palkkio osinkojen siirtämisestä. ”Kysymys: Osingonmaksuun liittyvien JSC-kulujen kirjanpidosta tuloverotuksessa Pankkipalkkio osinkojen siirtämisestä yksityishenkilölle
Perustajat asettivat tehtäväksi maksaa saaduista voitoista heille aikaisempien vuosien osingot. Mitä kirjanpitäjän tulee tehdä tässä tapauksessa?
Toimintasuunnitelma:
2. Voitonjakopöytäkirja kunkin yrityksen jäsenen yhteydessä - osallistujien allekirjoittaman voitonjakopöytäkirjan läsnäolo yrityksessä - osingon laskeminen;
3. Kunkin osallistujan jaetun voiton heijastus kirjanpitoon - osinkojen kertyminen raportointikaudella edellisten kausien pöytäkirjan mukaisesti - osingon maksu;
4. Pankin osinkojen maksu - määrä, Pankin komissio, pidätetään osingoista henkilökohtainen tulovero;
5. Pankin osingonjaon yhteydessä vaatima asiakirjapaketti.
6. Pankki osinkojen vastaanottamiseksi - yksityishenkilön kortti;
1. Peruskirja - perustajien osakkeiden kokoonpano ja koko;
2. Voitonjakopöytäkirja kunkin yrityksen jäsenen yhteydessä - osallistujien allekirjoittaman voitonjakopöytäkirjan läsnäolo yrityksessä;
PÖYTÄKIRJA nro1
YLIMÄÄRÄINEN YHTIÖKOKOUS
RAJOITETTU YHTIÖT
"Yhteiskunta"
Moskova 30. marraskuuta 2018
Ylimääräisen osallistujakokouksen aukioloaika: 12.00.
Ylimääräisen yhtiökokouksen päättymisaika: klo 13.00.
Paikka: Moskova, st. Voroshilova, d. 67, toimisto 54.
Ääntenlaskun alkamisaika: 10.00.
Osallistujia yhteensä: 3.
Kokouksessa läsnäolijoiden kokonaismäärä: 3, osallistujat mukaan lukien: 3.
Osallistujat osallistuivat:
Venäjän federaation kansalainen Ivanov Ivan Ivanovich (passi: sarja 1234 nro 567891, myöntänyt Oktyabrskyn sisäasiainministeriö Moskovan alaosaston koodi 013-019, rekisteröity osoitteessa: Moskova, Novoslobodskaya St., 77), osuus osakepääoma 50 % ;
Venäjän federaation kansalainen Petrov Petr Petrovich (passi: sarja 1234 nro 567892, Oktjabrskin sisäasiainministeriö Moskovan alaosaston koodi 013-019, rekisteröity osoitteessa: Moskova, Novoslobodskaya St., 99), osuus osakepääoma 30 % .
Venäjän federaation kansalainen Sidorov Sidr Sidorovich (passi: sarja 1234 nro 567893, myöntänyt Oktyabrskyn sisäasiainministeriö Moskovan alaosaston koodi 013-019, rekisteröity osoitteessa: Moskova, Novoslobodskaya St., 55), osuus osakepääoma 20 % .
Nimitä kokouksen puheenjohtajaksi - Ivanov I.I.
Kokouksen sihteeri - Petrova P.P.
Äänet laskenut henkilö: Ivanov I.I.
Päätös on päätösvaltainen.
Esityslista:
1. LLC:n saaman voiton suunta " yhteiskunta"vuosilta 2014, 2015, 2016, 2017 osingonmaksuun.
2. Osingonmaksun ehtojen ja menettelyn hyväksyminen.
Kuunteli:
Ivanov I.I.:n ehdotus
1. Art. Liittovaltion osakeyhtiölain 29 §:ssä ei ole rajoituksia osinkojen maksamiselle.
1.1.2018 kirjanpitotietojen perusteella määritetty nettovoiton määrä on 46 000 000 ruplaa.
Jakaa nettovoiton osallistujien kesken suhteessa heidän osuuteensa vuoden 2014 osakepääomasta ja maksaa osinkoa: Ivanov I.I. - 5 000 000 ruplaa, Petrov P.P. - 3 000 000 ruplaa, Sidorov S.S. -2 000 000 ruplaa.
Jakaa nettovoiton osallistujien kesken suhteessa heidän osuuteensa vuoden 2015 osakepääomasta ja maksaa osinkoa: Ivanov I.I. - 7 500 000 ruplaa, Petrov P.P. - 4 500 000 ruplaa, Sidorov S.S. -3 000 000 ruplaa.
Jakaa nettovoiton osallistujien kesken suhteessa heidän osuuteensa vuoden 2016 osakepääomasta ja maksaa osinkoa: Ivanov I.I. - 6 000 000 ruplaa, Petrov P.P. - 3 600 000 ruplaa, Sidorov S.S. -2 400 000 ruplaa.
Jaa nettovoitto osallistujien kesken suhteessa heidän osuuteensa vuoden 2017 osakepääomasta ja maksa osinkoja: Ivanov I.I. - 4 500 000 ruplaa, Petrov P.P. - 2 700 000 ruplaa, Sidorov S.S. -1 800 000 hieroa.
Äänestyksessä: "puolta" - 3 ääntä, "vastaan" - ei, "tyhjää" - ei.
2. Maksa osingot osallistujille käteisellä kassasta (siirto henkilökohtaiselle tilille) ennen 05.12.2018.
Äänestyksessä: "puolta" - 3 ääntä, "vastaan" - ei, "tyhjää" - ei.
Päätetty
:
1. Ensimmäiseen kysymykseen: "Art. Liittovaltion osakeyhtiölain 29 §:ssä ei ole rajoituksia osinkojen maksamiselle.
Jakaa kirjanpitotietojen perusteella määritettyä voittoa 43 000 000 ruplaa. osallistujien välillä suhteessa heidän osuuksiinsa osakepääomasta ja maksaa osinkoja: Ivanov I.I. - 23 000 000 ruplaa, Petrov P.P. - 13 800 000 ruplaa, Sidorov S.S. -9 200 000 ruplaa.
2. Toiseen kysymykseen: «
Maksa osingot osallistujille käteisellä kassasta (siirto henkilökohtaiselle tilille) ennen 05.12.2018”.
Kokouksen puheenjohtaja - Ivanov I.I. __________________
Kokouksen sihteeri - Petrov P.P._________________________
_
Ääntenlaskun osallistujien ylimääräisessä yhtiökokouksessa suoritti Ivanov Ivan Ivanovich.
Protokolla on tuttu. Minulla ei ole vastalauseita tai lisäyksiä. Vahvistan pöytäkirjaan merkittyjen päätösten yhtiökokouksen hyväksymisen ja niiden hyväksymisessä läsnä olleiden yhtiön osallistujien kokoonpanon _______________ I.I. Ivanov
Protokolla on tuttu. Minulla ei ole vastalauseita tai lisäyksiä. Vahvistan, että yhtiökokous on tehnyt pöytäkirjaan merkityt päätökset ja niiden hyväksymisessä läsnä olleiden yhtiön osallistujien kokoonpanon _______________ P.P. Petrov
Protokolla on tuttu. Minulla ei ole vastalauseita tai lisäyksiä. Pöytäkirjassa mainittujen päätösten yhtiökokouksen hyväksymisen ja niiden hyväksymisessä läsnä olleiden yhtiön osallistujien kokoonpanon vahvistan _______________ S.S. Sidorov.
3. Kunkin osallistujan jaetun voiton heijastus kirjanpitoon - osinkojen kertyminen raportointikaudella edellisten kausien pöytäkirjan mukaisesti;
Tältä osinkojen kertyminen kaikille osallistujille näyttää voitonjakopöytäkirjan mukaan. Lopullisen uudistuksen mukaan voitto kertyy vuosilta 2014–2017. Osinkoa kertyi allekirjoitetun voitonjakopöytäkirjan perusteella:
4. Pankin osingonmaksu - pankin palkkion määrä, osingoista pidätettävä tulovero;
Tältä näyttää kunkin yhtiön jäsenen osingonjakokortti: kertyminen ja maksu 13%:n lähdeverolla Venäjän federaation verovelvollisille:
Tiedollista sisältöä varten muodostetaan yhteenveto maksetuista osingoista, voitonjakoprotokollaa voi olla useampi kuin yksi, joten voit seurata maksuja ja velkasaldoja selkeästi tällä tavalla:
Pankkipalkkio veloitetaan vähennettynä budjettimaksuilla, kokonaismaksu tässä esimerkissä on 41 miljoonaa ruplaa. henkilökohtainen tulovero 13% Venäjän federaation verovelvollisilta - 5 330 000 ruplaa. Pankin palkkion laskentaperuste on 35 670 000 ruplaa. Maksut vaihtelevat pankin mukaan, esimerkiksi:
5. Asiakirjapaketti, jonka pankki vaatii osingonjaon yhteydessä;
Pankki pyytää, ja organisaation on puolestaan toimitettava kopiot seuraavista asiakirjoista:
Voitonjakopöytäkirja, oikeaksi todistettu kopio;
Kirjanpito saldo(lomake f-1 )
Raportoi O voitot Ja tappioita(lomake f-2 )
Kuitti taseen hyväksymisestä sähköisessä muodossa tai tilinpäätös, jossa on merkintä sen hyväksymisestä.
Organisaatio toimittaa nämä asiakirjat 10 päivän kuluessa sekä pankille osinkojen maksamista varten että pankille osinkojen siirtämistä (vastaanottamista) varten. Asiakirjapaketin toimittamatta jättäminen johtaa käyttötilin liikkeen pysähtymiseen.
6. Pankki osinkojen vastaanottamiseksi - yksityishenkilön kortti - yksityishenkilön säästötili;
Yksityiskohtaisempi taulukko palkkion suuruudesta pankeissa siirrettäessä käyttötililtä tai nostettaessa käteistä yksityishenkilöiden tileille näyttää tältä:
Pankit tekevät palkkioihin muutoksia varojen siirron koosta riippuen.
7. Vapaiden varojen sijoittaminen yksityishenkilöiden talletukseen - määräaika ja millä korolla.
Kun osallistujat ovat nostaneet varoja ja sijoittaneet ne yksityishenkilöiden säästötileille, he voivat asettaa itselleen tavoitteen sijoittaa ilmaisia varoja talletukselle. Pankit voivat tarjota seuraavat likimääräiset sijoitusehdot:
Tietoja edullisimmista ehdoista ja koroista hinnat Tekijä: talletukset V pankit seurata verkossa julkisesti, määrä riippuu monista tekijöistä ja asettaa pankki ehdot.
Tulovero talletuksista
Venäjän federaation verolaissa säädetään talletusten verotuksesta seuraavissa tapauksissa:
Jos talletus on ruplissa - enintään Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskorko + viisi prosenttiyksikköä
Jos valuuttatalletuksen korko ylittää 9% .
Vuonna 2018 tämä luku on 13,5 prosenttia vuodessa. Jos talletusohjelman korko on korkeampi, sinun on maksettava korkotuloista veroa.
Veroprosentti on 35 % Venäjän asukkaille ja 30 % ulkomaisille.
Samalla ei veroteta kaikkia talletuksesta saatuja tuloja, vaan vain osaa, joka saadaan kynnyskoron talletuksen koron ylityksen seurauksena. Veropohjan (veron perusteen) laskemiseksi sinun on ensin laskettava talletuksen nimelliskorolla kertynyt korko ja sen jälkeen suoritettava vastaava laskelma kynnyskorolla. Näiden määrien välinen erotus on veropohja. Veron määrän saamiseksi on vielä kerrottava tämä summa veroprosentilla.
Aiheet: henkilökohtainen tulovero
Vain asiakirjan alku näkyy. Nähdäksesi koko tekstin sinun tulee tilata AMB-Express-lehti:
Luemme lehden numerosta 49 (2009) vastauksen kysymykseen henkilökohtaisen tuloveron pidättämisestä pankkipalkkiosta siirrettäessä osinkoja yksityishenkilöiden pankkikorteille. Me (yksinkertaistetussa verojärjestelmässä toimiva LLC) siirsimme yksityishenkilölle osingot samassa pankissa olevalle talletustilille, pidättimme ennakonveron 9 %.
Olisiko meidän tapauksessamme pitänyt pidättää henkilötuloveroa osingonjaon pankkipalkkiosta? Millä korolla 9 % tai 13 %? Yleensä kuukauden tilitapahtumien palkkiot poistetaan seuraavan kuun alussa, vuonna 2010 selviää, jo eri verokaudella. Pitikö provisiosta maksaa henkilötuloveroa osingonjaon yhteydessä vuonna 2009 tai provisiota nostettaessa järjestön tililtä jo vuonna 2010? Onko tämän työntekijän palkasta mahdollista pitää tuloveroa? Kuinka korjata virheet ja siirtää verot ja sakot?
Tilanteesi on lähes täysin samanlainen kuin se, jota tarkasteltiin Nro 49 "A-E" vuodelle 2009.
Itse asiassa lausekkeen 1.5 mukaan. Venäjän federaation keskuspankin 24. joulukuuta 2004 hyväksymät säännöt pankkikorttien myöntämisestä ja maksukorteilla suoritetuista tapahtumista nro 266-P, maksukortti on tarkoitettu sen haltijan suorittamiin tapahtumiin luottolaitoksen - liikkeeseenlaskijan määrittämien varojen määrä ( kulutusraja), joiden maksut suoritetaan asiakkaan hallussa olevien varojen kustannuksella hänen pankkitilillään, tai luottolaitoksen - liikkeeseenlaskijan asiakkaalle myöntämä laina sopimuksen mukaisesti pankkitili pankkitilillä olevien varojen riittämättömyyden tai puuttumisen yhteydessä (tilinylitys).
Eli rahan siirtäminen pankkikortille on pohjimmiltaan rahan siirtämistä pankkitilille, jolle pankkikortti on avattu.
Muista tuo pankkitilisopimuksen nojalla pankki sitoutuu ottamaan vastaan ja hyvittämään saamansa varat asiakkaan (tilinhaltijan) avaamalle tilille, täyttämään asiakkaan ohjeet asianmukaisten summien siirtämisestä ja myöntämisestä tililtä sekä suorittamaan tilillä muita toimintoja ( artiklan 1 kohta Venäjän federaation siviililain 845).
Selvitetään nyt mikä on tallettaa.
Mukaan Taide. Venäjän federaation siviililain 834 sopimuksen alainen pankkitalletus (talletus) toinen osapuoli (pankki), joka on vastaanottanut toiselta osapuolelta (tallettajalta) saadun tai siitä saadun rahamäärän (talletuksen), sitoutuu palauttamaan talletussumman ja maksamaan sille korkoa lain määräämin ehdoin ja tavalla. sopimus.
Samalla pankin ja sen tilin tallettajan välisissä suhteissa, jolle talletus tehtiin, sovelletaan sopimuksen sääntöjä. pankkitili(Venäjän federaation siviililain 45 luku), ellei Venäjän federaation siviililain 44 luvun "Pankkitalletus" säännöissä toisin määrätä tai jos se seuraa pankkitalletussopimuksen sisällöstä.
Siten rahan siirto talletukselle on itse asiassa rahan siirtoa yksityishenkilön pankkitilille ...
Tämä osio/asiakirja on avoinna vain rekisteröidyille käyttäjille, jotka ovat myöntäneet
© creditoskop.ru
05. huhtikuuta 2018, 07:05Monet pankit nostivat lähes samanaikaisesti henkilöiden tilille siirtämisen (lainan takaisinmaksu, osinkojen maksu) korkoa. Mitä suurempi siirtosumma, sitä korkeampi tariffi.
Venäjän federaation keskuspankki ei ota käyttöön tariffirajoituksia, useissa pankeissa se voi nousta 15 prosenttiin. Nyt, kun valitset pankkia, yrityksen on ohjattava paitsi tilin avaamistariffia, myös otettava huomioon muiden toimintojen tariffit.
Vuoteen 2016 asti pankin palkkio varojen siirtämisestä henkilötileille oli pieni prosenttiosuus (0,1 - 0,5 %), mutta kuluneen vuoden aikana käytäntö on muuttunut dramaattisesti. Useat pankit ovat muuttaneet prosenttiosuutta minimistä (0,1 %) sietämättömäksi (10–15 %, katso liite 1). Samaan aikaan provisiota korotettiin useimmissa pankeissa.
Mistä liiketoimista korotetaan provisiota?
Pankit veloittavat korotetun palkkion kaikista yksityishenkilöille tehdyistä siirroista 1-2 tapausta lukuun ottamatta. Yksi "matalaverottisista" siirroista on palkanlaskentaprojektien operaatiot. On kuitenkin useita tapahtumia, joiden läpinäkyvyys sulkee pois kyseenalaisen luonteen, mutta niistä peritään kuitenkin pankkipalkkio.
1. Osingonmaksu osakkeenomistajille, yhtiön jäsenille.
Operaatioon liittyy samanaikaisesti verojen maksaminen, joten "nosto" on poissuljettu. Samalla syntyy tilanne, kun jo 13 % henkilötuloverosta maksettuasi joudut maksamaan ylimääräisen pankkiprovision (yleensä joko 1 % tai yleisenä prosenttiosuutena siirroista yksityishenkilöille).
2. Lainan palauttaminen osakkeenomistajalle, yhtiön jäsenelle.
Venäjän liiketoimintaympäristössä lainan saaminen yrittäjältä on yleinen käytäntö.
Lainan takaisinmaksu on läpinäkyvä mekanismi, kassavirta tapahtuu lainasopimuksen mukaisesti. Siitä peritään kuitenkin korkeammat maksut.
Taistele "cash out" / pankkituloja vastaan
Pankit selittävät, että tällaiset toimet kohdistuvat rikoksen tuottaman hyödyn laillistamista, terrorismin rahoittamista vastaan ja ovat yleensä omistettu nro 115-FZ:n noudattamiseen.
Herää kysymys: onko palkkion korottaminen järkevin tapa torjua rahanpesua? Auttaako korotettu provisio torjumaan laittomia rahoitusjärjestelmiä vai lisääkö pankin tuloja?
Tuomioistuimen näkemys: "pankkien hyväksi"
Asiassa nro A23-4459/2015 todettiin, että vastaajana oleva pankki otti käyttöön tulojen laillistamista ja asiakkaiden epäilyttävien liiketoimien ehkäisemistä koskevan ohjelman puitteissa progressiivisen palkkion suuruuden asteikon. sarakkeessa "Maksut yksityishenkilön hyväksi".
Välimiesoikeus selitti, että pankin yksipuolinen tariffisuunnitelman ehtojen muuttaminen on laillista ja perustuu pankkitilisopimuksen ehtoihin. Toisin sanoen asiakas hyväksyy itsenäisesti pankin mahdollisen mahdollisuuden muuttaa tariffia, varsinkin jos hinnoittelua ei ole hyväksytty.
Oikeudenmukaiseen väitteeseen pankin oikeuksien väärinkäytöstä tuomioistuin vastasi seuraavasti: Asettamalla palkkion varojen siirtämisestä yksityishenkilöiden hyväksi 0,9–15 %, pankki asetti itsensä epäedulliseen asemaan verrattuna muihin pankkeihin, jotka asettivat alhaisemman palkkion vastaavista tapahtumista, koska se lisäsi ulosvirtauksen todennäköisyyttä. asiakkailta, jos viimeksi mainitut ovat eri mieltä muuttuneista hinnoista».
Johtopäätös
Venäjän keskuspankin sääntelyn puute ja tariffien mielivaltainen korottaminen pakottavat yritykset valitsemaan tietoisesti palvelupankin. Mielestämme tällä hetkellä on välttämätöntä keskittyä paitsi tilin avaamisen ja ylläpidon tariffiin, myös analysoida yksityiskohtaisesti muita tariffeja.
Liite 1. Yhteenvetotaulukko pankkikoroista
| Pankki | Maksu lailliselta tililtä henkilö/yksityisyrittäjä yksityishenkilön tilille | |
| Gazenergobank (nyt) | 1) 3 % - yleinen sääntö 2) 11 % - jos laina myönnetään oikeushenkilölle 7 työpäivän kuluessa. henkilö, yksityinen yrittäjä - lähettäjä | 1) Tariffin kohta 4.2.2.2 2) Tariffin kohta 4.2.2.1 |
| Gazenergobank (entinen) | 15% - "etä"tariffi (ei tällä hetkellä pankkien tariffiluettelossa) |
1.1.2015 lähtien asukkaille maksettavien osinkojen tuloveroprosentti on noussut 9 prosentista 13 prosenttiin. Siksi ongelma osinkojen uudelleenluokittelusta muihin tämän veron alaisiksi tuloiksi 13 prosentin verokannan mukaan on hävinnyt itsestään asukkaiden kanssa työskennellessä. Tällöin yritys ei pysty muutenkaan säästämään tuloverotuksessa. Jos perustajat eivät ole Venäjän asukkaita, mahdollisuus maksaa osingoista 15 prosentin vero tavanomaisen 30 prosentin sijasta säilyy (Venäjän federaation verolain 224 §:n 3 kohta).
henkilökohtainen tulovero pankkipalkkiosta
Usein yritys siirtää osingot yksittäisten osallistujien pankkikorteille. Pääsääntöisesti pankit veloittavat tällaisesta siirrosta maksun. Hän ilmoitti 15.9.2010 päivätyssä kirjeessä nro ShS-37-3/11236, että yhtiö täyttää tässä tilanteessa osingot pankkitileille siirtämällä velvollisuutensa varmistaa, että osallistujat (osakkeenomistajat) saavat tuloja. Pankkipalvelut osinkojen siirtämiseksi tarjotaan suoraan yhtiölle, ja näistä palveluista maksetaan yksinomaan sen, ei osingonsaajan, edun mukaisesti. Näin ollen pankin provisio ei-käteisenä osingonjaosta ei muodosta osallistujan verotettavaa luontoistuloa. Samanlaisia päätelmiä teki Volga-Vjatkan piirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu 8. marraskuuta 2010 päivätyssä päätöksessään nro A43-2399/2010.
Samalla, jos osingonsaaja on myös yhtiön työntekijä, niin osinkoa maksavalla organisaatiolla on Venäjän valtiovarainministeriön mukaan luontoissuorituksia (verolain 2 momentti 2 momentti 211 §). Venäjän federaation koodi). Jos organisaatio siirtää työntekijöiden pankkikorteille summia, joita työlainsäädäntö ei maksa, tällaisten korttien huoltopalkkio on tuloveron alainen (kirje 25.11.2008 nro 03-04-06-01 / 351) .
tuloveroa saamattomista osingoista
Käytännössä yritykset siirtävät osingot usein postitse. Vastaanottajan poissaolon vuoksi varat kuitenkin palautetaan takaisin yrityksen tilille.
Venäjän valtiovarainministeriön mukaan postisiirtona tuloa siirrettäessä tulon maksupäivä määräytyy siirron tekopäivänä (kirje 02.11.07 nro 03-04-06-01/375). Itse asiassa Venäjän federaation verolain 223 artiklan sääntöjen mukaan tulon vastaanottopäivä on sen tosiasiallinen maksupäivä (mukaan lukien sen siirto verovelvollisen tai kolmansien osapuolien tilille). Näin ollen veroasiamies siirtää maksetuista osingoista pidätetyn veron määrän talousarvioon viimeistään postisiirtopäivää seuraavana päivänä (Venäjän federaation verolain 6 §, 226 §). Sillä, että postisiirrolla maksetut osingot palautetaan myöhemmin organisaation tilille, ei ole merkitystä veroasiamiehelle aikaisemmin syntyneen tuloveron pidätysvelvollisuuden täyttämiselle.
Vastaava tilanne syntyy, jos yhtiö siirtää osingot pankille, jotta ne myöhemmin maksavat perustajille käteisenä. Tällöin kaikista pankkiin siirretyistä summista yritys pidättää tuloveron ja toimittaa veroviranomaiselle säädetyllä tavalla tulotiedot 2-henkiläisen tuloveron muodossa. Tässä tapauksessa sillä, että veronmaksaja-osakkeenomistaja on vastaanottanut käteisen pankissa tai ei vastaanottanut sitä, ei ole merkitystä. Venäjän valtiovarainministeriö ilmoitti tämän 25. helmikuuta 2013 päivätyssä kirjeessä nro 03-04-06 / 5296. Jos verovelvollinen ei hakenut pankilta hänelle kuuluvia osinkoja, pankki palauttaa varat yhtiön tilille määräajan päätyttyä. Kun osakkeenomistaja hakee suoraan yhtiöltä osinkojen saamista, joista on aiemmin pidätetty vero, ja varojen uudelleensiirtoa pankkiin tai kun ne maksetaan veronmaksajalle, 2-NDFL-lomakkeella olevia tietoja ei tarvitse lähettää yhtiölle. veroviranomainen.
Valuuttamääräisten osinkojen kurssierot
Käytännössä monet yritykset (erityisesti organisaatiot, joilla on ulkomaisia sijoituksia) maksavat osinkoja ulkomaan valuutassa, mutta samalla kirjoittajan mukaan on suositeltavaa jakaa voitto ruplissa ja muuntaa sitten tarvittava määrä ulkomaan valuutaksi klo. maksupäivän valuuttakurssi ja vastaava määräys osakkeenomistajien päätöksessä. Samanaikaisesti varsinaisen osingonmaksupäivänä valuuttakurssi ruplaa vastaan voi muuttua, mikä johtaa negatiivisiin valuuttakurssieroihin. Paikallisten tarkastajien mukaan yhtiöllä ei ole oikeutta ottaa tällaisia summia huomioon verokuluissa.
Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajisto 29. toukokuuta 2012 antamallaan päätöksellä nro 16335/11 oli yritysten puolella. Tuomioistuimen mukaan Venäjän federaation verolain 270 §:n 1 momentti, jossa kertyneen osingon määrä jätetään pois verokuluista, ei estä ottamasta huomioon niiden uudelleenarvostuksesta syntyviä kurssieroja voittoa verotettaessa. Lisäksi Venäjän federaation verolaki ei sisällä rajoituksia negatiivisten valuuttakurssierojen sisällyttämiselle verokuluihin, jotka ovat syntyneet osingonmaksuvelvollisuuden uudelleenarvostamisen yhteydessä (verolain 5 alakohta, 1 momentti, 265 §). Venäjän federaation koodi).
Osingot ulkomaiselle
Pääsääntöisesti osingoista, jotka maksetaan yksityishenkilöille, jotka eivät ole Venäjän federaation verotuksellisia, kannetaan 15 prosentin tulovero (Venäjän federaation verolain 3 §, 224 artikla). Mutta vain, jos tarkastajat eivät epäile, että maksettu tulo on todella osinkoa.
Milloin tuloveroa voidaan periä lisää
Maksut useammin kuin neljännesvuosittain. Siviilioikeuden normien kirjaimellisesta tulkinnasta seuraa, että yhtiöllä on oikeus maksaa osinkoa enintään kerran neljännesvuosittain, puolessa vuodessa, 9 kuukaudessa tai tilikauden lopussa (lain 42 §:n 1 momentti). Laki nro 208-FZ ja lain nro 14-FZ pykälä 1, 28). Tältä osin veroviranomaiset eivät usein hyväksy nettotuloksesta suoritettuja kuukausimaksuja osallistujille osingoksi ja pitävät riidanalaisia määriä palkkana. Tämän seurauksena osallistujalta veloitetaan ylimääräinen henkilökohtainen tulovero sekä veroasiamieheltä yrityssakkoja.
Mutta tuomioistuimet ovat eri mieltä. Näin ollen Itä-Siperian piirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu ilmoitti 11. elokuuta 2005 antamassaan päätöslauselmassa nro А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1, että Venäjän federaation verolain 43 § ei määrätä maksutiheyden osingon pääpiirteeksi. Tämä tarkoittaa, että kuukausittainen verotuksessa jaettu nettotulos kirjataan osingoksi, jota verotetaan alennettuun verokantaan. Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu 20. heinäkuuta 2009 päivätyssä päätöksessään nro КА-А41/6492-09 (vahvistettu Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden päätöksellä 18. joulukuuta 2009 nro VAS-13819/ 09) totesi, että vaikka yhtiö jakaisi osinkoa ei kuukausittain, vaan vuosineljänneksen tai vuoden perusteella, se ei vaikuttaisi sen verovelan määrään. Tässä yhteydessä tuomioistuin ei nähnyt organisaation - veroagentin - toimissa Venäjän federaation verolain 123 artiklassa säädetyn rikoksen koostumusta.
Osingot eivät ole suhteessa osakkeisiin. Pääsääntöisesti yhtiö jakaa osinkoa osakepääoman osallistujien osuuksien suhteessa (lain nro 14-FZ 28 §:n 2 momentti ja lain nro 208-FZ 32 §:n 2 momentti). Samanaikaisesti Venäjän federaation verolain 43 §:n 1 momentin mukaan kaikki osakkeenomistajan (osallistujan) saamat tulot verotuksen jälkeen verojen jälkeen jääneestä voitonjaossa olevasta organisaatiosta suhteessa sen osuuksiin tämän organisaation osakepääoma kirjataan osinkona. Tältä osin nettovoiton suhteettoman jaon tapauksessa yhtiöosakkaille suoritettuja maksuja ei kirjata osinkoiksi verotuksessa (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 30.7.2012 nro ED-4-3 / 13610). ja Venäjän liittovaltion verovirasto kaupungin osalta 23. elokuuta 2012 nro 16-03 / [sähköposti suojattu]).
Osinkoja ei maksettu ajallaan. Käytännössä osinko maksetaan usein osakkeenomistajille (osallistujille) lakisääteisen 60 päivän kuluessa. Tämän tilanteen huomioon ottaen Venäjän valtiovarainministeriö totesi 19.9.11 päivätyssä kirjeessä nro 03-04-06 / 3-225, että osingonmaksun määräajan rikkominen ei vaikuta tämäntyyppisille tuloille vahvistettuun verokantaan. Näin ollen riidanalaisista määristä kannetaan 15 prosentin tulovero (Venäjän federaation verolain 3 kohta ja 224 artikla).
Osingot entiselle osakkeenomistajalle. Tapahtuu, että voitonjakopäätöshetkellä osakkeenomistaja oli yhtiön jäsen, ja kun osingot tosiasiallisesti maksettiin, hän jo erosi jäsenyydestä (myi osuuden). Tässä tapauksessa paikalliset veroviranomaiset uskovat, että saadut määrät eivät ole osinkoja, vaan niihin sovelletaan yleistä 30 prosentin tuloverokantaa.
Venäjän valtiovarainministeriö esitti kuitenkin päinvastaisen näkemyksen 1.11.11 päivätyssä kirjeessä nro 03-04-05 / 3-826. Näin ollen talousosasto totesi, että jaettujen osinkojen tosiasiallinen maksupäivä osallistujan osakeyhtiöstä eron jälkeen ei vaikuta tämäntyyppisille tuloille vahvistettuun verokantaan. Tästä syystä lähdeveroasiamies on oikeutettu pitämään lähdeveroa alhaisemmalla tavalla.
Osingot edellisten vuosien kertyneistä voittovaroista. Siviililaki tai Venäjän federaation verolain 43 § eivät määrittele ajanjaksoa nettovoiton saamiseksi, jonka kustannuksella yhtiöllä on oikeus maksaa osinkoa. Siksi organisaatio voi jakaa kuluvan raportointikauden tulosten mukaisesti sekä tällä kaudella saadun voiton että aikaisempien vuosien kertyneitä voittovaroja.
Venäjän valtiovarainministeriö ilmoitti 20. maaliskuuta 2012 päivätyssä kirjeessään nro 03-03-06/1/133, että yhtiöllä on oikeus kirjata aikaisempien vuosien tuloksesta suoritetut maksut osinkoina. Mutta sillä ehdolla, että varoja, joista osinkojen maksua suunnitellaan, ei ohjata vararahaston tai osakerahaston muodostamiseen. Sillä ei ole merkitystä, millä ajanjaksoilla tällaiset kertyneet voittovarat on muodostettu.
Väliosingot. Venäjän liittovaltion verovirasto noudattaa kantaa, että jos yrityksellä ei ole voittoa vuoden lopussa, yksittäisten osallistujien kesken raportointikausien lopussa jaetut määrät eivät ole osinkoja (kirje 19.3.2009 nro. ShS-22-3 / [sähköposti suojattu]). Veroviranomaiset ilmoittavat, että Venäjän federaation verolain 43 §:n 1 momentin mukaan osingot ovat voitonjakoon osallistuvan yhtiön verojen jälkeen jäänyttä tuloa. Ja jos yhtiö on saanut tappiota, riidanalaisia maksuja ei kirjata osinkoiksi.
Eräät tuomioistuimet kuitenkin huomauttivat tältä osin, että yhtiöllä on oikeus päättää osingon jakamisesta, jos sillä verokaudella, jolta osinkoa kertyy, on voittoa. Näin ollen riidanalaisten summien asema tässä tilanteessa ei muutu (esimerkiksi Luoteispiirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 03.02.12 nro А66-3355/2011).
Kun voit säästää tuloverotuksessa
Kansainvälisellä sopimuksella voidaan vahvistaa osingoista muita verokantoja kuin Venäjän federaation verolaissa. Sitten sovelletaan kansainvälisiä sopimuksia (Venäjän federaation verolain 7 artikla). Luettelo Venäjän federaation allekirjoittamista kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevista kansainvälisistä sopimuksista on Venäjän liittovaltion verohallinnon 15.1.2009 päivätyssä kirjeessä nro BE-22-2 / [sähköposti suojattu]
Näin ollen Venäjän valtiovarainministeriö käsitteli kirjeissä 03.10.12 nro 03-08-05 ja 08.21.08 nro 03-08-05 venäläisen organisaation yksityishenkilöille maksamien osinkojen verotusmenettelyä - vero Yhdysvaltojen ja Israelin asukkaat. Näissä tapauksissa osinkoprosentti on 10 %.
On tärkeää muistaa, että saadakseen vapautuksen tuloverosta, tehdäkseen kuittauksen, saada verovähennyksiä tai muita veroetuja, ulkomailla asuvan on toimitettava veroasiamiehelle vahvistus siitä, että hän asuu jossakin valtiossa. jonka kanssa on tehty kyseisellä verokaudella voimassa oleva kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskeva sopimus (Venäjän federaation verolain 232 §:n 2 momentti). Lisäksi on haettava tulojen verotusta alennettuun verokantaan tai vapautusta Venäjän federaatiosta (Venäjän valtiovarainministeriön 8.21.2008 päivätyt kirjeet nro 03-08-05 ja liittovaltion verotus Venäjän Moskovan palvelu, päivätty 10.6.2008 Nro Ulkomaan kansalaisen saamien tulojen tuloveron maksamismenettelystä.
A. Weinberg,
Yleislakimies
Käytännössä suurin osa yhtiön vaikeuksista johtuu kysymyksistä kuukausittaisen osingonmaksun laillisuudesta sekä tällaisten määrien maksamiseen liittyvien posti- ja pankkikulujen kirjanpidosta. Lisäksi veroviranomaiset kiistävät usein maksujen "osinkoluonteen", jos ne eivät vastaa Venäjän federaation verolaissa annettua kirjaimellista tulkintaa.
Venäjän federaation verolain mukaisesti tulot, jotka osakkeenomistaja (osallistuja) saa verojen jälkeen jäävän voitonjaon organisaatiolta suhteessa osakkeenomistajien (osallistujien) osuuksiin tämän yhtiön osakepääomasta. osinkona.
Organisaatiolla on oikeus maksaa osinkoa ensimmäisen vuosineljänneksen, kuuden kuukauden, 9 kuukauden tai tilikauden tulosten perusteella (liittovaltion laki nro 14-FZ, 8.2.1998 "Rajavastuuyhtiöistä", jäljempänä , ja liittovaltion laki nro 208-FZ, 26. joulukuuta 1995 " Osakeyhtiöistä", jäljempänä -). Osingonmaksumenettely ja määräaika määräytyvät yhtiön perussäännössä tai sen osallistujien yhtiökokouksen (ylimääräisen) vuosikokouksen päätöksellä (Arti ja laki nro 208-FZ, Art. ja laki nro 14-FZ). Samanaikaisesti osinkojen maksuaika ei saa ylittää 60 päivää voitonjakopäätöksen päivämäärästä (laki nro 14-FZ ja laki nro 208-FZ). Tällaisen määräajan rikkominen voi paitsi uhata hallinnollista vastuuta, myös johtaa veroriskeihin.
Maksaessaan osinkoja yksityishenkilöille (mukaan lukien yksittäiset yrittäjät), yhtiö tunnustetaan tuloveron (ja Venäjän federaation verolain) veroagentiksi. Samanaikaisesti verotusmenettely riippuu siitä, onko osingonsaaja Venäjän federaation asukas vai ulkomaalainen (katso myös alla oleva laatikko). Käytännössä yrityksillä on usein vaikeuksia luokitella tiettyjä määriä osingoksi ja kirjata niiden maksamiseen liittyviä kustannuksia.
Tuomioistuimet eivät hyväksy osinkojen uudelleenluokittelua, jos osinkoja maksetaan useammin kuin kerran vuosineljänneksessä
Siviilioikeuden normien kirjaimellisesta tulkinnasta seuraa, että yhtiöllä on oikeus maksaa osinkoa enintään kerran neljännesvuosittain, puolessa vuodessa, 9 kuukauden välein tai tilikauden lopussa (laki nro 208-FZ). ja laki nro 14-FZ). Tältä osin veroviranomaiset eivät usein hyväksy nettotuloksesta suoritettuja kuukausimaksuja osallistujille osingoksi ja pitävät riidanalaisia määriä palkkana. Tämän seurauksena osallistujalta veloitetaan ylimääräinen henkilökohtainen tulovero sekä yrityksen sakot ja sakot - veroasiamieheltä.
Mutta tuomioistuimet ovat eri mieltä. Näin ollen Itä-Siperian piirin FAS huomautti, että RF:n verolaki ei säädä maksujen tiheyttä osingon pääpiirteeksi. Tämä tarkoittaa, että kuukausittainen verotuksessa jaettu nettotulos kirjataan osingoksi, jota verotetaan alennettuun verokantaan.
Jos osinkoa maksetaan kotimaassa asuvalle yksityisyrittäjälle, niin riippumatta siitä, mitä verojärjestelmää hän soveltaa, yhtiö pidättää 9 %:n verokannan.
Suhteettomasti jaettua nettotulosta ei kirjata osinkoiksi
Pääsääntöisesti yhtiö jakaa osinkoa osakepääoman osallistujien osuuksien suhteessa (laki nro 14-FZ ja laki nro 208-FZ). Samanaikaisesti Venäjän federaation verolain 43 §:n mukaan kaikki tulot, jotka osakkeenomistaja (osallistuja) saa organisaatiolta voitonjaossa verojen jälkeen, suhteessa sen osuuksiin tämän organisaation osakepääomasta tuloutetaan verotuksessa osinkona. Tältä osin nettovoiton suhteettoman jaon tapauksessa maksuja yhtiöosakkaille ei kirjata osingoksi verotuksessa (, paikallisten veroviranomaisten tietoon kirjeillä ja Venäjän Moskovan liittovaltion veroviranomaisella, 8.23. .12 nro 16-03 / [sähköposti suojattu]).
Tuomioistuimet ovat samaa mieltä. Erityisesti Luoteispiirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu on toistuvasti todennut, että maksut, jotka ovat suhteutettuja osallistujan osuuteen, kirjataan osinkoiksi ja niitä verotetaan 9 prosentin etuoikeudella. Tämän määrän ylittäviä jaksotuksia ei kirjata osingoksi, vaan niistä verotetaan tavanomaista yksityishenkilöiden verokantaa 13 % (asetukset ja). Sisältää samanlaisia päätelmiä.
virallinen kanta
Venäjän valtiovarainministeriön mukaan osinkojen ennenaikainen maksaminen ei muuta tällaisten määrien tilaa.
Käytännössä osinko maksetaan usein osakkeenomistajille (osallistujille) lakisääteisen 60 päivän kuluessa. Tilanne huomioon ottaen Venäjän valtiovarainministeriö totesi, että osingonmaksun määräajan rikkominen ei vaikuta tämäntyyppisille tuloille vahvistetun verokannan määrään. Tästä seuraa, että riidanalaisista summista on kannettava tuloveroa 9 tai 15 prosenttia (Venäjän federaation verolain lauseke ja 224 artikla).
Samanaikaisesti on tärkeää muistaa, että osinkojen maksamatta jättäminen vahvistetussa määräajassa merkitsee virkamiehille hallinnollisen sakon määräämistä - 20 000 - 30 000 ruplaa, oikeushenkilöille - 500 000 - 700 000 ruplaa. ()
Osinkojen maksamiseen liittyvien kustannusten kirjanpidon laillisuus, organisaation on todennäköisesti todistettava tuomioistuimessa
Pääsääntöisesti osinkojen maksamiseen liittyy tiettyjä kustannuksia - postikulut, pankkipalkkio varojen siirtämisestä osallistujien tileille jne. Talousosaston mukaan organisaatiolla ei ole oikeutta ottaa tällaisia kustannuksia huomioon tuloveroa laskettaessa. Osingothan maksetaan verojen jälkeen jääneestä nettotuloksesta, eikä yhtiö ota niitä huomioon tuloveroa laskeessaan (). Näin ollen osinkojen maksaminen ei ole toimintaa, jolla pyritään tuottamaan yhtiölle tuloa. Tässä yhteydessä osinkojen maksamiseen liittyvät kustannukset (mukaan lukien pankkipalvelujen maksaminen, postimaksut osinkojen siirtämisestä) eivät Venäjän valtiovarainministeriön mukaan sisälly tuloveropohjaan ( ).
Oikeudenkäynnit tässä asiassa viittaavat siihen, että paikalliset tarkastajat yhtyvät talousosaston näkemykseen ja kieltäytyvät tunnustamasta kiistanalaisia kustannuksia yrityksille. Samaan aikaan tuomioistuimet pääsääntöisesti tukevat veronmaksajia. Välimiesten väitteet - kustannukset on dokumentoitava ja taloudellisesti perusteltu (). Tarkasteltavana olevassa tilanteessa organisaation toiminta tähtää tulojen tuottamiseen ja liittyy erottamattomasti sen osallistujan oikeuteen saada osinkoja (ja Venäjän federaation siviililakiin). Samaan aikaan organisaatiolle laissa asetettujen velvoitteiden täyttämiseen liittyvät kustannukset ovat verotuksellisesti perusteltuja (liittovaltion monopolien vastaisen palvelun, Volgan alueen ja piirien päätökset). Lisäksi tuomioistuimet täsmentävät, että osingonmaksuun liittyvät posti- ja pankkikulut yhtiö voi vahvistaa erityisesti:
- pöytäkirja yhdistyksen vuosikokouksesta;
- maksuasiakirjat, jotka vahvistavat osinkojen ja näiden määrien lähdeveron maksamisen;
— sopimus pankin kanssa arvoesineiden (käteisen) toimittamisesta sekä selvitys- ja käteispalveluista;
- muistomääräys, joka vahvistaa rahansiirron pankkipalveluiden maksamiseen arvoesineiden toimittamiseen, käteisnostoihin jne.
Valvojat vastustavat postimääräysten kustannusten sisällyttämistä verokuluihin, kun osinkoja lähetetään postitse
Venäjän liittovaltion veroviraston mukaan yrityksellä on oikeus olla pidättämättä tuloveroa pankkipalkkiosta siirrettäessä osinkoja yksityishenkilön pankkikortille
Usein yritys siirtää osingot yksittäisten osallistujien pankkikorteille. Pääsääntöisesti pankit veloittavat tällaisesta siirrosta maksun. Venäjän liittovaltion verovirasto ilmoitti, että siirtämällä osinkoja pankkitileille yhtiö täyttää tässä tilanteessa velvoitteensa varmistaa osallistujien (osakkeenomistajien) tulot. Osingonsiirtoon liittyvät pankkipalvelut tarjotaan suoraan yritykselle, ja näistä palveluista maksaminen tapahtuu yksinomaan sen, ei osinkoa saavien henkilöiden edun mukaisesti. Näin ollen pankin provisio ei-käteisenä osingonjaosta ei muodosta osallistujan verotettavaa luontoistuloa. Samanlaisia johtopäätöksiä teki Volga-Vjatkan alueen FAS vuonna.
Tässä tapauksessa, jos osingonsaaja on myös yrityksen työntekijä, niin osinkoja maksavalla organisaatiolla on Venäjän valtiovarainministeriön mukaan veroasiamiehen tehtävät. Talousosasto selventää, että yksityishenkilön edun mukaisesti suoritetut palvelut (jotka ovat kokonaan tai osittain kolmannen osapuolen maksamia) kirjataan hänen luontoissuorituksena saatuun verotettavaan tuloon (). Jos organisaatio siirtää työntekijöiden pankkikorteille summia, joiden maksamisesta ei säädetä työlainsäädännössä, tällaisten korttien huoltopalkkio on veronalainen ().
Yhdistys pidättää tuloveron riippumatta siitä, onko saaja saanut hänelle kuuluvan osingon
Venäjän valtiovarainministeriön mukaan, jos organisaatio siirtää työntekijöiden pankkikorteille summia, joiden maksamisesta ei ole säädetty työlainsäädännössä, tällaisten korttien huoltopalkkio on henkilötuloveron alainen.
Käytännössä yritykset siirtävät osingot usein postitse. Vastaanottajan poissaolon vuoksi varat kuitenkin palautetaan takaisin yrityksen tilille.
Venäjän valtiovarainministeriön mukaan, kun tuloja siirretään postiosoituksena, tulon maksupäivä määräytyy siirron tekopäivänä (). Itse asiassa Venäjän federaation verolain sääntöjen mukaan tulon vastaanottopäivä on sen tosiasiallinen maksupäivä (mukaan lukien sen siirto verovelvollisen tai kolmansien osapuolien tilille). Näin ollen veroasiamies siirtää maksetuista osingoista pidätetyn veron määrän talousarvioon viimeistään postisiirtopäivää seuraavana päivänä (). Sillä, että postisiirrolla maksetut osingot palautetaan myöhemmin organisaation tilille, ei ole merkitystä veroasiamiehelle aikaisemmin syntyneen tuloveron pidätysvelvollisuuden täyttämiselle.
Vastaava tilanne syntyy, jos yhtiö siirtää osingot pankille, jotta ne maksetaan myöhemmin käteisenä osakkeenomistajille. Tällöin kaikista pankille siirretyistä summista yritys pidättää tuloveron ja toimittaa veroviranomaiselle säädetyllä tavalla tiedot tuloista. Tässä tapauksessa sillä, että veronmaksaja-osakkeenomistaja on vastaanottanut käteisen pankissa tai ei vastaanottanut sitä, ei ole merkitystä. Tämän huomautti Venäjän valtiovarainministeriö vuonna. Jos verovelvollinen ei hakenut pankilta hänelle kuuluvia osinkoja, pankki palauttaa varat yhtiön tilille määräajan päätyttyä. Kun osakkeenomistaja hakee suoraan yhtiöltä osinkojen saamista, joista on aiemmin pidätetty vero, ja varojen uudelleensiirtoa pankkiin tai kun ne maksetaan verovelvolliselle, ei tarvitse lähettää tarvittaessa tietoja veroviranomaiselle.
Entiselle osakkeenomistajalle suoritetut maksut kirjataan osingoksi, jos hän omisti vielä osuutensa jakopäätöshetkellä
Tapahtuu, että voitonjakopäätöshetkellä osakkeenomistaja oli yhtiön jäsen, ja kun osingot tosiasiallisesti maksettiin, hän jo erosi jäsenyydestä (myi osuuden). Tässä tapauksessa paikalliset veroviranomaiset uskovat, että saadut määrät eivät ole osinkoja, vaan niihin sovelletaan yleistä 13 prosentin tuloverokantaa.
Yhdysvalloissa verovelvolliselle maksettavat osingot verotetaan 10 prosentin verokannan mukaan, koska tällaisesta verokannasta määrätään kansainvälisessä sopimuksessa
Venäjän valtiovarainministeriö tuli siihen tulokseen, että osinkojen maksaminen aikaisempien vuosien voittovarojen kustannuksella on laillista
Siviililaki tai RF:n verolaki eivät määrittele ajanjaksoa nettovoiton saamiseksi, jonka kustannuksella yrityksellä on oikeus maksaa osinkoja. Siksi organisaatio voi jakaa kuluvan raportointikauden tulosten mukaisesti sekä tällä kaudella saadun voiton että aikaisempien vuosien kertyneitä voittovaroja. Venäjän valtiovarainministeriö ei pitkään aikaan kirjannut osinkoina osakkeenomistajille suoritettuja maksuja aikaisempien vuosien voittovaroista (). Samaan aikaan virkamiehet kiinnittivät joissakin selvennyksissä huomiota siihen, että kysymys osinkojen kerryttämisestä yhtiöosakkaille kertyneistä voittovaroista ei kuulu lainkaan Venäjän valtiovarainministeriön toimivaltaan (kirjeet ja).
Mutta myöhemmin talousosaston asema muuttui. Venäjän valtiovarainministeriö ilmoitti, että yhtiöllä on oikeus kirjata aikaisempien vuosien voitosta suoritetut maksut osingoksi. Mutta sillä ehdolla, että varoja, joista osinkojen maksua suunnitellaan, ei ohjata vararahaston tai osakerahaston muodostamiseen. Talousosasto vahvisti kirjeissä myös, että kotimaisille yksityishenkilöille aikaisempien vuosien voittovaroista maksetut osingot ovat 9 %:n () tuloveroa. Sillä ei ole merkitystä, millä ajanjaksoilla tällaiset kertyneet voittovarat on muodostettu.
Jotkut yritykset pitävät kuitenkin virheellisesti osaa omista varoistaan kertyneinä voittovaroina. Siten Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu vahvisti, että yrityksellä ei ole aikaisempien vuosien voittovaroja, koska kiistanalaiset summat saatiin aiemmin veloituksetta perustajalta ja käytettiin lainan takaisinmaksuun. Kertyneen voittovaran puuttuessa yhtiöllä ei ollut oikeutta osinkoon. Tämän seurauksena tuomioistuin päätyi siihen johtopäätökseen, että osallistujien kesken jaetut varat eivät ole osinkoja ja niistä on kannettava 13 prosentin tuloveroprosentti.
Väliosinkojen maksaminen on veroriskiä
Venäjän liittovaltion verovirasto noudattaa kantaa, että jos yrityksellä ei ole voittoa vuoden lopussa, yksittäisten osallistujien kesken raportointikausien lopussa jaetut määrät eivät ole osinkoja ja niitä verotetaan 13 prosentin verokannolla. ). Veroviranomaiset huomauttavat, että Venäjän federaation verolain 43 §:n mukaan osingot ovat voitonjakoon osallistuvan yrityksen verojen jälkeen jäänyttä tuloa. Ja jos yhtiö on saanut tappiota, riidanalaisia maksuja ei kirjata osinkoiksi 1 .
Eräät tuomioistuimet kuitenkin huomauttivat tältä osin, että yhtiöllä on oikeus päättää osingon jakamisesta, jos sillä verokaudella, jolta osinkoa kertyy, on voittoa. Siksi kiistanalaisten summien tila ei muutu tässä tilanteessa (esimerkiksi ).
Ulkomailla asuvalle osinkoa maksettaessa on tärkeää ottaa huomioon kaksinkertaisen verotuksen estämistä koskevien sopimusten määräykset
Pääsääntöisesti osingoista, jotka maksetaan henkilöille, jotka eivät ole Venäjän federaation verotuksellisia, kannetaan tuloveroa 15 % (). Jos kansainvälisessä sopimuksessa määrätään osingoista muita verokantoja (), niitä sovelletaan. Luettelo Venäjän federaation allekirjoittamista kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevista kansainvälisistä sopimuksista on annettu.
Siten Venäjän valtiovarainministeriö käsitteli kirjeissä venäläisen organisaation yksityishenkilöille - Yhdysvaltojen ja Israelin asukkaille - maksamien osinkojen verotusmenettelyä. Näissä tapauksissa osinkoprosentti on 10 %.
On tärkeää muistaa, että saadakseen vapautuksen tuloverosta, tehdäkseen kuittauksen, saada verovähennyksiä tai muita veroetuja, ulkomailla asuvan on toimitettava veroasiamiehelle vahvistus siitä, että hän asuu jossakin valtiossa. jonka kanssa on tehty kyseiselle verokaudelle voimassa oleva kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskeva sopimus ( ). Lisäksi on vaadittava hakemus tulojen verottamiseksi alennettuun verokantaan tai vapautukseen veronmaksusta Venäjän federaatiossa (kirjeet ja Venäjän liittovaltion verovirasto Moskovassa, päivätty 10. kesäkuuta 08 nro 28-11 / 056333 "Ulkomaan kansalaisen saamista tuloista henkilökohtaisen tuloveron maksamismenettelystä").
Valuuttamääräisten osinkojen maksamisesta syntyneet negatiiviset kurssierot yhtiöllä on oikeus ottaa huomioon verokuluissa
Käytännössä monet yritykset (erityisesti ulkomaisia sijoituksia tehneet organisaatiot) maksavat osinkoja ulkomaan valuutassa. Samanaikaisesti kirjoittajan mukaan on suositeltavaa jakaa voitto ruplissa ja laskea sitten vaadittu määrä uudelleen ulkomaan valuutaksi maksupäivän Venäjän keskuspankin vaihtokurssin mukaan vahvistamalla vastaava säännös osakkeenomistajien päätös. Samanaikaisesti varsinaisen osingonmaksupäivänä valuuttakurssi ruplaa vastaan voi muuttua, mikä johtaa negatiivisiin valuuttakurssieroihin. Paikallisten tarkastajien mukaan yhtiöllä ei ole oikeutta ottaa tällaisia summia huomioon verokuluissa.
Pitkän aikaa tämä valvojien asema vahvisti myös välimiesmenettelyn. Tuomioistuimet totesivat, että osingonmaksuvelvollisuus voidaan ilmaista ulkomaan valuutassa, mutta se ei voi ylittää ruplissa laskettua nettotulosta (Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätökset ja).
1 Väliosinkojen verotusmenettelystä ks. myös artikkeli ”Osinkojen jakamisen verotukselliset hienovaraisuudet kesken vuoden” // RNC, 2012, nro 18, s. 26.