¿Qué debe hacer un agente fiscal si no se puede retener el IRPF? ¿Qué debe hacer un agente fiscal si es imposible retener el IRPF?Mensaje sobre la imposibilidad de retener el IRPF.
Si durante el período impositivo (año calendario) es imposible retener al contribuyente el monto del impuesto calculado, el agente fiscal deberá informar a las autoridades tributarias, así como al contribuyente (). Desde 2016, la fecha límite para enviar dicho mensaje es el 1 de marzo inclusive.
Así, el 1 de marzo de 2016 es la fecha límite para presentar información sobre la imposibilidad de retener impuestos para 2015. Nuestro sitio web le ayudará a realizar un seguimiento de la fecha límite para presentar informes y pagar impuestos. ¡Márcalo como favorito!
Dicho mensaje se envía en el formulario 2-NDFL. Indica el monto de ingresos sobre los cuales no se retiene impuesto y el monto de impuesto no retenido.
Como regla general, la información en el Formulario 2-NDFL sobre la imposibilidad de retener el impuesto sobre la renta personal la presenta el agente fiscal a la autoridad fiscal en el lugar de su registro (). Pero para algunas organizaciones y empresarios individuales existen reglas especiales. En particular, las empresas con divisiones separadas presentan el Formulario 2-NDFL en este caso en el lugar de registro de las divisiones separadas correspondientes. Los mayores contribuyentes envían mensajes sobre la imposibilidad de retener impuestos a la inspección en el lugar de registro como mayor contribuyente. Y los empresarios individuales que utilizan UTII o PSN envían un mensaje a la autoridad fiscal en el lugar de registro en relación con la implementación de dichas actividades (,).
Al completar el formulario 2-NDFL para enviar información sobre la imposibilidad de retener impuestos, debe indicar el número “2” en el campo “Firmar”. Los ingresos sobre los cuales el agente fiscal no retiene impuestos deben reflejarse en la sección 3 del certificado 2-NDFL (,). Al completar el formulario 2-NDFL, también preste atención a la exactitud del TIN del contribuyente. Si una persona no tiene un TIN o el agente fiscal no la conoce, no es necesario completar la columna. El certificado será aceptado de todos modos. Pero para un TIN ingresado incorrectamente, por ejemplo, asignado a otra persona, puede estar sujeto a obligación tributaria. Dichas aclaraciones fueron dadas por las autoridades fiscales (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 12 de febrero de 2016 No. BS-4-11/2303@ "
En el caso de los no residentes de la Federación de Rusia, no se requiere el pago del impuesto sobre la renta personal al vender propiedades que han sido poseídas durante más de un período mínimo de propiedad: tres y cinco años. Resulta que a partir del 1 de enero de 2019, como resultado de los cambios introducidos, las reglas pasan a ser equivalentes para no residentes y residentes. Estos últimos tampoco tienen que pagar el impuesto sobre la renta personal al vender una propiedad que ha sido poseída durante más de un período mínimo de propiedad.
El período mínimo de propiedad de los objetos inmobiliarios es de tres o cinco años; todo depende de las condiciones para el surgimiento de los derechos de propiedad sobre los mismos. El plazo para vehículos, garajes y otros bienes es de tres años.
Tendrás que pagar el IRPF si la propiedad se vende antes de la fecha límite. El tipo impositivo para los residentes es del 13% y para los no residentes, del 30%.
Los cambios también afectaron a los ciudadanos que vendían propiedades que utilizaban en sus negocios. A partir del 1 de enero de 2019, también quedan exentos del pago del IRPF por dichas ventas. Los objetos pueden ser edificios residenciales, apartamentos, habitaciones, incluidas viviendas privatizadas, casas de campo, casas de jardín y vehículos.
Los ingresos están exentos de impuestos siempre que se cumpla el período mínimo de propiedad del inmueble: tres o cinco años. Si el plazo es más corto, el pago del impuesto sobre la renta personal es inevitable. Además, a partir del 1 de enero, este importe podrá reducirse gracias a una deducción de propiedad, aclara el Servicio de Impuestos Federales. Es decir, los ingresos recibidos por el contribuyente en 2019 pueden reducirse por el monto de los gastos reales y documentados relacionados con la adquisición de la propiedad, menos los gastos previamente tenidos en cuenta al aplicar regímenes fiscales especiales o como parte de deducciones fiscales profesionales.
Se amplía la lista de rentas exentas del IRPF
Se podrá incrementar el importe de la deducción fiscal social del IRPF con fines benéficos
La regla general permite devolver no más del 25% de los ingresos recibidos por el contribuyente durante el período impositivo. Sin embargo, introdujo cambios según los cuales la deducción fiscal máxima podría aumentar hasta el 30%. Esto puede suceder en dos casos:
- si los destinatarios de las donaciones son instituciones estatales y municipales relacionadas con el ámbito cultural;
- si las organizaciones sin fines de lucro transfieren donaciones para formar capital de dotación con el fin de apoyar a las instituciones culturales.
Los ingresos percibidos por el cuidado de niños y personas mayores, por tutorías y limpieza de locales están exentos del IRPF hasta final de año.
Anteriormente, la compensación pagada a los empleados que trabajaban en el campo no estaba sujeta en su totalidad al impuesto sobre la renta personal..
Todas las organizaciones y empresarios individuales que paguen ingresos a personas físicas están obligados a retener el impuesto sobre la renta personal de estos ingresos, ya que de acuerdo con los párrafos 1 y 2 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se les reconoce como agentes fiscales.
Pero hay situaciones en las que no es posible retener impuestos sobre la renta.
Por ejemplo, al pagar un salario en especie o generar ingresos en forma de beneficios materiales (condonación de deudas, obsequio por valor de más de 4 mil rublos). No se podrá retener el IRPF por error de cálculo.
La imposibilidad de retener impuestos y el monto de la deuda deben informarse a más tardar el 1 de marzo del año siguiente (cláusula 5 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 24 de marzo). , 2017 No. 03-04-06/17225, Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de fecha 30 de marzo de 2016 No. BS- 4-11/5443).
Un mensaje sobre la imposibilidad de retener impuestos es el Formulario 2-NDFL con el signo "2".
Desde el momento de la notificación, la obligación de pagar impuestos se asigna al individuo y la organización deja de desempeñar las funciones de agente fiscal (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 2 de diciembre de 2010 No. ШС-37 -3/16768@).
El impuesto debe ser pagado por el propio contribuyente al presentar una declaración del impuesto sobre la renta personal al Servicio de Impuestos Federales de su ubicación (carta del Servicio de Impuestos Federales de la Federación de Rusia del 22 de agosto de 2014 No. SA-4-7/16692) .
Dado que se acerca la fecha límite, decidimos hablar con más detalle sobre las reglas para completar el certificado 2-NDFL en caso de imposibilidad de retener impuestos.
No retención del IRPF por error de cálculo
En caso de error en el cálculo, deberá retener impuestos hasta el final del año de los próximos pagos en efectivo a un individuo.Si no existe tal posibilidad antes de fin de año (por ejemplo, se descubrió un error en los cálculos en diciembre), se debe informar al particular sobre la imposibilidad de realizar la retención en origen y a su oficina tributaria (artículo 216, párrafo 5 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Al mismo tiempo, pueden ser multados por no retener solo si el individuo tuvo la oportunidad de retener impuestos al pagar sus ingresos. Si no existió tal oportunidad (por ejemplo, los ingresos se pagaron en especie), entonces no se le puede responsabilizar. Pero si tal oportunidad surgió antes de fin de año y el agente fiscal aún no retuvo el impuesto, en este caso también se enfrenta a una multa (artículo 123 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafo 21 de la Resolución de Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 30 de julio de 2013 No. 57).
Si el impuesto sobre la renta personal no se retiene de los pagos a un empleado despedido en el momento del acuerdo final con él y no se le realizaron pagos al final del año, la organización también debe enviar un mensaje a la inspección sobre la imposibilidad de retener el impuesto sobre la renta personal. y este empleado (artículo 216, párrafo 5 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Fecha límite para la presentación de 2-NDFL
Si el certificado 2-NDFL refleja información sobre ingresos de los cuales no se retienen impuestos, entonces el plazo para su presentación difiere del certificado habitual, es decir, hasta el 1 de marzo del siguiente año de informe (artículo 216, párrafo 5 del artículo 226 de la Código Fiscal de la Federación de Rusia, sección II Procedimiento para completar el certificado 2-NDFL).En caso de incumplimiento del plazo para la presentación de un certificado, los inspectores pueden imponer una multa de 200 rublos por cada certificado.
Si el último día del plazo cae en fin de semana, el último día para presentar el certificado 2-NDFL será el siguiente día hábil (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Quién y cómo enviar un mensaje sobre la imposibilidad de retención.
La peculiaridad de emitir un certificado 2-NDFL cuando es imposible retener impuestos es solo que:— en el campo "Firmar", en lugar del código habitual 1, se indica el código 2. El signo "2" significa que el certificado 2-NDFL se envía como un mensaje a la inspección tributaria de que se han pagado ingresos a una persona física, pero se han pagado impuestos. no haber sido retenido (cláusula 5 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
— en la sección 3, el importe de los ingresos sobre los cuales no se retienen impuestos;
- en el apartado 5 - el importe del impuesto calculado pero no retenido.
El formulario debe enviarse a:
- una persona física de cuyos ingresos no se retiene el impuesto sobre la renta personal;
- a la autoridad fiscal (cláusula 5 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Recomendamos enviarlo mediante una carta valiosa con una descripción del archivo adjunto, o entregarlo personalmente y recibir un recibo en una copia del documento indicando la fecha de entrega.
El mensaje se envía a la autoridad fiscal (cláusula 5 del artículo 226, cláusula 2 del artículo 230, cláusula 1 del artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
- organización - en su ubicación, y si el mensaje se envía en relación con una persona que trabaja en su división separada - en la ubicación de esta división;
- empresarios individuales - a la inspección en su lugar de residencia, y en relación con los empleados que participan en actividades sujetas a UTII o PSN - a la autoridad fiscal en el lugar de registro en relación con la implementación de dichas actividades.
Luego de enviar un mensaje a la autoridad tributaria en el formulario 2-NDFL con el atributo “2”, al final del año, en general, es necesario presentar un certificado 2-NDFL con el atributo “1” (artículo 216, párrafo 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafos 1.1 del párrafo 1 de la Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 30 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/485@, sección II del Procedimiento para completar el certificado 2-NDFL, carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 30 de marzo de 2016 No. BS-4-11/5443).
Si el certificado 2-NDFL lo presenta el sucesor de la organización reorganizada, de acuerdo con los cambios realizados por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 17 de enero de 2018 No. ММВ-7-11/19@, debe indicar “4” en el campo “Firmar” (Capítulo II Procedimiento para completar el certificado 2-NDFL).
Un ejemplo de cómo completar un certificado 2-NDFL con el signo 2
Alliance LLC recompensó en octubre de 2017 al ex empleado Petr Petrovich Ivanov (residente de la Federación de Rusia). El precio del regalo es de 9.500 rublos. Código de ingresos - 2720.El importe de la deducción es de 4.000 rublos. Código de deducción - 501. Base imponible: 5500 rublos (9500 rublos - 4000 rublos).
Impuesto sobre la renta de las personas físicas: 715 rublos (5.500 rublos x 13 por ciento).
Para la misma persona, también debe presentar un certificado 2-NDFL con el atributo “1” (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 30 de marzo de 2016 No. BS-4-11/5443).
El certificado 2-NDFL se verá así:
Además, incluso si el agente fiscal no pagó otros ingresos, deberá presentar a la inspección dos certificados idénticos para la misma persona, la diferencia estará únicamente en la indicación de presentación (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 27 de octubre de 2011 No. 03-04-06/8-290).
La falta de presentación de un certificado conllevará la misma multa de 200 rublos.
Es cierto que hay decisiones judiciales en las que los árbitros reconocen que dichas multas son ilegales. Indican que no tiene sentido duplicar información (resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales de 24 de septiembre de 2013 No. F09-9209/13, de 10 de septiembre de 2014 No. F09-5625/14, de 23 de mayo , 2014 No. F09-2820/14, FAS Distrito de Siberia Oriental de fecha 09/04/2013 No. A19-16467/2012), y agregar que, de conformidad con el inciso 7 del art. 3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, todas las dudas, contradicciones y ambigüedades indiscutibles en las leyes sobre impuestos y tasas se interpretan a favor del contribuyente.
Pero es aconsejable no dar lugar a tales procedimientos. Es mejor reenviar un documento cuya cumplimentación no plantea ninguna dificultad especial que resolver estas cuestiones en los tribunales. Al fin y al cabo, si pierdes, además de la multa, también tendrás que pagar las costas judiciales.
Sanciones
La falta de información sobre la imposibilidad de retener se sanciona de conformidad con el párrafo 1 del art. 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia con una multa de 200 rublos por cada documento no presentado.Si la empresa o empresario individual informó a tiempo sobre la imposibilidad de realizar retenciones en origen, no se cobrarán sanciones. Si no informa el hecho de la no retención, se le impondrán sanciones según el art. 75 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Además, los funcionarios de la organización pueden ser considerados administrativamente responsables (cláusula 1 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, nota a los artículos 2.4, 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).
Un agente fiscal también puede recibir una multa por presentar un certificado 2-NDFL con información falsa (cláusula 1 del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Todas las organizaciones y empresarios individuales que paguen ingresos a personas físicas están obligados a retener el impuesto sobre la renta personal de estos ingresos, ya que de acuerdo con los párrafos 1 y 2 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se les reconoce como agentes fiscales.
Pero hay situaciones en las que no es posible retener impuestos sobre la renta.Por ejemplo, al pagar un salario en especie o generar ingresos en forma de beneficios materiales (condonación de deudas, obsequio por valor de más de 4 mil rublos). No se podrá retener el IRPF por error de cálculo.
La imposibilidad de retener impuestos y el monto de la deuda deben informarse a más tardar el 1 de marzo del año siguiente (cláusula 5 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 24 de marzo). , 2017 No. 03-04-06/17225, Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de fecha 30 de marzo de 2016 No. BS- 4-11/5443).
Un mensaje sobre la imposibilidad de retener impuestos es el Formulario 2-NDFL con el signo "2".
Tenga en cuenta que a partir del 01/01/2019, la notificación de la imposibilidad de retener el impuesto sobre la renta personal debe informarse mediante un nuevo formulario aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 02/10/2018 No. ММВ-7- 11/566@.
Desde el momento de la notificación, la obligación de pagar impuestos se asigna al individuo y la organización deja de desempeñar las funciones de agente fiscal (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 2 de diciembre de 2010 No. ШС-37 -3/16768@).
El impuesto debe ser pagado por el propio contribuyente al presentar una declaración del impuesto sobre la renta personal al Servicio de Impuestos Federales de su ubicación (carta del Servicio de Impuestos Federales de la Federación de Rusia del 22 de agosto de 2014 No. SA-4-7/16692) .
Dado que se acerca la fecha límite, decidimos hablar con más detalle sobre las reglas para completar el certificado 2-NDFL en caso de imposibilidad de retener impuestos.
No retención del IRPF por error de cálculo
En caso de error en el cálculo, deberá retener impuestos hasta el final del año de los próximos pagos en efectivo a un individuo.
Si no existe tal posibilidad antes de fin de año (por ejemplo, se descubrió un error en los cálculos en diciembre), se debe informar al particular sobre la imposibilidad de realizar la retención en origen y a su oficina tributaria (artículo 216, párrafo 5 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Al mismo tiempo, pueden ser multados por no retener solo si el individuo tuvo la oportunidad de retener impuestos al pagar sus ingresos. Si no existió tal oportunidad (por ejemplo, los ingresos se pagaron en especie), entonces no se le puede responsabilizar. Pero si tal oportunidad surgió antes de fin de año y el agente fiscal aún no retuvo el impuesto, en este caso también se enfrenta a una multa (artículo 123 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafo 21 de la Resolución de Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 30 de julio de 2013 No. 57).
Si el impuesto sobre la renta personal no se retiene de los pagos a un empleado despedido en el momento del acuerdo final con él y no se le realizaron pagos al final del año, la organización también debe enviar un mensaje a la inspección sobre la imposibilidad de retener el impuesto sobre la renta personal. y este empleado (artículo 216, párrafo 5 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Fecha límite para la presentación de 2-NDFL
Si el certificado 2-NDFL refleja información sobre ingresos de los cuales no se retienen impuestos, entonces el plazo para su presentación difiere del certificado habitual, es decir, hasta el 1 de marzo del siguiente año de informe (artículo 216, párrafo 5 del artículo 226 de la Código Fiscal de la Federación de Rusia, sección II Procedimiento para completar el certificado 2-NDFL).
En caso de incumplimiento del plazo para la presentación de un certificado, los inspectores pueden imponer una multa de 200 rublos por cada certificado.
Si el último día del plazo cae en fin de semana, el último día para presentar el certificado 2-NDFL será el siguiente día hábil (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Quién y cómo enviar un mensaje sobre la imposibilidad de retención.
La peculiaridad de emitir un certificado 2-NDFL cuando es imposible retener impuestos es solo que:
— en el campo "Firmar", en lugar del código habitual 1, se indica el código 2. El signo "2" significa que el certificado 2-NDFL se envía como un mensaje a la inspección tributaria de que se han pagado ingresos a una persona física, pero se han pagado impuestos. no haber sido retenido (cláusula 5 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
— en el Apéndice “Información sobre ingresos y deducciones correspondientes por mes del período impositivo”, el monto de los ingresos realmente pagados, de los cuales no se retuvieron impuestos, se refleja en una línea separada de acuerdo con los códigos de ingresos correspondientes;
En el apartado 2 “Montos totales de ingresos e impuestos con base en los resultados del período impositivo” se indica:
— en el campo “Monto total de ingresos”, el monto total de ingresos sobre los cuales no se retienen impuestos;
— en el campo “Monto del impuesto calculado”, el monto del impuesto devengado pero no retenido;
— en los campos “Importe del impuesto retenido”, “Importe del impuesto transferido”, “Importe del impuesto retenido en exceso por el agente fiscal” - ceros;
— en el campo “Monto del impuesto no retenido por el agente fiscal” - nuevamente el monto del impuesto devengado pero no retenido.
El formulario debe enviarse a:
- una persona física de cuyos ingresos no se retiene el impuesto sobre la renta personal;
- a la autoridad fiscal (cláusula 5 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Se puede enviar un mensaje a una persona de cualquier forma que pueda confirmar el hecho y la fecha de envío del mensaje. El método específico no está definido por la legislación fiscal.
Recomendamos enviarlo mediante una carta valiosa con una descripción del archivo adjunto, o entregarlo personalmente y recibir un recibo en una copia del documento indicando la fecha de entrega.
El mensaje se envía a la autoridad fiscal (cláusula 5 del artículo 226, cláusula 2 del artículo 230, cláusula 1 del artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
- organización - en su ubicación, y si el mensaje se envía en relación con una persona que trabaja en su división separada - en la ubicación de esta división;
- empresarios individuales - a la inspección en su lugar de residencia, y en relación con los empleados que participan en actividades sujetas a UTII o PSN - a la autoridad fiscal en el lugar de registro en relación con la implementación de dichas actividades.
El mensaje puede presentarse en forma de documento en papel (en persona o por correo con una lista de archivos adjuntos) o en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones (cláusula 3 del Procedimiento aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de fecha 16 de septiembre de 2011 No. ММВ-7-3/576@).
Luego de enviar un mensaje a la autoridad tributaria en el formulario 2-NDFL con el atributo “2”, al final del año, en general, es necesario presentar un certificado 2-NDFL con el atributo “1” (artículo 216, párrafo 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafos 1.1 del párrafo 1 de la Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 30 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/485@, sección II del Procedimiento para completar el certificado 2-NDFL, carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 30 de marzo de 2016 No. BS-4-11/5443).
Si el certificado 2-NDFL lo presenta el sucesor de la organización reorganizada, de acuerdo con los cambios realizados por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 17 de enero de 2018 No. ММВ-7-11/19@, debe indicar “4” en el campo “Firmar” (Capítulo II Procedimiento para completar el certificado 2-NDFL).
Un ejemplo de cómo completar un certificado 2-NDFL con el signo 2
Alliance LLC recompensó en octubre de 2018 al ex empleado Pyotr Petrovich Ivanov (residente de la Federación de Rusia). El precio del regalo es de 9.500 rublos. Código de ingresos – 2720.
El importe de la deducción es de 4.000 rublos. Código de deducción – 501. Base imponible: 5.500 rublos (9.500 rublos – 4.000 rublos).
Impuesto sobre la renta de las personas físicas: 715 rublos (5.500 rublos x 13 por ciento).
Para la misma persona, también debe presentar un certificado 2-NDFL con el atributo “1” (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 30 de marzo de 2016 No. BS-4-11/5443).
El certificado 2-NDFL se verá así:
Además, incluso si el agente fiscal no pagó otros ingresos, deberá presentar a la inspección dos certificados idénticos para la misma persona, la diferencia estará únicamente en la indicación de presentación (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 27 de octubre de 2011 No. 03-04-06/8-290).
La falta de presentación de un certificado conllevará la misma multa de 200 rublos.
Es cierto que hay decisiones judiciales en las que los árbitros reconocen que dichas multas son ilegales. Indican que no tiene sentido duplicar información (resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales de 24 de septiembre de 2013 No. F09-9209/13, de 10 de septiembre de 2014 No. F09-5625/14, de 23 de mayo , 2014 No. F09-2820/14, FAS Distrito de Siberia Oriental de fecha 09/04/2013 No. A19-16467/2012), y agregar que, de conformidad con el inciso 7 del art. 3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, todas las dudas, contradicciones y ambigüedades indiscutibles en las leyes sobre impuestos y tasas se interpretan a favor del contribuyente.
Pero es aconsejable no dar lugar a tales procedimientos. Es mejor reenviar un documento cuya cumplimentación no plantea ninguna dificultad especial que resolver estas cuestiones en los tribunales. Al fin y al cabo, si pierdes, además de la multa, también tendrás que pagar las costas judiciales.
La falta de información sobre la imposibilidad de retener se sanciona de conformidad con el párrafo 1 del art. 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia con una multa de 200 rublos por cada documento no presentado.
Si la empresa o empresario individual informó a tiempo sobre la imposibilidad de realizar retenciones en origen, no se cobrarán sanciones. Si no informa el hecho de la no retención, se le impondrán sanciones según el art. 75 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Además, los funcionarios de la organización pueden ser considerados administrativamente responsables (cláusula 1 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, nota a los artículos 2.4, 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).
Un agente fiscal también puede recibir una multa por presentar un certificado 2-NDFL con información falsa (cláusula 1 del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
¿En qué plazo y en qué forma se debe declarar el impuesto sobre la renta personal no retenido? ¿Es posible declarar el impuesto sobre la renta personal no retenido en 2016 en papel, dónde presentar 2 certificados de impuesto sobre la renta personal? Las respuestas a estas y otras preguntas se encuentran en el artículo. También proporcionamos una muestra de cómo completar un certificado en el formulario 2-NDFL si es imposible que un agente fiscal retenga el impuesto sobre la renta personal.
Formulario y plazo para declarar el IRPF no retenido
Los ingresos recibidos y los impuestos no retenidos deben declararse a la inspección en el formulario 2-NDFL (aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 17 de noviembre de 2010 No. ММВ-7-3/611@). El certificado incluye el cartel 2. Se amplía en un mes el plazo para presentar información sobre la imposibilidad de retener el IRPF. La base es el párrafo 5 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (modificada por la Ley Federal No. 113-FZ del 05/02/15). Los cambios han estado vigentes desde 2016. Es decir, la imposibilidad de retener el impuesto sobre la renta personal a un empleado deberá informarse a la inspección no antes del 31 de enero, sino antes del 1 de marzo de 2016. Durante este período, puede presentar certificados para 2015.
Certificados de IRPF no retenidos en papel
Certificados 2-NDFL deberá presentarse electrónicamente a través de Internet. Esta es una regla general a la que hay excepciones. Estamos hablando de casos en los que el número de empleados que recibieron ingresos de la empresa no supera las 25 personas. El nuevo procedimiento está en vigor desde el 1 de enero de 2016, establecido por el artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (modificado por la Ley Federal No. 113-FZ del 2 de mayo de 2015). Si el número de personas es inferior a 25, los certificados se podrán presentar en papel.
¿Es posible presentar los certificados de impuesto sobre la renta de las personas físicas 2 con el signo 2 en formato papel si el número de empleados para los cuales no fue posible retener impuestos es inferior a 25 personas, el Código Tributario no especifica? Incluso si el número de empleados de la empresa es superior a los valores estándar. Creemos que es posible. El requisito no se aplica a la información sobre el impuesto a la renta personal no retenido. No existen restricciones en el orden de presentación de la información (aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 16 de septiembre de 2011 No. ММВ-7-3/576@). Por lo tanto, puede presentar un número ilimitado de certificados en papel. Es cierto que las inspecciones pueden requerir más de 25 certificados únicamente en formato electrónico.
Certificados 2-NDFL con signo 2 para empleados de sucursales
Para los empleados de sucursales, los certificados 2-NDFL los envía el agente fiscal, es decir, la oficina central de la empresa. Pero la información debe presentarse a la inspección en la que está registrada la unidad (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 30 de mayo de 2012 No. ED-4-3/8816@).
Certificado 2-NDFL con signo 1
Si, por ejemplo, la empresa dio obsequios costosos a ex empleados, es más seguro presentar un certificado con el signo 1. No queda claro en el código si es necesario presentar un 2-NDFL con el signo 1 si la empresa ya lo ha hecho. reportó todos los ingresos recibidos en el certificado de impuesto no retenido. Según el Ministerio de Hacienda, es necesario (carta de 1 de diciembre de 2014 No. 03-04-06/61283). Si no vuelve a informar, no se puede descartar una multa: 200 rublos por cada certificado (cláusula 1 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Pero en los tribunales es posible cancelarlo (resolución del Tribunal Arbitral del Distrito de los Urales de 10 de septiembre de 2014 No. F09-5625/14).
Si una empresa le dio a un empleado un obsequio valioso en diciembre, pero no pudo retener el impuesto sobre la renta personal, tiene derecho a retener impuestos del salario de enero si paga los ingresos antes de presentar información sobre el impuesto sobre la renta personal no retenido. El período impositivo para el impuesto sobre la renta personal es de un año, pero, según los funcionarios, el impuesto se puede retener de los ingresos del próximo año. Lo principal es llegar a tiempo antes de presentar un certificado de impuesto no retenido, es decir, a más tardar el 2 de febrero (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 12 de marzo de 2013 No. 03-04-06/7337).
Retención del impuesto sobre la renta personal si un empleado ha cambiado su domicilio social
Si un ex empleado ha cambiado de domicilio, pero la empresa lo desconoce, deberá declarar el IRPF no retenido en el domicilio anterior. La empresa no está obligada a realizar un seguimiento de las nuevas direcciones de los antiguos empleados.