Se simplificarán los informes para las microempresas. Declaración de impuestos Asistencia en la presentación

La actividad empresarial no puede estar descontrolada. La función de control sobre las actividades de cada organización y empresario individual la asume el Estado, representado por las autoridades reguladoras.

Las leyes obligan a las organizaciones y empresarios individuales a presentar los siguientes tipos de informes:

Contabilidad;
impuesto;
estadístico.

A pesar de las 2 partes del Código Fiscal de la Federación de Rusia, no había lugar para uno de los conceptos clave: "declaración de impuestos", por lo que intentaré formularlo yo mismo.

La declaración de impuestos es un conjunto de documentos (cálculos y declaraciones de impuestos) presentados periódicamente por el contribuyente en los formularios establecidos a las autoridades fiscales de forma obligatoria con base en los requisitos de la legislación vigente y que contienen información sobre el estado de las obligaciones de una persona jurídica o física. empresario ante el estado para el cálculo y pago de impuestos y contribuciones y tasas.

Control para:

Cumplimiento por parte de los contribuyentes y agentes tributarios de la legislación tributaria;
cálculo correcto de impuestos;
la integridad y puntualidad del pago de impuestos y otros pagos obligatorios establecidos por la legislación de la Federación de Rusia al presupuesto correspondiente están a cargo de las autoridades fiscales. Por lo tanto, al ser el pagador de cada impuesto, tanto las organizaciones como los empresarios individuales están obligados no solo a transferirlo al presupuesto, sino también a informar sobre ello a la inspección fiscal.

Del análisis de las leyes vigentes se desprende que la declaración de impuestos incluye:

Declaraciones de impuestos presentadas al final del período impositivo;
cálculos de pagos anticipados de impuestos presentados al final del período del informe;
información sobre el número promedio de empleados durante el año calendario anterior, presentada a más tardar el 20 de enero del año en curso, y en el caso de la creación (reorganización) de una organización, a más tardar el día 20 del mes siguiente al mes en en qué se creó (reorganizó) la organización;
otros documentos relacionados con el cálculo y pago de impuestos (explicaciones, certificados, etc.), presentados de acuerdo con los requisitos y solicitudes de la autoridad tributaria o por iniciativa del propio contribuyente.

Según el párrafo 1 del artículo 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, una declaración de impuestos es una declaración escrita (o una declaración redactada en formato electrónico y transmitida a través de canales de telecomunicaciones) del contribuyente:

Sobre objetos de tributación;
sobre los ingresos recibidos y los gastos incurridos;
sobre fuentes de ingresos;
sobre la base imponible;
beneficios fiscales;
sobre el monto calculado del impuesto;
sobre otros datos que sirvan de base para el cálculo y pago del impuesto.

De ello se deduce que la obligación de presentar declaraciones ante la oficina de impuestos no está condicionada por la presencia del monto del impuesto a pagar, sino por las disposiciones de la ley sobre este tipo de impuesto, por la cual una organización o empresario individual se clasifica como un contribuyente. Sobre esta base, el Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia, en el párrafo 7 de la carta informativa núm. 71, concluyó que la ausencia del importe del impuesto pagadero al final de un determinado período impositivo no exime por sí solo al entidad comercial de la obligación de informar sobre ello al Servicio de Impuestos Federales. Es decir, si las disposiciones del Código Tributario dedicadas a un impuesto específico no prevén que en ausencia de un objeto tributario no se presente una declaración a la oficina de impuestos, entonces habrá que presentarla, aunque con indicadores cero. .

La declaración de impuestos se presenta en la forma determinada por el Servicio de Impuestos Federales, que es diferente para cada impuesto:

Según la UTII;
sobre impuesto territorial;
impuesto sobre la renta;
según el impuesto sobre la renta de las personas físicas;
según el IVA;
según el sistema tributario simplificado.

El cálculo de un anticipo es una declaración escrita o una declaración redactada en formato electrónico y transmitida a través de canales de telecomunicaciones utilizando una firma electrónica cualificada mejorada del contribuyente sobre la base del cálculo, sobre los beneficios utilizados, el monto calculado del anticipo y ( o) sobre otros datos que sirvan de base para el cálculo y pago del anticipo. El cálculo del anticipo se presenta en los casos previstos por este Código en relación con un impuesto específico.

La declaración se rellena con bolígrafo o pluma estilográfica de color negro o azul. Es posible imprimir el texto completo de la declaración en una impresora.

La declaración se presenta en papel o en formato electrónico de acuerdo con el Procedimiento para la presentación de una declaración de impuestos en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones, aprobado por Orden del Ministerio de Impuestos de Rusia No. BG-3-32/169 "Con la aprobación de el Procedimiento para la presentación de una declaración de impuestos en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones ".

El contribuyente puede presentar una declaración en papel a la autoridad tributaria personalmente o a través de su representante, enviarla por correo con una lista del contenido o transmitirla a través de canales de telecomunicaciones.

Al enviar una declaración por correo, se considera día de su presentación la fecha de envío del envío postal con una descripción del archivo adjunto. Al transmitir una declaración por canales de telecomunicaciones, el día de su presentación se considera la fecha de su envío.

La declaración la completa el contribuyente teniendo en cuenta lo siguiente:

No permitido:
no se permite la impresión a doble cara en papel;
disponibilidad de correcciones;
deformación de los códigos de barras al imprimir la declaración y pérdida de información de las hojas al graparlas;
la declaración se completa a mano o se imprime en una impresora con tinta azul o negra;
en la parte superior de cada página a completar se encuentra el número de identificación del contribuyente (TIN), así como su apellido e iniciales en mayúsculas;
en la parte inferior de cada página completa, con excepción de la portada, en el campo “Confirmo la exactitud e integridad de la información indicada en esta página”, se coloca la firma del contribuyente o su representante y la fecha de la firma. ;
cada indicador corresponde a un campo que consta de un determinado número de celdas;
todos los indicadores de costos se indican en la declaración en rublos y kopeks, con excepción de los montos de ingresos provenientes de fuentes fuera del territorio de la Federación de Rusia, antes de su conversión a rublos rusos;
los ingresos del contribuyente, así como los gastos aceptados para deducción, expresados ​​​​en moneda extranjera, se recalculan en rublos al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia establecido en la fecha de recepción real de los ingresos o en la fecha de los gastos reales;
los importes del impuesto sobre la renta de las personas físicas se calculan y se indican en rublos completos (se descartan los valores inferiores a 50 kopeks, los valores de 50 kopeks o más se redondean al rublo completo);
Los campos de texto y numéricos del formulario se completan de izquierda a derecha, comenzando desde la celda más a la izquierda o desde el borde izquierdo del campo reservado para registrar el valor del indicador. Al preparar una declaración en formato electrónico, los valores de los indicadores numéricos se alinean con el (último) conocido correcto;
Al completar el indicador "Código según OKATO (OKTMO)", las celdas libres a la derecha del valor del código si el código OKATO (OKTMO) tiene menos de once caracteres se llenan con ceros.

Todos los formularios de declaración de impuestos se redactan en al menos dos copias: una se envía a la oficina de impuestos y la segunda se guarda en los archivos del contribuyente.

El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece para cada impuesto su propio plazo para pagar el impuesto y el plazo para presentar declaraciones de impuestos a las autoridades fiscales. Como regla general, el impuesto pagadero al final de un período impositivo se paga a más tardar en la fecha límite establecida para la presentación de la declaración de impuestos para ese período impositivo.

Por ley, las declaraciones de impuestos y los cálculos de anticipos se pueden presentar en formato electrónico y en papel. La forma en que un contribuyente en particular debe presentar sus informes depende del número promedio de sus empleados. De acuerdo con el párrafo 3 del artículo 80 del Código Tributario, si el número promedio de empleados de un contribuyente excede las 100 personas, estos presentan declaraciones de impuestos (cálculos) a la autoridad tributaria en los formatos establecidos en formato electrónico. Aquellos. Las pequeñas empresas: organizaciones y empresarios individuales con un número promedio de no más de 100 personas tienen derecho a presentar informes en papel, aunque tienen derecho a hacerlo electrónicamente a través de canales de telecomunicaciones (TCS).

Eso. Tiene derecho a presentar todos los informes a la oficina de impuestos:

Personalmente;
a través de un representante;
enviarlo por correo o vía Internet (en este caso, la presentación de los estados financieros se realiza a través de operadores de telecomunicaciones especializados).

Si envía una declaración a través de Internet, se le debe entregar un recibo que confirme su recepción. Al enviar informes por correo o Internet, el día de envío se considera el día de su presentación a la autoridad fiscal.

La autoridad fiscal está obligada a aceptar su declaración de impuestos y, si lo solicita, a marcar su aceptación en la copia de la declaración. Si la declaración se completó correctamente y no encontró ningún error en ella, luego de que sea aceptada por la autoridad fiscal, los montos especificados deben cancelarse de su cuenta o pagarse en efectivo.

Es mejor enviar los informes por correo en una carta valiosa (el artículo se puede valorar por un coste mínimo, por ejemplo, 1 rublo) con una lista del contenido y un recibo. Si una declaración de impuestos (cálculo) se envía por correo, el día de su presentación, de acuerdo con el Código Tributario, se considera la fecha de envío, por lo que no debe temer que los plazos establecidos por la ley para la presentación de un formulario de declaración en particular puedan ser violado. La prueba de que envió los informes a tiempo será la copia del inventario del recinto que le quede, con matasellos indicando la fecha de envío y adjunto recibo de pago del envío. En consecuencia, el inventario debe redactarse en dos copias, firmadas y selladas por el contribuyente (si lo hubiere), entregadas al empleado postal que acepta correo certificado y valioso para sellar, luego se debe adjuntar y sellar una copia del inventario en un sobre con declaraciones, cálculos, etc. informes y conservar otra copia.

Hay que tener en cuenta que existe un tipo de declaración fiscal que no se puede enviar por correo, sino que solo puede ser presentada por TKS o visitando personalmente a la autoridad fiscal por el jefe de una organización o un empresario individual u otra persona autorizada. por poder - se trata de Información sobre los ingresos de las personas físicas (modelo 2- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas), representada por agentes fiscales para el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Si la información especificada se envía directamente a la autoridad fiscal, se envía a los agentes fiscales en el lugar de registro en soporte magnético en formato electrónico (en forma de archivos de una determinada estructura establecida): en disquetes de 3", CD o unidades flash ("unidades flash"). ").

También es posible que usted, al estar registrado como empresario individual o como participante en una entidad jurídica recientemente registrada, aún no realice actividades comerciales y, en consecuencia, no reciba ingresos de dichas actividades. En este caso, ¡la obligación de mantener y presentar informes fiscales sigue siendo suya! Este es el llamado informe "cero". Consta de los mismos documentos que uno normal y sólo difiere según el régimen fiscal elegido.

Por la presentación tardía de: cálculos anticipados, estados financieros o declaraciones de impuestos a la autoridad tributaria, podrán ser multados por la misma infracción:

Organización - según el artículo 119 del Código Tributario.
funcionario (gerente o jefe de contabilidad): según el artículo 15.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia (por presentación tardía de una declaración de impuestos) o 15.6. Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia (por presentación tardía de anticipos y estados financieros), porque Llevar a una organización ante la justicia no exime a sus funcionarios de responsabilidad administrativa.

Los artículos 15.5 y 15.6 del Código de Infracciones Administrativas prevén una advertencia o una multa de 300 a 500 rublos por la presentación tardía de informes fiscales.

El párrafo 3 del artículo 76 del Código Tributario brinda a la autoridad tributaria la oportunidad de bloquear cuentas bancarias si el retraso en la presentación de una declaración es de más de 10 días hábiles.

La multa deberá pagarse según los detalles especificados en la resolución dentro de los 30 días naturales siguientes a la fecha de entrada en vigor de la resolución, es decir. una vez transcurrido el plazo establecido para recurrirla.

Presentar informes de impuestos

Muchos contribuyentes presentan sus declaraciones de impuestos por correo. Esta oportunidad está prevista directamente por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Las declaraciones de impuestos deben enviarse por correo certificado o registrado. Las cartas certificadas y valiosas son correo certificado. Esto significa que la oficina de correos emite un recibo al remitente y recibe un recibo del destinatario por la recepción de la carta.

Al utilizar este método, se considera que la fecha de presentación de los informes a la oficina de impuestos es la fecha de su envío, la cual está determinada por el matasellos (cláusula 5 del artículo 15 de la Ley N ° 129-FZ). Los informes se consideran presentados a tiempo si se envían antes de las 24 horas del último día establecido para su presentación (cláusula 8 del artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por una tarifa adicional, puede enviar una carta certificada con aviso de entrega al destinatario. Este aviso indicará la fecha en que el representante de la oficina de impuestos recibió la declaración.

Si el informe se envía por correo certificado, se puede elaborar un inventario del archivo adjunto en cualquier forma. Debe ser llenado por duplicado y firmado por el gerente y el jefe de contabilidad. Si la organización envía una carta certificada con notificación, recibirá una notificación de que la carta ha sido entregada al destinatario. Esta será una prueba adicional de la recepción de los informes, ya que la notificación contará con la firma del responsable de la oficina de impuestos.

En la práctica, los inspectores fiscales pueden considerar no presentadas las declaraciones fiscales recibidas por correo sin un inventario de su contenido, ya que, de conformidad con el párrafo 5 del art. 15 de la Ley N ° 129-FZ, el informe debe enviarse con una lista de archivos adjuntos. Si no existe tal documento, los inspectores fiscales pueden responsabilizar a la organización en virtud del art. 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Las leyes reglamentarias sobre cuestiones postales no establecen envíos con inventario de contenido, ya que este método de procesamiento de correspondencia es posible para varias categorías de envíos. De conformidad con el párrafo. 3 cláusula 12 de las Reglas La lista de tipos y categorías de envíos postales enviados con un inventario de contenido la determinan los operadores postales. En principio, no se excluye la posibilidad de enviar cartas certificadas con una lista de archivos adjuntos.

Sin embargo, el envío con una descripción del archivo adjunto solo es posible para cartas con un valor declarado (cartas valiosas). La ventaja de un envío postal de este tipo es que el inventario del archivo adjunto se elabora en un formulario postal especial. Dado que el servicio postal tiene una responsabilidad adicional por la entrega de una carta valiosa, debe certificar dicho formulario. Se deberá cumplimentar el inventario de la valiosa carta, enumerando las declaraciones que en él se adjuntan. En nombre de la organización, un representante autorizado que tenga un poder para presentar informes a la oficina de impuestos debe firmar el inventario de inversiones. Para evitar problemas innecesarios, al enviar una carta, es necesario comprobar la legibilidad de los sellos postales en el recibo y el inventario. La fecha del envenenamiento debe ser claramente visible en la impresión.

Si por alguna razón la carta con la declaración fiscal no llegó al destinatario a tiempo y la inspección tributaria suspendió las operaciones en cuentas corrientes, el inciso 6 del art. 6.1 y cláusula 3 del artículo 76 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), entonces la puntualidad del envío de las declaraciones se puede probar presentando a la inspección:

Una copia de la declaración;
inventario de archivos adjuntos;
recibo postal (notificación de recibo).

Es importante asegurarse de que cada uno de estos documentos indique la fecha de elaboración. Una vez presentados los documentos que confirman el envío oportuno de la declaración, la inspección está obligada a desbloquear la cuenta corriente dentro de un día hábil (párrafo 2, párrafo 3, artículo 76 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Proporcionar los informes necesarios dentro de los plazos establecidos por la ley es responsabilidad de cualquier entidad comercial, ya sea una persona jurídica, un empresario individual o un individuo. Según la legislación rusa actual, las entidades incluidas en la lista deben presentar informes en un orden determinado a varias autoridades: el Servicio Federal de Impuestos, el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, Rosstat y otros ministerios y departamentos, según el tipo de sus actividades. . La mayor parte de los informes presentados en nuestro país recae en varias empresas y empresarios individuales; los individuos en su mayor parte presentan solo documentos al Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia, y luego no todos ni todos los períodos impositivos, sino solo en determinadas situaciones (varias fuentes de ingresos, se han realizado grandes transacciones de compra y venta, etc.). En este artículo solo tocaremos el tema de las diversas formas de presentar informes fiscales por parte de personas jurídicas y empresarios individuales.

Según el artículo 80 del actual Código Fiscal de la Federación de Rusia, los informes fiscales y contables pueden ser presentados por el contribuyente a la autoridad fiscal personalmente o mediante un representante autorizado, enviados por correo en una carta con una lista obligatoria de archivos adjuntos, o transmitidos a través de canales de telecomunicaciones. Además, el tercer párrafo de este artículo establece que si el número promedio de empleados de una organización durante el año calendario anterior excede las 100 personas, dicha organización proporciona los formularios de informes establecidos para ella en formato electrónico (obviamente, para simplificar el trabajo con este informe para las autoridades fiscales). El establecimiento de tal barrera (el número de 100 personas) nos permite decir que las organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado tienen derecho a utilizar las tres opciones previstas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Entonces, veamos cada uno de los métodos enumerados en detalle.

Este método es tradicional y el primero en el sistema fiscal ruso. El contribuyente debe presentarse ante la autoridad fiscal con informes y proporcionar personalmente todos los documentos necesarios a un empleado del Servicio Federal de Impuestos de Rusia. Según las últimas modificaciones del Código Tributario, los informes se pueden presentar en papel (se pueden completar a mano o a máquina) o en medios electrónicos (medios de almacenamiento magnéticos que contienen archivos con informes generados en un software tributario especial). Desafortunadamente, la presentación de informes en medios electrónicos requiere confirmación en papel en una comparecencia personal ante la autoridad fiscal.

Un empresario individual, así como el director general o el jefe de contabilidad de una LLC o sociedad anónima, pueden presentar informes personalmente. También es posible que terceros presenten informes directamente a la autoridad fiscal sobre la base de un poder emitido a su nombre. Dicho poder puede ser emitido por un empresario individual para presentar informes por sí mismo, o por el director general de una entidad jurídica para presentar informes a una empresa, tanto para un empleado de la empresa como para cualquier otro ciudadano.

Una ventaja indudable de presentar informes personalmente es que muchas veces los empleados del Servicio de Impuestos Federales encuentran inmediatamente inexactitudes y errores al completar los documentos, lo que permite, sin perder tiempo informar al contribuyente sobre esto a través de otros canales, corregir errores menores en el acto, o rehaga el informe en poco tiempo y vuelva a realizarlo. También podrá solucionar in situ todos los demás problemas y malentendidos en su relación con las autoridades fiscales (a menudo, el contribuyente sólo se entera de ellos cuando llega a presentar sus informes). Bueno, además, estará cien por ciento seguro de que sus informes fueron enviados exactamente el día en que envió los documentos a la “ventanilla”, lo que significa que podrá evitar dolores de cabeza demostrando que envió los documentos a tiempo, a tiempo. . Las desventajas incluyen la pérdida de tiempo en colas (en las inspecciones territoriales, por regla general, solo se asignan 1-2 ventanas para trabajar con personas jurídicas y empresarios individuales), así como la posibilidad de errores técnicos al completar la declaración, en particular en papel (simplemente puedes mezclar los números TIN o cometer un error aritmético).

Este método es, por supuesto, un poco más progresivo que el anterior, pero se utiliza en Rusia exactamente el mismo número de años, es decir, desde la adopción del nuevo Código Fiscal. Por lo tanto, el correo ayuda a aliviar parte de la carga que pesa sobre las saturadas autoridades tributarias territoriales.

Según el artículo 80 antes mencionado del Código Fiscal de la Federación de Rusia, un envío postal con declaración de impuestos debe ser una carta con un inventario de su contenido. Si la declaración de impuestos se envía por cualquier otro envío postal, es posible que las autoridades fiscales no la consideren debido a una violación del procedimiento actual para la presentación de documentos. Un inventario es un formulario especial que enumera el contenido de un sobre. En el propio sobre se incluye una copia del inventario, recibirás en tus manos un documento postal que indicará qué, cuándo y dónde lo enviaste. Es imperativo que dicho documento lleve un matasellos con la fecha de envío, ya que de acuerdo con el párrafo 4 del artículo 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la fecha de envío de la carta con un inventario del adjunto se considera la fecha de presentar los informes ante la autoridad fiscal. Por lo tanto, este recibo debe conservarse, especialmente si los informes se presentan en las últimas horas antes del plazo establecido por la ley, porque Es posible que en el sobre se estampe la próxima fecha debido a las peculiaridades de clasificar las cartas en la oficina de correos.

También tiene derecho a elegir de forma independiente el operador postal para enviar informes; no es necesario que sea Correos de Rusia. Sin embargo, no es del todo racional utilizar costosos servicios de mensajería de empresas como DHL, ya que la fecha de presentación de los informes se considera la fecha de SALIDA y no la fecha de entrega a la oficina de impuestos. Pero, si la entrega la realiza un operador no estatal, entonces es muy recomendable llevarle una copia de la licencia para realizar dichas actividades para evitar malentendidos. Los aspectos positivos de enviar documentos a la oficina de impuestos por correo incluyen la conveniencia (no es necesario hacer cola en la oficina de impuestos), la eficiencia (especialmente si se encuentra en una ciudad), la accesibilidad (tarifas para los envíos postales de la Empresa Unitaria del Estado Federal "Rusia Post" son muy asequibles). Las desventajas incluyen todas las desventajas de nuestro servicio de correo: posible pérdida o daño de una carta, largos tiempos de entrega (que pueden dar lugar a procedimientos administrativos o incluso penales, ya que el Servicio de Impuestos Federales no sabrá si usted proporcionó informes o no), discrepancia entre la fecha de salida y recibos y en el sobre (motivo para que la oficina de impuestos multe al contribuyente si la fecha en el sello del sobre es posterior a la fecha límite de presentación establecida).

Este método es el más joven y progresista, se está desarrollando rápidamente y cada vez más contribuyentes lo eligen para presentar declaraciones. Se puede dividir en dos grandes componentes: presentación de informes a través de Internet, así como presentación en centros especializados que transmiten información directamente a la oficina de impuestos a través de canales de comunicación seguros. El Servicio Federal de Impuestos de Rusia no acepta informes directamente ni a través de Internet ni en centros especializados. Esto lo hacen empresas de telecomunicaciones especiales que tienen un acuerdo con el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia, según el cual pueden aceptar informes de los contribuyentes y transmitirlos electrónicamente a través de canales seguros a la oficina de impuestos.

Dichas empresas tienen derecho a celebrar un acuerdo con los contribuyentes, en virtud del cual brindan al contribuyente la oportunidad de presentarles informes a través de canales de comunicación de forma gratuita o remunerada, y se comprometen a transferirlos al Servicio de Impuestos Federales de la Federación Rusa. El contribuyente también otorga un poder a nombre de la empresa para presentar sus informes a las autoridades fiscales. Como regla general, si estamos hablando de la presentación de informes en medios electrónicos en la oficina de una empresa de telecomunicaciones, dicho servicio se proporciona de forma gratuita sin celebrar ningún acuerdo, pero con la elaboración de un poder. Si es posible enviar documentos electrónicos a través de Internet, entonces dicho servicio debe pagarse; como regla general, se establece una cierta cantidad de la tarifa de suscripción anual (actualmente, alrededor de 1000-1500 rublos, dependiendo de la empresa). Además, según el acuerdo, el contribuyente a menudo tiene la oportunidad de presentar informes al Fondo de Pensiones, al Fondo de Seguridad Social y a las autoridades estadísticas del mismo modo. En la actualidad existen en el mercado muchas empresas que ofrecen este tipo de servicios, uno de los líderes indiscutibles es el grupo de empresas Tensor, que tiene oficinas en muchas regiones de Rusia.

¿Cómo generar informes para enviarlos a través de canales de telecomunicaciones? Los sitios web de las empresas operadoras especializadas cuentan con un software especial que se actualiza constantemente de acuerdo con los cambios en los formularios de presentación de informes, plazos, etc. Este software, por regla general, está integrado con muchos programas populares de contabilidad y teneduría de libros, incluidos fabricantes como 1C. Con este software, puede preparar informes manualmente, descargar datos de diferentes fuentes, imprimir formularios ya preparados, controlar los plazos de presentación de informes, enviar documentos ya preparados al operador a través de Internet (si tiene dicho acuerdo) o guardarlos en Medios electrónicos para su posterior visita a la oficina del operador y entrega. La información que el operador recibe tanto a través de Internet como personalmente en la oficina se envía cifrada a la oficina territorial del Servicio Federal de Impuestos de Rusia. Así, la diferencia entre la entrega gratuita (normalmente) en la oficina de una empresa de telecomunicaciones y la presentación de informes a través de Internet es sólo la comodidad y el ahorro de tiempo, para lo cual, sin embargo, hay que pagar una cuota de suscripción anual; técnicamente, estos Dos métodos no difieren en nada.

Recientemente, en relación con las declaraciones del Presidente Medvedev, se ha hablado a menudo de la introducción de un sistema de gobierno electrónico. En particular, el Portal de Servicios Gubernamentales de la Federación de Rusia ya está funcionando activamente, se ha abierto un complejo procedimiento de registro y los residentes de algunas regiones (en particular, Moscú) tienen acceso a algunos servicios prestados a través de Internet (por ejemplo, obtener un pasaporte extranjero). El portal brinda una función para enviar informes al Servicio de Impuestos Federales, pero, lamentablemente, por el momento el servicio no se brinda en línea, simplemente brinda instrucciones sobre los pasos que se deben seguir para presentarlo correctamente. En el futuro, con el desarrollo de este Portal, es posible que no haya necesidad de empresas intermediarias y los contribuyentes podrán presentar sus documentos directamente al servicio tributario.

Sin duda, Internet es el canal de comunicación más prometedor entre los ciudadanos y las agencias gubernamentales, incluso en lo que respecta a la presentación de documentación fiscal. Sin colas, máxima comodidad y confort, posibilidad de entrega desde casa u oficina, minimización del porcentaje de errores en la redacción de documentos, entrega instantánea de información: todas estas son las ventajas indiscutibles de Internet en comparación con otros métodos. Por supuesto, podemos decir que existe un cierto peligro de que la información transmitida a través de Internet caiga en manos de atacantes y cause daños importantes, pero las medidas modernas para cifrar y codificar información, las tecnologías de protección contra la piratería de servidores permiten minimizar esta probabilidad. Ya podemos decir que la presentación de documentación a través de Internet es una tecnología del presente, hoy ya la utilizan cientos de miles de personas, pero en el futuro la popularidad de este canal de transmisión de datos no hará más que aumentar.

Formularios de declaración de impuestos

Para las empresas de todas las formas de propiedad, uno de los aspectos importantes a la hora de realizar negocios es la declaración de impuestos. Para presentar a tiempo todos los documentos necesarios para la empresa, un contador competente y un especialista en derecho fiscal deben trabajar a tiempo completo o en un puesto temporal. Solo un enfoque profesional le permitirá completar con precisión los formularios de declaración de impuestos y enviar todos los documentos a tiempo a las autoridades correspondientes. Además, es recomendable que los formularios de declaración de impuestos los complete un especialista que realice actividades contables. Ya que en este caso todos los datos serán los más fiables, porque el empleado comprenderá este tema con la mayor precisión posible.

La declaración de impuestos y todos los formularios necesarios deben ser presentados incluso por aquellas empresas que actualmente no se dedican a actividades comerciales; en este caso, no se presenta declaración de impuestos, y esto también requiere el tiempo de un contable y pasar por las autoridades.

La línea de productos "Asistente contable" incluye la sección "Todos los formularios de informes", que incluye informes contables y fiscales, formularios contables primarios e informes estadísticos. La conveniencia de trabajar con formularios de declaración de impuestos y otros formularios es que se proporcionan los originales de estos formularios: archivos en formato .doc o .xls. Después de la descarga, el usuario puede completarlos y no preocuparse por tener que formatear todo nuevamente. Los formularios originales de impuestos y otros formularios de declaración están preparados de tal manera que liberan al usuario de la necesidad de realizar pasos innecesarios. Sólo necesita encontrar el formulario correcto, completarlo y enviarlo a las autoridades fiscales.

Ahora no es necesario certificar la declaración de impuestos con el sello de la organización e indicar códigos del tipo de actividad económica.

Se aclara el procedimiento para la presentación de declaraciones tributarias unificadas en el caso de registro de contribuyentes en varios municipios.

Es posible indicar el coeficiente reductor Kzhd y se han actualizado los códigos del tipo de propiedad imponible y "preferencial" (bienes ubicados en aguas del mar interior, en el mar territorial, en la plataforma continental de la Federación de Rusia; objetos de principales gasoductos; vías férreas públicas, estructuras que son su parte integral tecnológica, principales gasoductos, líneas de transmisión de energía; objetos inmobiliarios incluidos en la lista de objetos, cuya base imponible se determina como valor catastral, etc.).

Se ha introducido una nueva sección 2.1 en la declaración de impuestos, que proporciona información objeto por objeto sobre bienes inmuebles gravados al valor medio anual.

El pedido es válido a partir de la presentación de la declaración de impuestos del año. Durante el año en curso, la forma actualizada de cálculo anticipado de impuestos se puede utilizar a iniciativa del contribuyente, por ejemplo, si es necesario aplicar el coeficiente KZh "preferencial".

La obligación de los contribuyentes de presentar a la autoridad tributaria del lugar de registro los documentos necesarios para el cálculo y pago de impuestos y tasas está prevista en los párrafos. 4 y 5 apartado 1 del art. 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, así como las disposiciones de la legislación sobre impuestos y tasas, que establecen el procedimiento para calcular y pagar los impuestos y tasas pertinentes.

En párrafos 4 págs.3 art. 24 del Código Fiscal de la Federación de Rusia determina la obligación de los agentes fiscales de presentar a la autoridad fiscal en el lugar de su registro los documentos necesarios para controlar la exactitud del cálculo, la retención y la transferencia de impuestos. Con base en estos artículos, las organizaciones de contribuyentes y los agentes fiscales presentan la declaración de impuestos a las autoridades tributarias dentro del plazo establecido para cada tipo de declaración.

De acuerdo con la legislación vigente, los contribuyentes y agentes fiscales pueden presentar declaraciones fiscales tanto personalmente (a través de la oficina de la autoridad tributaria) como por correo. En este último caso, se considera día de notificación la fecha de envío de la carta certificada.

La presentación de la declaración fiscal por parte de un contribuyente, agente fiscal o su representante es posible tanto en un disquete como en otro medio que permita el procesamiento informático de la información contenida en él. Cabe señalar que en este caso, es aconsejable para el contribuyente, agente fiscal (para evitar ser responsable tributaria por no presentar declaraciones tributarias dentro del plazo establecido por la legislación sobre impuestos y tasas, en particular los artículos 119 , 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) para obtener la confirmación de la autoridad fiscal de que le fue transferido el informe. Parece que la única opción posible en este caso es presentar informes a la autoridad fiscal simultáneamente y en papel.

Se considera fecha de envío del informe la fecha de su transmisión real a la autoridad tributaria en papel o la fecha de su envío en papel, indicada en el sello de la organización postal.

Esta disposición no se aplica a la información que pueda presentarse a la autoridad tributaria en disquete u otro soporte que permita el procesamiento informático, establecido por la legislación sobre impuestos y tasas. Por ejemplo, la cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece la obligación de los agentes fiscales de proporcionar información sobre los ingresos de las personas físicas y los importes de los impuestos acumulados y retenidos en medios magnéticos o mediante el uso de telecomunicaciones.

Así, el Código Fiscal de la Federación de Rusia permite que un contribuyente o agente fiscal presente una declaración de impuestos en formato electrónico. El procedimiento para presentar una declaración de impuestos en formato electrónico está determinado por las órdenes del Ministerio de Impuestos de Rusia No. BG-3-32/169. Cuando se transmita una declaración de impuestos a través de canales de telecomunicaciones, se considera como fecha de envío el día de su presentación. Independientemente del método de presentación de documentos, la autoridad fiscal no tiene derecho a negarse a aceptarlos.

La declaración de impuestos es reconocida como la forma más común de declaración tributaria presentada por el contribuyente o agente fiscal, sujeta a verificación durante el proceso de inspección tributaria. Cada contribuyente presenta una declaración de impuestos para cada impuesto pagadero por este contribuyente y representa una declaración escrita del contribuyente sobre los ingresos recibidos y los gastos incurridos, las fuentes de ingresos, los beneficios fiscales y el monto calculado del impuesto y (u) otros datos relacionados con el cálculo y pago del impuesto. Así se establece en el art. 80 Código Tributario. Cabe señalar que la ausencia de montos de impuestos a pagar por un contribuyente al final de un período impositivo particular no lo exime en sí mismo de la obligación de presentar una declaración de impuestos para un período impositivo determinado, a menos que la legislación tributaria establezca lo contrario. y honorarios. Esta cuestión se aclara en la cláusula 7 de la Revisión de la práctica de resolver casos por parte de tribunales de arbitraje relacionados con la aplicación de determinadas disposiciones de la Primera Parte del Código Tributario (en adelante, la Revisión), enviada mediante carta informativa del Presidium. del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia N° 71.

La declaración de impuestos se presenta a la autoridad tributaria en el lugar de registro del contribuyente en el formulario establecido.

Actualmente, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia ha establecido formularios para las siguientes declaraciones:

Declaraciones del impuesto al valor agregado aprobadas por orden del Ministerio de Impuestos e Impuestos de Rusia "Sobre la aprobación de los formularios de declaraciones del impuesto al valor agregado" No. BG-3-03/644 con Instrucciones para su cumplimentación, aprobadas por orden del Ministerio de Impuestos de Rusia No. BG-3-03/25;
- declaración de impuestos especiales aprobada por orden del Ministerio de Impuestos e Impuestos de Rusia "Sobre la aprobación de la declaración de impuestos especiales e Instrucciones para completar la declaración de impuestos especiales" No. BG-3-03/675@;
- declaración de un impuesto único pagado en relación con la aplicación de un sistema tributario simplificado, aprobada por orden del Ministerio de Impuestos de Rusia "Tras la aprobación del formulario de declaración de impuestos para un impuesto único pagado en relación con la aplicación de un sistema tributario simplificado y el Procedimiento para su cumplimentación” N° BG-3-22/ 647;
- declaración sobre el impuesto único sobre la renta imputada para ciertos tipos de actividades, aprobada por orden del Ministerio de Impuestos de Rusia "Tras la aprobación del formulario de declaración de impuestos sobre el impuesto único sobre la renta imputada para ciertos tipos de actividades y el Procedimiento para su cumplimentación” No. BG-3-22/648;
- declaración sobre el impuesto social unificado para personas que realizan pagos a particulares: organizaciones; empresarios individuales; para personas que no están reconocidas como empresarios individuales, aprobado por orden del Ministerio de Impuestos de Rusia “Tras la aprobación del formulario de declaración de impuestos para el impuesto social unificado para personas que realizan pagos a personas físicas: organizaciones; empresarios individuales; personas físicas no reconocidas como empresarios individuales, e Instrucciones para su cumplimentación" N° BG-3-05/550;
- declaración de ingresos recibidos por una organización rusa de fuentes fuera de la Federación de Rusia, establecida por orden del Ministerio de Impuestos de Rusia "Tras la aprobación del formulario de declaración de impuestos sobre los ingresos recibidos por una organización rusa de fuentes fuera de Rusia Federación, e Instrucciones para su realización” No. BG-3-23 /709@;
- una declaración sobre el impuesto sobre la renta de las organizaciones, aprobada por orden del Ministerio de Impuestos de Rusia "Sobre la aprobación del formulario de declaración sobre el impuesto sobre la renta de las organizaciones" No. BG-3-02/614 con instrucciones para su cumplimentación , aprobado por orden del Ministerio de Impuestos de Rusia No. BG-3-02/585;
- Declaración sobre el impuesto a la extracción de minerales, aprobada por orden del Ministerio de Impuestos de Rusia "Tras la aprobación del formulario de declaración del impuesto sobre la extracción de minerales e Instrucciones para su cumplimentación" No. BG-3-21/727.

Los formularios de declaración de impuestos anteriores basados ​​en el art. 31 del Código Fiscal de la Federación de Rusia tienen carácter reglamentario, es decir. El cumplimiento de la forma establecida es obligatorio tanto para los contribuyentes, agentes fiscales y autoridades tributarias. Cabe señalar que las autoridades tributarias no tienen derecho a exigir a los contribuyentes y agentes tributarios que incluyan en la declaración de impuestos información que no esté relacionada con el cálculo y pago de impuestos y no esté prevista en el formulario de declaración.

Al preparar los informes presentados a la autoridad fiscal, la ausencia de cualquiera de los detalles requeridos, por ejemplo, el TIN o el período para el cual se presenta la declaración, la finalización poco clara de los detalles individuales o la finalización a lápiz y, como resultado, la imposibilidad de su lectura inequívoca, es inaceptable. Son inaceptables las correcciones no aprobadas con la firma del contribuyente o su representante. En estos casos, la autoridad tributaria deberá notificar al contribuyente la necesidad de presentar un documento incluido en la declaración tributaria, en el formulario aprobado para este documento, dentro del plazo establecido por la autoridad tributaria.

Con base en el inciso 7 del art. 84 del Código Tributario, la declaración presentada a la autoridad tributaria debe indicar el número de identificación único de la organización para todo tipo de impuestos y tasas.

Las declaraciones de impuestos se presentan a las autoridades tributarias dentro de los plazos establecidos por la legislación sobre impuestos y tasas. En caso de no presentar la declaración de impuestos dentro del plazo establecido por la legislación sobre impuestos y tasas, la organización contribuyente está sujeta a la responsabilidad establecida por el art. 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Este artículo prevé el pago de una multa de 100 rublos. por cada declaración no presentada. Al mismo tiempo, de conformidad con el art. 15.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia establece la responsabilidad administrativa de los funcionarios de una organización por violar los plazos establecidos por la legislación sobre impuestos y tasas para presentar una declaración de impuestos a la autoridad fiscal en forma de imposición de una multa administrativa en la cantidad de tres a cinco salarios mínimos (salario mínimo).

Si el contribuyente identifica de forma independiente en la declaración de impuestos presentada por él la falta de reflejo o el reflejo incompleto de la información, así como errores que conducen a una subestimación del monto del impuesto a pagar, el contribuyente está obligado a presentar una solicitud para realizar adiciones. y cambios en la declaración de impuestos.

Tenga en cuenta que de conformidad con el art. 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, si una solicitud para realizar adiciones y cambios a una declaración de impuestos se realiza antes de la fecha límite para presentar una declaración de impuestos, se considera presentada el día de la presentación de la solicitud.

Es necesario tener en cuenta que un contribuyente que haya presentado a la autoridad tributaria una declaración que contenga información falsa, que haya dado lugar a una subestimación de los montos de los impuestos y tasas a aportar al presupuesto, podrá quedar exento del cumplimiento del art. 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia de responsabilidad en los siguientes casos:

La solicitud de adiciones y cambios a una declaración de impuestos se realiza después de la fecha límite para presentar la declaración de impuestos, pero antes de la fecha límite para pagar el impuesto; el contribuyente está exento de responsabilidad si la declaración especificada se realizó antes de que el contribuyente supiera que la autoridad fiscal había descubierto en la declaración presentada una falta de reflejo o un reflejo incompleto de la información, así como errores que conduzcan a una subestimación del monto del impuesto a pagar, o la designación de una auditoría fiscal in situ;
- la solicitud de adiciones y cambios en la declaración de impuestos se realiza después de la expiración del plazo para presentar la declaración de impuestos y del plazo para pagar el impuesto; el contribuyente queda liberado de responsabilidad;
- el contribuyente presentó esta solicitud antes del momento en que tuvo conocimiento de que la autoridad tributaria había descubierto en la declaración presentada falta de reflejo o reflejo incompleto de la información, así como errores que conducen a una subestimación del monto del impuesto a pagar, o sobre el nombramiento de una auditoría fiscal in situ. El contribuyente queda liberado de esta responsabilidad siempre que antes de presentar la solicitud de adiciones y modificaciones en la declaración del impuesto, haya pagado el importe faltante del impuesto, tasa y sanciones correspondientes.

Además de la obligación de los contribuyentes y agentes fiscales de presentar declaraciones de impuestos a la autoridad fiscal, existe la obligación de presentar diversos cálculos de impuestos, por ejemplo, cálculos del impuesto a la propiedad empresarial (el formulario está aprobado por orden del Ministerio de Impuestos de Rusia N° SAE-3-21/224).

Además de los documentos de declaración de impuestos anteriores, los contribuyentes y agentes fiscales deben presentar a las autoridades fiscales otros documentos de declaración de impuestos que sirvan de base para el cálculo y pago de impuestos. Por ejemplo, los agentes fiscales que pagan ingresos a personas físicas deben presentar el Formulario No. 2-NDFL a la autoridad fiscal en su lugar de registro anualmente a más tardar el 1 de abril del año siguiente al vencimiento del período impositivo. Por incumplimiento de los plazos para la presentación del formulario especificado, la organización de agentes fiscales está sujeta a responsabilidad sobre la base del inciso 1 del art. 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia: multa de 50 rublos. por cada formulario no presentado para cada individuo.

Por no presentar a la autoridad tributaria dentro del plazo establecido por la legislación sobre impuestos y tasas o por negarse a presentar a la autoridad tributaria en la forma prescrita los documentos y (o) información necesarios para llevar a cabo el control tributario, así como la presentación de dichos información de forma incompleta o distorsionada, los funcionarios de las organizaciones asumen la responsabilidad administrativa prevista en el párrafo 1 del art. 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, - la imposición de una multa administrativa de tres a cinco salarios mínimos.

Declaración de impuestos para empresarios individuales

STS (sistema tributario simplificado) es el régimen especial de pago de impuestos más común, que se ofrece a las pequeñas y medianas empresas.

El pago anticipado del impuesto se paga sobre la base de los resultados del primer trimestre, medio año y nueve meses, y el impuesto en sí se paga sobre la base de los resultados del año (artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Al mismo tiempo, el propio empresario decide qué objeto tributario elegir. La primera opción es pagar el 6% de los ingresos y reducir el impuesto sobre las primas de seguros. La segunda opción es pagar el 15% de la diferencia entre ingresos y gastos.

Si un empresario individual se encuentra en un sistema tributario simplificado del 6% y no tiene empleados, puede reducir significativamente el monto del impuesto sobre las primas de seguros en un monto del 100%. Este derecho sólo puede ejercerse si las primas del seguro se transfieren efectivamente al Fondo de Pensiones.

Si el objeto de tributación son los ingresos menos los gastos, las primas de seguro reducen la base imponible en su totalidad.

Informes y pagos de empresarios individuales al sistema tributario simplificado:

En primer lugar, si durante el año el libro de ingresos y gastos se mantuvo en formato electrónico, al final del año es necesario preparar una versión en papel: imprimirlo, graparlo y numerarlo.
En segundo lugar, durante un año, los empresarios individuales con un sistema tributario simplificado sin empleados deben pagar contribuciones fijas para ellos mismos, que se calculan en función del salario mínimo. Tenga en cuenta que el 31 de diciembre cae en domingo, por lo que la fecha límite para el pago de las contribuciones se traslada al primer día hábil.

Tenga en cuenta que es más conveniente y rentable pagar pagos fijos trimestralmente para reducir inmediatamente los pagos anticipados de impuestos.

Los empresarios individuales, así como las personas jurídicas, deben pagar ciertos impuestos. La composición de los impuestos depende del sistema tributario elegido. La declaración de impuestos de los empresarios individuales también está relacionada con el sistema tributario y la ausencia o presencia de empleados. Le diremos a continuación cómo los empresarios individuales pagan impuestos y presentan informes.

La presentación de informes por parte de un empresario individual tiene sus propias características. Los informes de un empresario individual sin empleados para el año diferirán en su composición de los informes de un empresario individual con empleados. Todos los empresarios individuales, independientemente del sistema tributario, pagan el impuesto sobre la renta personal y las primas de seguros. Además, las cotizaciones se pagan en cualquier caso y el impuesto sobre la renta personal se paga sólo si hay empleados y, en algunos casos, el impuesto sobre la renta personal se paga con los ingresos del empresario individual.

Si un empresario individual emplea personas, significa que reciben un salario. El empresario individual debe retener y transferir el impuesto sobre la renta personal al presupuesto de dichos ingresos.

El impuesto en sí suele pagarse el día en que se pagan los ingresos o al día siguiente. Para saber en qué día pagar el impuesto sobre la renta personal, un empresario individual debe determinar el tipo de ingresos del empleado.

Por ejemplo, en la mayoría de los casos, el impuesto sobre la renta personal se transfiere del pago por adelantado solo al final del mes. La misma regla se aplica al impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre vacaciones y bajas por enfermedad (artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Todos los plazos para transferir el impuesto sobre la renta de las personas físicas dependen directamente de la fecha de recepción real de los ingresos. La fecha de recepción real de los ingresos se puede determinar con base en el art. 223 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Los empresarios individuales deben informar trimestralmente todas las transacciones relacionadas con el impuesto sobre la renta personal en el formulario 6-NDFL.

La fecha límite para presentar informes para 6-NDFL es el último día del mes siguiente al período del informe. Por ejemplo, las autoridades fiscales esperan 9 meses para recibir un informe de un empresario hasta el 31 de octubre.

Los empresarios individuales en OSNO declaran sus ingresos en 3-NDFL. El informe debe entregarse antes del 30 de abril. Y si un empresario ha estado trabajando durante el primer año, cuando recibe ingresos por primera vez, está obligado a enviar una declaración 4-NDFL al Servicio de Impuestos Federales.

Hay dos tipos de aportaciones: aportaciones por cuenta propia y aportaciones procedentes de los ingresos de los empleados.

Todos los empresarios individuales pagan contribuciones fijas. El monto de las contribuciones cambia cada año.

El monto de estos pagos depende del salario mínimo, por lo que cualquier empresario puede calcular el pago por sí mismo.

Al calcular los pagos fijos, también se debe tener en cuenta el monto de los ingresos anuales. Si los ingresos superan los 300.000 rublos, el empresario individual debe pagar adicionalmente el 1% del exceso (artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Es importante pagar las aportaciones fijas antes del 31 de diciembre. La frecuencia de las deducciones puede ser determinada por el propio empresario individual: para algunos es más conveniente pagar cada trimestre, mientras que para otros es más fácil pagar el importe total al final del año.

Todas las contribuciones se envían al Servicio de Impuestos Federales.

Si un empresario individual paga salarios a los empleados, de dichos ingresos debe calcular y transferir las contribuciones al seguro médico obligatorio, al seguro médico obligatorio y al seguro social. Todas las contribuciones, excepto las contribuciones por lesiones, deben transferirse al Servicio de Impuestos Federales.

Para las contribuciones deducidas de los ingresos de los empleados, es necesario preparar un cálculo de las primas de seguro. Debe enviarse una vez al trimestre antes del último día del mes siguiente al mes del informe.

Para contribuciones por lesiones individuales, debe enviar el Formulario 4-FSS antes del día 25 del mes siguiente al mes del informe.

Un empresario individual y sus empleados deben enviar el formulario SZV-M al Fondo de Pensiones antes del día 15 de cada mes.

Los impuestos de un empresario individual sobre OSNO se pueden dividir en generales (que pagan todos los empresarios individuales) y específicos. Los generales incluyen el impuesto sobre la renta de las personas físicas y las primas de seguros.

Un impuesto específico, propio del sistema tributario general, será en este caso el IVA.

Debe pagar impuestos y presentar una declaración una vez por trimestre antes del día 25 del mes siguiente al mes del informe.

Los impuestos para empresarios individuales sobre una base simplificada son diferentes de los impuestos para empresarios individuales basados ​​en OSNO. El simplificador no necesita pagar IVA.

Los empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado deben presentar una declaración según el sistema tributario simplificado. La fecha límite es el 30 de abril. El mismo plazo se fija para el pago del impuesto anual en el sistema tributario simplificado. Además del monto anual, el empresario individual deberá pagar anticipos antes del día 25 del primer mes de los trimestres II, III, IV.

Dado que un empresario individual presenta una declaración de ingresos especial utilizando el sistema tributario simplificado, no tiene la obligación de presentar una declaración 3-NDFL.

La tributación y la presentación de informes de empresarios individuales sobre UTII tiene sus propias características. El impuesto sobre la renta personal y las primas de seguros se pagan con carácter general.

También es necesario pagar un impuesto único sobre la renta imputada.

Debe presentar su declaración UTII antes del día 20 del primer mes de los trimestres 1, 2, 3 y 4.

La Declaración 3-NDFL no se presenta si el empresario individual realiza únicamente actividades incluidas en la UTII.

Todos los empresarios individuales con empleados deben presentar información sobre el número promedio de empleados al Servicio de Impuestos Federales una vez al año.

Además de los tipos de impuestos enumerados, un empresario individual debe pagar impuestos si hay ciertos objetos. Por ejemplo, propiedad, transporte, terreno. También se deben redactar declaraciones sobre estos objetos y enviarlas al Servicio de Impuestos Federales. Los plazos para declarar y pagar impuestos se pueden encontrar en los capítulos correspondientes del Código Fiscal.

El sistema tributario puede determinar qué tipo de informes presenta un empresario individual. La presentación oportuna de los informes del empresario individual salvará al empresario de sanciones.

Informes contables y fiscales.

Los tipos de informes contables y fiscales son variados, al igual que los plazos para su presentación. Veamos los principales tipos de informes contables y fiscales.

Hay estados financieros simplificados. Estos informes son preparados por pequeñas empresas y constan de 2 formularios de presentación de informes: balance general y estado de desempeño financiero de la empresa. Los estados contables se presentan a la autoridad fiscal 1 (una) vez al año.

Los estados financieros intermedios, a partir de este año, se preparan únicamente dentro de la empresa para sus usuarios internos. Para simplificar la presentación de informes, se han desarrollado formularios simplificados especiales, tanto para pequeñas empresas.

También existe una distinción entre estados contables cero. Si no hay actividad de la empresa, pero en el momento de su funcionamiento (antes de la liquidación), es necesario presentar cero informes. Los formularios de informe cero no se diferencian de los formularios con números. Aquellos. Si se incluye en el concepto de “entidad de pequeña empresa”, se le permite utilizar formularios de informes para pequeñas empresas.

Los estados contables deben consistir en:

Informe sobre las actividades financieras de la empresa (formulario de informe No. 2);
Declaración de cambios de capital (formulario No. 3);
Estado de flujo de efectivo (formulario de informe No. 4);
Apéndice del balance (formulario de informe No. 5) e informe del auditor (requerido solo para quienes deben realizar auditorías anuales).

Los informes simplificados para pequeñas empresas consisten en:

Balance (Formulario de informe No. 1);
Informe sobre las actividades financieras de la empresa (formulario de informe No. 2).

Además, además de la contabilidad, los directivos de la empresa deben presentar informes fiscales.

La declaración de impuestos se presenta a la autoridad fiscal territorial trimestralmente, independientemente de los resultados de sus actividades, es decir. el concepto de notificación cero también está presente.

Dependiendo del sistema tributario, los tipos de declaraciones fiscales presentadas pueden diferir.

Las empresas del sistema tributario general (OSNO) deben presentar los siguientes formularios de declaración:

Declaración de IVA. Se alquila trimestralmente hasta el día 25 del mes siguiente al trimestre del informe.
Declaración de Ganancias. Disponible hasta el día 28 del mes siguiente al trimestre del informe.
Declaración de Impuesto Predial (Pagos Anticipados). Disponible hasta el día 30 del mes siguiente al trimestre del informe.

Las LLC que poseen vehículos deben cobrar y pagar impuestos de transporte y presentar una declaración de impuestos de transporte. La declaración del impuesto de transporte se presenta en el lugar de ubicación de los vehículos.

Las LLC que poseen terrenos deben cobrar y pagar impuestos territoriales y presentar una declaración de impuestos territoriales. La declaración del impuesto territorial se presenta en el lugar del terreno.

En el caso de que una empresa no realice actividades comerciales, pero aún no haya sido liquidada, está obligada a presentar cero informes en los mismos formularios.

Las empresas con un sistema tributario simplificado del 6% o del 15% deben presentar una Declaración bajo el sistema tributario simplificado una vez al año. La fecha de vencimiento es el 30 de marzo del año siguiente al año del informe.

Además de los informes presentados a la autoridad fiscal, las LLC deben presentar informes trimestrales a los órganos territoriales del Fondo de Seguro Social y al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia. Incluso si no tienen empleados (en cuyo caso no se presentan informes).

El formulario 4-FSS se envía al FSS antes del día 20 del mes siguiente al trimestre del informe.

El formulario RSV-1 se envía al Fondo de Pensiones antes del día 15 del segundo mes siguiente al trimestre del informe.

Y además, simultáneamente con este formulario, se envía información personalizada si tiene empleados y se calculan sus salarios e impuestos.

Declaración de impuestos de una organización.

La declaración de impuestos de una organización representa declaraciones de impuestos y otros informes que la organización envía a la oficina de impuestos. Cada organización proporciona informes fiscales según la naturaleza de sus actividades y la presencia/ausencia de ciertos tipos de bienes tangibles (activos). Por lo tanto, la declaración de impuestos de, por ejemplo, un empresario individual que aplica un sistema tributario simplificado y una gran empresa productora de petróleo difiere significativamente.

Algunos formularios de declaración de impuestos existentes se presentan a continuación:

Información sobre el número medio de empleados del año natural anterior;
Notificación de transacciones controladas;
Declaración de impuestos por impuesto al valor agregado;
Declaración de impuestos sobre el impuesto sobre la renta de las empresas;
Declaración de impuestos sobre los ingresos recibidos por una organización rusa de fuentes fuera de la Federación de Rusia;
Cálculo de pagos periódicos por el uso del subsuelo;
Declaración de impuestos sobre la renta de una organización extranjera;
Declaración del impuesto social unificado para los contribuyentes que realizan pagos a personas físicas;
Cálculo de anticipos del impuesto social unificado para personas que realizan pagos a particulares;
Declaración de impuestos por impuesto de extracción de minerales;
Cálculo de impuestos (información) sobre los montos de ingresos pagados a organizaciones extranjeras y los impuestos retenidos;
Cálculo de anticipos de primas de seguros para el seguro de pensión obligatorio para personas que realizan pagos a particulares;
Declaración de impuestos del impuesto agrícola unificado;
Un certificado de los montos del impuesto social único pagado durante el período impositivo anterior por el colegio de abogados, despacho de abogados o consulta jurídica de un abogado;
Declaración del impuesto social unificado para empresarios individuales, abogados, notarios que ejerzan la práctica privada;
Declaración de cotizaciones al seguro de pensiones obligatorio para personas que realizan pagos a particulares;
Declaración de impuestos sobre el impuesto al agua;
Declaración del impuesto sobre la renta estimada sujeta al impuesto social unificado para los contribuyentes que no realizan pagos y remuneraciones a favor de personas físicas;
Declaración de impuestos sobre el impuesto sobre la renta empresarial tras la implementación de acuerdos de producción compartida;
Declaración de impuestos unificada (simplificada);
Declaración de impuestos sobre impuestos indirectos (impuesto al valor agregado e impuestos especiales) al importar mercancías al territorio de la Federación de Rusia desde el territorio de los estados miembros de la unión aduanera;
Declaración de impuestos sobre el impuesto a la propiedad corporativa (cálculo de impuestos para pago anticipado);
Declaración de impuestos sobre el impuesto de transporte;
Declaración de impuestos sobre el impuesto a las empresas de juegos de azar;
Declaración de impuestos sobre un impuesto único sobre la renta imputada para determinados tipos de actividades;
Declaración de impuestos pagados en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado;
Declaración de impuestos sobre el impuesto a la propiedad corporativa;
Cálculo de impuestos de anticipos de impuestos de transporte;
Cálculo de impuestos para el pago anticipado del impuesto a la propiedad corporativa;
Cálculo de impuestos para pagos anticipados del impuesto territorial;
Información sobre terrenos reconocidos como objeto de tributación en el marco del impuesto territorial;
Declaración de impuestos por impuesto territorial.

Declaración de impuestos OSNO,
declaración de impuestos UTII.

La declaración de impuestos de los empresarios individuales puede ser presentada directamente por un empresario individual o por poder. La declaración fiscal del empresario se presenta dentro de los plazos establecidos por la ley.

La declaración de impuestos de las organizaciones (LLC, CJSC, OJSC, sociedades, asociaciones, organizaciones sin fines de lucro) también depende del sistema tributario aplicado. La declaración de impuestos de las organizaciones puede ser presentada personalmente por un representante del contribuyente o por correo.

Etapas de la preparación de la declaración de impuestos:

1. Comprobar la integridad y corrección del reflejo de los documentos primarios.
2. Si es necesario, realizar correcciones al reflejo de los documentos primarios.
3. Elaboración de informes contables y fiscales.
4. Presentación de informes.

El período impositivo, según el tipo de impuesto, es un año, trimestre o mes natural. Un período impositivo puede constar de uno o más períodos de presentación de informes, al final de los cuales se realizan pagos anticipados.

Principios generales para el cálculo del período impositivo:

1. El período impositivo y el procedimiento para su cálculo están establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia (TC RF).
2. Si una organización fue creada después del inicio del año calendario, el primer período impositivo para ella es el período comprendido entre la fecha de su creación y el final del año en cuestión. En este caso, el día de creación de la organización se reconoce como el día de su registro estatal. Cuando una organización se crea en un día comprendido entre el 1 de diciembre y el 31 de diciembre, el primer período impositivo para ella es el período comprendido entre la fecha de creación y el final del año calendario siguiente al año de creación.
3. Si una organización fue liquidada (reorganizada) antes del final del año calendario, el último período impositivo para ella es el período desde el comienzo de este año hasta el día en que se completó la liquidación (reorganización). Si una organización creada después del comienzo de un año calendario se liquida (reorganiza) antes del final de este año, el período impositivo para ella es el período desde la fecha de creación hasta el día de la liquidación (reorganización). Si una organización se creó en un día comprendido dentro del período comprendido entre el 1 de diciembre y el 31 de diciembre del año calendario actual y fue liquidada (reorganizada) antes del final del año calendario siguiente al año de creación, el período impositivo para la misma es el período desde la fecha de creación hasta el día de liquidación ( reorganización) de esta organización. Estas reglas no se aplican a organizaciones de las cuales una o más organizaciones están separadas o unidas.
4. Las reglas anteriores no se aplicarán a aquellos impuestos cuyo período impositivo esté establecido en un mes o trimestre natural. En tales casos, al crear, liquidar o reorganizar una organización, los cambios en los períodos impositivos individuales se realizan de acuerdo con la autoridad tributaria del lugar de registro del contribuyente.

Cada impuesto tiene un objeto impositivo independiente, base imponible, período impositivo y tasa impositiva, determinados de conformidad con la segunda parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Base imponible según el art. 53 del Código Fiscal de la Federación de Rusia representa el costo, las características físicas o de otro tipo del objeto tributario. La base imponible es el valor monetario de las ganancias sujetas a impuestos. Al determinar la base imponible, la ganancia sujeta a impuestos se determina sobre la base del devengo desde el inicio del período impositivo.

Si en el período de declaración (impuesto) el contribuyente recibió una pérdida: una diferencia negativa entre ingresos y gastos (cláusula 8 del artículo 274 del Código Tributario de la Federación de Rusia) que se tiene en cuenta a efectos fiscales, en este período de declaración (impuesto) la base imponible se reconoce igual a cero. Las pérdidas recibidas por un contribuyente en el período de declaración (impuesto) se reconocen a efectos fiscales en la forma y en las condiciones establecidas por el art. 283 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Según el art. 283 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, una organización que recibió una pérdida fiscal en el período impositivo anterior o períodos impositivos anteriores tiene derecho a reducir la base imponible del período actual por el monto total de la pérdida recibida o por parte de esta cantidad en los próximos 10 años. Si la pérdida no se cancela durante este período (10 años), sigue pendiente. El saldo pendiente de acuerdo con PBU 18/02 “Impuesto sobre la renta” se convierte en una diferencia permanente. El contribuyente está obligado a conservar documentos que confirmen el monto de las pérdidas incurridas durante todo el período cuando reduce la base imponible del período impositivo actual por los montos de las pérdidas recibidas anteriormente.

Algunas pérdidas se trasladan de forma especial. Se establecen para las pérdidas las siguientes características:

De las actividades de industrias de servicios y granjas (artículo 275.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
sobre transacciones con valores (artículo 280 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
sobre operaciones con instrumentos financieros de transacciones de futuros (artículo 304 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
sobre transacciones con bienes depreciables (artículo 323 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
sobre transacciones de cesión del derecho de reclamación (artículo 279 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Las organizaciones tienen derecho a tener en cuenta las pérdidas sufridas durante la implementación de los derechos de propiedad (cláusula 2, cláusula 1, artículo 268 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El cálculo de la base imponible debe contener los siguientes datos:

1) el período para el cual se determina la base imponible;
2) el monto de los ingresos por ventas, los gastos asociados con las ventas y las ganancias recibidas en el período de declaración (impuesto), incluyendo:
- de la venta de bienes de producción propia, así como del producto de la venta de bienes y derechos de propiedad;
- de la venta de valores no negociados en un mercado organizado;
3) el monto de los ingresos y gastos no operativos.

El monto del impuesto con base en los resultados del período impositivo y los pagos anticipados con base en los resultados del período de declaración lo determina el contribuyente de forma independiente (excepto en los casos en que dicha obligación se asigna al agente fiscal) (Artículo 286 del Impuesto Código de la Federación de Rusia).

Los contribuyentes que hayan elegido un trimestre, medio año y nueve meses como período de informe, durante el período de informe calculan el monto del anticipo mensual de la siguiente manera:

1) el monto del anticipo mensual pagadero en el primer trimestre del período impositivo actual se toma igual al monto del anticipo mensual pagadero por el contribuyente en el último trimestre del período impositivo anterior;
2) el monto del anticipo mensual pagadero en el segundo trimestre del período impositivo actual se considera igual a 1/3 del monto del anticipo calculado para el primer período de informe del año en curso;
3) el monto del anticipo mensual pagadero en el tercer trimestre del período impositivo actual se toma igual a 1/3 de la diferencia entre el monto del anticipo calculado con base en los resultados de los seis meses y el monto del anticipo calculado con base en los resultados del primer trimestre;
4) el monto del anticipo mensual pagadero en el cuarto trimestre del período impositivo actual se considerará igual a 1/3 de la diferencia entre el monto del anticipo calculado con base en los resultados de nueve meses y el monto de el anticipo calculado sobre la base de los resultados de los seis meses.

Si el importe del anticipo mensual así calculado es negativo o igual a cero, estos pagos no se realizan en el trimestre correspondiente.

De conformidad con el apartado 3 del art. 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, tienen derecho a pagar anticipos únicamente trimestrales en función de los resultados del período del informe:

Organizaciones que tengan ingresos por ventas de los cuatro trimestres anteriores, determinados de conformidad con el art. 249 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, no superó una media de 3 millones de rublos. para cada trimestre;
instituciones presupuestarias;
organizaciones extranjeras que operan en la Federación de Rusia a través de una oficina de representación permanente;
organizaciones sin fines de lucro que no obtienen ingresos por la venta de bienes (obras, servicios);
participantes de sociedades simples en relación con los ingresos que reciben por su participación en sociedades simples;
inversores de acuerdos de producción compartida en términos de ingresos recibidos de la implementación de estos acuerdos;
bajo contratos de administración de fideicomisos.

Se ha establecido un procedimiento especial para el pago de anticipos mensuales para las organizaciones de nueva creación. Comienzan a pagar anticipos mensuales después de que haya transcurrido un trimestre completo desde la fecha de su registro estatal (cláusula 6 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Según el apartado 5 del art. 287 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las organizaciones de nueva creación pagan anticipos para el período de informe correspondiente, siempre que los ingresos por ventas no superen 1 millón de rublos. por mes, o 3 millones de rublos. por cuarto. El impuesto pagadero al final del período impositivo se paga a más tardar en el plazo establecido por el art. 289 del Código Fiscal de la Federación de Rusia para la presentación de declaraciones de impuestos para el período impositivo correspondiente (artículo 287 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los pagos anticipados basados ​​​​en los resultados del período de informe se pagan a más tardar en la fecha límite establecida para presentar los cálculos de impuestos para el período de informe correspondiente.

Declaraciones de impuestos (cálculos de impuestos) de conformidad con el art. 289 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se presentan:

Basado en los resultados del período impositivo, a más tardar el 28 de marzo del año siguiente al vencimiento del período impositivo;
- según los resultados del período del informe, a más tardar 28 días naturales desde el final del período del informe correspondiente.

Los anticipos mensuales adeudados durante el período del informe se pagan a más tardar el día 28 de cada mes de este período del informe. Para el impuesto se establece el procedimiento indicado para el pago de impuestos y anticipos, que se calcula a una tasa del 24%.

La declaración de impuestos es una declaración escrita del contribuyente sobre los objetos de tributación, sobre los ingresos recibidos y los gastos incurridos, sobre las fuentes de ingresos, sobre la base imponible, los beneficios fiscales, sobre el monto calculado del impuesto y (o) sobre otros datos que sirvan. como base para el cálculo y pago del impuesto.

El cálculo del anticipo es una declaración escrita del contribuyente sobre la base de cálculo, los beneficios utilizados, el monto calculado del anticipo y/u otros datos que sirvan de base para el cálculo y pago del anticipo.

Los contribuyentes (agentes fiscales) presentan declaraciones de impuestos (cálculos de impuestos) a más tardar 28 días calendario desde el final del período de informe correspondiente. Los contribuyentes que calculen los montos de los anticipos mensuales con base en las ganancias efectivamente recibidas presentan sus declaraciones de impuestos dentro de los plazos establecidos para el pago de los anticipos.

Los contribuyentes presentan las declaraciones de impuestos basadas en los resultados del período impositivo a más tardar el 28 de marzo del año siguiente al vencimiento del período impositivo.

El formulario de declaración del impuesto sobre la renta y el procedimiento para completarlo fueron aprobados por Orden No. 54n del Ministerio de Finanzas de Rusia.

Informes de impuestos de LLC

La declaración de impuestos de las LLC puede ser variada y depender del sistema tributario elegido por la empresa. Sin embargo, para algunos impuestos, por ejemplo el impuesto sobre la renta personal, la declaración y los plazos son los mismos tanto para las organizaciones del sistema general como para las personas jurídicas que utilizan impuestos preferenciales.

La principal carga fiscal la soportan las organizaciones cuyas actividades implican el uso de un sistema fiscal general:

1. El impuesto principal puede considerarse el impuesto sobre la renta, que se calcula sobre la base de los resultados de las actividades generales de la empresa. Sus pagadores son organizaciones rusas y extranjeras, con excepción del grupo de personas jurídicas enumeradas en los párrafos. 2 y 4 cucharadas. 246 Código Fiscal de la Federación de Rusia. También existen instituciones que tienen derecho a aprovechar beneficios a la hora de calcular el impuesto sobre la renta. Por ejemplo, los participantes en el proyecto Skolkovo no pueden pagar el impuesto sobre la renta durante 10 años a partir de la fecha de obtención del estatus correspondiente. Los plazos para presentar declaraciones de beneficios y pagar impuestos dependen del volumen de negocios de la empresa. Las organizaciones transfieren anticipos mensuales hasta el día 28 del mes siguiente si sus ingresos superan los 15.000.000 de rublos en promedio para cada uno de los 4 trimestres anteriores (cláusula 3 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, modificado de conformidad con la Ley No .150-FZ). Otras empresas informan trimestralmente. La fecha límite para el pago de impuestos para ellos es el día 28 del mes siguiente al período del informe. Las organizaciones con informes trimestrales también incluyen empresas presupuestarias, organizaciones sin fines de lucro y otras organizaciones enumeradas en el párrafo 3 del art. 286 Código Fiscal de la Federación de Rusia. La fecha límite para presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta y pagar impuestos es el 28 de marzo.
2. Las organizaciones de OSNO también son reconocidas como contribuyentes del IVA sobre bienes y servicios vendidos en el territorio de la Federación de Rusia. Pero incluso en este caso, la tributación preferencial es posible en forma de exención de las obligaciones de los contribuyentes para ciertos tipos de bienes y servicios. También es posible cancelar la necesidad de cobrar el IVA si los ingresos de la entidad no superan los 2.000.000 de rublos durante los 3 meses anteriores. La fecha límite para la presentación de declaraciones de IVA es el día 25 del mes siguiente al período impositivo (trimestre).
3. El impuesto sobre la propiedad, que se transfiere al presupuesto regional, lo pagan las empresas, propietarias de bienes muebles e inmuebles, que están registrados como activos fijos. La base imponible depende del costo promedio anual de los activos fijos, calculado teniendo en cuenta la depreciación, o el valor catastral para ciertos tipos de propiedad enumerados en el párrafo 1 del art. 378.2 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Teniendo en cuenta que el impuesto predial es un impuesto regional, la transferencia de los anticipos y su liquidación se realizan dentro de los plazos establecidos en base a la decisión de las autoridades regionales. Lo mismo se aplica al propio impuesto.

Los regímenes fiscales preferenciales implican la abolición de una serie de impuestos, como el IVA (sobre las ventas en la Federación de Rusia), el impuesto sobre la propiedad y el impuesto sobre la renta.

Sin embargo, se hace necesario cobrar otros impuestos y presentar declaraciones dependiendo del régimen vigente:

1. Las organizaciones que han pasado al sistema tributario simplificado tienen en cuenta los ingresos y gastos recibidos, reflejándolos en los registros tributarios (libro de ingresos y gastos). Los objetos de tributación para los simplificadores son los ingresos o los ingresos reducidos por el monto de los gastos. La elección en este caso la hacen los propios contribuyentes. Con base en los resultados del período impositivo anterior, igual a 1 año, se presenta una declaración al Servicio de Impuestos Federales. El plazo para presentarlo y pagar el impuesto es hasta el 31 de marzo inclusive. Durante el año, se requieren pagos anticipados bajo el sistema tributario simplificado, que las empresas calculan de forma independiente y se transfieren al presupuesto trimestralmente a más tardar el día 25 del mes siguiente al período del informe.
2. Las organizaciones imputadas calculan el impuesto UTII de acuerdo con los datos de los indicadores físicos relacionados directamente con la actividad imputada y el valor de los coeficientes deflactores K1 y K2. Se permite reducir el monto total del pago por el monto de las primas de seguro transferidas para los empleados y la licencia por enfermedad remunerada a expensas del empleador. El período del informe para UTII es un trimestre. Los informes se envían antes del día 20 del mes siguiente. La fecha límite de pago es el día 25 del mes siguiente al final del trimestre.
3. Los productores de productos agrícolas tienen derecho a utilizar el régimen fiscal preferencial establecido específicamente para ellos. En este caso, se requiere mantener registros tributarios basados ​​en los indicadores disponibles. Los ingresos y gastos recibidos se utilizan en el futuro para determinar la base imponible. La fecha límite para presentar una declaración y pagar impuestos (menos los pagos anticipados realizados anteriormente) es el 31 de marzo del año siguiente al período del informe. Los pagos por adelantado se transfieren a más tardar el día 25 después del período del informe, que, de acuerdo con el párrafo 2 del art. 346.7 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, fijado en medio año.

Independientemente del sistema tributario elegido, todas las entidades comerciales evalúan y pagan algunos impuestos.

Estos incluyen lo siguiente:

1. Impuesto sobre la renta de las personas físicas por cuenta ajena. En este caso, los empleadores actúan como agentes fiscales, reteniendo el impuesto sobre la renta personal devengado sobre las ganancias de sus empleados y otros ingresos a su favor. La organización presenta informes sobre el impuesto sobre la renta personal acumulado sobre los salarios y otros ingresos de los empleados a las autoridades fiscales antes del 1 de abril del año siguiente en forma de certificados 2-NDFL. Las transferencias de impuestos se realizan mensualmente de acuerdo con los plazos de pago. Según las nuevas reglas, además de la provisión anual de certificados 2-NDFL, los empleadores deberán informar trimestralmente en el formulario 6-NDFL.
2. Todas las entidades transfieren el IVA sobre las transacciones de exportación-importación al presupuesto, independientemente del sistema tributario. El impuesto sobre los bienes importados como resultado de la importación se calcula de forma independiente. Su pago y presentación de la declaración de impuestos correspondiente deberá realizarse a más tardar el día 20 del mes siguiente al mes de recepción de los bienes y materiales. Al exportar mercancías, el contribuyente, en un plazo no superior a 180 días, recoge un paquete de documentos que confirmen la aplicación justificada de la tasa del 0%. La declaración deberá presentarse antes del día 25 del mes siguiente al plazo establecido para la recogida de documentos.
3. Las organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado, OSNO, UTII y el Impuesto Agrícola Unificado también deben pagar impuestos a la propiedad como impuestos al transporte, a la tierra y a la propiedad (en relación con objetos para los cuales la base imponible se determina como el valor catastral), si el correspondiente Los objetos de tributación son de su propiedad. La presentación de declaraciones no debe realizarse más tarde del 1 de febrero después de la expiración del período del informe. Las autoridades locales tienen la oportunidad de determinar de forma independiente el procedimiento para transferir los pagos anticipados del impuesto territorial. Lo mismo se aplica a las entidades constitutivas de la Federación de Rusia en relación con el impuesto al transporte y el impuesto a la propiedad.
4. Todas las organizaciones pueden cobrar y pagar impuestos especiales, pero para ello es necesario cumplir una serie de condiciones. Los agricultores y productores agrícolas simplificados sólo pueden realizar transacciones para la venta de bienes sujetos a impuestos especiales. Sin embargo, su producción no implica el uso de un impuesto agrícola unificado ni de un sistema fiscal simplificado. Si una organización ubicada en UTII realiza transacciones sujetas a impuestos especiales, también los paga de forma general. Pero conviene recordar que la venta de bienes sujetos a impuestos especiales no siempre permite el uso de UTII. Los plazos para pagar impuestos especiales y presentar informes dependen del tipo de bienes para los cuales se realizan las transacciones (artículo 204 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La declaración de impuestos de las empresas debe reflejar la imagen real de su situación financiera, así como mostrar la presencia de activos inmobiliarios. La integridad y frecuencia de la presentación de informes dependen en gran medida del sistema tributario elegido. La mayor carga para la elaboración de declaraciones y cálculos recae en las organizaciones basadas en OSNO.

Es importante cumplir con los plazos de declaración de impuestos; de lo contrario, las empresas se enfrentan a multas importantes.

Contabilidad y presentación de informes fiscales

La contabilidad fiscal es un sistema de resumen de información para determinar la base imponible de un impuesto a partir de datos de documentos primarios, agrupados de acuerdo con el procedimiento previsto por el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La contabilidad tributaria se lleva a cabo con el fin de generar información completa y confiable sobre el procedimiento contable para efectos tributarios de las transacciones comerciales realizadas por el contribuyente durante el período de declaración (impuesto), así como para brindar información a los usuarios internos y externos para monitorear la exactitud del cálculo, integridad y puntualidad del cálculo y pago en el presupuesto fiscal. El sistema de contabilidad tributaria es organizado por el contribuyente de forma independiente, con base en el principio de coherencia en la aplicación de las normas y reglas de contabilidad tributaria, es decir, se aplica secuencialmente de un período impositivo a otro.

El procedimiento para llevar la contabilidad tributaria lo establece el contribuyente en la política contable para efectos tributarios, aprobada por la correspondiente orden (instrucción) del titular.

Los cambios en el procedimiento contable para transacciones comerciales individuales y (o) objetos a efectos fiscales los realiza el contribuyente en caso de cambios en la legislación o en los métodos contables aplicados.

Al mismo tiempo, las decisiones sobre cualquier cambio deben reflejarse en la política contable a efectos fiscales y aplicarse desde el inicio del nuevo período impositivo.

Si el contribuyente comenzó a realizar nuevos tipos de actividades, también está obligado a determinar y reflejar en la política contable para efectos tributarios los principios y procedimiento para reflejar este tipo de actividades para efectos tributarios.

Los datos de contabilidad fiscal deben reflejar el procedimiento para formar el monto de ingresos y gastos, el procedimiento para determinar la proporción de gastos tomados en cuenta a efectos fiscales en el período impositivo (de informe) actual, el monto del saldo de gastos (pérdidas) para atribuirse a los gastos en los siguientes períodos impositivos, el procedimiento para la formación de los montos de las reservas creadas, así como el monto de la deuda por liquidaciones del impuesto sobre la renta con el presupuesto.

Los datos de contabilidad fiscal son confirmados por:

Documentos contables primarios (incluido un certificado de contador);
registros contables tributarios analíticos;
cálculo de la base imponible.

Por primera vez, la tendencia a demarcar entre contabilidad e impuestos surgió en relación con la reforma fiscal y la adopción de actos legislativos y reglamentarios sobre la tributación de empresas y organizaciones.

El problema más grave de mantener la contabilidad fiscal junto con la contabilidad se manifestó a partir del informe anual. Esto se debe, por un lado, a un cambio en la metodología contable y, por otro, a la introducción de cambios importantes en la legislación fiscal. La contabilidad y la contabilidad fiscal resuelven problemas independientes y están reguladas por los marcos regulatorios pertinentes.

Los expertos definen la contabilidad tributaria como un sistema de recopilación, registro y procesamiento de información económica y financiera para calcular las obligaciones tributarias del pagador. Su tarea principal es determinar el monto exacto de las obligaciones con el presupuesto.

La información en el sistema de contabilidad tributaria se genera en dos etapas. La primera etapa es la recopilación de información basada en documentos primarios. El segundo es la sistematización y agrupación de la información contable.

Actualmente, existen varios enfoques para mantener la contabilidad fiscal en los sistemas de información:

Introducción de características analíticas adicionales en las cuentas del balance en el marco del Plan de Cuentas contables;
uso de cuentas auxiliares fuera de balance con análisis adicionales;
mantener registros contables y fiscales en planes de cuentas paralelos.

Informes fiscales financieros

La declaración fiscal es un paquete de documentación analítica (declaraciones, informes, etc.), que el sujeto de las relaciones económicas presenta a las autoridades supervisoras después de un determinado período de su actividad. Dependiendo de las particularidades de la ocupación, la presencia o ausencia de determinados bienes materiales, etc. La composición y el orden de envío de los trabajos difieren.

Sobre el sistema tributario simplificado. Para este tipo de declaración de impuestos, la fecha límite para presentar documentos se limita al 2 de mayo. Para pagos trimestrales bajo el sistema tributario simplificado, la fecha de envío de los documentos es el día 25 del mes siguiente al período trimestral. No se proporcionan cálculos trimestrales en este tipo de impuestos para empresarios individuales.

En OSNO. En este caso, se elaboran los siguientes documentos de declaración de impuestos: declaraciones de IVA, 3-NDFL y 4-NDFL. Este último se presenta cuando los ingresos del período impositivo varían en más del 50%, o dentro de los 5 días posteriores al final del mes si el empresario recibe sus primeros ingresos. El formulario 3-NDFL se presenta anualmente (antes del 30 de abril) y la documentación del IVA en formato digital se presenta trimestralmente antes del día 25 del mes siguiente al final del mes (abril, julio y octubre).

En UTII. En este caso, el empresario está obligado a enviar el informe a la oficina de impuestos antes del día 20 del mes siguiente al final del trimestre (enero, abril, julio y octubre, respectivamente). Los pagos también se realizan trimestralmente, hasta el día 25.

En PSN. En este caso, la entidad comercial no presenta documentos de informes, pero está obligada a certificar anualmente el libro de ingresos y gastos ante las autoridades supervisoras. La fecha límite en este caso es el 30 de abril del año siguiente al registro de la patente.

En la Unificada de Ciencias Agrícolas. En este caso, la prestación de la declaración fiscal se reduce a la presentación anual de una declaración antes del 31 de marzo. Se elige que el período del informe sea de medio año. Los pagos se realizan antes del día 25 del mes siguiente al final del período.

En cualquier modalidad con empleados. En este caso, el pagador, además de los informes fiscales financieros, proporciona a las autoridades supervisoras información sobre el número de empleados (antes del 20 de enero), así como los certificados individuales 2-NDFL (anualmente hasta el 1 de abril) y 6-NDFL ( trimestralmente). Los pagos del seguro se calculan cada trimestre y se envían antes del día 30 del mes siguiente al final del período del informe.

Independientemente del formulario de declaración de impuestos utilizado, las personas jurídicas proporcionan a las autoridades supervisoras:

Información sobre el número de empleados (hasta el 20 de enero);
documentación sobre impuestos sobre terrenos y vehículos si hay disponibilidad de equipos y terrenos (hasta el 1 de febrero);
certificado 2-NDFL (hasta el 1 de abril);
cálculos de primas de seguros;
6-NDFL (trimestralmente);
documentación contable.

Además de esto, la declaración de impuestos de las organizaciones incluye los siguientes elementos.

Sobre el sistema tributario simplificado. En este caso, al paquete de documentos se le añade una declaración anual (hasta el 31 de marzo) y anticipos trimestrales. Las contribuciones se pagan antes del día 25 del mes siguiente al final del período de facturación.

En OSNO. En este caso, la documentación sobre los impuestos sobre la renta y la propiedad (si corresponde) se adjunta al informe, que se presenta antes del 28 y 30 de marzo, respectivamente. Además, el pagador presenta declaraciones trimestrales de IVA, impuestos sobre la propiedad y sobre las ganancias a más tardar los días 25 y 28 del mes siguiente al período de facturación.

En UTII. En este caso, la organización presenta una declaración trimestral a las autoridades supervisoras, que se presenta antes del día 20 del mes siguiente al período de facturación.

En la Unificada de Ciencias Agrícolas. En este caso, trabajar con la presentación de informes se reduce a presentar una declaración anual antes del 31 de marzo.

Declaración de impuestos cero

Hay empresa, pero no actividad. Esto sucede, especialmente al principio: no hay base de clientes, no hay fondos suficientes para la promoción, el producto no se ha comprado. En este caso, la organización ya está registrada y figura como contribuyente, dependiendo del régimen elegido. ¿Qué tipo de informes debe presentar un empresario individual si no hay informes y cómo deben informar las personas jurídicas? Te lo contamos en este artículo.

En esta situación, surgen una serie de preguntas: qué constituye un informe cero, su composición, cómo presentar un informe cero a la oficina de impuestos, qué sanciones se prevén por demora o no presentación. También me preocupa el proceso de presentación de informes: ¿debo completar todos los formularios o es suficiente con uno solo? Por ejemplo, ¿un empresario individual en la OSN debe presentar un balance sin informes? ¿Se puede enviar el formulario por correo electrónico o se debe presentar en papel? Lo resolvimos y estamos listos para responder estas y otras preguntas.

El informe cero se prepara en ausencia de actividad empresarial durante el período impositivo: no hay movimiento de fondos a través de la cuenta corriente ni a través de la caja de la organización. Se entrega en el mismo plazo que uno habitual. La composición de dichos formularios de declaración puede diferir según el tipo de sistema tributario de la empresa y el período seleccionado.

Para las empresas y empresarios que utilizan el sistema común, la composición de los formularios de declaración y otros documentos es la siguiente:

1. Declaración del IVA: presentada trimestralmente antes del día 25 después del final del período impositivo.
2. Declaración del impuesto sobre la renta: presentada trimestralmente antes del día 28 siguiente al final del período impositivo.
3. Declaración del impuesto predial: presentada trimestralmente hasta el día 30 siguiente al final del período impositivo.
4. Cálculo unificado de primas de seguros: presentado trimestralmente hasta el día 20 después del final del período impositivo.
5. Estados contables: presentados una vez al año hasta el 31 de marzo.

En ausencia de flujos de caja y la aparición de objetos imponibles, se puede cumplimentar una única declaración simplificada, que sustituirá a las declaraciones del impuesto sobre la renta y del IVA. Debe enviarse al Servicio de Impuestos Federales antes del día 20 después del final del trimestre. Los empresarios individuales que no tienen empleados no presentan informes a los fondos. Así, la respuesta a la pregunta “¿es necesario presentar una declaración de IVA cero?” - positivo.

Para las empresas y empresarios del sistema tributario simplificado con empleados, se presenta una declaración en blanco mediante el sistema simplificado (una vez al año, antes del 31 de marzo para las empresas y hasta el 30 de abril para los empresarios individuales) y se informa al Fondo de Pensiones (SZV-M ) - antes del día 15 de cada mes y FSS (4-FSS) - hasta el día 20 del mes siguiente al trimestre. Por cierto, también puedes rellenar un único formulario de declaración simplificado. Así se establece en la carta del Ministerio de Hacienda No. AS-4-3/12847@. Por lo tanto, la declaración cero de empresarios individuales al sistema tributario simplificado no tiene ninguna característica especial.

En cuanto a enviar un informe sin datos a UTII, no todo es tan sencillo. La oficina de impuestos no acepta informes de impuestos imputados en blanco. En la imputación, el cálculo del impuesto no depende de los ingresos recibidos ni de los gastos incurridos. Incluso si no se realizó ninguna actividad y el contribuyente no fue dado de baja, está obligado a pagar impuestos y preparar informes. La fecha límite para el envío del informe es el día 20 del mes siguiente al final del trimestre. Los estados contables y los informes a los fondos serán cero.

Otro punto importante: al preparar los estados financieros, tampoco se pueden dejar todas las columnas del balance en blanco. La organización tiene capital autorizado, posiblemente fondos en una cuenta o en la caja registradora y algunas propiedades. Si no hay transacciones comerciales durante el período del informe, estas cifras deben reflejarse en los estados financieros.

Si el contribuyente no declara a tiempo, será multado. Los informes cero de una LLC o empresario individual no son una excepción.

La no presentación de informes conllevará sanciones por parte de la inspección tributaria en forma de sanciones pecuniarias:

De la organización - 1000 rublos;
de funcionarios: de 300 a 500 rublos.

Además, el Servicio de Impuestos Federales tiene derecho a bloquear la cuenta corriente de la empresa si no se presentan los informes dentro de los 10 días posteriores a la fecha de vencimiento.

En el sistema tributario general, para declarar el Impuesto sobre la Renta y el IVA se puede cumplimentar una declaración única simplificada (SUD). Por tanto, a la pregunta “¿es necesario presentar declaración de IVA cero?” respondemos que se puede presentar en el formulario EUD. Las organizaciones y los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado pueden utilizar el mismo formulario. El formulario de informe y la forma de cumplimentarlo fueron aprobados mediante carta del Ministerio de Hacienda No. 62n, teniendo en cuenta las normas prescritas en la carta No. ED-4-3/18585. Los informes cero al Fondo de Seguro Social se presentan en el formulario de informe 4-FSS actualizado. Solo se completan la página de título y los códigos. Los informes contables se pueden compilar en forma abreviada: balance y cuenta de resultados. Se debe enviar una copia certificada por la oficina de impuestos a ROSSTAT en el lugar de registro.

Todos los informes de IVA deben enviarse electrónicamente. Dado que para enviar informes la empresa aún debe adquirir software y firma digital, no tiene sentido enviar el resto de informes en papel. Es más fácil enviar todo por correo electrónico. Para los evasores del IVA, la declaración cero se puede presentar a la oficina de impuestos y a Rosstat tanto en papel como en formato electrónico, a discreción del encuestado. También puede utilizar los servicios de representantes autorizados para enviar informes cero.

Puede generar informes cero en cualquier programa de contabilidad o contabilidad en línea. Para el software, los "ceros" son la tarea más sencilla.

Existen muchos servicios especiales para preparar y enviar informes cero electrónicamente. Casi todos los programas de contabilidad brindan esta oportunidad. Después de todo, no sólo no tendrán que gastar ni siquiera una pequeña cantidad de dinero para presentar informes sin tener ingresos, sino que tampoco tendrán que ahondar en qué es exactamente lo que deben presentarse y cuándo. Si se registra en el programa, él mismo le recordará qué informes cero deben presentarse y le ofrecerá generar los documentos necesarios. Todo lo que se requiere del empresario individual es simplemente ingresar sus datos, IIN, dirección de registro y código OKVED.

Una vez generados los informes, se pueden enviar a los destinatarios directamente a través de Internet (este servicio lo pagan todos los operadores, incluido 1C), o se pueden imprimir y enviar a todos los destinatarios por correo o entregarlos en persona. En cualquier caso, el uso de servicios especiales ahorra mucho tiempo y puede ayudar no solo a un empresario individual, sino también a un contador experimentado que gestiona varias empresas y empresarios, algunos de los cuales deben superar la marca "cero". Después de todo, en este caso tampoco tendrán que controlar los plazos de todos los informes, ni tampoco dedicar un esfuerzo adicional a completar formularios por su cuenta. El servicio le permite hacer esto literalmente con tres clics.

Dado que las cotizaciones obligatorias al seguro se calculan a partir de los salarios, surge la pregunta: ¿la empresa está registrada, tiene un director, pero no hay salario? Muchas organizaciones en las que el fundador es director no pagan salarios en ausencia de actividad. Si surgen reclamos de las autoridades reguladoras, puede consultar la carta del Ministerio de Finanzas No. 03-04-07-02, que establece que si no se concluye un contrato de trabajo con el director, entonces la obligación de pagar los salarios no no surgir. Según el art. 273 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, el único fundador no puede celebrar consigo mismo un contrato de trabajo. Los pagos posteriores, sujetos a beneficio, se considerarán dividendos. Además, el Fondo de Pensiones de Rusia cree que en este caso tampoco es necesario presentar un informe SZV-M cero.

Por lo general, las autoridades de inspección no exigen documentos adicionales para confirmar que no se ha producido ningún informe. Pero en algunos casos, se les pide que adjunten una carta indicando que durante el período del informe la organización no recibió ingresos ni realizó actividades. Además, en ocasiones, las autoridades de inspección pueden ponerse en contacto con el banco donde se encuentra la cuenta corriente de la empresa y solicitar un estado de flujo de caja. Del mismo se obtendrá toda la información necesaria.

Tipos de declaración de impuestos

La legislación obliga a las entidades comerciales a presentar informes a las autoridades fiscales que reflejen los pagos de impuestos acumulados y pagados. La composición y las formas de declaración de impuestos son algo diferentes para cada tipo de actividad y sistema tributario.

La declaración de impuestos de un empresario individual difiere según el sistema tributario aplicado:

Declaración de impuestos OSNO,
declaración de impuestos bajo el sistema tributario simplificado,
declaración de impuestos UTII.

El régimen fiscal general se aplica a la mayoría de los tipos de actividades de personas jurídicas y empresarios individuales.

En este caso, se deben presentar a la autoridad tributaria los siguientes tipos de informes:

Al final del mes, una declaración de impuestos especiales;
con base en los resultados del trimestre, declaración de IVA, cálculo de impuestos sobre el agua y la tierra, transporte (para organizaciones);
al final del año, declaración del impuesto sobre la renta (para organizaciones) o impuesto sobre la renta personal con certificado de ingresos (para empresarios individuales).

Una vez más nos gustaría enfatizar que la composición y formas de declaración de impuestos dependen del tipo específico de actividad que se realiza e incluyen, además de los impuestos federales, regionales y locales. Además, los estados financieros de la empresa se presentan para la aprobación de la autoridad fiscal.

Sin embargo, aquí también hay "escollos", por ejemplo, en ausencia de actividad, todavía es necesario presentar informes "cero", lo que no es difícil a la hora de redactar documentos, pero lleva algo de tiempo.

Trabajar con este sistema tributario requiere la preparación y presentación trimestral a la autoridad tributaria de una declaración en el formulario establecido para UTII y, si es necesario, cálculos de impuestos territoriales, acuáticos y de transporte. Además, al combinar UTII con otros regímenes fiscales, es necesario proporcionar un balance, así como informar ganancias y pérdidas.

Los contribuyentes del impuesto agrícola único no pueden llevar registros contables completos, pero deben documentar los ingresos y gastos y las transacciones en efectivo necesarias para calcular la base imponible.

El conjunto de declaraciones de impuestos bajo este sistema tributario también es pequeño:

Una vez al año se presenta una declaración de impuestos sobre el impuesto agrícola unificado, así como un certificado 2-NDFL;
cálculos trimestrales de impuestos sobre transporte, agua y tierra (presentados únicamente por agentes fiscales);
declaración trimestral de IVA (solo en caso de pago del impuesto de conformidad con un simple acuerdo de asociación sobre actividades conjuntas).

Todos los formularios de declaración de impuestos se preparan en al menos dos copias: una se envía a la oficina de impuestos y la segunda se guarda en los archivos del contribuyente.

Asimismo, el cálculo de un anticipo es una declaración escrita del contribuyente sobre la base de cálculo, los beneficios utilizados, el monto calculado del anticipo y (u) otros datos que sirvan de base para el cálculo y pago del anticipo. pago. El cálculo del anticipo se presenta en los casos previstos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia en relación con un impuesto específico.

El calendario de presentación de declaraciones y pagos de impuestos depende del régimen fiscal en el que trabaje. Déjame recordarte que existen:

OSNO – sistema tributario general,
STS – sistema tributario simplificado,
UTII – impuesto unificado sobre la renta imputada,
PSN – sistema de tributación de patentes,
Impuesto agrícola unificado - impuesto agrícola unificado.

Consideremos por separado los tipos de declaraciones presentadas y los plazos de presentación en 2017 para cada régimen para empresarios individuales y LLC (el artículo se actualizará cada año).

IP en el sistema tributario simplificado (6% o 15%):

No es necesario presentar informes trimestralmente, pero existe la obligación de realizar pagos anticipados en el sistema tributario simplificado para cada trimestre (a más tardar el día 25 del mes siguiente al período trimestral).

IP en OSNO:

Declaración de IVA – trimestral, a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre de facturación (25 de abril, 25 de julio, 25 de octubre). Disponible sólo en formato electrónico.
3-NDFL – anualmente, a más tardar el 30 de abril.
Declaración 4-NDFL. Para los empresarios individuales recién registrados, este documento debe presentarse a más tardar 5 días después de la expiración de un mes desde el momento en que el empresario individual recibe sus primeros ingresos. Además, el 4-NDFL se presenta en caso de un aumento o disminución significativo (más del 50 por ciento) en los ingresos del empresario durante el período impositivo.

IP en UTII:

Los impuestos deben pagarse trimestralmente a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre de facturación.

IP en PSN:

No se envían informes.

Existe la obligación de certificar el libro de ingresos y gastos ante la oficina de impuestos. Esto debe hacerse a más tardar el 30 de abril del año siguiente a aquel en el que el empresario individual solicitó la patente.

IP sobre Impuesto Agrícola Unificado:

En el régimen del Impuesto Agrícola Unificado, es necesario realizar pagos anticipados para el período del informe (seis meses). El pago se realiza a más tardar el día 25 del mes siguiente al período del informe.

Si existen empresarios individuales trabajando en cualquier modalidad, además deberán presentar al Servicio de Impuestos Federales:

Certificado 2-NDFL – anualmente, hasta el 1 de abril (el certificado se elabora por separado para cada empleado).
6-NDFL: trimestralmente, hasta el final del mes siguiente al período del informe (si cae en fin de semana, la fecha se traslada al siguiente día hábil). El informe 6-NDFL de 2017 debe presentarse antes del 2 de abril de 2018.
Las primas de seguro se calculan una vez por trimestre, a más tardar el día 30 del mes siguiente al trimestre del informe. Este es un nuevo tipo de informe que apareció en 2017 después de que la oficina de impuestos comenzara a controlar todas las primas de seguros.

Tipos generales de informes para LLC en el sistema tributario simplificado, OSNO y UTII:

Información sobre el número medio de empleados – hasta el 20 de enero.
Declaración de impuesto de transporte (si hay vehículos) – hasta el 1 de febrero.
Declaración del impuesto territorial (si hay terreno) – hasta el 1 de febrero.
Certificado 2-NDFL – anualmente, hasta el 1 de abril.
Pago trimestral de 6-NDFL: hasta el final del mes siguiente al trimestre de liquidación.
Las primas de seguro se calculan trimestralmente, antes del día 30 del mes siguiente.
Estados contables – hasta el 31 de marzo.

Además de los informes anteriores, las LLC deben presentar:

LLC en el sistema tributario simplificado (6% o 15%):

Los pagos por adelantado se realizan trimestralmente: a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre de facturación.

LLC en OSNO:

Para el impuesto sobre la renta – hasta el 28 de marzo.
Para impuesto predial (si hay propiedad) – hasta el 30 de marzo.
Declaración trimestral de IVA – a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre de facturación (25 de abril, 25 de julio, 25 de octubre).
Declaración trimestral del impuesto sobre la renta – a más tardar el día 28 del mes siguiente al trimestre contable (28 de abril, 28 de julio, 28 de octubre).
Declaración trimestral del impuesto a la propiedad (si hay propiedad): al final del mes siguiente al trimestre de facturación.

LLC en UTII:

Declaración UTII trimestral: a más tardar el día 20 del mes siguiente al trimestre de facturación (20 de enero, 20 de abril, 20 de julio, 20 de octubre).

LLC sobre Ciencias Agrícolas Unificadas:

Proporcionar informes de impuestos

Los contribuyentes deben, al final de cada período fiscal y de declaración, presentar los siguientes informes fiscales a las autoridades fiscales en su ubicación y en la ubicación de cada división separada:

Declaración de impuestos sobre el impuesto sobre la renta de sociedades (Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 54n), que también se utiliza para los agentes fiscales;
declaración de impuestos sobre los ingresos recibidos por una organización rusa de fuentes fuera de la Federación de Rusia (Orden del Ministerio de Impuestos de Rusia No. BG-3-23/709);
cálculo de impuestos (información) sobre los montos de ingresos e impuestos retenidos pagados a organizaciones extranjeras (orden del Ministerio de Impuestos de Rusia No. SAE-3-23/286, completando el formulario - orden del Ministerio de Impuestos de Rusia No. .BG-3-23/275).

De acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia, la declaración del impuesto sobre la renta debe ser presentada por aquellas organizaciones que pagan este impuesto.

Todas las organizaciones que pagan impuestos sobre la renta, excepto las organizaciones que tienen derecho a presentar una declaración de impuestos única (simplificada), deben presentar declaraciones de impuestos sobre la renta al final de cada período de declaración (impuesto), incluso si no tienen ninguna obligación. al presupuesto de este impuesto en este período (párrafo 1, cláusula 1, artículo 289 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si las organizaciones transfieren impuestos trimestral o mensualmente en función de las ganancias recibidas en el trimestre anterior, entonces los plazos para presentar la declaración son:

Para el primer trimestre, a más tardar el 28 de abril del año del informe;
durante medio año, a más tardar el 28 de julio del año del informe;
durante nueve meses, a más tardar el 28 de octubre del año del informe;
para el año, a más tardar el 28 de marzo del año siguiente.

Si las organizaciones transfieren impuestos mensualmente en función de las ganancias reales, entonces los plazos para presentar la declaración son:

A más tardar el día 28 de cada mes del año en curso;
la declaración anual debe presentarse a más tardar el 28 de marzo del año siguiente (cláusulas 3 y 4 del artículo 289 y párrafo 4 del párrafo 1 del artículo 287 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Puede presentar su declaración de impuestos:

En papel (por ejemplo, a través de un representante autorizado de la organización o por correo);
electrónico.

Si el número medio de empleados del año anterior superó las 100 personas, este año solo podrá presentar declaraciones de impuestos de esta manera. Esto también se aplica a las organizaciones que están clasificadas como los mayores contribuyentes. Deben presentar informes fiscales (incluidas las declaraciones anuales) electrónicamente a las inspecciones interregionales de los mayores contribuyentes (párrafo 4, párrafo 3, artículo 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En caso de presentación tardía de la declaración, la organización será multada de conformidad con el art. 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El importe de la multa está determinado por la duración del retraso:

5% - del monto del impuesto sobre la declaración, si la organización presentó la declaración dentro de los 180 días posteriores a la fecha límite, se paga por cada mes completo o parcial de retraso (el monto de la multa no puede ser inferior a 100 rublos ni superior a 30% del monto del impuesto en la declaración);
30% - del monto del impuesto según declaración más 10% por cada mes completo o parcial de retraso a partir del día 181, si el retraso es superior a 180 días.

Existe responsabilidad administrativa para los funcionarios de la organización (a solicitud de la inspección fiscal y decisión judicial): una multa de 300 a 500 rublos (artículo 15.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).

La autoridad tributaria no tiene derecho a negarse a aceptar la declaración y está obligada, a solicitud del contribuyente, a marcar en la copia de la declaración de impuestos la aceptación y la fecha de su presentación (cláusula 2 del artículo 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Preparación de informes fiscales.

La declaración de impuestos es información que se presenta a las autoridades fiscales y a los fondos extrapresupuestarios y caracteriza el estado de las obligaciones de la empresa relacionadas con el cálculo y pago de impuestos y otros pagos obligatorios.

Los formularios de declaración de impuestos están establecidos por la legislación de la Federación de Rusia. Los formularios de declaraciones de impuestos y el procedimiento para completarlos están aprobados por el Ministerio de Finanzas de Rusia (cláusula 7 del artículo 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Las declaraciones de impuestos se preparan de acuerdo con las instrucciones (procedimiento) para completarlas. Al introducir nuevos formularios, es obligatoria la emisión de instrucciones. Este requisito se establece en la cláusula 2 de la Orden No. MM-3-13/20 del Servicio Federal de Impuestos de Rusia.

La declaración puede presentarse tanto en formato electrónico como en papel. Existen requisitos adicionales para los formularios en papel (aprobados por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. MM-3-13/20):

El formulario debe imprimirse en papel A4;
el ancho de los márgenes no debe exceder los 5 mm;
la información debe estar en un solo lado de la hoja;
el texto deberá imprimirse únicamente en negro;
el texto deberá estar mecanografiado en tipo de letra Courier New, de 12 puntos de alto, con un espacio de 5 puntos;
el formulario debe contener un código de barras, etc.

Cada declaración de impuestos u otro documento que sirva de base para el cálculo y pago del impuesto incluye:

Pagina del titulo;
sección 1, que refleja el monto del impuesto pagadero al presupuesto;
secciones que reflejan los principales indicadores necesarios para el cálculo del impuesto;
secciones que reflejan datos adicionales utilizados para calcular el impuesto (si es necesario).

Los formularios de declaración de impuestos completos deben estar firmados por representantes legales o autorizados de la organización (párrafo 2, párrafo 5, artículo 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, el representante autorizado debe tener un poder que confirme su derecho a firmar (Cláusula 3 del artículo 29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Se deberá adjuntar copia del poder al informe. Dichas reglas están establecidas en el párrafo 3 del inciso 5 del art. 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Los informes presentados a las autoridades fiscales se dividen en dos bloques: informes fiscales (declaraciones de impuestos y cálculos de pagos anticipados de impuestos (en adelante, cálculo)) e informes contables.

De conformidad con los subpárrafos 4 y 5 del párrafo 1 del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (en adelante, el Código Fiscal de la Federación de Rusia), los contribuyentes deben presentar declaraciones de impuestos (cálculos) en la forma prescrita a la autoridad fiscal en el lugar de registro, si tal obligación está prevista por la legislación sobre impuestos y tasas.

También están obligados a presentar estados financieros a la autoridad fiscal en el lugar de la organización de acuerdo con los requisitos establecidos por la Ley Federal N ° 129-FZ "Sobre Contabilidad" (en adelante, la Ley N ° 129-FZ), excepto para los casos en que las organizaciones de conformidad con esta ley estén exentas de contabilidad.

La responsabilidad por no presentar declaraciones de impuestos está establecida en el artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La no presentación de la declaración de impuestos conlleva el cobro de una multa del 5% del monto impago del impuesto sujeto a pago (recargo) con base en esta declaración, por cada mes completo o parcial a partir del día establecido para su presentación. , pero no más del 30% de la cantidad especificada y no menos de 1.000 rublos

La responsabilidad por la falta de presentación de estados financieros se establece en el párrafo 1 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. No presentar por parte del contribuyente los documentos y (u) otra información prevista por el Código Fiscal de la Federación de Rusia a las autoridades fiscales dentro del plazo prescrito, si dicho acto no contiene signos de infracciones fiscales previstas en el art. 119 y art. 129.4 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, conlleva una multa de 200 rublos por cada documento no presentado.

La declaración de impuestos (cálculo) se presenta en la forma prescrita en papel o en los formatos establecidos en formato electrónico junto con los documentos que, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, deben adjuntarse a la declaración de impuestos (cálculo).

Los contribuyentes cuyo número promedio de empleados durante el año calendario anterior exceda de 100 personas, así como las organizaciones de nueva creación (incluso durante la reorganización) cuyo número de empleados exceda el límite especificado, presentan declaraciones de impuestos (cálculos) solo en formato electrónico.

El contribuyente presenta información sobre el número promedio de empleados durante el año calendario anterior a la autoridad fiscal en el lugar de registro a más tardar el 20 de enero del año en curso, y en el caso de la creación (reorganización) de una organización, a más tardar del día 20 del mes siguiente a aquel en que se fundó la organización (reorganizada).

De conformidad con el art. 119.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el incumplimiento del procedimiento para presentar una declaración de impuestos (cálculo) en formato electrónico en los casos previstos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia conlleva una multa de 200 rublos.

Un contribuyente (pagador de una tasa, agente fiscal) puede presentar una declaración de impuestos (cálculo) a la autoridad fiscal en persona o a través de un representante, y también puede enviarla en forma de envío postal con una lista de archivos adjuntos o transmitirse electrónicamente. a través de canales de telecomunicaciones.

Al enviar una declaración de impuestos (cálculo) por correo, el día de su presentación se considera la fecha de envío del envío postal. Al transmitir una declaración (cálculo) de impuestos a través de canales de telecomunicaciones, el día de su presentación se considera la fecha de su envío.

La autoridad fiscal no tiene derecho a negarse a aceptar una declaración de impuestos (cálculo) presentada en la forma prescrita. Está obligado, a solicitud del contribuyente, a marcar en la copia de la declaración de impuestos (cálculo) su aceptación y la fecha de recepción, al recibir una declaración de impuestos en papel, o entregar al contribuyente un recibo de aceptación. en formato electrónico, al recibir una declaración de impuestos a través de canales de telecomunicaciones.

La declaración de impuestos es un conjunto de declaraciones de impuestos que el contribuyente está obligado a presentar a las autoridades fiscales en el lugar de registro fiscal dentro del plazo establecido.

De conformidad con el apartado 1 del art. 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, una declaración de impuestos es una declaración o solicitud escrita, redactada en formato electrónico y transmitida a través de canales de telecomunicaciones utilizando una firma digital electrónica, del contribuyente sobre los objetos de tributación, sobre los ingresos recibidos y los gastos incurridos. , sobre las fuentes de ingresos, sobre la base imponible, los beneficios fiscales, sobre el monto calculado del impuesto y (o) sobre otros datos que sirven de base para el cálculo y pago del impuesto.

Cada contribuyente presenta una declaración de impuestos por cada impuesto a pagar.

El cálculo del anticipo es una declaración del contribuyente sobre la base de cálculo, los beneficios utilizados, el monto calculado del anticipo y (u) otros datos que sirvan de base para el cálculo y pago del anticipo. El cálculo del anticipo se presenta en los casos previstos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia en relación con un impuesto específico.

Un contribuyente de uno o más impuestos, que no realiza transacciones que resulten en el movimiento de fondos en sus cuentas bancarias (en la caja de la organización), y que no tiene objetos de tributación para estos impuestos, presenta un formulario único (simplificado ) declaración de impuestos sobre estos impuestos.

Las declaraciones de impuestos sobre aquellos impuestos para los cuales los contribuyentes están exentos de la obligación de pagarlos debido al uso de regímenes fiscales especiales (un sistema tributario simplificado, un impuesto único sobre la renta imputada y un impuesto agrícola único) no están sujetos a presentación al impuesto. autoridades.

Los formularios y el procedimiento para completar los formularios de declaración de impuestos (cálculos), así como los formatos y el procedimiento para presentar declaraciones de impuestos (cálculos) en formato electrónico, son aprobados por el Servicio Federal de Impuestos de acuerdo con el Ministerio de Finanzas de Rusia por separado para cada impuesto.

El contribuyente o su representante firma la declaración de impuestos (cálculo), confirmando la exactitud e integridad de la información especificada en la misma.

Los plazos para presentar declaraciones de impuestos a las autoridades fiscales para el período impositivo y calcular los pagos anticipados para los períodos de declaración los establece el Código Fiscal de la Federación de Rusia por separado para cada impuesto.

Formación de informes fiscales.

Según la Ley Federal de la Federación de Rusia, toda organización registrada en Rusia debe preparar estados financieros. Refleja los indicadores del estado financiero y patrimonial de la organización para el período del informe. También muestra los resultados financieros para un período de informe específico. Los estados contables se presentan una vez al año.

La declaración de impuestos es un documento del contribuyente, que incluye cálculos y declaraciones de impuestos para todo tipo de impuestos y pagos obligatorios o ingresos pagados. También incluye anexos a cálculos y declaraciones de impuestos. El Código Tributario establece el procedimiento para la presentación de informes tributarios, que se compilan y presentan a las autoridades tributarias estatales.

La preparación de los estados financieros debe realizarse de estricta conformidad con la legislación de la Federación de Rusia. Para hacer esto, es necesario redactar correctamente todos los documentos de empresarios y organizaciones individuales en formato electrónico y en papel para el período impositivo actual. Luego, la documentación se envía a las autoridades gubernamentales pertinentes.

La formación de informes fiscales es la etapa final y más importante del sistema tributario empresarial. Los contribuyentes deben presentar una declaración de impuestos anual y declaraciones después de períodos de declaración trimestrales.

Empresarios individuales de diferentes formas y LLC presentan diferentes paquetes de documentación contable. Para evitar errores en los informes y evitar multas, es necesario saber exactamente en qué forma y cuándo se presentan los estados financieros de las LLC y los empresarios individuales. También es necesario tener en cuenta que los estados financieros de diferentes formas de LLC y empresario individual tienen diferentes sistemas tributarios.

Existen dos regímenes tributarios para los objetos de actividad económica:

OSNO (OSN) es el régimen fiscal más complejo para las organizaciones. Con su ayuda, es necesario pagar impuestos sobre el impuesto sobre la renta personal, el IVA, generar y presentar informes sobre las pérdidas y ganancias de la empresa, un balance general, así como pagar una contribución por el impuesto a la propiedad. Con este sistema tributario, cada trimestre se presenta una declaración UTII a las autoridades fiscales.

ONS (simplificado): un régimen fiscal especial. No incluye IVA ni impuesto predial. Además, no es necesario presentar balance y cuentas de pérdidas y ganancias. La declaración del ONS y el informe contable se presentan una vez al año.

Al registrar una organización ante la autoridad fiscal, el registro en el Fondo de Pensiones se produce automáticamente. Tanto los empresarios individuales como las LLC deben preparar y presentar estados financieros al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia.

Los informes de organizaciones de diferentes formas de propiedad se proporcionan de dos formas:

RSV-1: un informe trimestral que presenta cálculos de contribuciones acumuladas y pagadas para organizaciones de diversas formas de propiedad, donde el número promedio de empleados es de más de 50 personas;
RSV-2: un informe anual con cálculos de las contribuciones acumuladas y pagadas para empresarios individuales que no realizan pagos a los empleados.

Todos los empleadores envían cálculos (Formulario FSS-4) a la oficina regional de la Caja de Seguro Social sobre las contribuciones acumuladas y pagadas para el seguro obligatorio de los empleados de la organización.

Según las normas, los informes contables y fiscales deben presentarse a las autoridades fiscales una vez al año a más tardar tres meses después del final del período de presentación de informes. La documentación se presenta en dos copias: el original se transfiere a la oficina de impuestos y la copia al organismo estatal de estadísticas fiscales. Esta regla debe ser seguida por todas las organizaciones, a excepción de aquellas que están exentas de contabilidad.

Las organizaciones y empresarios individuales que trabajan bajo la ONS o UTII compilan y presentan:

Declaración según la ONS antes del 30 de abril del año siguiente al año del informe (para empresarios individuales según la ONS);
- declaraciones de impuestos sobre UTII y el impuesto al valor agregado antes del día 20 del mes posterior al trimestre de informe (para OSNO);
- Información sobre el número de empleados hasta el 20 de enero del año;
- Cálculos de las contribuciones a las pensiones de los empleados (si los hubiera) según el formulario RSV-1 antes del día 15 del segundo mes posterior al mes de informe;
- Cálculos de las primas del seguro obligatorio acumuladas y pagadas (para empresarios individuales sin empleados) en el formulario RSV-2 hasta el 1 de marzo;
- Informar a la Caja del Seguro Social en el Formulario 4-FSS antes del día 15 después del mes de informe.

¿Cómo se realiza la declaración de impuestos?

Los informes fiscales y contables pueden presentarse electrónicamente, enviarse por correo o entregarse personalmente a las autoridades pertinentes. Algunos contribuyentes están obligados a presentar sus declaraciones de impuestos únicamente de forma electrónica.

Los funcionarios tributarios deben aceptar los informes de los contribuyentes. Si los documentos se cumplimentan incorrectamente o se presentan en un formulario no aprobado por la legislación vigente, se podrá denegar la aceptación de los documentos. En este caso, el empleado de la agencia gubernamental no hace ninguna anotación en el informe ni en el registro.

La preparación de informes fiscales y contables, así como su presentación a las autoridades fiscales, es una etapa importante del apoyo contable. Es por eso que esto debe hacerlo un contador experimentado que siga todos los cambios en la legislación fiscal.

La falta de presentación oportuna de la documentación a las autoridades fiscales puede dar lugar a la imposición de sanciones a la organización. Por ejemplo, por la presentación tardía de una declaración de impuestos, la multa será de al menos 1000 rublos o el 5% por cada mes de impago de impuestos. Los errores al completar la documentación también pueden provocar retrasos.

Llenar informes de impuestos

A menudo, la preparación de un informe fiscal plantea dudas. ¿El formulario está actualizado? ¿Están los campos completados correctamente? Por supuesto, cada formulario viene con instrucciones. Al mismo tiempo, hay que reconocer que al cumplimentar una declaración de acuerdo con las recomendaciones metodológicas, no siempre es posible evitar errores.

El formulario de declaración bajo el sistema tributario simplificado (formulario según KND 1152017) fue aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. ММВ-7-3/99.

Una declaración bajo el sistema tributario simplificado se presenta una vez al año: los empresarios, a más tardar el 30 de abril, las organizaciones, a más tardar el 31 de marzo del año siguiente al año del informe.

El formulario de declaración bajo el sistema tributario simplificado (aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. ММВ-7-3/99) incluye:

Pagina del titulo;
Sección 1.1 “El monto del impuesto (pago anticipado de impuestos) pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado (el objeto de tributación es la renta), sujeto a pago (reducción), según el contribuyente”;
Sección 1.2 “El monto del impuesto (pago anticipado de impuestos) pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado (el objeto de tributación son los ingresos reducidos por el monto de los gastos) y el impuesto mínimo sujeto a pago (reducción), de acuerdo con el contribuyente";
sección 2.1.1 "Cálculo del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado (objeto de tributación - renta)";
sección 2.1.2 "Cálculo del monto del impuesto comercial, que reduce el monto del impuesto (pago anticipado del impuesto) pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado (objeto de tributación - renta), devengado con base en los resultados de el período impositivo (de declaración) para el objeto de tributación del tipo de actividad comercial, respecto del cual, de conformidad con el Capítulo 33 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se ha establecido una tarifa comercial";
Sección 2.2 "Cálculo del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado y el impuesto mínimo (objeto de tributación - ingresos reducidos por el monto de los gastos)";
Sección 3 "Informe sobre el uso previsto de la propiedad (incluidos los fondos), obras, servicios recibidos como parte de actividades caritativas, ingresos específicos, financiación específica".

Los requisitos comunes para completar todas las secciones (hojas) de la declaración se enumeran en la sección. II Orden, aprobada. Por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. ММВ-7-3/99.

Estos incluyen, en particular:

– color de la tinta (pasta) para cumplimentar la declaración (negra, violeta o azul);
– prohibición de corregir errores utilizando medios correctivos (otros similares);
– prohibición de imprimir declaraciones en papel a doble cara;
– prohibición de fijar hojas de declaración, lo que podría provocar daños;
– reglas para completar celdas y campos (incluidos indicadores para los que no existen indicadores);
– reglas de numeración de páginas (numeración continua independientemente del número de secciones y hojas a completar);
– reglas para completar los indicadores de costos (deben indicarse en rublos completos. En este caso, los indicadores de menos de 50 kopeks (0,5 unidades) se descartan y 50 kopeks (0,5 unidades) o más se redondean a un rublo completo);
– normas para cumplimentar la declaración a máquina (incluida la fuente utilizada).

Puede presentar su declaración al Servicio de Impuestos Federales en papel (por correo, así como personalmente o a través de un representante) o electrónicamente.

Llevar contabilidad y preparar estados financieros. todas las organizaciones sin excepción están obligadas(Parte 1, Parte 2 del artículo 13 de la Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ). Y el procedimiento contable depende del estado de la organización.

Completamente exentos de contabilidad:

• empresario individual (una persona que se dedica a la práctica privada): si mantiene registros de ingresos o ingresos y gastos y (u) otros objetos tributarios o indicadores físicos (por ejemplo, cuando se aplica UTII) en la forma prescrita por la legislación fiscal rusa;
• una sucursal, oficina de representación u otra unidad estructural de una organización ubicada en el territorio de Rusia, creada de conformidad con la legislación de un estado extranjero, si mantiene registros de ingresos, gastos y (u) otros objetos tributarios en la forma prescrita por la legislación fiscal.

Métodos simplificados de contabilidad., incluidos los estados contables (financieros) simplificados, tienen derecho a utilizar tres grupos de organizaciones:

1. pequeñas empresas.
2. organizaciones que han recibido el estatus de participantes en el proyecto Skolkovo.
3. organizaciones sin ánimo de lucro.

Informes contables (financieros) simplificados

Las pequeñas empresas elaboran estados financieros de acuerdo con el siguiente sistema simplificado de conformidad con el inciso 6 de la Orden No. 66n de 2 de julio de 2010:

• hoja de balance,
• estado de resultados,
• informe sobre el uso previsto de los fondos (si existen dichos fondos)

CONTABILIDAD para una pequeña empresa, microempresa.

El Ministerio de Finanzas de Rusia ofreció a las pequeñas empresas la posibilidad de elegir entre tres métodos contables simplificados.

Al elaborar políticas contables para 2019, las pequeñas empresas pueden ejercer su derecho legal y prever un procedimiento contable simplificado. Ahora bien, esto está expresamente establecido en la Parte 4 de la Ley Federal de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ. Es decir, no es necesario seguir todas las reglas contables sin excepción. A continuación se enumeran aquellos que las pequeñas empresas tienen derecho a rechazar de forma segura.

¿A qué normas contables pueden renunciar las pequeñas empresas?

• Del método de acumulación(cláusula 12 PBU 9/99, cláusula 18 PBU 10/99). Las pequeñas empresas tienen derecho a utilizar el método de efectivo. Entonces, por ejemplo, los anticipos recibidos generarán ingresos tan pronto como el dinero llegue a la caja o a la cuenta corriente. Y el prepago emitido deberá cancelarse únicamente cuando la contraparte lo haya procesado.
• De la contabilización de diferencias permanentes y temporarias y sus correspondientes activos y pasivos fiscales(Cláusula 2 PBU 18/02). Puede excluir las cuentas 09 y 77 del plan de cuentas de trabajo.
• De (orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 21 de diciembre de 1998 No. 64n). El plan de cuentas se puede reducir de la siguiente manera:
  - utilice la cuenta 10 "Materiales" en lugar de las cuentas 07, 11
  - utilice la cuenta 20 "Producción principal" en lugar de las cuentas 23, 25, 26
• De la formación de pasivos estimados.(Cláusula 3 PBU 8/2010). No es necesario realizar contribuciones a las reservas y el pago de vacaciones y los costos de reparación en garantía se pueden cancelar de inmediato.
• Del ajuste de la contabilidad y la presentación de informes retrospectivamente(cláusula 9 de PBU 22/2010). Los errores importantes pueden corregirse en el período en que fueron descubiertos.
• De incluir los costos de endeudamiento en el valor de un activo de inversión(Cláusula 7 PBU 15/2008). Puede tener en cuenta todos los intereses de préstamos y créditos como parte de otros gastos en la cuenta 91
• Desde la elaboración de todo tipo de estados financieros y sus anexos., decodificación y explicación de los indicadores del balance (cláusulas 6 y 6.1 de la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 2 de julio de 2010 No. 66n). Sólo se puede presentar balance y cuenta de resultados. Además, no es necesario detallar grupos individuales de partidas en los estados financieros. Basta presentar los indicadores en general, por grupos de artículos.

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Contabilidad simplificada, cuando puedes cambiar

La contabilidad simplificada se puede llevar a cabo de una de tres formas:

1. contabilidad completa;
2. contabilidad abreviada;
3. contabilidad sencilla para microempresas.

Para que funcione, solo necesita elegir una forma específica de contabilidad para usted y. Pero no importa cuál de las formas simplificadas de contabilidad elija una pequeña empresa o microempresa, en cualquier caso deberá presentarse a la oficina de impuestos.

Para sistematizar y acumular información, una organización que utiliza métodos simplificados puede adoptar un sistema simplificado de registros (forma simplificada) de contabilidad. Las pequeñas empresas, dependiendo de la naturaleza y el volumen de las operaciones contables, pueden llevar la contabilidad sin utilizar registros contables de propiedad (forma simple) o sin utilizar dichos registros.

Nota: Carta informativa del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. PZ-3/2015 de fecha 04/06/2015.

Criterios según los cuales las pequeñas empresas tienen derecho a simplificar la contabilidad

• 100 personas: el número medio máximo de empleados en todos los departamentos, incluidos los trabajadores a tiempo parcial, para 2013
• 25 por ciento: la participación máxima de otra organización (no relacionada con pequeñas empresas) o del estado en el capital autorizado de la empresa.
• 400 millones de rublos. - ingresos máximos (sin IVA) recibidos por la venta de bienes, obras y servicios para 2013
• 15 personas y 60 millones de rublos..- Número máximo e ingresos de una microempresa. para 2013. Estas empresas pueden mantener registros de forma sencilla y sin doble entrada.

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1 . Forma completa de contabilidad simplificada.

Adecuado para pequeñas empresas basadas en valores devengados con una variedad de transacciones comerciales y un gerente interesado en el desempeño contable y fiscal detallado.

La forma completa de contabilidad simplificada implica el uso de la doble entrada en las cuentas contables y el uso de registros. Adecuado para aquellas organizaciones que utilizan el método de acumulación, así como para aquellas cuyas transacciones comerciales son bastante diversas.

Por ejemplo, una empresa no solo compra y vende bienes, sino que también produce productos, recibe préstamos, arrienda activos fijos, etc. En consecuencia, estas organizaciones utilizan bastantes cuentas. Por tanto, es más conveniente en este caso abrir registros separados para cada uno de ellos. Después de todo, lo principal para un contador es garantizar la integridad de los datos necesarios para gestionar la empresa.

Esta opción contable también es conveniente si los gerentes o accionistas le piden periódicamente que prepare informes y listas en el contexto de una variedad de indicadores. Por ejemplo, un director quiere saber no sólo el costo total de los materiales comprados, sino también la cantidad y el precio de cada artículo.

Estos informes no son difíciles de generar si se mantienen registros detallados en estados financieros especiales. Puedes desarrollarlos tú mismo. Los expertos del Ministerio de Finanzas de Rusia recomiendan mantener dichos estados financieros por separado para tener en cuenta:

• liquidaciones con personal por salarios (cuenta 70);
• efectivo (cuentas 50, 51, etc.);
• inventarios (cuentas 10, 41);
• activos fijos y depreciación (cuentas 01, 02);
• ventas (cuentas 62, 90 o 99);
• liquidaciones con proveedores (cuenta 60);
• costos de producción (cuenta 20);
• liquidaciones y otras operaciones (cuentas 58, 66, 67, 68, 69, 76).

Los formularios y todas las formas de estados desarrollados deben aprobarse en el anexo de la política contable. Y en la propia política contable indica claramente la forma de contabilidad que has elegido.

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2. Forma breve de contabilidad

Puede ser utilizado por pequeñas empresas que utilizan el método de efectivo en transacciones comerciales monótonas. Por lo tanto, existe una forma sencilla de organizar la contabilidad, es decir, todas las transacciones comerciales se pueden registrar mediante partida doble en un solo documento. Los funcionarios del Ministerio de Finanzas recomiendan utilizar para ello un libro de transacciones.

Este método es conveniente para las empresas que utilizan el método de efectivo. Y también para organizaciones cuyas operaciones son predominantemente monótonas. La forma del documento que más le convenga debe estar aprobada en la política contable. Le permite mantener registros de transacciones comerciales y, en base a esta información, preparar estados financieros simplificados.

Llevar registros en el libro mayor es un derecho, no una obligación, de la empresa. Al mismo tiempo, nadie prohíbe crear registros adicionales con contabilidad reducida. Por ejemplo, si las actividades de la empresa comienzan a desarrollarse activamente y las operaciones dejan de ser del mismo tipo, será necesario agruparlas. Es extremadamente inconveniente compilar informes basados ​​en una larga lista de una amplia variedad de transacciones.

Además, los representantes del Ministerio de Finanzas de Rusia aconsejan, además del libro mayor, utilizar una declaración para reflejar los acuerdos salariales con los empleados. De esta manera, siempre podrás responder cualquier pregunta sobre tu salario sin tener que examinar una lista de todas las transacciones desde principios de año.

Puedes crear un extracto adicional para cualquiera de las cuentas si lo necesitas para completar la información. Pero esto debe mencionarse en la política contable. En este caso, el formulario seleccionado permanecerá abreviado y, en consecuencia, no será necesario un registro separado para cada cuenta.

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3. Forma sencilla de contabilidad

Las microempresas tienen derecho a llevar registros por grupos de partidas en sus estados financieros sin utilizar contabilidad por partida doble.

La forma más sencilla de organizar la contabilidad es no utilizar la doble entrada, es decir, no realizar ningún asiento. Es cierto que solo las microempresas pueden utilizar este método (cláusula 6.1 de PBU 1/2008). Y sólo si no distorsiona la información sobre la empresa, es decir, permite la elaboración de estados financieros. Utilizando una forma simple de contabilidad, basta con registrar las transacciones comerciales en un solo documento en orden cronológico directamente por grupos de partidas del balance. Y aquellas transacciones que forman los ingresos y gastos del período sobre el que se informa también deben reflejarse por grupos de partidas en el estado de resultados financieros.

Para hacer esto, puede utilizar un libro (diario) para registrar transacciones. En él se realizan asientos para cada tipo de activo y pasivo con base en documentos primarios. Los saldos de todos los grupos de artículos del libro deben ser cero o positivos.

Junto con el libro de transacciones, es necesario prever registros en la política contable, si, por supuesto, decide conservarlos. Ayudan a detallar grupos de artículos que se resumen en el libro.

La cláusula 6.1 de PBU 1/2008 otorga a las organizaciones con la condición de microempresas el derecho a llevar la contabilidad mediante un sistema simple, sin utilizar el método de partida doble. Sin embargo, actualmente no se prescribe en ninguna parte una metodología clara para esto.

Tampoco existen registros especiales para llevar la contabilidad mediante un sistema simple. Por tanto, la organización puede aprobar de forma independiente la metodología contable y desarrollar los registros necesarios. Por ejemplo, puedes tomar como base:

• libro de contabilidad de ingresos y gastos - simplificado;
• libro (diario) de contabilidad de hechos de la vida económica en el formulario No. K-2MP;
• libro de contabilidad de ingresos y gastos - para emprendedores.

Lo principal es proporcionar en su formulario todos los detalles necesarios establecidos en el párrafo 4 de la Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ. Y que el director de la organización apruebe dicho registro. Explicaciones similares están contenidas en el párrafo 6 de las Recomendaciones aprobadas por decisión del Consejo Presidencial del NP “Instituto de Contadores y Auditores Profesionales de Rusia” de fecha 25 de abril de 2013 No. 4/13.

El balance debe completarse tomando datos de dichos registros, así como los resultados de un inventario completo de los bienes y pasivos de la organización.

Por cierto, para simplificar la contabilidad, una microempresa puede prever en su política contable a efectos contables que cargue la depreciación una vez al año. Dado que la Microempresa tiene derecho a cobrar depreciación:

• una vez al año (al preparar los estados financieros anuales);
• cuando es necesario determinar el valor residual de los activos fijos y activos intangibles (por ejemplo, al elaborar un balance, determinar los activos netos cuando un participante deja la propiedad (fundadores), si es necesario presentar estados financieros para obtener un préstamo, etc.).

La opción elegida debe estar prevista en la política contable.

¿Qué es importante recordar al realizar una contabilidad simplificada?

1. En la política contable, debe especificar la forma de contabilidad, así como asegurar las formas de registros que planea utilizar.

2 Las pequeñas empresas pueden rechazar la contabilidad completa y llevarla de forma abreviada. Las microempresas tienen derecho a no utilizar la partida doble.

Las recomendaciones para las pequeñas empresas (PYME), desarrolladas por el NP “IPB de Rusia”, fueron aprobadas para su uso el 17 de septiembre de 2013 en una reunión del Grupo de Expertos del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia sobre cuestiones de contabilidad y presentación de informes de ESS.

El documento tiene como objetivo proporcionar asistencia metodológica a las SMP en la creación y mantenimiento de registros contables.

Departamento de Regulación de las Actividades de Contabilidad, Información Financiera y Auditoría del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia

Materiales metodológicos "SISTEMA DE CONTABILIDAD SIMPLE y presentación de informes de pequeñas empresas"

Nota: Descargar materiales en formato .pdf 957 Kb

Principios generales de contabilidad simplificada.

El grupo de expertos sobre cuestiones de contabilidad y presentación de informes de las pequeñas empresas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia formuló principios generales para llevar a cabo una contabilidad simplificada.

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Un ejemplo de estado contable, ¿cuándo se elabora?

Se debe preparar un certificado contable en cualquier caso en que un contador necesite justificar transacciones o cálculos. Por ejemplo:

• al presentar declaraciones actualizadas para justificar los cálculos reflejados en ellas (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 14 de diciembre de 2006 No. 02-6-10/233);
• confirmar los importes reflejados en la contabilidad, por ejemplo, al calcular dividendos;
• para justificar asientos de reversión, etc.

Este documento primario debe contener los datos obligatorios enumerados en la parte 2 del artículo 9 de la Ley de 6 de diciembre de 2011.

Servicio de divulgación: estados financieros, balances y todos los demás formularios de forma gratuita.

Cambios que influyeron en la formación de los informes contables para 2018; auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) anuales; violaciones frecuentes en la evaluación de las partidas del balance y reflejo de los resultados financieros; explicaciones en los estados financieros; información que acompaña a los estados financieros.

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Informes a través de Internet. Contorno.Externo

Servicio Federal de Impuestos, Fondo de Pensiones de Rusia, Fondo de Seguro Social, Rosstat, RAR, RPN. El servicio no requiere instalación ni actualización: los formularios de informes siempre están actualizados y la verificación incorporada garantizará que el informe se envíe la primera vez. ¡Envíe informes al Servicio de Impuestos Federales directamente desde 1C!

Todas las empresas y empresarios individuales deben informar periódicamente a la oficina de impuestos sobre sus indicadores de desempeño. La composición de la declaración de impuestos depende principalmente del sistema tributario elegido. Qué enviar y cuándo enviarlo se discutirá en este artículo.

Los informes de impuestos contienen información sobre los impuestos acumulados y pagados.

Tipos de declaración de impuestos:

• declaraciones (IVA, impuesto territorial, etc.);
• cálculos (cálculo del anticipo del impuesto a la propiedad);
• certificados (certificado en el formulario 2-NDFL).

La mayoría de las veces, los contribuyentes se enfrentan a la tarea de completar declaraciones. También existen cálculos de impuestos para pagos anticipados, que son una especie de informes intermedios.

La presentación de informes a la oficina de impuestos es responsabilidad directa de cada contribuyente. Por incumplimiento de los plazos de presentación de informes, el Servicio de Impuestos Federales puede multar a una empresa o empresario individual.

Presentar un informe a la oficina de impuestos, incluso si no se realizó ninguna actividad este año. Para algunos formularios, es posible presentar declaraciones cero (por ejemplo, para el impuesto sobre la renta). Si la empresa no tenía rotación de cuentas y no existía objeto imponible, se puede presentar una declaración única simplificada.

Los informes pueden ser trimestrales, anuales y, a veces, mensuales. De vez en cuando crece la composición de los informes. La declaración de impuestos de 2016 se complementó con un nuevo formulario 6-NDFL. En 2017, las empresas y los empresarios individuales presentarán un informe sobre las primas de seguros al Servicio de Impuestos Federales.

declaración de IVA

La declaración del IVA se presenta una vez por trimestre antes del día 25 del mes siguiente al mes del informe.

Lo alquilan únicamente empresas y empresarios individuales que trabajan con IVA. Por ejemplo, las LLC bajo el sistema tributario simplificado están exentas de tales obligaciones.

Declaración de impuestos sobre la renta

Las empresas declaran sus ingresos y gastos mediante una declaración del impuesto sobre la renta.

El informe también es trimestral, pero tiene una peculiaridad: todos los indicadores se contabilizan en régimen devengado. Por lo tanto, en la declaración semestral es necesario tener en cuenta los ingresos de los seis meses, y no sólo de los últimos tres. Por ejemplo, los ingresos por la venta de bienes comprados a Mesyats LLC durante el primer trimestre ascendieron a 576.000 rublos, y durante abril-junio la empresa recibió 172.300 rublos por los bienes vendidos. En la declaración semestral, LLC "Mesyats" registrará el monto total de ingresos: 748 300 rublos (576 000 + 172 300). Este monto deberá anotarse en la línea 012 del Apéndice N° 1 de la hoja 02.

El Servicio de Impuestos Federales espera declaraciones rentables de los contribuyentes en marzo (anual), abril, julio y octubre. La fecha límite de presentación es el día 28 de cada mes indicado.

Declaración del impuesto sobre la renta personal

Todos los ingresos recibidos por un individuo debían declararse. Empleadores: los agentes fiscales declaran los ingresos pagados presentando cálculos utilizando los formularios 2-NDFL y 6-NDFL.

Certificado 2-NDFL - anual. La información sobre los ingresos de 2016 debe presentarse antes del 03/04/2017.

Formulario 6-NDFL - trimestralmente. El Servicio de Impuestos Federales la espera en los últimos días de abril, julio y octubre. Para el formulario anual, el período de preparación es más largo: debe presentarse antes del 1 de abril.

Informes sobre otros impuestos

Si una empresa o empresario individual tiene objetos fiscales relevantes, debe presentar declaraciones de impuestos sobre la propiedad, el transporte y la tierra al Servicio de Impuestos Federales. La fecha límite de presentación de informes para transporte y tierra es el 1 de febrero. La declaración de propiedad debe presentarse dentro del plazo establecido por la entidad constituyente de la Federación de Rusia.

Matices de informes para empresarios individuales.

Es mucho más fácil para los empresarios informar. Los funcionarios de régimen especial presentan una declaración de su impuesto (USN, UTII, PSN). Los empresarios individuales presentan la declaración 3-NDFL a OSNO antes del 30 de abril.