Форма РСВ за 1 квартал нульовий. Нульовий розрахунок страхових внесків до податкової. Чи подається нульовий розрахунок за страховими внесками, коли роботодавець не робив виплати фізособам
Головна - Консультації
Чи зобов'язані організації подавати до податкового органу розрахунок зі страхових внесків за відсутності показників, які в ньому відображаються?
Коментар до листа Мінфіну Росії від 24.03.2017 N 03-15-07/17273
Одним із основних завдань, що стоять перед ФНП, протягом останніх років є вдосконалення податкового адміністрування. У цій частині чиновники просунулися вперед дуже серйозно — тепер навіть найпроблемніші декларації з ПДВ і перевіряються в автоматичному режимі. Робота йде і над скороченням обсягу звітності організацій (ІП). Щоправда, тут успіхи менш однозначні.
З одного боку, у зв'язку з передачею повноважень щодо адміністрування страхових внесків (за винятком внесків на травматизм) податковим органам зі страхових внесків страхувальники звітують, можна сказати, в одне вікно.
З іншого боку, обсяг нового Розрахунку зі страхових внесків (утв. Наказом ФНП від 10 жовтня 2016 р. N ММВ-7-11/ [email protected], Далі - Розрахунок по внесках) досить великий. Плюсом є лише те, що окремі показники не потрібно дублювати в різних видах звітності. Проте практично виникає ще одна проблема. Мова йде про необхідність подання Розрахунку у разі, якщо компанія фактично не веде діяльність та жодних виплат на користь фізосіб не нараховує. Чи потрібно в цьому випадку здавати "нульовку"?
Нульовий розрахунок щодо страхових внесків до ІФНС: чи потрібно здавати у 2017 році
Мінфін у листі від 24 березня 2017 р. N 03-15-07/17273 впевнено заявив, що Податковим кодексом (далі — Кодекс) не передбачено звільнення від виконання обов'язку платника страхових внесків за поданням Розрахунків у разі нездійснення організацією фінансово-господарської діяльності. У пункті 7 статті 431 Кодексу закріплено, що платники страхових внесків, які здійснюють виплати та інші винагороди фізособам, зобов'язані представляти Розрахунок за внесками не пізніше 30 числа місяця, наступного за розрахунковим (звітним) періодом, до податкового органу за місцем свого обліку.
Треба сказати, що свого часу Мінпраця також наполягала на тому, що звітувати за внесками потрібно і за нульових показників (див. лист Мінпраці від 13 липня 2016 р. N 17-4/ООГ-1055). Мовляв, представляючи розрахунки з нульовими показниками, платник заявляє до контролю за сплатою страхових внесків про відсутність виплат і винагород на користь фізосіб, які є об'єктом оподаткування страховими внесками, і, відповідно, про відсутність сплачених сум страхових внесків.
Таке саме пояснення необхідності здавати "нульовки" по внесках зараз наводить і Мінфін. Відмінність лише в тому, що подаються ці "нульовки" тепер до податкових органів. Щоправда, фінансисти зазначили, що це також потрібно зробити і для того, щоб податківці змогли поділити страхувальників на дві групи страхувальників — тих, хто не сплачує внески, оскільки не веде діяльності, і тих, хто про цей обов'язок "забуває". Якщо говорити про відповідальність, то розмір штрафу за неподання "нульового" розрахунку по страхових внесках складе 1000 руб. (п. 1 ст. 119 ПК, див. лист ФНП від 30 грудня 2016 р. N ПА-4-11/25567). Тобто якщо, наприклад, компанія не зробить звіт за підсумками першого кварталу, півріччя, 9 місяців і року, то розмір штрафних санкцій складе вже 4 000 руб. Таким чином, компанії не звільнені від подання до податкового органу "нульового" Розрахунку щодо внесків. Крім титульного листа Розрахунку у таких ситуаціях потрібно включити до складу Розрахунку розділ 1, підрозділи 1.1 та 1.2 додатка N 1 до розділу 1, додаток N 2 до розділу 1, розділ 3. При цьому врахуйте, що у "нулівках" кількісні та сумові показники заповнюються значенням "0" ("нуль"), в інших випадках у всіх знако-місцях відповідного поля проставляється прочерк. Зазначимо, що у статті 431 Кодексу встановлено обов'язок представляти Розрахунок із внесків лише для страхувальників, які здійснюють виплати на користь фізосіб. Відповідно, на індивідуальних підприємців, які не мають найманих працівників, ця вимога не поширюється. Тому, наприклад, у ситуації, коли, припустимо, у 2016 році ІП здійснював виплати на користь фізосіб (був зареєстрований як страхувальник), а в першому кварталі 2017 року у нього не було жодного найманого працівника, "нульовий" Розрахунок за внесками він здавати не повинен, але… Безпечніше його все ж таки здати або у довільній формі проінформувати податкову інспекцію про те, що ІП з 1 січня 2017 року більше не є страхувальником, який робить виплати на користь фізосіб. В іншому випадку податківці можуть за неподання Розрахунку навіть заблокувати розрахунковий рахунок ІП. І хоча в Мінфіні вважають, що податкові органи на це не мають права (див. лист Мінфіну від 12 січня 2017 р. N 03-02-07/1/556), у представників ФНП щодо цього прямо протилежна думка (див. лист ФНП від 27 січня 2017 р. N ЕД-4-15/1444).
Травень 2017 р.
Страхові внески, Податкова звітність, Оптимізація страхових внесків
склад 1 рсв 1 якщо немає співробітників
Питання щодо оформлення та подання щомісячної звітності – «Відомості про застрахованих осіб» за формою СЗВ-М
Таким чином, для вирішення питання про подання або неподання на конкретну застраховану особу щомісячної звітності необхідно виходити з наступного: 2) чи діяв даний договір у звітному періоді – місяці (Відомості за формою СЗВ-М підлягають поданням, якщо у звітному періоді відповідний договір діяв як мінімум 1 день); 3) не має значення, чи здійснювалися у звітному періоді нарахування та виплата заробітної плати (винагороди) за цим договором та страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування. Застраховану особу, яка працювала за трудовим договором, було звільнено (трудовий договір розірвано) 1 липня 2017 року (тобто.
Звітність ТОВ без працівників
Чи обов'язково укладати трудовий договір з єдиним засновником компанії, який має намір виконувати функції директора?
Зразок нульового розрахунку зі страхових внесків 2018
Якщо так, то існування ТОВ без працівників неможливо у принципі.
Питання про трудовий договір із керівником-власником викликає суперечки вже 20 років.
Підхід контролюючих органів до відповіді це питання змінювався неодноразово. 2002 року Трудовий кодекс зафіксував обов'язковість письмової форми трудового договору з усіма працівниками без винятків, включаючи власників організації. Проте Роструд, спираючись на статтю 273 ТК РФ.
заперечив: єдиний засновник не може бути працівником організації, тому з ним укладати трудовий договір не потрібно.
Нульова звітність до ПФР
У 2017 році термін для підготовки звіту збільшиться - подати форму можна до 15 числа місяця, що настає за звітним.
Нульова форма звітності передбачає, що показники в ній дорівнюватимуть нулю. Так як СЗВ-М не містить числових показників, вона в принципі не може бути нульовою. Якщо компанія або ІП мають працівників, які працюють за трудовим договором або договором ДПГ, незалежно від того, були нарахування оплати за місяць чи ні, СЗВ-М подається.
Порада! Перед складання СЗВ-М перевірте, чи є у вас застраховані особи. Якщо відповідь позитивна – здавайте звіт, вказавши всіх працюючих.
Куди подаємо РСВ-1 за 4 квартал 2017 року
Подати цю звітність зі страхових внесків потрібно до ПФР усім компаніям та підприємцям, зареєстрованим у позабюджетному фонді у статусі роботодавців. Тобто тим, хто має працівників, із якими укладено як трудові договори, так і цивільно-правові угоди.
РСВ-1 за 4 квартал минулого року потрібно подати також і адвокатам, нотаріусам та іншим особам із приватною практикою.
Якщо в компанії немає співробітників, але є засновник або гендир в єдиній особі, він також є застрахованим співробітником, а значить, його юридичній особі (компанії) потрібно подати відомості за обговорюваною формою, при цьому неважливо чи здійснювалося у звітному періоді нарахування будь-яких виплат або ні.
Дата публікації: 17.08.2017 17:58 (архів)
Управління ФНП Росії у Удмуртській Республіці звертає увагу, що відповідно до статті 6 «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації» страхувальниками з обов'язкового пенсійного страхування є:
- особи, які здійснюють виплати фізичним особам, у тому числі організації, індивідуальні підприємці, фізичні особи;
- індивідуальні підприємці, адвокати, арбітражні керуючі, нотаріуси, які займаються приватною практикою.
Якщо страхувальник одночасно належить до кількох категорій страхувальників, зазначених у підпунктах 1 та 2 статті 6 названого Закону, то обчислення та сплата страхових внесків провадиться ним з кожної підстави.
Таким чином, законодавець розділив індивідуальних підприємців на дві окремі категорії страхувальників та платників страхових внесків: індивідуальних підприємців, які здійснюють виплати фізичним особам, та індивідуальних підприємців, які самостійно сплачують страхові внески за себе.
Індивідуальний підприємець, який сплачує страхові внески як фіксованого платежу, є страхувальником стосовно себе самому.
Індивідуальний підприємець, який уклав трудові (цивільно-правові) договори з найманими працівниками, є страхувальником стосовно цих працівників та зобов'язаний сплачувати страхові внески на обов'язкове пенсійне, медичне та соціальне страхування цих працівників.
Відповідно до пункту 22.1 Порядку розділ 3 «Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб» Розрахунок заповнюється платниками на всіх застрахованих осіб за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду, у тому числі на користь яких у звітному періоді нараховано виплати та інші винагороди.
Статтею 7 Федерального закону від 15.12.2001 № 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації" визначено, що застраховані особи - це особи, на яких поширюється обов'язкове пенсійне страхування відповідно до цього Федерального закону, у тому числі працюючі за трудовим договором або за договором цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт та надання послуг.
Таким чином, у розділі 3 Розрахунку платник зазначає дані про всіх фізичних осіб, з якими укладено, зокрема, трудові договори або договори цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт та (або) надання послуг, незалежно від того, що провадились у їх користь виплати, що оподатковуються страховими внесками, чи ні.
При цьому у підрозділі 3.1 розділу 3 зазначаються персональні дані фізичної особи: П.І.Б., ІПН, СНІЛЗ та ін. (пункти 22.8 – 22.19 Порядку). У підрозділі 3.2 розділу 3 зазначаються відомості про суми виплат, обчислених на користь фізичної особи, а також відомості про нараховані страхові внески на ОПС (пункти 22.20 – 22.36 Порядку).
Відповідно до пункту 22.2 Порядку, якщо в персоніфікованих відомостях про застрахованих осіб відсутні дані про суму виплат та інші винагороди, нараховані на користь фізичної особи за останні три місяці звітного (розрахункового) періоду, підрозділ 3.2 розділу 3 Розрахунку не заповнюється.
Таким чином, щодо застрахованих осіб, яким протягом останніх трьох місяців звітного (розрахункового) періоду не нараховувалися виплати та інші винагороди, платником заповнюється розділ 3 Розрахунку, за винятком підрозділу 3.2. Аналогічна позиція викладена у роз'ясненнях ФНП Росії від 17.03.2017 № БС-4-11/4859.
На підставі вищевикладеного вважаємо, що індивідуальний підприємець (роботодавець), який має найманих працівників через укладені ним трудові (цивільно-правові) договори, зобов'язаний подавати розрахунки за страховими внесками, у тому числі, якщо фінансово-господарська діяльність у звітному (розрахунковому) періоді не велася, виплати та винагороди найманим працівникам не виплачувались.
У разі відсутності у платника страхових внесків - індивідуального підприємця, який є страхувальником стосовно найманих працівників, виплат на користь фізичних осіб протягом того чи іншого розрахункового (звітного) періоду, індивідуальний підприємець зобов'язаний подати у встановлений термін до податкового органу Розрахунок, що містить нульові показники про виплати.
РСВ-1 ПФР здається у будь-якому разі, навіть якщо компанії та ІП не вели діяльність і не нараховували зарплату. Ми навели зразок заповнення (нульовий РСВ-1 ПФР) та розібрали складні моменти складання
Коли здавати нульовий РСВ-1 ПФР у 2016 році
Ваша компанія не нараховувала зарплату та не вела діяльність? Все одно здавайте нульовий РСВ-1 ПФР (зразок заповнення – наприкінці статті). Терміни здачі РСВ-1 у 2016 році наступні:
- до 16 травня для паперового звіту за перший квартал; до 20 травня для електронного;
- до 15 серпня для паперового звіту за півріччя; до 22 серпня для електронного;
- до 15 листопада для паперового звіту за 9 місяців; до 21 листопада для електронного;
- до 15 лютого 2017 для паперового звіту за рік, до 20 лютого 2017 для електронного.
За запізнення із звітом фонд оштрафує. Але оскільки звіт нульовий, фахівець фонду має право застосувати лише мінімальний штраф - 1000 рублів.
Чи потрібно здавати нульовий РСВ-1 ПФР підприємцю, якщо немає найманих співробітників – це залежить від того, чи зареєстрований підприємець у фонді як роботодавець чи ні. Якщо не зареєстровано, то нульовий звіт не потрібний. ІП сплачує страхові внески лише за себе. Але здавати РСВ-1 за ними він не буде. А ось підприємець, який стоїть на обліку у фонді як роботодавець, повинен здавати нульовий РСВ 1. Причому навіть у тому випадку навіть якщо у нього немає співробітників.
Порядок заповнення нульового РСВ-1 ПФР
Здавати нульову звітність до ПФР треба формою РСВ-1. Форму та порядок її заповнення Правління пенсійного фонду затвердило постановою від 16 січня 2014 р. № 2п.
Нульова звітність до ПФР складається з трьох аркушів: титульного, розділу 1 та 2 (підрозділ 2.1). А якщо співробітники компанії в адміністративній відпустці – то до цих розділів додайте розділ 6 та підрозділ 2.5. На співробітників в адміністративній відпустці компанія має подати розділ 6 із кодом "НЕОПЛ", адже з ними діють трудові договори. Це нам підтвердила Наталія Бакуліна, начальник відділу персоніфікованого обліку УПФР у Краснозерському районі Новосибірської області.
На кожному аркуші не забудьте поставити дату, підпис та реєстраційний номер у ПФР (на верху).
На титульному листі заповніть усі розділи, крім « Заповнюється працівником ПФР».
В полі " Номер коригування» напишіть « 000 », якщо здаєте розрахунок за цей період уперше. Якщо уточнюєте інформацію у вже зданому розрахунку, вкажіть порядковий номер уточнення. Наприклад, « 001 », « 002 ». А в полі « Причина уточнення» впишіть один із кодів:
- якщо коректуєте розрахунок щодо сплати страхових внесків;
- якщо уточнюєте розрахунок через коригування внесків на обов'язкове пенсійне страхування;
- коли уточнюєте нульову звітність до ПФР через коригування внесків на обов'язкове медичне страхування або інших показників, які не торкаються відомостей індивідуального обліку про застрахованих осіб.
В полі " Звітний період (код)» впишіть код періоду, за який подаєте нульову звітність до ПФР:
- 3 – за I квартал;
- 6 – за півріччя;
- 9 – за дев'ять місяців;
- 0 – за рік.
А в полі « Календарний ріквкажіть рік, за який здаєте розрахунок.
В полі " Кількість застрахованих осіб» вкажіть загальну кількість працівників, за яких сплатили внески. Воно має дорівнювати кількості розділів 6, представлених у складі звіту (п. 5.10 розділу II Порядку, затвердженого постановою Правління Пенсійного фонду РФ від 16 січня 2014 р. № 2п).
В полі " Середньооблікова чисельність» зафіксуйте чисельність працівників, розраховану за правилами статистики.
Якщо розрахунок підписує керівник компанії, то в осередках для підпису, проставте «1» та його П.І.Б. Підпис директора завірте печаткою, вкажіть дату підписання.
У таблицях розділів 1 і 2 ставте нулі або «х» (див. Зразок заповнення: нульовий РСВ-1 ПФР).
У розділі 2 не забудьте встановити код тарифу. Сплачуєте внески за звичайними, а не зниженими тарифами? Тоді ставте тут:
- 01, якщо застосовуєте ОСНО;
- 52, якщо УСН;
- 53 для ЕНВД.
Нульовий РСВ за 1 квартал 2019 року потрібно оформити тим роботодавцям, які не мають даних для заповнення відомостей в обов'язкових розділах цього звіту. Розглянемо, коли потрібно складати такий звіт та як правильно його оформити.
У яких випадках здається нульовий РСВ і чи обов'язково його подавати
РСВ - звіт роботодавця, присвячений обчисленню страхових внесків на доходи, що виплачуються найманим працівникам. Здавати його потрібно обов'язково навіть тоді, коли поля, відведені в основних розділах для нарахованих доходів і внесків, заповнювати нічим, тобто немає для цього даних (лист ФНП Росії від 12.04.2017 № БС-4-11/ [email protected]). Таку ситуацію можна охарактеризувати як «фінансово-господарська діяльність не велася, зарплата не нараховувалася та не виплачувалася». Здаючи нульовий РСВ, роботодавець дає зрозуміти податковому органу, що щодо нарахування страхових внесків у нього склалося саме таке становище.
Коли насправді воно може виникати? Наприклад:
- при тимчасовому зупиненні діяльності;
- сезонно виникає завантаженості;
- ще фактично не розпочатій роботі майбутнього платника внесків, що недавно зареєструвався;
- вже завершеної діяльності роботодавця, що підлягає подальшій ліквідації.
Повністю нульовим (тобто з нулями у всіх полях, що відповідають цифровим показникам нарахувань) звіт (протягом року складений наростаючим підсумком) буде лише тоді, коли діяльність початку року відсутня. Через це найбільш часто створюваним з нульовими даними виявляється РСВ, що формується за 1 квартал. Поява даних у пізніших періодах року автоматично переводить звіт до розряду ненульових.
На нашому форумі можна отримати відповідь на будь-яке питання щодо обчислення та сплати внесків із заробітної плати, а також складання звітності за ними. Наприклад, можна дізнатися, чи потрібно надавати у ПФР форму СЗВ-М засновником під час ліквідації організації.
Де завантажити зразок заповнення нульового РСВ за 1 квартал 2019 року
Особливостей у оформлення нульового РСВ небагато. Заповнити в ньому потрібно лише обов'язкові для здачі листи (титульний, розділи 1, 3 та з додатків до розділу 1 — ті, які призначені для даних щодо обов'язкових платежів, що нараховуються за основними тарифами).
Звіт заповнюється так само, як і звичайний звіт, тобто до нього вносяться:
- дані по особі, що звітує;
- відомості про період звіту (1 квартал має шифр 21);
- код приймаючого органу;
- КБК платежів, яким присвячено звіт;
- підписи відповідальної особи та дата підписання;
- порядкові номери місяців поточного кварталу розділ 3.
А от у полях, де мають проставлятись кількість застрахованих осіб або суми нарахувань, стоятимуть нулі (п. 2.20 Порядку заповнення звіту, затвердженого наказом ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/ [email protected]). За відсутності інформації щодо інших даних у відведених їм полях слід поставити прочерки.
Чи існує зразок нульового РСВ за 1 квартал 2019 року? Так! Приклад заповнення нульового РСВ за 1 квартал 2019 року можна скачати на нашому сайті.
УВАГА! Фіскали планують оновити бланк ЄРСВ до звітності за 1 квартал. Подробиці див. Ми обов'язково повідомимо вихід нового формуляра. Слідкуйте за новинами у рубриці «Єдиний розрахунок страхових внесків» .
Як здати нульовий звіт щодо страхових внесків
Здавання нульового РСВ також відбувається за звичайними правилами. Направити його до податкового органу потрібно обов'язково у строк (для 1 кварталу 2019 року він спливає 30.04.2019). Несвоєчасна подача призводить до штрафу, який у його мінімально можливій сумі (1 000 руб.) Нараховуватиметься навіть за відсутності цифрових показників в основних розділах звіту (п. 1 ст. 119 НК РФ).
А ось форму передачі звіту в ІФНС можна вибрати будь-яку з існуючих (електронну або паперову), оскільки обмеження, яке зобов'язує застосовувати лише електронний спосіб, залежить від кількості осіб, за даними про виплати яких формується звіт. Для нульового звіту їх кількість також дорівнює нулю, тобто обмеження чисельності для такого звіту не має сили.
Підсумки
У ситуації відсутності діяльності у роботодавця може скластися ситуація, коли протягом 1 кварталу року нарахування доходів працівникам відсутня. Таке становище не звільняє від здавання РСВ, але в цьому випадку треба сформувати нульовий звіт. Оформляється та здається він за загальновстановленими правилами у складі обов'язкових для заповнення розділів. Єдиною його відмінністю буде наявність у полях, призначених для кількісних та сумових показників, нулів.
Чи потрібно у 2017 році здавати в ІФНС нульовий розрахунок щодо страхових внесків? Чи справді податківці мають право заблокувати розрахунковий рахунок за неподання нульової звітності? Які розділи нульового розрахунку необхідно заповнювати? Чи є офіційні роз'яснення з цих питань, чи потрібно консультуватися у своїй інспекції? Роздуми на цю тему ви знайдете в цій статті, а також можете завантажити зразок нульового розрахунку.
Нульові РСВ-1 до 2017 року
До 2017 року розрахунки за страховими внесками за формою РСВ-1 усі страхувальники (компанії та ІП) зобов'язані були здавати до територіальних підрозділів ПФР. Розрахунок являв собою звіт про страхові внески на обов'язкове пенсійне та медичне страхування, які розраховувалися з виплат на користь працівників.У деяких випадках організація чи ІП не ведуть діяльності або з різних причин не виплачували працівникам заробітну плату. Однак у Листі Мінпраці Росії від 29.09.2014 № 17-4/ООГ-817 повідомлялося, що якщо страхувальник не виробляє жодних виплат та винагород на користь фізичних осіб, то РСВ-1 представляти все одно потрібно. Щоб сказати, що страхувальник не зобов'язаний сплачувати внески. Крім того, якщо дотримуватись рекомендацій Мінпраці, то нульовий розрахунок до 2017 року потрібно було здавати і на єдиного директора-засновника, який не отримує заробітної плати.
Подання нульового РСВ-1 до 2017 року нічим не відрізнялося від здачі РСВ-1 з ненульовими значеннями. Єдине – при здачі «нульовки» іноді співробітники фонду просили докласти до неї пояснювальної записки, в якій пояснити нульові значення, припустимо, незнанням діяльності.
Нова форма розрахунку з 2017 року
З 1 січня 2017 року форму РСВ-1, затверджену Постановою Правління ПФР від 16 січня 2014 року № 2п, скасували. Востаннє бухгалтери звітували за формою РСВ-1 за 2016 рік.З 2017 року страхові внески (крім внесків на травматизм) перейшли «під крило» податківців. За періоди починаючи з I кварталу 2017 року розрахунок страхових внесків на обов'язкове пенсійне, соціальне та медичне страхування потрібно здавати до податкової інспекції. Форма розрахунку – абсолютно нова. Вона затверджена Наказом ФНП Росії від 10 жовтня 2016 року № ММВ-7-11/551.
Серед бухгалтерів нову форму найчастіше називають «єдина форма розрахунку», оскільки вона поєднує у собі інформацію про різні види страхових внесків.
Хто зобов'язаний здавати в ІФНС розрахунки у 2017 році
Розрахунок за страховими внесками у 2017 році, за загальним правилом, здають усі страхувальники:- організації та їх відокремлені підрозділи;
- фізособи, які є підприємцями;
- глави селянських (фермерських) господарств.
- працівники, які працюють на підставі трудових договорів;
- генеральний директор – єдиний засновник;
- фізособи - виконавці за цивільно-правовими договорами (наприклад, договорами підряду чи надання послуг).
Нульовий бланк: чи потрібно заповнювати
У 2017 році єдиний розрахунок зі страхових внесків потрібно здавати до ІФНС незалежно від того, чи вела організація чи ІП діяльність у звітному періоді чи ні. І зовсім не має значення, чи нараховувалася застрахованим особам зарплата та інші виплати чи ні. Так вважають опитані нами телефоном співробітники деяких ІФНС. Найчастіше, вони посилаються на пункт 1 статті 419 Податкового кодексу РФ і пункт 1.1 Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 10 жовтня 2016 року № ММВ-7-11/551.Наші експерти звернулися до зазначених положень нормативних правових актів та зауважили, що в них йдеться лише про тих платників страхових внесків, які здійснюють виплати та винагороди фізичним особам:
«Платниками страхових внесків визнаються особи, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам:
- організації;
- індивідуальні підприємці;
- фізичні особи, які не є індивідуальними підприємцями
Таким чином, на наш погляд, нульовий розрахунок зі страхових внесків у 2017 році здавати не потрібно, якщо сума внесків до сплати дорівнює нулю і коли жодних нарахувань та виплат на користь фізичних осіб не було. Адже у такій ситуації організація чи ІП не визнається платником страхових внесків. Проте зауважимо, що поки що офіційних роз'яснень щодо питання необхідності здачі розрахунку з нульовими показниками у 2017 році відсутні. Тому зацікавленим особам є сенс звертатися за відповідною інформацією до податкового органу за місцем обліку. І вже потім ухвалити виважене рішення.
Якщо в компанії лише керівник
Чи потрібно здавати нульовий розрахунок страхових внесків у 2017 році, якщо в організації значиться тільки генеральний директор, а фірма не веде діяльність і не видає зарплату? За нашою інформацією, податківці на місцях упевнені, що здавати розрахунок у такій ситуації потрібно. Але навіщо? Адже прямої вимоги подавати розрахунок, якщо організація не веде діяльність і не видає зарплати, у Податковому кодексі РФ немає.Варто визнати, що деякі бухгалтери вважають за краще «не нариватися на неприємності» і щокварталу здавати нульові розрахунки, щоб не наражати на ризик організацію чи індивідуального підприємця. Більше того, деякі ІФНС дають страхувальникам письмові роз'яснення про те, чому саме потрібно складати нульові розрахунки щодо внесків. Продемонструємо цитату із відповіді однієї з інспекцій:
З роз'яснення ІФНС про «нульовки»
Відповідно до пункту 1.1 Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 10 жовтня 2016 року № ММВ-7-11/551, розрахунок зі страхових внесків у 2017 році заповнюється платниками страхових внесків або їх представниками, а саме особами, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним , індивідуальними підприємцями, фізичними особами, які не є індивідуальними підприємцями). При цьому згідно зі статтею 7 Федерального закону від 15.12.2001 № 167-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації» та статтю 10 Федерального закону від 29 листопада 2010 р. № 326-ФЗ «Про обов'язкове медичне страхування в РФ» застрахованими особами визнаються зокрема, що працюють за трудовим договором, у тому числі керівники організацій, які є єдиними учасниками (засновниками), членами організацій, власниками їхнього майна або за договором цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт та надання послуг.
Відповідно до статті 6 федерального закону від 16.07.1999 № 165-ФЗ «Про основи обов'язкового соціального страхування» застрахованими особи є громадяни РФ, а також іноземні громадяни та особи без громадянства, які працюють за трудовими договорами, особи, які самостійно забезпечують себе роботою, або інші категорії громадян, у яких відносини з обов'язкового соціального страхування виникають відповідно до федеральними законами про конкретні види обов'язкового соціального страхування або відповідно до законодавства РФ про податки та збори.
Таким чином, варто визнати, що складати єдиний розрахунок за страховими внесками мають платники страхових внесків - особи, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам. При цьому серед застрахованих осіб у системі обов'язкового пенсійного та медичного страхування прямо названі керівники - єдині засновники організацій. Трудовий договір з генеральним директором - єдиним засновником (учасником, акціонером) не укладається, нараховувати та виплачувати йому зарплату організація не зобов'язана. Це випливає із абзацу 1 статті 135, абзацу 2 статті 145 ТК РФ.
Звідси можна дійти невтішного висновку, що й у організації є генеральний директор - єдиний засновник, якому вести не виплачується, то розрахунок зі страхових внесків необхідно надати, т.к. він є застрахованою особою.
Якщо нульовий розрахунок не здавати: які ризики
Тепер поговоримо про те, які ризики чатують на компанії чи ІП, якщо просто не здавати нульові розрахунки щодо внесків.Блокування розрахункових рахунків
Підстави для блокування розрахункових банківських рахунків наведено у статті 76 таки Податкового кодексу РФ. Одна з таких підстав – 10-денне прострочення з поданням податкових декларацій. Про це йдеться у підпункті 1 пункту 3 статті 76 НК РФ. Однак особливо важливо звернути увагу, що в цій нормі сказано не про податкову звітність взагалі, а лише про податкові декларації (наприклад, декларації з ПДВ).Розрахунок за страховими внесками – це не податкова декларація. Це самостійний вид звітності (абз. 7 п. 1 ст. 80 НК РФ). Тому блокувати операції з банківського рахунку компанії чи ІП за несвоєчасно поданий єдиний розрахунок – незаконно. Про це прямо сказано в Листі Мінфіну Росії від 12 січня 2017 року № 03-02-07/1/556.
Але, на жаль, у Федеральної податкової служби Росії протилежний підхід. Податківці вважають, що інспекції на місцях мають право блокувати банківські рахунки за несвоєчасне складання розрахунків за страховими внесками. Вони посилаються пункт 11 статті 76 НК РФ. Ця норма, на їхню думку, дозволяє прирівняти розрахунки щодо внесків до податкових декларацій.
Виходить, що позиції Мінфіну Росії та ФНП - повністю розходяться. Однак вважаємо, що якщо зміни так і не внесуть у підпункт 1 пункту 3 статті 76 Податкового кодексу РФ і прямо не пропишуть, що рухи по рахунках можна «заморожувати» за розрахунки за страховими внесками, то організації та ІП будуть підстави оскаржити блокування рахунків.
Якщо ж повністю спиратися на позицію ФНП, то очевидно, що рахунки податківці заморожуватимуть за неподання, зокрема нульових розрахунків зі страхових внесків у 2017 році.
Штрафи
Якщо компанія спізниться зі здаванням розрахунку за внесками, то інспектори можуть призначити штраф за статтею 119 таки Податкового кодексу. Він складе 5% від суми несплачених внесків за останні три місяці, за кожен повний або неповний місяць, але не може бути:- більше 30% суми внесків за запізнілим розрахунком за останні три місяці;
- менше 1000 руб., Якщо всі внески перераховані вчасно.
Приклад нульового розрахунку
Припустимо, що організація чи ІП вирішила не ризикувати і за підсумками кожного звітного періоду здавати в ІФНС нульовий розрахунок страхових внесків. Але як заповнити нову форму? Які розділи бланка включати у нульовки? Чи можна просто проставити скрізь нулі та прочерки? Офіційних роз'яснень щодо цього поки немає, тому спробуємо розібратися самі.Отже, Порядком заповнення розрахунку страхових внесків, затв. Наказом ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 передбачено, що всі платники страхових внесків в обов'язковому порядку заповнюють титульний лист. Інші розділи, підрозділи та додатки формуються в залежності від ситуації (наявності виплат, тарифу, що застосовується і т.д.). Це випливає із пунктів 2.2 - 2.8 Порядку заповнення розрахунку.
| Хто та які розділи розрахунку заповнює | |
|---|---|
| Аркуш (розділ) | Хто заповнює |
| Титульна сторінка | Заповнюють усі |
| Лист «Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем» | Заповнюють фізособи, які не є індивідуальними підприємцями та не вказали у розрахунку свій ІПН |
| Розділ 1, підрозділи 1.1 та 1.2 додатка 1 та 2 до розділу 1, розділ 3 | Усі організації та підприємці, які виплачували доходи фізособам |
| Розділ 2 та додаток 1 до розділу 2 | Глави селянських фермерських господарств |
| Підрозділи 1.3.1, 1.3.2, 1.4 додатка 1 до розділу 1 | Організації та підприємці, які сплачують внески за додатковими тарифами |
| Додатки 5-8 до розділу 1 | Організації та підприємці, які застосовують знижені тарифи |
| Додаток 9 до розділу 1 | Організації та підприємці, які виплачують доходи іноземним співробітникам або співробітникам без громадянства, які тимчасово перебувають у Росії |
| Додаток 10 до розділу 1 | Організації та підприємці, які виплачують доходи студентам, які працювали у студентських загонах |
| Додатки 3 та 4 до розділу 1 | Організації та підприємці, які провадили витрати на виплату страхового забезпечення з обов'язкового соціального страхування. Тобто виплачували лікарняну допомогу, дитячу допомогу тощо. |
Якщо ми говоримо про нульовий розрахунок страхових внесків, то передбачається, що жодних виплат і винагород на користь фізичних осіб не було. Якщо так, то невже у складі нульового розрахунку потрібно подавати до ІФНС лише титульний лист (без розділів)? Швидше за все, титульний лист податківцям не потрібний, оскільки в ньому немає жодної корисної інформації, пов'язаної з нарахуванням та сплатою внесків. Тому такий варіант ми не розглядатимемо.
Давайте звернемося до Формату, необхідного для здачі розрахунку по страхових внесках в електронному вигляді, затвердженого Наказом ФНП Росії від 10 жовтня 2016 року № ММВ-7-11/551. Форматом передбачено, що у «Прізвище» та «Ім'я» фізичної особи у розділі 3 – це обов'язкові елементи.
Таким чином, виходить, що здавати порожній розрахунок без єдиної фізичної особи - безглуздо. Він не пройде форматно-логічного контролю. Можна припустити, що у складі нульового розрахунку за страховими внесками, що здається до ІФНС у 2017 році, має фігурувати хоча б одна фізична особа. Їм може бути - засновник, що є генеральним директором (навіть якщо з ним немає трудового договору і він не отримує від організації виплат). Наведемо можливий приклад заповнення з такої ситуації.
У ТОВ «Уточка» немає працівників та підрядників. Жодних виплат в 1 кварталі 2017 року на користь фізичних осіб не здійснювалось. При цьому організація має єдиного засновника, який є генеральним директором - Петров Лев Сергійович. Він також жодних виплат не отримував, а сама компанія жодної діяльності не вела. Навіть не було операцій із рахунків. Однак бухгалтер хоче здати на цю фірму нульовий розрахунок. За 1 квартал 2017 року, щоб убезпечити компанію від штрафів. Як її заповнити?
Якщо ми погоджуємося з тим, що в розрахунку має фігурувати лише хоча б один генеральний директор, то склад нульового розрахунку може бути таким:
- титульна сторінка;
- розділ 1 «Зведені дані про зобов'язання платника страхових внесків»;
- додаток 1 «Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне та медичне страхування до розділу 1»;
- підрозділ 1.2 "Розрахунок сум внесків на обов'язкове медичне страхування";
- додаток 2 «Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством до розділу 1»;
- розділ 3 «Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб» (та його підрозділи 3.2 та 3.2.2).
Як код категорії застрахованої особи засновника, що є генеральним директором, зазначимо «НР». Бо саме такий код призначено для застрахованих осіб. Спеціального коду для генеральних директорів-засновників не передбачено.
Далі ви можете повністю заповнений зразок нульового розрахунку страхових внесків, який здається у 2017 році до податкової інспекції. Однак майте на увазі, що позиція офіційних органів (коли вона з'явиться) може відрізнятися від вищевикладеної.