Як розрахувати щомісячні авансові платежі з податку прибуток протягом звітного періоду. Які терміни подання декларації з податку на прибуток? Здавати прибуток за 2 квартал

Законодавство Росії зобов'язує всіх платників податків, що у Російської Федерації, як фізичних, і юридичних, регулярно (щомісяця, щокварталу, щорічно) подавати податкову декларацію з прибутку до органу ФНС за місцем перебування підприємства. У деяких випадках папери можуть подаватися до регіональних податкових інспекцій.

У цій статті розглянемо докладніше такі питання:

• що таке податкова звітність;
• хто і коли її має здавати;
• як її заповнювати;
• як у ній відобразити прямі та непрямі витрати організацій;
• допустимий термін здавання;
• варто складати документ, якщо в підприємства збиток або прибуток нульовий.

Декларація з податку на прибуток за 2016 рік

Підготовку до оформлення документації за перший квартал необхідно починати з Додатка 1 та 2 до аркуша 02, який здають усі платники податку. Після цього переходять до строкового заповнення звітності. Титульний лист можна оформити в останню чергу, оскільки в ньому необхідно вказати кількість сторінок документа.

Декларація за 1 квартал 2016 року, порядок заповнення строково

Заповнення документації за 1 квартал 2016 року пройде легко і без проблем, якщо дотримуватися спеціальної інструкції та вже заповненого зразка.

У титульному листі вказуються такі відомості, як ІПН, КПП та номер звіту. Код періоду може бути «21», «31» і «33», якщо звітність надається за перший квартал, 9 місяців або рік відповідно.

Як заповнювати розділ 1:

• рядок «010» - вносяться відомості про місцезнаходження підприємства (юридична адреса організації чи приватного підприємства);
• рядки з «020» по «080» — зазначаються доходи та виручка від реалізації товару (послуг), заповнення відбувається на підставі здійснених розрахунків.

Нагадуємо вам про терміни подання звітності до контролюючих органів та терміни сплати податків за 2 квартал 2016 року

Вимоги щодо надання звітності в електронному вигляді через інтернет:

• Якщо середньооблікова чисельність працівників перевищує 100 осіб, то всі податкові декларації необхідно подавати в електронному вигляді.
• Декларація з ПДВ незалежно від чисельності працівників здається лише в електронному вигляді.
• Страхова звітність подається електронно у тому випадку, якщо середня чисельність співробітників перевищує 25 осіб.

Терміни подання звітності та сплати страхових внесків за 2 квартал 2016 року

Індивідуальні підприємці, у яких є наймані працівники, а також усі організації щомісяця повинні сплачувати страхові внески та щокварталу (щомісяця) подавати звітність до контролюючих органів. Якщо у звітному кварталі не нараховувалися страхові внески, необхідно буде здати нульову декларацію.

Термін подання звітності до ФСС за 2 квартал 2016 р.
У паперовому вигляді- не пізніше 20 липня 2016 р.
В електронному вигляді- не пізніше 25 липня 2016 р.

Термін подання звітності до ПФР за 2 квартал 2016 р.
Щоквартальна звітність РСВ-1:

У паперовому вигляді- не пізніше 15 серпня 2016 р.
В електронному вигляді- не пізніше 22 серпня 2016 р. (перший робочий день після встановленого терміну 20 серпня 2016 р.)

Щомісячна звітність СЗВ-М:

Звітність за формою СЗВ-М необхідно надати до ПФР не пізніше 11 липня 2016 р. (перший робочий день після встановленого терміну 10 липня 2016 р.)

Строки сплати страхових внесків у фонди
ІП (роботодавці) та організації щомісяця повинні сплачувати страхові внески до 15 числа місяця, наступного за місяцем, нарахування внесків. Якщо 15 число неробочий день, то термін закінчення вважається найближчим робочим днем.
Терміни сплати внесків до фондів за 2 квартал 2016 р. до 15 квітня (за березень), до 16 травня (за квітень), до 15 червня (за травень), до 15 липня (за червень)

Терміни подання податкової звітності та сплати податків за 2 квартал 2016 року

Терміни подання декларації з ПДВ та строки сплати ПДВ за 2 квартал 2016 р.
Податкову декларацію з ПДВслід здати у строк не пізніше 25 липня 2016 року.
Термін сплати ПДВ за 2-й квартал 2016 р.: 25 липня 2016 р., 25 серпня 2016 р., 26 вересня 2016 р. (по 1/3 від суми податку, нарахованого за 2 квартал 2016 р.).

Терміни подання звітності та сплати з податку на прибуток за 2 квартал 2016 р.
Податкова декларація з податку на прибутокза 2 квартал 2016 року представляється не пізніше 28 липня 2016 року.
Термін сплати податку на прибуток за 2 квартал 2016 року – не пізніше 28 липня 2016 року.

Терміни подання декларації з УСН за 2 квартал 2016 р. Сплата податків при застосуванні УСН.
Подання квартальної звітності з податку при застосуванні УСН не вимагається.

Організації та підприємці, які застосовують УСН, повинні сплатити авансовий платіж з податку не пізніше ніж 25 липня 2016 року.

Терміни подання звітності та сплати платникам ЕНВД за 2 квартал 2016 р.
Надіслати декларації з ЕНВД за 2 квартал 2016 р. необхідно не пізніше 20 липня 2016 р.
Сплатити податок ЕНВД за 2 квартал 2016 року потрібно не пізніше 25 липня 2016 р.

Терміни подання звітності 6-ПДФО за 2 квартал 2016 року
Розрахунок за формою 6-ПДФО за 2 квартал 2016 року надається до податкового органу не пізніше 1 серпня 2016 р.

Терміни подання звітності та сплати податку на майно за 2 квартал 2016 р.
Податкова декларація з податку майноза 2 квартал 2016 року представляється не пізніше 1 серпня 2016 року(перший робочий день після встановленого терміну 30 липня 2016 р.)
Термін сплати податку на майно за 1 квартал 2016 рік – також не пізніше 1 серпня 2016 року.

Строки подання єдиної спрощеної декларації за 2 квартал 2016 р.

Податкова єдина спрощена декларація за 2 квартал 2016 року подається не пізніше 20 липня 2016 року

Здають цю декларацію в тому випадку, якщо одночасно:
- був руху коштів на розрахункових рахунках й у касі;
- не виникало об'єктів оподаткування з тих податків, платниками яких вони визнаються.

З 19 жовтня 2016 р. втратила чинність чинна форма декларації з податку на прибуток.
Зі звітності за 2016 рік потрібно здавати нову форму декларації з податку на прибуток, затверджену Наказом ФНП Росії від 19 жовтня 2016 р. № ММВ-7-3/ [email protected]. Нова форма набула чинності з 28 грудня 2016 року. Наказом № ММВ-7-3/ [email protected]затверджено нову форму, порядок її заповнення та її електронний формат.

Довідка: Стару форму було введено у 2014 році та затверджено наказом ФНП Росії від 26 листопада 2014 року № ММВ-7-3/ [email protected]).

Стаття надана Бухгалтерії.ру інтернет-порталом на підтримку бухгалтерів у період подання звітності – . Усі матеріали захищені законодавством про авторське право. Передрук цього матеріалу або його частини заборонено.

В оновленій формі декларації враховано поправки, внесені до Податкового кодексу від часу затвердження попередньої форми податкової декларації.

У новій формі враховано такі зміни:

• запроваджено торговельний збір, який зменшує податок на прибуток;
• встановлено обов'язок російських компаній сплачувати податок з прибутку контрольованих ними іноземних компаній (Федеральним законом від 24 листопада 2014 р. № 376-ФЗ введено главу 3.4 НК РФ);
• можливість самостійно коригувати податкову базу, податки та збитки за допомогою механізму симетричного коригування (ст. 15.18 НК РФ);
• введено знижені податкові ставки, що діють у деяких регіонах РФ (території випереджувального розвитку, Крим та Севастополь).

Як заповнювати декларацію з податку на прибуток за 2016 рік Загальні правила

Аркуші декларації з податку на прибуток за 2016 рікта додатки до неї умовно можна розділити на два види:

• загальні (їх заповнюють усі фірми)
• спеціальні (їх заповнюють у випадках).

Усі організації обов'язково заповнюють:

Аркуш 01"Титульна сторінка";

Аркуш 02"Розрахунок податку";
Підрозділ 1.1 "Для організацій, що сплачують авансові платежі та податок на прибуток організацій" розділу 1 "Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, за даними платника податків (податкового агента)";

Додаток № 1 до аркуша 02 «Доходи від реалізації та позареалізаційні доходи»;

Додаток № 2 до аркуша 02 «Витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією, позареалізаційні витрати та збитки, що прирівнюються до позареалізаційних витрат».

Спеціальні листи декларації призначені лише для фірм, які отримали доходи від окремих операцій чи видів діяльності.

Аркуш 06призначений для недержавних пенсійних фондів.

Аркуш 07повинні заповнити організації, які з бюджету кошти цільового фінансування тощо (п. 1–2 ст. 251 НК РФ).

Якщо в минулих періодах підприємство зазнало збитків, які зменшують податкову базу, то до податкової інспекції треба також подати додаток 4 до аркуша 02 . При цьому його заповнюють лише за І квартал та за рік. Фірми, які мають відокремлені підрозділи, повинні заповнити додаток 5 до аркуша 02.

Якщо фірма виплачує доходи від пайової участі в інших компаніях або нараховує відсотки за державними та муніципальними цінними паперами, вона повинна заповнити Аркуш 03. І тут вона виступає у ролі податкового агента.

Якщо підприємство отримало дивіденди від російської чи іноземної фірми, а також відсотки за державними та муніципальними цінними паперами, то потрібно уявити Аркуш 04.

Підприємства (крім пенсійних фондів), які здійснювали операції з цінними паперами, мають підготувати Аркуш 05.

Якщо організація провела самостійне (симетричне, зворотне) коригування, то дані про доходи та витрати необхідно відобразити в Аркуші 08Декларації.

Аркуш 09заповнює платник податків, який є контролюючою особою іноземної компанії.

У розділі А Листа 09 вказуються відомості про контрольовану іноземну компанію, що є іноземною організацією.

У розділі Б1 Листа 09 дається розрахунок податку на прибуток цієї компанії за даними фінансової звітності.

У розділі Б2 Аркуш 09 - Розрахунок податку за правилами глави 25 Податкового кодексу.

Також Лист 09містить дві програми: Додаток №1 - "Розрахунок суми збитку або частини збитку, що зменшує податкову базу з податку на прибуток контрольованої іноземної компанії, яка є іноземною організацією" та Додаток №2 - "Розрахунок прибутку (збитку) контрольованої іноземної компанії, що є іноземною організацією, за операціями з цінними паперами та фінансовими інструментами термінових угод".

Декларацію з податку на прибуток складають у повних рублях наростаючим підсумком з початку року.

Якщо фірма відсутня той чи інший показник, передбачений у формі декларації, то у відповідній графі поставте прочерк.

Зверху на кожній сторінці потрібно вказати ІПН та КПП вашої фірми.

Як оформити титульний лист
декларації з податку на прибуток за 2016 рік

Титульний лист декларації з податку на прибуток за 2016 рік заповнюють повністю, крім розділу «Заповнюється працівником податкового органу».

За назвою декларації проставте номер коригування. Якщо декларацію подають уперше, у осередку поставте цифру «0––», якщо подають уточнену декларацію – «1––», «2––» тощо.

Якщо фірма розраховує щомісячні авансові платежі виходячи з фактичного прибутку, то код вказують у діапазоні від 35 до 46. Наприклад, якщо ви здаєте декларацію з податку за січень – квітень, вкажіть у комірці код 38, за січень – травень – 39 тощо. В останньому податковому періоді під час реорганізації чи ліквідації фірми вказують код 50.

Праворуч запишіть звітний рік.

Потім вкажіть код вашої податкової інспекції та код подання декларації до податкової інспекції за місцем обліку. Вони наведені у додатку 1 до Порядку заповнення податкової декларації з податку на прибуток. Код 214 вказують за місцезнаходженням російської фірми, яка не є найбільшим платником податків.

У центрі сторінки запишіть повну назву своєї фірми (наприклад, Товариство з обмеженою відповідальністю «Бетонінвест») та найменування відокремленого підрозділу, за який ви звітуєте.

Нижче наведіть свій код виду економічної діяльності згідно з Загальноросійським класифікатором видів економічної діяльності (ЗКВЕД).

З 1 січня 2017 року слід застосовувати коди класифікатора КВЕД 2, затвердженого наказом Росстандарту від 31 січня 2014 року № 14-ст.

Показники «Форма реорганізації, ліквідація (код)» та «ІПН/КПП реорганізованої організації (відокремленого підрозділу)» заповнюють фірми-наступники, які складають останню (або уточнену) декларацію за реорганізовану компанію. Тут вони вказують ІПН та КПП компанії до реорганізації. Коди форм реорганізації та код ліквідації беруть із додатка 1 до Порядку заповнення декларації.

Декларацію мають підписати керівник чи представник фірми.

У другому випадку необхідно вказати найменування документа, що підтверджує повноваження представника.

Почати заповнення декларації слід із додатків.

Зразок заповнення титульного листа
декларації з податку на прибуток за 2016 рік

Головні зміни у декларації з податку на прибуток за 2016 рік

Організації, які набули статусу резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку, зазначатимуть код «6» для відображення за реквізитом «Ознака платника податків (код)».

Крім цього, додано нові листи:

Аркуш 08«Доходи та витрати платника податків, який здійснив самостійне (симетричне, зворотне) коригування» - для тих організацій, які в угоді між взаємозалежними особами застосували неринкові ціни та занизили суму податку (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);

Аркуш 09"Розрахунок податку на прибуток організацій з доходів у вигляді прибутку контрольованої іноземної компанії" (з додатками).

Допомога у здачі річної звітності

Про порядок складання річної звітності за 2016 рік читайте на сайті

Як заповнювати нові та змінені листи
декларації з податку на прибуток за 2016 рік

Заповнюємо Лист 02 декларації з податку на прибуток за 2016 рік

Аркуш 02 – підсумковий. Його заповнюють на основі інших листів декларації та додатків до них.

Насамперед заповніть графу «Ознака платника податків».

Якщо фірма - сільгоспвиробник, ставте "2", якщо резидент особливої ​​економічної зони - "3". Якщо організація провадить діяльність на новому морському родовищі вуглеводневої сировини – «4». У будь-яких інших випадках вкажіть "1".

У рядку 010 покажіть доходи від реалізації (дані з рядка 040 додатка № 1 до аркуша 02).

У рядку 020 запишіть позареалізаційні доходи, відображені у рядку 100 додатка № 1 до аркуша 02.

У рядках 030 та 040 відобразіть витрати від реалізації та позареалізаційні. Ці суми візьміть із рядка 130, а також із рядків 200 та 300 додатка № 2 до аркуша 02.

У рядку 050 покажіть збитки, що утворилися при відступленні права вимоги, від реалізації майна, що амортизується, від діяльності обслуговуючих господарств, за договором довірчого управління майном (якщо вони є). Ці дані візьміть із рядка 360 додатка № 3 до аркуша 02.

У рядку 060 сформуйте загальний прибуток чи збиток. Це проміжний результат, який слід скоригувати.

Так, з отриманого прибутку треба відняти:

• доходи від пайової участі в інших підприємствах та відсотки за державними та муніципальними цінними паперами, податок з яких утриманий податковим агентом. Ці доходи переносять із листа 03;
• доходи від пайової участі в іноземних підприємствах. Ці доходи показані окремо – у аркуші 04.

Зазначені відрахування відображають у рядку 070 аркуша 02.

У рядку 090 покажіть суму пільг, передбачених статтею 5 Закону від 31 травня 1999 № 104-ФЗ. Заповнюється цей рядок учасниками Особливої ​​економічної зони Магаданської області.

У результаті в рядку 100 формується попередня податкова база. Вона визначається шляхом віднімання з показника рядка 060 показників рядків 070, 080 і 090 та підсумовування отриманого результату з показниками рядка 100 аркуша 05 та рядка 530 аркуша 06. Її можна зменшити на суму збитку (або його частини), отриманого в попередні роки (ряд. . Цю суму візьміть із рядка 150 додатка № 4 до аркуша 02. Отриманий результат відобразіть у рядку 120.

У рядку 120 буде відображено базу розрахунку податку кожен бюджет. Вона дорівнює різниці показників рядків 100 та 110 . Якщо показник рядку 100 має негативне значення, то рядку 120 вказують «0». Якщо показник рядка 110 дорівнює показнику рядка 100, також вказують "0".

У рядках 140–170 запишіть ставки податку з розбивкою бюджетів.

Рядки 130 та 170 заповнюють фірми, котрим законами суб'єктів РФ знижено податкову ставку з податку прибуток, підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Фірми, що мають відокремлені підрозділи, обчислюють податок на прибуток до бюджетів суб'єктів РФ за окремим розрахунком (додаток № 5 до аркуша 02). Тож у аркуші 02 вони проставляють лише ставку до розрахунку податку федеральний бюджет (рядок 150).

Суму податку з розбивкою за бюджетами відобразите у рядках 180–200 . При цьому у рядок 200 перенесіть дані з рядків 070 додатків № 5 до аркуша 02 по всіх відокремлених підрозділах та головному відділенню.

У рядках 210–230 наведіть дані про нараховані авансові платежі.
Так, фірми, які сплачують щомісячні авансові платежі не пізніше 28 числа кожного місяця, у декларації за 2016 рік за рядком 210 відображають суму показників рядків 180 та 290 декларації за дев'ять місяців 2016 року. За рядком 220 – відповідно суму рядків 190 та 300, а за рядком 230 – суму рядків 200 та 310 декларації за дев'ять місяців 2016 року.

Фірми, які сплачують щомісячні авансові платежі за фактично одержаним прибутком, за рядками 210–230 вказують суми нарахованих авансових платежів відповідно до попередньої декларації. Наприклад, у рядках 210–230 декларації за 2016 рік відображають показники рядків 180–200 декларації за 11 місяців 2016 року.

Також за цими рядками вкажіть суми авансових платежів, донарахованих (зменшених) за результатами камеральної податкової перевірки декларації за попередній звітний період, які враховані фірмою при розрахунку податку декларації, що заповнюється.

Якщо фірма отримувала доходи за кордоном і платила з них податок, який буде зарахований у Росії, то його суму відобразите у рядках 240-260.

Наступні три рядки призначені для обліку торгового збору.

За рядками 265, 266 та 267 зазначаються:

• сума торговельного збору, фактично сплачена до бюджету суб'єкта Російської Федерації з початку податкового періоду (рядок 265);
• сума торговельного збору, яку зменшено авансові платежі до бюджету суб'єкта Російської Федерації за попередній звітний період (рядок 266);
• сума торговельного збору, яку зменшено обчислені авансові платежі (податок) до бюджету суб'єкта Російської Федерації за звітний (податковий) період (рядок 267).

Організації, які мають відокремлених підрозділів (а також організації, відокремлені підрозділи яких знаходяться на території тільки одного суб'єкта РФ, і які при сплаті податку не розподіляють прибуток між підрозділами), за рядком 267 вказують суму сплаченого торговельного збору, відображену за рядком 265.

Однак якщо сума сплаченого торговельного збору (рядок 265) перевищує суму обчисленого за підсумками відповідного звітного (податкового) періоду авансового платежу (податку) (рядок 200), то торговельний збір враховується за рядком 267 у межах цього обчисленого авансового платежу (податку).

Таким чином, показник рядка 267 не може бути більшим за показник рядка 200.

Якщо платник податків здійснює залік податку, сплаченого поза РФ (рядок 260), і враховує сплачений торговий збір (рядок 267), то суми податку, що зараховується, і торгового збору в сукупності не можуть перевищувати суму авансового платежу (податку), відображеного по рядку.

Організації, що мають відокремлені підрозділи, суму торговельного збору, на яку зменшуються обчислені авансові платежі (податок) до бюджету суб'єкта РФ за місцем знаходження цих відокремлених підрозділів, обчислюють у Додатках № 5 до Листа 02 та відображають за відповідними рядками Листа 02.

У рядках 270, 271 або 280, 281 покажіть результат ваших розрахунків із бюджетом – суму податку до доплати чи зменшення.

Суми щомісячних авансових платежів з податку, які ви плануєте сплатити у наступному звітному періоді, запишіть у рядки 290–310. При цьому сума у ​​рядку 290 дорівнює різниці даних, зазначених у рядку 180 цієї декларації та декларації за попередній звітний період. Якщо ця різниця негативна, аванси наступного кварталу платити не потрібно. Показник рядка 290 розшифруйте у рядках 300 і 310, де вкажіть дані про заплановані авансові платежі до обох бюджетів.

Якщо ваша фірма заплатила податок за кордоном і зараховує його на сплату податку в Росії, то в рядках 290-310 вона все одно повинна вказати повну суму щомісячних авансових платежів на майбутній квартал. Рядки 290–310 не заповнюють фірми, які сплачують лише квартальні аванси з податку, а також фірми, які перейшли на сплату авансових платежів щомісячно, виходячи з фактичного прибутку.

Також ці рядки не треба заповнювати під час складання декларації за рік.

Допомога у здачі річної звітності

Про порядок складання річної звітності за 2016 рік читайте на сайті

За 2016 р. доходи та витрати ТОВ «Бетонінвест» склали (без ПДВ):

• доходи від реалізації - 2925000 руб.;
• витрати, пов'язані з реалізацією, - 1676000 руб.;
• позареалізаційні доходи - 22 400 руб.;
• позареалізаційні витрати - 38 000 руб.

Податкова база дорівнюватиме:
2925000 руб. - 1676000 руб. + 22400 руб. - 38 000 руб. = 1233400 руб.
Фірма перераховує авансові платежі з податку на прибуток щокварталу. Сума раніше нарахованих авансових платежів дорівнює 157 600 руб., У тому числі:

• у федеральний бюджет - 15 760 руб.;
• у регіональний бюджет - 141 840 руб.

Ви можете завантажити форму податкової декларації з податку на прибуток організацій.

Торговий збір у декларації з податку на прибуток

Якщо сума торговельного збору за квартал перевищить суму авансового платежу до регіонального бюджету за звітний період, на величину збору, що залишилася, разом з його сумою за наступний квартал можна зменшити авансовий платіж за наступний квартал або податок на прибуток за рік (лист Мінфіну Росії від 20 березня 2015 р. .№ 03-03-06/1/15560).

Заповнюємо Лист 03 декларації з податку на прибуток за 2016 рік

Якщо фірма виплачує дивіденди чи відсотки з державним чи муніципальним цінних паперів, вона є податковим агентом з податку прибуток і їй необхідно заповнити лист 03 декларации.

Податок, розрахований у цьому аркуші, повністю зараховується до федерального бюджету.

У АТ акціонерам виплачуються дивіденди (п. 2 ст. 42 Закону № 208-ФЗ).

У ТОВ прибуток розподіляється між учасниками (п. 1 ст. 28 Закону № 14-ФЗ). З метою оподаткування застосовується єдине поняття «дивіденди».

Це будь-який дохід, отриманий акціонером (учасником) від організації при розподілі прибутку, що залишається після оподаткування за акціями (частками), що належать акціонеру (учаснику), пропорційно часткам акціонерів (учасників) у статутному (складковому) капіталі цієї організації (п. 1 ст. 43 ПК). РФ).

Дивіденди можуть виплачуватись як фізичним особам, так і іншим організаціям. Доход оподатковується: ПДФО, якщо одержувач – фізична особа, та податком з прибутку, якщо одержувач – організація.

Допомога у здачі річної звітності

Про порядок складання річної звітності за 2016 рік читайте на сайті

У аркуші 3 декларації з податку на прибуток передбачено поле для відображення категорії податкового агента. Емітент цінних паперів, який сам виплачує дохід, у ньому має проставити код «1», а організація, яка виплачує дохід за цінними паперами, емітентом яких вона не є (депозитарій), – код «2». Організація, яка виплачує самостійно дивіденди, за виплаченими сумами заповнює розділ А листа 03.

Дивіденди у звітності

Якщо компанія-емітент переказує суму дивідендів для виплати депозитарію, то цю інформацію слід відобразити в розділі А аркуша 03 за рядком 070 «Дивіденди, перелічені особам, які не є одержувачами доходів».

Аркуш 03 потрібно заповнити за кожним рішенням про виплату дивідендів.

Розділ А Листа 3 Декларації з податку на прибуток «Розрахунок податку у вигляді дивідендів...»

У розділі А «Розрахунок податку у вигляді дивідендів (доходів від пайової участі в інших організаціях, створених на території Російської Федерації) розрахуйте «агентський» податок на прибуток з дивідендів. У графі «Вигляд дивідендів» вкажіть, за який період ви їх розподіляєте. Якщо вирішено виплатити дивіденди протягом року, то проставте код «2». При виплаті проміжних дивідендів запишіть у графі "Вигляд дивідендів" код "1". При цьому не забудьте вказати код податкового періоду та звітний рік.

По рядку 001 Необхідно вказати загальну суму дивідендів, що підлягає розподілу. Вона дорівнює показнику Д1 формули розрахунку.

У рядку 010 запишіть загальну суму дивідендів, яку власники вирішили розподілити між собою.

По рядку 020 вкажіть суми дивідендів, які нараховані на користь російських організацій, а також осіб, які не є платниками податків. У рядках 021-024 наводиться розшифровка показника рядка 020 за видами отримувачів.

По рядку 030 - Дивіденди, нараховані фізичним особам - податковим резидентам РФ.

За рядками 040 та 050 вказуються суми дивідендів, нарахованих іноземним організаціям та фізичним особам, які не є податковими резидентами РФ. Якщо податки з цих сум підлягають утриманню відповідно до міжнародних договорів за податковими ставками нижче встановленого Податковим кодексом, їх слід зазначити у рядках 051–054.

По рядку 070 відобразіть дивіденди, що перераховуються номінальним власникам цінних паперів без утримання податку.

У організацій, які є емітентами цінних паперів, сума рядків 010 та 070 відповідає показнику Д1 у формулі розрахунку податку.

По рядках 080 та 081 відбивають суми дивідендів, отриманих самої російської організацією з відрахуванням утриманого із них прибуток. При цьому із суми дивідендів, зазначених за рядком 080, за рядком 081 виділяється сума дивідендів, податок з яких обчислений за ставкою 0 відсотків. Показник рядка 081 відповідає показнику Д2 у формулі розрахунку податку.

Суму дивідендів за рядком 090 розраховують як різницю показників рядка 001 та 081 або різницю суми рядків 010 та 070 та рядка 081.
Результат рядка 090 відповідає різниці показників Д1 та Д2 у формулі розрахунку податку.

Якщо цей розділ заповнює депозитарій, то рядкам 080, 081 він ставить прочерки, а рядку 090 вказує суму виходячи з інформації, наданої йому емітентом.
Із суми, вказаної за рядком 090, виділіть:

• за рядком 091 - суму дивідендів, призначених для російських компаній та оподатковуваних за ставкою 13%;
• за рядком 092 - суму дивідендів, призначених для російських компаній та оподатковуваних за ставкою 0%.

По рядку 100 вкажіть обчислену суму прибуток з дивідендів, належних російським фірмам, які обкладають податком за ставкою 13 відсотків.

По рядку 110 відобразіть суму податку на прибуток з дивідендів, які були виплачені у попередні звітні (податкові) періоди (стосовно кожного рішення про розподіл дивідендів).

У рядку 120 вкажіть суму податку на прибуток, нараховану з дивідендів, які були виплачені в останньому кварталі (місяці) звітного (податкового) періоду стосовно кожного рішення про розподіл дивідендів.

Якщо фірма перераховує дивіденди частинами (поетапно), то сплату податку відобразіть у рядках 040 у підрозділі 1.3 розділу 1 декларації.

Розділ Б Листа 3 декларації з податку на прибуток

У розділі Б "Розрахунок податку з доходів у вигляді відсотків за державними та муніципальними цінними паперами" листа 03 наведіть дані про відповідний податок з доходів.

Спочатку заповніть рядок "Вигляд доходу". Поставте в ній код "1", якщо ви нарахували дохід у вигляді:

• відсотків за державними та муніципальними цінними паперами, за якими не передбачена виплата покупцем продавцю накопиченого купонного доходу;
• відсотків з облігацій з іпотечним покриттям, випущеним після 1 січня 2007 року;
• доходів засновників довірчого управління з іпотечних сертифікатів, виданих після 1 січня 2007 року.

Поставте у рядку «Вигляд доходу» код «2», якщо нарахований дохід у вигляді:

• відсотків з облігацій з іпотечним покриттям, емітованим до 1 січня 2007 року;
• відсотків з муніципальних цінних паперів, емітованих терміном щонайменше трьох років до 1 січня 2007 року;
• доходів засновників довірчого управління за іпотечними сертифікатами, виданими до 1 січня 2007 року.

У рядку 010 відобразіть загальну податкову базу за всіма одержувачами доходів. Відсотки, нараховані кожному одержувачу, також розшифруйте у розділі У аркуші 03.

У рядку 020 вкажіть ставку податку, за якою ви як податковий агент оподатковували нараховані доходи.
З доходів під кодом "1" у рядку "Вид доходу" податок утримують за ставкою 15%, а з доходів під кодом "2" - за ставкою 13%.

У рядку 030 відобразіть суму податку, утриманого з кожного отримувача доходу.
Показник розрахуйте так:

Рядок 030 = Рядок 010 х Рядок 020 / 100

Якщо у попередніх звітних періодах ви також нараховували податок, вкажіть його у рядку 040 , а податок за останній квартал (місяць) звітного року – у рядку 050 .
Дані про суми податку за строками сплати та самі строки відобразите за рядками 040 у підрозділі 1.3 розділу 1 декларації.

Розділ У Листа 03 декларації з податку на прибуток

У цьому розділі «Реєстр – розшифрування сум дивідендів (відсотків)» наводиться розшифровка всіх сум дивідендів чи відсотків. Для їхнього розмежування встановлено коди ознак належності:

• "А" - якщо в реєстрі наводиться розшифровка дивідендів з розділу А;
• "Б" - якщо розшифровується сума відсотків з розділу Б.

Дані по кожному російському одержувачу дивідендів наведіть на окремих сторінках із зазначенням повного найменування одержувача, ІПН, КПП, місця знаходження (адреси) одержувача із зазначенням коду суб'єкта Російської Федерації, прізвища, імені, по батькові (по батькові за наявності) керівника організації-платника податків, контактного телефону , Дати перерахування дивідендів, суми дивідендів (без зменшення на суми утриманого податку), суми податку (останні два показники вказуються в рублях).

В аналогічному порядку наводяться дані про одержувачів дивідендів, які не є платниками податку.

При перерахунку дивідендів без утримання податку депозитаріям, відомості про них та перераховані ним суми дивідендів відображаються у розділі У листа 03 декларації із зазначенням після найменування організації «податковий агент», а за рядком 070 ставиться прочерк.

За реквізитом «Тип» при поданні податковим агентом первинного розрахунку проставляється «00», при поданні уточненого (коригувального) розрахунку в розділі В зазначається номер коригування («01», «02» тощо) інформації щодо одержувача дивідендів (відсотків) ).

Акціонерне товариство отримало за результатами роботи за звітний рік чистий прибуток у розмірі 900 000 руб. Збори акціонерів розподілили її таким чином:

• іноземної компанії (не перебуває на обліку в податковій інспекції Росії) - 200 000 руб.;
• російській фірмі - 600 000 руб.;
• 100000 руб. - Виплата через депозитарію.

З дивідендів іноземної компанії емітент має утримати податок за ставкою 15%.
Суму податку з дивідендів російської фірми бухгалтер визначив за формулою
(Н = До x Сн x (Д - Д)):
(600 000 руб.: (900 000 руб. - 300 000 руб.)) x 13% x 600 000 руб. = 78000 руб.

Дивіденди виплачені у березні наступного року. Розділ А листа 03 податкової декларації та розшифрування сум дивідендів будуть наступним чином.

Ви можете завантажити форму податкової декларації з податку на прибуток організацій.

Терміни здачі декларації з податку на прибуток чітко встановлені НК РФ. У цій статті ми розповімо, хто і в якому порядку має здавати декларацію з прибутку, в які терміни потрібно вкластися, подаючи декларацію у 2019 році, і що загрожує порушенням термінів здачі.

Податок на прибуток: термін здачі декларації-2019

Загальне правило подання декларації платниками податків закріплено у п. 1 ст. 289 НК РФ: декларація подається після закінчення кожного звітного та податкового періоду.

Терміни здачі декларації з податку на прибуток (пп. 3 та 4 ст. 289 НК РФ):

• не пізніше ніж за 28 календарних днів з дня закінчення відповідного звітного періоду;
• не пізніше 28 березня року, наступного за минулим податковим періодом.

Якщо звітний термін випадає вихідний, крайньої датою вважається найближчий робочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

приклад

Декларацію за 2018 рік потрібно буде здати точно вчасно, тобто до 28.03.2019 року включно. А ось при здачі звіту за 1-й квартал 2019 року термін подання декларації потрапить на неділю, 28 квітня, і буде перенесено на понеділок, тобто на 29.04.2019.

Завантажити бланк декларації з податку на прибуток, що використовується у 2019 році, можна у цій статті.

Хто здає квартальну звітність

Якщо звітними періодами для вас є І квартал, півріччя та 9 місяців, ви повинні звітувати щокварталу та за підсумками року.

У цьому декларації подаються у такі терміни (ст. 285, п. 3 і 4 ст. 289 НК РФ):

• за 1 квартал - не пізніше 28 квітня (у 2019 році - не пізніше 29 квітня);
• за півріччя — не пізніше 28 липня (2019 року — не пізніше 29 липня);
• за 9 місяців - не пізніше 28 жовтня;
• за рік - не пізніше 28 березня.

Хто звітує помісячно

Якщо податок ви сплачуєте за фактичною прибутку, то звітними періодами вам є місяць, 2 місяці, 3 місяці тощо до кінця року (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ). Тому ви подаєте щомісячні та річні декларації.

Терміни здачі декларацій за підсумками звітних періодів такі (п. 3 та 4 ст. 289 НК РФ):

• за січень - не пізніше 28 лютого;
• за 2 місяці (січень-лютий) - не пізніше 28 березня;
• за 3 місяці (січень-березень) - не пізніше 28 квітня (у 2019 році не пізніше 29 квітня);
• і так далі, закінчуючи 28 грудня декларацією за 11 місяців (2019 року не пізніше 30 грудня).

Декларація за підсумками року здається у загальний термін — не пізніше 28 березня наступного року. При цьому ще до її подання ви починаєте новий звітний цикл. Відповідно, декларації поточних звітних періодів можуть бути надані раніше торішньої річної.

Некомерційні організації - на особливому становищі

Некомерційні організації, які не мають зобов'язань зі сплати податку на прибуток, подають лише річну декларацію. Таке правило передбачено для театрів, музеїв, бібліотек і концертних організацій, є бюджетними установами (п. 2 ст. 289 НК РФ).

Звітність податкових агентів із прибутку

Російські організації визнаються податковими агентами з податку на прибуток, якщо виплачують:

• відсотки за державними та муніципальними цінними паперами російським організаціям та іноземним організаціям, що мають постійні представництва в РФ (п. 5 ст. 286 НК РФ);
• доходи іноземним організаціям, які мають постійні представництва в РФ, не пов'язані з діяльністю таких представництв (п. 4 ст. 286, підп. 1 п. 4 ст. 282, п. 6 ст. 282.1 НК РФ);
• окремі доходи іноземним організаціям, які мають постійних представництв до (п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ);
• дивіденди іншим російським організаціям (п. 3 ст. 275 НК РФ) чи іноземним організаціям, які мають постійні представництва до (п. 3 ст. 275, п. 6 ст. 282.1 НК РФ).

Про те, як у декларації відображаються дивіденди, читайте у статті Як правильно розрахувати податок на дивіденди? .

Агенти здають розрахунок з податку прибуток після закінчення кожного звітного (податкового) періоду, у якому вони робили виплату доходів (пп. 1, 3, 4 ст. 289, ст. 285 НК РФ).

За прострочення - штраф

За порушення терміну здавання декларації ст. 119 НК РФ передбачено штраф. Його розмір - 5% не сплаченої у встановлений термін суми податку, що підлягає сплаті (доплаті) на підставі цієї декларації, за кожен повний або неповний місяць її ненадання (але не більше 30% цієї суми і не менше 1000 руб.).

Відповідальності підлягають як платники податку з прибутку, і податкові агенти.

Зверніть увагу: штраф за ст. 119 НК РФ може накладатися лише прострочені річні декларації. Якщо ви запізнитеся з «прибутковою» декларацією звітного періоду, інспекція вправі оштрафувати вас лише на 200 руб. (За ст. 126 НК РФ).

Докладніше про відповідальність, передбачену за порушення термінів подання декларації, читайте у цьому матеріалі.

Крім податкової, можлива і адміністративна відповідальність посадових осіб. Це може бути попередження чи штраф у сумі від 300 до 500 руб. (Ст. 15.5 КпАП РФ). Їх накладає суд за заявою податкової інспекції.

Якщо податкове порушення визнається таким, що не мало місця, то повинні скасувати й адміністративне покарання. Докладніше про це - у статті « Якщо податкового порушення не було, то й адміністративний штраф знімається » .

Підсумки

Декларація з податку на прибуток здається 28 числа місяця, наступного за звітним періодом, але якщо термін здавання потрапляє на неробочий день, то він переноситься на найближчий робочий день.

Скласти декларацію з податку на прибуток вам завжди допоможуть матеріали однойменної рубрики нашого сайту.

Декларація з прибутку — один із найскладніших документів податкової звітності. Це зумовлено багатьма причинами, наприклад:

• різницею схем обчислення податку, що обираються в залежності від оборотів в організації;
• різними принципами обліку доходів та витрат в організаціях;
• різними ставками з податку;
• наявністю чи відсутністю доходу від дивідендів.

І це украй обмежений перелік факторів, насправді їх десятки.

Але у всіх випадках до складу декларації з прибутку за півріччя чи інший період увійдуть:

1. Титульна сторінка.
2. Підрозділ 1.1, що входить до розділу 1. Тут відображається податок на сплату.
3. Аркуш 02. Тут деталізується розрахунок податку.
4. Додатковий лист 02:

• додаток 1 (у ньому розкриваються доходи, що враховуються при обчисленні податку);
• додаток 2 (витрати).

Термін здачі декларації залежить від цього, яка схема застосовується при сплаті податку. Усього таких схем три:

1. Сплата податку за підсумками кварталу.

Декларація здається протягом 28 днів після закінчення кожного кварталу, але за звітний період, до якого цей квартал входить, — 1 квартал, півріччя, 9 місяців. Тобто за прибутком за 2 квартал термін здачі декларації — 28 липня.

1. Сплата податку протягом кварталу (з доплатою після завершення кварталу).

Терміни подання декларації аналогічні.

1. Сплата податку за підсумками місяця.

Декларація здається протягом 28 днів після закінчення кожного місяця - з січня до грудня.

Декларація за рік (за першими двома схемами — у контексті фінансових результатів за 4 квартал, за третьою — за грудень) у всіх випадках здається до 28 березня наступного року.

Докладніше про терміни здачі формуляра читайте.

Заповнення додаткових розділів: нюанси

Додатково до декларації можуть включатися:

1. Інші підрозділи до розділу 1:

• підрозділ 1.2 (якщо фірма сплачує щомісячні аванси на прибуток);
• підрозділ 1.3 (якщо фірма сплачує податок з дивідендів чи відсотків).

1. Інші додатки до аркуша 02:

• додаток 3 (якщо потрібно вказати відомості про витрати за окремими операціями, наведеними у пп. 8.1-8.8 Порядку заповнення декларації за наказом ФНП Росії від 19.10.2016 № ММВ-7-3/ [email protected]);
• додаток 4 (при обліку збитків минулих років);
• додаток 5 (за відокремленими підрозділами юрособи);
• додатки 6 і 6б (якщо фірма входить до консолідованої групи).

1. Інші листи декларації:

• лист 03 (якщо фірма – податковий агент);
• лист 04 (якщо податок сплачено за ставками, які не зазначені у п. 1 ст. 284 НК РФ);
• лист 05 (якщо податок сплачується з особливих фінансових операцій відповідно до пп. 13.1-13.5 Порядку);
• лист 06 (якщо платник податків – НПФ);
• лист 07 (якщо фірма отримала цільове фінансування, наприклад, у рамках благодійного проекту);
• лист 08 (якщо фірма коригувала ціни у межах контрольованої угоди гаразд, визначеному ст. 105.18 НК РФ);
• лист 09 (якщо прибуток отримано з контрольованої іноземної фірми).

1. Додатки до декларації:

• дод. 1 (для відображення доходів та витрат за додатком 4 до Порядку);
• дод. 2 (для відображення доходів фізособи відповідно до пп. 18.1-18.6 Порядку).

Нюансів у підготовці звіту з прибутку величезна кількість. Наприклад, є нюанси під час заповнення рядка 210 у разі, якщо звіт складається саме за 2 квартал.

Як заповнити рядок 210 декларації за 2 квартал?

Відомості у рядок 210 (і пов'язані з нею рядки 220 та 230) вносяться, тільки якщо фірма сплачує податок за схемою, за якої сплачуються:

• протягом кварталу – аванси;
• після закінчення кварталу - доплата.

У декларації з податку на прибуток за півріччя рядок 210 (за федеральним та регіональним бюджетом — рядки 220 та 230) має містити обчислені аванси, які підлягали сплаті протягом останнього кварталу звітного періоду.

Крім того, відразу вказуються аванси, які підлягають сплаті у наступному кварталі. Ці аванси відображаються у рядку 290 (за федеральним та регіональним бюджетом - у рядках 300 і 310).

Показник, що відображається у рядку 210 у разі, якщо звітний період у декларації з податку на прибуток – півріччя, розраховується за формулою:

СТОР 210 (2 КВ) = АВ (1 КВ) / 3,

де: АВ (1 КВ) – умовний аванс за підсумками 1 кварталу.

Чи не знаєте свої права?

Показник АВ (1 КВ) вважається за такою формулою:

АВ (1 КВ) = БАЗА (1 КВ) × СТ,

де: БАЗА (1 КВ) - база в 1 кварталі.

ВАЖЛИВО! Для рядка 210 показник СТ - 20%. Для рядків 220 і 230 показник СТ дорівнюватиме відповідно 3 і 17%.

У декларації з податку на прибуток за півріччя заповнення рядка 290 передбачає наступний розрахунок:

СТОР 290 (2 КВ) = АВ (2 КВ) / 3,

де: АВ (2 КВ) - умовний аванс за підсумками 2 квартали.

Показник АВ (2 КВ) вважається за такою формулою:

АВ (2 КВ) = БАЗА (ПОЛ) × СТ - АВ (1 КВ),

БАЗА (ПОЛ) - податкова база за 1 півріччя;

СТ - ставка;

АВ (1 КВ) – умовний аванс за підсумками 1 кварталу.

У наступній декларації за 9 місяців схема відтворюється зі зрушенням на один квартал вперед.

Заповнюємо рядок 220 листа 02 декларації з податку на прибуток за 2 квартал

У рядку 220 вкажіть суму обчислених авансових платежів, що сплачуються до федерального бюджету. Цей показник дорівнює сумі рядків 190 та 300 листа 02 декларації за 1 квартал.

Якщо при підрахунку прибуткового податку за 1 квартал було зараховано суму податку, сплачену за межами РФ, зменшіть показник рядка 220 листа 02 декларації за півріччя на суму зарахованого податку з рядка 250 листа 02 декларації за I квартал (п. 5.8 Порядку заповнення прибуток).

Порядок заповнення рядка 290 декларації з податку на прибуток за 2 квартал

У рядку 290 листа 02 декларації за півріччя вкажіть суму авансових платежів, які сплачуватимете у 3-му кварталі без розбивки за рівнями бюджету. Для розрахунку показника відніміть із суми обчисленого податку за півріччя суму нарахованого податку за 1 квартал. Для самоперевірки скористайтесь формулою:

Нюанси заповнення рядків 300 – 310 декларації з податку на прибуток за 2 квартал

Рядки 300 та 310 листа 02 за півріччя заповнюються аналогічним способом, лише у розбивці за рівнями бюджету. Таким чином:

• стор. 300 листа 02 за півріччя = стор. 190 листа 02 за півріччя - стор. 190 листа 02 за 1 квартал4
• стор. 310 листа 02 за півріччя = стор. 200 листа 02 за півріччя - стор. 200 листа 02 за 1 квартал

Декларація з податку прибуток може заповнюватися десятками різних способів і мати різний склад з цієї причини. Відіграє роль, зокрема, схема сплати податку, яка може визначати не лише структуру декларації, а й порядок обчислення показників для тих чи інших її рядків.