Відсоток виплати авансу. Розмір авансу. Страхові внески та ндфл з авансу

Кожна людина, яка здійснює трудову діяльність, бажає, щоб оплата її результату була гідною та своєчасною. Проте роботодавець може затримати переказ авансу чи зарплати через те, що він не знає правил їх нарахування, а також утримання податків із виплат. У цій статті йтиметься про видачу авансу та зарплати за новими правилами, про оформлення та утримання податків з авансу та зарплати, а також про можливу відповідальність за їх недотримання чи порушення.

Нові правила видачі заробітної плати та авансу

З 3 жовтня 2016 року набула чинності видача авансу та зарплати за новими правилами. Тепер зарплату не можна видавати пізніше за 15 числа наступного місяця. Також було збільшено штрафні санкції за недотримання трудового законодавства та величину компенсації за невиконання термінів видачі авансу та заробітної плати працівникам. Тому кожен роботодавець повинен знати та розуміти, чи необхідне коригування трудових договорів та чи потрібно видавати наказ про терміни виплат працівникам.

Терміни видачі авансу та зарплати за новими правилами

У Трудовому кодексі, у статті 136, прописується, що роботодавець зобов'язаний платити зарплату своїм працівникам не менше 2 разів на місяць. Такі правила діють як ІП, так великих компаній, без винятків. Не допускається оплачувати працю один раз на місяць, нехай це буде за заявою самого працівника.

Зазвичай компанії раніше робили виплати двічі на місяць: на початку місяця - аванс, розмір якого відповідає відпрацьованому часу на цей момент виплати, а в другій половині місяця - остаточний розрахунок за місяць у вигляді заробітної плати.

До Трудового Кодексу РФ, починаючи з 3 жовтня 2016 року, були внесені зміни. Наразі проводиться видача авансу та зарплати за новими правилами. Також, як і раніше, виплачувати зарплату потрібно не менше двох разів на місяць. Але тепер крайнім терміном остаточного місячного розрахунку стало 15 число. Тобто, якщо на підприємстві виплата авансу здійснюється 20 числа будь-якого місяця, то зарплату необхідно виплатити рівно через половину місяця, тобто в наступному місяці 5-го числа. Якщо ж виплата авансу компанією виробляється 2-го числа, а зарплати через половину місяця - 17-го числа, то даний термін виплати в даний час не відповідає законодавству, тому компанії необхідно переглянути свої терміни. Обов'язково слід перевіряти встановлені дати розрахунку для підприємства. Для виплати авансу крайнім терміном є 30-те число місяця, а зарплати - 15-е число наступного месяца. Слід внести корективи до Положення про оплату праці та до Правил трудового розпорядку за необхідності. Крім того, необхідно сповістити працівників про нові терміни виплат за допомогою додаткової угоди.

Видача авансу та зарплати по-новому

Як видавати аванс та зарплату за новими правилами? Давайте розберемося. Видача авансу та зарплати за новими правилами у 2017 році має здійснюватися не менше ніж раз на два тижні за статтею 136 Трудового кодексу РФ. Ця виплата провадиться в той день, який встановлений у договорі з найманим співробітником. Тому аванс вважається першою частиною заробітної плати за певний період відпрацьованого часу. Розмір авансу працівника повинен становити не менше ніж тарифна ставка за відпрацьований період часу. Період здійснення цих виплат законодавчо не закріплено, але у зв'язку з цим контролюючими органами було надано пояснення.

Розмір видачі авансу та зарплати за новими правилами також дуже важливий. Сума, що виплачується, повинна бути майже однаковою за кожну половину місяця при нарахуванні авансу. Тому для того, щоб отримати приблизно дві однакові суми за відпрацьований час у певний період, перша виплата має бути здійснена десь у середині цього робочого періоду. Такий механізм видачі авансу і зарплати за новими правилами. Працівники Роструда підтверджують це, рекомендуючи робити виплату авансу рівно в середині місяця.

Утримання та перерахування ПДФО

Розрахунок та видача авансу та зарплати за новими правилами тісно пов'язані з перерахуванням ПДФО. У бухгалтерів часто постає питання про те, чи потрібно коригувати величину авансу із зарплати на суму утримань, а точніше ПДФО, який на даний час становить 13% у РФ.

Перерахування податку слід провадити не пізніше наступного дня після видачі заробітної плати. Сплата податку має здійснюватися двічі на місяць: під час перерахування зарплати та авансу. Контролюючі органи пояснюють, що утримання та перерахування ПДФО до бюджету необхідно проводити при остаточному розрахунку з працівником за місяць.

ПДФО: механізм розрахунку та видача авансу та зарплати за новими правилами

Якщо день виплати авансу посідає останній день місяця, то ПДФО також потрібно буде платити і з авансу. Наприклад, якщо аванс було виплачено 30 жовтня, то з нього здійснюється утримання та перерахування ПДФО, оскільки остання дата місяця є днем ​​отримання зарплати. Тому краще встановити дату видачі авансу до 30-го числа в локальних актах.

Нормативні акти

Перевіркою локальних нормативних правових актів, що стосуються трудового права, мають займатися усі роботодавці. У цих актах багатьма працедавцями прописується час видачі зарплати працівникам. Це дозволено законодавством, але у разі терміни виплат обов'язково повинні цьому відповідати. За невідповідності локальних актів змінам слід внести необхідні поправки та ознайомити з ними працівників. При вірному зазначенні терміну видачі заробітної плати ніяких додаткових дій роботодавцю робити не потрібно.

Надсилання повідомлень працівникам

Для внесення виправлень до трудового договору потрібно проінформувати найманого працівника повідомленням письмово, у якому мають бути названі мотиви зміни положень договору. При цьому у роботодавця присутні зобов'язання перед працівником щодо його повідомлення про будь-які зміни у трудовому договорі не пізніше ніж за два місяці.

Укладання додаткової угоди

Після направлення працівникові повідомлення слід підписати з ним спеціальну угоду до трудового договору. Його буде цілком достатньо для зміни термінів виплати зарплати, тому жодних наказів видавати не потрібно.

Відповідальність роботодавця за невчасно виплачену зарплату

У статтю про матеріальну відповідальність роботодавця також було внесено коригування. За порушення термінів оплати праці сьогодні ІП та організації повинні виплачувати відсотки, що становлять не нижче 1/150 ключової ставки, що діє у Банку Росії. Раніше цей відсоток зазвичай становив 1/300 ключової ставки.

Також за затримку виплати чи невиплату зарплати було додано штрафні санкції.

Посадові особи, винні у цьому порушенні, мають сплатити штраф у вигляді від 10 до 20 тисяч рублів.

Організація порушення термінів виплати зарплати має виплатити від 30 000 до 50 000 рублів.

Індивідуальний підприємець порушення буде оштрафований від 1000 до 5000 рублів.

За повторне порушення термінів оплати праці працівників штрафи будуть такі.

Недотримання термінів оплати юридичних осіб - від 50 000 до 100 000 рублів.

За повторне порушення штраф для посадових осіб становитиме від 20 000 до 30 000 рублів або усунення з посади терміном від 1 року до трьох років.

Індивідуальний підприємець за повторну затримку зарплати має сплатити штраф від 10 до 30 тисяч рублів.

Крім того, сталося збільшення штрафних санкцій через ухилення роботодавців від укладання трудових договорів та помилки у них. Тому дуже важливо проводити правильний розрахунок та видачу авансу та зарплати за новими правилами.

Збільшення компенсації за невчасну оплату праці

Згідно з вимогою Трудового кодексу РФ, статті 22 трудового законодавства, повинні завжди дотримуватися термінів виплати зарплати роботодавцями. Якщо терміни виплати порушено, то роботодавця починається фінансова відповідальність. Це прописується у Трудовому кодексі РФ, у 236 статті. З 3 жовтня 2016 р. збільшився розмір матеріальної компенсації робочому персоналу за несвоєчасну виплату зарплати. Ця компенсація провадиться у вигляді виплати відсотків від невиплаченої у потрібний термін суми зарплати. Розрахунок даних відсотків змінився, і компенсація стала значно більшою.

Час, виділений на звернення працівників до суду

У зв'язку з неповною виплатою чи невиплатою зарплати працівники можуть звернутися до суду з позовом до роботодавця. На даний час у співробітників на це з'явилося більше часу: протягом цілого року можна подати документи до суду від дня ухваленого терміну виплати зарплати.

На сьогоднішній день усі організації мають виплачувати заробітну плату двома частинами. Як виплачується зарплата та аванс та у які терміни розглянемо докладно у статті.

Терміни виплати зарплати та авансу

Кожен роботодавець зобов'язаний робити виплату зарплати кожні півмісяця. Під першою половиною місяця розуміють період із першого по 15 число, і з 16 числа починається друга половина.

Крайній термін із виплати зарплати відповідно до ТК РФ встановлено наступний: після закінчення періоду протягом якого виробляється виплата – пізніше 15 числа. Таким чином, точних дат виплати законодавство не встановлює, але обмежує строки таким чином:

• до 30 числа поточного місяця - виплата авансу (першої половини зарплати);
• до 15 числа наступного місяця – виплата зарплати (друга половина зарплати).

В організації мають бути встановлені конкретні терміни виплати: наприклад, 20 – аванс, 5 – зарплата або 25 – аванс та 10 – зарплата. Якщо встановлені в організації дні видачі припадають на вихідні або на свято, то виплачується зарплата в останній робочий день, тобто напередодні.

Якщо організації терміни виплати зарплати не збігаються, то організації слід змінити дати виплати. Крім того, якщо терміни не прописані у трудовому договорі зі співробітником, то потрібно це зробити, уклавши до договору додаткову угоду.

Однією з найпоширеніших помилок роботодавців залишається виплата зарплати один раз на місяць. Вони пояснюють це тим, що співробітники згодні на такі умови і навіть написали заяви із проханнями залишити виплату зарплати таким чином. Але навіть зібравши підписи з кожного співробітника, самостійно змінювати встановлені терміни ТК не можна. За порушення ТК роботодавцю загрожує покарання.

Важливо! Роботодавець повинен встановити конкретні дати видачі зарплати, робити виплату до будь-якого терміну у конкретно не встановлений день – не можна!

Відповідальність за порушення термінів виплати зарплати

Якщо роботодавець порушує терміни виплати зарплати та авансу, які передбачені ТК РФ, то йому загрожує штраф:

• 30 000 - 50 000 рублів - для організації;
• 1000 - 5000 рублів - для підприємця;
• 1 000 - 5 000 рублів (або попередження) - для керівника (іншої посадової особи).

Такі штрафи очікують на організацію чи підприємця, які порушили терміни виплати одноразово. Якщо роботодавець порушить термін ще раз (повторно), то розмір штрафу зросте:

• 50 000 - 70 000 рублів - для організації;
• 10 000 - 20 000 рублів - для підприємця;
• 10 000 - 20 000 рублів (або дискваліфікація від 1 до 3 років) - для керівника (іншої посадової особи).

Крім цього, якщо організація порушує терміни виплати та видає зарплату раз на місяць, це також може бути розцінено як затримку виплати зарплати. І, крім штрафу, роботодавець буде зобов'язаний виплатити компенсацію за затримку зарплати.

Як виплачується зарплата та аванс

Існує кілька способів видачі заробітної плати:

• Готівкою з каси;
• на рахунки працівника у банку;
• У натуральній формі.

Розберемо докладніше кожен із перерахованих способів.

Готівкою із каси зарплати видає касир. Якщо у штаті касир не передбачено, то може бути призначений будь-який інший співробітник для виконання обов'язків касира. Призначається відповідним наказом директора. Крім цього, новопризначеного наказом співробітника потрібно під підпис ознайомити з правилами видачі зарплати, а також обов'язками, пов'язаними з виплатою.

При виплаті працівникові зарплати на рахунок у банку (на картку), переказ коштів може здійснюватися як на одного співробітника, так і відразу на кілька.

Порядок оформлення виплати зарплати

Видача та авансу та основної зарплати оформлюються однаковими документами

Проведення з виплати зарплати та авансу

Основні проведення з виплати заробітної плати будуть наступні:

Госп. операція	Дебет	Кредит
Аванс видано з каси	70	50
Гроші в рахунок авансу перераховані на рахунок до банку	76	51
Аванс перерахований на карти співробітників	70	76
Аванс одному співробітнику перераховано	70	51
Виручка від передачі в рахунок авансу відображена	70	90-1
Списано собівартість продукції (яку передано у вигляді авансу)	90-2	43(20)
Гроші в рахунок основної зарплати перераховані на рахунок до банку	76	51
Основну зарплату перераховано на карти співробітників	70	76
Основну зарплату перераховано на особистий рахунок співробітника	70	51

Страхові внески та ПДФО з авансу

Видаючи аванс, страхові внески не нараховуються та ПДФО та утримується. Розрахунок ПДФО здійснюють лише за підсумком місяця нарахування всіх доходів співробітнику. Оскільки при виплаті авансу повна сума зарплати, яку отримає співробітник, поки невідома, ПДФО утримати не можна. Утримується ПДФО при виплаті основної зарплати за місяць.

Але не варто плутати ПДФО, який утримується з доходу, що отримується співробітником в натуральній формі, а також матеріальної вигоди. За ними ПДФО утримується з того доходу, який за датою ближче до отриманого доходу. Тобто якщо після отримання доходу в натуральній формі на найближчу виплату доводиться аванс – утримати ПДФО потрібно обов'язково.

Виплата відрядної зарплати

Якщо в організації встановлено відрядну систему оплати праці, то розмір авансу встановлюється, як правило, виходячи з того обсягу робіт, яку співробітник виконав протягом першої половини місяця. Будь-яких винятків для таких організацій не передбачено. Відповідно, виплата зарплати також має відбуватися щопівмісяця або частіше, а сума розраховуватися виходячи з обсягу виконаної роботи кожним співробітником. Причому, якщо враховувати, що законодавство визначає для працівників, які працюють на відрядній оплаті повний трудовий день, мінімальний розмір зарплати, рівний МРОТ, отже, аванс не повинен бути меншим за ½ МРОТ. У порівнянні береться МРОТ, встановлений на федеральному рівні.

Законодавча база

Відповіді на поширені запитання

Запитання: Чи враховується у складі авансу районний коефіцієнт?

Відповідь: Районний коефіцієнт нараховується на всю суму зарплати, відповідно в розрахунку авансу його теж потрібно враховувати.

Питання: Чи можна виплачувати зарплату частіше двох разів на тиждень, наприклад, три?

Відповідь: Обов'язком роботодавця з ТК РФ є виплата зарплати не рідше, ніж двічі на місяць. Відповідно, роботодавцю не забороняється робити виплату частіше.

Питання: Чи можна зарплату за дорученням виплатити іншій особі?

Відповідь: Можна. Причому довіреність такій особі завіряти у нотаріуса не обов'язково. Це може зробити організація, в якій працює довіритель, або лікувальна установа, якщо він на цей час на лікуванні.

Як розрахувати аванс із зарплати? Відповісти це питання однозначно зовсім непросто, адже як порядок розрахунку авансу, а й саме це поняття у явному вигляді трудовим законодавством не визначено. А за неправильний розрахунок авансу роботодавцю можуть загрожувати штрафи. Як же бути? Давайте розумітися.

Що таке аванс і в які терміни його потрібно видавати?

Усі, хто працював за наймом, розуміють, що таке аванс на практичному рівні. У другій половині місяця працівники одержують певну фіксовану суму. Зазвичай вона становить якийсь відсоток від окладу. Цю частину оплати праці, яку працівники отримують протягом розрахункового місяця, називають за традицією авансом.

Якщо ж звернутися до трудового законодавства, основою якого є ТК РФ, то це поняття в явному вигляді відсутнє. Але сам порядок виплати зарплати ТК РФ регламентує. Законом від 03.07.2016 № 272-ФЗ було внесено відповідні зміни до ст. 136 кодексу. У чинній редакції зазначеної статті визначається, що працівники повинні отримувати оплату праці не рідше ніж раз на 2 тижні та не пізніше 15 календарних днів з дня закінчення розрахункового періоду.

Зрозуміло, що повністю розрахувати зарплату на місяць складніше, ніж нарахувати аванс. Тому практично в організації спочатку визначають дату виплати зарплати. Відповідно до ст. 136 ТК РФ вона має бути встановлена ​​в період з 1 до 15 числа наступного місяця. Яке саме число вибрати у цьому діапазоні, залежить від організації обліку для підприємства. Чим краще організований обмін інформацією між службами та вищий ступінь автоматизації обліку, тим раніше можна нарахувати та виплатити зарплату.

Після встановлення дати виплати зарплати до неї потрібно додати півмісяця (15 днів). Так і визначається дата виплати авансу відповідно до вимог ТК РФ. Наприклад, якщо термін для виплати зарплати встановлено 4 числа, то аванс потрібно видати не пізніше 19, якщо 8, не пізніше 23 і т.д.

А якщо видати аванс раніше, ніж за 15 днів? Наприклад, 12 числа за дати виплати зарплати 5. У разі від авансу до наступної виплати зарплати пройде більше 20 днів, що перевищує встановлений ТК РФ термін. І тут організація може бути притягнута до відповідальності порушення порядку виплати.

Як правильно вважати за новими правилами аванс у 2019 році?

Нові правила розрахунку авансу, нещодавно прописані в ТК РФ, торкнулися головним чином лише термінів. А при визначенні суми авансу слід виходити із реально відпрацьованого за першу половину місяця часу (лист Мінпраці від 10.08.2017 № 14-1/В-725).

Причому чиновники рекомендують враховувати при розрахунку авансу ті складові зарплати, які прямо прив'язані до робочого часу (оклад, надбавки за суміщення тощо). Щодо виплат, розмір яких можна визначити лише за підсумками місяця (наприклад, премії за виконання плану), то вони, на думку Мінпраці, при розрахунку авансу використовуватися не повинні.

Приклад 1

Кількість робочих днів у розрахунковому місяці - 20, оклад інженера Петрова І. І. складає 25 000 руб. в місяць. За першу половину місяця Петров І. І. відпрацював дев'ять днів. Таким чином, йому має бути виплачено аванс у сумі:

А = 25000 руб. / 20 дн. × 9 днів. = 11250 руб.

Таким чином, нова формула розрахунку авансу враховує реально відпрацьований час за період з 1 по 15 число розрахункового місяця.

Подібна методика розрахунку є дуже трудомісткою. Фактично у своїй подвоюється обсяг роботи бухгалтерських служб, котрі займаються розрахунком зарплати. Тому на практиці щодо того, як розраховується аванс із зарплати, його зазвичай встановлюють у вигляді певного відсотка від суми окладу.

МОЗ у своєму листі від 25.02.2009 № 22-2-709 рекомендує видавати заробітну плату та аванс у порівнянних сумах. Оскільки при виплаті авансу ПДФО, як правило, не утримується (докладніше про це — у наступному розділі), то для забезпечення сумісності виплат оптимальним рішенням буде встановити аванс у розмірі 40-45% від окладу.

Приклад 2

Оклад Петрова І. І. складає 25 000 руб. в місяць. На підприємстві встановлено розмір авансу – 40% від окладу. Відрахуваннями з ПДФО Петров І. І. не користується. У цьому випадку він має отримати аванс у сумі:

А = 25000 руб. × 40% = 10000 руб.

І заробітну плату у сумі:

З = 25000 руб. - 25 000 руб. × 13% – 10 000 руб. = 11750 руб.

Зрозуміло, що у прикладі розглянуто ідеальний варіант. За фактом працівник може частину розрахункового місяця бути відсутнім на робочому місці (через хворобу, через відпустку тощо). І тут краще розраховувати аванс з відпрацьованого часу.

Як розраховувати аванс із зарплати у тому чи іншому випадку, необхідно вказати у локальних нормативних актах підприємства.

Чи платиться ПДФО при видачі авансу?

При виплаті зарплати роботодавець виконує функції податкового агента, утримуючи ПДФО із доходу працівника. Зарплата стає доходом з погляду оподаткування в останній день розрахункового місяця (п. 2 ст. 223 НК РФ). А оскільки аванс виплачується протягом розрахункового періоду, то на момент його виплати дохід за період ще не отриманий і, відповідно, немає підстав для сплати ПДФО. Цю позицію відображено, зокрема, у листі Мінфіну від 13.07.2017 № 03-04-05/44802.

Однак якщо на підприємстві дату отримання авансу встановлено в останній день місяця, то податківці можуть визнати цю виплату доходом за минулий період. У цьому випадку підприємству доведеться розраховувати та утримувати ПДФО двічі на місяць. Позицію податкових органів щодо цього питання підтримав і Верховний суд (ухвала від 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). Щоб уникнути подібних проблем, краще не видавати авансу в останній день місяця.

Підсумки

Терміни виплати авансу та зарплати відповідно до ТК РФ встановлюються так, щоб виплати працівникам здійснювалися не рідше ніж раз на 2 тижні. Порядок того, як розраховується аванс, ТК РФ явно не визначає.

Державні органи рекомендують виплачувати аванс на підставі реально відпрацьованого часу за першу половину місяця. При встановленні авансу у відсотках, на думку чиновників, аванс та розрахунок за підсумками місяця мають бути зіставні за сумою. ПДФО при видачі авансу не утримується, але якщо аванс видається в останній день місяця, можливі суперечки з податковими органами.

Коли потрібно виплатити зарплату за першу половину місяця? До якої відповідальності притягнуть роботодавець за невиплату авансу? Як визначити розмір авансу? Як відображається виплата авансу у формі 6-ПДФО?

06.03.2017

Роботодавці мають виплачувати зарплату двічі на місяць, і традиційно перша виплата називається авансом. Однак у Трудовому кодексі немає такого поняття як аванс: за першу половину місяця необхідно виплачувати зарплату. Як встановлюється термін виплати такої зарплати? Який порядок її розрахунку? Чи можна її виплачувати у фіксованому розмірі з метою мінімізації трудовитрат працівників розрахункової служби? Як заповнити розд. 2 форми 6-ПДФО, якщо за підсумками місяця працівник отримав лише аванс, з якого не утримано ПДФО? Про те, які роз'яснення з цих питань надходили з боку Мінпраці, Роструда, Мінфіну та ФНП, ви дізнаєтеся з цієї статті.

КОЛИ ТРЕБА ВИПЛАТИТИ ЗАРПЛАТУ ЗА ПЕРШУ ПОЛОВИНУ МІСЯЦЯ?

На початку нагадаємо положення ч. 6 ст. 136 ТК РФ, згідно з якими заробітна плата виплачується не рідше ніж кожні півмісяця. Конкретна дата виплати заробітної плати встановлюється правилами внутрішнього трудового розпорядку, колективним договором або трудовим договором не пізніше ніж за 15 календарних днів з дня закінчення періоду, за який вона нарахована. Зазначимо, що у цій редакції ця частина діє з 3 жовтня 2016 року (п. 1 ст. 2, ст. 4 Федерального закону від 03.07.2016 № 272-ФЗ).

Незначні, на перший погляд, зміни зажадали від багатьох роботодавців внесення поправок до локальних нормативних актів та трудових договорів.

У Листі від 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532 Мінпраці наголосило, що документи, якими можуть встановлюватися дні виплати заробітної плати, у ст. 136 ТК РФ перераховуються через кому, тобто законодавець підкреслює рівнозначність даних документів, у кожному з яких може бути вирішено питання про дні виплати заробітної плати.

Зверніть увагу:

Якщо норми локальних нормативних актів чи колективного договору організації суб'єкта РФ суперечать чинному трудовому законодавству, ці норми вважаються недійсними.

В Інформації Роструда «Про застосування статті 2 Федерального закону від 3 липня 2016 р. № 272-ФЗ «Про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації в частині оплати праці» (розміщена на офіційному сайті відомства 20.12.2016) зазначено, що цей закон не змінює порядку виплати заробітної плати. Вимоги щодо обмеження строків виплати заробітної плати 15 календарними днями відносяться до виплати працівнику нарахованої заробітної плати не рідше за кожні півмісяця.

При цьому з огляду на нову редакцію ст. 136 ТК РФ заробітна плата має бути виплачена:

• за першу половину місяця - у встановлений день з 16 по 30 (31) число поточного періоду;
• за другу половину місяця - з 1 по 15 число наступного місяця.

До відома:

Строки здійснення працівникам стимулюючих виплат, що нараховуються за місяць, квартал, рік чи інший період, можуть бути встановлені колективним договором, локальним нормативним актом. Так, у положенні про преміювання може бути передбачено, що виплата працівникам премії за підсумками визначеного системою преміювання періоду (наприклад, місяця) здійснюється у місяці, наступному за звітним (або може бути вказано конкретний строк її виплати), а виплата премії за підсумками роботи за рік - у березні наступного року (або також може бути позначено конкретну дату її виплати) (листи Мінпраці РФ від 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532, від 21.09.2016 № 14-1/В-911, від 15.09. 2016, № 14-1/10/В-6568).

Щодо встановлення дати виплати авансу, відповідно до роз'яснень Мінпраці, наведених у Листі від 03.02.2016 № 14-1/10/В-660 «Про розмір та строки виплати заробітної плати, у тому числі за півмісяця», Трудовий кодекс встановлює вимогу про максимально допустимий проміжок часу між виплатами частин заробітної плати при регламентації щодо питання конкретних термінів її виплати на рівні роботодавця.

При цьому неприпустимо встановлювати замість конкретного дня виплати зарплати період, протягом якого вона може виплачуватись (наприклад, з 16 по 18 число). Такий висновок міститься в Листі Мінпраці РФ від 28.11.2013 № 14-2-242.

Від редакції:

Питання про те, які терміни необхідно встановити для виплати заробітної плати, також розглядалося у статті Є. А. Соболєвої «Все про виплату авансу із заробітної плати співробітнику установи» (№8, 2016).

ДО ЯКОЇ ВІДПОВІДАЛЬНОСТІ ПРИВАЖУТЬ РОБОТОДАВЦЯ ЗА НЕВИПЛАТУ АВАНСУ?

Варто зазначити, що норма ч. 6 ст. 136 ТК РФ носить імперативний характер, отже, її застосування залежить від волевиявлення працівників. Справа в тому, що на практиці досі трапляються ситуації, коли роботодавці виплачують зарплату один раз на місяць на підставі відповідних заяв працівників. За таку самодіяльність відповідно до ч. 6 ст. 5.27 -КоАП РФ їм загрожує штраф:

• для посадових осіб (керівника та бухгалтера) - у розмірі від 10 000 до 20 000 руб.;
• для юридичних - у розмірі від 30 000 до 50 000 руб.

Повторне порушення тягне за собою накладення адміністративного штрафу у більшому розмірі (на посадових осіб - від 20 000 до 30 000 руб., На юридичних осіб - від 50 000 до 100 000 руб.). Це передбачено ч. 7 ст. 5.27 -КоАП РФ. Замість штрафу можливий інший міра відповідальності - дискваліфікація посадової особи на строк від одного до трьох років.

До відома:

Частини 6 та 7 введені у ст. 5.27 -КоАП РФ Федеральним законом № 272-ФЗ.

Звертаємо вашу увагу, що арбітри встають на бік трудових інспекцій та при призначенні штрафів (постанови Судової дільниці № 33 Оричівського судового району Кіровської області від 02.02.2017 № 5-78/2017, Судової дільниці № 1 Нижегородського району Нижегородського району). від 31.01.2017 № 5-5/2017), та у разі дискваліфікації керівників (ухвали Верховного суду Республіки Татарстан від 28.09.2016 № 4а-1390/2016, Верховного суду Республіки Марій Ел від 26.02/2002) Рішення Самарського обласного суду від 08.09.2016 № 21-1880/2016).

На практиці можлива й інша ситуація – коли виплата авансу передбачена локальними актами, але провадиться із затримкою.

І тут роботодавцю загрожує матеріальна відповідальність відповідно до ст. 236 ТК РФ (у редакції Федерального закону № 272-ФЗ). На відміну від адміністративного штрафу, виплати провадяться на користь працівників, чиї права порушені.

У разі порушення термінів виплати заробітної плати роботодавець повинен виплатити працівникові компенсацію за кожен день затримки. Розмір такої компенсації - не нижче 1/150 чинної в цей час ключової ставки ЦБ РФ від не виплачених у строк сум за кожний день прострочення починаючи з наступного дня після встановленого терміну виплати до дня фактичного розрахунку включно. Розмір грошової компенсації обчислюється із фактично не виплачених у строк сум.

ЯК ПРАВИЛЬНО ВИЗНАЧИТИ РОЗМІР АВАНСУ?

У листі від 05.08.2013 № 14-4-1702 під час розгляду питання про визначення розміру зарплати працівника за першу половину місяця Мінпраці підтвердило, що розміри авансу ТК РФ не регулює.

При цьому чиновники зробили відсилання до Постанови № 566, згідно з якою розмір авансу в рахунок заробітної плати робітників за першу половину місяця визначається угодою адміністрації підприємства (організації) з профспілковою організацією під час укладання колективного договору, проте мінімальний розмір зазначеного авансу має бути не нижчим за тарифну ставку робітника за відпрацьований час.

Які методи розрахунку авансу застосовуються практично? Звернемося до схеми.

Способи розрахунку зарплати за першу половину місяця:

• Пропорційно до відпрацьованого часу;
• у відсотках від окладу;
• у фіксованій сумі (у рублях);
• Найбільш переважні способи.

Спосіб не зручний для роботодавця, оскільки накладає на нього обов'язок виплати зарплати навіть у тих ситуаціях, коли працівник хворів чи був у відрядженні.

Розрахунок зарплати пропорційно до відпрацьованого часу. Окрім формального виконання вимог ст. 136 ТК РФ про виплату заробітної плати не рідше двох разів на місяць, при визначенні розміру виплати заробітної плати за півмісяця роботодавець повинен враховувати фактично відпрацьований співробітником час (фактично виконану ним роботу) (Лист Мінпраці РФ від 03.02.2016 № 14-1/10/ В-660). Такий самий висновок випливає з листів Мінпраці РФ від 21.09.2016 № 14-1/В-911 та Роструда від 26.09.2016 № Т3/5802‑6‑1.

Аналогічна позиція була наведена і в більш ранньому Листі Мінпраці РФ від 05.08.2013 № 14-4-1702. Причому в ньому наголошено, що зазначені норми поширюються на всіх працівників організації та не мають специфіки застосування до окремих категорій працівників.

Крім того, що даний спосіб розрахунку авансу рекомендований контролюючими органами як основний, він зручний і роботодавцю: при виплаті зарплати за першу половину місяця пропорційно до часу, фактично відпрацьованого працівником у цьому періоді, на практиці виключається ризик переплати та неутримання ПДФО при остаточному розрахунку.

Приклад 1

В установі встановлено термін виплати заробітної плати за першу половину місяця 20 числа. Правилами внутрішнього трудового розпорядку організації передбачено, що аванс виплачується працівникові за вирахуванням обчисленого ПДФО.

Розрахуємо суму авансу за березень 2017 року для працівників з урахуванням фактично відпрацьованого часу.

	Оклад, руб.	Відпрацьовано у березні 2017 року, роб. дн.
		З 1 по 15 число	З 16 по 31 число
Іванов І. В.
Петров П. Є.
Сидоров С. І.
Кузнєцов К. А.

* В установі встановлено п'ятиденний робочий тиждень. У березні 2017 року

22 робочі дні.

** Працівник перебував у щорічній оплачуваній відпустці.

У встановлений термін (18.03.2017, оскільки 20.03.2017 припав на вихідний день) необхідно буде виплатити працівникам аванс у наступному розмірі:

	Оклад, руб.	Нараховано за фактично відпрацьований час у першій половині місяця		Сума до видачі на руки, руб.
Іванов І. В.		18182 руб. (40 000 руб. / 22 роб. дн. х 10 роб. дн.)	2364 руб. (18182 руб. х 13%)
Петров П. Є.		15909 руб. (35 000 руб. / 22 роб. дн. х 10 роб. дн.)	2068 руб. (15 909 руб. х 13%)
Сидоров С. І.		7955 руб. (35 000 руб. / 22 роб. дн. х 5 роб. дн.)	1034 руб. (7955 руб. х 13%)
Кузнєцов К. А.

Контролюючі органи неодноразово вказували, що з авансів ПДФО не утримується. У розглянутому прикладі зменшення суми авансу у сумі податку передбачає перерахування ПДФО до бюджету.

Розрахунок зарплати за першу половину місяця у відсотках від окладу. Відповідно до роз'яснень МОЗ, наведених у Листі від 25.02.2009 № 22-2-709, при авансовому методі нарахування заробітної плати за кожну половину місяця заробітна плата має нараховуватися приблизно в рівних сумах (без урахування преміальних виплат).

Який відсоток встановити? Якщо дослівно дотримуватись рекомендацій, наведених у листі, це 50%. Однак історично склалося, що аванс встановлюють у розмірі 40% окладу. Цьому є цілком логічне пояснення: при остаточному розрахунку із зарплати працівників буде утримано ПДФО, і якщо у вигляді авансу виплатити 50% окладу, то зарплата за другу половину місяця буде значно меншою.

Приклад 2

Працівнику встановлено оклад у вигляді 30 000 крб. Припустимо, що працівнику не належить відрахування ПДФО, отже, сума податку - 3 900 руб. Порівняємо, які будуть суми виплат при виплаті авансу у розмірі 40 та 50%.

Як видно з прикладу, при встановленні авансу в розмірі 50% при остаточному розрахунку працівник отримає зарплату нижче, ніж за першу половину місяця, що не відповідає вимогам про приблизно рівні частини заробітної плати.

Разом з тим слід звернути увагу, що, на відміну від авансу, встановленого у фіксованому розмірі, виплачувати аванс у відсотках від окладу не слід у тих випадках, коли працівник не працював (перебував на лікарняному, у відрядженні, у відпустці тощо). ).

Про виплату авансу у фіксованій сумі. Питання щодо розрахунку фіксованої суми для виплати зарплати авансовим методом працівнику організації державного сектору було розглянуто Мінфіном у Листі від 29.03.2016 № 02-07-05/17670. Чиновники відомства вказали, що таке питання перебуває у компетенції Мінпраці, а не Мінфіну. Водночас фінансисти нагадали, що згідно зі ст. 91 ТК РФ розрахунок заробітної плати здійснюється за фактично відпрацьований час, визначений у рамках обліку, організованого роботодавцем. При цьому порядок виплати заробітної плати (терміни, розмір та складові), що встановлюється локальними актами установи, не повинен суперечити положенням ТК РФ. Що стосується обліку фактично відпрацьованого часу, Наказом Мінфіну РФ № 52н затверджено форму табеля обліку використання робочого часу, на підставі якого проводиться розрахунок фіксованої суми за фактично відпрацьований час за першу половину місяця (включаючи коригування фіксованої суми), та методичні рекомендації щодо його формування.

Враховуючи дані роз'яснення Мінфіну, вищеозвучену позицію Мінпраці, а також ризики, пов'язані з виплатою авансу у фіксованій сумі, вважаємо такий спосіб виплати зарплати за першу половину місяця неприйнятним установам держсектора.

ЗАРПЛАТА ЗА ПЕРШУ ПОЛОВИНУ МІСЯЦЯ І ПДФО.

Останнім часом з боку як Мінфіну, так і ФНП надійшло безліч роз'яснень, згідно з якими з авансу утримувати ПДФО не треба (листи ФНП РФ від 29.04.2016 № БС-4-11/7893, від 24.03.2016 № БС-4-11 /4999, Мінфіну РФ від 27.10.2015 № 03-04-07/61550).

Нагадаємо, що через п. 3 ст. 226 НК РФ суми податку обчислюються податковими агентами на дату фактичного отримання доходу, що визначається відповідно до ст. 223 НК РФ, наростаючим підсумком з початку податкового періоду стосовно всіх доходів (за винятком доходів від пайової участі в діяльності організації), щодо яких застосовується податкова ставка, встановлена ​​п. 1 ст. 224 НК РФ, нарахованим платнику податків за цей період, з заліком утриманої в попередні місяці поточного податкового періоду суми податку.

У Листі Мінфіну РФ від 01.02.2016 № 03-04-06/4321 зазначено, що до закінчення місяця дохід у вигляді оплати праці не може вважатися отриманим платником податків. Відповідно до закінчення місяця податок не може бути обчислений. Отже, утримання у платника податків обчисленої після закінчення місяця суми податку провадиться податковим агентом з доходів тільки за їх фактичної виплати після закінчення місяця, за який ця сума податку була обчислена. Аналогічна думка міститься у Визначенні ЗС РФ від 11.05.2016 № 309-КГ16-1804.

Водночас слід звернути увагу на ситуацію, коли аванс сплачується в останній день місяця.

Мінфін вважає, що якщо податковий агент встигне виплатити аванс до закінчення місяця, то ПДФО перераховувати до бюджету не треба. Це зумовлено тим, що за загальним правилом установа обчислює ПДФО в останній день місяця, а утримати податок треба один раз – при виплаті доходу після закінчення місяця.

Щодо арбітрів вони також дотримуються думки, що при виплаті авансу в останній день місяця ПДФО з його суми перераховувати до бюджету не потрібно (Постанова АС УО від 24.02.2016 № Ф09-11987/15 у справі № А76-10562/2015).

ЯК ВІДБИВАЄТЬСЯ ВИПЛАТА АВАНСУ У ФОРМІ 6-ПДФО?

Сума авансу не підлягає окремому відображенню у формі 6-ПДФО: у розд. 2 цієї форми показується сума заробітної плати, визнана останнє число месяца. Як було зазначено, ПДФО утримується при остаточному розрахунку з працівниками і також вказується однією сумою.

На практиці можлива ситуація, коли працівник отримує аванс у розмірі 40%, але за підсумками місяця він не матиме доходів, з яких можна утримати ПДФО.

Таке трапляється, якщо за другу половину місяця працівникові не нараховано дохід (наприклад, йому надано неоплачувану відпустку), а в першій половині місяця через неробочі святкові дні працівник фактично не відпрацював половину робочого часу і дохід отриманий у тому числі за невідпрацьований час. Надалі утримати ПДФО з його доходів слід за найближчої виплати зарплати.

У розділі 2 форми 6-ПДФО бухгалтер відобразить показники наступним чином:

• на останнє число місяця буде визнано суму фактично отриманого доходу у вигляді авансу;
• буде зазначено дату стягнення податку, яка не збігається з датою виплати суми остаточного розрахунку за відповідний місяць.

Оскільки податок своєчасно не утримано, бухгалтеру необхідно буде подати до податкової інспекції відповідне пояснення, яке звільнить установу від відповідальності за подання недостовірних відомостей.

Приклад 3

Працівнику встановлений оклад у сумі 30 000 руб. За січень 2017 року йому було нараховано аванс у розмірі 12 000 руб., який виплачено 17.01.2017. 18.01.2017 працівник захворів, а листок непрацездатності представив роботодавцю лише 06.02.2017. Утримати ПДФО з авансу за січень у сумі 1560 руб. (12 000 руб. х 13%) бухгалтер зміг тільки при виплаті авансу за лютий – 17.02.2017.

У пояснювальній записці до форми 6-ПДФО необхідно, зокрема, зазначити таке.

Розділ 2 форми 6-ПДФО. Розбіжність у рядках 100 (зазначено дату 31.01.2017) та 110 (зазначено дату 17.02.2017). Різниця в датах обумовлена ​​тим, що після отримання авансу за січень працівник захворів. У встановлений термін - 03.02.2017 - ПДФО не було утримано через відсутність у працівника інших доходів, які оподатковуються за ставкою 13%. Утримання ПДФО з авансу не проводилося з п. 2 ст. 223, п. 3, 4 ст. 226 НК РФ.ПДФО за січень утримано з найближчої виплати у грошовій формі 17.02.2017 (аванс за лютий 2017 року).

Щодо суми авансу, що припадає на невідпрацьований час, її потрібно врахувати при виплаті авансу за наступний місяць.

* * *

Підведемо підсумок:

• заробітна плата за першу половину місяця (з 1 по 15 число) повинна бути виплачена у встановлений день з 16 по 30 (31) число;
• дата виплати встановлюється у будь-якому з документів, перерахованих у ст. 136 ТК РФ(Правила внутрішнього трудового розпорядку, колективному або трудовому договорі), при цьому неприпустимо замість конкретного дня виплати зарплати встановлювати період, протягом якого вона може виплачуватись;
• щодо розміру авансу контролери рекомендують враховувати фактично відпрацьований співробітником час (фактично виконану їм роботу). Водночас немає прямої заборони на встановлення авансу у відсотках до окладу;
• при виплаті авансу перераховувати ПДФО до бюджету не треба: обчислення, утримання та сплата податку (у тому числі за першу половину місяця) здійснюються за остаточного розрахунку.

У цій статті будуть розглянуті моменти щодо поняття «аванс». Як він нараховується, на яких підставах і чи можливо його не виплачувати – про це далі.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Роботодавець зобов'язаний виплачувати працівникам заробітну плату кілька разів на місяць. Перша частина – аванс – видається приблизно у середині місяця, друга – наприкінці.

Розглянемо, які переваги авансу, як правильно його нараховувати і чи можна його не видавати.

Що потрібно знати

Співробітники мають право знати, за якими правилами повинен видаватися аванс, який розмір та строки виплати.

Основні поняття

При видачі авансу із заробітної плати документ використовується той самий, що й за решти. Оскільки передоплата – частина заробітку, то податки від нього не віднімаються.

Вираховують його лише з другої частини заробітної плати (13%). При розрахунку суми авансу враховується таке:

• доплата за умови роботи;
• понаднормові дні;
• заміщення одного співробітника іншим та виконання його обов'язків.

Преміальні, надбавки та виплати компенсаційного характеру до уваги не беруться. Під час видачі передоплати не видаються.

Якщо співробітник збирається йти в , то аванс має бути виплачений йому максимум за 3 дні до його початку.

Щоб дізнатися суму авансу, необхідно:

1. Підрахувати кількість відпрацьованих днів з початку місяця до 15 числа.
2. Розділити суму окладу за всі робочі дні місяця та помножити на кількість днів по 15 число. Отримана сума – аванс.
3. Розділити розмір окладу на 40%. Також можна дізнатися про суму передоплати.

Розглянемо приклад. Оклад співробітника за листопад – 20 000 рублів. За цей місяць робочих днів – 22, вихідні – 8. До дати нарахування авансу він відпрацював 8 днів.

Таким чином:
Це буде сумою його передоплати за листопад. Бувають ситуації, що співробітник не виходив на роботу перші 2 тижні (перебував на лікарняному чи у відпустці).

У цьому випадку аванс йому не належить. Він отримав гроші за рахунок лікарняного чи у вигляді відпускних. Якщо день видачі передоплати співробітник не з'явився, то бухгалтер має скласти про це акт.

Це убезпечить роботодавця від штрафу за невиплату. Отже, аванс – обов'язкова виплата всім співробітників. Для кожного працівника сума заробітної плати за першу частину місяця буде різною.

Нараховується вона у першій половині місяця, розмір залежить від окладу. Нарахування передоплати не може порушуватися, це може призвести до кримінальної відповідальності роботодавця або штрафу.

Видаватися він може як готівкою, так і на банківську картку. Податки з авансу не утримуються. Роботодавець утримує податок лише з другої частини заробітної плати.