Certificado de registro de contribuyente del IVA. Registro voluntario y obligatorio como contribuyente del IVA. ¿Quién tiene derecho y cómo confirmar el volumen de suministros? Llenando la solicitud de registro
A menudo, las personas jurídicas o las personas físicas reciben un mensaje de las autoridades fiscales o se enteran de ello por sus contrapartes. Un problema tan inesperado requiere inmediatamente una solución urgente, porque de ello depende el funcionamiento económico de un empresario o empresa. A veces esto puede amenazar con detener por completo las actividades comerciales, ya que existe un alto riesgo de perder socios rentables, ya que en las condiciones comerciales modernas no es rentable trabajar con un evasor del IVA. ¿En qué casos las autoridades fiscales pueden cancelar el certificado de contribuyente del IVA?
La Sección V, Artículo 184 del Código Fiscal de Ucrania proporciona una lista exhaustiva de motivos para cancelar el registro del contribuyente del IVA. Por tanto, la oficina de impuestos tiene derecho a cancelar su certificado de pagador de IVA en los siguientes casos:
- Si, dentro de los 12 meses fiscales consecutivos, el contribuyente del IVA no ha presentado una declaración del impuesto al valor agregado al Servicio de Impuestos del Estado, o si la declaración presentada indica la ausencia de suministro, compra de bienes que se realizan con el propósito de formar un impuesto. crédito o obligación tributaria.
- La decisión judicial declaró inválidos los documentos constitutivos del contribuyente del IVA.
- El Tribunal Económico tomó la decisión de liquidar una entidad jurídica en quiebra.
- Un contribuyente del IVA es liquidado mediante decisión judicial (una persona física se ve privada de la condición de entidad comercial), la persona está exenta del pago del IVA o su registro como contribuyente del IVA se cancela o invalida mediante una decisión judicial.
- El Registro Unificado del Estado (USR) contiene un registro de la ausencia de una entidad jurídica o una persona física en su ubicación (lugar de residencia) o la información contenida en el Registro Unificado del Estado sobre la entidad jurídica no está confirmada.
- El certificado de pagador de IVA ha caducado.
- Una persona física (pagador del IVA) ha fallecido o ha sido declarada muerta, declarada incompetente o desaparecida, su capacidad civil está limitada.
El Código Tributario también prevé la cancelación del certificado de contribuyente del IVA por decisión propia, en 3 casos:
- Primero: si un contribuyente registrado como contribuyente del IVA durante los 12 meses anteriores presentó una solicitud para cancelar el registro, siempre que el costo total de los bienes/servicios sujetos a impuestos prestados durante los últimos 12 meses fuera inferior a 300.000 UAH.
- Segundo: La cancelación del registro del contribuyente del IVA se produce en el caso en que el propio contribuyente del IVA toma la decisión de poner fin a sus actividades y aprueba el balance de liquidación de sus actividades de conformidad con el pago del importe de las obligaciones tributarias por el IVA.
- Tercero: si una persona está registrada como contribuyente del IVA, está registrada como un contribuyente único, cuyas condiciones de pago no prevén el pago del IVA.
Notemos de inmediato: es imposible restaurar el número de un certificado cancelado. Incluso si las acciones del servicio tributario para cancelar el certificado de IVA se consideran ilegales, el certificado de pagador de IVA recién emitido tendrá un nuevo número.
La legislación prevé 2 formas de restaurar el certificado:
- el primero es el llamado procedimiento administrativo o procedimiento extrajudicial,
- el segundo es un recurso judicial contra las actuaciones de las autoridades fiscales.
apelación judicial- un contribuyente del IVA puede apelar la decisión del servicio tributario de cancelar el certificado de IVA ante el tribunal administrativo (parte 2 del artículo 18 de KAFU) en la ubicación del contribuyente en cuyo interés se presenta la reclamación (parte 2 del artículo 19 de KAFU). Cabe recordar que si se interpone una reclamación administrativa, el procedimiento de recurso administrativo termina automáticamente.
Entonces, teniendo en cuenta lo anterior, los empresarios deben recordar la posibilidad de cancelar un certificado de IVA y saber cómo proteger sus derechos ante este tipo de situaciones.
Debido a los constantes cambios legislativos, las complejas formulaciones jurídicas y los comentarios en los documentos reglamentarios, ¿se enfrenta al problema de cómo convertirse en contribuyente del IVA y cómo se lleva a cabo el procedimiento de registro? Luego, en este artículo podrás familiarizarte en detalle con lo que se necesita para el registro voluntario y obligatorio del IVA, quién debe pagar el IVA, y también cuál es el procedimiento para registrarse como contribuyente del impuesto al valor agregado. Gracias a nuestros consejos y recomendaciones, registrarte como pagador del IVA será rápido y sin dificultades para ti.
Documentos reglamentarios que regulan el procedimiento de registro como contribuyente del IVA.
- Código Tributario (en adelante - TC);
- Reglamento de registro de contribuyentes del IVA N° 1456/26233 de 17 de noviembre de 2014 (en adelante, el Reglamento).
Quién está sujeto al registro del IVA: lista básica de personas
Arte. 180 Parte 1 del Código Tributario establece una determinada lista de personas que están obligadas a pagar el IVA. A continuación se muestra una lista que le ayudará a determinar si necesita pagar impuestos y en qué caso.
Así, dichas personas son:
- Empresario individual o empresa, organización, otra persona jurídica que haya decidido registrarse voluntariamente como contribuyente del impuesto al valor agregado;
- una persona que importa productos en volúmenes a los que se les deben retener impuestos, y también es responsable del pago oportuno de los impuestos;
- Una persona que realiza actividades (y mantiene registros sobre ellas) en virtud de un contrato de actividad conjunta también está sujeta a registrarse como contribuyente del IVA;
- una persona que mantiene registros de transacciones relacionadas con la administración de propiedades (excepto fondos de inversión, fondos de construcción, etc.);
- una persona que suministra tesoros, hallazgos valiosos, bienes confiscados, etc., independientemente del régimen fiscal elegido, el monto de estas transacciones;
- una persona autorizada para pagar impuestos de empresas que presten servicios de suministro ferroviario de mercancías;
- un inversionista que mantiene registros bajo un acuerdo de distribución de productos.
Debe tenerse en cuenta que si recibe servicios o compra productos en el territorio aduanero del país de un no residente (que no ha sido registrado como contribuyente del IVA), entonces la responsabilidad del pago del IVA obligatorio recae en usted ( Artículo 180, apartado 2 del Código Tributario).
Inscripción obligatoria del IVA y procedimiento voluntario: requisitos que establece la Ley
La ley prevé el registro obligatorio y voluntario como contribuyente del IVA
En 2018, según el art. 181, parte 1 del Código Tributario, las personas que durante el año vendieron bienes o prestaron servicios por un monto total superior a 1 millón de UAH están sujetas al registro obligatorio como contribuyente del IVA. Si el importe es, por ejemplo, 999 mil UAH. o menos, tiene derecho a registrarse voluntariamente como contribuyente del IVA presentando una solicitud por escrito o electrónicamente. Si no es posible registrarse, puede emitir un poder a una persona de su confianza.
¿Cómo es obligatorio el registro del IVA?
Si realiza actividades empresariales (por ejemplo, produce y comercializa productos alimenticios) y en octubre de 2016. han alcanzado el límite que establece la Ley sobre la cantidad de productos vendidos, luego antes del 10 de noviembre deben presentar una solicitud de registro para registrarse como contribuyente del IVA.
Características del registro voluntario como pagador del IVA.
Si el inicio del período impositivo está previsto para el 1 de diciembre de 2016, y al mismo tiempo planea registrarse como contribuyente, entonces al registrarse voluntariamente como contribuyente del IVA, la solicitud debe presentarse antes del 11 de noviembre de este año ( Artículo 183, apartado 3 del Código Tributario). También puede indicar en la solicitud la fecha prevista de alta como contribuyente del IVA.
Etapas del registro de un contribuyente del IVA: registro del IVA voluntario y obligatorio en Ucrania
De acuerdo con la cláusula 3.5 del Reglamento, cada persona que realice el registro voluntario u obligatorio debe presentar una solicitud en el Formulario No. 1-IVA al servicio tributario. Dicha solicitud puede ser presentada por las siguientes personas: personalmente por un individuo; confidente; jefe de la empresa; en formato electrónico, si previamente se emitió un permiso especial que confirma la validez de la firma electrónica y los datos completados; al registrar voluntariamente a una persona como pagador del IVA, es posible presentar una solicitud a la tarjeta de registro, que se presenta durante el registro estatal inicial de una entidad jurídica o empresario individual, tras lo cual sigue lo siguiente:
- Consideración de la solicitud por parte de las autoridades de registro, tomando la decisión adecuada (según la ley, la oficina de impuestos debe considerar la solicitud dentro de los tres días hábiles).
- Ingreso de datos de registro tributario en el Diario de Registro por parte de los contribuyentes del IVA en el Formulario No. 2-RZh.
- Formación de un expediente contable (ingreso de documentos adicionales, declaraciones con notas, etc.).
- Realizar una inscripción en el Registro sobre la inscripción de una persona como pagador del impuesto al valor agregado.
- Asignación de un NIF individual al pagador para el pago de impuestos (artículo 188, apartado 18 del Código Tributario).
- Entrega de un extracto del registro de registro del IVA, previa solicitud por escrito del pagador, después de lo cual la emisión se realiza a más tardar dos días después de la recepción de la solicitud.
En consecuencia, teniendo en cuenta las normas de la ley, un empresario individual o una persona jurídica puede registrarse voluntariamente como pagador del impuesto al valor agregado previa solicitud. Si se excede el límite establecido por el Código Tributario para el volumen de productos vendidos durante el año, el pagador deberá registrar el IVA en la Inspección Fiscal del Estado.
Cabe señalar que desde 2017, el procedimiento para la obtención de un certificado de IVA fue cancelado y reemplazado por la emisión de un extracto del registro a solicitud del pagador.
número de identificación del IVA
Las transacciones con socios comerciales extranjeros están sujetas a disposiciones especiales de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Si los suministros a países fuera de la Unión Europea están exentos del IVA, las transacciones comerciales dentro de la UE no están sujetas al impuesto al valor agregado solo cuando se compran bienes y servicios para su propia empresa o se venden a otra empresa.
Para que los socios comerciales puedan confirmar mutuamente su condición de empresarios y evitar las cargas del IVA, para las transacciones dentro de la UE (innergemeinschaftlichen Lieferungen) existe un número de identificación del pagador del IVA (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, Ust-IdNr. o UID). En Alemania consta del nombre abreviado del país "DE" y 9 dígitos. Dado que el Ust-IdNr puede indicarse en la factura en lugar del número de identificación del contribuyente (Steuernummer), también ha adquirido una importancia importante en las relaciones comerciales dentro del país.
Puede obtener un USt-IdNr para su empresa comunicándose por teléfono o en línea con la Oficina Federal de Impuestos (Bundeszentralamt für Steuern, BZSt) en Saarlouis, indicando su Steuernummer y la dirección de la empresa. La Oficina Federal de Impuestos también ofrece la posibilidad de obtener la confirmación de la validez del Ust-IdNr a través de Internet. socio de negocios. Sin embargo, este tipo de consulta sólo permite saber si la serie de números que se están verificando es válida en ese momento.
Los interesados pueden realizar una solicitud calificada por escrito o electrónicamente y obtener información sobre el nombre y dirección del socio extranjero. Además, en la Oficina Federal de Impuestos se puede obtener información detallada sobre todos los detalles del comercio "dentro de la Unión", en particular sobre las "declaraciones sumarias" ("zusammenfassende Meldungen") requeridas.
Comentario
A menudo, los empresarios quieren utilizar Ust-IdNr. recibir la exención del IVA. Desafortunadamente, esto no es posible. No es la presencia de un Ust-IdNr. lo que exime de impuestos, sino la realización de transacciones individuales de productos básicos (por ejemplo, Innergemeinschaftliche Lieferungen según § 4 Nr. 1b i.V.m. § 6a UStG) sujeto al cumplimiento de ciertas condiciones. Uno de ellos es la presencia de un Ust-IdNr válido.
¿Cómo obtener un número de identificación de IVA?
El número de identificación del IVA (Ust-IdNr./UID) no sólo simplifica las relaciones comerciales entre empresarios y representantes de profesiones liberales dentro de la UE, sino que también sirve como alternativa al número de identificación del contribuyente (Steuernummer) a la hora de preparar facturas. Esto es motivo suficiente para solicitar el Ust-IdNr. y para los pequeños empresarios exentos del IVA. Sin embargo, muy a menudo no son conscientes de su derecho a recibirlo.
El número de identificación del IVA existe para para facilitar las relaciones comerciales entre empresarios Países de la UE. Con su ayuda, los empresarios confirman mutuamente su condición de empresarios. Gracias a este número, en muchos casos es posible negarse a cobrar el IVA y evitar el engorroso trámite de su devolución.
Pero el número de identificación del IVA tiene otra finalidad práctica: según el artículo 14 Absatz 4 Umsatzsteuergesetz puede sustituir al número de identificación fiscal (Steuernummer) al emitir facturas: “La factura debe contener la siguiente información: [...] 2. número de identificación contribuyente del proveedor, expedido a él por el servicio tributario, o expedido por la Oficina Federal de Impuestos, el número de identificación del contribuyente del IVA..."
A diferencia del número de identificación individual del contribuyente (Steuernummer), con el número de identificación del IVA (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer) no es posible obtener información privada sobre la identidad del contribuyente.
Como es sabido, los empresarios cuyo volumen de negocios bruto no superó los 17.500 euros el año anterior y en el año en curso resulta, según estimaciones preliminares, inferior a 50.000 euros, están exentos del pago del IVA y de presentar declaraciones por este tipo de impuesto ( Artículo 19 Umsatzsteuergesetz). Al mismo tiempo, se les priva del derecho a la devolución del IVA por parte del servicio fiscal. Por tanto, desde el punto de vista de la legislación del impuesto sobre el valor añadido, se les trata como entidades privadas. Por regla general, esta disposición también se aplica a las transacciones comerciales internacionales.
A pesar de ello, los pequeños empresarios también tienen derecho a recibir un número de identificación del contribuyente del IVA (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer), como lo demuestra el siguiente extracto de la recopilación oficial de preguntas y respuestas de la Oficina Federal de Impuestos: "Solicitar un número de identificación del contribuyente del IVA (Ust-IdNr. ) puede ser cualquier empresario que tenga derecho a la devolución del IVA por parte del servicio de impuestos. Además, dicha solicitud puede ser presentada [...] por un pequeño empresario...”
Desde la compra de bienes y servicios en el extranjero previa presentación de un Ust-IdNr válido. exento del IVA, un pequeño empresario está obligado a informar al servicio fiscal por escrito sobre su decisión de cambiar al llamado antes de la transacción. Erwerbsbesteuerung.
Consecuencia: los bienes y servicios exentos del IVA en el extranjero están sujetos al impuesto sobre el valor añadido en Alemania sin derecho a reembolso posterior. El pequeño empresario está obligado a aplicar su decisión en un plazo de dos años (§ 27a UStG i.V.m. § 1a Abs. 3 y 4 UStG).
Consejo
Si Ust-IdNr. solo necesita como alternativa un número de identificación fiscal, entonces en algunos casos basta con una llamada a la oficina de impuestos con una solicitud para asignar a su empresa un código fiscal especial (Grundkennbuchstaben Umsatzsteuer (EE.UU.)) y luego puede solicitarlo. para un Ust-IdNr.
Solicitud de obtención de Ust-IdNr Puede presentarse electrónicamente en el sitio web de la Oficina Federal de Finanzas (Bundesfinanzverwaltung) www.formulare-bfinv.de o por escrito por correo postal o fax.
Detalles de contacto: Bundeszentralamt für Steuern , Dienstsitz Saarlouis, 66738 Saarlouis,
Para evitar confusiones y proporcionar la máxima estructura, el estado ha desarrollado y puesto en marcha un registro especial. Reflejará todas las personas jurídicas que, por la naturaleza de sus actividades, pagarán IVA.
Registro de contribuyentes del IVA
En primer lugar, cabe señalar que todos los bienes, así como los productos fabricados en el territorio de la Federación de Rusia, estarán sujetos a un impuesto especial: el IVA.
IVA es la abreviatura de impuesto al valor agregado. Es obligatorio pagar por las empresas que, debido a sus actividades comerciales, quieran obtener al menos algún beneficio. Es por eso que, por parte del Estado, para posiblemente evitar todo tipo de errores y situaciones desagradables, se desarrolló e implementó un registro unificado de todos los contribuyentes.
Como regla general, allí están registradas todas las empresas y empresas que, por ley, estarán obligadas a pagar este impuesto al valor agregado.
Historia de la creación
El actual Código Fiscal de la Federación de Rusia, creado en 1992, implicaba en su concepto la estructuración de toda la información contenida sobre el pago de las deducciones fiscales. Por tanto, este proceso condujo a la creación de registros como herramientas más eficientes para almacenar y utilizar datos.
Al mismo tiempo, uno de los más significativos en ese momento fue el registro de contribuyentes del IVA creado. Desde el momento de su creación, se incluyen en él todas las organizaciones y empresas que están obligadas por ley a pagar estas deducciones fiscales.
Además, la información que contiene se puede dividir en tres grupos:
- Información sobre el registro, así como sobre la empresa;
- Toda la información sobre los cambios realizados en este registro;
- La lista completa de documentos regulados por la ley, que proporciona una persona jurídica al registrarse.
Su funcionalidad
Este registro, que impone obligaciones a las personas jurídicas en el pago del IVA, fue creado con el propósito de estructurar la información. Lo que posteriormente facilita la búsqueda de los datos necesarios.
Por regla general, en bastantes casos es necesario solicitar esta información. Sin embargo, el servicio fiscal suele recurrir a él para conciliar los datos de la organización durante su auditoría o para otros fines.
Si surge la necesidad, los datos del registro se transferirán a las autoridades pertinentes en la forma de la información que se detalla a continuación:
- Certificados de confirmación (generalmente indican la presencia o ausencia de la información solicitada sobre la organización en los datos del registro);
- Toda la documentación presentada por una persona jurídica durante el proceso de su inscripción en este registro;
- Varios extractos que actualmente solicita Hacienda.
Durante el desarrollo y posterior entrada en vigor del nuevo código fiscal de la Federación de Rusia, la autoridad fiscal hizo públicas varias recomendaciones.
Muestran las reglas que agilizan el proceso necesario para registrar cualquier entidad jurídica como contribuyente del IVA por los productos o servicios prestados.
Vale la pena señalar que el procedimiento para registrar una organización, así como su cancelación como contribuyente, debe estar regulado por una determinada disposición. Puede tratarse con más detalle en las disposiciones del Ministerio de Justicia bajo el número 1400.
Procedimiento para crear un registro.
En el territorio de la Federación de Rusia, el pago del IVA es una necesidad para casi todas las organizaciones y empresas cuyas actividades están relacionadas con la producción de productos y la prestación de servicios, cuyo objetivo final es obtener beneficios financieros.
Al mismo tiempo, se ha creado a nivel legislativo un protocolo especial que regula el proceso de inscripción en el registro estatal, el cual debe ser estrictamente observado.
¿Quién tiene derecho a incluir una entidad jurídica en el registro?
El proceso de registro de los contribuyentes del IVA será realizado únicamente por la autoridad tributaria federal.
Al mismo tiempo, vale la pena señalar que una persona jurídica deberá recopilar un paquete de documentos regulado para realizar el proceso de registro. Ellos, a su vez, deben diseñarse de forma especial.
Además, sólo podrán registrarse aquellas empresas que estén legalmente sujetas a este impuesto.
En particular, estos incluyen:
- Empresarios individuales (quedaron sujetos a este impuesto desde la adopción de la enmienda al código tributario, que tuvo lugar en 2001);
- Personas (personas físicas y jurídicas) involucradas en el transporte de mercancías al exterior de la unión aduanera existente;
- Varias organizaciones sin fines de lucro cuyas actividades pueden variar, pero tienen como objetivo generar ganancias financieras;
- Una entidad jurídica o una persona física que realiza actividades económicas en el territorio de la Federación de Rusia;
- Organizaciones cuyo capital autorizado fue pignorado por personas o empresas extranjeras;
- Empresas locales y estatales que realicen actividades económicas, por lo que estarán sujetas a este impuesto en caso de percibir grandes ingresos no previstos por la ley.
Proceso de registro
El proceso de inscripción en el registro estatal es el siguiente:
- Se debe presentar una solicitud especial a las autoridades fiscales locales. Además, debe redactarse de acuerdo con el formulario regulado (fue adoptado por el gobierno de la Federación de Rusia);
- A esta solicitud, la persona jurídica deberá adjuntar un paquete de documentos requeridos que contengan la información necesaria para ingresar la información en el registro;
- Según la legislación vigente, esta solicitud y el paquete de documentación que la acompaña deben presentarse a las autoridades tributarias a más tardar diez días naturales antes del inicio del nuevo período impositivo.
Posteriormente, el servicio tributario, al revisar la documentación y tomar una decisión positiva, inscribirá a la organización en el registro unificado de contribuyentes del IVA. En este caso, la empresa registrada deberá pagar el IVA de acuerdo con las últimas tarifas adoptadas.
Cabe señalar que el pago de este impuesto se realizará a partir del siguiente período impositivo.
hora de recepción
La ley federal adoptada en 2014 establece el período máximo durante el cual deberá considerarse una solicitud de inscripción e inscripción en el registro. Son cinco días hábiles. Puede haber excepciones, pero están previstas en la legislación vigente.
Una vez inscrita en el registro, a la persona jurídica registrada se le expedirá un certificado especial que acredite que es pagador de este impuesto. Al mismo tiempo, también existe un registro general de certificados emitidos del Impuesto sobre el Valor Añadido. Vale la pena señalar una vez más que este certificado solo se puede emitir después de que la empresa haya sido inscrita en el registro estatal correspondiente.
Por lo tanto, una vez que se haya completado con éxito el proceso de inscripción de una entidad jurídica en el registro de contribuyentes del IVA, su representante deberá volver a solicitar a las autoridades fiscales locales que completen una solicitud para emitirles un certificado. Después de lo cual deberá esperar el plazo establecido a nivel legislativo.
Cabe señalar que según la ley, sólo el director de la empresa, que es el contribuyente, tiene derecho a recibir este certificado. Sin embargo, esto también puede hacerlo otra persona que tenga el poder y los documentos que acrediten su identidad.
Obtención de información sobre contrapartes
Es posible que las organizaciones también necesiten controlar a sus contrapartes en busca de promesas o violaciones de las deducciones fiscales. Para ello cuentan con una herramienta legal, es decir, contactar con el servicio fiscal para facilitarles información. En este caso, se compararán los datos sobre la contraparte de la propia organización y los datos inscritos en el registro. Si se detecta alguna discrepancia, se iniciará el proceso de conciliación y actualización de la información.
Por el momento, a la hora de registrar una organización e inscribirla en un registro unificado, hay muchos matices que se deben respetar. Toda la dificultad radica en el hecho de que si se violan ciertos puntos, durante una auditoría fiscal se puede cancelar el certificado de la empresa.
En contacto con
Como saben, no todas las organizaciones ni todos los empresarios individuales deben cobrar y pagar el IVA. La necesidad de pagar este impuesto y presentar informes sobre el mismo depende del régimen fiscal aplicable, así como de las operaciones realizadas por la empresa/empresario individual.
Los contribuyentes del IVA son las personas indicadas en la tabla.
| Operaciones sobre las que puede surgir el IVA | Los contribuyentes del IVA son (cláusula 1 del artículo 143 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) |
|---|---|
| Ventas de bienes (obras, servicios) en el territorio de la Federación de Rusia Transferencia de bienes en el territorio de la Federación de Rusia (ejecución de trabajos, prestación de servicios) para las propias necesidades, cuyos costos no se tienen en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta Realización de trabajos de construcción e instalación para consumo propio. | Organizaciones y empresarios individuales que aplican el régimen fiscal general o Impuesto Agrícola Unificado (a partir del 01/01/2019) (con excepción de aquellos que están exentos del cumplimiento de las obligaciones de un contribuyente del IVA en virtud del artículo 145 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) |
| Importación de mercancías al territorio de la Federación de Rusia a través de la aduana. | Todas las organizaciones y empresarios individuales. |
Al vender bienes (obras, servicios) en el territorio de la Federación de Rusia, los contribuyentes del IVA presentan el impuesto a los compradores, transfieren el IVA al presupuesto (después de haber reducido el IVA calculado en los montos aceptados para la deducción (cláusula 1 del artículo 173 del Impuesto Código de la Federación de Rusia)) y presentar una declaración de IVA al Servicio de Impuestos Federales (Cláusula 5 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Al importar mercancías al territorio de la Federación de Rusia, los contribuyentes del IVA pagan el IVA de importación en la aduana o ante la autoridad fiscal.
¿Quién no paga el IVA?
Al vender bienes (obras, servicios) en el territorio de la Federación de Rusia, las organizaciones y los empresarios individuales no pagan el IVA:
- aplicando regímenes especiales, es decir, el sistema tributario simplificado (cláusula 2, 3 del artículo 346.11 del Código Tributario de la Federación de Rusia), UTII (cláusula 4 del artículo 346.26 del Código Tributario de la Federación de Rusia), el sistema tributario de patentes (cláusula 11 del artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). No son contribuyentes del IVA. Es necesario tener en cuenta que los pagadores de UAT son reconocidos como contribuyentes de IVA a partir del 01/01/2019 (artículo 2 de la Ley Federal de 27 de noviembre de 2017 No. 335-FZ);
- exento del cumplimiento de las obligaciones de un contribuyente del IVA en virtud del art. 145 Código Fiscal de la Federación de Rusia. La exención se puede obtener si se cumplen ciertos criterios y por un período específico. Aunque dichas organizaciones y empresarios individuales son contribuyentes del IVA, no presentan el impuesto a los compradores, no lo pagan al presupuesto y no presentan una declaración de IVA.
Los morosos del IVA, así como las personas exentas del pago de este impuesto, no tienen derecho a deducciones del IVA (