Calculamos y pagamos los anticipos correctamente. Cálculo de anticipos del impuesto sobre la renta

Todas las empresas deben realizar transferencias de impuestos en función de los resultados de sus actividades comerciales. El resultado global de la acumulación de impuestos se determina como la diferencia entre los ingresos de un período determinado y las deducciones fiscales previstas por la ley. A veces los fondos se contaban incorrectamente: faltaban algunos documentos, hechos o entradas. Así, en las cuentas de la empresa aparece un importe de impuesto, sujeto a un pago adicional al presupuesto.

Reflexión en la declaración

La Sección No. 6 de la declaración está destinada a mostrar los impuestos y tasas actuales devengados. El código de clasificación presupuestaria determinado de acuerdo con la legislación de nuestro país se indica en un lugar especialmente designado en la declaración. Este código también se puede determinar a partir del Clasificador de objetos de toda Rusia.

Al examinar la declaración, se puede ver que consta de varias líneas:

La primera línea registra el código de clasificación presupuestaria;
El segundo se completa con el código de clasificación OKATO;
El tercero refleja el monto acumulado de obligaciones con el Estado, que debe acumularse y pagarse al presupuesto;
El cuarto refleja las deducciones fiscales calculadas.

La sexta sección es definitiva. Se completa solo después de que se hayan completado las secciones anteriores. Si los resultados de los cálculos de una de las secciones arrojan un monto determinado que requiere transferencia al presupuesto, se deberán adjuntar hojas separadas del Formulario No. 6 a dicha sección. Además, se adjuntan diferentes formularios del formulario No. 6 a diferentes códigos OKATO. Así, cada sección debe ir acompañada de uno o más formularios de declaración No. 6, cada uno de los cuales debe tener un código OKATO diferente.

Línea O1O

En la primera línea de la declaración se propone poner un número determinado que indique la operación final para el devengo o reembolso de fondos presupuestarios.

Donde:

El número 1 indica que el monto total se transferirá al presupuesto;
El número 2 indica que el pagador debe reembolsar la deducción fiscal;
El número 3 indica una liquidación cero: no hay ningún monto que transferir o pagar adicionalmente y no hay ningún monto para reembolso.

Si los resultados de los cálculos conducen al surgimiento de obligaciones financieras que deben pagarse al estado, al completar la sexta hoja de la declaración, indique el código de nota:

La línea O2O indica el código de clasificación del impuesto devengado;
En la línea O3O se debe escribir el código OKATO del pagador, identificado como objeto de una entidad municipal o división administrativo-territorial. Este índice indica dónde se generó geográficamente el pasivo financiero y a qué tesorería debe ir la transferencia;
La línea O4O define una lista de montos de devengo o pagos adicionales de impuestos, y se sigue un determinado procedimiento.

El apartado 6 f se completa de la siguiente manera:

La cumplimentación del apartado 6 adjunto a la hoja 1 de la declaración viene determinada por el parámetro de la carga tributaria sujeta a pago adicional al presupuesto sobre la renta gravada a una tasa del 13%. El valor resultante se transfiere de la celda 110 del formulario No. 1.
La sección 6, adjunta a la hoja 2, se completa con base en el impuesto calculado del 30% que grava ciertos tipos de ingresos. El valor resultante se transfiere de la celda 100 del formulario No. 2;
El apartado 6, adjunto a la hoja 3, se completa con las obligaciones financieras devengadas que se relacionan con el recargo y deben transferirse al estado para aquellas rentas donde la tasa es del 35%. Este valor está copiado de la celda O9O del formulario No. 3;
El apartado 6, adjunto a la hoja 4, se completa determinando las obligaciones financieras por la renta gravada al tipo del 9 por ciento. El parámetro final se transfiere de la celda O8O del formulario No. 4;
Se cumplimenta el apartado 6, adjunto a la hoja 5, con las obligaciones financieras devengadas sujetas a pago al fisco o devengadas para pago adicional. Este índice se calcula sobre los ingresos a una tasa del 15%. Este valor está copiado de la celda O7O del formulario No. 5.

Del mismo modo se determinan las deducciones fiscales sujetas a devolución por parte del fisco. Por ejemplo, si se detectan fondos pagados en exceso en el propio Formulario No. 6, en las celdas correspondientes de este documento se deben indicar tanto los códigos de clasificación presupuestaria como los códigos OKATO. En este caso, la línea más importante es la posición número 050. Allí se deben generar y calcular los totales a reembolsar.

Si, al final del período del informe, resultó que la obligación financiera no se calculó en su totalidad ni se pagó en su totalidad a la tesorería, entonces, en este caso, se completa el Formulario No. 6. Las líneas 020 y 030 se llenan de manera similar a los parámetros anteriores, la línea 040 indica cargos tributarios que se deben pagar adicionalmente al tesoro.

El pagador completa los parámetros de la celda 030 de la siguiente manera:

Los impuestos con tasa del 13% se trasladan de la hoja 1. El valor total de la línea 110;
Los impuestos con tasa del 30% se trasladan de la hoja 2. El valor total de la línea es 100;
Los impuestos con tasa del 35% se trasladan de la hoja 3. El valor total de la línea 090;
Los impuestos con tasa del 9% se trasladan de la hoja 4. El valor total de la línea 080.

Es importante saber que la declaración corregida se presenta por el monto total (corregido) del pasivo financiero y no por su parte adicional acumulada. Un documento que refleja solo una parte de las obligaciones, y no su monto total, es incorrecto.

Evaluación adicional de obligaciones tributarias en varias secciones.

Si el pagador ha identificado un pago insuficiente de obligaciones financieras sujetas a transferencia al tesoro estatal en varias categorías, debe presentar varios formularios No. 6 de su declaración. Cada hoja está redactada en consecuencia, indicando códigos según la clasificación OKATO y la clasificación presupuestaria. Cada formulario debe indicar el monto correcto de las obligaciones financieras a pagar al tesoro de la región.

Sucede que el pagador pagó impuestos insuficientes sobre algunas obligaciones y pagó demasiado sobre otras. En este caso, la legislación de la Federación de Rusia indica la necesidad de completar la sección 6 de la Declaración para cada monto corregido. Cada hoja separada No. 6 muestra cuánto y a qué tasa impositiva el pagador debe pagar al estado. Si se genera un monto de impuesto sujeto a devolución del presupuesto, la declaración debe indicar por qué se formó la deducción fiscal.

Algoritmo para calcular pagos anticipados.

Surgen dificultades para completar las líneas "anticipadas" para los contribuyentes con períodos de declaración de 1 trimestre, medio año y 9 meses.

Parece que todo está escrito simplemente en el apartado 2 del art. 286 Código Fiscal de la Federación de Rusia:

1) por resultados de cada período de declaración (impuesto) los contribuyentes calculan el monto del anticipo en función de la tasa impositiva y la ganancia sujeta a impuestos, calculada en base devengada desde el comienzo del período impositivo hasta el final del período de declaración (impuesto);

2) durante el período del informe, los contribuyentes calculan el monto del anticipo mensual:

en el primer trimestre del período impositivo en curso, se considera igual al monto del anticipo mensual a cargo del contribuyente en el último trimestre del período impositivo anterior;

Monto del anticipo mensual a pagar en el segundo cuarto se considera que el período impositivo actual es igual a un tercio del monto del anticipo calculado para el primer período de informe del año en curso;

tercer cuarto el período impositivo actual, se considera igual a un tercio de la diferencia entre el monto del anticipo calculado con base en los resultados de los seis meses y el monto del anticipo calculado con base en los resultados del primer trimestre;

El importe del anticipo mensual adeudado en cuarto trimestre se considera que el período impositivo actual es igual a un tercio de la diferencia entre el monto del anticipo calculado con base en los resultados de nueve meses y el monto del anticipo calculado con base en los resultados de seis meses;

3) si el importe del anticipo mensual así calculado es negativo o igual a cero, estos pagos no se realizan en el trimestre correspondiente.

En otras palabras, para determinar el monto del impuesto que se pagará adicionalmente (o reducido) al final del período de declaración (impuesto), es necesario restar el monto de los pagos anticipados acumulados previamente del monto del impuesto calculado para el período del informe:

Para el período del informe anterior;

- (y) pagos mensuales calculados para el pago por los meses del último trimestre del período del informe.

Cuál es el problema

Los problemas comienzan al completar los incisos 1.1 y 1.2 del apartado 1 “Monto del impuesto a pagar al presupuesto según el contribuyente”.

Quizás el problema radique en la redacción “florida” del inciso 4.2.1 del Procedimiento para la presentación de la declaración del impuesto sobre la renta, aprobado. Por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 22 de marzo de 2012 N ММВ-7-3/174@.

Entonces, leemos el orden de cumplimentación del inciso 1.1 del apartado 1:

No está del todo claro por qué es tan difícil de escribir, si de hecho todas las operaciones aritméticas se realizan directamente en la Hoja 02 de la declaración, y el resultado requerido (impuesto a pagar adicionalmente o a reducir en el presupuesto) se obtiene precisamente en esta hoja.

En una versión adaptada, el texto anterior tiene este aspecto:

El indicador de la línea 270 de la Hoja 02 (el monto del impuesto a pagar adicionalmente al presupuesto federal) se traslada a la línea 040 del inciso 1.1;

El indicador de la línea 271 de la Hoja 02 (el monto del impuesto que se pagará adicionalmente al presupuesto de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia) se transfiere a la línea 070 de la subsección 1.1;

El indicador de la línea 280 de la Hoja 02 (el monto del impuesto a reducir al presupuesto federal) se traslada a la línea 050 del inciso 1.1;

El indicador de la línea 281 de la Hoja 02 (el monto del impuesto que se reducirá al presupuesto de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia) se transfiere a la línea 080 de la subsección 1.1.

El procedimiento para completar la subsección 1.2 se describe con bastante claridad en la cláusula 4.3 y no requiere adaptación:

Las líneas 120, reflejan los montos de los anticipos mensuales pagaderos al presupuesto federal, y se determinan como un tercio del monto indicado en las líneas 300 o 330 de la Hoja 02;

Las líneas 220 reflejan los montos de los anticipos mensuales pagaderos al presupuesto de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia y se definen como un tercio del monto indicado en las líneas 310 o 340 de la Hoja 02.

Ejemplo

Como ejemplo, tomamos números de una carta de nuestro lector. Con base en ellos, completamos los incisos 1.1 y 1.2 del apartado 1, así como las líneas correspondientes de las hojas 02 de las declaraciones del impuesto sobre la renta de los períodos de reporte de 2013.

Impuesto sobre las ganancias organizacionales por períodos de presentación de informes:

Para el primer trimestre de 2013 – 466 rublos:

Para el primer semestre de 2013: 3.020 rublos;

Durante 9 meses de 2013 – 894 rublos.

Los anticipos de pago en el 1er trimestre de 2013 no se acumularon en la declaración de los 9 meses de 2012, ya que la organización tuvo pérdidas en el 3er trimestre de 2012.

A continuación se muestra una tabla resumen de los indicadores de declaración de impuestos. La misma tabla y cumplimentados los incisos 1.1 y 1.2 del apartado 1, líneas de las hojas 02 de las declaraciones del impuesto sobre la renta de los períodos de declaración del año 2013, ver archivos adjuntos para su descarga.

Índice	código de línea	Declaración de impuestos para el período del informe 2013:
Índice	código de línea		6 meses	9 meses
Sección 1, inciso 1.1
Al presupuesto federal Monto del impuesto a pagar adicionalmente (de la línea 270 de la Hoja 02) Monto del impuesto a reducir (de la línea 280 de la Hoja 02)

Al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia Monto del impuesto a pagar adicionalmente (de la línea 271 de la Hoja 02) Monto del impuesto a reducir (de la línea 281 de la Hoja 02)

Sección 1, subsección 1.2
El trimestre para el cual se calculan los pagos mensuales por adelantado (el código “24” significa el cuarto trimestre del año en curso)
Al presupuesto federal(línea 300 de la Hoja 02:3)


Al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia(línea 310 de la Hoja 02:3) Monto del anticipo mensual por 1 período Monto del anticipo mensual para el período 2 Monto del anticipo mensual para el 3er trimestre


Sección 1, inciso 1.2 (con código de trimestre “21”) completado solo en la declaración durante 9 meses
El trimestre para el cual se calculan los anticipos mensuales (el código “21” significa el primer trimestre del año siguiente)
Al presupuesto federal(línea 330 de la Hoja 02:3) Monto del anticipo mensual por 1 período Monto del anticipo mensual para el período 2 Monto del anticipo mensual para el 3er trimestre


Al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia(línea 340 de la Hoja 02:3) Monto del anticipo mensual por 1 período Monto del anticipo mensual para el período 2 Monto del anticipo mensual para el 3er trimestre


Hoja 02
Monto del impuesto sobre la renta calculado, total
incluido al presupuesto federal
al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia
Importe de los anticipos acumulados para el período de declaración (impuestos) - total
incluido al presupuesto federal
al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia (importe del impuesto calculado para el trimestre)
Monto del impuesto sobre la renta a pagar adicionalmente al presupuesto federal (línea 190 – línea 220) al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia (línea 200 – línea 230)

El importe del impuesto sobre la renta que se reducirá al presupuesto federal (línea 220 – línea 190) al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia (línea 230 – línea 200)

pagadero en el trimestre siguiente al período de informe actual
incluido al presupuesto federal
al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia
Monto de los anticipos mensuales, pagadero en el primer trimestre del siguiente período impositivo
incluido al presupuesto federal
al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia

Este artículo es una continuación del tema sobre el cálculo de los anticipos del impuesto sobre la renta. Ya hemos examinado varias opciones para pagar anticipos y proporcionamos fórmulas para los cálculos. En este artículo tomaremos un ejemplo práctico específico y, en base a él, realizaremos dos cálculos, según los cuales reflejaremos los pagos anticipados en la cuenta de resultados para diferentes períodos declarativos e impositivos.

Para revisar los cálculos de anticipos en base a las ganancias calculadas y reflejarlos en la declaración del impuesto sobre la renta, utilizaremos los datos generales que figuran en la Tabla 1 a continuación. Para todos los ejemplos, asumimos que la tasa impositiva es del 20% (3% para el presupuesto federal, 17% para el presupuesto regional). Estamos considerando ejemplos de organizaciones que no pagan derechos e impuestos comerciales fuera de Rusia.

Tabla 1. Datos iniciales (rub.)

1. Ejemplo de cálculo de anticipos sobre beneficios (anticipos sobre beneficios del trimestre)

Ejemplo 1

La organización realiza pagos trimestrales. Los datos que se reflejarán en las declaraciones se dan en la Tabla 2. Analicemos el cálculo del anticipo durante 9 meses del año del informe. Al mismo tiempo, tendremos en cuenta que, de hecho, la organización pagó al presupuesto solo 300 mil rublos durante 9 meses del año del informe.

Base imponible durante 9 meses: 3,2 millones de rublos.

Pagos anticipados previamente acumulados – 520 mil rublos.

(la Declaración refleja exactamente 520 mil rublos, a pesar de que la organización en realidad transfirió solo 300 mil rublos al presupuesto)

En este caso, los pagos anticipados en la cuenta de resultados se reflejan de la siguiente manera:

— — — — — — —

— — — — — — — —

2. Ejemplo de cálculo de anticipos sobre ganancias (pagos mensuales)

Ejemplo 2

Supongamos que los ingresos por ventas de la organización superaron en promedio los 15 millones de rublos. para los 4 trimestres anteriores a partir del 1 de julio del año de informe. A partir del tercer trimestre surgió la necesidad de pagar anticipos mensuales. Las condiciones restantes son del ejemplo 4. Consideremos completar secuencialmente la Hoja 02 de la Declaración durante medio año y 9 meses del año del informe.

Medio año

Base imponible: 2,6 millones de rublos.

Pago por adelantado – 2,6 millones de rublos. * 20% = 520 mil rublos.

Pagos anticipados mensuales – (520 –100) / 3 = 140 mil rublos.

— — — — — —

9 meses

Lo principal al completar una declaración por 9 meses es reflejar correctamente los anticipos calculados en las líneas 210 (220, 230). Le recordamos que la línea 210 refleja los anticipos del período del informe anterior, tanto trimestral como mensual (líneas 180 y 290 del informe del período anterior).

Base imponible: 3,2 millones de rublos.

Pago por adelantado – 3,2 millones de rublos. * 20% = 640 mil rublos.

No habrá pago adicional por el trimestre, porque... Durante el período del informe hubo más pagos anticipados que pagos acumulados. Habrá una cantidad a disminuir.

640 – 520 – 3 * 140 = - 300 mil rublos.

A pesar de esto, todavía habrá anticipos mensuales que deberán pagarse en el cuarto trimestre del año actual y en el primer trimestre del próximo año, porque según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, los anticipos deben calcularse independientemente del sobrepago resultante.

Pagos anticipados mensuales en la cuenta de resultados

(640 –520) / 3 = 40 mil rublos.

— — — — —

Pagos anticipados mensuales en la cuenta de resultados - Sección 1

En nuestro ejemplo, los datos sobre pagos mensuales son los mismos para el cuarto trimestre del año del informe y el primer trimestre del año siguiente. En este caso, cumplimente una hoja del apartado 1.2. Si los datos para los períodos difieren (esto es posible, por ejemplo, durante la reorganización), será necesario completar 2 hojas de la sección 1.2 con códigos diferentes para el período de declaración (impuesto). Para el cuarto trimestre el código es 24, para el primer trimestre - 21.

Fragmentos del llenado del apartado 1.2 para el 1er trimestre del próximo año.

3. Un ejemplo de cálculo de anticipos sobre ganancias basado en las ganancias reales del mes

Ejemplo 3

Supongamos que la organización pasó del 1 de enero de 2018 a pagar anticipos mensuales en función de las ganancias reales recibidas.

Los datos para el cálculo y el monto calculado del anticipo para el período del informe se dan en la Tabla 2 (rublos).

Tabla 2

Cálculo de pagos adicionales al presupuesto en función de los resultados de cada período de informe.

Enero

500.000 * 20% = 100.000 rublos.

enero febrero

1.500.000 * 20% - 100.000 = 200.000 rublos.

enero marzo– 0. Dado que hubo pérdida durante 3 meses de 2018, no habrá pago por adelantado. Anteriormente pagué 300 mil rublos. se considerará un pago excesivo.

enero – abril

500.000 * 20% = 100.000 rublos.

Si el anticipo pagado previamente no se incluyó en el pago de otros impuestos, parte del sobrepago (100 mil rublos de 300 mil rublos) se puede tener en cuenta en este período, entonces no es necesario pagar nada al presupuesto.

Al completar la declaración en este caso, las líneas 210 (220, 230) no se completan, porque se incurrió en una pérdida en el período anterior.

enero – mayo

1.000.000 * 20% - 100.000 = 100.000 rublos.

Nuevamente, puedes compensar el sobrepago y no pagar nada al presupuesto.

enero junio

2.000.000 * 20% – 200.000 = 200.000 rublos.

Nos quedan 100.000 rublos del pago en exceso. (300.000 – 100.000 – 100.000), por lo que durante este período podrá compensar el saldo del sobrepago y transferir 100.000,00 al presupuesto.

Al completar la declaración, no importa qué opción utilice para calcular los pagos por adelantado, necesitará una característica interesante del programa 1C: Contabilidad 8 ed. 3.0 - crear registros fiscales para el impuesto sobre la renta. Mire el video tutorial para más detalles:

Ahora continuemos con nuestro ejemplo y veamos cómo llenar la Hoja 02 de la Declaración para dos períodos diferentes.

Fragmentos de relleno Hoja 02

para el período del informe enero – abril de 2018

Nota:

Dado que en el período del informe anterior (enero - marzo) se produjo una pérdida, se colocan guiones en las líneas 210 (220, 230),
aunque la organización tiene un sobrepago de 300 mil rublos y, como señalamos anteriormente, no es necesario pagar nada, la declaración en las líneas 270 y 271 aún refleja la "Cantidad del impuesto a pagar adicionalmente" según el cálculo: 100 000 rublos.

para el período del informe enero – junio de 2018

Aquí observamos que el monto del pago adicional en las líneas 270 y 271 se fija en 200.000 rublos, aunque nos decidimos por 100.000 rublos. compensación y 100.000 rublos. pago extra

Hemos repasado las principales opciones para calcular y reflejar los pagos anticipados en la declaración del impuesto sobre la renta, si tienes alguna duda o quieres comentar alguna situación que sucedió en tu práctica, deja comentarios a continuación.

Cómo reflejar los pagos anticipados en la cuenta de resultados

Las organizaciones que no tienen derecho a pagar anticipos trimestrales del impuesto sobre la renta y no han cambiado voluntariamente a anticipos mensuales en función de las ganancias reales, en 2019 deberán pagar anticipos mensuales calculados con base en los datos del trimestre anterior, con un pago adicional. en base a los resultados del trimestre.

Las empresas de nueva creación comienzan a pagar anticipos mensuales después de la expiración de un trimestre completo a partir de la fecha de registro, si sus ingresos excedieron el límite establecido por el Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 6 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). ) y inicialmente no se optó por el pago de anticipos sobre los beneficios reales.

Cálculo del anticipo/impuesto acumulado en función de los resultados del trimestre/año

Estos montos se consideran un total acumulado desde el inicio del año y se reflejan en la Declaración del Impuesto sobre la Renta (aprobada por Orden del Servicio de Impuestos Federales de 19 de octubre de 2016 No. ММВ-7-3/572@) de la siguiente manera:

Cálculo del monto adeudado mensualmente en el próximo período de informe (trimestre)

Durante el primer trimestre del año en curso, la organización paga anticipos mensuales por la misma cantidad que deberían haberse pagado durante el cuarto trimestre del año anterior (cláusula 2 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El monto de los anticipos transferidos mensualmente al presupuesto durante el segundo, tercer y cuarto trimestre se calcula de la siguiente manera:

Cada mes debe transferir 1/3 del monto calculado utilizando las fórmulas anteriores.

Cálculo del importe del anticipo/impuesto a pagar adicionalmente al presupuesto en función de los resultados del período/año del informe:

Tenga en cuenta que hemos proporcionado fórmulas generales para calcular el anticipo/impuesto. Para las organizaciones que pagan impuestos comerciales, así como para las organizaciones que pagan impuestos fuera de la Federación de Rusia, cuyo importe se cuenta para el pago del impuesto sobre la renta, el anticipo/impuesto se calcula de forma ligeramente diferente.

Ejemplo

Para determinar el anticipo transferido al presupuesto mensualmente durante un determinado trimestre, debe dividir la cantidad de anticipos mensuales para este trimestre entre 3. Por ejemplo, la organización debe transferir a más tardar el 28/10/19, 28/11/19. por 26.667 rublos, 30/12/19 - 26.666 rublos. (80.000 rublos/3). Además, no olvide distribuir el monto del anticipo entre los presupuestos federal y regional. Por ejemplo, a más tardar el 28 de noviembre de 2019, la empresa deberá pagar 4.000 rublos al presupuesto federal. (26.667 rublos x 3%/20%), regional - 22.667 rublos. (26.667 rublos x 17%/20%).

Qué considerar al calcular y pagar anticipos

1. Las declaraciones reflejan únicamente los montos acumulados (y no los realmente pagados). Por ejemplo, si cada mes durante un trimestre se suponía que debía transferir 10,000 rublos, pero en realidad pagó solo 7,000 rublos, al calcular el anticipo sujeto a pago adicional al final de este trimestre y reflejarlo en la declaración, 30,000 todavía se tiene en cuenta frotar. (10.000 rublos x 3).

2. Si el monto de los anticipos mensuales y el anticipo acumulado para el período anterior excedieron el monto del anticipo/impuesto calculado con base en los resultados del período de declaración/impuesto, entonces, con base en los resultados de este período de declaración/impuesto, usted hace no es necesario pagar nada al presupuesto (cláusula 1 del artículo 287 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por ejemplo, el monto del anticipo para el primer trimestre fue de 15 000 rublos, durante el segundo trimestre transfirió anticipos mensuales por un total de 15 000 rublos y al final de la primera mitad del año el monto del anticipo fue de 20 000 rublos. luego 10.000 rublos. - esencialmente su sobrepago (20.000 rublos - 15.000 rublos - 15.000 rublos).

Este artículo está dedicado al cálculo del impuesto sobre la renta sujeto a pago adicional o reducción y es una continuación de una serie de artículos dedicados al procedimiento para completar una declaración del impuesto sobre la renta.

Llenar una declaración de impuestos sobre la renta en términos de contribución sujeta a pago adicional o reducción, se realiza después de que se haya determinado lo siguiente: impuesto sobre la renta calculado (líneas 180.190.200 de la hoja 02 de la declaración), pagos anticipados determinados a pagar (líneas 290-340 de la hoja 02 de la declaración), anticipos acumulados (líneas 210- 230 hoja 02 declaración).

(Puede leer sobre el cálculo de los anticipos pagaderos y su reflejo en la declaración. Puede leer sobre el cálculo de los anticipos acumulados y su reflejo en la declaración).

El impuesto sujeto a pago adicional o reducción con base en los resultados del período de declaración (impuesto) se determina como la diferencia entre el monto del impuesto acumulado, los pagos anticipados acumulados y el monto del impuesto pagado fuera de la Federación de Rusia.

Cálculo del importe del impuesto a pagar y cumplimentación de la declaración del impuesto sobre la renta

Para describir las líneas de declaración, utilizaremos la siguiente codificación de las líneas de declaración:

Llenar la declaración del impuesto sobre la renta en la línea 270 “Cantidad del impuesto sobre la renta a pagar adicionalmente al presupuesto federal (línea 190-línea 220-línea 250)

L02S270=L02 (S190-S220-S250)

A falta de divisiones separadas, el total de la línea 270 de la hoja 02 se traslada a la línea 040 del Apartado 1.1.

Si existen divisiones separadas, el resultado de la línea 270 de la hoja 02 se transfiere a la línea 040 del apartado 1.1 para ser completado para la organización matriz sin tomar en cuenta las divisiones separadas.

En la sección 1.1, que se debe completar para cada división por separado, no se completa la línea 040 “monto del impuesto a pagar adicionalmente al presupuesto federal”.

Completar la declaración del impuesto sobre la renta en la línea 271 "Monto del impuesto sobre la renta que se pagará adicionalmente al presupuesto de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia (línea 200-línea 230-línea 260)"

L02S271=L02S(200-230-260)

A falta de divisiones separadas, el total de la línea 271 de la hoja 02 se traslada a la línea 070 del Apartado 1.1.

Si existen divisiones separadas, el monto del impuesto adicional reflejado en la línea 271 de la hoja 02 de la declaración y calculado mediante la fórmula anterior debe coincidir con el monto del impuesto adicional según la organización matriz y todas sus divisiones separadas, que se reflejan en línea 100 del Apéndice 5 de la hoja 02.

L02S271=L02S(200-230-260)=∑L02Pr5s100

La Sección 1.1 se completa para cada división y organización matriz por separado, excluidas las divisiones por separado. Por lo tanto, de la línea 100 del Apéndice 5 de la hoja 05, los datos se transfieren a la línea 070 del apartado 1.1, compilados para la organización matriz y cada división por separado.

Calcular el importe del impuesto a reducir y cumplimentar la declaración del impuesto sobre la renta

Llenar la declaración del impuesto sobre la renta en la línea 280 “Cantidad del impuesto sobre la renta que se reducirá al presupuesto federal (línea 220+línea 250-línea 190)

L02S280=L02 (S220+S250-S190)

A falta de divisiones separadas, el total de la línea 280 de la hoja 02 se traslada a la línea 050 del Apartado 1.1.

Si existen divisiones separadas, el resultado de la línea 280 de la hoja 02 se transfiere a la línea 050 del apartado 1.1 para ser completado para la organización matriz sin tomar en cuenta las divisiones separadas.

Completar la declaración del impuesto sobre la renta en la línea 281 "Monto del impuesto sobre la renta que se reducirá al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia (línea 230+línea 260-línea 200)"

L02S181=L02S(230+260-200)

A falta de divisiones separadas, el total de la línea 281 de la hoja 02 se traslada a la línea 080 del Apartado 1.1.

Si existen divisiones separadas, el monto del impuesto a reducir, reflejado en la línea 281 de la hoja 02 de la declaración y calculado mediante la fórmula anterior, debe coincidir con el monto del impuesto a pagar adicionalmente según la organización matriz y todas sus divisiones separadas, las cuales se reflejan en la línea 110 del Apéndice 5 de la hoja 02.

L02S280=L02 (S220+S250-S190=SL02Pr5s110

Para conocer el procedimiento para diligenciar las líneas del Apéndice 5 a la hoja 02, ver aquí.

La Sección 1.1 se completa para cada división y organización matriz por separado, excluidas las divisiones por separado. Por lo tanto, de la línea 110 del Apéndice 5 de la hoja 05, los datos se transfieren a la línea 080 del apartado 1.1, compilados para la organización matriz y cada división por separado.