imovini će uvijek biti vrijednosti koje popunjavaju pričuvu.

Rezerviranja za popravke dugotrajne imovine

Stara francuska riječ - popravak - znači dovođenje u upotrebljivo stanje predmeta čiji je rad iz nekog razloga postao potpuno ili djelomično neproduktivan. Svaka stvar, pa čak i ljudsko tijelo, s vremena na vrijeme zahtijeva popravak. Zahtjev za kontinuiranim radom poduzeća pretpostavlja da se troškovi popravka koji nastanu u nekom trenutku t (razdoblje popravka) trebaju ravnomjerno rasporediti na izvještajne mjesece razdoblja remonta. Pretpostavimo da je to razdoblje tri godine, tj. 36 mjeseci, a procijenjeni trošak očekivanih popravaka bit će 360 ​​000 rubalja.

Stoga računovođa mora svaki mjesec stvoriti rezervu za nadolazeće popravke tako što će napisati:

Zaduženje 20 “Glavna proizvodnja” (ostali računi troškova)
Kredit 96 "Rezerva za buduće troškove"

Pretpostavlja se da će svih 36 mjeseci biti prikazani, u biti, fiktivni rashodi, odnosno kvazi-troškovi, jer zapravo, dok nema popravaka, nema ni rashoda, ali ti se rashodi ipak prikazuju. U tom slučaju, naravno, rezerva uključena u obvezu popunjava se u imovini stvarnih vrijednosti, koja je prema računovodstvu već otpisana kao rashod.

Ali, recimo, nakon dvije godine (24 mjeseca) morali smo izvršiti popravke, a to je koštalo 400.000 rubalja. U ovom slučaju, računovođa će izvršiti sljedeće unose:

Debit 96 "Rezerve za buduće troškove" - ​​240.000 rubalja. Debit 97 "Budući troškovi" - 160 000 rubalja. Kredit 51 "Tekući računi" - 400.000 rubalja.

Razmotrimo kako je sadržaj ovih iznosa opravdan.

240 000 rub. - to je iznos već obračunate pričuve namijenjene za popravak dugotrajne imovine. To znači da se odmah tijekom popravka svi prethodno obračunati kvazi-troškovi otpisuju i pretvaraju u stvarne troškove, što je u našem slučaju iznosilo 400.000 rubalja. Budući da je potrošeno više od pričuve;

160 000 rub. - ovo je "prekomjerna potrošnja", točnije razlika između akumuliranih sredstava za popravke i njihove stvarne cijene. Prema istom zahtjevu vremenske neograničenosti poslovanja, ti se troškovi ne mogu alocirati na razdoblje u kojem su nastali, već se moraju alocirati na buduća obračunska razdoblja. Tu nastaje konto 97 “Budući rashodi”.

Dakle, budući troškovi popravaka su rezervirani, a već nastali izdaci za buduća razdoblja se prolongiraju; prilikom rezerviranja dragocjenosti ostaju u imovini, popunjavajući rezervu; kod prolongiranja nastaje „rupa“ u imovini: iskazuju se kapitalizirani troškovi koji uključeni su u kratkotrajnu imovinu (fondove), ali iza te dugotrajne kapitalizacije zapravo nema pravog sadržaja.

Najlakše je razumjeti rečeno iz iskustva izvanrednog ruskog čovjeka Akakija Akakijeviča Bašmačkina. Trebao je popraviti svoj glavni adut - kaput. I on je od svake plaće savjesno stavljao novac u teglu, štedio, t.j. Rezervirano. Jezikom računovođe, zadužio je fond nedodirljive gotovine i odobrio pričuvu za popravak dugotrajne imovine. Da je Bashmachkin bio Nijemac, uložio bi ovaj novac u neki posao, ali on je bio jednostavan čovjek i akumulirao je rezerve u imovini zvanoj "čarape". Od druge polovice 19. stoljeća ruski ljudi su naučili, ništa gore od Nijemaca, kako ulagati sredstva tako da donose profit.

Rezervat za melioraciju i provedbu drugih mjera zaštite okoliša

S čisto računovodstvene točke gledišta, ova rezerva nalikuje, pa čak i ponavlja prethodnu.

Najznačajniju razliku treba prepoznati u tome što je provođenje mjera zaštite okoliša puno duži proces od popravka, jer je „popravak“ prirode teži od popravka strojeva i strojeva.

Dok se mjere zaštite okoliša ne provode, računovođa obračunava pričuvu. Na isti način se iskazuju rashodi koji zapravo i ne postoje - kvazi-troškovi, a na isti način, ako se takvi poslovi provode, a za njih nema dovoljno rezervi, tada računovođa koristi konto 97 “Razgraničena razdoblja” . I tu se susrećemo s istim problemima kao i kod formiranja rezerve za popravke.

Rezerva za jamstvene popravke i jamstveni servis

Čak i kada su dragocjenosti tek kupljene i pretpostavlja se da se moraju koristiti (strojevi mogu raditi, u prostorijama se može živjeti itd.), prodavatelj, a da te dragocjenosti još nije prodao, budućim potencijalnim kupcima već obećava ili besplatnu popravke ili besplatno održavanje u određenom roku. I stoga, bez da je još prodao ijednu jedinicu robe, prodavatelj obećava i jamči popravke budućem, još uvijek anonimnom kupcu. Ali kako bi kasnije izvršio takve popravke, prodavač odmah počinje stvarati rezervu za jamstveni servis. Sasvim je očito da se u ovom slučaju piše:

Zaduženje računa troškovnog računovodstva
Kredit 96 "Rezerve za buduće troškove"

A kada dođe "sat obračuna" i kupci zahtijevaju popravak satova, automobila, dača itd., Tada morate potrošiti novac i, prije svega, novac. A značenje unosa bit će ovakvo:

Debit 96 "Rezerva za buduće troškove"
Kredit 51 “Tekući računi” itd.

Na Zapadu iu brojnim službenim dokumentima, imamo tendenciju razumijevati obveze prema dobavljačima ne kao privučeni kapital, već kao nadolazeći očekivani obvezni odljev imovine, obično gotovine. S tim u vezi, pričuva za jamstvene popravke ne tretira se kao račun vlastitih sredstava, već kao novčani račun obveza prema dobavljačima. I, neovisno o tome u kojem se dijelu bilance pojavljuje stanje ovog računa, pri analizi financijskog stanja njegovo stanje treba uključiti u dio privučenih (dospjelih) dugova. Iako se pravno gledano nedvojbeno radi o sredstvima u vlasništvu organizacije.

Do 2002. godine za potrebe poreza na dobit nije se uzimao u obzir iznos doprinosa u pričuvu za jamstvene popravke i jamstveni servis. Oporeziva dobit može se umanjiti samo za iznos stvarnih izdataka za navedene namjene.

Od 1. siječnja 2002., u skladu s člankom 267. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna osnovica smanjuje se za iznos troškova za stvaranje rezerve za jamstvene popravke i jamstveni servis. Ova se rezerva stvara u odnosu na onu robu (radove) za koju je, sukladno uvjetima sklopljenog ugovora s kupcem, osigurano održavanje i popravak proizvoda tijekom jamstvenog roka.

Rashodi se priznaju kao iznosi odbitaka u pričuvu na dan prodaje navedene robe (rada). U tom slučaju veličina stvorene rezerve ne može premašiti maksimalni iznos, određen kao udio stvarnih troškova za jamstvene popravke i održavanje u obujmu prihoda od prodaje navedene robe (rad) za prethodne tri godine.

Organizacija koja prethodno nije prodala robu (rad) koja podliježe jamstvenim popravcima i održavanju ima pravo stvoriti rezervu u iznosu koji ne prelazi očekivane troškove tih troškova. Očekivani troškovi podrazumijevaju troškove predviđene planom ispunjenja jamstvenih obveza, uzimajući u obzir jamstveni rok.

Na kraju godine organizacija mora uskladiti iznos stvorene rezerve na temelju udjela stvarnih troškova nastalih u obujmu prihoda od prodaje ove robe za prošlu godinu.

Za robu (rad) za koju je istekao jamstveni servis i razdoblje popravka, iznosi pričuve koji nisu utrošeni za namjeravanu svrhu uključuju se u neposlovne prihode za odgovarajuće razdoblje.

Postupak formiranja rezerve za jamstvene popravke i jamstvenu uslugu reguliran je člankom 267. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji predviđa obvezno ispunjavanje sljedećih uvjeta:

• ugovor s kupcem predviđa održavanje i popravke tijekom jamstvenog roka;
• računovodstvena politika poduzeća mora predvidjeti postupak određivanja maksimalnog iznosa doprinosa u pričuvu

Pričuva za isplatu naknada po rezultatima rada za godinu

Neke organizacije, uz mjesečne naknade, kako bi povećale zainteresiranost zaposlenika za konačne rezultate svojih aktivnosti, prakticiraju isplatu naknada na temelju rezultata rada za godinu. Ove nagrade ulaze u trošak proizvodnje, ali budući da se izdaju jednom godišnje, stvara se odgovarajuća rezerva za ravnomjernu raspodjelu ovih troškova.

Odredbe za buduće troškove popravka predmeta namijenjenih najmu prema ugovoru o najmu

Ugovor o najmu je vrsta ugovora o najmu. Ovim ugovorom najmodavac se obvezuje dati najmoprimcu pokretnine uz naknadu na privremeno posjedovanje i korištenje.

Popravak ove imovine (stvari) odgovornost je najmodavca i u pravilu se odvija neravnomjerno po mjesecima. Stoga, kako bi se troškovi ravnomjerno rasporedili, organizacije koje se bave iznajmljivanjem stvari stvaraju rezervu za troškove popravka.

Ispitali smo vrste rezervi koje su navedene u točki 72. Pravilnika o računovodstvu i financijskom izvještavanju. Međutim, ovaj stavak navodi da se rezerve još uvijek mogu stvoriti za "pokriće očekivanih troškova i druge svrhe predviđene zakonodavstvom Ruske Federacije i propisima Ministarstva financija Ruske Federacije." Primjer takvih rezervi je rezerva za otpis prirodnog gubitka robe. Stvaranje ove rezerve predviđeno je stavkom 2.13 Metodoloških preporuka za računovodstvo troškova uključenih u troškove distribucije i proizvodnje, te financijskih rezultata u trgovačkim i ugostiteljskim poduzećima, odobrenih pismom Roskomtorga Rusije od 20. travnja 1995. Br. 1-550-/32-2 (ovaj dokument odobren je od ruskog Ministarstva financija).

Prirodni gubitak je gubitak dobara zbog njihovih fizikalnih i kemijskih svojstava, tj. sposobnost skupljanja, pucanja, prskanja, curenja itd.). To se uglavnom odnosi na prehrambene proizvode.

Zbog svoje objektivne prirode, navedeni gubici su normalizirani, tj. utvrđuju se njihove najveće dimenzije (standardi).

Gubici robe tijekom skladištenja i prodaje zbog prirodnog gubitka utvrđuju se tek nakon inventure i otpisuju u mjesecu inventure.

U velikoj većini slučajeva inventura robe se ne provodi mjesečno te bi stoga bilo netočno cjelokupan iznos gubitaka nastalih tijekom međuinventurnog razdoblja pripisivati ​​rashodima jednog mjeseca. Budući da se gubici robe zbog prirodnog gubitka javljaju u cijelom razdoblju između inventura (nekoliko mjeseci), potrebno ih je rasporediti na sve mjesece ovog razdoblja. Radi ravnomjernije raspodjele gubitaka od prirodnog gubitka između svih mjeseci međuinventurnog razdoblja, planirani iznos tih gubitaka mjesečno se otpisuje na teret rashoda formiranjem pričuve za prirodni gubitak. Nakon popisa, manjak robe nastao prirodnim gubitkom otpisuje se na teret prethodno obračunate pričuve. Budući da stvarni iznos manjka robe zbog prirodnog gubitka i obračunate pričuve u pravilu nisu jednaki, provode se knjiženja za usklađivanje rezerve za razliku između ovih pokazatelja: prekomjerno obračunana pričuva se poništava, a ako je nedovoljan, dodatno se obračunava.

Pričuva za otpis prirodnog gubitka planira se obračunavati samo “kod hladnjača, hladnjača, skladišta povrća i prehrambenih proizvoda, trgovačkih poduzeća sa skladištima...”.

Iz toga slijedi da se ta rezerva praktički ne može stvoriti u većini trgovina, budući da one nemaju skladišta kao takva. Ovo stajalište Roskomtorga iz Rusije i Ministarstva financija Rusije je iznenađujuće, budući da trgovine moraju otpisati gubitke robe tijekom skladištenja i prodaje zbog prirodnog gubitka, koji se dogodio tijekom nekoliko mjeseci, kao trošak za jedan mjesec (u kojem inventura je provedeno).

Samoposlužna prodaja robe široko se koristi u cijelom svijetu. Ova progresivna metoda trgovanja ima jedan nedostatak - mogućnost krađe robe od strane kupaca. Trgovačka poduzeća koriste različite oblike kontrole nad postupanjem kupaca, no cijena ukradene robe i dalje se mjeri astronomskim iznosima. Budući da su ovi gubici robe objektivni, onda bi, po našem mišljenju, određeni njihov iznos trebalo otpisati kao tekuće rashode i uzeti u obzir pri oporezivanju dobiti. Svojedobno je Ministarstvo trgovine SSSR-a odobrilo norme za takve gubitke i omogućilo njihovu rezervaciju. Nažalost, važeći propisi ne predviđaju ove očite objektivne gubitke za rashode kako bi se smanjila oporeziva dobit.

Metodološke smjernice za popis imovine i financijskih obveza, odobrene Nalogom Ministarstva financija Rusije od 13. lipnja 1995. br. 49, predviđaju provjeru ispravnosti i valjanosti njihovog stvaranja prilikom popisa rezervi za buduće troškove. Posebno treba razjasniti rezervu za nadolazeći godišnji odmor na temelju broja dana neiskorištenog godišnjeg odmora, prosječnog dnevnog iznosa troškova za plaćanje zaposlenika i plaćanja jedinstvenog socijalnog poreza. Navedene su i rezerve stvorene za isplatu godišnjih naknada za radni staž i na temelju rezultata rada za godinu. Ako stvarno obračunata rezerva premašuje iznos potvrđen obračunom zaliha u prosincu izvještajne godine, vrši se storno knjiženje troškova proizvodnje i distribucije, au slučaju premalo razgraničenih knjiženje za uključivanje dodatnih odbitaka u proizvodnji i troškovi distribucije.

Prekomjerno rezervirani iznosi pričuve za troškove popravaka dugotrajne imovine ukidaju se na kraju godine. U slučajevima predviđenim industrijskim specifičnostima računovodstva troškova, kada se završetak radova na objektima s dugim proizvodnim razdobljem dogodi u godini koja slijedi nakon izvještajne godine, stanje rezerve se ne poništava. Po završetku popravka, višak rezerve se primjenjuje na financijski rezultat izvještajnog razdoblja.

Ako u organizaciji sa sezonskom prirodom proizvodnje, iznos troškova za servisiranje i upravljanje proizvodnjom, uključen u stvarnu cijenu proizvedenih proizvoda prema standardima utvrđenim u organizaciji, premašuje stvarne troškove, nastala razlika rezervirana je za budućnost troškovi. Za ovu rezervu ne bi trebalo biti stanja na kraju godine. Sukladno tome provjerava se ispravnost i valjanost formiranja ostalih pričuva.

U vezi s razmatranim problemom skrećem pozornost čitatelja na jednu rečenicu u paragrafu 2.17 Metodoloških preporuka za obračun troškova distribucije u trgovini i ugostiteljstvu: „Na kraju izvještajne godine, ako stvarno obračunate pričuve premašuje popisom potvrđen obračunski iznos, vrši se storno knjiženje troškova distribucije i proizvodnje." Ova uputa nastala je zbog zahtjeva brojnih poreznih inspektora da se na kraju godine uskladi iznos svih obračunatih pričuva. Ovakav zahtjev ukazuje na nerazumijevanje jednog od najvažnijih računovodstvenih načela - načela nastanka događaja, prema kojemu se svi troškovi koji se odnose na određeno izvještajno razdoblje trebaju otpisati kao troškovi raspodjele za to razdoblje. Storniranje stanja neiskorištene rezerve prirodnog gubitka na kraju godine bez provedbe popisa robe predstavlja kršenje navedenog računovodstvenog načela, te je praktički nemoguće izvršiti popis robe na kraju godine ( upravo 1. siječnja) u svim trgovačkim organizacijama. Pričuvu za prirodni gubitak treba prenijeti u sljedeću godinu i usklađivati ​​tek prilikom inventure.

Naziv pričuve Namjena Računi koji se koriste u računovodstvu Za isplatu godišnjih odmora Sredstva se izdvajaju za osiguranje godišnjih odmora zaposlenika tijekom godine 70, 69 Za isplatu naknada za radni staž i dr. Stvaranje rezervi za jednokratne isplate zaposlenicima, izdvajanje sredstava za plaćanje sezonskih radnika 70, 69 Popravak OS Utvrđuju se mogući iznosi potrebni za redovno održavanje (popravak) imovine i opreme 20.23 Rekultivacija zemljišta Namijenjena mjerama zaštite okoliša 20.23 Jamstveni popravci i održavanje Naknada troškova kupcima za neispravnost kupljene robe pod jamstvenim servisom 51 Računovodstveni konto 96: tipična knjiženja Na slici Dolje je prikazan računovodstveni konto 96 “Rezerve za buduće troškove” i njegova tipična knjiženja. Za povećanje slike kliknite na nju.

Knjiženja na kontu 96 - rezerve za buduće troškove

Opis knjiženja Dokument-osnova 20 96 27 086 Odražava iznos pričuve za isplatu godišnjeg odmora zaposlenicima Računovodstveno izvješće Primjer 2. Formiranje pričuve za isplatu godišnjeg odmora na temelju prosječnih primanja Računovodstvena politika Zima doo odražava stvaranje rezerve za isplatu godišnjeg odmora na temelju prosječne plaće i broja neiskorištenih dana godišnjeg odmora. Plaće zaposlenika za prošlu 2016. godinu iznosile su 2.750.000 RUB.

Ostatak godišnjeg odmora za 2016. godinu iznosi 30 dana. Prosječan broj dana u mjesecu u 2016. godini je 29,3 dana. Za izračun pričuve koristimo formulu: (prosječna dnevna primanja + premije osiguranja) * stanje godišnjeg odmora.

Račun 96: rezerve za buduće troškove. na primjer, ožičenje

Knjiženja za stvaranje rezerve: Dr Kt Iznos Opis transakcije 20.1 96.1 100000 Rezerva je stvorena za godišnji odmor 20.1 96.1 22000 Rezerva je stvorena za doprinose za mirovinsko osiguranje 20.1 96.1 2900 Rezerva je stvorena za doprinose za socijalno osiguranje Fond Stvaranje rezerve za popravak dugotrajne imovine Rezerva za popravke izračunava se na temelju ukupnog troška dugotrajne imovine i odbitnih normi. Rezerva za popravke dugotrajne imovine stvara se na kontima 20, 23, 26, 44 itd. Godišnji iznos rezerve ne smije biti veći od aritmetičkog prosjeka iznosa stvarnih popravki za prethodne 3 godine.

Izračunavanjem godišnjeg iznosa nalazimo iznos redovnih doprinosa u pričuvu. Ako se ti doprinosi plaćaju mjesečno, tada se godišnji iznos dijeli s 12. Ako se plaća jednom tromjesečno, tada se godišnji iznos dijeli s 4.
Recimo da je iznos rezerve za popravak dugotrajne imovine za našu organizaciju određen kao 150.000 rubalja.

Račun 96 u računovodstvu: rezerve za buduće troškove

NU treba zatvoriti na isti način kao i računovodstveni konto, nakon zatvaranja mjeseca ispada da iznosi nisu uneseni na NU konto 96. Stoga se postavilo pitanje: ako program to ne radi, možda ne bi trebao biti, a ako je takva situacija moguća, znači li to ručno registrirati? Snovy 6 - 23.11.07 - 11:01 To jest. Ne implementirate analitiku troškova za popravke dugotrajne imovine.

Tada će vam život biti lakši Općenito, prilikom izračuna plana ručno upisujete unose d25/26-k96. Kada primate usluge popravka od trećih strana, morate izvršiti knjiženje d96-k60, kada koristite vlastite materijale za popravke d96-k10 (ovdje postoji velika zasjeda - ako ste svoje materijale prenijeli izvođaču na popravke, tada ste potrebno je koristiti 10.7 s naknadnim terećenjem računa 96, ali u 1C nisu ni čuli za to).

Konto 96 "Rezerve za buduće troškove"

Stvaranje rezerve za jamstvene popravke Kako se formiraju rezerve za buduće troškove Rezerve organizacije za buduće troškove sastoje se od:

• Predstojeći troškovi isplate godišnjih odmora zaposlenicima;
• Troškovi tekućih popravaka opreme i dugotrajne imovine;
• Troškovi jamstvenog servisa i popravaka;
• Ostali troškovi organizacije.

Poduzeće ima pravo samostalno uspostaviti postupak za izračun rezerve za isplatu naknade za godišnji odmor zaposlenicima, navodeći u računovodstvenoj politici, uzimajući u obzir stavke 15. i 16. PBU 8/2010: Pri određivanju osnovice za obračun rezerve za popravak dugotrajne imovine ili opreme potrebno je uzeti u obzir podatke o prodaji proizvoda u izvještajnom razdoblju, procijenjeni postotak kvarova, statistiku u području jamstvenih popravaka i sl.

Zatvaranje mjeseca

Nakon analize prodaje proizvoda, otkriveno je:

• 12% prodane robe podliježe popravku;
• 8% prodane robe podliježe zamjeni;
• Prosječna cijena popravaka po jedinici robe je 650 rubalja;
• Prosječna cijena zamjene proizvoda je 4500 rubalja;
• Tijekom 2017. godine planira se proizvesti 5000 jedinica robe.

Tako:

• Izračun iznosa pričuve za 2017.: (5 000 * 12% * 650) + (5 000 * 8% * 4 500) = 2 190 000 RUB.
• Iznos mjesečnih naknada za pričuvu jednak je: 2 190 000 / 12 = 182 500 rubalja.

Knjiženja na račun 96 za stvaranje rezerve: Dt Ct Iznos knjiženja, rub.

Pažnja

Snovy 2 - 11/23/07 - 10:12 96 standardnih računa uopće se ne servisira. Ovo je prvi. Drugo - što imate na 96 - tamo ima puno stvari i svaka od njih je zatvorena na različite načine colnishko 3 - 11/23/07 - 10:16 Imam rezervu na 96 za popravke. Snovy 4 - 11/23/07 - 10:29 Oprosti, ne zavidim ti. Ne samo da je analitika opsežna (iz dobrog razloga, plan i činjenica moraju se uzeti u obzir za svaki OS), već se već drugu godinu pojavljuje „postoje privremene razlike u popravcima.

Fonda ili ne? Mnogi stručnjaci (uključujući i mene) tvrde da su privremene razlike u popravcima. fonda nema i ne može biti, drugi smatraju da je to temelj za formiranje privremenog fonda, budući da se planirana razgraničenja razlikuju od stvarnih. razlika.I još jedno pitanje-imaš rem. fond samo u BU? Ima li i na NU ili ne? colnishko 5 - 11/23/07 - 10:39 NU također ima.
Također treba otpisati troškove pomoćne proizvodnje sa odobrenja 23 na dugovanje 96 i hrpu drugih operacija za dugovanje 96. Ne treba zatvarati mjesec jer se konto 96 zatvara samo jednom na kraju godine - ako nema nijedne prenosi se u sljedeću. godinu pričuve, tada treba resetirati stanje računa 96 - stornirati potražnu vrijednost, pribrojiti dugovnu u dugovnu račune 25-26 (čudno zašto nemate 20 i 23) U NU iznos planiranih vremenskih razgraničenja može se razlikovati od računovodstvenog sustava, jer ima vlastitu metodologiju za izračun ukupnog iznosa godišnje pričuve. Onda tu nastaju PR i VR. Slično BU 96, račun u NU također se zatvara tek na kraju godine. colnishko 7 — 11/23/07 — 11:07 hvala, lijepo je slušati tako inteligentnu osobu. Moj šef računovodstva i ekonomist su upravo razgovarali i došli do zaključka da je ovo tako sranje 96 račun. pa za sada oni odlučuju što će i kako će, a za sada ću čekati njihovu odluku.
Knjiženja za stvaranje pričuve: Mjesečni otpis u pričuvu: Dr Kt Iznos Opis transakcije 23 96 12500 Kreiranje tromjesečnog odbitka u rezervu za popravak OS-a Otpis pričuve Otpis pričuve za godišnji odmor (primjer) U našem na primjer, stvorena je rezerva za godišnji odmor u iznosu od 124 900 rubalja (100 000+ 22 000 + 2900). U prvom mjesecu iznos izdataka za godišnji odmor zaposlenih u proizvodnom pogonu iznosio je 60.000, iznos doprinosa za mirovinsko osiguranje za te godišnje odmore iznosio je 13.200, doprinosa za osiguranje u Fondu socijalnog osiguranja 1.740.
Knjiženja za otpis pričuve za godišnji odmor Dr Kt Iznos Opis transakcije 96,1 70 60000 Obračunati godišnji odmor zaposlenicima 96,1 69,2 13200 Obračunati doprinosi mirovinskom fondu 96,1 69,1 1740 Obračunati doprinosi fondu socijalnog osiguranja Knjiženja za otpis pričuve za popravak fiksne imovina Popravljena je osnovna imovina u iznosu od 56 000 rubalja.
Dt Kt Iznos Opis transakcije 96,2 10,1 31600 Trošak upotrijebljenog materijala otpisan je na teret pričuve 96,2 70 20000 Troškovi plaća otpisan je na teret pričuve 96,2 69,2 4400 Otpisan na račun obračunske pričuve PFR-a Zatvaranje računa 96 Morate razumjeti da iznose rezervi nije moguće izračunati s apsolutnom točnošću. Rezerva za plaću, na primjer, može se promijeniti iz razloga kao što su:

• otpuštanje zaposlenika;
• promjene plaće;
• promjene stvarnog rasporeda godišnjih odmora itd.

Ako je rezerva premašena, iznos "na vrhu" se otpisuje na teret tekućih troškova. Ako pričuva nije u potpunosti potrošena, prenosi se u sljedeću godinu ili poništava. Za pričuvu za popravke OS-a, nepotrošeni saldo može se zatvoriti na računu 99.1 na kraju godine, ako popravci nisu dovršeni u tekućoj godini.
Formiranje pričuve za isplatu godišnjih odmora po osnovi plaća Računovodstvena politika Vesne doo odražava stvaranje pričuve za isplatu godišnjih odmora zaposlenicima po osnovi plaća. U ovom slučaju, rezerva se obračunava na kraju svakog mjeseca. Za izračun pričuve koristimo se formulom: (OT + premije osiguranja) / 28 * 2,33, gdje je

• 28 – broj dana godišnjeg odmora za svakog radnika, prema kolektivnom ugovoru;
• 2,33 – broj dana godišnjeg odmora za 1 odrađeni mjesec.

Stoga:

• Premije osiguranja - 30,2%;
• Plaća u siječnju - 250.000 rubalja;
• Siječanjska rezerva: (250 000 + 75 500) / 28 * 2,33;
• Vesna LLC stvorila je rezervu za godišnji odmor u siječnju u iznosu od 27 086 RUB.

Knjiženja za stvaranje rezerve u Vesna LLC za odgođene praznike na računu 96: Dr. Ct Iznos knjiženja, rub.
Sadržaj

• 1 Stvaranje rezerve
  • 1.1 Stvaranje rezerve za buduće praznike
  • 1.2 Knjiženja za stvaranje rezerve:
  • 1.3 Stvaranje rezerve za popravak dugotrajne imovine
  • 1.4 Knjiženja za stvaranje rezerve:
• 2 Otpis rezervi
  • 2.1 Otpis pričuve za godišnji odmor (primjer)
  • 2.2 Knjiženja za otpis pričuve za godišnji odmor
  • 2.3 Knjiženja za otpis pričuve za popravke dugotrajne imovine
• 3 Zatvaranje 96 računa

Stvaranje rezerve Stvaranje rezerve za godišnji odmor budućeg razdoblja Rezerva za godišnji odmor stvara se na sljedeći način:

• izračunava se iznos pričuve za godišnji odmor;
• na temelju visine pričuve za godišnji odmor izračunava se visina pričuve premije osiguranja;
• Rezerva za godišnji odmor stvara se kvartalno ili mjesečno.

Postoji nekoliko načina za stvaranje rezerve.

Veliki troškovi, ako se otpisuju odjednom, mogu naglo povećati troškove proizvodnje i uzrokovati gubitke za tvrtku. Kako bi se rashodi ravnomjerno uključili u rashode, formiraju se rezerve za buduće rashode.

Definicija

Rezerve za buduće troškove, u pravilu, stvara organizacija za buduću raspodjelu rezerviranih sredstava za buduće troškove poduzeća. U budućnosti se ta sredstva mogu ravnomjerno otpisati kao troškovi proizvodnje poduzeća.

Stvaranje takvih rezervi u poduzeću regulirano je PBU-om. Poduzeće može stvoriti rezerve za plaćanje budućih godišnjih odmora osoblja, isplatu bonusa na kraju godine ili bonusa za radni staž i modernizaciju dugotrajne imovine. Osim toga, rezerve se mogu stvoriti za pokrivanje budućih troškova sezonskih pripremnih radova, popravaka kapitalne imovine koju tvrtka iznajmljuje ili melioracije zemljišta i drugih aktivnosti zaštite okoliša. Zasebno je vrijedno spomenuti rezerve za jamstveni servis.

Obračun rezervi u računovodstvu

Podaci o stanju i kretanju stvorenih rezervi trebaju se prikazati na pasivnom računu 96 „Rezerve za buduće troškove“ u Kontnom planu. Analitičko računovodstvo u organizaciji vodi se zasebno za svaku vrstu rezervi. Obračunavanje sredstava pričuve iskazuje se u korist računa 96, dok se dugovanje iskazuje u kontima za evidentiranje troškova pojedine proizvodnje (konti 20 do 29). Za stvarne izdatke i plaćanja koja se vrše iz sredstava pričuve tereti se račun 96 u korespondenciji s računima koji prikazuju rashode koji se otpisuju (računi 08, 10, 23, 70 i drugi).

Konto 96 “Rezerve budućih troškova” je sintetički. Društvo može za njega otvoriti podračune. Na primjer, podračun 1 “Pričuva za plaćanje budućih godišnjih odmora”, podračun 2 “Pričuva za jamstveni servis”, podračun 3 “Ostale pričuve” i drugi. Društvo ima pravo utvrditi popis podračuna i voditi evidenciju rezervi za buduće troškove u skladu sa svojim računovodstvenim politikama.

Tipična računovodstvena knjiženja

Kao što je ranije spomenuto, u korist računa 96 iskazuju se obračunate rezerve za nadolazeće troškove i plaćanja. Tako, na primjer, obračunavanje iznosa pričuve za nadolazeće troškove kapitalne izgradnje tereti račun 08, a odobrava račun 96. Obračunavanje rezervi za isplatu godišnjih odmora ili bonusa za radni staž knjiži se s računa 96 na račune 20 (za zaposlenici primarne proizvodnje), 23 (za djelatnike pomoćne proizvodnje), 25 i 26 (za opće poslovno i rukovodeće osoblje).

Na teret računa 96 otpisuju se ranije stvorene rezerve s potraživanja računa 23 za popravak pomoćnih proizvodnih objekata. Dospjela sredstva za regres ili nagradu za radni staž otpisuju se s računa 70 na teret računa 96.

Računovodstvo bilance

Od 2011. godine rezerve za buduće troškove iskazuju se u bilanci kao iznos dugoročnih procijenjenih obveza. U bilanci se ovim recima ispisuje stanje na potražnoj strani računa 96. U novom obliku bilance stanja rezerve za kratkoročne procijenjene obveze iskazuju se obično u posebnom retku.

Međutim, u bilanci iz 2011. godine neće sva rezerviranja biti iskazana kao rezerviranja. Na primjer, rezerviranja za popravke dugotrajne imovine sada se moraju otpisati kao ostali rashodi. Stoga će se procijenjenim obvezama smatrati rashodi za godišnji odmor zaposlenika i novčane nagrade za dugogodišnji rad, te rashodi za jamstveni servis.

Stvaranje rezervi za godišnji odmor

Organizacija ima pravo samostalno utvrđivati ​​uvjete i metode za procjenu vlastitih obveza u računovodstvu i potkrepljivati ​​ih odredbama svojih računovodstvenih politika. Organizacija može stvoriti rezerve na temelju odobrenog rasporeda godišnjih odmora za zaposlenike.

Sredstva pričuve mogu se akumulirati mjesečno ili tromjesečno. Prva opcija je poželjnija, jer je najpouzdanija i omogućuje vam prikupljanje rezerve za isplatu godišnjeg odmora kada zaposlenici steknu pravo na dane godišnjeg odmora.

Postoje dvije mogućnosti određivanja konkretnog iznosa doprinosa za pričuvu. Prva opcija je da organizacija može izračunati iznos odbitaka u pričuvu (RO), uzimajući kao osnovu veličinu fonda plaća organizacije za mjesec ili tromjesečje. U mnogim je organizacijama uobičajeno odrediti 2,33 dana godišnjeg odmora za svaki mjesec u kojem zaposlenik radi.

Tada formula izgleda ovako:

RO = (plaća + premije osiguranja)/28 dana * 2,33 dana.

Druga opcija za određivanje iznosa novčanih doprinosa u pričuvu uključuje izračun iznosa za svakog zaposlenika zasebno. Da biste to učinili, morate znati prosječnu dnevnu plaću (DA) zaposlenika i broj dana godišnjeg odmora koje zaposlenik može koristiti (DO). Tada će formula izgledati ovako:

RO = SZ * DO.

U tom slučaju ukupni iznos doprinosa za pričuvu je zbroj iznosa OR-a za svakog zaposlenog, uvećan za iznos doprinosa za osiguranje. Ova metoda je složenija, ali ujedno i najpouzdanija i omogućuje točniju procjenu iznosa doprinosa za pričuve.

Stvaranje rezervi za jamstveni servis

Iznos svoje procijenjene obveze organizacija utvrđuje samostalno, na temelju iskustva u izračunavanju sličnih obveza ili mišljenja stručnjaka.

Za kratkoročne jamstvene obveze (1 godina ili manje) pričuva se obračunava na cjelokupni iznos obveze. Za dugoročne jamstvene obveze (više od 1 godine) iznos pričuve obračunava se po diskontiranoj vrijednosti koja se izračunava množenjem iznosa obveze koju će trebati otplatiti s diskontnim faktorom.

Točno i pouzdano računovodstvo procijenjenih obveza, uključujući pričuve za buduće troškove, igra važnu ulogu za svaku organizaciju, budući da omogućuje da se troškovi točno detaljiziraju i da se njima učinkovitije upravlja.

Kako će ovaj članak pomoći: Reći ćemo vam kako ponovno izračunati iznos naknade za godišnji odmor u računovodstvu od 31. prosinca.

Od čega će vas zaštititi: Nećete pogriješiti prilikom obračunavanja godišnjeg odmora zaposleniku u računovodstvu.

Ako je vaša tvrtka pojednostavljena

Pojednostavljivači su obično mala poduzeća. Stoga možda neće stvoriti rezervu za godišnji odmor.

Procijenjenu obvezu ili po starinski rezervu za isplatu godišnjih odmora trebaju računovodstveno formirati sve tvrtke osim malih. U svakom slučaju, to je zahtjev PBU 8/2010. Ako ste formirali procijenjenu obvezu, sada je vrijeme za procjenu. Uostalom, potrebno je razjasniti iznos pričuve barem za svaki datum izvještavanja. No, posebno je važno preračunati iznos pričuve na dan 31. prosinca. Uostalom, dobivene rezultate ćete prikazati u financijskim izvještajima za 2012. godinu.

Kako napraviti pričuvu za godišnji odmor u računovodstvu

Iznos obveze za godišnji odmor u računovodstvu na kraju godine trebao bi pokriti iznos duga koji bi nastao kada bi preko noći bilo potrebno isplatiti godišnji odmor svim zaposlenicima. Taj dug predstavlja iznos regresa za godišnji odmor koji su ostvarili zaposlenici, kao i doprinose koje oni moraju platiti.

Uspostavili ste poseban postupak izračuna u svojoj računovodstvenoj politici za potrebe računovodstva za 2012. (točka 7 PBU 1/2008). Zato ga iskoristi. Imajte na umu da je racionalnije izvršiti izračune ne za svakog zaposlenika, već za grupu zaposlenika ili čak za cijelu tvrtku. Ovdje nije bitno da će konačni iznos biti približan.

Važan detalj

Također morate napraviti rezervu za dodatne godišnje odmore na koje vaši zaposlenici imaju pravo.

I ne zaboravite da se obveza mora formirati i za dodatne godišnje odmore na koje vaši zaposlenici imaju pravo. A u nekim slučajevima čak i u obrazovne svrhe. Recimo, zaposlenik je u prosincu 2012. donio pozivnicu da će u siječnju 2013. imati sjednicu na fakultetu. U nekim situacijama vaša tvrtka je dužna po zakonu osigurati i platiti studijski dopust. Ispada da ste na dan 31. prosinca 2012. bili upoznati s postojanjem obveze budućeg plaćanja nadolazećeg obrazovnog dopusta zaposlenika. I u ovoj situaciji dužni ste formirati procijenjenu obvezu.

Osim toga, postoji još jedno važno pravilo. Sredstva možete rezervirati samo za one naknade za godišnji odmor na koje je Vaš zaposlenik ostvario pravo. Unaprijed isplaćeni godišnji odmor iskazati na teret troškovnika, odnosno na uobičajeni način.

Primjer 1. Obračun godišnjeg odmora ako je dio godišnjeg odmora osiguran unaprijed

P.S. Antonova, zaposlenica ureda Mir CJSC, odlazi na godišnji odmor od 21. siječnja 2013. na 28 kalendarskih dana. Odmor je dobila nakon šest mjeseci rada u tvrtki. Odnosno, zaradila je samo pola svog godišnjeg odmora.

Pretpostavimo da je ukupni iznos naknade za godišnji odmor na koju zaposlenik ima pravo 40.000 rubalja.

Tvrtka stvara procijenjenu obvezu u računovodstvu za nadolazeće isplate godišnjeg odmora.

Računovođa je napravio sljedeće unose:

DEBITNA 96 podkonto “Procijenjena obveza za godišnji odmor” KREDITNA 70
- 20 000 rub. (40 000 RUB: 2) - Antonova naknada za godišnji odmor obračunata je na račun stvorene rezerve (za one dane godišnjeg odmora za koje je stekla pravo);

DEBITNA 26 KREDITNA 70
- 20 000 rub. - Antonova plaća za godišnji odmor obračunana je za one dane za koje zaposlenik nije ostvario prava.

Što učiniti ako se iznos obveze prije kraja godine pokaže manjim od troškova plaćanja godišnjeg odmora

Kao što smo već rekli, iznos obveza za godišnji odmor može se samo okvirno izračunati. Stoga je u praksi vjerojatno da ćete do kraja godine na plaćanje godišnjeg odmora potrošiti više nego što ste planirali. U ovom slučaju razliku je dovoljno uračunati u tekuće troškove. Odnosno, napravite knjiženje za iznos razlike:

DEBIT 20 (23, 25, 26, 29, 44) KREDIT 70
- godišnji odmor se obračunava ako stvarni troškovi plaćanja godišnjeg odmora premašuju iznos pričuve.

Primjer 2. Pokazalo se da je iznos obveze manji od stvarnih troškova plaćanja godišnjeg odmora

Zaposlenik Mir CJSC M.A. Sedova odlazi na godišnji odmor od 27. prosinca 2012. na 14 kalendarskih dana. Odobren joj je neplanirani dopust u dogovoru s upravom.

Pretpostavimo da je iznos naknade za godišnji odmor bio 56.000 rubalja. Tvrtka stvara procijenjenu obvezu u računovodstvu za nadolazeće isplate godišnjeg odmora.

Međutim, u trenutku obračuna naknade za godišnji odmor iznos pričuve već je bio u potpunosti potrošen. Stoga je računovođa tvrtke napravio sljedeći unos:

DEBITNA 44 KREDITNA 70

- 56 000 rub. - Sedovoj je plaćen godišnji odmor.

Ispostavilo se da na kraju godine u rezervi za godišnji odmor nemate ni kune. To znači da s knjiženjem od 31. prosinca odražavate stvaranje nove procijenjene obveze na temelju toga koliko dana zakonskog odmora vaši zaposlenici imaju pravo na kraju 2012. godine.

Kako uskladiti pričuvu na kraju godine ako se njezina veličina razlikuje od iznosa očekivanog godišnjeg odmora

Sada je drugačija situacija: niste u potpunosti iskoristili procijenjenu obvezu za 2012. godinu. Ovdje se trebate ponašati na ovaj način.

Uzmite iznos očekivanih isplata za one godišnje odmore koji zaposlenicima pripadaju na kraju godine. Zatim rezultat usporedite s iznosom preostale obveze za nadolazeći godišnji odmor.

Ukoliko se stanje procijenjene obveze pokaže većim, imate pravo pri formiranju pričuve u 2013. godini uzeti u obzir cjelokupan iznos dospjelog regresa uključujući i razliku. Tada tu razliku nema potrebe uključivati ​​u ostale dohotke. To je određeno drugim odlomkom stavka 22 PBU 8/2010.

Ako je naknada za godišnji odmor koja dospijeva na kraju godine veća od stanja pričuve, jednostavno unesite razliku:

DEBITNA 20 (23, 25, 26, 29, 44) KREDITNA 96 podkonto “Procijenjena obveza za regres”
- dodata je rezerva za godišnji odmor u iznosu razlike između iznosa obveze društva za „godišnji odmor“ na kraju godine i iznosa neiskorištene pričuve u 2012. godini.