Contabilizaciones de dividendos a cuenta. Dividendos para participantes de LLC: instrucciones paso a paso para distribuir ganancias. Formas de pago de dividendos desde el punto de vista del director
Pagos y cálculo de dividendos
Los costos de pago de dividendos pueden incluirse como gastos.
Estos costos se tienen en cuenta.al calcular el impuesto a la renta, ya que están relacionados con actividades encaminadas a generar ingresos.
El Ministerio de Hacienda recomendó anteriormenteDe manera similar, tenga en cuenta los gastos individuales asociados con el pago de dividendos (por ejemplo, pagos de intereses sobre préstamos destinados a pagar dividendos, costos de envío para transferir dividendos a los accionistas).
Carta del Ministerio de Hacienda N 03-03-06/60156
Condiciones para pagar dividendos.
El dividendo es el ingreso después de la distribución del beneficio neto, es decir después de pagar todos los impuestos.
La sociedad no tiene derecho a aceptar. decisión sobre el pago de dividendos:
- hasta que se haya pagado la totalidad del capital autorizado;
- hasta que, a petición de los partícipes (accionistas), la empresa les haya comprado todas las acciones (acciones) que les pertenecen;
- si la empresa está al borde de la quiebra o cerca de ella después del pago de dividendos;
- si el valor de los activos netos de la empresa es menor que el monto del capital autorizado y el fondo de reserva será menor después del pago de dividendos.
Pagos y apuestas
El pago de dividendos a los fundadores se refleja en la contabilidad con base en el acta de la junta general de participantes.
La organización tiene el derecho trimestralmente, una vez cada seis meses o una vez al año, tomar una decisión sobre la distribución del beneficio neto entre los participantes. Esta condición debe estar contenida en la Carta.
Si la empresa está fundada por una sola persona, luego, la decisión sobre el pago la toma el único participante de la empresa de forma individual y se documenta por escrito.
Dividendos emitidos al fundador. están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas a un tipo impositivo del 9%. Si los dividendos los recibe una persona que no es residente fiscal de la Federación de Rusia, la tasa impositiva es del 15%.
Si los dividendos se distribuyen a favor de las empresas rusas, entonces se pueden utilizar dos tipos: 0% y 9%. La tasa cero se aplica a los participantes que, durante al menos 365 días calendario, hayan poseído continuamente por derecho de propiedad al menos una contribución (participación) del 50 por ciento en el capital autorizado de la organización que paga dividendos.
Para todas las demás empresas- los participantes están sujetos a una tasa del 9 por ciento (subcláusula 2, cláusula 3, artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Si se trata de una empresa extranjera, entonces la tasa impositiva es del 15 por ciento.
Contabilizaciones de dividendos contables
con base en los resultados de las actividades de la organización para el año del informe, se reconoce como un evento posterior a la fecha del informe (cláusulas 3, 5 de PBU 7/98 “Eventos posteriores a la fecha del informe”).
Cálculo de dividendos anuales. se revela en las notas al balance y a la cuenta de resultados.
Cuando un evento ocurre después de la fecha de presentación de informes en la contabilidad del período siguiente al de presentación de informes, se realiza un asiento en el orden general para reflejar este evento.
Dividendos- es la parte del beneficio que queda después de impuestos y que se distribuye entre los participantes, accionistas. El importe de los dividendos se calcula y paga de una forma determinada y dentro de plazos estrictamente establecidos.
Formalmente, en derecho civil, el término "dividendos" se utiliza únicamente en relación con los pagos a los accionistas. Las sociedades de responsabilidad limitada distribuyen los beneficios netos entre sus partícipes. Pero a efectos de contabilidad fiscal, tal discrepancia en los términos no importa.
Los dividendos pueden emitirse en efectivo o en especie, es decir, otros bienes. Además, los dividendos sólo pueden pagarse a los accionistas en efectivo. Para los participantes de LLC, el costo y el monto de los dividendos se pagan tanto a través de la caja registradora como de una cuenta bancaria. Este procedimiento se deriva de la Ley del 08/02/1998 No. 14-FZ y del artículo 42 de la Ley del 26/12/1995 No. 208-FZ.
Devengo de Dividendos y Pago a favor de personas naturales
Con base en los resultados del ejercicio, la persona jurídica elabora informes anuales. Si se obtiene una ganancia durante el período impositivo, se puede utilizar para pagar dividendos a los participantes de la LLC.
Al crear una empresa, los fundadores realizan aportaciones al capital autorizado y reciben el derecho a recibir una parte de los ingresos de la empresa en función de su participación. En el proceso de realización de actividades en la LLC pueden aparecer nuevos participantes, quienes también tienen derecho a una parte de las ganancias. El pago de ingresos a los participantes de la Compañía en proporción a sus acciones en el capital autorizado se realiza en forma de dividendos ().
Según el Código Fiscal, el beneficio restante después de impuestos se utiliza para pagar dividendos. Las ganancias se pueden distribuir trimestralmente, una vez cada seis meses o una vez al año (Ley Federal "Sobre Sociedades de Responsabilidad Limitada" de 08/02/1998 No. 14-FZ). El momento y el procedimiento para el pago de dividendos se prescriben en los estatutos de la LLC. En la práctica, es más común pagar dividendos al final del año.
Hay varios casos en los que una organización no tiene derecho a pagar ingresos a sus fundadores. Todas las excepciones se especifican en la Ley Federal No. 14-FZ del 08/02/1998. Los fundadores de una LLC pueden incluir tanto personas jurídicas como personas físicas. El artículo proporciona cálculos con participantes individuales en una LLC.
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¿Cuándo es PELIGROSO pagar dividendos?
1. Un empleado que recibe grandes dividendos tiene un salario exiguo
Normalmente, los dividendos los recibe el director fundador. Si se fija un salario exiguo, las autoridades fiscales sospecharán que los dividendos en este caso son un pago por el trabajo. Compararán el salario del director con el salario de otros empleados de la empresa, industria y región.
Si la empresa no demuestra que el nivel de remuneración del empleado cumple con los estándares promedio, en el mejor de los casos, el gerente será invitado a la comisión salarial, en el peor de los casos, se evaluarán contribuciones adicionales (Cláusula 1, Cláusula 1 del artículo 20.1 de la Ley Federal de 24 de julio de 1998 No. 125-FZ) .
Por lo tanto, establezca el salario promedio de la industria para los empleados que reciben dividendos. No es necesario asignar grandes salarios, basta con introducir bonificaciones por lograr el éxito laboral.
2. Los empleados reciben dividendos todos los meses.
LLC y JSC tienen derecho a distribuir el beneficio neto entre los participantes. no más de una vez por trimestre(Cláusula 1, artículo 28 de la Ley Federal de 08/02/1998 No. 14-FZ y Cláusula 1 del artículo 42 de la Ley Federal de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ).
La oficina de impuestos puede acudir a los tribunales para volver a calificar el pago. Como regla general, los tribunales se ponen del lado del Servicio de Impuestos Federales y reconocen dichos pagos como “fondos monetarios de carácter salarial” (Resolución del Tribunal de Arbitraje del Distrito del Volga de 13 de abril de 2016 No. A55-8231/2015). Las autoridades fiscales les agregarán contribuciones adicionales.
3. Los empleados reciben dividendos durante el año, pero al final del año la empresa tiene una pérdida.
La oficina de impuestos se encargará de que la organización distribuya el beneficio neto aún no registrado del año en curso a favor de los participantes. Por lo tanto, si la empresa registra pérdidas al final del año, las autoridades fiscales reclasificarán los dividendos a cuenta como pagos con cargo al beneficio neto. Entonces tendrás que pagar las primas del seguro.
Para no llamar la atención del Servicio de Impuestos Federales. Antes de finalizar el período impositivo, pagar dividendos de utilidades retenidas de años anteriores.
4. El tamaño de los dividendos no es proporcional a las acciones de los participantes.
El Servicio de Impuestos Federales verá que los propietarios distribuyeron injustificadamente el beneficio neto sin tener en cuenta sus acciones, no reconocerán el exceso como dividendos. Agregarán contribuciones adicionales por el monto excedente. Por lo tanto, al distribuir dividendos, observe las proporciones establecidas por el estatuto.
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Fuente de pago de dividendos: beneficio neto, beneficio de años anteriores.
Pagan con cargo al beneficio neto de la organización, es decir, lo que queda después de impuestos (inciso 2 del artículo 42 de la Ley de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ, inciso 1 del artículo 28 de la Ley de 8 de febrero de 1998 No. 14-FZ).
Las sociedades anónimas deberán determinar este indicador con base en los estados financieros (inciso 2 del artículo 42 de la Ley de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ).
No existe tal requisito por ley para las LLC. Sin embargo, por ejemplo, el Servicio de Impuestos Federales recomienda que todas las organizaciones se basen en los datos del Informe de resultados financieros. Este indicador se puede ver en la línea Ganancia (pérdida) neta de este tipo de estados financieros (carta del Ministerio de Impuestos de Rusia del 31 de marzo de 2004 No. 22-1-15/597, UMTS de Rusia para Moscú de octubre 8, 2004 nº 21-09/64877).
Pagos de dividendos de las utilidades de años anteriores.
Estos pagos se pueden realizar. Porque tanto la legislación civil como la fiscal sólo dicen que la fuente de pago de los dividendos es el beneficio neto de la organización. No existen restricciones en ninguna parte sobre el período en el que se deben generar dichas ganancias. Así se desprende del artículo 43 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafo 2 del artículo 42 de la Ley de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ, párrafo 1 del artículo 28 de la Ley de 8 de febrero de 1998 No. 14- FZ.
Por lo tanto, si las ganancias no se han distribuido en función de los resultados de años anteriores, entonces se pueden pagar dividendos en el año en curso. Esto puede suceder, por ejemplo, si el beneficio neto no se utilizó para pagar dividendos o formar fondos especiales.
La validez de esta conclusión fue confirmada en cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 24 de agosto de 2012 No. 03-04-06/4-256, de 20 de marzo de 2012 No. 03-03-06/1/133, de 6 de abril de 2010 No. 03-03-06/1/235. Se expresan conclusiones similares en las resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Cáucaso Norte de 23 de enero de 2007 No. F08-7128/2006, de 22 de marzo de 2006 No. F08-1043/2006-457A, y del Distrito de Siberia Oriental de 11 de agosto de 2005 No. A33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1, Distrito del Volga de fecha 10 de mayo de 2005 No. A55-9560/2004-43.
Además, se pueden pagar dividendos con cargo a las ganancias de años anteriores, si la organización no tuvo ganancias netas en el año del informe (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 5 de octubre de 2011 No. ED-4-3/16389).
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ACTA Decisiones sobre la distribución de utilidades para el pago de dividendos
En la junta general de participantes de la LLC, se toma la decisión de destinar las ganancias retenidas o parte de ellas al pago de dividendos. Los dividendos se pueden pagar tanto con los beneficios del año de informe como con los beneficios de años anteriores. Los resultados de la reunión se registran en el acta de la junta general de participantes (cláusula 6, artículo 37 de la Ley Federal).
Si la empresa está formada por un participante (único fundador), la decisión de pagar dividendos (formato .docx) se redacta en cualquier forma (artículo 39 de la Ley Federal No. 14-FZ).
Dentro de los 10 días siguientes a la elaboración del protocolo, se deberá enviar copia del mismo a todos los participantes de la empresa (Cláusula 6, artículo 37 de la Ley de 8 de febrero de 1998 No. 14-FZ)
en el protocolo indicar el tipo de junta general: regular o extraordinario (Artículos 34, 35 de la Ley de 8 de febrero de 1998 No. 14-FZ)
Especificar la forma de celebración de la junta general.. La votación sobre algunos temas podrá realizarse en ausencia, sin que los participantes asistan a la reunión. Los mensajes se intercambian, por ejemplo, por correo, telégrafo, teléfono, a través de Internet (artículo 38 de la Ley de 8 de febrero de 1998 No. 14-FZ)
La decisión sobre el pago de dividendos a cuenta se toma en presencia de quórum, es decir, el número de partícipes de la empresa necesarios para tomar la decisión (cláusula 8 del artículo 37 de la Ley de 8 de febrero de 1998 No. 14-FZ)
Los participantes tienen derecho a actuar en la junta general de la empresa y a través de sus representantes (cláusula 2 del artículo 37 de la Ley de 8 de febrero de 1998 No. 14-FZ)
Especifique el funcionario que preside(uno de los participantes de la empresa). A menos que los estatutos prevean un procedimiento diferente, al elegir un presidente, cada participante en la junta general tiene un voto y la decisión se toma por mayoría de votos.
Formular los temas sobre los que se realizará la votación. A más tardar 15 días antes de la junta general, cualquier miembro de la empresa tiene derecho a hacer propuestas para incluir temas adicionales en el orden del día. Las decisiones se toman únicamente sobre los temas de la agenda.
El hecho de que las decisiones hayan sido tomadas por la junta general de participantes y la composición de los participantes presentes deberán ser confirmados por un notario. Al mismo tiempo, la ley le permite elegir un método de confirmación diferente. Debe estar previsto en los estatutos de dicha empresa o en una decisión de la junta general de participantes de la empresa (inciso 3, cláusula 3)
Nota: Los participantes también pueden indicar otra información aclaratoria en el protocolo. Un procedimiento de cálculo detallado ayudará a evitar situaciones controvertidas en el futuro.
Descargue el Acta de la junta general de participantes de LLC sobre el pago de dividendos
Nota: Formato.docx, 19Kb
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Condiciones de pago de dividendos
El plazo para pagar dividendos depende de la forma jurídica de la organización: LLC o JSC. Para las sociedades anónimas, el plazo de pago depende de la situación de los accionistas, así como del momento en que se identificaron estos destinatarios.
| Forma organizativa y jurídica de la organización. | Estado del destinatario | Periodo de pago de dividendos | Base |
|---|---|---|---|
| Compañía de responsabilidad limitada | Participante, fundador | A más tardar 60 días contados a partir de la fecha en que se adoptó la decisión correspondiente. Se puede establecer un período más corto en los estatutos de la empresa. | Cláusula 3 del artículo 28 de la Ley de 8 de febrero de 1998 No. 14-FZ |
| Sociedad Anónima | Inscrito en el registro de accionistas:
| No más de 10 días hábiles a partir de que se determinen los destinatarios. Los destinatarios de JSC se pueden determinar no antes de 10 ni después de 20 días desde el momento en que se toma la decisión sobre el pago. Se puede establecer un plazo de pago más corto en los estatutos de la empresa. | Cláusulas 3, 5 y 6 del artículo 42 de la Ley de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ. |
| Otros receptores de dividendos | A más tardar 25 días hábiles contados a partir de la determinación de los destinatarios. Los destinatarios de JSC se pueden determinar no antes de 10 ni después de 20 días desde el momento en que se toma la decisión sobre el pago. Se puede establecer un plazo de pago más corto en los estatutos de la empresa. |
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Cálculo y pago de dividendos, contabilidad, asientos contables.
Los dividendos se devengan en el siguiente orden:
- en proporción a las aportaciones de los participantes de la LLC al capital autorizado, pero sólo cuando el estatuto no establezca lo contrario (artículo 28 de la Ley No. 14-FZ de 8 de febrero de 1998);
- en el monto declarado para acciones de cada categoría (tipo). Además, el monto de los dividendos en las sociedades anónimas no puede ser superior al recomendado por el consejo de administración o el consejo de supervisión de la organización (artículo 42 de la Ley de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ).
¿Es posible a efectos fiscales considerar los pagos a los participantes (accionistas) como dividendos si el beneficio recibido se distribuye entre ellos de forma desproporcionada con respecto a sus participaciones en el capital autorizado?
¡Esto no se puede hacer! Porque en el marco de la legislación fiscal, sólo se reconoce como dividendo la renta devengada por un partícipe o accionista durante la distribución del beneficio neto y estrictamente en proporción a su participación en el capital autorizado.
Una excepción son los dividendos sobre acciones preferentes, cuyo monto de pago está establecido por el estatuto. Un punto de vista similar se refleja en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 30 de julio de 2012 No. 03-03-10/84, del 24 de junio de 2008 No. 03-03-06/1/366 y del Gobierno Federal. Servicio de Impuestos de Rusia de 16 de agosto de 2012 No. ED -4-3/13611.
Si el participante (accionista) recibe parte de las ganancias de la organización, desproporcionada a su parte, entonces este pago NO reconocido como dividendo para efectos fiscales. Es decir, a dichos ingresos se les aplican tarifas generales y primas de seguros, por ejemplo:
- 20 por ciento (impuesto sobre la renta) – organización participante (cláusula 1 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- 13 por ciento (impuesto sobre la renta personal) – ciudadano participante ().
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Contabilizaciones y contabilidad de pagos de dividendos.
Veamos un ejemplo. Gazprom LLC incluye 3 fundadores. Las acciones entre los participantes se distribuyen de la siguiente manera:
- Petrov P.P. (empleado de la organización) - 50%;
- Sidorova S.S. (empleado de la organización) - 22%;
- Ivánova I.I. (no empleado de la organización) - 28%.
Según los resultados de la junta general de fundadores, se decidió pagar dividendos a todos los miembros de la empresa con cargo al beneficio neto, que asciende a 150.000 rublos.
Petrov P.P. Recibirá dividendos por un monto de 75.000 rublos (150.000 x 50%). Sidorova S.S. recibirá dividendos por un monto de 33.000 rublos (150.000 x 22%), e Ivanova I.I. - 42.000 rublos (150.000 x 28%).
La acumulación de dividendos en contabilidad se refleja en el débito de la cuenta 84 “Utilidades retenidas” y en el crédito de las cuentas 70 (para empleados de la Compañía) o 75 (para individuos, no empleados de la Compañía). Las contabilizaciones deben realizarse el día en que se toma la decisión de pagar dividendos (firma del protocolo).
El contador de Gazprom LLC debe realizar las siguientes entradas según el porcentaje de acciones de los participantes de la LLC en las cuentas de dividendos:
- Débito 84 / Crédito 70 ... 75.000 rublos. - los dividendos fueron acumulados a Petrov P.P.;
- Débito 84 / Crédito 70 ... 33.000 rublos. - dividendos devengados por Sidorova S.S.;
- Débito 84 / Crédito 75 ... 42.000 rublos. - dividendos devengados por Ivanova I.I.
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Primas de seguro por dividendos.
Los dividendos no están sujetos a contribuciones de seguro al Fondo de Pensiones, al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio y al Fondo del Seguro Social. Esto se explica por el hecho de que los dividendos no se pagan en el marco de las relaciones laborales y no son una remuneración por el desempeño de funciones en virtud de contratos laborales y civiles, párrafo 1 del art. 20.1 de la Ley Federal de 24 de julio de 1998 No. 125-FZ). El FSS de la Federación de Rusia apoya una posición similar (cartas del 18 de diciembre de 2012 No. 15-03-11/08-16893, del 17 de noviembre de 2011 No. 14-03-11/08-13985).
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Impuesto sobre la renta personal de dividendos al fundador de LLC y JSC
El impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre dividendos se determina según las siguientes reglas:
- por separado para cada participante;
- con cada pago, y no de forma acumulativa desde el inicio del año sin compensar el monto del impuesto pagado anteriormente;
- sin el uso de deducciones estándar, sociales, patrimoniales y profesionales;
- a tipos que dependen de la situación fiscal del destinatario del dividendo: 13 por ciento para los residentes fiscales de la Federación de Rusia y 15 por ciento para los no residentes.
Este procedimiento para calcular el impuesto sobre la renta personal sobre dividendos está determinado por: párrafo 3, párrafo 3 del artículo 214, inciso 1 del párrafo 1 del artículo 223, párrafos 1 y 3 del artículo 224, párrafo 3 del artículo 226 del Código Tributario, letras del Ministerio de Hacienda de 12 de abril de 2016 No. 03-04-06/20834 y del Servicio de Impuestos Federales de 23 de junio de 2016 No. OA-3-17/2829@.
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Tributación de dividendos en LLC
Las organizaciones que pagan dividendos son reconocidas como agentes fiscales. Las responsabilidades de los agentes tributarios incluyen el cálculo, la retención y la remisión de impuestos completos y oportunos ().
Si una organización paga dividendos a una entidad jurídica, se debe calcular el impuesto sobre la renta y presentar la declaración correspondiente. Cuando los dividendos se pagan a personas físicas, no existe obligación de pagar impuesto sobre la renta. En este caso, la Sociedad deberá cobrar y retener el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre los ingresos del partícipe.
Para personas residentes El tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre dividendos es del 13%, hasta 2015 la tasa era del 9% (). Los ingresos en forma de dividendos pagados a personas físicas, no residentes en la Federación de Rusia, se gravan a una tasa del 15%.
Nota: Para obtener información sobre quién actúa como agente fiscal al pagar dividendos, consulte la tabla de referencia.
La Compañía no debe mostrar el monto de los dividendos pagados a personas físicas como parte de la declaración del impuesto sobre la renta (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 19 de octubre de 2015 No. 03-03-06/1/59890).
El impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre dividendos debe transferirse a más tardar el día de su pago real (cláusula 6).
El Código Tributario no indica que el impuesto sobre la renta personal deba transferirse por separado para cada fundador. Por lo tanto, el impuesto sobre la renta personal retenido de los dividendos de todos los participantes se puede enviar a la cuenta del Servicio de Impuestos Federales en un solo pago (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 19 de noviembre de 2014 No. 03-04-07/58597).
Calcularemos el impuesto en base a los datos anteriores.
- Débito 70 / Crédito 68 ... 9.750 rublos. (75.000 x 13%) - impuesto sobre la renta personal retenido de los dividendos de Petrov P.P.;
- Débito 70 / Crédito 68 ... 4290 rublos. (33.000 x 13%) - impuesto sobre la renta personal retenido de los dividendos de S.S. Sidorova;
- Débito 75 / Crédito 68 ... 5.460 rublos. (42000 x 13%) - impuesto sobre la renta personal retenido de los dividendos de Ivanova I.I.
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Pago de dividendos sobre acciones de JSC y transferencia del impuesto sobre la renta personal
Una sociedad de responsabilidad limitada debe transferir dividendos dentro del plazo establecido por el estatuto, pero a más tardar 60 días desde el momento de la firma del protocolo (cláusula 3).
Normalmente, los dividendos se pagan a las cuentas de liquidación de los participantes de la LLC. La legislación no prohíbe la emisión de dividendos de la caja registradora de la empresa; se pagarán con fondos que no sean ingresos por bienes (servicios, trabajo).
El impuesto sobre la renta de las personas físicas debe transferirse al presupuesto a más tardar el día siguiente al pago de dividendos (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Las operaciones de pago de dividendos e impuestos se reflejan en los siguientes asientos:
- Débito 70 / Crédito 51 (50) ... 65.250 rublos. - los dividendos fueron transferidos a P.P. Petrov. impuesto neto;
- Débito 68 / Crédito 51 ... 9.750 rublos. - se transfiere el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre dividendos;
- Débito 70 / Crédito 51 (50) ... 28.710 rublos. - Se enumeran los dividendos de S.S. Sidorova. impuesto neto;
- Débito 68 / Crédito 51 ... 4290 rublos. - se transfiere el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre dividendos;
- Débito 75 / Crédito 51 (50) ... 36.540 rublos. - los dividendos fueron transferidos a Ivanova I.I. impuesto neto;
- Débito 68 / Crédito 51 ... 5460 rublos. - Se transfiere el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre dividendos.
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Declaración de impuestos, DIVIDENDOS KBK para el pago del impuesto sobre la renta personal, CONTABILIDAD, Publicaciones
KBK para el pago de dividendos a particulares
Al transferir el impuesto sobre la renta personal sobre dividendos, es importante indicar el BCC correcto en la orden de pago, en 2019 se debe utilizar el código:
182 1 01 02010 01 1000 110
declaración de impuestos
Declaración del impuesto sobre la renta. Para reflejar los datos de dividendos, complete:
- hoja 03;
- según los datos contables del período de pago, existe una ganancia neta;
- La sociedad gestora ha recibido el pago completo;
- el monto de los activos netos excede la suma del capital social y el fondo de reserva (y para una sociedad anónima también el monto del exceso del valor de las acciones preferentes sobre el valor nominal), y esta relación no cambiará después de la emisión de dividendos;
- no hay signos de quiebra y no aparecerán después del pago de dividendos;
- la recompra de acciones se completó de acuerdo con los requisitos existentes de los accionistas - para JSC;
- el participante que se retira recibe su parte íntegramente pagada - para una LLC;
- Se observa la secuencia necesaria al determinar los pagos: primero para las acciones preferentes con ventajas, luego para otras acciones preferentes y, finalmente, para las acciones ordinarias de la sociedad anónima.
- el monto previsto para el pago;
- forma y momento de la emisión de fondos;
- el monto de los pagos por cada tipo de acciones - en una sociedad anónima;
- la fecha en la que se confeccionará la lista de accionistas - en la sociedad anónima.
- el tipo y número de acciones que posee - en la sociedad anónima;
- el tamaño de su acción (si no hay otra fórmula de distribución en el estatuto) - en una LLC.
- en JSC - 10 (para titulares nominales y fideicomisarios) y 25 (para otros accionistas) días hábiles a partir de la fecha en que se compiló la lista de accionistas;
- en LLC: 60 días a partir de la fecha de la decisión.
- toma de decisiones - en una sociedad anónima;
- finalización del período de 60 días - en una LLC.
- para el impuesto sobre la renta de las personas físicas (pagos a personas físicas), de acuerdo con la cláusula 6 del art. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
- para el impuesto sobre la renta (pagos a personas jurídicas) - cláusula 4 del art. 287 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
- Impuesto sobre la renta de las personas físicas: 13% (cláusula 1 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) para personas con ciudadanía rusa y 15% (cláusula 3 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) para ciudadanos extranjeros;
- impuesto sobre la renta: 13% (subcláusula 2, cláusula 3, artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) para empresas establecidas en la Federación de Rusia, y 15% (subcláusula 3, cláusula 3, artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia Federación) para personas jurídicas de origen extranjero; al calcular el impuesto sobre una persona jurídica que haya poseído más de la mitad de la participación en el capital del pagador de dividendos durante al menos un año, se puede aplicar una tasa del 0% (inciso 1, inciso 3, artículo 284 del Código Tributario de la Federación Rusa).
- Los dividendos fueron devengados a los fundadores (contabilizados a la fecha de la decisión, desglosados en el análisis de las cuentas 70 y 75 por participantes):
- Dt 84 Kt 75 - para participantes-personas jurídicas y personas físicas que no trabajan para el pagador de dividendos;
- Dt 84 Kt 70 - para participantes individuales que sean empleados del pagador de dividendos.
- Se ha devengado el impuesto retenido en el momento del pago (a la fecha de pago, desglosado en la analítica de la cuenta 68 por tipo de impuesto en función del tipo de partícipe):
- Dt 75 Kt 68 - para participantes-personas jurídicas (impuesto sobre la renta) y personas físicas que no trabajan para el pagador de dividendos (impuesto sobre la renta de las personas físicas);
- Dt 70 Kt 68 - para participantes individuales que sean empleados del pagador de dividendos (NDFL).
- Dividendos pagados (a la fecha de pago con análisis por parte de los participantes):
- Dt 75 Kt 51 (50) - a los participantes-personas jurídicas y personas físicas que no trabajan para el pagador de dividendos;
- Dt 70 Kt 51 (50) - a los participantes individuales que sean empleados del pagador de dividendos.
- Impuestos pagados (a más tardar el día hábil siguiente al día del pago de dividendos):
- Dt 68 Kt 51 - desglosado por tipo de impuesto (impuesto sobre beneficios o sobre la renta de las personas físicas).
- Los dividendos no reclamados se castigan como utilidad (a partir de la fecha de vencimiento del plazo de 3 o 5 años establecido para reclamar):
- Dt 75 Kt 84 - listado en la cuenta 75.
- Dt 70 Kt 84 - listado en la cuenta 70.
Nota: . Se proporciona un plan de cuentas detallado para la contabilidad de la organización para 2014-2015 con descripciones de la correspondencia entre las cuentas.
D84 - K75-2 = 1000 frotar. - el importe del beneficio de los dividendos. Protocolo del día 15
D75-2 - K70 = 1000 frotar. - Dividendos devengados a los empleados participantes luego el 15
D70 - K68 = 90 frotar. - El día 15 se retuvo el IRPF del 9%.
D70 - K50 = 910 frotar. - dividendos pagados en un año
D68 - K51 = 90 frotar. - el impuesto sobre la renta de las personas físicas se paga a más tardar el día del pago de dividendos. Podrás retener inmediatamente el IRPF.
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Asientos contables para pago de dividendos: partícipe, empleado y particular
| Débito | Crédito | Contenido de las transacciones comerciales. | Documentos fuente |
|---|---|---|---|
| 84 | 75-2 | Se refleja el monto de las ganancias del año de informe destinadas a cumplir con los dividendos decididos por la junta de accionistas (participantes). | Extracto del acta de la junta general de accionistas, Informacion de cuenta. |
| 75-2 | 70 | Los dividendos se han acumulado a los participantes (accionistas) de la organización que son sus empleados. | No. T-51 "Hoja de pago", |
| 75-2 | 68 | Se retiene el impuesto sobre la renta de dividendos acumulados a personas que no son empleados de la organización. | Tarjeta fiscal para ingresos contables e IRPF, Certificado-cálculo contable. |
| 70 | 68 | Se retiene el impuesto sobre la renta procedente de dividendos acumulados a personas físicas que sean empleados de la organización. | No. T-49 "Pago y nómina", No. T-51 "Hoja de pago". |
| 75-2 | 68 | El impuesto sobre la renta se retiene sobre los dividendos devengados por personas jurídicas. | Certificado-cálculo contable. |
| 70 | 50 | Los dividendos se emitieron desde la caja de la organización a sus empleados. | No. KO-1 "Orden de recibo de efectivo" |
| 75-2 | 51 | Los dividendos se transfirieron de la cuenta corriente de la organización. | Orden de pago (0401060) |
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