Mallikirje muutettuun arvonlisäveroilmoitukseen. Milloin muutettu arvonlisäveroilmoitus jätetään? Esimerkki päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen täyttämisestä

Muutettu arvonlisäveroilmoitus on asiakirja, jolla verovelvollinen ilmoittaa verovirastolle, että hän on itsenäisesti havainnut laskelmissa virheen, joka johti veron määrän aliarviointiin, ja tehnyt muutoksia kirjanpitotietoihin.

Selvennys toimitetaan määrätyllä tavalla Venäjän federaation verolain 81 artikla. Sen lomaketta ja sen täyttömenettelyä ALV 2019 varten säännellään Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä 29. lokakuuta 2014 N ММВ-7-3 / [sähköposti suojattu]. Veronmaksajalla on oikeus tehdä oikaisuja toimitettuaan veroilmoitukseen itsenäisesti havaitessaan minkä tahansa raportointikauden virheitä ja epätarkkuuksia. Harkitse päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen tekemistä; Virheiden korjausmenettely esitetään algoritmin muodossa.

Virheet voidaan korjata

Jos verovelvollinen kirjanpitoa tai tarkastusta tehdessään huomaa yhtäkkiä, että hän on edellisten tilikausien arvonlisäveroa kirjattaessa ja siten jo toimitetussa veroilmoituksessa jättänyt huomioimatta tärkeitä tietoja tai tehnyt veron määrään vaikuttavia virheitä, hän:

• on välittömästi tehtävä tarvittavat muutokset ja toimitettava korjattu veroilmoitus liittovaltion veroviranomaiselle. Muutetun arvonlisäveroilmoituksen toimittaminen on erityisen tärkeää, jos virhe johti talousarvioon maksettavan veron määrän aliarviointiin. Loppujen lopuksi, jos liittovaltion veropalvelu paljastaa tällaisen virheen ennen veronmaksajaa, häntä uhkaa sakko ja seuraamukset koko maksurästijaksolta;
• on oikeus esittää selvitys, jos virhe ei johtanut talousarvioon maksettavan arvonlisäveron määrän aliarviointiin.

Sinun ei tarvitse lähettää hakemusta, jos:

• käytit oikaisulaskua (itsen laatimaa tai vastapuolelta saatua);
• Liittovaltion veroviranomainen havaitsi tarkastuksen aikana virheen ja veloitti lisäveroa.

On erittäin tärkeää muistaa, että vuonna 2019 päivitetty arvonlisäveroilmoitus on toimitettava vain siinä muodossa, joka oli voimassa sillä verokaudella, jolla virheitä havaittiin ja johon on tehty muutoksia. Tämä määritellään Venäjän federaation verolain 81 artiklan 5 kohdassa. Siksi Venäjän liittovaltion veroviraston 29. lokakuuta 2014 antamalla määräyksellä nro ММВ-7-3/ hyväksytyn lomakkeen mukaan [sähköposti suojattu], voit lähettää korjattuja tietoja vasta vuoden 2015 ensimmäisestä neljänneksestä alkaen. Aiempina aikoina havaittujen virheiden korjaamiseksi sinun tulee käyttää liittovaltion verohallinnon aikaisempien määräysten hyväksymiä ilmoituslomakkeita.

Selvennys, jossa on korotettu maksettava summa, toimitetaan yksinomaan sähköisessä muodossa.

Muutetun veroilmoituksen täyttäminen

Selvityksen täyttämismenettelyä säätelee liittovaltion veroviraston määräyksen liite, joka hyväksyy ilmoituslomakkeen vastaavalla verokaudella. Siten määräyksen nro 558 liitteessä nro 2 olevan täyttömenettelyn kohdan 2 nojalla arvonlisäveroa koskeva selvitys täytetään ottaen huomioon vain ne ensisijaisen raportin sivut, jotka veronmaksaja on aiemmin lähettänyt liittovaltiolle. Veropalvelu. Kaikki muut sivut ja niiden liitteet tulee täyttää vain, jos verokirjanpitoon on tehty muutoksia tai lisäyksiä, jotka vaikuttavat niillä näytettäviin tietoihin.

Arvonlisäveroilmoituksen kohdissa 8-12 on jopa erityinen rivi 001. Sen sarakkeessa 3 on ilmoitettava verovelvollisen vastaavassa osiossa esittämien tietojen relevanssimerkki:

• jos aiemmin toimitettu raportti ei sisältänyt tietoja asiaankuuluvasta osiosta tai tiedot korvataan, jos aiemmin toimitetuissa tiedoissa on havaittu virheitä tai tiedot eivät heijastuneet täysin, on lisättävä numero "0";
• jos veronmaksaja on aiemmin toimittanut tietoja osiosta ja ne ovat merkityksellisiä, luotettavia ja eivät muutu, on tarpeen laittaa numero "1" ja rivit 005, 010-190 laittaa väliviivat;
• jos raportti on ensisijainen raportointijaksolle, on laitettava viiva.

Vastaava rivi on esitetty veroilmoituksen 8 ja 9 kohdan liitteissä. Sen tulee myös merkitä relevanssimerkki "0" tai "1", jos tämä on ALV-päivitys. Sinun ei kuitenkaan tarvitse laittaa väliviivaa, koska nämä sivut sisältyvät vain tarkistettuun raporttiin.

Osiointi

Ensisijaisessa raportissa tulee olla otsikkolehti ja kohta 1. Loput kohdat 2-12 sekä liitteet 3, 8 ja 9 tulee täyttää ja sisällyttää raporttiin vain, jos asiaankuuluvat liiketoimet on suoritettu verokaudella . Jos ensisijainen raportti sisälsi siis esimerkiksi kohdat 1, 2, 3, 7 ja 9, niin samaan suoritettuun toimintaan kuuluvassa tarkistetussa arvonlisäveroilmoituksessa on oltava ne.

Jos veronmaksaja harkitsee, kuinka esittää selvitys ostokirjan korjauksen yhteydessä, esimerkiksi peruuttaakseen laskun merkinnän, hänen on noudatettava Venäjän federaation hallituksen 26. joulukuuta annetun asetuksen vaatimuksia. , 2011 nro 1137. Siitä seuraa, että kaikki osto- ja myyntikirjan muutokset ja muutokset, jotka on tehtävä verokauden päättymisen jälkeen, tulee tehdä lisäämällä lisälehtiä. Kuten lainsäädännöstä seuraa, 8 §:n liitteen 1 ja 9 §:n liitteen 1 raportin oikaisu on tarkoitettu vain heijastamaan myyntikirjan ja ostokirjan lisälehtien tietoja. Siksi kysymys arvonlisäveroselvityksen toimittamisesta, jos ostokirjassa on virhe, ratkaistaan ​​täyttämällä ne.

Jos verovelvollinen on tehnyt tällaisia ​​muutoksia, tulee osana selvennystä toimittaa pääasiallisen ilmoituslomakkeen osana aiemmin toimitettujen pääkohtien 1, 2, 3, 7 ja 9 lisäksi pykälän liite 1. 8 lisäarkkeineen osto- ja myyntikirjoista.

Säästääkseen veronmaksajia kopioimasta tietoja niiden korjaamisen yhteydessä liittovaltion veropalvelu sallii merkityksellisyyden merkin käytön. Tämä lupa johtuu osioiden 8-12 mukaisesti siirretystä valtavasta datamäärästä. Jos niihin ei ole tehty muutoksia tai selvennyksiä, verovelvollinen voi jättää kentän tyhjäksi. Sen myötä päivitetty ALV-ilmoitus on merkki merkityksellisyydestä "1". Tämä tarkoittaa, että liittovaltion veropalvelu tallentaa automaattisesti edellisen raportointilomakkeen tiedot samalta ajanjaksolta. Samanaikaisesti, jos kaikkiin osioihin on tehtävä muutoksia, voit laittaa kaikkiin osioihin relevanssimerkin "0", jolloin päivitetyt tiedot ladataan, joita käytetään verovalvontatarkoituksiin.

Relevanssin merkin käyttäminen antaa veronmaksajille mahdollisuuden muodostaa itsenäisesti selvennyksen osien lukumäärä, jonka tiedot muuttuvat liittovaltion veropalvelun tietokannassa. Tämä pätee myös toisiinsa liittyviin osioihin, mikäli vain yhdessä niistä on tehty virhe viimeisellä verokaudella. Lisäksi liittovaltion veroviranomainen antaa verovelvolliselle oikeuden kieltäytyä korjaamasta 8 ja 9 osien liitteitä, vaikka ne olisi merkitty merkillä "0" ja tiedot olisi ladattu uudelleen.

Tällainen veroviranomaisten lupa on kuitenkin vastoin Venäjän federaation hallituksen hyväksymiä ostokirjan ja myyntikirjan pitämistä koskevia sääntöjä. Kun otetaan huomioon tämä virkamiesten lähestymistapa verokirjanpitoasiakirjojen muutosten heijastusmenettelyyn, on parempi suorittaa korjausten purkaminen kirjoista kuin rangaista, jos yhtäkkiä liittovaltion veropalvelun tarkastuksen jälkeen tapaus käsitellään tuomioistuimessa.

On huomattava, että on lähes mahdotonta löytää esimerkkiä kaikkiin tilanteisiin sopivan tarkennuksen täyttämisestä, koska jokaisella on erilaisia ​​​​virheitä. Jos siis tarvitset tarkennuksia tarkistettuun arvonlisäveroilmoitukseen, malli löytyy analogisesti vain säännöllisen ilmoituslomakkeen ohjeista. Päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen antamisen määräaikaa ei säädetä laissa, se voidaan toimittaa tarpeen tullen.

Virheet, jotka eivät vaikuta veron määrään

Jos verovelvollinen on havainnut verokirjanpidossa virheitä, jotka eivät vaikuta maksettavan veron määrään, hän ei saa antaa korjattua ilmoitusta. Mutta jos laskurekisteriin on tehty virheitä, jotka 1.1.2015 alkaen organisaatiot ovat velvollisia säilyttämään laskuja laatiessaan ja vastaanottaessaan laskuja, jos ne harjoittavat yritystoimintaa muiden edun mukaisesti edustus- tai toimeksiantosopimusten perusteella. , samoin kuin kehittäjän tehtäviä suorittaessaan, on parempi tehdä selvennys. Kirjanpitolehtien ylläpitomenettely on määritelty Venäjän federaation verolain 169 §:ssä. Samalla on muistettava, että päivitetystä arvonlisäveroilmoituksesta ei laissa säädetä seuraamusta, mutta sen puuttuminen voi johtaa verovelvolliselle suuriin sakkoihin tehdyistä virheistä, joita ei ole korjattu ajoissa.

Jos veroasiamies on päättänyt täsmentää ilmoituksen kohtien 10 ja 11 tietoja, niihin ei voida soveltaa relevanssimerkkiä. Kaikki tiedot muokattavasta osiosta on ladattava uudelleen. Venäjän federaation hallituksen asetuksessa nro 1137 ei säädetä mahdollisuudesta muuttaa itse laskujen kirjanpitopäiväkirjan tietoja, jotka on toimitettu liittovaltion veropalvelulle. Päivitettyjen tietojen toimittaminen, jotka eivät vaikuta veron määrään, on välttämätöntä, jotta vältetään mahdollinen riita liittovaltion verohallinnon kanssa, jos kirjanpito- ja raportointitiedoissa ilmenee epäjohdonmukaisuuksia tarkastuksen aikana.

Arvonlisäverovelvollisen on toimitettava veroilmoitus kullakin raportointikaudella. Mutta joskus kirjanpitäjät tekevät virheitä, joten lausunnot on selvennettävä. Muussa tapauksessa veroviranomaiset katsovat, että veroa ei ole maksettu kokonaan. Siksi on tarpeen tietää selvästi, kuinka päivitetty arvonlisäveroilmoitus laaditaan oikein.

Pääasiallisena syynä tarkistetun arvonlisäveroilmoituksen jättämiseen katsotaan usein olevan kirjanpitäjän virhe. Selvennyksiä sisältävä ilmoitus luodaan vain, kun virheet tunnistetaan itsenäisesti. Veroviranomainen syöttää kaikki tiedot verovelvollisen korttiin.

Muoto, menettely on verolainsäädännössä säädetty, sitä ei voida laatia mielivaltaisesti. Mutta määräaikoja ei ole säännelty, mikä tarkoittaa, että se on toimitettava välittömästi virheen havaitsemisen jälkeen.

On suositeltavaa täyttää "selvitys" raportointikaudella. Mutta on täysin mahdollista toimittaa tällainen asiakirja raportointijakson päätyttyä. On tärkeää tietää, että vain uusia tietoja tarvitsee lähettää, vanhoja ei tarvitse toistaa.

Jokainen tapaus on tarkasteltava erikseen, koska virheenä, jota ei aina korjata, ilmoitus on selvennettävä:

• On olemassa tilanne, jossa yritys teki ilmoituksen, jossa on liikaa veroa. Tässä tapauksessa yrityksellä on oikeus tehdä oikaisuilmoitus veronalennuksesta tai jättää tekemättä mitään. Mutta silloin ei ole mahdollista yksinkertaisesti tehdä muutoksia myöhemmällä kaudella.
• On tilanne, kun tehty virhe ei voi vaikuttaa veron määrään, jolloin asiakirjaa ei tarvitse luovuttaa, sinun on vain selitettävä kaikki tarkastajille.
• On olemassa tilanne, jossa kirjanpitäjät antavat tietoja havaitessaan tarkastuksen jälkeen veron laskun tai korotuksen. Tällaisia ​​toimia ei vaadita.

Hanki 267 1C -videotunteja ilmaiseksi:

Kun veroviranomaisen tarkastuksen aikana esitetään "selvitys", tarkastus keskeytyy. Sitten veroviranomaiset alkavat tarkistaa päivitettyjä tietoja. Mutta arvonlisäveron osalta veroviranomaisten on lain mukaan suoritettava ensimmäinen tarkistus, annettava asiakirja sen suorittamisesta ja aloitettava uusi. Kaikista epätarkkuuksista ja virheistä, jotka verottaja paljastaa itse, on seurauksia. Verottaja määrää varmasti sakon.

Tärkeä seikka on se, että on mahdotonta suorittaa useampaa kuin yhtä tarkastusta samalle ilmoitukselle.

"selvennyksen" liitteenä on saatekirje. Tässä on ilmoitettava korjausten syyt. Se on koottu missä tahansa muodossa. Tarvittaessa toimitetaan lisädokumentteja.

Mielenkiintoinen asia on se, että saatekirjettä ei pidetä lain mukaan pakollisena. Mutta jokainen veroviranomainen pyytää lähettämään tällaisen asiakirjan yhdessä ilmoituksen kanssa. Koska siinä ilmoitetaan kaikki syntyneiden virheiden syyt:

Selvitysten tekemisen seuraukset ilmaistaan ​​asiakirjojen auditoinneissa. Siksi on suositeltavaa, että veronmaksajat oppivat toimittamaan tarvittavat tiedot oikein, jotta vältytään epämiellyttäviltä tilanteilta.

Päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen täyttäminen

Sinun on tiedettävä, kuinka tällainen asiakirja täytetään oikein. Tämä on täysin erillinen lomake, johon syötetään vain oikeat indikaattorit, joita ei ollut viimeksi.

Muutettu ilmoitus koostuu samoista lomakkeista, jotka toimitettiin ensimmäistä kertaa. Tässä on tarpeen korvata väärät tiedot oikeilla tai täydentää jollakin, jota ei aiemmin ilmoitettu.

Otsikkosivulla on sarake oikaisunumero, se on täytettävä:

Kohdat 8-12 täytetään vain liitteen 001 selvennyksiä varten. Kun osto- tai myyntikirjaan tehdään muutoksia raportointikauden jälkeen, on täytettävä kohtien 8 ja 9 liite 1.

Sinun on tiedettävä, mitkä parametrit on asetettu relevanssimerkkiin. Kentät täytetään vain numeroilla 0 ja 1:

• Numero 0 syötetään aina, kun osioiden 8 ja 9 tietoja ei ole aiemmin annettu. Toinen tapaus on vanhan tiedon korvaaminen.
• Yksikkö asetetaan tapaukseen, jossa verovelvollisen antamia tietoja pidetään olennaisina ja luotettavina:

Relevanssin merkki keksittiin, jotta veronmaksajat eivät toistaisi tietoja. Jos virheitä on paljon, voit laittaa 0 kaikkiin osiin, jolloin tiedot puretaan kokonaan.

"Selvennys" korotetulla maksettavalla summalla

Tärkeää on tietää, että ilmoituksessa veronkorotuksella selvitettäessä on ensin maksettava vero ja sitten toimitettava asiakirja. Jos näin ei tehdä, veroviranomaiset määräävät viivästysmaksun. Ilmoitus jätetään seuraavana päivänä kaikkien velkojen maksamisen jälkeen:

"Selvennys"maksettavalla summalla

Heti kun verovelvollinen on jättänyt veronalennusilmoituksen, veroviranomaiset määräävät kirjanpidon. Tai voidaan järjestää tarkastus paikan päällä.

Heti kun selviää, että verovelvollisella on velkaa, liikamaksu palautetaan hänen tililleen. Mutta jotta tämä tapahtuisi, sinun on kirjoitettava hakemus.

Selvennykset tulee toimittaa mahdollisimman aikaisin, jos raportointijakso ei ole vielä umpeutunut. Silloin veroviranomainen hyväksyy korjatun ilmoituksen. Jos määräaika on päättynyt, mutta ilmoitus on tehty ennen veronmaksun määräaikaa, hänelle ei määrätä sakkoa tai sakkoa. Mutta jos tiedot ovat myöhässä, siitä määrätään lain mukainen sakko.

Kirjeen laatiminen maksun tarkoituksen selventämiseksi tapahtuu, kun organisaatioiden työntekijät huomaavat virheen tai epätarkkuuden jo suoritetusta maksumääräyksestä. Tämä kirje ei ole vain osa liikekirjeenvaihtoa, vaan se viittaa yrityksen perusasiakirjoihin.

TIEDOSTOT

Milloin ja mitä virheitä tapahtuu

Virheet vastapuolten välisissä maksuissa ovat kääntäjien tekemiä, ts. kirjanpitoosaston työntekijät. Samanaikaisesti asiakirjan eri kohdissa voi olla virheellisiä tietoja: esimerkiksi sen sopimuksen numero, jonka perusteella varat siirretään, on ilmoitettu väärin, maksun tarkoitus on kirjoitettu virheellisesti tai joskus arvonlisävero kohdistetaan sinne, missä se sitä ei tarvitse jakaa jne.

Voit korjata asian yksipuolisesti lähettämällä kumppanille kirjeen, jossa selvitetään maksun tarkoitus.

Tällöin toinen osapuoli ei ole velvollinen lähettämään ilmoitusta tämän viestin vastaanottamisesta, mutta ei ole tarpeetonta varmistaa, että kirje on vastaanotettu.

Onko mahdollista haastaa uusi maksutarkoitus

Yleensä "Maksun tarkoitus"-parametrin muutos tapahtuu yhteisellä sopimuksella ja ilman suuria seurauksia. Mutta joissakin tapauksissa komplikaatiot ovat mahdollisia. Esimerkiksi jos verovirasto havaitsee tarkastuksen aikana tällaisen korjauksen ja pitää sitä keinona kiertää veroja, viranomaisen sanktioita voidaan pitää väistämättöminä. Tapahtuu, että myös vastapuolten välillä syntyy kitkaa maksun tarkoituksesta, erityisesti velkojen ja korkojen maksujen osalta. Useimmissa tapauksissa oikaisun riitauttamiseksi protestoivan osapuolen on mentävä oikeuteen, eikä kukaan anna takeita tapauksen voittamisesta, koska tällaisissa tarinoissa on aina monia vivahteita.

Tärkeä ehto mahdollisten ongelmien välttämiseksi on, että tiedot maksun tarkoituksen muutoksista on välitettävä myös pankeille, joiden kautta maksu on suoritettu. Tätä varten riittää, että kirjoitat samanlaisia ​​​​kirjeitä yksinkertaiseen ilmoituslomakkeeseen.

Kuka laatii kirjeen maksun tarkoituksen selvittämiseksi

Tämän kirjeen on kirjoittanut varat siirtänyt yritys.

Yleensä itse tekstin kirjoittaa kirjanpito-osaston asiantuntija tai muu työntekijä, joka on valtuutettu luomaan tällaista kirjeenvaihtoa ja jolla on pääsy luotuihin maksuihin.

Tässä tapauksessa asiakirjan on allekirjoitettava yrityksen johtaja.

Kuinka kirjoittaa kirje oikein

Maksun tarkoituksen selvennyskirjeessä ei ole käytössä pakollista yhtenäistä näytettä, se voidaan kirjoittaa missä tahansa muodossa tai yrityksen laskentaperiaatteissa hyväksytyn mallin mukaan. Siinä on kuitenkin useita tietoja, jotka on ilmoitettava. Tämä:

• lähettävän yrityksen nimi,
• sen virallinen osoite,
• tiedot vastaanottajasta: yrityksen nimi ja asema, johtajan koko nimi.
• linkki maksumääräykseen, jossa virhe on tehty (sen numero ja laatimispäivämäärä),
• virheen ydin
• korjattu versio.

Jos virheellisesti syötettyjä tietoja on useampi kuin yksi, ne on syötettävä erillisiin kappaleisiin.

Kaikki summat on syötettävä lomakkeelle sekä numeroin että sanoin.

Kirjettä kirjoitettaessa on tärkeää noudattaa liiketyyliä. Tämä tarkoittaa, että viestin sanamuodon tulee olla erittäin selkeä ja oikea ja sisällön tulee olla melko lyhyt - tiukasti ytimekäs.

Kuinka kirjoittaa kirje

Laki ei aseta täsmälleen mitään vaatimuksia sekä kirjeen tiedotusosalle että sen suunnittelulle, joten sen voi kirjoittaa yksinkertaiselle tyhjälle arkille tai organisaation kirjelomakkeelle, kun taas sekä painetut että käsinkirjoitetut versiot ovat hyväksyttäviä.

Ainoa sääntö, jota on noudatettava tarkasti: yrityksen johtajan tai tällaisen asiakirjan hyväksymiseen valtuutetun henkilön on allekirjoitettava kirje.

Viestin leimaaminen ei ole tarpeen, koska vuodesta 2016 lähtien oikeushenkilöt ovat lain mukaan vapautettu tämän vaatimuksesta (edellyttäen, että tätä vaatimusta ei mainita yhtiön sisäisissä säännöissä).

Kirje on kirjoitettava vähintään neljänä kappaleena:

• yksi pitäisi säilyttää
• siirtää toinen vastapuolelle,
• kolmas maksajan pankille,
• neljäs saajan pankille.

Kaikkien kopioiden on oltava identtisiä ja asianmukaisesti varmennettuja.

Kuinka lähettää kirje

On olemassa useita tapoja lähettää tällainen kirje.

1. henkilökohtaisesti kädestä käteen
2. kuriiritoimitus,
3. Venäjän postin kautta kirjattuna kirjeenä vastaanottotodistuksella,
4. Internetin kautta.

Internetin kautta lähetettäessä on tärkeää, että yrityksellä on virallisesti rekisteröity sähköinen digitaalinen allekirjoitus, vaikka tämäkään ei takaa, että vastaanottaja lukee kirjeen.

Kuinka ja kuinka kauan kirjettä säilytetään

Lähettämisen jälkeen kaikki maksun tarkoituksen selvennyskirjeet on rekisteröitävä lähtevien asiakirjojen päiväkirjaan ja yksi kopio on liitettävä nykyisen "ensisijaisen" yrityksen kansioon. Tässä pitäisi olla laissa tai yrityksen sisäisissä määräyksissä tällaisille asiakirjoille vahvistettu ajanjakso, mutta vähintään kolme vuotta. Relevanssin menettämisen ja säilytysajan päätyttyä kirje voidaan siirtää yrityksen arkistoon tai hävittää laissa säädetyllä tavalla.

Venäjän liittovaltion veroviraston määräys, päivätty 30. toukokuuta 2007 N MM-3-06 / [sähköposti suojattu] kenttäverotarkastusten suunnittelujärjestelmän konsepti hyväksyttiin ja Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä 14.10.2008 N MM-3-2 / [sähköposti suojattu]— kahdestoista veronmaksajien riskien itsearviointiperuste — korkean veroriskin omaava rahoitus- ja taloudellinen toiminta. Toinen innovaatio on "katumuskirje" - tarkistetun veroilmoituksen selittävä huomautus. Millainen asiakirja se on ja missä tapauksissa se on täytettävä, opit artikkelistamme.

Määräyksen N MM-3-06 / määräysten mukaisesti [sähköposti suojattu] veronmaksajien, jotka ovat perehtyneet tähän asiakirjaan ja uskovat, että heidän toiminnassaan on liiketoimia, jotka voivat aiheuttaa epäilyksiä ja epäilyjä veroviranomaisissa, sekä niiden, jotka haluavat välttää liittovaltion verohallinnon liiallisen huomion, tulee toimia seuraavasti:

• sulkea pois epäilyttävät liiketoimet laskettaessa verovelkoja kyseiseltä ajanjaksolta;
• ilmoittaa veroviranomaisille näiden riskien vähentämiseksi toteuttamistaan ​​toimenpiteistä (verovelkojen selkeyttäminen), jotta näiden verovelvollisten oikaistut verovelat voidaan ottaa ajoissa huomioon valittaessa kohteita paikan päällä suoritettaviin verotarkastuksiin.

Miten voin ilmoittaa verottajalle? Erittäin yksinkertainen. Tätä varten sinun on annettava päivitetty veroilmoitus niiltä ajanjaksoilta, jolloin on tapahtunut liiketoimia, jotka kuuluvat korkean veroriskin toiminnan määritelmään. Jotta liittovaltion veroviranomainen ymmärtäisi, että selvennys ei johdu teknisestä tai kirjanpidollisesta virheestä, vaan juuri veroriskien vähentämiseksi (kahdestoista kriteerin mukaan), veronmaksajia pyydetään toimittamaan selittävä huomautus suositellussa muodossa liittovaltion veroviranomainen (liite 5 tilaukseen N MM-3-06/ [sähköposti suojattu]).

Liite nro 5

"__" ___________ 20__
N __________________
Selittävä huomautus
muutettuun (tarkennettuun) veroilmoitukseen
(veronpalautukset)
Veronmaksaja
(LLC "Kauppatalo "Medea")
————————————
5263036528 526301001
TIN ———- Tarkistuspiste ————
esitetty (edustettu) tosiasioiden selvittämisen yhteydessä
harjoittaa taloudellista ja taloudellista toimintaa korkealla
veroriski
1. tammikuuta 30. syyskuuta 2008
Ilmoitan täten, että ajanjaksolle "—" —— - "—" —————-
tukku- ja vähittäiskauppa
toteutettu organisaatio ———————————
(todellinen toiminta)
Riskien itsearviointi paljasti riittämättömiä tosiasioita
asiakirjatodisteet asianmukaisesta huolellisuudesta valittaessa tiettyjä
vastapuolille useissa organisaatiomme toteuttamissa liiketoimissa
yllä oleva ajanjakso.
Veroriskien poistamiseksi kelpuutusmahdollisuuden kannalta
vastaavien liiketoimien veroviranomaiset (identtiset,
sisällöltään samankaltaisia) tapoja tehdä liiketoimintaa korkealla
OOO "Torgovy Dom"
veroriski julkaistu Venäjän liittovaltion verohallinnon verkkosivuilla ————————
"Medea" (nimi
—————— verovelat laskettiin uudelleen ottaen huomioon
veronmaksaja)
todetut tosiasiat ja seuraavat muutettu(t).
veronpalautukset):

Ottaen huomioon, että nämä tosiasiat eivät ole luonteeltaan systeemisiä ja
eivät liity tarkoitukseen saada kohtuuton verohelpotus, samoin kuin se, että
LLC "Kauppatalo "Medea"
että ————————————— muita vastaavia tapoja
(veronmaksajan nimi)
Venäjän liittovaltion veroviraston verkkosivuilla julkaistuja tietoja ei ole sovellettu, ota huomioon
vapaaehtoisesti ryhtynyt toimenpiteisiin veroriskien vähentämiseksi valinnassa
tilat kenttäverotarkastukseen.
Organisaation johtaja Petrov E.S.

Vastaavalla tavalla on mahdollista ilmoittaa oikaistut verovelat, jotka ovat syntyneet rahoitus- ja taloudellisen toiminnan yhteydessä toteutetuista veroriskejä vähentävistä toimenpiteistä kohtuuttomien verohyötyjen saamiseen tähtäävillä menetelmillä, joita ei esitetä verotuksen verkkosivuilla. liittovaltion verovirasto.

Veroviranomainen, joka on vastaanottanut tarkistetut veroilmoitukset ja niiden mukana toimitetun perusteluosan, suorittaa pykälän mukaisen kirjanpidollisen verotarkastuksen. Venäjän federaation verolain 88 §. Tilauksessa N MM-3-06 / [sähköposti suojattu] todettiin, että suoritettaessa tällaisten tarkistettujen ilmoitusten ja niille toimitettujen selvitysten kera verotarkastuksia verovelvolliselta ei vaadita lisäasiakirjoja.

Vastineeksi veroviranomaiset lupaavat veronmaksajille, että he ottavat huomioon päivitetyn ilmoituksen tekemisen Kriteerien kohdan 12 mukaisten riskien vähentämiseksi (poistamiseksi) valittaessa organisaatioita, jotka suorittavat paikan päällä verotarkastuksia (tai mukautuksia). jo hyväksytyt suunnitelmat paikan päällä suoritettavista verotarkastuksista), mutta yhdessä yhdentoista muun kriteerin kanssa.

Samanaikaisesti veronmaksajien tulee muistaa, että he eivät jää liittovaltion verohallinnon näkökentän ulkopuolelle: jos veroviranomaisella on tietoa toiminnan harjoittamisesta, jossa on merkkejä verolainsäädännön rikkomisesta suhteessa verovelvolliseen, jolla on ilmoitti toteuttamistaan ​​toimenpiteistä riskien vähentämiseksi kriteerien 12 kohdan mukaisesti, päätös paikan päällä tapahtuvan verotarkastuksen määräämisestä hyväksytään vasta saatuaan ennakkohyväksynnän Venäjän liittovaltion veroviranomaiselta.

Mielestämme on kyseenalaista, että veronmaksajien toimet riskien vähentämiseksi ja tarkistettujen ilmoitusten antamiseksi ovat massiivisia. Liittovaltion veropalvelu lupaa joitain "etuja" vastineeksi päivitetyn ilmoituksen toimittamisesta, mutta ei silti takaa veronmaksajille, ettei paikan päällä suoriteta tarkastusta.

Liittovaltion veroviranomainen kannustaa kuitenkin aktiivisesti veronmaksajia analysoimaan toimintaansa ja selventämään velvollisuuksiaan, luonnollisesti veropohjan kasvun ja sen seurauksena veronkannon lisääntymisen varassa. Lähes kaikki alueellisen liittovaltion verohallinnon veronmaksajien kanssa työskentelevät osastot toivat tällaiset viestit organisaatioiden tietoon. Samaan aikaan Omskin alueen liittovaltion veropalvelu mainitsi joitain tilastotietoja: vain kuluvan vuoden 9 kuukauden ajalta Omskin alueen veronmaksajat oikaisivat verovelkoja noin 400 miljoonalla ruplalla. Riskivyöhykkeelle joutuneiden 859 toimialan osalta tehtiin paikan päällä tarkastuksia, joiden tulosten mukaan hyvitettiin lisää 2 miljardia 259 miljoonaa ruplaa. Venäjän Tšeljabinskin alueen liittovaltion veroviranomainen ilmoitti, että tänä vuonna ylimääräisten verojen määrä oli lähes kaksi miljardia ruplaa.

Käytännössä veronmaksajat kohtaavat seuraavan tilanteen: liittovaltion verohallinnon työntekijät vaativat selittävän huomautuksen toimittaessaan tarkistettua ilmoitusta, toisin sanoen riippumatta selvityksen syistä. Samalla on huomioitava, että verovelvolliset eivät toimita tarkistettuja ilmoituksia vasta sen jälkeen, kun heidän toiminnassaan on havaittu epäilyttäviä liiketoimia. Muutetun ilmoituksen toimittamiseen voi olla monia syitä: laskentavirhe, tekninen virhe, ohjelman tietovika, asiakirjojen vastaanottamisen viivästyminen jne. Ja tämä ei ole täydellinen luettelo. Venäjän federaation verolain 81 pykälä vahvistaa sanotun: jos verovelvollinen havaitsee veroviranomaiselle jättämässään veroilmoituksessa tietojen esittämättä jättämisen tai epätäydellisen kuvauksen sekä virheitä, jotka johtavat aliarviointiin Veronmaksajan on tehtävä veroilmoitukseen tarvittavat muutokset ja toimitettava veroviranomaiselle muutettu veroilmoitus tässä pykälässä säädetyllä tavalla. Oikaistu ilmoitus voidaan tehdä myös, jos virhe ei ole johtanut maksettavan veron määrän aliarviointiin. Asiasta ei ole virallisia selvennyksiä. Mielestämme on edelleen tarpeen erottaa tarkistettujen ilmoitusten toimittamisen tapaukset ja joissain tapauksissa - toimittaa selitys, toisissa - saatekirje, jossa selitetään ilmoituksen (laskennan) muutoksen syyt.

A.K. Popov

Lehden asiantuntija

"Verotarkastus"

Jokaiselle organisaatiolle ote yhtenäisestä valtion oikeushenkilöiden rekisteristä on eräänlainen "käyntikortti" ja samalla indikaattori sen omasta yritysmaineesta. Nykyään, kun käytäntö tarkistaa vastapuolet ennen sopimuksen tekemistä on Yhä yleistymässä, nykyinen ote Yhdistyneen valtion oikeushenkilörekisteristä on monissa tapauksissa ratkaiseva tekijä kumppanin valinnassa. Siksi on niin tärkeää, että yhtenäisen valtion oikeushenkilörekisterin sisältämät tiedot ovat totta.

Valitettavasti ei ole harvinaista, että ensimmäisen rekisteröinnin, uudelleenrekisteröinnin tai organisaation ja osallistujien tietoihin tehtäessä muutoksia virheitä yhtenäisessä valtion oikeushenkilöiden rekisterissä. Näitä virheitä voidaan tehdä:

- rekisteröintiviranomainen (verotoimisto);

- hakija;

- notaari.

Valitettavasti vastaanottaessaan asiakirjoja veroviranomaiselta johtajat eivät aina vertaa todellisia tietoja yhtenäisen valtion oikeushenkilörekisterin tietoihin. Muuten, mitä nopeammin virhe havaitaan, sitä enemmän mahdollisuuksia on korjata se. Virheitä löytyy usein tiedoista ainoasta toimeenpanoelimestä, perustajista, oikeushenkilön sijainnin osoitteesta, passitiedoista, osakepääoman koosta tai osallistujien osakkeista. Virhe rekisteriotteessa, joka sisältää tietoja oikeushenkilöstä, joka poikkeaa oikeushenkilön peruskirjan tiedoista, sekä tiedot osallistujista, osakkeista voi aiheuttaa ongelmia notaaritoimien toteuttamisessa, muodostua esteeksi avaamiselle käyttötili, lainan saaminen, osallistuminen tarjouksiin (tarjouksiin). Myös sopimusten tekeminen vastapuolten kanssa voi aiheuttaa vakavia vaikeuksia.

"Partumuskirje" tai esitämme päivitetyn julistuksen

Tällaisten ongelmien välttämiseksi on suositeltavaa tarkistaa kaikki tiedot paikan päällä heti asiakirjojen vastaanottamisen jälkeen.

Menettely IFTS-työntekijän tekemän tai ohjelmistovirheestä johtuvan virheen korjaamiseksi

Jos virhe löytyy, ota välittömästi yhteyttä ikkunaan, josta sait asiakirjat ja selitä tarkastajalle virheen olemus. Kun tarkastaja on syöttänyt mainitut huomautukset erityiseen korttiin, antaa sen sinulle. Korjattu asiakirja myönnetään sinulle kortissa ilmoitetun päivämäärän mukaan (virheen korjaaminen tällaisessa tilanteessa kestää pääsääntöisesti enintään viisi työpäivää), jonka jälkeen yrityksen päällikkö tai valtuutettu edustaja voi tulla veroviranomaiselle ja vastaanottaa korjatun asiakirjan - otteen yhtenäisestä valtion oikeushenkilöiden rekisteristä.

Jos yrityksen johtaja ei jostain syystä ehtinyt hakea rekisteröintiviranomaista asiakirjojen vastaanottopäivänä, on toimitettava hakemus veroviranomaiselle oikeushenkilön toimipaikassa. Hakemuksessa ilmoitetaan korjattava virhe ja liitteenä on myös tarvittavat asiakirjat. Hakemuksen jättää vapaamuotoinen joko yksittäinen toimeenpaneva elin tai henkilö, joka toimii asiamiehen välityksellä. Kun rekisteröintiviranomainen on tehnyt korjaukset, korjattu ote yhtenäisestä valtion oikeushenkilörekisteristä lähetetään oikeushenkilön rekisteröintiosoitteeseen. Viime aikoihin asti tätä menettelyä ei rajoitettu lailla ajallisesti ja se voi kestää pitkään. Kuitenkin sen jälkeen, kun Venäjän valtiovarainministeriön 18. helmikuuta 2015 päivätty määräys nro 25n (jäljempänä määräys), jolla hyväksyttiin oikeushenkilöiden ja yrittäjien rekisterien ylläpitomenettely, tuli voimaan, tämä ongelma ilmeni. ratkaistu. Yhtenäisen valtion oikeushenkilörekisterin tai EGRIP:n virheen korjauspyyntöön vastaamisaika on nyt viisi työpäivää (määräyksen kohta 9).

Molemmat edellä mainitut menetelmät ovat sovittelevia vain, jos virheen on tehnyt rekisteröintiviranomainen. Mitä tehdä, jos hakija itse teki virheen täyttäessään asiakirjoja, tarkastelemme alla.

Menettely hakijan tekemän virheen korjaamiseksi

Jos hakija on tehnyt virheen, on toimitettava erityinen lausunto ei liity tietojen syöttämiseen perustamisasiakirjoihin ( lomake nro 14001) muotoiltu oikein:

1. Täytä lomake P14001 hakemus oikeushenkilöä koskevien tietojen muuttamiseksi Yhdistetyn valtion oikeushenkilöiden rekisteriin(ensimmäinen arkki). SISÄÄN kohta 2 laittaa arvo 2 ja osoitettu valtion rekisterinumeron (GRN) tietueet missä virhe tehtiin (numero löytyy otteesta yhtenäisestä valtion oikeushenkilöiden rekisteristä).

2. Täytä seuraavaksi lomakearkkeja, jossa tapahtui virhe rekisteröinnin aikana (muutosten tekeminen). Kun tehdään korjaus Yhdistetyn valtion oikeushenkilörekisterin tietoihin, muodossa p14001 täytä vain korjattavat tiedot.

Jos esimerkiksi alkuperäisen rekisteröinnin aikana tehtiin virhe oikeushenkilön nimessä (lomake P11001), tämä lomake on täytettävä lomakkeella P14001.

Koska P14001-lomakkeella voit syöttää vain yhden merkinnän valtion rekisteröintinumeron, niin jokaisesta virheestä täytetään erillinen lomake.

Täytettyjen lomakkeiden lisäksi sinun tulee toimittaa liittovaltion veroviranomaisille saatekirje , joka osoittaa virheen ja selittää sen syyn. Koska tämä kirje on erillinen asiakirja, se ei vaadi sen arkistointia lomakkeelle. Kirje on laadittu vapaassa muodossa ja sen allekirjoittaa ainoa toimeenpaneva elin (pääjohtaja).

Joten hakija toimittaa verovirastolle:

✓ saatekirje;

✓ lomake P14001;

✓lomakkeet, joissa on tehty virhe rekisteröinnin tai muutosten yhteydessä (vain ne lomakkeet, joissa on tehty virhe, täytetään).

Jos kaikki lomakkeet on täytetty oikein, vaaditaan teknisen virheen korjaaminen yhtenäisessä valtion oikeushenkilöiden rekisterissä viisi työpäivää. Kun rekisteriviranomainen korjaa rekisterissä olevan virheen, hakija myönnetään todistus muutoksista jossa ilmoitetaan valtion rekisteröintinumero, jossa muutos tehtiin, ja uusi ote yhtenäisestä valtion oikeushenkilöiden rekisteristä.

Perustuu materiaaleihin: www.garant.ru, www.fiokan.ru, regforum.ru, www.eregistrator.ru

Saatekirje

Ensinnäkin tilintarkastajat vaativat yleensä, että kirjeessä mainitaan syyt, miksi yritys muuttaa verovelkojen määrää. Se voidaan määrittää (polymeerituotteiden myyntisopimuksesta saadut tulot eivät sisälly tuloihin). Voit rajoittua yleisempään muotoiluun - tuloveron määrä on aliarvioitu, koska myyntitulojen indikaattori on aliarvioitu. Joskus he kirjoittavat yksinkertaisesti teknisen tai aritmeettisen virheen vuoksi. Malli on tämä: mitä vakavampi virhe, sitä enemmän yksityiskohtia tarvitaan.

Lähetämme sinulle apua

Lähetämme sinulle apua

Esittelyssä & hellip

Yritysportaali Menestyksen tavat

Ways of Success LLC:ltä

PSRN 107774612322 2

Viite. nro 117, 07.09.2011

Saatekirje

Kaikki "selvennykset" kiinnostavat enemmän tarkastajia. Logiikka tässä on yksinkertainen - jos raportoinnissa on virhe, voi olla muita rikkomuksia. Löydät ne tarkistetun ilmoituksen pöytätarkastuksen yhteydessä. Tai suunnittelemattoman kenttätarkastuksen aikana, jonka muodolliset perusteet esitetään Venäjän federaation verolaissa.

Korjatut ilmoitusrivit. Eli sinun on ilmoitettava, mitkä indikaattorit on muutettu - anna niiden aiemmat ja uudet arvot. Tämä helpottaa tarkastajien tietojen käsittelyä.

Esimerkki saatekirjeestä ilmoitukseen

On suositeltavaa kirjoittaa jokainen rivi erikseen, eikä rajoitu pelkästään verojen ja velkojen kokonaismäärään, joka maksetaan ylimääräisesti. Tai summa, jolla veroa alennetaan. Muuten, jos on liikaa maksua, voit samanaikaisesti tarkistetun ilmoituksen kanssa hakea veronpalautusta tai -palautusta ja viitata siihen samassa saatekirjeessä.

Seuraavat:

Ei vielä kommentteja!

Suosittuja artikkeleita:

Vaatimusikkunanäyte (näkymä 13)

Esikouluikäisen lapsen näytteen ominaisuudet (näkymä 10)

Kehitysvammaisen lapsen pedagogiset ominaisuudet - näyte (näkymä 9)

Kuinka myydä peritty talo ilman veroja (Näytä 7)

Mallisopimus matkustajakuljetuspalvelujen tarjoamisesta (näkymä 6)

Kieltäytymiskirjeesimerkit ja -esimerkit (näkymä 6)

Pääkirjanpitäjänäytteen ominaisuudet (näkymä 5)

Uusimmat materiaalit:

Perintö ja sen suunnittelu

Äiti ei perinyt isänsä kuoleman jälkeen

Perintösuojatoimenpide on

Perinnön avautumisen oikeudellinen tosiasia tunnustetaan

Kuinka paljon notaari perii perintötodistuksesta

Kuinka kieltäytyä perinnöstä pojan hyväksi

Puolison ja lasten osuus lain mukaisesta perinnöstä

Saatekirje

Saatekirje on kirje, jota käytetään asiakirjojen lähettämiseen ilman osoiteosaa. Asiakirja, jota varten itse kirje on lähetetty, on saatekirjeen liitteenä.

Saatekirjeessä tulee olla maininta hakemuksen olemassaolosta.

Saatekirjeessä kerrotaan, mihin tarkoitukseen pääasiakirja lähetetään, sekä mitä sillä ehdotetaan (oletetaan) tehtäväksi ja missä ajassa. Saatekirje voi sisältää myös lisätietoja, selvennyksiä ja pyyntöjä.

Saatekirje alkaa tietyillä lauseilla, jotka määräytyvät osoitteen mukaan, johon liitteenä oleva asiakirja lähetetään:

- jos asia lähetetään korkeampaan organisaatioon, ilmaisu Esittelemme sinut

- alaisen organisaation puoleen siirrettäessä lause Me lähetämme sinulle

- jos lähetät kolmannelle (kolmannelle osapuolen) organisaatiolle, lause Me lähetämme sinulle

Yleisiä kysymyksiä ja ratkaisuja

Muutetun ilmoituksen saatekirje

Pääsääntöisesti saatekirjeet liitetään tarkistettuihin ilmoituksiin. Totta, verolaki ei velvoita tähän. Mutta käytännössä tarkastajat suosittelevat voimakkaasti näiden kirjeiden laatimista, ja jopa tapahtuu, että selvennyksistä kieltäydytään ilman niitä.

Saatekirje voidaan kirjoittaa yrityksen kirjelomakkeelle missä tahansa muodossa. Mutta tarkastajat haluavat yleensä nähdä kirjeessä tiedot, joita he itse tarvitsevat työnsä mukavuuden vuoksi.

Ensinnäkin tilintarkastajat vaativat yleensä, että kirjeessä mainitaan syyt, miksi yritys muuttaa verovelkojen määrää.

Se voidaan määrittää (polymeerituotteiden myyntisopimuksesta saadut tulot eivät sisälly tuloihin). Voit rajoittua yleisempään muotoiluun - tuloveron määrä on aliarvioitu, koska myyntitulojen indikaattori on aliarvioitu. Joskus he kirjoittavat yksinkertaisesti teknisen tai aritmeettisen virheen vuoksi. Malli on tämä: mitä vakavampi virhe, sitä enemmän yksityiskohtia tarvitaan.

Toiseksi kirjeessä tulee mainita ne ilmoituksen rivit, jotka on korjattu. Tämä on tarpeen, jotta tarkastajat voivat lisätä raportointia tietokantaan ja kamerahuoneita varten. Mutta jos määritettyjen indikaattoreiden määrä on merkittävä, voit rajoittua vain lasketun veron ja sen lisäksi maksettavan velan kokonaismäärään.

Tai summa, jolla veroa alennetaan. Jälkimmäisessä tapauksessa voit hakea hyvitystä tai palautusta yhdessä tarkistetun ilmoituksen kanssa.

Lopuksi, jos selvennyksessä maksettavan veron määrä on suurempi kuin alkuperäisessä ilmoituksessa, niin saatekirjeessä on järkevää nimetä veronsiirron (ennakon) ja sakkojen maksujen tiedot. Mikä parasta, liitä kirjeeseen kopiot näistä maksuista. Silloin sakkojen myöntäminen katoaa välittömästi (HK RF:n 81 artiklan 4 kohta).

On turvallisempaa allekirjoittaa saatekirje yrityksen päällikkönä ja varmentaa se sinetillä. Totta, joissakin tarkastuksissa tarvitaan vain pääkirjanpitäjän allekirjoitus.

Lataa muutetun tuloveroilmoituksen saatekirje &rarr

Saatekirje verotoimistolle

Esimerkki saatekirjeestä verotoimistolle

Verovirastolle lähetettävä saatekirje on selitys muutettuun arvonlisäveroilmoitukseen sekä muut verovirastolle lähetettävät asiakirjat.

Kuinka kirjoittaa saatekirje verovirastolle

Saatekirje verovirastolle laaditaan liikekirjeen yleisen rakenteen mukaisesti.

Kirjeen otsikossa näkyy vastaanottajan asema, IFTS-numero, kaupunki ja koko nimi.

Sen jälkeen asetetaan päivämäärä, asiakirjan numero, kirjeen otsikko.

Vetoomus vastaanottajalle määrätään tarpeen mukaan.

Verovirastolle lähetettävän saatekirjeen teksti asiakirjaluetteloineen alkaa yleensä sanoilla:

Lähetämme sinulle apua

Lähetämme sinulle apua

Esittelyssä & hellip

Tämän jälkeen tulee luettelo liitteenä olevista asiakirjoista, joista käy ilmi niiden nimi, arkkien lukumäärä ja kunkin asiakirjan kopiot.

Verovirastolle lähetettävän saatekirjeen viimeinen osa sisältää lähettäjän aseman, allekirjoituksen ja koko nimen.

Esimerkki saatekirjeestä verotoimistolle

Yritysportaali Menestyksen tavat

Ways of Success LLC:ltä

TIN / KPP 7715122333/771501001.

PSRN 107774612322 2

Osoite: Moskova, per. Kalashny,

Viite. nro 117, 07.09.2011

Saatekirje

muutettuun arvonlisäveroilmoitukseen vuoden 2011 II vuosineljännekseltä

Artiklan 1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 81 mukaan Ways of Success LLC esittää päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen vuoden 2011 toiselta vuosineljännekseltä.

Alkuperäisessä ilmoituksessamme maksettavan arvonlisäveron määrä oli ilmoitettu 5 720 ruplaa liian suureksi. johtuen 30.6.2011 päivätyn lain nro 114 mukaisten palvelujen myynnistä saadun tuoton sisällyttämisestä veropohjaan, jonka asiakas allekirjoitti vasta 6.9.2011. Virheellisesti kirjattujen tulojen määrä on 37 500 ruplaa. Sisältää ALV - 5720 ruplaa.

Vuoden 2011 toisen neljänneksen arvonlisäveroilmoitukseen tehtiin seuraavat korjaukset.

Osan 3 rivin 010 sarakkeesta 3 vähennetään 31 780 ruplaa. (37500 - 5720).

Arvonlisäveroa alennetaan rivin 010 sarakkeessa 5, 3 jakson riveissä 120 ja 230, pykälän 1 rivissä 040 5720 ruplaa.

Oikea maksettavan arvonlisäveron määrä vuoden 2011 toisella neljänneksellä oli 419 000 ruplaa.

Johtaja ____________________ I. I. Petrov

Pääkirjanpitäjä ____________________ S. F. Belousova

Laki ei velvoita yrityksiä liittämään saatekirjettä tarkistettuun ilmoitukseen. Mutta paikalliset veroviranomaiset vaativat tätä. Jos kirjettä ei ole tai kirjoitat sen tarkistamatta tarkastajien odotuksia, kysymyksiä ja menettelyjä ei voida välttää. Materiaalimme auttaa sinua laatimaan täydellisen kirjeen pääkaupungin veroviranomaisille.

Miksi tarvitset saatekirjeen

Kaikki "selvennykset" kiinnostavat enemmän tarkastajia. Logiikka tässä on yksinkertainen - jos raportoinnissa on virhe, voi olla muita rikkomuksia. Löydät ne tarkistetun ilmoituksen pöytätarkastuksen yhteydessä.

Mitä pääkaupungin veroviranomaiset haluavat nähdä "selvityksen" saatekirjeessä

Tai suunnittelemattoman kenttätarkastuksen aikana, jonka muodolliset perusteet esitetään Venäjän federaation verolaissa.

Tarkastajat kieltäytyvät usein hyväksymästä toistuvia ilmoituksia ilman kirjettä. Tietenkin tämä on laitonta, mutta tässä tapauksessa suosittelemme, että et riidellä virkamiesten kanssa.

Irina Sidorova. asianajotoimisto "Nalogovik" taloudellinen konsultti:

Venäjän federaation verolain 81 artikla on omistettu tarkistetulle ilmoitukselle ja säännöille sen toimittamisesta verovirastolle.

Onneksi lainsäädäntö ei velvoita yrityksiä liittämään tarkistetun ilmoituksen tunnuslukuihin kirjallisia lisäselvityksiä.

Mutta mielestäni verotarkastajien vaatimukset liittää saatekirje "selvennykseen" ovat järkeviä.

Kirjallinen selvitys kaikista aiemmin jätettyyn ilmoitukseen tehdyistä korjauksista auttaa suojaamaan organisaatiota veroviranomaisten vilpillisiltä epäilyiltä. Ja vastaavasti se säästää yrityksen lisäkysymyksiltä pöytätarkastuksen aikana.

Mitkä pääkaupunkiseudun IFTS:t vaativat saatekirjeen

Soitimme pääkaupunkiseudun tarkastusviranomaisiin ja selvitimme, pitääkö uudelleenilmoitukseen liittää saatekirje perusteluineen.

Moskovassa IFTS nro 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 32, 34 , 35, 36, 37, 43 uskovat, että saatekirje "selvennykseen" on liitettävä. Suositeltiin kirjoittaa se tarkastuksen päällikön nimeen ja ilmoittaa tietosi - yrityksen nimi, TIN / KPP, yhteyspuhelinnumero. Jos kuriiri luovuttaa asiakirjat, on hänelle annettava valtakirja.

Liittovaltion verovirastossa nro 7, 9, 15, 16 he korostivat, että vain pääjohtajalla on oikeus allekirjoittaa kirje, pääkirjanpitäjän allekirjoitus ei riitä.

Liittovaltion veropalvelussa nro 8, 35, jos ylimääräisiä veroja siirrettiin, heitä pyydettiin laatimaan luettelo hakemuksista: kopiot maksumääräyksistä verojen ja sakkojen siirtoa varten. Sekä rästien ja sakkojen määrän laskeminen

Vain tarkastuksissa nro 10, 23, 24 ja 30 kerrottiin, että saatekirje on toivottava, mutta korjattu ilmoitus hyväksytään ilman sitä.

Kuinka kirjoittaa selityksiä "selvennykselle"

Saatekirjeelle ei ole hyväksyttyä lomaketta, joten voit kirjoittaa sen missä tahansa muodossa (katso esimerkki alla). Tärkeintä on, että se sisältää tiedot, joita veroviranomaiset voivat työskennellä ilmoitusten kanssa.

Joten luetellaan, mitä saatekirjeessä tulisi mainita.

Vero, josta organisaatio luovuttaa "selvityksen". Sekä raportointi- tai verokausi, jolle organisaatio tekee muutoksia.

Syyt, miksi yritys toimittaa päivitetyn ilmoituksen. Periaatteessa voidaan rajoittua yleisiin muotoiluihin - tehtiin aritmeettisia tai teknisiä virheitä. Mutta silti suosittelemme syyn määrittämistä. Esimerkiksi näin: "ALV:n määrä oli liioiteltu, koska yritys ei vähentänyt saadusta ennakkomaksusta kertynyttä veroa lähetyshetkellä."

Tai: "Insinöörituotteiden myyntisopimuksen mukaiset tulot eivät sisälly tuloihin." Keskity tilanteeseen: mitä vakavampi virhe, sitä enemmän yksityiskohtia tarvitset. Tässä on syytä mainita, että organisaatio itse, eivät tarkastajat, havaitsivat virheen.

Korjatut ilmoitusrivit. Eli sinun on ilmoitettava, mitkä indikaattorit on muutettu - anna niiden aiemmat ja uudet arvot. Tämä helpottaa tarkastajien tietojen käsittelyä. On suositeltavaa kirjoittaa jokainen rivi erikseen, eikä rajoitu pelkästään verojen ja velkojen kokonaismäärään, joka maksetaan ylimääräisesti. Tai summa, jolla veroa alennetaan. Muuten, jos on liikaa maksua, voit samanaikaisesti tarkistetun ilmoituksen kanssa hakea veronpalautusta tai -palautusta ja viitata siihen samassa saatekirjeessä.

Tiedot maksumääräyksistä, jotka siirsivät puuttuvan summan ja sakkoja. Tämä on tarpeen, jos on maksurästiä. Vielä parempi on liittää kirjeeseen kopiot näistä maksuista. Sitten kysymys mahdollisesta sakosta katoaa välittömästi (Venäjän federaation verolain 81 artiklan 4 kohta).

Yrityksen päällikön allekirjoitus ja sinetti. Toimitusjohtajan lisäksi myös pääkirjanpitäjä voi allekirjoittaa.

Kerro kysyttäessä: 1) olet organisaatio, yksityinen yrittäjä tai yksityishenkilö. henkilö 2) vero (USN / OSNO, UTII).

Vastaa meille, kuka osaa. Kaikenlainen tieto ja kokemus voivat olla hyödyksi. Hallinto

Korjaava arvonlisäveroilmoitus toimitetaan veroviranomaisen pyynnöstä tai siinä tapauksessa, että alkuperäisessä ilmoituksessa on tehty virheitä.

Onko olemassa virheitä, joissa "selvitystä" ei tarvita?

Kyllä, oikaisuilmoituksen antamista tulee harkita tapauskohtaisesti.

Muutettu arvonlisäveroilmoitus on toimitettava vuonna 2018, jos virhe tai epätarkkuudet johtivat maksettavan veron määrän aliarvioimiseen (Venäjän federaation verolain 1 § 81).

Oikaisuilmoitusta ei tarvita, jos veroa on lisätty tai alennettu verotarkastuksen seurauksena. Veroviranomaiset heijastavat itsenäisesti veronmaksajan henkilökohtaisen tilin kertymien tarkastusten tulokset, jälkimmäisen on vain heijastettava kirjanpidon epäjohdonmukaisuutta - jos puhumme yrityksestä.

Oikaistua arvonlisäveroilmoitusta ei tarvita, jos tiedoissa on virheitä, joilla ei ole koko ilmoituksen kannalta merkitystä, kuten esimerkiksi virheellinen ostajan TIN-tunnus tai virheellinen laskun päivämäärä. Tällaiset tiedot eivät suoraan vaikuta veron määrään.

On täysin verovelvollisen harkinnanvarainen tehdä korjaavia raportteja, jos alkuperäisessä ilmoituksessa havaitut virheet ovat johtaneet arvonlisäveron liialliseen maksamiseen. Mutta on muistettava, että saatuaan tällaisen korjauksen, joka sisältää tietyn budjetista maksetun veromäärän palauttamisen, liittovaltion veropalvelu ei rajoita tavanomaiseen pöytätarkastukseen. Ilmoittajan on varauduttava siihen, että häneltä kysytään ainakin lisäksi tavarantoimittajilta kaikki hänen vähennysoikeutensa vahvistavat asiakirjat. Joissakin tapauksissa se voi mennä jopa paikan päällä suoritettavaan tarkastukseen.

Muutetun arvonlisäveroilmoituksen täyttäminen

Tärkeä vivahde: ​​korjaava ilmoitus täytetään lomakkeella, joka oli voimassa sinä aikana, jolle asiaankuuluvat muutokset on tehty (Venäjän federaation verolain 81 artikla).

Korjatut määrät näkyvät korjausilmoituksessa kokonaisuudessaan, ei riitä, että ilmoitetaan vain virheellisen ja oikean tiedon välinen ero. Raportti täytetään pääsääntöisesti samojen sääntöjen mukaan kuin ensiselvitystä tehtäessä, kun taas arvot ilmoitetaan virheettömästi. Ensisijaisen ilmoituksen tärkein erottava piirre tarkistetusta on otsikkosivulla oleva huomautus "Oikaisunumero". Ensisijainen ilmoitus merkitään koodilla "0" ja päivitetty merkintä "1" (tai "2", "3", jos muutoksia tehdään toistuvasti yhden verokauden aikana).

ALV-ilmoituksen selventäminen: esimerkki otsikkosivun täyttämisestä

Toinen tarkennetun ilmoituksen vivahde: ​​kohdissa 8-12 on ilmoitettava tiedon relevanssikoodi. Samanlainen rivi on osioiden 8 ja 9 liitteessä I. "Selvennyksen" relevanssikoodilla on kaksi parametria "0" ja "1":

"0" - jos tietoja ei ole annettu ilmoituksen edellisessä versiossa tai jos ne on korvattava;

"1" - jos aiemmin annetut tiedot ovat edelleen merkityksellisiä eivätkä vaadi muutoksia.

Relevanssimerkin avulla voit välttää suuren tietomäärän päällekkäisyyden. Relevanssiindikaattorin "1" tapauksessa edellisen ilmoituksen tiedot tallennetaan automaattisesti. Muussa tapauksessa päivitetyt tiedot ladataan selventävässä ALV-ilmoituksessa ilmoitetuista osioista.

Muista, että tarkistettu ilmoitus - aivan kuten alkuperäinen - toimitetaan liittovaltion veroviranomaiselle sähköisessä muodossa (Venäjän liittovaltion veroviraston kirje 03.20.2015 nro GD-4-3 / [sähköposti suojattu]). Paperimuotoisten arvonlisäveroilmoitusten tekemisestä ei tällä hetkellä säädetä laissa.

Selityskirje korjaavaan ilmoitukseen

Korjatun ilmoituslomakkeen lisäksi sinun tulee liittää saatekirje. Laki ei muodollisesti edellytä tätä, mutta käytäntö osoittaa tämän askeleen tarpeen.

Selityskirjeen muotoa ei ole virallisesti hyväksytty, joten se voidaan toimittaa missä tahansa muodossa. Kirjeen tulee sisältää:

• tiedot verovelvollisesta;
• Ajanjakso, jolta uudelleenlaskenta tapahtui;
• Syy, miksi korjaava arvonlisäveroilmoitus on jätetty;
• Ilmoitusrivit, joita on muutettu;
• Muutettujen indikaattoreiden uudet arvot;
• Maksuasiakirjojen tiedot, jotka vahvistavat puuttuvan summan siirron;
• Johtajan allekirjoitus.

Selvitysten toimittamisen määräajat

Lähetysten määräaikoja ei ole määritelty. On suositeltavaa tehdä korjaukset IFTS:ään heti, kun virhe havaitaan. Parhaassa tapauksessa päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen toimittaminen tapahtuu ilmoitusten jättämisen normaalissa määräajassa - viimeistään verokautta (neljännes) seuraavan kuukauden 25. päivänä. Toimitettu tarkastukseen niin nopeasti, veroviranomainen laskee ilmoituksen oikein tehdyksi.

Jos ilmoitusaika on umpeutunut, mutta varsinaiseen veronmaksuun on aikaa, on tärkeää paitsi oikaisu, myös oikea veron määrä ajoissa. Tässä tapauksessa veronmaksaja välttää sekä sakot että myöhästymismaksut.

Kun selvennys ylittää veronmaksun määräajan tai viittaa aikaisempiin verokausiin, syntyy Venäjän federaation verolain 122 §:n mukainen vastuu veron viivästysmaksun muodossa. Se voidaan välttää, jos päivitetty arvonlisäveroilmoitus jätetään ennen kuin verotarkastaja havaitsee virheen (Venäjän federaation verolain 81 § 4). Myös veronuudelleenlaskennasta aiheutuneet rästit suositellaan maksettavaksi ennen oikaisun toimittamista. Kuten edellä kuvatuissa tilanteissa, tässä tapauksessa verovelvolliselta veloitetaan vain virheellisen ja oikean arvonlisäveron erotuksen sakko.