Osinkojen siirto perustajalle. Osinkojen kertyminen: kirjaukset. Vakuutusmaksut: pf, ns, pz, tfoms, ffoms, fss

Mikä tahansa yritys tavoittelee voittoa. Yhtä tärkeä asia on jakaa tämä käteisvoitto oikein. Emme ole kiinnostuneita siitä, mikä osuus taloudellisista resursseista menee tuotannon edelleen kehittämiseen. Aiheena käsittelemme osinkojen maksamista ja tämän toiminnan heijastamista tilinpäätökseen.

Hyvät lukijat! Artikkelissa puhutaan tyypillisistä tavoista ratkaista oikeudellisia ongelmia, mutta jokainen tapaus on yksilöllinen. Jos haluat tietää miten ratkaise juuri sinun ongelmasi- ota yhteyttä konsulttiin:

HAKEMUKSET JA SOITOT Otetaan vastaan ​​24/7 ja 7 päivää viikossa.

Se on nopea ja ILMAISEKSI!

Mikä se on

Osingot ovat osa organisaation voitosta, joka maksetaan osakkeenomistajille. Saadakseen osuutensa yhtiön osakkeiden omistajan on suoritettava kaikki tarvittavat maksut. Useimmiten yhtiön perustajista tulee osakkeenomistajia. Sijoittamalla organisaation muodostumisvaiheeseen he haluavat moninkertaistaa pääomansa.

Venäjän federaation lainsäädännön mukaan osingot ovat tuloja, jotka osallistujat tai osakkeenomistajat saavat yhtiöltä. Voitot verojen jälkeen jaetaan suhteessa. Tämän määritelmän mukaan myös etuoikeutettujen osakkeiden korkomaksut ovat sopivia.

• palkkio, jonka osakkeenomistaja saa yhtiön saneeraus- tai selvitystilasta (määrä ei ylitä alkuperäisen talletuksen kokoa);
• voittoa tavoittelemattomien järjestöjen työntekijöille siirtämät varat täyttääkseen peruskirjan kohdat;
• maksut saman yhtiön osakkeiden omistusoikeuden siirtona osakkeenomistajille.

Tyypit ja muodot

Osinkojen tyypit ja muodot erotetaan eri ominaisuudet huomioon ottaen.

Organisaatio voi maksaa osinkoa kahdessa muodossa:

• raha - tämä tyyppi on parempi sijoittajalle, koska se antaa hänelle enemmän oikeuksia suhteissa organisaatioon. Maksujen saamatta jättäminen tai vastaanottaminen puutteellisesti velvoittaa yrityksen maksamaan viivästyskorkoa;
• omaisuutta (mukaan lukien yhtiön osakkeet).

Video: Laskenta 1C-kirjanpidossa 8

LLC:n osinkojen laskentamenettely

Venäjän federaation lainsäädäntö ei salli LLC:n maksaa osinkoja osakkeenomistajille useammin kuin kerran neljännesvuosittain. Päätös varojen kerryttämisestä tehdään yhdistyksen osallistujien yhtiökokouksessa.

Tällaiset kokoukset on tarkoituksenmukaisempaa pitää vuoden lopussa. Tässä tapauksessa arvopapereiden omistajat voivat välittömästi luottaa mahdollisimman suureen voittoon. Laki kieltää LLC:tä pitämästä kokouksia aikaisemmin kuin 60 kalenteripäivää vuoden päättymisen jälkeen.

Osakaskokoukset ovat erittäin tärkeitä. He sopivat suhteellisesti jaetun voiton maksuehdoista ja muista lain säännöksistä.

Määräaika ei saa ylittää kahta kuukautta päätöksen tekopäivästä. Jos määräaikaa ei kokouksessa hyväksytty, on se automaattisesti 60 päivää.

Jos yhtiö ei jaa osinkoa, kuka tahansa perustajajäsen voi viedä asian oikeuteen. Voit saada varoja viimeisten 3 vuoden ajalta.

LLC ei ole oikeutettu maksamaan käteistä (tai muuta vaihtoehtoista maksutapaa) yksityishenkilöille ja oikeushenkilöille seuraavissa tapauksissa:

• ennen koko osakepääoman maksamista;
• jos yhteisö julistetaan maksukyvyttömäksi laissa säädetyllä tavalla;
• jos yhtiön pääoma on pienempi kuin nettovarallisuus.

Yksityishenkilön on maksettava tuloveroa. Veron määrä riippuu siitä, onko henkilö maassa asuva vai ei. Vuodesta 2015 lähtien kansalaiset ovat maksaneet 13 prosenttia kokonaistuloistaan ​​valtionkassaan.

Myös oikeushenkilön on maksettava tuloveroa. Se voi vaihdella kunkin tapauksen erityisolosuhteiden mukaan. Esimerkiksi 0 %:n korkoa maksavat osallistujat, jotka omistavat yli 50 % osakepääoman osakkeista osan tulon maksupäätöstä edeltävän vuoden aikana.

Kuinka laskea osingot yksinkertaistetulla verojärjestelmällä 6%

Yksinkertaistetun verotusjärjestelmän mukaan maksujen laskennassa toimivat organisaatiot laskevat nettotulon kirjanpidon kannattavuuden ja yhden veron erotuksena.

Harkitse tätä esimerkkiä yksinkertaisuuden vuoksi. Yritys soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää "tuloista" (6 %). Kokouksessa päätettiin, että nettotuloksesta maksetaan osakkeenomistajille maksuja. Venäjän federaation verotukselliselle Petrov I.P.:lle hyvitettiin 50 000 ruplaa. Maksun eräpäivä oli 2.9.

Ensimmäinen askel on laskea tuloveron määrä. Se on vähennettävä maksusta. Petrov I.P.:tä koskeva lainsäädäntö määrittelee 13 prosentin koron:

50 000 ruplaa. * 13% = 6500 ruplaa.

Maksujen määrästä vähennämme verot.

50 000 ruplaa. - 6 500 ruplaa. = 43 500 ruplaa.

Syyskuun 2. päivänä 43 500 ruplaa siirretään Petrov I.P.:lle. Samana päivänä henkilökohtaista tuloveroa maksetaan 6 500 ruplaa talousarvioon (katso Venäjän federaation verolain 226 artiklan 6 kohta).

Maksut

Yleisin maksutapa on käteinen.

Tällä yksinkertaisella lomakkeella on useita alatyyppejä:

• säännölliset käteismaksut;
• lisämaksut;
• erityiset osingot;
• likvidaatiomaksut.

Osakkeilla maksaminen kiinnostaa ennen kaikkea arvopaperien omistajia, jotka ovat kiinnostuneita laajentamaan pääomaansa ja saamaan lisää tuloja myöhemmillä maksuilla.

Maksuprosessi tapahtuu 4 vaiheessa:

1. ilmoituspäivä - päätetään maksusta ja määrätään seuraavien vaiheiden ajoitus;
2. osinkopäivä - tämän päivämäärän jälkeen hankitut osakkeet eivät anna oikeutta saada osaa edellisen kauden tuloista;
3. arvopaperinhaltijoiden laskentapäivä - osakkeenomistajien rekisteröinti, joilla on oikeus saada suhteellinen osuus voitosta;
4. maksupäivä.

Ajoitus

Yhtiökokouksessa ei hyväksytä vain suhteellisten maksujen määrää, vaan myös maksuaikaa. Niistä on ilmoitettava kaikille perustajille kokouspäivänä.

Osakeyhtiöillä ja osakeyhtiöillä on oikeus suorittaa maksuja paitsi vuoden lopussa, myös kuuden kuukauden, neljänneksen tai kuukauden ajalta. Määräaikoja ei säädetä laissa.

Verotus

Venäjän federaation verolakiin on tehty osingonsaajien verotukseen liittyviä muutoksia 1.1.2015 alkaen.

Maksamatta jättämisen syyt ja seuraukset

Syyt, joiden vuoksi yhtiö ei maksanut osinkoa ajallaan, jakautuvat päteviin ja epäkunnioittaviin. Kunnioittavia tapauksia ovat tapaukset, joissa osakkeenomistaja itse ei täytä tarvittavia ehtoja. Hänen on esimerkiksi ilmoitettava pankkitietonsa yritykselle ajoissa.

Tapahtuu, että osakkeenomistaja vaihtaessaan etunimeään, sukunimeään tai sukunimeään unohtaa ilmoittaa siitä organisaatiolle. Sen jälkeen kun laiminlyönti on korjattu, JSC on kuitenkin velvollinen maksamaan syylliselle hänen osuutensa voitosta.

Järjestö voi viitata varojen puutteeseen. Tällaisia ​​tapauksia kutsutaan jo epäkunnioittaviksi syiksi. Laki (katso tarkemmin siviililain 309 ja 310 §) ei vapauta velallista hänen velvoitteistaan. Yrityksen arvopapereiden omistaja voi vaatia oikeusviranomaisten kautta erääntyvien varojen maksamista.

Maksamatta jättäminen voi johtua myös siitä, että vastuullinen työntekijä ei ole ajoissa työpaikalla. Toinen yleinen tilanne on varojen siirto vahingossa toiselle pankkikortille.

Art. Siviililain 402 §:ssä todetaan, että työntekijän toiminta tällaisissa tapauksissa tunnistetaan yrityksen itsensä toimiin. Näin ollen koko organisaatio on vastuussa yhden työntekijän laiminlyönnistä.

Vastaanottajat

Osakkeen tulot voivat saada osakkeenomistajien lisäksi myös nimelliset osakkeenomistajat. Niiden on oltava laissa säädettyjen ehtojen mukaan rekisterissä.

Yhdistyksen hallitus on ennen jokaista yhtiökokousta velvollinen laatimaan luettelon yksityis- ja oikeushenkilöistä, joilla on oikeus saada osa voitosta.

Jos osakkeet listautumispäivän jälkeen myydään toiselle, on entisellä omistajalla edelleen kaikki oikeudet varoihin. Uusi osakkeenomistaja voi saada maksuja vain edellisen omistajan puolesta tehdyn valtakirjan perusteella.

Osinkojen maksujärjestys on seuraava:

1. etuoikeutettujen osakkeiden omistajat, joilla on etuja muiden etuoikeutettujen osakkeiden omistajiin nähden;
2. etuoikeutettujen osakkeiden omistajat, joille maksujen määrä on vahvistettu organisaation peruskirjassa;
3. etuoikeutettujen osakkeiden omistajat, joiden määrää ei ole vahvistettu;
4. kantaosakkeiden omistajat.

Tilipäivämäärä

Vaikka lainsäädännössä ei ole selkeästi määritelty vaadittua maksuaikaa, joitakin suosituksia löytyy. Osakeyhtiöitä koskevan liittovaltion lain pykälässä 4 sanotaan, että rahat on maksettava viimeistään 60 päivän kuluessa siitä päivästä, jona päätös tehtiin.

Organisaatiolla on siis oikeus lyhentää määräaikaa, mutta ei pidentää sitä. Määräajan päätyttyä tapahtuu viivästys, ja yhtiö on vastuussa osakkeenomistajille lain vaatimusten mukaisesti.

lähetyksiä

Tilintarkastajien on näytettävä maksu asiakirjoissa. Tätä varten on parasta käyttää erillistä selvitystä perustajien kanssa osinkojen maksamisesta (alatili 75-2) ja henkilöstön palkkiot osoittava tili (tili 70).

Jotta voit näyttää maksut raportissa, sinun on käytettävä tällaisia ​​tapahtumia.

Kuka tekee päätöksen ja antaa määräyksen

Päätöksen tekee yhtiökokous. Lisäksi tulee keskustella seuraavista seikoista: kunkin luokan maksujen määrä, muoto, vastaanottomenettely, päivämäärä. Hallituksen suosittelemaa suurempaa määrää ei voida hyväksyä kokouksessa.

Päätös tulee lainvoimaiseksi, jos kokouksesta on laadittu pöytäkirja, jossa on oltava seuraavat seikat:

1. asiakirjan numero ja luontipäivämäärä;
2. kokouksen päivämäärä ja paikka;
3. esityslistalla olevat asiat;
4. kaikkien kokouksen osallistujien allekirjoitukset.

Yhdistyksen nettotulos voidaan jakaa osinkona osallistujien kesken. Miten määritetään jaettavan voiton määrä?

Tämä on määrä taseen rivillä 1370 "Käyttämättömät voittovarat". Tai luottosaldo tilillä 84 "Kattamattomat voittovarat (kattamaton tappio)". Tämä on siis sekä kertomusvuoden että edellisten vuosien nettotulos.

Kuinka usein osinkoja voidaan maksaa? Voittoa on mahdollista jakaa sekä vuoden lopussa että kunkin vuosineljänneksen lopussa (lain 08.02.1998 nro 14-FZ 12 §:n 2 momentti, 28 §:n 1 momentti).

Osinkopäätös

LLC:ssä tällaisen päätöksen tekee sen osallistujien yhtiökokous, joka dokumentoidaan yhtiökokouksen pöytäkirjaan (8.2.1998 lain nro 14-FZ kohta 2, 33 §, 8, 37 § ). Jos yhtiössä on vain yksi osanottaja, laaditaan ainoan osallistujan päätös osingonmaksusta.

Osingot: kirjanpito ja kirjaukset

Kirjanpidossa osingot kertyvät seuraavilla kirjauksilla (Valtiovarainministeriön kirje 19.5.2015 nro 07-01-06 / 28541).

Osingonmaksu

Kun maksat osinkoja, sinun on tehtävä tällaiset kirjaukset.

Osingot saldossa

Taseessa osallistujille jaetut osingot näkyvät ansaintajaksossa. Edellisten vuosien kertyneistä voittovaroista kertyneet osingot näkyvät rivillä 1370 "Edulliset voittovarat", mikä vähentää automaattisesti tämän rivin tunnuslukua.

Ja väliosingot näkyvät jaksossa III "Pääoma ja varaukset" erikseen suluissa.

Minkä tahansa yrityksen toiminnan tavoitteena on voiton tuottaminen, joka on myöhemmin jaettava asianmukaisesti.

Pääsääntöisesti merkittävä osa siitä menee tuotannon jatkokehitykseen, mutta puhumme siitä, miten osinkojen kertyminen ja maksaminen, kirjaukset suoritetaan sekä luotettavasta heijastuksesta toiminnan kirjanpidossa osingot, maksujen ajoitus ja menettely.

Osingot ja osakkeenomistajat

Osingoksi kutsutaan yleisesti osuutta organisaation voitosta, joka maksetaan osakkeenomistajille kaikkien tarvittavien maksujen takaisinmaksun jälkeen. Toisin sanoen osinkojen saamiseksi on oltava yhtiön osakkeenomistaja, toisin sanoen omistaa yrityksen osakkeita. Yleensä yrityksen perustajista tulee osakkeenomistajia sen perustamisvaiheessa tavoitteenaan hankkia tuloja organisaation kehittämiseen sijoitetuista taloudellisista resursseista.

Osinko määritellään lain mukaan tulona, ​​jonka osallistuja tai osakkeenomistaja saa yhtiöltä suhteellisesti (sijoitettujen osakkeiden mukaan verojen jälkeen. Osinko sisältää myös etuoikeutettujen osakkeiden koronmaksusta saadut tulot).

Mitä maksuja ei voida pitää osinkona?

Ei sisälly "osinkojen" määritelmään:

Osakkeenomistajalle suoritettavat maksut yhtiön saneeraus- tai selvitystilamenettelyssä, enintään hänen osakepääomaansa tekemien sijoitusten määrää;

Maksut, jotka siirretään yhtiön osakkeiden omistuksessa saman organisaation osakkeenomistajille.

Voittoa tavoittelemattomien järjestöjen työntekijöille suorittamat maksut lakisääteisten toimintojensa toteuttamisesta.

Kuka tekee päätöksen?

Laissa säädetään, että yhtiöllä on vuoden toiminnan tuloksen perusteella oikeus jakaa osinkoa osakkeille, mutta se ei saa tehdä niin. Tämä on yhtiön lain mukainen oikeus.

Tällaisia ​​velvoitteita ei säädetä, ja osaketulon maksamisesta tai voiton ohjaamisesta muihin tarpeisiin päättää yhtiökokous. Jos se päättää maksaa osinkoa, niin hallitus päättää perusteellisen analyysin jälkeen niiden koon, jota suositellaan yhtiökokoukselle. Osakkeenomistajilla on oikeus sopia ja hyväksyä suositeltu maksumäärä tai hylätä se ja kieltäytyä jakamasta osinkoa. Yhtiökokouksella ei ole oikeutta vahvistaa erilaista osinkoa. Venäjällä osinkojen määrä vahvistetaan kansallisessa valuutassa (rupla) osaketta kohden vähennettynä tuloverolla.

Maksuehdot

Hyväksyttyään osinkojen maksuun jaettavan voiton määrän yhtiökokous ilmoittaa osingonmaksusta päätöksen ja ilmoittaa siitä asianosaisille.

Tyypillisesti tällaiset tulot maksetaan käteisellä, mutta on myös omaisuusmaksuja, joista on määrättävä yrityksen peruskirjassa.

Osakeyhtiöillä ja LLC-yhtiöillä on oikeus jakaa osinkoa paitsi vuodelta myös puolen vuoden sekä neljänneksen osalta. Laissa ei ole rajoituksia tulojen maksuajoille.

Tapahtuu, että yrityksen voittoa ei jaeta useisiin vuosiin, ja se kertyy kertyneiden voittovarojen tilille (nro 84). Myöskään menneiden tilikausien osingonmaksukieltoja ei ole säädetty laissa, joten tällainen hallituksen päätös ja sen myöhempi hyväksyntä yhtiökokouksessa on varsin mahdollista.

Yhdistyksen tai yhtiökokouksen työjärjestyksessä määrätään ehdot, joiden aikana yhtiö on velvollinen keräämään ja jakamaan osinkoa. Jos maksuaikaa ei ole asetettu, se ei lain mukaan ylitä 60 päivää osingon julkistamispäivästä. Näiden toimikausien aikana osakkeenomistajien on saatava siirtosaamiset.

kertymä

Osingonmaksupäätöksen ja niiden saajaluetteloiden hyväksymisen jälkeen alkaa huolellinen kirjanpitotyö. Tulojen kertyminen suoritetaan jokaiselle osallistujalle henkilökohtaisesti.

Tyypillisesti yhtiön peruskirjassa määrätään osinkojen jakamisesta osakkeenomistajien kesken sovellettavan lain mukaisesti, mikä määrää kertyneiden tulojen kirjaamisen osallistujien osuuksien suhteessa. Voiton kokonaismäärä, joka yhtiökokouksen päätöksellä määrätään maksettavaksi osakkeenomistajille, kerrotaan kunkin osallistujan osuudella osakepääomaan. Tämä määrittää yksittäiselle osakkeenomistajalle maksettavan osingon määrän. Osingonkertymisen yhteydessä kirjaukset ilmoitetaan alla.

Verotus

Kuten mikä tahansa osakkeenomistajalle kuuluva, se on veronalaista. Veroprosentti riippuu verovelvollisen luokasta. Vuoden 2015 alusta veroprosentit ovat muuttuneet merkittävästi. Aiemmin Venäjällä sijaitsevien ja asuvien yksityis- ja oikeushenkilöiden osinkotuloa verotettiin 9 %:lla. Nyt veroaste on noussut 13 prosenttiin ja aikaisemmilta tilikausilta jaettuja osinkoja verotetaan tällä verokannalla.

Sellaisten oikeushenkilöiden osinkoja, joilla ei ole Venäjän federaation verovelvollisen asemaa, verotetaan 15%, yksityishenkilöiden osalta 30%.

Venäläiset yritykset toimivat veroagentteina ja yleensä pidättävät ja siirtävät veroja budjettiin itse, joten osakkeenomistajat saavat osinkoja jo veron vähennettynä.

Veron maksuajat

Laki edellyttää, että henkilökohtainen tulovero on pidätettävä ja siirrettävä viimeistään sinä päivänä, jona rahat on vastaanotettu maksua varten kassasta tai varat siirretään osallistujien, osakkeenomistajien tai kolmansien osapuolten tileille. Tuloveron siirtoa koskevissa maksuasiakirjoissa on ilmoitettava budjettiluokituskoodi - 18210102010011000110.

Kertymä ja osinkojen maksu: kirjaukset

Kaikki tiedot osingonmaksun kertymisestä ja liikkeistä kertyvät perustajien kanssa tehtyjen selvitysten taseeseen (nro 75), joka vastaa lähteiden, varojen, selvitysten, verojen jne. tilejä.

Kun kirjanpitäjä on määrittänyt maksettavan kokonaismäärän, hän laskee osingot. Johdotus:

D / t 84 - K / t 75/2 - osingonmaksuun jaetun voiton määrälle. Kertyneiden osinkojen analyyttinen kirjanpito kullekin osallistujalle henkilökohtaisesti on luettelo nimistä, joissa on erääntyneet maksut, joiden tulokset vastaavat määritellyn kirjauksen tilin nro 75/2 luottokiertoa.

Osakkeenomistajat ja osingonsaajat voivat työskennellä yhtiössä tai eivät välttämättä ole organisaation henkilöstössä, joten osingot tulee laskea eri tavoin. Yrityksen työntekijöiden tulokertymä tehdään tilille nro 70 "Työstön palkkalaskelmat". Ilmoitukset osingonmaksusta perustajalle, osallistujille ja yhtiössä työskenteleville osakkeenomistajille:

D / t 75/2 - K / t 70 - yrityksen osakkeenomistajille-työntekijöiden tulojen määrälle.

Seuraava vaihe on siirtosaamisten verotus. Kertyneet verot osakkeenomistajille osingoista, kirjaus:

D / t 75/2 - K / t 68 / voitto - osakkeenomistajien - järjestöjen osinkotuloista perittiin veroa.

D / t 75/2 - K / t 68 / henkilötulovero - osakkeenomistajien - yksityishenkilöiden osinkoveron määrässä.

D / t 68 - K / t 51 - pidätettyjen verojen määrällä.

Osallistujille, jotka eivät kuulu yhtiön henkilöstöön, maksetaan osinkoa (kirjaukset: d / t 75/2 - k / t 50, 51) käteisenä tai tilisiirtona yhtiön tililtä osakkeenomistajien tileille.

Joskus tuloja ei makseta käteisenä, vaan arvopapereina, kuten yrityksen hallussa olevien ulkopuolisten organisaatioiden velkakirjoina. Laskun siirto on sama osingonmaksu. Tämän tapahtuman merkinnät ovat seuraavat:

D / t 75/2 - K / t 91 - arvopaperin nimellisarvon määrälle.

D / t 91 - K / t 58/2 - tilille 58/2 kirjatun laskun ostoon liittyvien todellisten kulujen määrälle.

D / t 91 (99) - K / t 99 (91) - rahamääräisen asiakirjan luovutuksen taloudellinen tulos määritetään.

Jotkut yritykset sallivat kiinteistöjen osingonmaksun. Johdotus on tässä tapauksessa seuraava:

D / t 75/2 - K / t 90 - tavaran tai omaisuuden myyntihinnan määrä, joka vastaa maksettavan tulon määrää.

D / t 90 - K / t 68 / ALV - Tavaran myyntihinnasta on veloitettu ALV.

D / t 90 - K / t 41, 43, 20 ja muut tuotantotilit - ostettujen tavaroiden, tuotteiden todellisten kustannusten määrässä.

D / t 90 - K / t 99 - tavaroiden tai palveluiden myynnin tulos näytetään.

Yrityksen omaisuuden (ei tavaroiden) siirto näkyy muissa kirjanpidossa. Osingonmaksu:

D / t 75/2 - K / t 91 - omaisuuden arvo, sisältäen arvonlisäveron, maksettavan tulon määrä, josta on vähennetty pidätetyt verot.

D / t 91 - K / t 68 / ALV - kiinteistön hinnasta veloitetun arvonlisäveron määrästä.

D / t 91 - K / t nro 01, 08, 10 - siirretyn omaisuuden määrälle.

D / t 91 - K / t 99 - määritetään omaisuuden luovutuksesta saadun voiton määrä.

Nämä ovat osingonjakoilmoitukset yhtiön perustajalle ja muille osakkeenomistajille.

Yrityksen veropohjan määrittämisen hienovaraisuudet yksinkertaistetussa verojärjestelmässä osingonmaksun jälkeen

Osingonmaksun yhteydessä "yksinkertaistajilla" on usein kysymys: "Heijastuuko osinkojen maksaminen (kirjaukset) ja tuloveron siirto yksinkertaistetun verojärjestelmän veropohjaan?" Yritykset, jotka kuuluvat "Tuot miinus kulut" -järjestelmään, voivat heijastaa rajoitettua luetteloa kuluista, jotka mainitaan Venäjän federaation verolaissa. Mutta osallistujille kertyneitä ja maksettuja osinkoja ei mainita siinä. Siksi niistä aiheutuvat kulut eivät voi alentaa veropohjaa. Ja koska yritys veroagentin tehtäviä noudattaen siirtää veroja ei itselleen, ei myöskään pidätettävän tuloveron määrä heijastu veropohjan alenemiseen.

Joten artikkelissa esitellään peruskäsitteet, kuten osingot, kirjanpitokirjaukset, jotka heijastavat toimintoja niiden kirjanpidossa.

Jokaisella yrityksen tai yhteisön perustajalla on oikeus saada voittoa tällaisen organisaation toiminnasta. Yksi liiketoimintayksikön osakkeenomistajan saamista voittotyypeistä on osingot. Artikkelissa tutustumme osinkojen käsitteeseen, niiden kertymisen ja maksamisen yksityiskohtiin sekä tyypillisiin kirjanpitokirjauksiin.

Osinko ymmärretään osaksi yrityksen voittoa, joka jaetaan taloudellisen kokonaisuuden perustajien, osallistujien ja muiden osakkeenomistajien kesken. Maksun suuruus määräytyy tietyn henkilön omistamien osakkeiden osuuden sekä niiden tyypin mukaan.

Osingonmaksumenettelystä päätetään yhtiökokouksessa, jossa päätetään, kuinka paljon kullekin osakkeenomistajalle maksetaan, ja määräytyy myös osinkojen maksutiheys. Osakkeenomistajien päätös vahvistetaan asiaa koskevalla lailla. Osinko maksetaan pääsääntöisesti kerran vuodessa, harvemmin - kerran kuudessa kuukaudessa tai kerran neljänneksessä. Osakkeenomistajille suoritettuja maksuja kahdessa viimeisessä tapauksessa kutsutaan väliaikaisiksi tai alustaviksi.

Laissa säädetään tapauksista, joissa yhtiö ei voi suorittaa maksuja osakkeenomistajille. Nämä sisältävät:

• konkurssin uhka;
• maksusta johtuvat;
• Yhtiön osakkaiden osakepääomaa on siirretty puutteellisesti.

Osingon määrä on veronalainen. Yhtiö suorittaa maksut osakkeenomistajille maksuhetkellä. Verolakiin tehtyjen muutosten mukaan verokanta on:

• kotimaisille yrityksille vuodesta 2015 alkaen on 13 %.
• ulkomailla asuville yrityksille tai yksityishenkilöille – 15 %.

Tyypilliset kirjaukset kerryttämiseen ja osinkojen maksuun

Voitonjaossa käytetään osinkona tiliä 84. Maksu suoritetaan tililtä.

Käsittelemme kirjanpitomenetelmää ja tyypillisiä kirjanpitomerkintöjä esimerkkien avulla.

Esimerkki kirjauksista, joissa maksetaan osinkoja kotimaisille ja ulkomaisille

Sanokaamme:

vuoden tulosten mukaan Molniya LLC sai voittoa 365 000 ruplaa. Yhtiökokouksessa päätettiin jakaa voittoa osinkoina osakkeenomistajille. Molniya LLC:n osakepääoma jakautuu 110 osakkeeseen, joista Argentiinan kansalainen omistaa ja asukas 85 osaketta.

Molniya LLC:n kirjanpitäjä teki yhtiökokousasiakirjaan kirjatulla päätöksellä seuraavat merkinnät:

Dt	ct	Kuvaus	Summa	Asiakirja
84		Osingon kertyminen asuvalle osakkeenomistajalle (365 000 ruplaa / 110 * 85)	282 045 RUB	Laki yhtiökokouksesta
84	75/2	Osingon kertyminen ulkomaiselle osakkeenomistajalle (RUB 365 000 /110*25)	82 955 RUB	Laki yhtiökokouksesta
	68 henkilökohtainen tulovero	Henkilökohtaisen tuloveron pidätys asukkaan osingoista (282 045 ruplaa * 13%)	RUB 36 666	Laki yhtiökokouksesta
75/2	68 henkilökohtainen tulovero	Henkilökohtaisen tuloveron pidätys ulkomailla asuvan osingoista (82 955 ruplaa * 15%)	12 443 RUB	Laki yhtiökokouksesta
		Osingon määrän siirto kotimaiselle perustajalle (282 045 ruplaa - 36 666 ruplaa)	245 379 RUB	Maksumääräys
75/2		Osingon määrän siirto Argentiinan perustaja-kansalaiselle (82 955 ruplaa - 12 443 ruplaa)	512 ruplaa.	Maksumääräys

Osingot ja tappiot

Kuvitellaanpa tilanne:

Sever Plus LLC:n osakkeenomistajien päätöksellä väliosingot maksettiin 6 kuukauden tuloksesta 428 000 ruplaa. Maksu suoritettiin Sever Plus LLC:n johtajalle L.K. Spiridonoville, joka on verotuksellinen. Vuoden tuloksen mukaan Sever Plus LLC oli tuloslaskelman mukaan tappiollinen, joten välimaksua Spiridonoville ei kirjata osinkoiksi.

Nämä tapahtumat näkyivät kirjauksissa seuraavasti:

Kun maksat osinkoja, älä unohda verojen siirtämisen määräaikoja, joiden rikkomisesta seuraa sakkoja ja seuraamuksia.

Kirjaukset osinkojen kertymisestä perustajille muodostetaan nettovoiton jakamisen yhteydessä asianomaisten kesken. Maksut suoritetaan tilille 84 lainaa varten kertyneistä varoista. Rahanjakomenettely voidaan aloittaa eri aikavälein - neljännesvuosittain, puolen vuoden tai vuoden lopussa. Tämä todetaan Art. Helmikuun 8. päivänä annetun lain nro 14-FZ 28 s. 1.

Perustajille kertyneet osingot: kirjaus

Päätös tulevasta maksusta tehdään LLC:n osallistujien yhtiökokouksessa. tulokset dokumentoidaan. Oikeus voitonjakoon on annettu yhtiökokoukselle lain nro 14-FZ pykälässä. 33 kohta 2 ja art. 37 s. 8. Jos kyseessä on yksittäinen osallistuja, tämän henkilön päätös on peruste. Kun perustajia on paljon, voitto jaetaan heidän kesken pääomaosuuden suhteessa.

Kun osinkolaskentaa ylläpidetään, tehdään kirjauksia, joissa on pakollinen osallistuminen tilille 84. Suoritetoimissa tätä tiliä veloitetaan. Luottokiertoa voidaan antaa eri tiliryhmien mukaan. Tilin valinta riippuu vastaanottajaluokista. Maksut voidaan suorittaa perustajille, jotka:

• ovat luonnollisia henkilöitä;
• edustaa oikeushenkilöt.

Jos voitto jaetaan yksityishenkilöiden hyväksi yrityksen työntekijöiden joukosta, osinkojen kertyminen kirjanpitoosaston lähetystyöntekijälle näkyy tietueessa D84 - K70. Osinkojen ja säännöllisten palkkojen erillistä kirjanpitoa varten avataan tilille 70 erillinen alatili tilityksiä varten perustaja-henkilökunnan kanssa. Kun osinkoja kertyy organisaation työntekijöille, heidän tuloverosummansa lähdevero tehdään D70 ja K68 välillä.

Työntekijöiden osingot kirjataan palkkatilillä, ja jos perustajat ovat oikeushenkilöitä tai yksityishenkilöitä, mutta heitä ei ole palkattu organisaatioon työsopimuksen perusteella, kirjanpito on erilainen. Tässä tilanteessa kirjeenvaihto tehdään välillä D84 ja K75.2. Ennakonpidätys on todistettu kirjauksella D75.2 - K68.

Osakkeista kertyneet osingot: kirjaus

Tuloja maksettaessa osakkeenomistajille veroasiamiehen roolia hoitaa osinkoa maksava yritys. Tulot voidaan antaa osakkeenomistajille kahdella tavalla:

• rahallisesti;
• luontoissuorituksina.

Osinkojen jakaminen osakkeenomistajille - jakaminen välillä:

• D75.2 - K50 laskettaessa liikkeeseen varoja organisaation kassan kautta osakkeiden osinkojen maksamisen vuoksi;
• D75 - K90 myönnettäessä luontoismuotoisia tuloja osakkeenomistajalle siirrettyjen valmiiden tuotteiden arvon perusteella;
• D90 - K43 käytetään liikkeeseen laskettujen tavaroiden kustannusten poistamiseen.

Kun osinkoja kertyy osakkeenomistajille, verokirjaus voi näyttää tältä:

• D90 - K68 laskettaessa arvonlisäveroa tuotteista, jotka on annettu osinkotulona;
• D75 - K68:a käytetään osakkeenomistajien kassatuloista pidätetyn tuloveron määriä.

Osingonmaksu: postitukset

Perustajien ja osakkeenomistajien osinkona saamat tulot tulotavasta riippumatta kerrytetään myöhemmin suoritettavan ennakonpidätyksen yhteydessä. Palkkojen siirtomenettelyn toteutuksen viimeinen vaihe on osinkojen siirto, liiketoimet vaihtelevat eri saajaryhmille. Veronpidätys esitetään kirjanpidossa tulon maksupäivänä. Verojen siirto talousarvioon näkyy kirjauksessa D68 - K51 (ei-käteisellä menetelmällä).

Tyypilliset maksutapahtumat:

• D70 - K50 tai 51 - perustajille maksetut osingot, lähettäminen perustajien kanssa vuokratyöntekijöiden luokasta;
• D75.2 - K50 (51) muille osallistujaryhmille.

Jos yritys on tappiollinen tilanteessa, jossa osinkoa maksetaan, voitosta kertyvän ja henkilökohtaisen tuloveron pidätyksen kirjaus peruutetaan. Sen jälkeen muodostetaan uusi merkintä, joka kohdistaa perustajien kanssa tehtyjen selvitysten kulut muihin kuluihin:

1. D91.2 - K73 maksuja laskettaessa.
2. D73 - K68 tuloveron pidättämistä varten.
3. D73 - K50 (51) - varojen maksaminen.

Tilanteissa, joissa kertyneet osingonmaksut osoittautuivat yhden tai useamman perustajan vaatimattomiksi, tällaisten varojen alaskirjauksesta muodostetaan kirjaa. Tämä toimenpide suoritetaan veloittamalla tiliä 70 tai 75 (riippuen siitä, millä tilillä tulot laskettiin) ja hyvittämällä tiliä 84.

Saadut osingot: liiketoimet varojen vastaanottajan kanssa

Tilanteissa, joissa yrityksen toiminnasta saadut tulot osinkona ei saa yksityishenkilölle, vaan organisaatiolle, sen on heijastettava tällaiset tulot kirjanpidossaan. Tätä varten ne siirretään muihin tuloihin. Tuloveron määrää laskettaessa raportointikaudella saadut osingot on otettu huomioon liiketoiminnan ulkopuolisten tuloerien lukumäärässä.

Osingon saaminen näkyy kirjanpidossa seuraavien tilien kautta:

• D76.3 - K91.1 vastaanottavan osapuolen hyväksi siirrettävien osinkojen määrä kirjataan laitoksen tuloihin;
• D50 (tai 51, joskus 52) - K76,3 yrityksen saama osinkotulo.

Osingon muodossa olevan tulon muodostumispäivän tulee olla maksupäätöksen tekopäivä (PBU 9/99:n kohta 7 ja 16). Taseessa nämä määrät näkyvät rivillä 2310.