Declaración del impuesto de sociedades. Cómo llenar y cuándo presentar una declaración de la renta. Métodos para presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades
Se debe presentar una declaración del impuesto sobre la renta para 2016 al IFTS en la ubicación de la empresa declarante
El 28 de diciembre del año pasado, a partir de esta fecha entró en vigor una nueva forma de declaración de ingresos para 2016, aprobada por la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 19 de octubre de 2016 No. ММВ-7-3/572@.
Así, las empresas que paguen anticipos sólo trimestrales, así como aquellas empresas que paguen anticipos mensualmente y realicen pagos adicionales con base en los resultados de cada trimestre, presentarán información con base en los resultados de 2016 a través del nuevo formulario. Quienes paguen anticipos sobre el hecho de la ganancia recibida se familiarizarán o ya se han familiarizado con el nuevo formulario presentando información de enero de 2017 (hasta el 28 de febrero de 2017).
¿Qué cambió?
Se han agregado nuevas hojas al formulario actualizado y se ha agregado la Hoja 02:
- Hoja 08, donde debe reflejar los ingresos y gastos de una empresa que realizó un ajuste de precio relacionado con la discrepancia en el precio de mercado de una transacción realizada con una parte relacionada.
- Hoja 09, en la que es necesario calcular el monto del impuesto sobre la renta recibido en forma de ganancia de una organización controlada extranjera.
- Han aparecido nuevas líneas en la Hoja 02, donde las empresas que son tanto contribuyentes del impuesto a las "ganancias" como del impuesto a las ventas deben indicar el impuesto a las ventas pagado al fisco.
¿Quién debe enviar la información?
Deberán completar la declaración de renta del año 2016:
- empresas nacionales y extranjeras en OSNO que pagan impuesto sobre la renta;
- sociedades - agentes fiscales del impuesto sobre la renta en cualquier régimen tributario;
- sociedades integrantes de grupos consolidados de contribuyentes;
- empresas que aplican USN o UAT y pagan impuestos sobre la renta en forma de dividendos e intereses sobre valores (cláusula 2 del artículo 346.11, cláusula 3 del artículo 346.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Disposición especial para ONG
Cabe señalar que las organizaciones sin fines de lucro que no pagan impuestos "rentables" también deben presentar esta declaración en la Declaración de impuestos, pero solo al final del año y de forma simplificada (cláusula 2 del artículo 289 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Tenga en cuenta que puede descargar la declaración de impuestos sobre la renta de 2016 o puede completarla en línea utilizando el conveniente servicio de Buchsoft.
¿Dónde y cuándo presentar la declaración anual?
Se debe presentar una declaración basada en los resultados del año pasado al IFTS en la ubicación de la empresa informante. Si la empresa tiene divisiones separadas (OP), entonces envían información a la Oficina de Impuestos tanto en la ubicación de la oficina central de la empresa como en la ubicación de cada OP (cláusula 1 del artículo 289 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Las excepciones son los contribuyentes EP en el estado de los más grandes y los EP ubicados fuera de Rusia, la unidad principal informa sobre ellos (párrafo 3, cláusula 1, artículo 289 del Código Fiscal de la Federación Rusa y cláusula 4, artículo 311 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Para todas las empresas informantes, se establece el mismo plazo para presentar una declaración de ganancias para 2016, hasta el 28 de marzo de 2017 (cláusula 4, artículo 289 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
¿Cómo puedo enviar información?
La declaración del impuesto sobre la renta del último año se puede presentar a las autoridades fiscales:
- en papel (a través de un representante autorizado, por correo o en persona);
- en formato electrónico por TCS.
Al mismo tiempo, las empresas con una nómina promedio de más de 100 empleados durante el período del informe deben informar electrónicamente. Para empresas recién llegadas y reorganizadas, si el número excedió el umbral designado para el mes de formación o reorganización (cláusula 3 del artículo 80 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Tenga en cuenta que las autoridades fiscales pueden multar a un contribuyente que está obligado a declarar electrónicamente, pero que presentó información en papel. La multa es de 200 rublos por cada infracción (artículo 119.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
¿Cuándo se necesita una declaración nula?
También se requerirá completar una declaración de ganancias para aquellas empresas en el OSNO que no tuvieron ingresos ni gastos en el período de informe, así como aquellas que "trabajaron a cero", es decir, para el período de informe, los ingresos fueron iguales a los gastos.
En este caso, las autoridades fiscales deben presentar una declaración cero en un formulario simplificado, lo que no implica completar todas las hojas del formulario completo.
La composición de la declaración cero dependerá de la modalidad de anticipo elegida por el contribuyente. Por lo tanto, debe completar la página de título, Sección 1 con las Subsecciones 1.1 y 1.2, donde debe escribir solo OKATO con BCC y la Hoja 02, que estará vacía.
Por cierto, en lugar del formulario cero, tenía derecho a presentar una declaración única (simplificada) a las autoridades fiscales. Es cierto que hay una serie de restricciones para esto: en primer lugar, no debe haber un objeto de impuestos y, en segundo lugar, no debe haber flujo de efectivo ni a través de cuentas ni a través de efectivo. Además, vale la pena considerar que la declaración única anual se presentó antes y el plazo ya venció (hasta el 20 de enero de 2017 (párrafo 4, párrafo 2, artículo 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)), para el formulario cero, el plazo es el mismo que para el habitual, hasta el 28 de marzo de 2017.
Al final de cada período de declaración e impuesto, están obligados a presentar una declaración del impuesto sobre la renta al IFTS.
Si una empresa paga anticipos trimestrales, presenta una declaración 4 veces al año (en base a los resultados de 3 trimestres y uno anual).
Si una empresa paga adelantos mensuales sobre las ganancias reales, entonces presenta una declaración 12 veces.
nota, si en el período de declaración (impuesto) la organización no tuvo ganancias y no hubo movimiento en las cuentas de liquidación y el efectivo, puede presentar una única declaración simplificada al IFTS.
formulario de declaración de la renta
Descargue el formulario de declaración de impuestos sobre la renta (formulario según KND 1151006), válido en 2019 (descargue el formulario).
Nota: el formulario de declaración de impuestos (al informar en 2019), el procedimiento para completarlo y el formato para enviarlo en formato electrónico están aprobados por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 19/10/2016 N ММВ-7-3 / 572@).
Una muestra de cómo llenar una declaración en 2019
Declaración del impuesto a la renta para organizaciones en DOS en 2019 (llenado de muestra).
Plazo para presentar declaraciones de renta
Los contribuyentes presentan declaraciones al final de cada período de declaración e impuesto.
Los períodos de presentación de informes para las organizaciones que pagan anticipos trimestrales son 1 cuarto, medio año Y 9 meses.
Para las organizaciones que han elegido el orden de pago mensual de los anticipos en función de las ganancias reales, los períodos de informe son mes, dos meses, tres meses y así sucesivamente hasta 11 meses.
Las declaraciones basadas en los resultados del período del informe se envían al IFTS a más tardar el 28 días desde el final del periodo sobre el que se informa.
Plazos para la presentación de declaraciones de impuestos para el período de declaración
Cuadro No. 1. Plazos para presentar una declaración según la modalidad de pago de los anticipos
| Período de información | Avances trimestrales | Avances mensuales sobre el beneficio real |
|---|---|---|
| Enero | — | 28.02.2019 |
| Febrero | — | 28.03.2019 |
| Marzo | — | 29.04.2019 |
| Q1 2019 | 29.04.2019 | — |
| Abril | — | 28.05.2019 |
| Puede | — | 28.06.2019 |
| Junio | — | 29.07.2019 |
| semestre 2019 | 29.07.2019 | — |
| Julio | — | 28.08.2019 |
| Agosto | — | 30.09.2019 |
| Septiembre | — | 28.10.2019 |
| 9 meses 2019 | 28.10.2019 | — |
| Octubre | — | 28.11.2019 |
| Noviembre | — | 28.12.2019 |
| Diciembre | — | — |
multas por presentación extemporánea de la declaración:
- 1 000 rublos. - si no se presenta la declaración anual, pero se paga el impuesto a tiempo o no se presenta la declaración "cero" a tiempo;
- 5% del monto a pagar según la declaración por cada mes de retraso, pero no más del 30% en general y no menos de 1,000 rublos. - si no se paga el impuesto;
- 200 rublos. - si la declaración (cálculo del impuesto) no se presenta a tiempo en función de los resultados del período de declaración.
Nota: las declaraciones basadas en los resultados del período de informe son inherentemente cálculos fiscales, en relación con los cuales el IFTS no tiene derecho a multar a la organización en virtud del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa si no se presenta un cálculo del impuesto sobre la renta, a pesar de que en el Código Fiscal de la Federación Rusa estos cálculos se denominan declaración. La sanción por no presentar el cálculo se imputa exclusivamente en los términos del art. 126 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Métodos para presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades
Las organizaciones deben presentar declaraciones:
- En el IFTS del lugar de su registro.
- En el Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro de cada fraccionamiento por separado.
Nota: si la organización es el mayor contribuyente, debe informar en el lugar de su registro.
La declaración del impuesto sobre la renta se puede enviar a la autoridad fiscal de tres maneras:
- En papel (en 2 copias) personalmente o a través de su representante. Una vez enviado, una copia del informe permanece en el IFTS, y la segunda copia se marca con aceptación y se devuelve. Un sello que indique la fecha de recepción de la declaración en caso de disputa servirá como confirmación de la entrega oportuna del documento;
- Por correo con una carta valiosa con una descripción del archivo adjunto. La confirmación del envío de la declaración en este caso será un inventario del archivo adjunto (indicando en él la declaración enviada) y un recibo con la fecha de envío;
- En formato electrónico a través de TCS (a través de operadores de gestión de documentos electrónicos).
Nota: para presentar una declaración a través de un representante, es necesario redactar un poder para él, certificado por el sello de la organización y la firma del gerente.
nota, al presentar informes en papel, algunos IFTS pueden requerir:
- Adjunte el archivo de declaración en forma electrónica en un disquete o unidad flash;
- Imprima un código de barras especial en la declaración que duplique la información contenida en el informe.
Estos requisitos no están previstos en el Código Fiscal de la Federación Rusa, pero se encuentran en la práctica y pueden resultar en una negativa a aceptar la declaración. Si esto sucede, el hecho de negarse a aceptar puede ser impugnado ante una autoridad fiscal superior (especialmente si la negativa provocó el incumplimiento del plazo para presentar el documento y el cobro de sanciones adicionales).
La ausencia de un código de barras bidimensional, así como una indicación incorrecta del código OKTMO (si no hay otros comentarios y la declaración cumple con el formulario establecido), no pueden ser motivos para negarse a aceptar la declaración (esto se establece directamente en la Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa de fecha 18 de abril de 2014 No. PA-4-6 / 7440.
Cómo llenar una declaración de impuestos sobre la renta
Puede descargar las instrucciones oficiales para completar la declaración en este enlace.
Reglas básicas para llenar la declaración
Cumplimentación de declaraciones de renta a través de servicios especiales
También puede completar su declaración de la renta utilizando:
- Servicios de Internet de pago ("Mi negocio", "B.Kontur", etc.);
- Empresas contables especializadas.
Al final de cada período de declaración e impuesto, las organizaciones deben completar y presentar a la autoridad fiscal una declaración del impuesto sobre la renta. Este informe proporciona información sobre los ingresos y gastos de la organización, y también refleja el monto calculado y pagado del impuesto sobre la renta.
El formulario de declaración de impuestos sobre la renta, relevante en 2016, fue aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 26 de noviembre de 2014 N ММВ-7-3 / 600@. El Anexo N° 1 a esta orden contiene un formulario de declaración de renta, el Anexo N° 2 contiene el procedimiento para su llenado.
Descargar formulario
Las organizaciones comerciales que pagan impuestos trimestralmente deben presentar una declaración al final de cada trimestre. Las organizaciones que pagan anticipos mensuales presentan un informe completo para 1 trimestre, medio año, 9 meses del año. Al cabo de 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 meses, la declaración deberá presentarse en volumen reducido (hoja 01, primer inciso del apartado primero y hoja 02).
Las características de la composición de la declaración para ciertas categorías de personas jurídicas se presentan en la cláusula 1 del Procedimiento para completar.
Fecha límite de presentación en 2016:
- para 2015 - a más tardar el 28 de marzo de 2016;
- para el 1er trimestre de 2016 - a más tardar el 28 de abril;
- durante medio año, a más tardar el 28 de julio;
- durante 9 meses, a más tardar el 28 de octubre.
Reglas de llenado
- Los importes se consideran acumulativos desde el inicio del ejercicio;
- Todos los montos están redondeados a rublos (excepto el Apéndice 2);
- Todas las hojas están numeradas en orden desde 001 en adelante;
- los campos para especificar datos consisten en celdas, cada una contiene solo un carácter;
- los campos se rellenan a partir de la celda izquierda;
- si el número tiene un signo "-", entonces se indica en la primera celda del campo;
- se pone un guión en las celdas vacías;
- para el llenado manual se utiliza una pasta azul o negra, no se pueden utilizar correctores, las letras se escriben en letra de imprenta, mayúsculas;
- al completar la declaración en la computadora, se utiliza la fuente courier new 16-18.
La declaración se puede enviar a la oficina de impuestos a través de canales de telecomunicaciones en formato electrónico, puede completarla en papel, imprimirla y enviarla personalmente a la oficina de impuestos o utilizar los servicios de Russian Post. En este último caso, se deberá adjuntar a la carta una descripción del contenido.
A continuación se muestra un ejemplo del llenado de la declaración del 1er trimestre de 2016.
Relleno de muestra
Fichas obligatorias a cumplimentar por las organizaciones comerciales correspondientes al 1er trimestre de 2016:
- el apartado 1 inciso 1.1;
- Anexo No. 1 a la hoja 02;
- Anexo No. 2 a la hoja 02.
Las hojas restantes se rellenan si hay algo que reflejar en ellas.
Portada (L.01)
Si se presenta por primera vez la declaración de renta del 1er trimestre de 2016, se ingresa 00 en el campo “número de ajuste”.
El código del período impositivo para el primer trimestre es 21. Puede ver los códigos para completar una declaración de ganancias.
El año está fijado para 2016.
El número de FTS debe corresponder al departamento donde se encuentra registrado el contribuyente.
En el campo del código OKVED, debe especificar al menos 4 dígitos.
En la parte superior de cada hoja, se adjuntan el TIN y KPP de la organización.
Sección 1
Hoja 02
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Aquí es donde se calcula el impuesto sobre la renta. El código del contribuyente se establece en 1 si la organización no se dedica a la agricultura, no es residente de una zona económica especial y no opera en un campo de materias primas en alta mar.
La hoja calcula la base imponible: la diferencia entre los ingresos y los gastos de la organización. La base imponible propiamente dicha, a partir de la cual se calculará el impuesto, se ingresa en la línea 120. El impuesto se calcula a la tasa establecida y se ingresa en las últimas tres líneas de esta hoja.
La hoja 02 se cumplimenta en base a los datos que figuran en los anexos de la misma. Es decir, primero debe llenar seis solicitudes para ello:
- adj. 1 - ingresos por ventas e ingresos no operativos;
- adj. 2 - gastos de la organización para el 1er trimestre de 2016 (comerciales, directos, no operativos, fiscales, etc.);
- adj. 3 - ganancias y pérdidas de la venta de activos no corrientes, el derecho a reclamar deudas y otras transacciones de conformidad con los artículos 268, 275.1, 276, 279.323 del Código Fiscal de la Federación Rusa;
- adj. 4 - reflejo de la cantidad que reduce la base imponible del impuesto sobre la renta en el 1er trimestre debido a pérdidas de períodos anteriores;
- el resto de las solicitudes se completan si la organización tiene divisiones separadas.
Desde el 19 de octubre de 2016, el modelo de declaración de la renta vigente ha dejado de ser válido.
A partir de los informes de 2016, debe enviar un nuevo formulario de declaración de impuestos sobre la renta, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 19 de octubre de 2016 No. ММВ-7-3 / 572@. El nuevo formulario entró en vigor el 28 de diciembre de 2016. La Orden N° MMV-7-3/572@ aprobó un nuevo formulario, el procedimiento para su llenado y su formato electrónico.
Referencia: El antiguo formulario se introdujo en 2014 y fue aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 26 de noviembre de 2014 No. ММВ-7-3/600@).
El artículo fue proporcionado a Bukhgalteria.ru por un portal de Internet en apoyo de los contadores durante el período del informe. Todos los materiales están protegidos por la ley de derechos de autor. Prohibida la reproducción de este material o parte del mismo.
El formulario de declaración de impuestos actualizado tiene en cuenta las modificaciones realizadas al Código Tributario desde la aprobación del formulario de declaración de impuestos anterior.
El nuevo formulario incluye los siguientes cambios:
- se ha introducido una tarifa comercial que reduce el impuesto sobre la renta;
- se estableció la obligación de las empresas rusas de pagar impuestos sobre las ganancias de las empresas extranjeras controladas por ellas (Ley Federal No. 376-FZ del 24 de noviembre de 2014 introdujo el Capítulo 3.4 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- la capacidad de ajustar de forma independiente la base imponible, los impuestos y las pérdidas utilizando el mecanismo de ajuste simétrico (artículo 15.18 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- se han introducido tasas impositivas reducidas, que son válidas en algunas regiones de la Federación Rusa (territorios de desarrollo prioritario, Crimea y Sebastopol).
Cómo llenar la declaración de la renta de 2016. Reglas generales
Hojas de declaración para el impuesto sobre la renta para 2016 y las aplicaciones se pueden dividir condicionalmente en dos tipos:
- general (son cumplimentados por todas las empresas)
- especiales (se rellenan en casos especiales).
Todas las organizaciones deben completar:
Hoja 01"Pagina del titulo";
Hoja 02"Cálculo de impuestos";
el inciso 1.1 "Para las organizaciones que pagan anticipos y el impuesto sobre la renta de las sociedades" de la Sección 1 "Importe del impuesto a pagar al presupuesto, según el contribuyente (agente fiscal)";
Anexo No. 1 a la hoja 02 "Ingresos por ventas e ingresos no operativos";
Anexo No. 2 a la hoja 02 “Gastos relacionados con la producción y venta, gastos no operativos y pérdidas equiparadas a gastos no operativos”.
Las hojas de declaración especial están destinadas únicamente a las empresas que han recibido ingresos de ciertas operaciones o actividades.
Hoja 06 destinados a fondos de pensiones no estatales.
Hoja 07 debe ser completado por organizaciones que hayan recibido fondos para fines especiales del presupuesto, etc. (cláusulas 1 y 2 del artículo 251 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Si en periodos anteriores la empresa sufrió pérdidas que reduzcan la base imponible, entonces Hacienda también deberá presentar anexo 4 a la hoja 02 . A su vez, se llena solo para el primer trimestre y para el año. Las empresas que tengan divisiones separadas deben completar el Anexo 5 de la Hoja 02.
Si la empresa paga ingresos por participaciones en otras empresas o devenga intereses sobre valores estatales y municipales, debe completar Ficha 03. En este caso, actúa como agente fiscal.
Si la empresa recibió dividendos de una empresa rusa o extranjera, así como intereses sobre valores estatales y municipales, entonces debe enviar Ficha 04.
Las empresas (que no sean fondos de pensiones) que hayan negociado valores deben preparar Hoja 05.
Si la organización ha realizado un ajuste independiente (simétrico, inverso), los datos sobre ingresos y gastos deben reflejarse en Ficha 08 declaraciones.
Hoja 09 llenado por el contribuyente que es la persona controlante de la sociedad extranjera.
Sección A de la Hoja 09 se indica información sobre una empresa extranjera controlada que es una organización extranjera.
En el apartado B1 de la Hoja 09 se da el cálculo del impuesto a la renta de esta empresa de acuerdo a sus estados financieros.
En el apartado B2 de la Hoja 09 - cálculo del impuesto según las normas del Capítulo 25 del Código Tributario.
También Hoja 09 contiene dos aplicaciones: Solicitud No. 1 - "Cálculo del monto de la pérdida o parte de la pérdida que reduce la base imponible del impuesto sobre la renta de una empresa extranjera controlada que sea una organización extranjera" y Solicitud No. 2 - “Cálculo de la ganancia (pérdida) de una empresa extranjera controlada, que sea una organización extranjera, sobre operaciones con valores e instrumentos financieros de operaciones a plazo”.
La declaración del impuesto sobre la renta se realiza en rublos completos sobre la base del devengo desde el comienzo del año.
Si la empresa no tiene uno u otro indicador previsto en el formulario de declaración, coloque un guión en la columna correspondiente.
En la parte superior de cada página debe indicar el TIN y KPP de su empresa.
Cómo hacer una página de título
declaraciones de renta 2016
La carátula de la declaración del impuesto sobre la renta del año 2016 se llena en su totalidad, con excepción del apartado “Para ser llenado por un empleado de la autoridad fiscal”.
Debajo del nombre de la declaración, ponga el número del ajuste. Si la declaración se presenta por primera vez, coloque el número "0––" en la celda, si se presenta una declaración revisada - "1––", "2––" y así sucesivamente.
Si la empresa calcula los pagos anticipados mensuales en función de las ganancias reales, entonces el código se indica en el rango de 35 a 46. Por ejemplo, si presenta una declaración de impuestos para enero - abril, ingrese el código 38 en la celda, para enero - mayo - 39 y así sucesivamente. En el último período impositivo, al reorganizarse o liquidarse una empresa, se indica el código 50.
Escriba el año del informe a la derecha.
Luego indique el código de su oficina de impuestos y el código para presentar una declaración en la oficina de impuestos en el lugar de registro. Se encuentran recogidos en el Anexo 1 del Procedimiento para la cumplimentación de la declaración del Impuesto sobre la Renta. El código 214 está indicado por la ubicación de una empresa rusa que no es el mayor contribuyente.
En el centro de la página, escriba el nombre completo de su empresa (por ejemplo, Betoninvest Limited Liability Company) y el nombre de la división separada para la que informa.
A continuación, proporcione su código para el tipo de actividad económica según el Clasificador de tipos de actividades económicas de toda Rusia (OKVED).
A partir del 1 de enero de 2017, los códigos del clasificador OKVED 2 aprobados por orden de Rosstandart del 31 de enero de 2014 No. 14-st.
Los indicadores "Forma de reorganización, liquidación (código)" y "TIN / KPP de la organización reorganizada (división separada)" los completan las empresas sucesoras que presentan la última declaración (o actualizada) para la empresa reorganizada. Aquí indican el TIN y KPP de la empresa antes de la reorganización. Los códigos del formulario de reorganización y el código de liquidación se toman del Anexo 1 del Procedimiento para el llenado de la declaración.
La declaración debe ser firmada por el titular o representante de la empresa.
En el segundo caso, es necesario indicar el nombre del documento que confirma la autoridad del representante.
Debe comenzar a llenar la declaración con solicitudes.
Plantilla de página de título
declaraciones de renta 2016
Cambios clave en las declaraciones de renta de 2016
Las organizaciones que hayan recibido el estatus de residente del territorio de rápido desarrollo socioeconómico indicarán el código "6" para reflejarlo en el requisito "Signo del contribuyente (código)".
Además, se han añadido nuevas hojas:
Ficha 08"Ingresos y gastos de un contribuyente que realizó un ajuste independiente (simétrico, inverso)": para aquellas organizaciones que, en una transacción entre partes relacionadas, aplicaron precios que no son de mercado y subestimaron el monto del impuesto (cláusula 6 del artículo 105.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
Hoja 09“Cálculo del impuesto de sociedades sobre la renta en forma de utilidad de una sociedad extranjera controlada” (con anexos).
Asistencia en la presentación de informes anuales.
Lea sobre el procedimiento para preparar los informes anuales de 2016 en el sitio web
Cómo rellenar hojas nuevas y modificadas
declaraciones de renta 2016
Rellenamos la Hoja 02 de la declaración de la renta de 2016
Hoja 02 - final. Se cumplimenta en base a las restantes hojas de la declaración y sus anexos.
En primer lugar, rellene la columna "El signo del contribuyente".
Si la empresa es un productor agrícola, escriba "2", si es residente de la zona económica especial - "3". Si la organización opera en un nuevo campo de hidrocarburos en alta mar - "4". En todos los demás casos, ingrese "1".
EN linea 010 mostrar los ingresos por ventas (datos de la línea 040 del Anexo No. 1 a la hoja 02).
EN línea 020 anote los ingresos no operativos reflejados en la línea 100 del Anexo No. 1 a la hoja 02.
EN líneas 030 y 040 reflejan los costos de ventas y no operativos. Tome estas cantidades de la línea 130, así como de las líneas 200 y 300 del Anexo No. 2 a la hoja 02.
EN línea 050 mostrar las pérdidas resultantes de la cesión del derecho a reclamar, de la venta de bienes depreciables, de las actividades de las instalaciones de servicio, bajo un contrato de fideicomiso de propiedad (si lo hubiere). Tome estos datos de la línea 360 del Anexo N° 3 a la hoja 02.
EN línea 060 forman la ganancia o pérdida total. Este es un resultado intermedio que necesita ser ajustado.
Entonces, de la ganancia recibida es necesario restar:
- las rentas de participación accionaria en otras empresas y los intereses sobre valores estatales y municipales, cuyo impuesto es retenido por el agente fiscal. Estos ingresos se trasladan de la hoja 03;
- Ingresos por participación accionaria en empresas extranjeras. Estos ingresos se muestran por separado, en la hoja 04.
Estas deducciones se reflejan en línea 070 hoja 02.
EN línea 090 mostrar el monto de los beneficios previstos en el artículo 5 de la Ley del 31 de mayo de 1999 No. 104-FZ. Esta línea la completan los participantes de la Zona Económica Especial de la Región de Magadan.
Como resultado, en linea 100 se forma la base imponible provisional. Se determina restando los indicadores de las líneas 070, 080 y 090 al indicador de la línea 060 y sumando el resultado obtenido con los indicadores de la línea 100 de la hoja 05 y la línea 530 de la hoja 06. Se puede reducir por el monto de la pérdida (o parte de ella) percibida en años anteriores (línea 110). Tome esta cantidad de la línea 150 del Anexo No. 4 a la hoja 02. Refleje el resultado en la línea 120.
EN línea 120 se reflejará la base de cálculo del impuesto en cada presupuesto. es igual a la diferencia líneas 100 y 110 . Si el indicador en la línea 100 tiene un valor negativo, entonces en la línea 120 indique "0". Si el indicador de la línea 110 es igual al indicador de la línea 100, también se indica "0".
EN líneas 140-170 tasas impositivas récord desglosadas por presupuesto.
Líneas 130 y 170 completado por empresas para las cuales las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa han reducido la tasa impositiva del impuesto sobre la renta pagadero a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa (cláusula 1, artículo 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Las empresas con subdivisiones separadas calculan el impuesto sobre la renta a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa de acuerdo con un cálculo separado (Apéndice No. 5 a la hoja 02). Por lo tanto, en la hoja 02, anotaron solo la tasa para el cálculo del impuesto al presupuesto federal (línea 150).
Reflejar el monto del impuesto desglosado por presupuestos en las líneas 180–200 . Al mismo tiempo, en la línea 200, transfiera los datos de las líneas 070 de las solicitudes No. 5 a la hoja 02 para todas las divisiones separadas y la casa matriz.
En las líneas 210–230
proporcionar información sobre los anticipos devengados.
Así, las empresas que pagan anticipos mensuales a más tardar el día 28 de cada mes, en la declaración de 2016 en la línea 210, reflejan la suma de los indicadores de las líneas 180 y 290 de la declaración de nueve meses de 2016. En la línea 220 - la suma de las líneas 190 y 300, respectivamente, y en la línea 230 - la suma de las líneas 200 y 310 de la declaración de los nueve meses de 2016.
Las empresas que pagan anticipos mensuales sobre utilidades reales, en las líneas 210 a 230, indican los montos de los anticipos acumulados de acuerdo con la declaración anterior. Por ejemplo, en las líneas 210 a 230 de la declaración de 2016, se reflejan los indicadores de las líneas 180 a 200 de la declaración de 11 meses de 2016.
Asimismo, en estas líneas, indique los montos de anticipos devengados (reducidos) con base en los resultados de una auditoría fiscal de escritorio de la declaración del período de declaración anterior, que son tomados en cuenta por la empresa al calcular el impuesto en la declaración completa.
Si la empresa recibió ingresos en el extranjero y pagó impuestos sobre ellos, que se acreditarán en Rusia, refleje su monto en líneas 240-260.
Las siguientes tres líneas son para el impuesto sobre las ventas.
En las líneas 265, 266 y 267 se indican:
- el monto del impuesto a las ventas realmente pagado al presupuesto de la entidad constitutiva de la Federación Rusa desde el comienzo del período impositivo (línea 265);
- el monto del impuesto a las ventas, por el cual se redujeron los pagos anticipados al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación Rusa para el período de informe anterior (línea 266);
- el monto del impuesto a las ventas, por el cual se reducen los anticipos calculados (impuestos) al presupuesto del sujeto de la Federación de Rusia para el período de informe (impuesto) (línea 267).
Las organizaciones que no tienen subdivisiones separadas (así como las organizaciones cuyas subdivisiones separadas están ubicadas en el territorio de una sola entidad constitutiva de la Federación Rusa y que, al pagar impuestos, no distribuyen ganancias entre subdivisiones), en la línea 267 indique el monto del impuesto a las ventas pagado, reflejado en la línea 265.
Sin embargo, si el monto de la tarifa comercial pagada (línea 265) excede el monto del anticipo (impuesto) calculado con base en los resultados del período de declaración (impuesto) correspondiente (línea 200), entonces la tarifa comercial se contabiliza en la línea 267 dentro de los límites de este anticipo calculado (impuesto).
Por lo tanto, la línea 267 no puede ser mayor que la línea 200.
Si un contribuyente compensa el impuesto pagado fuera de la Federación Rusa (línea 260) y tiene en cuenta el impuesto sobre las ventas pagado (línea 267), entonces los montos del impuesto acreditado y el impuesto sobre las ventas en conjunto no pueden exceder el monto del anticipo (impuesto) reflejado en la línea 200.
Organizaciones con subdivisiones separadas, el monto del impuesto a las ventas, por el cual se reducen los anticipos calculados (impuestos) al presupuesto de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia en la ubicación de estas subdivisiones separadas, se calculan en el Apéndice No. 5 de la Hoja 02 y se reflejan en las líneas correspondientes de la Hoja 02.
En las líneas 270, 271 o 280, 281 muestre el resultado de sus cálculos con el presupuesto: la cantidad de impuestos a pagar o reducir.
Registre las cantidades de pagos de impuestos anticipados mensuales que planea pagar en el próximo período de declaración en líneas 290-310. En este caso, el monto de la línea 290 es igual a la diferencia entre los datos indicados en la línea 180 de esta declaración y la declaración del período anterior. Si esta diferencia es negativa, no se deben pagar anticipos en el próximo trimestre. Descifrar el indicador de la línea 290 en las líneas 300 y 310, donde indican datos sobre anticipos previstos a ambos presupuestos.
Si su empresa pagó impuestos en el extranjero y los acredita por pagar impuestos en Rusia, en las líneas 290-310 aún debe indicar el monto total de los pagos anticipados mensuales para el próximo trimestre. Las líneas 290 a 310 no las completan las empresas que solo pagan adelantos de impuestos trimestrales, así como las empresas que han pasado a pagar anticipos mensuales en función de las ganancias reales.
Además, no es necesario completar estas líneas al elaborar una declaración para el año.
Asistencia en la presentación de informes anuales.
Lea sobre el procedimiento para preparar los informes anuales de 2016 en el sitio web
En 2016, los ingresos y gastos de Betoninvest LLC ascendieron a (sin IVA):
- ingresos por ventas - 2,925,000 rublos;
- costos asociados con la implementación - 1676000 rublos;
- ingresos no operativos - 22,400 rublos;
- gastos no operativos - 38,000 rublos.
La base imponible será:
RUB 2.925.000 - 1.676.000 rublos. + 22 400 frotar. - 38.000 rublos. = 1.233.400 rublos.
La empresa realiza pagos anticipados de impuestos sobre la renta trimestralmente. El monto de los pagos anticipados previamente acumulados es de 157,600 rublos, que incluyen:
- al presupuesto federal - 15.760 rublos;
- al presupuesto regional - 141.840 rublos.
Puede descargar el modelo de declaración del Impuesto sobre Sociedades.
Impuesto sobre las ventas en la declaración del impuesto sobre la renta
Si el monto del impuesto comercial para el trimestre excede el monto del anticipo al presupuesto regional para el período de informe, el monto restante de la tarifa, junto con su monto para el próximo trimestre, puede reducir el pago anticipado para el próximo trimestre o el impuesto sobre la renta para el año (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 20 de marzo de 2015 No. 03-03-06/1/15560).
Rellenamos la Hoja 03 de la declaración de la renta de 2016
Si la empresa paga dividendos o intereses sobre valores estatales o municipales, entonces es agente fiscal del impuesto a la renta y debe completar la hoja 03 de la declaración.
El impuesto calculado en esta hoja se acredita íntegramente al presupuesto federal.
En las JSC, los dividendos se pagan a los accionistas (inciso 2, artículo 42 de la Ley N° 208-FZ).
En una LLC, la ganancia se distribuye entre los participantes (cláusula 1, artículo 28 de la Ley No. 14-FZ). A efectos fiscales, se utiliza un único concepto de "dividendos".
Este es cualquier ingreso recibido por un accionista (participante) de una organización en la distribución de las ganancias restantes después de impuestos sobre las acciones (participantes) propiedad de un accionista (participante) en proporción a las acciones de los accionistas (participantes) en el capital autorizado (participante) de esta organización (cláusula 1, artículo 43 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Los dividendos se pueden pagar tanto a individuos como a otras organizaciones. Los ingresos están sujetos a impuestos: impuesto sobre la renta de las personas físicas, si el destinatario es una persona física, e impuesto sobre la renta, si el destinatario es una organización.
Asistencia en la presentación de informes anuales.
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La hoja 3 de la declaración del impuesto sobre la renta proporciona un campo para reflejar la categoría del agente fiscal. El emisor de valores que paga los ingresos debe ingresar el código "1", y la organización que paga los ingresos de los valores de los que no es el emisor (depositario) debe ingresar el código "2". Una organización que paga dividendos por cuenta propia llena la sección A de la hoja 03 por los montos pagados.
Dividendos en la presentación de informes
Si la sociedad emisora transfiere el monto de los dividendos para su pago al depositario, entonces esta información debe reflejarse en el apartado A de la hoja 03 en la línea 070 "Dividendos transferidos a personas que no son perceptores de ingresos".
Se debe completar la hoja 03 para cada decisión sobre el pago de dividendos.
Apartado A de la Hoja 3 de la Declaración del Impuesto sobre la Renta “Cálculo del impuesto en forma de dividendos…”
En la sección A "Cálculo del impuesto en forma de dividendos (ingresos de la participación accionaria en otras organizaciones establecidas en la Federación Rusa), calcule el impuesto sobre la renta de la "agencia" sobre los dividendos. En la columna “Tipo de dividendos”, indique en qué período los distribuye. Si se decide pagar dividendos del año, ingrese el código "2". Al pagar dividendos a cuenta, escriba el código "1" en la columna "Tipo de dividendos". Al hacerlo, no olvide indicar el código del período impositivo y el año del informe.
Por línea 001 debe especificar el monto total de dividendos a distribuir. Es igual al indicador D1 de la fórmula de cálculo de impuestos.
En la línea 010 anote el monto total de los dividendos que los propietarios decidan repartirse entre ellos.
Línea 020 indique el monto de los dividendos acumulados a favor de las organizaciones rusas, así como de los no contribuyentes. Las líneas 021 a 024 proporcionan un desglose del indicador de la línea 020 por tipo de destinatario.
Línea 030 - dividendos devengados por personas físicas - residentes fiscales de la Federación Rusa.
En las líneas 040 y 050 se indican los montos de los dividendos devengados por organizaciones extranjeras y personas físicas que no son residentes fiscales de la Federación Rusa. Si los impuestos sobre estas cantidades están sujetos a retención de conformidad con tratados internacionales a tasas impositivas inferiores a las establecidas por el Código Tributario, deberán indicarse en las líneas 051-054.
Línea 070 reflejan los dividendos transferidos a los tenedores nominales de valores sin retención de impuestos.
Para organizaciones que son emisoras de valores, la suma de las líneas 010 y 070 corresponde al indicador D1 en la fórmula de cálculo del impuesto.
En las líneas 080 y 081 reflejan los montos de los dividendos recibidos por la propia organización rusa, menos el impuesto sobre la renta retenido de ellos. A su vez, del monto de los dividendos señalados en la línea 080, en la línea 081, se imputa el monto de los dividendos, cuyo impuesto se calcula a la tasa del 0 por ciento. La línea 081 corresponde a D2 en la fórmula de cálculo de impuestos.
cantidad de dividendos en la línea 090
calculado como la diferencia entre los indicadores de las líneas 001 y 081 o la diferencia entre la suma de las líneas 010 y 070 y la línea 081.
El resultado de la línea 090 corresponde a la diferencia entre D1 y D2 en la fórmula de cálculo del impuesto.
Si el depositario completa esta sección, entonces en las líneas 080, 081 pone guiones, y en la línea 090 indica el monto según la información que le proporcionó el emisor.
De la cantidad indicada en la línea 090, seleccione:
- en la línea 091: el monto de los dividendos destinados a las empresas rusas y sujetos a impuestos a una tasa del 13%;
- en la línea 092: el monto de los dividendos destinados a las empresas rusas y sujetos a impuestos a una tasa del 0%.
Línea 100 ingrese el monto estimado del impuesto sobre la renta sobre los dividendos adeudados a las empresas rusas, que están gravados a una tasa del 13 por ciento.
Línea 110 reflejan el monto del impuesto a las ganancias sobre los dividendos que se pagaron en períodos (impuestos) de informes anteriores (en relación con cada decisión sobre la distribución de dividendos).
En la línea 120 indique el monto del impuesto sobre la renta devengado por los dividendos que se pagaron en el último trimestre (mes) del período (impuesto) sobre el que se informa en relación con cada decisión sobre la distribución de dividendos.
Si la empresa transfiere dividendos en partes (en etapas), entonces refleje el pago del impuesto en las líneas 040 del inciso 1.3 de la sección 1 de la declaración.
Apartado B de la Hoja 3 de la declaración de renta
En el apartado B "Cálculo del impuesto a la renta en forma de intereses sobre títulos valores estatales y municipales" hoja 03, proporcione los datos del impuesto a la renta correspondiente.
Primero, complete la línea "Tipo de ingreso". Ingrese el código "1" si acumuló ingresos en el formulario:
- intereses sobre valores estatales y municipales, para los cuales no se prevé el pago por parte del comprador al vendedor de los cupones acumulados;
- intereses sobre bonos respaldados por hipotecas emitidos después del 1 de enero de 2007;
- ingresos de los fideicomisarios fundadores sobre cédulas hipotecarias emitidas con posterioridad al 1 de enero de 2007.
Coloque el código "2" en la línea "Tipo de ingreso" si el ingreso acumulado tiene la forma:
- intereses sobre bonos respaldados por hipotecas emitidos antes del 1 de enero de 2007;
- intereses sobre valores municipales emitidos por un período de al menos tres años antes del 1 de enero de 2007;
- ingresos de los fundadores de administración de fideicomisos sobre cédulas hipotecarias emitidas antes del 1 de enero de 2007.
En la línea 010 reflejan la base imponible total para todos los perceptores de ingresos. Descifrar también los intereses devengados a cada destinatario en el apartado B de la hoja 03.
En la línea 020
indique la tasa impositiva a la que usted, como agente fiscal, impuso los ingresos devengados.
De los ingresos con el código "1" en la línea "Tipo de ingreso" se retiene el impuesto a una tasa del 15%, y de los ingresos con el código "2", a una tasa del 13%.
En la línea 030
Registre la cantidad de impuestos retenidos de cada receptor de ingresos.
Calcula la puntuación así:
Línea 030 = Línea 010 x Línea 020 / 100
Si en periodos anteriores también cobraste impuesto, indícalo en la linea 040
, y el impuesto del último trimestre (mes) del año de declaración - en la linea 050
.
Los datos sobre los montos del impuesto por los plazos de pago y los plazos mismos deberán reflejarse en las líneas 040 del inciso 1.3 del apartado 1 de la declaración.
Apartado B de la Hoja 03 de la declaración de renta
Esta sección "Registro - Desglose de importes de dividendos (porcentajes)" proporciona un desglose de todos los importes de dividendos o intereses. Para distinguirlos se establecen códigos de signos de pertenencia:
- "A" - si el registro contiene un desglose de dividendos de la sección A;
- "B": si se descifra la cantidad de interés de la sección B.
Proporcione datos para cada destinatario ruso de dividendos en páginas separadas que indiquen el nombre completo del destinatario, TIN, KPP, ubicación (dirección) del destinatario, indicando el código del sujeto de la Federación Rusa, apellido, nombre, patronímico (patronímico, si corresponde) del jefe de la organización contribuyente, número de teléfono de contacto, fecha de transferencia de dividendos, monto de dividendos (sin reducción por el monto del impuesto retenido), monto del impuesto (los dos últimos indicadores se indican en rublos).
Los datos sobre los perceptores de dividendos que no son contribuyentes se dan de manera similar.
Al transferir dividendos sin retención de impuestos a depositarios, la información sobre ellos y los montos de dividendos transferidos por ellos se reflejan en la sección B de la hoja 03 de la declaración que indica "agente fiscal" después del nombre de la organización, y se coloca un guión en la línea 070.
Para el atributo “Tipo”, al presentar el cálculo inicial por parte del agente tributario, se ingresa “00”, al presentar un cálculo revisado (correctivo), la sección B indica el número del ajuste (“01”, “02”, etc.) de información en relación al receptor de dividendos (intereses).
La sociedad anónima recibió, sobre la base de los resultados del trabajo del año de informe, una ganancia neta de 900,000 rublos. La asamblea de accionistas lo distribuyó de la siguiente manera:
- empresa extranjera (no registrada en la oficina de impuestos de Rusia) - 200,000 rublos;
- a una empresa rusa: 600,000 rublos;
- 100 000 rublos. – pago a través del depositario.
El emisor debe retener impuestos a la tasa del 15% de los dividendos de una empresa extranjera.
El contador determinó el monto del impuesto sobre los dividendos de una empresa rusa utilizando la fórmula
(N \u003d K x Sn x (D - D)):
(600 000 RUB : (900 000 RUB – 300 000 RUB)) x 13 % x 600 000 RUB = 78.000 rublos.
Dividendos pagados en marzo del próximo año. El apartado A de la hoja 03 de la declaración y el desglose de las cuantías de los dividendos será el siguiente.
Puede descargar el modelo de declaración del Impuesto sobre Sociedades.
Por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 19 de octubre de 2016 No. ММВ-7-3 /572@ "Sobre la aprobación del formulario de declaración del impuesto sobre la renta de las empresas, el procedimiento para completarlo y el formulario electrónico para enviar la declaración del impuesto sobre la renta de las empresas", se aprobó un nuevo formulario de declaración del impuesto sobre la renta, el procedimiento para completarlo y el formato para enviarlo en formato electrónico.
La Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 26 de noviembre de 2014 No. ММВ-7-3 /600@ se reconoce como inválida.
Por lo tanto, el nuevo formulario debe aplicarse a los informes de 2016.
Principales cambios en la declaración del IRPF
En particular, la Hoja 02 “Cálculo de impuestos” de la declaración de impuestos ha sufrido cambios (se ha ajustado la fórmula para calcular la base imponible en la línea 100, se han agregado nuevas líneas, incluso para indicar el volumen de inversiones de capital realizadas para implementar el proyecto de inversión).La declaración de impuestos también tiene campos para reflejar el monto del impuesto a las ventas.
A los residentes de los territorios de desarrollo socioeconómico avanzado se les asignó el código 6 para que se refleje en el requisito "Signo (código) del contribuyente".
Añadidas nuevas hojas:
- Hoja 08 “Ingresos y gastos de un contribuyente que ha realizado un ajuste independiente (simétrico, inverso);
- Hoja 09 "Cálculo del impuesto de sociedades sobre la renta en forma de utilidades de una sociedad extranjera controlada".
Plazo para presentar declaraciones de renta
La declaración del impuesto sobre la renta del año (período fiscal) debe presentarse a más tardar el 28 de marzo del año siguiente al año del informe (cláusula 4, artículo 289 del Código Fiscal de la Federación Rusa).Por incumplimiento del plazo para presentar la declaración, se puede imponer una multa tanto a la organización como a su jefe.
Sanción por no presentar declaración de renta
Por falta de presentación o presentación tardía de una declaración anual del impuesto sobre la renta de una organización, el IFTS puede imponer una multa.Si la declaración anual no se presenta a tiempo, entonces la sanción será del 5% del monto del impuesto no pagado a tiempo, sujeto al pago de esta declaración, por cada mes completo o incompleto que haya transcurrido desde la fecha fijada para la presentación de la declaración hasta el día en que fue presentada.
En este caso, una multa no puede ser (cláusula 1 del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa, Carta del Ministerio de Finanzas de fecha 14.08.2015 No. 03-02-08 / 47033):
- más del 30% del monto del impuesto no pagado a tiempo, sujeto a pago en una declaración tardía;
- menos de 1000 rublos. Por lo tanto, incluso si el impuesto a pagar en virtud de la declaración se paga a tiempo, la multa por la presentación tardía de esta declaración será de 1000 rublos.
Ejemplo. Cálculo de la sanción por presentación extemporánea de declaraciones de renta
La declaración de renta del año 2016 fue presentada por la organización el 01/04/2017 (el último día del plazo establecido por ley es el 28/03/2017).
La declaración indica el monto del impuesto a reducir.
En estas condiciones, el importe de la multa será:
- por presentación tardía de la declaración para 2016 - 1000 rublos. (dado que no hay necesidad de pagar impuesto adicional sobre la base de la declaración anual, la multa se paga en el monto mínimo, independientemente del tiempo de demora).
Cómo llenar una declaración de impuestos sobre la renta
Todas las organizaciones contribuyentes del impuesto sobre la renta deben, al final de cada período y ejercicio sobre el que se informa, completar y presentar al IFTS (cláusula 1.1 del Procedimiento para el llenado de la declaración):- portada (Hoja 01);
- subsección 1.1 secc. 1;
- Hoja 02;
- Anexo No. 1 a la Lista;
- Anexo No. 2 a la Ficha 02.
| Hoja (sección) de la declaración | ¿Quién llena y cuándo? | para que periodo es |
|---|---|---|
| Subsección 1.2 Sec. 1 | Organizaciones que realizan anticipos mensuales durante el trimestre | Para cada período de reporte (cláusulas 1.1, 4.3 del Procedimiento para el llenado de la declaración): - Yo cuarto; - medio año; - 9 meses |
| Subsección 1.3 Sec. 1 con tipo de pago "1" | Organizaciones que han pagado dividendos a otras organizaciones | Para el período de informe en el último mes (trimestre) del cual se pagaron dividendos. Por ejemplo, si los dividendos se pagaron en junio, entonces en la declaración semestral se debe completar el inciso 1.3 del artículo 1 (cláusulas 4.4, 4.4.1 del Procedimiento para el llenado de la declaración) |
| Subsección 1.3 Sec. 1 con tipo de pago "4" | Organizaciones que recibieron dividendos de organizaciones extranjeras | Para el período que se informa, en el último mes (trimestre) del cual se recibieron dividendos (cláusulas 4.4, 4.4.4 del Procedimiento para llenar la declaración) |
| Anexo No. 3 a la Ficha 02 | 1. Organizaciones que vendieron bienes depreciables, incl. sistema operativo 2. Organizaciones - los acreedores originales que cedieron el derecho a reclamar antes de la fecha de vencimiento. 3. Las organizaciones que hayan vendido terrenos cuyos costos de adquisición se contabilicen conforme al párrafo 5 del art. 264.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa. 4. Organizaciones que utilizan las instalaciones de OPH. 5. Organizaciones - fundadores (beneficiarios) de administración fiduciaria de bienes | Para cada período de reporte y para el año en que tuvo lugar alguna de estas transacciones |
| Anexo No. 4 a la Hoja 02 | Organizaciones que transfieren pérdidas incurridas en años anteriores | Para el I trimestre del año al que se transfirió la pérdida, y este año en su totalidad (cláusula 1.1 del Procedimiento para el llenado de la declaración) |
| Anexo No. 5 a la Ficha 02 | Organizaciones con divisiones separadas. La excepción son los casos en que el impuesto para todos los EP se paga en la ubicación de la casa matriz de la organización (cláusula 10.1 del Procedimiento para completar la declaración, Oficio del Servicio de Impuestos Federales del 26.01.2011 No. KE-4-3 / 935@) | Para cada período de informe y año |
| Hoja 03, que consta de sec. A y seg. B con signo de pertenencia "A" | Organizaciones que pagaron dividendos a sus accionistas (participantes), a excepción de las LLC, en las que todos los participantes son personas físicas (cláusulas 2, 4 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación Rusa) | Por cada período de reporte y año en que se pagaron dividendos. A su vez, para cada decisión sobre el pago de dividendos, se deberá diligenciar una Hoja 03 separada (cláusula 11.2.1 del Procedimiento para el llenado de la declaración) |
| Hoja 04 con código de tipo de ingreso "4" o "5" | Organizaciones que recibieron dividendos de organizaciones extranjeras | Por cada período de reporte y año en el que se recibieron ingresos en forma de dividendos o intereses |
| Hoja 05 | Organizaciones que recibieron ingresos por operaciones con valores (incluidos pagarés) y FISS | Por cada período y ejercicio sobre el que se informa en que se recibieron ingresos por dichas operaciones |
| Hoja 07 | Organizaciones receptoras de fondos para fines especiales enumerados en el Anexo No. 3 al Procedimiento para el llenado de la declaración. Se trata, por ejemplo, de comunidades de propietarios, conjuntos residenciales o cooperativas de vivienda que reciben dinero de los propietarios de locales en edificios de apartamentos para realizar reparaciones importantes de la vivienda. | Para cada período de informe y año en el que la organización había asignado fondos |
| Anexo N° 1 a la declaración | Organizaciones que tuvieron ingresos o gastos enumerados en el Anexo No. 4 al Procedimiento para el llenado de la declaración. Esto es por ejemplo: - ingresos de los propietarios en forma del costo de las mejoras inseparables realizadas por el arrendatario; - gastos de seguro médico voluntario, formación de empleados; - escasez, si no se identifica a los perpetradores | Para cada período de informe y año en el que la organización tuvo tales ingresos y gastos |
| Anexo No. 2 a la declaración | Organizaciones (excepto LLC) que pagaron dividendos a individuos | Por el año en que se pagaron los dividendos |
La organización proporciona servicios.
En 2016, la empresa prestó servicios por un monto de RUB 3.584.840. (IVA incluido - 546.840 rublos).
Además, la Organización ha vendido bienes. Los ingresos de este tipo de actividad para el período impositivo ascendieron a 356.360 rublos. (IVA incluido - 54.360 rublos).
En 2016, se vendió un activo fijo por 118 000 rublos. (IVA incluido - 18,000 rublos) y recibió los siguientes ingresos no operativos:
- del arrendamiento de la propiedad - 25,000 rublos. (Sin IVA);
- interés acumulado por el banco sobre el saldo de dinero en la cuenta corriente - 1000 rublos;
- inventarios excedentes que se identificaron durante el inventario - 500 rublos;
- interés en virtud de un contrato de préstamo concedido a un empleado de la empresa - 700 rublos.
Luego llenamos la declaración de la renta de la siguiente manera:
En la línea 010 del Anexo 1 a la hoja 02, deberá especificar:
3 584 840 - 546 840 + 356 360 - 54 360 = 3 340 000 rublos.
Esta cantidad se distribuirá de la siguiente manera:
- en la línea 011 - ingresos por la prestación de servicios - 3.038.000 rublos. (3 584 840 - 546 840);
- en la línea 012 - ingresos de la venta de bienes - 302,000 rublos. (356 360 - 54 360).
118 000 - 18 000 \u003d 100 000 rublos.
El monto total de los ingresos por ventas para el período impositivo (línea 040 del Apéndice 1 a la hoja 02) ascendió a 3,440,000 rublos. (3.340.000 + 100.000).
Ingresos no operativos por un monto de 34,280 rublos. (25 000 + 1000 + 500 + 700 + 7080) se reflejan en la línea 100 del Anexo 1 a la hoja 02.
Apéndice No. 1 a la Hoja 02
Ingresos por ventas e ingresos no operativos
| Indicadores | código de línea | Cantidad en rublos |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| Ingresos por ventas - total | 010 | │3│3│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| incluido: | ||
| producto de la venta de bienes (obras, servicios) de producción propia | 011 | │3│0│3│8│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| producto de la venta de bienes comprados | 012 | │3│0│2│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| producto de la venta de derechos de propiedad, con excepción de los ingresos de la venta de títulos de crédito especificados en el Anexo N° 3 de la Hoja 02 | 013 | |
| producto de la venta de otros bienes | 014 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Producto de la venta (enajenación, incluidos los ingresos por rescate) de valores de participantes profesionales en el mercado de valores - total | 020 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| incluido: | ||
| el importe de la desviación del producto real de la venta (enajenación) de valores que circulan y no circulan en el mercado organizado de valores es el siguiente: | ||
| precio mínimo (estimado) para valores negociables | 021 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| precio mínimo (estimado) para valores no negociables | 022 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Producto de la venta (enajenación, incluidos los ingresos por reembolso) de valores que circulan en el mercado organizado de valores - total | 023 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| incluyendo la cantidad de desviación del precio mínimo (estimado) | 024 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Producto de la venta de la empresa como un complejo inmobiliario | 027 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Producto de las ventas de las operaciones reflejadas en el Anexo N° 3 al Folio 02 (foja 340 del Anexo N° 3 al Folio 02) | 030 | │1│0│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Importe total de los ingresos por ventas (pág. 010 + pág. 020 + pág. 023 + pág. 027 + pág. 030) | 040 | │3│4│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Utilidad no operativa - total | 100 | │3│4│2│8│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
Los gastos de la Organización para el año 2016 se reflejan en el Anexo 2 a la ficha 02.
Ellos fueron los siguientes.
El costo de los materiales utilizados en la prestación de servicios es de 100.000 rublos. (Sin IVA). Se gastaron 60.000 rublos para pagar los costos indirectos (combustible y electricidad). (Sin IVA).
A los empleados de la Organización se les pagó un salario con primas de seguro por un monto de 1,090,000 rublos, que incluye:
- administración - 400.000 rublos;
- gerentes - 690,000 rublos.
Los costos directos de la empresa son:
100 000 + 690 000 + 150 000 = 940 000 rublos
Los costos indirectos de la empresa ascendieron a:
60 000 + 400 000 + 50 000 = 510 000 rublos.
El monto total de todos los gastos reconocidos para el año será de 1.450.000 rublos. (940.000 + 510.000).
Los gastos no operativos de la empresa ascendieron a 21.900 rublos, incluidos:
- interés sobre el préstamo - 5400 rublos;
- gastos de liquidación y servicios de caja en el banco - 3000 rublos;
- depreciación de la propiedad arrendada - 1500 rublos;
- pérdidas de años anteriores, para las cuales es imposible establecer el período impositivo de ocurrencia: 12,000 rublos.
Su costo inicial es de 20,000 rublos, el monto de la depreciación acumulada es de 19,900 rublos.
La pérdida por cancelar una computadora es de 100 rublos. (20.000 - 19.900).
Anexo No. 2 a la Hoja 02
Gastos relacionados con la producción y venta, gastos no operativos y pérdidas equiparadas a gastos no operativos
Signo del contribuyente (código) │ │
1 - una organización que no está relacionada con las indicadas por los códigos 2, 3, 4 y 6
2 - productor de productos básicos agrícolas
3 - residente (participante) de la zona económica especial (libre)
4 - una organización que opera en un nuevo campo de hidrocarburos en alta mar
6 - residente del territorio de desarrollo socioeconómico avanzado
Licencia: Serie │ │ │ │ Número │ │ │ │ │ │ Ver │ │ │/│ │ │
| Indicadores | código de línea | Cantidad en rublos |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| Costos directos relacionados con los bienes vendidos (obras, servicios) | 010 | │9│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Gastos directos de los contribuyentes dedicados al comercio mayorista, mayorista y minorista en pequeña escala en el período de declaración (fiscal) actual relacionado con los bienes vendidos | 020 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| incluyendo el costo de los bienes comprados vendidos | 030 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Costos indirectos - totales | 040 | │5│1│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Total gastos reconocidos (suma de líneas 010, 020, 040, 059 - 070, 072, 080 - 120) | 130 | │1│4│5│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Gastos no operativos - total | 200 | │2│1│9│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
La entidad determina los ingresos y gastos sobre la base del devengo y calcula el impuesto a las ganancias trimestralmente.
Para el año del informe, los ingresos y gastos de la Organización ascendieron (sin IVA):
- ingresos por ventas - 3,440,000 rublos;
- costos asociados con la implementación - 1,450,000 rublos;
- ingresos no operativos - 34,280 rublos;
- gastos no operativos - 21,900 rublos.
3 440 000 - 1 450 000 + 34 280 - 21 900 = 2 002 380 rublos.
Entonces el monto del impuesto sobre la renta para 2016 es:
- al presupuesto federal - 40.048 rublos. (2.002.380 rublos x2%);
- al presupuesto regional - 360.428 rublos. (2.002.380 rublos x18%).
- al presupuesto federal - 30.036 rublos;
- al presupuesto regional - 270.321 rublos.
El monto del impuesto a pagar al presupuesto federal (línea 040 de la subsección 1.1) es de 10,012 rublos. (línea 070) (40 048 rublos - 30 036 rublos).
El impuesto a pagar al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación Rusa (línea 070 de la subsección 1.1) es de 90,107 rublos. (línea 271) (360 428 rublos - 270 321 rublos).