Somos una empresa unitaria municipal del sector de vivienda y servicios comunales. ¿Deberíamos realizar una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros)? La participación de propiedad estatal en el capital (social) autorizado es superior al 25 por ciento.

Sólo si así lo decide el propietario de la empresa unitaria municipal.

Los estados contables de una empresa unitaria municipal están sujetos a una auditoría anual obligatoria en los casos en que determinado sobre la base de la decisión del propietario.

De conformidad con el apartado 1 del art. 26 de la Ley de 14 de noviembre de 2002 N 161-FZ “Sobre Empresas Unitarias Estatales y Municipales”, los estados financieros de una empresa unitaria en los casos determinados por el propietario de la propiedad de la empresa unitaria están sujetos a una auditoría anual obligatoria por parte de un auditor independiente. Subcláusula 16, inciso 1, art. 20 de la Ley N 161-FZ establece que el propietario de la propiedad de una empresa unitaria en relación con la empresa especificada toma decisiones sobre la realización de auditorías, aprueba al auditor y determina el monto del pago por sus servicios. Así, independientemente de los indicadores generados previstos en el inciso 4, apartado 1, art. 5 de la Ley N 307-FZ, los estados financieros de una empresa unitaria municipal están sujetos a una auditoría anual obligatoria por parte de un auditor independiente en los casos que determine el propietario. Además, el propietario tiene derecho a decidir realizar una auditoría incluso si el volumen de ingresos no excede el criterio especificado en la Ley N° 307-FZ.

¿En qué casos se requiere que una organización realice una auditoría?

Algunas organizaciones están obligadas a realizar una auditoría (verificación) anual de los estados contables (financieros) (Parte 2 del artículo 5 de la Ley N ° 307-FZ de 30 de diciembre de 2008).

¿Cuándo se requiere una auditoría?

En particular, se lleva a cabo una auditoría obligatoria si la organización:

• sociedad Anónima;
• un participante profesional en el mercado de valores o los valores de la organización están admitidos a negociación organizada;
• compañía de seguros;
• fondo de pensiones no estatal (o su sociedad gestora);
• institución de crédito.

Para todas las demás organizaciones (excepto los organismos gubernamentales, así como las instituciones estatales (municipales)), una auditoría es obligatoria si, por ejemplo:

• la organización proporciona (publica) estados contables (financieros) consolidados (excepto el fondo extrapresupuestario estatal);
• el volumen de ingresos por ventas de productos (bienes, obras, servicios) durante el año anterior supera los 400.000.000 de rublos. (excepto las cooperativas agrícolas y sus sindicatos, así como las empresas unitarias estatales (municipales));
• la cantidad de activos en el balance al final del año anterior supera los 60.000.000 de rublos. (excepto las cooperativas agrícolas y sus sindicatos, así como las empresas unitarias estatales (municipales));
• dicha obligación está establecida por otras leyes federales (por ejemplo, para los emisores de valores, la obligación de realizar una auditoría está establecida en el párrafo 9 del artículo 22 de la Ley de 22 de abril de 1996 No. 39-FZ, y para los organizadores de juegos de azar, parte 12 del artículo 6 de la Ley de 29 de diciembre de 2006 No. 244-FZ).

Una lista completa de los casos en los que es necesario realizar una auditoría obligatoria se encuentra en la Parte 1 del Artículo 5 de la Ley del 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ. En el mensaje informativo del Ministerio de Finanzas de Rusia se proporciona una tabla resumen que contiene una lista completa de casos de auditoría obligatoria de estados financieros para 2014, indicando el tipo de estados auditados y posibles auditores.

Control interno

Si los estados financieros de una organización están sujetos a auditoría obligatoria, está obligada a organizar y ejercer control interno sobre la contabilidad y la preparación de los estados financieros. Una excepción a este procedimiento es el caso cuando el jefe de la organización se hace cargo de la contabilidad.

Además, la legislación prevé las características de la auditoría obligatoria en:

• empresas unitarias estatales y municipales;
• corporaciones y empresas estatales;
• organizaciones en cuyo capital (social) autorizado la participación de propiedad estatal sea al menos del 25 por ciento.

La celebración de contratos para realizar una auditoría de ellos solo es posible con base en los resultados de realizar un pedido para la prestación de estos servicios en una subasta en forma de concurso abierto (en la forma prescrita por la Ley No. 44-FZ de abril 5, 2013). Esta regla está establecida en el artículo 5 de la Ley de 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ.

Presentación del informe de auditoría a Rosstat y a la inspección fiscal.

Si una organización debe realizar una auditoría, debe presentar un informe de auditoría junto con los estados financieros a la división territorial de Rosstat. Usted necesita hacer ésto:

• o simultáneamente con la presentación de estados financieros;
• o por separado, pero a más tardar 10 días hábiles contados a partir del día siguiente a la fecha del informe del auditor, y a más tardar el 31 de diciembre del año siguiente al que se informa.

Si se publican estados financieros sujetos a auditoría obligatoria, junto con ellos también se debe publicar el informe del auditor (Parte 10, artículo 13 de la Ley N ° 402-FZ de 6 de diciembre de 2011).

Ley de 14 de noviembre de 2002 N 161-FZ “Sobre Empresas Unitarias Estatales y Municipales”

“Artículo 20. Derechos del propietario de la propiedad de una empresa unitaria

1. El propietario de la propiedad de una empresa unitaria en relación con la empresa especificada:

1) decide crear una empresa unitaria;

2) determina los objetivos, el tema, los tipos de actividades de la empresa unitaria y también da su consentimiento para la participación de la empresa unitaria en asociaciones y otras asociaciones de organizaciones comerciales;

3) determina el procedimiento para la elaboración, aprobación y establecimiento de indicadores de planes (programas) para las actividades económicas y financieras de una empresa unitaria;

4) aprueba el estatuto de la empresa unitaria, le realiza cambios, incluida la aprobación del estatuto de la empresa unitaria en una nueva edición;

5) decide sobre la reorganización o liquidación de una empresa unitaria en la forma prescrita por la ley, nombra una comisión de liquidación y aprueba los balances de liquidación de la empresa unitaria;

6) forma el capital autorizado de una empresa estatal o municipal;

7) nombra al jefe de una empresa unitaria, concluye con él, modifica y rescinde un contrato de trabajo de conformidad con la legislación laboral y otros actos legales reglamentarios que contengan normas de derecho laboral;

8) coordina la contratación del jefe de contabilidad de una empresa unitaria, la celebración con él, modificación y rescisión de un contrato de trabajo;

9) aprueba los estados contables e informes de la empresa unitaria;

10) da su consentimiento para la enajenación de bienes inmuebles y, en los casos establecidos por las leyes federales, otros actos legales reglamentarios o el estatuto de una empresa unitaria, para realizar otras transacciones;

11) ejerce control sobre el uso previsto y la seguridad de los bienes pertenecientes a la empresa unitaria;

12) aprueba los indicadores de eficiencia económica de la empresa unitaria y controla su implementación;

13) da su consentimiento para la creación de sucursales y la apertura de oficinas de representación de una empresa unitaria;

14) da su consentimiento para la participación de una empresa unitaria en otras entidades legales;

15) da su consentimiento en los casos previstos por esta Ley Federal para realizar transacciones importantes, transacciones en las que exista interés y otras transacciones;

16) toma decisiones sobre la realización de auditorías, aprueba al auditor y determina el monto del pago por sus servicios;

16.1) en el caso previsto por la legislación de la Federación de Rusia sobre acuerdos de concesión, toma una decisión sobre el ejercicio por parte de una empresa unitaria estatal o municipal de determinadas facultades del otorgante;

17) tiene otros derechos y asume otras obligaciones determinadas por la legislación de la Federación de Rusia.

Artículo 26. Control de las actividades de una empresa unitaria.

1. Los estados contables de una empresa unitaria, en los casos que determine el propietario de la propiedad de la empresa unitaria, están sujetos a una auditoría anual obligatoria por parte de un auditor independiente.

2. El control de las actividades de una empresa unitaria lo ejerce el organismo que ejerce las facultades del propietario y otros organismos autorizados.

3. Al final del período del informe, una empresa unitaria presenta a las autoridades estatales autorizadas de la Federación de Rusia, a las autoridades estatales de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia o a los organismos gubernamentales locales estados contables y otros documentos, cuya lista se determina. por el Gobierno de la Federación de Rusia, las autoridades ejecutivas de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia o los órganos de gobierno local”.

Acuerdo para realizar una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de una organización en cuyo capital (social) autorizado la participación de propiedad estatal sea al menos el 25 por ciento, así como para realizar los estados contables (financieros) de un estado. corporación, empresa estatal, empresa unitaria estatal o empresa unitaria municipal se concluye sobre la base de los resultados de realizar un pedido mediante licitación en forma de concurso abierto.

Así, se aprobaron las Reglas que regulan el procedimiento para la realización de un concurso para la selección de organizaciones de auditoría para realizar la auditoría anual obligatoria de las organizaciones en cuyo capital (social) autorizado la participación de propiedad estatal sea de al menos el 25 por ciento ( en lo sucesivo denominado el concurso).

El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia desarrolla y, de acuerdo con el Ministerio de Relaciones con la Propiedad de la Federación de Rusia, aprueba un reglamento estándar sobre la comisión competitiva para la selección de organizaciones de auditoría para realizar auditorías anuales obligatorias.

El Ministerio de Relaciones de Propiedad de la Federación de Rusia desarrolla y, de acuerdo con el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, aprueba una especificación técnica estándar para realizar una auditoría obligatoria de organizaciones en cuyos capitales (sociales) autorizados la participación de propiedad estatal es al menos el 25 por ciento, y empresas unitarias estatales federales.

El acuerdo sobre la realización de una auditoría obligatoria de las empresas unitarias estatales federales establece necesariamente la obligación de la organización de auditoría de presentar al Ministerio de Relaciones de Propiedad de la Federación de Rusia, a más tardar el 30 de abril del año siguiente al año del informe, 1 copia del informe de auditoría elaborado para la dirección (propietarios) de la empresa con base en los resultados de la auditoría.

Las autoridades ejecutivas federales, dentro de los límites de su competencia, presentan anualmente, antes del 1 de agosto, al Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia información sobre violaciones de los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia sobre la realización de una auditoría obligatoria.

La participación de propiedad estatal en el capital (social) autorizado de las organizaciones se determina a partir del 1 de enero del año siguiente al año del informe.

El concurso se lleva a cabo anualmente y es abierto.

El organizador del concurso es el órgano rector de la organización sujeto a auditoría obligatoria.

Organizador del concurso:

Notifica al menos 45 días antes del concurso a través de los medios de comunicación sobre la hora, lugar, forma, tema y procedimiento para la realización del concurso, incluido el procedimiento para registrar la participación en el concurso, requisitos relacionados con la experiencia de la organización auditora en el campo de auditoría, el procedimiento para determinar la organización auditora que ganó el concurso, así como el plazo para celebrar un acuerdo con ella;

Dentro de los 15 días siguientes a la fecha de notificación del concurso, se recogen las solicitudes de participación en el mismo de las organizaciones auditoras interesadas.

Si se reciben menos de 2 solicitudes de participación en el concurso, el organizador del concurso lo declara inválido y notifica un nuevo concurso.

El organizador del concurso, a más tardar 10 días después de recibir una solicitud de una organización auditora para participar en el concurso, le envía una invitación, que debe contener:

Términos de referencia para realizar una auditoría, desarrollados de acuerdo con los términos de referencia estándar para realizar una auditoría obligatoria de organizaciones en cuyo capital (social) autorizado la participación de propiedad estatal es de al menos el 25 por ciento;

Modelo de contrato para la prestación de servicios de auditoría.

Dentro de los 15 días siguientes a la fecha de envío de la invitación, las organizaciones auditoras presentan al organizador del concurso en sobres separados propuestas sobre los indicadores técnicos y el precio de la auditoría (en adelante, propuestas técnicas y financieras).

Todas las propuestas recibidas después del período especificado no se consideran y se devuelven a las organizaciones auditoras sin abrir.

La evaluación de las propuestas técnicas y financieras presentadas por las organizaciones de auditoría la lleva a cabo una comisión de competencia creada por el organizador del concurso.

La comisión del concurso incluye representantes del organizador del concurso, el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, el Ministerio de Relaciones con la Propiedad de la Federación de Rusia o los órganos estatales de gestión de la propiedad de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, que, de conformidad con En el procedimiento establecido, se les confía el cumplimiento de las competencias de los órganos territoriales del Ministerio de Relaciones Patrimoniales de la Federación de Rusia.

A partir del reglamento estándar se desarrolla el Reglamento de la comisión de competición, que es aprobado por el organizador de la competición.

Una vez que el organizador del concurso recibe las propuestas técnicas y financieras de las organizaciones auditoras, los miembros de la comisión del concurso abren los sobres con las propuestas técnicas.

Los sobres con las propuestas económicas son conservados por el organizador del concurso y se abren una vez evaluadas las propuestas técnicas.

La comisión de competencia evalúa las propuestas técnicas y financieras de los organismos auditores en dos etapas.

En la primera etapa La propuesta técnica se valora en una escala de 100 puntos, siendo la puntuación máxima para cada criterio:

60 puntos: evaluación de un informe de auditoría de muestra sobre una auditoría realizada previamente de una organización (sin indicar su nombre y otras características de identificación), que necesariamente contiene indicadores y cálculos económicos que son más consistentes con los términos de referencia estándar para realizar una auditoría obligatoria. de organizaciones en cuyo capital (social) autorizado la participación de propiedad estatal es de al menos el 25 por ciento, así como información sobre los beneficios prácticos que la organización auditada recibió como resultado de la auditoría realizada por el participante de la licitación;

20 puntos: evaluación de la metodología de auditoría, incluido su plan, duración y recomendaciones basadas en los resultados de la auditoría;

20 puntos: evaluación de las calificaciones de los especialistas propuestos para realizar una auditoría, confirmada por los certificados de calificación pertinentes del auditor, teniendo en cuenta la experiencia en la realización de al menos 5 auditorías por tipo de actividad de la organización.

Con base en los resultados de la primera etapa, no más de 5 organizaciones auditoras que recibieron el mayor número de puntos son seleccionadas y admitidas en la segunda etapa.

En la segunda etapa Se evalúan las propuestas financieras de las organizaciones de auditoría seleccionadas.

Las propuestas financieras que contienen el precio de auditoría más bajo reciben 100 puntos, y la evaluación de la propuesta de la organización de auditoría que contiene un precio más alto se calcula como la relación entre el precio más bajo y el precio más alto multiplicado por 100 puntos.

Una vez completada la evaluación de las propuestas técnicas y financieras de la organización auditora, la comisión de competencia resume ambos resultados teniendo en cuenta los siguientes coeficientes: evaluación de la propuesta técnica - 0,6, evaluación de la propuesta financiera - 0,4.

Con base en los resultados de la evaluación de estas propuestas, la comisión de competencia emite una conclusión, que se presenta al organismo competente autorizado para administrar la propiedad estatal.

El ganador del concurso será la organización auditora que, según la conclusión de la comisión del concurso, haya obtenido el mayor número de puntos.

En caso de igualdad de propuestas, el ganador es la organización auditora cuya solicitud se presentó anteriormente.

El ganador del concurso y el organizador del concurso firman un protocolo sobre sus resultados el día del concurso, que es la base para el procedimiento posterior de aprobación del auditor de la organización auditada de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.

Las reglas de selección también se aplican cuando se realiza un concurso para seleccionar organizaciones de auditoría para realizar las auditorías obligatorias de las empresas unitarias estatales federales, pero son ejemplares.

Realizar concursos para la selección de organizaciones de auditoría para llevar a cabo la auditoría anual obligatoria de organizaciones en cuyo capital (social) autorizado la proporción de propiedad federal y (o) propiedad de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia sea al menos del 25%. , el órgano de dirección de la organización sujeta a auditoría obligatoria, que es el organizador del concurso, crea una comisión de concurso de al menos seis personas con derecho a voto, incluido el secretario de la comisión (para empresas unitarias estatales federales (FSUE) - seis personas), y aprueba su composición personal.

El organizador del concurso para la selección de una organización de auditoría para llevar a cabo una auditoría anual obligatoria de una organización en cuyo capital (social) autorizado está la parte de la propiedad federal y (o) la propiedad de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia. al menos el 25 por ciento es la junta directiva (consejo de supervisión) de la organización.

El organizador del concurso para la selección de una organización auditora para realizar la auditoría anual obligatoria de la FSUE es el director de la FSUE.

El presidente de la comisión con derecho a voto de calidad es el titular o subdirector del órgano de dirección de la organización sujeta a auditoría obligatoria. El presidente de la comisión gestiona las actividades de la comisión, aprueba las reglas de su trabajo, determina las fechas y el orden del día de las reuniones y organiza el trabajo de la comisión. El vicepresidente de la comisión con voto de calidad es un representante del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, y el secretario de la comisión con voto de calidad es un representante del organizador del concurso.

La comisión con derecho a voto de calidad también incluye un representante del Ministerio de Relaciones con la Propiedad de la Federación de Rusia (o el organismo de gestión de la propiedad estatal de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia, en el que la organización sujeta a auditoría obligatoria está registrada como una entidad jurídica, a la que, en la forma prescrita, se le confía el cumplimiento de las competencias de los órganos territoriales del Ministerio relaciones patrimoniales de la Federación de Rusia), un representante del órgano ejecutivo federal responsable de coordinar y regular las actividades en la rama (ámbito) correspondiente de la dirección y un representante de una de las asociaciones profesionales de auditoría acreditadas por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia.

Si se seleccionan organizaciones de auditoría para realizar una auditoría de una organización de crédito, un representante del Banco Central de la Federación de Rusia (por acuerdo) se incluye en la comisión de competencia con voto de calidad y la comisión está formada por siete personas con voto de calidad. votar. La comisión de competencia también podrá incluir como máximo dos personas con derecho de voto consultivo.

Una reunión de la comisión es válida si en ella participan al menos dos tercios del número total de sus miembros con derecho a voto.

Las decisiones provisionales de la comisión, que tienen carácter organizativo interno, se adoptan por mayoría simple de votos del número de miembros votantes de la comisión que participan en la reunión. En caso de igualdad de votos, el voto del presidente en la reunión de la comisión es decisivo.

La conclusión de la comisión para determinar el ganador del concurso se adopta por mayoría simple de votos del número de miembros votantes de la comisión que participan en la reunión. En caso de igualdad de votos, el voto del presidente en la reunión de la comisión será decisivo.

Las decisiones provisionales y la conclusión de la comisión para determinar el ganador del concurso se documentan en un protocolo firmado por todos los miembros de la comisión con derecho a voto. El acta se envía a los miembros de la comisión dentro de los tres días siguientes a la fecha de la reunión de la comisión.

La conclusión de la comisión en forma de extracto del protocolo se presenta al organismo competente autorizado para administrar la propiedad estatal.

El organizador del concurso proporciona apoyo organizativo y técnico para las actividades de la comisión.

Auditoría obligatoria- auditoría anual obligatoria de los informes contables y financieros (contables) de una organización o empresario individual.

Entidades económicas sujetas a auditoría obligatoria

La auditoría obligatoria se lleva a cabo en los siguientes casos:

Si la organización tiene la forma jurídica de JSC.

2. Si los valores de la organización están admitidos a negociación en las bolsas de valores y (u) otros organizadores de negociación en el mercado de valores;

3. Si la organización es una organización de crédito, una oficina de historial de crédito, una organización que participa profesionalmente en el mercado de valores, una organización de seguros, una organización de compensación, una mutua de seguros, una bolsa de productos básicos, divisas o valores, una entidad no -fondo estatal de pensiones u otro fondo, fondo de inversión por acciones, fondo de inversión por acciones de una sociedad gestora, fondo mutuo de inversión o fondo de pensiones no estatal (excepto los fondos extrapresupuestarios estatales);

4. Si el volumen de ingresos por la venta de productos (venta de bienes, ejecución de trabajos, prestación de servicios) de una organización (excepto autoridades estatales, gobiernos locales, instituciones estatales y municipales, empresas unitarias estatales y municipales, cooperativas agrícolas , uniones de estas cooperativas) para el año anterior del informe supera los 400 millones de rublos o la cantidad de activos en el balance al final del año anterior supera los 60 millones de rublos;

5. Si una organización (con excepción de un organismo gubernamental, un organismo de gobierno local, un fondo extrapresupuestario estatal, así como una institución estatal y municipal) presenta y (o) publica estados contables (financieros) resumidos (consolidados) ;

6. En los demás casos que establezcan las leyes federales.

(modificada por la Ley Federal No. 400-FZ de 28 de diciembre de 2010)

Auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de las organizaciones cuyos valores están admitidos a negociación en las bolsas de valores y (u) otros organizadores de la negociación en el mercado de valores, otras organizaciones de crédito y seguros, fondos de pensiones no estatales, organizaciones en cuyas empresas autorizadas ( acciones) capitales la participación de propiedad estatal es de al menos el 25 por ciento, corporaciones estatales, empresas estatales, así como estados financieros consolidados llevado a cabo únicamente por organizaciones de auditoría.

Una auditoría obligatoria se lleva a cabo en relación con los estados financieros anuales de la organización y comienza con la selección de una organización de auditoría y la celebración de un acuerdo. Puede concluir un acuerdo sin esperar a fin de año realizando una auditoría trimestralmente. Esto le permite corregir errores antes de informar y evitar que ocurran en el futuro.

Realización de auditorías obligatorias de empresas unitarias estatales y municipales.

Acuerdo para realizar una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de una organización en cuyo capital (social) autorizado la participación de propiedad estatal sea al menos el 25 por ciento, así como para realizar los estados contables (financieros) de un estado. corporación, empresa estatal, empresa unitaria estatal o empresa unitaria municipal se concluye sobre la base de los resultados de realizar un pedido mediante licitación en forma de concurso abierto.

Así, se aprobaron las Reglas que regulan el procedimiento para la realización de un concurso para la selección de organizaciones de auditoría para realizar la auditoría anual obligatoria de las organizaciones en cuyo capital (social) autorizado la participación de propiedad estatal sea de al menos el 25 por ciento ( en lo sucesivo denominado el concurso).

El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia desarrolla y, de acuerdo con el Ministerio de Relaciones con la Propiedad de la Federación de Rusia, aprueba un reglamento estándar sobre la comisión competitiva para la selección de organizaciones de auditoría para realizar auditorías anuales obligatorias.

El Ministerio de Relaciones de Propiedad de la Federación de Rusia desarrolla y, de acuerdo con el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, aprueba una especificación técnica estándar para realizar una auditoría obligatoria de organizaciones en cuyos capitales (sociales) autorizados la participación de propiedad estatal es al menos el 25 por ciento, y empresas unitarias estatales federales.

El acuerdo sobre la realización de una auditoría obligatoria de las empresas unitarias estatales federales establece necesariamente la obligación de la organización de auditoría de presentar al Ministerio de Relaciones de Propiedad de la Federación de Rusia, a más tardar el 30 de abril del año siguiente al año del informe, 1 copia del informe de auditoría elaborado para la dirección (propietarios) de la empresa con base en los resultados de la auditoría.

Las autoridades ejecutivas federales, dentro de los límites de su competencia, presentan anualmente, antes del 1 de agosto, al Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia información sobre violaciones de los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia sobre la realización de una auditoría obligatoria.

La participación de propiedad estatal en el capital (social) autorizado de las organizaciones se determina a partir del 1 de enero del año siguiente al año del informe.

El concurso se lleva a cabo anualmente y es abierto.

El organizador del concurso es el órgano rector de la organización sujeto a auditoría obligatoria.

Organizador del concurso:

Notifica al menos 45 días antes del concurso a través de los medios de comunicación sobre la hora, lugar, forma, tema y procedimiento para la realización del concurso, incluido el procedimiento para registrar la participación en el concurso, requisitos relacionados con la experiencia de la organización auditora en el campo de auditoría, el procedimiento para determinar la organización auditora que ganó el concurso, así como el plazo para celebrar un acuerdo con ella;

Dentro de los 15 días siguientes a la fecha de notificación del concurso, se recogen las solicitudes de participación en el mismo de las organizaciones auditoras interesadas.

Si se reciben menos de 2 solicitudes de participación en el concurso, el organizador del concurso lo declara inválido y notifica un nuevo concurso.

El organizador del concurso, a más tardar 10 días después de recibir una solicitud de una organización auditora para participar en el concurso, le envía una invitación, que debe contener:

Términos de referencia para realizar una auditoría, desarrollados de acuerdo con los términos de referencia estándar para realizar una auditoría obligatoria de organizaciones en cuyo capital (social) autorizado la participación de propiedad estatal es de al menos el 25 por ciento;

Modelo de contrato para la prestación de servicios de auditoría.

Dentro de los 15 días siguientes a la fecha de envío de la invitación, las organizaciones auditoras presentan al organizador del concurso en sobres separados propuestas sobre los indicadores técnicos y el precio de la auditoría (en adelante, propuestas técnicas y financieras).

Todas las propuestas recibidas después del período especificado no se consideran y se devuelven a las organizaciones auditoras sin abrir.

La evaluación de las propuestas técnicas y financieras presentadas por las organizaciones de auditoría la lleva a cabo una comisión de competencia creada por el organizador del concurso.

La comisión del concurso incluye representantes del organizador del concurso, el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, el Ministerio de Relaciones con la Propiedad de la Federación de Rusia o los órganos estatales de gestión de la propiedad de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, que, de conformidad con En el procedimiento establecido, se les confía el cumplimiento de las competencias de los órganos territoriales del Ministerio de Relaciones Patrimoniales de la Federación de Rusia.

A partir del reglamento estándar se desarrolla el Reglamento de la comisión de competición, que es aprobado por el organizador de la competición.

Una vez que el organizador del concurso recibe las propuestas técnicas y financieras de las organizaciones auditoras, los miembros de la comisión del concurso abren los sobres con las propuestas técnicas.

Los sobres con las propuestas económicas son conservados por el organizador del concurso y se abren una vez evaluadas las propuestas técnicas.

La comisión de competencia evalúa las propuestas técnicas y financieras de los organismos auditores en dos etapas.

En la primera etapa La propuesta técnica se valora en una escala de 100 puntos, siendo la puntuación máxima para cada criterio:

60 puntos: evaluación de un informe de auditoría de muestra sobre una auditoría realizada previamente de una organización (sin indicar su nombre y otras características de identificación), que necesariamente contiene indicadores y cálculos económicos que son más consistentes con los términos de referencia estándar para realizar una auditoría obligatoria. de organizaciones en cuyo capital (social) autorizado la participación de propiedad estatal es de al menos el 25 por ciento, así como información sobre los beneficios prácticos que la organización auditada recibió como resultado de la auditoría realizada por el participante de la licitación;

20 puntos: evaluación de la metodología de auditoría, incluido su plan, duración y recomendaciones basadas en los resultados de la auditoría;

20 puntos: evaluación de las calificaciones de los especialistas propuestos para realizar una auditoría, confirmada por los certificados de calificación pertinentes del auditor, teniendo en cuenta la experiencia en la realización de al menos 5 auditorías por tipo de actividad de la organización.

Con base en los resultados de la primera etapa, no más de 5 organizaciones auditoras que recibieron el mayor número de puntos son seleccionadas y admitidas en la segunda etapa.

En la segunda etapa Se evalúan las propuestas financieras de las organizaciones de auditoría seleccionadas.

Las propuestas financieras que contienen el precio de auditoría más bajo reciben 100 puntos, y la evaluación de la propuesta de la organización de auditoría que contiene un precio más alto se calcula como la relación entre el precio más bajo y el precio más alto multiplicado por 100 puntos.

Una vez completada la evaluación de las propuestas técnicas y financieras de la organización auditora, la comisión de competencia resume ambos resultados teniendo en cuenta los siguientes coeficientes: evaluación de la propuesta técnica - 0,6, evaluación de la propuesta financiera - 0,4.

Con base en los resultados de la evaluación de estas propuestas, la comisión de competencia emite una conclusión, que se presenta al organismo competente autorizado para administrar la propiedad estatal.

El ganador del concurso será la organización auditora que, según la conclusión de la comisión del concurso, haya obtenido el mayor número de puntos.

En caso de igualdad de propuestas, el ganador es la organización auditora cuya solicitud se presentó anteriormente.

El ganador del concurso y el organizador del concurso firman un protocolo sobre sus resultados el día del concurso, que es la base para el procedimiento posterior de aprobación del auditor de la organización auditada de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.

Las reglas de selección también se aplican cuando se realiza un concurso para seleccionar organizaciones de auditoría para realizar las auditorías obligatorias de las empresas unitarias estatales federales, pero son ejemplares.

Realizar concursos para la selección de organizaciones de auditoría para llevar a cabo la auditoría anual obligatoria de organizaciones en cuyo capital (social) autorizado la proporción de propiedad federal y (o) propiedad de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia sea al menos del 25%. , el órgano de dirección de la organización sujeta a auditoría obligatoria, que es el organizador del concurso, crea una comisión de concurso de al menos seis personas con derecho a voto, incluido el secretario de la comisión (para empresas unitarias estatales federales (FSUE) - seis personas), y aprueba su composición personal.

El organizador del concurso para la selección de una organización de auditoría para llevar a cabo una auditoría anual obligatoria de una organización en cuyo capital (social) autorizado está la parte de la propiedad federal y (o) la propiedad de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia. al menos el 25 por ciento es la junta directiva (consejo de supervisión) de la organización.

El organizador del concurso para la selección de una organización auditora para realizar la auditoría anual obligatoria de la FSUE es el director de la FSUE.

El presidente de la comisión con derecho a voto de calidad es el titular o subdirector del órgano de dirección de la organización sujeta a auditoría obligatoria. El presidente de la comisión gestiona las actividades de la comisión, aprueba las reglas de su trabajo, determina las fechas y el orden del día de las reuniones y organiza el trabajo de la comisión. El vicepresidente de la comisión con voto de calidad es un representante del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, y el secretario de la comisión con voto de calidad es un representante del organizador del concurso.

La comisión con derecho a voto de calidad también incluye un representante del Ministerio de Relaciones con la Propiedad de la Federación de Rusia (o el organismo de gestión de la propiedad estatal de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia, en el que la organización sujeta a auditoría obligatoria está registrada como una entidad jurídica, a la que, en la forma prescrita, se le confía el cumplimiento de las competencias de los órganos territoriales del Ministerio relaciones patrimoniales de la Federación de Rusia), un representante del órgano ejecutivo federal responsable de coordinar y regular las actividades en la rama (ámbito) correspondiente de la dirección y un representante de una de las asociaciones profesionales de auditoría acreditadas por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia.

Si se seleccionan organizaciones de auditoría para realizar una auditoría de una organización de crédito, un representante del Banco Central de la Federación de Rusia (por acuerdo) se incluye en la comisión de competencia con voto de calidad y la comisión está formada por siete personas con voto de calidad. votar. La comisión de competencia también podrá incluir como máximo dos personas con derecho de voto consultivo.

Una reunión de la comisión es válida si en ella participan al menos dos tercios del número total de sus miembros con derecho a voto.

Las decisiones provisionales de la comisión, que tienen carácter organizativo interno, se adoptan por mayoría simple de votos del número de miembros votantes de la comisión que participan en la reunión. En caso de igualdad de votos, el voto del presidente en la reunión de la comisión es decisivo.

La conclusión de la comisión para determinar el ganador del concurso se adopta por mayoría simple de votos del número de miembros votantes de la comisión que participan en la reunión. En caso de igualdad de votos, el voto del presidente en la reunión de la comisión será decisivo.

Las decisiones provisionales y la conclusión de la comisión para determinar el ganador del concurso se documentan en un protocolo firmado por todos los miembros de la comisión con derecho a voto. El acta se envía a los miembros de la comisión dentro de los tres días siguientes a la fecha de la reunión de la comisión.

La conclusión de la comisión en forma de extracto del protocolo se presenta al organismo competente autorizado para administrar la propiedad estatal.

El organizador del concurso proporciona apoyo organizativo y técnico para las actividades de la comisión.

Preguntas de autoevaluación:

¿Cuáles son los principales criterios previstos en la Ley "sobre actividades de auditoría" para incluir a organizaciones y empresarios individuales en la realización de una auditoría legal?

¿Cuáles son las características de la realización de una auditoría obligatoria de las empresas unitarias estatales y municipales?

Introducción

La reforma de la economía rusa como uno de los componentes principales implica la aplicación de un conjunto de medidas para mejorar la eficiencia y la capacidad de gestión de las empresas del sector público. Las direcciones más importantes para la reforma del sector público se definen en el Concepto de gestión de la propiedad estatal y privatización en la Federación de Rusia, aprobado. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 09.09.99 No. 1024. Uno de los elementos de este concepto es la realización de auditorías anuales obligatorias de las empresas unitarias, cuya implementación está prescrita por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 29 de enero de 2000 No. 81 "Sobre las auditorías de las empresas unitarias estatales federales". ”, y de acuerdo con el cual, además de fortalecer el control sobre las actividades de las empresas unitarias estatales y municipales, las auditorías anuales de los estados contables (financieros) son obligatorias para todas las empresas unitarias municipales y de la ciudad-estado, y se llevan a cabo no a más tardar el primer trimestre del año siguiente al del informe.

Las auditorías obligatorias las llevan a cabo organizaciones de auditoría autorizadas seleccionadas sobre una base competitiva. La lista de organizaciones auditoras que han pasado la selección competitiva está sujeta a publicación en los medios. Las empresas seleccionan de forma independiente una organización de auditoría entre las organizaciones de auditoría que han pasado el concurso y celebran un acuerdo de auditoría con ella. El contrato para realizar una auditoría de una empresa establece la obligación de la organización de auditoría de presentarla a la autoridad ejecutiva responsable de coordinar y regular las actividades en la industria correspondiente (esfera de gestión).

Así, lo anterior justifica la relevancia de este tema.

El objetivo del trabajo es estudiar la organización de la auditoría de las empresas estatales y municipales. Para lograr el objetivo, se establecen las siguientes tareas:

Familiaridad con la literatura normativa, metodológica y educativa sobre el tema del trabajo;

Aprenda los conceptos básicos de la auditoría;

Estudio y divulgación del procedimiento para auditar los fondos y liquidaciones de una empresa, de acuerdo con los requisitos y normas establecidos por la Legislación de la Federación de Rusia.

1. Conceptos básicos de la auditoría

1.1 El concepto de auditoría

Actividades de auditoría (auditoría): actividades para la verificación independiente de los estados contables y financieros (contables) de organizaciones y empresarios individuales.

La base jurídica para la realización de actividades de auditoría en la Federación de Rusia está determinada por la Ley federal "sobre actividades de auditoría" del 07/08/01. No. 119-FZ y otras leyes federales, entre las cuales, que regulan las actividades de auditoría, se otorga un lugar especial a las reglas (normas) de las actividades de auditoría.

Reglas (estándares) de las actividades de auditoría: requisitos uniformes para el procedimiento para llevar a cabo las actividades de auditoría, diseño y evaluación de la calidad de la auditoría y los servicios relacionados, así como para el procedimiento para capacitar a los auditores y evaluar sus calificaciones. La Ley de Auditoría prevé la adopción de:

1) reglas (estándares) federales de actividades de auditoría, que son obligatorias para las organizaciones de auditoría, auditores individuales, entidades auditadas y están aprobadas por el Gobierno de la Federación de Rusia;

2) reglas internas (estándares) de las actividades de auditoría vigentes en las asociaciones profesionales de auditoría, así como reglas (estándares) de las organizaciones de auditoría y auditores individuales.

Actualmente están vigentes las siguientes reglas (estándares) de auditoría federal:

Regla (norma) No. 1 “El propósito y principios básicos de la auditoría de estados financieros (contables)”;

Regla (norma) No. 2 “Documentación de la auditoría”;

Regla (norma) No. 3 “Planificación de auditoría”;

Regla (norma) No. 4 “Materialidad en una auditoría”;

Regla (norma) No. 5 “Evidencia de auditoría”;

Regla (norma) No. 6 “Informe de auditoría sobre estados financieros (contables)”.

En el desempeño de sus actividades, los auditores deben guiarse por los principios de independencia, objetividad, confidencialidad, honestidad, competencia profesional e integridad.

El principio de independencia es la ausencia obligatoria del auditor, al formarse su opinión, de un interés financiero, patrimonial, afín o de otro tipo en relación con la entidad auditada, que exceda la relación prevista en el contrato de prestación de servicios de auditoría, así como cualquier dependencia de un tercero, propietarios o directivos de la organización de auditoría en la que trabaja el auditor. Los requisitos que debe cumplir el auditor en materia de garantía de independencia y los criterios para afirmar que no es dependiente están regulados por la Ley de Auditoría. El artículo 12 de esta Ley establece restricciones con respecto al círculo de auditores, organizaciones de auditoría y auditores individuales que tienen derecho a realizar auditorías.

El principio de objetividad se caracteriza por la composición de los documentos de una entidad económica que se está verificando, suficiente para obtener una evaluación objetiva de su confiabilidad o falta de confiabilidad. La integridad de la auditoría depende en gran medida de la llamada muestra de auditoría: una lista de elementos específicamente seleccionados de la totalidad de todos los elementos de la documentación contable u otros objetos de auditoría verificados en un sitio de auditoría determinado. El gerente y otros funcionarios de la entidad auditada tienen prohibido tomar medidas para limitar la gama de cuestiones que deben aclararse durante la auditoría.

Durante el proceso de auditoría, el auditor debe acumular y analizar la evidencia de auditoría necesaria y suficiente para concluir que no existen errores materiales en los estados financieros (contables). Al mismo tiempo, la auditoría tiene como objetivo proporcionar una confianza razonable en la conclusión final. Cuando se analiza la seguridad razonable como enfoque general de una auditoría, se deben tener en cuenta las limitaciones inherentes a la auditoría que afectan la capacidad del auditor para detectar errores en los estados financieros. Estas restricciones son posibles porque:

Durante la auditoría se utilizan métodos de muestreo y pruebas;

Todos los sistemas de contabilidad y control interno son imperfectos;

La preponderancia de la evidencia de auditoría simplemente proporciona evidencia en apoyo de una conclusión particular y no es exhaustiva.

El principio de confidencialidad (secreto de auditoría) es que los auditores (organizaciones de auditoría) están obligados a garantizar la seguridad de los documentos recibidos o compilados por ellos en el curso de las actividades de auditoría, y no tienen derecho a revelar estos documentos o sus copias (ya sea en su totalidad o en parte) a nadie, no a terceros, ni a revelar la información contenida en el mismo de forma oral sin el consentimiento por escrito de organizaciones y (o) empresarios individuales. El principio de confidencialidad también debe observarse cuando la divulgación o difusión de información sobre la entidad económica inspeccionada no le cause daño material o de otro tipo.

El principio de competencia e integridad profesional es que el auditor debe tener las calificaciones, conocimientos y experiencia necesarios en el campo. Una garantía del cumplimiento del principio de competencia es el requisito establecido por ley para la certificación de auditores, la concesión de licencias para actividades de auditoría y la acreditación de asociaciones de auditoría.

Principales objetivos de las actividades de auditoría:

1) expresar una opinión sobre la confiabilidad de los estados financieros (contables) de las entidades auditadas. La confiabilidad de los estados financieros es un grado tal de precisión de los datos contables que permite al usuario sacar, a partir de ellos, conclusiones correctas sobre los resultados de las actividades, el estado financiero y patrimonial de las entidades auditadas y tomar decisiones informadas basadas en estas conclusiones.

2) expresar una opinión sobre la conformidad del procedimiento contable con la legislación de la Federación de Rusia.

1.2 Auditoría y sus tipos

Una auditoría es un conjunto de actividades que consisten en recopilar, evaluar y analizar evidencia de auditoría relacionada con la situación financiera de una entidad económica sujeta a auditoría, y que da como resultado la opinión expresada por el auditor sobre la exactitud de la contabilidad y la confiabilidad de los estados financieros. de esta entidad económica. La evidencia de auditoría incluye fuentes de datos documentadas, registros contables, opiniones de expertos e información de otras fuentes.

Habiendo celebrado un acuerdo de auditoría, el auditor se dedica a la planificación. La planificación de una auditoría es una de sus etapas obligatorias, consiste en determinar la estrategia y táctica de la auditoría, el alcance de la auditoría, elaborar un plan general de auditoría, desarrollar un programa de auditoría y procedimientos de auditoría específicos. El plan general de auditoría es una descripción de la naturaleza prevista de su realización, las características de la entidad económica y los detalles de la auditoría propuesta, los métodos y técnicas utilizados en el proceso de auditoría. El programa de auditoría incluye un conjunto de técnicas y métodos de auditoría, una lista de los procedimientos de auditoría utilizados en esta auditoría, así como su naturaleza, oportunidad, alcance y ejecutores específicos. Se entiende por procedimiento de auditoría un determinado orden y secuencia de acciones del auditor para obtener la evidencia de auditoría necesaria en un área específica de la auditoría. Existen los siguientes tipos de procedimientos de auditoría: análisis, pruebas detalladas, etc.

Las auditorías se pueden clasificar por varios motivos. Dependiendo del tipo de actividad de la entidad auditada se distinguen las siguientes: auditoría bancaria; auditoría de aseguradoras; auditoría de bolsas, fondos extrapresupuestarios e instituciones de inversión; auditoría general.

La auditoría puede ser externa o interna. El término "auditoría externa" se refiere a la auditoría real realizada por el auditor (organización de auditoría). La auditoría interna es un sistema de control organizado en una entidad económica en interés de sus propietarios y regulado por sus leyes locales sobre el cumplimiento de los procedimientos contables establecidos y la confiabilidad del funcionamiento del sistema de control interno. El sistema de control interno es desarrollado por los órganos de dirección de la organización como medio para el desarrollo ordenado y eficiente de las actividades empresariales. Dicho sistema es un conjunto de estructuras, métodos y procedimientos organizativos e incluye, en particular, la supervisión y verificación organizadas dentro de la propia entidad y por sus fuerzas:

Cumplimiento de requisitos legales;

Precisión e integridad de la documentación contable;

Preparación oportuna de estados financieros confiables;

Garantizar la seguridad de la propiedad, etc.

La auditoría interna la lleva a cabo un auditor interno, es decir. un empleado de una unidad organizada por la propia entidad económica.

Una auditoría puede ser obligatoria o proactiva. La auditoría de iniciativa se realiza en cualquier momento y en los volúmenes que se establezcan por decisión independiente del órgano de administración de una entidad económica que sea una persona jurídica, o por decisión de una persona física que se dedique a una actividad empresarial. El hecho jurídico del surgimiento de una relación jurídica al realizar una auditoría de iniciativa debe considerarse un contrato de prestación de servicios celebrado entre una entidad económica y un auditor (firma), que especifica los derechos y obligaciones de las partes, el período. de la auditoría, condiciones de pago, responsabilidad por incumplimiento o cumplimiento indebido de obligaciones.

La auditoría legal es una auditoría anual obligatoria de los informes contables y financieros (contables) de una organización o empresario individual.

1.3. Auditoría obligatoria

Al realizar una auditoría obligatoria, la base para el surgimiento de una relación jurídica es la estructura jurídica: un requisito legal y un contrato obligatorio para la prestación de servicios de auditoría. Tengamos en cuenta que el contenido de la relación jurídica, las posibles sanciones y medidas de responsabilidad son las mismas que las comentadas anteriormente, con la única diferencia de que se especifican no solo en el contrato, sino también en las normas de una legislación especial. La auditoría obligatoria se lleva a cabo si:

1) la organización tiene la forma jurídica de sociedad anónima abierta;

2) una organización es una compañía de crédito, seguros o mutua de seguros, una bolsa de valores o de productos básicos, un fondo de inversión, un fondo extrapresupuestario estatal, cuya fuente de fondos son las liquidaciones obligatorias previstas por la legislación de la Federación de Rusia, realizadas por personas físicas y jurídicas, o un fondo cuyas fuentes de fondos sean deducciones voluntarias de personas físicas y jurídicas. En relación con la mayoría de las entidades que cotizan en bolsa, las auditorías obligatorias también están previstas por normas especiales.

Según la Ley de Auditoría, los fondos extrapresupuestarios estatales están sujetos a auditoría obligatoria, siendo la fuente de los fondos las contribuciones obligatorias previstas por la ley, realizadas por personas físicas y jurídicas. Esta norma está desarrollada por los estatutos: Reglamento sobre la realización de auditorías anuales de la Caja de Seguro Social de la Federación de Rusia, Reglamento sobre la realización de auditorías anuales de la Caja Federal del Seguro Médico Obligatorio, Reglamento sobre la organización de un concurso para que las empresas de auditoría realicen una auditoría de Fondo Estatal de Empleo de la Federación de Rusia, Reglamento sobre la organización de un concurso de empresas auditoras para realizar una auditoría del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia. En virtud de estas leyes, los contratos para la realización de auditorías anuales los concluye el fondo correspondiente sobre la base de los resultados de concursos abiertos entre las organizaciones de auditoría que han expresado su deseo de participar en él. La organización y realización de dichos concursos la lleva a cabo el propio fondo y el control lo lleva a cabo el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia.

3) el volumen de ingresos de una organización o empresario individual por la venta de productos (realización de trabajos, prestación de servicios) durante un año es 500 mil veces mayor que el salario mínimo establecido por la legislación de la Federación de Rusia o el monto de los activos del balance al final del año de informe superan los 200 mil salarios mínimos;

4) la organización es una empresa unitaria estatal, una empresa unitaria municipal basada en el derecho de gestión económica, si los indicadores financieros de sus actividades corresponden a los especificados en la cláusula 3. La auditoría obligatoria en relación con estas organizaciones está prevista por la ley federal . Por ejemplo, de conformidad con el art. 14 Ley Federal de 21 de diciembre de 2001 No. 178-FZ "Sobre la privatización de la propiedad estatal y municipal", en el caso de la privatización del complejo inmobiliario de una empresa unitaria, la decisión sobre las condiciones para la privatización de la propiedad federal aprueba la composición de la empresa unitaria sujeta a privatización. La composición del complejo inmobiliario de una empresa unitaria objeto de privatización se determina en la ley de transferencia (artículo 11 de la Ley de Privatización). El acto de transferencia se redacta sobre la base de los datos del informe de inventario de la empresa unitaria, los documentos sobre los terrenos y un informe de auditoría.

Etapas de auditoría obligatoria:

1. Estimación del volumen de documentos.

2. Acordar los términos del contrato

3. Celebración de un acuerdo

4. Planificación previa

5. Procedimientos de auditoría

6. Elaboración de información escrita (informe) a la dirección.

7. Presentar un informe

Condiciones para la realización de auditorías obligatorias:

1) El primer requisito imperativo al que hay que prestar atención es que las auditorías legales sólo pueden ser realizadas por organizaciones de auditoría. Parece que al establecer la prohibición de que los auditores individuales realicen auditorías obligatorias, el legislador persiguió, en primer lugar, el objetivo de mejorar la calidad y el nivel profesional de las actividades realizadas. Recordemos que la Ley de Auditoría impone requisitos estrictos sobre el estado de una organización de auditoría y su personal. Además, aumenta la posibilidad de hacer realidad la responsabilidad patrimonial de la organización auditora en caso de que se detecte una auditoría de mala calidad que haya causado pérdidas a la entidad auditada.

2) La siguiente condición se refiere al procedimiento de celebración de contratos. La Ley de Auditoría establece que al realizar una auditoría obligatoria en organizaciones en cuyo capital autorizado la participación de propiedad estatal sea de al menos el 25 por ciento, se debe concluir un acuerdo para realizar una auditoría únicamente sobre la base de los resultados de un concurso abierto.

“Las reglas para la celebración de un concurso para la selección de organizaciones de auditoría para llevar a cabo la auditoría anual obligatoria de las organizaciones en cuyo capital (social) autorizado la participación de propiedad estatal sea al menos el 25 por ciento” fueron aprobadas por Decreto del Gobierno de Federación de Rusia de 12 de junio de 2002 No. 409 (Apéndice 1, 2). Estas "Reglas..." también se aplican cuando se realiza un concurso para la selección de organizaciones de auditoría para realizar auditorías obligatorias de las empresas unitarias estatales federales. En cuanto al concurso para la selección de organizaciones de auditoría para la auditoría obligatoria de las empresas unitarias estatales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, son ejemplares.

3) Se establece que el concurso se realiza anualmente y es abierto. La participación de propiedad estatal en el capital (social) autorizado de las organizaciones se determina a partir del 1 de enero del año siguiente al año del informe. El organizador del concurso es el órgano rector de la organización sujeto a auditoría obligatoria. El organizador del concurso anuncia su celebración a través de los medios de comunicación, recoge las solicitudes de participación de las organizaciones auditoras interesadas y envía invitaciones a las organizaciones para participar en el concurso. Dicha invitación debe contener términos de referencia para realizar una auditoría y un modelo de contrato para la prestación de servicios de auditoría. Las especificaciones técnicas se están desarrollando de acuerdo con las especificaciones técnicas estándar aprobadas por orden del Ministerio de Propiedad de la Federación de Rusia del 30 de diciembre de 2002 No. 4521-r.

Las organizaciones de auditoría envían propuestas técnicas y financieras al organizador del concurso en sobres separados. Son evaluados por una comisión de competición creada por el organizador del concurso. Incluye representantes del organizador del concurso, el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, el Ministerio de Propiedad de la Federación de Rusia, los órganos estatales de gestión de la propiedad de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, el Banco Central de la Federación de Rusia (durante una auditoría de entidades de crédito). El reglamento de la comisión de competición es aprobado por el organizador del concurso. Se está desarrollando sobre la base de una disposición estándar aprobada por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de acuerdo con el Ministerio de Propiedad de la Federación de Rusia.

La propuesta se evalúa en dos etapas según el sistema de puntos establecido por las “Normas...”. En la primera etapa, se evalúan las propuestas técnicas (evaluación de un modelo de informe de auditoría sobre una auditoría realizada previamente, información sobre los beneficios prácticos para las entidades auditadas previamente; evaluación de la metodología de auditoría, calificaciones de los especialistas, confirmadas por los certificados de calificación pertinentes, teniendo en cuenta cuenta la experiencia de realizar al menos cinco auditorías por tipo de actividad de la organización). Según los resultados de la primera etapa, se seleccionan no más de cinco organizaciones auditoras que hayan recibido el mayor número de puntos. Son admitidos a la segunda etapa, en la que se evalúan las propuestas financieras de las organizaciones seleccionadas.

Con base en los resultados de la evaluación de las propuestas, la comisión de competencia emite una conclusión, que se presenta al organismo competente autorizado para administrar la propiedad estatal. El ganador del concurso será la organización auditora que, según la conclusión de la comisión del concurso, haya obtenido el mayor número de puntos. El protocolo firmado por el ganador y el organizador del concurso es la base para el procedimiento posterior de aprobación del auditor de la organización auditada. Cabe señalar que la regulación legal de las cuestiones relacionadas con la celebración de un concurso para organizaciones de auditoría también la llevan a cabo las entidades constitutivas de la Federación de Rusia.

4) El siguiente requisito establecido por la Ley de Auditoría (artículo 13) al realizar auditorías obligatorias es el seguro obligatorio por parte de la organización de auditoría del riesgo de responsabilidad por incumplimiento del contrato. En este caso, estamos hablando de la celebración obligatoria de un contrato de seguro de propiedad. El interés de propiedad es el riesgo de responsabilidad en virtud del contrato, que es posible en los casos previstos por la ley (artículos 929, 932 del Código Civil de la Federación de Rusia).

1.4 Informe del auditor

La etapa final de la auditoría es el informe del auditor, un documento oficial destinado a los usuarios de los estados financieros (contables) de las entidades auditadas, elaborado de acuerdo con las reglas (estándares) federales de actividades de auditoría y que contiene la opinión del auditor. organización o auditor individual sobre la confiabilidad de los estados financieros (contables) expresados ​​​​en la forma prescrita, informes de la entidad auditada y cumplimiento del procedimiento para mantener sus registros contables con la legislación de la Federación de Rusia.

Durante la auditoría, todas las acciones de los auditores tienen como objetivo lograr el objetivo principal de la auditoría: la formación de una opinión objetiva sobre la confiabilidad de los estados financieros de una entidad económica. Esta opinión constituye el contenido del informe del auditor.

Principios y reglas para la elaboración de un informe de auditoría:

1. El principio de integridad, según el cual el objeto de la auditoría deben ser todos los componentes de los estados financieros, incluidos los indicadores de sucursales y otras divisiones;

2. El principio de materialidad, que estipula que el informe de auditoría elaborado recoge todas las circunstancias materiales descubiertas durante la auditoría.

Las reglas básicas para la elaboración de un informe de auditoría son:

Firma manuscrita de personas autorizadas de la firma auditora, y en los casos previstos reglamentariamente, con firmas certificadas por los sellos correspondientes;

Elaborar una conclusión en ruso;

Expresión de indicadores de costos en la conclusión en la moneda de la Federación de Rusia.

La organización de auditoría está obligada a proporcionar un informe de auditoría únicamente a la entidad económica en el número de copias acordado y dentro del plazo acordado por las partes.

Composición y contenido del informe de auditoría.

La forma, el contenido y el procedimiento para la presentación del informe de auditoría están determinados por la norma federal de auditoría "Informe de auditoría sobre estados financieros (contables)", aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 23 de septiembre de 2002 No. 696, que fue desarrollado teniendo en cuenta las normas internacionales de auditoría y consta de una parte introductoria, analítica y final. La parte introductoria proporciona información sobre el auditor (organización de auditoría). Analítico es un informe del auditor (organización de auditoría) a la entidad auditada sobre los resultados generales de la auditoría. Esta parte del informe incluye el nombre del sujeto auditado, el objeto de la auditoría, el período de actividad para el cual se llevó a cabo la auditoría y los resultados generales de la auditoría. La parte analítica debe dirigirse al órgano ejecutivo que desempeña la función de gestionar la entidad auditada. La parte final representa la opinión de la firma auditora (auditor) sobre la confiabilidad de los estados financieros de la entidad auditada. Está dirigido a los fundadores (participantes) de la entidad auditada, salvo que el contrato de auditoría disponga lo contrario. La parte final debe describir la distribución de responsabilidades entre la entidad auditada y el auditor (organización de auditoría) en relación con los estados financieros. La entidad inspeccionada está obligada a proporcionar la parte final de la conclusión a los interesados, ya que proporciona una evaluación concentrada de sus actividades económicas y su contabilidad financiera.

El informe del auditor incluye:

1) título: “Informe de auditoría sobre los estados financieros (contables)”;

2) destinatario: debe estar dirigido a la persona prevista por la legislación de la Federación de Rusia y (o) el acuerdo;

3) información sobre el auditor: nombre, ubicación, número y fecha del certificado de registro y licencia estatal, período de validez de la licencia, membresía en una asociación profesional de auditoría acreditada;

4) información sobre la entidad auditada;

5) parte introductoria. En particular, indica en qué documentos consisten los estados financieros (contables), así como el hecho de que la responsabilidad de mantener los registros contables y presentar los estados financieros (contables) se asigna a la entidad auditada, y la responsabilidad del auditor es expresar, con base en la auditoría realizada, opiniones sobre la confiabilidad de estos informes;

6) parte que describe el alcance de la auditoría. El alcance de la auditoría se refiere a la capacidad del auditor para realizar los procedimientos de auditoría que se consideren necesarios en las circunstancias. En esta parte, el auditor declara que existen motivos suficientes para expresar una opinión sobre la confiabilidad de los estados financieros (contables);

8) firma del auditor.

El informe del auditor va acompañado de estados financieros (contables) respecto de los cuales se expresa una opinión y que están fechados, firmados y sellados por la entidad auditada de conformidad con los requisitos de la ley. Si la auditoría revela distorsiones significativas en los estados financieros, entonces la entidad auditada debe eliminar estas distorsiones en los estados financieros adjuntos al informe del auditor, es decir, los estados financieros deben prepararse teniendo en cuenta las modificaciones propuestas por el auditor. Si el informe de auditoría se elabora después de que la entidad auditada haya presentado sus estados financieros a los usuarios, entonces la parte final del informe de auditoría debe contener una lista de las modificaciones que se deben realizar en estos estados para que se consideren confiables. El auditado debe realizar asientos contables para reflejar dichos ajustes en la forma prescrita. Las conclusiones expuestas en la parte final del informe de auditoría son de interés público para el Estado y privado para el propio empresario, que necesita conocer el verdadero estado de los asuntos financieros.

Dependiendo de la opinión del auditor, los informes de auditoría se pueden dividir en los siguientes tipos:

a) un informe de auditoría que exprese una opinión incondicionalmente positiva. Se elabora si el auditor llega a la conclusión de que los estados financieros (contables) brindan una imagen confiable de la situación financiera y los resultados de las actividades financieras y económicas de la entidad auditada de acuerdo con los principios y métodos establecidos de contabilidad y preparación de estados financieros (contables) en la Federación de Rusia;

b) condicionalmente positivo: elaborado si el auditor cree que no se puede llegar a una conclusión incondicional, pero los factores que lo impiden no son tan importantes como para llegar a una conclusión negativa del auditor o negarse a elaborarla.

c) negativo: elaborado si el auditor cree que los estados financieros de la entidad auditada contienen distorsiones significativas y pueden inducir a error al usuario de los estados financieros, y (o) si durante la auditoría el auditor observó desviaciones significativas en el procedimiento contable contabilidad de los previstos reglamentariamente y al mismo tiempo el auditor cree que con base en los resultados de la auditoría no se puede llegar a una conclusión condicionalmente positiva.

Si el auditor expresa una opinión distinta de una opinión positiva sin reservas, debe describir claramente todas las razones para ello en el informe del auditor y, si es posible, cuantificar el posible efecto en los estados financieros. Esta información se presenta en una parte separada, precediendo a la parte de opinión o renuncia a opinión.

El artículo 11 de la Ley de Auditoría introduce el concepto de informe de auditoría deliberadamente falso. Se reconoce como consciente un informe de auditoría elaborado sin realizar una auditoría o elaborado sobre la base de los resultados de dicha auditoría, pero que contradice claramente el contenido de los documentos presentados para la auditoría y revisados ​​​​por la organización auditora o el auditor individual durante la auditoría. FALSO. Un informe de auditoría deliberadamente falso sólo se reconoce como tal mediante decisión judicial.

1.5 Nivel de materialidad y riesgo de auditoría

El objetivo principal de la auditoría es establecer la fiabilidad de los estados financieros y la conformidad de las transacciones financieras y comerciales realizadas por ellos con las normas vigentes en la Federación de Rusia. Durante las auditorías, la organización auditora no debe establecer la confiabilidad de los informes con absoluta precisión, pero está obligada a establecer su confiabilidad en todos los aspectos materiales.

Se entiende por confiabilidad de los estados financieros en todos los aspectos materiales el grado de precisión de los estados financieros en el que un usuario calificado de estos estados puede sacar conclusiones correctas sobre su base y tomar decisiones económicas correctas. La materialidad de la información es la propiedad que la hace capaz de influir en las decisiones económicas de un usuario razonable de dicha información.

El auditor debe tener en cuenta dos aspectos de la materialidad en la auditoría: cualitativo y cuantitativo. Desde un punto de vista cualitativo, el auditor debe utilizar su juicio profesional para determinar si las desviaciones en el orden de las transacciones financieras y comerciales de los requisitos de las normas vigentes en la Federación de Rusia, observadas durante la auditoría, son o no de un carácter significativo. Desde un punto de vista cuantitativo, el auditor debe evaluar si, individualmente y en total, las desviaciones detectadas (teniendo en cuenta el valor previsto de las desviaciones no detectadas) exceden el criterio cuantitativo: el nivel de materialidad.

Se entiende por nivel de materialidad el valor máximo de un error en los estados contables, a partir del cual un usuario calificado de estos estados con un alto grado de probabilidad ya no podrá sacar conclusiones correctas a partir de ellos y tomar decisiones económicas correctas.

Al encontrar el valor absoluto del nivel de materialidad, el auditor debe tomar como base los indicadores más importantes que caracterizan la confiabilidad de los estados sujetos a auditoría, denominados indicadores básicos de los estados financieros.

2. Auditoría de fondos y liquidaciones

Empresas, independientemente de su forma organizativa y jurídica, incl. estatales y municipales, al realizar transacciones en efectivo, deben guiarse por el Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia, aprobado por decisión de la Junta Directiva del Banco de Rusia del 22 de septiembre de 1993 No. 40.

2.1 Auditoría de transacciones en efectivo

La empresa recibe fondos de su cuenta corriente estrictamente para fines específicos. Los fondos no se pueden utilizar para otros fines. Las empresas pueden mantener fondos en la caja registradora sólo dentro del límite establecido. El límite lo determina el banco que presta servicios a la empresa de acuerdo con el administrador. Por encima del límite establecido, los fondos se pueden almacenar solo para la emisión de salarios y beneficios, pero no más de 3 días hábiles.

Las transacciones en efectivo las realiza el cajero. Es la persona financieramente responsable. Al solicitar un trabajo, se debe celebrar un acuerdo de responsabilidad financiera total con el cajero. El cajero acepta y emite efectivo sobre la base de documentos primarios de un formulario interdepartamental estándar. Se acepta efectivo mediante órdenes de recibo de efectivo, que deben estar firmadas por el jefe de contabilidad. La emisión de efectivo desde la caja se realiza de acuerdo con los recibos de efectivo, que están firmados por el jefe de contabilidad y el jefe de la empresa. Las órdenes de efectivo de recibos y gastos son firmadas por el cajero después de que se realizan las transacciones en ellas. Las órdenes de pago en efectivo de gastos y recibos son documentos primarios. Están escritos en el departamento de contabilidad de la empresa. Antes de transferirse a la caja registradora de la empresa, las órdenes de efectivo entrantes y salientes se registran en el departamento de contabilidad en diarios especiales para registrar las órdenes de efectivo, por separado para las entradas y por separado para las salidas. Después de aceptar órdenes de efectivo para su ejecución, el cajero realiza entradas en el libro de caja.

Un libro de caja es un registro de contabilidad analítica de transacciones en efectivo. Las anotaciones en el libro de caja se realizan en copia carbón. La segunda copia es el informe de caja, se arranca y se envía al departamento de contabilidad. Al final del día, el cajero debe calcular el total de las transacciones de ingresos y gastos y retirar el saldo. El informe de caja con los recibos de caja y los recibos de caja adjuntos se envía al departamento de contabilidad.

La contabilidad sintética de las transacciones en efectivo se lleva en la cuenta 50 "Efectivo", una cuenta de efectivo principal activa.

La caja registradora debe ser auditada al menos una vez al mes. Los resultados de la auditoría se documentan en un acta. La escasez se atribuye a la persona financieramente responsable (cajero).

El objetivo de una auditoría de transacciones en efectivo es establecer el cumplimiento de los procedimientos contables y fiscales de la organización para las transacciones de flujo de efectivo con los documentos reglamentarios vigentes en la Federación de Rusia durante el período auditado para formarse una opinión sobre la confiabilidad de los estados financieros. en todos los aspectos significativos.

Es recomendable comprobar las transacciones en efectivo mediante el método continuo.

Una auditoría de transacciones en efectivo se organiza en la siguiente secuencia:

Inventario de la caja registradora e inspección de las condiciones de almacenamiento de los fondos;

Verificar la exactitud de la documentación de las transacciones;

Comprobar la integridad y puntualidad de los recibos de efectivo;

Verificación de auditoría de la exactitud de la cancelación del dinero como gasto;

Verificar el cumplimiento de la disciplina monetaria y financiera;

Comprobar la exactitud del reflejo de las transacciones en las cuentas contables;

Registro de resultados de inspección.

Las fuentes de información para auditar las transacciones en efectivo son: Libro de caja; Informes de caja; Órdenes de recibo y gastos en efectivo (PKO, RKO); Reporte de gastos; Lista de personas responsables; Estados de cuenta bancarios; Certificado bancario que acredite el límite de saldo de caja establecido; Talonarios de cheques; Acuerdos comerciales (incluso con bancos); Acuerdos de responsabilidad; Documentos en caja registradora; Libros de cajero-operador; Registro de registro de PKO y RKO; Diario (libro) de registro de poderes otorgados; Diario (libro) de registro de cantidades depositadas; Diario (libro) de registro de declaraciones de pago (liquidación y pago); Órdenes del órgano de gobierno; Actas de auditoría de caja, actas de inventario; Política contable en materia de flujo de documentos; orden de diario No. 1 y extracto No. 1 para registrar transacciones en efectivo; Libro principal; balance de la empresa (formulario No. 1), segunda sección del activo; Estado de flujo de efectivo (formulario No. 4).

Al llegar al lugar de inspección, el auditor puede realizar inmediatamente un inventario de los fondos almacenados en la caja registradora. Se lleva a cabo en presencia del cajero y del jefe de contabilidad de la organización. Los resultados del inventario se documentan en un acta firmada por el cajero y el jefe de contabilidad de la organización. El informe es evidencia de auditoría escrita y sus datos son necesarios para que el auditor realice una verificación adicional. Simultáneamente con el inventario, se verifican las condiciones de almacenamiento de fondos, durante lo cual el auditor debe averiguar:

¿Está garantizada la seguridad del dinero cuando se entrega desde el banco?

¿Existe una caja fuerte o un armario ignífugo para guardar dinero y otros objetos de valor en la caja registradora?

¿Está asegurada la caja de la organización?

¿Se respetan las reglas para guardar las llaves de la caja fuerte?

¿Se respeta el límite de almacenamiento de efectivo establecido en fechas individuales?

El auditor verifica la integridad y puntualidad de la contabilización del dinero recibido por cada cheque del banco conciliando las cantidades idénticas registradas en las matrices de los cheques y los extractos bancarios. El jefe de contabilidad debe conservar los talonarios de cheques, las matrices de cheques usados ​​y los cheques no utilizados. La organización determina las instrucciones de uso de los fondos y su finalidad prevista a su propia discreción.

El auditor debe verificar cuidadosamente la integridad de la capitalización de los ingresos de la venta de productos de la producción principal, servicios de industrias auxiliares y de servicios, vivienda y servicios comunales. En este caso, se deben consultar los asientos en el libro de caja, recibos de caja con informes, facturas y facturas por la venta de productos (obras, servicios).

Todos los casos de un juego de documentos incompleto para transacciones en efectivo deben ser registrados por el auditor. A partir de ellos se calcula el total, que se compara con la rotación del crédito en la cuenta 50 “Efectivo”.

2.2 Auditoría de transacciones de cuenta corriente

De conformidad con la Ley de la Federación de Rusia "sobre empresas y actividades empresariales", cada empresa tiene derecho a abrir una cuenta corriente y otras cuentas en cualquier institución bancaria para almacenar fondos y realizar todo tipo de transacciones de liquidación, crédito y efectivo. Las cuentas corrientes se abren para empresas que tienen la condición de persona jurídica y tienen un balance independiente. El procedimiento para abrir una cuenta corriente está regulado por las instrucciones del Banco Central de la Federación de Rusia. La cuenta corriente contiene fondos acreditados en forma de ingresos por ventas de productos, préstamos bancarios y otros ingresos. Desde la cuenta corriente se realizan transferencias a proveedores de productos, autoridades financieras, diversos acreedores, se reembolsan los préstamos bancarios y se emite efectivo para salarios y otros gastos.

Periódicamente, el banco emite extractos de cuenta corriente al titular de la cuenta. Un extracto de cuenta corriente es la segunda copia de la cuenta personal de una organización que el banco le abre. Muestra el saldo al inicio del período, el movimiento del período sobre el que se informa desglosado por cada operación y el saldo final. El estado de cuenta corriente es un registro de contabilidad analítica de las transacciones en la cuenta corriente. Se adjuntan todos los documentos en los que se acreditan y cargan importes. Los extractos recibidos con los documentos adjuntos están sujetos a una cuidadosa verificación en el departamento de contabilidad. En los campos del estado de cuenta verificado, se ingresan los códigos de cuenta que corresponden a la cuenta 51. Los estados de cuenta de la cuenta corriente sirven como base para las cuentas de la cuenta sintética 51 “Cuenta Corriente”. Esta es una cuenta de efectivo principal y activa.

El propósito de la auditoría de transacciones en liquidación, moneda y otras cuentas bancarias es formarse una opinión sobre la confiabilidad de los estados financieros en la sección "Efectivo" y el cumplimiento de la metodología aplicada para contabilizar el efectivo en cuentas bancarias con las normas regulatorias. documentos vigentes en la Federación de Rusia. Se verifica la integridad y exactitud de la contabilidad sintética de las transacciones en la cuenta corriente. Esta verificación se realiza para cada cuenta abierta en el banco.

Si el contrato de cuenta bancaria prevé que el banco pague intereses por el uso de los fondos, el auditor debe verificar si la organización acumula ingresos mensualmente o si los refleja al acreditar los intereses en la cuenta corriente.

Fuentes de información:

Orden de pago (a quién se transfirió);

Solicitud de pago (si hubo aceptación - pago con el consentimiento de la empresa o no, viabilidad de la solicitud);

Orden de pago consolidada y solicitud-instrucción;

Talonarios de chequeras para retiros de efectivo;

Orden de diario No. 2 (completada sobre la base del estado de cuenta y las órdenes de pago; el estado de cuenta lo emite el banco si hay movimiento en la cuenta corriente);

Libro principal.

Al auditar las transacciones de cuentas corrientes, el auditor también verifica:

El procedimiento para mantener registros contables;

¿Se llevan registros contables sintéticos para cada cuenta corriente abierta en el banco? ¿Se elabora un registro consolidado?

Reflexión oportuna en los registros de contabilidad sintética de las transacciones de flujo de efectivo en la cuenta corriente; son asientos realizados en los registros contables para cada extracto bancario;

Identidad de asientos en registros contables y en extractos bancarios.

Al verificar la integridad del crédito de los fondos transferidos por compradores y clientes en pago de inventarios suministrados, trabajos realizados y servicios prestados, es necesario verificar los asientos de débito de la cuenta 51 “Cuenta Corriente” con los asientos de crédito de los registros contables de cuentas 90 “Ventas” o 62 “Cálculos con compradores y clientes”, 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores”.

La recepción de fondos de organizaciones financieras y crediticias en forma de préstamos se verifica mediante la contraconciliación de las entradas en los registros contables de las cuentas 66 "Liquidaciones por préstamos y empréstitos a corto plazo", 67 "Liquidaciones por préstamos y empréstitos a largo plazo" , 51 “Cuenta corriente”, 55 “Cuentas bancarias especiales”, así como conciliación de extractos y documentos adjuntos a los mismos. El auditor debe prestar especial atención a verificar la integridad de la contabilización del efectivo depositado en la caja del banco (entidad de crédito). Para ello, se realiza una contraverificación de registros con datos del registro contable en el crédito de la cuenta 50 “Efectivo”. La transferencia de fondos de la cuenta corriente para pagar deudas a proveedores debe analizarse en la sección de auditoría de las transacciones de liquidación de la cuenta 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas” para establecer con qué realismo y justificación se utilizaron.

Las transacciones en la cuenta 51 "Cuenta Corriente" deben estar sujetas a una verificación detallada en comparación con las cuentas de costos, ya que en este caso la transferencia de fondos por trabajos no realizados y servicios no prestados puede estar oculta.

Un procedimiento superpuesto para verificar las transacciones en una cuenta corriente es verificar el débito de fondos de la cuenta y la integridad de la recepción de efectivo en la caja. El auditor debe comprobar:

¿Hay un recibo de la orden de recibo de efectivo adjunto al extracto bancario de la transacción de retiro de efectivo?

Identidad de los asientos en los registros contables sintéticos del crédito de la cuenta 51 “Cuentas de efectivo” y del débito de la cuenta 50 “Efectivo”. El auditor registra las violaciones identificadas durante la auditoría de las transacciones en la cuenta corriente en la documentación de trabajo y las refleja en un certificado (informe) basado en los resultados de esta sección de la auditoría.

2.3 Auditoría de liquidaciones con proveedores y contratistas

Para resumir la información sobre liquidaciones con proveedores y contratistas se pretende la cuenta 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas”, cuya contabilización se realiza en régimen de devengo, es decir. todas las transacciones relacionadas con pagos por bienes materiales adquiridos, trabajos aceptados o servicios consumidos se reflejan independientemente del momento del pago.

Se mantiene la contabilidad analítica de la cuenta 60 para cada factura presentada y las liquidaciones en el orden de los pagos programados se mantienen para cada proveedor y contratista. La construcción de la contabilidad analítica debe brindar la capacidad de obtener los datos necesarios sobre:

Proveedores sobre documentos de pago aceptados y otros, cuyo plazo de pago aún no haya llegado;

A proveedores respecto de documentos de pago no pagados a tiempo; a proveedores por entregas no facturadas;

Anticipos emitidos;

A proveedores por préstamos comerciales recibidos, etc.

Se realiza una auditoría de liquidaciones con proveedores y contratistas en las siguientes áreas:

Comprobar la disponibilidad y corrección de los contratos;

Verificar la integridad y exactitud del registro de los bienes materiales recibidos (trabajo, servicios);

Comprobación de la puntualidad y corrección del pago de los bienes materiales (obras, servicios).

El auditor establece, en primer lugar, la existencia de contratos de suministro de productos y otros contratos comerciales de prestación de servicios y ejecución de trabajos, así como la exactitud de los contratos. Los contratos deberán cumplir con los requisitos de la legislación vigente.

Las transacciones realizadas por las partes intencionalmente sin observar la forma establecida por el Código Civil de la Federación de Rusia, no en su totalidad o fuera de plazo, se consideran nulas (inválidas). Los auditores descubren si existen transacciones similares en la organización auditada.

A continuación, es necesario obtener evidencia de que las liquidaciones con proveedores y contratistas por los bienes materiales recibidos (obras, servicios) se reflejan íntegramente, en el plazo correspondiente, correctamente evaluados y reflejados en los registros contables.

Al comparar los datos de los documentos primarios con los datos del contrato, pedido, factura, documentación de diseño y estimación, el auditor recibe confirmación de la integridad, puntualidad y exactitud de la recepción de los activos materiales recibidos (obras, servicios).

Al verificar el pago de facturas de proveedores y contratistas, el auditor establece:

¿Las transacciones de pago de deudas están confirmadas por los documentos de pago pertinentes (recibos de órdenes de recibo de efectivo, extractos bancarios y órdenes de pago, actos de compensación de créditos mutuos, letras de cambio, cheques, etc.)?

Autenticidad y correcta ejecución de los documentos de pago (presencia de todos los datos obligatorios, asignación de los importes del IVA en una línea separada, sellos bancarios, traducción jurada de documentos en idiomas extranjeros, etc.);

Cumplimiento de los datos de los documentos de pago con los datos del registro contable de la cuenta 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas”;

Correspondencia de los datos del registro de la cuenta 60 con los registros de las cuentas 50, 51, 52, 60, 62, 71, 76. Al comprobar el pago de la deuda mediante liquidaciones mutuas, el auditor establece la existencia de motivos para las liquidaciones mutuas. (acuerdo, carta de una de las partes solicitando el pago en procedimiento de liquidación mutua), el monto y fecha de amortización de la deuda, así como la veracidad del reflejo en los registros contables.

Durante la auditoría de la puntualidad e integridad de las liquidaciones con proveedores y contratistas, se estableció que la contabilidad de las liquidaciones con proveedores y contratistas se realiza en la cuenta 60. También se estableció que la contabilidad en la empresa se lleva a cabo de acuerdo con la normativa vigente. documentos. Los datos de los registros contables para las liquidaciones con proveedores y contratistas se transfieren correctamente al libro mayor y los balances se elaboran sobre la base de los saldos de las cuentas del libro mayor. Los cálculos de la empresa están confirmados por los documentos pertinentes. Los datos de las declaraciones de pérdidas y ganancias corresponden a los datos del libro mayor y los diarios de pedidos.

Al completar la auditoría de liquidaciones con proveedores y contratistas, el auditor resume las desviaciones e inconsistencias identificadas y aclara la evaluación preliminar de la realidad del saldo.

2.4 Auditoría de acuerdos con compradores y clientes

Para resumir la información sobre liquidaciones con compradores y clientes, se pretende la cuenta 62 “Liquidaciones con compradores y clientes”. Se mantiene una contabilidad analítica de la cuenta para cada factura presentada a los compradores (clientes); al realizar pagos mediante pagos programados, para cada comprador y cliente.

La construcción de la contabilidad analítica debe brindar la capacidad de obtener los datos necesarios sobre:

Compradores y clientes sobre documentos de pago para los cuales aún no ha llegado la fecha límite de pago;

A compradores y clientes respecto de documentos de liquidación no pagados a tiempo.

Al auditar transacciones para liquidaciones con compradores y clientes, la identidad de los datos del registro en la cuenta 62 "Liquidaciones con compradores y clientes" se establece con el Libro Mayor y los registros interconectados. Los asientos del débito de la cuenta 62 se comparan con los asientos del crédito de las cuentas 90, 91, 60, 99.

Si la ley o el contrato de compraventa no prevé un procedimiento especial para la transferencia de propiedad de los bienes, entonces, como regla general, la propiedad pasa del proveedor al comprador en el momento del envío de los bienes y se refleja en la entrada. Dt 62 “Acuerdos con compradores y clientes”, Kt 90 “Ventas” independientemente del procedimiento de contabilización de ingresos adoptado a efectos fiscales: “mediante pago” o “mediante envío”. Comparando las fechas de envío según el documento primario y el registro de cuenta 62, se controla la puntualidad del registro de las transacciones.

Al verificar la validez documental de las transacciones, se establece que el precio de los bienes (productos, obras, servicios) se forma de acuerdo con los términos del contrato, así como la exactitud de los montos del IVA y otros elementos de las facturas presentadas a los clientes. . La integridad y puntualidad del pago de las facturas por parte de los clientes se establece mediante la conciliación mutua de los datos de las cuentas correspondientes 50, 51, 52 y las entradas de seguimiento en los registros contables analíticos.

Durante la auditoría se analizan los hechos de las cuentas por cobrar vencidas a los compradores, estableciendo deuda reclamada y no reclamada. Con base en los hechos de la cancelación de cuentas por cobrar, el auditor determina la validez y corrección del reflejo. Las cantidades de deuda no reclamadas por el acreedor están sujetas a cancelación después de 4 meses a partir de la fecha de recepción real de bienes por parte de la empresa deudora - como cuentas por cobrar incobrables - por las pérdidas de la empresa, a menos que no haya intención en sus acciones.

El auditor verifica la disponibilidad de evidencia de los hechos del cobro de cuentas por cobrar (presentar un reclamo ante un tribunal de arbitraje a más tardar 4 meses a partir de la fecha de liberación de bienes, obras, servicios, documentos sobre el pago de derechos estatales, declarar en quiebra al deudor). , una resolución de los organismos encargados de hacer cumplir la ley para poner fin a un caso penal, etc.). Las cuentas por cobrar reclamadas pueden figurar en el balance hasta el vencimiento del plazo de prescripción: 3 años (artículo 196 del Código Civil de la Federación de Rusia).

2.5 Auditoría de acuerdos con responsables

Durante el funcionamiento de la empresa pueden surgir gastos comerciales que no se pueden pagar con la cuenta corriente ni con la caja registradora. Estos gastos incluyen la compra de material de oficina necesario u otros bienes materiales en el comercio, pago de servicios o bienes vendidos por particulares o terceros, gastos de viaje, etc. Si surge la necesidad de realizar tales operaciones, el empleado de la empresa recibe efectivo a cuenta con un informe posterior sobre los gastos incurridos. La contabilidad de las liquidaciones con responsables se lleva en la cuenta 71 “Liquidaciones con responsables”.

La auditoría de las transacciones con los responsables suele realizarse de forma continua. Verificar la validez de la emisión de anticipos contra un informe consiste en establecer el cumplimiento de los requisitos del Procedimiento para realizar operaciones en efectivo en la Federación de Rusia con respecto a la emisión de anticipos contra un informe para necesidades comerciales y operativas, mientras que el auditor establece si el círculo de personas. La recepción de anticipos contra un informe corresponde al orden del gerente, así como al tamaño y plazos de los anticipos otorgados.

Al verificar los recibos de efectivo que confirman la emisión de dinero a cuenta, se presta atención a la integridad de todos los detalles y, en particular, al reflejo de los motivos para emitir anticipos. La emisión de dinero a cuenta deberá estar sujeta al informe completo del responsable concreto sobre el anticipo previamente emitido.

La verificación de la puntualidad en la presentación de informes anticipados se realiza comparando los plazos reales para la presentación de informes anticipados con los plazos previstos en el certificado de viaje o en la orden del gerente. De acuerdo con el Procedimiento para realizar transacciones en efectivo (cláusula 11), las personas que hayan recibido efectivo a cuenta están obligadas a más tardar 3 días hábiles después del vencimiento del período para el cual fueron emitidos, o desde el día de su regreso de un negocio. viaje, presentar al departamento de contabilidad un informe sobre los importes gastados y realizar un cálculo final sobre los mismos. Si el auditor ha determinado el incumplimiento de este procedimiento, entonces es necesario verificar más a fondo el cumplimiento de los requisitos del plan de cuentas con respecto al reflejo de los montos contables no devueltos dentro de los plazos establecidos en la cuenta 94 “Escasez y pérdidas de daños a objetos de valor” y la posterior cancelación de estos importes. La verificación de la validez documental del uso de los montos contables se lleva a cabo estableciendo la presencia y exactitud de los documentos que confirman el gasto de los montos contables y su posterior reflejo.

Al verificar los informes anticipados, se presta atención al cumplimiento del monto máximo establecido de pagos en efectivo realizados en nombre de la organización, es decir entidad legal. Los importes de los documentos primarios (factura, factura, recibo de orden de pago en efectivo, certificado de finalización, etc.) se comparan con el límite establecido por el Banco Central de la Federación de Rusia. En este caso, debe verificar si los pagos se realizaron a un proveedor el mismo día según esta factura, factura o contrato. Dichos pagos se resumen y se comparan con el límite.

Al rastrear la correspondencia de las cuentas indicadas en los informes anticipados, el auditor llama la atención sobre la naturaleza de los costos incurridos:

Los costos asociados con las actividades de producción deben registrarse en cuentas de costos;

Los gastos sociales y no productivos se cancelan con cargo a los fondos propios de la empresa;

Los gastos de capital y los gastos asociados con la adquisición de inventarios se incluyen en el precio de compra.

Una auditoría de acuerdos con responsables por viajes de negocios implica reconocer el hecho de un viaje de negocios y verificar la validez y corrección de los gastos asociados con el viaje de negocios.

Al verificar los informes anticipados de viajes de negocios, el auditor establece la presencia de un certificado de viaje que indique el propósito del viaje con las notas correspondientes a la salida y llegada; Documentos primarios que confirmen los gastos. Los informes anticipados deben ser aprobados por el director de la empresa.

La verificación se realiza comparando los datos del informe anticipado con los datos de los documentos primarios adjuntos al informe y calculando la asignación diaria. El auditor confirma la exactitud de la determinación de la duración del viaje de negocios (de acuerdo con las notas de llegada y salida en el certificado de viaje), el monto de la dieta dentro de las normas establecidas y en exceso de las normas. Los gastos de viaje hacia y desde el lugar del viaje de negocios se determinan según los documentos de viaje adjuntos para el transporte público aéreo, ferroviario, acuático y por carretera.

Los costes por el uso de la ropa de cama deben confirmarse mediante un certificado correspondiente o una nota en el billete.

Los gastos de alojamiento se reembolsan al viajero de negocios basándose en los documentos justificativos y se cargan íntegramente al precio de coste. La viabilidad de pagar otros gastos, por ejemplo, facturas de teléfono, se establece sobre la base de los justificantes, determinando el carácter productivo de los gastos y la legalidad de imputarlos al coste. Para ello se establece que exista una copia impresa de las facturas de las negociaciones y que correspondan al teléfono comercial de la organización. Los gastos no relacionados con la producción reembolsados ​​a una persona responsable deben deducirse de los fondos propios e incluirse en los ingresos brutos del empleado a efectos del impuesto sobre la renta. El auditor debe realizar una prueba aritmética de los gastos de viaje dentro y fuera de las normas.

La verificación del reflejo en la contabilidad de las liquidaciones con responsables se realiza rastreando los registros de las cuentas correspondientes en los informes anticipados y el registro de la cuenta 71 “Liquidaciones con responsables”. Los gastos de viaje relacionados con las actividades de producción se incluyen (de acuerdo con el Reglamento sobre la composición de costos) en el precio de costo y se reflejan en las cuentas de gastos con la asignación del exceso de gastos.

Las inconsistencias y desviaciones identificadas durante la auditoría se reflejan en los documentos de trabajo del auditor. Al resumir los resultados de la auditoría, se determina el impacto de las desviaciones identificadas en el indicador de costos y ganancias, en el monto de los impuestos acumulados (renta, IVA, ganancias).

Lista de literatura usada

1. Ley Federal “Sobre Actividades de Auditoría” (modificada y complementada) de 07/08/01. - No. 119-FZ.

2. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia "Sobre auditorías de empresas estatales federales" de 29 de enero de 2000.

3. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia "Sobre cuestiones de regulación estatal de las actividades de auditoría en la Federación de Rusia" de fecha 06/02/02.

4. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia "Sobre medidas para garantizar la realización de una auditoría obligatoria" de 12 de junio de 2002 - No. 409.

5. Reglas (estándares) de las actividades de auditoría (modificadas por las Resoluciones del Gobierno de la Federación de Rusia de 04.07.03 No. 405, de 07.10.04 No. 532, de 16.04.05 No. 228).

6. Abramova N.V. Pagos en efectivo: una guía práctica para contadores - M: Vershina, 2005. - 192 p.

7. Andreev V.D., Kisilevich T.I., Atamanyuk I.V. Taller sobre auditoría: Proc. prestación. – M.: Finanzas y Estadísticas, 2003. – 311 p.

8. Auditoría empresarial. Libro de texto / Comp. V.V. Nitetsky, N.N. Kudryavtsev M.: Delo, 2003. – 325 p.

9. Auditoría: libro de texto para universidades / V. I. Podolsky, A. A. Savin, L. V. Sotnikova y otros; Ed. profe. V. I. Podolsky. 3ª ed., revisada. y adicional M.: UNITY-DANA, Auditoría, 2005. – 432 p.

10. Belolipetsky I.A. Contabilidad y auditoría interna. – M., 2002. – 234.

11. Bogomolov A.M., Goloshchapov N.A. Auditoría interna. Organización y metodología. – M.: “Examen”, 2002. – 192 p.

12. Bychkova S. M. Actividades de auditoría. Teoría y práctica. - San Petersburgo: Editorial Lan, 2000. – 300 p.

13. Ghazaryan A.V. Organización de la planificación y realización de una auditoría: Resumen de la tesis para el grado de candidato a ciencias económicas: 08.00.12. - San Petersburgo, 1998. - 19 p.

14. Danilevsky YL, Shapiguzov SM, Remizov NA, Starovoitova EV. Auditoría: Libro de texto. 2ª ed., revisada y agregada. M.: ID FBK-PRESS, 2002. – 358 p.

15. Dryakhlov V.V. Fundamentos de auditoría: un curso de conferencias. 2ª ed., revisada. y adicional M.: Editorial Gnom i D, 2003. – 294 p.

16. Kovaleva O.V., Konstantinov Yu.P. Auditoría. Libro de texto - M.: Editorial PRIOR, 2002. - 344 p.

17. Larinov A.D., Ostashenko E.G., Sverdlina E.B. y otros Taller sobre auditoría: Libro de texto (editado por Larinov A.D.). - AVENIDA/WELBY, 2005. - 504 p.

18. Makalskaya A.K. Auditoría interna: manual educativo y práctico. – 2ª ed., revisada. y adicional – M.: Editorial “Delo y Servicio”, 2003. – 112 p.

19. Sotnikova L.V. Auditoría de transacciones en efectivo: una guía práctica. - M: UNIDAD, 2004. - 206 p.

20. Sotnikova L.V. Control interno y auditoría. Libro de texto. - M.: Finstatinform. 2003. – 217 págs.

21. Suglobov A.E., Zharylgasova B.T. Contabilidad y auditoría: libro de texto para universidades. - M: KnoRus, 2005 - 496 p.

22. Khakhonova N.N. Fundamentos de auditoría (curso básico): Libro de texto/Crecimiento. Estado Economía Univ. Rostov s/f, 2003. – 432 p.

23. Sheremet A.D., trajes V.P. Auditoría: Libro de texto. – 2ª ed., añadir. y procesado – M.: INFRA-M, 2004. – 365 p.

Anexo 1

GOBIERNO DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA

RESOLUCIÓN

SOBRE MEDIDAS PARA GARANTIZAR LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA OBLIGATORIA

De conformidad con la Ley federal "sobre actividades de auditoría", el Gobierno de la Federación de Rusia decide:

1. Aprobar las Reglas adjuntas para la realización de un concurso abierto para la selección de una organización de auditoría para llevar a cabo una auditoría anual obligatoria de una organización, la participación de la propiedad estatal o la propiedad de una entidad constituyente de la Federación de Rusia en la (participación) autorizada. cuyo capital sea al menos del 25 por ciento.

2. Las autoridades ejecutivas federales, dentro de los límites de su competencia, presentan anualmente, antes del 1 de agosto, al Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia información sobre violaciones de los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia sobre la realización de una auditoría obligatoria.

3. Recomendar que el Banco Central de la Federación de Rusia presente al Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia información sobre violaciones de los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia sobre la realización de auditorías obligatorias por parte de las organizaciones de crédito, incluidas las organizaciones de crédito matrices de la banca (consolidado ) grupos al realizar una auditoría de estados consolidados, así como en las medidas de responsabilidad aplicadas a instituciones de crédito (incluidas las organizaciones de crédito matrices de grupos bancarios) por violación de la legislación de la Federación de Rusia sobre auditorías obligatorias y casos en que la matriz Las organizaciones (sociedades gestoras) de las sociedades holding bancarias no auditaron los estados consolidados de las sociedades holding bancarias.

4. La Agencia Federal para la Gestión de la Propiedad Federal presentará anualmente, antes del 15 de enero y antes del 15 de julio, al Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, directrices metodológicas para la realización de concursos abiertos para la selección de organizaciones auditoras que llevarán a cabo llevar a cabo la auditoría anual obligatoria, información general sobre los resultados de la realización en los 6 meses anteriores de las competiciones abiertas especificadas.

5. Reconocer como inválido el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 12 de junio de 2002 N 409 “Sobre medidas para garantizar la realización de una auditoría obligatoria” (Legislación recopilada de la Federación de Rusia, 2002, N 25, Art. 2447).

Presidente del Gobierno

Federación Rusa

M.FRADKOV

Aprobado por Decreto del Gobierno

Federación Rusa

REGLAS PARA UN CONCURSO ABIERTO PARA LA SELECCIÓN DE UNA ORGANIZACIÓN DE AUDITORÍA PARA REALIZAR LA AUDITORÍA ANUAL OBLIGATORIA DE UNA ORGANIZACIÓN, LA PARTICIPACIÓN DE LA PROPIEDAD DEL ESTADO O LA PROPIEDAD DE UN SUJETO DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA EN LA QUE EL CAPITAL AUTORIZADO (COMPARTIDO) ES DE AL MENOS EL 25 POR CIENTO

I. Disposiciones generales

1. Estas Reglas determinan el procedimiento para la celebración de un concurso para la selección de una organización de auditoría para llevar a cabo una auditoría anual obligatoria de una organización, la participación de la propiedad estatal o la propiedad de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia en la (participación) autorizada. capital del cual es al menos el 25 por ciento (en adelante, la competencia, organización, respectivamente). El procedimiento para la realización de un concurso previsto en este Reglamento se aplica a la celebración de un concurso para la selección de una organización de auditoría para llevar a cabo la auditoría anual obligatoria de una empresa unitaria estatal federal.

Estas Reglas no se aplican a la celebración de un concurso para la selección de organizaciones de auditoría para realizar una auditoría obligatoria del Banco Central de la Federación de Rusia.

2. Se lleva a cabo un concurso para la selección de una organización de auditoría para realizar una auditoría obligatoria de una organización con el fin de identificar una organización de auditoría que proporcione las mejores condiciones para realizar una auditoría obligatoria de los estados financieros (contables) de una organización.

3. A los efectos de estas Reglas, la proporción de propiedad estatal o propiedad de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia en el capital (social) autorizado de una organización se determina al 31 de diciembre del año para el cual se realiza la auditoría obligatoria. afuera.

4. El concurso se realiza al menos una vez cada 3 años y es abierto.

5. El organizador del concurso es el órgano ejecutivo de la organización, cuyos estados financieros (contables) están sujetos a auditoría obligatoria.

El organizador del concurso para la selección de una organización de auditoría para realizar la auditoría anual obligatoria de la Empresa Unitaria del Estado Federal es el jefe de la Empresa Unitaria del Estado Federal.

6. Podrá participar en el concurso una organización de auditoría que cumpla con los requisitos para organizaciones de auditoría establecidos por la legislación de la Federación de Rusia.

El organizador del concurso tiene derecho a establecer requisitos adicionales para los participantes del concurso en términos de experiencia de una organización de auditoría en la industria o campo de actividad correspondiente.

Los requisitos para los participantes del concurso establecidos por el organizador del concurso son los mismos para todos los participantes del concurso.

7. El organizador del concurso excluye a la organización auditora de participar en el concurso en cualquier etapa de su realización si la organización auditora proporciona información falsa sobre su cumplimiento de los requisitos establecidos por la Ley Federal "Sobre Actividades de Auditoría" y estas Reglas.

8. Todos los documentos relacionados con el concurso serán presentados por los participantes por escrito.

II. Selección preliminar

9. El organizador del concurso tiene derecho a realizar una selección preliminar de las organizaciones de auditoría (en adelante, la selección preliminar) para cumplir con los requisitos de las organizaciones de auditoría, incluida la experiencia de la organización de auditoría en la industria o campo de actividad correspondiente. actividad.

10. El organizador del concurso publica un aviso de la selección preliminar en el boletín informativo y analítico "Licitación Pública" y en al menos una publicación impresa periódica registrada por el organismo territorial del Servicio Federal de Supervisión del Cumplimiento de la Legislación en el Ámbito de Masas. Comunicaciones y Protección del Patrimonio Cultural en la localidad de ubicación del organizador del concurso, a más tardar 10 días contados a partir de la fecha de publicación de dicho aviso en el boletín informativo y analítico “Licitación Pública”.

11. El aviso de selección preliminar deberá contener la siguiente información:

b) hora y lugar de la preselección;

e) requisitos para los participantes de la competencia;

f) el procedimiento, lugar y plazo para la presentación de solicitudes de participación en la selección preliminar, siendo el plazo para la presentación de solicitudes de al menos 15 días contados a partir de la fecha de publicación del aviso de la selección preliminar en el boletín informativo y analítico “Licitación Pública”. ".

12. La solicitud de participación en la preselección contiene información sobre el cumplimiento por parte de la organización auditora de los requisitos para los participantes en el concurso.

13. El organizador del concurso determina el cumplimiento por parte de la organización de auditoría de los requisitos que se le imponen, incluidos los requisitos de experiencia de la organización de auditoría en la industria o campo de actividad relevante, y toma una decisión en relación con cada organización de auditoría. que haya presentado una solicitud para participar en la preselección.

14. El organizador del concurso, dentro de los 3 días siguientes a la fecha de la selección preliminar, notifica a la organización auditora que participó en la selección preliminar los resultados de dicha selección.

15. El organizador del concurso está obligado a responder a una solicitud de una organización auditora que no pasó la selección preliminar, indicando los motivos para tomar tal decisión.

III. Anuncio del concurso y solicitud de participación en el concurso.

16. El organizador del concurso envía simultáneamente a todas las organizaciones auditoras que hayan pasado la selección preliminar, un aviso del concurso y la documentación del concurso.

Si el organizador del concurso no realizó una selección preliminar, el anuncio del concurso se publica en la forma prescrita por estas Reglas para la publicación de un anuncio de selección preliminar.

17. La documentación de la licitación se proporciona a las organizaciones auditoras dentro de los 10 días siguientes a la fecha de la preselección o la recepción de una solicitud por escrito (si no se llevó a cabo la preselección), que es aceptada por el organizador del concurso no antes de la fecha de publicación. de la convocatoria del concurso y a más tardar 10 días antes de la fecha límite de presentación de solicitudes de participación en el concurso.

18. La convocatoria del concurso deberá contener la siguiente información:

a) nombre y dirección del organizador del concurso;

b) hora y lugar de la competición;

c) el objeto del contrato para la realización de una auditoría obligatoria;

d) el plazo para realizar la auditoría obligatoria;

e) el procedimiento y lugar de recepción de la documentación de licitación;

f) el procedimiento, lugar y plazo para presentar la solicitud de participación en el concurso;

g) el plazo para celebrar un acuerdo de auditoría obligatorio con el ganador del concurso;

h) requisitos para los participantes de la competencia (si el organizador de la competencia no realizó una selección preliminar).

19. La documentación de licitación deberá contener:

a) instrucciones para preparar una solicitud de participación en el concurso, incluidos los requisitos para su ejecución;

b) información sobre la organización sujeta a auditoría obligatoria, al menos según la lista del anexo;

c) el procedimiento para presentar una solicitud de participación en el concurso, información sobre el lugar y plazo de presentación;

d) información sobre el lugar, fecha y hora de apertura de los sobres con solicitudes de participación en el concurso;

e) el procedimiento para abrir sobres y considerar solicitudes de participación en el concurso;

f) criterios para evaluar las solicitudes de participación en el concurso;

g) otros requisitos establecidos por el organizador del concurso.

20. La organización auditora tiene derecho a exigir al organizador del concurso aclaraciones adicionales sobre determinadas disposiciones de la documentación del concurso.

El organizador del concurso está obligado a responder a una solicitud de la organización auditora sobre la aclaración de las disposiciones de la documentación del concurso, recibida a más tardar 10 días antes de la fecha límite para presentar una solicitud de participación en el concurso. La respuesta a la solicitud de la organización auditora se envía dentro de un plazo que le permite a la organización auditora presentar una solicitud de participación en el concurso de manera oportuna.

21. La solicitud de participación en el concurso contiene las propuestas técnicas y financieras de la organización auditora, así como información sobre su cumplimiento de los requisitos para los participantes en el concurso (si no se realizó una preselección).

22. La propuesta técnica de la organización auditora deberá contener:

a) una descripción del enfoque general para realizar una auditoría legal, incluido el alcance esperado de la auditoría y el monto total de los costos laborales (sin indicar el costo de la auditoría);

b) características generales y profesionales de la organización auditora, incluida información sobre la membresía en asociaciones profesionales de auditoría acreditadas por el organismo federal autorizado para la regulación estatal de las actividades de auditoría, y sobre la aprobación del control externo de calidad del trabajo de la organización auditora;

c) información sobre las calificaciones y experiencia de los empleados de la organización auditora propuesta para participar en la auditoría de los estados financieros (contables) de la organización, incluidos los números y tipos de certificados de calificación del auditor.

23. Además de la información prevista en el párrafo 22 de este Reglamento, la organización auditora, a su discreción, podrá incluir otra información en la propuesta técnica, así como presentar otros documentos que la caractericen y confirmen las calificaciones y experiencia de sus empleados. .

24. La propuesta financiera de la organización auditora debe contener el costo de la auditoría excluido el impuesto al valor agregado.

25. La solicitud de participación en el concurso se presenta al organizador del concurso en la forma prescrita por la documentación del concurso, dentro de los 45 días a partir de la fecha de envío del aviso del concurso a las organizaciones auditoras que aprobaron la selección preliminar o desde la fecha de publicación de la convocatoria del concurso (si no se realizó ninguna selección preliminar).

Las propuestas técnicas y financieras se presentan en sobres cerrados separados. El sobre con la propuesta técnica está marcado como “Propuesta Técnica” y el sobre con la propuesta financiera está marcado como “Propuesta Financiera”.

El organizador del concurso emite un recibo de la solicitud de participación en el concurso indicando la fecha y hora de su recepción.

26. El sobre con una solicitud de participación en el concurso, recibido por el organizador del concurso después de la fecha límite para presentar una solicitud de participación en el concurso, no se abre y se devuelve a la organización auditora que lo presentó.

27. Si el organizador del concurso recibe una solicitud dentro del plazo establecido, el concurso se declara inválido. La nueva competición se lleva a cabo en la forma prescrita por estas Reglas.

IV. Realizar una competencia

28. El organizador del concurso desarrolla y aprueba el reglamento de la comisión de concurso.

29. El organizador del concurso forma una comisión de concurso y determina su presidente.

La composición de la comisión de competencia incluye un representante del órgano ejecutivo federal que ejerce las funciones de administración de la propiedad federal (en adelante, el organismo autorizado).

La comisión de competencia puede incluir representantes de otros organismos y organizaciones gubernamentales.

30. Para formar una comisión de competencia, el organizador de la competencia envía al organismo autorizado a más tardar 25 días antes de la fecha de la competencia:

a) solicitud de representante;

b) información sobre el lugar, fecha y hora de la competición;

c) información sobre la publicación de la convocatoria del concurso.

31. El organismo autorizado envía la decisión de enviar un representante a la comisión de competición al organizador de la competición dentro de los 5 días siguientes a la fecha de recepción de la solicitud y la información pertinentes.

32. Si un miembro de la comisión de competencia está ausente de una reunión de la comisión de competencia, no tiene derecho a confiar su voto a otro miembro de la comisión de competencia ni a otra persona.

33. El presidente de la comisión de competencia preside la reunión de la comisión de competencia, anuncia el ganador del concurso y firma el acta de la reunión de la comisión de competencia.

34. El presidente de la comisión de competencia abre los sobres con las solicitudes de participación en el concurso en una reunión de la comisión de competencia.

Primero se abren los sobres con propuestas técnicas. En este caso, los sobres con las propuestas económicas los conserva el presidente de la comisión de competencia, quien los abre en una reunión de la comisión de competencia después de considerar, evaluar y comparar las propuestas técnicas.

35. La comisión de competencia tiene derecho a exigir aclaraciones a la organización de auditoría sobre las propuestas técnicas y financieras.

36. Los representantes de las organizaciones auditoras que presentaron solicitudes de participación en el concurso tienen derecho a estar presentes en la apertura de los sobres con propuestas técnicas y financieras.

37. El organizador del concurso está obligado a proporcionar a los representantes de las organizaciones de auditoría que presentaron solicitudes de participación en el concurso la oportunidad de estar presentes cuando se abran los sobres.

38. No se permite la interferencia en el trabajo de la comisión de competencia por parte de los representantes de las organizaciones de auditoría presentes en la apertura de los sobres.

V. Determinación del ganador del concurso

39. La comisión de competencia revisa, evalúa y compara las solicitudes de participación en el concurso de acuerdo con la documentación del concurso.

40. La revisión, evaluación y comparación de las solicitudes de participación en el concurso se llevan a cabo en dos etapas. En la primera etapa se revisan, evalúan y comparan las propuestas técnicas, en la segunda etapa, las propuestas financieras.

41. La propuesta técnica se valora sobre una escala de 100 puntos con la siguiente distribución de puntos máximos:

35 puntos - por el enfoque general de la organización auditora para la implementación del encargo de auditoría recibido del organizador del concurso;

25 puntos - por las características generales y profesionales de la organización auditora;

30 puntos - por las calificaciones y experiencia de los empleados de la organización auditora propuesta para participar en la auditoría;

10 puntos - para información adicional.

42. La valoración de la propuesta financiera se calcula en una escala de 100 puntos.

Las propuestas financieras que contienen el costo de la auditoría dentro de una desviación de no más del 25 por ciento del costo promedio propuesto por las organizaciones de auditoría cuyas solicitudes de participación en el concurso no fueron rechazadas por la comisión del concurso reciben 100 puntos. La evaluación de otras propuestas financieras se calcula restando de 100 puntos el valor de ajuste, que se calcula como el producto de 100 por la relación entre la desviación de la propuesta financiera de una organización de auditoría en particular del costo promedio a este costo promedio.

43. La puntuación general de la oferta se calcula sumando los puntos de la propuesta técnica multiplicados por 0,8 y los puntos de la propuesta financiera multiplicados por 0,2.

44. La comisión de competencia rechaza una solicitud de participación en el concurso si:

a) la organización auditora no cumple con los requisitos establecidos por el organizador del concurso;

b) la organización auditora se negó a proporcionar aclaraciones sobre las disposiciones de la solicitud de participación en el concurso de conformidad con estas Reglas;

c) la solicitud de participación en el concurso no cumple con los requisitos estipulados en la documentación del concurso;

d) el costo de realizar una auditoría contenida en la propuesta financiera es 40 por ciento o más menor que el costo promedio calculado por la comisión de competencia con base en las propuestas financieras de todas las organizaciones de auditoría.

45. No se permite el rechazo de una solicitud de participación en el concurso por motivos no previstos en el párrafo 44 de estas Reglas.

46. ​​​​La comisión de competencia reconoce como ganadora a la organización auditora cuya solicitud de participación en el concurso recibió la puntuación más alta.

En caso de igualdad de puntuaciones, el ganador del concurso es la organización auditora cuya solicitud de participación en el concurso se presentó anteriormente.

47. El acta de la reunión de la comisión de competencia indica:

a) el objeto del contrato para la realización de una auditoría obligatoria;

b) el nombre y dirección de los participantes en la competición, así como los puntos obtenidos por cada uno de ellos;

c) el nombre del ganador del concurso y los puntos que obtuvo;

d) los motivos para tomar la decisión de rechazar las solicitudes de participación en el concurso.

48. Si, después del anuncio del ganador del concurso, el organizador del concurso tiene conocimiento de que el ganador del concurso no cumple con los requisitos para participar en el concurso, se rechaza la solicitud del ganador para participar en el concurso y se determina un nuevo ganador del concurso en de acuerdo con los requisitos de estas Reglas de entre los participantes restantes en la competencia.

49. El organizador del concurso, dentro de los 3 días siguientes a la firma del acta de la reunión de la comisión de concurso sobre la realización del concurso, envía al ganador del concurso una notificación de reconocimiento como ganador.

Solicitud

A las Reglas para la realización de un concurso abierto para la selección de una organización de auditoría para llevar a cabo una auditoría anual obligatoria de una organización, cuya participación en la propiedad estatal o propiedad de una entidad constituyente de la Federación de Rusia en cuyo capital (social) autorizado es al menos el 25 por ciento

LISTA DE INFORMACIÓN SOBRE LA ORGANIZACIÓN SUJETA A AUDITORÍA OBLIGATORIA

1. Una copia de los estados financieros de la organización sujeta a auditoría obligatoria (en adelante, la organización) para el año de informe anterior, en ausencia de estados financieros para el año de informe anterior - copias de los estados financieros de los trimestres correspondientes. del año anterior.

2. Direcciones de sucursales y otras divisiones separadas de la organización.

3. Información sobre subsidiarias y empresas dependientes, cuyos indicadores de situación financiera y resultados financieros son significativos para los estados financieros (contables) de la organización.

4. El número de empleados de la organización (bajo contratos laborales y de derecho civil).

5. Información sobre la presencia de un sistema de permisos especiales en la organización.

6. Breve descripción de las principales actividades de la organización.

7. Información sobre el grado de informatización de la contabilidad.

8. Información sobre impuestos pagados por la organización y otros pagos obligatorios.

9. Información sobre la auditoría obligatoria de los estados financieros (contables) de la organización durante los 3 años anteriores, incluidas copias de los informes de auditoría.

10. Características cuantitativas generales aproximadas de la propiedad de la organización (número de artículos de inventario de activos fijos, números de artículos de inventarios, deudores, acreedores, etc.).

Apéndice 2

lo apruebo

Subjefe de la Ciudad -

jefe del departamento de

economía

V.F. Shcherbenin

DOCUMENTACIÓN DE LA LICITACIÓN

Realizar un concurso abierto para el derecho a celebrar un contrato para la auditoría de las empresas municipales de la ciudad de Krasnoyarsk para 2006.

1. El objeto del concurso es la selección de un contratista para realizar la auditoría de las empresas municipales de la ciudad de Krasnoyarsk para el año 2006.

2. El objetivo del concurso es adjudicar el derecho a celebrar un contrato para la auditoría de las empresas municipales de la ciudad de Krasnoyarsk para el año 2006.

3. Fuente de financiación: fondos de empresas municipales de la ciudad de Krasnoyarsk.

4. Cliente – empresas municipales de la ciudad de Krasnoyarsk:

	Nombre del Negocio	Dirección Legal
	MP "Organización médica de seguros "Medgarant"	660049, Krasnoyarsk, calle Comuna de París, 39
	MP "PZhRET-2"	660060, Krasnoyarsk, calle Bryanskaya, 63 "a"
	MP "PZhRET-3"	660093, Krasnoyarsk, calle. Koroleva, 3 "a"
	MP "PZhRET-7"	660075, Krasnoyarsk, calle. Ozernaya, 30 "a"
	MP "PZhRET-8"	660013, Krasnoyarsk, calle Energetikov, 6 "a"
	MP "PZhRET-11"	660123, Krasnoyarsk, calle. Malajovskaya, 3
	MP “Dirección de Dormitorios Municipales”	660055, Krasnoyarsk, calle Bykovskogo, 11a
	MP "Dirección de Dormitorios Municipales de la Margen Derecha"	660027, Krasnoyarsk, carril. Koltsevaya, 5
	MP "Avtospetsbaza"	660060, Krasnoyarsk, calle. Kachinskaya, 56 años
	MP "distrito DRSP Oktyabrsky"	660062, Krasnoyarsk, calle de la Televisión, 11
	MP "DRSP de la región Central"	660060, Krasnoyarsk, calle. Brianskaya, 65 años
	MP "distrito DRSP Sovetsky"	660055, Krasnoyarsk, calle Dzhambulskaya, 12
	MP "DRSP Región de Sverdlovsk"
	MP "distrito DRSP Leninsky"	660031, Krasnoyarsk, calle. Glinka, 37 "zh"
	MP "Campamento sanatorio para niños durante todo el año "Rainbow"	660130, Krasnoyarsk, calle. Elena Stásova, 69 años
	MP "Granja estatal de cultivos florales, leñosos y ornamentales "Oktyabrsky"	660130, Krasnoyarsk, vivero forestal, 1
	MP "Servicio 005"	660049, Krasnoyarsk, calle Comuna de París, 25
	MP "Krasmostdorinzh"	660049, Krasnoyarsk, calle Comuna de París, 41
	MP "Empresa especializada en transporte por carretera"
	MP "Krasnoyarskgorsvet"
	MP "Servicios rituales"	660118, Krasnoyarsk, a 7 kilómetros. tracto Yenisei
	MP "Gestión de la Construcción Verde"	660099, Krasnoyarsk, calle Oborony, 21
	MP "Krasnoyarskdor-remstroy"	660052, Krasnoyarsk, calle. Zatónskaya, 70 años
	MP "KPATP-2"	660119, Krasnoyarsk, a 7 kilómetros. Tracto Yeniseisky, 8
	MP "KPATP-7"
	MP "Gorelektrotrans"	660093, Krasnoyarsk, calle Vavilova, 2
	MP “Planta de alimentación escolar N°13”	660004, Krasnoyarsk, avenida Krasnoyarsky Rabochiy, 22
	MP “Planta de alimentos escolares N° 38”	660075, Krasnoyarsk, calle Zheleznodorozhnikov, 18a
	MP "Café de la ciudad"	660049, Krasnoyarsk, calle Karl Marx, 93
	Taller MP "Metelitsa"	660059, Krasnoyarsk, avenida Krasnoyarsky Rabochiy, 90 "g"
	MP "Krasny Yar"	660118, Krasnoyarsk, Carretera del Norte, 31 "g"
	MP "Instituto de Diseño "Krasnoyarskgorproekt"	660021, Krasnoyarsk, avenida Mira, 115
	MP "Centro Editorial "Noticias de la Ciudad"	660021, Krasnoyarsk, calle Robespierre, 7
	SMP "Agencia Hipotecaria de la Ciudad"	660021, Krasnoyarsk, avenida Mira, 115

5. Requisitos sobre el contenido y forma de la solicitud de participación en el concurso.

Para participar en la licitación, el participante de la contratación presenta una solicitud de participación en la licitación dentro del período especificado en el anuncio de licitación abierta en el formulario aprobado de conformidad con el Apéndice 1.

El participante al realizar un pedido presenta una solicitud de participación en el concurso por escrito, adjuntando prueba documental del alcance de la prestación de garantías de calidad de los servicios en un sobre cerrado. También deberá incluir en el sobre:

Un documento que confirme la no suspensión de las actividades del participante en la contratación en la forma prescrita por el Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, el día de la consideración de la solicitud de participación en el concurso;

El sobre indica únicamente el nombre del concurso abierto para el cual se presenta la solicitud.

Las instrucciones para completar la solicitud se establecen en el Apéndice 3.

6. Requisitos para la descripción del trabajo realizado.

El participante en el concurso debe realizar una auditoría en los volúmenes prescritos: Auditoría de las empresas municipales de la ciudad de Krasnoyarsk para 2006 de acuerdo con los Términos de referencia estándar para la realización de una auditoría obligatoria de las organizaciones en cuyo capital (social) autorizado la participación de propiedad estatal es de al menos el 25 por ciento, y las empresas unitarias estatales federales, aprobadas por orden del Ministerio de Propiedad de Rusia del 30 de diciembre de 2002 No. 4521-r. Identificación de reservas internas para reducir el costo de los productos fabricados (trabajo realizado, servicios prestados) con el fin de incrementar los márgenes de beneficio. Identificación de violaciones a la legislación vigente y abuso de autoridad cometidos en el proceso de realización de actividades económicas y financieras. Desarrollo de recomendaciones encaminadas a incrementar la eficiencia de las empresas. Identificación de las razones de la estructura insatisfactoria (que contiene signos de quiebra) del balance de la empresa y desarrollo de recomendaciones para mejorar la situación financiera y económica de dichas empresas.

En el Apéndice 5 se proporciona información preliminar sobre los indicadores de desempeño de las empresas municipales para 2005.

7. Lugar, condiciones y duración del trabajo.

Lugar de auditoría: empresas municipales de la ciudad de Krasnoyarsk.

La auditoría debe cumplir con los requisitos de la Ley Federal del 7 de agosto de 2001 No. 119-FZ “Sobre Actividades de Auditoría”.

Plazo de finalización de obra: hasta el 20 de marzo de 2007.

8. El procedimiento para formar el precio del contrato.

El participante de la licitación indica el precio por realizar una auditoría de las empresas municipales de la ciudad de Krasnoyarsk, teniendo en cuenta los impuestos y otros pagos obligatorios.

El precio de auditoría ofrecido por el licitador deberá permanecer fijo durante toda la duración del contrato.

9. Condiciones de pago.

El pago de la auditoría lo realiza el cliente sobre la base del certificado de aceptación del trabajo realizado mediante la transferencia de fondos a la cuenta bancaria del contratista dentro de los 10 días hábiles.

10. Información sobre la moneda utilizada para formar el precio del contrato.

El precio del contrato deberá expresarse en rublos rusos.

11. Procedimiento, lugar, fechas de inicio y finalización de la presentación de solicitudes de participación en el concurso.

La solicitud la presenta el participante en el momento especificado en el anuncio del concurso.

Dentro del plazo especificado en la convocatoria, la comisión de concurso abre sobres con solicitudes de participación en el concurso.

Las solicitudes de concurso recibidas después de finalizar la aceptación de los sobres con solicitudes de participación en el concurso son abiertas por la comisión de concurso y devueltas a los participantes del concurso el mismo día.

Lugar de recepción de solicitudes. Las solicitudes se aceptan en la dirección: Krasnoyarsk, st. Karl Marx, 93 años, oficina. 552 de 9 00 a 18 00 almuerzo de 13 00 a 14 00, entre semana.

Un participante tiene derecho a presentar una sola solicitud de participación en el concurso por escrito en un sobre cerrado. Al mismo tiempo, en dicho sobre se indica el nombre del concurso al que se presenta esta solicitud. No está permitido indicar el nombre del participante en dicho sobre.

12. Requisitos para los participantes al realizar un pedido.

Pueden participar en el concurso las organizaciones que tengan licencia para realizar actividades de auditoría, cumplan con los requisitos establecidos por la legislación de la Federación de Rusia para las organizaciones de auditoría y tengan al menos dos años de experiencia en el mercado de servicios de auditoría.

Los participantes en el concurso no pueden ser organizaciones respecto de las cuales se estén llevando a cabo procedimientos de quiebra o liquidación, las actividades hayan sido suspendidas en la forma prescrita por el Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, el día de la consideración de la solicitud de participación en En el concurso, hay atrasos en impuestos devengados, tasas y otros pagos obligatorios a los presupuestos de cualquier nivel o fondos extrapresupuestarios estatales durante el último año calendario, cuyo monto excede el veinticinco por ciento del valor contable de los activos de la participante de la adquisición de acuerdo con los estados financieros del último período de informe completo.

13. El procedimiento y plazo para retirar las solicitudes de participación en el concurso.

El participante que presentó una solicitud de participación en el concurso tiene derecho a modificar o retirar la solicitud de participación en el concurso en cualquier momento, siempre que el organismo autorizado para el concurso reciba una notificación por escrito del cambio o retiro antes de que se abra la comisión de licitación. los sobres con las solicitudes de participación en el concurso.

14. El procedimiento para explicar lo dispuesto en el pliego de condiciones.

Cualquier participante en el concurso tiene derecho a enviar por escrito al organismo autorizado para el concurso una solicitud de aclaración de las disposiciones de la documentación del concurso.

Dentro de los dos días hábiles a partir de la fecha de recepción de la solicitud especificada, el organismo autorizado para la celebración del concurso envía por escrito una explicación de las disposiciones de la documentación del concurso, si la solicitud especificada se recibió a más tardar cinco días antes de la fecha límite de presentación. aplicaciones.

15. El procedimiento de apertura de sobres con solicitudes.

Los sobres con solicitudes de concurso son abiertos por la comisión de concurso inmediatamente después de la fecha límite para su presentación a la hora, día y dirección especificada en el anuncio del concurso.

16. Criterios de evaluación de las solicitudes de participación en el concurso.

Para identificar las mejores condiciones, la comisión de competencia evalúa las solicitudes recibidas en el momento del concurso abierto de acuerdo con los siguientes criterios:

Plazos de auditoría;

Alcance de la prestación de garantías de calidad del servicio;

Precio de contrato.

17. Evaluación y comparación de solicitudes competitivas.

La evaluación comparativa de las solicitudes competitivas se lleva a cabo sobre la base de los criterios establecidos en el anuncio del concurso y la documentación del concurso.

18. Plazo para la firma del protocolo de evaluación y comparación de solicitudes.

El plazo para evaluar y comparar las solicitudes no puede exceder los diez días a partir de la fecha de la firma del protocolo de consideración de las solicitudes de participación en el concurso.

19. Duración del contrato.

Dentro de los 10 días siguientes a la fecha de la firma del protocolo de evaluación y comparación de solicitudes, el participante de la licitación a cuya solicitud se le asigne el primer número debe firmar un contrato con el cliente en el formulario según el Apéndice 4.

Si un participante en la licitación a cuya solicitud se le asigna el primer número no presenta un contrato firmado al cliente dentro del plazo prescrito, se considera que ha eludido la celebración del contrato.

Si se descubre que un participante en la licitación a cuya solicitud se le ha asignado el primer número ha eludido la celebración de un contrato, el contrato se celebrará con el participante a cuya solicitud se le haya asignado el segundo número.

Anexo 1

a la documentación del concurso

SOLICITUD DE COMPETENCIA

participar en un concurso abierto para obtener el derecho a celebrar un contrato de auditoría de empresas municipales en la ciudad de Krasnoyarsk para el año 2006

A la comisión de competencia “_____”___________ 2006

¡Querida comisión!

(nombre completo del participante indicando la OPF)

situado en:_____________________________________________

(dirección Legal)

(Dirección de envio)

(Nombre completo del titular)

Habiendo estudiado la documentación de licitación y el procedimiento para la celebración de un concurso por el derecho a celebrar un contrato para la auditoría de empresas municipales en la ciudad de Krasnoyarsk para el año 2006,

_____________________________________________________________

(nombre completo de la organización)

Acordó realizar una auditoría de las empresas municipales de la ciudad de Krasnoyarsk para 2006 en las siguientes condiciones:

Se redacta como anexo separado de la solicitud de concurso y contiene prueba documental.

Si nuestra oferta competitiva es reconocida como ganadora del concurso, nos comprometemos a firmar un contrato en las condiciones especificadas, dentro del plazo especificado en el pliego de condiciones.

Confirmamos que:

Contamos con especialistas, recursos financieros, equipos y otras capacidades materiales;

Cumplimos obligaciones de pago de impuestos a los presupuestos de todos los niveles;

No hemos sido declarados insolventes (en quiebra), no estamos en proceso de liquidación y nuestras actividades no han sido suspendidas en la forma prescrita por el Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia el día de la consideración de la solicitud en la competencia.

En el caso de que nuestras condiciones no sean reconocidas como las mejores, pero por decisión de la comisión de competencia se nos otorgue el siguiente lugar después del ganador, nos comprometemos a mantener nuestras obligaciones de firmar un contrato en los términos especificados en esta solicitud de competencia.

Su organización y sus representantes autorizados pueden comunicarse con las siguientes personas para obtener información:

(nombre completo, cargo)

T. ____________________

(nombre completo, cargo)

Nuestros datos bancarios:

Apéndice: en ____ hojas en ____ copias.

Supervisor

Contador jefe

Apéndice 2

a la documentación del concurso

INFORMACIÓN SOBRE EL PARTICIPANTE QUE REALIZA EL PEDIDO

Nombre completo de la organización del participante.
Número y fecha de registro estatal.
Número de Identificación del Contribuyente
Domicilio legal de la organización.
Dirección real de la organización.
Números de teléfono de contacto
Detalles del banco
NOMBRE COMPLETO. cabeza
Breve historia de la formación y actividades de la organización.
Lista de principales actividades de la organización.
Disponibilidad de licencias por tipo de actividad
Experiencia en auditoría, incluso en organizaciones en la ciudad de Krasnoyarsk.
Otra información relevante para evaluar las calificaciones de la organización.

Supervisor

Contador jefe

Apéndice 3

a la documentación del concurso

INSTRUCCIONES

sobre la cumplimentación de una solicitud de participación en un concurso abierto por el derecho a celebrar un contrato para la auditoría de las empresas municipales de la ciudad de Krasnoyarsk para 2006

La solicitud de participación en el concurso (Anexo 1) debe indicar:

1. Razón social del participante, información sobre la forma organizativa y jurídica;

2. Apellido, nombre, patronímico del administrador que tiene derecho a actuar en nombre del participante sin poder, o apellido, nombre, patronímico de la persona que actúa bajo poder, con el anexo de un documento que confirme la autoridad de la persona para actuar en nombre del participante;

3. En el apartado de solicitud: propuestas sobre las condiciones de ejecución del contrato, se indica lo siguiente:

Numero de lote;

Nombre de la empresa municipal;

Características cualitativas de la auditoría;

Fecha límite de auditoría;

El alcance de la provisión de garantías de calidad de los servicios (descripción del enfoque general para realizar una auditoría, características generales y profesionales de la organización de auditoría, incluida información sobre la membresía en asociaciones profesionales de auditoría acreditadas por el organismo federal autorizado para la regulación estatal de las actividades de auditoría , y al pasar el control de calidad externo del trabajo de la organización de auditoría, información sobre las calificaciones y experiencia de los empleados de la organización de auditoría propuestos para participar en la auditoría de los estados financieros (contables) de la empresa, incluido el número y tipo de certificados de calificación del auditor. , otra información, así como otros documentos que caractericen a la organización auditora y confirmen las calificaciones y experiencia de sus empleados, con copias de todos los documentos de respaldo); - precio de contrato.

4. A la solicitud de concurso deberán adjuntarse los siguientes documentos:

Información sobre el participante en la realización del pedido en el formulario aprobado de conformidad con el Apéndice 2;

Un extracto del Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado o una copia notariada de dicho extracto;

Copia autenticada ante notario de la licencia para realizar actividades de auditoría;

Un documento que confirma la autoridad de una persona (una copia de la orden que nombra al director o un poder).

Si no hay objeciones por parte del participante que realiza el pedido, se presentan los siguientes documentos:

Un certificado de la inspección del Servicio Federal de Impuestos de Rusia que confirme que el participante que realiza el pedido no tiene deudas por impuestos acumulados, tasas y otros pagos obligatorios a presupuestos de cualquier nivel o fondos extrapresupuestarios estatales durante el último año calendario;

Un documento que confirme la no liquidación del participante de la contratación o la falta de realización de un procedimiento de quiebra contra el participante de la contratación;

Un documento que confirme la no suspensión de las actividades del participante de la contratación en la forma prescrita por el Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, el día de la consideración de la solicitud de participación en el concurso.

Copia de la solicitud de concurso e información sobre el participante al realizar el pedido en formato electrónico en soporte magnético.

Apéndice 4

a la documentación del concurso

CONTRATO MUNICIPAL No.______

realizar una auditoría de _____________________________________________ para 2006

(nombre de la empresa municipal)

Krasnoyarsk _____________ 2006

Empresa municipal de la ciudad de Krasnoyarsk ___________________________ representada por __________________________, actuando sobre la base de ________________________, en lo sucesivo denominado el "Cliente", por un lado, y el ganador de un concurso abierto por el derecho a celebrar un contrato de auditoría de empresas municipales de la ciudad de Krasnoyarsk para 2006, a cuya solicitud se le asignó el primer número , _____________________________________________________________________

(nombre completo de la organización del artista)

representado por _____________________________________ actuando en base a _______________________________________, en adelante denominado el “Contratista”, por su parte, han celebrado el presente contrato de la siguiente manera:

I. Objeto del contrato

1.1. El "Cliente" instruye y el "Contratista" asume la obligación de realizar una auditoría de los estados contables y financieros (contables) del "Cliente" para 2006 de acuerdo con los Términos de referencia estándar para realizar una auditoría obligatoria de una organización. en cuyo capital (social) autorizado el estado tiene participación accionaria es de al menos el 25 por ciento, y empresas unitarias estatales federales, aprobadas por orden del Ministerio de Propiedad de Rusia de fecha 30 de diciembre de 2002 No. 4521-r.; identificar reservas internas para reducir el costo de los productos fabricados (trabajo realizado, servicios prestados) con el fin de aumentar los márgenes de beneficio; identificar violaciones a la legislación vigente y abuso de autoridad cometidos en el proceso de realización de actividades económicas y financieras; desarrollar recomendaciones destinadas a aumentar la eficiencia de la empresa; identificando las razones de la estructura insatisfactoria (que contiene signos de quiebra) del balance de la empresa y desarrollando recomendaciones para mejorar la situación financiera y económica de dicha empresa, el "Cliente" - acepta y paga el trabajo especificado según los términos de este contrato.

II. Costo de la auditoría y procedimiento de pago.

2.1. El coste de la auditoría en virtud de este contrato se establece sobre la base del protocolo de evaluación y comparación de solicitudes de participación en el concurso de fecha “____” _____ 2006 y asciende a _________ rublos, impuestos incluidos.

2.2. El costo total del trabajo realizado es de _________ rublos, impuestos incluidos.

2.3. El pago se realiza sobre la base del protocolo de evaluación y comparación de solicitudes de participación en el concurso de fecha “___” __________ 2006 mediante la transferencia de fondos a la cuenta de liquidación del “Contratista” _______________________________________________________.

III. Plazos de auditoría.

3.1. Plazos para realizar la auditoría en virtud de este contrato de acuerdo con el protocolo de evaluación y comparación de solicitudes de participación en el concurso:

Fecha de inicio de obra desde el momento de la firma del contrato.

Fecha de finalización: 20/03/2007

IV. Deberes de las partes

4.1. El “Albacea” está obligado:

Realizar una auditoría de conformidad con la Ley Federal de la Federación de Rusia "Sobre las actividades de auditoría en la Federación de Rusia" No. 119 del 07/08/2001, Reglas (estándares) de las actividades de auditoría aprobadas por resoluciones del Gobierno de la Federación de Rusia de 23/09/2002 No. 696, de 04/07/2003 No. 405, así como las Reglas (estándares) de actividades de auditoría que no han perdido vigencia, aprobadas por la Comisión de Actividades de Auditoría bajo la presidencia de la Federación de Rusia Federación;

Proporcionar, a solicitud del “Cliente”, la información necesaria sobre los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia con respecto a la realización de una auditoría, así como sobre las regulaciones de la Federación de Rusia sobre las cuales se basan los comentarios y conclusiones del “ Contratista” se basan;

Informar al “Cliente” sobre el avance del trabajo en cualquier etapa de la auditoría;

Garantizar la seguridad de los documentos recibidos durante la auditoría, no divulgar su contenido sin el consentimiento del “Cliente”;

Emitir un informe de auditoría dirigido al “Cliente” (incluida una parte introductoria que describe el alcance de la auditoría, una parte que contiene la opinión del auditor) en dos copias y el informe del auditor en una copia;

Transferir el informe de auditoría al "Cliente" después del pago total de los servicios previstos en el contrato;

Proporcionar, antes del 10 de abril de 2007, una copia del informe del auditor y del informe de auditoría basado en los resultados de la auditoría a:

Departamento de Propiedad Municipal y Relaciones Territoriales de la Administración de la Ciudad;

El órgano de administración de la ciudad que coordina las actividades del “Cliente”;

Departamento de Economía de la Administración Municipal.

Seleccionar, a su propia discreción, especialistas para garantizar el adecuado cumplimiento de sus obligaciones en virtud del contrato;

Eliminar las deficiencias en el trabajo realizado de forma gratuita a solicitud del “Cliente” dentro de los 7 días;

Entregar al “Cliente” la obra terminada según el certificado de finalización de obra dentro del plazo establecido en la cláusula 3.1 del contrato;

4.2. El “Cliente” está obligado a: - aceptar el trabajo terminado del “Contratista” y realizar el pago dentro del plazo establecido.

V. Aceptación del trabajo

5.1. Al finalizar el trabajo, el "Contratista" presenta al "Cliente", o a la persona autorizada para recibir este documento (por poder), un informe de auditoría escrito sobre el certificado de aceptación del trabajo realizado.

5.2. Si el trabajo realizado no cumple con las especificaciones técnicas, las Partes redactan el correspondiente acto bilateral que contiene una lista de mejoras necesarias, según el cual el "Contratista" está obligado, dentro de los 7 días, a realizar trabajos para eliminar los identificados deficiencias sin pago adicional, o dejar de realizar el trabajo.

VI. Responsabilidad de las Partes

6.1. Las partes son responsables del incumplimiento o cumplimiento indebido de sus obligaciones de acuerdo con la legislación vigente.

6.2. Si se descubren deficiencias en el trabajo realizado, el Cliente tiene derecho a exigir que el Contratista elimine las deficiencias sin cargo.

6.3. Por incumplimiento de los plazos para completar el trabajo, el "Contratista" paga al "Cliente" una multa de 1/300 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación de Rusia del monto del contrato por cada día de retraso ( pero no más que el monto principal del contrato).

6.4. Por violación de las condiciones de pago por el trabajo realizado, el Contratista tiene derecho a exigir al Cliente el pago de una multa por el monto de 1/300 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación de Rusia del monto de la deuda por cada día de retraso.

6.5. El pago de sanciones y compensaciones por pérdidas asociadas con el cumplimiento indebido de las Partes de sus obligaciones en virtud de este contrato no exime a la Parte que violó los términos del contrato del cumplimiento de sus obligaciones.

6.6. El “Contratista” es responsable de la opinión expresada sobre la base de la auditoría realizada sobre la confiabilidad de los estados financieros (contables) del “Cliente”.

6.7. Si una disputa legal que surgió con las autoridades fiscales y otras autoridades gubernamentales como resultado de la aplicación de las recomendaciones del "Contratista" (en la que los intereses del "Cliente" estaban representados por representantes del "Contratista") no terminó a favor del “Cliente” y se le aplicaron penalidades a este último, luego “El Contratista” paga al “Cliente” los daños causados, los cuales consisten en:

Pago de costas judiciales de acuerdo con la legislación vigente;

Daños directos resultantes de la adopción de decisiones judiciales sobre el cobro y/o confirmación de las sanciones ya cobradas especificadas en esta cláusula del contrato.

6.8. En caso de que el "Cliente" no proporcione al "Contratista" los documentos necesarios para realizar la auditoría de forma incompleta (incumplimiento), así como en el caso de que el "Cliente" proporcione información distorsionada, este último no tiene derecho. para hacer reclamaciones en virtud del contrato, y el "Contratista" no es responsable de una opinión expresada sobre la base de una auditoría sobre la confiabilidad de los estados financieros (contables) del "Cliente".

VII. Fuerza irresistible

7.1. Las partes quedan liberadas de responsabilidad por el incumplimiento de sus obligaciones en caso de circunstancias de fuerza mayor (incendio, inundación, terremoto, acción militar, etc.) siempre que estas circunstancias afecten directamente al cumplimiento de las condiciones del presente contrato. En este caso, el plazo para el cumplimiento de las obligaciones contractuales se ampliará mientras duren estas circunstancias, pero no más de dos meses.

7.2. La Parte para la cual sea imposible cumplir con sus obligaciones por las razones especificadas deberá notificar a la otra Parte sobre la aparición y terminación de circunstancias de fuerza mayor a más tardar tres días con la confirmación del hecho de su ocurrencia mediante actos de las autoridades competentes.

VIII. Resolución de conflictos

8.1. En caso de disputas y desacuerdos que surjan en virtud de este contrato y en relación con él, las Partes tomarán medidas para resolverlas mediante negociaciones.

8.2. Si las Partes no llegan a un acuerdo, las disputas se resolverán de conformidad con la legislación vigente de la Federación de Rusia en el Tribunal de Arbitraje del Territorio de Krasnoyarsk.

8.3. Las partes prevén un procedimiento de reclamación para la resolución de disputas, el plazo para considerar las reclamaciones no supera los 15 días.

IX. Procedimiento de rescisión del contrato

9.1. La rescisión anticipada del contrato podrá tener lugar por acuerdo de las Partes con compensación de las pérdidas sufridas o por decisión judicial por las causas previstas por el derecho civil.

9.2. La Parte que decida rescindir este contrato deberá enviar una notificación por escrito a la otra Parte dentro de los cinco días.

9.3. El contrato se considera rescindido desde el momento en que las Partes firman el acuerdo de rescisión, sujeto a la liquidación de los reclamos materiales y financieros por las obligaciones cumplidas antes de la terminación del contrato, o la entrada en vigor de una decisión judicial.

9.4. El “Cliente” tiene derecho a rescindir este contrato:

Si el Contratista retrasa la finalización del trabajo por más de 5 días;

Si resulta imposible o poco práctico continuar el trabajo.

9.5. Si el contrato se rescinde por cualquier motivo, el “Cliente” se compromete a:

Aceptar el trabajo efectivamente realizado por el “Contratista” con la calidad adecuada al momento de la terminación del presente contrato;

Dentro de los tres días hábiles siguientes a la recepción del acta de aceptación del trabajo terminado por parte del “Contratista”, firmarlo o dar una negativa motivada;

Dentro de los 30 días siguientes a la fecha de ejecución del documento especificado, pagar el trabajo real realizado por el "Contratista".

X. Duración del contrato

10.1. El Contrato entra en vigor desde el momento de su firma por ambas Partes y es válido hasta que las Partes cumplan íntegramente con sus obligaciones asumidas de acuerdo con los términos del concurso y este contrato.

XI. Condiciones especiales

11.1. Cualquier cambio y adición a este contrato es válido sólo si se realiza por escrito y está firmado por ambas Partes.

11.2. Si cambia el estatus legal de una de las Partes, está obligada a informar a la otra Parte sobre la organización sucesora dentro de los tres días hábiles.

11.3. Este contrato se redacta en dos ejemplares de igual fuerza jurídica, un ejemplar para cada Parte.

Domicilios legales y datos bancarios de las Partes:

EJECUTIVO DE CLIENTES:

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Auditoría obligatoria

Al realizar una auditoría obligatoria, la base para el surgimiento de una relación jurídica es la estructura jurídica: un requisito legal y un contrato obligatorio para la prestación de servicios de auditoría. Tengamos en cuenta que el contenido de la relación jurídica, las posibles sanciones y medidas de responsabilidad son las mismas que las comentadas anteriormente, con la única diferencia de que se especifican no solo en el contrato, sino también en las normas de una legislación especial. La auditoría obligatoria se lleva a cabo si:

1) la organización tiene la forma jurídica de sociedad anónima abierta;

2) una organización es una compañía de crédito, seguros o mutua de seguros, una bolsa de valores o de productos básicos, un fondo de inversión, un fondo extrapresupuestario estatal, cuya fuente de fondos son las liquidaciones obligatorias previstas por la legislación de la Federación de Rusia, realizadas por personas físicas y jurídicas, o un fondo cuyas fuentes de fondos sean deducciones voluntarias de personas físicas y jurídicas. En relación con la mayoría de las entidades que cotizan en bolsa, las auditorías obligatorias también están previstas por normas especiales.

Según la Ley de Auditoría, los fondos extrapresupuestarios estatales están sujetos a auditoría obligatoria, siendo la fuente de los fondos las contribuciones obligatorias previstas por la ley, realizadas por personas físicas y jurídicas. Esta norma está desarrollada por los estatutos: Reglamento sobre la realización de auditorías anuales de la Caja de Seguro Social de la Federación de Rusia, Reglamento sobre la realización de auditorías anuales de la Caja Federal del Seguro Médico Obligatorio, Reglamento sobre la organización de un concurso para que las empresas de auditoría realicen una auditoría de Fondo Estatal de Empleo de la Federación de Rusia, Reglamento sobre la organización de un concurso de empresas auditoras para realizar una auditoría del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia. En virtud de estas leyes, los contratos para la realización de auditorías anuales los concluye el fondo correspondiente sobre la base de los resultados de concursos abiertos entre las organizaciones de auditoría que han expresado su deseo de participar en él. La organización y realización de dichos concursos la lleva a cabo el propio fondo y el control lo lleva a cabo el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia.

3) el volumen de ingresos de una organización o empresario individual por la venta de productos (realización de trabajos, prestación de servicios) durante un año es 500 mil veces mayor que el salario mínimo establecido por la legislación de la Federación de Rusia o el monto de los activos del balance al final del año de informe superan los 200 mil salarios mínimos;

4) la organización es una empresa unitaria estatal, una empresa unitaria municipal basada en el derecho de gestión económica, si los indicadores financieros de sus actividades corresponden a los especificados en la cláusula 3. La auditoría obligatoria en relación con estas organizaciones está prevista por la ley federal . Por ejemplo, de conformidad con el art. 14 Ley Federal de 21 de diciembre de 2001 No. 178-FZ "Sobre la privatización de la propiedad estatal y municipal", en el caso de la privatización del complejo inmobiliario de una empresa unitaria, la decisión sobre las condiciones para la privatización de la propiedad federal aprueba la composición de la empresa unitaria sujeta a privatización. La composición del complejo inmobiliario de una empresa unitaria objeto de privatización se determina en la ley de transferencia (artículo 11 de la Ley de Privatización). El acto de transferencia se redacta sobre la base de los datos del informe de inventario de la empresa unitaria, los documentos sobre los terrenos y un informe de auditoría.

Etapas de auditoría obligatoria:

1. Estimación del volumen de documentos.

2. Acordar los términos del contrato

3. Celebración de un acuerdo

4. Planificación previa

5. Procedimientos de auditoría

6. Elaboración de información escrita (informe) a la dirección.

7. Presentar un informe

Condiciones para la realización de auditorías obligatorias:

1) El primer requisito imperativo al que hay que prestar atención es que las auditorías legales sólo pueden ser realizadas por organizaciones de auditoría. Parece que al establecer la prohibición de que los auditores individuales realicen auditorías obligatorias, el legislador persiguió, en primer lugar, el objetivo de mejorar la calidad y el nivel profesional de las actividades realizadas. Recordemos que la Ley de Auditoría impone requisitos estrictos sobre el estado de una organización de auditoría y su personal. Además, aumenta la posibilidad de hacer realidad la responsabilidad patrimonial de la organización auditora en caso de que se detecte una auditoría de mala calidad que haya causado pérdidas a la entidad auditada.

2) La siguiente condición se refiere al procedimiento de celebración de contratos. La Ley de Auditoría establece que al realizar una auditoría obligatoria en organizaciones en cuyo capital autorizado la participación de propiedad estatal sea de al menos el 25 por ciento, se debe concluir un acuerdo para realizar una auditoría únicamente sobre la base de los resultados de un concurso abierto.

“Las reglas para la celebración de un concurso para la selección de organizaciones de auditoría para llevar a cabo la auditoría anual obligatoria de las organizaciones en cuyo capital (social) autorizado la participación de propiedad estatal sea al menos el 25 por ciento” fueron aprobadas por Decreto del Gobierno de Federación de Rusia de 12 de junio de 2002 No. 409 (Apéndice 1, 2). Estas "Reglas..." también se aplican cuando se realiza un concurso para la selección de organizaciones de auditoría para realizar auditorías obligatorias de las empresas unitarias estatales federales. En cuanto al concurso para la selección de organizaciones de auditoría para la auditoría obligatoria de las empresas unitarias estatales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, son ejemplares.

3) Se establece que el concurso se realiza anualmente y es abierto. La participación de propiedad estatal en el capital (social) autorizado de las organizaciones se determina a partir del 1 de enero del año siguiente al año del informe. El organizador del concurso es el órgano rector de la organización sujeto a auditoría obligatoria. El organizador del concurso anuncia su celebración a través de los medios de comunicación, recoge las solicitudes de participación de las organizaciones auditoras interesadas y envía invitaciones a las organizaciones para participar en el concurso. Dicha invitación debe contener términos de referencia para realizar una auditoría y un modelo de contrato para la prestación de servicios de auditoría. Las especificaciones técnicas se están desarrollando de acuerdo con las especificaciones técnicas estándar aprobadas por orden del Ministerio de Propiedad de la Federación de Rusia del 30 de diciembre de 2002 No. 4521-r.

Las organizaciones de auditoría envían propuestas técnicas y financieras al organizador del concurso en sobres separados. Son evaluados por una comisión de competición creada por el organizador del concurso. Incluye representantes del organizador del concurso, el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, el Ministerio de Propiedad de la Federación de Rusia, los órganos estatales de gestión de la propiedad de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, el Banco Central de la Federación de Rusia (durante una auditoría de entidades de crédito). El reglamento de la comisión de competición es aprobado por el organizador del concurso. Se está desarrollando sobre la base de una disposición estándar aprobada por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de acuerdo con el Ministerio de Propiedad de la Federación de Rusia.

La propuesta se evalúa en dos etapas según el sistema de puntos establecido por las “Normas...”. En la primera etapa, se evalúan las propuestas técnicas (evaluación de un modelo de informe de auditoría sobre una auditoría realizada previamente, información sobre los beneficios prácticos para las entidades auditadas previamente; evaluación de la metodología de auditoría, calificaciones de los especialistas, confirmadas por los certificados de calificación pertinentes, teniendo en cuenta cuenta la experiencia de realizar al menos cinco auditorías por tipo de actividad de la organización). Según los resultados de la primera etapa, se seleccionan no más de cinco organizaciones auditoras que hayan recibido el mayor número de puntos. Son admitidos a la segunda etapa, en la que se evalúan las propuestas financieras de las organizaciones seleccionadas.

Con base en los resultados de la evaluación de las propuestas, la comisión de competencia emite una conclusión, que se presenta al organismo competente autorizado para administrar la propiedad estatal. El ganador del concurso será la organización auditora que, según la conclusión de la comisión del concurso, haya obtenido el mayor número de puntos. El protocolo firmado por el ganador y el organizador del concurso es la base para el procedimiento posterior de aprobación del auditor de la organización auditada. Cabe señalar que la regulación legal de las cuestiones relacionadas con la celebración de un concurso para organizaciones de auditoría también la llevan a cabo las entidades constitutivas de la Federación de Rusia.

4) El siguiente requisito establecido por la Ley de Auditoría (artículo 13) al realizar auditorías obligatorias es el seguro obligatorio por parte de la organización de auditoría del riesgo de responsabilidad por incumplimiento del contrato. En este caso, estamos hablando de la celebración obligatoria de un contrato de seguro de propiedad. El interés de propiedad es el riesgo de responsabilidad en virtud del contrato, que es posible en los casos previstos por la ley (artículos 929, 932 del Código Civil de la Federación de Rusia).