6 Responsabilidad del IRPF por presentación tardía. ¿Por qué te pueden multar?

Por la presentación tardía del informe 6-NDFL, el empleador se enfrenta a una multa. La fecha límite para presentar el 6-NDFL es el último día hábil del mes siguiente al trimestre del informe.

¿Se acerca el momento de presentar el informe en el Formulario 6-NDFL? Nos gustaría recordarle las sanciones contenidas en la legislación fiscal y administrativa por incumplimiento de los plazos de envío establecidos y errores cometidos en 6-NDFL.

Plazos para presentar 6-NDFL en 2019

El informe 6-NDFL lo proporcionan los agentes fiscales que pagan remuneraciones a personas físicas en virtud de contratos laborales o de derecho civil. Contiene datos sobre los montos del impuesto sobre la renta calculados y enviados al presupuesto para todos los empleados. Descargue el formulario 6-NDFL en 2019:

Los plazos para la presentación del 6-NDFL están legalizados en el art. 230 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Este es el último día hábil del mes siguiente al trimestre del informe:

• Para el 1er trimestre de 2019 - 30 de abril;
• Para el semestre 2019 - 31 de julio;
• Para el tercer trimestre de 2019 - 31 de octubre.

La información anual del formulario se envía a la inspección el 1 de abril del año siguiente inclusive. Las fechas de vencimiento que caen en fines de semana y días festivos no laborables se adelantan al siguiente día laborable. Un empleador que pagó ingresos laborales a 25 o más empleados en el trimestre del informe envía el formulario a través de canales de telecomunicaciones.

¿Qué se considera falta de denuncia?

Un agente fiscal que demore la presentación del formulario incluso por un día deberá pagar una multa por no presentar el 6-NDFL. La calificación de infracción no depende del número de días, semanas o meses de retraso en declarar el impuesto sobre la renta retenido y transferido. El período de tiempo transcurrido entre el Código Fiscal establecido de la Federación de Rusia y la fecha real de presentación del formulario tiene un impacto significativo en el monto de las sanciones.

Multas por presentación tardía y no presentación del informe 6-NDFL

El monto de la multa por la presentación tardía del 6-NDFL es de 1000 rublos. por todos los meses transcurridos desde el plazo de entrega legalmente definido, contando completos e incompletos. Según el artículo 6 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la cuenta atrás del retraso comienza al día siguiente del evento que marcó su inicio.

El inspector de impuestos comenzará a contar el período de demora del formulario para determinar el monto de la multa por no presentar el 6-NDFL a tiempo el primero de mayo, agosto, noviembre o marzo. Si la fecha de vencimiento cae en un día inhábil y se pospone, también se pospondrá el inicio del plazo de demora.

Ejemplo:

1. El empleador envió un informe al Servicio de Impuestos Federales correspondiente al 1er trimestre de 2018 el 15 de mayo. La fecha límite para la presentación según el Código Fiscal de la Federación de Rusia es el 3 de mayo. Para un mes incompleto del 4 al 14 de mayo, la multa por retraso en el impuesto sobre la renta de las personas físicas será de 1.000 rublos.
2. El agente fiscal presentó el informe del 2º y 3º trimestre de 2017 simultáneamente el 17 de noviembre. El retraso para el segundo trimestre del 1 de agosto al 16 de noviembre ascendió a 3 meses completos y uno incompleto, una multa de 4.000 rublos. El informe del tercer trimestre se retrasó 1 mes incompleto, del 1 al 16 de noviembre, es decir, otros 1.000 rublos.

Lo más probable es que el Servicio de Impuestos Federales no permita una demora tan larga en el informe. El artículo 76 permite a las autoridades tributarias suspender las transacciones de débito en las cuentas bancarias de los contribuyentes después de un retraso de diez días en la presentación de informes. La carta del Servicio de Impuestos Federales GD-4-11/14515 del 09/08/2016 establece que la base de la decisión pueden ser los hechos de la transferencia de impuestos en el período del informe y la ausencia de un informe. Para evitar sanciones, algunas organizaciones que no han realizado pagos presentan formularios nulos, aunque esto no lo exige la ley.

El jefe de la organización puede ser considerado administrativamente responsable en virtud del artículo 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia. Para él, la multa por 6-NDFL no presentada a tiempo será de 300 rublos. hasta 500 frotar. El Servicio de Impuestos Federales tiene derecho a decidir sobre la multa de forma independiente, sin decisión judicial.

KBK en pago por retraso en el 6-NDFL

Si el propio agente fiscal descubre información inexacta y proporciona el formulario actualizado al Servicio de Impuestos Federales, no se aplica la sanción en forma de multa. Las circunstancias atenuantes ayudarán a reducir el monto de las sanciones. En la carta del Servicio de Impuestos Federales se enumeran:

1. El error en el formulario no resultó en atrasos en el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
2. La desinformación no tuvo consecuencias presupuestarias adversas.
3. Los derechos de las personas no han sido violados.

Otra posible infracción es la presentación de un informe en papel por parte de un agente fiscal con más de 25 empleados. Según el art. 119.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la multa será de 200 rublos.

El Servicio de Impuestos Federales envió una carta a sus departamentos regionales, en la que explicaba qué medidas de responsabilidad tributaria se deben aplicar a los agentes fiscales por el impuesto sobre la renta de las personas físicas en caso de que no proporcionen información en el Formulario 2-NDFL y cálculos en el Formulario 6- NDFL, así como en el caso de informes con datos inexactos. Estas instrucciones están contenidas en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 09/08/16 No. GD-4-11/14515.

No presentar cálculos 6-NDFL

La multa por no presentar el impuesto sobre la renta personal 6 dentro del período prescrito es de 1000 rublos por cada mes completo y parcial, a partir del día establecido para la presentación del cálculo (cláusula 1.2 del artículo Código Fiscal de RF). Al mismo tiempo, como explican los funcionarios fiscales, el período de demora debe contarse hasta el día en que se descubrió la infracción fiscal. Este día será la fecha de presentación real del cálculo (en persona o a través de un representante), o la fecha de su envío por correo, o (si se presenta a través de Internet) la fecha registrada por el operador del FED.

Para mayor claridad, los funcionarios dieron ejemplos de cálculos finos.

Ejemplo 1

El contribuyente presentó el cálculo en el Formulario 6-NDFL para el primer trimestre de 2016 el 5 de julio de 2016. La fecha límite para presentar el cálculo es el 4 de mayo de 2016. En este caso, la infracción del plazo de presentación es de 2 meses completos (del 05/05/2016 al 05/07/2016). La multa será de 2.000 rublos (2 × 1.000 rublos).

Ejemplo 2

El contribuyente presentó el cálculo en el Formulario 6-NDFL para el primer trimestre de 2016 el 25 de julio de 2016. La fecha límite para presentar el cálculo es el 4 de mayo de 2016. En este caso, la infracción del plazo de presentación es de 2 meses completos (del 05/05/2016 al 05/07/2016) y 1 mes incompleto (20 días del 06/07/2016 al 25/07/2016). La multa será de 3.000 rublos (3 × 1.000 rublos).

Los especialistas del Servicio de Impuestos Federales también recordaron que por la presentación tardía del 6-NDFL, el agente fiscal se enfrenta al bloqueo de las cuentas bancarias.

Las inspecciones fiscales bloquean las cuentas si el cálculo no se ha presentado dentro de los 10 días posteriores a la expiración del período establecido (cláusula 3.2 del artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Información inexacta en 2-NDFL y 6-NDFL

Las medidas de responsabilidad fiscal para los agentes fiscales que proporcionaron información falsa se prescriben en el artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. De conformidad con el párrafo 1 de este artículo, por cada documento que contenga información falsa, el agente fiscal se enfrenta a una multa de 500 rublos.

El Servicio Federal de Impuestos señala que la versión actual del Código Fiscal de la Federación de Rusia no define el concepto de "información poco fiable". Según las autoridades fiscales, cualquier detalle completo de la información en el Formulario 2-NDFL y los cálculos en el Formulario 6-NDFL que no se correspondan con la realidad deben considerarse información no confiable. Por ejemplo, estos pueden ser errores en los datos personales del contribuyente (TIN de una persona, apellido, nombre, patronímico, fecha de nacimiento, datos del pasaporte), códigos de ingresos y deducciones, indicadores totales y otros errores.

Al mismo tiempo, los inspectores locales reciben instrucciones de distinguir entre errores que tienen consecuencias desfavorables para el presupuesto (no transferencia o transferencia incompleta de impuestos) o violan los derechos de las personas (por ejemplo, el derecho a una deducción fiscal), y errores que no conlleven tales consecuencias. En este último caso, las medidas de responsabilidad tributaria deben aplicarse teniendo en cuenta las circunstancias atenuantes (cláusula 1 del art.

En carta oficial, el servicio tributario recordó una vez más que aquellos agentes tributarios que ignoren los plazos establecidos para la presentación de informes en el Formulario 6-NDFL serán considerados administrativamente responsables.

Hoy en día, las sanciones por esta infracción se establecen de conformidad con el inciso 1.2 del artículo 126 del Código Tributario, y en este caso se considera como el momento de la infracción la fecha de presentación efectiva de las denuncias.

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Sin embargo, debido a los constantes ajustes a la legislación actual, muchos empresarios no saben qué multas se imponen actualmente por no presentar el 6-NDFL en 2019 y en qué situaciones se puede evitar dicho castigo.

Propiedades importantes

La preparación de informes en el Formulario 6-NDFL prevé una cantidad bastante grande de matices relacionados tanto con la preparación de la documentación en sí como con el momento de su presentación a las autoridades fiscales.

Qué y quiénes corren el riesgo de sufrir violaciones

La introducción de la necesidad de preparar informes 6-NDFL es un elemento separado del sistema de control sobre la puntualidad y precisión de la contabilidad fiscal en la empresa. El control en este caso está a cargo de los empleados del servicio fiscal, quienes monitorean los plazos para la presentación de informes, la exactitud de los cálculos realizados y la puntualidad en la acumulación de impuestos al tesoro.

En caso de infracción de las normas de la legislación vigente, los empleadores están obligados a pagar una multa, y el incumplimiento en este caso se evalúa en función de varios factores principales:

• falta de información por parte del agente fiscal si tiene obligaciones relevantes;
• envío de informes fuera del plazo establecido por la ley;
• falta de confiabilidad de la información especificada en el documento presentado, y en caso de discrepancia entre la información especificada, se impone una multa solo si el agente fiscal no presentó la documentación corregida dentro de un plazo determinado o la presentó después de que el error fue descubierto por un inspector fiscal autorizado;
• método incorrecto para enviar el formulario: proporcionado solo para aquellas organizaciones que tienen un número promedio de empleados dentro de las 25 personas, mientras que todas las demás deben enviar la documentación electrónicamente.

El envío del formulario a la oficina del Servicio de Impuestos asegura el correcto mantenimiento de los registros tributarios en la empresa, y en caso de incumplimiento de los requisitos establecidos, debe estar preparado para el hecho de que en un futuro próximo las autoridades reguladoras impondrán las multas correspondientes. sobre la organización.

Caracteristicas de diseño

Este cálculo incluye varias hojas. La primera es la página de título, que indica el nombre completo del documento en sí. Posteriormente se cumplimenta, en el que se indica un listado completo de indicadores generalizados, y luego se elabora, indicando las fechas y cantidades percibidas por las personas físicas y otros tipos de pagos, con la posterior retención del IRPF a las mismas.

En el proceso de elaboración de informes para 2019, es necesario presentar documentación trimestralmente, indicando indicadores con un total acumulado. Al final del año, los informes de todos los meses recientes deben presentarse antes del 1 de abril.

Entrega tardía

Probablemente, todo empresario se ha encontrado con una situación en la que una empresa recibe una carta del servicio fiscal indicando la imposición de otra medida de responsabilidad administrativa en forma de sanción o multa, como resultado de lo cual se presenta una demanda de pago de la deuda. indicado inmediatamente. De hecho, el registro de 6-NDFL está sujeto a ciertas normas legislativas y, por lo tanto, el incumplimiento de estas normas puede, en última instancia, dar lugar a la imposición de la multa correspondiente a la empresa.

Como ya se mencionó, se requieren informes 6-NDFL cada trimestre y para todo el año en su conjunto, y cada documento prevé la posibilidad de imponer responsabilidad administrativa. Además, vale la pena tener en cuenta que el monto de la multa aumenta constantemente y cada mes posterior tendrá que pagar más y más.

Vale la pena señalar el hecho de que es posible imponer una multa no solo a la propia organización, sino también a la persona autorizada responsable de presentar la documentación pertinente. En particular, podrán imponerse sanciones apropiadas al director de la empresa o al jefe de contabilidad.

Errores y desinformación

La presencia de errores o inexactitudes en los informes en el Formulario 6-NDFL puede dar lugar a la imposición de una multa adecuada, y esta sanción se impondrá por cada documento que se haya presentado con alguna infracción.

El artículo 126.1 del Código Tributario no incluye una lista específica de errores que pueden reconocerse como información poco confiable y, por lo tanto, los inspectores deben tomar decisiones directamente sobre el terreno.

Al mismo tiempo, los funcionarios tributarios no deberían imponer multas irreflexivamente a todos los contribuyentes. En particular, no se les da la oportunidad de imponer una multa por cualquier error en 6-NDFL si el error de la empresa no dio lugar a una reducción de impuestos y tampoco violó los derechos de sus empleados, por ejemplo, a recibir una deducción.

Esta norma consta en el oficio del Servicio Tributario No. BS-4-11/21695, publicado el 16 de noviembre de 2019.

Anteriormente, representantes del Servicio de Impuestos dijeron que se impondría una multa por la presencia de errores en 6-NDFL, pero si la organización no subestimó el monto de su impuesto y no violó los derechos de su empleado, entonces esto se considerará como circunstancia atenuante y la multa podrá reducirse. Tales fundamentos fueron señalados en el oficio del Servicio Tributario No. GD-4-11/14515, publicado el 9 de agosto de 2019.

En este caso, como en el caso anterior, la responsabilidad puede recaer no sólo en la organización, sino también en los empleados responsables.

Multas estipuladas por no presentar el 6-NDFL en 2019

En primer lugar, se puede imponer una sanción a la organización y a las personas autorizadas si se retrasan en la preparación y presentación de informes. Así, el apartado 2 del artículo 230 del Código Tributario especifica los plazos exactos para completar la documentación.

En primer lugar, los documentos provisionales deben presentarse el último día del mes siguiente al período del informe, que reconoce el primer trimestre, el semestre y los nueve meses. Además, también prevé la necesidad de presentar informes anuales, que deberán presentarse al final del período de informe antes del 1 de abril del año siguiente.

Si se detecta algún retraso en la presentación de informes, la empresa puede enfrentarse a dos problemas principales. La primera es una multa a una empresa o empresario privado responsable de las funciones de agente fiscal, cuyo importe es de 1.000 rublos por cada mes de retraso. De acuerdo con el apartado 1.2 del artículo 126 del Código Tributario, también se tienen en cuenta los meses parciales de retraso.

Además, también se podrá imponer una multa a la persona autorizada que sea responsable de presentar todos estos informes, es decir, el director de la empresa o la persona que ocupe el cargo de jefe de contabilidad.

La multa en este caso oscila entre 300 y 500 rublos, mientras que los empresarios privados deben pagar una multa de conformidad con el artículo 15.6 del Código Administrativo, y su importe oscila entre 100 y 300 rublos. A pesar de que esta sanción es una medida de responsabilidad administrativa, se emite directamente en la oficina de impuestos.

También vale la pena señalar el hecho de que si el retraso total es de más de diez días hábiles, las cuentas corrientes del agente fiscal pueden bloquearse por completo.

Se impondrá una medida separada en caso de presentación de documentos con información falsa. En este caso, por cada documento en el que se encuentre un error o información falsa, la empresa recibirá una multa de 500 rublos, incluso si no hay retraso en los plazos.

Como ya se mencionó, el Código Tributario vigente no establece listas claras de errores y, por lo tanto, no está claro qué se considera exactamente información falsa en este caso. Todos estos problemas son resueltos por los inspectores directamente en el lugar, por lo que se recomienda aclarar las distorsiones detectadas, ya que sólo la presencia de un documento actualizado con la información correcta puede salvarle de sanciones.

Otras sanciones

Además de las sanciones, que están establecidas por ley y tienen una lista clara en el Código Tributario, para los agentes fiscales que retrasan la presentación de informes en el Formulario 6-NDFL, también se proporciona una medida en forma de bloqueo de una cuenta corriente. Esta medida es confirmada por el numeral 3.2 del artículo 76 del Código Tributario, así como por el oficio del Servicio Tributario No. GD-4-11/14515, publicado el 9 de agosto de 2019.

No toda la información falsa contenida en 6-NDFL dará lugar a una multa para la empresa. En las tablas se encuentran nuevas multas por errores en 6-NDFL y pagos atrasados.

Nuevas multas por errores en 6-NDFL

Por información falsa en 6-NDFL, los inspectores tienen derecho a multar a la empresa con 500 rublos. – Artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El Código no explica qué se considera información falsa. Anteriormente, el Servicio de Impuestos Federales dijo que se puede recibir una multa por cualquier error en el cálculo (carta del 9 de agosto de 2016 No. GD-4-11/14515).

Pero si la inexactitud no dio lugar a atrasos y no violó los derechos de las personas, los inspectores deben tener en cuenta las circunstancias atenuantes (artículo 112 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Además, si la empresa encontró un error ante los inspectores y lo corrigió, no habrá multa. Esto está escrito directamente en el párrafo 2 del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Ahora la posición de las autoridades fiscales ha cambiado. Ahora las autoridades fiscales perdonarán los errores en 6-NDFL si se cumplen dos condiciones. La primera condición es que el error debe dar lugar a atrasos fiscales. Por ejemplo, en la sección 2 del cálculo, la empresa sobreestimó accidentalmente el impuesto, pero pagó la cantidad correcta al presupuesto. La segunda condición es que el error violó los derechos del empleado, por ejemplo, el derecho a deducciones.

El nuevo cargo de funcionarios protegerá a las empresas de multas innecesarias - carta de 16 de noviembre de 2016 No. BS-4-11/21695. Digamos que en las líneas 110 y 120 del cálculo 6-NDFL, el contador anotó el mismo período de retención y pago del impuesto sobre la renta personal e indicó la misma fecha en el comprobante de pago. Las autoridades fiscales no le multarán por tal error en 6-NDFL. Otros ejemplos de errores seguros se encuentran en la Tabla 1. Y los errores peligrosos se encuentran en la Tabla 2.

En la carta nº BS-4-11/21695, los funcionarios también recordaron cómo mostrar las donaciones no monetarias en el 6-NDFL. Si diste un regalo por valor de más de 4.000 rublos. una persona que no recibirá ningún otro ingreso de la empresa durante el año, reflejarlo en ambos apartados del cálculo. En la sección 1, proporcione los montos de ingreso e impuesto en las líneas 020 y 040. Y en la línea 080, demuestre que no se puede retener el impuesto. En la sección 2, escriba la fecha en que se emitió el obsequio y el monto en las líneas 100 y 130. No retiene impuestos, así que ingrese ceros en las líneas 110-120 y 140. A continuación se muestra una muestra.

Tabla 1. Errores seguros en 6-NDFL

Situación	Cómo hacerlo bien	¿Por qué es seguro?
El impuesto sobre salarios remanentes se mostró como no retenido en la línea 080	Esta línea es sólo para impuestos que no se pueden retener durante el año. Por ejemplo, desde obsequios no monetarios a clientes.	El error no fue subestimar el impuesto sobre la renta de las personas físicas, no hay consecuencias adversas para el presupuesto, por lo que no debería haber ninguna multa.
En la línea 120 anotamos el día en que realmente se transfirió el impuesto sobre la renta personal	En esta línea debe ingresar la fecha a más tardar en la cual el impuesto debe pagarse al presupuesto de acuerdo con las reglas del Código Fiscal de la Federación de Rusia.	Si, debido a un error, el impuesto sobre la renta personal no se retrasó y pagó a tiempo, no es crítico
Los sueldos de diciembre se publicaron en enero. En la línea 070 del cálculo anual, la empresa mostró el impuesto a la renta personal del salario de diciembre	La empresa retuvo el impuesto después de finalizado el año, por lo que no es necesario mostrar el impuesto retenido en la línea 070 del cálculo anual.	El error no afectó el pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas, no generó consecuencias adversas para el presupuesto y no violó los derechos de las personas. Los inspectores no tienen derecho a imponer una multa.

Cuadro 2. Cuándo emitirán los inspectores multas por errores en 6-NDFL

Situación

¿Por qué es peligroso?

Cómo hacerlo bien

La empresa registró ingresos no gravables en la línea 020. Por ejemplo, el subsidio de maternidad.	Las autoridades fiscales decidirán que la empresa no calculó ni retuvo el impuesto sobre la renta personal sobre todos los ingresos imponibles.	No incluya en el cálculo los pagos no sujetos a impuestos del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Esta regla se aplica a ambas secciones del cálculo.
En lugar de 8000 rublos. impuestos, la empresa escribió por error 80.000 rublos en la línea 140. El impuesto se transfirió correctamente: 8.000 rublos.	Las autoridades fiscales decidirán que la empresa no transfirió todo el impuesto calculado al presupuesto.	El monto del impuesto a pagar en la línea 140 y el monto del impuesto sobre la renta personal del comprobante de pago deben ser iguales
La empresa indicó en la línea 120 la fecha límite para pagar el impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones, al día siguiente de su emisión. Y pagué el impuesto el último día del mes.	Las autoridades fiscales decidirán que la empresa pagó impuestos tarde	La fecha límite para pagar el impuesto sobre el pago de vacaciones es el último día del mes en que fueron emitidas. Esta fecha debe figurar en la línea 120 del cálculo 6-NDFL.

Sanciones por pago tardío

La multa para un agente fiscal es de 1.000 rublos. por cada mes completo o parcial de retraso. El plazo de demora se computa desde la fecha de vencimiento hasta la fecha en que la empresa presentó el cálculo. Los plazos para presentar el 6-NDFL se encuentran a continuación.

Plazos para presentar 6-NDFL:

Los inspectores fiscales impondrán una multa por pago atrasado dentro de los 10 días hábiles siguientes a la fecha en que la empresa presentó el informe. Los inspectores no están obligados a esperar hasta el final de la auditoría documental 6-NDFL.

Si no realiza el pago dentro de los 10 días siguientes a la fecha de vencimiento, el Servicio de Impuestos Federales tiene derecho a bloquear la cuenta corriente de la empresa (cláusula 3.2 del artículo 76 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Sanción por llegar tarde al director. El director de la empresa será multado de 300 a 500 rublos por retrasarse en el cálculo. (Artículo 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia). Las autoridades fiscales pueden imponer una multa de este tipo por sí mismas sin acudir a los tribunales.

Cálculo de la multa por llegar tarde al 6-NDFL

Ejemplo 1. El 5 de julio de 2017, la empresa presentó el 6-NDFL para el primer trimestre de 2017. El informe debía presentarse a más tardar el 2 de mayo, dos días después del plazo habitual, ya que el 30 de abril es día libre y el 1 de mayo es feriado no laborable.

La empresa tuvo un retraso de 2 meses completos (del 02/05/2017 al 02/07/2017) y 1 mes incompleto (del 3 al 5 de julio). La multa es de 3.000 rublos (3 x 1.000 rublos).

Ejemplo 2. El 7 de agosto de 2017, la empresa presentó 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas correspondientes al primer semestre de 2017. Llegó un retraso de menos de un mes del 31 de julio al 7 de agosto de 2017. La multa será de 1.000 rublos (1 x 1.000 rublos).

¿Pueden los inspectores multar por cero impuesto a la renta personal 6?

Una empresa no está obligada a presentar el impuesto sobre la renta personal 6 si durante el período del informe no acumuló ni pagó ingresos a los "físicos", no retuvo el impuesto sobre la renta personal y no lo pagó al presupuesto. Una empresa de este tipo no es reconocida como agente fiscal. Los inspectores no tienen derecho a imponer una multa por no presentar un 6-NDFL cero.

Le recomendamos que envíe una carta a las autoridades fiscales indicando que la empresa no es un agente fiscal. Esto protegerá a la empresa de congelar la cuenta. Los inspectores no tienen derecho a bloquear una cuenta por cero, pero el Servicio de Impuestos Federales no tiene información sobre si la empresa es un agente fiscal o simplemente se olvidó de presentar el 6-NDFL. Por tanto, es mejor advertir a las autoridades fiscales con antelación mediante una carta en formato gratuito que la empresa no presenta el cálculo.

Hace apenas unos años, los únicos informes que las organizaciones o empresarios individuales que actuaban como agentes fiscales para el impuesto sobre la renta de las personas físicas en relación con las personas físicas debían presentar para dichos ingresos eran los certificados en el formulario 2-NDFL. Tanto antes como ahora están formados para el conjunto del año. En algún momento, los funcionarios del gobierno decidieron, y hay que decirlo, con razón, que era bastante difícil controlar las transferencias corrientes en un año basándose en los datos de un informe de este tipo. Así, se introdujo un nuevo formulario 6-NDFL, que los agentes fiscales deben presentar trimestralmente. Por primera vez, los empleadores debían informar al respecto sobre la base de los resultados del primer trimestre de 2016.

¿Qué datos se presentan en el formulario 6-NDFL?

El formulario 6-NDFL contiene información sobre los montos de impuestos calculados, retenidos y transferidos al presupuesto, así como las fechas en las que deberían haber ocurrido estos eventos. Te recordamos que el Código Tributario no establece una fecha concreta para el cálculo del IRPF. El hecho de que el agente transfiera impuestos al presupuesto está "vinculado" únicamente a la fecha de liquidación del salario del empleado. Este es el punto principal del informe 6-NDFL: demostrar el cumplimiento o incumplimiento de estos plazos.

El plazo para presentar este informe con base en los resultados del 1er trimestre, medio año y 9 meses es hasta el final del mes siguiente al trimestre del informe. Se establece una fecha límite separada para el informe de fin de año: el 31 de marzo del año siguiente al año del informe.

Sanción por presentación tardía de 6-NDFL

Simultáneamente con la introducción del formulario de informe 6-NDFL, los legisladores establecieron criterios muy claros para imponer diversas sanciones en el contexto de posibles violaciones asociadas con este informe.

En primer lugar, se trata de un castigo por la presentación tardía del 6-NDFL. La sanción por tal situación dependerá de la duración del retraso. Cada mes completo o parcial de retraso le costará al agente fiscal 1.000 rublos. La cuenta atrás del plazo comienza al día siguiente de la fecha del informe, de conformidad con el principio general de trasladar al siguiente día hábil aquellos “plazos” que cayeran en fin de semana. Por tanto, el informe 6-NDFL de 2017 debe presentarse al Servicio de Impuestos Federales antes del 2 de abril de 2018. La multa por 6-NDFL, vencida incluso por 1 día, hasta el 3 de abril, ya ascenderá a 1000 rublos (1.2 Artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si la presentación de informes se retrasa más de 10 días, la empresa o el empresario individual también se enfrenta al bloqueo de la cuenta corriente (cláusula 3.2 del artículo 76 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En realidad, se trata de un procedimiento estándar al que recurren los inspectores en caso de que un contribuyente no presente varias declaraciones.

No existe una multa separada por no proporcionar el 6-NDFL. Las sanciones en este caso se imponen según el mismo principio que en caso de presentación tardía del formulario.

Sanciones por errores en 6-NDFL

Las sanciones por errores en el informe se establecen en el artículo 126.1 del Código Tributario. Establece el principio de cálculo de una multa: 500 rublos por cada documento presentado que contenga información falsa. Esta disposición también se aplica al informe 6-NDFL. Si los inspectores encuentran información falsa en él, no se puede evitar una multa.

Al mismo tiempo, es posible que se produzcan errores en cualquier informe. Y lo principal aquí es detectarlos usted mismo, antes de que lo hagan los inspectores. Si presenta un ajuste a 6-NDFL a tiempo, antes de recibir solicitudes de corrección, no habrá multa (cláusula 2 del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).