آنچه به هزینه های غیر عملیاتی در حسابداری مربوط می شود. درآمدها و هزینه های عملیاتی و غیر عملیاتی. هزینه های غیر عملیاتی - چه نوع حسابی

هزینه های غیر عملیاتیآن دسته از هزینه های سازمان که ارتباط مستقیمی با تولید و فروش نداشته باشد در نظر گرفته می شود.

آنها را می توان به دو نوع تقسیم کرد.

1. هزینه های ناشی از فعالیت های جاری. فهرست چنین هزینه هایی در بند 1 هنر آورده شده است. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

این برای مثال است:

هزینه های نگهداری اموال اجاره شده؛

بهره وام (اعتبارات) دریافتی و همچنین اوراق بهادار صادر شده توسط سازمان (به عنوان مثال، برات).

تفاوت نرخ ارز منفی ناشی از تجدید ارزیابی ارز و بدهی ارز خارجی؛

تفاوت های منفی ناشی از فروش یا خرید ارز خارجی با نرخی که از نرخ رسمی بانک روسیه انحراف دارد.

هزینه های دادگاه (هزینه های مرتبط با رسیدگی به پرونده در دادگاه). اینها، برای مثال، هزینه های پرداخت خدمات وکلا و سایر اشخاص ارائه دهنده کمک حقوقی (نمایندگان) است.

تحریم های قراردادی (ضعف، جریمه، جریمه) که سازمان باید به طرف مقابل بپردازد.

هزینه های سفارشات تولید لغو شده و همچنین برای تولیدی که محصولی تولید نکرده است.

تخفیف هایی که به مشتریان در صورت داشتن شرایط خاص یا پاداش ها اعطا می شود.

هزینه های حفاظت از دارایی های ثابت؛

هزینه های خدمات بانکی؛

سایر هزینه هایی که به تولید و فروش کالاها (کارها، خدمات) مربوط نمی شود.

هزینه های انحلال دارایی های ثابت .

2. زیان معادل هزینه های غیر عملیاتی.

آنها در بند 2 هنر آورده شده اند. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

به طور خاص، این موارد عبارتند از:

زیان سالهای گذشته شناسایی شده در سال گزارش؛

زیان ناشی از خرابی به دلایل تولید داخلی؛

خسارات جبران نشده توسط مرتکبین ناشی از خرابی به دلایل خارجی؛

رد بدهی های بدی که مشمول این مقررات نمی شود.

کمبودها؛

خسارات ناشی از بلایای طبیعی، آتش سوزی، حوادث و سایر موارد اضطراری.

زیان ناشی از معامله واگذاری حق مطالبه.

این لیست بسته نشده است.

می توان گفت هزینه های غیرعملیاتی شامل هر گونه هزینه ای است که موجب کاهش سود مشمول مالیات شود و جزء هزینه های تولید و فروش کالا (کار، خدمات) نباشد.

حسابداری هزینه های غیر عملیاتی

هزینه های غیر عملیاتی در حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، حساب فرعی 91-2 «سایر هزینه ها» ثبت می شود.

لحظه انعکاس هزینه های غیر عملیاتی در حسابداری مالیاتی

هزینه های غیرعملیاتی به شرح زیر در حسابداری مالیاتی منعکس می شود:

نوع هزینه غیر عملیاتی	لحظه انعکاس هزینه در حسابداری مالیاتی
هزینه های نگهداری اموال اجاره شده	هزینه ها بسته به نوع آنها منعکس می شود: استهلاک - ماهانه؛ هزینه کارها (خدمات) سازمان های شخص ثالث - در تاریخ تسویه حساب مطابق با شرایط قراردادهای منعقد شده یا تاریخ ارائه اسنادی که به عنوان مبنای انجام تسویه حساب به مؤدی مالیاتی ارائه می شود یا در آخرین روز. دوره گزارش (مالیات)؛
بهره تعهدات بدهی (قراردادهای وام، اوراق بدهی و غیره) که سررسید آنها بیش از یک است.	آخرین روز هر ماه از دوره گزارش یا تاریخ سررسید.
هزینه های غیر عملیاتی: جزئیات برای یک حسابدار مشکلی که هنوز حل نشده است در طول حسابرسی مالیاتی، ارزش اشیاء تصفیه شده ساخت و ساز در حال انجام از هزینه های غیرعملیاتی مستثنی می شود ... اختلافات در مورد درج در هزینه های غیرعملیاتی بهای تمام شده اشیاء تصفیه شده "در حال انجام"، ... شامل شدن توسط شخص حسابرسی شده در هزینه های غیر عملیاتی ارزش انحلال شده شی منحل شده "در حال انجام ... امکان گنجاندن در ترکیب هزینه های غیر عملیاتی هزینه شی منحل شده ناتمام را فراهم می کند ... مالیات بر درآمد در سال 2017 توضیحات وزارت دارایی روسیه اموال باید در هزینه های غیرعملیاتی لحاظ شود. در عین حال، هزینه اشیاء منحل شده ... کالاهای وارداتی فاسد شده: نحوه در نظر گرفتن مالیات بر ارزش افزوده گمرکی، هزینه های دفع و غرامت بیمه آنها را می توان در هزینه های غیر عملیاتی برای اهداف مالیات بر درآمد گنجاند. امکان ... امکان رد همزمان بهای تمام شده اموال از دست رفته به عنوان بخشی از هزینه های غیرعملیاتی که ... می تواند به عنوان بخشی از هزینه های غیرعملیاتی برای اهداف مالیات بر سود در نظر گرفته شود. می تواند به عنوان بخشی از هزینه های غیر عملیاتی در زمان شناسایی درآمد حاصل از ... در نظر گرفته شود به همین ترتیب می تواند به عنوان هزینه های غیرعملیاتی تلقی شود. حسابداری در ... مالیات بر درآمد در سال 2018: توضیحات وزارت دارایی روسیه تعیین پایه مالیاتی به عنوان بخشی از هزینه های غیرعملیاتی بر اساس مفاد ماده ۲۶۵ ... بدهی که جزء هزینه های غیرعملیاتی دوره گزارش منقضی محسوب می شود ... حق تشخیص هزینه اموال از دست رفته به عنوان بخشی از هزینه های غیرعملیاتی، مشروط به رعایت ... و مشمول درج در هزینه های غیرعملیاتی است. درصورتی که متعهد ... ایست ... مشمول هزینه های غیرعملیاتی بر اساس بند 2 ماده ... محاسبه تخفیف و حق بیمه از طرفین قرارداد تامین به ویژه، حجم خرید) به عنوان هزینه های غیر عملیاتی مالیات دهندگان شناسایی می شود. با این حال، همانطور که بارها اشاره کردم ... (میزان تخفیف)، به عنوان بخشی از هزینه های غیر عملیاتی به عنوان زیان دوره های مالیاتی گذشته ... مبلغ حق بیمه در هزینه های غیر عملیاتی تامین کننده منظور می شود. سازمان (فروشنده) ...، می تواند مشمول هزینه های غیرعملیاتی باشد، تنها در صورتی که برای مقاصد مالیاتی به عنوان بخشی از هزینه های غیرعملیاتی ارائه شود که فهرست آن باز است، ... مشتری کار منحل شده است: چه زمانی باید "دریافتنی ها" را رد کرد؟ درج غیرقانونی توسط شرکت در ترکیب هزینه‌های غیرعملیاتی سال 2013 یک اظهارنامه دریافتنی بد، که در آن مبلغ بدهی معوق به عنوان بخشی از هزینه‌های غیرعملیاتی منعکس شده است، دوره زمانی که بدهی غیرقابل وصول در هزینه های غیرعملیاتی منظور می شود ... بدهی مشمول درج در هزینه های غیرعملیاتی در آن دوره مالیاتی خاص است ... هنگام تعیین مالیات، "دریافتنی"های غیرقابل وصول را به عنوان بخشی از هزینه های غیرعملیاتی در نظر بگیرید. پایه ... روش پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد برای 9 ماه سال 2016 با تولید و فروش، هزینه های غیر عملیاتی و زیان معادل ... - روش غیر خطی. هزینه های غیرعملیاتی اکنون به هزینه های غیرعملیاتی می پردازیم. مبلغ کل آنها ... زیان های معادل هزینه های غیرعملیاتی زیان های معادل هزینه های غیرعملیاتی در ردیف ... در ردیف 040 منعکس می شود - مبلغ کل هزینه های غیرعملیاتی و زیان معادل آنها ... مالیات بر درآمد سه ماهه. . هزینه های غیر عملیاتی شرکت نیز در ... در مورد اجرای فعالیت های MUP و SUE برای آماده سازی بسیج مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در هزینه های غیر عملیاتی. قبل از اقدام به ... با آماده سازی بسیج، هزینه های غیر عملیاتی شامل هزینه های انجام کار ... 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان بخشی از هزینه های غیر عملیاتی، هزینه های غیر سرمایه ای ... حقوق درج در هزینه های غیرعملیاتی هزینه های آمادگی بسیج باید در نظر گرفته شود ... درج هزینه های فوق در هزینه های غیرعملیاتی سازمان تهیه فهرستی از کار بر روی ... دیوان عالی کشور توضیح داد که چه زمانی می توان مطالبات غیرقابل وصول را به عنوان هزینه حذف کرد هنر 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های غیرعملیاتی معادل زیان های دریافتی مالیات دهندگان در ... دوره ای است که بدهی غیرقابل وصول در هزینه های غیرعملیاتی گنجانده شده است ... بدهی که به حساب می آید. به عنوان بخشی از هزینه های غیرعملیاتی دوره گزارش از تاریخ انقضا ... مبلغ "دریافتنی های" معوق به عنوان بخشی از هزینه های غیرعملیاتی می تواند نه تنها در ... اظهارنامه ای باشد که در آن مبلغ بدهی معوق به عنوان بخشی از هزینه های غیر عملیاتی منعکس می شود، نه ... جبران جزئی خسارت هنگام اجاره تجهیزات ساختمانی: درآمد و هزینه از فدراسیون روسیه، که به شما امکان می دهد در هزینه های غیر عملیاتی مبالغ شناسایی شده توسط بدهکار یا مشمول ... کد مالیاتی فدراسیون روسیه را منعکس کنید. مستاجر شامل 200000 روبل هزینه های غیرعملیاتی می شود. (بند 13 ... تفاوت مالیاتی موقت در ایجاد ذخیره برای بدهی های مشکوک الوصول 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های غیرعملیاتی شامل هزینه های مالیات دهنده با استفاده از روش ... ذخایر در آخرین تاریخ گزارش در هزینه های غیرعملیاتی گنجانده شده است (مالیات ... بدهی های مشکوک در غیر شامل می شود. -هزینه های عملیاتی (بند 7 بند 1 ماده ... حساب وجوه ذخیره معادل هزینه های غیرعملیاتی است. ما معتقدیم که چنین تفاوت هایی در .... در زمانی که بدهی جزء هزینه های غیرعملیاتی قرار می گیرد. تفاوت موقت بازپرداخت می شود و او ... بررسی مواضع قانونی در مورد مسائل مالیاتی منعکس شده در قوانین قضایی دادگاه قانون اساسی و دادگاه عالی فدراسیون روسیه در سه ماهه اول. 2018 سود وام به طور غیر منطقی به هزینه های غیر عملیاتی نسبت داده می شود. پس از ایجاد تفاوت مثبت بین ... نسخه، به عنوان بخشی از هزینه های غیر عملیاتی در آخرین روز آن گزارش ... انتساب مطالبات به هزینه های غیرعملیاتی به عنوان بدهی غیر واقعی به ... میزان تعهدات بدهکاران به عنوان بخشی از هزینه های غیرعملیاتی در یک دوره مالیاتی معین - ... سالی که هزینه های غیرعملیاتی افزایش یافته و مالیات محاسبه شده بر اساس آن کاهش می یابد ... وام های ارزی بدون بهره از موسس خارجی تفاوت منفی شکل می گیرد که هزینه غیرعملیاتی است. این هزینه به دلیل ... در حسابداری مالیاتی به عنوان بخشی از هزینه های غیرعملیاتی، تفاوت منفی تسعیر، پس از ... از تاریخ گزارشگری، در هزینه های غیرعملیاتی منعکس شده است که تفاوت نرخ ارز منفی ناشی از ... در ... ارز وام مابه التفاوت ارزی یک هزینه غیرعملیاتی است که با تعهد بدهی مرتبط است، ... تفاوت های ارزی منفی را از هزینه های غیرعملیاتی خارج کند. در صورت وام، بازگشت ... بررسی نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه برای مارس 2018 این حق دارد به عنوان بخشی از هزینه های غیرعملیاتی هزینه اموال از دست رفته را مشروط به رعایت ... تشخیص دهد و مشمول درج در هزینه های غیرعملیاتی است. اگر رهن ... نحوه انعکاس ازدواج در حسابداری در صورت عدم تقصیر کارمندان برای اهداف مالیات بر سود، هزینه های غیرعملیاتی با زیان های متحمل شده توسط مالیات دهندگان در ... فدراسیون روسیه برابر می شود که بر اساس آن هزینه های غیرعملیاتی شامل زیان هایی به شکل زیان ... توسط تولید و (یا) می شود. ) فروش و هزینه های غیرعملیاتی باز هستند (بند 49، بند .. قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط سازمان به عنوان هزینه های غیر عملیاتی طبقه بندی می شود (همچنین به قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار شمال مراجعه کنید ...

صفحه 1

سایر درآمدها، هزینه‌ها و زیان‌های غیرعملیاتی به حساب i 80 کسر می‌شود. سود و زیان ناشی از بدهکاری یا بستانکاری حساب‌های مربوطه در زمان کشف.

سایر درآمدها، هزینه ها و زیان های غیرعملیاتی به حساب 80 کسر می شود سود و زیان ناشی از بدهکار یا بستانکار حساب های مربوطه در زمان کشف آنها.

سایر درآمدهای غیر عملیاتی و 130 سایر هزینه های غیرعملیاتی نتایج حاصل از عملیات را نشان می دهد که در صفحات قبل منعکس نشده است.

دریافت پرداخت های دریافتنی که قبلاً حذف شده است در حسابداری به عنوان بخشی از سایر درآمدهای غیر عملیاتی حساب می شود و بر این اساس مشمول مالیات می شود.

اگر درآمد حاصل از فروش اختیار معامله به عنوان اوراق بهادار بیشتر از ارزش دفتری باشد، تفاوت (منهای هزینه‌های فروش) به سایر درآمدهای غیرعملیاتی نسبت داده می‌شود: d-t c.

جریان اصلی پول واقعی حاصل از فعالیت های عملیاتی، درآمد حاصل از فروش محصولات است که توسط محصولات نهایی (فروخته شده به طرف) و همچنین سایر درآمدهای غیر عملیاتی تعیین می شود.

جریان اصلی پول واقعی حاصل از فعالیت های عملیاتی هنگام محاسبه جریان های نقدی و شاخص های عملکرد تجاری، درآمد حاصل از فروش محصولات است که توسط محصولات نهایی (فروخته شده به جانبی) و همچنین سایر درآمدهای غیر عملیاتی تعیین می شود. .

درآمدهای غیر عملیاتی عبارتند از: جریمه، جریمه، ضایعات ناشی از نقض تعهدات قراردادی. دارایی های دریافت شده رایگان، از جمله تحت توافق نامه اهدا؛ دریافتی برای جبران خسارات وارده به سازمان؛ سود سالهای گذشته، نشان داده شده در سال گزارش؛ مبالغ حساب های پرداختنی و بدهی های سپرده گذار که مدت محدودیت آنها منقضی شده است. تفاوت های مبادله ای؛ میزان تجدید ارزیابی دارایی ها (به استثنای دارایی های غیرجاری)؛ سایر درآمدهای غیر عملیاتی

شروع و پایان دوره گزارش انواع معینی از مطالبات؛ در مورد تغییرات سرمایه (مجاز، ذخیره، اضافی و غیره) سازمان؛ در مورد تعداد سهام صادر شده توسط شرکت سهامی که به طور کامل پرداخت شده است. تعداد سهام منتشر شده اما پرداخت نشده یا بخشی از آن پرداخت شده است. ارزش اسمی سهام تحت مالکیت -: توسط شرکت سهامی، شرکت های تابعه و شرکت های وابسته. در مورد ترکیب ذخایر برای هزینه ها و پرداخت های آتی، ذخایر تخمینی، حرکت وجوه هر ذخیره در طول دوره گزارش، انواع حساب های پرداختنی. حجم فروش محصولات بر اساس نوع فعالیت و بازارهای فروش جغرافیایی؛ در مورد ترکیب هزینه های تولید؛ در مورد ترکیب سایر درآمدها و هزینه های غیر عملیاتی؛ در مورد هرگونه وثیقه صادره و دریافتی بابت تعهدات و پرداخت های سازمان. صورت‌های مالی باید داده‌های مربوط به جریان‌های نقدی دوره گزارشگری را افشا کند که مشخصه‌های موجود بودن، دریافت و هزینه‌کردن وجوه در سازمان است.

سند حسابداری مهم بعدی صورت سود و زیان است. این نشان می دهد: درآمد حاصل از فروش کالاها، محصولات، کارها، خدمات بدون مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم. هزینه فروش کالاها، محصولات، کارها، خدمات؛ هزینه های تجاری؛ هزینه های مدیریت؛ بهره دریافتنی و سود قابل پرداخت؛ درآمد حاصل از مشارکت در سایر سازمانها؛ سایر درآمدها و هزینه های عملیاتی؛ سایر درآمدها و هزینه های غیر عملیاتی؛ مالیات بر درآمد؛ وجوه برداشت شده

توضیح ترازنامه و صورت سود و زیان از اهمیت ویژه ای برای همه استفاده کنندگان از داده های گزارشگری برخوردار است. آنها منعکس کننده اطلاعات مهم (در ابتدا و پایان دوره گزارشگری) در مورد دارایی های نامشهود بر اساس انواع جداگانه آنها، دارایی های ثابت (بر اساس اقلام ثابت)، دارایی های ثابت اجاره شده، انواع سرمایه گذاری های مالی، مطالبات و پرداختنی ها، قانونی، ذخیره و سرمایه اضافی هستند. در مورد تعداد سهام شرکت سهامی (کلاً پرداخت شده، پرداخت نشده، جزئی پرداخت شده؛ ارزش اسمی سهام متعلق به شرکت سهامی، شرکت های تابعه و وابسته). در مورد ترکیب ذخایر برای هزینه های آتی و ذخایر برآورد شده؛ در مورد حجم محصولات فروخته شده، کالاها، آثار، خدمات بر اساس نوع فعالیت و بازارهای فروش جغرافیایی؛ در مورد ترکیب هزینه های تولید و توزیع، سایر درآمدها و هزینه های غیر عملیاتی؛ در مورد هرگونه تعهد و پرداخت داده شده و دریافتی.

تمام این هزینه ها در یک آیتم هزینه های غیرعملیاتی گنجانده شده است. جریمه ها و مجازات ها باید توسط بدهکار شناسایی شود. تفاوت مجموع مثبت و منفی نیز به ترتیب در سایر درآمدها و هزینه های غیر عملیاتی منظور می شود.

این نشان می دهد که افزایش هزینه های تولید با افزایش سود همراه نیست. ساختار سود نشان می دهد که سود شرکت منحصراً از درآمد حاصل از فروش محصولات (کارها، خدمات) تشکیل می شود، از جمله منابع درآمدی مانند درآمد حاصل از مشارکت در سایر سازمان ها، سایر درآمدهای غیر عملیاتی استفاده نمی شود.

آنها برای ارزیابی واقعی اموال و موقعیت مالی سازمان و نتیجه مالی فعالیت های آن ضروری هستند. توضیحات باید داده‌های موجود در ابتدا و پایان دوره گزارشگری و حرکت در طول دوره گزارشگری را افشا کند: انواع خاصی از دارایی‌های نامشهود؛ انواع خاصی از دارایی های ثابت؛ دارایی های ثابت اجاره ای؛ انواع خاصی از سرمایه گذاری های مالی؛ انواع خاصی از مطالبات؛ و همچنین اطلاعات مربوط به تغییرات سرمایه (مجاز، ذخیره، اضافی و غیره) سازمان. در مورد تعداد سهام صادر شده توسط شرکت سهامی که به طور کامل پرداخت شده است. تعداد سهام منتشر شده اما پرداخت نشده یا بخشی از آن پرداخت شده است. ارزش اسمی سهام متعلق به شرکت سهامی، شرکت های تابعه و شرکت های وابسته. در مورد ترکیب ذخایر برای هزینه ها و پرداخت های آتی، ذخایر تخمینی، حرکت وجوه هر ذخیره در طول دوره گزارش، انواع حساب های پرداختنی. در مورد حجم فروش محصولات بر اساس نوع فعالیت و بازارهای فروش جغرافیایی؛ در مورد ترکیب هزینه های تولید؛ در مورد ترکیب سایر درآمدها و هزینه های غیر عملیاتی؛ در مورد هر صادر شده و.

صفحات:      1

1. هزینه های غیر عملیاتی

2. مخارج به صورت سود تعهدات بدهی

3. هزینه های تشکیل ذخیره برای بدهی های مشکوک الوصول

4. رد بدهی های معوق

5. هزینه های تشکیل ذخایر برای هزینه های آینده با هدف تضمین حمایت اجتماعی از افراد معلول

نتیجه

کتابشناسی - فهرست کتب

معرفی

اصلاحات در حال انجام در فدراسیون روسیه در زمینه سیاست و اقتصاد، تغییر در روابط حقوقی بین مقامات و نهادهای تجاری، روند ادغام اقتصاد روسیه در اقتصاد جهانی مستلزم یک سیاست مالیاتی کافی است که مجموعه ای پیچیده چند وجهی است. از اقدامات قانونی، روش شناختی، سازمانی و فنی و هدف خود ساختن یک نظام مالیاتی کارآمد، عادلانه و پایدار است. از 1 ژانویه 2002، با لازم الاجرا شدن فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تغییرات اساسی در محاسبه سود سازمان ها برای اهداف مالیاتی رخ داده است که مهمترین آنها معرفی مالیات مستقل است. سیستم حسابداری که تفاوت اساسی با سیستم حسابداری دارد، به ویژه از نظر روش محاسبه هزینه های تولید.

در این راستا، سازمان ها با نیاز به ایجاد حسابداری مالیاتی و کنترل صحت محاسبات مالیات بر درآمد به گونه ای مواجه شدند که از یک سو با الزامات قانون مطابقت داشته باشد و از سوی دیگر نتایج حاصله را به حداقل برسانند. هزینه ها مشکلات حسابداری مالیاتی در رابطه با رویه قبلی مالیات بر سود سازمان ها کاملاً بررسی شده است، اما عمل نیاز به مطالعه دقیق آنها را در زمینه اصلاح مالیات فعلی نشان می دهد. در حال حاضر، مودیان مالیاتی با یک انتخاب جایگزین بین دو رویکرد اساسی متفاوت روبرو هستند: حسابداری مالیاتی به عنوان یک سیستم مستقل یا به عنوان یک سیستم فرعی که از داده های حسابداری استفاده و پردازش می کند.

هدف اصلی آیین نامه حسابداری "حسابداری تسویه مالیات بر درآمد" (PBU 18/02) که به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 19 نوامبر 2002 شماره 114n تصویب شد، شناسایی مقادیری در دوره گزارش جاری است که مالیات بر درآمد را در دوره های گزارشی (مالیاتی) بعدی کاهش یا افزایش خواهد داد. برای این کار، PBU 18/02 مفاهیم تفاوت، بدهی ها و دارایی های مالیاتی، درآمد مشروط (هزینه) برای مالیات بر درآمد را معرفی کرد.

برای اجرای هنجارهای PBU 18/02، لازم است تفاوت در کلیه درآمدها (هزینه ها) در نظر گرفته شده در تشکیل سود حسابداری و درآمد (هزینه) شناسایی شده برای اهداف مالیات بر درآمد شناسایی شود. تفاوت در میزان درآمد (هزینه) پذیرفته شده در حسابداری و حسابداری مالیاتی به دلیل تفاوت های موجود در هنجارهای تعیین شده توسط فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه و قانون حسابداری ایجاد می شود. در عین حال، تفاوت در هنجارهای حسابداری و حسابداری مالیاتی ماهیت متفاوتی دارد: از عدم شناسایی هزینه های خاص (به عنوان یک قاعده، در حسابداری مالیاتی) تا شناسایی درآمد (هزینه) در دوره های گزارش مختلف یا در مقادیر مختلف (هزینه های عادی برای اهداف مالیاتی). بسته به ماهیت اختلافات، مقادیر پذیرفته نشده (یا پذیرفته شده در مقادیر کمتر) درآمد (هزینه) در دوره گزارش جاری در حسابداری یا حسابداری مالیاتی ممکن است در دوره های گزارش بعدی در نظر گرفته شود یا به عنوان درآمد (هزینه) شناسایی نشود. چنین. بنابراین، اختلاف در مقادیر درآمد (هزینه) در دوره گزارشگری جاری ممکن است پایه مالیاتی مالیات بر درآمد را در دوره های گزارش بعدی کاهش (افزایش) کند یا اصلاً بر آن تأثیری نداشته باشد.

درآمد غیر عملیاتی

در حالت اول، تفاوت های موقت کسر یا مشمول مالیات (کاهش یا افزایش پایه مالیاتی در دوره های گزارشی بعدی)، در حالت دوم، تفاوت های دائمی وجود دارد. تفاوت های دائمی شناسایی شده در دوره گزارشگری مشمول حذف در پایان دوره مالیاتی هستند، در حالی که تفاوت های موقت در دوره های گزارشگری بعدی (مالیاتی) تسویه می شوند، زیرا در حسابداری شناسایی می شوند که در آن در حسابداری لحاظ نشده است. زمان وقوع

بدهی ها و دارایی های مالیاتی به تفاوت های حاصل تعلق می گیرد: بدهی مالیاتی دائمی (تفاوت ثابت ضرب در نرخ مالیات)، دارایی مالیاتی معوق (تفاوت موقت قابل کسر ضرب در نرخ مالیات)، بدهی مالیاتی معوق (تفاوت موقت مشمول مالیات ضرب در نرخ مالیات) . در نتیجه جمع بندی هزینه مالیات بر درآمد مشروط (درآمد) تعلق گرفته بر سود حسابداری و بدهی های مالیاتی (دارایی ها)، مالیات بر درآمد جاری قابل پرداخت به بودجه به دست می آید و دارایی ها و بدهی هایی شناسایی می شود که متعاقباً بر مبلغ تأثیر می گذارد. مالیات بر سود

1. هزینه های غیر عملیاتی

ترکیب هزینه های غیر عملیاتی توسط هنر تعیین می شود. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه که بسته نشده است. بسیاری از هزینه ها در رابطه با درآمد پیش بینی شده در هنر به همین نام هستند. 250 "درآمد غیر عملیاتی" قانون مالیات فدراسیون روسیه (جریمه ها، جریمه ها، جریمه ها، تفاوت مبادله و مقدار و غیره) که روش شناسایی آن مشابه آنچه در بالا در بخش درآمد توضیح داده شده است.

ترکیب هزینه های غیر عملیاتی غیر مرتبط با تولید و فروش شامل هزینه های معقول برای اجرای فعالیت هایی است که مستقیماً با تولید و (یا) فروش مرتبط نیستند. چنین هزینه هایی به ویژه عبارتند از:

1) هزینه های نگهداری اموال منتقل شده تحت قرارداد اجاره (اجاره) (از جمله استهلاک این ملک).

2) مخارج به صورت سود تعهدات بدهی از هر نوع، از جمله سود تعلق گرفته به اوراق بهادار و سایر تعهدات صادر شده (صادر شده) توسط مؤدی.

3) هزینه های سازماندهی انتشار اوراق بهادار خود، به ویژه برای تهیه دفترچه برای انتشار اوراق بهادار، تهیه یا خرید فرم ها، ثبت اوراق بهادار، هزینه های مربوط به سرویس اوراق بهادار خود، از جمله هزینه های خدمات یک ثبت، سپرده گذاری، پرداخت. عامل برای پرداخت بهره (سود سهام)، هزینه های مربوط به نگهداری ثبت نام، ارائه اطلاعات به سهامداران و سایر هزینه های مشابه.

4) هزینه های مربوط به سرویس اوراق بهادار به دست آمده توسط مالیات دهنده، از جمله پرداخت خدمات ثبت، سپرده گذاری، هزینه های مربوط به کسب اطلاعات و سایر هزینه های مشابه.

5) هزینه هایی به صورت تفاوت نرخ ارز منفی ناشی از تجدید ارزیابی اموال به صورت ارزش ارزی و مطالبات (بدهی ها) که ارزش آنها به ارز خارجی از جمله در حساب های بانکی ارزی بیان می شود. در رابطه با تغییر نرخ رسمی ارز خارجی به روبل فدراسیون روسیه که توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه ایجاد شده است.

6) هزینه هایی به صورت تفاوت منفی (مثبت) ناشی از انحراف نرخ فروش (خرید) ارز خارجی از نرخ رسمی بانک مرکزی فدراسیون روسیه که در تاریخ انتقال مالکیت ارز خارجی ایجاد شده است. ;

7) هزینه های مالیات دهنده با استفاده از روش تعهدی برای تشکیل اندوخته برای بدهی های مشکوک.

8) هزینه های انحلال دارایی های ثابت از کار افتاده، از جمله مقادیر استهلاک کم پرداخت شده مطابق با عمر مفید تعیین شده، و همچنین هزینه های انحلال اشیاء ساخت و ساز در حال انجام و سایر اموالی که نصب آنها تکمیل نشده است. (هزینه های برچیدن، برچیدن، حذف اموال منفصله)، حفاظت از زیرزمین و سایر کارهای مشابه.

11) هزینه های سفارشات تولید لغو شده و همچنین هزینه های تولیدی که محصولی تولید نکرده است.

12) هزینه های عملیات با کانتینر.

14) هزینه های مربوط به مبالغ مالیاتی مربوط به اقلام موجودی تحویل داده شده، کارها، خدمات، در صورتی که حساب های پرداختنی (تعهدات به طلبکاران) برای چنین تحویلی در دوره گزارش حذف شود.

15) هزینه های خدمات بانکی، از جمله موارد مربوط به نصب و راه اندازی سیستم های مدیریت اسناد الکترونیکی بین بانک و مشتریان، از جمله سامانه های «مشتری-بانک».

16) هزینه های برگزاری مجمع سالانه سهامداران (شرکت کنندگان، سهامداران)، به ویژه هزینه های مربوط به اجاره محل، تهیه و توزیع اطلاعات لازم برای برگزاری جلسات و سایر هزینه های مربوط به برگزاری مجمع.

17) در قالب هزینه هایی که مشمول جبران بودجه برای انجام کارهای آماده سازی بسیج نمی شوند، از جمله هزینه های نگهداری امکانات و امکاناتی که تا حدی بارگیری شده (استفاده شده) اما برای اجرای طرح بسیج ضروری است.

18) هزینه های عملیات با ابزارهای مالی معاملات آتی.

19) هزینه هایی در قالب کسر سازمان هایی که بخشی از ساختار ROSTO برای انباشت و توزیع مجدد وجوه به منظور اطمینان از آموزش شهروندان در تخصص های نظامی مطابق با قوانین فدراسیون روسیه ، آموزش نظامی و میهنی هستند. جوانان، توسعه ورزش هوانوردی، فنی و نظامی - کاربردی؛

زیان های دریافتی توسط مؤدی مالیاتی در دوره گزارش (مالیاتی) معادل هزینه های غیرعملیاتی است، به ویژه:

درآمدهای غیر عملیاتی عبارتند از:

جریمه ها، جریمه ها، ضایعات برای نقض شرایط قراردادها، دارایی ها؛ دریافت رایگان، از جمله تحت یک قرارداد اهدا، رسید به عنوان جبران خسارات وارده به سازمان. سود سالهای گذشته، نشان داده شده در سال گزارش؛ مبالغ حساب های پرداختنی و بدهی های سپرده گذار که مدت محدودیت آنها منقضی شده است. اختلاف ارز مثبت؛ میزان تجدید ارزیابی دارایی ها؛ سایر درآمدهای غیر عملیاتی

هزینه های غیر عملیاتی عبارتند از:

جریمه ها، جریمه ها، جریمه ها برای نقض شرایط قراردادها؛ جبران خسارات ناشی از سازمان؛ زیان سالهای گذشته شناسایی شده در سال گزارش. مبلغ مطالباتی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است، سایر بدهی هایی که وصول آنها غیر واقعی است. اختلاف نرخ ارز منفی؛ میزان استهلاک دارایی ها؛ انتقال وجوه (کمک‌ها، پرداخت‌ها و غیره) مربوط به فعالیت‌های خیریه، هزینه‌های رویدادهای ورزشی، تفریحی، سرگرمی، رویدادهای فرهنگی و آموزشی و سایر رویدادهای مشابه. سایر هزینه های غیر عملیاتی

درآمد و هزینه های غیر عملیاتی در حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» به حساب می آید. حساب فرعی 91-1 «سایر درآمدها» بیانگر میزان درآمدهای غیرعملیاتی است.

کد مالیاتی فدراسیون روسیه

در حساب فرعی 91-2 "سایر هزینه ها" - هزینه های غیر عملیاتی.

حسابداری درآمدهای غیر عملیاتی

1. مبلغ جریمه عدم انجام تعهدات قراردادی منعکس شده است:

حساب بدهکار 51 "حسابهای تسویه حساب"

2. رد حساب های پرداختنی: بدهکار حساب 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف»، حساب 60 «تسویه حساب با تأمین کنندگان و پیمانکاران»

اعتبار حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، حساب فرعی «سایر درآمدها».

3. مقدار اختلاف نرخ ارز مثبت منعکس می شود:

حساب بدهکار 52 "حساب های ارزی"

اعتبار حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، حساب فرعی «سایر درآمدها».

حسابداری هزینه های غیر عملیاتی .

1. از حساب تسویه سازمان، وجوهی برای پرداخت جریمه های تخلف از شرایط قرارداد برای تامین محصولات نهایی واریز شد:

بدهکار حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، حساب فرعی «سایر هزینه ها» اعتبار حساب 51 «حساب های تسویه».

2. رد حسابهای دریافتنی:

اعتبار حساب 62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان»، حساب 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف».

3. میزان علامت گذاری محصولات نهایی نشان داده شده است:

حساب بدهکار 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، حساب فرعی «سایر هزینه ها»

اعتبار حساب 43 "محصولات تمام شده".

انعکاس نتیجه مالی نهایی در مدخل زیر منعکس شده است:

بدهی حساب 99 «سود و زیان» (91 «سایر درآمدها و هزینه‌ها»، حساب فرعی «تراز سایر درآمدها و هزینه‌ها»)

اعتبار حساب ۹۱ «سایر درآمدها و هزینه‌ها»، حساب فرعی «تراز سایر درآمدها و هزینه‌ها» (۹۹ «سود و زیان»).

رد درآمد غیر عملیاتی منعکس شده است:

حساب بدهکار 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، حساب فرعی «سایر درآمدها»

اعتبار حساب 90 «فروش»، حساب فرعی «سود (زیان) فروش».

حذف هزینه های غیر عملیاتی:

حساب بدهکار 90 "فروش"، حساب فرعی "سود (زیان) از فروش"

اعتبار حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، حساب فرعی «سایر هزینه ها».

قبلی39404142434445464748495051525354بعدی

بیشتر ببینید:

سود فوق العاده

صفحه 1

سود و زیان غیر عملیاتی مربوط به فروش محصولات توسعه یافته توسط شرکت، عملکرد کار و ارائه خدمات به اشخاص ثالث و همچنین فروش مواد خام خریداری شده، مواد، محصولات نیمه تمام، متعلق به خود نیست. ضایعات تولیدی و محصولات کشاورزی آنها به دلایل مختلفی به وجود می آیند که بستگی به فعالیت های شرکت ندارند و وابسته نیستند.

سود و زیان فوق العاده بلافاصله بدون درج قبلی در حساب های میانی به حساب 80 منظور می شود.

سود و زیان فوق العاده اغلب با بهبود فعالیت های شرکت مرتبط نیست.

درآمد غیر عملیاتی

اقلام سود و زیان غیر عملیاتی، به عنوان یک قاعده، برنامه ریزی نشده است. تجزیه و تحلیل از مقایسه ارزش آنها با سطح در دوره قبل استفاده می کند. زیان های غیرعملیاتی گواه فرض سوء مدیریت و نقض انضباط مالی است. لازم است دلایل جریمه های پرداخت شده و افراد مسئول در این مورد مشخص شود. باید به زیان های ناشی از رد بدهی های کمبود و سرقت پس از انقضای دوره محدودیت از انحلال دارایی های ثابت ناقص مستهلک شده توجه شود. حضور آنها نشان دهنده کاستی در سازماندهی حسابداری و کار مالی در شرکت، تضعیف کنترل بر ایمنی دارایی های مادی و استفاده از تجهیزات است.

لیست سود (زیان) غیر عملیاتی شرکت ناهمگن و کاملاً گسترده است.

کسب سود غیر عملیاتی همیشه شایستگی شرکت نیست.

ترکیب سود و زیان غیر عملیاتی که هنگام برنامه ریزی سود ترازنامه در نظر گرفته می شود شامل زیان های ناشی از بهره برداری مسکن و خدمات عمومی پیش بینی شده در برنامه مالی و هزینه های نگهداری ساختمان ها، اماکن، سازه ها، باغ ها، پارک ها نمی شود. و اردوگاه های پیشگام برای استفاده رایگان به تشکل های صنفی منتقل شد. از نظر مالی، آنها توسط سود ترازنامه برنامه ریزی شده توزیع شده پوشش داده می شوند.

هنگام تجزیه و تحلیل سود و زیان غیر عملیاتی، توجه اصلی به یافتن دلایل تشکیل آنها می شود. بیشتر این سودها و زیان‌ها ناشی از بی‌برنامه‌ریزی خانوارهاست.

فقط آن دسته از سود و زیان های غیر عملیاتی برنامه ریزی می شود که ناشی از شرایط عادی فعالیت اقتصادی بوده و قابل تامین باشد.

از آنجایی که بخش قابل توجهی از سود و زیان غیر عملیاتی برنامه ریزی نشده است، روش اصلی تحلیل آنها مقایسه با شاخص های دوره های قبل است و سود و زیان برنامه ریزی شده نیز با برنامه مقایسه می شود. در فرآیند تجزیه و تحلیل نتایج غیرعملیاتی، لازم است علل هر مقدار سود و زیان مشخص شود، تا مشخص شود که چه اقداماتی برای وصول بدهی رد شده به دلیل انقضای مدت محدودیت انجام شده است. در مورد عاملان خاص چنین مقادیری. به ویژه مهم است که مشخص شود آیا تمام اقدامات توسط شرکت برای انصراف از عاملان بدهی های کمبود و سرقت انجام شده است که به نتایج نهایی شرکت داده شده است. همچنین بررسی صحت رد قسمت مستهلک نشده بهای تمام شده دارایی های ثابت که به عنوان زیان غیر عملیاتی منعکس می شود، ضروری است. تجزیه و تحلیل سود و زیان غیر عملیاتی به آشکار شدن کاستی ها در زمینه های خاصی از تولید و فعالیت های اقتصادی شرکت کمک می کند.

علیرغم این واقعیت که سود غیر عملیاتی در سال گزارش از زیان های غیر عملیاتی بیشتر است، میزان مطلق سود 3 هزار روبل رشد می کند. (68 - 65) را نمی توان شایستگی بنگاه تلقی کرد. علاوه بر این، وجود چنین درآمدی نشان دهنده کاستی در کار تعدادی از بخش های عملکردی شرکت است: مالی، فروش، تدارکات، حقوقی و حسابداری.

سود حاصل از فروش و سود و زیان غیر عملیاتی با هم کل درآمد ترازنامه را تشکیل می دهد.

می توان انواع مختلفی از سود و زیان غیر عملیاتی را تشخیص داد که از جمله مهمترین آنها سود و زیان درآمد (درآمد) است که معمولاً در صورت سود و زیان یک واحد اقتصادی منظور می شود.

سود ترازنامه نیز متاثر از سود یا زیان غیر عملیاتی (در عمل، اغلب زیان) است که شامل نتایج عملیات با ظروف، جریمه ها، جریمه ها و ضایعات دریافتی و پرداختی و سایر سود و زیان های برنامه ریزی نشده است.

میزان سود تحت تأثیر سود و زیان غیر عملیاتی است. این موارد شامل ضرر و زیان ناشی از کمبود، اختلاس و سرقت، پرداخت جریمه خرابی واگن ها، وسایل نقلیه و غیره است.

میزان سود تحت تأثیر سود و زیان غیر عملیاتی است. این موارد شامل ضرر و زیان ناشی از کمبود، اختلاس و سرقت، پرداخت جریمه خرابی واگن ها، وسایل نقلیه و غیره است.

صفحات:      1    2    3    4

درآمد غیرعملیاتی شامل سایر دریافت‌هایی است که مستقیماً با فرآیند فروش مرتبط نیستند. اینها درآمدهای "منفعل" هستند که به فعالیت های اصلی سازمان بستگی ندارند.

مطابق با هنر. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه، درآمد غیر عملیاتی عبارت است از:

دریافت سود سهام از مشارکت سهام در سایر سازمانها؛

جریمه ها، مجازات ها و سایر مجازات ها برای نقض تعهدات قراردادی؛

· مبالغ غرامت برای ضرر و زیان که توسط بدهکار به رسمیت شناخته شده یا توسط بدهکاران بر اساس تصمیم دادگاه لازم الاجرا شده است.

درآمد حاصل از اجاره ملک (از جمله قطعه زمین) در صورتی که به درآمد حاصل از فروش مربوط نباشد.

بهره دریافتی تحت قراردادهای وام (اعتباری)؛

· مقدار مخارج ذخایر بازیابی که قبلاً برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته شده است.

هزینه اموال (کارها، خدمات) دریافت شده رایگان، حقوق مالکیت، به استثنای موارد مشخص شده در هنر.

درآمد و هزینه های غیر عملیاتی

سود سالهای گذشته، آشکار در دوره جاری؛

مبلغ حسابهای پرداختنی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است.

· اختلافات مبادله ای؛

· هزینه مازاد، موجودی ها و سایر اموال شناسایی شده در نتیجه موجودی.

درآمد توزیع شده به نفع سازمان با مشارکت آن در یک مشارکت ساده؛

هزینه مواد یا سایر اموال دریافت شده در حین برچیدن یا انحلال دارایی های ثابت در حال از کار انداختن (به استثنای موارد مقرر در بند 18، بند 1، ماده 251 NKRF).

سایر درآمدهای ایجاد شده توسط هنر. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

فهرست درآمدهای غیرعملیاتی باز است، بنابراین، آنها باید شامل آن دسته از درآمدهایی نیز باشند که مستقیماً در این فهرست پیش بینی نشده اند (به استثنای درآمدهایی که برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته نشده است (ماده 251 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

به عنوان مثال، در طول دوره گزارش، سازمان امگا درآمد زیر را دریافت کرد:

- درآمد حاصل از فروش محصولات تولیدی خود 118000 روبل از جمله مالیات بر ارزش افزوده 18000 روبل.

- درآمد حاصل از فروش کالاهای خریداری شده 59000 روبل از جمله مالیات بر ارزش افزوده 9000 روبل.

- پول نقد تحت یک قرارداد وام به مبلغ 150000 روبل؛

- یک کامپیوتر به صورت رایگان از یک فرد دریافت می شود. قیمت بازار چنین کامپیوتری 34000 روبل است.

مطابق با مواد 248، 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه، درآمد حاصل از فروش محصولات خود و خریداری شده برای محاسبه مالیات بر درآمد 150000 روبل خواهد بود. مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ارسالی و دریافتی از خریداران در درآمد مشمول مالیات لحاظ نمی شود.

در ترکیب درآمد غیر عملیاتی، سازمان باید رایانه دریافتی رایگان را به ارزش 34000 روبل در نظر بگیرد.

وجوه قرض گرفته شده مطابق با هنر. 251 مشمول مالیات نیستند.

کل درآمد برای دوره گزارش فقط 184000 روبل خواهد بود.

⇐ قبلی12345678910بعدی ⇒

تاریخ انتشار: 1394/07/22; خواندن: 110 | نقض حق چاپ صفحه

Studopedia.org - Studopedia.Org - 2014-2018. (0.001 s) ...

ماده ۲۶۵

1. ترکیب هزینه های غیر عملیاتی غیر مرتبط با تولید و فروش شامل هزینه های معقول برای اجرای فعالیت هایی است که مستقیماً با تولید و (یا) فروش مرتبط نیستند. چنین هزینه هایی به ویژه عبارتند از:

1) هزینه های نگهداری اموال منتقل شده تحت قرارداد اجاره (اجاره) (از جمله استهلاک این ملک).

برای سازمان هایی که به طور سیستماتیک برای استفاده موقت و (یا) تملک و استفاده موقت از اموال خود و (یا) حقوق انحصاری ناشی از حق ثبت اختراعات، مدل های کاربردی، طرح های صنعتی و (یا) حقوق انحصاری برای سایر انواع مالکیت معنوی، هزینه های مربوط به تولید و فروش به عنوان هزینه های مرتبط با این فعالیت در نظر گرفته می شود.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 322-FZ از 23 نوامبر 2015)

2) مخارج به صورت سود تعهدات بدهی از هر نوع، اعم از سود متعلق به اوراق بهادار و سایر تعهدات صادره (صادر شده) توسط مؤدی با در نظر گرفتن مشخصات مقرر در ماده 269 این قانون (برای بانک ها، مشخصات. تعیین هزینه ها به صورت بهره مطابق مواد 269 و 291 این قانون تعیین می شود و همچنین سود پرداختی در رابطه با تجدید ساختار بدهی های مالیات ها و هزینه ها به ترتیبی که توسط دولت تعیین می شود. فدراسیون روسیه.

(طبق قوانین فدرال شماره 57-FZ از 29 مه 2002، شماره 58-FZ از 6 ژوئن 2005)

در عین حال، بهره تعهدات بدهی از هر نوع، صرف نظر از ماهیت وام یا وام (جاری و (یا) سرمایه گذاری) به عنوان هزینه شناسایی می شود. فقط میزان سود تعلق گرفته برای زمان واقعی استفاده از وجوه استقراضی (زمان واقعی نگهداری اوراق مذکور توسط اشخاص ثالث) و بازده اولیه تعیین شده توسط ناشر (وام دهنده) در شرایط انتشار (نسخه، قرارداد) ، اما نه بیشتر از واقعی، به عنوان هزینه شناسایی می شود.

(طبق قوانین فدرال شماره 58-FZ از 06.06.2005، شماره 216-FZ از 24.07.2007)

3) هزینه های سازماندهی انتشار اوراق بهادار خود، به ویژه برای تهیه دفترچه برای انتشار اوراق بهادار، تهیه یا خرید فرم ها، ثبت اوراق بهادار، هزینه های مربوط به سرویس اوراق بهادار خود، از جمله هزینه های خدمات یک ثبت، سپرده گذاری، پرداخت. عامل پرداخت سود (سود سهام)، هزینه های مربوط به نگهداری ثبت نام، ارائه اطلاعات به سهامداران مطابق با قوانین فدراسیون روسیه و سایر هزینه های مشابه.

(مورد 3 که توسط قانون فدرال شماره 57-FZ 29 مه 2002 اصلاح شده است)

3.1) مخارج بازخرید توسط ناشر اوراق بدهی درجه انتشار خود که در بازار اوراق بهادار سازمان یافته در گردش است، به میزان تفاوت بین هزینه بازخرید آنها و ارزش اسمی آنها.

(بند 3.1 توسط قانون فدرال شماره 420-FZ در 28 دسامبر 2013 معرفی شد)

4) هزینه های مربوط به سرویس اوراق بهادار به دست آمده توسط مالیات دهندگان، از جمله پرداخت خدمات ثبت، سپرده گذاری، هزینه های مربوط به کسب اطلاعات مطابق با قوانین فدراسیون روسیه و سایر هزینه های مشابه.

(مورد 4 با اصلاح قانون فدرال شماره 57-FZ مورخ 29 مه 2002)

5) هزینه هایی که به صورت تفاوت نرخ ارز منفی است، به استثنای تفاوت نرخ ارز منفی ناشی از تجدید ارزیابی پیش پرداخت های صادر شده (دریافت شده).

برای اهداف این فصل، تفاوت تسعیر منفی به عنوان تفاوت تسعیر ناشی از کاهش ارزش دارایی به صورت ارزش ارزی (به استثنای اوراق بهادار به ارز خارجی) و مطالباتی که ارزش آن در قالب بیان می شود، شناسایی می شود. ارز خارجی یا در جریان تجدید ارزیابی تعهداتی که ارزش آن به ارز خارجی بیان می شود.

مفاد این فرع در صورتی اعمال می شود که کاهش یا تجدید ارزیابی مشخص شده در رابطه با تغییر نرخ رسمی ارز خارجی در برابر روبل فدراسیون روسیه، ایجاد شده توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه، یا با تغییر در نرخ ارز خارجی (واحدهای پولی مشروط) در برابر روبل فدراسیون روسیه، که توسط قانون یا توافق طرفین تعیین شده است، در صورتی که ارزش مطالبات (تعهدات) قابل پرداخت به روبل، بیان شده در این ارز خارجی ( واحدهای پولی مشروط) به ترتیب با نرخ تعیین شده توسط قانون یا توافق طرفین تعیین می شود.

(مورد 5 که توسط قانون فدرال شماره 81-FZ 20 آوریل 2014 اصلاح شده است)

5.1) دیگر معتبر نیست. - قانون فدرال شماره 81-FZ مورخ 20 آوریل 2014؛

6) هزینه هایی به شکل تفاوت منفی (مثبت) ناشی از انحراف نرخ فروش (خرید) ارز خارجی از نرخ رسمی بانک مرکزی فدراسیون روسیه که در تاریخ انتقال مالکیت خارجی ایجاد شده است. ارز (مشخصات تعیین هزینه های بانک ها از این عملیات در ماده 291 این قانون تعیین شده است).

7) مستثنی شده است. - قانون فدرال 29 مه 2002 N 57-FZ؛

7) هزینه های مالیات دهنده با استفاده از روش تعهدی برای تشکیل اندوخته برای بدهی های مشکوک (به روش تعیین شده در ماده 266 این قانون).

7.1) هزینه های سازمان - صاحب مجوز استفاده از قطعه زیرزمینی که در محدوده آن میدان هیدروکربنی جدید فراساحلی قرار دارد، برای تشکیل ذخایر برای هزینه های آتی مربوط به تکمیل فعالیت ها. استخراج مواد خام هیدروکربنی در چنین میدان هیدروکربنی دریایی جدید (به روشی که در ماده 267.4 این قانون تعیین شده است).

(بند 7.1 توسط قانون فدرال شماره 268-FZ در 30 سپتامبر 2013 معرفی شد)

8) هزینه های انحلال دارایی های ثابت از کار افتاده، حذف دارایی های نامشهود، از جمله مقادیر استهلاک کم هزینه شده مطابق با عمر مفید تعیین شده، و همچنین هزینه های انحلال ساخت و ساز در حال انجام و سایر اموال، نصب و راه اندازی که تکمیل نشده باشد (هزینه های برچیدن، برچیدن، حذف اموال منفصل شده)، حفاظت از زیرزمین و سایر کارهای مشابه، مگر اینکه در ماده 267.4 این قانون به نحو دیگری مقرر شده باشد.

گزینه های سود ثانویه

قوانین فدرال شماره 57-FZ از 29 مه 2002، شماره 224-FZ از 26 نوامبر 2008، شماره 268-FZ از 30 سپتامبر 2013)

مخارج به صورت مبالغ استهلاکی که مطابق با عمر مفید تعیین شده کاهش می یابد، فقط برای اموال استهلاک پذیر که استهلاک آنها به روش خط مستقیم محاسبه می شود، جزء هزینه های غیر عملیاتی غیر مرتبط با تولید و فروش منظور می شود. اشیاء دارایی استهلاک پذیر که استهلاک آنها به روش غیر خطی انجام می شود به ترتیب مقرر در بند 13 ماده 259.2 این قانون از بین می روند.

(بند ارائه شده توسط قانون فدرال شماره 224-FZ در 26 نوامبر 2008)

9) هزینه‌های مربوط به حفظ و فعال‌سازی مجدد تأسیسات و تأسیسات تولیدی، از جمله هزینه‌های نگهداری تأسیسات و تأسیسات تولیدی گلوله‌دار.

(مورد 9 با اصلاح قانون فدرال شماره 57-FZ مورخ 29 می 2002)

10) هزینه های دادرسی و هزینه های داوری.

11) هزینه‌های سفارش‌های تولید لغو شده و همچنین هزینه‌های تولیدی که محصولی تولید نکرده‌اند. شناسایی هزینه‌های سفارش‌های لغو شده و همچنین هزینه‌های تولیدی که محصولی تولید نکرده است، بر اساس اقدامات مؤدی مالیاتی که توسط رئیس یا شخص مجاز توسط وی تأیید شده است، به میزان هزینه‌های مستقیم تعیین شده انجام می‌شود. به موجب مواد 318 و 319 این قانون؛

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 57-FZ از 29 مه 2002)

12) هزینه های عملیات بسته بندی، مگر اینکه در مفاد بند 3 ماده 254 این قانون ترتیب دیگری مقرر شده باشد.

(مورد 12 با اصلاح قانون فدرال شماره 57-FZ مورخ 29 مه 2002)

13) هزینه هایی در قالب جریمه ها، جریمه ها و (یا) مجازات های دیگر که توسط بدهکار به رسمیت شناخته شده یا توسط بدهکار بر اساس تصمیم دادگاه لازم الاجرا شده است، برای نقض تعهدات قراردادی یا بدهی و همچنین هزینه ها. برای جبران خسارت وارده؛

(مورد 13 با اصلاح قانون فدرال شماره 57-FZ مورخ 29 مه 2002)

14) مخارج در قالب مبالغ مالیاتی مربوط به موجودی ها، کارها، خدمات عرضه شده، در صورتی که حساب های پرداختنی (تعهدات به طلبکاران) برای چنین عرضه در دوره گزارش مطابق بند 18 ماده 250 این قانون حذف شود.

15) هزینه خدمات بانکی از جمله خدمات مربوط به فروش ارز در هنگام اخذ مالیات، کارمزد، جریمه و جریمه به ترتیب مقرر در ماده 46 این قانون با نصب و راه اندازی سامانه های مدیریت اسناد الکترونیکی بین بانک و بانک. مشتریان، از جمله سیستم های "مشتری-بانک"؛

(طبق قوانین فدرال شماره 57-FZ از 29 مه 2002، شماره 137-FZ از 27 ژوئیه 2006)

16) هزینه های برگزاری مجامع سهامداران (شرکت کنندگان، سهامداران)، به ویژه هزینه های مربوط به اجاره محل، تهیه و توزیع اطلاعات لازم برای برگزاری جلسات و سایر هزینه های مربوط به برگزاری مجمع.

(طبق اصلاح قانون فدرال 06.06.2005 N 58-FZ)

17) هزینه های انجام کار آماده سازی بسیج از جمله هزینه های حفظ ظرفیت ها و امکانات لازم برای اجرای طرح بسیج به استثنای هزینه های تحصیل، ایجاد، بازسازی، نوسازی، تجهیز مجدد فنی اموال استهلاک پذیر. مربوط به ظرفیت های بسیج؛

(بند 17 که توسط قانون فدرال 29 نوامبر 2012 N 206-FZ اصلاح شده است)

18) هزینه های عملیات با ابزارهای مالی مشتقه موضوع مقررات مواد 301-305 این قانون.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 242-FZ از 3 ژوئیه 2016)

19) هزینه هایی در قالب کسر سازمان هایی که بخشی از ساختار DOSAAF روسیه هستند، برای انباشت و توزیع مجدد وجوه به سازمان هایی که بخشی از ساختار DOSAAF روسیه هستند، به منظور اطمینان از آموزش، مطابق با طبق قوانین فدراسیون روسیه، شهروندان در تخصص های ثبت نام نظامی، آموزش نظامی و میهنی جوانان، توسعه هوانوردی، ورزش های فنی و نظامی- کاربردی.

(طبق قوانین فدرال شماره 58-FZ از 06.06.2005، شماره 397-FZ از 28.12.2010 اصلاح شده است)

19.1) هزینه هایی در قالب حق بیمه (تخفیف) پرداخت شده (ارائه شده) توسط فروشنده به خریدار در نتیجه تحقق برخی شرایط قرارداد ، به ویژه حجم خرید.

(بند 19.1 توسط قانون فدرال شماره 58-FZ در 6 ژوئن 2005 معرفی شد)

19.2) هزینه ها در قالب کسر هدفمند از قرعه کشی ها به میزان و به روشی که توسط قانون فدراسیون روسیه تعیین شده است.

(بند 19.2 توسط قانون فدرال شماره 58-FZ در 6 ژوئن 2005 معرفی شد)

19.3) هزینه های تشکیل ذخایر برای هزینه های آتی توسط مالیات دهندگان - یک سازمان غیر انتفاعی ثبت شده مطابق با قانون فدرال "در مورد سازمان های غیر انتفاعی" که به میزان و به روش تعیین شده در ماده 267.3 این قانون تعیین شده است. ;

(بند 19.3 توسط قانون فدرال شماره 235-FZ در 18 ژوئیه 2011 معرفی شد)

20) سایر هزینه های موجه.

2. از نظر این فصل، زیان های متحمل شده توسط مؤدی مالیاتی در دوره گزارشگری (مالیاتی) معادل هزینه های غیرعملیاتی است، به ویژه:

1) در قالب زیان دوره های مالیاتی گذشته شناسایی شده در دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری؛

2) میزان بدهی های معوق و در صورتی که مؤدی تصمیم به ایجاد ذخیره برای بدهی های مشکوک الوصول داشته باشد، میزان بدهی های معوقی که از اندوخته پوشش داده نشده است.

(مورد 2 با اصلاح قانون فدرال شماره 57-FZ مورخ 29 مه 2002)

3) مستثنی شده است. - قانون فدرال 29 مه 2002 N 57-FZ؛

3) زیان ناشی از خرابی به دلایل تولید داخلی؛

4) خسارات جبران نشده توسط مرتکبین از زمان توقف به دلایل خارجی.

5) مخارج ناشی از کمبود دارایی های مادی در تولید و انبارها، بنگاه های بازرگانی در صورت عدم حضور مرتکبین و همچنین خسارات ناشی از سرقت که عاملان آن مشخص نشده است. در این موارد، عدم حضور مرتکبین باید توسط مقام دولتی مجاز مستند باشد.

6) خسارات ناشی از بلایای طبیعی، آتش سوزی، حوادث و سایر شرایط اضطراری، از جمله هزینه های مرتبط با پیشگیری یا از بین بردن پیامدهای بلایای طبیعی یا شرایط اضطراری.

7) زیان ناشی از معامله واگذاری حق مطالبه به ترتیب مقرر در ماده 279 این قانون.

درآمد و هزینه های غیر عملیاتی - این یکی از اجزای درآمد و هزینه های سازمان است، یعنی درآمد و هزینه های عملیاتی که مستقیماً با اجرای فعالیت اصلی سازمان برای فروش محصولات (کالا، کار، خدمات) مرتبط نیست. ) و همچنین با فروش سایر اموال .

درآمد غیر عملیاتی شامل:

بدهی بستانکار- سپرده گذار که مدت محدودیت آن منقضی شده است.

رسیدهای بازپرداخت بدهی های مدرس که در سال های گذشته با زیان رد شده است، به عنوان غیرقابل وصول؛

جریمه ها، جریمه ها، ضایعات و سایر انواع تحریم های صادر شده یا شناسایی شده توسط بدهکار به دلیل نقض شرایط قراردادها، مبالغی که به عنوان جبران خسارات وارده به سازمان در ارتباط با نقض قراردادها وارد شده است.

میزان غرامت بیمه و پوشش از سایر منابع خسارات ناشی از بلایای طبیعی، آتش سوزی، حوادث، سایر حوادث اضطراری.

سود سالهای گذشته شناسایی شده در سال گزارش. اعتبار به ترازنامه اموالی که طبق نتایج موجودی بیش از حد تشخیص داده شده است.

تفاوت های مبادله ای؛

تفاوت مبلغ ناشی از تسویه حساب طبق توافقات منعقد شده به روبل به مقدار تعیین شده به نرخ ارز رسمی ارز مربوطه یا در واحدهای پولی متعارف.

مبالغ تجدید ارزیابی دارایی ها

درآمد غیر عملیاتی شامل موارد زیر است:

مقادیر نشانه گذاری موجودی ها، محصولات نهایی و کالاها طبق روال تعیین شده؛

زیانهای ناشی از رد مطالبات که مدت محدودیت آنها منقضی شده است.

بدهی های غیرقابل وصول؛

جریمه ها، جریمه ها، ضایعات و سایر انواع تحریم های صادر شده یا شناسایی شده توسط سازمان برای نقض شرایط قراردادها؛

جبران خسارات ناشی از سازمان؛

زیان های ناشی از عملیات سال های گذشته شناسایی شده در سال گزارش.

خسارات ناشی از بلایای طبیعی؛

خسارات ناشی از آتش سوزی، حوادث، سایر حوادث اضطراری؛

تفاوت های مبادله ای؛

زیان های ناشی از رد کردن هایی که قبلاً اعطا شده بود. بدهی های مربوط به سرقت که اسناد اجرایی آن در رابطه با ورشکستگی متهم توسط دادگاه مسترد شده است.

خسارات ناشی از سرقت مواد و سایر اشیاء قیمتی که عاملان آنها با تصمیم دادگاه مشخص نشده است.

هزینه های قانونی؛

تفاوت مبلغ ناشی از تسویه حساب طبق قراردادهای منعقده به روبل به میزان تعیین شده توسط مقام رسمی. دوره مطابق. ارز یا در واحدهای پولی متعارف؛

حسابداری درآمدها و هزینه های غیر عملیاتی

هدف اصلی آیین نامه حسابداری "حسابداری تسویه مالیات بر درآمد" (PBU 18/02) که به دستور وزارت دارایی روسیه شماره 114n تصویب شده است، شناسایی مقادیری در دوره گزارش فعلی است که کاهش یا افزایش می یابد. دوره های گزارش دهی بعدی (مالیاتی). برای این کار، PBU 18/02 مفاهیم تفاوت، بدهی ها و دارایی های مالیاتی، درآمد مشروط (هزینه) برای مالیات بر درآمد را معرفی کرد.

برای اجرای هنجارهای PBU 18/02، لازم است تفاوت در کلیه درآمدها (هزینه ها) در نظر گرفته شده در تشکیل سود حسابداری و درآمد (هزینه) شناسایی شده برای اهداف مالیات بر درآمد شناسایی شود. تفاوت در میزان درآمد (هزینه) پذیرفته شده در حسابداری و حسابداری مالیاتی به دلیل تفاوت های موجود در هنجارهای تعیین شده توسط فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه و قانون حسابداری ایجاد می شود. هزینه های خاص (به عنوان یک قاعده در حسابداری مالیاتی) قبل از شناسایی درآمد (هزینه ها) در دوره های گزارشگری مختلف یا در مقادیر مختلف (هزینه های عادی برای اهداف مالیاتی).

بسته به ماهیت اختلافات، مقادیر پذیرفته نشده (یا پذیرفته شده در مقادیر کمتر) درآمد (هزینه) در دوره گزارش جاری در حسابداری یا حسابداری مالیاتی ممکن است در دوره های گزارش بعدی در نظر گرفته شود یا به عنوان درآمد (هزینه) شناسایی نشود. چنین. بنابراین، اختلاف در مقادیر درآمد (هزینه) در دوره گزارشگری جاری ممکن است پایه مالیاتی مالیات بر درآمد را در دوره های گزارش بعدی کاهش (افزایش) کند یا اصلاً بر آن تأثیری نداشته باشد. در حالت اول، تفاوت های موقت کسر یا مشمول مالیات (کاهش یا افزایش پایه مالیاتی در دوره های گزارشی بعدی)، در حالت دوم، تفاوت های دائمی وجود دارد. تفاوت های دائمی شناسایی شده در دوره گزارشگری مشمول حذف در پایان دوره مالیاتی هستند، در حالی که تفاوت های موقت در دوره های گزارشگری بعدی (مالیاتی) تسویه می شوند، زیرا در حسابداری شناسایی می شوند که در آن در حسابداری لحاظ نشده است. زمان وقوع

بدهی ها و دارایی های مالیاتی به تفاوت های حاصل تعلق می گیرد: بدهی مالیاتی دائمی (تفاوت ثابت ضرب در نرخ مالیات)، دارایی مالیاتی معوق (تفاوت موقت قابل کسر ضرب در نرخ مالیات)، بدهی مالیاتی معوق (تفاوت موقت مشمول مالیات ضرب در نرخ مالیات) . در نتیجه جمع بندی هزینه مالیات بر درآمد مشروط (درآمد) تعلق گرفته بر سود حسابداری و بدهی های مالیاتی (دارایی ها)، مالیات بر درآمد جاری قابل پرداخت به بودجه به دست می آید و دارایی ها و بدهی هایی شناسایی می شود که متعاقباً بر مبلغ تأثیر می گذارد. مالیات بر سود

لازم به ذکر است که طبقه بندی درآمدها و هزینه ها در فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه با طبقه بندی درآمد و هزینه های ذکر شده در مقررات حسابداری "درآمد سازمان" (PBU 9/99) مطابقت ندارد و "هزینه های سازمان" (PBU 10/99)، تایید شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 6 مه 1999 شماره 32n و 33n. بنابراین، درآمد به رسمیت شناخته شده به عنوان غیر عامل در هنر. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان بخشی از سایر هزینه ها - عملیاتی یا غیرعملیاتی - در حسابداری محاسبه می شود. در عین حال، انواع خاصی از درآمدهای عملیاتی (هزینه ها)، مانند درآمد (هزینه) از فروش دارایی های ثابت و سایر اموال، توسط فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان درآمد (هزینه) از فروش ملک

علاوه بر این، انواع خاصی از درآمد را می توان در حسابداری به عنوان درآمد حاصل از فعالیت های عادی و در حسابداری مالیاتی به عنوان درآمد غیرعملیاتی شناسایی کرد و قوانین مالیاتی شناسایی آنها را به عنوان درآمد حاصل از فروش پیش بینی نکرده است. به عنوان مثال، در سازمان هایی که موضوع فعالیت آنها مشارکت در سرمایه های مجاز سایر سازمان ها است، درآمد حاصل از این نوع فعالیت به عنوان درآمد شناسایی و در حساب 90 «فروش» منعکس می شود (بند 5 PBU 9/99).

با توجه به ناهماهنگی طبقه بندی درآمدها (هزینه ها) غیر عملیاتی در حسابداری و حسابداری مالیاتی، برای تشخیص تفاوت درآمدها (هزینه ها) غیر عملیاتی، لازم است درآمد (هزینه) غیر عملیاتی بر اساس مالیات مقایسه شود. حسابداری و انواع خاصی از درآمد (هزینه) حسابداری در حساب 91 "سایر درآمدها و هزینه ها" به عنوان بخشی از درآمدهای غیرعملیاتی و عملیاتی (هزینه ها) و در برخی موارد - در حساب 90 "فروش". هنگام شناسایی تفاوت در هزینه های غیر عملیاتی، لازم است درآمد (هزینه) مربوط به فروش دارایی را از درآمد عملیاتی حذف کنید. برای این درآمدها (هزینه ها) باید تفاوت ها برای درآمد و هزینه مشخص شود که در اظهارنامه مالیات بر درآمد به عنوان درآمد (هزینه) از فروش ملک منعکس می شود.

بخشی از سایر درآمدها (هزینه ها) ثبت شده در حساب 91 در حسابداری مالیاتی به عنوان درآمد (ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و هزینه ها (ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در هنگام محاسبه مالیات شناسایی نمی شود. پایه مالیات بر درآمد برای چنین انواع درآمدهای غیرعملیاتی (هزینه ها)، تفاوت های دائمی ایجاد می شود، زیرا این درآمدها (هزینه ها) به عنوان درآمد (هزینه) در حسابداری مالیاتی در دوره گزارش جاری یا در دوره های گزارشگری بعدی (مالیاتی) شناسایی نمی شوند.

لازم به ذکر است که هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی، برخی از انواع درآمدها (هزینه ها) را می توان نه به عنوان درآمد (هزینه) غیرعملیاتی و سایر درآمدها، بلکه به عنوان درآمد (هزینه) ناشی از فعالیت های عادی یا فروش (حسابداری مالیاتی) شناسایی کرد. . به عنوان مثال، درآمد حاصل از اجاره اموال (اجاره فرعی)، درآمد حاصل از تأمین حقوق حاصل از فعالیت های فکری در صورتی که دریافت این درآمدها موضوع فعالیت سازمان باشد (بند 5 PBU 9/ 99). برای حسابداری مالیاتی، مالیات دهندگان می توانند این درآمدها را به عنوان درآمد حاصل از فروش حقوق مالکیت شناسایی کنند (بند 4، 5 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

تفاوت در درآمدهای غیرعملیاتی (هزینه) مورد نظر ما برای مالیات دهنده ای ایجاد می شود که درآمد (هزینه) را برای اهداف مالیات بر سود مطابق با ماده در نظر می گیرد. 271 و 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه بر اساس تعهدی. برای آن دسته از مودیان مالیاتی که روش نقدی شناسایی درآمد (هزینه) را مطابق با ماده. 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه، همچنین برای انواع درآمد (هزینه) که در یک دوره گزارش در حسابداری جمع شده و در دوره دیگر پرداخت شده است، تفاوت های موقتی وجود خواهد داشت. در دوره گزارش، هنگام دریافت درآمد و پرداخت هزینه ها، در حسابداری مالیاتی شناسایی و مابه التفاوت موقت تشکیل شده در زمان پذیرش درآمد (هزینه) تعلق گرفته در حسابداری بازپرداخت می شود.

هزینه های غیر عملیاتی در حسابداری:

1) جریمه، جریمه، ضایعات ناشی از تخلف از شرایط قراردادها، جبران خسارات ناشی از سازمان.

اجازه دهید به قانون مدنی فدراسیون روسیه بپردازیم. مطابق ماده 330 قانون مدنی فدراسیون روسیه، جریمه (جریمه، سود جریمه) مبلغی است که توسط قانون یا توافق نامه تعیین شده است که بدهکار موظف است در صورت عدم انجام یا عدم اجرای آن به طلبکار بپردازد. اجرای نادرست تعهد، به ویژه در صورت تأخیر در انجام. در صورت مطالبه پرداخت جریمه، طلبکار مکلف به اثبات ضرر و زیان به وی نیست.

در حسابداری، جریمه ها، جریمه ها، ضایعات ناشی از نقض تعهدات قراردادی در هزینه های غیر عملیاتی لحاظ می شود. این توسط بند 12 دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 6 مه 1999 شماره 33n "در مورد تصویب مقررات حسابداری "هزینه های سازمان" PBU 10/99 تعیین شده است.

بند 14.2 PBU 10/99 مقرر می دارد که جریمه ها، جریمه ها، ضایعات ناشی از نقض شرایط قراردادها و همچنین جبران خسارات ناشی از سازمان برای حسابداری در مقادیری که توسط دادگاه صادر شده یا توسط سازمان به رسمیت شناخته می شود پذیرفته می شود.

اگر بدهکار میزان جریمه را تشخیص دهد باید مبلغ جریمه را بپردازد یا رضایت خود را برای پرداخت جریمه کتباً تأیید کند. نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 23 دسامبر 2004 به شماره 03-03-01-04 / 1/189 بیان می کند که حقایق حاکی از موافقت سازمان با پرداخت جریمه ها، جریمه ها و ضایعات ارائه شده توسط طلبکار است. بر اساس شرایط قرارداد به طور کامل یا به مقدار کمتر ممکن است، به عنوان مثال، یک عمل دو جانبه امضا شده توسط طرفین، نامه ای از بدهکار یا سند دیگری که واقعیت نقض تعهدات قراردادی را تأیید می کند، که این امکان را فراهم می کند مبلغ شناسایی شده توسط بدهکار را تعیین کنید.

در صورتی که بدهکار از تشخیص داوطلبانه میزان جریمه برای نقض مفاد قرارداد امتناع ورزد، بستانکار حق دارد به دادگاه داوری شکایت کند. هنگام ارائه درخواست به دادگاه ، طلبکار - شاکی مبلغ هزینه دولتی را می پردازد که در صورت تصمیم دادگاه به نفع او ، توسط طرف - خوانده جبران می شود.

میزان جریمه، جریمه، ضایعات پرداختی توسط سازمان، طبق نمودار حساب، می تواند در اعتبار حساب های تسویه منعکس شود، به عنوان مثال 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» و بدهکار حساب 91. «سایر درآمدها و هزینه ها» حساب فرعی «سایر هزینه ها».

در رابطه با خسارات وارده باید به موارد زیر اشاره کرد. طبق ماده 15 قانون مدنی فدراسیون روسیه، شخصی که حقش نقض شده است می تواند جبران خسارات وارده به او را مطالبه کند، مگر اینکه قانون یا قرارداد جبران خسارت را به مقدار کمتری پیش بینی کرده باشد.

بر اساس بند 2 ماده 15 قانون مدنی فدراسیون روسیه، زیان های زیر قابل درک است:

مخارجی که شخص مورد تضییع حق تضییع شده برای اعاده حق تضییع شده انجام داده یا باید انجام دهد.

از دست دادن یا آسیب رساندن به اموال او (زیان واقعی).

درآمد غیر وصول شده ای که این شخص در شرایط عادی گردش مدنی در صورت تضییع حق وی به دست می آورد.

مبالغ زیان های جبران شده به سازمان نیز در حساب 76 منعکس شده با حساب 91-1 «سایر درآمدها» منعکس می شود.

در صورتی که سازمان با رأی دادگاه مبلغ جریمه را پرداخت کند، باید میزان وظیفه دولتی جبران شده به شاکی که در این صورت جبران خسارات ناشی از سازمان خواهد بود در اعتبار حساب 76 «تسویه حساب» منعکس شود. با بدهکاران و بستانکاران مختلف» و بدهکار حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها».

2) زیان سالهای قبل شناسایی شده در سال گزارش.

روش تصحیح خطاهای موجود در حسابداری سازمان بستگی به تایید صورت های مالی سالانه دارد یا خیر.

اجازه دهید به پاراگراف 11 دستورالعمل نحوه تنظیم و ارائه صورت های مالی، مصوب 22 ژوئیه 2003 شماره 67n وزارت دارایی فدراسیون روسیه "در مورد اشکال صورت های مالی سازمان ها" مراجعه کنیم. به طور خاص، بیان می کند که در مواردی که یک سازمان در دوره گزارش جاری، انعکاس نادرست معاملات تجاری در حساب های حسابداری در سال گذشته را نشان می دهد، اصلاحات در حسابداری و صورت های مالی سال گزارش قبلی (پس از تصویب صورت های مالی سالانه). به روش مقرر) وارد نمی شوند.

مبالغ زیان های سال های گذشته شناسایی شده در سال گزارش بر اساس بند 12 قانون برنامه و بودجه 99/10 در هزینه های غیر عملیاتی سازمان منظور می شود.

نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 10 دسامبر 2004 به شماره 07-05-14 / 328 "در مورد بازتاب در سوابق حسابداری یک سازمان از درآمدها و هزینه های اضافی شناسایی شده پس از تصویب صورت های مالی برای سال گزارش قبلی» بیان می کند که اگر سازمان پس از تصویب صورت های مالی سال گزارش قبلی، هزینه های اضافی مربوط به خود را شناسایی کرده باشد، در دوره ای که این هزینه ها شناسایی شده است، سازمان باید شناسایی و منعکس شود. به ترتیب مقرر در دستورالعمل اعمال نقشه حسابها، زیان سالهای گذشته. در صورت سود و زیان، این مبالغ به عنوان هزینه های غیر عملیاتی منعکس می شود.

مطابق نقشه حسابها، سود سالهای گذشته افشا شده در سال گزارش، در اعتبار حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» زیرحساب 91-1 «سایر درآمدها» منطبق با حسابهای شرکت منعکس می شود. شهرک ها

مطابق با مقررات حسابداری "حسابداری تسویه مالیات بر درآمد" PBU 18/02، مصوب 19 نوامبر 2002 وزارت دارایی فدراسیون روسیه به شماره 114n (از این پس PBU 18/02)، این مقادیر هزینه های غیرعملیاتی به عنوان مابه التفاوت دائمی تلقی می شود که منشأ تشکیل بدهی مالیاتی دائمی است.

در صورت سود و زیان، مبلغ اضافه مالیات بر درآمد ناشی از کشف اشتباهات (تحریف) در دوره های مالیاتی (گزارشی) قبلی که تأثیری بر مالیات بر درآمد جاری دوره گزارشگری ندارد، پس از مالیات بر درآمد جاری نشان داده می شود. شاخص و سود خالص (زیان) دوره گزارشگری را تشکیل می دهد.

3) مبالغ مطالباتی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است.

مبالغ مطالباتی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است و همچنین سایر بدهی هایی که وصول آنها غیرواقعی است، طبق بند 12 قانون برنامه و بودجه 99/10 هزینه های غیرعملیاتی سازمان می باشد.

مفهوم دوره محدودیت در ماده 195 قانون مدنی فدراسیون روسیه آمده است. مدت محدودیت عبارت است از حمایت از حق در مورد ادعای شخصی که حقوق وی تضییع شده است. مدت محدودیت عمومی طبق ماده 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه تعیین شده است و سه سال است. ادامه مدت از روزی شروع می شود که شخص از تضییع حق خود اطلاع داشته یا باید می دانسته است.

حساب های دریافتنی که مدت محدودیت آنها به پایان رسیده است و همچنین سایر بدهی هایی که وصول آنها بر اساس بند 77 آیین نامه شماره 34ن غیرواقعی است به ازای هر تعهد رد شده و به نتایج مالی سازمان تعلق می گیرد.

دلایل رد مبالغ حساب های پرداختنی و بدهی های سپرده گذار که مدت محدودیت آنها به پایان رسیده است عبارتند از:

داده های موجودی؛

توجیه کتبی؛

دستور (دستورالعمل) رئیس سازمان.

بیانگر این است که مبالغ مطالباتی که مدت محدودیت آنها به پایان رسیده است در بدهکار حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» زیرحساب «سایر درآمدها» مطابق با حساب های دریافتنی منعکس می شود.

طبق بند 14.3 قانون برنامه و بودجه 99/10 مطالباتی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است و سایر بدهی هایی که وصول آنها غیر واقعی است به میزانی که بدهی در سوابق حسابداری منعکس شده است در هزینه های سازمان منظور می شود. سازمان.

اگر ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول ایجاد نشود، بدهی رد شده و به مقداری که در سوابق حسابداری منعکس شده است (شامل مالیات بر ارزش افزوده) در نتایج مالی منظور می شود. بر اساس بندهای 12 و 14.3 قانون برنامه ریزی 99/10، بدهی رد شده جزء هزینه های غیرعملیاتی منظور می شود.

ضمناً طبق بند 77 آیین نامه محاسباتی، رد دین با زیان ناشی از ورشکستگی بدهکار ابطال دین نیست. ظرف پنج سال از تاریخ رد، مقدار بدهی رد شده در مانده حساب 007 "بدهی رد شده به دلیل زیان بدهکاران ورشکسته" به حساب می آید که برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد وضعیت مطالبات رد شده سررسید شده است. به ورشکستگی بدهکاران

اگر سازمان ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول ایجاد کند، مبالغ مطالبات با مدت محدودیت منقضی شده به هزینه ذخیره حذف می شود. در عین حال، میزان بدهی رد شده در ترازنامه لحاظ می شود.

پس از دریافت مبلغ بدهی رد شده قبلی از سوی خریدار، مبلغ بدهی از خارج از ترازنامه بدهکار می شود و بر اساس بند 8 آیین نامه حسابداری "درآمدها" در درآمدهای غیر عملیاتی سازمان منعکس می شود. سازمان" PBU 9/99، مصوب 6 مه 1999 شماره 32 n "در مورد تصویب مقررات مربوط به حسابداری "درآمد سازمان" PBU 9/99" (از این پس - PBU 9/99).

4) تفاوت های مبادله ای.

مابه التفاوت های مبادله ای مطابق بند 12 PBU 10/99 در هزینه های غیرعملیاتی دوره گزارشی که در آن به وجود آمده منظور می شود.

نرخ مبادله تفاوت بین ارزش گذاری روبل (قبلی و بعدی) دارایی یا بدهی مربوطه است که ارزش آن به ارز خارجی بیان می شود. اولین ارزیابی روبلی یک دارایی یا بدهی از محاسبه مجدد ارزش آن در تاریخ دریافت ناشی می شود. برآوردهای بعدی روبل هنگام محاسبه مجدد ارزش آن با تغییر نرخ ارز، در تاریخ گزارش یا در تاریخ انجام تعهدات تشکیل می شود.

هنگام تشکیل ارزش جدید روبلی یک دارایی یا بدهی به ارز خارجی، تفاوت نرخ ارز ظاهر می شود. مثبت و منفی هستند.

اگر تفاوت نرخ ارز باعث افزایش سود سازمان شود مثبت است. اگر تفاوت نرخ ارز باعث کاهش سود سازمان شود، این اختلاف نرخ ارز منفی است.

مابه التفاوت نرخ ارز منفی شناسایی شده و به هزینه های غیر عملیاتی نسبت داده می شود:

هنگامی که نرخ ارز در رابطه با دارایی ها (دعاها) کاهش می یابد.

با افزایش نرخ ارز نسبت به بدهی ها.

برای انعکاس تفاوت نرخ ارز در حسابداری، لازم است هنجارهای دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 10 ژانویه 2000 شماره 2n "در مورد تصویب آیین نامه حسابداری "حسابداری دارایی ها و بدهی هایی که ارزش آنها وجود دارد، اعمال شود. به ارز خارجی "PBU 3/2000" (از این پس PBU 3 /2000) بیان می شود.

بنابراین، تفاوت نرخ ارز در نتیجه تغییر در نرخ رسمی ارز خارجی در برابر روبل مورد استفاده در محاسبات شناسایی می شود:

از تاریخ گزارش دوره جاری در رابطه با تاریخ معامله ارز؛

از تاریخ انجام تعهدات پرداخت در دوره گزارش و تاریخ گزارش قبلی؛

از تاریخ گزارش قبلی و تاریخ گزارش دوره جاری، که در این دوره معاملات ارزی صورت نگرفته است.

از تاریخ وقوع تعهدات در حسابداری و تاریخ انجام تعهدات برای پرداخت آنها و در صورتی که شناسایی و تسویه این تعهدات در یک دوره گزارشگری انجام شود.

محاسبه مابه التفاوت نرخ ارز از ارزش اسکناس های موجود در صندوق سازمان و وجوه موجود در حساب های نزد مؤسسات اعتباری را می توان علاوه بر تاریخ های ذکر شده به عنوان نرخ ارزهای خارجی که توسط بانک مرکزی روسیه نقل شده است نیز انجام داد. تغییر فدراسیون

تفاوت نرخ ارز مرتبط با تشکیل سرمایه مجاز (سهام) فقط در تاریخ دریافت مبلغ سپرده ارزی از بنیانگذاران یا شرکت کنندگان تحت قراردادهای مشارکت ساده شناسایی می شود.

حسابداری برای نتایج تغییرات در نرخ رسمی ارز خارجی در برابر روبل بر اساس ماهیت معامله ارز تعیین می شود و تفاوت نرخ ارز بسته به این مورد، اعتبار می شود:

در مورد نتایج مالی برای تمام عملیات جاری؛

برای سرمایه اضافی در عملیات مربوط به تشکیل سرمایه مجاز (سهام).

5) میزان استهلاک دارایی ها.

مبالغ استهلاک دارایی های قابل انتساب به هزینه های غیرعملیاتی سازمان مطابق بند 14.4 PBU 10/99 طبق ضوابط تعیین شده برای تجدید ارزیابی دارایی ها تعیین می شود.

این مبالغ، بر اساس بند 16 PBU 9/99، در دوره گزارشگری که تاریخی که تجدید ارزیابی به آن مربوط می شود، در حسابداری شناسایی می شود.

پس از تجزیه و تحلیل آیین نامه شماره 34n، توجه می کنیم که تجدید ارزیابی فقط برای دارایی های ثابت ارائه می شود.

در عین حال، بند 62 آیین نامه شماره 34ن این ماده مقرر می دارد که ارزش هایی که قیمت آنها در طول سال گزارشگری کاهش یافته یا از نظر اخلاقی منسوخ شده یا تا حدی کیفیت اولیه خود را از دست داده اند، در ترازنامه منعکس می شوند. در پایان سال گزارش به قیمت فروش احتمالی، اگر کمتر از هزینه اولیه خرید (اکتساب) باشد. این ارزش ها شامل مواد اولیه، مواد اولیه و کمکی، سوخت، محصولات و اجزای نیمه تمام خریداری شده، قطعات یدکی، ظروف، محصولات نهایی، کالاها و سایر موجودی ها است. تفاوت قیمت ها برای یک سازمان تجاری به نتایج مالی نسبت داده می شود، یعنی در بدهی حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، حساب فرعی «سایر هزینه ها» و اعتبار حساب هایی که به حساب می آیند منعکس می شود. مقادیری را در نظر بگیرید که در رابطه با آنها علامت گذاری انجام شده است.

لطفاً توجه داشته باشید که تا تاریخ 1 ژانویه 2006، مفاد بند 15 PBU 6/01 پیشنهاد می کند که مقدار استهلاک دارایی های ثابت به حساب سود و زیان به عنوان هزینه های عملیاتی یا به حساب سود انباشته (زیان پوشش داده نشده) نسبت داده شود.

از اول ژانویه 2006، در رابطه با اصلاحات انجام شده در PBU 6/01 به دستور شماره 147n وزارت دارایی، میزان استهلاک دارایی های ثابت فقط به حساب 84 «سود انباشته (زیان کشف نشده) منظور می شود. ".

6) هزینه های اوقات فراغت و خیریه.

مطابق با آیین نامه حسابداری "هزینه های سازمان" PBU 10/99، مصوب 6 مه 1999 شماره 33n وزارت دارایی فدراسیون روسیه، هزینه های سازمان بدون توجه به صورت سود و زیان شناسایی می شود. شناسایی آنها برای اهداف محاسبه پایه مشمول مالیات.

بر اساس PBU 99/10 هزینه های سازمان برای اجرای رویدادهای ورزشی، تفریحی، تفریحی، فرهنگی و آموزشی و سایر رویدادهای مشابه و همچنین انتقال وجوه (مقدار، پرداختی) مربوط به سازمان فعالیت های خیریه از دیگر هزینه هاست. دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها، مصوب 31 اکتبر 2000 شماره 94n وزارت دارایی فدراسیون روسیه، انعکاس این هزینه ها را در نظر نمی گیرد. حساب 84 «سود انباشته (زیان پوشش‌نشده)».

به عنوان مثال، یک سازمان برای تعطیلات شرکتی جوایزی خریداری کرد. برای اهداف مالیات بر درآمد، این هزینه ها در نظر گرفته نمی شود، زیرا آنها شرایط بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه را ندارند.

برای مقاصد حسابداری، هزینه جوایز خریداری شده به عنوان هزینه های غیرعملیاتی شناسایی و در بدهکار حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، حساب فرعی 91-2 «سایر هزینه ها» منعکس می شود. 41 "کالا".

درآمد غیر عملیاتی در حسابداری:

1) تفاوت مبلغ و نرخ ارز

از نظر مالیات بر سود، تفاوت نرخ و مبلغ ارز طبق بندهای مذکور در درآمدهای غیر عملیاتی منظور می‌شود. 11، 11.1 هنر. 250 و ص. 5، 5.1 ص 1 هنر. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

طبق بند 9 هنر. 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 7، بند 4 ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، تفاوت در مبلغ مالیات دهندگان - خریدار به عنوان درآمد در تاریخ بازپرداخت حساب های پرداختنی شناسایی می شود. برای کالاهای خریداری شده (کارها، خدمات)، دارایی، اموال یا سایر حقوق؛ در صورت پیش پرداخت - در تاریخ دستیابی به کالاها (کارها، خدمات)، اموال، اموال یا سایر حقوق.

تفاوت نرخ ارز در تاریخ انتقال مالکیت در معاملات با اموال، خاتمه (ایفای) تعهدات و مطالبات و (یا) در آخرین روز دوره گزارش (مالیات) به عنوان درآمد شناسایی می شود، بسته به آنچه قبلاً اتفاق افتاده است. بند 6. ص 7 ماده 272 و بند 8 ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در حسابداری، دارایی هایی که ارزش آنها به ارز خارجی بیان می شود، برای حسابداری از نظر ارزش گذاری به روبل به نرخ مبادله بانک روسیه در تاریخ پذیرش آنها برای حسابداری مطابق بند 9 آیین نامه حسابداری "حسابداری برای حسابداری پذیرفته می شود. دارایی‌ها و بدهی‌هایی که ارزش آنها به ارز خارجی بیان می‌شود» (PBU 3/2000)، به تصویب وزارت دارایی روسیه در تاریخ 10 ژانویه 2000 شماره 2n. همین الزام در مقررات حسابداری برای نوع خاصی از دارایی برای تفاوت نرخ ارز و مجموع وجود دارد:

مواد (بند 15، 6 PBU 5/01)؛

سرمایه گذاری های مالی (بند 16، 10 PBU 19/02)؛

دارایی های ثابت (بند 16، 8 PBU 6/01)؛

دارایی های نامشهود (بند 6 PBU 14/2000).

بنابراین، در حسابداری، تفاوت های مبادله ای و مبلغی که قبل از تاریخ پذیرش یک دارایی برای حسابداری ایجاد می شود، در ارزش آن منظور می شود. حسابداری مالیاتی درج تفاوت نرخ ارز در ارزش دارایی را پیش بینی نمی کند.

تفاوت ها در زمان نسبت دادن مبلغ یا تفاوت نرخ ارز به هزینه های غیرعملیاتی (درآمد) در حسابداری مالیاتی ایجاد می شود:

مابه التفاوت مشمول مالیات از مبلغ و تفاوت های مبادله ای ناشی می شود که ارزش ملک تحصیل شده را کاهش می دهد.

تفاوت قابل کسر ناشی از تفاوت در مبالغ و نرخ ارز است که هزینه اصلی ملک را افزایش می دهد.

از آنجایی که بهای تمام شده دارایی به عنوان هزینه در حسابداری شناسایی می شود، از جمله از طریق هزینه های استهلاک، پس از انتقال به تولید (راه اندازی اموال استهلاک پذیر) یا با واگذاری دارایی، تفاوت های موقت تسویه خواهد شد.

2) انتقال رایگان ملک

برای گیرنده اموال اهدایی، تفاوت ها در این مورد از درآمد غیر عملیاتی عمدتاً به دلیل تفاوت در روش تعیین ارزش گذاری اموال دریافت شده در مالیات و حسابداری ایجاد می شود. بنابراین، در بند 8 هنر. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مشخص شده است که ارزیابی درآمد بر اساس قیمت های بازار، تعیین شده با در نظر گرفتن مفاد هنر انجام می شود. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اما نه کمتر از ارزش باقیمانده اموال استهلاک پذیر یا هزینه تولید (اکتساب) اموال دیگر. علاوه بر این، ارزش باقیمانده اموال استهلاک پذیر باید مطابق با فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه و نه بر اساس داده های حسابداری تعیین شود. گیرنده ملک موظف است که به صورت مستند یا از طریق ارزیابی مستقل اطلاعات قیمت ملک دریافتی رایگان را تأیید کند. در واقع، مؤدی در این شرایط باید دو سند داشته باشد: ارزش بازاری اموال دریافتی و سندی از طرف انتقال دهنده مبنی بر ارزش باقیمانده اموال استهلاک پذیر (براساس سوابق مالیاتی) یا هزینه های تحصیل (تولید). ) دارایی دیگر

بهای تمام شده اموال دریافتی رایگان مطابق با استانداردهای حسابداری به قیمت های بازار لازم الاجرا برای این یا دارایی مشابه در تاریخ پذیرش این دارایی برای حسابداری تعیین می شود (بند 10.3 PBU 9/99). استانداردهای حسابداری بسته به ارزش «کتابی» اموال از طرف انتقال دهنده، محدودیتی در تعیین ارزش اموال دریافتی رایگان ایجاد نمی کند.

در نتیجه تفاوت در استانداردهای حسابداری و حسابداری مالیاتی در مورد روش تعیین ارزش اموال دریافتی رایگان، در صورتی که قیمت مستند بازار کمتر از "حساب" باشد، در ارزیابی درآمد تفاوت ایجاد خواهد شد. (باقیمانده یا به میزان تملک، هزینه های تولید) دارایی ارزشی طرف انتقال دهنده. این وضعیت، به عنوان مثال، برای مالیات دهنده ای ایجاد می شود که دارایی استهلاک پذیر را از مالک می پذیرد، که هنگام محاسبه استهلاک برای اهداف حسابداری مالیاتی، ضریب کاهش را اعمال می کند.

علاوه بر این، هنگام دریافت ملک به صورت رایگان، نه تنها در ارزیابی درآمد دریافتی، بلکه در روش شناسایی درآمد در حسابداری و حسابداری مالیاتی نیز تفاوت وجود دارد. مطابق با بندها. 1 ص 4 هنر. 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تاریخ دریافت درآمد، تاریخ امضای طرفین عمل پذیرش و انتقال اموال (اقدام پذیرش و تحویل کار، خدمات) است، در حالی که در حسابداری در تاریخ انتقال ملک، ارزش آن در بدهی حساب برای حسابداری سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری مطابق با درآمد معوق حسابداری منعکس می شود. به عنوان بخشی از درآمد غیرعملیاتی، ارزش دارایی دریافتی رایگان به عنوان ارزش دارایی دریافت شده به هزینه ها منعکس می شود. برای دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود - به عنوان استهلاک در طول عمر مفید تعلق می گیرد. برای سایر اموال - به عنوان ارزش اموال دریافت شده به صورت رایگان در صورت استفاده در تولید (فروش) به حساب بهای تمام شده کسر می شود.

مثال. طبق سوابق مالیاتی طرف انتقال دهنده، هزینه اولیه یک ماشین خریداری شده به قیمت بازار 600 هزار روبل است. عمر مفید توسط مالیات دهنده مطابق با طبقه بندی دارایی های ثابت شامل گروه های استهلاک مصوب 1 ژانویه 2002 دولت فدراسیون روسیه شماره 1، 10 سال (گروه استهلاک پنجم) و خط مستقیم تعیین می شود. روش استهلاک هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی اعمال می شود. در عین حال، مطابق بند 9 هنر. 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ضریب کاهش 0.5 در حسابداری مالیاتی اعمال می شود (هزینه اولیه یک خودروی سواری بیش از 300 هزار روبل است). پس از 48 ماه، مالیات دهنده خودرو را رایگان تحویل می دهد. استهلاک انباشته برای این دوره در حسابداری 240 هزار روبل است، در حسابداری مالیاتی - 120 هزار روبل.

ارزش باقیمانده طبق داده های حسابداری طرف انتقال دهنده 360 هزار روبل است، مالیات - 480 هزار روبل. قیمت مستند بازار یک ماشین 4 ساله 300 هزار روبل است. در نتیجه، مالیات دهنده ای که این خودرو را دریافت کرده است، برای اهداف حسابداری، ارزیابی اموال دریافتی رایگان را به ارزش بازار (300 هزار روبل) و برای اهداف فصل 25 قانون مالیات روسیه می پذیرد. فدراسیون - نه کمتر از ارزش باقیمانده به مبلغ 480 هزار روبل. با توجه به برآوردهای مختلف از ارزش اموال دریافتی رایگان در حسابداری و حسابداری مالیاتی، تفاوت ثابتی در مبلغ 180 هزار روبل وجود دارد.

در ترکیب درآمد غیر عملیاتی در حسابداری مالیاتی، مالیات دهنده درآمدی به مبلغ 480 هزار روبل را شامل می شود. در تاریخ امضای عمل پذیرش و انتقال خودرو. و در حسابداری در این تاریخ، سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری در مکاتبات با حساب درآمد معوق به مبلغ 300 هزار روبل منعکس می شود. درآمدهای غیرعملیاتی در حسابداری در طول دوره استهلاک به میزان استهلاک تعهدی این اموال منعکس خواهد شد.

فرض کنید مؤدی که ملک را رایگان دریافت کرده است، مالیات بر درآمد را به صورت ماهانه پرداخت می کند. این خودرو در تاریخ 20 ژانویه 2004 تحت عمل پذیرش و انتقال ملک تحویل داده شد و در تاریخ 26 ژانویه به بهره برداری رسید. اظهارنامه مالیات بر درآمد ژانویه 2004 منعکس کننده درآمد غیر عملیاتی به مبلغ 480 هزار روبل است و موارد زیر در حسابداری انجام می شود:

Dt 08، Kt 98 - 300 هزار روبل. - 20.01.04;

Dt 01، Kt 08 - 300 هزار روبل. - 26.01.04

در ژانویه 2004، تفاوتی به مبلغ 480 هزار روبل در درآمد غیر عملیاتی ایجاد می شود که از آن 180 هزار روبل است. - تفاوت ثابت، 300 هزار روبل. - مابه التفاوت موقت قابل کسر که با انباشت استهلاک خودرو تا زمانی که ارزش آن به طور کامل در حسابداری مالیاتی کسر نشود، بازپرداخت می شود.

بیایید در نظر بگیریم که چگونه تفاوت موقت کسر شده در ژانویه 2004 به مبلغ 300 هزار روبل در آینده بازپرداخت می شود. فرض کنید مالیات دهنده ای که ملک را رایگان دریافت کرده است، همان روش استهلاک را در حسابداری و حسابداری مالیاتی اعمال می کند - روش خط مستقیم و نرخ استهلاک را با در نظر گرفتن عمر مفید تعیین می کند که توسط مالک قبلی با عمر این ملک کاهش می یابد. (بند 12، ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 59 دستورالعمل روش‌شناسی برای حسابداری دارایی‌های ثابت، مصوب شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 13.10.03 شماره 91n). از آنجایی که هزینه اولیه یک خودروی سواری بیش از 300 هزار روبل است، در حسابداری مالیاتی، مالیات دهنده ضریب کاهش 0.5 را اعمال می کند (بند 9 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

از فوریه 2004 تا ژانویه 2010 (6 سال)، استهلاک ماهیانه در حسابداری یک خودروی دریافتی رایگان به مبلغ 4.17 هزار روبل تعلق می گیرد. (300 هزار روبل / 6 سال / 12 ماه) و به همان میزان درآمد غیر عملیاتی مطابق با حساب درآمد معوق در نظر گرفته می شود. در حسابداری مالیاتی، استهلاک به مبلغ 3.33 هزار روبل محاسبه می شود. (480 هزار روبل / 6 سال / 12 ماه x 0.5).

در حسابداری ماهانه از فوریه 2004 تا ژانویه 2010 (6 سال) موارد زیر انجام می شود:

Dt 26، Kt 02 - 4.17 هزار روبل؛

Dt 98، Kt 91 - 4.17 هزار روبل.

در حسابداری مالیاتی، استهلاک انباشته این خودروی سواری به مبلغ 3.33 هزار روبل به عنوان هزینه در نظر گرفته می شود. ماهانه از فوریه 2004 تا ژانویه 2016 (12 سال).

تعهدی بدهی ها و دارایی های مالیاتی:

ژانویه 2004

بدهی مالیاتی دائمی - Dt 99، Kt 68 - 43.2 هزار روبل. (180 هزار روبل x 24٪)؛

دارایی مالیات معوق - Dt 09، Kt 68 - 72 هزار روبل. (300 هزار روبل x 24٪).

دارایی مالیات تعلق گرفته بازپرداخت می شود زیرا هزینه اموال دریافتی رایگان در حسابداری به درآمد تعلق می گیرد: ماهانه D-t 68، K-t 09 - 1.0 هزار روبل. (4.17 هزار روبل x 24٪) تا ژانویه 2010

در طی 6 سال استهلاک در حسابداری (از فوریه 2004 تا ژانویه 2010) تفاوتی در استهلاک به میزان 0.84 هزار روبل وجود خواهد داشت. (4.17 هزار - 3.33 هزار)، و طی 6 سال آینده (از فوریه 2010 تا ژانویه 2016)، زمانی که استهلاک فقط در حسابداری مالیاتی محاسبه می شود، تفاوتی در مقدار استهلاک انباشته (3.33 هزار روبل) وجود خواهد داشت. این تفاوت ها به دلیل تفاوت در هزینه اولیه اموال استهلاک پذیر در حسابداری و حسابداری مالیاتی و در زمان استهلاک ایجاد می شود.

علاوه بر این، در مواردی که توسط بندهای تعیین شده است. 11 ص 1 هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اموال دریافتی رایگان هنگام تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد پس از دریافت این دارایی از افراد زیر در نظر گرفته نمی شود:

از سازمان، اگر سرمایه (صندوق) مجاز (سهام) طرف گیرنده بیش از 50٪ سهم (سهم) سازمان انتقال دهنده باشد.

از سازمان، در صورتی که سرمایه (صندوق) مجاز (سهام) طرف انتقال دهنده بیش از 50٪ سهم (سهم) سازمان دریافت کننده باشد.

از یک فرد، در صورتی که سرمایه (صندوق) مجاز (سهام) طرف دریافت کننده بیش از 50٪ سهم (سهم) این شخص باشد.

اموال دریافتی تنها در صورتی به عنوان درآمد مالیاتی شناخته نمی شود که ظرف یک سال از تاریخ وصول، اموال مذکور (به استثنای وجه نقد) به اشخاص ثالث منتقل نشود. در این صورت تفاوت دائمی در میزان درآمد و هزینه های ثبت شده در حسابداری ناشی از دریافت بلاعوض اموال وجود خواهد داشت.

3) درآمد حاصل از مشارکت در سهام در سایر سازمانها (سود سهام)

درآمد حاصل از مشارکت در حقوق صاحبان سهام در سایر سازمان ها مطابق بند 1 ماده در درآمد غیر عملیاتی منظور می شود. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه. برای اهداف فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سود سهام به عنوان درآمد حاصل از مشارکت سهام در سایر سازمان ها شناسایی می شود. در هنر. طبق ماده 43 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سود سهام هر درآمدی است که سهامدار (شرکت کننده) از یک سازمان در توزیع سود باقی مانده پس از مالیات بر سهام (سهام) متعلق به سهامدار (شرکت کننده) دریافت می کند. به نسبت سهام سهامداران (شرکت کنندگان) در سرمایه مجاز (سهام) این سازمان.

در هنر. 275 قانون مالیات فدراسیون روسیه ویژگی های تعیین پایه مالیاتی و مالیات بر درآمد دریافتی از مشارکت سهام در سایر سازمان ها را برای موارد زیر تعیین می کند: اگر منبع درآمد یک سازمان روسی باشد. اگر منبع درآمد یک سازمان خارجی باشد.

اگر منبع درآمد یک سازمان روسی باشد، به عنوان یک عامل مالیاتی شناخته می شود و هنگام پرداخت درآمد به شکل سود سهام، مالیات را از درآمد مالیات دهندگان کسر می کند. در عین حال، محاسبه میزان مالیاتی که باید کسر شود بستگی به این دارد که دریافت کننده سود سهام چه کسی است - یک سازمان روسی، یک سازمان خارجی و (یا) یک فرد (بند 2 ماده 275 قانون مالیات روسیه). فدراسیون).

هنگامی که سود سهام توسط یک سازمان روسی به مالیات دهندگان پرداخت می شود، او باید درآمد دریافتی و مالیاتی را که توسط عامل مالیاتی پس از پرداخت این درآمد، در اظهارنامه مالیاتی منعکس می کند. در عین حال، نرخ مالیات 6٪ بر درآمد دریافتی در قالب سود سهام از سازمان های روسی توسط سازمان ها و افراد روسی - ساکنان مالیاتی فدراسیون روسیه (بند 1، بند 3، ماده 284 قانون مالیاتی) تعیین می شود. فدراسیون روسیه) و 15٪ از درآمد دریافتی در قالب سود سهام از سازمان های روسی توسط سازمان های خارجی (بند 2 بند 3 ماده 284). مبالغ دریافتی در این مورد توسط مؤدی از پایه مالیاتی حذف می شود تا میزان مالیات بر درآمد قابل پرداخت محاسبه شود.

اگر منبع درآمد مؤدی یک سازمان خارجی باشد، مؤدی مالیات را به طور مستقل محاسبه و در پایه مالیات بر درآمد لحاظ می کند. در همان زمان، p.p. 2 ص 3 هنر. 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه نرخ مالیات 15٪ را برای درآمد در قالب سود سهام دریافتی از یک سازمان خارجی تعیین می کند.

در p.p. 2 ص 4 هنر. 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تاریخ دریافت درآمد به صورت سود سهام از مشارکت سهام عدالت در فعالیت های سایر سازمان ها به روش تعهدی تعیین می شود: تاریخ دریافت وجوه به حساب تسویه حساب یا به حساب میز نقدی مالیات دهندگان بنابراین، سود سهام به منظور محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر درآمد در زمان دریافت در درآمد غیر عملیاتی منظور می شود.

طبق PBU 9/99، رسیدهای مربوط به مشارکت در سرمایه مجاز سایر سازمان ها (شامل سود و سایر درآمدهای اوراق بهادار) به عنوان بخشی از درآمد عملیاتی در حسابداری منظور می شود. مطابق با بندها. 16 و 12 PBU 9/99، درآمد عملیاتی به عنوان حق دریافت درآمد ناشی از یک قرارداد خاص یا در غیر این صورت تأیید می شود، شناسایی می شود. در حسابداری، درآمد به صورت سود سهام از مشارکت در سایر سازمان ها در زمان اعلام سود سهام توسط سازمان - منبع پرداخت - لحاظ می شود.

بنابراین، اگر منبع پرداخت سود سهام یک سازمان خارجی باشد، در نتیجه تفاوت در حسابداری و حسابداری مالیاتی در زمان شناسایی درآمد حاصل از مشارکت در حقوق صاحبان سهام در سایر سازمان‌ها، ممکن است مؤدی مالیات مشمول مالیات موقتی در درآمد داشته باشد. شکل سود سهام علاوه بر این، دارایی مالیات معوق به عنوان مقدار سود قابل پرداخت ضرب در نرخ 15٪ محاسبه می شود (بند 15 PBU 18/02).

این تفاوت در صورتی ایجاد می شود که اقلام تعهدی سود سهام و دریافت آن در حساب تسویه (میز نقدی) مؤدی در دوره های گزارشی مختلف رخ دهد. این مابه التفاوت که در زمان ابلاغ سود سهام تعلق می گیرد، در دوره گزارشی که پرداخت می شود، بازپرداخت می شود.

اگر به مالیات دهندگان از یک سازمان روسی سود سهام پرداخت شده باشد، درآمدی که نتیجه مالی را در حسابداری مقدار سود سهام تعلق می گیرد، در هنگام تعیین پایه مالیاتی برای محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته نمی شود، زیرا مالیات تعلق گرفته و از آن کسر شده است. این درآمد توسط نماینده مالیاتی در این حالت تفاوت ثابتی در میزان درآمد ثبت شده در حسابداری وجود دارد. بدهی مالیاتی دائمی با نرخ 6٪ (برای سازمان های روسی) محاسبه می شود (بند 16 PBU 18/02).

4) تجدید ارزیابی اوراق بهادار

مطابق با مقررات حسابداری "حسابداری برای سرمایه گذاری های مالی" (PBU 19/02)، که به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 10 دسامبر 2002 شماره 126n تصویب شد، هزینه اولیه سرمایه گذاری های مالی، که در آن پذیرفته شده است. برای حسابداری، ممکن است تغییر کند. ارزیابی بعدی (تجدید ارزیابی) برای اوراق بهاداری انجام می شود که ارزش فعلی بازار را می توان تعیین کرد. این گونه سرمایه گذاری های مالی با تعدیل ارزش گذاری آنها در تاریخ گزارش قبلی، در صورت های مالی پایان سال گزارشگری به ارزش بازار جاری آنها منعکس می شود. این تعدیل می تواند به صورت ماهانه یا فصلی انجام شود.

تفاوت بین ارزیابی سرمایه‌گذاری‌های مالی به ارزش فعلی بازار در تاریخ گزارشگری و ارزیابی قبلی به حساب نتایج مالی یک سازمان تجاری (به عنوان بخشی از درآمد یا هزینه‌های عملیاتی) یا افزایش درآمد یا هزینه‌های یک سازمان غیرمنطقی می‌شود. - سازمان انتفاعی در مکاتبات با حساب سرمایه گذاری مالی (بند 20 PBU 19/02).

سرمایه گذاری های مالی که ارزش فعلی بازار برای آنها تعیین نشده است، باید در سوابق حسابداری و در صورت های مالی از تاریخ گزارشگری به بهای تمام شده اولیه آنها منعکس شود. استثنا اوراق بدهی و استهلاک سرمایه گذاری های مالی است.

برای اوراق بدهی یک سازمان، مجاز است تفاوت بین بهای تمام شده اولیه و ارزش اسمی در طول دوره گردش آنها را به طور مساوی با توجه به درآمد متعلق به آنها مطابق با شرایط انتشار به نتایج مالی یک بازرگانی نسبت داد. سازمان (به عنوان بخشی از درآمد یا هزینه های عملیاتی) یا کاهش یا افزایش هزینه های یک سازمان غیر انتفاعی.

با کاهش قابل توجه ثابت ارزش سرمایه گذاری های مالی که ارزش بازار فعلی آنها (استهلاک سرمایه گذاری های مالی) مشخص نشده است، سازمان بر اساس محاسبات، هزینه سرمایه گذاری های مالی را معادل تفاوت بین ارزش آنها تعیین می کند. که در آن آنها در حسابداری (ارزش حسابداری) و مقدار چنین کاهشی منعکس می شوند.

در صورت استهلاک سرمایه‌گذاری‌های مالی، سازمان باید وجود شرایطی را برای کاهش پایدار ارزش سرمایه‌گذاری‌های مالی ایجاد شده توسط PBU 19/02 بررسی کند. اگر آزمون کاهش ارزش کاهش قابل توجه پایدار در ارزش سرمایه‌گذاری‌های مالی را تأیید کند، واحد تجاری ذخیره‌ای برای کاهش ارزش سرمایه‌گذاری‌های مالی با تفاوت بین مبلغ دفتری و ارزش برآوردی این سرمایه‌گذاری‌های مالی ایجاد می‌کند. یک سازمان تجاری ذخیره مشخص شده را با هزینه نتایج مالی سازمان (به عنوان بخشی از هزینه های عملیاتی) و یک سازمان غیرانتفاعی - با افزایش هزینه ها تشکیل می دهد. در صورتهای مالی، ارزش این گونه سرمایه گذاری های مالی به ارزش دفتری منهای مقدار اندوخته تشکیل شده برای استهلاک آنها نشان داده می شود.

بررسی استهلاک سرمایه گذاری های مالی حداقل یک بار در سال از 31 دسامبر سال گزارش در صورت وجود علائم استهلاک انجام می شود. سازمان حق دارد در تاریخ های گزارشگری صورت های مالی میان دوره ای، چک مشخص شده را انجام دهد.

اگر بر اساس نتایج بررسی استهلاک سرمایه‌گذاری‌های مالی، افزایشی در ارزش تخمینی آنها آشکار شود، مقدار ذخیره قبلی ایجاد شده برای استهلاک سرمایه‌گذاری‌های مالی به سمت کاهش آن و افزایش نتیجه مالی تعدیل می‌شود. یک سازمان تجاری (به عنوان بخشی از درآمد عملیاتی) یا کاهش هزینه های یک سازمان غیر انتفاعی.

مبلغ ذخیره کاهش ارزش قبلی ایجاد شده برای سرمایه گذاری های مالی مشخص شده به نتایج مالی یک سازمان تجاری (به عنوان بخشی از درآمد عملیاتی) یا کاهش هزینه های یک سازمان غیرانتفاعی نیز در موارد زیر منظور می شود:

اگر بر اساس اطلاعات موجود، واحد تجاری به این نتیجه برسد که سرمایه گذاری مالی دیگر معیارهای کاهش قابل توجه پایدار در ارزش را ندارد.

پس از واگذاری سرمایه گذاری های مالی که ارزش تخمینی آن در محاسبه ذخیره استهلاک سرمایه گذاری های مالی لحاظ شده است.

مطابق با هنجارهای فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نتیجه تجدید ارزیابی اوراق بهادار که ارزش فعلی بازار برای آن تعیین می شود، به عنوان درآمد در نظر گرفته نمی شود. بنابراین تفاوت مثبت در ترکیب درآمد مطابق بندها در نظر گرفته نمی شود. 24 ص 1 هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در ترکیب هزینه ها - یک تفاوت منفی (بند 46 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگام ایجاد ذخایر برای استهلاک اوراق بهادار، مبالغ حاصل از درآمد حاصل از این عملیات در حسابداری و همچنین نتیجه مالی ناشی از تجدید ارزیابی اوراق بهادار هنگام تعیین پایه مالیاتی در نظر گرفته نمی شود. مطابق بند 10 هنر. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مقدار کسر ذخیره برای استهلاک سرمایه گذاری در اوراق بهادار مشمول هزینه ها نمی شود، مقادیر ذخایر ترمیم شده برای اهداف فصل 25 قانون مالیاتی روسیه فدراسیون به عنوان درآمد شناخته نمی شود (بند 25 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه). استثنا مقدار کسر ذخایر برای استهلاک اوراق بهادار است که توسط شرکت‌کنندگان حرفه‌ای در بازار اوراق بهادار که در فعالیت‌های معامله‌گری مشغول هستند، انجام می‌شود. با توجه به هنر. 300 قانون مالیات فدراسیون روسیه، این مالیات دهندگان حق دارند به هزینه های مالیاتی کسر ذخایر برای استهلاک اوراق بهادار اختصاص دهند (در صورت تعیین درآمد بر اساس تعهدی)، مبالغ ذخایر ترمیم شده برای استهلاک اوراق بهادار است. به عنوان درآمد این مالیات دهندگان شناسایی می شود.

بنابراین، برای سرمایه گذاری های مالی، تفاوت های دائمی در درآمد وجود دارد که نتیجه مالی را در حسابداری به عنوان بخشی از هزینه های عملیاتی (درآمد) تشکیل می دهد و برای محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر درآمد، در موارد زیر برای حسابداری پذیرفته نمی شود:

هنگام انجام حسابداری تجدید ارزیابی سرمایه گذاری های مالی که ارزش بازار برای آنها تعیین می شود.

اگر سازمان (مطابق با سیاست حسابداری در مورد حسابداری) تفاوت بین ارزش اولیه و اسمی اوراق بدهی را به طور مساوی به نتیجه مالی در طول دوره گردش آنها اختصاص دهد.

درآمد غیرعملیاتی عبارت است از کلیه درآمدهای سازمان که درآمد حاصل از فروش نیست. به عنوان مثال، درآمد غیر عملیاتی شامل موارد زیر است:

• سود سهام (بند 1، ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• مبالغ جریمه، جریمه ها، سایر تحریم های شناسایی شده توسط بدهکار به دلیل نقض تعهدات قراردادی، و همچنین مبالغ قابل پرداخت توسط بدهکار با تصمیم دادگاه (بند 3، ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• سود دریافتی تحت وام، اعتبار، حساب بانکی، قراردادهای سپرده بانکی و همچنین اوراق بهادار (بند 6، ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• دریافت بلاعوض دارایی و حقوق مالکیت (بند 8 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• درآمد سالهای گذشته، شناسایی شده در دوره فعلی (بند 10، ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• مبالغ حساب های پرداختنی که به دلیل انقضای مدت محدودیت حذف شده است (بند 18 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• هزینه موجودی های مازاد و سایر اموال شناسایی شده در طول موجودی (بند 20 ، ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و غیره.

به طور کلی، درآمد غیر عملیاتی برای مالیات بر درآمد، لیستی از 25 مورد است که باز است. با دیدن آن می توانید با آن آشنا شوید.

با این حال، هر رسید غیرعملیاتی وجه به حساب یا صندوق در سال 1398 درآمد سازمان محسوب نمی شود.

چه چیزی درآمد سازمان نیست

بیایید با این واقعیت شروع کنیم که مطابق با قانون مالیات، مزایای اقتصادی به صورت نقدی یا غیر نقدی به عنوان درآمد شناخته می شود (بند 1، ماده 41 قانون مالیات فدراسیون روسیه). واضح است که هر مبلغ دریافتی سازمان با تعریف مشخص شده مطابقت ندارد. بنابراین، هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، درآمد به شکل زیر است:

• دارایی، حقوق مالکیت دریافت شده در قالب وثیقه یا سپرده به منظور تضمین تعهدات (بند 2 بند 1 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• اموال، از جمله پول دریافت شده توسط نماینده، نماینده کمیسیون، وکیل به دلیل بازپرداخت هزینه ها و برای ایفای تعهدات خود تحت یک آژانس یا سایر قراردادهای مشابه (به استثنای کمیسیون، نمایندگی یا سایر پاداش های مشابه).

در ابتدا، کارآفرینی چیز دشواری به نظر نمی رسد. اما وقتی شروع به عمیق‌تر شدن می‌کنید، عوامل و لحظات جدید زیادی ظاهر می‌شوند، که با این درک به وجود می‌آید که همه چیز در نظر گرفته نشده است. خب تجربه به تدریج به دست می آید. اما اگر به خوبی برای آن‌ها آماده شوید، می‌توان شگفتی‌ها را به میزان قابل توجهی کاهش داد. و یکی از این لحظات کاری هزینه های غیر عملیاتی سازمان است. آن چیست؟ چه زمانی رخ می دهند؟

اطلاعات کلی

هزینه های غیرعملیاتی شامل آن دسته از هزینه های سازمان است که با تولید محصولات و فروش بعدی آنها مرتبط نیست. در حال حاضر دو نوع وجود دارد:

1. هزینه های انجام شده در فعالیت های جاری. جزئیات بیشتر را می توان در بند 1 هنر یافت. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه. مثال: خرج کردن در اموالی که اجاره داده شده است. بهره وام های دریافتی و همچنین اوراق بهادار صادر شده؛ تفاوت های منفی مبادله ای که در هنگام تجدید ارزیابی ارز در صورت وجود بدهی در آن ایجاد می شود. هزینه های دادگاه (پرداخت وکلا و سایر افرادی که کمک حقوقی می کنند و خدمات نمایندگان را ارائه می دهند). تحریم‌های قراردادی (جریمه، جریمه، ضبط) که باید به طرف مقابل پرداخت شود. هزینه های لغو سفارشات تولید و همچنین ظرفیت هایی که محصولات را عرضه نکرده اند. کسورات ذخیره برای بدهی های مشکوک؛ هزینه های حفاظت برای دارایی های ثابت؛ حق بیمه یا تخفیف های داده شده به مشتریان تحت شرایط خاص؛ هزینه های خدمات بانکی؛ سایر هزینه هایی که به فروش و تولید کالا مربوط نمی شود. پرداخت های انحلال
2. پاراگراف دوم کمی متفاوت است، اما ماهیت مشابه است. این شامل زیان هایی است که معادل هزینه های غیرعملیاتی بوده است. فهرست کامل در بند 2 هنر موجود است. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه. به عنوان نمونه می توان به زیان های سال های گذشته اشاره کرد که اکنون آشکار شده است. زیان ناشی از خرابی در شرکت به دلایل تولید داخلی؛ بدهی های بدی را که به لطف این ماده پوشش داده نمی شود، حذف کرد. کمبودها؛ نتایج آتش سوزی، حوادث، بلایای طبیعی و سایر موارد اضطراری.

لازم به ذکر است که این ترکیب کاملی از هزینه های غیرعملیاتی نیست. فقط این است که اگر همه نکات را فهرست کنید و آنها را به طور اضافی در نظر بگیرید، حجم آن بیشتر از آنچه در مقاله ارائه شده است، می گیرد. به طور خلاصه می توان گفت که آنها شامل هرگونه هزینه ای می شوند که سود مشمول مالیات را کاهش می دهد.

یک انحراف کوچک در درآمد

تمرکز بر روی هزینه است. اما برای درک بهتر موضوع مطالعه درآمدها و هزینه های غیر عملیاتی در مجموعه ضروری است. از این گذشته، با مقایسه دو روی یک سکه، می توانید تصویر واضح تر و قابل فهم تری دریافت کنید. بنابراین لازم است یک انحراف کوچک در مورد درآمد انجام دهیم.

در واقع این سودی است که به فعالیت های اصلی یک سازمان تجاری مربوط نمی شود. لیست کامل در هنر آورده شده است. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه. بر اساس آن، درآمد غیر عملیاتی شناسایی می شود که مشمول ماده نیست. 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه. به طور کلی، آنها به شدت توسط دولت تنظیم می شوند.

بنابراین، در هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه درآمدی را فهرست می کند که مبنای مالیات بر درآمد نیست. علاوه بر این، مقررات مربوط به ترکیب هزینه ها مورد توجه است. اگر در مورد موسسات بانکی صحبت می کنیم، ماده 290 جداگانه قانون مالیات فدراسیون روسیه برای آنها ارائه شده است که ویژگی های جداسازی درآمد این ساختارها از عملیات مورد نظر را شرح می دهد. علاوه بر این، مطالعه هنر نیز مفید است. 266، 267، 278، 292، 294 و 300 قانون مالیات فدراسیون روسیه. به طور خلاصه، باید به خاطر داشت که ایجاد ذخایر به مقدار بیش از مقدار مصرف شده، درآمد درون عملیاتی است. به طور کلی، دولت تمایل زیادی به از دست دادن مزایای خود ندارد. بنابراین درآمدها و هزینه های غیر عملیاتی در چارچوبی سفت و سخت قرار می گیرند.

درباره حسابداری

فرض کنید حرکت خاصی وجود دارد. هزینه های غیرعملیاتی در این مورد چگونه محاسبه می شود؟ و از چه چیزی استفاده کنیم؟ برای این منظور حساب 91 وجود دارد که به آن «سایر درآمدها و هزینه ها» می گویند. درست است که نه خود او بلکه جزء اوست. یعنی - حساب فرعی 91-2. هزینه های غیرعملیاتی چه زمانی نشان داده می شود؟ برای انجام این کار، بیایید یک جدول کوچک بسازیم:

نوع هزینه	لحظه انعکاس
	خیلی به نوع هزینه ای که روی می دهد بستگی دارد. بنابراین، استهلاک ماهانه محاسبه می شود، در حالی که هزینه خدمات یا کارهای خاص سازمان های شخص ثالث در تاریخ محاسبه مطابق با قراردادهای قبلی منعقد شده محاسبه می شود.
سود پرداختی به تعهدات بدهی با سررسید بیش از یک دوره گزارشی	در اینجا ما در مورد بازپرداخت یا بر اساس تاریخ یا در آخرین روز هر ماه صحبت می کنیم
اختلاف نرخ ارز منفی که در جریان تجدید ارزیابی ارز و بدهی موجود در آن به وجود آمد	در چنین مواقعی باید روی تاریخ معامله تمرکز کرد.
تفاوت های منفی که هنگام خرید یا فروش ارز با نرخی متفاوت از نرخ تعیین شده توسط بانک مرکزی ایجاد می شود.	برای انجام این کار، تاریخ انتقال مالکیت را در نظر بگیرید
جریمه ها و جریمه هایی که به دلیل نقض مفاد قرارداد تعلق می گیرد	تاریخ شناسایی یا اعطای آنها توسط دادگاه
میزان کسورات به ذخایر و همچنین تشکیل سایر هزینه های غیرعملیاتی	تاریخی که آنها متهم شدند

البته این همه ماجرا نیست. اما اکنون ما در حال بررسی مفاد کلی هستیم که در صورت ایجاد هزینه های غیرعملیاتی باید توسط آنها هدایت شود. ضرر در این مورد طبق یکی از چندین گزینه بازپرداخت می شود. بنابراین، ترکیبی برای کاهش مواد ساخته شد.

چگونه منعکس می شوند؟

اما این همه بوروکراسی نیست. میزان هزینه های غیرعملیاتی کجا و چگونه نمایش داده می شود؟ در مواردی که آنها تحت بند 1 هنر قرار می گیرند. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سپس آنها باید در اظهارنامه مالیات بر درآمد نمایش داده شوند. برای این کار از ردیف 200 ضمیمه شماره 2 برگه 02 استفاده می شود که در اینجا باید کل هزینه های دریافت شده در دوره گزارش را ذکر کنید. اما این همه ماجرا نیست. همچنین باید به موارد زیر توجه کنید:

1. خط 201. این مقدار سود تعلق گرفته برای وام های دریافتی و اوراق بهادار صادر شده را نشان می دهد.
2. خط 202. این شامل کمک به ذخیره برای ارائه حمایت اجتماعی برای افراد دارای معلولیت است.
3. خط 204. این مبلغی را نشان می دهد که برای انحلال دارایی های ثابت و همچنین حذف دارایی های نامشهود صرف شده است.
4. خط 205. میزان تحریم های قراردادی را با هدف جبران خسارت تعیین می کند که توسط سازمان یا با تصمیم دادگاه که در دوره مالیاتی گزارش لازم الاجرا شده است به رسمیت شناخته شده است.

چرا اینجا خط 203 نیست؟ واقعیت این است که از سال 2015 پر نشده است. لازم به ذکر است که شاخص های خطوط 201-205 نمی تواند از تعداد وارد شده در 200 بیشتر باشد.

در مورد ضرر و زیان

مسائل بوروکراتیک ایجاب می کند که به طور جداگانه بررسی شوند. تمام ضررها باید در خط 300 ضمیمه شماره 2 برگه 02 نمایش داده شود. در اینجا نیز نکات جداگانه ای وجود دارد. بنابراین خط 301 بیانگر میزان زیان هایی است که در سال های گذشته متحمل شده اما فقط در دوره جاری آشکار شده است. می تواند اختلاس، دزدی و مانند آن باشد. خط 302 میزان بدهی های معوق رد شده را نشان می دهد که توسط ذخایر پوشش داده نمی شود. مقادیر مشخص شده در 301 و 302 با هم نباید از عدد نوشته شده در 300 بیشتر شود. اما این همه ماجرا نیست.

طبق بند 5.2 روش تکمیل اظهارنامه، نشانگرهای خطوط 200 و 300 باید در 040 همان برگ 02 نمایش داده شوند. اگرچه این در نگاه اول یک نیاز ناچیز است، اما نباید از آن چشم پوشی کرد. زیرا بهتر است هر کاری که لازم است انجام دهید تا هیچ سوالی از خدمات عمومی وجود نداشته باشد.

مطالعه قوانین

برای برخورداری کامل از همه حقوق موجود، باید آنها را شناخته و از آنها محافظت کرد. و برای اینکه تعهدات غیر ضروری اضافه نشود، آنها همچنین باید "با دید" شناخته شوند. زیرا هزینه های غیرمستقیم غیرعملیاتی وجود دارد که به عنوان سود حساب می شود. و برای این موضوع ماده 265 را مرور می کنیم که تمام این هزینه ها را به خوبی بررسی می کند. در آینده منحصراً با ذکر نکاتی از سایر احکام به آن توجه خواهد شد. پس از همه، ما از طریق ارائه قانونی درآمد رفتیم، اما هزینه ها را از دست دادیم. اگرچه آنها موضوع اصلی هستند.

هزینه های غیرعملیاتی شامل چه مواردی می شود؟ همانطور که در ماده 265 نوشته شده است، آنها شامل کلیه هزینه هایی است که مربوط به تولید و / یا فروش نیست. فهرست واضحی از آنچه می توان از این منظر در نظر گرفت ارائه شده است:

1. هزینه هایی که برای نگهداری اموال منتقل شده تحت یک قرارداد اجاره یا اجاره انجام می شود، از جمله استهلاک. اگر سازمان ها اموال را به صورت سیستماتیک و در ازای هزینه و / یا با انتقال سایر حقوق انحصاری ناشی از اختراعات اختراعات، طرح های صنعتی و مدل های کاربردی ارائه می دهند، این بند برای آنها نیز اعمال می شود. از این گذشته ، هزینه ها دقیقاً روی این مورد است.
2. مخارجی که ناشی از پرداخت سود تعهدات بدهی از هر نوع باشد. درست است، در اینجا باید روی مواد 269 و 291 تمرکز کرد تا مشکلی با مراجع نظارتی ایجاد نشود. علاوه بر این، این شامل پرداخت سود نیز می شود که با تجدید ساختار بدهی در هزینه ها و مالیات ها مطابق با رویه ارائه شده توسط دولت فدراسیون روسیه همراه است. در این حالت هزینه مبلغی است که برای زمان واقعی استفاده تعلق گرفته است.

اما این همه چیز نیست: در مورد اوراق بهادار

بیایید اولویت هایمان را تغییر دهیم. همچنین توجه می شود:

1. هزینه های ساماندهی انتشار اوراق بهادار خود از جمله تهیه دفترچه انتشار، خرید (تولید) فرم ها، ثبت آنها، نگهداری و پرداخت خدمات ثبت، سپرده گذاری، ارائه اطلاعات به سهامداران.
2. مخارج بازخرید اوراق بدهی انتشار خود که در بازار معامله می شود. شما باید تفاوت بین ارزش واقعی و ارزش اسمی آنها را پرداخت کنید.
3. مخارج مربوط به نگهداری اوراق بهاداری که توسط مالیات دهنده به دست آمده است. این شامل پرداخت برای خدمات ثبت، سپرده گذاری و هزینه های مربوط به کسب اطلاعات است.

همه این هزینه های غیرعملیاتی در ماده 265 پیش بینی شده است اما این تا پایان فاصله دارد.

در مورد ارز

در اینجا لازم است به ماده 291 توجه شود. این شامل هزینه هایی است که به دلیل تفاوت منفی نرخ ارز انجام شده است. تنها استثنا زیان ناشی از تجدید ارزیابی پیش پرداخت های دریافتی یا پرداختی است. در عین حال، تفاوت نرخ ارز منفی به عنوان آنچه رخ می دهد زمانی که دارایی در قالب ارزش های ارزی و ادعاهایی که در آنها بیان می شود کاهش می یابد، شناسایی می شود. یک استثنا برای این وجود دارد - اوراق بهاداری که به پول یک دولت دیگر مشخص می شوند. این همچنین در مواردی اعمال می شود که نرخ رسمی ارز تعیین شده توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه تغییر کرده باشد. توجه به تفاوت منفی یا مثبتی است که به دلیل انحراف ارزش خرید یا فروش از مقادیر تعیین شده توسط تنظیم کننده اصلی رخ می دهد.

و کمی در مورد سایر هزینه های غیر عملیاتی

چه چیز دیگری باید ذکر شود؟ اول از همه، هزینه هایی که با هدف ایجاد ذخایر برای بدهی های مشکوک الوصول است. برای این کار از رویه مقرر در ماده 266 استفاده می شود و همچنین شامل هزینه های متحمل شده توسط صاحب پروانه بهره برداری از زیرزمین می شود که در چارچوب آن ذخایر هیدروکربنی جدید دریایی کشف شد. لازم به ذکر است هزینه هایی که برای انحلال دارایی های ثابتی که از رده خارج می شوند می رود. ما نباید حذف دارایی های نامشهود را فراموش کنیم. این شامل میزان هزینه های استهلاک با توجه به عمر مفید تعیین شده است. علاوه بر این، باید هزینه هایی را که برای تصفیه اموالی که ساخت و نصب آنها به پایان نرسیده است نیز در نظر گرفت. اما در این مورد، تمرکز بر ماده 267.4 قانون مالیات فدراسیون روسیه ضروری است. همچنین باید به هزینه‌های مربوط به (حفظ) تأسیسات و ظرفیت‌های تولید و هزینه‌های مربوط به نگهداری آنها اشاره کرد.

هزینه های داوری و هزینه های دادگاه شایسته توجه است. همچنین هزینه‌های غیرعملیاتی شامل هزینه‌هایی می‌شود که به لغو سفارش‌های تولید و ظرفیت‌هایی که در ساخت محصولات دخالتی ندارند، می‌شود. این در مواد 318 و 319 قانون مالیات فدراسیون روسیه با جزئیات بیشتری مورد بحث قرار گرفته است.

در ضمن لازم به ذکر است عملیات با کانتینر نیز می باشد. البته مگر اینکه مشمول بند 3 هنر نباشند. 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه. همچنین باید مبالغ مالیاتی را نیز در نظر بگیرید که بابت عرضه موجودی ها، خدمات، کارها در صورت وجود حساب های پرداختنی پرداخت شده است که طبق بند 18 ماده 250 حذف می شود. ضمناً قابل ذکر است هزینه های خدمات بانکی، برگزاری جلسات سهامداران، آماده سازی بسیج، معاملات با ابزارهای مالی خاص (ما بر روی مواد 301-305 قانون مالیات فدراسیون روسیه تمرکز می کنیم)، کسر به DOSAAF و پاداش (تخفیف) به خریداران.

نتیجه

باور کنید بیهوده نیست که حتی به کوچکترین مشاغل هم توصیه می شود حسابدار استخدام کنند یا حسابداری را برون سپاری کنند. به هر حال، یک سوم، اگر نگوییم نصف، از این مطالب صرفاً فهرستی است از آنچه در نظر گرفته شده است و تحت کدام مقاله است. و برای درک تمام تفاوت های ظریف هزینه های غیر عملیاتی، آنها باید بیش از یک ماه - یا شاید حتی یک سال - مطالعه شوند.