¿Cuál es la tasa de IVA para bienes y servicios? Cambios en el IVA desde el año
La Ley Federal No. 244-FZ del 03/07/16 modificó el inciso 4 del inciso 1 del artículo 148 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Las modificaciones entraron en vigor el 1 de enero de 2017.
Desde enero de 2017, el territorio de la Federación de Rusia está reconocido como lugar de venta de servicios de intermediación prestados a través de Internet por empresas extranjeras. En consecuencia, si una empresa extranjera proporciona servicios de intermediación a una empresa rusa a través de Internet, sobre la base del subpárrafo 1 del párrafo 1 del artículo 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, dichos servicios están sujetos al IVA.
Una empresa intermediaria extranjera deberá pagar el impuesto al valor agregado. Si una empresa extranjera no está registrada ante las autoridades fiscales rusas, el impuesto lo pagará el agente fiscal, la organización rusa que compra los servicios.
Se ha ampliado el plazo de garantía bancaria.
Las modificaciones realizadas por la Ley Federal No. 401-FZ del 30 de noviembre de 2016 al Capítulo 21 “Impuesto al Valor Agregado” aumentaron el período de validez de la garantía bancaria.
Para obtener el derecho a solicitar la devolución del IVA, las organizaciones en algunos casos necesitan obtener una garantía bancaria. Según el subpárrafo 1 del párrafo 4 del artículo 176.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, uno de los requisitos que debe cumplir una garantía bancaria es su período de validez. Antes de que los nuevos cambios entraran en vigor (antes del 1 de enero de 2017), la validez de la garantía bancaria debería haber expirado no antes de los 8 meses a partir de la fecha de presentación de la declaración de impuestos en la que se declaró el importe del IVA a devolver.
Desde el 1 de enero de 2017, el período de validez permitido de la garantía bancaria se ha ampliado de 8 a 10 meses desde la fecha de presentación de la declaración. Es decir, la garantía bancaria debe caducar no antes de los 10 meses a partir de la fecha de presentación de la declaración de impuestos, en la que se indica el monto del IVA a devolver.
Tipo cero de IVA para el transporte de pasajeros y equipaje por ferrocarril dentro de Rusia
El 1 de enero de 2017 entraron en vigor los cambios previstos por la Ley Federal No. 401-FZ del 30 de noviembre de 2016, según la cual el transporte de pasajeros y equipaje por ferrocarril dentro de Rusia está sujeto al IVA a una tasa del 0%.
El 1 de enero de 2017 entraron en vigor las modificaciones realizadas al inciso 9.3 del inciso 1 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los servicios de transporte de pasajeros y equipaje mediante transporte público ferroviario a largas distancias están sujetos al IVA a tipo cero.
Para confirmar su derecho a una tasa de IVA cero, debe presentar a la oficina de impuestos un registro de documentos de transporte unificados que definan la ruta de transporte.
Según la cláusula 5.3 del artículo 165 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el registro debe indicar:
- números de documentos de transporte,
- punto de partida,
- destino,
- fechas de prestación del servicio,
- costo de los servicios.
Si el destino o punto de partida se encuentra fuera de la Federación de Rusia, el transporte ferroviario estará sujeto a un tipo cero de IVA si están expedidos con documentos uniformes de transporte internacional. Subpárrafo 4 del párrafo 1 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Sigue vigente el tipo cero del IVA para el transporte aéreo nacional, cuyo punto de partida o destino sea Crimea o Sebastopol.
De acuerdo con el inciso 4.1 del párrafo 1 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, si el punto de salida o destino está ubicado en Crimea o Sebastopol, los servicios de transporte aéreo nacional de pasajeros y equipaje están sujetos al IVA a tipo cero. .
Para confirmar la tasa cero del 0%, es necesario presentar un registro de documentos de transporte indicando los puntos de salida y destino que determinan la ruta de transporte. En este caso, la inspección fiscal tiene derecho a solicitar documentos de transporte individuales incluidos en el registro. La organización está obligada a presentarlos dentro de los 30 días naturales a partir de la fecha de recepción de la solicitud de conformidad con el párrafo del artículo 165 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Anteriormente, se suponía que los servicios anteriores estarían sujetos a una tasa de IVA cero solo hasta el 31 de diciembre de 2016 inclusive. Pero la Ley Federal No. 401-FZ de 30 de noviembre de 2016 prorrogó la tasa cero hasta el 1 de enero de 2019.
Recibió un subsidio - restaurar el IVA
Si una empresa ha recibido un subsidio del presupuesto federal para reembolsar los costos de pago de bienes (obras, servicios), está obligada a restaurar el IVA "soportado" de conformidad con el subpárrafo 6 del párrafo 3 del artículo 170 del Código Tributario. de la Federación Rusa. Es importante que a partir del 1 de julio de 2017 esta norma se aplicará a las subvenciones recibidas de los presupuestos regionales y locales. Los cambios fueron realizados por Ley Federal de 30 de noviembre de 2016 No. 401-FZ.
El Estado recauda el impuesto al valor agregado (IVA) sobre la parte del costo de los bienes, servicios o trabajos que excede su costo.
Una empresa que vende bienes cobra el IVA sobre el monto de los ingresos y los vende a un precio que consiste en costo, ingresos e IVA. Por eso a veces se llama al impuesto indirecto, porque el comprador paga por ello.
Todas las cuestiones relacionadas con el IVA están reguladas en el Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Las organizaciones y los empresarios individuales deben pagar impuestos al presupuesto. Válido excepciones, según el cual quedan exentos de su devengo:
- Empresas y empresarios individuales que utilizan regímenes fiscales especiales - UTII, simplificado.
- Pagadores cuyos ingresos totales durante los tres meses anteriores al período del informe no excedieron los 2 millones de rublos.
- Algunas categorías especiales de organizaciones (participantes de proyectos de Skolkovo).
¿Qué operaciones no están gravadas?
El impuesto debe pagarse desde siguientes operaciones y objetos:
- Venta de bienes, obras y servicios por parte de los pagadores (así como donaciones, prestación gratuita de servicios, ejecución de obras).
- Anticipos recibidos por bienes aún no enviados, servicios no prestados, trabajos no realizados.
- Importación de mercancías al territorio de la Federación de Rusia.
- Transferencia de bienes para las necesidades propias del pagador, realización de trabajos de construcción e instalación para los fines propios del pagador.
No es necesario pagar impuestos sobre los siguientes objetos y operaciones:
- Cuando los activos fijos y otros activos se transfieran a una organización sin fines de lucro, no se utilizarán con el fin de generar ganancias comerciales o formar un capital autorizado.
- Privatización y venta de propiedad estatal en el territorio de la Federación de Rusia.
- Servicios y trabajos prestados por una agencia gubernamental en el marco de sus principales actividades, previstos por la ley.
- Venta de propiedad de una organización declarada en quiebra para saldar sus deudas.
- Transferencia al estado de edificios y estructuras que tengan fines sociales y culturales, destinados a la habitación humana, así como instalaciones de infraestructura.
- Venta de terrenos.
Tarifas en 2019
| Licitación | Objeto de tributación |
|---|---|
| Para todos los objetos que no tributan a tipo reducido o nulo. | |
Venta:
Organización del transporte de ciudadanos y equipaje por ferrocarril y aire por todo el territorio de la Federación de Rusia. |
|
|
Procedimiento para calcular y pagar impuestos.
Para calcular la cantidad que deberá transferirse al estado, se determina la base imponible. Al vender bienes, la cantidad de ingresos se toma como cantidad de ingresos. Si una empresa vende bienes gravados con diferentes tipos, entonces Para cada tipo, la base se calcula por separado.
Para objetos donados la base es su valoración de mercado en el momento de la transferencia (debe conservar los documentos que lo confirmen: informe del tasador o impresiones de listas de precios, ofertas con fechas específicas).
Si recibe un anticipo, el impuesto deberá calcularse sobre el importe total. Fórmula para calcular el monto del impuesto a pagar al presupuesto:
base imponible * tasa impositiva = monto del impuesto - deducciones fiscales = monto a pagar al presupuesto
Como se desprende de la fórmula, el importe del impuesto se puede reducir mediante deducciones que consisten en:
- Montos de IVA presentes en el costo de los bienes comprados (si existen los documentos necesarios: una factura o un documento único proporcionado en el momento del envío).
- IVA calculado sobre los importes de los gastos de viaje y entretenimiento emitidos.
- IVA calculado a partir de pagos parciales hacia futuros suministros.
- En los demás casos previstos por la ley.
Si el monto de las deducciones es mayor que lo que se debe pagar, la organización puede solicitar una compensación al Servicio de Impuestos Federales. Para hacer esto, debe enviar una solicitud e indicar los detalles a los que desea transferir dinero. Debe estar preparado para el hecho de que la oficina de impuestos revisará su informe de reembolso con especial atención.
El monto del impuesto que queda por pagar después de las deducciones debe dividirse en tres partes iguales, cada una de las cuales se transfiere dentro de los tres meses siguientes al trimestre del informe, pero a más tardar el día 25 (si es fin de semana o feriado, entonces el día 25). primer día hábil posterior al mismo).
Presentación de declaraciones
Los informes se proporcionan para cada trimestre, aún no se esperan cambios en los plazos para su presentación, esto 25 de cada mesA siguientes al período sobre el que se informa. La declaración deberá ser enviada por:
- El 25 de enero;
- 25 de abril;
- 25 de julio;
- el 25 de octubre.
Junto con la declaración se envía información del libro de ventas y del libro de compras, en la que se revela información sobre las contrapartes, los montos de la transacción en general y el impuesto en particular.
No hay cambios respecto a 2017 en el procedimiento de tramitación y cumplimentación de la información. Si es necesario corregir los datos tanto en el propio informe como en la información adjunta a las facturas, se presenta una declaración con aclaración (se presenta de nuevo toda la declaración, y no solo la parte en la que se han realizado cambios).
Si el Servicio de Impuestos Federales le exige que explique alguna información contenida en el informe, también puede proporcionar esta información. solo enen formato electrónico(anteriormente era posible en papel). Próximamente se desarrollará un formulario especial para el documento con explicaciones.
El incumplimiento de los plazos, como antes, amenaza con multas y bloqueo de las cuentas corrientes de la empresa, por lo que no conviene dejar todo para el último día. Debe preparar los documentos con anticipación y es mejor asegurarse de que toda la información necesaria esté disponible durante el trimestre.
El aumento del IVA del 18% al 20% se muestra a continuación en el vídeo.
A partir de la presentación de informes del primer trimestre de 2017, debe presentar una declaración del impuesto al valor agregado al Servicio de Impuestos Federales en un formulario actualizado (aprobado por la Orden del Servicio de Impuestos Federales No. ММВ-7-3/558@ del 29 de octubre de 2014, modificada por la Orden del Servicio de Impuestos Federales No. de 20 de diciembre de 2016 ММВ-7-3/696@).
Declaración de IVA: formulario
Puede descargar el formulario de declaración de impuestos del IVA (formulario KND 1151001) de forma gratuita en el sistema ConsultantPlus.
Declaración de IVA 2017: cambios
La actualización del formulario de declaración del IVA (KND 1151001) se debe a modificaciones de la legislación.
En particular, el ajuste afectó a los siguientes apartados:
- Sección 3 “Cálculo del monto del impuesto pagadero al presupuesto por transacciones gravadas a las tasas impositivas previstas en los párrafos 2 a 4 del art. 164 Código Fiscal de la Federación de Rusia";
- apéndice 1 de la sección 3 “Monto del impuesto sujeto a restauración y pago al presupuesto del año calendario anterior y años calendario anteriores”;
- Sección 4 “Cálculo del monto del impuesto sobre transacciones de venta de bienes (obras, servicios), cuya validez de aplicar una tasa impositiva del 0 por ciento está documentada”;
- Sección 6 “Cálculo del monto del impuesto sobre transacciones que involucran la venta de bienes (obras, servicios), cuya validez de aplicar una tasa impositiva del 0 por ciento no está documentada”;
- Sección 8 “Información del libro de compras sobre transacciones reflejadas para el período impositivo vencido”;
- Apéndice No. 1 del Artículo 8 “Información de hojas adicionales del libro de compras”;
- Sección 9 “Información del libro de ventas sobre transacciones reflejadas para el período impositivo vencido”;
- Apéndice No. 1 de la Sección 9 “Información de hojas adicionales del libro de ventas”;
- Artículo 10 “Información del registro de facturas emitidas en relación con operaciones realizadas en interés de otra persona sobre la base de acuerdos de comisión...”;
- Artículo 11 “Información del registro de facturas recibidas en relación con operaciones realizadas en interés de otra persona en base a acuerdos de comisión...”.
En relación con estos ajustes, se ha puesto en conformidad el procedimiento de cumplimentación de la declaración.
Nueva declaración de IVA: cambios en el apartado 3
Esta sección probablemente pueda llamarse la principal. Después de todo, calcula el IVA y refleja el monto total de impuestos que se pagarán al presupuesto o se reembolsarán con cargo al presupuesto. Por lo tanto, hablaremos de los cambios con más detalle en esta sección.
Así, en el apartado 3 de la nueva declaración de IVA aparecieron nuevas líneas:
| código de línea | Qué se refleja en esta línea |
|---|---|
| 041-042 | Ventas después de la expiración del período especificado en , de mercancías respecto de las cuales se calculó el impuesto durante la declaración en aduana de conformidad con el párrafo. 1 pág. 1.1 cláusula 1 art. 151 Código Fiscal de la Federación de Rusia |
| 110 | paraca. 3 págs. 1.1 cláusula 1 art. 151 Código Fiscal de la Federación de Rusia |
| 115 | Pago de los importes del impuesto calculado durante la declaración en aduana de mercancías en los casos previstos en el apartado 6 del art. 173 Código Fiscal de la Federación de Rusia |
Nueva declaración de IVA de 2017: estructura de presentación de informes
El formulario actualizado contiene la misma cantidad de secciones que el anterior: 12.
Y, como antes, todas las organizaciones y empresarios individuales que estén obligados a presentar una declaración de impuestos por el impuesto al valor agregado deben incluir necesariamente en esta declaración la portada y el apartado 1 (cláusula 3 del Procedimiento (Anexo No. 2 de la Orden de la Servicio de Impuestos Federales de 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@)).
Las secciones 2 a 12 y los apéndices de algunas de estas secciones se incluyen en la declaración solo si existen transacciones correspondientes.
Pero teniendo en cuenta el hecho de que la declaración del IVA se presenta electrónicamente, será difícil para las organizaciones/empresarios individuales excluir alguna sección de la declaración. Por tanto, la declaración se presenta íntegra, sólo determinados apartados quedarán vacíos por falta de transacciones que queden reflejadas en dichos apartados.
Hola queridos amigos. Como ya habrás notado, cada artículo de mi sitio web está dedicado a los cambios que siempre vienen con el nuevo año, y hoy es el impuesto al valor agregado.
Entonces, cómo no equivocarse al elegir una tasa, qué productos están sujetos a una tasa del 10% y cuáles al 18%, y tal vez incluso deba utilizar el 0%.
También compararemos el IVA en la tabla, antes de enero de 2017 y después. Espero que toda esta información os sea de utilidad este año, y quizás en los siguientes.
Cambio en el tipo del IVA en Rusia
El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia ha hecho repetidamente durante el año pasado la propuesta de buscar fondos adicionales para cubrir el déficit presupuestario federal.
En particular, se habló del aumento del tipo del IVA al 20% a partir de enero de 2017. Por supuesto, tal crecimiento estaría plagado de un aumento significativo de los precios y una caída de los volúmenes de ventas en diversas áreas de actividad. En el artículo de hoy se analizará a qué llegaron finalmente los principales financistas del país.
¿Qué tipos de IVA se aceptan?
Sin embargo, se decidió no aumentar los tipos del impuesto al valor añadido el próximo año. Así, a partir de 2017, estarán vigentes en el país 3 tipos de IVA, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia:
Tasa 0%
Para los bienes vendidos para apoyar la industria espacial, para los bienes destinados a la exportación, así como para los medios necesarios para el transporte de gas y petróleo.
¿Vale la pena prestar atención a los bienes exportados y por qué tienen un tipo de IVA cero? Esto se debe al hecho de que dichos bienes no se utilizarán ni consumirán en el territorio de la Federación de Rusia, lo que significa que no es lógico cobrar el IVA sobre sus ventas.
Puntuacion 10%
Tasa preferencial del impuesto en discusión en 2017. Esta tasa se aplica a la venta de bienes de importancia social (productos lácteos, hortalizas, algunos tipos de carne, productos infantiles, medicamentos).
Para algunos grupos de literatura y publicaciones periódicas educativas, también se utiliza un tipo de IVA reducido. La lista completa de productos preferenciales se puede encontrar en el contexto del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Tasa 18%
El tipo básico del IVA en 2017, se aplica a todas las transacciones que no se ajustan al criterio preferencial.
Tenga en cuenta que la tasa reducida no es aceptable para todos los fabricantes y vendedores, cuya lista figura en el párrafo 2 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
El servicio fiscal, al realizar auditorías, a menudo presta atención a este matiz y exige que la organización confirme el derecho a una tasa preferencial del 10 por ciento; si la empresa no pudo confirmar tal derecho, las autoridades fiscales recalculan el impuesto al 18 por ciento básico. desde el momento en que se empezó a utilizar el tipo reducido.
Tipo estimado y especial del IVA
Además de los tres tipos de IVA mencionados anteriormente, existen dos tipos más calculados: 10/110 y 18/118, así como un tipo especial igual al 15,25%, que se utiliza si la empresa se vende como un solo complejo inmobiliario, de conformidad con lo dispuesto en el art. 158 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
http://ppt.ru/guide/news/137882
Comparación del impuesto al valor agregado en la tabla
Consideraremos qué cambios se han producido con el IVA en Rusia en la siguiente tabla.
| Qué cambió | Desde el 1 de enero de 2017 | Hasta el 1 de enero de 2017 |
| Impuesto al valor agregado | ||
| Los contribuyentes que declaran presentan virtualmente explicaciones a la declaración del IVA solo en formato electrónico utilizando el TKS Cláusula 3 del art. 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se ha complementado con un nuevo párrafo (4º) La modificación fue introducida por la Ley Federal No. 130-FZ del 01/05/2016. |
Los contribuyentes que presentan declaraciones en formato electrónico, al realizar una auditoría documental, brindan explicaciones en el mismo formulario según el TCS a través del operador del FED en el formato establecido. Las explicaciones en papel no se consideran presentadas. | No regulado. Nota del editor: no existían requisitos específicos para la forma de las explicaciones en la legislación. El Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia no tenía nada en contra de la versión impresa y electrónica (carta del 6 de noviembre de 2015 No. ED-4-15/19395) |
| Nota del editor: la innovación se aplica únicamente a las aclaraciones que los inspectores soliciten con base en el inciso 3 del art. Código 88. Deberán presentarse dentro de los 5 días hábiles siguientes a la fecha de recepción de la solicitud de los auditores.
Prestemos también atención a la enmienda al apartado. 1 cláusula 1 art. 129 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, según el cual, a partir del 1 de enero de 2017, se establece la responsabilidad por no presentación (presentación tardía) al Servicio de Impuestos Federales especificada en el párrafo 3 del art. 88 del Código de Explicaciones en caso de retraso con “aclaración”. En tal situación, el contribuyente enfrenta una multa de 5 mil rublos y, por un pecado repetido, 20 mil rublos. |
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| Se amplía el plazo de caducidad del aval bancario a partir de la fecha de presentación de la declaración de IVA con el importe del impuesto a devolver páginas. 1 cláusula 4 art. 176.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia |
en 10 meses | La garantía bancaria no debe expirar antes del en ocho meses desde la fecha de presentación de la declaración en la que se declara el importe del impuesto a devolver |
| Nota del editor: mencionemos un matiz que en la práctica preocupa a muchos. Al presentar una aclaración, el pagador tampoco se ve privado del derecho a solicitar el procedimiento de solicitud de reembolso del impuesto al valor agregado. Naturalmente, sujeto a los requisitos establecidos por el art. 176.1 del código. Esto es exactamente lo que creen los servidores de Themis (resoluciones del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 19 de febrero de 2013 No. 13366/12 en el caso No. A52-3856/2011 y No. 13311/12 en el caso nº A52-3697/2011) | ||
| Se ha ampliado la lista de transacciones no sujetas a impuestos. Cláusula 3 del art. 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se complementa con la subcláusula 15.3 La modificación fue introducida por la Ley Federal No. 401-FZ del 30 de noviembre de 2016. |
Las transacciones que implican la emisión de fianzas (garantías) por parte de un contribuyente que no es un banco no están sujetas a impuestos (exentas de ellos) en el territorio de la Federación de Rusia. | No regulado |
| Los servicios de transporte ferroviario de larga distancia están sujetos al IVA a tipo cero Cláusula 1 del art. 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se complementa con la subcláusula 9.3 La modificación fue introducida por la Ley Federal No. 401-FZ del 30 de noviembre de 2016. |
La tributación se realiza. a una tasa del 0 por ciento al vender servicios de transporte de pasajeros y equipaje en transporte público ferroviario en tráfico de larga distancia (excepto los servicios especificados en el párrafo 4 del párrafo 1 del artículo 164 del Código) | No regulado |
| Nota del editor: al mismo tiempo, párrafos. 7 apartado 2 del art. 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, según el cual los servicios de transporte especificados estaban sujetos al impuesto al valor agregado a una tasa del 10 por ciento.
También en el art. 165 del código introdujo la cláusula 5.3. Dice: al implementar dichos servicios, para confirmar la validez de la aplicación de la tasa cero y las deducciones fiscales, las autoridades fiscales reciben un registro (que indica una cantidad de información) de documentos de transporte uniformes que definen la ruta de transporte. Tenga en cuenta que lo dispuesto en los párrafos. 9.3 cláusula 1 art. 164 y el inciso 5.3 del art. 165 del Código (modificado por la Ley N ° 401-FZ) se aplican hasta el 31 de diciembre de 2029 inclusive. Ahora, sobre la excepción especificada en los párrafos. 4 apartados 1 art. 164 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Se trata de la prestación de servicios de transporte de pasajeros y equipaje, siempre que el punto de partida o destino se encuentre fuera de nuestro país, al registrarse el transporte sobre la base de documentos uniformes de transporte internacional. Estas ventas, por cierto, también están sujetas al IVA a tipo cero. |
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| Se ha establecido un mecanismo para evaluar el IVA sobre los servicios prestados por organizaciones extranjeras a los consumidores rusos en formato electrónico (a través de Internet) Las modificaciones a las Partes I y II del Código Fiscal de la Federación de Rusia fueron introducidas por la Ley Federal de 3 de julio de 2016 No. 244-FZ |
Desde 2017, se aplica el IVA a la venta por parte de empresas extranjeras a consumidores rusos a través de Internet de diversos contenidos: juegos, música, libros, vídeos, programas, derechos de acceso a bases de datos, etc. Normas clave acumuladas en el nuevo artículo 174.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia“Características del cálculo y pago del impuesto cuando las organizaciones extranjeras prestan servicios en formato electrónico”. El párrafo 1 de este artículo contiene una lista de dichos servicios que están sujetos a impuestos. La lista es cerrada, pero muy extensa. También existen una serie de excepciones, en particular, la prestación de servicios de asesoramiento por correo electrónico, o si el pedido se realiza a través de Internet y la entrega se realiza sin utilizarlo. Servicios de empresas extranjeras especificadas en el párrafo 1 del art. 174.2 del código están sujetos al IVA si el cliente es un individuo (no un empresario individual) y el lugar de su venta está reconocido como territorio ruso. Para las empresas extranjeras mencionadas, se proporciona un procedimiento simplificado para el registro fiscal en la Federación de Rusia. Para ello, presentan una solicitud a la inspección a más tardar dentro de los 30 días naturales siguientes a la fecha de inicio de la prestación de los servicios pertinentes. Y las autoridades fiscales deberán registrar la organización dentro de los 30 días siguientes a la fecha de recepción y, dentro del mismo plazo, notificarlo a la dirección de correo electrónico especificada en la solicitud. Tenga en cuenta que esto no conduce a la formación de una oficina de representación permanente de esta empresa en la Federación de Rusia a efectos del impuesto sobre las ganancias. Estas empresas están obligadas a presentar declaraciones y otros documentos a través de la cuenta personal del contribuyente. El plazo general para pagar el impuesto y presentar la declaración es a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre. Pero se concedieron 6 meses para la presentación de informes "en cámara" (frente a los 3 habituales) y 30 días (en lugar de los 10 típicos) para la presentación de los documentos solicitados. Si una empresa extranjera no presenta la declaración del IVA dentro del plazo establecido, los auditores le enviarán un aviso de la necesidad de hacerlo. La forma de dicha notificación y el formato para enviarla electrónicamente están aprobados por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 28 de septiembre de 2016 No. ММВ-7-15/516@. Estas empresas extranjeras no elaboran facturas, libros de compras y ventas ni llevan registros de facturas. Tampoco tienen derecho a deducir el IVA “soportado”. Pero las empresas nacionales y los empresarios individuales que compran servicios electrónicos a dichos proveedores extranjeros (intermediarios) tienen obligaciones como agentes fiscales en materia de IVA. Nota del editor: las innovaciones tienen como objetivo igualar la posición de las empresas extranjeras mencionadas con las empresas rusas, cuyos servicios similares están sujetos al IVA. En carta de 30 de junio de 2016 No. SD-2-3/738@, el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia señaló que en la práctica internacional (en particular, en los países de la Unión Europea) la igualdad de condiciones para la tributación de Se han creado servicios electrónicos para todos los vendedores. Por lo tanto, si el lugar de residencia del comprador es un estado de la UE, el vendedor de dichos servicios paga el IVA al presupuesto. Además, si su vendedor es una empresa rusa, debe registrarse a efectos del IVA en la UE. Prestemos también atención a la carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de fecha 09/08/2016 No. SD-3-3/3618@. Señala que las disposiciones de la Ley N° 244-FZ se aplican a los casos de prestación de servicios por parte de organizaciones extranjeras en formato electrónico, cuyo lugar de venta sea reconocido como el territorio de nuestro país. Esto significa que las normas de la ley mencionada no se aplican a un empresario individual extranjero que preste servicios similares, cuyo lugar de venta sea el territorio de la Federación de Rusia. |
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http://www.klerk.ru/buh/articles/455336/
IVA al tipo del 10% sobre grupos de productos alimentarios
Muchos productos alimenticios se consideran socialmente significativos. Desde un punto de vista legal, la mayoría de los productos más populares y consumidos se ajustan a estos criterios.
Según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, estos productos están sujetos a un tipo preferencial del 10%. La lista es bastante extensa y consta de los siguientes componentes:
- productos cárnicos, productos elaborados a partir de ellos;
- leche y productos lácteos, productos elaborados con leche (kéfir, helado);
- huevos y ovoproductos;
- cereales diversos, otros cereales, mezclas de piensos;
- aceite vegetal, margarina, grasas comestibles utilizadas en la producción de alimentos;
- azúcar, azúcar en bruto;
- sal;
- harina y productos de harina, incluidas pastas, productos de panadería, con excepción de algunos tipos de productos de confitería;
- peces vivos, excluidos los peces valiosos (esturión, trucha, salmón);
- mariscos, conservas, conservas, arenques, pescados congelados y refrigerados, sin contar las especies comerciales valiosas, así como su caviar, cangrejos, langostas y otras delicias);
- comida para bebé;
- productos para diabéticos;
- verduras, incluidas las patatas.
La lista de productos alimenticios preferenciales que están sujetos a un tipo de IVA del 10% es extensa y variada. Pero la mayoría de los productos reconocidos como delicias no son reconocidos como productos socialmente significativos.
Para una definición y clasificación más precisa de los productos alimenticios con el fin de determinar la tasa impositiva requerida, vale la pena recurrir no solo a las disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia. También se presenta una lista detallada en la lista de productos alimenticios aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia, cuya tributación debe realizarse a una tasa preferencial del 10%.
Con la información de esta lista, podrá familiarizarse con más detalle con los productos alimenticios para los que es posible obtener impuestos preferenciales. Así, no todos los embutidos curados se consideran gourmet, sólo aquellos que pertenecen a la más alta calidad.
Exención de impuestos
Los propios productos alimenticios estarán sujetos al IVA obligatorio en el momento de la venta a un tipo del 10% o del 18%. Sin embargo, las transacciones con productos alimenticios podrán estar exentas de impuestos.
Según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, este tipo de actividades incluyen la venta de productos alimenticios por parte de organizaciones de restauración pública y la venta de productos alimenticios en instituciones educativas y médicas.
No hay impuestos para las organizaciones exentas del IVA debido a su baja facturación y pequeños ingresos basados en actividades anteriores.
Las entidades que utilizan regímenes preferenciales, como UTII, Impuesto Agrícola Unificado, Sistema Tributario Simplificado, PSN, tampoco están obligadas a imponer el IVA a los productos alimenticios. Estas condiciones afectan la producción y las ventas posteriores, incluida la reventa de bienes.
La producción de alimentos
A menudo, al producir productos alimenticios, las entidades utilizan una tasa de ventas reducida y compran materias primas alimentarias a una tasa básica del 18%.
Esto se debe a que en la fabricación de productos cuya venta posterior es posible aplicando un IVA del 10%, las materias primas se reciben de los proveedores a un tipo general.
La legislación no impone ningún requisito especial. Sin embargo, cuando las autoridades fiscales le soliciten una aclaración, debe estar preparado para proporcionar la documentación pertinente.
Tener facturas de proveedores correctamente ejecutadas le permite aceptar plenamente el IVA entrante sobre las materias primas.
IVA sobre productos alimenticios: contabilizaciones
La organización Vostok se dedica a la producción de productos de panadería. Las ventas de productos de panadería se realizan con un tipo del 10% de IVA. Para mejorar la calidad del producto, se decidió utilizar mantequilla obtenida del proveedor. Vostok LLC tiene derecho a tener en cuenta íntegramente el IVA soportado sobre la mantequilla.
10 Dt – 62 Kt – 10.000 rublos – compra de mantequilla.
Dt 19 - kt 62 - 1.800 rublos - impuesto asignado del importe de la compra de materias primas.
D62 – Kt 90-1 – 44.000 rublos - los productos fueron enviados al comprador.
Dt 90-3 – Kt 68 – 4.000 rublos - IVA sobre las ventas.
http://online-buhuchet.ru/nds-na-produkty-pitaniya/
En 2017, entraron en vigor importantes cambios en la legislación fiscal rusa, incluidas innovaciones en el IVA y el BCC. Este artículo examinará en detalle todas las innovaciones y su importancia práctica.
Cambios en la estructura de la declaración del IVA y condiciones de entrada de datos
- La línea ciento veinticinco del tercer apartado son las deducciones a las empresas constructoras de capital.
- La octava sección es la entrada ilimitada por parte de los compradores de los números de todo el volumen de declaraciones de aduana en la factura. Se ha eliminado el límite de 1000 caracteres.
- La línea que aparece en el número treinta y cinco de la novena sección es la entrada de números de declaración de aduanas por parte de las organizaciones de las ZEE de la región de Kaliningrado.
La declaración del IVA para los pagadores consta de al menos una hoja con los datos del presentador de la declaración y el apartado 1 relativo al importe del IVA pagado (devuelto). También están sujetas a inscripción las secciones para las que la organización tenga algo que indicar. Ejemplo: secciones cuatro y seis - Transacciones con IVA 0%; sección séptima - transacciones no sujetas a impuestos; las secciones octava y novena son los libros de compras y ventas.
Ingresar información en un documento requiere el uso obligatorio de libros de compras y ventas, registros contables y fiscales y diarios de facturas recibidas y emitidas (en los casos en que dichos diarios sean necesarios). A partir de este año, las Normas para la cumplimentación de la declaración del IVA así lo indican.
Presentación de explicaciones electrónicas a la declaración del IVA
Ahora se ha vuelto obligatorio presentar una aclaración electrónica para la declaración del IVA. Anteriormente, un contador podía elegir una versión en papel para enviarla al Servicio de Impuestos Federales. Desde enero de 2017, las explicaciones se presentan únicamente en expediente electrónico a través de un operador especial. Esta norma está consagrada en el inciso 3 del art. 88 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Para un envío tan actualizado de una explicación electrónica a solicitud del Servicio de Impuestos Federales durante las inspecciones documentales, se asignan hasta cinco días. Las explicaciones presentadas en forma impresa no se consideran presentadas. En caso de no dar explicaciones de acuerdo con las reglas, la primera multa será de 5 mil rublos rusos. La falta adicional de explicación costará 20 mil rublos rusos.
Los avales y avales no están sujetos al IVA.
Las empresas están exentas del IVA por las fianzas o garantías emitidas. Esta innovación se refleja en sub. 15.3 cláusula 3 del artículo ciento cuarenta y nueve del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Anteriormente, el IVA no se cobraba únicamente sobre las garantías emitidas por los bancos. El motivo de la cancelación fueron numerosas demandas que cuestionaron con éxito la necesidad de que las organizaciones ordinarias cobren el IVA por las fianzas y garantías emitidas.
Recaudación del IVA sobre servicios de Internet pagos de empresas extranjeras
El 1 de enero entró en vigor la Ley Federal N ° 224, que regula el procedimiento para calcular el IVA sobre los servicios que las empresas extranjeras prestan a los ciudadanos de la Federación de Rusia a través de Internet y otros canales de información y telecomunicaciones. Los servicios sujetos a impuestos incluyen el acceso a información archivada, publicidad, nombres de dominio, alojamiento y administración de sitios web. El Código Fiscal establece una norma que exige la recaudación del IVA sobre la venta de libros electrónicos, imágenes, archivos audiovisuales, programas informáticos y juegos, incluida la provisión de acceso pago a ellos en Internet, si fueron adquiridos por ciudadanos de la Federación de Rusia. . Anteriormente, los servicios electrónicos prestados por residentes en el extranjero no estaban sujetos al IVA.
Una empresa extranjera debe presentar una solicitud de registro al Servicio de Impuestos Federales dentro de los treinta días siguientes al inicio de la prestación de los servicios mencionados anteriormente a los ciudadanos rusos. Las empresas extranjeras deben presentar declaraciones y otros documentos en la cuenta personal del contribuyente registrada en el sitio web de impuestos.
La Federación de Rusia se convierte en territorio para la prestación de servicios de Internet cuando están registrados el banco, la cuenta bancaria para el pago del servicio, el operador de fondos electrónicos que transfirió los fondos para el servicio, la dirección de red o el código de teléfono del comprador del servicio. en la Federación Rusa.
Tipo de IVA en 2017
El tipo básico del IVA es del 18%. Los bienes socialmente significativos están sujetos al 10% y al 0% de IVA (según el artículo ciento sesenta y cuatro del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Están exentos del IVA los siguientes servicios: instituciones educativas, bancos, funerarias, organizaciones religiosas y transporte de pasajeros.
Desde 2017, el número de contribuyentes del IVA al tipo del 10% ha ido aumentando. Las empresas que venden publicaciones periódicas pagan un impuesto del 10%. La excepción son las publicaciones publicitarias, en cuyas páginas la cantidad de publicidad supera el 45% del contenido de la publicación (Ley Federal de 30 de noviembre de 2016 No. 408-FZ). Anteriormente, la norma publicitaria era del 40%.
El transporte de pasajeros y el transporte de equipaje a largas distancias por ferrocarriles rusos está sujeto al 0% de IVA desde 2017 (inciso 9.3 inciso 1 del artículo ciento sesenta y cuatro, inciso 5.3 del artículo ciento sesenta y cinco del Código Fiscal de La Federación Rusa). Antes de 2017, la tasa impositiva para dicho transporte era del 10%. El transportista tiene derecho a aprobar una tasa cero proporcionando al Servicio de Impuestos Federales una lista de los documentos apropiados. Indica: números de facturas de envío; puntos de salida y destino; fechas de prestación y coste de los servicios.
Ahora, habiendo recibido subvenciones autonómicas o autonómicas, deberás pagar el IVA, previamente deducido por la empresa. El IVA requiere restauración si la empresa recibió subsidios del presupuesto estatal (subpárrafo seis del párrafo tres del artículo 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia modificado por la Ley No. 401-FZ). Anteriormente, el impuesto lo restablecían las empresas mediante el reembolso con cargo al presupuesto federal de los costos de compra de obras, los materiales necesarios y los servicios.
Las empresas y los empresarios individuales registrados en Rusia, que compran servicios electrónicos de corporaciones extranjeras o actúan como intermediarios en acuerdos mutuos entre ciudadanos rusos y vendedores extranjeros de servicios de Internet se convierten en agentes fiscales. Por lo tanto, están obligados a calcular el IVA - art. 174.1, inciso 1, art. 148, apartado 1, 2 art. 161 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en su versión modificada. Ley Federal de 3 de julio de 2016 No. 244 Ley Federal. El cliente ruso del servicio retiene el IVA de cualquier pago a razón de 18/118.
La lista de transacciones controladas desde el comienzo del nuevo año no incluye préstamos y garantías sin intereses otorgados a empresas rusas (subcláusulas 6, 7, cláusula 4, artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia - Ley Federal No. 401 -FZ). El Servicio de Impuestos Federales no controla los precios de dichas transacciones y no exige que las autoridades fiscales estén informadas sobre ellas.
Período impositivo y plazos para la presentación de datos de declaración de IVA
El período impositivo para la presentación de declaraciones y el pago del IVA se considera un trimestre. Con base en los resultados del trimestre, se presentan las declaraciones y se pagan los impuestos al presupuesto.
Plazos para la presentación de informes y transferencia del IVA:
- según los resultados del 1er trimestre, hasta el 25 de abril de 2017;
- según los resultados del segundo trimestre, hasta el 25 de julio de 2017;
- según los resultados del tercer trimestre, hasta el 25 de octubre de 2017;
- basado en los resultados del cuarto trimestre, hasta el 25 de enero de 2018.
KBC para las deducciones del IVA en 2017
Bienes, obras y servicios vendidos dentro de las fronteras de la Federación de Rusia:
- para impuestos: 18210301000011000110;
- para sanciones: 18210301000012100110;
- para multas: 18210301000013000110;
Productos suministrados desde Bielorrusia y Kazajstán:
- para impuestos: 18210401000011000110;
- para sanciones: 18210401000012100110;
- para multas: 18210401000013000110;
Mercancías reenviadas desde otros países a la Federación de Rusia (administrador - FCS):
- para impuestos: 15310401000011000110;
- para sanciones: 15310401000012100110;
- para multas: 15310401000013000110.
Desde 2017, los nuevos BCC son válidos para órdenes de pago de primas de seguros, sanciones e intereses sobre las mismas. Los pagos de las primas de seguros ahora se envían al Servicio de Impuestos Federales.
Exención del IVA
Cancelación del pago del IVA en virtud del art. 145 del Código Fiscal de la Federación de Rusia obliga a presentar los siguientes paquetes de documentos:
1. Empresas que quedan para operar en OSNO:
. notificación de derechos a la exención del pago del IVA;
. un estado de balance que muestre los ingresos contables del período de tres meses anterior al mes de publicación;
. extracto del libro de ventas con los resultados del período de tres meses anterior al mes de lanzamiento.
2. Empresas que pasan del sistema tributario simplificado a OSNO:
. notificación y un extracto del libro de contabilidad de pérdidas y ganancias (por un período de tres meses antes del mes de publicación).
Las siguientes organizaciones tienen derecho a no pagar el IVA sobre los recibos anticipados en 2017:
. exento de IVA;
. trabajar bajo régimen especial;
. exportar o vender sus productos fuera de la Federación de Rusia;
. servicios vendidos por la organización; o bienes no sujetos al IVA; o tasa impositiva 0%;
. que hayan recibido un anticipo por bienes cuyo período de producción sea superior a seis meses.