Enumerar los indicadores presentados en los estados financieros. Peculiaridades de la interconexión de indicadores de información financiera. Interrelación de indicadores de estados financieros de pequeñas empresas.
Los estados contables son un sistema claro de indicadores calculados que demuestran la situación actual de la empresa y reflejan los resultados, es necesario para el análisis y la evaluación objetiva del desempeño de la empresa.
La base para su compilación son los datos contables. Qué son los estados financieros, los tipos y requisitos para su elaboración es el tema de este artículo.
Funciones realizadas
El formulario requiere completar dos partes. La primera contiene información sobre el capital disponible en el período de informe anterior, la segunda parte está dedicada a información para el período de tiempo considerado. La información de este informe descifra los indicadores del balance concentrados en la tercera sección.
Estado de flujo de efectivo
Los tipos de estados financieros se complementan con un formulario específico que muestra la dinámica del movimiento de los activos más líquidos de la empresa: el efectivo. Los datos sobre las entradas y salidas reales de activos financieros se presentan en comparación con los datos del período anterior, lo que implica un análisis de la dinámica del movimiento de activos. La información presentada en el informe se basa en datos de la segunda sección del balance, que contiene información sobre el capital de trabajo de la empresa.
Requisitos de informes financieros
La información presentada en los formularios de informes es la fuente más importante para obtener información sobre la situación de la empresa. Por lo tanto, los estados financieros, cuyos tipos se describen en este artículo, establecen una serie de requisitos. Estos incluyen confiabilidad, integridad y relevancia. Para garantizarlos, al final del ejercicio financiero, la empresa realiza inventarios de todas las cuentas contables: propiedad, activos e inventarios de producción, efectivo, pasivos y deudas.
Además, la presentación de los estados financieros debe realizarse dentro de un plazo determinado, se debe completar toda la información y detalles necesarios en las hojas de informe y se deben colocar sellos. Los estados contables, sus tipos requeridos para una empresa separada, se aprueban con las firmas correspondientes.
Los estados contables de una institución autónoma reflejan información sobre su situación financiera, resultados de operaciones, disponibilidad de propiedad estatal (municipal), flujos de efectivo, obligaciones de la institución y la implementación del plan de actividades económicas y financieras, así como otros. indicadores que caracterizan las actividades de la institución. En el artículo consideraremos los principales indicadores de los estados financieros y presentaremos sus relaciones de control con formas interrelacionadas.
Los usuarios de los estados financieros de una institución autónoma son partes interesadas internas y externas. Los usuarios internos incluyen el consejo de supervisión de la institución, los órganos que ejercen las funciones y poderes del fundador, los empleados de la institución (gerentes, contables, economistas, auditores). Externo: compradores (destinatarios) de servicios (obras), autoridades fiscales y otras autoridades reguladoras, acreedores, etc.
El análisis del desempeño de la institución generalmente se realiza sobre la base de estados financieros anuales.
Composición de los estados financieros anuales
Los estados financieros de las instituciones autónomas se elaboran de acuerdo con la Instrucción No. 33n. El informe anual incluye los siguientes formularios:- balance de una institución estatal (municipal) (f. 0503730) (en adelante, balance (f. 0503730));
- certificado de conclusión por parte de la institución de cuentas contables para el ejercicio financiero sobre el que se informa (f. 0503710) (en adelante, certificado (f. 0503710));
- estado de flujos de efectivo de la institución (f. 0503723) (en adelante, el informe (f. 0503723));
- certificado de liquidaciones consolidadas de la institución (f. 0503725) (en adelante, certificado (f. 0503725));
- un informe sobre la implementación por parte de la institución de su plan de actividades económicas y financieras (f. 0503737) (en adelante, el informe (f. 0503737));
- informe sobre las obligaciones de la institución (f. 0503738) (en adelante, el informe (f. 0503738));
- informe sobre los resultados financieros de la institución (modelo 0503721) (en adelante, el informe (modelo 0503721));
- una nota explicativa del balance de la institución (f. 0503760), que incluye tablas y apéndices que revelan indicadores de desempeño individuales de la institución;
- información sobre la ejecución de decisiones judiciales sobre las obligaciones dinerarias de la institución (f. 0503295).
La fiabilidad de los indicadores de los informes contables debe ser confirmada por los resultados del inventario, que es obligatorio antes de la preparación de los informes anuales.
El formulario contable principal es el balance (modelo 0503730). Consta de cuatro apartados, agrupados por contenido económico:
I “Activos no financieros” (código de cuenta sintético 100 00 000);
II “Activos financieros” (código de cuenta sintético 200 00 000);
III “Pasivo” (código de cuenta sintético 300 00 000);
IV “Resultado financiero” (código de cuenta sintético 400 00 000).
El balance refleja los principales indicadores de desempeño de la institución. Otras formas le permiten revelar estos indicadores. La mayoría de estas formas tienen indicadores relacionados con el equilibrio.
Actualmente, el Tesoro Federal ha desarrollado ratios de control para los indicadores de informes contables de las instituciones presupuestarias y autónomas estatales (municipales) (en adelante, ratios de control), que se utilizan para controlar:
- indicadores interrelacionados dentro de un formulario (control intradocumento);
- indicadores interrelacionados de diversas formas (control entre documentos);
- Cumplimiento de indicadores de información presupuestaria e indicadores de estados contables consolidados de instituciones presupuestarias y autónomas.
Indicadores de desempeño financiero
El resultado financiero de períodos de informes anteriores se forma mediante indicadores finales sobre las cuentas del resultado financiero del ejercicio en curso (401 10 “Ingresos del ejercicio en curso”, 401 20 “Gastos del ejercicio en curso”) y cuentas 304 04 “Liquidaciones internas”, 304 06 “Liquidaciones con otros acreedores » basado en los resultados de las actividades de la institución durante el ejercicio financiero, así como datos sobre el aumento (disminución) de los resultados financieros de períodos de informes anteriores por el monto de la depreciación (revaluación) del valor de los activos no financieros, la depreciación acumulada sobre ellos, obtenida como resultado de la revaluación realizada en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia.El resultado financiero del período (año) sobre el que se informa es igual al resultado operativo neto del mismo período, el cual se calcula de la siguiente manera: ingresos - gastos - impuesto a la renta + reservas para gastos futuros.
El indicador de resultado financiero para el ejercicio financiero sobre el que se informa se determina mediante:
1) en el informe (f. 0503721) en la línea 300 para los tipos de actividades relevantes (columnas 4, 5, 6, respectivamente) o para todo tipo de actividades (columna 7).
2) en el balance (formulario 0503730): la columna de diferencia (línea 620 menos línea 623.1) para los tipos de actividades relevantes (columnas de diferencia 7 y 3, 8 y 4, 9 y 6, respectivamente) o para todos los tipos de actividades (columna de diferencia 10 y 6).
Cabe señalar que de acuerdo con el inciso 54.1 de la Instrucción No. 33n, el resultado financiero reflejado en las columnas 4 (5 y 6) de la línea 300 del informe (modelo 0503721) debe estar correlacionado con el resultado financiero reflejado en el balance ( formulario 0503730) (suma de diferencias en los indicadores de las columnas 7 y 3 (8 y 4, 9 y 5) en las líneas 623, 624, 625, 626, respectivamente), reducido por el monto del saldo formado durante el período del informe en la cuenta 0,304 ,06.000 “Liquidaciones con otros acreedores” en el certificado (f. 0503725) (según cálculos consolidados (si los hubiera)).
Para mayor claridad, presentamos los ratios de control finales de estos formularios de informes:
| Saldo (f. 0503730) | Relación | Informe (f. 0503721) |
| Indicador (línea, columna) | Indicador (línea, columna) | |
Página 620 (gr. 7 - gr. 3) - página 623.1 (gr. 7 - gr. 3) | = | Página 300 gramos. 4 + indicadores |
Página 620 (gr. 8 - gr. 4) - pág. 623.1 (gr. 8 - gr. 4) | = | Página 300 gramos. 5 + indicadores según la cuenta 0 304 06 000 del certificado (f. 0503725)* |
Página 620 (gr. 9 - gr. 5) - pág. 623.1 (gr. 9 - gr. 5) | = | Página 300 gramos. 6 + indicadores según la cuenta 0 304 06 000 del certificado (f. 0503725)* |
Página 620 (gr. 10 - gr. 6) - pág. 623.1 (gr. 10 - gr. 6) | = | Página 300 gramos. 7 + indicadores según la cuenta 0 304 06 000 del certificado (f. 0503725)* |
Al realizar liquidaciones consolidadas (al cambiar el tipo de institución).
Indicadores de presencia y movimiento de activos no financieros
El análisis de los indicadores de disponibilidad de bienes en la fecha del informe y el movimiento de bienes para el período del informe se lleva a cabo sobre la base de los siguientes formularios:Balance de situación (f. 0503730) (sección I);
Informe (f. 0503721) (líneas 310 - 372);
Información sobre el movimiento de activos no financieros de la entidad (f. 0503768) (incluida en la nota explicativa del balance).
Presentemos los principales ratios de control de indicadores interrelacionados en los formularios de presentación de informes para el aumento de activos no financieros para el período del informe.
| Nombre del indicador | Saldo (f. 0503730) | Relación | Informe (f. 0503721) |
|---|---|---|---|
| Indicador (línea, columna) | Indicador (línea, columna) | ||
| Ingresos (aumento de activos no financieros): | |||
| - en actividades con fondos específicos | Página 150 (gr. 7 - gr. 3) | = | Página 310 gramos. 4 |
| - como parte de una tarea gubernamental | Página 150 (gr. 8 - gr. 4) | = | Página 310 gramos. 5 |
| - en actividades generadoras de ingresos | Página 150 (gr. 9 - gr. 5) | = | Página 310 gramos. 6 |
De acuerdo con el inciso 68 de la Instrucción No. 33n, al compilar información sobre el movimiento de activos no financieros de una institución (modelo 0503768), se deben observar las siguientes relaciones con los indicadores del balance (modelo 0503730):
| Nombre del indicador | Saldo (f. 0503730) | Correlativo | Información (f. 0503768) |
| Índice (línea, columna) | Índice (línea, columna) |
||
| Disponibilidad de activos no financieros adquiridos en el marco de fondos específicos | Líneas 010, 011, 012, 020, 021, 022, 091, 092, 101, 102, 040, 041, 050, 051, 070, 080, 081 columnas 3, 7 | = | Líneas 010, 311, 312, 050, 321, 322, (331 + 390), (332 + 372 + 422), 341, (342 + 432), 110, 352, 120, 362, 150, 190, 412 columna 4 y 11 (según KVFO 5, 6) |
| Disponibilidad de activos no financieros adquiridos como parte de un contrato gubernamental | Líneas 010, 011, 012, 020, 021, 022, 091, 092, 101, 102, 040, 041, 050, 051, 070, 080, 081 columnas 4, 8 | = | Líneas 010, 311, 312, 050, 321, 322, (331 + 390), (332 + 372 + 422), 341, (342 + 432), 110, 352, 120, 362, 150, 190, 412 columna 4 y 11 (según KVFO 4) |
| Disponibilidad de activos no financieros adquiridos como parte de actividades generadoras de ingresos | Líneas 010, 011, 012, 020, 021, 022, 091, 092, 101, 102, 040, 041, 050, 051, 070, 080, 081 columnas 5, 9 | = | Líneas 010, 311, 312, 050, 321, 322, (331 + 390), (332 + 372 + 422), 341, (342 + 432), 110, 352, 120, 362, 150, 190, 412 columna 4 y 11 (según KVFO 2, 7) |
| Disponibilidad de activos materiales en cuentas fuera de balance en el marco de los fondos objetivo | Líneas 010, 011, 012, 015, 020, 030, 050, 051, 052, 054, 070, 210, 211, 212, 220, 221, 222, 224, 225, 230, 240, 241, 242, 243 , 244 , 245, 246, 247, 250, 251, 252, 253, 254, 255, 256, 257, 260, 261, 262, 263, 264, 265, 266, 267 columnas 4 y 8 certificados de disponibilidad de propiedad y pasivos en cuentas fuera de balance para equilibrar (f. 0503730) | = | Sección 3, líneas 450, 451, 452, 453, 460, 470, 480, 481, 482, 483, 484, 490, 510, 511, 512, 520, 521, 522, 523, 524, 530, 540, 541, 542, 543, 544, 545, 546, 547, 550, 551, 552, 553, 554, 555, 556, 557, 560, 561, 562, 563, 564, 565, 566, 567 columnas 4 y 7 (según KVFO 5, 6) |
| Disponibilidad de activos materiales en cuentas fuera de balance en el marco de asignaciones gubernamentales | Líneas 010, 011, 012, 015, 020, 030, 050, 051, 052, 054, 070, 210, 212, 220, 221, 222, 224, 225, 230, 240, 241, 242, 243, 244 , 245 , 246, 247, 250, 251, 252, 253, 254, 255, 256, 257, 260, 261, 262, 263, 264, 265, 266, 267 columnas 5 y 9 certificado de disponibilidad de propiedad y pasivos fuera de cuentas de balance a balance (f. 0503730) | = | Sección 3, líneas 450, 451, 452, 453, 460, 470, 480, 481, 482, 483, 484, 490, 510, 511, 512, 520, 521, 522, 523, 524, 530, 540, 541, 542, 543, 544, 545, 546, 547, 550, 551, 552, 553, 554, 555, 556, 557, 560, 561, 562, 563, 564, 565, 566, 567 columnas 4 y 7 (según KVFO 4) |
| Disponibilidad de activos materiales en cuentas fuera de balance como parte de actividades generadoras de ingresos | Líneas 010, 011, 012, 015, 020, 030, 050, 051, 052, 054, 070, 210, 211, 212, 220, 221, 222, 224, 225, 230, 240, 241, 242, 243 , 244 , 245, 246, 247, 250, 251, 252, 253, 254, 255, 256, 257, 260, 261, 262, 263, 264, 265, 266, 267 columnas 6 y 10 certificado de disponibilidad de propiedad y pasivos en cuentas fuera de balance para equilibrar (f. 0503730) | = | Sección 3, líneas 450, 451, 452, 453, 460, 470, 480, 481, 482, 483, 484, 490, 510, 511, 512, 520, 521, 522, 523, 524, 530, 540, 541, 542, 543, 544, 545, 546, 547, 550, 551, 552, 553, 554, 555, 556, 557, 560, 561, 562, 563, 564, 565, 566, 567 columnas 4 y 7 (según KVFO 2, 7) |
Un control más detallado de los indicadores interrelacionados (en el contexto de activos no financieros, tipos de actividades) se lleva a cabo sobre la base de Ratios de control en forma de comparación de indicadores de información (formulario 0503768) con datos de otros formularios.
Por ejemplo, para verificar información sobre la recepción neta de activos fijos para el año de informe para actividades en el marco de una tarea gubernamental, se utiliza la siguiente proporción de indicadores de formularios de informe:
La información sobre los costos de fabricación de productos (realización de trabajos, prestación de servicios) (sobre trabajos en curso) se puede verificar utilizando los siguientes ratios de control:
| Nombre del indicador | Saldo (f. 0503730) | Correlativo | Informe (f. 0503721) |
| Indicador (línea, columna) | Indicador (línea, columna) | ||
| Cambio neto en los costos de producción de productos terminados (obras, servicios) (según KVFO 5, 6) | Página 140 (gr. 7 - gr. 3) | = | Página 370 gramos. 4 |
| Cambio neto en los costos de producción de productos terminados (obras, servicios) (según KVFO 4) | Página 140 (gr. 8 - gr. 4) | = | Página 370 gramos. 5 |
| Cambio neto en los costos de producción de productos terminados (obras, servicios) (según KVFO 2, 7) | Página 140 (gr. 9 - gr. 5) | = | Página 370 gramos. 6 |
Información sobre activos y pasivos financieros
El análisis de la información sobre activos y pasivos financieros, así como la verificación de los ratios de control de estos indicadores, se realiza sobre la base de:Saldo (f. 0503730);
Informe (f. 0503723);
Informe (f. 0503737);
Informe (f. 0503721);
Información sobre los saldos de caja de la institución (f. 0503779) (incluida en la nota explicativa del balance);
Información sobre las cuentas por cobrar y por pagar de la institución (f. 0503769) (incluida en la nota explicativa del balance);
Información sobre las inversiones financieras de la institución (f. 0503771) (incluida en la nota explicativa del balance);
Información sobre los importes de los empréstitos (f. 0503772) (incluida en la nota explicativa del balance);
Información sobre la ejecución de decisiones judiciales sobre las obligaciones dinerarias de la institución (f. 0503295).
Los indicadores sobre los saldos de efectivo de la institución en cuentas, cuentas personales y en la caja de la institución se verifican utilizando los siguientes ratios de control:
| Saldo (f. 0503730) | Correlativo | Información sobre los saldos de caja de la institución (f. 0503779) | ||
| Línea | Contar | Sección, número de cuenta | Contar | |
| 173 + 179 + 175 + 176 | 3 | = | 3 | |
| 174 | 3 | = | 4 | |
| 173 + 179 + 175 + 176 | 4 | = | 3 | |
| 174 | 4 | = | 4 | |
| 173 + 179 + 175 + 176 | 5 | = | Sección 1 (montos de cuenta 3.201.20.000, 2.201.20.000, 7.201.20.000) | 3 |
| 174 | 5 | = | Sección 1 (monto de la cuenta 3.201.23.000, 2.201.23.000, 7.201.23.000) | 4 |
| 173 + 179 + 175 + 176 | 7 | = | Sección 1 (monto de la cuenta 5.201.20.000, 6.201.20.000) | 5 |
| 174 | 7 | = | Sección 1 (monto de la cuenta 5.201.23.000, 6.201.23.000) | 6 |
| 173 + 179 + 175 + 176 | 8 | = | Sección 1 (monto de la cuenta 4.201.20.000) | 5 |
| 174 | 8 | = | Sección 1 (monto de la cuenta 4.201.23.000) | 6 |
| 173 + 179 + 175 + 176 | 9 | = | Sección 1 (total de cuenta 3.201.20.000, 2.201.20.000, 7.201.20.000) | 5 |
| 174 | 9 | = | Sección 1 (total de cuentas 3.201.23.000, 2.201.23.000, 7.201.23.000) | 6 |
| 171 | 3 | = | 3 | |
| 172 | 3 | = | 4 | |
| 171 | 4 | = | 3 | |
| 172 | 4 | = | 4 | |
| 171 | 5 | = | 3 | |
| 172 | 5 | = | 4 | |
| 171 | 7 | = | Sección 2 (cuenta total 5.201.11.000, 6.201.11.000) | 5 |
| 172 | 7 | = | Sección 2 (total de cuentas 5.201.13.000, 6.201.13.000) | 6 |
| 171 | 8 | = | Sección 2 (cuenta total 4.201.11.000) | 5 |
| 172 | 8 | = | Sección 2 (cuenta total 4.201.13.000) | 6 |
| 171 | 9 | = | Sección 2 (total de cuentas 3.201.11.000, 2.201.11.000, 7.201.11.000) | 5 |
| 172 | 9 | = | Sección 2 (total de cuentas 3.201.13.000, 2.201.13.000, 7.201.13.000) | 6 |
| 177 | 3 | = | 3 | |
| 177 | 4 | = | 3 | |
| 177 | 5 | = | 3 | |
| 177 | 7 | = | Sección 3 (monto de la cuenta 5.201.34.000, 6.201.34.000) | 5 |
| 177 | 8 | = | Sección 3 (monto de la cuenta 4.201.34.000) | 5 |
| 177 | 9 | = | Sección 3 (montos de cuenta 3.201.34.000, 2.201.34.000, 7.201.34.000) | 5 |
Para comprobar información sobre otras inversiones financieras se utilizan los siguientes ratios de control:
| Nombre del indicador | Saldo (f. 0503730) | Correlativo | Informe (f. 0503721) |
| Indicador (línea, columna) | Indicador (línea, columna) | ||
| Recibo neto de valores, excepto acciones (según KVFO 5, 6) | Página 211 (gr. 7 - gr. 3) + página 371 (gr. 7 - gr. 3) | = | Página 420 gramos. 4 |
| Recibo neto de valores, excepto acciones (según KVFO 4) | Página 211 (gr. 8 - gr. 4) + página 371 (gr. 8 - gr. 4) | = | Página 420 gramos. 5 |
| Recibo neto de valores, excepto acciones (según KVFO 2, 7) | Página 211 (gr. 9 - gr. 5) + página 371 (gr. 9 - gr. 5) | = | Página 420 gramos. 6 |
| Recibo neto de acciones y otras formas de participación en el capital (según KVFO 5, 6) | Página 212 (gr. 7 - gr. 3) + página 372 (gr. 7 - gr. 3) | = | Página 440 gramos. 4 |
| Recibo neto de acciones y otras formas de participación de capital (según KVFO 4) | Página 212 (gr. 8 - gr. 4) + página 372 (gr. 8 - gr. 4) | = | Página 440 gramos. 5 |
| Recibo neto de acciones y otras formas de participación de capital (según KVFO 2, 7) | Página 212 (gr. 9 - gr. 5) + página 372 (gr. 9 - gr. 5) | = | Página 440 gramos. 6 |
| Provisión neta de préstamos (según KVFO 5, 6) | Página 290 (gr. 7 - gr. 3) | = | Página 460 gramos. 4 |
| Provisión neta de préstamos (según KVFO 4) | Página 290 (gr. 8 - gr. 4) | = | Página 460 gramos. 5 |
| Provisión neta de préstamos (según KVFO 2, 7) | Página 290 (gr. 9 - gr. 5) | = | Página 460 gramos. 6 |
| Recibo neto de otros activos financieros (según KVFO 5, 6) | Página 213 (gr. 7 - gr. 3) + pág. 373 (gr. 7 - gr. 3) | = | Página 470 gramos. 4 |
| Entrada neta de otros activos financieros (según KVFO 4) | Página 213 (gr. 8 - gr. 4) + pág. 373 (gr. 8 - gr. 4) | = | Página 470 gramos. 5 |
| Recibo neto de otros activos financieros (según KVFO 2, 7) | Página 213 (gr. 9 - gr. 5) + pág. 373 (gr. 9 - gr. 5) | = | Página 470 gramos. 6 |
Los principales indicadores de cuentas por cobrar y por pagar se verifican de la siguiente manera:
| Nombre del indicador | Saldo (f. 0503730) | Correlativo | Informe (f. 0503721) |
| Indicador (línea, columna) | Indicador (línea, columna) | ||
| Aumento neto de las cuentas por cobrar (según KVFO 5, 6) | Página 230 (gr. 7 - gr. 3) + pág. 260 (gr. 7 - gr. 3) + pág. 310 (gr. 7 - gr. 3) + pág. 320 (gr. 7 - gr. 3) + p.330 (gr. 7 - gr. 3) - p. 337 (gr. 7 - gr. 3) - p. 570 (gr. 7 - gr. 3) - p. 580 (gr. 7 - gr. 3) ) - página 590 (gr. 7 - gr. 3) | = | Página 480 gramos. 4 |
| Aumento neto de cuentas por cobrar (según KVFO 4) | Página 230 (gr. 8 - gr. 4) + pág. 260 (gr. 8 - gr. 4) + pág. 310 (gr. 8 - gr. 4) + pág. 320 (gr. 8 - gr. 4) + p.330 (gr. 8 - gr. 4) - p. 337 (gr. 8 - gr. 4) - p. 570 (gr. 8 - gr. 4) - p. 580 (gr. 8 - gr. 4) ) - página 590 (gr. 8 - gr. 4) | = | Página 480 gramos. 5 |
| Aumento neto de las cuentas por cobrar (según KVFO 2, 7) | Página 230 (gr. 9 - gr. 5) + pág. 260 (gr. 9 - gr. 5) + pág. 310 (gr. 9 - gr. 5) + pág. 320 (gr. 9 - gr. 5) + pág. 330 (gr. 9 - gr. 5) - pág. 337 (gr. 9 - gr. 5) - pág. 570 (gr. 9 - gr. 5) - pág. 580 (gr. 9 - gr. 5) ) - página 590 (gr. 9 - gr. 5) | = | Página 480 gramos. 6 |
| Aumento neto de la deuda financiera (según KVFO 5, 6) | Página 470 (gr. 7 - gr. 3) | = | Gramo. 4 (página 520 + página 530) |
| Aumento neto de la deuda financiera (según KVFO 4) | Página 470 (gr. 8 - gr. 4) | = | Gramo. 5 (página 520 + página 530) |
| Aumento neto de la deuda financiera (según KVFO 2, 7) | Página 470 (gr. 9 - gr. 5) | = | Gramo. 6 (página 520 + página 530) |
| Incremento neto en otras cuentas por pagar | Página 490 (gr. 10 - gr. 6) + pág. 510 (gr. 10 - gr. 6) + pág. 530 (gr. 10 - gr. 6) - pág. 380 (gr. 10 - gr. 6) | = | Página 540 gramos. 7 + indicadores de cuenta 0 304 06 000 del certificado (f. 0503725) |
Para probar el total general de transacciones de activos y pasivos financieros, se aplica el siguiente índice de referencia:
En conclusión, observamos una vez más que el artículo presenta los ratios de los principales indicadores de formas interrelacionadas de informes contables de las instituciones autónomas. Información más detallada sobre los ratios de control está disponible en los sitios web www.minfin.ru, www.roskazna.ru y se actualiza periódicamente.
Aprobado el Instructivo sobre el procedimiento para la elaboración y presentación de estados financieros anuales y trimestrales de las instituciones presupuestarias estatales (municipales) y autónomas. Por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 25 de marzo de 2011 No. 33n.
En todo tipo de estados financieros existen una serie de indicadores que, en última instancia, deben corresponderse entre sí. ¿Qué significa conformarse? Esto significa que deben ser iguales entre sí o ha habido una interconexión de los indicadores de los estados financieros. Estos ratios de indicadores no están regulados por ningún documento legislativo, se desarrollaron exclusivamente en la práctica contable. En este artículo le diremos cuál es la interconexión de los indicadores de informes financieros y veremos la tabla de indicadores.
Interrelación de indicadores de información financiera.
El seguimiento de los indicadores de informes a través de la interconexión es una gran ventaja para el contador de una organización, ya que le permite verificar la exactitud de todos los informes, así como eliminar rápidamente posibles errores. Cada empresa determina exactamente cómo comprobar los indicadores de forma independiente.
Sin embargo, hay que tener en cuenta que incluso si las empresas utilizan formularios de presentación de informes propios o modificados, en cualquier caso se debe respetar la interconexión y los principios para elaborar la presentación de informes deben ser los mismos. Los indicadores del balance y del estado de resultados se revelan en detalle en el estado de cambios en el capital, el estado de flujos de efectivo, el anexo al balance y la nota explicativa.
Veamos los estados financieros que se utilizan para la interconexión: (haga clic para ampliar)
- balance (formulario N1);
- estado de pérdidas y ganancias (formulario N2);
- declaración de cambios de capital (formulario N3);
- estado de flujo de efectivo (formulario N4);
- solicitudes al balance (formulario N5);
- notas explicatorias.
Y un indicador como la ganancia (pérdida) está asociado con el impuesto sobre la renta de las sociedades. Por lo tanto, es necesario reflejar tanto los pasivos tributarios como los activos tributarios y los impuestos a la renta en el estado de resultados. Las explicaciones explican todos los componentes que dan el monto del impuesto a la renta corriente.
Tabla de interrelaciones de indicadores.
El seguimiento de los indicadores de todas las formas de estados financieros no es solo la etapa final de la presentación de informes. El control también es necesario para obtener información adicional necesaria para el análisis. Consideremos los principales ratios de indicadores de informes financieros para 2017.
Balance general y estado de flujo de efectivo:
| saldo contable | Informe de flujo de caja |
| línea 1250 al 31 de diciembre de 2017 | = línea 4500 para el año de informe 2017 |
| línea 1250 al 31 de diciembre de 2016 | = línea 4450 para el año de informe 2017 |
| línea 1250 al 31/12/2017 – columna al 31/12/2016 | = línea 4400 para el año de informe 2017 |
- donde, línea 1250 – efectivo.
- línea 4400 – saldo de flujo de caja.
- línea 4450 – saldo de caja al principio.
- línea 4500 – saldo de fondos al final.
Balance y estado de cambios en el patrimonio neto:
- donde, línea 1310 – capital autorizado.
- p.1300 – el resultado de la 3ª sección “Capital y reservas”.
- línea 3100 – capital autorizado.
- línea 3300 – monto de capital.
- línea 3310 - aumento total de capital (año anterior).
- línea 3320 – aumento total de capital (año del informe).
Estado de resultados financieros y Estado de cambios en el patrimonio:
- donde, línea 2400 – ganancia (pérdida) neta.
- línea 3311 – aumento en la utilidad neta (año anterior).
- línea 3321 – reducción de capital por pérdida (año anterior).
- línea 3211 – aumento de la utilidad neta (año anterior).
- línea 3221 - reducción de capital por pérdida (año de informe).
Balance y cuenta de resultados:
- donde, línea 1370 – ganancias retenidas.
- línea 2500 – beneficio neto.
¿Por qué necesitamos la interconexión de indicadores?
El seguimiento de los indicadores es necesario para controlar la exactitud e integridad de los datos del informe antes de enviarlos a las autoridades tributarias. No existen reglas claras para realizar una verificación independiente de este tipo. Las empresas lo hacen por sí solas. También es interesante que las autoridades fiscales también realicen auditorías similares. Cuando descubren inconsistencias, exigen explicaciones.
En algunos casos, estos errores pueden dar lugar a una auditoría documental o incluso a una auditoría in situ. Por lo tanto, es muy importante establecer reglas de interconexión en su empresa para evitar problemas innecesarios en el futuro.
Cómo utilizar la interconexión en contabilidad
Los formularios de presentación de informes, tanto financieros como contables, además de la relación informativa, también tienen una relación lógica. Esta relación es visible cuando se comprenden los resultados del balance, porque para los valores totales más importantes, se puede ver una explicación detallada de otras formas. Al descifrar los resultados en detalle, se comprueba el lado aritmético de la cumplimentación de los informes y cualquier cambio es claramente visible.
El equilibrio de indicadores es el principio fundamental no solo de la contabilidad, sino también de la presentación de informes financieros.
Para las pequeñas empresas y los grandes holdings, los indicadores contables son un estímulo para seguir adelante. Es posible evaluar el estado en el que se encuentra actualmente la empresa con la ayuda de registros contables. Al mismo tiempo, debe entenderse que cada forma de denuncia puede caracterizar la situación "a su manera". Al aplicar las relaciones en la práctica, podrá estudiar la contabilidad con más profundidad y sacar las conclusiones necesarias.
La conexión lógica de los indicadores es que se complementan entre sí y también se corresponden en diferentes formas de presentación de informes. Las explicaciones de algunas partidas del balance sólo se pueden encontrar en los formularios adjuntos. Un ejemplo es el artículo "Activos intangibles", cuya explicación se encuentra en el anexo del balance. Lea también el artículo: → "". Lo mismo se aplica al artículo "Activos fijos". Además de estos informes, puede descifrar algunos indicadores utilizando datos contables analíticos. Los mismos indicadores se presentan en diferentes formas de informes, por lo que sólo un especialista competente puede analizar estos indicadores.
Por ejemplo, el artículo “Capital autorizado” se encuentra tanto en el “Balance General” como en el “Estado de Cambios en el Capital”, y los saldos de efectivo se encuentran tanto en el “Balance General” como en el “Estado de Flujos de Efectivo”. . Su relación significa que algunos indicadores están relacionados entre sí mediante cálculos aritméticos. Así, el valor residual de los activos inmateriales y fijos, que se muestran en el balance como una suma, están vinculados a los indicadores de su costo de depreciación inicial, pero ya en el apéndice del balance.
Un especialista que conozca todas las relaciones de control de los informes podrá comprender en detalle la estructura de los informes, así como comprobar la relación de forma aritmética sencilla.
Respuestas a preguntas comunes
Pregunta número 1."¿Es posible vincular la contabilidad y la declaración de impuestos?"
El hecho es que se utilizan principios diferentes para generar ambos informes, lo que indica diferentes reglas de compilación. En este sentido, no existe una correlación directa entre los indicadores de informes fiscales y contables.
Para las pequeñas empresas la interconexión no será difícil, ya que en comparación con las grandes empresas, el volumen de indicadores se reduce significativamente. Pero esto no significa que la verificación no sea importante. Al contrario, merece la pena realizarlo para ver el panorama económico de las actividades de su empresa, aunque sea pequeña.
Pregunta número 3.“¿Quién en la empresa debe realizar la interconexión? ¿Sólo el jefe de contabilidad?
En cada empresa individual, puede ser casi cualquier empleado del departamento económico o de contabilidad, no necesariamente el jefe de contabilidad. Incluso podría tratarse de un tercero contratado específicamente para este fin.
Pregunta número 4."¿Qué documentos deberían utilizarse para documentar el hecho de la interconexión de los indicadores?"
Respuesta: No existe un formulario especialmente diseñado para obtener información sobre la interconexión completada. Las organizaciones y los empresarios pueden desarrollar de forma independiente este formulario, determinar los plazos y el procedimiento para la interconexión y también consolidarlo en las políticas contables de la empresa.
| Formularios de informes contables | Indicadores financieros |
| Hoja de balance | Activos no corrientes Activos corrientes Patrimonio Pasivos a largo y corto plazo Cuentas por cobrar y por pagar |
| Ingresos Costo de ventas Ganancia (pérdida) en efectivo Gastos de venta y administración Ganancia (pérdida) por ventas Otros gastos e ingresos Ganancia (pérdida) antes de impuestos Ganancia (pérdida) neta Utilidad (pérdida) básica por acción Ganancia (pérdida) diluida por acción | |
| Estado de cambios en el Patrimonio Neto | Cambios en el capital autorizado, adicional y de reserva |
| Estado de flujo de efectivo | Indicadores de disponibilidad, recepción y gasto de fondos de la organización provenientes de actividades actuales, de inversión y financieras. |
| Anexos al balance y cuenta de resultados | Disponibilidad y movimiento de activos intangibles, I+D, activos fijos y arrendados, inversiones financieras, inventarios, cuentas por cobrar y por pagar. Inversiones de capital inacabadas. Cambio en el valor de los activos fijos. Costos de producción. Pasivos estimados. Ayudas estatales, etc. |
Hoja de balance caracteriza la situación financiera de la corporación a una fecha determinada y contiene una descripción detallada de los recursos. En los activos, la propiedad se presenta por composición y áreas de uso, en los pasivos, por fuentes de formación.
Estado de resultados refleja la formación del resultado financiero de la corporación.
Estado de cambios en el Patrimonio Neto divulga información sobre el movimiento del capital autorizado, de reserva y adicional de la corporación.
Explicaciones al balance y cuenta de resultados. revelar datos que no estén incluidos en la información que acompaña a los estados financieros. Estos suelen incluir:
Domicilio legal de la organización;
Actividades principales;
Número promedio anual de empleados para el período sobre el que se informa o número de empleados a la fecha del informe;
Composición (nombres y cargos) de los miembros de los órganos ejecutivos y de control de la organización.
De acuerdo con PBU 4/99, los estados financieros de una corporación deben incluir indicadores de desempeño de todas las sucursales, oficinas de representación y otras divisiones. Estos informes se denominan consolidados.
Estado financiero consolidado es un sistema de indicadores que reflejan la situación financiera a la fecha del informe y los resultados financieros para el período del informe de un grupo de empresas relacionadas.
La mayoría de las corporaciones también proporcionan estados financieros consolidados a las autoridades pertinentes. Se aplica a aquellas sociedades cuyos valores estén admitidos a negociación en el comercio organizado, así como a las organizaciones de crédito y seguros.
Bajo estado financiero consolidado Se entiende como información sistematizada que refleja la situación financiera, el desempeño financiero y los cambios en la situación financiera de una organización, organizaciones y (o) organizaciones extranjeras, un grupo de organizaciones determinado de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera. Caracteriza la propiedad y la situación financiera del grupo a la fecha del informe, así como los resultados financieros de sus actividades para el período del informe.
Un rasgo característico de un sistema consolidado es la combinación de activos, pasivos, ingresos y gastos de dos o más unidades legalmente independientes en un sistema separado de estados financieros. Los estados financieros consolidados constan de un balance general consolidado, un estado de resultados, un estado de cambios en el patrimonio neto, un estado de flujos de efectivo y sus notas.
Los informes consolidados tienen dos características:
1. No es la presentación de informes de una organización jurídicamente independiente. El propósito de los informes consolidados no es identificar la ganancia imponible, sino solo obtener una idea general de las actividades de un grupo de organizaciones.
2. La consolidación no es una simple suma de partidas del mismo nombre en los estados financieros de las organizaciones del grupo. Las transacciones entre miembros de una familia corporativa no se incluyen en los estados consolidados, solo muestran los activos y pasivos, ingresos y gastos de las corporaciones con terceros.
Los informes resumidos y consolidados tienen varias diferencias.
1. Propósito diferente de la compilación. Para uno consolidado, es mostrar a los inversionistas y otras partes interesadas los resultados de las actividades económicas y financieras de un grupo de organizaciones interconectadas, legalmente independientes, pero que funcionan como un solo organismo. Para el resumen – para realizar un resumen estadístico de los datos de la corporación al propietario.
2. Marco regulatorio diferente.
3. Algoritmo de compilación diferente. Los informes consolidados se preparan resumiendo los mismos indicadores de informes de los miembros del grupo. Consolidado: mediante la consolidación de los indicadores de informes de los miembros del grupo, es decir, resumir indicadores de informes idénticos de los miembros del grupo con exclusión de las relaciones entre ellos. Gracias a esto, los informes consolidados representan los indicadores de desempeño de una sola gran organización, aunque los participantes continúan siendo legalmente independientes y realizan sus actividades económicas tanto dentro como fuera del país, interactuando y coordinando actividades entre sí.
4. Los informes consolidados se preparan en el marco de un propietario, y los informes consolidados, por varios propietarios para la propiedad controlada conjuntamente.
Los estados financieros de la corporación son solicitados por los siguientes usuarios:
1. Internos, que incluyen:
Personal de gestión: utiliza informes para análisis, diagnóstico financiero y justificación de decisiones de gestión. El director financiero debe saber qué información recibirán los usuarios externos y cómo influirá en sus decisiones;
Servicio de contabilidad: mantiene registros, prepara informes y los utiliza en el trabajo;
2. Usuarios externos, que pueden ser de tres tipos:
Usuarios directamente interesados en las actividades de la corporación: propietarios, inversores actuales y potenciales, bancos prestamistas, proveedores. Con base en los informes, determinan el riesgo potencial y la rentabilidad de las inversiones propuestas o implementadas, la posibilidad y conveniencia de gestionarlas; la capacidad de la corporación para pagar dividendos; proveedores y contratistas: la solvencia de la corporación, lo que le permite pagar sus obligaciones en tiempo y forma.
Usuarios que estén interesados indirectamente en las actividades de la corporación. Autoridades fiscales y financieras: desde el punto de vista del control de la recaudación de impuestos y la formación de presupuestos en diferentes niveles. Les interesa información sobre indicadores imponibles, que se forman principalmente en contabilidad y se reflejan en los estados financieros. Los bancos de servicios y las organizaciones de seguros, basándose en los informes, evalúan la posibilidad de celebrar acuerdos sobre servicios de liquidación de efectivo y seguros. Los órganos gubernamentales están interesados en información sobre la implementación de las funciones que se les asignan: distribución de recursos, regulación de la economía, desarrollo e implementación de la política nacional. Los compradores y clientes están interesados en información sobre la continuación de las actividades de la organización. Las organizaciones auditoras confirman la exactitud de los estados financieros;
Usuarios que no estén interesados en los resultados financieros de la corporación. Recopilan y procesan datos de informes de acuerdo con sus responsabilidades asignadas.
En el curso de sus actividades, cualquier empresa (representada por sus directivos) realiza transacciones comerciales y toma determinadas decisiones. Casi todas estas acciones se reflejan en la contabilidad.
La información sobre las transacciones comerciales realizadas por una entidad económica durante un período de tiempo determinado se resume en los registros contables pertinentes y desde ellos se transfiere de forma agrupada a los estados financieros. Este procedimiento para resumir la información contable es necesario, en primer lugar, para la propia empresa y está asociado con la necesidad de aclarar y, en algunos casos, ajustar el curso posterior de las actividades financieras y económicas de una empresa en particular.
Los estados contables deben identificar cualquier hecho cuyo contenido pueda afectar la evaluación de la información por parte de los usuarios sobre el estado de la propiedad, la situación financiera, las ganancias y las pérdidas. En este sentido, la prioridad y el papel de la evaluación de los indicadores de la información financiera aumentan significativamente, es decir, un estudio sistemático integral de la situación financiera de una empresa y los factores de su formación para evaluar el grado de riesgos financieros y predecir el nivel de rendimiento del capital. Esto le permite evaluar objetivamente la influencia de los factores en sus principales indicadores de desempeño.
Al final del período del informe, cada gerente recibe documentos financieros de su departamento de contabilidad en función de los resultados de la empresa. La capacidad de analizarlos correctamente le permite tomar decisiones de gestión competentes.
El objetivo principal del trabajo es una evaluación integral de los estados financieros de Chuvashlift CJSC.
Objetivos del curso:
Revisión preliminar del balance y su liquidez;
Características de las fuentes de fondos de la empresa: propias y prestadas;
Características de la propiedad de la empresa: capital fijo y de trabajo y su facturación;
Evaluación de la estabilidad financiera;
Cálculo de ratios de liquidez;
Desarrollo de medidas para mejorar las actividades económicas y financieras.
Para solucionar los problemas anteriores se utilizaron los estados financieros anuales de Chuvashlift CJSC de 2009, a saber:
Balance (formulario No. 1);
Estado de pérdidas y ganancias (formulario No. 2);
Estado de flujo de efectivo (formulario No. 4).
El objeto del estudio es la sociedad anónima cerrada "Chuvashlift".
El tema de evaluación son los procesos financieros de la empresa y los resultados productivos y económicos finales de sus actividades.
Capítulo 1. Concepto, significado y requisitos
Estados financieros
1.1.Concepto y requisitos de los estados financieros.
La entrada de muchas organizaciones en la economía de mercado ha planteado el problema de proporcionar información financiera completa sobre las actividades de la organización y el estado de la propiedad a una fecha determinada. Entre los grupos de usuarios externos de dicha información (inversores, prestamistas, proveedores y otras contrapartes comerciales, clientes, gobiernos y agencias gubernamentales, público), su provisión es especialmente importante para los inversores y futuros accionistas de la organización.
Los estados contables son un conjunto de indicadores interrelacionados, presentados en formularios debidamente aprobados, los resultados del trabajo de la empresa durante el último período de informe.
Los estados contables consisten en formas interrelacionadas que, en términos del volumen de sus indicadores constituyentes, forman un sistema unificado de información sobre la situación financiera de la organización.
El valor de los estados financieros está determinado por los requisitos para ellos.
Los estados contables deben cumplir con los siguientes requisitos: confiabilidad, integridad, oportunidad, sencillez, verificabilidad, comparabilidad, economía, cumplimiento de procedimientos de registro estrictamente establecidos y publicidad.
Echemos un vistazo más de cerca a cada uno de ellos.
La confiabilidad se basa no solo en la información contable, sino también en otros tipos de contabilidad, principalmente la contabilidad estadística. La violación de este enfoque imposibilita la elaboración de un plan de negocios, así como la gestión operativa de la propiedad en los distintos niveles de actividad económica. Esta condición requiere comparabilidad de los informes y los indicadores planificados.
Para garantizar la comparabilidad de los datos contables, se deben introducir cambios en las políticas contables desde el comienzo del ejercicio financiero.
Si no existe tal comparabilidad, los datos del período anterior al período sobre el que se informa están sujetos a ajuste. En este caso, uno debe guiarse por las disposiciones establecidas por las normas vigentes del sistema de regulación de la contabilidad en la Federación de Rusia. Ésta es la unidad metodológica de los indicadores de presentación de informes.
El ajuste en sí y la metodología para su implementación deberán revelarse en la nota explicativa del balance y de la cuenta de resultados, junto con una indicación de los motivos del ajuste.
La confiabilidad de los estados financieros se ve reforzada por su integridad, es decir. debe incluir indicadores de las actividades económicas y financieras tanto de la propia empresa como de sus sucursales, oficinas de representación y otras divisiones estructurales, incluidas las asignadas a balances independientes.
La integridad o integridad de los informes le permite tomar decisiones de gestión más informadas. Para ello, los datos contables sintéticos y analíticos deben ser confirmados por los resultados del inventario y la conclusión de una organización de auditoría independiente.
La puntualidad implica la presentación de los estados financieros relevantes a las direcciones apropiadas dentro del período prescrito.
Las organizaciones, independientemente de las formas organizativas y legales de propiedad (con excepción de las presupuestarias), deben presentar estados financieros trimestrales dentro de los 30 días posteriores al final del último trimestre. Los estados financieros anuales se presentan dentro de los 90 días posteriores al final del año, a menos que la legislación de la Federación de Rusia disponga lo contrario.
Debe ser aprobado en la forma establecida por los documentos constitutivos del propietario.
Los informes presentados en violación de los plazos establecidos pierden su significado.
La simplicidad de la presentación de informes contables radica en su simplificación y accesibilidad. La transición de la contabilidad a los estándares internacionales contribuye objetivamente a la implementación de este requisito.
La verificabilidad de los informes presupone la posibilidad de confirmar la información presentada en ellos en cualquier momento. Indirectamente, esta condición presupone la neutralidad de la información presentada en ella.
La comparabilidad implica tener los mismos indicadores en diferentes períodos de tiempo para identificar diferencias y tendencias.
El propósito de dicha comparación es identificar tendencias en el desarrollo de la empresa. Sin embargo, al utilizarlo, no se puede evitar el principio de limitar la utilidad de la información, lo que puede influir en la formación de conclusiones incorrectas. Por ejemplo, para reducir los volúmenes de producción en el año del informe, la empresa decidió reestructurar la producción y, en este sentido, obtuvo préstamos bancarios a largo plazo. Según los informes presentados, no está claro que la tendencia hacia la mejora de la situación financiera de la empresa sólo pueda darse a largo plazo.
Para implementar estos enfoques, los estados financieros deben proporcionar una comparación de la información sobre un indicador específico proporcionado en los estados financieros del año anterior y del informe.
La rentabilidad se logra mediante la unificación y estandarización de los formularios de informes relevantes, la reducción de indicadores individuales sin comprometer la calidad de los datos de los informes. Esto se aplica principalmente a indicadores de carácter informativo y de referencia.
El registro es el siguiente requisito para los estados financieros. Esto significa que los informes, así como la contabilidad de propiedades, obligaciones y transacciones comerciales, se realizan en ruso, en la moneda de la Federación de Rusia, en rublos.
El informe está firmado por el jefe de la organización y el especialista en contabilidad (jefe de contabilidad, etc.)
La publicidad de los estados financieros la realizan organizaciones cuya relación está regulada por la legislación vigente. Estos incluyen sociedades anónimas abiertas, organizaciones de crédito y seguros, bolsas de valores, fondos de inversión y otros fondos creados a partir de fuentes privadas, públicas y gubernamentales.
La publicidad implica publicar estados financieros anuales en los medios accesibles a sus usuarios, o distribuirlos en publicaciones relevantes (folletos, folletos y otras publicaciones), así como transferirlos a los organismos estatales de estadística en el lugar de registro para su entrega a los usuarios interesados.
La publicación debe ir precedida de una auditoría con aprobación obligatoria del informe anual por la junta general de accionistas. De la lista de formularios de informes anuales, se requiere publicar el balance (formulario No. 1) y el Estado de resultados financieros (cuenta de pérdidas y ganancias) (formulario No. 2). Este enfoque también es aceptado en la práctica internacional, que permite a los usuarios externos de información tomar una decisión informada sobre la inversión de capital en una empresa determinada.