Impuestos bajo el sistema tributario básico. Sistema tributario general para LLC y empresarios individuales: qué son, impuestos y presentación de informes. ¿Qué sistema fiscal elegir para LLC?

El régimen fiscal básico no tiene demanda entre los rusos, ya que crea una carga insoportable. Un empresario individual en OSNO debe pagar el IVA, el impuesto sobre la renta personal, el impuesto a la propiedad, presentar gruesas carpetas de informes y se ve obligado a agregar un empleado adicional a su personal: un contador. Es casi imposible hacer frente solos a una contabilidad fiscal tan compleja, especialmente para los empresarios "jóvenes". Pero este modo también tiene sus ventajas, siendo las principales absolutas. sin restricciones y, como resultado, altas perspectivas de desarrollo y expansión empresarial en el futuro.

¿Qué es OSNO para empresarios individuales?

Este es un modo básico sin restricciones ni concesiones. El contribuyente debe pagar todo tipo de impuestos, contribuciones, presentar diversas declaraciones, informes, mantener registros tributarios y contabilidad complejos.

Pero en OSNO el empresario individual no está limitado a nada. Puede contratar tantos empleados como sea necesario para el funcionamiento fluido y exitoso de su empresa, ampliar los límites de su negocio, aumentar el volumen de producción, esforzarse por aumentar las ganancias y cambiar la dirección de la actividad.

Todo esto es imposible en regímenes especiales, ya que el derecho a utilizarlos se otorga únicamente a aquellos empresarios individuales cuyo negocio cumpla con una serie de requisitos:

• El número medio anual de personal no supera la norma: 100 personas para el sistema tributario simplificado, UTII, 15 para el PSN;
• El costo de los activos fijos está por debajo del límite, por ejemplo, en el sistema tributario simplificado: es de 100 millones;
• Los ingresos anuales son inferiores al límite establecido;
• El tipo de actividad se incluye en la relación de las sujetas a un régimen específico.

Transición a OSNO

BÁSICO es el modo predeterminado. Puede cambiar a él de forma voluntaria o automática, sin presentar una solicitud al Servicio de Impuestos Federales.

Al registrar una actividad empresarial, un empresario debe elegir bajo qué sistema quiere pagar impuestos. Si la elección recayó en uno de los regímenes especiales (sistema tributario simplificado, UTII, PSN o impuesto agrícola unificado), deberá presentar la solicitud correspondiente al Servicio de Impuestos Federales. Y para ello se asigna un máximo de 30 días a partir de la fecha de apertura del empresario individual.

Cuando un emprendedor decide optar por OSNO, no es necesario que lo solicite. Se transferirá a esta modalidad automáticamente una vez transcurridos 30 días desde la fecha de apertura oficial de la IP.

La transferencia voluntaria de un empresario individual a OSNO solo se puede realizar al comienzo de un nuevo período, por lo que la notificación correspondiente debe presentarse al Servicio de Impuestos Federales antes del 15 de enero.

El formulario de solicitud depende del tipo de sistema bajo el cual usted pagaba impuestos anteriormente. De hecho, este ni siquiera es un formulario para cambiar a OSNO, sino una petición para cancelar su registro en UTII, USN, Impuesto Agrícola Unificado o PSN. Una vez aprobado, quedará automáticamente inscrito en el ranking de pagadores del régimen general.

Qué formulario debe enviarse en diferentes sistemas, consulte la tabla:

Modo	Forma	Fecha límite
UTII	UTII-4	5 de enero
sistema tributario simplificado	№ 26.2-2	15 de enero
Impuesto agrícola unificado	№ 26.1-3	15 de enero

Si ha perdido su derecho a PSN, será transferido a OSN dentro de los cinco días siguientes a la fecha de presentación de la solicitud. Pero no lo transferirán desde la fecha de presentación de la notificación, sino desde el comienzo del período por el cual se emitió la patente. Este malentendido se debe a que el PSN no está dividido en cuartos. Por ejemplo, se transfieren del sistema tributario simplificado a la OSN desde el trimestre en el que se registró la infracción.

Si ha perdido su derecho al régimen especial, deberá comunicarlo a la Agencia Tributaria dentro de los quince días siguientes al inicio del mes siguiente a aquel en el que se registró la infracción. Pero si no haces esto, serás transferido automáticamente.

Ventajas y desventajas

Muchos contribuyentes están cambiando intencionalmente al sistema general, ya que este régimen tiene, aunque pocas, ventajas significativas:

• La ventaja más importante es el pago del IVA. Este impuesto hará que la cooperación con usted sea más atractiva a los ojos de las contrapartes grandes y medianas que, como usted, pagan el IVA. Al trabajar con usted, pueden reducir sus deducciones.
• La segunda ventaja es la ausencia de restricciones. Puede planificar el desarrollo de su negocio como desee. Expandirse sin cesar, aumentar la facturación y los beneficios.
• Y, por último, un empresario individual puede combinar OSNO con todos los modos simplificados, excepto el sistema tributario simplificado y el impuesto agrícola unificado. Esto optimizará la tributación.

Las desventajas incluyen numerosas deducciones, informes, declaraciones y una contabilidad compleja.

Impuestos

En 2019, los empresarios individuales que gravan OSNO pagan todos los impuestos obligatorios:

Dependiendo del tipo de trabajo realizado, los empresarios individuales en OSNO pueden pagar impuestos adicionales:

• Por la participación de objetos del mundo animal;
• Para minería;
• Para el aprovechamiento de los recursos biológicos acuáticos;
• Agua;
• Los impuestos sobre consumos específicos.

Si un empresario tiene empleados, también les paga primas de seguro: al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, al Fondo del Seguro Médico Obligatorio y al Fondo del Seguro Social.

¿Qué es el impuesto sobre la renta personal?

El impuesto sobre la renta personal es obligatorio para los empresarios individuales. En cambio, las organizaciones pagan impuestos sobre la renta.

En 2019, los empresarios individuales bajo el régimen fiscal general calculan el impuesto sobre la renta de las personas físicas a un tipo fijo del 13%. Se utiliza como base imponible lo siguiente:

• Todos los ingresos generados por el negocio;
• Ingresos personales (para usted mismo);
• Contribuciones a favor de los empleados.

En este último caso, el empresario asume el papel de intermediario, y los contribuyentes son los empleados. Puedes conocer todos los tipos de rentas de las que se debe deducir el IRPF del personal en el art. 208 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

No sujetos al IRPF:

• Viajes de negocios;
• Medios responsables;
• Ayuda material.

Si un ciudadano de la Federación de Rusia actúa como empresario individual en OSNO, una tasa del 13% es aceptable para él. En caso contrario aumenta al 30%.

Algoritmo de cálculo y pago.

El cálculo y pago del IRPF se realiza según el siguiente algoritmo:

1. El empresario individual recibe sus primeros ingresos del año;
2. Calcula los ingresos estimados para todo el año;
3. Le quita gastos;
4. Completa la declaración 4-NDFL, incluida información sobre posibles ingresos;
5. Lo presenta al Servicio de Impuestos Federales;
6. Recibe una notificación en la que ya se han calculado e indicado los importes del anticipo;
7. Les paga a tiempo, que también se indican en el aviso;
8. Al final del año fiscal, complete la declaración 3-NDFL teniendo en cuenta los ingresos reales;
9. Paga el impuesto calculado según la declaración o devuelve el monto pagado en exceso.

Si ha estado trabajando bajo OSNO por segundo o más años consecutivos, no es necesario que complete un formulario repetido 4-NDFL. Debes comenzar inmediatamente desde el sexto punto.

Plazos de pago

En 2019, los empresarios individuales que han elegido el sistema tributario general pagan anticipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas en todos los trimestres, excepto el primero. Sigue el siguiente patrón:

Si no recibe una notificación del Servicio de Impuestos Federales sobre los pagos por adelantado, no dude en pagar el monto total al final del período impositivo. No se cobrarán penalizaciones por anticipos impagos..

El pago del impuesto sobre la renta calculado a partir de los fondos acumulados a favor de uno mismo y de los empleados se realiza al día siguiente del pago de los salarios.

Fórmula para el cálculo

Para calcular el IRPF se utiliza la fórmula: (ingresos - deducciones fiscales - pagos anticipados) x tasa. Dónde:

• Los ingresos son el producto que recibe un empresario como resultado de sus actividades. Se tiene en cuenta cualquier forma de beneficio, tanto monetario como natural. Todo lo que esté asociado con la ganancia material.
• Las deducciones fiscales son gastos comerciales. Todas las deducciones fiscales que se transfirieron a empresarios individuales en el período del informe, todos los gastos de actividades actuales, para la compra de materias primas, vehículos y equipos. El empresario individual determina la composición de los gastos de forma independiente, adhiriéndose al Capítulo 25 del Código Tributario. Pero en su totalidad sólo puede tener en cuenta aquellos costes que estén documentados. Si esto no es posible, la legislación permite reducir los ingresos sólo en un 20%.

¿Qué es el IVA?

El IVA es un impuesto indirecto o, lo que es lo mismo, un porcentaje que calcula y cobra el vendedor sobre el precio base del producto. Hay 2 tipos de tales deberes:

1. Interno: cuando un producto o servicio se vende en el territorio de la Federación de Rusia.
2. Impuesto de importación: se aplica a las mercancías importadas a la Federación de Rusia.

La base imponible para el cálculo del IVA se determina el día del pago/pago anticipado total o parcial de los servicios, bienes y trabajos. Según la ley, para el cálculo se toma la última fecha.

Existen varias tasas para calcular el IVA:

• 0% - para exportación de bienes desde la Federación de Rusia;
• 10% - para la venta de artículos para niños, alimentos, publicaciones impresas, libros y productos médicos;
• 18% - para todos los demás casos.

Si el monto de los ingresos durante 3 meses no excede los 2 millones de rublos, un empresario individual tiene derecho a presentar una petición al Servicio de Impuestos Federales para obtener la exención del IVA.

Procedimiento de cálculo

Los empresarios individuales de OSNO calculan el impuesto al valor agregado mediante la fórmula: IVA sobre las ventas - deducción de impuestos + IVA sobre la restauración. Dónde:

• El IVA sobre las ventas es un porcentaje añadido por el vendedor al precio básico de un producto/servicio/trabajo. Es decir, después de la venta, recibe fondos por el producto en sí y el IVA. Esto último se refleja en la factura y la declaración por separado.
• Deducción de impuestos: IVA “soportado” pagado por el vendedor al comprar bienes/servicios/trabajo. Si el impuesto soportado resulta ser mayor de lo recibido, la diferencia se puede reembolsar con cargo al presupuesto.
• El IVA a restituir es el impuesto que está sujeto a restitución. Por ejemplo, al pasar a otro régimen se debe restituir y pagar el IVA que estaba incluido en la deducción. Esto se debe a que luego de cambiar de régimen no pagarás el IVA que ya haya sido reclamado como deducción.

Es mejor confiar los cálculos del IVA a un contador experimentado, ya que este es uno de los tipos de cálculos más complejos en contabilidad.

Plazos de pago

Los empresarios individuales en el sistema tributario general deben pagar el IVA mensualmente, es decir, el monto total del trimestre de informe debe dividirse en 3 partes iguales y pagarse:

• Uno - antes del día 25 del primer mes del trimestre siguiente;
• El segundo, hasta el día 25 del segundo mes del trimestre siguiente;
• El tercero, hasta el día 25 del último mes del próximo trimestre.

Por ejemplo, se deben pagar 3 cuotas iguales del segundo trimestre (abril, mayo, junio) en orden alterno:

• 25 de julio;
• 25 de agosto;
• 25 de septiembre.

Impuesto a la propiedad

Todos los empresarios individuales de OSNO pagan el impuesto a la propiedad obligatorio. Se calcula a partir del valor catastral total (Capítulo 32 del Código Tributario) de los bienes inmuebles propiedad del empresario.

La tarifa debe pagarse antes del 15 de noviembre del siguiente año de informe. El destinatario del pago es el municipio local. Son sus empleados quienes fijan la tarifa actual en la región.

No es necesario calcular los impuestos a la propiedad. La oficina de impuestos hará esto y luego enviará una notificación a su dirección con el monto adeudado. Fórmula de cálculo: (valor catastral - deducción fiscal) x tamaño de la acción x tasa. Dónde:

• Catastral es el valor de un objeto del catastro inmobiliario, registrado a partir del 1 de enero.
• Una deducción fiscal es un determinado porcentaje del valor de la propiedad por el que se puede reducir el valor catastral. Lo establecen las autoridades locales. Por ejemplo, puedes restar el precio de 20 metros cuadrados al precio de un apartamento.
• El tamaño de la acción es la proporción de propiedad propiedad del empresario individual.

Todos los participantes de OSNO deben pasar al cálculo del valor catastral antes del 1 de enero de 2020. Por tanto, aquellas personas que no tuvieron tiempo de aprobar el valor catastral seguirán pagando según la antigua fórmula: valor de inventario x tasa x tamaño de la acción.

Funciones de informes y contabilidad

El sistema tributario general para empresarios individuales implica la presentación de una declaración por cada impuesto:

Si un empresario individual no trabajó durante todo el período impositivo, y esto se confirma con cero actividad en sus cuentas y en la caja, en lugar de todos los KND 1151001 trimestrales, puede presentar una única declaración simplificada.

Además de las declaraciones, los empresarios individuales deben completar KUDIR. El libro debe contener toda la información sobre los ingresos, gastos y transacciones comerciales de la empresa.

Los empresarios individuales en OSNO deben completar KUDIR mediante el método de efectivo. Es decir, la información se refleja para cada unidad individual de producto/servicio/trabajo. El libro de ingresos y gastos debe presentarse a la autoridad fiscal para su certificación.

La contabilidad de empresarios individuales también incluye:

• Informes sobre primas de seguros;
• Informes para empleados;
• Libro de cuentas de compras y ventas para el cálculo del IVA;
• Contabilidad de personal y salarios.

Multas y sanciones: endureciendo el control en 2019

En 2019, los deudores pagarán los pagos vencidos de acuerdo con diferentes reglas, ya que su tamaño y procedimiento de cálculo han cambiado:

• Para retrasos en el pago de hasta 30 días, con base en 1/300 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central;
• Para retrasos superiores a 30 días, con base en 1/500 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central.

Es decir, el monto de la multa, a partir de los 31 días de retraso, se duplicará, así que trate de no retrasar los pagos. Y tenga en cuenta que es mejor confiar la contabilidad y el pago de impuestos utilizando un sistema tan complejo como OSNO a profesionales. De lo contrario, será muy problemático evitar la presión administrativa del Servicio de Impuestos Federales.

Las sociedades de responsabilidad limitada (LLC) pagan impuestos según el sistema tributario elegido. Lea en el artículo qué impuestos paga una LLC en 2018 y qué más, además del sistema tributario, afecta la composición de los impuestos.

Tipos de sistemas tributarios para LLC en 2018

El Código Tributario estableció 4 sistemas tributarios para las LLC:

1. Sistema tributario general (OSNO),
2. Sistema simplificado (USNO),
3. Impuesto unificado sobre la renta imputada (UTII),
4. Impuesto Agrícola Unificado (USAT).

El Código Fiscal de la Federación de Rusia también establece un quinto sistema fiscal (patente), pero está destinado únicamente a empresarios individuales; las LLC no lo utilizan.

Para cada sistema tributario, el Código Fiscal de la Federación de Rusia establece pagos obligatorios:

La base para pagar algunos impuestos no es el sistema tributario, sino la presencia de determinada propiedad:

Otro grupo está formado por el impuesto sobre la renta de las personas físicas y las primas de seguros. Sus pagadores son todas las empresas que pagan salarios a los empleados, independientemente del sistema tributario.

¿Qué impuestos paga la LLC en 2018 en OSNO?

Todas las empresas de OSNO pagan el IVA y el impuesto sobre la renta.

IVA en 2018

Las LLC en OSNO pagan el impuesto al valor agregado en 2018. En general, el IVA se calcula al 18%. El Código Fiscal de la Federación de Rusia contiene una lista de transacciones gravadas con una tasa del 0%, así como aquellas exentas del IVA.

En 2018, las LLC pagan el IVA y presentan informes trimestralmente. Para trasladar el pago al presupuesto, divídelo en 3 partes iguales y paga durante el siguiente trimestre hasta el día 25 de cada mes:

Ejemplo

Según la declaración del primer trimestre de 2018, Nezabudka LLC debe transferir el IVA al presupuesto por un monto de 87.000 rublos:

• Hasta el 25 de abril de 2018 - 29.000 rublos. (87000:3),
• Hasta el 25 de mayo de 2018 – 29.000 rublos.
• Hasta el 25 de junio de 2018 – 29.000 rublos.

Impuesto sobre la renta en 2018

Las LLC en OSNO en 2018 pagan impuestos sobre la renta. La base imponible es la ganancia, es decir, la diferencia entre los ingresos de la empresa y sus costos.

El monto de las deducciones de las ganancias se calcula a una tasa del 20%:

• Transferir el 3% al presupuesto federal,
• Paga el 17% al presupuesto de tu región.

Si los ingresos medios de la organización no superan los 15.000.000 de rublos. durante los últimos 4 trimestres, la LLC solo puede realizar un pago una vez por trimestre.

La obligación de la empresa de pagar el impuesto a la renta mensual surge en uno de los siguientes casos:

1. La empresa solicitó el pago de anticipos mensuales basados ​​en los beneficios reales,
2. El ingreso medio de la empresa durante los últimos 4 trimestres superó los 15 millones de rublos.

Consulte la tabla para conocer las condiciones de transferencia en los tres casos:

Período de declaración (impuesto) 2018	Plazo de transferencia en 2018
Al pagar anticipos trimestrales
1er cuarto
1er semestre del año
9 meses
Al pagar anticipos mensuales con pago adicional al final del trimestre
Pago adicional para el 1er trimestre
Suplemento para el 1er semestre del año.
Septiembre
Pago adicional por 9 meses
Pago adicional por año
Con pagos mensuales basados ​​en el beneficio real
Septiembre

Los plazos para el envío de informes dependen del método de pago:

Impuesto sobre la propiedad, impuesto sobre el transporte, impuesto sobre la tierra en 2018

Estos aportes al presupuesto son realizados por LLC propietarias de los objetos imponibles correspondientes.

El impuesto a la propiedad organizacional y el impuesto al transporte son regionales y el impuesto territorial es local. Esto significa que los detalles de su cálculo, el procedimiento y las condiciones de pago los establecen los funcionarios locales en cada región. Por ejemplo, los funcionarios locales pueden o no establecer pagos anticipados trimestrales.

Si la LLC no tiene la propiedad correspondiente, entonces no es necesario pagar impuestos y no es necesario presentar cero informes sobre ellos. Si la empresa posee bienes sujetos a impuestos, consulte las condiciones y el procedimiento de transferencia en la legislación regional, por ejemplo, en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas y primas de seguros en 2018

Si una LLC paga salarios a sus empleados, se convierte en agente fiscal para el impuesto sobre la renta personal y pagador de primas de seguros. Las empresas del sistema tributario general utilizan tarifas básicas:

Envíe informes trimestralmente y realice pagos mensualmente:

• Transferir el impuesto sobre la renta personal de los salarios el día en que se pagan los ingresos del empleado o el siguiente día hábil,
• Transferir el impuesto sobre la renta personal de la licencia por enfermedad y el pago de vacaciones a más tardar el último día del mes en el que se pagó el dinero al empleado,
• El pago de las primas del seguro debe realizarse antes del día 15 del mes siguiente al mes para el cual se calculó el salario.

Consulte la tabla para conocer los plazos para transferir primas de seguros en 2018:

mes de nómina	Plazo para transferir aportaciones en 2018
Septiembre

¿Qué impuestos paga la LLC en 2018 utilizando el sistema tributario simplificado?

Las organizaciones simplificadas pagan impuesto sobre la renta. La tasa depende de la base imponible que la organización elija de forma independiente:

• 6% si la base son los ingresos,
• 15% si la base son ingresos menos gastos.

• Envíe sus informes para 2018 antes del 31 de marzo de 2019.

Realice pagos anticipados trimestralmente y al final del año realice un pago adicional:

En general, las sociedades simplificadas no pagan IVA. Sin embargo, en varios casos surge la obligación de pagar e informar, por ejemplo, si se importaron bienes o se emitió una factura al comprador con el IVA asignado.

Las organizaciones simplificadas pagan impuestos a la propiedad solo si poseen objetos catastrales.

Los impuestos sobre el transporte y la tierra se pagan de forma general si son propietarios de automóviles o terrenos, respectivamente.

El impuesto sobre la renta de las personas físicas y las primas de seguros en forma simplificada se calculan de acuerdo con el procedimiento general. Para los trabajadores de régimen especial, el Código Fiscal de la Federación de Rusia ha establecido tasas reducidas de primas de seguros:

¿Qué impuestos paga la LLC en 2018 sobre UTII?

Las organizaciones en UTII pagan, en primer lugar, un impuesto único sobre los ingresos imputados. La tasa impositiva es del 15%, además de la tasa, el monto del pago se ve afectado por una serie de indicadores:

• La rentabilidad básica está determinada por el Código Fiscal de la Federación de Rusia,
• Indicador físico: número de empleados, superficie del local, número de vehículos, etc.
• Los funcionarios establecen anualmente los coeficientes de corrección.

Pague UTII e informe trimestralmente, a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre del informe:

En general, los imputadores no pagan IVA. Pero si importó bienes o emitió una factura al comprador con el IVA asignado, debe transferirlo al presupuesto y presentar una declaración.

Los impostores pagan impuestos sobre la propiedad corporativa si poseen objetos catastrales. Los impuestos de transporte y terrestres se pagan de forma general si son propietarios de los objetos correspondientes.

El impuesto sobre la renta de las personas físicas y las primas de seguros se pagan según el procedimiento general. Para los trabajadores de régimen especial, el Código Fiscal de la Federación de Rusia ha establecido tasas reducidas de primas de seguros, por ejemplo, para las empresas farmacéuticas, se han establecido las siguientes tarifas para UTII:

• Para el seguro de pensión obligatorio – 20%,
• Para el seguro social y de salud obligatorio: 0%.

¿Qué impuestos paga la LLC en 2018 sobre el Impuesto Agrícola Unificado?

Las organizaciones que participan en el Impuesto Agrícola Unificado pagan impuestos a los productores agrícolas a una tasa del 6%. Presentarlo dentro de los siguientes plazos:

• Hasta el 25 de julio de 2018 realizar un pago anticipado con base en los resultados del 1er semestre de 2018,
• Antes del 31 de marzo de 2019, transferir el monto restante para 2018.

Los productores agrícolas pagan el IVA de la misma forma que otros regímenes especiales: si emitieron una factura con el IVA asignado al comprador, si importaron mercancías o actuaron como agente fiscal.

Transfiera los impuestos de transporte y terrestres de acuerdo con las reglas generales si la LLC posee los objetos correspondientes. Calcular y pagar el IRPF y las primas de seguros con carácter general.

El sistema tributario general es utilizado por grandes empresas, empresas con altos ingresos, así como por empresas cuyas actividades no cumplen con los requisitos de regímenes especiales. Hoy discutiremos el procedimiento para aplicar OSNO, el procedimiento para cambiar el régimen general, los requisitos de informes y también responderemos preguntas comunes sobre este tema.

Condiciones para usar OSNO

Desde un punto de vista legislativo, OSNO es el régimen fiscal básico. A diferencia de los regímenes especiales, los pagadores de OSNO no están sujetos a ningún requisito en cuanto a nivel de ingresos, número de empleados, presencia de sucursales, etc. Por tanto, cualquier empresa o empresario individual puede ser pagador del sistema básico.

La práctica muestra que las personas jurídicas y los empresarios individuales eligen OSNO por las siguientes razones:

1. Las actividades de una entidad comercial no cumplen con los requisitos de regímenes especiales.
2. La mayoría de las contrapartes de la organización son personas jurídicas que pagan el IVA y, por lo tanto, la empresa también debe pagar el IVA (para poder ofrecer una deducción fiscal).

Procedimiento para aplicar OSNO: marco legislativo

De manera similar a las condiciones para el uso de regímenes especiales, las reglas OSNO están reguladas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Según el documento, las entidades comerciales de OSNO tienen obligaciones de pagar:

• impuesto sobre la renta (para personas jurídicas);
• Impuesto sobre la renta personal (para personas físicas);
• impuesto a la propiedad.

En la siguiente tabla se presenta información resumida sobre las disposiciones del Código Tributario que regulan el procedimiento para calcular y pagar impuestos, así como el mecanismo para la presentación de informes.

No.	Documento regulatorio	Descripción
1	Cap. 21 NK	El texto del documento proporciona información completa sobre el mecanismo de cálculo y pago del IVA. El documento contiene, en particular: · requisitos para los contribuyentes (artículo 143); · procedimiento para recibir beneficios (artículo 145); · descripción del objeto de imposición y cálculo de la base imponible (artículos 146, 153 – 162.2); · procedimiento de imposición de las importaciones y exportaciones (artículos 150 – 151); · el mecanismo de aplicación de las deducciones y el procedimiento de devolución de impuestos (artículos 172, 176).
2	Cap. 30 coronas noruegas	El documento describe el procedimiento para liquidar las obligaciones fiscales de los propietarios de bienes inmuebles y muebles. Según el documento, los empresarios individuales y las empresas que poseen bienes reconocidos como objeto de tributación deben pagar anualmente un impuesto calculado sobre la base del valor promedio anual de dichos bienes. Además del procedimiento de cálculo de impuestos y el mecanismo de presentación de informes, el documento regula los detalles del cálculo del monto de las obligaciones tributarias para la propiedad de las sucursales, así como para las organizaciones residentes en las ZEE.
3	Cap. 25 coronas	Esta disposición del Código Tributario explica el procedimiento para el pago del impuesto sobre la renta de las personas jurídicas, a saber: · mecanismo de reconocimiento de ingresos y gastos; · método de cálculo de la depreciación; · cálculo de la base imponible y de los tipos aplicados; · contabilidad de las pérdidas incurridas; · procedimiento para la presentación de informes; · características del cálculo de impuestos en industrias (médica, minera, etc.).
4	Cap. 23 NK	Los empresarios individuales en OSNO tienen la obligación de pagar el impuesto sobre la renta personal en la forma prescrita en el capítulo. 23 NK. Las organizaciones de agentes fiscales también están obligadas a pagar impuestos. El documento define: · tipos impositivos aplicados a diversas categorías de contribuyentes; · procedimiento para determinar los ingresos para impuestos; · proporcionó deducciones fiscales; · obligaciones de presentación de informes, etc.
5	Cartas del Ministerio de Hacienda con explicaciones.	Al considerar el procedimiento para aplicar OSNO, además del documento reglamentario principal (Código Fiscal de la Federación de Rusia), el pagador también debe confiar en las explicaciones proporcionadas en las cartas del Ministerio de Finanzas. Estos documentos revisan y explican situaciones atípicas y casos especiales de uso de OSNO, en particular: · carta No. 03-11-06/2/10983 del 04/04/13 explica los detalles del cálculo de impuestos al pasar del sistema tributario simplificado al OSNO; · carta N° 03-05-05-01/19468 del 06/04/17 describe el procedimiento para el pago del impuesto predial que no se tiene en cuenta como activo fijo; La carta N 03-07-11/20201 del 05/04/17 proporciona una explicación sobre la restitución del NDF por parte del sucesor legal.

Cómo cambiar a OSNO: 2 esquemas

A diferencia de los regímenes especiales, cambiar a OSNO no requiere una solicitud o notificación especial. Dado que este modo es básico y no contiene requisitos especiales para los pagadores, se aplica de forma predeterminada. Hay dos esquemas principales para cambiar a OSNO:

Esquema No. 1. BÁSICO durante el registro.

Si, al registrar una empresa/empresario individual, no expresó su deseo de utilizar modos especiales, se convierte en pagador del sistema básico por defecto. El régimen se aplica tanto en caso de incumplimiento de los requisitos del sistema tributario simplificado/UTII/PSN, como en caso de uso voluntario de OSNO. No es necesario presentar ningún documento al Servicio de Impuestos Federales para utilizar el régimen.

Esquema No. 2. Transición a OSNO en el curso del negocio.

Digamos que al registrar una empresa usted eligió el sistema tributario simplificado como régimen tributario, pero mientras realizaba negocios decidió cambiar a OSNO. En esta situación, conviene recordar que la transición al régimen general sólo es posible a partir del comienzo del próximo año de informe. Para transferir, envíe una notificación correspondiente al Servicio de Impuestos Federales (si rechaza el sistema tributario simplificado - formulario 26.2 - 3) a más tardar 5 días hábiles antes del final del año calendario.

Cambiar OSNO al modo especial

No.	Régimen fiscal	Descripción
1	Transición al sistema tributario simplificado	Si la organización/empresario individual cumple con las restricciones en cuanto a nivel de ingresos, número de empleados, costo de los sistemas operativos, etc., la empresa puede cambiar al sistema "simplificado" a partir de principios del próximo año. Para transferir, debe presentar una notificación en el Formulario 26.2-1.
2	Transición a UTII	Si las actividades de la empresa cumplen con la lista cerrada (artículo 346.26 del Código Tributario), así como si se cumplen otros requisitos, la empresa puede pasar a UTII a partir del 1 de enero del próximo año. La transición deberá formalizarse mediante notificación en el modelo UTII-1/UTII-2. Los "Obshchezhimniki" tienen derecho a combinar UTII y OSNO. En este caso, las actividades incluidas en la “imputación” están sujetas a UTII, otros ingresos, al impuesto sobre la renta/impuesto sobre la renta personal. Para combinar regímenes, es necesario presentar una notificación al Servicio de Impuestos Federales a más tardar 5 días después de la fecha de inicio de actividades en el marco de la UTII.
3	Transición a PSN	Si una empresa realiza actividades incluidas en la PSN, puede solicitar una patente. La transición a PSN debe completarse mediante solicitud dentro de los 10 días siguientes a la fecha de inicio de la actividad de patente. El contribuyente tiene derecho a combinar PSN y OSNO. El impuesto PSN se paga en el momento del registro de la patente, los impuestos según OSNO se pagan de forma general.

Procedimiento para aplicar el IVA

A diferencia de los “simplificados”, los de “régimen general” tienen obligaciones de pago del IVA. Una entidad comercial que utiliza el sistema básico está obligada a cobrar el importe del IVA cuando:

• venta de bienes (obras, servicios);
• transferencia de propiedad gratuita;
• importación de bienes importados;
• realizar trabajos de construcción e instalación para uso propio de la empresa;
• transferencia de bienes para las propias necesidades (el monto de los gastos se incluye en el cálculo del impuesto sobre la renta).

Además de las operaciones principales, se grava el importe de los gastos reembolsables (compensación de gastos de transporte al contratista, pago de alojamiento a un asesor financiero, etc.).

Tasas impositivas y beneficios

Los contribuyentes reciben tasas de pago de impuestos diferenciadas (18%, 10%, 0%). La aplicación de la tasa depende del tipo de actividad de la empresa y de la categoría del pagador. En general, se aplica una tasa del 18%. El impuesto a una tasa del 10% lo pueden pagar:

• vendedores de diversos productos industriales (vendedores de huevos, aves, mariscos, cereales, etc.);
• vendedores de artículos infantiles (ropa, zapatos para recién nacidos, pañales, mobiliario infantil, material escolar, etc.);
• farmacias y otras empresas que venden medicamentos y suministros médicos;
• editoriales y empresas de venta de publicaciones impresas, etc.

La lista completa de beneficiarios con derecho a aplicar el tipo del 10% figura en el art. 164 NK.

Las personas jurídicas y los empresarios de OSNO pueden recibir una exención total del IVA si los ingresos recibidos por la entidad durante el trimestre del informe son inferiores a 2.000.000 de rublos. Este beneficio no se aplica a los vendedores de bienes sujetos a impuestos especiales, ni a las organizaciones importadoras.

Presentar una declaración

Los "Obshchezhimniki" deben presentar una declaración de IVA trimestralmente al Servicio de Impuestos Federales local. El documento debe redactarse en el formulario aprobado por la Orden No. ММВ-7-3/558 del 29.10.14. El formulario de declaración debe indicar el cálculo del impuesto, el monto de las deducciones fiscales y el monto del impuesto a pagar.

La fecha límite para presentar la declaración es a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre del informe (para el tercer trimestre de 2017, hasta el 25.10.17). Al mismo tiempo, el importe del impuesto debe transferirse al presupuesto.

Por incumplimiento de los plazos para la presentación de una declaración y el procedimiento de pago de impuestos, una entidad comercial puede estar sujeta a una multa y sanción calculada por cada día de retraso.

Impuesto sobre la renta: cálculo

Una carga fiscal bastante elevada para el “régimen general” es el importe del impuesto sobre la renta. El tipo impositivo básico se fija en el 20%. El cálculo de la base imponible está determinado por la fórmula:

NalBaz = Dokh – Exp,

donde Dox es la cantidad de ingresos recibidos al final del período sobre el que se informa;

Gasto: la cantidad de gastos incurridos.

Para calcular el impuesto se aplica el siguiente procedimiento de determinación de ingresos y gastos:

1. Los ingresos se reconocen como el monto de los ingresos recibidos en el curso de la realización de negocios, así como el monto de los ingresos no operativos.
2. El “régimen general” tiene derecho a reducir la base imponible por el monto de los gastos incurridos. Para ser reconocidos, el monto de los gastos debe estar económicamente justificado, documentado y directamente relacionado con las actividades productivas de la empresa.

El momento del reconocimiento de los ingresos depende del método utilizado por la organización/empresario individual. Con el método de efectivo, los montos de ingresos/gastos se tienen en cuenta en el momento del abono/pago al vendedor, con el método de acumulación, en el momento del envío/recepción de la mercancía.

Al igual que el IVA, las declaraciones del impuesto sobre la renta se presentan trimestralmente (antes del día 25 del mes siguiente al trimestre). Se prevé el mismo período para transferir impuestos al presupuesto.

Pregunta respuesta

Pregunta número 1. Basado en los resultados del 3er trimestre. 2017 Compass JSC sufrió pérdidas. ¿Es necesario Compass presentar una declaración de impuestos sobre la renta?

Respuesta: Independientemente de la presencia/ausencia de obligaciones tributarias en el período de informe actual, Compass debe presentar una declaración. La fecha límite para la presentación de Compass es el 25/10/17.

Pregunta número 2. La pérdida de Kalibr LLC a finales de 2017 ascendió a 74.920 rublos. ¿Cómo debería Calibre tener en cuenta la pérdida al calcular el impuesto sobre la renta?

Respuesta: "Calibre" tiene derecho a tener en cuenta una pérdida de 74.920 rublos. al calcular el impuesto sobre la renta en 2018. Además, Kalibr LLC puede distribuir la pérdida por hasta 10 años (de 2018 a 2018).

Pregunta número 3. JSC Status posee bienes inmuebles cuyo valor catastral es de 901.320 rublos. ¿Cómo puede Status calcular el impuesto a la propiedad?

Respuesta: En general, el Estado debería aplicar un tipo del 2,2%. El importe del impuesto anual para el "Estado" será de 19.829 rublos. (901.320 rublos * 2,2%).

Hay muchos cambios impositivos en 2018. Así que hablemos de todo en orden.

Evolución del impuesto sobre la renta - 2018

La principal innovación en relación con el impuesto sobre la renta es la introducción (artículo 286.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Debería alentar a las organizaciones y a los empresarios individuales a actualizar los activos fijos.

Cambios en las primas de seguros.

En primer lugar, la buena noticia: las tasas de las primas de seguros no han cambiado (artículo 426 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), incluidas las "por lesiones". Pero las bases máximas de pago por empleado han aumentado (cláusulas 4 a 6 del artículo 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 15 de noviembre de 2017 N 1378):

• para contribuciones al seguro de pensión obligatorio: 1.021.000 rublos;
• para contribuciones a VNiM: 815.000 rublos.

El cálculo de las primas de seguro para 2017 debe presentarse utilizando el formulario antiguo (Apéndice No. 1 de la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11/551@). Pero hay una lista de razones por las que se puede no aceptar el cálculo (cláusula 7 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Es decir, ha aumentado el riesgo de no completar el cálculo la primera vez.

Al mismo tiempo, para el primer trimestre de 2018 y períodos posteriores, con toda probabilidad, los asegurados deberán presentar informes mediante un formulario actualizado.

Los residentes simplificados, con derecho a tarifas reducidas, respiraron más libremente a finales de 2017, porque... Gracias a las modificaciones, se han convertido en códigos para tipos de actividades en el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Esto resolvió en gran medida la cuestión de la posibilidad de utilizar tarifas reducidas en la realización de actividades como las simplificadas, como reparación y mantenimiento de barcos, servicios de agencias de viajes, etc. (Cláusula 5, Cláusula 1, artículo 427 del Código Tributario de la Federación Rusa).

Sin embargo, desde 2018, las condiciones para la aplicación de estas tarifas han cambiado algo, a saber, el procedimiento para calcular la participación del 70% de los ingresos recibidos de un tipo de actividad preferencial en el monto total de los ingresos (cláusula 6 del artículo 427 del Código Tributario de La Federación Rusa). Más detalles sobre esto están escritos en.

Otro cambio importante es que a partir de este año las cotizaciones al seguro médico obligatorio y al seguro médico obligatorio están sujetas a Todo pagos devengados en virtud de acuerdos de enajenación de derechos exclusivos y de acuerdos de licencia, según los cuales un individuo transfiere los resultados de su actividad intelectual al asegurado (cláusula 3, cláusula 1, cláusula 4, artículo 420 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ).

Impuestos a empresarios individuales: cambios 2018

Específicamente para los empresarios individuales, no hay muchos cambios en términos de impuestos y contribuciones. Desde 2018, las contribuciones de los empresarios ya no dependen del salario mínimo, sino que, como antes, se establecen en (cláusulas 1.2, cláusula 1, artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En 2018, los empresarios individuales tendrán que pagarse por sí mismos:

• contribuciones al seguro médico obligatorio: por un monto de 26.545 rublos;
• contribuciones al seguro médico obligatorio: por un monto de 5.840 rublos.

Salarios e impuestos: cambios en 2018

Para una empresa reorganizada que no ha cumplido con sus obligaciones en materia de presentación de informes del impuesto sobre la renta de las personas físicas antes de que finalice el procedimiento de reorganización, su sucesor legal deberá informar (Cláusula 5 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Estamos hablando principalmente de certificados 2-NDFL y cálculos 6-NDFL.

Modificaciones del IRPF 2018

Se han modificado las normas para gravar el impuesto sobre la renta personal sobre los beneficios materiales derivados de los ahorros en intereses cuando un individuo utiliza fondos prestados proporcionados a una tasa más baja. Entonces, por ejemplo, si el prestatario y la organización crediticia son entre sí un empleado y un empleador o personas interdependientes, entonces los ahorros en intereses están sujetos al impuesto sobre la renta personal (cláusula 1, cláusula 1, artículo 212 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Hay otros casos en los que el impuesto debe calcularse sobre los beneficios materiales.

También se ha establecido un nuevo procedimiento para la tributación del impuesto sobre la renta personal sobre los intereses de los bonos de organizaciones rusas que se negocian en la bolsa de valores, denominados en rublos y emitidos después del 01/01/2017. El impuesto sobre ellos ahora se calcula de acuerdo con reglas similares a las reglas para gravar los intereses sobre los depósitos bancarios (cláusula 7, cláusula 1, artículo 223, cláusula 1, artículo 214.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Antes de que se hicieran las modificaciones, el importe total de los ingresos por bonos estaba sujeto al impuesto sobre la renta personal.

Además, las ganancias obtenidas en juegos de azar y loterías están sujetas al impuesto sobre la renta personal de una forma nueva. El orden de su tributación depende de la cantidad de ganancias. Si la cantidad:

• no excede los 4 mil rublos, entonces no es necesario pagar el impuesto sobre la renta personal (cláusula 28, artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• es de 4 a 15 mil rublos, entonces el ganador deberá pagar el impuesto sobre la renta personal;
• Son 15 mil rublos. o más, el agente fiscal calcula el impuesto sobre la renta personal (artículo 214.7 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Pero sobre las ganancias y premios recibidos durante las loterías de incentivos con fines publicitarios, el impuesto sobre la renta personal se calcula de la misma manera que se aplicaba anteriormente.

Si un ciudadano tiene una deuda con un empleador u otra organización (banco, operador de telefonía móvil, etc.) y esta deuda se ha vuelto irremediable, entonces la organización tiene derecho a cancelarla. Pero después de la cancelación, ya no tiene que calcular el impuesto sobre la renta personal a partir del monto de la deuda ni presentar información al Servicio de Impuestos Federales sobre la imposibilidad de retener el impuesto sobre la renta personal. Se prevé una excepción para los casos en que la empresa y el deudor sean personas interdependientes (cláusula 5, cláusula 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Innovaciones en materia de IVA

Si la participación de los gastos de operaciones no sujetas al IVA no excede el 5%, entonces la organización podrá deducir el IVA soportado solo para aquellos bienes, obras y servicios que se utilicen tanto en actividades sujetas al IVA como en actividades no sujetas al IVA (párrafo 7, párrafo 4 del artículo 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Es decir, con . Pero no se puede deducir el IVA atribuible a bienes, obras y servicios utilizados únicamente en transacciones no sujetas al IVA.

Como resultado, algunas regiones eximieron completamente de impuestos a dichos activos fijos para 2018, otras introdujeron una exención solo para organizaciones que realizan ciertos tipos de actividades y otras establecieron una tasa impositiva más baja. Por cierto, no puede exceder el 1,1% (cláusula 3.3 del artículo 380 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Además, se han realizado cambios en el Código Fiscal en relación con los locales residenciales, que no se tienen en cuenta en el balance de la organización como activos fijos. Le recordamos que el impuesto sobre ellos se calcula sobre la base del valor catastral (cláusula 4, cláusula 1, artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Entonces, si el valor de dicha propiedad se establece e inscribe en el Registro Unificado de Bienes Raíces del Estado durante el año calendario, entonces el propietario deberá pagar el impuesto del año en curso (cláusula 2.1, cláusula 12, artículo 378.2 del Código Tributario de la Federación Rusa). Antes de que se hicieran las modificaciones, no se podía pagar el impuesto si no se había determinado el valor del inmueble al 1 de enero. Dado que en este caso el impuesto resultó ser cero (cláusula 1, cláusula 12, artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Además, desde 2018, las organizaciones bajo el Impuesto Agrícola Unificado deben pagar el impuesto a la propiedad sobre la propiedad que no se utiliza en la producción de productos agrícolas, el procesamiento primario y posterior (industrial) y la venta de estos productos, así como en la prestación de servicios. por productores agrícolas (cláusula 3 del art. 346.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Sobre impuesto a la tierra, luego también se modificaron el procedimiento para su cálculo en varios casos. Estamos hablando de una situación en la que durante el año para el cual se calcula el impuesto, el valor catastral del terreno cambió debido a (cláusula 1 del artículo 391 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• cambios en el tipo de uso permitido del sitio;
• transferencia de una parcela de una categoría de terreno a otra;
• cambios en el área del sitio.

Luego, el monto del impuesto se calcula por separado para el período anterior al cambio según el valor catastral anterior y por separado para el período posterior al cambio según el nuevo valor catastral. Y los valores resultantes se suman.

Nuevos cambios en la tasa de transporte en 2018

Para 2018, el impuesto sobre un automóvil caro por valor de 3 a 5 millones de rublos, que no tenga más de 3 años, deberá calcularse teniendo en cuenta (cláusula 2 del artículo 362 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Anteriormente, el coeficiente utilizado dependía de la antigüedad del coche y podía tomar un valor de 1,1 a 1,5. Para otros coches caros, los coeficientes crecientes siguen siendo los mismos.

Por cierto, no olvide que para 2017 debe informar sobre el impuesto de transporte utilizando el formulario de declaración actualizado (Apéndice No. 1 de la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 05/12/2016 N ММВ-7-21/ 668@) a más tardar el 01/02/2018 (cláusula 3 del Art. 363.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Cambios fiscales bajo el sistema tributario simplificado en 2018

También hay novedades para los simplificadores. En primer lugar, se ha actualizado la forma del libro de ingresos y gastos. En él figuraba la Sección V “El importe de la tasa comercial que reduce el importe del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado...” (Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2016 N 227n) . En esta sección, los simplificadores "rentables" deben indicar el monto de la tarifa comercial pagada. También se realizaron algunos cambios en el procedimiento para completar el libro.

En segundo lugar, los dividendos no reclamados ya no necesitan tenerse en cuenta en los ingresos al calcular el impuesto bajo el sistema tributario simplificado (cláusula 3.4, cláusula 1, artículo 251, cláusula 1, cláusula 1.1, artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En tercer lugar, los simplificadores tienen derecho a no reconocer como ingresos las contribuciones a la propiedad de la empresa recibidas de los participantes de la empresa, sujeto al cumplimiento de los requisitos de la legislación civil (cláusula 3.7, cláusula 1, artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Otra innovación se refiere a las asociaciones de propietarios de bienes inmuebles, como asociaciones de propietarios, cooperativas de vivienda, etc. Estas organizaciones no deberían incluir en sus ingresos imponibles los pagos que reciben por servicios públicos prestados por empresas de terceros (

La recaudación de impuestos se realiza sobre la base de declaraciones y otros documentos contables proporcionados por empresas registradas, y aquí los informes del sistema tributario general de 2018 se consideran uno de los más laboriosos y voluminosos. Si se encuentran regularmente errores en los informes del sistema tributario general para 2018 o su presentación se retrasa sistemáticamente, debe comunicarse con una organización especializada que brinde servicios en el campo de la contabilidad y la contabilidad fiscal.

¿Qué informes se presentan bajo el sistema tributario general?

Una de las prioridades del contador es determinar de antemano qué informes del sistema tributario general de 2018 deberán presentarse, cuándo exactamente será necesario hacerlo, teniendo en cuenta los cambios en la forma y los plazos de presentación. Cabe tener en cuenta que la declaración fiscal general de 2018 ha sufrido ajustes en los formularios utilizados para su presentación al Servicio de Impuestos Federales, al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y al Fondo de Seguro Social.

La lista de documentos depende en gran medida de la disponibilidad del personal contratado, mientras que la composición prácticamente no cambia según la forma organizativa y jurídica. Incluye:

Una lista completa de declaraciones de IVA, ganancias, propiedad, terrenos (presentadas al Servicio de Impuestos Federales). También se añade aquí información sobre el número medio de empleados, balance y certificados del IRPF.

Cálculos de cotizaciones de seguros al Fondo de Pensiones y al Fondo de Seguro Social. Además, a partir de 2018, algunos de los informes fueron transferidos del servicio federal de seguros al servicio de impuestos.

Debido a la introducción del ESSS (impuesto unificado al seguro social), el sistema de impuestos y presentación de informes en 2018 cambió significativamente. Por lo tanto, vale la pena actualizar todo el software, descargar un nuevo calendario contable y volver a capacitar al personal de servicios financieros. Puede confiar la presentación de los informes del sistema tributario general para 2018 a un contador visitante con calificaciones suficientes.

Características del sistema tributario general.

Inmediatamente vale la pena señalar que la presentación de informes de una LLC bajo el sistema tributario general en 2018 difiere poco de la de un empresario individual. Se utilizan los mismos formularios y programas y se aplican los mismos plazos. La única diferencia es la ausencia de multas “para la empresa” si hablamos de un empresario individual. De él se cobran las cantidades asignadas a los funcionarios.

Un contador involucrado en la contabilidad de una organización debe saber cómo se generan todos los tipos de informes fiscales de 2018 presentados por las empresas en OSNO. Su composición cambia periódicamente debido a la exclusión de algunos formularios de la lista de documentación obligatoria y la aparición de otros. En 2018, los informes del sistema tributario general tienen las siguientes características:

No existe un informe resumido, como ocurre con los regímenes simplificados como el sistema tributario simplificado, el impuesto agrícola unificado o UTII.

Es obligatorio el uso de equipos de caja registradora sin excepciones, esta es prerrogativa de quienes trabajan de forma simplificada.

OSNO es más adecuado para empresas que planifican grandes volúmenes de ventas o producción de bienes. Para que la presentación de informes bajo el régimen fiscal general de 2018 no se convierta en una fuente de problemas constantes para una empresa, se necesita un especialista competente. Si su personal no tiene uno, debe prestar atención a los servicios de contabilidad subcontratados. De esta manera, podrás ahorrar en salarios, espacio de trabajo y otros costos inevitables de los que no puedes prescindir si tienes un empleado a tiempo completo.

¿Qué incluye un informe del sistema de patentes?

A los pocos años de la introducción de las patentes como forma de pago de impuestos, se produjo toda una serie de cambios en el sistema. Por lo tanto, los informes sobre el sistema fiscal de patentes de 2018 requieren una atención cuidadosa. En algunos casos, una empresa puede perder el derecho a aplicar este régimen, por lo que a la hora de preparar el informe fiscal anual de 2018 sobre una patente, conviene prestar atención a las restricciones existentes.

Lo principal en el informe es la presencia de un libro de ingresos y gastos (KUDiR). Sobre esta base se determina que un empresario individual ha cumplido los límites de ingresos/beneficios totales. Para cumplir con el plazo de presentación de documentos al Servicio de Impuestos Federales, se recomienda utilizar el calendario de informes del sistema tributario de 2018. Las siguientes reglas se aplican a los libros de contabilidad:

Se utiliza el idioma ruso;

cada transacción comercial se ingresa en una línea separada;

No está permitido utilizar un corrector (para corregir errores);

Los libros KUDiR enviados anteriormente se almacenan durante al menos 4 años.

En Moscú, los informes sobre el sistema de impuestos sobre patentes de 2018 se presentan de la misma manera que en las regiones.

Plazos para la presentación de informes en el régimen tributario general

Debido a la gran cantidad de documentación diversa, los plazos de presentación de informes para el sistema tributario general de 2018 se distribuyen en varias fechas. La forma más sencilla es consultar las tablas de declaración de impuestos de 2018 en el calendario de su contador. Una opción para esto sería establecer "etiquetas" en el programa de contabilidad para que la computadora "recuerde" con anticipación la necesidad de informes específicos.

A pesar de los cambios periódicos, se aplica el siguiente esquema general:

Las declaraciones del IVA se presentan trimestralmente;

también se presentan declaraciones de beneficios cada trimestre;

declaraciones de propiedad, transporte, terrenos, una vez al año;

2-NDFL – una vez al año (6-NDFL trimestralmente).

Los estados contables del sistema tributario general para 2018 se preparan después del final del siguiente período de informe. Así, los informes trimestrales del sistema tributario general para 2018 se elaboran en el primer mes del trimestre siguiente.

Presentación de informes para SPD

Surgen muchas preguntas sobre el trabajo de las entidades comerciales si no han cambiado a un régimen de pago de impuestos simplificado. Para SPD, el informe del sistema tributario general para 2018 es casi idéntico a la documentación para una LLC o JSC. La lista de informes principales para el sistema tributario de 2018 incluye declaraciones de IVA y ganancias, declaraciones de propiedad, transporte y tierras.

Los informes de empresarios individuales del sistema tributario general de 2018 se presentan solo si hay personal contratado en la LLC, pero si un individuo (empresario) trabaja por su cuenta, aún tendrá que informar "por sí mismo". A menudo, para preparar informes, los empresarios individuales del sistema tributario general de 2018 recurren a servicios de subcontratación. Este enfoque le permite prescindir de un contador a tiempo completo, sin el costo de su lugar de trabajo y el software con licencia.