07/05/2017. Tema e artikullit:

Shembull i plotësimit të formularit 6-NDFL
për gjysmën e parë të vitit 2017

Jo më vonë se 31 korrik 2017, duhet të dorëzohet një raport 6-NDFL për gjashtë muajt.
Plotësimi i kësaj llogaritjeje është më i vështirë sesa për 1 tremujor. Meqenëse treguesit e seksioneve 1 dhe 2 nuk do të përputhen.
Në seksionin 1 është e nevojshme të tregohet informacioni mbi bazë akruale nga fillimi i vitit, për periudhën janar-qershor. Dhe në seksionin 2 - për prill, maj dhe qershor. Formulari 6-NDFL përbëhet nga:

• Titulli i faqes;
• seksioni "Treguesit e përgjithësuar";
• Seksioni 2 "Datat dhe shumat e të ardhurave të marra dhe të mbajtura në burim të tatimit mbi të ardhurat personale".

Llogaritja zero sipas formularit 6-NDFL: nuk kishte pagesa

Ka situata kur gjatë periudhës së raportimit punëdhënësi nuk ka grumbulluar ose paguar asgjë për individët. Prandaj, ai nuk mbajti tatimin në burim mbi të ardhurat e individëve. Kjo do të thotë që nuk është e nevojshme të dorëzohen llogaritjet duke përdorur Formularin 6-NDFL. Në fund të fundit, punëdhënësi nuk njihet si agjent tatimor. Sidoqoftë, me iniciativën e tyre, një kompani ose punëdhënës mund t'i paraqesë inspektoratit një llogaritje zero të 6-NDFL. Inspektorët do ta pranojnë atë (klauzola 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 1 gusht 2016 Nr. BS-4-11/13984, datë 23 Mars 2016 Nr. BS-4-11/4901 dhe datë 4 maj 2016 Nr BS-4-11/7928). Nëse vendosni të dërgoni raportim zero për gjashtë muajt ose 6-tatimin mbi të ardhurat personale për tremujorin e 2-të, atëherë plotësoni atë kështu. Përcaktoni numrin e individëve si 0. Dhe në seksionin 2 në rreshtat 100–120, shkruani çdo datë në intervalin nga 1 janari deri më 30 qershor, për shembull, 01/06/2017.
Ose plotësoni tre blloqe rreshtash 100–120. Dhe vendosni në to:

• 30.04.2017;
• 31.05.2017;
• 30.06.2017.

Programi do të lëshojë një paralajmërim, por raporti do të kalojë formatin dhe kontrollin logjik dhe do të dërgohet. Nëse pagesat shfaqen në tremujorin e 3-të, dorëzoni raportin e zakonshëm 9-mujor. Përfshini seksionin 1 dhe seksionin 2. Dhe më pas dorëzoni 6-NDFL për vitin. Por nëse nuk ka pagesa në tremujorin e katërt, plotësoni vetëm seksionin 1 në raportin vjetor. Punëdhënësi nuk ka paguar punonjësit dhe individët e tjerë gjatë periudhës raportuese. por të ardhurat e grumbulluara. Në këtë rast, është e nevojshme të paraqisni Formularin 6-NDFL.

Gabime në llogaritjet 6-NDFL

Cila pjesë e raportit ishte e gabuar?	Çfarë bënë gabim	Si ta bëni atë siç duhet
Linja 070	Ata përfshinin tatimin mbi pagat e bartjes në linjën 070, megjithëse e mbajtën në burim vetëm në tremujorin e ardhshëm.	Në rreshtin 070 nuk përfshihet tatimi mbi të ardhurat personale nga paga e mbartur në tremujorin e ardhshëm.
Linja 060	Punonjësit që punojnë në bazë të kontratave të punës dhe të së drejtës civile numërohen dy herë.	Nëse gjatë vitit një person ka punuar me dy kontrata - si të punës ashtu edhe civile, në rreshtin 060 ai llogaritet si një individ.+
Linja 080	Ata ngatërruan një taksë që nuk ishte mbajtur në burim në periudhën raportuese me një taksë që nuk mund të mbahet. Si rrjedhojë, ata përfshinin në rreshtin 080 tatimin mbi pagën e bartjes, e cila u mbajt në burim në tremujorin e ardhshëm.	Në rreshtin 080, taksa tregohet vetëm nëse kompania nuk mund ta mbajë atë në burim gjatë gjithë vitit. Për shembull, nga të ardhurat në natyrë ose nga përfitimet materiale.
Rreshti 100		Data për rreshtin 100 përcaktohet sipas Kodit Tatimor. Për shembull, data e marrjes aktuale të të ardhurave për një pagë është dita e fundit e muajit për të cilin është grumbulluar. Kjo do të thotë se për pagën e muajit janar, në rreshtin 100 shënojmë 31.01.2017.
	Plotësuar me një total kumulativ nga fillimi i vitit.	Seksioni plotësohet vetëm për tremujorin raportues. Për shembull, në 6-NDFL për vitin 2016, në seksionin 2 ishte e nevojshme të pasqyroheshin vetëm të dhënat për tremujorin e katërt.
	Llojet e ndryshme të të ardhurave tregoheshin veçmas, edhe nëse të gjitha kishin të njëjtat data.	Nuk ka kuptim të ndash të ardhurat sipas llojit. Ju mund të përfshini në një bllok të gjitha të ardhurat për të cilat datat për rreshtat 100-120 përkojnë. Për shembull, shpërblimet mujore që kompania lëshon në të njëjtën ditë me pagën.

Shembull i plotësimit të 6-NDFL: paga e bartjes

Për të pasqyruar saktë pagën në 6-NDFL për tremujorin e 2-të të 2017 (shembulli i plotësimit më poshtë), duhet të shikoni datën e pagesës së saj. Fakti është se nëse një kompani fillon një operacion në një periudhë dhe e përfundon atë në një periudhë tjetër, atëherë ai reflektohet në periudhën në të cilën është përfunduar. Momenti i përfundimit të operacionit korrespondon me periudhën në të cilën duhet paguar tatimi mbi të ardhurat personale (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 25 janar 2017 Nr. BS-4-11/1250). Dmth, në llogaritjen e 6-NDFL për gjysmën e vitit 2017, pasqyroni pagën e qershorit, e cila është paguar në korrik, vetëm në seksionin 1. Në rreshtin 020, duhet të shkruani të ardhurat e përllogaritura, dhe në rresht 040, taksa e llogaritur. Por nuk ka nevojë të tregohet tatimi i mbajtur në burim në linjën 070. Taksa që ju mbani në burim në muajin korrik nga paga e qershorit është pasqyruar në rreshtin 070 të seksionit 1 të llogaritjes për 9 muaj. Mos e tregoni pagën tuaj të qershorit në seksionin 2 të raportit tuaj gjashtëmujor. Ai do të përfshihet në raport për 9 muaj.

Paga e marsit duhet të pasqyrohet në 6-NDFL për tremujorin e 2-të 2017, nëse kompania ua ka paguar atë punonjësve në prill.

Shembull:

“Kompania u paguan paga punonjësve në datën 10 të çdo muaji. Për muajin qershor, punonjësit kanë marrë para në 10 korrik 2017. Paga totale është 160,000 rubla, tatimi mbi të ardhurat personale është 20,800 rubla. Kontabilisti do të pasqyrojë në 6-NDFL për tremujorin e 2-të të 2017 vetëm të ardhurat e përllogaritura dhe tatimin e llogaritur në rreshtat 020 dhe 040, si në shembullin më poshtë.”

Shembull i plotësimit të 6-NDFL për gjysmë viti (tremujori i dytë)

Shembull për 6-tatimin mbi të ardhurat personale për tremujorin e 2-të: pagesa e pushimeve

Pagesa e pushimeve i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale, kështu që këto pagesa duhet të pasqyrohen në 6-tatimin mbi të ardhurat personale për tremujorin e 2-të 2017 (shembulli plotësues më poshtë). Seksioni 1 do të përfshijë të gjitha pagesat e pushimeve të lëshuara nga janari deri në qershor përfshirëse, dhe seksioni 2 - vetëm për prill-qershor. Në seksionin 2, duhet të plotësoni aq blloqe pagash për pushime sa numri i ditëve në tremujorin që punonjësit kanë marrë këto shuma. Nëse pagesa e pushimeve iu transferua disa punonjësve në të njëjtën ditë, pagesat duhet të kombinohen dhe regjistrohen në një bllok rreshtash 100-140. Nëse punonjësit kanë marrë pushime në ditë të ndryshme, duhet të plotësohet një bllok i veçantë për secilin punonjës. Në këtë rast, rreshtat 100 dhe 110 tregojnë datën e pagesës së punonjësit, rreshti 120 tregon ditën e fundit të muajit në të cilin është paguar pagesa e pushimeve.

Shembull:

“Në qershor 2017, kompania pagoi pagesën e pushimeve për dy punonjës: Ivanov dhe Petrov. Ivanov i mori paratë më 2 qershor. Shuma e përllogaritur e pagës së pushimeve është 15,000 rubla, tatimi mbi të ardhurat personale është 1950 rubla. Petrov i mori paratë më 9 qershor. Shuma e pagës së pushimeve është 12,000 rubla, tatimi mbi të ardhurat personale është 1,560 rubla. Për një shembull të plotësimit të 6-NDFL për tremujorin e 2-të të 2017 me pagesën e pushimeve, shihni më poshtë.”

Shembull i plotësimit të 6 taksave mbi të ardhurat personale për tremujorin e dytë (gjysmë viti) 2017

Shembull i plotësimit të llogaritjes 6-NDFL për tremujorin e 2-të të 2017: shpërblimet

Nëse paguani shpërblime për punonjësit, atëherë pasqyroni këto pagesa në 6-NDFL. Por rregullat janë të ndryshme në varësi të llojit të çmimit. Shpërblimet një herë për përvjetorët ose festat duhet të pasqyrohen veçmas nga paga. Meqenëse të ardhurat njihen në ditë të ndryshme. Për pagën, kjo është dita e fundit e muajit për të cilin është llogaritur. Për shpërblimet - dita e lëshimit (neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Një rregull i ngjashëm zbatohet për shpërblimet tremujore, gjashtëmujore dhe vjetore. Nëse punonjësit marrin shpërblime mujore dhe këto para janë pjesë e shpërblimit të tyre, atëherë këto shpërblime duhet të tregohen në Seksionin 2 së bashku me pagën e tyre. Meqenëse data e njohjes së të ardhurave për këto pagesa është e njëjtë - dita e fundit e muajit për të cilin janë grumbulluar.

Shembull:

“Më 5 qershor kompania u ka paguar punonjësve shpërblimet për muajin maj. Shuma totale e pagesave është 80,000 rubla. Tatimi mbi të ardhurat personale - 10,400 rubla. Në të njëjtën ditë, njërit prej punonjësve iu dha një bonus përvjetor - 5000 rubla. Tatimi mbi të ardhurat personale për pagesë - 650 rubla. Një shembull se si janë pasqyruar shpërblimet në 6-NDFL për tremujorin e 2-të të 2017-ës është paraqitur në figurën më poshtë.”

Zyra e tatimeve pret raporte tremujore nga sipërmarrësit për shumat e tatimit mbi të ardhurat personale të grumbulluara dhe të paguara. Për këto qëllime u prodhua një kallëp i veçantë.

Në këtë artikull mund të njiheni me shembull i plotësimit dhe ndryshimeve në 6 taksa mbi të ardhurat personale në 2017, dhe gjithashtu zbuloni datat aktuale për paraqitjen e këtyre dokumenteve në organet tatimore.

Falë këtij informacioni, do të jetë e mundur të shmangen gabimet e zakonshme dhe gjobat financiare që kërcënojnë një sipërmarrës të pavëmendshëm.

Kush dorëzon 6-NDFL në 2017

Në vitin 2017 (pikërisht si një vit më parë), ky raport është dorëzuar nga të gjithë agjentët e tatimit mbi të ardhurat personale, konkretisht firmat dhe sipërmarrësit individualë që kryejnë pagesa për individët që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale.

Llogaritja 6-NDFL përfshin zërat me të dhëna për të ardhurat e individëve, tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura dhe të paguara, pa veçuar secilin person veç e veç. Ky është ndryshimi kryesor midis certifikatës 2-NDFL dhe certifikatës 6-NDFL.

Shembull dhe detaje të mbushjes

Formulari aktual 6-NDFL u ratifikua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të datës 14 tetor 2015 dhe përbëhet nga një faqe titulli, seksioni nr. 1 dhe seksioni nr. 2.

Faqja e titullit duhet të shfaqë informacione të përgjithshme rreth kompanisë (adresa, Shërbimi Federal i Taksave, etj.) dhe periudhën e raportimit. Seksioni nr. 1 përmban të dhëna përmbledhëse dhe seksioni nr. 2 pasqyron të dhëna të detajuara me data dhe shuma të sakta. Në mënyrë që ky raport të plotësohet në mënyrë korrekte, duhet t'i përmbaheni disa rregullave që do të jenë të rëndësishme në 2017.

Titulli i faqes

Në kolonën “Fusha e dorëzimit” duhet të tregoni periudhën për të cilën është dhënë raporti. Në varësi të muajit në të cilin letrat dërgohen në shërbimin tatimor, zgjidhni rreshtin 21, 31, 33 ose 34.

Kur shkoni te artikulli "Të jepet numri i taksave", mos harroni të tregoni kodin e Shërbimit Federal të Taksave ku po dorëzoni raportin. Në kolonën "Vendndodhja", duhet të vini re veçantinë e pozicionit, d.m.th. nëse një kompani ose një sipërmarrës individual paraqet një raport në sistemin e thjeshtuar të taksave, UTII, etj. Si rregull, kodi "212" shkruhet në këtë rresht.

Seksioni nr. 1

Në këtë seksion, mbushësi duhet të tregojë treguesin total të të gjithë punonjësve. Në rast se përdoren norma të ndryshme të tatimit mbi të ardhurat personale, duhet të plotësoni disa imazhe të seksionit nr. 1 - këto janë rreshta nga 010 në 050. Të gjitha linjat e tjera, përkatësisht 060-090, do të jenë të zakonshme. Ju lutemi vini re se të dhënat futen në këtë mënyrë vetëm në kopjen e parë.

Në rreshtin "010" duhet të vendosni shkallën e tatimit mbi të ardhurat personale. Të gjitha të ardhurat tregohen si total kumulativ në fillim të vitit në rreshtin “020”. Përveç kësaj, mos harroni për opsionin e pagave të rrogave. Kjo do të thotë se rezultati përfundimtar i të ardhurave në seksionin nr. 1 dhe seksionin nr. 2 mund të jetë i ndryshëm. Nëse kompania kishte të ardhura në formën e dividentëve, atëherë ato duhet të shfaqen në rreshtin "025".

Fusha “030” ka për qëllim futjen e shumave të zbritjeve tatimore. Kjo mund të përfshijë zbritjet pronësore, sociale, të fëmijëve dhe të tjera. Në rreshtat “040” dhe “070” shënohen shumat e tatimit të llogaritur dhe të mbajtur në burim. Nëse kompania punëson të huaj me patentë, duhet të plotësohet fusha “050”.

Në rreshtin “060” shënohet numri total i punonjësve në ndërmarrje që kanë marrë të ardhura. Për më tepër, organizata mund të tregojë shumën e taksës që i është kthyer - "090".

Ndodh që një ndërmarrje nuk ka mundur të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale, atëherë kjo shumë duhet të regjistrohet në rreshtin "080" - kjo praktikohet me pagat e vazhdueshme.

Seksioni nr. 2

Kjo zonë në formular synon të shfaqë të dhëna të detajuara, ku deshifrohen të ardhurat dhe tregohen datat e sakta. Ndërmarrja regjistron transaksionet në sekuencën në të cilën ato kanë ndodhur gjatë tre muajve të fundit raportues.

"Data e marrjes aktuale të të ardhurave" (rreshti "100") përdoret për të shfaqur të ardhurat e punonjësve në përputhje me nenin 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Për të regjistruar saktë pagat, duhet të caktohet dita e fundit e muajit, ndërsa pagesat e pushimit mjekësor dhe të pushimeve regjistrohen në datën e marrjes së tyre reale.

Në fushën "110" shkruani datën e mbajtjes së tatimit në burim - mbahet në ditën e marrjes së të ardhurave (pa llogaritur pagat) në përputhje me legjislacionin aktual.

Rreshti “120” “Afati i pagesës së taksës” plotësohet në varësi të llojit të të ardhurave të marra. Në shumicën e rasteve, pushimet dhe pushimet e sëmurë lëshohen para fundit të muajit raportues, të gjitha rastet e tjera tregohen të nesërmen pas datës së marrjes së fondeve.

"Shuma e të ardhurave të marra në të vërtetë", dhe kjo rresht "130" përmban informacione për të ardhurat (me kopekë) përpara zbritjes së tatimit mbi të ardhurat personale. Nga ana tjetër, mbajtja në burim shënohet në kolonën “140”.

Nuk ka vend për gabime

Kur plotësoni dokumentin 6-NDFL, duhet të monitoroni me kujdes se çfarë të dhënash futni në të. Është jashtëzakonisht e padëshirueshme të bësh një gabim në një çështje të tillë, sepse kompania mund të pësojë humbje serioze në formën e gjobave të vendosura ndaj saj. Për të shmangur gabimet, mbani mend:

• Në pjesën e parë, tregoni vetëm shumat totale për tatimin mbi të ardhurat dhe mbi të ardhurat personale. Çdo bast duhet të shfaqet në seksionin e tij nr. 1. Për shembull, punonjësit kanë të ardhura që tatohen me një normë prej 13, 30, 35 për qind. Rezulton se në llogaritje do të plotësohen tre seksione nr. 1, secila në një fletë të veçantë.
• Fushat “060-090” duhet të plotësohen me shumën totale për të gjitha bastet e disponueshme dhe vetëm në faqen e parë. Në fletët pasuese duhet të vendosni "0" dhe më pas të shkruani viza. Për shembull, ju keni një normë prej 13%, dhe seksioni nr. 2 shfaq të ardhurat në disa fletë. Kjo do të thotë që seksioni nr. 1 duhet të plotësohet vetëm në faqen e parë.
• Në seksionin nr. 2, të ardhurat shpërndahen sipas datës. Këtu duhet të futni vetëm ato të ardhura që janë marrë brenda tre muajve.
• Nëse një operacion filloi në një periudhë raportimi dhe përfundoi në një tjetër, atëherë në seksionin nr. 2 duhet të tregohet periudha e përfundimit të tij.

Periudha e paraqitjes së 6-NDFL dhe dënimet

Pavarësisht zërave që pretendojnë se afati i dorëzimit të 6-NDFL do të "zhvendoset" në vitin 2017, nuk ka pasur asnjë konfirmim zyrtar për këtë. Kjo do të thotë se raporti duhet të dorëzohet në Asamblenë Kombëtare brenda periudhës së miratuar me ligj, përkatësisht:

• për tremujorin e parë - deri më 2 maj 2017 (fundjavat dhe festat merren parasysh);
• gjashtë muaj para datës 31 korrik 2017;
• 9 muaj - deri më 31 tetor 2017;
• vjetore - deri më 2 prill 2018.

Ata përfaqësues të biznesit që dorëzojnë para kohe mund t'i nënshtrojnë kompaninë e tyre gjoba në shumën prej 1000 rubla (nëse vonesa nuk është më shumë se 1 muaj); Çdo muaj pasues i vonuar do të sjellë 1000 rubla shtesë.

Për më tepër, të dhënat e rreme të futura në 6-NDFL mund të rezultojnë në një gjobë prej 500 rubla.

Video

Nga fillimi i vitit 2016, agjentët tatimorë do të duhet të raportojnë më shpesh për taksat e mbajtura në burim nga të ardhurat e punonjësve. Përveç sigurimit të certifikatave vjetore të të ardhurave, tani kërkohet të përgatiten raporte tremujore për tatimin mbi të ardhurat e përllogaritura për të gjithë organizatën. Në këtë artikull do të shikojmë 6 taksa mbi të ardhurat personale që nga viti 2016 - një shembull i plotësimit për tremujorin e 2-të.

Përbërja e raportimit 6 tatimi mbi të ardhurat personale

Ndryshe nga certifikatat 2 tatimi mbi të ardhurat personale, të cilat përpilohen veçmas për çdo punonjës, formulari 6 tatimi mbi të ardhurat personale është një llogaritje e përgjithshme. Raporti i ri përmban të dhëna për tatimin e grumbulluar për të gjithë ndërmarrjen. Kur hartoni një dokument për tremujorin e 2-të, do të duhet të merrni parasysh të dhënat nga llogaritja e mëparshme, domethënë të krijoni një tatim mbi të ardhurat personale gjashtëmujore 6 mbi bazën akruale.

Udhëzime për plotësimin e pjesëve të raportit:

• Titulli i faqes. Ofron informacion në lidhje me agjentin tatimor.
• Seksioni 1. Pasqyron tregues të përgjithësuar mbi tarifat dhe tatimet në tërësi për subjektin.
• Seksioni 2. Përbëhet nga të dhënat mbi të ardhurat e përllogaritura dhe tatimet e transferuara në baza mujore për periudhën raportuese.

Një veçori e veçantë e plotësimit të 6 taksave mbi të ardhurat personale për gjashtëmujorin e parë 2016 është nevoja e përpilimit të saj duke përdorur të dhënat e tremujorit paraardhës. Afati i fundit për paraqitjen e 6 tatimeve mbi të ardhurat personale për tremujorin e dytë 2016 është data 1 gusht 2016.

Dizajni i faqes së titullit

Faqja e kopertinës së llogaritjes kërkon të futni disa informacione në lidhje me punëdhënësin që vepron si agjent tatimor. Është e detyrueshme të tregohet emri, INN/KPP dhe kodi OKTMO. Përcaktohet periudha e faturimit. Procedura e plotësimit thotë se për raportimin gjysmë-vjeçar, kodi i treguesit merr vlerën 31. Tregohet gjithashtu një nga kodet e mëposhtme: në vendin e regjistrimit të organizatës (212), në vendin e biznesit të sipërmarrësit individual ( 320), për tatimpaguesit e mëdhenj (213), etj.

Nëse paraqitet informacioni sqarues, futet një numër që do të korrespondojë me rregullimin. Për versionin fillestar të llogaritjes, kodi i kësaj rreshti merr një vlerë zero. Agjenti tatimor tregon gjithashtu detajet e kontaktit (telefon) dhe mënyrën e transferimit - personalisht ose përmes një përfaqësuesi.

Si të plotësoni 6 taksa mbi të ardhurat personale për tremujorin e dytë të 2016 në baza kumulative

Procedura për plotësimin e formularit 6 të tatimit mbi të ardhurat personale për gjashtë muajt është si më poshtë: baza merret jo vetëm në shumat e të ardhurave dhe taksave të grumbulluara për tremujorin e 2-të, por edhe për 6 muaj në tërësi. Formulari plotësohet si më poshtë: shumat sipas seksionit 1 llogariten në bazë kumulative, domethënë, merren shumat totale për pagesat e tatueshme, zbritjet tatimore dhe shumat e tatimit mbi të ardhurat personale. Tregohet gjithashtu shuma e tatimit përfundimtar aktual të mbajtur në burim dhe numri i punonjësve.

Shembulli 1. Në tremujorin e parë, pagat dhe të ardhurat e tjera të tatueshme të punonjësve (18 persona) u grumbulluan në shumën prej 550,658 rubla. Konkretisht, vetë zbritjet arritën në 58,800 rubla. Bazuar në rezultatet për tremujorin e parë, tatimi mbi të ardhurat prej 13% u përllogarit në shumën prej 63,942 rubla, të transferuara në shumën prej 42,630 rubla.

Treguesit e seksionit 1 për tremujorin e parë janë si më poshtë rresht pas rreshti:

• 020 - 550 658 RUR;
• 030 - 58,800 fshij;
• 040 - 63,942 RUR;
• 060 ― 18
• 070 - 42,630 fshij.

Në tremujorin e dytë (nga prilli deri në qershor), shuma e të ardhurave të grumbulluara arriti në 618,233 rubla. Shuma e zbritjeve është 58,800 rubla. Shuma e taksës specifike që do të grumbullohej ishte 72,726 rubla, taksa e paguar për periudhën ishte 69,798 rubla.

Në llogaritjen e 6 tatimit mbi të ardhurat personale sipas seksionit 1 për gjashtë muaj, pas përfundimit të formimit, do të pasqyrohen të dhënat e mëposhtme (rresht pas rreshti):

• 020 - 1,168,891 RUR;
• 030 - 117,600 rubla;
• 040 - 136,668 rubla;
• 060 ― 18;
• 070 - 112,428 fshij.

Kështu, raporti 6 - NLFL pasqyron të dhënat në bazë akruale nga fillimi i tremujorit.

Udhëzime për plotësimin e 6 taksave mbi të ardhurat personale për tremujorin e dytë 2016

Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale për tremujorin e dytë 2016 është plotësuar praktikisht e pandryshuar, njëlloj si për tremujorin e parë. Më parë, u diskutuan rregullat për hartimin e faqes së titullit dhe futjen e të dhënave në seksionin 1 me të gjitha ndryshimet.

Kur futni të dhëna në seksionin 2, krijohen informacione më të detajuara. Procedura për plotësimin e 6 taksave mbi të ardhurat personale për gjysmën e parë të 2016 kërkon që informacioni për shumat e grumbulluara të pagueshme të përcaktohet në baza mujore. Të dhënat jepen për tatimet e mbajtura në burim për çdo periudhë tatimore. Treguesit e mëposhtëm futen (shembull për rresht):

• 100. Tregohet data e marrjes së të ardhurave. Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ky përkufizim i përshtatet ditës së fundit të muajit për të cilin llogariten pagat. Nëse po flasim për pushime ose pushim mjekësor, atëherë data e marrjes së të ardhurave konsiderohet të jetë dita aktuale kur shumat i paguhen punonjësit nga arka ose me transferim në një llogari bankare.
• 110. Dita e kalimit të tatimit në buxhet, sipas ligjit, nuk duhet të jetë më vonë se paga.
• 120. Periudha e mbajtjes së të ardhurave. Kjo njihet si dita pas kryerjes së pagesave aktuale. Në lidhje me pushimin mjekësor dhe pagesën e pushimeve, afati i pagesës së taksës caktohet jo më vonë se dita e fundit e muajit të pagesave.
• 130. Shuma e tatueshme e të ardhurave për muajin e kaluar.
• 140. Shuma e tatimit që mbahet në burim.

Gjatë plotësimit të formularit të raportimit të paraqitur, kontabilistët mund të hasin vështirësi që lidhen me akruale dhe pagesa në periudha të ndryshme. Për shembull, si të gjenerohen të dhëna për pagën e qershorit nëse transferimi aktual ka ndodhur në korrik?

Dita e fundit e muajit të përllogaritjes duhet të përcaktohet si data e marrjes reale të pagës. Më pas bëhet e ditur shuma e taksës së marrë. Kështu, kontabilisti mund të marrë informacion në lidhje me llogaritjet për muajin qershor për të formuar shumën totale për rreshtat 020 dhe 040 të seksionit 1. Nuk ka rëndësi nëse paga është marrë realisht nga punonjësit.

Shembujt e plotësimit tregojnë se një procedurë e tillë nuk ofron baza për plotësimin e rreshtave 070 dhe 080. Shërbimi Federal i Taksave konfirmon rregullin që shuma e tatimit mbi pagat e grumbulluara por të papaguara nuk ka nevojë të tregohet në këto kolona.

Kur plotësohet seksioni 2, përkundrazi, shuma e shumave të papaguara për muajin qershor nuk ka nevojë të tregohet. Këto të dhëna do të pasqyrohen kur të jetë koha për të paraqitur raporte për 9 muaj.

Shembulli 2. Shuma totale e pagave të përllogaritura për gjashtë muaj ishte 300,000 rubla. (50,000 RUB në muaj). Për këtë periudhë nuk janë parashikuar zbritje tatimore. Shuma e të ardhurave që duhet të mbahet është 39,000 rubla, shuma e transferuar është 26,000 rubla. Paga për qershor në shumën prej 50,000 rubla. në fakt, ajo duhet t'u ishte lëshuar punonjësve më 11 korrik 2016.

Një shembull i plotësimit të 6 taksave mbi të ardhurat personale për gjashtë muaj. Gjatë përpilimit të llogaritjes, treguesit e mëposhtëm do të gjenerohen në seksionin 1 rresht pas rreshti:

• 020 - 300,000 fshij;
• 030 - 0 fshij;
• 040 - 39,000 fshij;
• 070 - 26,000 fshij;
• 080 - 0 fshij.

Pagesa e pagave për qershorin në korrik do të pasqyrohet në seksionin 2 kur hartohet një raport për 9 muaj (plotësimi i mostrës) rresht pas rreshti:

• 100 ― 30.06.2016;
• 110 ― 11.07.2016;
• 120 ― 12.07.2016;
• 130 - 50,000 fshij;
• 140 - 6.500 fshij.

Një situatë e ngjashme u ngrit gjatë plotësimit të raporteve 6 - NLFL për tremujorin e 1-të. Shumë agjentë tatimorë shfaqën rezultatet e pagesës së pagave të prillit për muajin mars në seksionin 2, rreshti 070 i seksionit 1, mund të përfshinte shumat e tatimit të përllogaritur për muajin mars.

A duhet të dorëzoj një llogaritje të përditësuar dhe si ta plotësoj nëse zbulohen pasaktësi të tilla? Nuk ka konsensus për këtë çështje. Duke pasur parasysh se gjatë periudhës së paraqitjes së llogaritjeve për tremujorin e parë, Shërbimi Federal i Taksave nuk dha shpjegime të hollësishme për përgatitjen e raporteve. Nëse ndiqni udhëzimet për plotësimin, atëherë kërkesa të tilla nuk do të gjenden. Shumë njerëz besojnë se nuk ia vlen të përpiloni informacion korrigjues. Megjithatë, për të shmangur pretendimet shtesë nga inspektorët, rekomandohet që të dorëzohen raporte të ndryshuara me të dhëna të korrigjuara.

Periudha e tranzicionit në përllogaritje mund të ndikojë gjithashtu në akrualet për pushimin mjekësor. Duke pasur parasysh që data e marrjes së të ardhurave aktuale në një certifikatë të paaftësisë për punë ndryshon nga fitimet e rregullta, shuma e pushimit mjekësor pasqyrohet në llogaritje ndryshe.

Pra, momenti i marrjes së të ardhurave faktike nga pushimi mjekësor merret si momenti i pagesës dhe jo dita e fundit e përllogaritjes. Dhe nëse punonjësi ishte i sëmurë në qershor, dhe përfitimet e aftësisë së kufizuar i ishin grumbulluar në korrik, atëherë si baza e tatueshme ashtu edhe pagesat për punonjësit në fakt do të pasqyrohen në llogaritjen për vetëm 9 muaj. Shembujt e plotësimit pasqyrojnë se nuk është e nevojshme t'i tregoni ato kur hartoni Formularin 6 të tatimit mbi të ardhurat personale për gjashtë muajt në të dy seksionet 1 dhe 2.

Shembulli 3. Shuma e pagave të përllogaritura në organizatë në periudhën nga janari deri në maj arriti në 350,000 në muaj (70,000 * 5 muaj). Në qershor, u grumbulluan një pagë prej 50,000 rubla dhe pushim mjekësor prej 20,000 rubla. Taksa e mbajtur në burim për gjysmën e parë të vitit është 52,000 rubla (70,000*13%*5 muaj + 50,000*13%). Zbritja nga pushimi i sëmurë është 2600 rubla. Nuk u dhanë zbritje tatimore. Pagat për muajin qershor, si dhe pagesa për pushim mjekësor, janë planifikuar të jepen më 5 korrik 2016.

Seksioni 1 i formularit 6 të Tatimit mbi të Ardhurat Personale në lidhje me plotësimin nga janari deri në qershor do të përmbajë të dhënat e mëposhtme (mostra plotësuese):

• 020 - 400,000 fshij;
• 030 ― 0;
• 040 - 52,000 fshij;
• 070 - 45.500 fshij;
• 080 - 0 fshij.

Pagesat e pushimit mjekësor të qershorit dhe pagave në formular do të pasqyrohen në seksionin 2 të llogaritjes për 9 muaj si më poshtë (shembull i plotësimit rresht pas rreshti):

• 100 ― 30.06.2016;
• 110 ― 05.07.2016;
• 120 ― 06.07.2016;
• 130 - 50,000 fshij;
• 140 - 6.500 fshij;
• 100 ― 05.07.2016;
• 110 ― 05.07.2016;
• 120 ― 08/01/2016 (pasi dita e fundit e korrikut bie në fundjavë);
• 130 - 20,000 fshij;
• 140 - 2600 fshij.

Situata është e ngjashme me pagesën e pushimeve. Data e marrjes aktuale të të ardhurave për ta është dita aktuale e pagesës. Nëse përllogaritja ka ndodhur në një periudhë, për shembull, më 30 qershor, dhe pagesa në një tjetër - më 1 korrik, atëherë operacioni duhet të pasqyrohet në llogaritjen për 9 muaj. Në situata të tilla, llogaritja dhe dhënia e pagesës së pushimeve nuk duhet të përfshihen në llogaritjen gjashtëmujore.

6 Tatimi mbi të ardhurat personale për tremujorin e dytë të vitit 2016 plotësimi i mostrës

Më poshtë është një mostër e 6 taksave mbi të ardhurat personale nga viti 2016, një shembull i plotësimit për tremujorin e 2-të. Afati i fundit për hartimin e raporteve dhe dorëzimin e tyre pranë autoriteteve fiskale nuk mund të jetë më vonë se data 1 gusht (duke pasur parasysh shtyrjen e fundjavave).

Kur përgatitni raporte tremujore, është gjithashtu e rëndësishme të mbani mend disa pika:

1. Nëse ka pasur një mbipagesë që tejkalon shumat e taksave të përllogaritura, atëherë në rreshtin 170 duhet të tregohet vetëm shuma totale e mbajtjes në burim nga fillimi i vitit. Sipas komenteve, fondet e transferuara tepër nuk tregohen në llogaritje.
2. Nëse ndërmarrjet e agjentëve tatimorë kanë divizione të veçanta, atëherë ato plotësojnë formularët 6 të tatimit mbi të ardhurat personale në vendin e regjistrimit të secilit prej divizioneve që kanë punonjës.
3. Nëse ka disa shuma pushimesh brenda një muaji, duhet të plotësoni një bllok për çdo fakt pagese. Komentet mbi hartimin tregojnë se kombinimi i shumave lejohet vetëm nëse datat e pagesës përkojnë. Në këtë rast, rreshti 120 do të jetë i njëjtë për të gjitha blloqet e pagesës së pushimeve, pasi data e transferimit njihet si dita e fundit e muajit.
4. Nëse ka disa norma tatimore (për shembull, lëshimi i pagave për jorezidentët me 30% të tatimit mbi të ardhurat personale në burim), në seksionin një plotësohen disa blloqe, veçmas për secilën normë.
5. Nëse një individ ka të drejtën e zbritjes së pasurisë, ai futet në seksionin 1 në linjën 030. Shuma e tij formohet vetëm brenda kufijve të të ardhurave të grumbulluara për punonjësit. Të dhënat specifike të linjës 020 nuk mund të jenë më të mëdha se rreshti 030.

Plotësimi i 6 taksave mbi të ardhurat personale për gjysmën e parë të 2016 kërkon kujdes dhe kontroll të raporteve të kontrollit. Është e nevojshme të merren parasysh të dhënat e tremujorit paraardhës për të shmangur gabimet, përndryshe do t'ju duhet të jepni shpjegime shtesë për inspektimin. Shërbimi Federal i Taksave ka të drejtë të vendosë gjoba për informacione të pasakta. Gjithashtu, është e nevojshme të mos humbasë afati për dorëzimin e 6 taksave mbi të ardhurat personale për tremujorin e dytë 2016.

Ju lutemi vini re: një artikull i ri në formën e udhëzimeve për plotësimin e 6-NDFL për tremujorin e dytë të 2019 është postuar këtu .

6-NDFL për tremujorin e dytë 2018 është një raport i detyrueshëm për ata punëdhënës që punojnë me personel të punësuar. Kur duhet të dorëzoni llogaritjen tuaj 6-NDFL për gjysmën e parë të 2018? Si të pasqyrohen pagat e bartjes për muajt mars dhe qershor? Cilat janë veçoritë e pasqyrimit të pagesës së pushimeve, pushimeve mjekësore dhe shpërblimeve? Ne ofrojmë udhëzime për plotësimin me shembuj specifikë.

Pse keni nevojë për formularin 6-NDFL?

Pothuajse të gjithë biznesmenët përdorin shërbimet e punëtorëve të punësuar dhe u paguajnë atyre shpërblim. Përjashtimet e vetme janë sipërmarrësit individualë që drejtojnë biznesin e tyre. Të gjithë pronarët e tjerë të bizneseve u paguajnë paga punonjësve të punësuar. Për rrjedhojë, ata kryejnë detyrat e agjentit tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale dhe duhet të japin raportet e duhura. Një nga këto raporte është Formulari 6-NDFL.

Deri në vitin 2016, të dhënat për Shërbimin Federal të Taksave të Federatës Ruse siguroheshin nga agjentët tatimorë vetëm një herë në vit në formatin 2-NDFL. Që nga viti 2016, është shfaqur një risi e rëndësishme - forma tremujore 6-NDFL. Ai u prezantua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të datës 14 tetor 2015 N ММВ-7-11/450@ (në tekstin e mëtejmë urdhri nr. 450). Ndryshe nga raporti vjetor i “personalizuar”, formulari i ri përfshin informacione për mbajtjen në burim dhe transferimin e pagesave për kompaninë në tërësi. Qëllimi kryesor i prezantimit të raportit është forcimi i kontrollit mbi agjentët tatimorë.

Kush kërkohet të paraqesë 6-NDFL

Detyrimi vlen absolutisht për të gjithë agjentët tatimorë për tatimin mbi të ardhurat personale, si organizata ashtu edhe individë (sipërmarrës individualë, avokatë, noterë). Kështu, të gjithë ata që paguajnë të ardhura të tatueshme për individët duhet të paraqesin një raport. Për më tepër, raporti duhet të dorëzohet jo vetëm nëse ka pagesa, por edhe për llogaritjen e pagave në periudhën raportuese, edhe nëse pagesa e tij do të bëhet më vonë.

Afati i fundit për dorëzimin e 6-NDFL për tremujorin e 2-të 2018

Llogaritjet në formularin 6-NDFL dorëzohen brenda afateve të mëposhtme (paragrafi 3 i paragrafit 2 të nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• bazuar në rezultatet e tremujorit të parë - jo më vonë se 30 Prill,
• në fund të gjashtëmujorit - jo më vonë se 31 korrik,
• bazuar në rezultatet e 9 muajve - jo më vonë se 31 tetor,
• në fund të vitit - jo më vonë se 1 prilli i vitit vijues.

Cila formë: e vjetër apo e re?

Formulari i ri nuk është miratuar, prandaj përdorni formularin dhe formatin e mëparshëm.

Titulli i faqes

Ky seksion i kushtohet informacionit të përgjithshëm në lidhje me subjektin që ofron raportin dhe parametrat e vetë formularit:

TIN dhe kodet e pikave të kontrollit

Nëse raportohet një “ndarje”, atëherë pika e kontrollit jepet për rajonin ku është regjistruar. Nëse një individ raporton, nuk do të ketë pikë kontrolli.

Numri i korrigjimit

Nëse vetë paguesi ose inspektorët gjejnë gabime në raportin e paraqitur, atëherë duhet të dërgohet një version i korrigjuar. Kjo fushë përdoret për të dalluar versionin origjinal dhe rishikimet pasuese. Për versionin parësor, ne vendosim "000" në të, pastaj, nëse ka sqarime, "001", "002", etj.

Periudha e dorëzimit (kodi)

Këtu është koduar periudha për të cilën dorëzohet ky formular tremujor. Kodet janë marrë nga Shtojca 1 e Procedurës së Plotësimit, të miratuar. Urdhri nr. 450 (në tekstin e mëtejmë Urdhri).

Raportet e dhëna në lidhje me likuidimin (riorganizimin) e një shoqërie janë të koduara veçmas. Periudha në këtë rast korrespondon me datën e likuidimit (riorganizimit). Për një raport të rregullt gjashtëmujor, duhet të futni kodin 31. Nëse kompania është likuiduar, për shembull, në maj, atëherë raporti konsiderohet gjithashtu i dhënë për gjashtëmujorin. Por në këtë rast, futet një kod i veçantë "likuidimi" 52.

Periudha tatimore (viti)

Shkruani vitin e raportimit këtu në format katërshifror.

Dorëzuar në organin tatimor (kodi)

Ne japim kodin katërshifror të zyrës së taksave në të cilën dorëzohet raporti.

Çdo bllok përbëhet nga pesë rreshta. Le të hedhim një vështrim më të afërt se si duhet të dizajnohen:

• Faqe 100 regjistron datën e marrjes së të ardhurave (ne e marrim atë nga neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për shembull, kur paguani pagat - dita e fundit e muajit të faturimit.
• Në faqen 110 shënohet data e tatimit në burim mbi të ardhurat.
• Faqe 120 përmban datën që Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton për transferimin në buxhet. Në shumicën e rasteve, duke përfshirë edhe lëshimin e pagave, kjo është dita pas ditës së pagesës së shpërblimit (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por për disa lloje pagesash mund të vendosen kushte të tjera. Për shembull, kur paguani për pushimin mjekësor dhe pagesën e pushimeve, pagesa duhet të bëhet jo më vonë se dita e fundit e muajit në të cilin është bërë pagesa.
• Në faqen 130, pasqyroni shumën e të ardhurave që janë marrë në datën që gjendet në faqen 100 (duke përfshirë tatimin mbi të ardhurat personale). Nëse marrësi i të ardhurave ka të drejtë për zbritje, atëherë ata nuk kanë nevojë të përjashtohen nga rreshti 130.
• Në faqen 140 jepet shuma e tatimit të mbajtur në burim në datën e treguar në faqen 110.

Reflektimi i pagesave “kalimtare”.

Tatimpaguesit kanë shumë pyetje në lidhje me përfshirjen e pagesave “kalimtare” në formular. Ne po flasim për situata kur të ardhurat paguhen në një periudhë raportuese, dhe tatimi është subjekt i transferimit në një tjetër.

Pagat për muajin mars janë paguar në prill

Për shembull, paga për mars 2018 është paguar më 10.04.2018.

Në këtë rast, në raportin për tremujorin e parë, paga e marsit do të pasqyrohet vetëm në seksionin 1:

• Në faqen 020 - shuma e pagave të përllogaritura.
• Në faqen 040 - taksa mbi këtë shumë.

Të gjitha informacionet e tjera tashmë do të përfshihen në raportin për tremujorin e dytë:

• Seksioni në faqen 70. 1 - shuma e tatimit të mbajtur në burim.
• Seksioni në faqen 100. 2 - 31.03.2018 (data e marrjes së të ardhurave në formën e pagës është dita e fundit e muajit të faturimit).
• Në faqen 110 seksioni. 2 - 10.04.2018 (tatimi mbahet në burim gjatë pagimit të pagave).
• Në faqen 120 seksioni. 2 - 04/11/2018 (data e vendosur nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale nga pagat është dita tjetër e punës pas pagesës).
• Në faqen 130 seksioni. 2 - shuma e pagave të përllogaritura.
• Seksioni në faqen 140. 2 - shuma e tatimit të mbajtur nga kjo pagesë.

Pagat për muajin qershor janë paguar në korrik

Situata më e zakonshme: pagat për qershorin janë paguar në korrik (d.m.th., tashmë në tremujorin e tretë të 2018). Paradhëniet dhe paga për qershor 2018 nuk kanë nevojë të pasqyrohen në seksionin 2 të formularit 6-NDFL për gjashtë muajt, sepse tatimi në fakt do të mbahet vetëm në korrik 2018. Prandaj, shumat e paradhënies dhe pagës për muajin qershor, si dhe tatimi i mbajtur në burim, do të pasqyrohen në seksionin 2 për llogaritjet për 9 muajt e 2018. Por në seksionin 1 duhet të jenë shumat e paradhënies dhe pagave për muajin qershor, sepse datat e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale bien në gjysmën e parë të 2018-ës. Ja një shembull për të plotësuar.

SHEMBULL

Organizata pagoi paradhënien e pagës për qershor më 27 qershor - 35,000 rubla. Organizata pagoi pjesën e dytë të pagës më 10 korrik 2018 në shumën prej 40,000 rubla. Gjithsej - 75,000 rubla. Kjo shumë i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat me një normë prej 13 përqind në shumën 9,750 rubla. (75,000 RUB x 13%). Në ditën e pagesës së pagës (10 korrik), kjo taksë do të mbahet në burim dhe do të transferohet të nesërmen.

Trego pagën e qershorit të paguar në korrik 2018 në seksionin 1 të llogaritjes 6-NDFL për gjysmën e parë të 2018. Për më tepër, futni në raport vetëm të ardhurat e përllogaritura, zbritjet dhe tatimin mbi të ardhurat personale (linjat 020, 030 dhe 040). Në rreshtat 070 dhe 080 mos tregoni të dhëna për pagën e qershorit. Në fund të fundit, data e mbajtjes së tatimit në burim (dita e pagesës aktuale të pagës) nuk ka ardhur ende. Një taksë e tillë nuk mund të quhet e pa mbajtur.

Jo më vonë se data 31 korrik 2017, kontabilistët duhet të dorëzojnë llogaritjet tatimore në Formularin 6-NDFL për gjysmën e parë të vitit. Në procesin e përgatitjes së këtyre llogaritjeve, kontabilistët kanë pyetjet e mëposhtme:

Pagat për qershorin nuk janë përfshirë në seksionin 2.

Nëse paga është përllogaritur dhe paguar më 30.06.2017, atëherë afati i fundit për transferimin e tatimit mbi pagën e paguar është 03.07.2017. Është kjo datë që duhet të pasqyrohet në rreshtin 120 të seksionit 2. Të ardhurat e tilla dhe tatimi mbi këto të ardhura duhet të tregohen në raportin për nëntëmujorin e 2017-ës. Fakti është se në seksionin 2 të llogaritjes në formularin 6-NDFL, transaksionet përfshihen në periudhën në të cilën ato janë përfunduar, domethënë në tremujorin në të cilin data e pasqyruar në rreshtin 120 bie Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë në letrat e tij të shumta, për shembull në një letër të datës 15 dhjetor 2016 Nr. BS-4-11/24063@.

Duke marrë parasysh situatën e përshkruar më sipër, Seksioni 2 i llogaritjes 6-NDFL për nëntë muajt e 2017 do të përmbajë hyrjen e mëposhtme:

Edhe nëse një punonjës largohet më 30 qershor 2017 dhe në atë ditë i është paguar paga dhe kompensimi për pushimet e papërdorura, këto pagesa do të bien në seksionin 2 të Llogaritjes 6-NDFL për nëntë muajt e 2017.

Udhëzime për temën:

Pushimi mjekësor i përllogaritur në qershor nuk u përfshi në 6-NDFL

Nëse përfitimet e përkohshme të paaftësisë janë grumbulluar, për shembull, më 30 qershor 2017 dhe janë paguar më 5 korrik 2017, atëherë këto përfitime dhe tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura prej tij do të pasqyrohen në të dy seksionet 1 dhe seksionin 2 të llogaritjes në formë 6-NDFL për nëntëmujorin 2017 të vitit. Gjë është se data e marrjes aktuale të të ardhurave për përfitime është data e pagesës. Shërbimi Federal i Taksave e ka kujtuar vazhdimisht këtë në letrat e tij, për shembull në Letrën e datës 25 janar 2017 Nr. BS-4-11/1249@.

Le të kujtojmë se për të ardhura të tilla ekziston një afat i veçantë për transferimin e tatimit në burim - dita e fundit e muajit të pagesës së të ardhurave (tatimi në burim) (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ju urojmë raportim të suksesshëm!