ФНС змінила правила прийому балансу. Помилка при заповненні в Контур.Екстерн. Розділ ІV. Довгострокові зобов'язання
Загальну форму балансу наведено у Додатку № 1 до Наказу № 66н.
Видаляти якісь рядки із затвердженої форми не можна, але за бажанням можна вводити додаткові.
Наприклад, якщо організація хоче окремо показати у балансі витрати майбутніх періодів, то можна самостійно додати спеціальний рядок до розділу «Оборотні активи».
Баланс за загальною формою має графи, у яких за кожною статтею наводять показники:
- на звітну дату (при заповненні балансу за 2016 р. – на 31 грудня 2016 р.);
- на 31 грудня попереднього року (при заповненні балансу за 2016 р. – на 31 грудня 2015 р.);
- на 31 грудня року, що передує попередньому (при заповненні балансу за 2014 р. – на 31 грудня 2014 р.).
Графу 3 організації додають самостійно проставлення в ній коду рядка.
Баланс містить дві частини — актив та пасив, які мають бути рівними між собою.
В активі відображають величину необоротних та оборотних активів, а в пасиві — розмір власного капіталу та позикових коштів, а також кредиторську заборгованість.
Коди показників, що зазначаються в балансі, наведено у Додатку № 4 до Наказу Мінфіну від 02.07.2010 № 66н.
Правила заповнення балансу
Баланс завжди складається на конкретну дату (п. 18 ПБО 4/99).Крім того, у балансі наводяться аналогічні дані на 31 грудня минулого та позаминулого років (п. 10 ПБО 4/99).
Ці дані слід взяти з балансу за минулий рік.
Щоб заповнити баланс, слід сформувати оборотно-сальдову відомість за рахунками протягом року.
На основі сальдо бухгалтерських рахунків (субрахунків) із оборотно-сальдової відомості формуються рядки балансу.
Якщо у оборотно-сальдовій відомості немає даних для заповнення будь-яких рядків балансу (наприклад, рядки 1130 «Нематеріальні пошукові активи», рядки 1140 «Матеріальні пошукові активи»), то в цьому випадку проставляється прочерк (Лист Мінфіну від 09.01.2013 № 0 -02-18/01).
Порядок заповнення окремих рядків балансу
Тепер розглянемо порядок заповнення окремих рядків балансу.Розділ І. Необоротні активи
Нематеріальні активи.Залишкову вартість нематеріальних активів відображають за рядком 1110. Пункт 3 ПБУ 14/2007 «Облік нематеріальних активів», затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 27.12.2007 № 153н, дозволяє дізнатися, що належить до цієї групи. Так, для прийняття до бухгалтерського обліку об'єкта як нематеріальний актив необхідно, щоб одночасно виконувались такі умови:- об'єкт здатний приносити економічні вигоди у майбутньому, а організація має право їх отримання;
- об'єкт можна виділити чи відокремити (ідентифікувати) з інших активів;
- об'єкт призначений використання протягом тривалого часу, тобто його термін корисного використання перевищує 12 місяців;
- є можливість достовірно визначити фактичну (початкову) вартість об'єкта;
- у об'єкта відсутня матеріально-речова форма.
Нематеріальними активами не є витрати, пов'язані з утворенням юридичної особи (організаційні витрати), інтелектуальні та ділові якості персоналу організації, їх кваліфікація та здатність до праці (п. 4 ПБО 14/2007).
Результати досліджень та розробок.Витрати на дослідження та розробки, враховані на рахунку 04 «Нематеріальні активи», відображають у рядку 1120.
Нематеріальні та матеріальні пошукові активи.Ці два показники наводяться у рядках під номерами 1130 і 1140. Призначені вони організаціям - користувачам надр для відображення інформації про витрати на освоєння природних ресурсів (ПБУ 24/2011 «Облік витрат на освоєння природних ресурсів», затверджений Наказом Мінфіну від 01.10.2012). 125н).
Основні засоби.По об'єктах, що амортизуються, у рядок 1150 записують залишкову вартість основних засобів. Якщо ж йдеться про майно, що не амортизується, тоді в рядку вказують його первісну вартість. Активи, зараховані до основних засобів, повинні відповідати умовам п. 4 ПБО 6/01 «Облік основних засобів», затвердженого Наказом Мінфіну від 30.03.2001 № 26н.
Об'єкти повинні бути у власності організації або на праві оперативного управління або господарського відання. До основних засобів можна відносити також майно, отримане за договором лізингу, якщо воно враховується на балансі лізингоодержувача.
Об'єкти, які підлягають обов'язковій державній реєстрації прав власності, вважаються основними засобами з моменту їх постановки на облік, тобто, як і всі інші об'єкти. Факт подання документів до відповідної інстанції значення не має.
У розд. І форми балансу немає рядка «Незавершене будівництво».
Виникає питання:за якою статтею балансу потрібно відображати витрати на будівництво об'єктів нерухомості?
Відповідь:за рядком 1150 "Основні засоби". Про це йдеться у п. 20 ПБО 4/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.07.1999 № 43н. А найкраще до рядка 1150 додати розшифрувальний рядок «Незавершене будівництво», за яким і записати ці витрати.
Прибуткові вкладення матеріальних цінностей.Даним про дохідні вкладення матеріальні цінності відповідає показник рядка 1160. Це залишкова вартість майна, призначеного для здавання в оренду (лізинг) і враховується на рахунку 03. Якщо ж майно спочатку використовувалося для потреб виробництва та управління, але надалі було здано в оренду, його слід відбивати на окремому субрахунку рахунки 01 у складі основних засобів. Викликано це тим, що переведення вартості основних засобів у дохідні вкладення і назад у бухобліку не передбачено (Лист ФНП Росії від 19.05.2005 № ГВ-6-21/ [email protected]).
Фінансові вкладення.Для довгострокових фінансових вкладень, тобто зі строком обігу більше року, відведено рядок 1170 (для короткострокових — рядок 1240 розд. ІІ «Оборотні активи»). Тут же показують інвестиції у дочірні, залежні та інші товариства. Фінансові вкладення приймаються до обліку у сумі, витраченої їх придбання.
Вартість власних акцій, викуплених в акціонерів для перепродажу або анулювання, та безвідсоткові позики, видані працівникам, не належать до фінансових вкладень (п. 3 ПБО 19/02 «Облік фінансових вкладень», затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 10.12.2002 № 126н). Для першого показника передбачено рядок 1320. Другий показник відображають у складі дебіторської заборгованості, а саме довгострокові позики показують за рядком 1190, короткострокові — за рядком 1230.
Відкладені податкові активи.Рядок 1180 «Відстрочені податкові активи» заповнюють платники податку на прибуток. Оскільки «спрощенці» до числа не входять, у ній треба поставити прочерк.
Інші необоротні активи.Тут (рядок 1190) показуються дані щодо необоротних активів, які не знайшли відображення по інших рядках розд. І бухгалтерського балансу.
Розділ ІІ. Оборотні активи
Запаси.Вартість матеріальних запасів відображають за рядком 1210. Раніше цей показник потрібно було розшифровувати. У діючій формі розшифровка не потрібна. Однак вона потрібна, якщо показники, включені до рядка 1210, є суттєвими. У цьому випадку слід додати розшифрувальні рядки, наприклад:- Сировина і матеріали;
- витрати на незавершеному виробництві;
- готова продукція та товари для перепродажу;
- товари відвантажені і т.д.
Дебіторська заборгованість.Цей рядок 1230 призначений для короткострокової дебіторської заборгованості, тобто погашення якої очікується протягом 12 місяців після звітної дати.
Фінансові вкладення (крім фінансових еквівалентів).Для цих активів передбачено рядок 1240, за яким, зокрема, показують позики, надані організацією терміном менше 12 місяців.
Якщо ви визначаєте поточну ринкову вартість фінансових вкладень, використовуйте всі доступні джерела інформації, у тому числі дані іноземних організованих ринків або організаторів торгівлі. Такі рекомендації містяться у Листі Мінфіну Росії від 29.01.2009 07-02-18/01. Якщо на звітну дату ви не можете визначити ринкову вартість за оціненим раніше об'єктом, відображайте його за вартістю останньої оцінки.
Кошти та грошові еквіваленти.Для заповнення рядка потрібно підсумовувати вартість грошових еквівалентів (сальдо відповідних субрахунків рахунка 58) та залишки за рахунками коштів (50 «Каса», 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки», 55 «Спеціальні рахунки в банках» та 5 в дорозі").
Поняття грошових еквівалентів, нагадаємо, міститься у Положенні з бухгалтерського обліку «Звіт про рух грошових коштів» (ПБО 23/2011), затвердженому Наказом Мінфіну Росії від 02.02.2011 № 11н. До грошових еквівалентів можуть бути віднесені, наприклад, відкриті в кредитних організаціях депозити до запитання.
Інші оборотні активи.Тут (рядок 1260) показуються дані щодо оборотних активів, які не знайшли відображення по інших рядках розд. ІІ балансу.
Розділ ІІІ. Капітал та резерви
Статутний капітал (складеного капіталу, статутний фонд, вклади товаришів).По рядку 1310 бухгалтерського балансу відбивають суму статутного капіталу фірми. Вона має співпадати із сумою статутного капіталу, яка зафіксована в установчих документах компанії.
Власні акції, викуплені в акціонерів.Ми вже сказали, що якщо організація викупила власні акції (частки засновників) у статутному капіталі не для продажу, їх вартість вносять у рядок 1320. Такі акції належить анулювати, що автоматично призводить до зменшення статутного капіталу, тому показник цього рядка як величину негативну наводять в дужках. Але якщо власні акції викуплені та перепродані, вони вже вважаються активом та їх вартість потрібно вписати до рядка 1260 «Інші оборотні активи».
Переоцінка поза-обігових активів.Цьому рядку надано номер 1340 (показника для рядка з номером 1330 не передбачено). Нею показують дооцінку об'єктів основних засобів та нематеріальних активів, яку враховують на рахунку 83 «Додатковий капітал».
Додатковий капітал (без переоцінки).Суми додаткового капіталу відображають за рядком 1350. Зазначимо, що показник для цього рядка беруть без урахування сум переоцінки, які мають бути відображені вище.
Резервний капітал.Залишок резервного фонду вказують за рядком 1360. Тут відображають як резерви, утворені на вимогу законодавства, так і резерви, створені відповідно до установчих документів. Розшифровка потрібна тільки якщо показники є суттєвими.
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток).Нагромаджений за всі роки, включаючи звітний, нерозподілений прибуток показують у рядку 1370. По ньому ж відображають непокритий збиток (тільки таку суму укладають у дужки).
Складові показники (прибуток (збиток) за звітний рік та (або) за попередні періоди) можна записати у додаткових рядках, тобто зробити розшифровку за отриманими фінансовими результатами (прибуток/збиток), а також за всіма роками діяльності компанії.
Розділ ІV. Довгострокові зобов'язання
Позикові кошти.Рядок 1410 відведено для заборгованості самої організації за довгостроковими (зі строком погашення на 31 грудня 2015 р. понад 12 місяців) позиками та кредитами.Відстрочені податкові зобов'язання.Рядок 1420 року заповнюють платники податку на прибуток. «Спрощенці» до їх числа не входять, тому ставлять у цьому рядку прочерк.
Оціночні зобов'язання.Вказаний рядок 1430 заповнюється, якщо організація визнає в бухобліку оціночні зобов'язання згідно з Положенням з бухгалтерського обліку «Оціночні зобов'язання, умовні зобов'язання та умовні активи» (ПБО 8/2010), затвердженим Наказом Мінфіну Росії від 13.12.2010 № 167н. Нагадаємо, суб'єкти малого підприємництва, якими є більшість «спрощенців», можуть не застосовувати це ПБО.
Інші зобов'язання.Тут (рядок 1450) показуються інші довгострокові зобов'язання, які знайшли відображення по інших рядках розд. IV балансу. Зауважте, що показника для рядка 1440 Наказом № 66н не передбачено.
Розділ V. Короткострокові зобов'язання
Позикові кошти.У рядку 1510 вказують заборгованість за короткостроковими кредитами та позиками, взятими на строк не більше 12 місяців. При цьому суму слід відображати з урахуванням відсотків, що належать до сплати на кінець звітного періоду.Кредиторська заборгованість.Загальну суму кредиторської заборгованості фіксують у рядку 1520. І це має бути лише короткострокова заборгованість.
Зазначимо, що немає окремого рядка для заборгованості перед учасниками (засновниками) щодо виплати доходу. Суму такої заборгованості слід включати сюди і розшифровувати окремим рядком, оскільки цей показник завжди є суттєвим.
Доходи майбутніх періодів.Рядок 1530 заповнюється, коли положеннями з бухгалтерського обліку передбачено визнання цього об'єкта обліку. Наприклад, якщо ваша організація отримує бюджетні кошти чи суми цільового фінансування. Такі кошти якраз підлягають обліку у складі доходів майбутніх періодів на рахунках 98 «Доходи майбутніх періодів» та 86 «Цільове фінансування» (п. п. 9 та 20 Положення з бухгалтерського обліку «Облік державної допомоги» (ПБО 13/2000), затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 16.10.2000 № 92н).
Оціночні зобов'язання.Тут застосовні пояснення, які ми дали рядку 1430: рядок 1540 заповнюють, якщо фірма визнає у бухобліку оціночні зобов'язання. Тільки рядку 1430 відбивають довгострокові зобов'язання, а рядку 1540 — короткострокові.
Інші зобов'язання.По рядку 1550 показують інші короткострокові зобов'язання, які знайшли відображення по інших рядках розд. V балансу.
Тож ми розглянули статті балансу.
Тепер пропонуємо схему, яка допоможе визначити його показники (дебетове та кредитове сальдо за рахунками бухобліку позначимо відповідно Дт та Кт).
- Розділ I «Необоротні активи»
Рядок 1120 «Результати досліджень та розробок»= Дп 04 (аналітичний рахунок обліку витрат на НДДКР).
Рядок 1130 «Нематеріальні пошукові активи»= Дп 08 (аналітичний рахунок обліку витрат за нематеріальні пошукові витрати).
Рядок 1140 «Матеріальні пошукові активи»= Дп 08 (аналітичний рахунок обліку витрат за матеріальні пошукові витрати).
Рядок 1150 «Основні засоби»= Дп 01 - Кт 02 + Дп 08 (аналітичний рахунок обліку витрат на незавершене будівництво).
Рядок 1160 «Прибуткові вкладення матеріальних цінностей»= Дп 03 - Кт 02 (аналітичний рахунок обліку амортизації майна, що відноситься до прибуткових вкладень).
Рядок 1170 «Фінансові вкладення»= Дп 58 + Дп 55, субрахунок "Депозитні рахунки", + Дп 73, субрахунок "Розрахунки за наданими позиками" (аналітичні рахунки обліку довгострокових фінансових вкладень), - Кт 59 (аналітичний рахунок обліку резерву за довгостроковими фінансовими вкладеннями).
Рядок 1180 «Відстрочені податкові активи»= Дт 09.
Рядок 1190 «Інші необоротні активи»= вартість необоротних активів, не врахованих за іншими показниками розд. І бухгалтерського балансу.
Рядок 1100 «Разом у розділі I»= сума показників рядків 1110 - 1190.
- Розділ II «Оборотні активи»
Рядок 1220 «ПДВ з придбаних цінностей»= Дп 19.
Рядок 1230 «Дебіторська заборгованість»= Дп 62 + Дп 60 + Дп 68 + Дп 69 + Дп 70 + Дп 71 + Дп 73 (крім відсоткових позик) + Дп 75 + Дп 76 - Кт 63.
Рядок 1240 "Фінансові вкладення (за винятком грошових еквівалентів)"= Дп 58 + Дп 55, субрахунок "Депозитні рахунки", + Дп 73, субрахунок "Розрахунки за наданими позиками" (аналітичні рахунки обліку короткострокових фінансових вкладень), - Кт 59 (аналітичний рахунок обліку резерву за короткостроковими фінансовими вкладеннями).
Рядок 1250 «Кошти та грошові еквіваленти»= Дп 50 + Дп 51 + + Дп 52 + Дп 55 + Дп 57 - Дп 55, субрахунок "Депозитні рахунки" (аналітичні рахунки обліку фінансових вкладень).
Рядок 1260 «Інші оборотні активи»= вартість оборотних активів, не включена до інших показників розд. II бухгалтерського балансу.
Рядок 1200 «Разом за розділом II»= сума показників рядків 1210 - 1260.
Рядок 1600 «Баланс»= Показник рядка 1100 + Показник рядка 1200.
- Розділ III «Капітал та резерви»
Рядок 1320 «Власні акції, викуплені в акціонерів»= Дт 81. Покладіть показник у дужки.
Рядок 1340 «Переоцінка необоротних активів»= Кт 83 (аналітичний рахунок обліку сум дооцінки основних засобів та нематеріальних активів).
Рядок 1350 «Додатковий капітал (без переоцінки)»= Кт 83 (крім сум дооцінки основних засобів та нематеріальних активів).
Рядок 1360 «Резервний капітал»= Кт 82.
Рядок 1370 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)»= Кт 84 (Дп 84). При дебетовому сальдо — показник негативний (тобто має місце збиток), покладіть його на дужки.
Рядок 1300 «Разом за розділом III»= сума показників рядків 1310 - 1370. Якщо результат негативний (за наявності негативних показників за рядками 1320 та 1370), покажіть його у круглих дужках.
- Розділ IV «Довгострокові зобов'язання»
Рядок 1420 «Відстрочені податкові зобов'язання»= Кт 77.
Рядок 1430 «Оціночні зобов'язання»= Кт 96 (тільки оціночні зобов'язання з терміном виконання понад 12 місяців після звітної дати).
Рядок 1450 «Інші зобов'язання»= довгострокова заборгованість, яка не увійшла до інших показників розд. IV бухгалтерського балансу.
Рядок 1400 «Разом у розділі IV»= сума показників зазначених вище рядків 1410 - 1450.
- Розділ V «Короткострокові зобов'язання»
Рядок 1520 «Кредиторська заборгованість»= Кт 60 + Кт 62 + Кт 76 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73 + Кт 75. При цьому враховуйте лише короткострокову заборгованість.
Рядок 1530 «Доходи майбутніх періодів»= Кт 98 + Кт 86 щодо цільового бюджетного фінансування, грантів, технічної допомоги тощо.
Рядок 1540 «Оціночні зобов'язання»= Кт 96 (тільки оціночні зобов'язання з терміном виконання трохи більше 12 місяців після звітної дати).
Рядок 1550 «Інші зобов'язання»= суми заборгованостей по короткостроковим зобов'язанням, не враховані щодо інших показників розд. V балансу.
Рядок 1500 «Разом у розділі V»= сума показників рядків 1510 - 1550.
Рядок 1700 «Баланс»= Показники рядків 1300 + 1400 + 1500.
Якщо всі господарські операції відображені правильно і правильно перенесені на баланс, показники рядків 1600 і 1700 збігатимуться. Якщо ця рівність не дотримується, десь допущена помилка. Тоді потрібно перевірити, перерахувати та скоригувати внесені дані.
приклад. Заповнення бухгалтерського балансу
ТОВ, зареєстроване у 2016 р., застосовує спрощену систему оподаткування.
Залишки (Кт – кредитові, Дт – дебетові) на рахунках бухгалтерського обліку ТОВ на 31 грудня 2016 року
| Сальдо | сума, руб. | Сальдо | сума, руб. |
|---|---|---|---|
| Дт 01 | 600 000 | Дт 58 | 150 000 |
| Кт 02 | 200 000 | Кт 60 | 150 000 |
| Дт 04 | 100 000 | Кт 62 (субрахунок "Аванси") | 505 620 |
| Кт 05 | 50 000 | ||
| Дт 10 | 10 000 | Кт 69 | 100 000 |
| Дт 19 | 10 000 | Кт 70 | 150 000 |
| Дт 43 | 90 000 | Кт 80 | 50 000 |
| Дт 50 | 15 000 | Кт 82 | 10 000 |
| Дт 51 | 250 000 | Кт 84 | 150 000 |
На підставі наявних даних бухгалтер склав бухгалтерський баланс за 2016 р. за загальною формою:
| Пояснення | найменування показника | Код | На 31 грудня 2016 | На 31 грудня 2015 | На 31 грудня 2014 року |
|---|---|---|---|---|---|
| АКТИВ | |||||
| I. ПОЗАОБІТНІ АКТИВИ | |||||
| - | Нематеріальні активи | 1110 | 50 | - | - |
| - | Результати досліджень та розробок | 1120 | - | - | - |
| - | нематеріальні пошукові активи | 1130 | - | - | - |
| - | Матеріальні пошукові активи | 1140 | - | - | - |
| - | Основні засоби | 1150 | 400 | - | - |
| - | Прибуткові вкладення матеріальних цінностей | 1160 | - | - | - |
| - | Фінансові вкладення | 1170 | 150 | - | - |
| - | відкладені податкові активи | 1180 | - | - | - |
| - | Інші необоротні активи | 1190 | - | - | - |
| - | Разом у розділі I | 1100 | 600 | - | - |
| ІІ. ОБОРОТНІ АКТИВИ | |||||
| - | Запаси | 1210 | 107 | - | - |
| - | Податок на додану вартість за придбаними цінностями | 1220 | 10 | - | - |
| - | Дебіторська заборгованість | 1230 | - | - | - |
| - | Фінансові вкладення (крім грошових еквівалентів) | 1240 | - | - | - |
| - | Кошти та грошові еквіваленти | 1250 | 265 | - | - |
| - | Інші оборотні активи | 1260 | - | - | - |
| - | Разом у розділі II | 1200 | 375 | - | - |
| - | БАЛАНС | 1600 | 975 | - | - |
| Пояснення | найменування показника | Код | На 31 грудня 2016 | На 31 грудня 2015 | На 31 грудня 2014 року |
|---|---|---|---|---|---|
| ПАСИВ | |||||
| ІІІ. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ | |||||
| - | Статутний капітал (складеного капіталу, статутний фонд, вклади товаришів) | 1310 | 50 | - | - |
| - | Власні акції, викуплені в акціонерів | 1320 | (-) | (-) | (-) |
| - | Переоцінка поза-обігових активів | 1340 | - | - | - |
| - | Додатковий капітал (без переоцінки) | 1350 | - | - | - |
| - | Резервний капітал | 1360 | 10 | - | - |
| - | Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 1370 | 150 | - | - |
| - | Разом за розділом III | 1300 | 210 | - | - |
| IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ | |||||
| - | Позикові кошти | 1410 | - | - | - |
| - | Відстрочені податкові зобов'язання | 1420 | - | - | - |
| - | Оціночні зобов'язання | 1430 | - | - | - |
| - | Інші зобов'язання | 1450 | - | - | - |
| - | Разом у розділі IV | 1400 | - | - | - |
| V. Короткострокові обов'язки | |||||
| - | Позикові кошти | 1510 | - | - | - |
| - | Кредиторська заборгованість | 1520 | 765 | - | - |
| - | Доходи майбутніх періодів | 1530 | - | - | - |
| - | Оціночні зобов'язання | 1540 | - | - | - |
| - | Інші зобов'язання | 1550 | - | - | - |
| - | Разом у розділі V | 1500 | 765 | - | - |
| - | БАЛАНС | 1700 | 975 | - | - |
Графа 4 — єдина, яка потребує заповнення новоствореною організацією. У зазначеній графі відображають дані на 31 грудня звітного року, тобто 2016 року.
Також додається графа 3 для вказівки кодів рядків.
Показник рядки 1110«Нематеріальні активи» бухгалтер визначив так: з дебетового сальдо рахунку 04 віднімається кредитове сальдо рахунку 05.
Разом отримуємо 50 000 руб. (100 000 руб. - 50 000 руб.). Усі значення у бухгалтерському балансі вказані у цілих тисячах, тому у рядку 1110 записано 50.
Показник рядка 1150 «Основні кошти» визначено так: дебетове сальдо рахунку 01 - кредитове сальдо рахунку 02. Результат - 400 000 руб. (600 000 руб. - 200 000 руб.). До балансу записано 400.
У рядок 1170"Фінансові вкладення" вписано дебетове сальдо рахунку 58 - 150 тис. руб. (Тобто вважається, що всі вкладення довгострокові).
Підсумок по зведеному рядку 1100: 827 тис. руб. (97 тис. руб. (Рядок 1110) + 580 тис. руб. (Рядок 1150) + 150 тис. руб. (Рядок 1170)).
Тепер черга оборотних активів. Значення рядка 1210 "Запаси" визначено так: дебетове сальдо рахунку 10 + дебетове сальдо рахунку 43. Підсумок - 100 тис. руб. (10 тис. руб. + 90 тис. руб.).
Показник рядка 1220 "Податок на додану вартість за придбаними цінностями" дорівнює дебетовому сальдо рахунку 19, тому в баланс бухгалтер вніс 10 тис. руб.
Показник рядки 1250«Кошти та грошові еквіваленти» знайдено шляхом складання дебетового сальдо рахунку 50 і дебетового сальдо рахунку 51. Результат - 265 тис. руб. (15 тис. руб. + 250 тис. руб.). У рядку записано 265.
Підсумок по зведеній рядку 1200: 378 тис. руб. (107 тис. руб. (Рядок 1210) + 6 тис. руб. (Рядок 1220) + 265 тис. руб. (Рядок 1250)).
За підсумковою рядку 1600показана сума показників рядків 1100 та 1200. Тобто 1205 тис. руб. (827 тис. руб. + 378 тис. руб.).
В інших рядках графи 4 проставлено прочерки.
Переходимо до пасиву балансу. Показник по рядку 1310«Статутний капітал (складеного капіталу, статутний фонд, вклади товаришів)» дорівнює кредитовому сальдо рахунку 80, тобто у балансі коштує 50 тис. руб.
Рядок 1360"Резервний капітал" - кредитове сальдо рахунку 82. У нашому випадку це 10 тис. руб.
У рядку 1370"Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" показано сальдо рахунку 84. Воно кредитове. Отже, організація кінець року має прибуток. Її значення - 150 тис. руб. Брати показник у дужки не потрібно.
Показник зведеного рядка 1300 дорівнює 210 тис. руб. (50 тис. руб. (Рядок 1310) + 10 тис. руб. (Рядок 1360) + 150 тис. руб. (Рядок 1370)).
Показник для рядки 1520«Кредиторська заборгованість» (бухгалтер вважав, що вся короткострокова заборгованість) визначений таким чином: кредитове сальдо рахунку 60 + кредитове сальдо рахунку 62 + кредитове сальдо рахунку 69 + кредитове сальдо рахунку 70. Результат - 765 тис. руб. (150 тис. руб. + 500 тис. руб. + 100 тис. руб. + 15 тис. руб.).
У рядок 1500бухгалтер переніс значення з рядка 1520, оскільки інші рядки розд. V балансу не заповнювалися.
Показник підсумкової рядки 1700дорівнює сумі рядків 1300 та 1500. Отримане значення становить 975 тис. руб. (210 тис. руб. + 765 тис. руб.).
Інші рядки пасиву через відсутність відповідних даних прокреслені.
Показники підсумкових рядків 1600 та 1700 рівні. І в тому, і в іншому рядку значення - 975 тис. руб.
У Контур.Екстерн працює автоматичний конвертер для бухгалтерських форм:
- Форми №1-6 Бухгалтерська звітність (КНД 0710099);
- Спрощена бухгалтерська (фінансова) звітність (КНД 0710096);
- Звіт про фінансові результати діяльності установи (КНД 0503721).
Щоб надіслати форму в актуальному форматі, завантажте готовий файл до програми. Якщо звіт був сформований у старому форматі, Контур. Екстерн самостійно перенесе дані зі старого формату до нового.
Для решти бухгалтерських форм дані можна перенести вручну. Для цього:
- Завантажте файл
- Натисніть «Зберегти та закрити»;
- Перейдіть до розділу ФНП > Заповнити в системі > виберіть форму звіту > «Заповнити звіт»;
- При першому вході у форму звіту дані відсутні. Щоб перенести дані до нового формату, натисніть посилання «Перенести дані».
Якщо у форматі більш ранньої версії ніколи не входили, не редагували дані звіту і не завантажували готовий файл, то в останній версії перенесення даних не буде.
Помилка при заповненні в Контур.
Помилка виникає, якщо під час заповнення звіту неправильно вибрано період. Щоб її виправити, перейдіть у правильну версію звіту та сформуйте заново.
Для цього перейдіть до розділу ФНП > Заповнити в системі > виберіть форму > натисніть кнопку «Вибрати період» > виберіть період, за який необхідно сформувати звіт > «Заповнити звіт».
Якщо тільки почали заповнювати звіт, Контур.Екстрен автоматично відкриє правильний формат звіту.
За підсумками 2016 року всі організації мають надати річну бухгалтерську звітність. Про її склад, терміни та адреси подання звітності розповімо у нашій консультації.
Склад річної бухгалтерської звітності 2016 року.
Річна бухгалтерська звітність складається з бухгалтерського балансу, звіту про фінансові результати та додатків до них (ч. 1 ст. 14 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ).
- Звіт про зміни капіталу;
- Звіт про рух коштів;
- Звіт про цільове використання коштів (для некомерційних організацій);
- інші додатки (пояснення).
Про склад звітності організацій, які мають право застосовувати спрощений бухоблік, ми розповідали у .
Форми річної бухгалтерської звітності за 2016 рік затверджено Наказом Мінфіну Росії від 02.07.2010 № 66н.
Наведемо зручні для скачування бланки річної бухгалтерської звітності за 2016 рік із графою «Код»:
Форму пояснювальної записки до річної бухгалтерської звітності 2016 року не затверджено, тому формат та порядок подання пояснень організація визначає самостійно. Пояснення можуть бути оформлені в табличній або текстовій формі. При формуванні пояснень у табличній формі організації необхідно враховувати приклад, наведений у Додатку № 3 до Наказу Мінфіну Росії від 02.07.2010 № 66н.
Коли і куди подавати річну звітність
Річна бухгалтерська звітність організації зобов'язана подавати за місцем її знаходження не пізніше 31 березня за такими адресами:
- до податкової інспекції (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ);
- територіальний орган статистики (ст. 18 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Якщо 31 березня співпаде з вихідним днем, здати звітність можна буде пізніше наступного його робочого дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
За 2016 рік річну звітність до ІФНС та Росстату потрібно здати.
Бухгалтерська звітність на папері, що здається в ІФНС, повинна бути складена на машиночитаних бланках.
Машиночитані форми бухгалтерської звітності в PDF можна завантажити по .
Якщо організація підлягає обов'язковому аудиту (ст. 5 Федерального закону від 30.12.2008 № 307-ФЗ), у складі річної бухгалтерської звітності до Росстату потрібно також подати аудиторський висновок, який підтверджує достовірність бухгалтерської звітності (п. 5 ПБО 4/99). У разі, якщо на момент подання звітності до органів статистики аудит в організації не завершено, здати висновок можна буде пізніше. Зробити це потрібно пізніше 10 робочих днів із дня, наступного за датою аудиторського висновку, але обов'язково до 31 грудня року, наступного за звітним роком включно (п. 2 ст. 18 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Здавати аудиторський висновок до податкової інспекції організації не зобов'язані.
1. Налаштування конфігурації БДУ 1.0 для коректного розвантаження бухгалтерського баланса.
Для формування бухгалтерської звітності державних (муніципальних) бюджетних та автономних установ в електронній формі у форматах застосовується обробка.
Обробку для розвантаження бухгалтерської звітності «ВивантаженняЗвітностіДляФНС.epf»ви можете завантажити , або знайти у підкаталозі « AppData\Roaming\1C\1Cv82\tmplts\1c\StateAccounting\ остання версія конфігурації БДУ1.0 \cases\extrp.zip» .
Обробку слід додати до програми. Для цього перейдіть до меню . Далі «Журнал вивантаження» → «Налаштування» → «Формати експорту». У вікні, натисніть «Створити», а потім у наступному вікні натисніть "Завантажити з файлу..."та виберіть завантажений файл.
Після цього у вікні "Формат вивантаження (створення)"натисніть «Записати та закрити».
2. Вивантаження бухгалтерського балансу з конфігурації БГУ1.0.
Перейдіть до меню «Бухгалтерський облік → Регламентовані звіти → Бухгалтерська звітність». Далі « Журнал звітів», та натисніть кнопку « Вивантаження».
У вікні « Вивантаження звітів»виконайте такі настройки:
- Позначте звіти підготовлені до вивантаження, за необхідності скориставшись фільтрами у лівій частині вікна
- У правій частині вікна, у пункті "Формат обміну"виберіть раніше завантажену обробку «ВивантаженняЗвітностіДляФНС.epf».
- Виберіть «Спосіб вивантаження»і «Шлях вивантаження»
- В полі " Номер коригування»вкажіть вид документа ( 0 - первинний документ, від 1 до 999 - Номер коригування для документа, що коригує).
- Після цього натисніть кнопку « Вивантажити дані»
Увага!За загальним правилом, розвантаженню підлягають звіти зі статусом « Підготовлений» або « Затверджено». Такий статус встановлюється для звітів, які успішно пройшли контроль узгодження показників.
Після закінчення розвантаження відкриється «Протокол вивантаження звітності».
- Зайдіть у меню « Бухгалтерський облік» → « Регламентовані звіти» та виберіть « Податкова та статистична звітність».
- У вікні, натисніть кнопку « Перейти» та виберіть « Зовнішні електронні подання звітів».
- Натисніть кнопку " Завантажити» та виберіть потрібний файл.
- Перевірте правильність заповнення реквізитів звіту, натисніть « Записати» та надішліть звіт натисканням кнопки « Надсилання» - « Відправити».
Щоб подати бухгалтерський звіт за 2016 рік, потрібно скористатися новим бланком для передачі відомостей про баланс компанії. У статті опубліковано, як правильно заповнювати цей бланк по рядках, а також конкретний приклад вже повністю оформленого документа
09.11.2016Структура бухотзвітності за 2016 рік
Бухгалтерська звітна документація за 2016 рік передається компаніями одразу до двох служб за їх місцезнаходженням:
статистичну;
податкову.
За поточний 2016 рік здається така бухотзвітність:
бухгалтерський баланс;
звіт про фінансові результати;
додатки до двох названих звітів (це можуть бути залежно від ситуації звіти щодо змін капіталу, руху фінансів, цільового використання коштів).
p align="justify"> Ще законодавством передбачено, що до бухотзвітності можна додавати пояснення, які оформляються у вигляді текстів або таблиць. Але аудиторський висновок має додаватися обов'язково. Саме у ньому міститься підтвердження достовірності всіх бухгалтерських документів. Але це робиться у тому випадку, коли компанія підлягає аудиторській перевірці – ФЗ, закон №402, стаття 13, пункт 10.
Компанії некомерційного типу також здають бухотзвітність, структура якої така:
цільове використання коштів;
додатки до обов'язкових звітів.
Для ІП подібні звіти з бухгалтерії здавати не потрібно. Для суб'єктів малого підприємництва передбачено здачу бухотзвітності у спрощеному варіанті. Ось його основні нюанси:
До балансу відразу включають і звітні дані про фінансову результативність, але без деталізації.
Додатках розміщується лише та інформація, яка необхідна в оцінці фінансового стану цієї компанії чи оцінювання її фінансової результативності.
У разі відсутності відомостей для оформлення названих додатків заповнюються лише обов'язкові бланки - звіт про баланс та фінансові результати. Ці правила підтверджуються такими офіційними документами:
наказ №66н (пункт 6);
лист №03-02-07/1-80 Міністерства фінансів нашої держави;
інформація №ПЗ-3/2010 Мінфіну (пункт 17).
У які терміни слід подавати балансовий звіт за поточний 2016 рік?
Бухотзвітність за річний період здається фірмами до місцевої податкової служби протягом 3-х місяців з моменту завершення звітного періоду, тобто року - Податковий кодекс, стаття №23 (пункт 1, підпункт 5). У статистичну службу передають цей звіт у такі самі терміни - ФЗ, закон №402, стаття 18 (пункт 2).
Звітний документ із відомостями про баланс компанії за 2016 рік передають до відповідних відділень місцевих служб до 31 березня наступного року (у нашому випадку – 2017 року). Проміжна бухотзвітність, яка оформляється в компанії для зручності ведення бухгалтерії, у податкову та статистичну служби передавати не потрібно.
Чисті бланки звіту (актуальні на 2016-2017 рр.)
Завантажити чисті бланки для заповнення балансового звіту:
Особливості спрощеної форми фінансової звітності за поточний 2016 рік
Спрощена бухгалтерська (фінансова) звітність включає Бухгалтерський баланс, Звіт про фінансові результати та Звіт про цільове використання коштів. Для звіту за 2016 рік використовуються такі ключові дати:
У спрощеній формі балансу заповнюють дві обов'язкові частини:
актив - необоротні та оборотні величини;
пасив – величини свого капіталу, позикових фінансів, кредиторських заборгованостей.
Підсумкові результати за даними розділів записуються С1600 і С1700, при цьому їх цифрові значення повинні бути рівні між собою. Інші рядки також мають своє кодування, яке проставляється у додатковому стовпці (його вносять до звіту самостійно). Таке кодування проставляється за цифровим показником, що має найбільшу питому вагу у складі укрупненого показника – наказ №66н (пункт 5).
До укрупнених статей балансового звіту щодо УСН за 2016 рік входять:
| 1. Матеріальні внеоборотные активи (основні кошти + незавершені капіталовкладення у яких). | 1. Капітали і резерви (статутний капітал + додатковий і резервний капітал + нерозподілений прибуток + непокритий збиток + переоцінка основних засобів (активи нематеріального типу) + свої акційні папери (які викуплені для подальшого анулювання) чи частки засновників). |
| 2. Нематеріальні, фінансові необоротні активи (нематеріальні активи + довгострокові кошти, з включенням результатів досліджень, незавершені вкладення активи нематеріального типу, дослідження). | 2. Позикові кошти довгострокового типу (гроші, одержані в результаті кредитів або позик довгострокового характеру). |
| 3. Запаси (така сама стаття існує у загальному варіанті балансового звіту). | 3. Позикові кошти короткострокового типу (гроші, одержані за позиками чи кредитами короткострокового характеру). |
| 4. Кошти та еквіваленти (така ж стаття існує в загальному варіанті балансового звіту). | 4. Кредиторська заборгованість (цифровий показник суми заборгованості підприємства короткострокового типу перед кредиторами). |
| 5. Фінансові та інші активи оборотного типу (короткострокові вкладення + дебіторська заборгованість + інші активи). | 5. Інші зобов'язання (короткострокового та довгострокового характеру). |
Особливості загальної форми балансового звіту за 2016 рік
Особливості загальної форми балансового звіту подаються у наказі №66н, а саме у додатку №1 до нього. Цією формою можуть скористатися і суб'єкти малого підприємництва, хоча їм розроблено спрощений варіант цього звіту.
Балансовий звіт за цією формою також містить декілька граф, у яких мають відображатися показники за наступними датами (для 2016 року):
Розглянемо тепер усі нюанси щодо кожної графи окремо.
№1 - проставляється номер пояснення до балансового звіту (за наявності пояснювальної записки),
№3 - додатково додана графа для рядкового кодування.
Як і спрощена форма, загальна має дві основні частини:
Актив - відбиває розміри всіх активів, як оборотних, і необоротних.
Пасив - відбиває величину власних капіталів + позикові кошти + кредиторська заборгованість.
Розписуємо балансовий звіт за розділами:
Розділ №1 – активи необоротного характеру.
Активи нематеріального типу У С1110 прописують залишкову вартість активів нематеріального типу (відповідно до наказу №153н Мінфіну нашої держави, а саме з пунктом №3 ПБО 14/2007).
До об'єктів активів нематеріального типу належать ті, що підходять за такими критеріями:
здатність приносити зиск в економічному плані;
можливість ідентифікації (виділення/відділення) від інших активів;
призначеність для застосування протягом тривалого часового періоду (понад 12 місяців);
достовірне визначення первісної вартості об'єкта (за фактом);
немає у наявності матеріально-речовинної форми.
Приклад: якщо ці умови збігаються, то об'єкт відносять до активів нематеріального типу - це твори науки, літератури, мистецтва, різні винаходи, секретні розробки, товарні знаки і т.д. Крім цього до них можна зарахувати і ділову репутацію, яка може з'явитися при купівлі компанії як майновий комплекс (хоча це може бути лише його частина).
Фахівці рекомендують звернути увагу на наступний нюанс: до активів нематеріального типу не можна віднести витрати, що пов'язані з організацією самої компанії (юрособи), якості персоналу компанії – інтелектуальної та ділової, кваліфікаційні здібності та ставлення до трудової діяльності – ПБО 14/2007, пункт 4.
С1120 – результати досліджень та розробок, що враховуються на рахунку «04» (нематеріальні активи).
С1130 – С1140 – показники пошукових активів, як матеріальних, так і нематеріальних (для компаній, що є користувачами надр, вони відображають у цих рядках витрати, що використовуються на освоєння природних ресурсів – ПБО 24/2011, згідно з наказом №125н Мінфіну нашої держави) .
С1150 – засоби основного типу. У цей рядок вписують показник залишкової вартості коштів основного типу за об'єктами, що амортизуються, для неамортизованого об'єкта - показник первісної вартості. Ті активи, що зараховуються до коштів основного типу, обов'язково мають відповідати ПБО 6/01 (пункт 4), за наказом №26н Мінфіну. Названі об'єкти обов'язково є у власності підприємства чи праві оперативного управління чи господарювання. До коштів основного типу належить ще й майно, яке компанія отримує виходячи з лізингового договору з наступним обліком на балансі одержувача цього лізингу. Ті об'єкти, що підпадають під обов'язковий реєстраційний облік на правах власності, також належать до засобів основного типу (як тільки буде враховано на балансі компанії).
Варто звернути увагу на те, що в цьому розділі відбито витрати на будівництво нерухомих об'єктів - рядок «Незавершене будівництво». Ці витрати вносяться до цього рядка С1150 - ПБО 4/99 (пункт 20), відповідно до наказу №43н Мінфіну. Хоча можна додати додатковий рядок для розшифрування витрат на незавершене будівництво.
С1160 - відомості про доходні вкладення в матцінності. До них насамперед відносять залишкову вартість майна, що здається в оренду (тобто лізинг), з наступним урахуванням на рахунку «03». У тому випадку, коли дане майно застосовувалося у зв'язку з іншими потребами виробництва, а вже після цього здаватиметься в оренду, його відображення проводиться на окремому субрахунку рахунку «01» - склад коштів основного типу. А ось переведення вартості коштів основного типу в доходні вкладення і навпаки не проводиться - лист №ГВ-6-21/ [email protected]ФНП (від 19.05.05 р.).
С1170 – фінансові вкладення довгострокового характеру (на термін більше 12 місяців), короткострокові відображаються у С1240 – це розділ №2, рядок «Оборотні активи». До довгострокових вкладень відносять інвестиції у дочірні товариства. Враховуються фінансові вкладення у тій сумі, яка і була витрачена для їхнього придбання. При цьому вартість своїх акцій, які були викуплені у акціонерів компанії для подальшого їх перепродажу або анулювання (С1320) + безвідсоткові позики, що видаються робітникам компанії, не слід відносити до фінансових вкладень (С1190 – довгострокового типу, С1230 – короткострокового типу) – ПБО 19 /02 (пункт 3), відповідно до наказу №126н Мінфіну (від 10.12.02 р.).
С1180 – відстрочені податкові активи повинні вноситись платниками податків податку на прибуток (для УСН – «-»).
С1190 - показники за іншими активами необоротного типу, якщо вони ще не були вписані в інші рядки розділу №1.
Розділ №2 – активи оборотного типу.
С1210 - цифровий показник вартості запасів матеріального характеру, його розшифровка потрібна у тому випадку, коли дані показники вписані в С1210 (тобто є суттєвими). Для розшифрування потрібно додати наступні рядки:
матеріали/сировина;
витрати на незавершеному виробництву;
продукція у вже готовому вигляді, а також товари для подальшого перепродажу;
відвантажені товари.
С1220 - цифровий показник податку додану вартість, який нараховується на придбані цінності. Для тих, хто працює за «спрощенкою», заповнення даного рядка має бути узгоджене з обліковою політикою компанії, а саме із сумою «вхідного» ПДВ (відбивається на рахунку «19»), при цьому такі компанії не можуть бути самостійними платниками ПДВ – ПК , Стаття №346.11 (пункт 2).
С1230 – прописується дебіторська заборгованість короткострокового типу, яка потребує погашення протягом одного року.
С1240 – фінансові вкладення, крім грошових еквівалентів (позики, що надаються компанії на період менше 12 місяців). При визначенні поточної ринкової вартості вкладень потрібно використовувати усі доступні відомості, у тому числі й інформацію від іноземних організаторів торгівлі – лист №07-02-18/01 Мінфіну (від 29.01.09 р.). Якщо таке визначення ринкової вартості за вже оціненим раніше об'єктом не може бути можливим, записують показник вартості за останнім результатом оцінювання.
По рядку «Кошти та вкладення» підсумовуються цифрові показники вартості грошових еквівалентів (сальдо субрахунку рахунку «58») + залишки за рахунками (рахунки «50», «51», «52», «55» та «57»). Докладніше про грошові еквіваленти можна дізнатися з Положення – ПБО 23/2011, що затверджується наказом №11н Мінфіну нашої держави (від 02.02.11 р.). Наприклад, це депозити до запитання, які у кредитних організаціях.
С1260 - інші активи оборотного типу, що не були внесені до інших рядків цього розділу №2.
Розділ №3 - капітал та резерви.
С1310 – показник величини статутного капіталу:
складовий капітал;
статутний фонд;
товариські внески.
Цифровий показник по цьому рядку має збігатися з показником, зафіксованим у установчій документації фірми.
С1320 - свої акції або частки засновників, викуплені раніше в акціонерів компанії, але не для продажу (ті, що згодом будуть перепродані, вносяться до С1260). Вони мають бути анульовані, внаслідок чого відбувається зменшення статутного капіталу. Тому цей показник записується в дужках, оскільки має негативну величину.
С1340 - показано переоцінку активів необоротного типу. Це дооцінка об'єктів, що відносяться до основних засобів + активи нематеріального типу (рахунок «83» - додатковий капітал).
С1350 – цифровий показник суми додаткового показника (він береться без суми переоцінки зі С1340).
С1360 – показник залишку резервного фонду. До резервів відносять:
ті, що утворені на вимогу законодавчої системи нашої держави;
ті, що створено за установчими документами.
Розшифровка не потрібна тільки в тому випадку, якщо ці показники не мають істотного впливу.
С1370 - показується накопичена за роки прибуток компанії, яка була розподілена, також сюди вносять непокритий збиток з негативним показником.
Складові цих показників можна розписати в додатково доданих рядках (це і буде розшифрування фінансової результативності - прибутку/збитку).
Розділ №4 – довгострокові зобов'язання.
С1410 - позикові кошти довгострокового типу (тобто термін погашення становить понад рік).
С1420 – платники податку на прибуток записують інформацію про відстрочені податкові зобов'язання (ті, хто працює за УСН, ставлять «-»).
С1430 - оціночні зобов'язання записуються тоді, коли компанія під час ведення бухгалтерського обліку визнає їх - ПБО 8/2010 (відповідно до наказу №167н Мінфіну). Це не стосується суб'єктів малого бізнесу.
С1450 - інші зобов'язання довгострокового характеру, які були внесені до цього розділу №4.
Розділ №5 – короткострокові зобов'язання.
С1510 - заборгованість по позикових засобах короткострокового характеру (тобто тим, що були взяті на період до одного року). Ця величина має відображатися з урахуванням відсотків, які потрібно сплатити наприкінці звітного періоду.
С1520 – цифровий показник загальної суми заборгованості за кредитом короткострокового характеру.
С1530 – інформація про доходи майбутніх звітних періодів. Але це має бути передбачено положеннями бухобліку. Розглянемо з прикладу: компанія отримує певні грошові суми з бюджету чи грошові суми цільового фінансування. Подібні фінанси враховуються як прибутки майбутніх періодів. Це рахунки «98» та «86» - ПБО 13/200 (пункти 9 та 20), відповідно до наказу №92н Мінфіну нашої держави.
С1540 - оціночні зобов'язання короткострокового характеру (подібні до С1430), тобто заповнення відбувається тільки тоді, коли подібні зобов'язання офіційно визнані в бухобліку самої компанії.
С1550 – інші зобов'язання короткострокового характеру, що ще не були внесені до інших рядків розділу №5.
Інформаційна таблиця: зведення рядків балансового звіту (загальна форма)
|
№ розділу, найменування |
Порядкове кодування |
Контроль |
|
№1 - активи необоротного типу |
Дт04 (без витрат НДДКР) – Кт05 |
|
|
Дт04 (витрати на НДДКР) |
||
|
Дт08 (витрати на нематеріальні пошукові витрати) |
||
|
Дт08 (Витрати на матеріальні пошукові витрати) |
||
|
Дт01 – Кт02 (амортизація основних засобів) + Дт08 (витрати на незавершене будівництво) |
||
|
Дт03 - Кт02 (амортизація вкладень доходного типу) |
||
|
Дт58 + Дт 55 (субрахунок «Депозитні рахунки») + Дт73 (субрахунок «Розрахунки за наданими позиками) – Кт59 (резерв із фінансових вкладень довгострокового характеру) |
||
|
Цифровий показник вартості активів необоротного типу, що не враховуються в інших рядках розділу №1 |
||
|
№2 – активи оборотного типу |
Сума дебетових сальдо наступних рахунків: 10, 11, 20, 21, 23, 28, 29, 43, 44, 45 +Дт41-Кт42+Дт15+Дт16 (або Дт15-Кт16)- Кт14+Дт97 |
|
|
Дт62+Дт60+Дт68+Дт69+Дт70+Дт71+Дт73 (не рахуючи процентних позик) +Дт75+Дт76-Кт63 |
||
|
Дт58+Дт55 (субрахунок «Депозитні рахунки») +Дт73 (субрахунок «Розрахунки за наданими позиками») - Кт59 (резерв із фінансових вкладень короткострокового типу) |
||
|
Дт50+Дт51+Дт52+Дт55+Дт57-Дт55 (субрахунок «Депозитні рахунки») |
||
|
Показник вартості активів оборотного типу, що не увійшли до розділу №2 |
||
|
С1200 (підсумок у розділі №2) |
Сума рядків: з С1210 до С1260 |
|
|
С1600 (баланс) |
||
|
№3 - капітал та резерви |
||
|
Кт83 (суми дооцінки коштів основного типу та активів нематеріального типу) |
||
|
Кт83 (без сум дооцінки коштів основного типу та активів нематеріального типу) |
||
|
С1300 (підсумок за розділом №3) |
Сума рядків: зі С1310 по С137 (негативний показник отриманого результату беруть у дужки) |
|
|
№4 - зобов'язання довгострокового типу |
Кт67 (виключають нараховані відсотки, які на момент оформлення звіту мають строк погашення до одного року, вони показані у С1510) |
|
|
Кт96 (враховуються лише оціночні зобов'язання довгострокового типу) |
||
|
Заборгованість довгострокового типу, що не була відображена в інших рядках розділу №4 |
||
|
С1400(підсумок за розділом №4) |
Сума цифрових показників рядків: з С1410 до С1450 |
|
|
№5 - зобов'язання короткострокового типу |
Кт66+Кт67 (при цьому враховуються нараховані відсотки із строком погашення до одного року) |
|
|
Кт60+Кт62+Кт76+Кт68+Кт69+Кт70+Кт71+Кт73+Кт75 (враховується лише заборгованість короткострокового типу) |
||
|
Кт98+Кт86 (для цільового фінансування з бюджету) |
||
|
Кт96 (тільки оціночні зобов'язання короткострокового типу) |
||
|
Суми цифрових показників заборгованості за зобов'язаннями короткострокового типу, що не були враховані в інших рядках розділу №5 |
||
|
С1500 (підсумок за розділом №5) |
Сума показників рядків: з С1510 до С1550 |
|
|
С1700 (баланс) |
С1300+С1400+С1500 |
При правильному внесенні всіх даних цифрові показники наступних рядків дорівнюватимуть: С1600=С1700. Якщо результат не збігається, то в балансовому звіті є помилка.
Приклад заповнення бланка балансового звіту для ССП за 2016 рік (зі зразком)
Компанія «Надія» зареєстрована як товариство з обмеженою відповідальністю у поточному 2016 році. При цьому вона працює за «спрощенкою». Нам відомі такі дані, які будуть потрібні для заповнення балансового звіту:
Співробітник бухгалтерії ТОВ «Надія» заповнив бланк балансового звіту за 2016 рік за двома формами – загальною та спрощеною.
Спільними у заповненні будуть такі ключові моменти:
повна назва компанії;
вид основної діяльності;
організаційно-правова форма;
форма власності;
перекреслено одиниця виміру, яка бере участь у розрахунках (у разі всі показники вимірюються у тисячах рублів);
місцезнаходження компанії (її точна адреса);
кодувальна система.
Прочерки проставлені в обох формах у двох останніх графах, оскільки компанія «Надія» пройшла процедуру реєстрації цього 2016 року. Тому обов'язково заповнити потрібно лише графу №4, адже компанія є новоствореною. Тут записуються відомості на 31 грудня звітного річного періоду (у нашому випадку це 2016 рік).
Додатково слід додати графу №3, де записується рядкове кодування.
С1110 - активи нематеріального типу: Дт рахунку «04» мінус Кт рахунку «05» = 100 тисяч рублів - 3 тисячі 340 рублів = 96 тисяч 660 рублів (але всі цифрові показники повинні мати вигляд цілого числа, то в бланк записується цифра « 97»).
С1150 - кошти основного типу: Дт рахунку "01" мінус Кт рахунку "02" = 600 тисяч рублів - 20 тисяч 40 рублів = 579 тисяч 960 рублів (до звіту вноситься цифра "580").
С1170 – фінансові вкладення: Дт рахунку «58» = 150 тисяч рублів (таке вкладення буде довгострокового типу).
С1100 - зведений результат: С1110+С1150+С1170=97 тисяч рублів+580 тисяч рублів+150 тисяч рублів = 827 тисяч рублів.
Внесення даних щодо активів оборотного типу:
С1210 - запаси: Дт рахунку "10" + Дт рахунку "43" = 17 тисяч рублів + 90 тисяч рублів = 107 тисяч рублів.
С1220 – ПДВ за придбаними цінностями: Дт рахунку «19» = 6 тисяч рублів.
С1250 - кошти та еквіваленти: Дт рахунку «50» + Дт рахунку «51» = 15 тисяч рублів + 250 тисяч рублів = 265 тисяч рублів.
С1200 - зведений результат: С1210+С1220+С1250=107 тисяч рублів + 6 тисяч рублів + 265 тисяч рублів = 378 тисяч рублів.
С1600 - результат: С1100+С1200=827 тисяч рублів + 378 тисяч рублів = 1205 тисяч рублів.
Усі інші рядки графи №4 мають "-".
Тепер послідовність заповнення пасиву у балансовому звіті.
С1310 – статутний капітал: Кт рахунку «80» = 50 тисяч рублів.
С1360 – резервний капітал: Кт рахунку «82» = 10 тисяч рублів.
С1370 - нерозподілений прибуток і непокритий збиток: Кт рахунку «84» = 150 тисяч рублів (оскільки показник із позитивним знаком, він у дужки не береться).
С1300 - зведений результат: С1310+С1360+С1370=50 + 10 + 150 = 210 тисяч рублів.
С1520 – кредиторська заборгованість короткострокового типу: Кт рахунку «60» + Кт рахунка «62» + Кт рахунка «70» = 150 + 506 + 89 + 250 = 995 тисяч рублів.
С1500 дублює показник С1520 (це пов'язано з тим, що інші рядки цього розділу №5 залишаються не заповненими).
С1700 - зведений результат: С1300+С1500=210+995=1205 тисяч рублів.
Рядки пасиву, що залишилися, мають «-», тому що немає відповідної інформації в наявності.
Результати С1600 та С1700 рівні, це 1205 тисяч рублів. Оскільки баланс у звіті зійшовся, то дані внесені без помилок.
Графа №2 додана працівником бухгалтерії самостійно, щоб вписати до неї рядкове кодування. А у графі №3 проставлено цифрові показники.
С1150 – вартість коштів основного типу = 580 тисяч рублів.
С1170 - фінансові вкладення та нематеріальні активи необоротного типу: 97 +150 = 247 тисяч рублів.
С1210 – запаси = 107 тисяч рублів.
С1250 - кошти та еквіваленти = 265 тисяч рублів.
С1260 – активи оборотного типу, що не увійшли до інших рядків = 6 тисяч рублів.
С1600 - зведений результат розділу активу: С1150+С1170+С1210+С1250+С1260.
Тепер розглянемо пасив балансового звіту.
С1370 - нерозподілений прибуток за рядком «Капітали та резерви»: 50+10+150=210 тисяч рублів (обчислюється за показником, що має найбільшу питому вагу у складі укрупненого показника).
С1520 – кредиторська заборгованість короткострокового типу = 995 тисяч рублів.
Інші рядки графи №3 залишаються із «-», бо інформація відсутня. У графі №2 також можна ставити «-» або проставити відповідне показник кодування.
С1700 - результат за пасивом: С1370+С1520.
Так як при звірці результатів підсумкових рядків - С1600 та С1700, ми отримуємо однакове число - 1205 тисяч рублів, то балансовий звіт заповнений правильно.
Ці форми підписує керівний працівник компанії «Надія». Після цього проставляється дата підписання документів.
Світлана
А що хіба Спрощена бухотзвітність надається на старих бланках?