Tributación de las ayudas financieras en caso de tributación simplificada. Impuestos y contabilidad de la asistencia material a un empleado La asistencia material se tiene en cuenta en los gastos durante el registro

Pregunta: ...La organización aplica el sistema tributario simplificado con el objeto de tributar “ingresos menos gastos”. Según los términos de los contratos de trabajo, los empleados de la organización reciben asistencia financiera (para vacaciones, en relación con el nacimiento de un hijo, etc.). ¿Cómo se tienen en cuenta las ayudas financieras pagadas a los empleados a efectos de la aplicación del sistema tributario simplificado? ¿Estos pagos están sujetos a las primas del seguro médico obligatorio, teniendo en cuenta que, según el inciso 3 del art. 236 y párrafo 23 del art. 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, ¿los importes de la asistencia financiera no están sujetos al impuesto social unificado? (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 12 de octubre de 2006 n 03-11-04/2/206)

Pregunta: Una organización aplica el sistema tributario simplificado con el objeto de tributar “ingresos menos gastos”. De acuerdo con los términos de los contratos de trabajo, los empleados de la organización reciben asistencia financiera (para vacaciones, en relación con el nacimiento de un hijo, en relación con el primer matrimonio, etc.). ¿Cómo se tienen en cuenta las ayudas materiales pagadas a los empleados a efectos del cálculo del impuesto único pagado al aplicar el sistema tributario simplificado? ¿Están estos pagos sujetos a cotizaciones al seguro del seguro de pensión obligatorio, teniendo en cuenta que de conformidad con el inciso 3 del art. 236 y párrafo 23 del art. 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, ¿los importes de asistencia material a los empleados de una organización no están incluidos en la base imponible del Impuesto Social Unificado?
Respuesta:
MINISTERIO DE FINANZAS DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA
CARTA
de 12 de octubre de 2006 N 03-11-04/2/206
El Departamento de Política Tributaria y Arancelaria ha revisado la carta sobre la aplicación del sistema tributario simplificado e informa lo siguiente.
Los contribuyentes que apliquen el sistema tributario simplificado, que hayan elegido como objeto de tributación las rentas reducidas por el monto de los gastos, al determinar la base imponible, tendrán en cuenta los gastos previstos en el apartado 1 del art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (en adelante, el Código), sujeto a su cumplimiento de los criterios especificados en el párrafo 1 del art. 252 del Código.
Basado en párrafos. 6 cláusula 1 art. 346.16 del Código, los gastos que reducen la base imponible son gastos de salario, pago de prestaciones por incapacidad temporal de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, que se adoptan en relación con el procedimiento previsto para el cálculo del impuesto sobre la renta de las sociedades, art. 255 del Código.
Desde el art. 255 del Código no contiene este tipo de gastos como gastos en forma de montos pagados de asistencia material (para vacaciones, en relación con el nacimiento de un hijo, en relación con el primer matrimonio, etc.), estos gastos no reducir la base imponible del impuesto único pagado en relación con el uso de un sistema tributario simplificado.
Las organizaciones que aplican el sistema tributario simplificado pagan primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia (cláusula 2 del artículo 346.11 del Código).
Según el apartado 2 del art. 10 de la Ley Federal de 15 de diciembre de 2001 N 167-FZ "Sobre el seguro de pensiones obligatorio en la Federación de Rusia", el objeto de imposición de las cotizaciones al seguro y la base para calcular las cotizaciones al seguro son el objeto de imposición y la base imponible para el unificado impuesto social establecido por el cap. Código 24.
Basado en el párrafo 1 del art. 236 del Código, el objeto de tributación del impuesto social unificado para las organizaciones de contribuyentes son los pagos y otras remuneraciones devengadas por los contribuyentes a favor de las personas físicas en virtud de contratos de trabajo y de derecho civil, cuyo objeto es la realización del trabajo, la prestación de servicios (con excepción de las remuneraciones pagadas a empresarios individuales), y también en virtud de acuerdos de derechos de autor.
De conformidad con el apartado 1 del art. 237 del Código, al determinar la base imponible, se tienen en cuenta los pagos y remuneraciones (excepto los montos especificados en el artículo 238 del Código), independientemente de la forma en que se realicen estos pagos.
Al mismo tiempo, según el inciso 3 del art. 236 del Código especificado en el párrafo 1 del art. 236 del Código, los pagos y remuneraciones, independientemente de la forma en que se realicen, no se reconocen como objeto de tributación, si para las organizaciones de contribuyentes dichos pagos no se clasifican como gastos que reducen la base imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades en el período de declaración (impuesto) actual.
Aplicación de un sistema simplificado de tributación por parte de las organizaciones y pago de un impuesto único calculado con base en los resultados de las actividades económicas de las organizaciones durante el período impositivo, de conformidad con el art. 346.11 del Código, prevén la sustitución del pago, entre otros, del impuesto sobre la renta de las empresas y, por tanto, la base imponible del impuesto sobre la renta de dichas organizaciones no se constituye como tal.
Dado que una organización que aplica un sistema tributario simplificado no paga el impuesto sobre la renta de las sociedades, no está sujeta a las disposiciones del párrafo 3 del art. 236 del Código.
En relación con lo anterior, los pagos realizados a los empleados de una organización que aplica un sistema tributario simplificado en forma de asistencia financiera (excepto los mencionados en el artículo 238 del Código) están sujetos a contribuciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio en la forma generalmente establecida. .
Subdirector
Departamento de Impuestos
y política arancelaria aduanera
A.I.IVANEEV
12.10.2006

Existe una alta probabilidad de que surjan problemas bastante graves con la oficina de impuestos.

¡Queridos lectores! El artículo habla de formas típicas de resolver problemas legales, pero cada caso es individual. Si quieres saber como resuelve exactamente tu problema- póngase en contacto con un asesor:

SE ACEPTAN SOLICITUDES Y LLAMADAS 24 horas al día, 7 días a la semana y 7 días a la semana.

es rapido y GRATIS!

Es especialmente importante comprender qué se incluye en los costos de materiales y todos los aspectos de esta definición. Esto permitirá evitar multas y sanciones del Servicio de Impuestos Federales.

Lo que necesitas saber

El sistema tributario simplificado es un régimen tributario altamente especializado que puede reducir significativamente la carga para las pequeñas empresas.

Así, el Estado intenta estimular su desarrollo y le permite realizar sus actividades con costos mínimos. Todo lo relacionado con el tema en consideración se refleja en el Código Fiscal de la Federación de Rusia con el mayor detalle posible.

Los empresarios individuales, así como los gerentes de empresas que utilizan el sistema tributario simplificado, en primer lugar deben comprender los siguientes puntos principales:

• base normativa;
• elección del objeto de tributación;
• definiciones.

Definiciones

El sistema tributario simplificado consta de una gran cantidad de elementos y definiciones muy diferentes:

• contribuyentes;
• contabilidad y presentación de informes;
• transición y terminación del sistema tributario simplificado;
• objeto imponible;
• la base imponible;
• tarifas;
• período de información;
• pago del impuesto social unificado, presentación de informes.

Tanto los empresarios individuales como las organizaciones pueden trabajar en el sistema tributario simplificado. Pero al mismo tiempo, sus actividades deben cumplir determinadas condiciones. Esto se aplica a la cantidad de ingresos, al número de empleados y a muchos otros aspectos importantes.

Todos los empresarios individuales y las empresas que utilizan el sistema tributario simplificado deben mantener registros e informes que cumplan plenamente con los requisitos del Servicio de Impuestos Federales, así como con la legislación (Código Fiscal de la Federación de Rusia y órdenes del Ministerio de Finanzas).

Es muy importante cumplir las siguientes condiciones básicas:

• cumplimiento del procedimiento general para la ejecución de transacciones en efectivo;
• obligados a desempeñar las funciones de agentes fiscales para sus empleados;
• mantener KUDIR (y proporcionarlo al Servicio de Impuestos Federales previa solicitud).

El objeto de la tributación es la parte de los ingresos sobre la cual se pagan impuestos al presupuesto estatal.

Al utilizar el sistema tributario simplificado, existen dos opciones:

• "ingreso";
• "ingresos menos gastos".

La base imponible también puede ser diferente. Lo selecciona el empresario individual o el director de la organización de forma independiente.

La tasa de interés puede variar:

El período impositivo es de un año. Se divide en varios períodos de tiempo:

• Medio año;
• cuarto;
• 9 meses del año calendario.

Una vez finalizado el siguiente trimestre o seis meses, el contribuyente que utiliza el sistema tributario simplificado está obligado a calcular y pagar un anticipo. Hay muchos matices asociados con este aspecto de la tributación.

Por tanto, el importe del impuesto no puede reducirse más de la mitad para determinados importes (contribuciones, primas de seguros, prestaciones).

Seleccionar un objeto de tributación

Para comenzar a utilizar el sistema tributario simplificado, una empresa o empresario individual debe seleccionar un objeto que se utilizará en el futuro para calcular el impuesto.

Una ventaja importante de los "ingresos" es la posibilidad de utilizar una gran cantidad de deducciones fiscales.

Puede reducir su ingreso imponible mediante:

• contribuciones al Fondo de Pensiones o fondo no estatal;
• beneficios pagados a los empleados en caso de discapacidad;
• Pagos VHI.

“Ingresos menos gastos”:

1. Tasa – 15% (los sujetos tienen derecho a regular independientemente esta tasa dentro del rango del 5% al ​​15%: estas competencias pertenecen a las autoridades fiscales locales).
2. La base imponible son los ingresos menos el importe de los gastos.

No hay deducciones por el uso de este artículo. Pero al mismo tiempo, todo tipo de primas de seguros se incluyen necesariamente en los gastos al calcular el monto total del impuesto cuando se utiliza el sistema tributario simplificado.

Base normativa

El marco regulatorio del sistema tributario simplificado es bastante extenso. Aquí es en parte donde radica la principal dificultad de su aplicación.

Los contribuyentes, todo tipo de empresarios individuales, así como organizaciones y empresas, independientemente de su forma de propiedad, están designados en.

Además, son diferentes para empresarios individuales y organizaciones. Esto hay que tenerlo en cuenta para evitar problemas con las autoridades fiscales.

Un aspecto muy importante es el hecho de que las organizaciones que operan bajo un esquema simplificado deberían estar obligadas a mantener registros contables. La base para esto es la ley pertinente "Sobre Contabilidad" (las modificaciones entraron en vigor el 01/01/13).

Los empresarios individuales, así como las organizaciones de diversos tipos, no siempre tienen derecho a cambiar al sistema tributario simplificado. Esto sólo es posible si se cumplen ciertas condiciones.

Por ejemplo, para las organizaciones esto sólo es posible si el ingreso total durante 9 meses de trabajo no supera los 45 millones de rublos.

También hay una lista de empresas que, por el tipo de sus actividades, simplemente no tienen derecho a aplicar el sistema tributario simplificado. Todo esto queda reflejado en el artículo N° 346.12 y.

El proceso de selección del objeto imponible también deberá realizarse teniendo en cuenta la legislación vigente. No se imponen restricciones sobre el tipo de actividad u otras condiciones.

Si un contribuyente desea cambiar el objeto tributario, también debe consultar estas secciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Todos los matices de trabajar con la base imponible, así como las características de su cálculo, se muestran en y. Se tratan los valores de las tasas impositivas (6% o 15%), el procedimiento para fijarlas.

El mismo artículo determina la posibilidad de que las autoridades fiscales locales diferencien el tipo impositivo en determinadas regiones de la Federación de Rusia.

Cuando se utiliza un sistema tributario simplificado, todas las actividades de la empresa se dividen en períodos (informe, impuestos), después de los cuales es necesario pagar los anticipos y el impuesto en sí. Las dimensiones de estos períodos de tiempo se reflejan en .

El sistema tributario simplificado implica el pago de un impuesto único, además de la presentación de informes. Es posible reducir el monto del impuesto debido a varios tipos de contribuciones. Todo esto se refleja en el artículo N° 346.21 y.

Qué se aplica a los gastos de materiales bajo el sistema tributario simplificado (lista)

Los gastos materiales bajo el sistema tributario simplificado son varios tipos de gastos de cierta naturaleza. Estos incluyen gastos en una variedad de necesidades.

Además, los costes de materiales incluyen cosas diferentes, según el objeto impositivo elegido.

La base para reconocer gastos como materiales es la lista que figura en:

• compra de materias primas, así como todo tipo de materiales para la producción;
• materiales utilizados para el embalaje de productos;
• gastos por necesidades económicas y de producción;
• adquisición de equipos, instrumentos y todo tipo de otras herramientas para la realización de actividades comerciales (incluidas prendas de vestir, repuestos);
• compra de componentes, repuestos y mecanismos de equipos, vehículos;
• adquisición de todo tipo de servicios de carácter productivo;
• gastos de operación del activo fijo del contribuyente.

Los gastos de materiales bajo el sistema tributario simplificado deben ser confirmados mediante órdenes de pago, así como otros documentos.

Ingreso

Si se utilizan los “ingresos” como objeto de tributación, los gastos materiales no se tienen en cuenta de ninguna manera al utilizar el sistema tributario simplificado.

Ésta es una característica muy importante del régimen fiscal considerado, que debe tenerse en cuenta sin falta.

Sin embargo, un empresario individual o una organización tiene derecho a reflejarlos en la contabilidad en consecuencia.

Ingresos menos gastos

Si se eligió como objeto imponible “ingresos menos gastos”, se requiere estrictamente la contabilidad de los gastos materiales.

Dado que se utilizan para formar el monto a partir del cual se calcula el monto del impuesto obligatorio para el pago al presupuesto estatal.

Cabe recordar que el procedimiento para el reconocimiento de gastos de materiales está reflejado en la legislación vigente.

Mantener registros de materiales (publicaciones)

Los materiales se muestran en contabilidad de diferentes maneras. Todo depende del método de pago, así como de otros puntos importantes.
Contabilizaciones para contabilizar suministros de materiales con pago al recibir:

Contabilizaciones para contabilizar materiales prepagos:

Reflejo de recepción de materiales de personas, realizado según el esquema habitual:

Existen varios matices según el tipo de materiales y otros aspectos de costes.

Preguntas que surgen

En el proceso de transición al sistema tributario simplificado y trabajar bajo este régimen tributario, surgen una gran cantidad de preguntas diferentes.

Esto se aplica a los gastos de material, los anticipos y muchos otros puntos no menos importantes.

Reflejo de la asistencia financiera.

La asistencia financiera también debe indicarse al mantener registros contables. Esto se hace de la siguiente manera:

Tras la transferencia a producción.

Es muy importante recordar que al monto total de gastos de materiales para el mes en curso se le deben restar todos los inventarios de producción que se transfieren directamente a producción.

No debes olvidarte de realizar esta operación, ya que de lo contrario puede acarrearte multas considerables y una auditoría documental.

Si se organiza una conferencia científica

Muchas empresas organizan congresos científicos y todo tipo de seminarios. En este caso, todos los fondos gastados en tales eventos se contabilizan como "gastos materiales".

Muy a menudo, las autoridades fiscales hacen reclamaciones a este respecto sobre la base de y. Pero en la mayoría de los casos los jueces permanecen del lado de los contribuyentes.

Cancelación de materiales bajo el sistema tributario simplificado

Los contables temen que las autoridades fiscales no acepten gastos prematuros debido a la falta de materiales en la producción real o en otros procesos.

Y esto es completamente cierto, ya que a largo plazo esto no causará ningún daño, pero al mismo tiempo el Servicio de Impuestos Federales tendrá menos motivos para hacer preguntas.

Se permitió que el “material” previo a la salida se imputara a los gastos del “simplificado”

“Simplificado” define un impuesto único sobre la diferencia entre ingresos y gastos. ¿Puede reducir la base impositiva para los “materiales” entregados a los empleados que se van de vacaciones? El Servicio de Impuestos Federales ha prohibido el reconocimiento de dichos costos. Pero su conclusión contradice la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 24 de septiembre de 2012 No. 03-11-06/2/129. La justificación de la reducción de la base imponible fue confirmada por el FAS del Distrito de Siberia Oriental.

Los "simplistas" determinan los costos laborales de acuerdo con las reglas introducidas para los contribuyentes del impuesto sobre la renta (cláusula 2 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Se les prohíbe atribuir asistencia financiera a gastos (cláusula 23, artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Pero esta norma, en opinión del tribunal, debe considerarse en relación con los párrafos 3 y 25 del artículo 255 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Prevén un aumento de los costes de los pagos relacionados con la jornada laboral y consagrados en convenios laborales o colectivos. De ahí la conclusión: sólo no se deduce de las ganancias la asistencia que no esté incluida en el contrato y no esté relacionada con la actividad. Se trata, en particular, de asistencia financiera en caso de enfermedad, nacimiento de un hijo, etc.

En el caso comentado, el “material” se asigna por el monto de dos salarios. Dado que depende del salario del empleado, esto indica indirectamente la conexión entre el pago y el desempeño de la función laboral. El "material" se entrega a todos los vacacionistas. Por lo tanto, debe considerarse parte del fondo salarial de la empresa y no un pago asignado en función de las circunstancias personales de cada empleado. Y lo más importante es que la controvertida asistencia está prevista en el convenio colectivo. Esto significa que queda excluido de las ganancias como pago obligatorio a favor de los empleados. La ganancia también disminuye en el caso de que el "material" esté consagrado en el contrato de trabajo o en los documentos internos de la organización, a los que se hace referencia en el contrato de trabajo o convenio colectivo (Reglamento sobre remuneraciones, etc.).

Al calcular el impuesto sobre la renta personal sobre la asistencia financiera para "vacaciones", es necesario utilizar el párrafo 28 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Según él, la parte del “material” que no supere los 4.000 rublos está exenta de impuestos. en el año. Se introdujo un beneficio similar para las contribuciones a fondos extrapresupuestarios (cláusula 11, parte 1, artículo 9 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ, inciso 12, cláusula 1, artículo 20.2 de la Ley Federal de 24 de julio de 1998 No. 125-FZ).

Decisiones judiciales sobre disputas similares

Anteriormente, los distritos de arbitraje no consideraban "material" antes de las vacaciones bajo el sistema tributario simplificado. Pero el tribunal examinó su cancelación de los contribuyentes del impuesto sobre la renta. El tribunal de arbitraje permitió reducir la base imponible si la asistencia financiera está relacionada con el desempeño de funciones laborales y está prescrita por un contrato laboral o colectivo. El reconocimiento de gastos, por ejemplo, se establece en las decisiones de la FAS del distrito Volga-Vyatka de fecha 01.09.10 No. A39-2814/2009, la FAS del distrito noroeste de fecha 21.12.10 No. A26- 1859/2010 y FAS del Distrito Central de 22.05.08 No. A48-3539/07–14. La posibilidad de excluir costos de la base imponible se confirma mediante carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 15.05.12 No. 03-03-10/47 (adjunta a la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 26.06.12 No. .ED-4-3/10421@).

Sobre el reconocimiento de gastos en el sistema tributario simplificado. ¿Es posible aceptar como gastos al calcular un impuesto único según el sistema tributario simplificado? 4. ¿Es posible aceptar como gastos: asistencia financiera anual única por un monto de 4000-00 rublos, pagada por vacaciones a los empleados; pago adicional (¿la diferencia entre el salario actual y el monto de los ingresos promedio ahorrados durante el período del viaje de negocios?

Respuesta

1) sujeto a una serie de condiciones, las agencias reguladoras reconocen la posibilidad de tener en cuenta la asistencia financiera en los costos laborales. A saber:

El convenio laboral (colectivo) establece que la organización brinda asistencia financiera a los empleados;

La asistencia material está relacionada con el desempeño por parte del empleado de su función laboral y tiene como objetivo aumentar el interés en los resultados de las actividades de producción. Por ejemplo, el convenio laboral (colectivo) establece que la asistencia financiera para las vacaciones depende del monto del salario y no se paga a los empleados que cometen faltas disciplinarias;

2) si es posible tener en cuenta el pago adicional a los empleados antes del salario por el período de viaje de negocios al calcular el impuesto "simplificado", no existe una explicación oficial.

Solo hay aclaraciones sobre una situación similar para las organizaciones en el sistema tributario general: si el pago adicional a los empleados antes del salario por el período del viaje de negocios está previsto por un contrato de trabajo o colectivo (reglamentos sobre viajes de negocios), puede reconocerse como parte de los gastos fiscales bajo el sistema “simplificado” como parte de los costos laborales (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 3 de abril de 2009 No. 03-03-06/2/77 y de 18 de noviembre de 2008 No. 03- 03-06/1/638).

Aunque las cartas se refieren al sistema tributario general, la misma justificación puede utilizarse en relación con el sistema tributario simplificado. Al mismo tiempo, dada la falta de explicaciones para las organizaciones que utilizan el procedimiento simplificado, las reclamaciones fiscales son posibles al utilizar este enfoque.

El fundamento de esta posición se da a continuación en los materiales del Sistema Glavbukh.

1.Situación: ¿Es posible tener en cuenta el importe de la ayuda financiera en los gastos al calcular el impuesto único al simplificar? La organización paga un impuesto único sobre la diferencia entre ingresos y gastos.

Sí, puedes, pero sujeto a una serie de condiciones.

La asistencia financiera se menciona directamente en la lista de gastos que no se tienen en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta (). Esto significa que, por regla general, no pueden considerarse costos laborales, incluso si las condiciones para el pago de la asistencia financiera están especificadas en el convenio laboral (colectivo). El Ministerio de Finanzas ruso confirma esta posición (cartas).

El Servicio Federal de Impuestos de Rusia tiene una opinión similar sobre la asistencia financiera pagada en caso de despido de un empleado por jubilación. El departamento de impuestos indicó que la asistencia financiera se otorga a un empleado para necesidades personales y no es una remuneración por el tiempo realmente trabajado. Dicho pago es de carácter social y no está incluido en los gastos fiscales de conformidad con el artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Sin embargo, sujeto a una serie de condiciones, las agencias reguladoras reconocen la posibilidad de tener en cuenta la asistencia financiera en los costos laborales. A saber:

• el convenio laboral (colectivo) establece que la organización brinda asistencia financiera a los empleados;
• La asistencia material está relacionada con el desempeño por parte del empleado de su función laboral y tiene como objetivo aumentar el interés en los resultados de las actividades de producción. Por ejemplo, el convenio laboral (colectivo) establece que la asistencia financiera para las vacaciones depende del monto del salario y no se paga a los empleados que cometen faltas disciplinarias*.

Según los especialistas de los organismos reguladores, dicho pago no se reconoce como asistencia financiera en el sentido del Código Fiscal. Es decir, no se acoge a lo dispuesto en el artículo 270 del Código Tributario, que no permite que la asistencia material se tenga en cuenta como parte de los gastos tributarios. En consecuencia, dado que la lista de costos laborales es abierta, un pago que cumpla con las condiciones anteriores puede tenerse en cuenta como parte de los costos laborales cuando se simplifica con base en el artículo 346.16 del Código Tributario. Esta opinión fue expresada por el Ministerio de Finanzas de Rusia.

Conclusiones similares se desprenden de lo que se informó a las inspecciones fiscales. A pesar de que estas aclaraciones están dirigidas a los contribuyentes del impuesto sobre la renta, también pueden extenderse a las organizaciones simplificadas ().

Esta posición está confirmada por la práctica del arbitraje (véanse, por ejemplo, las decisiones del FAS, Distrito Noroeste). A pesar de que estas decisiones judiciales se refieren a organizaciones que aplican el sistema tributario general, las conclusiones que en ellas se extraen también pueden extenderse a las organizaciones que utilizan un sistema tributario simplificado ().

Sergey Razgulin

Oleg Horoshiy
Asesor del Servicio Fiscal de la Federación de Rusia, rango III

2.Situación: ¿Es posible pagarle a un empleado un salario regular en lugar de los ingresos medios durante un viaje de negocios?

No, no puedes.

Durante el viaje de negocios, el empleado conserva su salario medio, no su salario. Así se establece en el Código del Trabajo de la Federación de Rusia. En consecuencia, no se pueden pagar salarios por los días de viaje de negocios, ya que esto contradice las disposiciones del Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Esta conclusión se confirma.

En organizaciones comerciales

El jefe de contabilidad aconseja: si el ingreso promedio durante un viaje de negocios es menor que el salario del empleado durante el mismo período, entonces, por decisión del gerente, esta diferencia puede compensarse.

El Código del Trabajo de la Federación de Rusia prohíbe empeorar la situación de los empleados en comparación con la legislación vigente (artículo del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). Y la organización tiene derecho a mejorar la situación de los empleados, a su discreción. Por tanto, es posible compensar al empleado por la diferencia entre su salario por el tiempo realmente trabajado y el ingreso medio ahorrado durante el viaje de negocios. Lo principal es prever dicho pago adicional en el convenio colectivo (laboral), el Reglamento sobre remuneraciones.*

Serguéi Razgulin,
Consejero de Estado actual de la Federación de Rusia, tercera clase

3.Artículo: Se pueden reconocer los gastos de viajes de negocios.

ARIZONA. Ostrovskaya, consultor fiscal líder de Tax Optima Consulting Group LLC

Ganancias medias de un viajero de negocios

Un empleado enviado en viaje de negocios conserva su lugar de trabajo y su salario medio ().

Los ingresos medios se calculan de acuerdo con las normas generales del Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Es decir, con base en el salario realmente devengado por el empleado por el tiempo efectivamente trabajado por él durante los 12 meses calendario anteriores al período del viaje de negocios. Los importes de los ingresos medios en contabilidad fiscal se incluyen en los costes laborales. La base es el párrafo 1 del artículo 346.16, artículo 255 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Sucede que el salario medio de los trabajadores desplazados es inferior a su salario y las organizaciones gremiales pagan la diferencia. Los importes de dichos pagos adicionales también pueden computarse como parte de los gastos fiscales. Después de todo, la empresa utiliza un sistema simplificado para generar costos laborales en la forma prescrita por el Código Fiscal de la Federación de Rusia (). Y contiene una lista abierta de costes laborales que se pueden tener en cuenta a efectos fiscales. Y según este artículo, cualquier tipo de pago a favor del empleado podrá incluirse en los costos laborales, siempre que estén previstos en el convenio laboral y (o) colectivo.

Por lo tanto, si los documentos antes mencionados u otras regulaciones locales (por ejemplo, regulaciones sobre viajes de negocios) prevén un pago adicional a los empleados antes del salario durante el período de viaje de negocios, entonces, en opinión del autor, puede reconocerse como parte de los gastos tributarios bajo “tributación simplificada”.

El Ministerio de Finanzas de Rusia se adhiere a la misma posición (aunque en relación con las organizaciones bajo el régimen general) en cartas y.

Los gastos por pago adicional antes del salario se tienen en cuenta en los gastos tributarios bajo la “imposición simplificada”, similar a los costos laborales, es decir, en el momento del pago de dicha deuda al empleado. La base es el párrafo 2 del artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que prescribe, al aplicar el método de efectivo, tener en cuenta los gastos en la fecha de debitar fondos de la cuenta corriente del contribuyente o pagarlos de la caja registradora. *

La asistencia financiera se paga según la orden del gerente y la solicitud por escrito del empleado. Se deben adjuntar documentos de respaldo al documento: en relación con el nacimiento de un niño - un certificado de nacimiento, en relación con un matrimonio - un certificado de registro de matrimonio, en relación con la muerte de un pariente cercano - un certificado de defunción y documentos sobre el base sobre la cual se puede rastrear la relación familiar (certificado de nacimiento, certificado de matrimonio en caso de cambio de apellido).

Dichos pagos no son responsabilidad del empleador y en cada organización están regulados por normas locales, convenios colectivos o reglamentos, donde se puede pactar un determinado monto de compensación por un evento en particular. Pero el monto del pago no se limita a estos documentos, el empleado puede indicar de forma independiente el monto deseado en la solicitud. En este caso, la empresa tiene derecho a pagar menos o negarse por completo.

La asistencia financiera a los empleados puede estar relacionada con los gastos del año en curso o pagarse con cargo a las ganancias. Dependiendo de esto, la decisión final sobre la asistencia y su volumen queda en manos del director de la empresa o del fundador. Si se brinda asistencia al director de la empresa, entonces, independientemente de la fuente de pago, debe obtener el permiso de los fundadores. En este caso, la asistencia financiera se proporciona sobre la base del acta de la reunión de participantes.

Fiscalidad de las ayudas

Independientemente del sistema tributario que utilice la organización, toda la asistencia financiera se puede dividir en tres tipos principales, según la tributación del impuesto sobre la renta personal y las contribuciones a los fondos:

• en relación con el nacimiento de niños;
• en relación con muerte, desastre natural, ataque terrorista;
• por cualquier otro motivo.

También es necesario recordar que la asistencia financiera debe ser única, es decir, acumulada una vez durante el período impositivo, que es un año (artículo 216 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Veamos las reglas para pagar beneficios para los tres eventos por separado.

Nacimiento de un niño

Entonces, asistencia financiera en relación con el nacimiento de un niño. Un empleador puede brindar asistencia financiera única a sus empleados que se hayan convertido en padres, padres adoptivos o tutores.

Si dicha asistencia financiera se paga durante el primer año después del nacimiento (adopción), entonces no está sujeta al impuesto sobre la renta personal hasta 50.000 rublos (cláusula 8 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) ni a contribuciones a fondos (subcláusula 3 del inciso 1 del artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y párrafo 3, subpárrafo 3, párrafo 1, artículo 20.2 de la Ley Federal de 24 de julio de 1998 No. 125-FZ). El límite de 50.000 rublos se aplica a cada padre individualmente (carta del Ministerio de Finanzas del 26 de septiembre de 2017 No. 03-04-07/62184).

Incidente trágico

Asistencia financiera en relación con muerte, desastre natural o ataque terrorista. Un empleador puede proporcionar asistencia financiera por única vez a: un empleado en relación con la muerte de un miembro de su familia; un ex empleado jubilado por fallecimiento de sus familiares; a un especialista en relación con un desastre natural u otra emergencia; a un empleado que sufrió un ataque terrorista en el territorio de la Federación de Rusia. Dicha asistencia financiera no está sujeta a contribuciones a fondos dentro de ningún límite (subcláusula 3, cláusula 1, artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia; párrafo 2, subcláusula 3, cláusula 1, artículo 20.2 de la Ley Federal de 24 de julio de 1998 No. 125-FZ), y Además, el impuesto sobre la renta personal no se retiene del monto pagado (cláusula 8 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Además, las cotizaciones a la Caja del Seguro Social para el seguro contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales no se evalúan para la asistencia financiera a un empleado en relación con el fallecimiento de sus familiares.

nota

El certificado 2-NDFL, que el agente fiscal debe presentar al Servicio de Impuestos Federales al final del año, no debe reflejar toda la asistencia financiera, sino solo de acuerdo con los códigos correspondientes disponibles 2710, 2760, 2762, así como deducciones del mismo: 503, 508. Por ejemplo, para la asistencia brindada a un empleado en relación con la muerte de un familiar, no se proporciona un código, por lo que no es necesario indicar estos montos en el certificado.

El concepto de "miembros de la familia" se describe parcialmente en el artículo 1 del Código de Familia de 29 de diciembre de 1995 No. 223-FZ, así como en el artículo 14 del Código de Familia. Estos incluyen cónyuges, padres e hijos (padres adoptivos e hijos adoptados), abuelos y nietos. Nuestra empresa tiene experiencia práctica en la impugnación de liquidaciones adicionales de aportes provenientes de ayudas financieras en relación con el fallecimiento de un abuelo o abuela (Resolución de la Corte Arbitral 13 de Apelaciones de 17 de abril de 2017 en el expediente No. A56-62276/2016 y Resolución de Corte de Apelaciones Arbitral 13 de fecha 4 de abril de 2017 en el expediente No. A56-56184/2016).

Otros motivos

Asistencia financiera por otros motivos. Un empleador puede prestar asistencia a sus empleados por cualquier otro motivo, por ejemplo: con motivo del fallecimiento de su hermano/hermana; Para vacaciones; en relación con el matrimonio; debido a una larga enfermedad.

Los montos de dicha asistencia material no están sujetos al impuesto sobre la renta personal y las contribuciones a fondos solo dentro del límite de 4.000 rublos por empleado por período fiscal (liquidación) (cláusula 28 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia; subcláusula 11 del párrafo 1 del artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia; subcláusula 12 del inciso 1 del artículo 20.2 de la Ley Federal de 24 de julio de 1998 No. 125-FZ).