Коефіцієнт кв транспортний податок рядок 130. Транспортний податок для юридичних осіб: розраховуємо суму податку самостійно. Залежність тарифу транспортного податку на автомобіль від регіону та потужності двигуна

транспортного податку щодо дорогих автомобілів

З 1 січня 2014 р. п. 2 ст. 362 НК РФ доповнено положеннями, які встановлюють, зокрема, таке: при обчисленні суми податку щодо окремих категорій легкових автомобілів повинен застосовуватися підвищуючий коефіцієнт (абз. 3 зазначеного пункту).

Цей коефіцієнт визначається залежно від середньої вартості автомобіля та кількості років, що минули з року його випуску. Так, сума транспортного податку множиться:

На 1,5, 1,3 або 1,1 щодо автомобілів середньою вартістю від 3 до 5 млн руб., З року випуску яких пройшло не більше одного, двох або трьох років відповідно (абз. 4, 5 і 6 п. 2 ст.362 НК РФ);

2, якщо середня вартість автомобіля становить від 5 до 10 млн. руб. і з року випуску минуло трохи більше п'яти (абз. 7 п. 2 ст. 362 НК РФ);

3, якщо з року випуску транспортного засобу вартістю від 10 до 15 млн. руб. минуло трохи більше 10 років. Цей коефіцієнт використовується також у випадках, якщо автомобіль випущений не більше 20 років тому та його середня вартість перевищує 15 млн руб. (Абз. 8 і 9 п. 2 ст. 362 НК РФ).

Абзацом 10 п. 2 ст. 362 НК РФ встановлено, що зазначені терміни розраховуються починаючи з року випуску відповідного легкового автомобіля. Слід зазначити, що у цій нормі прямо не передбачено, чи враховується під час обчислення терміну рік випуску. Як роз'яснив Мінфін Росії, при розрахунку транспортного податку за податковий період 2014 р. щодо легкового автомобіля цього року випуску "вік" автомобіля становить не більше одного року (Лист від 11.06.2014 N 03-05-04-01/28303, надісланий Листом ФНП Росії від 07.07.2014 N БС-4-11/ [email protected]). Отже, якщо вартість автомобіля становить від 3 до 5 млн руб., Податок за 2014 р. за таким транспортним засобом обчислюється з коефіцієнтом 1,5 (абз. 6 п. 2 ст. 362 НК РФ).

Відповідно до абз. 11 п. 2 ст. 362 НК РФ порядок розрахунку середньої вартості транспортних засобів визначає Мінпромторг Росії. Крім того, назване відомство зобов'язане щорічно до 1 березня включно розміщувати на своєму офіційному сайті перелік легкових автомобілів середньою вартістю від 3 млн. руб.

Організації обчислюють авансові платежі з транспортного податку для автомобілів вартістю від 3 млн. руб. без підвищення коефіцієнтів. Застосовувати ці коефіцієнти необхідно лише при розрахунку суми податку за податковий період. Дане роз'яснення Мінфіну Росії (Лист від 11.04.2014 N 03-05-04-01/16508) ФНП Росії направила нижчестоящим податковим органам Листом від 22.04.2014 N БС-4-11/ [email protected]"Про транспортний податок".

Зазначимо, що тепер у декларації з транспортного податку потрібно вказувати відомості про підвищуючий коефіцієнт суми податку, що застосовується щодо конкретного легкового автомобіля (Наказ ФНП Росії від 25.04.2014 N ММВ-7-11 [email protected]"Про внесення змін до наказу Федеральної податкової служби від 20.02.2012 N ММВ-7-11/ [email protected]").

Нова форма та порядок заповнення декларації з транспортного податку застосовуються починаючи з подання декларації за податковий період 2014 р. Звітність за вказаний період необхідно подати не пізніше 2 лютого 2015 р. (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 360, п. 1). 3 ст.363.1 НК РФ).

З назви податкового збору ясно, що сплачують його фірми, які мають транспортні засоби. Це місцевий, регіональний податок, і саме місцева влада встановлює на нього відповідну ставку. Своєчасно сплачувати мито необхідно всім власникам транспорту – і фізичним, і юридичним. У главі №28 НК РФ зібрано всі правила, що стосуються сплати збору транспорту. У статті ми розповімо як розрахувати транспортний податок для юридичних осіб, коефіцієнти, терміни, в які потрібно перерахувати гроші і так далі.

Платниками транспортного податку є фірми, у яких зареєстровані транспортні засоби. Тобто податки сплачують компанії, на яких у Державтоінспекції зареєстровано автомобіль чи інший транспорт. Обов'язок перераховувати до державної скарбниці гроші зберігається у разі, навіть якщо машина немає для прямих потреб підприємства міста і не приносить доход.

Зазвичай податок обчислюється з легкових і вантажних автомобілів, і навіть автобусів, що є балансі фірми. Але якщо компанія відрізняється специфічним родом діяльності, вона сплачуватиме збір і з іншого типу транспорту, наприклад, водного. Яхт-клуб, що володіє човнами, катерами та яхтами, і пропонує їх для оренди, має перед державою обов'язок у сплаті збору.

Наголосимо, що лише компанії-власники транспорту сплачують збір. Якщо автомобільний парк орендується, а будівельна автотехніка взята у лізинг, обов'язок виплачувати транспортний збір покладається на господаря автомобілів чи техніки.

Як порахувати та заплатити?

Порівняно з особами фізичними, яким після закінчення річного податкового строку надходить повідомлення про необхідність сплатити транспортний збір та його суму, особи юридичні зобов'язані самостійно розрахувати суму до сплати. Зроблені розрахунки вписуються в декларацію, яку потрібно подати до інспекції за місцем реєстрації ТОВ. Документи, що фіксують звітність з транспортного збору від юросіб в інспекції приймають не пізніше, ніж перший робочий лютневий день року, що йде за звітним. Податок, як ми вже казали, місцевий, отже регіональна влада може передбачити сплату попередніх (авансових) платежів. Вони виплачуються до скарбниці щокварталу, але в інспекцію подавати за ними декларацію не потрібно.

Так само, як і для звичайних громадян, для юросіб транспортний збір вважається за простою формулою: база оподаткування, помножена на ставку. Розберемося, звідки взяти ці показники. Ставка встановлюється на конкретний вид транспорту згідно з важливим критерієм – потужністю його двигуна. Сума податку пов'язана з цим показником безпосередньо – чим потужніший транспорт, тим ставка на нього вища, а податок – більший. Потужність двигуна з'ясовується елементарно – вона вказана у паспорті транспорту (ПТЗ).

Ставка ж не є фіксованою для всієї країни – кожен регіон має право змінювати значення, роблячи його меншим або більшим. Але місцева влада дещо обмежена в цьому питанні, тому що не має права підвищувати або знижувати ставку більш ніж у десять разів у порівнянні з федеральною. Щоб дізнатися, за якою ставкою розраховується податок у конкретному суб'єкті країни, достатньо звернутися до Інтернету або зв'язатися з податковою інспекцією.

До формули розрахунку можуть бути додані коефіцієнти підвищення чи зниження. Підвищує коефіцієнт (Кп) відноситься до дорогих автомобілів, ціна яких вище трьох мільйонів рублів. Коефіцієнт також залежить від терміну використання автомобіля після його випуску – чим старша «елітна» машина, тим менше підвищуватиметься податок.

Детальніше про транспортний податок і про те, як його розрахувати, читайте в

Розрахунок транспортного податку для юридичних осіб

Ми вже розібралися, що компанії мають самі вважати суму збору, не чекаючи, коли ФНП вимагатиме від них подання декларації. На кожен транспортний засіб, що у володінні фірми, податок розраховується окремо. Потрібно знати чотири моменти:

• ставку податку;
• потужність двигуна;
• час, який компанія володіє транспортом;
• чи необхідне застосування коефіцієнтів зниження чи підвищення.

Таблиця 1. Приклади розрахунку транспортного податку

Приклад №1	Приклад №2	Приклад №3
ТОВ «Коло» володіє автомобілем «БМВ» 2015 року випуску з потужністю двигуна в сто дві кінські сили. Машина коштувала півтора мільйона, тож не потрібно застосовувати коефіцієнт підвищення. ТОВ функціонує у Свердловську, де ставка на 2017 рік становить 9,4 рубля. Відповідно, при множенні потужності двигуна на ставку виходить сума річного податку - 958,8 рублів. Згідно з податковими правилами цифра округлиться до 959.	Фірма «Трикутник» купує в березні 2017 року автомобіль «Мерседес» із салону, потужність якого складає сто сорок кінських сил. Це нова машина, ціна її - 3,2 мільйона рублів, тому коефіцієнт підвищення набирає чинності. Фірма також працює в Свердловську, де владою затверджено ставку з транспортного збору в 9,4 рубля. Таким чином, податок за 2017 рік (не забуваємо, що машину куплено в березні), складе 1645 рублів. Отже, компанія, яка володіє транспортом не повний рік, має визначити коефіцієнт розрахунку податкового збору. І тому необхідно розділити кількість місяців, у які фірма володіє ТЗ, кількість місяців у податковому періоді – 12. це називається «коефіцієнт Кв».	Якщо ТОВ «Трикутник» має «Мерседес» десять місяців, то коефіцієнт Кв становитиме 0,83.

Відео — Розрахувати та сплатити транспортний податок на автомобіль

Розрахунок попередніх платежів

База податку х ставка податку х коефіцієнт КП (якщо є) х коефіцієнт Кв/4 (кількість кварталів на рік).

Розглянемо приклад.Московське ТОВ «Квадрат» розраховує авансовий платіж на автомобіль «Хонда» вартістю шістсот тисяч рублів і потужністю сто двадцять п'ять кінських сил. Оскільки коефіцієнт Кп не застосовний, а ставка по транспортному збору для Москви становить 25 рублів, формула виглядає так: (125 х 25 х 1)/4 = 781 рубль.

Строки сплати транспортного збору

Регіональна влада має право самостійно встановлювати терміни, в які власники транспорту перераховуватимуть платежі. Але, згідно з главою №362 НК РФ, термін цей не може бути призначений раніше, ніж перший робочий день лютого (найчастіше це перше число місяця). Авансові виплати, як ми вже розібралися, настають щокварталу. Але попередні платежі не є обов'язковими для встановлення у регіонах. Якщо влада не вимагає сплати податку чотири рази на рік, то вся сума виплачується єдино.

Транспортний збір: зміни

З початку 2016 року в Росії відбулася низка змін щодо сплати податку на транспортні засоби для ТОВ:

1. Згідно з главою №362 НК РФ, список дорогих автомобілів, розміщений на сайті Мінпромторгу, застосовується лише до того періоду, в якому він розміщений. За попередні роки перераховувати суму збору не потрібно.
2. Порядок розрахунку коефіцієнта володіння (Кв) уточнився згідно з інформацією, яку ми вказали вище (повні місяці володіння до кількості місяців на рік). Тепер на повний місяць приймається той, коли транспортний засіб було куплено до п'ятнадцятого числа або знято з обліку після п'ятнадцятого числа.
3. Для великовантажних автомобілів з'явилося податкове відрахування, розмір якого дорівнює виплатам за шкоду, заподіяну автошляхам важкими машинами. Таким чином, податковий збір для «важковантажів» може бути зменшений повністю, до нуля.

Підведемо підсумки

ТОВ, які володіють транспортними засобами, зареєстрованими на них у ДІБДР, зобов'язані сплачувати транспортний податок. Сума податку розраховується самостійно бухгалтерським відділом фірми. Щороку до 1 лютого до інспекції має бути передана декларація, яка фіксує суму податку. Подавати документи потрібно до тієї податкової, де платник зареєстрований.

1. Вартість 3-5 млн руб. у величині:
   • 1,1 – якщо автомобіль експлуатується з моменту випуску до моменту обчислення податку 2–3 роки.
   • 1,3 – при тривалості експлуатації 1–2 роки;
   • 1,5 – при експлуатації не більше 1 року.
2. вартістю 5-10 млн руб. у величині 2, якщо експлуатація триває трохи більше 5 років.
3. Вартість 10-15 млн руб. у величині 3, якщо експлуатація трохи більше 10 років.
4. вартістю понад 15 млн руб. у величині 3, якщо експлуатація трохи більше 20 років.

1. Коефіцієнт КВ (коефіцієнт володіння) – для обчислення податку за неповний рік володіння автомобілем.
   Якщо громадянин або організація володіють транспортним засобом менше ніж рік, то податок обчислюється виходячи з кількості повних місяців перебування автомобіля у власності.
2. Підвищуючий коефіцієнт КП - на нього множиться попередньо обчислена сума податку (як результат твору податкової бази та ставки), якщо:

• автомобіль легковий та входить до переліку дорогих (вартістю понад 3 млн руб.) транспортних засобів відповідно до Переліку Мінпромторгу, що публікується щорічно на сайті даного відомства;
• період між роком випуску автомобіля та роком обчислення податку не перевищує інтервалів, зазначених у п. 2 ст. 362 НК РФ.

Розрахунок підвищуючого коефіцієнта транспортного податку у 2019 році

Підвищує коефіцієнт до транспортного податку застосовується щодо легкових автомобілів вартістю понад 3 000 000 рублів - про «податок на розкіш», тобто. всі особи, які мають дорогими автомобілями зобов'язані проводити сплату транспортного податку в підвищеному розмірі по всій території Російської Федерації. Читайте також статтю: → «Порядок та термін сплати транспортного податку у 2019 році».

Запитання №1.Я придбав автомобіль Audi Q7 quatro 2015 р.в., дизель, об'єм двигуна 2967 куб.см., потужністю 233 к.с. у лютому 2019 року за 1500000 рублів. Чи застосовуватиметься підвищуючий коефіцієнт до мого автомобіля, якщо вартість не перевищує 3 000 000 рублів? У договорі купівлі-продажу вартість автомобіля вказана.

Чинний підвищуючий коефіцієнт транспортного податку

Застосування для розрахунку транспортного податку, що підвищує коефіцієнтарозпочалося у 2014 році. Об'єктом його дії стали окремі моделі автомобілів, а основними характеристиками, що впливають на вибір значення - рік випуску та вартість об'єкта.

Підвищуючий коефіцієнт транспортного податку – 2019 Найімовірніше, буде задіяний для більшої кількості марок автомобілів. На даний момент конкретної інформації щодо цього питання немає. Водночас обставини, які спонукають урядові органи до запровадження зазначеного коефіцієнта, потребують докладнішого розгляду.

Підвищуючий коефіцієнт транспортного податку

• 1,1 - вік авто від двох до трьох років, ціна від 3х до 5 мільйонів рублів;
• 1,3 - машина випущена один або два роки тому, коштує від 3х до 5 мільйонів рублів;
• 1,5 - вік машини менше одного року, а ціна від 3х до 5 і мільйонів рублів;
• 2 - з моменту випуску авто пройшло менше, ніж п'ять років, її вартість від 5 до 10 мільйонів рублів;
• 3 - вік авто менше десяти років, а її середня ціна від 10 до 15 мільйонів рублів;
• 3 - машина випущена не більше двадцяти років тому, її вартість понад 15 мільйонів рублів.

Кп – це коефіцієнт підвищення. За рахунок нього збільшується сума податку для дорогих легкових автомобілів вартістю понад три мільйони рублів. Коефіцієнт Кп транспортного податку було введено ще 2014 року. З того часу всі компанії, що мають у своїй власності транспорт вартістю понад 3 мільйони рублів, і включений до спеціального списку Мінпромторгу, повинні сплачувати податок з урахуванням підвищувальних коефіцієнтів.

Транспортний податок у Самарській області у 2019-2019 роках

Платники податків – пенсіонерисплачують транспортний податок зі знижкою 50 %, тобто за ставкою, яка дорівнює одній другій затвердженій ставці – Пільга передбачена лише щодо одного транспортного засобу з кожної визначеної нижче категорії транспортних засобів:

Податкові ставки з транспортного податку на 2015-2019 рік в Самарській області встановлені залежно від потужності двигуна, тяги реактивного двигуна або валової місткості транспортних засобів, категорії транспортних засобів у розрахунку на одну кінську силу потужності двигуна транспортного засобу, один кілограм сили тяги реактивного двигуна, одну реєстрову тонну транспортного засобу або одиницю транспортного засобу у таких розмірах:

Транспортний податок для організацій з 2019 року

Остаточний розрахунок за ТН за 2019 р. має бути здійснений юрособами не раніше 01.02.18 р. Терміни, прийняті регіональною владою, є обов'язковими для дотримання всіма платниками податків. За порушення на суму недоїмки нараховуються пені за вимогами податкового законодавства за кожний день прострочення. Як розраховується транспортний податок для юридичних? Про це нижче.

Порядок розрахунку ТН та авансів визначено у стат. 362 ПК. Для обчислення беруться показники податкової бази транспортного об'єкта та ставки, що діє в регіоні. Додатково враховуються значення коефіцієнта, що підвищує, і коефіцієнта фактичного володіння ТЗ за податковий період. Загальна формула розрахунку виглядає так:

Залежність тарифу транспортного податку на автомобіль від регіону та потужності двигуна

Ще один фактор, який впливає на величину податку, – потужність транспортного засобу та його категорія. Це означає, що чим більше кінських сил під капотом автомобіля, тим дорожче він обійдеться своєму господареві. Цей захід покликаний сприяти заохоченню громадян до купівлі малолітражних і екологічніших автомобілів.

Істотний вплив на підсумкову суму податку вплине і період, протягом якого авто знаходиться у користуванні того чи іншого платника. Але остаточно сформованим тариф буде лише після обліку підвищуючого коефіцієнта, який запроваджено для ТЗ вартістю понад 3 мільйони рублів. Розраховується даний критерій в індивідуальному порядку і знов-таки виходячи з особливостей регіону, в якому автомобіль зареєстрований.

Ставки транспортного податку по регіонах 2019 року (таблиця)

Сьогодні своє законодавство про транспортний податок існує практично у всіх суб'єктах РФ. Регіони мають право на встановлення більш високих ставок, а також можуть вносити щороку зміни до законів про транспортний податок, змінюючи розмір податкових ставок з транспортного податку у бік збільшення або зменшення, з урахуванням обмежень, встановлених податковим законодавством. Те саме стосується змін щодо пільг, порядку та строків сплати тощо.

Новими ставки податку на транспорт у 2019 році будуть не скрізь. У низці регіонів вони залишаться на рівні 2019 р., а десь виростуть лише для певних категорій транспорту. Наприклад, в Астраханській області обласна дума ухвалила рішення про підвищення ставки транспортного податку на 2019 рік для мотоциклів і моторолерів з потужністю двигуна від 35 к.с., автобусів і вантажівок, потужність двигуна яких становить від 200 к.с., а легкові автомобілі це підвищення не торкнулося (закон Астраханської області від 13.07.2019 №38/2019-ОЗ).

Декларація з транспортного податку за 2019 рік: зразок заповнення

Розрахувавши податок по кожному автомобілю, результати підсумовують. Таким чином, виходить обчислений податок протягом року. Якщо у вашому регіоні немає авансових платежів, цю суму треба заплатити до бюджету. Якщо ви сплачували авансові платежі, за підсумками року доплатите різницю між обчисленим податком протягом року і авансами.

З іншого боку, транспортний податок є регіональним податком. При введенні його в дію на території свого регіону законодавчі (представницькі) органи суб'єкта РФ можуть встановити диференційовані податкові ставки щодо кожної категорії транспортних засобів, а також з урахуванням кількості років, що минули з року випуску транспортних засобів, та (або) їхнього екологічного класу. Додаткові податкові пільги можуть передбачатись у тому числі власникам великовантажів.

Коефіцієнт Кв транспортний податок 2019 року юридичні особи

Зразок: Організація купила автомобіль 12. 05.2019 року. Термін фактичного використання до кінця року становитиме: 8 місяців. У результаті остаточних підрахунках суми податку поправочний коефіцієнт транспортного податку становитиме 0,67 (8/12 і округляємо до сотих значень). Він може, як підвищувати, і знижувати підсумкову цифру.

Як визначається коефіцієнт Кв у транспортному податку 2019 року? Стандартно дана математична величина вказується в основних документах, якщо ця інформація відсутня, показник визначають компетентні в цій галузі законодавства експерти.
Податкова ставка у кожному регіоні Російської Федерації має значення, і може, істотно, відрізнятиметься від базової ставки, встановленої лише на рівні держави. Дізнатися точну цифру для розрахунку юридична та фізична особа може на сайті ФСП, податкової служби.

Бюджетні установи в багатьох випадках лише користуються транспортними засобами, не вважаючи їх власниками, але при цьому зобов'язані платити. Тим часом порядок заповнення декларації з транспортного податку в 2015 році відрізняється від раніше застосовуваного.

Регіональні особливості обчислення транспортного податку

Податковим періодом з транспортного податку визнається календарний рік (ст. 360 таки Податкового кодексу РФ). Для організацій можуть бути встановлені також звітні періоди (I, II та III квартали), після яких необхідно обчислювати та сплачувати авансові платежі з транспортного податку. Як правило, органи законодавчої влади суб'єктів РФ мають право не встановлювати звітні періоди. При цьому така норма прямо фіксується у відповідному регіональному законі. Інакше біля регіону діють звітні періоди, передбачені пунктом 2 статті 360 НК РФ, і нараховуються пені за несплату податку за підсумками звітного періоду.

На відміну від фізичних осіб, юридичні особи в усіх регіонах РФ самостійно розраховують суму транспортного податку, що підлягає перерахуванню до бюджету. Перелік транспортних засобів, які визнаються об'єктом оподаткування транспортним податком, наведено у пункті 1 статті 358 Податкового кодексу РФ. Він включає:

• наземні (автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини та механізми на пневматичному та гусеничному ходу, снігоходи, мотосані);
• повітряні (літаки, вертольоти та ін.);
• водні (теплоходи, яхти, вітрильні судна, катери, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксировані) судна та ін.).

Перелік об'єктів, які підлягають оподаткуванню транспортним податком, наведено у пункті 2 статті 358 НК РФ. У бюджетних установах до неоподатковуваних об'єктів, як правило, належать транспортні засоби, які:

• належать на праві оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова та (або) прирівняна до неї служба;
• перебувають у розшуку, за умови документального підтвердження факту їх викрадення (крадіжки) довідкою про викрадення, видане органами внутрішніх справ.

Платники податків подають до податкового органу оригінал довідки про викрадення (лист ФНП Росії від 7 квітня 2010 р. № 3-3-07/ [email protected]). При цьому транспортний податок не сплачується:

• з місяця, наступного за місяцем викрадення (лист УФНС Росії по Москві від 21.02.2011 № 16-15/015742);
• у період розшуку (місяці викрадення та повернення автомобіля включаються в період перебування транспортного засобу у платника податків).

Оскільки транспортний податок належить до регіональним, як терміни подання звітності, а й ставки податку, і навіть порядок і його сплати встановлюються законодавчими актами суб'єктів РФ (ст. 356 Податкового кодексу РФ). Також законодавчі (представницькі) органи влади у регіонах можуть передбачати й особливі підстави щодо застосування таких пільг.

Сплата транспортного податку та авансових платежів у ньому провадиться платниками податків до бюджету за місцезнаходженням транспортних засобів (п. 1 ст. 363 Податкового кодексу РФ). Місцем знаходження транспортного засобу визнається місце його державної реєстрації, а за відсутності такого - місце знаходження власника майна (п. 5 ст. 83 Податкового кодексу РФ).

Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету відповідного суб'єкта РФ, визначається за всіма транспортними засобами, що знаходяться на території даного суб'єкта РФ. Особливості обчислення транспортного податку викладено в Методичних рекомендаціях щодо застосування глави 28 "Транспортний податок" частини другої Податкового кодексу РФ, затверджених наказом МНС Росії від 9 квітня 2003 р. № БГ-3-21/177 (далі - Методичні рекомендації з транспортного податку).

Зміна податкової бази щодо транспортного податку

Типові помилки під час обчислення транспортного податку

Перелік характерних порушень законодавства про податки та збори опубліковано на офіційному сайті ФНП Росії. У частині обчислення транспортного податку характерними помилками названо:

• незчислення податку у зв'язку із прихованням (неповним відображенням у звітності) об'єктів оподаткування (транспортних засобів);
• заниження потужності транспортного засобу щодо податкової бази;
• неправильне застосування ставок транспортного податку відповідно до законів суб'єктів РФ, у тому числі у зв'язку з неправильним визначенням потужності двигуна (відповідно до паспорта транспортного засобу);
• порушення порядку обчислення сум податку та авансових платежів (невірні податкові ставки, неправильне застосування коефіцієнтів).

Як показує практика перевірок, бухгалтери установ часто помилково не нараховують податку транспортні засоби:

• списані з балансу, але не зняті з обліку в органі, що реєструє;
• які не використовуються на дорогах загального користування, але зареєстровані у відповідних органах.

Згідно з позицією Мінфіну Росії, викладеної в листах від 9 квітня 2010 р. № 03-05-04-04/08 , від 23 липня 2010 р. № 03-05-05-04/16 , транспортним податком не оподатковуються транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядку, у тому числі не зареєстровані за юридичною особою транспортні засоби, що становлять державну (муніципальну) скарбницю.

Операції з нарахування та сплати транспортного податку

Облік операцій з нарахування та сплати транспортного податку (у тому числі авансових платежів з податку) ведеться з використанням рахунку 030305000 «Розрахунки за іншими платежами до бюджету» (п. 263 Інструкції № 157н). Для відокремленого обліку транспортного податку установа має право на підставі пункту 1 Інструкції № 157н до коду синтетичного рахунку 303 05 ввести додатковий аналітичний код. У бухгалтерському обліку розрахунки з обчислення та сплати транспортного податку оформляються такими записами:

Одночасно робиться запис за позабалансовим рахунком 18 «Вибуття коштів з рахунків установи».

Витрати на сплату транспортного податку бюджетними установами згідно з Вказівками про порядок застосування бюджетної класифікації РФ (наказ Мінфіну Росії від 1 липня 2013 р. № 65н) відносяться на статтю 290 «Інші витрати» КОСГУ.

Декларація з транспортного податку 2015. Звітність за 2014 рік

Починаючи зі звітності за 2014 рік, форма декларації з транспортного податку, затверджена наказом ФНП Росії від 20 лютого 2012 р. № ММВ-7-11/ [email protected], діє у редакції наказу ФНП Росії від 25 квітня 2014 р. № ММВ-7-11/254. Зокрема, на титульному аркуші та розділі 1 декларації змінилися штрих-коди: відповідно з «05406012» на «05407019» та з «05406029» на «05407026». Інших змін у цих частинах декларації немає (п. 1.2.1 Наказу № ММВ-7-11/254).

Головні поправки було внесено до розділу 2 декларації (додаток № 1 до Наказу № ММВ-7-11/254). У цьому розділі відображаються показники, з яких розраховується транспортний податок. Наприклад:

• вид транспортного засобу та його характеристики;
• кількість років, що минули з року випуску;
• кількість місяців володіння;
• пільги з податку.

Ці та інші поправки виділені для наочності у додатку, наприклад.

Приклад заповнення декларації з транспортного податку за 2014 рік

Бюджетний заклад розташований у Московській області. На балансі знаходиться легковий автомобіль ВАЗ-2115 з потужністю двигуна 72 л. Машину придбано в лютому 2014 року і зареєстровано в ДІБДР того ж місяця.

З 2014 р. транспортний податок, а з цього року і авансові платежі щодо дорогих автомобілів сплачуються із застосуванням підвищуючого коефіцієнта Кп пп. 2, 2.1 ст. 362 НК РФ. Наразі є два Переліки легкових автомобілів середньою вартістю від 3 млн руб., складених Мінпромторгом: Перелік від 28.02.2014 та Перелік від 27.02.2015. Як їх застосовувати?

Остання позиція Мінфіну

Згідно з останнім роз'ясненням Мінфіну кожен Перелік дорогих автомобілів повинен застосовуватися у своєму податковому періоді:

• Перелік від 28.02.2014 – для податкового періоду 2014 р.;
• Перелік від 27.02.2015 – для податкового періоду 2015 р.

Також вважає і ФНП Лист ФНП від 21.05.2015 № БС-4-11/ [email protected] .

Відповідно, незалежно від року випуску автомобіля ви повинні обчислити:

• податок за 2014 р. – керуючись Переліком від 28.02.2014;
• авансові платежі та податок за 2015 р. – керуючись Переліком від 27.02.2015.

Припустимо, ви до Переліку заглянули, але свого нового автомобіля у ньому не знайшли. Просто ваша модель настільки нова, що вона до Переліку ще не потрапила. Значить, і коефіцієнт, що підвищує, вам застосовувати не треба.

Наприклад, у Переліку від 27.02.2015 немає Volvo XC90, а його оновлена ​​версія, продаж якої вже стартував, у Перелік 2016 р. напевно потрапить, адже вона коштує понад 3 млн руб. Тоді обчислюйте авансові платежі та податок за 2015 р. без підвищуючого коефіцієнта. Причому Перелік дорогих автомобілів, який Мінпромторг оприлюднить у 2016 р., до податкового періоду 2015 р. не застосовуватиметься. Значить, навіть якщо ваш автомобіль у Переліку 2016 року з'явиться, перераховувати податок за 2015 рік не доведеться. Це нам підтвердили й у Мінфіні.

З АВТОРИТЕТНИХ ДЖЕРЕЛ

Начальник відділу майнових та інших податків Департаменту податкової та митно-тарифної політики Мінфіну Росії

Якщо новий автомобіль, вироблений в 2015 р., потрапляє до Переліку тільки 2016 р., то в 2015 р. він буде обкладатися без коефіцієнта, а в 2016 р., якщо його середня вартість до 5 млн руб., - з коефіцієнтом м 1,3”.

Через те, що у Переліку від 27.02.2015 враховується вік автомобілів, з деякими машинами сталася комічна ситуація. Так, наприклад, Mercedes-Benz ML 350 у віці від 2 до 3 років у Переліку є (у категорії від 3 до 5 млн руб.), а цієї моделі у віці не більше 2 років у Переліку немає. Виходить, по дворічної ML 350 податок треба сплачувати з коефіцієнтом, що підвищує, а по новій - без.

Щоправда, в одному з листів Мінфін повідомляв, що Мінпромторгом проводиться робота з уточнення. Лист Мінфіну від 23.04.2015 № 03-05-05-04/23464. Отже, про всяк випадок, щоб не допустити помилок, перед сплатою авансових платежів та заповненням декларації за 2015 р. загляньте до Переліку від 27.02.2015, раптом до нього внесуть зміни.

Перевіряємо, чи не було помилок

Трохи раніше Мінфін роз'яснював, що Переліки повинні застосовуватися інакше , :

• Перелік від 28.02.2014 – при розрахунку податку за 2014 р., авансових платежів та податку за 2015 р. щодо автомобілів, випущених до 2014 р.;
• Перелік від 27.02.2015 - при розрахунку податку за 2014 рік, авансових платежів та податку за 2015 рік щодо автомобілів, випущених у 2014 році.

У таблиці сірим кольором виділено відмінності у позиціях Мінфіну.

Рік випуска автомобіля	Більш рання позиція Мінфіну Листи Мінфіну від 23.04.2015 № 03-05-05-04/23464 , від 02.04.2015 № 03-05-05-04/18439		Остання позиція Мінфіну Лист Мінфіну від 01.06.2015 № 03-05-04-04/31532
			Перелік для розрахунку податку за 2014р.	Перелік для розрахунку податку за 2015р.
2015	-	-	Список від 28.02.2014	Список від 27.02.2015
2014	Список від 27.02.2015	Список від 27.02.2015	Список від 28.02.2014	Список від 27.02.2015
До 2014	Список від 28.02.2014	Список від 28.02.2014	Список від 28.02.2014	Список від 27.02.2015

Як бачимо, неправильний коефіцієнт міг бути застосований при розрахунку:

• податку за 2014 р. за автомобілями 2014 р.;
• авансового платежу за I квартал 2015 р. за автомобілями, випущеними до 2014 р.

Зверніть увагу, Перелік від 27.02.2015 суттєво відрізняється від попереднього: у ньому уточнено версії моделей і, як ми вже сказали, враховується ще й вік машини. І деякі моделі у цих Переліках належать до різних категорій. Наприклад, BMW 750Ld xDrive, Maserati Ghibli в Переліку від 28.02.2014 відносяться до автомобілів середньою вартістю від 3 до 5 млн руб. автомобілів середньою вартістю від 5 до 10 млн. руб. Якщо керуватися новою позицією Мінфіну, транспортний податок за 2014 р. цими автомобілями, випущеними у 2014 р., має бути розрахований із застосуванням коефіцієнта Кп 1,5 замість 2.

Якщо це ваш випадок, перерахуйте транспортний податок за 2014 рік та подайте уточнену декларацію.

А потім можете сміливо подавати в інспекцію заяву про залік або повернення переплати, що виникла. ст. 78, п. 1 ст. 81 НК РФ.

Якщо ви за 2014 р. сплачували транспортний податок дорогим автомобілем 2014 р. випуску, а в I кварталі 2015 р. - авансовий платіж по автомобілю, випущеному до 2014 р., перевірте, чи в одній категорії машина названа в обох Переліках, і при необхідності перерахуйте податок (авансовий платіж).

А може, вам настільки пощастить, що у Переліку від 28.02.2014, на відміну від Переліку від 27.02.2015, ви свого автомобіля не знайдете. Наприклад, саме так справи з BMW M4. Тоді податок за 2014 р. можна розрахувати без коефіцієнта, що підвищує.

Отже, якщо, дотримуючись роз'яснень Мінфіну, таким автомобілем ви вже подавали уточнену декларацію за 2014 р., перерахувавши суму транспортного податку з урахуванням підвищуючого коефіцієнта Лист Мінфіну від 02.04.2015 № 03-05-05-04/18439Тепер вам краще подати ще одну уточнену декларацію. Але, зрозуміло, вже з перерахованою на меншу сторону сумою податку.