Податок на майно з машини. Добуток розрахунку податку на майно

Об'єктом оподаткування податком на майно організацій у випадку визнається їх майно (п. 1 ст. 374 НК РФ). Але тут є свої особливості. Так, рухомі об'єкти основних засобів, які включені до І або ІІ амортизаційної групи (тобто з терміном корисного використання до 3 років включно) не визнаються об'єктом оподаткування. А рухоме майно, починаючи з III амортизаційної групи, яке прийнято на облік як основні засоби з 01.01.2013, пільгується, тобто хоча і є об'єктом оподаткування, податком на майно також не оподатковується (п. 25 ст. 381 НК РФ) ). При цьому пільга не поширюється на об'єкти основних засобів, прийнятих на облік у результаті:

• реорганізації чи ліквідації юридичних;
• передачі майна між особами, які визнаються взаємозалежними відповідно до п. 2 ст. 105.1 НК РФ.

Але з 01.01.2018 р. порядок оподаткування рухомого майна організацій може змінитися.

У Росії повертають податок на рухоме майно?

Відповідно до п. 1 ст. 381.1 НК РФ податкові пільги на рухоме майно основних засобів, прийнятих на облік з 01.01.2013 будуть застосовуватися лише у тому випадку, якщо на території суб'єкта РФ, де зареєстровано організацію-платник податків, прийнято відповідний закон.

Якщо такий закон ухвалено не буде, то податок на рухоме майно організацій з 01.01.2018 сплачувати доведеться. Але тут НК РФ запроваджує деяке послаблення. Навіть у тому випадку, якщо в конкретному суб'єкті РФ не буде прийнято закон, що надає з 01.01.2018 пільгу на рухоме майно, податкова ставка за таким майном у 2018 році не може перевищувати 1,1% (п. 3.3 ст. 380 ПК РФ у ред., дійство з 01.01.2018).

З іншого боку, нова редакція ст. 381.1 НК РФ, що застосовується з 01.01.2018, передбачає, що законом суб'єкта РФ можуть встановлюватись додаткові податкові пільги аж до повного звільнення від оподаткування щодо рухомого майна, з дати випуску якого пройшло не більше 3 років, а також майна, віднесеного законом суб'єкта РФ до категорії інноваційного високоефективного обладнання

Тому відповідь на запитання, сплачувати чи ні податок на рухоме майно організацій у 2018 році щодо майна, віднесеного до ІІІ та наступних амортизаційних груп, а якщо й платити, то в якому розмірі, міститиметься у відповідному регіональному законі.

Щодо податку на майно юридичних осіб у 2018 році можна говорити про кардинальні зміни. Розглядаємо їх у нашому огляді.

Чим керуватися

Правове регулювання податку майно організацій 2018 року продовжить здійснювати глава 30 НК РФ, і навіть регіони у межах своїх повноважень.

Щодо змін у податку на майно з 2018 року, то вони з'явилися в НК РФ завдяки:

• Законом від 30 листопада 2016 року №401-ФЗ;
• Законом від 27 листопада 2017 року №335-ФЗ;
• Законом від 30 вересня 2017 року №286-ФЗ.

Скасовано пільгу

Загальноросійську пільгу з податку на майно організацій з 2018 року таки ліквідовано. Вона стосувалася лише рухомого майна.

Новий механізм дії пільги тепер такий: якщо регіон Росії у 2017 році не ухвалив закон про введення пільги щодо рухомого майна, то з 2018 року вона не діє (ст. 381.1 НК РФ). І треба сказати, що регіони й так не надто хочуть її вводити.

Спочатку Мінекономрозвитку Росії пропонувало звільнити від податку все рухоме майно підприємств та поширити ці правила на правовідносини, що виникають з 01.01.2018. Кабінет міністрів взагалі хотів зберегти цю пільгу на федеральному рівні до 2019 року, але багато суб'єктів РФ були проти. Вони виявили бажання реалізувати своє право на не запровадження пільги на своїй території, щоб тим самим підвищити збирання податку на майно, адже він має регіональний характер.

У результаті всі сторони цього процесу зійшлися на варіанті, який влаштував усіх.

Нагадаємо, що внаслідок підпункту 8 п. 4 ст. 374 НК РФ під податок у принципі потрапляють лише кошти з III та наступних амортизаційних груп (тобто період корисного використання яких – від 3-х років), прийняті на облік з 01 січня 2013 року.

Уточнено правила застосування кадастрової вартості, встановленої протягом податкового періоду.

Новий підпункт 2.1 пункту 12 статті 378.2 НК РФ, який запроваджено Законом № 286-ФЗ, нарешті уточнює з 01.01.2018 року порядок визначення податкової бази та розрахунку податку (авансу), якщо кадастрову вартість об'єктів встановлено протягом року. Це стосується двох типів майна (підп. 3 та 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

1. Нерухомості інофірм

2. Житлових об'єктів, які не враховані на балансі як ОС.

За ними застосовують кадастрову оцінку, яка визначена саме на дату внесення змін щодо цих об'єктів до ЄДРН.

У кодексі більше немає пільги щодо рухомого майна. Усі компанії тепер плалять податок на рухоме майно з 2018 року. Обкладатимуть майно за ставкою 1,1%. Сам податок не є нововведенням, проте до поправок він сплачувався у пільговому режимі. Цю пільгу скасовано з 2018 року.

Податок на рухоме майно юридичних осіб у 2018 році: у яких регіонах потрібно сплачувати податок

Тепер пільгу на звільнення від податку розглядатимуть регіональні власті. Якщо суб'єкт РФ ухвалив закон без поправок, тоді з 2018 року оподатковуватиметься все рухоме майно в компанії. Гранично допустима податкова ставка дорівнює 1,1%. Не вище за цей рівень, решта на розсуд регіону.

Хто сплачує податок?

Податок сплачують усі юридичні особи, які перебувають на ОСНО. Організації на УСН та ЕНВД як не платили, так і не платитимуть. Такий поділ обґрунтований тим, що останні й так сплачують податок із нерухомого майна за кадастровою вартістю. Тож податком на рухоме майно їх вирішили не обтяжувати.

Податок на рухоме майно з 2018 року у Москві

Податок на рухоме майно з 2018 року в Москві діятиме із поправками, тобто пільги залишаться в колишньому режимі. Це саме стосується і Нижегородської області. У вересні 2017 року обидві області ухвалили закон про застосування пільг на території суб'єкта РФ.

Термін оплати платежів

Терміни сплати авансових платежів та податку на рухоме майно встановлюють регіональна влада. Відповідно, у різних регіонах такі терміни можуть відрізнятися.

Таблиця 1. Регіони, де встановили звільнення з податку*

Регіон	Компанії	Майно	Заснування
Вологодська область	Які інвестують в основні засоби за дотримання вимог обласного закону про податок на майно		Закон Вологодської області від 28.12.17 № 4269-ОЗ
Іванівська область	Усе	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Іванівської області від 11.12.2017 № 94-ОЗ
Калінінградська область	Які провадять діяльність, перераховану у пункті 10 статті 4 Закону Калінінградської області від 27.11.2003 № 336	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Калінінградської області від 28.11.2017 № 118
Липецька область	Усе	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Липецької області від 14.09.2017 № 106-ОЗ
Московська область	Усе	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Московської області від 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ
Нижегородська область	Які займаються: - обробним виробництвом; - науковими дослідженнями та розробками; - автомобільними перевезеннями пільговиків регулярними маршрутами		Закон Нижегородської області від 08.11.2017 № 152-3
	Установа, створена Нижегородською областю або її муніципальними утвореннями, що фінансується за рахунок коштів обласного, місцевого бюджету або територіального фонду ЗМС	Прийнято на облік у 2016 році та пізніше і не здано в оренду
Республіка Бурятія	Усе	Залізничний рухомий склад, дата виробництва - 2013 рік та пізніше
Санкт-Петербург	Усе	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше, з дати випуску пройшло не більше 3 років
Саратовська область	Усе	Віднесено до категорії інноваційного високоефективного обладнання (п. 9 ст. 2 Закону Саратовської області від 24.11.2003 р. № 73-ЗСО)
Свердловська область	Які перераховані у пп. 3 та абз. 3 пп. 4 ст. 1 закону	Прийнято на облік з 1 січня 2013 року, за винятком об'єктів, прийнятих на облік внаслідок реорганізації чи ліквідації та внаслідок передачі майна	Закон Свердловської області від 07.12.17 № 124-ОЗ
Смоленська область	Резидент чи інвестор	Придбано у Смоленській області під час виконання інвестиційних проектів чи контрактів. Виняток – деякі види транспортних засобів	Закони Смоленської області від 15.11. 2017 № 137-зі від 06.10.2017 № 95-з
Челябінська область	Які є суб'єктами малого та середнього підприємництва, лізинговими компаніями.	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Челябінської області від 27.12.17 № 649-ЗО
Чеченська Республіка	Усе	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Чеченської Республіки від 27.11.2017 № 45-рз
Чукотський автономний округ	Органи місцевого самоврядування та низка організацій держсектора	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Чукотського автономного округу від 19.12.17 № 103-ОЗ
Ярославська область	Усе	Прийнято на облік у 2016 році та пізніше

Таблиця 2. Регіони, де встановили знижені ставки

Регіон	Ставка, %	Компанії	Майно	Заснування
Астраханська область	0,5	Ті, хто видобуває вуглеводні у російському секторі Каспійського моря	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше
Єврейська автономна область	0,5	Усе	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Єврейської автономної області від 30.11.2017 № 194-ОЗ
Камчатський край	0,6	Усе	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Камчатського краю від 02.10.2017 № 147
Пензенська область	0,55	Усе	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Пензенської області від 20.12.17 № 3127-ЗПО
Рязанська область	0,6	Усе	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Рязанської області від 27.11.2017 № 87-ОЗ
Тульська область	0,55	Усе	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Тульської області від 30.11.2017 № 82-ЗТО
Тюменська область	0,55	Усе	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Тюменської області від 24.10.2017 № 74

Таблиця 3. Хто має сплачувати податок на майно за ставкою 1,1 відсотка

Регіон	Компанії	Майно	Заснування
Астраханська область	Усі, крім тих, хто видобуває вуглеводні у російському секторі Каспійського моря	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Астраханської області від 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ
Володимирська область	Усе	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон володимирської області від 27.12.17 № 135-ОЗ
Волгоградська область	Усе	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Волгоградської області від 29.11.2017 № 116-ОД
Курська область	Усе	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Курської області від 24.11.2017 № 78-ЗКО
Республіка Бурятія	Усе	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше, крім залізничного рухомого складу	Закон Республіки Бурятія від 10.10.2017 № 2568-V
Санкт-Петербург	Усе	Активи, прийняті на облік з 2013 року, за винятком тих, що випущені менше ніж 3 роки тому	Закон Санкт-Петербурга від 29.11.2017 № 785-129
Саратовська область	Усе	Все рухоме майно, прийняте на облік із 2013 року, крім інноваційного високоефективного обладнання	Закон Саратовської області від 28.11.2017 № 112-ЗСО
Свердловська область	Усе	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Свердловської області від 07.12.2017 № 124-ОЗ
республіка Татарстан	Усе	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон республіки Татарстан від 22.12.17 № 97-ЗРТ
Ханти-Мансійський автономний округ	Усе	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Ханти-Мансійського автономного округу від 20.12.17 № 92-оз
Ярославська область	Усе	Прийнято на облік у 2013-2015 роках	Закон Ярославської області від 31.10.2017 № 44-з

Податок на рухоме майно до 2018 року

У Податковий кодекс РФ були внесені поправки, які розділили рухоме майно на дві категорії - оподатковуване та неоподатковуване. Так, до 2018 року майно, що входить до першої та другої амортизаційних груп Класифікатора основних засобів, не оподатковувалося. Ці кошти не потрапляли під базу оподаткування.

Оподатковуватись продовжило рухоме майно, придбане раніше 2013 року. Те основне засіб, яке було поставлено на облік пізніше, потрапляло під пільгу та звільнялося від податку.

Важливо:якщо юридична особа отримує основний засіб після рішення про ліквідацію/реорганізацію фірми, або відбувається передача рухомого майна взаємозалежними особами – це не звільняє від сплати податку.

Такі правила діяли до кінця 2017 року. Податок на рухоме майно з 01.01.2018 сплачуватиметься по-новому. Перед тим як перейти до теми змін до закону, слід визначити саме поняття «рухоме майно».

Що таке рухоме майно

Визначення рухомого та нерухомого майна дано у статті 130 ДК РФ. До нерухомості відносять:

• земельні ділянки, ділянки надр;
• будівлі, споруди;
• об'єкти незавершеного будівництва;
• повітряні та морські судна, судна внутрішнього плавання;
• Космічні об'єкти.

Закон не виключає можливості виправлення. Отже, нерухомістю може вважатися й інше майно, визнане державою такою.

Щодо рухомого майна. До нього відносять таке:

• гроші та цінні папери;
• а також все те, що можна перенести на інше місце без шкоди його призначення.

Детальну інформацію щодо списку рухомого та нерухомого майна, ви можете знайти у статті 374 НК РФ, а також ст.130 ЦК України.

Слід зазначити, що земельні ділянки не визнаються об'єктом оподаткування податком на майно.

Усі суб'єкти господарства РФ, які мають на балансі кошти, повинні сплачувати податок на майно організацій. Про те, як його правильно розрахувати у 2019 році для юридичних осіб, дізнайтесь у цій статті.

Ставка податку

Податок на майно сплачують організації за ставками, обраними регіональною владою. Чи це означає, що хтось платить багато, а хтось – нічого? Насправді ставки прописані в Податковому кодексі і не можуть перевищувати зазначений максимум.

Таблиця 1. Ставки податку (максимум, НК РФ, станом на 2019 рік)

На що платять?	Показник, %
На будь-яке майно, крім таких видів	2,2%
Нерухомість у Москві	1,4%
Нерухомість в інших містах РФ	2%
Ж\Д та споруди загального користування, які під список постанови Уряди РФ № 504.	1%
Магістральні трубопроводи, ЛЕП, частини їхньої інфраструктури	1,6%
Магістралі газовидобутку, виробництва та зберігання гелію;	- (Не сплачується податок)
Об'єкти загального користування, що входять до переліку розпорядження №2188-р Уряду РФ	- (Не сплачується податок)

прикладдля Ярославля.
Інвестор вкладає гроші у пріоритетні проекти інфраструктури області. Залежно від категорії, податок на майно становитиме від 0 до 2%. За відсутності вказівок регіональної влади ставку слід розраховувати за максимальним коефіцієнтом.

Як дізнатися розмір ставки податку на майно організації

Перший варіант - звернутися до ФНП за місцем реєстрації фірми. Можна навіть не особисто, а завітавши до кабінету на сайті nalog.ru. Тут вам буде доступний довідник з інформацією щодо всіх ставок. Потрібно лише вибрати:

1. вид податку;
2. за який період він сплачується;
3. де зареєстровано фірму.

Ще швидше дізнатися про ставку можна, знайшовши текст закону в інтернеті. Однак, потрібно розбиратися до якої категорії належить майно та знати його кадастрову чи середньоринкову вартість у звітному періоді.

Чи всі організації сплачують податок на майно

Ні звичайно. Навіть не всі види майна накладається така повинность. Якщо відкрити Податковий Кодекс на статті 381, можна віднімати випадки звільнення від сплати. Розглянемо які категорії суб'єктів мають право не сплачувати податок на майно.

Категорія 1. Повне звільнення від сплати податку майно

Податок за ставкою 0% сплачують (читай – не сплачують податок взагалі):

• Адвокатські колегії, бюро та юрисконсульти;
• ДержНДІ;
• Ті, хто задіяний у проекті "Сколково".

Категорія 2. Звільнення з окремих видів майна

Діє для:

1. Майно кримінально-виконавчих органів, необхідне під час виконання обов'язків;
2. Речі церков, монастирів, релігійних установ, які використовуються для обрядів;
3. Фармацевтичні потужності та обладнання;
4. Основні кошти на балансі організацій-резидентів ВЕЗ (вільних економічних зон) та ОЕЗ (особливих економічних зон), наприклад Кримських організацій. Виняток – суднобудівні компанії у цих зонах.

Податкові пільги на майно організацій діють всім регіонів РФ однаково. Їхній повний список можна знайти у довідковому відділі на сайті nalog.ru.

Увага!Ставка 0% не звільняє організацію від складання податкової декларації на майно. Навіть неоподатковувані кошти потрібно зафіксувати в ній.

Що зміниться у 2018 році

Крім встановлених законом випадків, регіональна влада може призначати «податкові канікули» на власний розсуд.

Проте з 2018 року це правило скасували, тому якщо адміністрація регіону встигла ухвалити закон про звільнення від сплати податку на майно ДО 2018 року, він продовжує діяти.

Вже 2019 року планується підняття мінімальної ставки до 2,2%, хоча офіційного розпорядження уряду ще не надійшло.
Міністерство економічного розвитку РФ висунула пропозицію скасувати податок на рухоме майно зовсім. З такою позицією явно не погодилися інші відомства, тому поки всі організації продовжують платити за майно на балансі.
Правки до Закону №286-ФЗ від 30.09.2017 все ж таки були внесені. Наприклад, пільги загальному рівні було скасовано користь пільг, встановлюваних регіонами. Тобто перелічені вище умови канікул дійсні лише в тому випадку, якщо прийнято відповідний закон на місцевому рівні. Поки що більшість регіонів таких законів про пільгування не прийняла, а отже, організаціям доводиться сплачувати податок на загальному рівні.

Розрахунок податку на майно за кадастровою вартістю

Як експеримент із 2018 року в Ульянівській області прийнято рішення розраховувати ставку, виходячи не з інвентаризаційної, а з кадастрової вартості. Цей показник більш наближений до ринкової вартості основних засобів. Уточнити його можна, перейшовши на сайт Росреєстру (докладніше про це ми писали у статті). При переході таку систему розрахунку пропонують застосовувати понижуючі коефіцієнти.

Таблиця 2. Коефіцієнти зниження ставки податку майно за роками

Рік за рахунком, з початку дії Закону	Розмір коефіцієнта
Перший	0,2
Другий	0,4
Третій	0,6
Четвертий та наступні	0,8

Чи зміниться податок на майно для громадян у 2018 році

Щодо розміру ставки податку на нерухомість (або на інше майно) у 2019 році, вона залишиться незмінною – мінімум 0,1-0,3%, на розсуд регіональної влади.

Якщо нерухоме майно має кадастрову вартість до 300 тисяч рублів, власник платить 0,1%, якщо до 500 тисяч рублів - 0,3%, все, що дорожче за 500 тисяч рублів оподатковується 2%. Відрахування теж збережуться, а для пенсіонерів залишать 100% пільгу по одному об'єкту.

Нова декларація

Розрахунок податку з 2018 року проводиться за кадастровою вартістю на дату внесення об'єкта до єдиного державного реєстру нерухомості. Організаціям варто пам'ятати, що з цього року запроваджується новий зразок податкової декларації для заповнення податку на майно. Зразок затверджено наказом ФНП РФ №ММВ-7/21/271 від 31 березня 2017 року. Деякі дані, наприклад, коди КВЕД, з неї прибрали, тим самим постаравшись спростити завдання бухгалтерам. Нова форма включає графу для заповнення під номером №2.1 «Про об'єкти нерухомості, які оподатковуються за середньою річною вартістю». Сюди треба вписати:

1. Кадастровий номер об'єктів із зазначенням коду 010;
2. За відсутності кадастрового номера – з кодом 020 та умовним номером з ЄДРН;
3. Код ОКОФ;
4. Вартість майна на балансі

Які пільги належать при розрахунку податку на майно організацій

Залишити юридичних резидентів зовсім без пільг уряд не посмілив. Тому встановило наявність федеральних та регіональних «поблажок». Федеральні прописані одразу у Податковому кодексі, а регіональні затверджуються шляхом видання законів місцевою владою.

Федеральні пільги

2019 року продовжить діяти стаття 381 НК РФ, де перераховані можливі умови зниження ставки. І діє вона незалежно від того, чи внесено такі положення до регіонального закону чи ні! Отже, існують два види федеральних пільг:

• Ті, що звільняють організацію від сплати податку зовсім - тобто, ставка 0% на все майно;
• Ті, що звільняють від сплати податку лише за певними видами майна.

Відомо, що адвокатські колегії та науково-дослідні інститути користуються першим видом пільг. Також на нього мають право підприємства, які виготовляють протези та інші ортопедичні вироби. Щодо часткового звільнення від сплати податку, воно передбачено для кримінально-виконавчих організацій та церков (інших парафій).
Існують також 3 види федеральних пільг, що вимагають згадки в регіональних законах. Без цього вони не матимуть сили. Усі вони перелічені у пунктах статті 381 НК РФ:

1. Пільги щодо рухомого майна, поставленого на облік пізніше 01.01.2013 року (пункт 25);
2. По об'єктах ЛЕП та супутньої інфраструктури (пункт 21);
3. По майну, розташованому біля дна Каспійського моря, що належить РФ.

Від оподаткування також звільняються об'єкти природокористування, майно низки держустанов, пам'ятки культурної спадщини та ядерні установки.

Закріпимо:федеральні пільги по вищевказаних пунктах можна отримати лише тому випадку, якщо те дали добро регіональні влади.

Регіональні пільги

Суб'єкти адміністрації на місцях мають право запроваджувати інші податкові відрахування за конкретних умов. Наприклад, використання заощаджених від сплати податку грошей на соціальні проекти, як це роблять у Московській області. Проте регіонали що неспроможні встановлювати обмеження за терміни їх дії, оскільки терміни встановлюють за листом Мінфіну РФ №03-05-06-01/120.

А що з приводу рухомого майна організацій

Якщо воно перебуває на балансі, на нього теж потрібно сплачувати податок. За тим винятком, що регіональна влада звільняє від такої данини в силу прийнятого ними закону (зміст поправок до ст.381.1 НК РФ). Ставка з податку майно рухоме вбирається у 1,1%, а Московської області вже зведено до 0%. Очікується підвищення ставки до 2,2% до 2019 року.

Будь-які зміни у законодавстві у 2019 році стосуються лише того майна, яке поставлене на баланс не раніше 01.01.2013.

Щоправда, є винятки:якщо майно було передано з балансу, пов'язаного якимось чином з нинішньої організації.

Яке ж майно відноситься до рухомого? Насамперед це:

• Засоби пересування – авто-, мото- та інша техніка;
• Гроші та цінні папери;
• Музейні експонати;
• Паї у бізнесі;
• Лінії зв'язку та інші засоби.

Як зрозуміти, що майно належить до рухомого? Застосувати критерій оцінки: якщо його легко перемістити, не зруйнувавши і не змінивши його призначення, це означає, що воно відноситься до такої групи.

Заповнення декларації з податку майно організацій

Заповнювати та подавати її потрібно щорічно, а кожен квартал також подавати інформацію про авансові платежі. Звільняються від подання декларації ті організації, на балансі яких не значиться ніяке рухоме чи нерухоме майно.

Надати декларацію за формою (КНД 1152028) суб'єкти господарювання зобов'язані у строки, зазначені у Податковому кодексі, не пізніше ніж 30 березня наступного після офіційної дати року.

Наприклад, за 2018 рік подати декларацію в електронному чи паперовому вигляді можна до 30.03.2019 року. Документ подається до податкової або за місцем реєстрації організації, або за місцем знаходження вказаного на балансі майна. Для тих суб'єктів, хто володіє великою кількістю рухомих та нерухомих коштів на балансі, визначається конкретна адреса обліку.
Повинні подавати декларацію в електронному вигляді фірми, чия чисельність працівників за рік перевищила 100 осіб. Інші мають право віднести або переслати цінним листом бланк до ІФНС. При пересиланні слід зберегти квитанцію і створити опис документів, що вкладаються. Декларація містить три розділи:

1. Вказівку суми авансового податкового платежу;
2. Результати розрахунку та результат нарахування;
3. Сума для нерухомості з розрахунком вартості за кадастром.

Подаючи звітність, пам'ятайте:

• Числівники потрібно вказувати повністю в рублях;
• Округлювати можна від 50 копійок до рубля;
• Не варто скріплювати сторінки степлером або за допомогою дірокола;
• Потрібно пронумерувати сторінки, починаючи з титульного листа;
• На одному аркуші А4 допускається заповнення лише однієї сторони;
• Писати слід ручкою з чорнилом чорного, синього або фіолетового кольору;
• При заповненні комп'ютера слід використовувати шрифт Courier New шингл 16 або 18;
• Корекція, закреслення, фарбування не допускаються.

Висновки

У 2019 році трохи змінилися правила нарахування податку на майно організацій, у тому числі – змінилася форма податкової декларації. Існують випадки звільнення від сплати податку повністю або частково, рішення про це приймає регіональна влада на підставі федеральних пільг.

Прочитайте також:Найприбутковіший малий бізнес: статистика по Росії 10 оцінок, середня: 5,00 із 5)

З 2018 року юридичні особи знову зобов'язані сплачувати податок на рухоме майно. Відповідні зміни до законодавства внесено Федеральним законом від 27.11.2017 № 335-ФЗ. Розкажемо про "новий" податок, ставки та пільги для організацій, а також про те, коли платити податок і як звітувати до податкової.

До 2018 року юридичних осіб було звільнено від сплати податку на рухоме майно за об'єктами, введеними в експлуатацію після 1 січня 2013 року. Проте з 1 січня 2018 року набрав чинності новий Федеральний закон від 27.11.17 № 335-ФЗ, згідно з яким з цього року скасовано федеральну пільгу з податку для рухомих об'єктів, що належать організаціям. Докладніше про податок на рухоме майно організацій з 2018 року читайте далі.

Податок на рухоме майно у 2018 році для юридичних осіб: зміни

З 1 січня 2018 року, згідно з новою редакцією статей 380 і 381.1 НК РФ, пільга з податку рухоме майно організацій більше не застосовується. Тобто фактично це означає повернення Росії податку рухоме майно.

Хто сплачує податок . Податок мають сплачувати всі організації - власники рухомого майна, які застосовують загальну систему оподаткування. При цьому влада кожного регіону Росії має право самостійно визначати, надавати юридичним особам пільгу з податку на рухоме майно чи ні, тобто може звільнити організації від сплати податку на майно. Кодекс із цього приводу тепер прямо вказує:

Законом суб'єкта РФ щодо майна, зазначеного у пункті 25 статті 381 НК РФ, з дати випуску якого минуло не більше 3 років, а також майна, віднесеного законом суб'єкта РФ до категорії інноваційного високоефективного обладнання, можуть встановлюватися додаткові податкові пільги до повного звільнення такого майна від оподаткування.

Одночасно стаття 381.1 НК РФ зафіксувала право регіонів запроваджувати податкові пільги для рухомого майна, з дати випуску якого минуло трохи більше 3 років, і навіть для інноваційного вискокоефективного устаткування. Параметри та умови пільг не визначені.

Не сплачують податок на рухоме майно представники малого бізнесу, які працюють на спрощеній системі оподаткування (УСН) та системі у вигляді єдиного податку на поставлений дохід ЕНВД. Спрощенці звільнено від сплати податку з усього рухомого майна (п. 2-3 ст. 346.11 НК РФ). Спрощенці сплачують податок лише податок на майно з об'єктів нерухомості, податкова база за якими визначається як кадастрова вартість. Обов'язок сплачувати податок на майно на УСН, було встановлено Федеральним законом від 02.04.2014 № 52-ФЗ. Об'єктом оподаткування для ССП є все нерухоме майно, що має кадастрову вартість на початок податкового періоду. До такого майна відносяться торгові та ділові центри, приміщення в них.

Яке рухоме майно оподатковується . Зі статті 374 НК РФ випливає, що об'єкт оподаткування на майно визначається за статтею 130 ДК РФ. Об'єктами оподаткування для російських організацій визнається рухоме та нерухоме майно. Якщо нерухоме майно - це все майно, яке пов'язане із земельною ділянкою, то рухоме - це те, що не відноситься до нерухомості (виробниче обладнання, транспорт, цінні папери, пайові частини в бізнесі, лінії зв'язку тощо).

Ставка та пільги з податку на рухоме майно у 2018 році

У 2018 році максимальна ставка з податку на рухоме майно не повинна перевищувати 1,1% . (П. 3.3 ст. 380 НК РФ). З 2019 року максимальне значення, яке може бути встановлене місцевим законом, - 2,2%, що вдвічі більше.

Влада суб'єкта може повністю звільнити майно податку чи затвердити знижені ставки не більше до 1,1 % (п. 3.3 ст. 380 НК). Наприклад, звільнення є у Підмосков'ї (Закон Московської області від 03.10.17 № 159/2017-ОЗ). Знижені ставки діють у Тульській та Тюменській областях – 0,55 % (Закон Тульської області від 30.11.17 № 82-ЗТО, Закон Тюменської області від 24.10.17 № 74).

Залишалося незрозумілим, як платити податок, якщо влада регіону взагалі не ухвалила закон зі ставкою з податку на рухоме майно. ФНП у листі від 20.12.17 № БС-19-21/327 роз'яснила, що якщо це так, то у 2018 році податок за рухоме майно треба сплачувати за ставкою 1,1 % (п. 4 ст. 380 ПК). Це стосується випадків, коли влада регіону не продовжила пільгу та інших ставок не затвердила.

Ставку 1,1 % застосовуйте як до нових основних засобів, які ви приймете на облік у 2018 році, так і до старих, які враховуєте на балансі з 2013 року.

Влада регіону має право прийняти закон про пільгу пізніше та встановити її заднім числом, з 1 січня. Якщо закон покращує становище платників податків, може мати зворотну силу. Отже, компанії мають право повернути раніше сплачений податок. Тому слідкуйте інформацію в офіційних джерелах. Можливо, влада регіону вже ухвалила закон.

Які рішення ухвалено в регіонах, дивіться в таблиці нижче. Наприклад, у Липецькій області пільгу з податку зберегли повністю, а Тульській області ставку знизили вдвічі.

Якщо ви не знайшли свій регіон, то питання про пільгу поки що не вирішено, тому треба сплачувати податок за "пільгове" майно за 2018 рік за ставкою 1,1%. Ще можливі зміни. Ми повідомимо про них – стежте за оновленням.

Суб'єкт РФ	Пільга	Закон
Астраханська область	На 2018 рік встановлено знижену ставку 0,5% для організацій, які працюють у сфері видобутку нафти та газу на родовищах у російській частині дна Каспійського моря.	від 31.10.17 № 60/2017-ОЗ
Володимирська область	Збережено пільгу на 2018 рік, ставку на 2019 рік - 1,1%	від 27.12.17 № 135-ОЗ
Волгоградська область	Ставка на 2018 рік – 1,1%.	від 29.11.17 № 116-ОД
Вологодська область	Податок не сплачують організації-інвестори в основні засоби за дотримання вимог обласного закону про податок на майно. Для решти ставка на 2018 рік – 1,1%	від 28.12.17 № 4269-ОЗ
Єврейська автономна область	Ставка на 2018 рік – 0,5%. Знижені ставки передбачені для організацій охорони здоров'я та резидентів ТОР.	від 30.11.17 № 194-ОЗ, від 20.12.17 № 196-ОЗ
Іванівська область	Збережено пільгу на 2018 рік.	від 11.12.17 № 94-ОЗ
Калінінградська область	Податок за 2018 рік не сплачують організації, які одержують понад 70% виручки від видів діяльності, перерахованих у регіональному законі (будівництво, торгівля, готельний бізнес та ін.). Для решти ставка на 2018 рік – 1,1%.	від 28.11.17 № 118
Камчатський край	Ставка для всіх організацій: На 2018 рік – 0,6%; На 2019 рік – 1,1%; На 2020 рік – 1,7%.	від 02.10.17 № 147
Курська область	Ставка для всіх організацій – 1,1%.	від 24.11.17 № 78-ЗКО
Ленінградська область		від 29.12.2017 № 92-оз
Липецька область	Пільгу збережено на 2018 рік.	від 14.09.17 № 106-ОЗ
Москва	Пільгу збережено на 2018 рік.	Проект закону м. Москви "Про внесення змін до статті 4 Закону міста Москви від 5 листопада 2003 року N 64 "Про податок на майно організацій"
Московська область	Ставка на 2018-2020 роки – 0%.	від 03.10.17 № 159/2017-ОЗ
Нижегородська область	Пільга діє у 2018-2020 роках, якщо: Компанія веде діяльність, зазначену в розділі C та у класі 72 КВЕД 2, або займається перевезенням пільговиків, учнів та студентів за регулярними маршрутами на території області; Майно прийнято на облік не раніше ніж 2016 року. Ставки для решти "пільгового" майна регіон поки що не встановив, а отже платити податок треба за ставкою 1,1%.	від 08.11.17 № 152-З
Пензенська область	Пільги немає, встановлено знижену ставку - 0,55%.	від 20.12.17 № 3127-ЗПО
Республіка Бурятія	Пільга поширюється на залізничний рухомий потяг та контейнери, прийняті на облік не раніше 2013 року. Пільгою можуть скористатися компанії, які провадять діяльність із підкласів 49.1, 49.2 КВЕД 2. Ставки для решти "пільгового" майна регіон поки не встановив, а значить, компанії сплачуватимуть податок за ставкою 1,1%.	від 10.10.17 № 2568-V, від 01.12.17 № 2748-V
республіка Татарстан	Ставка для всіх компаній на 2018 рік – 1,1%.	від 22.12.17 № 97-ЗРТ
Рязанська область	Податок не сплачують організації, які отримують: Не менше 70% доходів від діяльності в галузі наукових досліджень та розробок, охорони здоров'я та соціальних послуг; - держпідтримку щодо рухомого майна, яке визначено в інвестиційній угоді, укладеній згідно з регіональним законом. p align="justify"> Період звільнення від сплати податку - 3 роки, починаючи з наступного місяця після постановки майна на облік. Ставка для інших підприємств: На 2018 рік – 0,6%; На 2019 рік – 1,1%; На 2020 рік – 1,7%.	від 27.11.17 № 86-ОЗ, № 87-ОЗ
Санкт-Петербург	Пільгу зберегли для рухомого майна, дати випускуякого минуло трохи більше трьох років. З решти "пільгового" майна потрібно буде сплатити податок за ставкою 1,1%.	від 29.11.17 № 785-129
Саратовська область	Податок за 2018-2020 роки не потрібно сплачувати (ставка 0%) лише щодо інноваційного високоефективного обладнання, вказаного в обласному законі. Для іншого "пільгового" рухомого майна ставка на 2018 рік – 1,1%.	від 28.11.17 № 112-ЗСО
Свердловська область	Пільга у 2018 році діє лише для організацій, які перераховані у пп. 3 та абз. 3 пп. 4 ст. 1 закону. Інші організації за 2018 рік сплачують податок за ставкою 1,1%.	від 07.12.17 № 124-ОЗ
Смоленська область	Пільг немає, ставка на 2018 рік – 1,1%.	від 15.11.17 № 144-з
Тульська область	Регіон установив на 2018 рік знижену ставку 0,55%.	від 30.11.17 № 82-ЗТО
Тюменська область	Ставка на 2018 рік – 0,55%, на 2019 рік – 1,1%, на 2020 рік – 1,65%.	від 24.10.17 № 74
Ханти-Мансійський автономний округ	Ставка на 2018-2020 роки – 1,1%.	від 20.12.17 № 92-оз
Челябінська область	Пільга за дотримання низки умов зберігається для суб'єктів малого та середнього підприємництва та лізингових компаній. Зменшити суму податку з колишнього "пільгового" майна у певних випадках має право організації, які провели заходи щодо зниження НВОС. Знижена ставка призначена для організацій, що займаються міжміськими та міжнародними залізничними перевезеннями. Ставка для решти компаній на 2018 рік – 1,1%.	від 27.12.17 № 649-ЗО
Чеченська Республіка	Пільгу збережено.	від 27.11.17 № 45-РЗ
Чукотський автономний округ	Податок не сплачують (ставка 0%) лише органи місцевого самоврядування та низка організацій держсектора. Для решти ставка на 2018 рік – 1,1%.	від 19.12.17 № 103-ОЗ
Ярославська область	Пільгу збережено щодо майна, прийнятого на облік після 2015 року. Податок можна сплачувати протягом 4 років, починаючи з року постановки майна на облік. З колишнього "пільгового" майна, ухваленого на облік у 2013-2015 роках, потрібно сплачувати податок за ставкою 1,1%.	від 31.10.17 № 44-з