Cumplimentación de nuevos apartados de la declaración de IVA: apartado undécimo. Rellenar una nueva declaración de IVA Quién rellena la sección 11 de la declaración de IVA

El "Comisionado" de LLC celebró un acuerdo para la venta de bienes con el "Comisario" de LLC. El "comisionado" vendió estos bienes a "Buyer" LLC y emitió una factura. El costo de los bienes es de 354 000 rublos, incluido el IVA: 54 000 rublos.

La factura enumera al "Comisionista" como el vendedor. Esta factura "Comisionado" registrado en la parte 1 del libro de contabilidad.

Pero el IVA sobre el costo de los bienes enviados no lo cobra el "Comisionista", sino el "Principal". Por lo tanto, el "Comisionado" transfirió los datos sobre el envío de mercancías al "Principal".

El contador de LLC "Komitent" también compiló una factura por el envío de bienes y la registró en el libro de ventas como se muestra en la muestra.

Luego, el “Principal” entregó esta factura al “Comisionista”.

El "contratante" emite una factura por el costo total de los bienes vendidos. Incluso si el "Comisionista" transfiere al "Principal" el producto de la venta de bienes menos la remuneración. Es decir, los indicadores de costo en la factura del “Comisionista” y “Principal” deben ser idénticos. No dependen de acuerdos entre el intermediario y el contratante.

La factura recibida del "Principal" fue registrada por el contador de LLC "Comisionado" en la parte 2 del libro de contabilidad.

Por lo tanto, Buyer LLC reclamó una deducción del IVA basada en la factura del Comisionado LLC. En el libro de compras se indicará como vendedor al "Comisionista".

Al verificar, el programa recurrirá al diario contable del "Comisionado" y determinará el proveedor de bienes, que es el "Principal". Luego el programa verificará el devengo de impuestos en el libro de ventas del Mandante.

Si el "Comisionista" no recibe la factura del "Principal" y no indica sus datos en las columnas 10-12 del diario, entonces se le pedirá al "Comprador" aclaraciones sobre las deducciones del IVA.

El año pasado se adoptaron varios cambios en el procedimiento de llenado y presentación de la declaración del IVA. Por lo tanto, se le han agregado nuevas secciones, los términos y la forma de su presentación han cambiado. Echemos un vistazo a cada uno de estos cambios.

Nueva información

A partir del nuevo año, la declaración de impuestos debe reflejar información de facturas, un registro de facturas recibidas y emitidas, y libros de compras y ventas (). Dado que no había ningún lugar para indicar dicha información en el antiguo formulario de declaración, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia desarrolló un nuevo formulario de declaración y lo aprobó en los últimos días de diciembre (en lo sucesivo, la Orden). Se agregaron cinco secciones, de ocho a 12, al nuevo formulario de declaración para reflejar información de facturas, libros y un diario.

Artículo 8. Información del libro de compras sobre las operaciones registradas en el período impositivo vencido

Este apartado es cumplimentado por los agentes fiscales en caso de tener derecho a una deducción fiscal en el período de declaración (inciso 45 del Anexo N° 2 "" de la Orden, en adelante el Procedimiento).

La primera línea que debe completar es una muestra de la relevancia de la información reflejada en esta sección. Pero la información debe ingresarse solo cuando se presenta una declaración actualizada. Solo hay dos valores posibles: "0" y "1". Se pone a "0" cuando en la declaración inicial no se indica la información de este apartado o se indica información errónea. Se coloca "1" si en la declaración inicial la información de esta sección es correcta, está actualizada y no está sujeta a cambios (). En otras palabras, dado que el volumen de información ha aumentado significativamente, los verificadores necesitan este indicador para evaluar rápidamente si es necesario volver a verificar esta sección en la declaración revisada. Si la declaración es primaria, simplemente se coloca un guión en esta línea.

• en la línea 005 el número de serie de la entrada en el libro ();
• en las líneas 010 - 180 datos de las secciones correspondientes del libro: la fecha y el número de la factura del vendedor, incluidos los corregidos y los correctivos, el número y la fecha del documento que confirma el pago del impuesto, la fecha de registro de las mercancías, el TIN / KPP del vendedor o intermediario, el número de la declaración de aduana, el costo de las compras y el monto del impuesto en la factura ();
• en la línea 190, el monto total del impuesto del libro de compras. Esta línea debe completarse solo en la última página de la sección de declaración. En todas las demás hojas, se coloca un guión () en esta línea. Entonces, por ejemplo, si una organización tiene 100 facturas para el período del informe, debe completar 100 hojas de esta sección. En 99 hojas en la línea 190 se pone un guión, y en la última se rellena esta línea.

Anexo 1 al apartado 8 "Información de hojas adicionales del libro de compras"

Esta solicitud se llena solo si se realizan cambios en el libro de compras (). Si no hay tales cambios, la hoja se alimenta en blanco. Así como en el mismo apartado 8, aquí es necesario indicar el signo de la relevancia de la información (línea 001). La línea 005 contiene el monto total del IVA en el libro de compras. La línea 008 está destinada a indicar el número de secuencia de la entrada para esta solicitud. Las líneas 010 - 190 se completan de acuerdo con las reglas similares a la sección 8. Los datos de la línea 190 se utilizan para realizar cambios en la declaración si se encontraron errores en el período fiscal actual para el período ya vencido ().

Apartado 9 "Información del libro de ventas sobre operaciones registradas por el período impositivo vencido", Anexo 1 al Apartado 9 "Información de hojas adicionales del libro de ventas"

La información de esta sección se ingresa cuando el contribuyente tiene la obligación de calcular el impuesto ().

El procedimiento para completar la sección, así como su aplicación, no difiere mucho del procedimiento anterior para la sección 8. La única diferencia es que los datos para completar esta sección se toman del libro de ventas: el número y la fecha de la factura, el TIN / KPP del vendedor y el intermediario, el número y la fecha del documento que confirma el pago, el costo de las ventas en la factura en rublos y moneda extranjera, el costo de las ventas y el monto del impuesto desglosado por las tasas de IVA (líneas 010 - 220). En las líneas 230 - 280, debe reflejar los totales del libro de ventas, solo en la última página de esta sección. En todas las demás páginas, se colocan guiones ( , ) en estas líneas.

Artículo 10 "Información del registro de facturas emitidas por operaciones realizadas en interés de otra persona en virtud de contratos de comisión, contrato de agencia o en virtud de contratos de expedición de transporte inscritos en el período impositivo vencido", Sección 11 "Información del registro de facturas recibidas en relación con operaciones realizadas en interés de otra persona en base a contratos de comisión, contrato de agencia o en virtud de contratos de expedición de transporte inscritos en el período impositivo vencido"

Los apartados son cumplimentados por quienes realizan actividades empresariales por cuenta ajena en virtud de contratos de comisión, agencia y expedición de transporte:

• contribuyentes del IVA (incluidos los promotores);
• contribuyentes exentos del cumplimiento de la obligación de calcular y pagar el impuesto;
• agentes fiscales que no son contribuyentes de IVA ( , ).

Al igual que las secciones anteriores, estas dos comienzan con información sobre la relevancia de la información proporcionada. Además, en las líneas 010 - 210 (200) se encuentra información sobre facturas emitidas (para el apartado 10) y facturas recibidas (para el apartado 11) de las líneas correspondientes del registro de facturas recibidas y emitidas ( , ).

Sección 12 "Información de facturas emitidas por personas especificadas en el párrafo 5 del Artículo 173 del Código Fiscal de la Federación Rusa"

Este apartado deberá ser cumplimentado por quienes estén exentos de la obligación de pagar el IVA, o no sean contribuyentes del IVA, o realicen operaciones exentas del impuesto, pero sólo si ellos mismos han emitido una factura al comprador con el importe del impuesto asignado ().

Las líneas 020 - 030 reflejan el número y las fechas de la factura, las líneas 040 - 050 - el TIN / KPP del comprador y el código de moneda, y las líneas 060 - 080 - el costo de los bienes sin impuestos, el monto del impuesto presentado al comprador y el costo total de los bienes, incluidos los impuestos ().

Nuevas reglas para presentar una declaración

ESTO ES INTERESANTE

A fines de 2014, entró en vigencia la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia sobre la creación de la Inspección Interregional para el Control de Escritorio (). Comprobará la información contenida en las declaraciones de IVA. Sus funciones incluirán:

• conciliación y análisis de la información contenida en la declaración, identificación de contradicciones;
• identificación de contradicciones en la información contenida en la declaración de impuestos, el establecimiento de las razones de su ocurrencia;
• identificación de los contribuyentes que abusan del derecho a las deducciones fiscales, así como de aquellos que pagaron menos impuestos al presupuesto o exigieron montos inflados de impuestos para su reembolso del presupuesto;
• llevar a cabo medidas de control tributario sobre las infracciones o contradicciones identificadas por parte de las autoridades fiscales territoriales, y otros.

Si antes, antes del 1 de enero de 2015, algunas organizaciones, por ejemplo, las simplificadas, podían presentar una declaración de impuestos del IVA en papel, ahora la declaración se acepta solo en formato electrónico (se prescribe el formato para presentar una declaración de impuestos). No hicieron excepciones para los empresarios: agentes fiscales que emiten o reciben facturas como parte de actividades empresariales (). Hasta el nuevo año, aunque se suponía que la organización debía presentar una declaración por correo electrónico, podía enviarla por correo. En este caso, fue multada, pero aún se consideró presentada la declaración. Ahora bien, una declaración presentada en papel se considera no presentada ().

Pero también hay buenos cambios. Entonces, ahora la declaración debe presentarse no antes del día 20 del mes siguiente al período impositivo vencido, como era antes del 1 de enero de 2015, sino antes del día 25 (). En consecuencia, el plazo para el pago del IVA al presupuesto también se ha incrementado en cinco días ( , ).

En el párrafo 50 de la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia "Sobre la aprobación del formulario de declaración de impuestos del IVA ..." de fecha 29 de octubre de 2014 No. MMB-7-3 / 558@ (modificado el 28 de diciembre de 2018), se establecen varias reglas básicas para completar la sección 11:

En la cumplimentación de las hojas del apartado 11 se deberá observar la siguiente condición:

KZL p.11 = KZZH,

KZL r.11 - el número de hojas completas de la sección 11;

KZZH - el número de entradas en la parte II del diario de facturas.

Sección 11 Especificaciones y Estructura

La sección 11 de la declaración del IVA se distingue por una característica específica importante, que la distingue notablemente de las secciones de las declaraciones de impuestos que son familiares para el contribuyente. No contiene el esquema habitual para el cálculo de la base imponible y no hay líneas para calcular el monto total del impuesto, que son típicos para la mayoría de los informes fiscales.

Su finalidad es proporcionar datos de carácter exclusivamente referencial e informativo. La estructura de esta sección se muestra a continuación:

Como puede ver en la estructura de la sección, requiere (entre otras cosas) códigos especiales para completarla. Continuaremos nuestro conocimiento de ellos más.

Sugerencias visuales para códigos

Al completar la sección 11, todos los códigos necesarios se transfieren del diario de registro de facturas:

• tipo de operación (pág. 020);
• tipo de transacción (p. 130);
• monedas según OKW (p. 140).

Echemos un vistazo más de cerca a cada uno de estos códigos.

Código de tipo de operación

Los códigos de transacción se establecen en la Orden No. MMB-7-3/136@ del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 14 de marzo de 2016, y para transacciones individuales en las cartas del Servicio de Impuestos Federales de Rusia No. SD-4-3/480 del 16 de enero de 2018, No. SD-4-3/532@.

Estos códigos están unificados: se usan al completar:

• libros de compras;
• libros de ventas;
• registro de registro de facturas (en adelante, el registro).

Consulte a continuación una guía rápida sobre los códigos de operación:

Infórmate de los nuevos códigos .

En este caso, los códigos individuales (por ejemplo, 16, 17, 21, 22, etc.) no se utilizan en el diario.

Autoridades fiscales al verificar la declaración de estos códigos:

• identificar una operación específica;
• comparar con los datos de las contrapartes;
• confirmar (o refutar) la legitimidad de la deducción presentada.

Una indicación errónea de códigos en la declaración del IVA puede provocar solicitudes adicionales de información por parte de los controladores, ya que:

• la conciliación de las facturas se lleva a cabo por el programa de impuestos;
• el esquema de verificación depende del código de operación;
• cuando se especifica un código incorrecto, se inicia el esquema de verificación incorrecto;
• si las facturas no se pueden comparar (debido a un error en el código), los controladores solicitarán una aclaración.

Código de tipo de transacción

La sección 11 de la línea 130 reflejará el código del tipo de transacción. Se asigna un campo para el código, en el que se indica uno de los cuatro códigos proporcionados:

Código de moneda OKW

Los códigos de tipos de monedas se fijan de acuerdo con OK (MK (ISO 4217) 003-97) 014-2000. "El Clasificador de Monedas de toda Rusia" (aprobado por la Resolución de la Norma Estatal de Rusia del 25 de diciembre de 2000 No. 405-st) (modificado el 13 de febrero de 2018).

Consulte la figura a continuación para obtener una sugerencia visual sobre los códigos de tipos individuales de monedas:

Recuerde que los montos indicados en la factura pueden expresarse en moneda extranjera si, según los términos de la transacción, la obligación se expresa en moneda extranjera (cláusula 7, artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

¿Deben los Oficiales de Régimen Especial Completar la Sección 11?

En general, las empresas y los empresarios individuales no completan la Sección 11 si:

• realizan solo actividades de intermediación y están exentos de la obligación de pagar el IVA (en términos de ingresos);
• aplican regímenes especiales (UTII, USN) y no son agentes fiscales.

En lugar de una declaración de IVA, presentan a los controladores un registro de facturas (recibidas como parte de la actividad de intermediación).

Por lo tanto, un intermediario de régimen especial no debe completar la sección 11 y presentarla como parte de la declaración del IVA (cláusula 3.1, artículo 169, cláusula 5.2, artículo 174 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El intermediario está obligado a llenar y presentar el diario sólo en aquellos períodos impositivos (trimestres) cuando:

• realizó actividades de intermediación;
• facturas recibidas.

También se debe tener en cuenta lo siguiente:

• El diario electrónico debe presentarse a la inspección a más tardar el día 20 del mes siguiente al trimestre del informe.
• El formato del diario electrónico fue aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 4 de marzo de 2015 No. MMB-7-6 / 93@ (modificado el 6 de abril de 2018).

Pero también es posible no presentar la revista al régimen especial de intermediarios a las autoridades fiscales si se ha llegado a un acuerdo entre las contrapartes sobre la no emisión de facturas (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 31/10/2016 No. 03-11-11 / 63683).

Resultados

La sección 11 de la declaración del IVA la redactan las empresas y los empresarios individuales si actúan en interés de otra persona en virtud de acuerdos de comisión, acuerdos de agencia, sobre la base de acuerdos de expedición de transporte, y también si actúan como promotores.

En lugar del artículo 11, el intermediario-régimen especial presenta a los controladores un registro de facturas, si en el trimestre informado realizó operaciones de intermediación y recibió facturas.

Tengo una consulta sobre el llenado del apartado 10 de la declaración del IVA. Nuestra empresa, por cuenta de un tercero, compra y vende bienes. Emitimos facturas a los clientes por cuenta propia, también van a parar al libro diario de facturas emitidas. ¿Indico correctamente el código de tipo de transacción 04 bienes, obras, servicios del contratante? -f caen en el apartado 10, y luego no entiendo nada que deba indicar: “Información sobre la actividad de intermediación indicada por el comisionista (agente), desarrollador o técnico cliente ... nombre del vendedor (de la columna 8 de la parte 2, TIN / KPP del vendedor (de la columna 9 de la parte 2)), número y fecha de la factura recibida del vendedor (de la columna 4 de la parte 2). ¿Qué vendedor debo indicar aquí? ¿Qué se debe indicar en las Secciones 10 y 11. Si es posible, con un ejemplo: Digamos que Company LLC instruyó a IZOL LLC para comprar y vender productos para GAZ LLC. Vendido a GAZ LLC por 236 mil (schef de IZOL LLC No. 1 del 12/01/2015). Tarifa de agencia 11.8 mil (cf de LLC "IZOL" para LLC "Compañía" No. 7 con fecha 12/01/2015). LLC "Compañía" no participa en los cálculos.

1) De acuerdo con la legislación civil de la Federación Rusa, los bienes que un intermediario compra y vende en nombre de un tercero pertenecen a un tercero. El dinero gastado en la compra y recibido de la venta también pertenece a un tercero. Por lo tanto, un tercero no puede dejar de participar en los cálculos. Paga y recibe los bienes, y luego refleja y recibe el producto de la venta. A partir de ello, se ha establecido el procedimiento para la reemisión y llenado de facturas, el libro de contabilidad y la declaración del IVA.

2) La Sección 10 de la declaración del IVA debe contener datos de la Parte 1 del diario contable, y la Sección 11 de la Declaración debe contener información de la Parte 2 del diario contable.

3) En cuanto al tema de la indicación del vendedor en la parte 1 del registro, informamos lo siguiente.

- columna 10 de la parte 1 del diario contable se completa sobre la base de la columna 8 de la parte 2 del registro, que indica el nombre del vendedor de bienes indicado en la línea 2 de la factura recibida por su organización del vendedor de bienes. En su ejemplo, esto es Electro LLC;

- columna 11 de la parte 1 del diario contable completado sobre la base de la columna 9 de la parte 2 del registro, que indica el TIN / KPP del vendedor de bienes indicado en la línea 2b de la factura que recibió del vendedor. En su ejemplo, esto es Electro LLC;

- columna 12 de la parte 1 del diario contable se completa sobre la base de la columna 4 de la parte 2 del diario contable, que indica el número de serie y la fecha de preparación de la factura que recibió del vendedor. En su ejemplo, este es el n. ° 15 con fecha 10/01/15.

- en la línea 120 de la sección 10 de la declaración del IVA reflejas los datos de la columna 11 de la parte 1 del diario contable ;

- en las líneas 130 y 140 del apartado 10 de la declaración del IVA reflejas los datos de la columna 12 de la parte 1 del diario contable .

- en la columna 4 de la parte 2 del registro indique el número de serie y la fecha de preparación de la factura que recibió del vendedor. En su ejemplo, este es el n. ° 15 con fecha 10/01/15;

- en la columna 8 de la parte 2 del registro indique el nombre del vendedor de los bienes como se muestra en la línea 2 de la factura recibida por su organización del vendedor de los bienes. En su ejemplo, esto es Electro LLC;

- en la columna 9 de la parte 2 del registro indique indique el TIN / KPP del vendedor de los bienes indicados en la línea 2b de la factura que recibió del vendedor. En su ejemplo, esto es Electro LLC;

- en la línea 110 de la sección 11 de la declaración del IVA reflejas los datos de la columna 9, parte 2 del diario contable del diario contable .

La justificación de esta posición se da a continuación en los materiales del Sistema Glavbukh

Si el intermediario actúa por cuenta propia, luego está obligado a emitir facturas a los compradores (cláusula, artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa, cláusula 20 de la sección II del Apéndice 5 a). Al mismo tiempo, el intermediario en el régimen especial no tiene la obligación de pagar impuestos al presupuesto (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 28 de abril de 2010 No. 03-11-11 / 123). Sin embargo, es necesario entregar a la inspección fiscal los registros de las facturas recibidas y emitidas como parte de las actividades de intermediación (cláusula 5.2 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

1. En la venta de bienes (ejecución de obras, prestación de servicios, transferencia de derechos de propiedad), el intermediario, por cuenta propia, emite dos copias de la factura a nombre del comprador. El intermediario establece el número de factura de acuerdo con la cronología de las facturas emitidas por él. En las líneas 2, 2a y 2b de la factura, el intermediario indica su nombre y dirección de acuerdo con los documentos constitutivos, TIN y KPP. Las líneas restantes se completan de acuerdo con el procedimiento para completar una factura (factura de ajuste) contenida en los anexos y el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 No. 1137.

2. El intermediario entrega una copia de la factura al comprador.

3. El intermediario registra la segunda copia en la parte 1 del registro de facturas. Este requisito también se aplica a los intermediarios que no pagan el IVA (Cláusula 3.1, Artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El intermediario no registra dicha factura en el libro de ventas.
La única excepción es la situación cuando en una factura el pagador intermediario del IVA indica datos sobre sus propios bienes y sobre los bienes vendidos como parte de las actividades de intermediación. Luego se debe registrar la factura:
– en el libro de ventas – solo en parte de bienes propios;
- en el diario contable - en términos de bienes que se venden bajo un acuerdo de intermediación.

Al registrar una factura en el libro diario, el intermediario indica adicionalmente:

• en la columna 10, el nombre del cliente que transfirió los bienes al intermediario para la venta;
• en la columna 11 - TIN y KPP del cliente.
  Esto se deriva de los subpárrafos "k" - "l" del Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 No. 1137.

5. El cliente (compromiso, principal) emite una factura * al intermediario (o una factura consolidada en el caso de que el intermediario venda bienes (obras, servicios) a dos o más compradores) (cláusula 20 de la sección II del Apéndice 5 del Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 No. 1137). Esto debe hacerse a más tardar cinco días calendario a partir de la fecha de envío de bienes (obras, servicios) por un intermediario. Al compilar dicho documento, se deben tener en cuenta las siguientes características. El cliente establece el número de factura de acuerdo con la cronología de las facturas emitidas por él. La fecha de la factura debe corresponder a la fecha de emisión del documento por parte del intermediario. En la línea 2 de la factura, el cliente refleja su nombre de acuerdo con los documentos constitutivos. En la línea 2a: su dirección de acuerdo con los documentos constitutivos. En la línea 2b: su TIN y punto de control. Todos los demás indicadores deben corresponder a los indicadores indicados en la factura, que el intermediario emitió al comprador en su nombre *. Esta factura está firmada por el jefe y el contador jefe de la organización del cliente. El cliente registra esta factura en el libro de ventas (cláusula 20 de la sección II del Apéndice 5 del Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 No. 1137). Al mismo tiempo, en el libro de ventas en las columnas 9-10, el cliente indica información sobre el intermediario (subpárrafo "m" - "n" del párrafo 7 de las Reglas para llevar un registro de facturas del Apéndice 5 del Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 No. 1137).

6. El intermediario (incluidos los que no pagan IVA) registra la factura recibida del cliente en la parte 2 del registro de facturas *, pero no la registra en el libro de compras (cláusula 3.1 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa, cláusula 11 del Apéndice 3, cláusula 19 de la Sección II del Apéndice 4 del Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 No. 1137). Información sobre la factura recibida del cliente, el intermediario indica en la columna 12 sub. "m" párrafo 7 del Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 No. 1137).

Si el cliente adquiere bienes (obras, servicios, derechos de propiedad) a través de un intermediario que actúa en su propio nombre (comisionista, agente), el procedimiento para emitir facturas tiene algunas características.

1. El vendedor emite una factura a nombre del intermediario.

2. Sobre la base de esta factura, el intermediario emite una factura a nombre del cliente. En este caso, el intermediario establece el número de factura de acuerdo con la cronología de las facturas emitidas por él. La fecha debe coincidir con la fecha de la factura recibida del vendedor. En las líneas 2, 2a y 2b de la factura, el intermediario indica el nombre y la dirección del vendedor, su TIN y KPP. Las líneas 6, 6a y 6b contienen información sobre el comprador (cliente) *. Todos los demás indicadores deben corresponder a los indicadores indicados en la factura, que el vendedor de bienes (obras, servicios, derechos de propiedad) emitió a nombre del intermediario. Incluido el código de moneda. Por ejemplo, cuando se compran bienes (obras, servicios) para un contratante extranjero (principal). Si el vendedor (albacea) emitió una factura al intermediario en rublos, entonces el cliente extranjero también debe emitir una factura en rublos (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de marzo de 2015 No. 03-07-09 / 13804).

El intermediario adjunta a su factura una copia de la factura recibida del vendedor certificada por él. Si el intermediario recibió la factura del vendedor en formato electrónico, puede entregar al cliente una copia impresa certificada de la misma. Al mismo tiempo, se debe hacer constar en la copia que la factura original está firmada con firma electrónica cualificada. Esto se establece en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 5 de marzo de 2015 No. 03-07-09 / 11604.

Al registrar una factura en la parte 1 del diario contable de facturas, el intermediario indica adicionalmente:

• en la columna 10, el nombre del vendedor a quien el intermediario compró bienes para el consignador;
• en la columna 11 - TIN y KPP del vendedor.
  Esto se deriva de los subpárrafos "k" - "l" del párrafo 7 de las Reglas para llevar un diario de facturas en el Apéndice 3 del Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 No. 1137.

3. El intermediario registra la factura recibida del vendedor en la parte 2 del registro de facturas. Este requisito también se aplica a los intermediarios que no pagan el IVA (Cláusula 3.1, Artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El intermediario no registra tal documento en el libro de compras. Esto se deriva de las disposiciones del párrafo 11 del Apéndice 3 y el párrafo 19 de la Sección II del Apéndice 4 del Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 No. 1137.

El intermediario indica la información sobre la factura recibida del vendedor en la columna 12, parte 1 del registro de facturas * (Subpárrafo "m", párrafo 7 de las Reglas para llevar un registro de facturas, Apéndice 3 del Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 No. 1137).

Las declaraciones de IVA deben ser preparadas por organizaciones que:

• son reconocidos como contribuyentes del IVA;
• son agentes fiscales del IVA;
• realizar actividades de intermediación, durante las cuales, en su propio nombre, emiten facturas con el monto del IVA asignado *. La excepción son los intermediarios que no están reconocidos como contribuyentes del IVA (por ejemplo, aplican regímenes especiales) y no son agentes fiscales.

Esto se deriva del artículo 174 y el subpárrafo 1 del párrafo 5 del artículo 173 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

No es necesario completar la sección 11 de la declaración del IVA en cada período de declaración. Esta parte del informe tiene por objeto reflejar las operaciones a comisión, los contratos de agencia y los servicios de transporte de carga. Consideremos en detalle el procedimiento para completar y los requisitos que la ley impone a la declaración.

Qué contiene la sección 11 de la declaración

Esto significa que las facturas recibidas por el monto de la tarifa de agencia, que se reconoce como ingresos de comisionistas, transitarios o desarrolladores, deben estar en la sección 11 de la declaración (cláusula 5.1 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Quién está obligado a cumplimentar el apartado 11 de la declaración del IVA

Las páginas de declaración que contienen información sobre las transacciones enumeradas no deben ser completadas por todos los contribuyentes que recibieron facturas intermedias en el período de declaración, sino solo:

• contribuyentes del IVA;
• agentes fiscales, incluso si tienen exención del IVA (artículo 145 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
• agentes fiscales no reconocidos como contribuyentes.

Al mismo tiempo, la legislación obliga tanto a la LLC como a los empresarios individuales a cumplir con los requisitos para la elaboración de esta sección, si estos últimos utilizan el modo general en su trabajo. Se sujetan a la regla general sobre los términos en que se establece para presentar informes al IFTS.

Cuando se encuentran errores en las facturas o se realizan cambios, la organización necesita utilizar el informe revisado.

Cómo completar las líneas de declaración (muestra)

• código de pertinencia de la información proporcionada por el contribuyente;
• número de secuencia y codificación de la operación;
• fecha y número de factura;
• información sobre el impuesto devengado y el monto de los ingresos;
• número de corrección, si se especifica la declaración;
• información sobre la disminución, aumento en la cantidad;
• TIN, nombre de la contraparte.

El contenido de esta sección es idéntico a las partes habituales 8 y 9 de la declaración, en las que se ingresa información sobre transacciones de ventas y liquidación de impuestos.

El llenado tampoco hace diferencias significativas en el proceso de compilación del informe.

En el proceso de formación de la declaración, los plazos preceptivos deberán contener lo siguiente:

código de línea	Reportar contenido
001	Complete solo si la información ya enviada es aclaratoria. El informe revisado debe indicar la pertinencia de la información contenida en la sección 11. 0 - si no se tuvieron en cuenta los datos de la declaración primaria, es posible que durante el proceso de verificación el contador revelara una inexactitud o un error en la elaboración del documento. 1 - si toda la información sobre la operación es correcta y no hay necesidad de ajuste. Y las líneas restantes 005, 010 - 200 deben contener guiones.
005	En la línea, debe indicar el número de serie de la operación (registro) bajo el cual se incluye el documento en el diario de facturas recibidas.
010-200	La línea contiene información del diario de facturas recibidas (columnas 2-9, 11-19). A saber: fecha, número bajo el cual figura el documento en la revista. De quien se recibió: TIN, KPP, nombre de la contraparte.

Esta sección contiene la codificación necesaria de la información:

• por tipos de operaciones, línea 020;
• por tipo de transacción línea 130;
• por tipo de moneda según OKV línea 140.

La codificación de las transacciones es similar a las que se utilizan en el diario al llenar el libro de compras y ventas. Están unificados:

• 01 - envío o compra de bienes y servicios;
• 02 - prepago de operaciones corrientes;
• 06 - operaciones por cuenta de agentes fiscales;
• 10 - transacciones gratuitas;
• 13 - realización de trabajos de construcción de capital;
• 21 - recuperación del IVA;
• 22 - anticipos devueltos (cláusula 5, artículo 171 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
• 23 - una transacción ejecutada sobre la base de la BSO.

Se puede encontrar una lista detallada en . Por regla general, se carga en un programa que genera información sobre la declaración del IVA. Las transacciones de la Sección 11 se codifican en el término 130:

Código de tipo de transacción	Nombre de la transacción encriptada
01	Compra de productos, obras, servicios por cuenta propia para un tercero (contratante)
02	Venta de productos, bienes, servicios, obras, derechos de propiedad a terceros
03	Devolución de bienes y materiales aceptados a efectos contables, adquiridos por cuenta propia para terceros
04	Devolución al vendedor de los bienes y materiales comprados que se tengan en cuenta en caso de venta por parte del comisionista en su propio nombre a favor del comprador

Los controladores utilizan los códigos en el proceso de verificación de informes para identificar discrepancias e inexactitudes en el intercambio de documentación primaria entre intermediarios.

Contabilización de transacciones intermediarias bajo USNO

Simplifier no es un contribuyente de IVA. Pero si participa en la transacción como comisionista, entonces se mantiene la obligación de volver a emitir la factura de compra del proveedor. En este caso, el destinatario tiene derecho a aceptar el IVA recibido en la factura de tránsito para su deducción.

En este caso, el intermediario no estará obligado a pagar el IVA al presupuesto. Simplemente transfirió el derecho de deducción al comprador final. La base para esto es el contrato de agencia, el informe del agente y los documentos recibidos de bienes y materiales: hoja de ruta, documentos de envío, factura.

La base imponible del simplificador es el monto de la remuneración por el servicio prestado. Se elabora mediante informe de comisionista o acta.

Cómo un simplificador ingresa información en la declaración del IVA

En relación con las organizaciones y empresarios que se encuentren en régimen simplificado u otro régimen especial (UTII, ESHN), se aplica la regla. No están obligados a completar la declaración del IVA y la sección 11 si:

• exentos de la obligación de calcular y pagar el impuesto;
• realizar solo actividades de intermediación (en términos de ingresos);
• no están reconocidos por la ley como agentes fiscales;
• aplicar UTII, USN, ESHN.

En este caso, no se emite factura por el importe de los servicios de agencia prestados. Pero la información sobre la recepción de documentos sobre actividades intermediarias (cláusula 3.1 del artículo 169, cláusula 5.2 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación Rusa) durante el período de informe deben ingresar en el registro de facturas entrantes. Y luego transferir la información a los empleados del IFTS.

Pero, si el oficial de seguridad especial en uno de los barrios prestó los servicios de un intermediario y recibió los documentos entrantes para estas transacciones, entonces el servicio de impuestos deberá proporcionar un registro de las facturas entrantes.

Y aquí cabe recordar que esto debe hacerse en formato electrónico. Esto se otorga 25 días calendario después del final del trimestre en el que se realizaron las operaciones intermedias (cláusula 5.2 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

¡Importante! Puede evitar la molestia de compilar y enviar el diario si, según las explicaciones del Ministerio de Finanzas de Rusia en una carta del 31 de octubre de 2016 No.

Preguntas comunes

Situación 1. La organización intermediaria no incluyó la factura del expedidor en la declaración de IVA primaria. ¿Se puede transferir al siguiente período de informe?

Solución: El procedimiento de elaboración de una declaración exige que las operaciones se reflejen en el período en el que se tuvieron en cuenta. Es necesario corregir el error e ingresar el documento en el diario de facturas de manera que no se proporcionen hojas adicionales para ello.

Agregue una nueva línea al informe (así como al registro). El código de transacción es 0, en la declaración es el término 001. Los indicadores del diario contable se incluyen en la sección 11 de la declaración.