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Qué poner en la línea 8 de la factura. Llenar una factura según las nuevas reglas: qué demandas de las contrapartes están justificadas y cuáles no. Dirección en la factura

A partir del 1 de julio de 2017, la línea 8 de la factura debe indicar el identificador del contrato gubernamental, acuerdo (acuerdo). Si una institución presupuestaria celebra contratos gubernamentales utilizando subsidios específicos, se le asigna un identificador. ¿Es necesario ingresar un identificador si se concluye un acuerdo como parte de una actividad generadora de ingresos o, en este caso, hay un guión en la línea 8?

La Ley Federal N° 56-FZ del 3 de abril de 2017 (en adelante, Ley N° 56-FZ) introdujo modificaciones al Código Tributario de la Federación de Rusia que se aplican a los contribuyentes que son ejecutantes de contratos gubernamentales. A partir del 1 de julio de 2017, es necesario indicar el identificador del contrato gubernamental, acuerdo (acuerdo) en las facturas emitidas. Este requisito también es válido en la preparación de facturas anticipadas y facturas de ajuste (Cláusula 1, Artículo 1 de la Ley N ° 56-FZ).

El identificador del contrato gubernamental no es un detalle arbitrario. Lo asigna el cliente en los siguientes casos:

  • la empresa cumple con la orden de defensa (Ley Federal de 29 de diciembre de 2012 No. 275-FZ),
  • Se proporciona apoyo de tesorería para contratos gubernamentales, contratos institucionales y acuerdos sobre la provisión de subsidios específicos, lo cual está previsto en la Ley Federal No. 415-FZ del 19 de diciembre de 2016 “Sobre el presupuesto federal para 2017 y para el período de planificación de 2018”. y 2019”.

Las reglas para el apoyo de tesorería de los contratos fueron aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 30 de diciembre de 2016 No. 1552 (en adelante, Normas No. 1552). Según párrafos. "e" cláusula 7 del Reglamento No. 1552, el identificador del contrato gubernamental se indica en los contratos y documentos de liquidación, así como en los documentos que confirman la ocurrencia de obligaciones dinerarias. El procedimiento para generar un identificador de contrato gubernamental para 2017 fue establecido mediante Orden No. 9n del Tesoro Federal de 20 de marzo de 2017 (en adelante, Procedimiento No. 9n).

El identificador del contrato gubernamental lo genera el cliente después de crear una entrada en el registro de contratos (cláusula 3 del Procedimiento No. 9n). Es un código digital de 20 dígitos y se indica en los documentos que confirman la ocurrencia de obligaciones dinerarias, mediante el símbolo “/” antes del número del documento (cláusulas 6, 7 del Procedimiento No. 9n). Los documentos que confirman la aparición de obligaciones monetarias también incluyen un acuerdo (contrato). La estructura del identificador del contrato gubernamental se establece en la cláusula 7 de la Orden No. 9n.

Se necesitan nuevos detalles en el formulario de factura para proporcionar una deducción del IVA. Por tanto, a partir del 1 de julio de 2017, es necesario utilizar una nueva forma de factura. De conformidad con el art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se indica el identificador si está disponible. Si no está incluido en el contrato con el cliente, su ausencia en la factura no constituirá infracción. En tal situación, se coloca un guión en el campo correspondiente de la factura.

Así, de acuerdo con la Ley N° 56-FZ, independientemente del tipo de actividad de la institución, a partir del 1 de julio de 2017, las facturas deberán indicar el identificador del contrato gubernamental, si lo hubiere. Si el contrato se concluye en los casos en que no es necesario asignar un identificador de contrato gubernamental, se coloca un guión en la línea 8 de la factura.

II. Reglas para completar la factura utilizada.

al calcular el impuesto al valor agregado

1. Las líneas indican:

A) en la línea 1: el número de serie y la fecha de la factura utilizada en los cálculos del impuesto al valor agregado (en adelante, la factura).

Cuando el mandante (principal) emite una factura emitida a un comisionista (agente) que vende bienes (obras, servicios), derechos de propiedad en su propio nombre, así como cuando el comisionista (agente) emite una factura emitida al comprador en este caso, se indica la fecha de emisión de una factura por parte del comisionista (agente). Al redactar una factura por parte de un comisionista (agente) que compra bienes (trabajo, servicios), derechos de propiedad en su propio nombre, se indica la fecha de la factura emitida por el vendedor al comisionista (agente). Los números de serie de dichas facturas son indicados por cada contribuyente de acuerdo con su cronología individual de facturación.

Si una organización vende bienes (trabajo, servicios), derechos de propiedad a través de divisiones separadas, cuando dichas divisiones separadas elaboran facturas, el número de serie de la factura a través del signo separador "/" (línea divisoria) se complementa con el índice digital de la división separada establecida por la organización para ordenar las políticas contables a efectos fiscales.

Si la venta de bienes (obras, servicios), derechos de propiedad la realiza un participante de la sociedad o un fiduciario que actúa como contribuyente del impuesto al valor agregado, cuando este participante de la sociedad o fiduciario emite facturas, el número de serie de la factura está separada por el signo separador "/" (línea divisoria) se complementa con un participante aprobado en la sociedad o fiduciario con un índice digital que indica la finalización de una transacción de acuerdo con un acuerdo específico de una sociedad simple o administración fiduciaria de propiedad;

(ver texto en la edición anterior)

Si un comisionista (agente) vende bienes (trabajo, servicios) o derechos de propiedad a dos o más compradores en su propio nombre en una factura redactada por el principal (principal) al comisionista (agente), el principal (principal) tiene derecho a indicar la fecha de emisión de las facturas redactadas por el comisionista (agente) a los compradores en esta fecha. El número de serie de dicha factura lo indica cada contribuyente de acuerdo con la cronología individual de elaboración de las facturas.

Si un comisionista (agente) compra bienes (trabajo, servicios) de dos o más vendedores, los derechos de propiedad en su propio nombre en una factura redactada por el comisionista (agente) al mandante (principal), el comisionista (agente ) tiene derecho a indicar la fecha de emisión de las facturas redactadas por los vendedores al comisionista (agente) en esta fecha. El número de serie de dicha factura lo indica cada contribuyente de acuerdo con la cronología individual de elaboración de las facturas.

En el caso de que un transportista, promotor o cliente que desempeña las funciones de promotor compre derechos de propiedad de uno o más vendedores de bienes (obras, servicios) en su propio nombre, la factura redactada por el transportista, promotor o cliente que desempeña las funciones de un promotor indica el número y la fecha de elaboración de una factura de acuerdo con su cronología individual de facturación;

B) en la línea 1a - el número de serie de la corrección realizada en la factura y la fecha de esta corrección. Al redactar una factura, antes de realizarle correcciones, se coloca un guión en esta línea;

C) en la línea 2 - el nombre completo o abreviado del vendedor - una entidad legal de acuerdo con los documentos constitutivos, apellido, nombre, patronímico de un empresario individual.

Los párrafos 2 y 3 del artículo 161 del Código Fiscal de la Federación de Rusia indican el nombre completo o abreviado del vendedor (según el acuerdo con el agente fiscal) por quien el agente fiscal cumple con la obligación de pagar impuestos.

Al redactar una factura por parte de un comisionista (agente) que compra bienes (trabajo, servicios), derechos de propiedad en su propio nombre, el nombre completo o abreviado del vendedor - una entidad legal de acuerdo con los documentos constitutivos, el apellido, nombre, patronímico de un empresario individual;

Al redactar una factura por parte de un comisionista (agente) que compra bienes (trabajo, servicios), derechos de propiedad de dos o más vendedores en su propio nombre, los nombres completos o abreviados de los vendedores - personas jurídicas se indican de acuerdo con los documentos constitutivos , apellidos, nombres, patronímicos de empresarios individuales (mediante el signo ";" (punto y coma).

Al redactar una factura por parte de un transportista, desarrollador o cliente que realiza las funciones de un desarrollador que compra bienes (obras, servicios), derechos de propiedad de uno o más vendedores en su propio nombre, el nombre completo o abreviado del vendedor - una entidad legal (transitario, desarrollador o cliente, que desempeña las funciones de desarrollador) de acuerdo con los documentos constitutivos, apellido, nombre, patronímico de un empresario individual (transitario, desarrollador o cliente que desempeña las funciones de desarrollador);

D) en la línea 2a - dirección (para personas jurídicas) indicada en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas, dentro de la ubicación de la persona jurídica, lugar de residencia (para empresarios individuales) indicado en el Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales.

Al redactar facturas por parte de agentes fiscales, según lo dispuesto en el párrafo 2 del artículo 161 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la ubicación del vendedor (de conformidad con el acuerdo con el agente fiscal) por quien el agente fiscal cumple la obligación. se indica pagar impuestos.

Al redactar facturas por parte de agentes fiscales previstas en el párrafo 3 del artículo 161 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, dentro de la ubicación de la entidad jurídica se indica la dirección indicada en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas (según el acuerdo con el agente fiscal), por el cual el agente fiscal cumple con el deber de pago del impuesto.

Al redactar una factura por parte de un comisionista (agente) que compra bienes (obras, servicios), derechos de propiedad por cuenta propia, se indica la dirección del vendedor indicada en el Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas, dentro de la ubicación de la persona jurídica. entidad, el lugar de residencia del empresario individual especificado en Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales.

Al redactar una factura por parte de un transportista, desarrollador o cliente que realiza las funciones de un desarrollador que compra bienes (obras, servicios), derechos de propiedad de uno o más vendedores en su propio nombre, la dirección del transportista, desarrollador o cliente que realiza las funciones de un desarrollador especificado en el Estado Unificado el registro de personas jurídicas, dentro de la ubicación de la entidad legal, el lugar de residencia del empresario individual (transitario, desarrollador o cliente que desempeña las funciones del desarrollador), indicado en el Registro Unificado del Estado de Empresarios Individuales;

(ver texto en la edición anterior)

E) en la línea 2b - número de identificación del contribuyente y código de motivo de registro del contribuyente-vendedor.

La cláusula 3 del artículo 161 del Código Fiscal de la Federación de Rusia indica el número de identificación del contribuyente y el código de motivo para registrar al vendedor (según el acuerdo con el agente fiscal), por quien el agente fiscal cumple con la obligación de pagar impuestos.

Al elaborar una factura por parte de un comisionista (agente) que compra bienes (obras, servicios), se indican los derechos de propiedad por cuenta propia, el número de identificación del contribuyente y el código de motivo para el registro del contribuyente-vendedor;

Al redactar una factura por parte de un comisionista (agente) que compra bienes (obras, servicios), derechos de propiedad de dos o más vendedores por cuenta propia, números de identificación del contribuyente y códigos de motivo para el registro de contribuyentes-vendedores (mediante el signo ";" (punto) se indican con una coma).

Al redactar una factura por parte de un transportista, desarrollador o cliente que realiza las funciones de un desarrollador que compra bienes (obras, servicios), derechos de propiedad de uno o más vendedores en su propio nombre, indique el número de identificación del contribuyente y el código de motivo para registrar el contribuyente-vendedor (transitario, promotor o cliente que desempeña las funciones de promotor);

E) en la línea 3 - el nombre completo o abreviado del transportista de acuerdo con los documentos constitutivos. Si el vendedor y el remitente son la misma persona, se ingresa la entrada "igual". Si el vendedor y el remitente no son la misma persona, se proporciona la dirección postal del remitente. Al redactar una factura por el trabajo realizado (servicios prestados), los derechos de propiedad del vendedor, incluidos los agentes fiscales previstos en los párrafos 2 y 3 del artículo 161 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se coloca un guión en esta línea;

Al redactar una factura por parte de un comisionista (agente) que compra bienes (obras, servicios), derechos de propiedad de dos o más vendedores por cuenta propia, se indican los nombres completos o abreviados de los transportistas y sus direcciones postales (mediante el signo ";" (punto y coma);

G) en la línea 4 - el nombre completo o abreviado del destinatario de acuerdo con los documentos constitutivos y su dirección postal. Al redactar una factura por el trabajo realizado (servicios prestados), los derechos de propiedad del vendedor, incluidos los agentes fiscales previstos en los párrafos 2 y 3 del artículo 161 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se coloca un guión en esta línea;

Cuando el mandante (principal) emite una factura emitida a un comisionista (agente) que vende bienes (trabajo, servicios), derechos de propiedad a dos o más compradores en su propio nombre, los nombres completos o abreviados de los consignatarios y sus direcciones postales son indicado (mediante el signo ";" (punto y coma);

3) en la línea 5 - detalles (número y fecha de preparación) del documento de pago o recibo de efectivo (cuando se paga utilizando documentos de pago o recibos de efectivo a los que se adjunta una factura), en caso de recibir anticipos u otros pagos a cuenta de próximas entregas de bienes (realización de trabajos, prestación de servicios), transferencia de derechos de propiedad.

Al redactar una factura al recibir el pago, pago parcial de las próximas entregas de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios), transferencia de derechos de propiedad mediante una forma de pago que no sea en efectivo, se coloca un guión en esta línea.

Al redactar una factura por parte de un agente fiscal, según lo previsto en el párrafo 4 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se indican el número y la fecha del documento de pago y liquidación que indica la transferencia del monto del impuesto al presupuesto. .

Al redactar una factura por parte de un agente fiscal, según lo dispuesto en el párrafo 3 del artículo 161 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el número y la fecha del documento de pago y liquidación que indica el pago de los servicios y (o) bienes adquiridos son indicado.

Al redactar una factura por parte de un agente fiscal previsto en el párrafo 2 del artículo 161 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, para la compra de bienes en el territorio de la Federación de Rusia, el número y la fecha del documento de pago y liquidación que indique el pago del Se indican los productos adquiridos.

Al redactar una factura por parte de un comisionista (agente) que compra bienes (trabajo, servicios), derechos de propiedad en su propio nombre, los detalles (número y fecha de preparación) de los documentos de pago y liquidación sobre la transferencia de fondos por parte de dicha comisión se indican agente (agente) del vendedor y principal (principal) ) comisionista (agente);

Al redactar una factura por parte de un comisionista (agente) que compra bienes (obras, servicios), derechos de propiedad de dos o más vendedores en su propio nombre, los detalles (número y fecha de preparación) de los documentos de pago y liquidación sobre la transferencia de Se indican los fondos por parte de dicho comisionista (agente), vendedores y el principal (principal) al comisionista (agente) (mediante el signo ";" (punto y coma).

Cuando el principal (principal) redacta una factura emitida a un comisionista (agente) que vende bienes (trabajo, servicios), derechos de propiedad a dos o más compradores en su propio nombre, los detalles (número y fecha de preparación) del pago y Se indican los documentos de liquidación para la transferencia de fondos compradores al comisionista (agente) y el comisionista (agente) al principal (principal) (mediante el signo ";" (punto y coma).

Al redactar una factura por parte de un transportista, desarrollador o cliente que realiza las funciones de un desarrollador que compra bienes (obras, servicios), derechos de propiedad de uno o más vendedores en su propio nombre, los detalles (número y fecha de preparación) del pago y Los documentos de liquidación para la transferencia de fondos se indican como un transportista, desarrollador o cliente que realiza las funciones de un desarrollador, vendedores y compradores (cliente, inversor): un transportista, desarrollador o cliente que realiza las funciones de un desarrollador mediante el signo ";" (punto y coma);

i) en la línea 6 - el nombre completo o abreviado del comprador de acuerdo con los documentos constitutivos. Cuando el mandante (principal) redacta una factura emitida a un comisionista (agente) que vende bienes (trabajo, servicios), derechos de propiedad en su propio nombre, se indica el nombre completo o abreviado del comprador de acuerdo con los documentos constitutivos;

Cuando el principal (principal) redacta una factura emitida a un comisionista (agente) que vende bienes (trabajo, servicios), derechos de propiedad a dos o más compradores en su propio nombre, se indica el nombre completo o abreviado de los compradores de acuerdo con los documentos constitutivos (mediante el signo "; " (punto y coma);

K) en la línea 6a - la dirección indicada en el Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas, dentro de la ubicación de la persona jurídica, el lugar de residencia del empresario individual indicado en el Registro Unificado Estatal de Empresarios Individuales.

Cuando el mandante (principal) redacta una factura emitida a un comisionista (agente) que vende bienes (trabajo, servicios), derechos de propiedad en su propio nombre, la dirección del comprador indicada en el Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas se indica dentro la ubicación de la persona jurídica, lugar de residencia de un empresario individual, indicado en el Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales;

(ver texto en la edición anterior)

K) en la línea 6b - número de identificación del contribuyente y código de motivo de registro del contribuyente-comprador. Cuando el mandante (principal) redacta una factura emitida a un comisionista (agente) que vende bienes (trabajo, servicios), se indican los derechos de propiedad por cuenta propia, el número de identificación del contribuyente y el código de motivo para el registro del contribuyente-comprador;

Cuando el mandante (principal) redacta una factura emitida a un comisionista (agente) que vende bienes (trabajo, servicios), derechos de propiedad a dos o más compradores en su propio nombre, números de identificación del contribuyente y códigos de motivo para el registro de contribuyentes-compradores ( mediante el signo ";" (punto y coma);

M) en la línea 7: el nombre de la moneda, que es la misma para todos los bienes (obras, servicios), derechos de propiedad enumerados en la factura y su código digital de acuerdo con el Clasificador de monedas de toda Rusia, incluso para no formas de pago en efectivo. Al vender bienes (obras, servicios), derechos de propiedad en virtud de contratos, cuya obligación de pago está prevista en rublos rusos en una cantidad equivalente a una determinada cantidad en moneda extranjera o en unidades monetarias convencionales, el nombre y código de la moneda de se indican la Federación de Rusia;

H) en la línea 8 - identificador del contrato estatal para el suministro de bienes (ejecución de trabajo, prestación de servicios), contrato (acuerdo) sobre la provisión de subsidios del presupuesto federal a una persona jurídica, inversiones presupuestarias, contribuciones al capital autorizado (si lo hubiera).

2. En las columnas se indica la siguiente información:

a) en la columna 1: el nombre de los bienes suministrados (enviados) (descripción del trabajo realizado, servicios prestados), derechos de propiedad transferidos y, en el caso de recibo de pago, pago parcial de las próximas entregas de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios), transferencia de derechos de propiedad - nombre de los bienes suministrados (descripción del trabajo, servicios), derechos de propiedad;

Cuando el principal (principal) redacta una factura emitida a un comisionista (agente) que vende bienes (trabajo, servicios), derechos de propiedad a dos o más compradores en su propio nombre, - los nombres de los bienes entregados (enviados) (descripción del trabajo realizado, servicios prestados), derechos de propiedad transferidos, indicados en partidas separadas para cada comprador, y en el caso de recibo de pago, pago parcial de las próximas entregas de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios), transferencia de derechos de propiedad - nombres de los bienes suministrados (descripción del trabajo, servicios), derechos de propiedad de cada comprador.

Al redactar una factura por parte de un comisionista (agente) que compra bienes (trabajo, servicios) de dos o más vendedores, derechos de propiedad en su propio nombre, - los nombres de los bienes entregados (enviados) (descripción del trabajo realizado, servicios prestados ), derechos de propiedad transferidos indicados en posiciones separadas para cada vendedor y, en caso de recibir el pago, pago parcial de las próximas entregas de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios), transferencia de derechos de propiedad: los nombres de los bienes suministrados ( descripción de obra, servicios), derechos de propiedad de cada vendedor.

Al redactar una factura por parte de un transportista que compra bienes (trabajo, servicios) de uno o más vendedores, derechos de propiedad en su propio nombre, los nombres de los bienes entregados (enviados) (descripción del trabajo realizado, servicios prestados), derechos de propiedad transferidos. indicados en posiciones separadas se indican para cada vendedor, y en caso de recibir el pago, pago parcial de las próximas entregas de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios), transferencia de derechos de propiedad: los nombres de los bienes suministrados (trabajo, servicios , derechos de propiedad) para cada vendedor.

Al redactar una factura por parte de un desarrollador o un cliente que desempeña las funciones de un desarrollador que compra bienes (obras, servicios), derechos de propiedad de uno o más vendedores en su propio nombre, los nombres de los trabajos de construcción e instalación realizados, así como los bienes (obras, servicios) se indican en posiciones separadas), derechos de propiedad de las facturas emitidas por los vendedores al desarrollador o al cliente que desempeña las funciones del desarrollador;

A(1)) en la columna 1a: código del tipo de bienes de acuerdo con la Nomenclatura unificada de productos básicos para la actividad económica exterior de la Unión Económica Euroasiática. Los datos se indican en relación con las mercancías exportadas fuera del territorio de la Federación de Rusia al territorio de un estado miembro de la Unión Económica Euroasiática. Si no hay datos se coloca un guión;

C) en la columna 3 - la cantidad (volumen) de bienes suministrados (enviados) según la factura (trabajo realizado, servicios prestados), derechos de propiedad transferidos en base a las unidades de medida aceptadas (si es posible indicarlas). Si no hay indicador, se coloca un guión;

D) en la columna 4 - el precio (tarifa) de los bienes (trabajo realizado, servicio prestado), derechos de propiedad transferidos por unidad de medida (si es posible indicarlo) en virtud del acuerdo (contrato), excluido el impuesto al valor agregado, y en el caso de utilizar precios (aranceles) regulados por el estado, incluido el impuesto al valor agregado, teniendo en cuenta el monto del impuesto. Si no hay indicador, se coloca un guión;

E) en la columna 5: el costo de la cantidad total (volumen) de bienes suministrados (enviados) según la factura (trabajo realizado, servicios prestados), derechos de propiedad transferidos sin impuesto al valor agregado. En los casos previstos en los párrafos 3 y 5.1 del artículo 154 y los párrafos 1 a 4 del artículo 155 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la base imponible determinada en la forma prescrita por los párrafos 3 y 5.1 del artículo 154 y párrafos 1 - Se indica 4 del artículo 155 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;

f) en la columna 6: el monto del impuesto especial sobre bienes sujetos a impuestos especiales. Si no existe indicador, se realiza el asiento “sin impuesto especial”;

3) en la columna 8: el monto del impuesto al valor agregado presentado al comprador de bienes (trabajo realizado, servicios prestados), derechos de propiedad transferidos en el momento de su implementación, calculado sobre la base de las tasas impositivas aplicables, y en el caso de recibo de pago, pago parcial a cuenta de próximas entregas bienes (realización de trabajos, prestación de servicios), transferencia de derechos de propiedad: el monto del impuesto calculado sobre la base de la tasa impositiva determinada de conformidad con el párrafo 4 del artículo 164 del Código Tributario de la Federación Rusa. En los casos previstos en los párrafos 3 y 5.1 del artículo 154 y los párrafos 2 a 4 del artículo 155 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el monto del impuesto calculado sobre la base de la tasa impositiva determinada de conformidad con el párrafo 4 del artículo. 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en relación con la base imponible especificada en la columna 5 de la factura. Para las transacciones enumeradas en el párrafo 5 del artículo 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se realiza una entrada "sin IVA";

i) en la columna 9 - el costo de la cantidad total de bienes suministrados (enviados) según la factura (trabajo realizado, servicios prestados), derechos de propiedad transferidos, teniendo en cuenta el monto del impuesto al valor agregado, y en caso de recepción de pago, pago parcial a cuenta de próximas entregas bienes (ejecución de trabajo, prestación de servicios), transferencia de derechos de propiedad: el monto del pago recibido, pago parcial;

K) en las columnas 10 y 10a - país de origen del producto (código numérico y nombre corto correspondiente) de acuerdo con el Clasificador de países del mundo de toda Rusia. Estas columnas se rellenan para mercancías cuyo país de origen no es la Federación de Rusia;

k) en la columna 11 - número de registro de la declaración en aduana. Esta columna se completa para mercancías cuyo país de origen no es la Federación de Rusia, o para mercancías despachadas de conformidad con el procedimiento aduanero de despacho para consumo interno al finalizar el régimen aduanero para la zona franca en el territorio de la Zona Económica Especial. Zona en la región de Kaliningrado.

(ver texto en la edición anterior)

2(1). Cuando el principal (principal) redacta una factura emitida a un comisionista (agente) que vende bienes (trabajo, servicios), derechos de propiedad en su nombre a dos o más compradores, en la columna 2, los datos correspondientes de las facturas emitidas son indicado en posiciones separadas comisionista (agente) a los compradores, para cada comprador.

Al redactar una factura por parte de un comisionista (agente) que compra bienes (trabajo, servicios) de dos o más vendedores, derechos de propiedad en su propio nombre, en la columna 2: los datos correspondientes de las facturas emitidas por los vendedores al comisionista (agente) se indica en posiciones separadas, para cada vendedor.

Al redactar una factura por parte de un transportista que compra bienes (obras, servicios) de uno o más vendedores, derechos de propiedad en su propio nombre, en las columnas 2: los datos correspondientes de las facturas emitidas por los vendedores al transportista se indican en posiciones separadas. , por cada vendedor en una acción presentada al comprador (cliente).

Al redactar una factura por parte de un desarrollador o un cliente que realiza las funciones de un desarrollador que compra bienes (obras, servicios), derechos de propiedad de uno o más vendedores en su propio nombre, en la columna 2: los datos totales de las facturas por construcción e instalación. el trabajo se indica en posiciones separadas emitidas por los contratistas, y los datos resumidos de las facturas de bienes (obras, servicios), derechos de propiedad emitidos por proveedores de bienes (obras, servicios), derechos de propiedad, en la participación presentada al comprador (inversor).

5. La línea "Total a pagar" se completa para elaborar un libro de compras, un libro de ventas y, en los casos previstos en los Apéndices No. 4 y en el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 N 1137, - para compilar hojas adicionales para la compra de libros y la venta de libros.

6. La primera copia de la factura, redactada en papel, se expide al comprador, la segunda copia queda en manos del vendedor.

7. Al realizar correcciones a la factura después de redactar una o más facturas de ajuste, en las columnas 3 - y la factura corregida, se indican los indicadores sin tener en cuenta los cambios especificados en las columnas 3 - y en la línea B (después de la cambio) y en

En una nueva copia de la factura, no se permite cambiar los indicadores indicados en la línea 1 de la factura compilada antes de que se le hicieran las correcciones, y se completa la línea 1a, donde se indica el número de serie de la corrección y la fecha de corrección. se indican. El resto de indicadores de una nueva copia de la factura, incluidos nuevos (inicialmente no completados) o actualizados (modificados), se indican de acuerdo con este documento.

Si se detectan errores en las facturas que no impidan a las autoridades fiscales identificar al vendedor, comprador de los bienes (obra, servicios), derechos de propiedad, nombre de los bienes (obra, servicios), derechos de propiedad, su valor, así como la tasa impositiva y el monto del impuesto presentado al comprador, no se preparan nuevas copias de las facturas. formas de la Sección II del Apéndice No. 3, cláusula 24 de la Sección II del Apéndice No. 4, cláusula 22 de la Sección II del Apéndice No. 5 del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 N 1137 “Sobre los formularios y reglas para la cumplimentación (mantenimiento) de los documentos utilizados en las liquidaciones del impuesto al valor agregado" están sujetos a:

a) documentos recibidos:

copias debidamente certificadas por el comisionista (agente) de facturas (incluidos ajustes, corregidas) recibidas por los mandantes (principales) en papel, emitidas por el vendedor de bienes (obras, servicios), derechos de propiedad del comisionista (agente) cuando se compran para el principal (principal) bienes (obras, servicios), derechos de propiedad y se transfieren por el comisionista (agente) al principal (principal). Si el vendedor emite facturas (incluidos los ajustes, corregidas) en formato electrónico, el principal (principal) debe almacenar las facturas (incluidos los ajustes, corregidas) emitidas por el vendedor de los bienes especificados (obras, servicios), derechos de propiedad sobre la comisión. agente (agente) recibido por el comisionista (agente) y transferido por el comisionista (agente) al principal (principal);

Copias de facturas (incluidos ajustes, corregidas) recibidas por los compradores (inversores) en papel, emitidas por el vendedor de bienes (obras, servicios), derechos de propiedad del desarrollador (cliente que realiza funciones del desarrollador) al comprar bienes (obras, servicios), derechos de propiedad para el comprador (inversor) y transferidos por el desarrollador (cliente que desempeña las funciones de desarrollador) al comprador (inversor). Si el vendedor emite facturas (incluidos los ajustes, corregidas) en formato electrónico, el comprador (inversor) debe almacenar las facturas (incluidos los ajustes, corregidas) emitidas por el vendedor de los bienes especificados (obras, servicios), derechos de propiedad del desarrollador. (al cliente que realiza las funciones de desarrollador) recibido por el desarrollador (cliente que realiza las funciones de desarrollador) y transferido por el desarrollador (cliente que realiza las funciones de desarrollador) al comprador (inversor);

Copias de facturas (incluidos ajustes, corregidas) recibidas por los clientes en papel, emitidas por el vendedor de bienes (obras, servicios) al transportista al comprar bienes (obras, servicios) para el cliente y transferidas por el transportista al cliente. certificado en la forma prescrita por el transportista. Si el vendedor emite facturas (incluidos los ajustes, corregidas) en formato electrónico, el cliente debe almacenar las facturas (incluidos los ajustes, corregidas) emitidas por el vendedor de los bienes especificados (obras, servicios) al transportista, recibidas por el transportista y transferido por el transportista al cliente;

declaraciones de aduana o copias de las mismas, certificadas por el jefe y el jefe de contabilidad de la organización (empresario individual), pagos y otros documentos que confirmen el pago del impuesto al valor agregado, en relación con bienes importados al territorio de la Federación de Rusia;

declaraciones sobre la importación de bienes y sobre el pago de impuestos indirectos o sus copias, certificadas por el jefe y el contador jefe de la organización (empresario individual), copias del pago y otros documentos que confirmen el pago del impuesto al valor agregado, en relación con los bienes importados al territorio de la Federación de Rusia desde el territorio del estado miembro de la Unión Económica Euroasiática;

formularios de informes estrictos (copias de los mismos) completados de la manera prescrita con el monto del impuesto al valor agregado resaltado en una línea separada - al comprar servicios para el alquiler de locales residenciales durante el período de viajes de negocios de los empleados y servicios para el transporte de empleados al lugar de viajes de negocios y de regreso, incluidos los servicios en trenes, suministro de ropa de cama para su uso; b) transferidas copias notariadas de los documentos que formalizan la transferencia de propiedad, activos intangibles, derechos de propiedad y que indican el monto del impuesto al valor agregado restituido por el accionista (participante, accionista) en la forma establecida

A partir del 1 de octubre de 2017, las reglas para completar facturas cambiaron. ¿Qué tan justificados están los requisitos de algunas contrapartes al emitirles facturas para indicar lo siguiente?

1. Los nombres del Vendedor y del Comprador en la factura deben cumplir íntegramente con el Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado, lo que significa que ambos nombres deben estar escritos en letras grandes, como en el Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado;

2. Los nombres del Vendedor y del Comprador en la factura deben estar escritos en su totalidad, como en el Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado, es decir, no LLC "XXX", sino Sociedad de Responsabilidad Limitada "XXX";

3. ¿Cómo se debe completar la línea (8) “Identificador del contrato gubernamental, acuerdo (acuerdo)” si se ha celebrado un contrato gubernamental con el cliente y si el acuerdo es comercial?

Algunas contrapartes requieren completar esta línea en el formulario "Identificador del contrato estatal, acuerdo (acuerdo) (si corresponde): ...", y luego vacía para un acuerdo comercial o detalles del Contrato Estatal. ¿Qué tan obligatorio es incluir la frase “(si está disponible)”?

Sobre esta cuestión adoptamos la siguiente posición:

Completar los detalles de "Dirección" de la factura a partir del 01/10/2017 utilizando abreviaturas generalmente aceptadas de elementos que forman la dirección, así como escribir la dirección en una fuente cuyo formato (incluido el registro) difiere del utilizado en el Estado Unificado. Registro de Personas Jurídicas, se considera aceptable.

El nombre del contribuyente y del comprador en la factura se indica de acuerdo con los documentos constitutivos. Al mismo tiempo, tampoco se considera una infracción al procedimiento de cumplimentación de las líneas correspondientes la letra mayúscula utilizada al escribir el nombre (mayúscula o minúscula), diferente a la especificada en el Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado. Lo mismo puede decirse del uso de abreviaturas de la forma jurídica del comprador y del vendedor al escribir los nombres de las organizaciones.

No vemos ningún riesgo para el contribuyente-comprador asociado con el uso de deducciones del IVA en facturas completadas de esta manera.

La factura debe tener la línea 8, incluyendo la frase “si está disponible”.

El vendedor (contratista) puede consultar con el comprador (cliente) información sobre el identificador del contrato gubernamental para completar correctamente la factura.

Al vender bienes (obras, servicios) como parte de transacciones comerciales regulares, la línea 8 de la factura puede permanecer en blanco.

Justificación del puesto:

Una factura es un documento que sirve de base para que el comprador acepte los bienes (obras, servicios), derechos de propiedad presentados por el vendedor sobre los montos de impuestos para la deducción en la forma prescrita por el Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ( cláusula 1 del artículo 169, cláusula 1 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los requisitos para la emisión de facturas se establecen en los párrafos. 5, 5.1 y 6 art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, para facturas de ajuste - en las cláusulas 5.2 y 6 del art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si las facturas no cumplen con los requisitos enumerados en las cláusulas. 5, 5.1 y 6 art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y facturas de ajuste, según los requisitos enumerados en las cláusulas 5.2 y 6 del art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, entonces no se prevé ninguna deducción del IVA para dichas facturas (párrafo 3 del párrafo 2 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Sin embargo, los errores en las facturas y las facturas de ajuste no impiden que las autoridades fiscales identifiquen al vendedor, comprador de bienes (obras, servicios), derechos de propiedad, nombre de los bienes (obras, servicios), derechos de propiedad, su valor, así como la tasa impositiva y el monto del impuesto presentado al comprador no son motivo para negarse a aceptar montos de impuestos para deducción (párrafo 2, cláusula 2, artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los detalles obligatorios de una factura (factura de ajuste) del 1 de julio de 2017 (después de la entrada en vigor de la Ley Federal del 03/04/2017 N 56-FZ), en particular, incluyen:

    nombre y dirección del contribuyente y del comprador (cláusula 2, cláusula 5, cláusula 2, cláusula 5.1, cláusula 3, cláusula 5.2, artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

    identificador del contrato estatal, acuerdo (acuerdo) (si lo hubiera) (cláusula 6.2 cláusula 5, cláusula 4.2 cláusula 5.1, cláusula 6.1 cláusula 5.2 artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Nótese que lo dispuesto en el art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, así como otras disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia, no descifran conceptos como "nombre" y "dirección" del contribuyente y comprador, así como "identificador estatal del contrato". ”, y no establecen el orden de su escritura en las facturas.

Cláusula 8 del art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que la forma de la factura y el procedimiento para completarla, los formularios y el procedimiento para mantener un registro de las facturas recibidas y emitidas, los libros de compras y los libros de ventas son establecidos por el Gobierno de la Federación de Rusia. Federación Rusa.

De conformidad con esta norma, se adoptó la Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia de 26 de diciembre de 2011 N 1137 “Sobre los formularios y reglas para completar (mantener) los documentos utilizados en los cálculos del IVA” (en adelante, la Resolución N 1137). y está vigente. Se realizaron varias modificaciones a la Resolución No. 1137 mediante el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 19 de agosto de 2017 N 981, que entró en vigor el 1 de octubre de 2017, así como por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia. de 25 de mayo de 2017 N 625, que entró en vigor el 1 de julio de 2017.

En particular, los cambios afectaron el procedimiento para completar las líneas 2a “Dirección” y 6a “Dirección” de la factura. Entonces, sobre la base de los párrafos. Se debe indicar el inciso "d", "k" 1 de las Reglas para el llenado de una factura utilizada en el cálculo del IVA aprobadas por Resolución N 1137 (en adelante, las Reglas), del 01/10/2017 en estas líneas (ver también la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 10/11/2017 .2016 N 03-07-14/65748):

    para personas jurídicas: la dirección indicada en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas (en adelante, Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas), dentro de la ubicación de la persona jurídica;

    para empresarios individuales: lugar de residencia indicado en el Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales (en adelante, USRIP).

Basado en párrafos. "n" cláusula 1 de las Reglas del 01.07.2017 en la línea 8 de la factura es necesario indicar el identificador del contrato estatal para el suministro de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios), acuerdo (acuerdo) sobre el provisión de subsidios, inversiones presupuestarias, contribuciones del presupuesto federal a una entidad legal en (si está disponible).

Al mismo tiempo, el procedimiento general para escribir los nombres del contribuyente y del comprador en las facturas (líneas 2 y 6 de la factura) no ha cambiado ni desde el 01/10/2017 ni desde el 01/07/2017. Según párrafos. “c”, “y” cláusula 1 de las Reglas en estas líneas para las personas jurídicas se indica el nombre completo o abreviado de acuerdo con los documentos constitutivos (como antes). Estas disposiciones no contienen referencias al Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas.

Nombre del contribuyente y comprador

De lo dispuesto en los párrafos. “c”, “y” del inciso 1 del Reglamento se deduce que las líneas 2 y 6 de la factura indican el nombre completo o abreviado de la persona jurídica. Estas disposiciones no establecen prioridad para el uso del nombre completo o abreviado. Es decir, las facturas pueden indicar el nombre completo o abreviado.

Leer también

Dado que ni las normas del Código Fiscal de la Federación de Rusia ni la Resolución No. 1137 revelan el concepto de "nombre" de una entidad jurídica, entonces, sobre la base del inciso 1 del art. 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, pasemos a otras normas que descifran este concepto.
En el apartado 1 del art. 54 del Código Civil de la Federación de Rusia establece que tiene su propio nombre, que contiene una indicación de su forma organizativa y jurídica. Cada organización debe tener un nombre completo y tiene derecho a tener un nombre abreviado.

Además, una entidad jurídica que sea una organización comercial debe tener una razón social (Cláusula 4, artículo 54 del Código Civil de la Federación de Rusia). Una entidad jurídica también tiene derecho a tener una razón social abreviada en ruso (cláusula 3 del artículo 1473 del Código Civil de la Federación de Rusia).

Como regla general, el nombre completo y (si está disponible) abreviado, la razón social de las organizaciones comerciales en ruso se indica en los documentos constitutivos y en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas (cláusula 5 del artículo 54 del Código Civil de la Federación de Rusia). , inciso "a", inciso 1 del artículo 5 Ley Federal de 08.08.2001 N 129-FZ “Sobre el Registro Estatal de Personas Jurídicas y Empresarios Individuales”).

Los requisitos para la denominación social de una sociedad anónima están consagrados en el art. 4 de la Ley Federal de 26 de diciembre de 1995 N 208-FZ “Sobre Sociedades Anónimas” (en adelante, Ley N 208-FZ). Según esta norma, la razón social completa de la empresa en ruso debe contener el nombre completo de la empresa y una indicación de su forma organizativa y jurídica: sociedad anónima, y ​​la razón social completa de la empresa pública en ruso también debe indicar que la empresa es pública. La razón social abreviada de una empresa en ruso debe contener el nombre completo o abreviado de la empresa y las palabras "sociedad anónima" o la abreviatura "AO", y la razón social abreviada de una empresa pública en ruso debe contener la denominación completa o nombre abreviado de la empresa pública y las palabras “sociedad pública anónima” o abreviatura “PAO”.

La razón social de la empresa en ruso y en los idiomas de los pueblos de la Federación de Rusia puede contener préstamos de idiomas extranjeros en transcripción rusa o en transcripciones de los idiomas de los pueblos de la Federación de Rusia, con excepción de los términos y abreviaturas que reflejan la forma organizativa y jurídica de la empresa.

Disposiciones similares sobre las marcas de LLC se encuentran en el art. 4 de la Ley Federal N° 14-FZ de 08/02/1998 “Sobre Sociedades de Responsabilidad Limitada” (en adelante, Ley N° 14-FZ).

Los nombres completos y abreviados (si los hubiera) de las empresas que indiquen la forma organizativa y jurídica deben estar contenidos en los documentos constitutivos de las empresas (párrafo 2, párrafo 3, artículo 11 de la Ley N 208-FZ, párrafo 2, párrafo 2, artículo 12 de la Ley N 14-FZ).

Como puede ver, las abreviaturas LLC, JSC, PJSC solo pueden contener nombres abreviados de empresas. Al mismo tiempo, las organizaciones tienen derecho a tener esos nombres, pero no están obligadas a tenerlos.

Por tanto, si se siguen las disposiciones de los párrafos. "c", "y" cláusula 1 de las Reglas, entonces si una entidad legal no tiene un nombre comercial abreviado en las líneas 2 y 6 de la factura a nombre de dicha organización, se debe indicar su forma organizativa y legal, por ejemplo, como “Sociedad de responsabilidad limitada”. Si la organización tiene una razón social abreviada, entonces está permitido indicar la abreviatura correspondiente en el nombre.

Al mismo tiempo, las normas de los párrafos. 2 pág.5, págs. 2 cláusula 5.1, párrafos. 3 cláusula 5.2 art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia solo exige la indicación del nombre del vendedor y del comprador y no indica qué nombre de la organización (completo o abreviado, razón social completa o razón social abreviada, con abreviatura o no) deberá indicarse en la factura. En este caso, el incumplimiento de los requisitos para la factura no previstos en los párrafos. 5, 5.1, 5.2 y 6 art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no puede ser una base para negarse a aceptar para deducción los montos de impuestos presentados por el vendedor (párrafo 3 del párrafo 2 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Además, los actos de las autoridades ejecutivas, incluido el Gobierno de la Federación de Rusia, no pueden modificar ni complementar la legislación sobre impuestos y tasas, es decir, las normas del Código Fiscal de la Federación de Rusia en general y el Capítulo 21 del Código Fiscal de En particular, la Federación de Rusia, que está directamente establecida en el apartado 1 del art. 4 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En este sentido, brindaremos explicaciones de los departamentos financiero y tributario sobre la violación por parte de los contribuyentes del procedimiento para completar la línea 2 en las facturas emitidas de acuerdo con los requisitos del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 2 de diciembre de 2017, previamente vigente. 2000 N 914. En ese momento, en la línea 2 de la factura de acuerdo con lo dispuesto en la Resolución mencionada era necesario indicar el nombre completo y abreviado del vendedor de acuerdo con los documentos constitutivos.

Los organismos autorizados explicaron que las normas del art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el procedimiento para indicar el nombre completo o abreviado del contribuyente en las facturas no está regulado, por lo que se indica en la línea 2 de las facturas el nombre completo o abreviado del vendedor de acuerdo con los documentos constitutivos. no es motivo para negarse a deducir los importes del IVA indicados en dichas facturas - facturas (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 7 de julio de 2009 N 03-07-09/32, Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú del 25 de noviembre , 2009 N 16-15/123937).

Tengamos en cuenta que no nos hemos encontrado con una práctica de arbitraje en la que se consideró una disputa sobre la legalidad de la deducción del IVA sobre la base de facturas que indican la abreviatura de la forma jurídica del comprador o vendedor, lo que puede indicar la ausencia de reclamaciones por parte. de los inspectores sobre esta cuestión.

En nuestra opinión, indicar en la factura una abreviatura de la forma jurídica a nombre del vendedor y (o) comprador en lugar de su ortografía completa no puede ser un obstáculo para identificar al vendedor y (o) comprador. Por lo tanto, tal error (si se reconoce como tal) no es motivo para negarse a aceptar la deducción de los importes del IVA (párrafo 2, cláusula 2, artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Disposiciones de párrafos. 2 pág.5, págs. 2 cláusula 5.1, párrafos. 3 cláusula 5.2 art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y párrafos. El inciso 1 “c”, “y” de las Reglas no establece requisitos para el uso de letras (mayúsculas, minúsculas) o fuente a los efectos de indicar los nombres del vendedor y del comprador en la factura. Estas normas tampoco se aplican al Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas.

Como se indica en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 05.02.2012 N 03-07-11/130, si la factura contiene errores tipográficos en nombre del comprador (las letras mayúsculas se reemplazan por minúsculas y viceversa, símbolos adicionales se agregan (guiones, comas), etc.), pero dicha factura no impide que las autoridades fiscales identifiquen los indicadores anteriores durante una auditoría fiscal, entonces dicha factura no es una base para negarse a aceptar montos de impuestos para deducción. Véanse también las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 27/04/2010 N 03-07-09/28, Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú de fecha 08/06/2011 N 16-15/55909. Por lo tanto, tampoco consideramos una violación al procedimiento de llenado de las líneas correspondientes de la factura la letra mayúscula utilizada al escribir nombres (mayúsculas o minúsculas), diferente a la especificada en el Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado.

Dirección en la factura

De la interpretación literal de lo dispuesto en los incisos. “g”, “k” cláusula 1 de las Reglas, es lógico suponer que la información sobre la dirección del vendedor y del comprador se indica en la factura en estricta conformidad con los datos reflejados en el Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas. Las Reglas no establecen ninguna suposición o característica para completar este detalle (incluida la estructura y el orden de reflexión de los elementos de la dirección).

Al mismo tiempo, el Código Fiscal de la Federación de Rusia no regula ni el procedimiento para asignar (o indicar) una dirección, ni el procedimiento para realizar inscripciones en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas (USRIP), ni divulga la contenido del concepto “dirección” (ver también carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 28 de enero de 2015 N 03-07-09 /2992).

De conformidad con el apartado 1 del art. 2 de la Ley federal de 28 de diciembre de 2013 N 443-FZ "Sobre el sistema federal de direcciones de información y sobre enmiendas a la Ley federal" sobre los principios generales de la organización del autogobierno local en la Federación de Rusia "(en adelante, Ley N 443-FZ) se entiende por dirección una descripción del lugar objeto de la dirección, estructurada de acuerdo con los principios de organización del autogobierno local en la Federación de Rusia e incluyendo, entre otras cosas, el nombre de un elemento de la estructura de planificación (si es necesario), un elemento de la red de carreteras, así como una designación digital y (o) alfanumérica del objeto de dirección, que permita identificarlo.

Según el inciso 2 del Reglamento de cesión, cambio y cancelación de domicilios, aprobado en cumplimiento del inciso 4, apartado 1, art. 5 de la Ley N 443-FZ, por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 19 de noviembre de 2014 N 1221 (en adelante, Normas N 1221), los elementos que forman la dirección incluyen el país, entidad constitutiva de la Federación de Rusia, municipio, asentamiento, elemento de la red viaria, elemento de la estructura de planificación y elemento (elementos) de identificación del objeto de direccionamiento.

De conformidad con la cláusula 52 del Reglamento No. 1221, por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 5 de noviembre de 2015 No. 171n, se establecieron las Reglas para el nombre abreviado de los elementos que forman la dirección (en adelante, las Reglas de abreviatura). aprobado. La cláusula 3 de este documento establece que al escribir los nombres de los elementos que forman la dirección en ruso, los nombres abreviados de repúblicas, territorios, regiones, ciudades federales, regiones autónomas, distritos autónomos, municipios, asentamientos, elementos de la estructura de planificación, elementos de la red de carreteras, se utilizan elementos de identificación del objeto de direccionamiento que figuran en el Apéndice del documento especificado. Al mismo tiempo, los nombres de los elementos que forman la dirección no se abrevian solo en el caso de que la decodificación de dicha abreviatura conduzca a una comprensión diferente de su nombre (cláusula 5 de las Reglas de abreviaturas, ver también la cláusula 4.8 de la Norma Nacional de la Federación de Rusia GOST R 7.0.12-2011 "SIBID. Registro bibliográfico. Abreviaturas de palabras y frases en ruso. Requisitos y reglas generales").

Teniendo en cuenta lo anterior, consideramos aceptable completar las líneas 2a y 6a de la factura del 01/10/2017 utilizando abreviaturas generalmente aceptadas de elementos que forman la dirección de acuerdo con el Apéndice de las Reglas de Abreviaturas (por ejemplo: ciudad - "ciudad", calle - "calle").

Como argumento adicional a lo anterior, podemos citar la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 11 de octubre de 2017 N 03-07-09/66329, donde en respuesta a la pregunta del contribuyente sobre la necesidad de indicar la dirección del vendedor en letras mayúsculas en las facturas por la venta de bienes, obras o servicios del 1 de octubre de 2017 y teniendo en cuenta las abreviaturas aplicadas a los componentes del domicilio de la organización en el Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado, especialistas del departamento financiero respondieron que la indicación en la factura de la dirección abreviada del vendedor, indicada en el Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado en parte en mayúsculas y en parte en mayúsculas, no es base para reconocer la factura redactada en violación del orden establecido.

En carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 9 de noviembre de 2009 N 03-07-09/57, también se expresó la opinión de que las facturas en las que las direcciones del vendedor y del comprador se indican con palabras abreviadas, pero con indicación completa de los componentes de la dirección (código postal, nombre de la ciudad, calle, etc.) no se compilan en violación del procedimiento establecido. En nuestra opinión, al 1 de octubre de 2017, las explicaciones anteriores no han perdido su relevancia.

En este sentido, incluso si se reconoce que el procedimiento anterior para completar el detalle de “Dirección” de una factura (es decir, sin seguir literalmente el formato para escribir la dirección utilizado en el Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado) es erróneo, el contribuyente-comprador enfrenta riesgos asociados a la aplicación de deducciones del IVA en las facturas correspondientes, no lo vemos. Es evidente que estos errores (si se considera error el uso de abreviaturas generalmente aceptadas de los elementos formativos de la dirección y el uso de letras minúsculas) no impiden la identificación del vendedor y del comprador, y más aún el nombre del bienes (obras, servicios, derechos de propiedad), su valor, el tipo y el importe del IVA cobrado al comprador.

ID de contrato gubernamental

Notemos de inmediato que, en opinión del departamento financiero, no tiene derecho a excluir líneas y columnas del formulario aprobado de factura, factura de ajuste (cláusula 9 de las Reglas, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 08/09/2017 N 03-07-09/57881) .

Por lo tanto, la factura debe tener la línea 8, incluyendo la frase “si está disponible”, especialmente porque esta frase se menciona en los párrafos. 6.2 inciso 5, párrafos. 4.2 cláusula 5.1, párrafos. 6.1 cláusula 5.2 art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Dado que el término "identificador de un contrato estatal, acuerdo (acuerdo)" en sí mismo, como un contrato estatal, no está definido en el Código Fiscal de la Federación de Rusia, sobre la base del párrafo 1 del art. 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, pasemos a otros actos jurídicos reglamentarios.
Un contrato estatal es un acuerdo celebrado en nombre de la Federación de Rusia, una entidad constitutiva de la Federación de Rusia (contrato estatal) por un cliente estatal para satisfacer las necesidades estatales (cláusula 8 del artículo 3 de la Ley No. 44-FZ).

El identificador de contrato gubernamental se utiliza para el apoyo de tesorería, previsto por la Ley Federal de 19 de diciembre de 2016 N 415-FZ "Sobre el presupuesto federal para 2017 y para el período de planificación de 2018 y 2019" y la Ley Federal de 14 de diciembre. 2015 N 359-FZ "Sobre el presupuesto federal para 2016" (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 08/09/2017 N 03-07-09/57867).

Las "Reglas para el apoyo al tesoro..." fueron aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 30 de diciembre de 2016 N 1552 (en adelante, las Reglas). Según párrafos. "d" cláusula 7 de las Reglas, el identificador del contrato gubernamental debe indicarse en los contratos y documentos de liquidación, así como en los documentos que confirmen el surgimiento de obligaciones monetarias. El procedimiento para generar un identificador de contrato gubernamental lo establece el Tesoro Federal. Para 2017, este procedimiento fue establecido por orden del Tesoro Federal de 20 de marzo de 2017 N 9n (para 2016 - por orden del Tesoro Federal de 16/02/2016 N 4n) (en adelante, Orden N 9n y Orden N 4n, respectivamente).

El identificador del contrato gubernamental es generado por el cliente después de la formación de una entrada en el registro de contratos celebrados por los clientes (cláusula 3 de la Orden No. 9n, cláusula 3 de la Orden No. 4n). El identificador del contrato gubernamental es un código digital de veinte dígitos y se indica en los documentos que confirman la ocurrencia de obligaciones monetarias mediante el símbolo "/" antes del número del documento (cláusulas 6, 7 de la Orden No. 9n, cláusulas 5, 7 de la Orden No. .4n). Los documentos que confirman el surgimiento de obligaciones monetarias incluyen, entre otras cosas, un acuerdo (contrato) (Apéndice 4.1 del Procedimiento, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 30 de diciembre de 2015 N 221n).

La estructura del Identificador de Contrato Estatal está establecida por la cláusula 7 de la Orden No. 9n y la cláusula 7 de la Orden No. 4n.

Si es necesario, el vendedor (contratista) puede consultar con el comprador (cliente) información sobre el identificador del contrato gubernamental para completar correctamente la factura.

Si los bienes (trabajo, servicios) se venden como parte de transacciones comerciales normales, la línea 8 de la factura puede permanecer en blanco. No poner un guión en la línea 8 de la factura y en la línea 5 de la factura de ajuste debido a la ausencia de un contrato gubernamental, acuerdo (acuerdo) no puede ser motivo para negarse a aceptar los montos del IVA para la deducción (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 08/09/2017 N 03-07 -09/57870).

Respuesta preparada:
Experto del Servicio de Asesoría Jurídica GARANT
Vakhromova Natalia

La respuesta ha pasado el control de calidad.

El material fue elaborado sobre la base de una consulta escrita individual brindada como parte del servicio de Asesoría Jurídica.

El formulario de factura ha vuelto a cambiar desde octubre de 2017. De nuestro material conocerá los cambios y matices de la emisión de una factura actualizada.

Puede conocer todas las novedades en el diseño y almacenamiento de facturas en nuestros materiales de vídeo.

Cambios en facturas a partir del 1 de octubre

Los legisladores volvieron a ajustar la estructura de la factura (Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia de 19 de agosto de 2017 No. 981). Los cambios en las facturas a partir de octubre de 2017 son los siguientes:

  • se agregó una nueva columna 1a “Código de tipo de producto” (1b - para facturas de ajuste);
  • se ha ajustado el contenido de la línea 2a sobre el domicilio del vendedor;
  • se ha editado el título de la columna 11, dedicada a los detalles de la declaración en aduana (CD);
  • se ha aclarado el esquema para trabajar con la línea 8, destinado a reflejar el identificador del contrato gubernamental;
  • Se ha añadido el procedimiento de cumplimentación de factura para determinados casos (cuando la emiten transportistas, clientes o promotores que adquieren derechos de propiedad por cuenta propia, etc.).

No es necesario perder el tiempo buscando el formulario modificado por la Resolución No. 981: la factura del 1 de octubre de 2017 se ve así.

En las siguientes secciones, analizaremos con más detalle los matices de completar las líneas y columnas actualizadas de la factura.

Tecnología para diseñar la columna 1a "codificada"

  • ponga un guión si no transporta mercancías desde Rusia al territorio de un estado miembro de la UEEA;
  • indique el código del tipo de mercancías de acuerdo con la Nomenclatura unificada de productos básicos de la actividad económica exterior (TN FEA) de la UEEA, si está exportando mercancías.

Para evitar errores al completar esta columna, descifremos los términos individuales:

Detallando

Nomenclatura de productos básicos de la actividad económica exterior de la UEEA

Este es un clasificador especial que se utiliza al procesar operaciones aduaneras. Establece una correspondencia entre la tasa del derecho de aduana y el código del tipo de producto.

Código de producto

Este es un cifrado de 10 dígitos que refleja:

  • en los 2 primeros caracteres - el grupo de productos (por ejemplo, 48 - "Papel y cartón");
  • en otros caracteres: se agregan un subgrupo, un subartículo y un subartículo al grupo de productos (por ejemplo: 4802589000 - papel sin estucar para fines gráficos)

Descubra cómo completar la columna 1 del libro de trabajo.

Columna 11 actualizada: ¿a qué prestar atención?

A primera vista, esta columna de la factura no ha cambiado fundamentalmente desde el 1 de octubre: la expresión "Número de declaración de aduana" se ha reemplazado por "Número de registro de declaración de aduana".

Tenga en cuenta que el número de TD y el número de registro de TD no son conceptos idénticos. Hay varios términos similares:

  • Número de registro TD: ubicado en la primera línea de la columna A de las hojas principal y adicional de TD (subcláusula 1, cláusula 43 de las Instrucciones sobre el procedimiento para completar una declaración de mercancías, aprobada por Decisión de la Comisión de Unión Aduanera de fecha 20 de mayo de 2010 No. 257) y está formado por un órgano oficial de aduanas según el esquema 8/6/7/3 (el descifrado se encuentra en el siguiente apartado);
  • TD No. (serie): bajo este número la declaración es registrada por un especialista en aduanas en el diario de registro (es una parte integral del TD No. de registro);
  • TD No. en formato 8/6/7/3 - para completar la columna 11 de la factura.

Descubra los detalles para generar el número de registro TD para la columna 11 de la factura en la siguiente sección.

Los siguientes materiales le indicarán cómo se forma un número en diversas situaciones comerciales:

Número de registro de la declaración en aduana: ¿un nuevo detalle o un ajuste de nombre?

El esquema para generar un número de registro TD (cartas del Servicio de Impuestos Federales del 08/06/2006 No. 15-12/19773, del 18/07/2006 No. 03-1-03/1334@, del 30/08 /2013 No. AS-4-3/15798) tiene este aspecto:

ХХХХХХХХ/ХХХХХХ/ХХХХХХХ/ХХХ

8 caracteres / 6 caracteres / 7 caracteres / 3 caracteres

La decodificación de estos 4 grupos de caracteres se da en la tabla:

Número de personajes en el grupo.

Descodificación

Código de autoridad aduanera (puede encontrar estos códigos en el sitio web oficial del Servicio Federal de Aduanas (ved.customs.ru) en la sección "Bases de datos")

Fecha de aceptación del TD (día, mes y últimos 2 dígitos del año)

Número de serie TD (contando desde el No. 0000001 desde el inicio de cada año)

El número de serie de la mercancía de la columna 32 del TD o de la lista de mercancías (si se utilizó durante la declaración en lugar de hojas adicionales al TD)

Un TD puede contener información sobre no más de 999 mercancías (Cláusula 3 de la Sección I del Instructivo sobre el procedimiento para completar una declaración de mercancías, aprobado por decisión de la Comisión de Unión Aduanera de 20 de mayo de 2010 No. 257)

Según el párrafo 1 de la orden conjunta "Sobre la formación del número de declaración en aduana de la carga..." del 23 de junio de 2000 del Comité Estatal de Aduanas de la Federación de Rusia No. 543 y el Ministerio de Impuestos y Derechos No. BG- 3-11/240 después del levante de un determinado producto por la aduana (considerando que en un mismo pueden existir varios TD), el número de TD significa el número de registro de la declaración indicando, mediante un signo de fracción (“/”), el número de serie número del producto (de la columna 32 del TD o de la lista de mercancías, si se utilizó durante la declaración en lugar de hojas adicionales al TD).

Por ejemplo, el número de registro 10125160/220817/0001682/213 se refiere a TD:

  • con número de serie 1682;
  • registrado ante la autoridad aduanera, cuyo código es 10125160;
  • aceptado por funcionario de aduanas el 22 de agosto de 2017;
  • número de producto en TD - 213.

Así, a efectos de emitir una factura, el número de registro TD es un conjunto de números de 4 grupos, cuya composición se describe anteriormente. Actualmente está indicado en las facturas.

El Ministerio de Hacienda insistió en esta estructura del número TD para completar la columna 11 de la factura anteriormente, cuando se llamaba “Número de Declaración de Aduana” (ver carta del 18/02/2011 No. 03-07-09/6) .

Esperemos que en un futuro próximo los funcionarios aclaren la tecnología para completar la columna 11 actualizada: si la enmienda es de naturaleza técnica o si es necesario cambiar de alguna manera el procedimiento existente para completar esta columna en relación con el cambio en su nombre.

¿Qué cambiará en la línea “dirección” a partir del 1 de octubre?

En la línea 2a de nuevas facturas de octubre de 2017 es necesario reflejar:

  • dirección de la persona jurídica especificada en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas;
  • lugar de residencia de un empresario individual de acuerdo con el Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales.

Actualmente esta columna refleja:

  • para una empresa: su ubicación;
  • para un empresario individual: su lugar de residencia.

Las direcciones "registradas" siempre deben estar actualizadas; si cambian, es necesario enviar información de inmediato a las autoridades fiscales para realizar cambios en los registros especificados.

Conozca las consecuencias de indicar un domicilio incorrecto en el Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado .

Tenga en cuenta que la dirección especificada en el Registro Estatal Unificado de Entidades Jurídicas es un punto de referencia para la entrega de mensajes legalmente significativos (cláusula 3 del artículo 54 del Código Civil de la Federación de Rusia):

  • requisitos;
  • declaraciones;
  • avisos;
  • notificaciones, etc

Si la dirección se inscribe incorrectamente en los registros, todos los mensajes que se le envíen se considerarán entregados al destinatario, incluso si no son recibidos por nadie.

¿Se debe completar la línea 8 si no hay un identificador?

La línea 8 de la factura apareció recientemente (Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia de 25 de mayo de 2017 No. 625). Desde julio de 2017, debe reflejar el identificador:

  • contrato gubernamental para el suministro de bienes (prestación de servicios, ejecución de trabajos);
  • acuerdo (acuerdo) sobre la provisión de inversiones, subsidios y contribuciones al capital autorizado con cargo al presupuesto federal.

En la Resolución N° 981 se aclara el esquema para el llenado de la línea N° 8:

  • La línea debe contener información sobre el identificador del contrato gubernamental, si está disponible (está escrito en el propio contrato o indicado en el Sistema de Información Unificado).
  • Contiene un guión si no hay ningún identificador.

Los siguientes materiales le presentarán los matices de la preparación de facturas:

Resultados

Las facturas de octubre de 2017 deben completarse mediante un nuevo formulario. La columna 1a apareció en él para reflejar el código del tipo de bienes, que deben completar los contribuyentes que exportan bienes de Rusia al territorio de Kazajstán, Kirguistán, Bielorrusia o Armenia.

Se agregó la palabra “registro” al título de la columna 11 “Número de declaración aduanera”, pero hasta el momento no hay explicaciones de los funcionarios sobre su cumplimentación.

En la línea 2a (dedicada a la dirección del vendedor), a partir de octubre es necesario indicar datos de dirección idénticos a los reflejados en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas y en el Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales.