Нягтлан бодох бүртгэлд үйл ажиллагааны бус зардалд юу хамаарах вэ. Үйл ажиллагааны болон үндсэн бус орлого, зарлага. Үйл ажиллагааны бус зардал - ямар төрлийн данс
үйл ажиллагааны бус зардалүйлдвэрлэл, борлуулалттай шууд хамааралгүй байгууллагын зардлыг тооцно.
Тэдгээрийг хоёр төрөлд хувааж болно.
1. Одоогийн үйл ажиллагаанаас үүсэх зардал. Ийм зардлын жагсаалтыг Урлагийн 1-р зүйлд өгсөн болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 265.
Энэ нь жишээ нь:
түрээсэлсэн эд хөрөнгийн засвар үйлчилгээний зардал;
хүлээн авсан зээл (зээл), түүнчлэн байгууллагаас гаргасан үнэт цаасны хүү (жишээлбэл, вексель);
валютын дахин үнэлгээ болон гадаад валютын өрийн сөрөг ханшийн зөрүү;
ОХУ-ын Банкны албан ёсны ханшаас зөрүүтэй ханшаар гадаад валют худалдах, худалдан авахтай холбоотой сөрөг зөрүү;
шүүхийн зардал (шүүхэд хэргийг хянан шийдвэрлэхтэй холбоотой зардал). Эдгээр нь жишээлбэл, хуульч болон хууль зүйн туслалцаа үзүүлж буй бусад хүмүүсийн (төлөөлөгчид) үйлчилгээний төлбөрийг төлөх зардал;
Байгууллагын эсрэг талуудад төлөх ёстой гэрээний шийтгэл (торгууль, торгууль, торгууль);
цуцалсан үйлдвэрлэлийн захиалга, түүнчлэн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлээгүй үйлдвэрлэлийн зардал;
үйлчлүүлэгчид тодорхой нөхцөл хангасан тохиолдолд хөнгөлөлт, урамшуулал;
үндсэн хөрөнгийг хадгалах зардал;
банкны үйлчилгээний зардал;
бараа (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх, борлуулахтай холбоогүй бусад зардал;
үндсэн хөрөнгийг татан буулгах зардал .
2. Үйл ажиллагааны бус зардалтай тэнцэх алдагдал.
Тэдгээрийг Урлагийн 2-р зүйлд заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 265.
Ялангуяа эдгээр нь:
тайлант жилд тогтоосон өмнөх жилүүдийн алдагдал;
үйлдвэрлэлийн дотоод шалтгааны улмаас сул зогсолтоос үүсэх алдагдал;
гадны шалтгааны улмаас сул зогсолтын улмаас гэм буруутай этгээдүүд нөхөн төлүүлээгүй хохирол;
заалтад хамрагдаагүй найдваргүй өрийг хассан;
хомсдол;
байгалийн гамшиг, гал түймэр, осол болон бусад онцгой байдлын улмаас учирсан хохирол.
шаардах эрхийг шилжүүлэх хэлцлийн дагуу гарсан хохирол.
Энэ жагсаалт хаагдсангүй.
Үйл ажиллагааны бус зардалд татвар ногдуулах ашгийг бууруулах аливаа зардлыг багтаасан бөгөөд бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх, борлуулах зардалд ороогүй болно гэж хэлж болно.
Үйл ажиллагааны бус зардлын бүртгэл
Үйл ажиллагааны бус зардлыг 91 "Бусад орлого, зардал" дансанд, 91-2 "Бусад зардал" дэд дансанд бүртгэнэ.
Үйл ажиллагааны бус зардлыг татварын нягтлан бодох бүртгэлд тусгах мөч
Үйл ажиллагааны бус зардлыг татварын нягтлан бодох бүртгэлд дараахь байдлаар тусгана.
|
Үйл ажиллагааны бус зардлын төрөл |
Татварын нягтлан бодох бүртгэлд зардлыг тусгах мөч |
|
Түрээсийн эд хөрөнгийн засвар үйлчилгээний зардал |
Зардлыг төрлөөс нь хамааруулан тусгасан болно. элэгдэл - сар бүр; гуравдагч этгээдийн байгууллагын ажил (үйлчилгээ) -ийн өртөг - байгуулсан гэрээний нөхцлийн дагуу төлбөр тооцоо хийх өдөр эсвэл төлбөр тооцоо хийх үндэслэл болсон баримт бичгийг татвар төлөгчид танилцуулсан өдөр, эсвэл сүүлийн өдөр. тайлангийн (татварын) хугацааны; |
|
Нэгээс дээш хугацаатай өрийн үүргийн хүү (зээлийн гэрээ, өрийн үнэт цаас гэх мэт) |
Тайлант хугацааны сар бүрийн сүүлийн өдөр буюу эцсийн өдөр. |
|
Үйл ажиллагааны бус зардал: нягтлан бодогчийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл
|
Хуудас 1
Үйл ажиллагааны бус бусад орлого, зарлага, алдагдлыг i 80 дансны ашиг, алдагдлыг илрүүлэх үед холбогдох дансны дебет эсвэл кредитээс хасна.
Үйл ажиллагааны бус бусад орлого, зарлага, алдагдлыг илрүүлэх үед холбогдох дансны дебет, кредитээс 80-р дансны ашиг, алдагдлаас хасна.
Үйл ажиллагааны бус бусад орлого ба 130 Үйл ажиллагааны бусад зардал нь өмнөх хуудсанд тусгагдаагүй үйл ажиллагааны үр дүнг харуулна.
Өмнө нь хассан авлагын төлбөрийн баримтыг бусад үйл ажиллагааны бус орлогын нэг хэсэг болгон нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэх бөгөөд үүний дагуу татвар ногдуулдаг.
Хэрэв опционыг үнэт цаас болгон борлуулснаас олсон орлого нь дансны үнээс өндөр байвал зөрүүг (борлуулалтын зардлыг хассан) бусад үйл ажиллагааны бус орлогод хамааруулна: d-t c.
Үйл ажиллагааны бодит мөнгөний гол урсгал нь эцсийн (хажуу талд зарагдсан) бүтээгдэхүүнээр тодорхойлогддог бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого, түүнчлэн бусад болон үйл ажиллагааны бус орлого юм.
Мөнгөн гүйлгээ, арилжааны гүйцэтгэлийн үзүүлэлтийг тооцоолохдоо үндсэн үйл ажиллагааны бодит мөнгөний урсгалыг эцсийн (хажуу талд худалдсан) бүтээгдэхүүн, түүнчлэн бусад болон үйл ажиллагааны бус орлогоор тодорхойлсон бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон орлого гэж үзнэ. .
Үйл ажиллагааны бус орлого нь: гэрээний үүргээ зөрчсөн торгууль, торгууль, торгууль; хандивын гэрээний дагуу үнэ төлбөргүй хүлээн авсан хөрөнгө; байгууллагад учирсан хохирлыг нөхөн төлсөн орлого; тайлант жилд илэрсэн өмнөх жилүүдийн ашиг; хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан дансны өглөг, хадгаламж эзэмшигчийн өрийн дүн; валютын зөрүү; хөрөнгийн дахин үнэлгээний дүн (эргэлтийн бус хөрөнгийг оруулахгүй); үйл ажиллагааны бус бусад орлого.
Зарим төрлийн авлагын тайлант хугацааны эхлэл, төгсгөл; байгууллагын дүрмийн санд өөрчлөлт оруулах тухай (эрх олгосон, нөөц, нэмэлт гэх мэт); хувьцаат компанийн гаргасан, бүрэн төлсөн хувьцааны тоо; гаргасан боловч төлөгдөөгүй буюу хэсэгчлэн төлөөгүй хувьцааны тоо; эзэмшиж буй хувьцааны нэрлэсэн үнэ -: хувьцаат компани, түүний охин болон хараат компаниудын; ирээдүйн зардал, төлбөрийн нөөцийн бүрдэл, тооцоолсон нөөц, тайлант хугацаанд нөөц бүрийн хөрөнгийн хөдөлгөөн, өглөгийн төрөл; үйл ажиллагааны төрөл, газарзүйн борлуулалтын зах зээлээр бүтээгдэхүүний борлуулалтын хэмжээ; үйлдвэрлэлийн зардлын бүрэлдэхүүний тухай; үйл ажиллагааны бус бусад орлого, зардлын бүрэлдэхүүний тухай; байгууллагын үүрэг, төлбөрийн баталгааны гаргасан болон хүлээн авсан тухай. Санхүүгийн тайланд тухайн байгууллагын мөнгөн хөрөнгийн бэлэн байдал, хүлээн авалт, зарцуулалтыг тодорхойлсон тайлант үеийн мөнгөн гүйлгээний талаарх мэдээллийг ил тод харуулах ёстой.
Нягтлан бодох бүртгэлийн дараагийн чухал баримт бичиг бол орлогын тайлан юм. Үүнд: НӨАТ, онцгой албан татваргүйгээр бараа, бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээг борлуулснаас олсон орлого; бараа, бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээг борлуулах зардал; бизнесийн зардал; удирдлагын зардал; хүүгийн авлага, хүүгийн өглөг; бусад байгууллагад оролцох орлого; үйл ажиллагааны бусад орлого, зардал; бусад үйл ажиллагааны бус орлого, зардал; орлогын албан татвар; татан авсан хөрөнгө.
Тайлангийн мэдээллийн бүх хэрэглэгчдэд онцгой ач холбогдолтой зүйл бол тайлан баланс, орлогын тайлангийн тайлбар юм. Эдгээр нь биет бус хөрөнгийн талаархи чухал мэдээллийг (тайлант хугацааны эхэн ба төгсгөлд) тус тусад нь тусгаж, тэдгээрийн төрөл, үндсэн хөрөнгө (үндсэн зүйлээр), түрээсийн үндсэн хөрөнгө, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын төрөл, авлага, өглөг, хуулиар тогтоосон, нөөц ба нэмэлт хөрөнгийн талаар тусгасан болно. , хувьцаат компанийн хувьцааны тоо (бүрэн төлсөн, төлөгдөөгүй, хэсэгчлэн төлсөн; хувьцаат компани, түүний охин, хараат компанийн эзэмшиж буй хувьцааны нэрлэсэн үнэ); ирээдүйн зардлын нөөцийн бүтэц, тооцоолсон нөөцийн тухай; борлуулсан бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээний хэмжээ, үйл ажиллагааны төрөл, газарзүйн борлуулалтын зах зээлээр; үйлдвэрлэл, түгээлтийн зардлын бүтэц, үйл ажиллагааны бус бусад орлого, зардлын тухай; аливаа өгөгдсөн болон хүлээн авсан үүрэг, төлбөрийн талаар.
Эдгээр бүх зардлыг үйл ажиллагааны бус зардалд нэг зүйлд оруулсан болно. Торгууль, торгуулийг хариуцагч хүлээн зөвшөөрөх ёстой. Эерэг болон сөрөг нийлбэрийн зөрүүг үндсэн бус бусад орлого, зардалд мөн тус тус оруулсан болно.
Энэ нь үйлдвэрлэлийн зардал өсөхөд ашиг нэмэгдэхгүй байгааг харуулж байна. Ашгийн бүтэц нь аж ахуйн нэгжийн ашиг нь зөвхөн бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогоос бүрддэг бөгөөд бусад байгууллагад оролцох орлого, бусад үйл ажиллагааны бус орлого зэрэг орлогын эх үүсвэрийг ашигладаггүй болохыг харуулж байна.
Эдгээр нь байгууллагын эд хөрөнгө, санхүүгийн байдал, үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг бодитой үнэлэхэд зайлшгүй шаардлагатай. Тайлбар нь тайлант хугацааны эхэн ба эцсийн бэлэн байдал, тайлант хугацааны хөдөлгөөний талаарх мэдээллийг задруулах ёстой: зарим төрлийн биет бус хөрөнгийн; тодорхой төрлийн үндсэн хөрөнгө; түрээсийн үндсэн хөрөнгө; тодорхой төрлийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт; тодорхой төрлийн авлага; түүнчлэн байгууллагын хөрөнгийн өөрчлөлтийн талаарх мэдээлэл (эрх олгосон, нөөц, нэмэлт гэх мэт); хувьцаат компанийн гаргасан, бүрэн төлсөн хувьцааны тоо; гаргасан боловч төлөгдөөгүй буюу хэсэгчлэн төлөөгүй хувьцааны тоо; хувьцаат компани, түүний охин болон хараат компанийн эзэмшиж буй хувьцааны нэрлэсэн үнэ; ирээдүйн зардал, төлбөрийн нөөцийн бүрдэл, тооцоолсон нөөц, тайлант хугацаанд нөөц бүрийн хөрөнгийн хөдөлгөөн, өглөгийн төрөл; үйл ажиллагааны төрөл, газарзүйн борлуулалтын зах зээлээр бүтээгдэхүүний борлуулалтын хэмжээ; үйлдвэрлэлийн зардлын бүрэлдэхүүний тухай; үйл ажиллагааны бус бусад орлого, зардлын бүрэлдэхүүний тухай; аливаа гаргасан тухай болон.
Хуудас: 1
1. Үйл ажиллагааны бус зардал
2. Өрийн үүргийн хүүгийн хэлбэрээр гарсан зардал
3. Эргэлзээтэй өрийн сан бүрдүүлэх зардал
4. Найдваргүй өрийг тэглэх
5. Хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийн нийгмийн хамгааллыг хангахад чиглэсэн ирээдүйн зардлын нөөц бүрдүүлэх зардал
Дүгнэлт
Ном зүй
Оршил
ОХУ-д улс төр, эдийн засгийн салбарт хийгдэж буй шинэчлэл, эрх баригчид болон аж ахуйн нэгжүүдийн хоорондын эрх зүйн харилцааны өөрчлөлт, Оросын эдийн засгийг дэлхийн эдийн засагт нэгтгэх үйл явц нь олон талт цогц цогц болох татварын зохих бодлогыг шаарддаг. хууль эрх зүй, арга зүй, зохион байгуулалт, техникийн арга хэмжээнүүдийг авч хэрэгжүүлж, татварын үр ашигтай, шударга, тогтвортой тогтолцоог бүрдүүлэх зорилготой. 2002 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэг хүчин төгөлдөр болсноор татварын зорилгоор байгууллагуудын ашгийг тооцоход үндсэн өөрчлөлт гарсан бөгөөд тэдгээрийн хамгийн чухал нь бие даасан татварыг нэвтрүүлэх явдал юм. ялангуяа үйлдвэрлэлийн зардлыг тооцох журмын хувьд нягтлан бодох бүртгэлийн системээс үндсэндээ ялгаатай нягтлан бодох бүртгэлийн систем.
Үүнтэй холбогдуулан байгууллагууд татварын нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгож, орлогын албан татварыг зөв тооцоолж байгаа эсэхэд хяналт тавьж, нэг талаас хууль тогтоомжийн шаардлагыг хангах, нөгөө талаас үүнээс үүдэн гарах үр дагаврыг багасгах шаардлагатай байна. зардал. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн асуудлыг байгууллагын ашгаас татвар авах өмнөх журамтай уялдуулан бүрэн судалж үзсэн боловч одоогийн татварын шинэчлэлийн хүрээнд тэдгээрийг нарийвчлан судлах шаардлагатай байгааг практикт харуулж байна. Одоогийн байдлаар татвар төлөгчид үндсэндээ ялгаатай хоёр хандлагын хооронд өөр сонголттой тулгарч байна: татварын нягтлан бодох бүртгэл нь бие даасан систем эсвэл нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг ашигладаг, боловсруулдаг дэд систем юм.
ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн 114n тоот тушаалаар батлагдсан "Орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл" (PBU 18/02) Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын гол зорилго нь тухайн тайлант хугацааны дүнг тодорхойлох явдал юм. дараагийн тайлангийн (татварын) хугацаанд орлогын албан татварыг бууруулах буюу нэмэгдүүлэх. Үүний тулд PBU 18/02 нь орлогын албан татварын зөрүү, татварын өр, хөрөнгө, нөхцөлт орлого (зардал) гэсэн ойлголтуудыг танилцуулсан.
PBU 18/02-ын хэм хэмжээг хэрэгжүүлэхийн тулд нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийг бүрдүүлэхэд харгалзан үзсэн бүх орлого (зардал), орлогын албан татварын зорилгоор хүлээн зөвшөөрсөн орлого (зардал) -ын зөрүүг тодорхойлох шаардлагатай. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн орлогын (зардлын) дүнгийн зөрүү нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэг, нягтлан бодох бүртгэлийн хууль тогтоомжоор тогтоосон хэм хэмжээний зөрүүгээс үүдэлтэй. Үүний зэрэгцээ нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хэм хэмжээний зөрүү нь өөр өөр шинж чанартай байдаг: тодорхой зардлыг (дүрмээр бол татварын нягтлан бодох бүртгэлд) хүлээн зөвшөөрөхгүй байхаас эхлээд янз бүрийн тайлангийн хугацаанд орлого (зардал) хүлээн зөвшөөрөх хүртэл. янз бүрийн хэмжээгээр (татварын зорилгоор нормчлогдсон зардал). Зөрчлийн шинж чанараас хамааран нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд тухайн тайлант хугацаанд хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй (эсвэл бага хэмжээгээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн) орлого (зардал) -ийг дараагийн тайлант хугацаанд харгалзан үзэх эсвэл орлого (зардал) гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй байж болно. ийм. Ийнхүү тайлант үеийн орлогын (зардлын) дүнгийн зөрүү нь дараагийн тайлант үеийн орлогын албан татварын бааз суурийг бууруулж (өсгөх) эсвэл огт нөлөөлөхгүй.
Үйл ажиллагааны бус орлого
Эхний тохиолдолд түр зуурын хасагдах буюу татвар ногдуулах зөрүү (дараагийн тайлант хугацаанд татварын бааз суурийг багасгах буюу нэмэгдүүлэх), хоёр дахь тохиолдолд байнгын зөрүү байна. Тайлант хугацаанд илэрсэн байнгын зөрүүг татварын хугацааны эцэст хасч тооцдог бол түр зуурын зөрүүг тухайн тайлангийн тайлангийн тайлангийн үед тооцож үзээгүй нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн тул дараагийн тайлангийн (татварын) хугацаанд төлнө. үүссэн цаг.
Үүссэн зөрүүгээр татварын өр, хөрөнгө хуримтлагдана: байнгын татварын өр (тогтмол зөрүүг татварын хувь хэмжээгээр үржүүлсэн), хойшлогдсон татварын хөрөнгө (татварын хувь хэмжээгээр хасагдах түр зөрүүг үржүүлсэн), хойшлогдсон татварын өр (татвар ногдох түр зөрүүг татварын хувь хэмжээгээр үржүүлсэн) . Нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг, татварын өр төлбөр (хөрөнгө) дээр хуримтлагдсан орлогын албан татварын нөхцөлт зарлага (орлого) -ыг нэгтгэн дүгнэсний үр дүнд төсөвт төлөх урсгал орлогын албан татварыг олж, улмаар дүнгийн хэмжээнд нөлөөлөх хөрөнгө, өр төлбөрийг тодорхойлно. ашгийн татвар.
1. Үйл ажиллагааны бус зардал
Үйл ажиллагааны бус зардлын бүрэлдэхүүнийг Урлагийн дагуу тодорхойлно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 265, энэ нь хаагдаагүй байна. Урлагт заасан орлоготой холбоотой олон зардал ижил нэртэй байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 "Үйл ажиллагааны бус орлого" (торгууль, торгууль, торгууль, ханшийн болон үнийн зөрүү гэх мэт), хүлээн зөвшөөрөх журам нь орлогын хэсэгт дээр дурдсантай төстэй юм.
Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоогүй үйл ажиллагааны бус зардлын бүтцэд үйлдвэрлэл, (эсвэл) борлуулалттай шууд холбоогүй үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэх боломжийн зардлыг багтаасан болно. Ийм зардалд тухайлбал:
1) түрээсийн (түрээсийн) гэрээний дагуу шилжүүлсэн эд хөрөнгийн засвар үйлчилгээний зардал (энэ эд хөрөнгийн элэгдлийг оруулаад);
2) аливаа төрлийн өрийн үүргийн хүү, түүний дотор татвар төлөгчийн гаргасан (гаргасан) үнэт цаас болон бусад үүргийн хүүгийн хэлбэрээр гарсан зардал;
3) өөрийн үнэт цаас гаргах ажлыг зохион байгуулах зардал, ялангуяа үнэт цаас гаргах танилцуулга бэлтгэх, маягт бэлтгэх, худалдан авах, үнэт цаасыг бүртгэх, өөрийн үнэт цаасанд үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбогдсон зардал, түүний дотор бүртгэгч, хадгаламж эзэмшигчийн үйлчилгээний зардал, төлбөр. хүү (ногдол ашиг) төлөх төлөөлөгч, бүртгэл хөтлөх, хувьцаа эзэмшигчдэд мэдээлэл өгөх, түүнтэй адилтгах бусад зардал;
4) татвар төлөгчийн олж авсан үнэт цаасны үйлчилгээтэй холбоотой зардал, үүнд бүртгэгч, хадгаламжийн байгууллагын үйлчилгээний төлбөр, мэдээлэл олж авахтай холбогдсон зардал, түүнтэй адилтгах бусад зардал;
5) үнэ нь гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн мөнгөн тэмдэгт, нэхэмжлэл (өр төлбөр) хэлбэрээр эд хөрөнгийг дахин үнэлэхээс үүссэн ханшийн сөрөг зөрүү хэлбэрээр гарсан зардал, түүний дотор гадаад валютын банкны дансанд шилжүүлсэн. ОХУ-ын Төв банкнаас тогтоосон гадаад валютын ОХУ-ын рублийн албан ёсны ханш өөрчлөгдсөнтэй холбогдуулан гарах;
6) гадаад валютыг өмчлөх эрхийг шилжүүлэх өдөр тогтоосон ОХУ-ын Төв банкны албан ёсны ханшаас гадаад валют худалдах (худалдан авах) ханшийн зөрүүгээс үүссэн сөрөг (эерэг) зөрүү хэлбэрээр гарсан зардал. ;
7) эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх хуримтлалын аргыг ашигласан татвар төлөгчийн зардал;
8) ашиглалтаас хасагдсан үндсэн хөрөнгийг татан буулгах зардал, түүний дотор тогтоосон ашиглалтын хугацааны дагуу дутуу тооцсон элэгдлийн хэмжээ, түүнчлэн угсралтын ажил дуусаагүй байгаа барилга байгууламж, бусад эд хөрөнгийг татан буулгах зардал. (зассан эд хөрөнгийг буулгах, задлах, зайлуулах зардал), газрын хэвлийг хамгаалах болон бусад ижил төстэй ажил;
11) цуцлагдсан үйлдвэрлэлийн захиалга, түүнчлэн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлээгүй үйлдвэрлэлийн зардал;
12) чингэлэгтэй холбоотой үйл ажиллагааны зардал;
14) тайлант хугацаанд ийм хүргэлтийн өглөг (зээлдүүлэгчийн өмнө хүлээсэн үүрэг) хасагдсан бол хүргэгдсэн бараа материал, ажил, үйлчилгээтэй холбоотой татварын дүнгийн хэлбэрээр гарсан зардал;
15) банкны үйлчилгээ, түүний дотор банк ба үйлчлүүлэгчийн хооронд цахим баримт бичгийн менежментийн системийг суурилуулах, ажиллуулахтай холбоотой зардал, түүний дотор "үйлчлүүлэгч-банк" систем;
16) хувьцаа эзэмшигчдийн (оролцогчид, хувьцаа эзэмшигчдийн) жилийн хурлыг зохион байгуулах зардал, тухайлбал байр түрээслэх, хурал хийхэд шаардлагатай мэдээллийг бэлтгэх, түгээхтэй холбогдсон зардал, хурал хийхтэй шууд холбоотой бусад зардал;
17/ дайчилгааны бэлтгэл ажлыг гүйцэтгэхэд шаардагдах төсвөөс нөхөн олговор олгохгүй байх зардлын хэлбэрээр, үүнд хэсэгчлэн ачаалалтай (ашигласан), дайчилгааны төлөвлөгөөг биелүүлэхэд шаардлагатай барилга байгууламж, байгууламжийг засварлах зардал;
18) фьючерсийн гүйлгээний санхүүгийн хэрэгсэлтэй хийсэн үйл ажиллагааны зардал;
19) ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу цэргийн мэргэжлээр иргэдийг сургах, цэрэг-эх оронч хүмүүжил олгох зорилгоор санхүүжилтийг хуримтлуулах, дахин хуваарилах зорилгоор РОСТО-ын бүтцийн нэг хэсэг болох байгууллагуудад суутгал хийх хэлбэрээр гаргасан зардал. залуучууд, нисэх, техникийн болон цэргийн хэрэглээний спортыг хөгжүүлэх;
Тайлант (татварын) хугацаанд татвар төлөгчийн хүлээн авсан алдагдлыг үйл ажиллагааны бус зардалтай тэнцүүлнэ, тухайлбал:
Үйл ажиллагааны бус орлого нь:
гэрээний нөхцлийг зөрчсөн торгууль, торгууль, торгууль, эд хөрөнгө; хандивын гэрээний дагуу үнэ төлбөргүй хүлээн авсан, байгууллагад учирсан хохирлыг нөхөн төлсөн баримт; тайлант жилд илэрсэн өмнөх жилүүдийн ашиг; хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан дансны өглөг, хадгаламж эзэмшигчийн өрийн дүн; эерэг валютын зөрүү; хөрөнгийн дахин үнэлгээний хэмжээ; үйл ажиллагааны бус бусад орлого.
Үйл ажиллагааны бус зардал нь:
гэрээний нөхцлийг зөрчсөн торгууль, торгууль, торгууль; байгууллагаас учирсан хохирлын нөхөн төлбөр; тайлант жилд хүлээн зөвшөөрсөн өмнөх жилүүдийн алдагдал; хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан авлагын дүн, бусад өрийг барагдуулах боломжгүй; ханшийн сөрөг зөрүү; хөрөнгийн элэгдлийн хэмжээ; буяны үйл ажиллагаа, спортын арга хэмжээ, амралт, зугаа цэнгэл, соёл, боловсролын арга хэмжээ, түүнтэй адилтгах бусад арга хэмжээний зардалд хамаарах хөрөнгө (шимтгэл, төлбөр гэх мэт) шилжүүлэх; бусад үйл ажиллагааны бус зардал.
Үйл ажиллагааны бус орлого, зардлыг 91 “Бусад орлого, зарлага” дансанд бүртгэнэ. 91-1 "Бусад орлого" дэд дансанд үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогын дүнг тусгана.
ОХУ-ын Татварын хууль
91-2 "Бусад зардал" дэд дансанд - үйл ажиллагааны бус зардал.
Үйл ажиллагааны бус орлогын бүртгэл.
1. Гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлээгүйн торгуулийн хэмжээг дараахь байдлаар тусгана.
Дебит данс 51 "Төлбөрийн данс"
2. Өглөгийн данснаас хасах: 76-р дансны дебет "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо", 60-р "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" данс.
91 "Бусад орлого, зарлага" дансны кредит, "Бусад орлого" дэд данс.
3. Валютын ханшийн эерэг зөрүүгийн хэмжээг дараах байдлаар тусгана.
Дебит данс 52 "Валютын данс"
91 "Бусад орлого, зарлага" дансны кредит, "Бусад орлого" дэд данс.
Үйл ажиллагааны бус зардлын бүртгэл .
1. Байгууллагын тооцооны данснаас бэлэн бүтээгдэхүүн нийлүүлэх гэрээний нөхцлийг зөрчсөн торгууль төлөхийн тулд мөнгө шилжүүлсэн.
91 "Бусад орлого, зарлага" дансны дебет, "Бусад зардал" дэд дансны кредит 51 "Төлбөр тооцооны данс".
2. Авлагын данснаас хасах:
Дансны кредит 62 "Худалдан авагч, харилцагчтай хийсэн тооцоо", 76 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" данс.
3. Бэлэн бүтээгдэхүүний тэмдэглэгээний хэмжээг харуулав.
Дебит данс 91 "Бусад орлого, зардал", дэд данс "Бусад зардал"
Дансны кредит 43 "Бэлэн бүтээгдэхүүн".
Санхүүгийн эцсийн үр дүнгийн тусгалыг дараахь бичилтэд тусгасан болно.
99 “Ашиг, алдагдал” дансны дебет (91 “Бусад орлого, зарлага”, “Бусад орлого, зарлагын үлдэгдэл” дэд данс)
91 “Бусад орлого, зарлага” дансны кредит, “Бусад орлого, зарлагын үлдэгдэл” дэд данс (99 “Ашиг, алдагдал”).
Үйл ажиллагааны бус орлогыг хасалтад дараахь зүйлийг тусгасан болно.
Дебит данс 91 "Бусад орлого, зарлага", дэд данс "Бусад орлого"
90 "Борлуулалт" дансны кредит, "Борлуулалтын ашиг (алдагдал)" дэд данс.
Үйл ажиллагааны бус зардлыг хасах:
Дебит данс 90 "Борлуулалт", дэд данс "Борлуулалтын ашиг (алдагдал)"
91 "Бусад орлого, зарлага" дансны кредит, "Бусад зардал" дэд данс.
Өмнөх39404142434445464748495051525354Дараагийн
ИЛҮҮ ИХИЙГ ҮЗЭХ:
Ер бусын ашиг
Хуудас 1
Үйл ажиллагааны бус ашиг, алдагдал нь аж ахуйн нэгжийн боловсруулсан бүтээгдэхүүнийг борлуулах, ажил гүйцэтгэх, гуравдагч этгээдэд үйлчилгээ үзүүлэх, түүнчлэн худалдан авсан түүхий эд, материал, хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн, өөрийн үйлдвэрлэлийн хаягдал, хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн. Эдгээр нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанаас хамааралгүй, янз бүрийн шалтгааны улмаас үүсдэг.
Онцгой ашиг, алдагдлыг завсрын дансанд урьдчилж оруулахгүйгээр шууд 80 дансанд шилжүүлдэг.
Ер бусын ашиг, алдагдал нь ихэвчлэн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг сайжруулахтай холбоогүй байдаг.
ҮЙЛ АЖИЛЛАГААНЫ БУС ОРЛОГО
Үйл ажиллагааны бус ашиг, алдагдлын зүйлүүдийг дүрмээр бол төлөвлөөгүй. Шинжилгээнд тэдгээрийн үнэ цэнийг өмнөх үеийн түвшинтэй харьцуулах аргыг ашигладаг. Үйл ажиллагааны бус алдагдал нь буруу менежмент, санхүүгийн сахилга батыг зөрчсөн гэсэн таамаглалыг гэрчилдэг. Торгууль төлсөн шалтгаан, хариуцлага хүлээсэн этгээдийг тогтоох шаардлагатай. хомсдол, хулгайн өрийг барагдуулах, хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа, дутуу элэгдүүлсэн үндсэн хөрөнгийг татан буулгахаас үүсэх алдагдалд онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй. Тэдний байгаа байдал нь аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн ажлыг зохион байгуулахад дутагдалтай байгааг харуулж, материаллаг хөрөнгийн аюулгүй байдал, тоног төхөөрөмжийн ашиглалтад тавих хяналтыг сулруулж байна.
Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны бус ашиг (алдагдлын) жагсаалт нь нэг төрлийн бус бөгөөд нэлээд өргөн хүрээтэй байдаг.
Үйл ажиллагааны бус ашиг олох нь тухайн аж ахуйн нэгжийн ач тус биш юм.
Балансын ашгийг төлөвлөхдөө харгалзан үзсэн үйл ажиллагааны бус ашиг, алдагдлын бүрэлдэхүүнд санхүүгийн төлөвлөгөөнд тусгагдсан орон сууц, нийтийн аж ахуйн үйлчилгээний үйл ажиллагааны алдагдал, барилга, байгууламж, байгууламж, цэцэрлэг, цэцэрлэгт хүрээлэнг засварлах зардал ороогүй болно. пионерийн зусланг үйлдвэрчний эвлэлийн байгууллагуудад үнэ төлбөргүй ашиглахаар шилжүүлсэн. Санхүүгийн хувьд тараасан төлөвлөгөөт балансын ашигт хамрагдана.
Үйл ажиллагааны бус ашиг, алдагдлыг шинжлэхдээ тэдгээрийн үүсэх шалтгааныг олж тогтооход гол анхаарлаа хандуулдаг. Эдгээр ашиг, алдагдлын дийлэнх нь төлөвлөөгүй өрхүүдийн үр дагавар юм.
Зөвхөн эдийн засгийн үйл ажиллагааны хэвийн нөхцлөөс шалтгаалж, хангах боломжтой үйл ажиллагааны бус ашиг, алдагдлыг л төлөвлөдөг.
Үйл ажиллагааны бус ашиг, алдагдлын нэлээд хэсгийг төлөвлөөгүй тул тэдгээрийн шинжилгээний гол арга нь өмнөх үеийн үзүүлэлтүүдтэй харьцуулах, төлөвлөсөн ашиг, алдагдлыг төлөвлөгөөтэй харьцуулах явдал юм. Үйл ажиллагааны бус үр дүнд дүн шинжилгээ хийх явцад ашиг, алдагдлын хэмжээ тус бүрийн шалтгааныг тодорхойлох, хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны улмаас хасагдсан өрийг барагдуулах талаар ямар арга хэмжээ авсан болохыг олж мэдэх шаардлагатай. ийм хэмжээний тодорхой гүйцэтгэгчдийн тухайд. Аж ахуйн нэгжийн эцсийн үр дүнгээс хасагдсан хомсдол, хулгайн өр төлбөрийг гүйцэтгэгчдээс авах бүх арга хэмжээг аж ахуйн нэгжээс авсан эсэхийг тогтоох нь онцгой чухал юм. Мөн үйл ажиллагааны бус алдагдалд тусгагдсан үндсэн хөрөнгийн өртгийн элэгдэлгүй хэсгийг хассан эсэх нь зөв эсэхийг шалгах шаардлагатай. Үйл ажиллагааны бус ашиг, алдагдлын дүн шинжилгээ нь аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэл, эдийн засгийн үйл ажиллагааны тодорхой чиглэлээр гарсан дутагдлыг илрүүлэхэд тусалдаг.
Тайлант жилийн үйл ажиллагааны бус ашиг нь үйл ажиллагааны бус алдагдлаас давсан хэдий ч ашгийн үнэмлэхүй хэмжээ 3 мянган рублиэр өссөн байна. (68 - 65) нь аж ахуйн нэгжийн гавьяа гэж үзэж болохгүй. Түүгээр ч барахгүй ийм орлого байгаа нь аж ахуйн нэгжийн хэд хэдэн функциональ хэлтсүүдийн ажилд дутагдалтай байгааг харуулж байна: санхүү, борлуулалт, логистик, хууль эрх зүй, нягтлан бодох бүртгэл.
Борлуулалтаас олсон ашиг болон үйл ажиллагааны бус ашиг, алдагдал нийлээд балансын нийт орлогыг бүрдүүлдэг.
Үйл ажиллагааны бус ашиг, алдагдлын төрөл бүрийн төрлүүдийг ялгах боломжтой бөгөөд тэдгээрийн дотроос хамгийн чухал нь эдийн засгийн байгууллагын орлогын тайланд тусгагдсан орлогын (орлого) олз, алдагдал юм.
Балансын ашигт үйл ажиллагааны бус ашиг, алдагдал (практикт ихэвчлэн алдагдал) нөлөөлдөг бөгөөд үүнд чингэлэгтэй хийсэн үйл ажиллагааны үр дүн, торгууль, торгууль, торгууль, торгууль, торгууль, төлсөн болон бусад төлөвлөөгүй ашиг, алдагдлыг багтаасан болно.
Ашгийн хэмжээ нь үйл ажиллагааны бус ашиг, алдагдалд нөлөөлдөг. Үүнд: хомсдол, шамшигдуулах, хулгайлах, вагон, тээврийн хэрэгслийн зогсолтын торгууль төлөх гэх мэт.
Ашгийн хэмжээ нь үйл ажиллагааны бус ашиг, алдагдалд нөлөөлдөг. Үүнд: хомсдол, шамшигдуулах, хулгайлах, вагон, тээврийн хэрэгслийн зогсолтын торгууль төлөх гэх мэт.
Хуудас: 1 2 3 4
Үйл ажиллагааны бус орлогод борлуулалтын үйл явцтай шууд хамааралгүй бусад бүх орлого орно. Эдгээр нь байгууллагын үндсэн үйл ажиллагаанаас хамаардаггүй "идэвхгүй" орлого юм.
Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 250-д үйл ажиллагааны бус орлого нь:
бусад байгууллагад хувьцааны оролцооноос ногдол ашиг авсан;
гэрээгээр хүлээсэн үүргээ зөрчсөн торгууль, торгууль болон бусад шийтгэл;
· шүүхийн хүчин төгөлдөр болсон шийдвэрийн үндсэн дээр хариуцагчийн хүлээн зөвшөөрсөн, эсхүл хариуцагчаас төлөх учирсан хохирол, хохирлын нөхөн төлбөрийн хэмжээ;
борлуулалтаас олсон орлоготой холбоогүй бол эд хөрөнгө (газар гэх мэт) түрээслэхээс олсон орлого;
зээлийн (зээлийн) гэрээний дагуу авсан хүү;
· Татварын зорилгоор бүрдүүлэхэд өмнө нь тооцож байсан нөхөн сэргээх нөөц зардлын хэмжээ;
Урлагт зааснаас бусад тохиолдолд үнэ төлбөргүй хүлээн авсан эд хөрөнгийн (ажил, үйлчилгээ) үнэ, эд хөрөнгийн эрх.
Үйл ажиллагааны бус орлого, зардал
Тухайн үед илэрсэн өмнөх жилүүдийн ашиг;
хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан өглөгийн хэмжээ;
· валютын ханшийн зөрүү;
· Бараа материалын ажлын үр дүнд илэрсэн илүүдэл, бараа материал болон бусад эд хөрөнгийн өртөг;
энгийн нөхөрлөлд оролцсон байгууллагын ашиг тусын тулд хуваарилсан орлого;
үндсэн хөрөнгийг татан буулгах, татан буулгах явцад хүлээн авсан материал эсвэл бусад эд хөрөнгийн өртөг (NKRF-ийн 251 дүгээр зүйлийн 18 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасан тохиолдлоос бусад);
Урлагаар тогтоосон бусад орлого. ОХУ-ын Татварын хуулийн 250.
Үйл ажиллагааны бус орлогын жагсаалт нээлттэй байгаа тул энэ жагсаалтад шууд тусгагдаагүй орлогыг мөн оруулах ёстой (татварын зорилгоор тооцдоггүй орлогыг эс тооцвол (Татварын хуулийн 251-р зүйл). Оросын Холбооны Улс).
Жишээлбэл, тайлант хугацаанд Омега байгууллага дараахь орлогыг авсан.
- өөрийн үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнийг борлуулснаас олсон орлого 118,000 рубль, НӨАТ 18,000 рубль;
- худалдаж авсан бараагаа борлуулснаас олсон орлого 59,000 рубль, үүнд НӨАТ 9,000 рубль;
- 150,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний зээлийн гэрээний дагуу бэлэн мөнгө;
- хувь хүнээс үнэ төлбөргүй авсан компьютер. Ийм компьютерийн зах зээлийн үнэ 34,000 рубль байна.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 248, 249 дүгээр зүйлд заасны дагуу орлогын албан татварыг тооцох зорилгоор өөрийн болон худалдаж авсан бүтээгдэхүүнийг борлуулснаас олсон орлого нь 150,000 рубль болно. Худалдан авагчаас ирүүлсэн болон хүлээн авсан НӨАТ-ын дүнг татвар ногдох орлогод оруулаагүй болно.
Үйл ажиллагааны бус орлогын бүтцэд байгууллага нь 34,000 рублийн үнэ төлбөргүй хүлээн авсан компьютерийг харгалзан үзэх ёстой.
Урлагийн дагуу зээлсэн хөрөнгө. 251-д татвар ногдуулдаггүй.
Тайлант хугацааны орлогын нийт хэмжээ нь зөвхөн 184,000 рубль болно.
⇐ Өмнөх12345678910Дараагийн ⇒
Хэвлэгдсэн огноо: 2015-07-22; Уншсан: 110 | Хуудасны зохиогчийн эрхийг зөрчсөн
Studopedia.org - Studopedia.Org - 2014-2018. (0.001 сек) ...
265 дугаар зүйл
1. Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоогүй үйл ажиллагааны бус зардлын бүтцэд үйлдвэрлэл, (эсвэл) борлуулалттай шууд холбоогүй үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд шаардагдах боломжийн зардлыг багтаана. Ийм зардалд тухайлбал:
1) түрээсийн (түрээсийн) гэрээний дагуу шилжүүлсэн эд хөрөнгийн засвар үйлчилгээний зардал (энэ эд хөрөнгийн элэгдлийг оруулаад).
Шинэ бүтээл, ашигтай загвар, аж үйлдвэрийн загвар, патент, (эсвэл) онцгой эрхээс үүссэн эд хөрөнгө болон (эсвэл) түр ашиглах, түр хугацаагаар ашиглах, ашиглах төлбөрийг системтэйгээр олгодог байгууллагуудын хувьд. бусад төрлийн оюуны өмч, үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардлыг энэ үйл ажиллагаатай холбоотой зардал гэж үзнэ;
(2015 оны 11-р сарын 23-ны өдрийн 322-FZ Холбооны хуулийн нэмэлт өөрчлөлт)
2) энэ хуулийн 269 дүгээр зүйлд заасан онцлогийг харгалзан татвар төлөгчийн гаргасан (гаргасан) үнэт цаас болон бусад үүргийн хуримтлуулсан хүү зэрэг аливаа төрлийн өрийн үүргийн хүү хэлбэрээр гарсан зардал (банкуудын хувьд, онцлог). Хүүгийн хэлбэрээр зардлыг тодорхойлохдоо энэ хуулийн 269, 291 дүгээр зүйлд заасны дагуу, түүнчлэн татвар, хураамжийн өрийг Засгийн газраас тогтоосон журмын дагуу өөрчлөн байгуулахтай холбогдуулан төлсөн хүүг тогтооно. Оросын Холбооны Улс.
(2002 оны 5-р сарын 29-ний өдрийн 57-ФЗ, 2005 оны 6-р сарын 6-ны өдрийн 58-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн нэмэлт өөрчлөлт)
Үүний зэрэгцээ аливаа төрлийн өр төлбөрийн хүүг зээл, зээлийн шинж чанараас үл хамааран зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг (одоогийн ба (эсвэл) хөрөнгө оруулалт). Зөвхөн зээлсэн хөрөнгийг бодитоор ашигласан хугацаанд хуримтлагдсан хүүгийн хэмжээ (дээрх үнэт цаасыг гуравдагч этгээдийн эзэмшилд байгаа бодит цаг хугацаа) болон үнэт цаас гаргагчийн (зээлдүүлэгч) тогтоосон анхны өгөөж (гаргах, гэрээ) , гэхдээ бодит хэмжээнээс ихгүй байвал зардал гэж хүлээн зөвшөөрнө;
(Холбооны хуулийн 2005 оны 6-р сарын 58-ФЗ, 2007 оны 07-р сарын 24-ний өдрийн 216-ФЗ-р нэмэлт өөрчлөлт оруулсан)
3) өөрийн үнэт цаас гаргах ажлыг зохион байгуулах зардал, ялангуяа үнэт цаас гаргах танилцуулга бэлтгэх, маягт бэлтгэх, худалдан авах, үнэт цаасыг бүртгэх, өөрийн үнэт цаасанд үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбогдсон зардал, түүний дотор бүртгэгч, хадгаламж эзэмшигчийн үйлчилгээний зардал, төлбөр. хүү (ногдол ашиг) төлөх төлөөлөгч, бүртгэл хөтлөхтэй холбоотой зардал, ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хувьцаа эзэмшигчдэд мэдээлэл өгөх, түүнтэй адилтгах бусад зардал;
(2002 оны 5-р сарын 29-ний өдрийн 57-FZ Холбооны хуулийн 3-р зүйлд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан)
3.1) үнэт цаасны зохион байгуулалттай зах зээл дээр эргэлдэж буй өөрийн гаргасан үнэт цаасыг гаргагчийн эргүүлэн авах зардал, тэдгээрийн эргүүлэн авах зардал болон нэрлэсэн үнийн зөрүүний хэмжээгээр;
(3.1-р зүйлийг 2013 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 420-ФЗ Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн)
4) татвар төлөгчийн олж авсан үнэт цаасны үйлчилгээтэй холбоотой зардал, үүнд бүртгэгч, хадгаламжийн байгууллагын үйлчилгээний төлбөр, ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу мэдээлэл олж авахтай холбогдсон зардал, түүнтэй адилтгах бусад зардал;
(2002 оны 5-р сарын 29-ний өдрийн 57-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 4-р зүйлд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан)
5) олгосон (хүлээн авсан) урьдчилгааг дахин үнэлснээс үүссэн сөрөг ханшийн зөрүүг эс тооцвол ханшийн сөрөг зөрүү хэлбэрээр гарсан зардал.
Энэ бүлгийн зорилгын үүднээс ханшийн сөрөг зөрүүг валютын үнэ цэнэ (гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн үнэт цааснаас бусад) болон нэхэмжлэлийн хэлбэрээр илэрхийлсэн хөрөнгийн үнэ цэнийг бууруулснаас үүссэн ханшийн зөрүү гэж хүлээн зөвшөөрнө. гадаад валют буюу үнэ цэнийг нь гадаад валютаар илэрхийлсэн өр төлбөрийг дахин үнэлэх явцад.валют.
Хэрэв ОХУ-ын Төв банкнаас тогтоосон гадаад валютын ОХУ-ын рубльтэй харьцах албан ханш өөрчлөгдсөнтэй холбогдуулан заасан бууралт, дахин үнэлгээ хийгдсэн бол энэ дэд хэсгийн заалтууд хамаарна. ОХУ-ын рубльтэй харьцах гадаад валютын ханшийн өөрчлөлт (болзолт мөнгөн нэгж) хууль тогтоомжоор буюу талуудын тохиролцоогоор тогтоосон, хэрэв нэхэмжлэлийн (үүрэг) рублиэр төлөх ёстой үнэ нь энэ гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн бол ( нөхцөлт мөнгөн нэгж) -ийг хууль тогтоомжоор буюу талуудын тохиролцоогоор тогтоосон хувь хэмжээгээр тус тус тогтооно;
(2014 оны 4-р сарын 20-ны өдрийн 81-FZ Холбооны хуулийн 5-р зүйлд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан)
5.1) хүчингүй болсон. - 2014 оны 4-р сарын 20-ны өдрийн 81-FZ Холбооны хууль;
6) гадаад валютыг өмчлөх эрхийг шилжүүлэх өдөр тогтоосон ОХУ-ын Төв банкны албан ёсны ханшаас гадаад валютыг худалдах (худалдан авах) ханшийн зөрүүгээс үүссэн сөрөг (эерэг) зөрүү хэлбэрээр гарсан зардал. валют (эдгээр үйл ажиллагаанаас банкуудын зардлыг тодорхойлох онцлогийг энэ хуулийн 291 дүгээр зүйлд заасан);
7) хассан. - 2002 оны 5-р сарын 29-ний N 57-FZ Холбооны хууль;
7) эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх хуримтлалын аргыг ашигласан татвар төлөгчийн зардал (энэ хуулийн 266 дугаар зүйлд заасан журмаар);
7.1) хилийн доторх далайн нүүрсустөрөгчийн шинэ орд байрладаг газрын хэвлийг ашиглах тусгай зөвшөөрөл эзэмшигч байгууллагын үйл ажиллагааг дуусгахтай холбоотой ирээдүйн зардлын нөөц бүрдүүлэх зардал. Далайн нүүрсустөрөгчийн шинэ ордод нүүрсустөрөгчийн түүхий эд олборлох (энэ хуулийн 267.4-т заасан журмаар);
(7.1-р зүйлийг 2013 оны 9-р сарын 30-ны өдрийн 268-ФЗ Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн)
8) ашиглалтаас хасагдсан үндсэн хөрөнгийг татан буулгах, биет бус хөрөнгийг хасах зардал, түүний дотор тогтоосон ашиглалтын хугацааны дагуу дутуу тооцсон элэгдлийн хэмжээ, түүнчлэн дуусаагүй барилга болон бусад эд хөрөнгийг татан буулгах, суурилуулах зардал. энэ хуулийн 267.4-т өөрөөр заагаагүй бол (зассан эд хөрөнгийг буулгах, буулгах, нүүлгэх зардал), газрын хэвлийг хамгаалах болон түүнтэй адилтгах бусад ажил гүйцэтгээгүй;
Хоёрдогч ашгийн сонголтууд
Холбооны хуулиуд 2002 оны 5-р сарын 29-ний өдрийн 57-ФЗ, 2008 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн 224-ФЗ, 2013 оны 9-р сарын 30-ны өдрийн 268-ФЗ)
Тогтоосон ашиглалтын хугацааны дагуу дутуу тооцсон элэгдлийн дүнгийн хэлбэрээр гарсан зардлыг үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоогүй үйл ажиллагааны бус зардалд зөвхөн элэгдлийн тооцсон эд хөрөнгөд хамааруулж, элэгдлийг шулуун шугамын аргаар тооцдог. Шугаман бус аргаар элэгдлийн тооцсон эд хөрөнгийн объектыг энэ хуулийн 259.2-ын 13 дахь хэсэгт заасан журмаар ашиглалтаас хасах;
(Холбооны хуулийн 2008 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн 224-ФЗ-р догол мөрийг оруулсан)
9) үйлдвэрлэлийн байгууламж, байгууламжийг хадгалах, дахин идэвхжүүлэхтэй холбоотой зардал, түүний дотор эрвээхэйний үйлдвэрлэлийн байгууламж, байгууламжийг хадгалах зардал;
(9-р зүйл, 2002 оны 5-р сарын 29-ний өдрийн 57-FZ Холбооны хуулийн нэмэлт өөрчлөлт).
10) шүүхийн зардал, арбитрын хураамж;
11) цуцлагдсан үйлдвэрлэлийн захиалга, түүнчлэн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлээгүй үйлдвэрлэлийн зардал. Хүчингүй болгосон захиалгын зардал, түүнчлэн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлээгүй үйлдвэрлэлийн зардлыг хүлээн зөвшөөрөх нь дарга, түүний итгэмжлэгдсэн этгээдийн баталсан татвар төлөгчийн актыг үндэслэн тогтоосон шууд зардлын хэмжээгээр хийгддэг. энэ хуулийн 318, 319 дүгээр зүйлтэй;
(2002 оны 5-р сарын 29-ний өдрийн 57-FZ Холбооны хуулийн нэмэлт өөрчлөлт)
12) энэ хуулийн 254 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэгт өөрөөр заагаагүй бол сав баглаа боодолтой холбоотой үйл ажиллагааны зардал;
(2002 оны 5-р сарын 29-ний өдрийн 57-FZ Холбооны хуулийн 12-р зүйлд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан)
13) торгууль, торгууль болон (эсвэл) хариуцагч хүлээн зөвшөөрсөн, эсхүл шүүхийн хүчин төгөлдөр болсон шүүхийн шийдвэрийн үндсэн дээр хариуцагчаас төлөх төлбөр, гэрээ болон өрийн үүргээ зөрчсөний улмаас төлөх зардал, түүнчлэн зардал. учирсан хохирлыг нөхөн төлөх;
(13-р зүйлд 2002 оны 5-р сарын 29-ний өдрийн 57-FZ Холбооны хуулийн нэмэлт өөрчлөлт орсон)
14) энэ хуулийн 250 дугаар зүйлийн 18 дахь хэсэгт заасны дагуу тайлант хугацаанд ийм нийлүүлэлтийн өглөгийг (зээлдүүлэгчдийн өмнө хүлээсэн үүрэг) хассан бол нийлүүлсэн бараа материал, ажил, үйлчилгээтэй холбоотой татварын дүнгийн хэлбэрээр гарсан зардал;
15) банкны үйлчилгээ, түүний дотор энэ хуулийн 46 дугаар зүйлд заасан журмаар татвар, хураамж, торгууль, торгууль хураах үед гадаад валют худалдах үйлчилгээ, банктай цахим баримт бичгийн удирдлагын системийг суурилуулах, ажиллуулах зардал. үйлчлүүлэгчид, үүнд "үйлчлүүлэгч-банк" систем;
(2002 оны 5-р сарын 29-ний өдрийн 57-FZ Холбооны хууль, 2006 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн 137-ФЗ-р нэмэлт өөрчлөлт оруулсан)
16) хувьцаа эзэмшигчдийн (оролцогчид, хувьцаа эзэмшигчдийн) хурал зохион байгуулах зардал, тухайлбал байр түрээслэх, хурал хийхэд шаардлагатай мэдээллийг бэлтгэх, түгээхтэй холбогдсон зардал, хурал хийхтэй шууд холбоотой бусад зардал;
(06.06.2005 N 58-FZ Холбооны хуулиар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан)
17) элэгдүүлэх эд хөрөнгийг олж авах, бий болгох, сэргээн босгох, шинэчлэх, техникийн дахин тоноглох зардлыг эс тооцвол дайчилгааны бэлтгэл ажлыг гүйцэтгэх зардал, үүнд дайчилгааны төлөвлөгөөг биелүүлэхэд шаардагдах хүчин чадал, байгууламжийг хадгалах зардал. дайчлах чадавхитай холбоотой;
(17-р зүйлд 2012 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн N 206-FZ Холбооны хуулиар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан)
18/ энэ хуулийн 301-305 дугаар зүйлд заасан үүсмэл санхүүгийн хэрэглүүрийн үйл ажиллагааны зардал;
(2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 242-FZ Холбооны хуулийн нэмэлт өөрчлөлт)
19) ОХУ-ын ДОСААФ-ын бүтцэд багтдаг байгууллагуудаас ОХУ-ын ДОСААФ-ын бүтцэд багтдаг байгууллагуудад сургалт явуулахад шаардагдах хөрөнгийг хуримтлуулах, дахин хуваарилах зардал. ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу цэргийн бүртгэлийн мэргэжлээр иргэд, залуучуудад цэрэг-эх оронч боловсрол олгох, нисэх, техникийн болон цэргийн хэрэглээний спортыг хөгжүүлэх;
(Холбооны хуулийн 2005 оны 6-р сарын 58-ФЗ, 2010 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 397-ФЗ-р нэмэлт өөрчлөлт оруулсан)
19.1) гэрээний тодорхой нөхцөл, ялангуяа худалдан авалтын хэмжээг биелүүлсний үр дүнд худалдагчаас худалдан авагчид төлсөн (хөнгөлөлт) хэлбэрээр гарсан зардал;
(19.1-р зүйлийг 2005 оны 6-р сарын 6-ны өдрийн 58-ФЗ Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн)
19.2) ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан хэмжээгээр, журмын дагуу сугалааны сугалааны зорилтот суутгал хэлбэрээр гарсан зардал;
(19.2-р зүйлийг 2005 оны 6-р сарын 6-ны өдрийн 58-FZ Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн)
19.3) энэ хуулийн 267.3-т заасан хэмжээ, журмаар тогтоосон "Ашгийн бус байгууллагын тухай" Холбооны хуульд заасны дагуу бүртгэлтэй ашгийн бус байгууллага болох татвар төлөгчөөс ирээдүйн зардлын нөөц бүрдүүлэх зардал. ;
(19.3-р зүйлийг 2011 оны 7-р сарын 18-ны өдрийн 235-ФЗ Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн)
20) бусад үндэслэлтэй зардал.
2. Энэ бүлгийн зорилгоор татвар төлөгчийн тайлант (татварын) хугацаанд учруулсан хохирлыг үйл ажиллагааны бус зардалтай адилтгана, тухайлбал:
1) тайлангийн (татварын) хугацаанд тодорхойлсон өнгөрсөн татварын хугацааны алдагдал хэлбэрээр;
2/ найдваргүй өрийн хэмжээ, хэрэв татвар төлөгч эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэхээр шийдсэн бол нөөцөөс нөхөөгүй найдваргүй өрийн хэмжээ;
(2002 оны 5-р сарын 29-ний өдрийн 57-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн нэмэлт, 2-р зүйл)
3) хассан. - 2002 оны 5-р сарын 29-ний N 57-FZ Холбооны хууль;
3) үйлдвэрлэлийн дотоод шалтгааны улмаас сул зогсолтоос үүсэх алдагдал;
4/гадны шалтгааны улмаас сул зогсолтын улмаас гэм буруутай этгээдээс нөхөн төлүүлээгүй хохирол;
5) гэмт хэрэгтэн байхгүй тохиолдолд үйлдвэрлэл, агуулах, худалдааны аж ахуйн нэгжид материаллаг хөрөнгийн хомсдол, түүнчлэн гэмт хэрэгтэн нь тогтоогдоогүй хулгайн гэмт хэргийн улмаас учирсан хохирол. Эдгээр тохиолдолд гэмт хэрэг үйлдэгчид байхгүй байсан баримтыг төрийн эрх бүхий байгууллага баримтжуулсан байх ёстой;
6) байгалийн гамшиг, гал түймэр, осол болон бусад онцгой байдлын улмаас учирсан хохирол, түүний дотор байгалийн гамшиг, онцгой байдлын үр дагавраас урьдчилан сэргийлэх, арилгахтай холбоотой зардал;
7/ энэ хуулийн 279 дүгээр зүйлд заасан журмаар шаардах эрхийг шилжүүлэх хэлцлийн улмаас учирсан хохирол.
Үйл ажиллагааны бус орлого, зардал - энэ нь тухайн байгууллагын бүтээгдэхүүн (бараа, ажил, үйлчилгээ) борлуулах үндсэн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхтэй шууд холбоогүй үйл ажиллагааны орлого, зардлын нэг хэсэг юм. ), түүнчлэн бусад эд хөрөнгийг худалдах үед .
Үйл ажиллагааны бус орлогод дараахь зүйлс орно.
Хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан зээлдүүлэгч-хадгалуулагчийн өр;
Өмнөх жилүүдэд алдагдалтай хасагдсан багшийн өрийг барагдуулах боломжгүй гэж үзсэн баримт;
Гэрээний нөхцөлийг зөрчсөний улмаас хариуцагчаас тогтоосон торгууль, торгууль, торгууль, торгууль, бусад төрлийн шийтгэл, гэрээг зөрчсөнтэй холбогдуулан байгууллагад учирсан хохирлыг нөхөн төлөх ёстой хэмжээ;
Даатгалын нөхөн төлбөрийн хэмжээ, байгалийн гамшиг, гал түймэр, осол, бусад онцгой байдлын улмаас учирсан хохирлын бусад эх үүсвэрээс нөхөн олговор олгох;
Тайлант онд хүлээн зөвшөөрсөн өмнөх жилүүдийн ашиг; тооллогын дүнгээр илүү гарсан эд хөрөнгийн балансад дансанд оруулах;
Валютын зөрүү;
холбогдох мөнгөн тэмдэгтийн албан ханшаар буюу ердийн мөнгөн нэгжээр тогтоосон хэмжээгээр рубльээр хийсэн гэрээний дагуу төлбөр тооцоо хийхээс үүссэн зөрүү;
Хөрөнгийн дахин үнэлгээний дүн.
Үйл ажиллагааны бус орлого нь дараахь зүйлээс бүрдэнэ.
Тогтоосон журмын дагуу бараа материал, бэлэн бүтээгдэхүүн, барааны тэмдэглэгээний хэмжээ;
хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан авлагыг хассанаас үүсэх хохирол;
Нэхэмжлэх боломжгүй өр;
Гэрээний нөхцлийг зөрчсөн тохиолдолд торгууль, торгууль, торгууль, торгууль болон бусад төрлийн шийтгэл оногдуулсан буюу хүлээн зөвшөөрсөн;
Байгууллагаас учирсан хохирлын нөхөн төлбөр;
Тайлант онд хүлээн зөвшөөрсөн өмнөх жилүүдийн үйл ажиллагааны алдагдал;
Байгалийн гамшгийн улмаас учирсан хохирол;
Гал түймэр, осол, бусад онцгой байдлын улмаас учирсан хохирол;
Валютын зөрүү;
Өмнө нь олгосон данснаас хассан хохирол. хариуцагч төлбөрийн чадваргүй болсонтой холбогдуулан шүүхийн шийдвэр гүйцэтгэх баримт бичгийг буцааж авсан хулгайн өр;
Гэмт этгээд нь шүүхийн шийдвэрээр тогтоогдоогүй эд материалын болон бусад үнэт зүйлийг хулгайд алдсанаас;
Хууль эрх зүйн зардал;
Албан тушаалтны тодорхойлсон хэмжээгээр рубль хэлбэрээр байгуулсан гэрээний дагуу төлбөр тооцоо хийхээс үүссэн зөрүү. хичээлийн дагуу. мөнгөн тэмдэгт эсвэл ердийн мөнгөн нэгжээр;
Үйл ажиллагааны бус орлого, зардлын бүртгэл
ОХУ-ын Сангийн яамны 114n тоот тушаалаар батлагдсан "Орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл" (PBU 18/02) нягтлан бодох бүртгэлийн журмын гол зорилго нь одоогийн тайлант хугацаанд буурах эсвэл нэмэгдэх дүнг тодорхойлох явдал юм. дараагийн тайлангийн (татварын) үе. Үүний тулд PBU 18/02 нь орлогын албан татварын зөрүү, татварын өр, хөрөнгө, нөхцөлт орлого (зардал) гэсэн ойлголтуудыг танилцуулсан.
PBU 18/02-ын хэм хэмжээг хэрэгжүүлэхийн тулд нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийг бүрдүүлэхэд харгалзан үзсэн бүх орлого (зардал), орлогын албан татварын зорилгоор хүлээн зөвшөөрсөн орлого (зардал) -ын зөрүүг тодорхойлох шаардлагатай. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн орлогын (зардлын) дүнгийн зөрүү нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэг, нягтлан бодох бүртгэлийн хууль тогтоомжоор тогтоосон хэм хэмжээний зөрүүгээс шалтгаалан үүсдэг.тодорхой зардал (дүрмээр бол татварын нягтлан бодох бүртгэлд) тайлангийн өөр өөр хугацаанд эсвэл янз бүрийн дүнгээр орлого (зардал) хүлээн зөвшөөрөхөөс өмнө (татварын зорилгоор нормчлогдсон зардал).
Зөрчлийн шинж чанараас хамааран нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд тухайн тайлант хугацаанд хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй (эсвэл бага хэмжээгээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн) орлого (зардал) -ийг дараагийн тайлант хугацаанд харгалзан үзэх эсвэл орлого (зардал) гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй байж болно. ийм. Ийнхүү тайлант үеийн орлогын (зардлын) дүнгийн зөрүү нь дараагийн тайлант үеийн орлогын албан татварын бааз суурийг бууруулж (өсгөх) эсвэл огт нөлөөлөхгүй. Эхний тохиолдолд түр зуурын хасагдах буюу татвар ногдуулах зөрүү (дараагийн тайлант хугацаанд татварын бааз суурийг багасгах буюу нэмэгдүүлэх), хоёр дахь тохиолдолд байнгын зөрүү байна. Тайлант хугацаанд илэрсэн байнгын зөрүүг татварын хугацааны эцэст хасч тооцдог бол түр зуурын зөрүүг тухайн тайлангийн тайлангийн тайлангийн үед тооцож үзээгүй нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн тул дараагийн тайлангийн (татварын) хугацаанд төлнө. үүссэн цаг.
Үүссэн зөрүүгээр татварын өр, хөрөнгө хуримтлагдана: байнгын татварын өр (тогтмол зөрүүг татварын хувь хэмжээгээр үржүүлсэн), хойшлогдсон татварын хөрөнгө (татварын хувь хэмжээгээр хасагдах түр зөрүүг үржүүлсэн), хойшлогдсон татварын өр (татвар ногдох түр зөрүүг татварын хувь хэмжээгээр үржүүлсэн) . Нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг, татварын өр төлбөр (хөрөнгө) дээр хуримтлагдсан орлогын албан татварын нөхцөлт зарлага (орлого) -ыг нэгтгэн дүгнэсний үр дүнд төсөвт төлөх урсгал орлогын албан татварыг олж, улмаар дүнгийн хэмжээнд нөлөөлөх хөрөнгө, өр төлбөрийг тодорхойлно. ашгийн татвар.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт заасан орлого, зардлын ангилал нь "Байгууллагын орлого" (PBU 9/99) нягтлан бодох бүртгэлийн заалтад дурдсан орлого, зардлын ангилалтай давхцахгүй байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. "Байгууллагын зардал" (PBU 10/99), ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 32n, 33n тоот тушаалаар батлагдсан. Тиймээс, орлогыг Урлагт үйл ажиллагаа явуулдаггүй гэж хүлээн зөвшөөрсөн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 250-д заасны дагуу нягтлан бодох бүртгэлд үйл ажиллагааны болон үйл ажиллагааны бус бусад зардлын нэг хэсэг болгон тооцдог. Үүний зэрэгцээ, үндсэн хөрөнгө болон бусад эд хөрөнгийг худалдсанаас олсон орлого (зардал) гэх мэт тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны орлого (зардал) нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт татварын орлого (зардал) гэж тооцогддог. эд хөрөнгө худалдах.
Нэмж дурдахад зарим төрлийн орлогыг нягтлан бодох бүртгэлд ердийн үйл ажиллагааны орлого, татварын нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн бус орлого гэж хүлээн зөвшөөрч болох бөгөөд татварын хууль тогтоомжид борлуулалтаас олсон орлого гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй. Жишээлбэл, үйл ажиллагааны сэдэв нь бусад байгууллагын дүрмийн санд оролцох байгууллагуудад энэ төрлийн үйл ажиллагаанаас олсон орлогыг орлого болгон хүлээн зөвшөөрч, 90 "Борлуулалт" дансанд тусгана (PBU 9/99-ийн 5-р зүйл).
Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн үйл ажиллагааны бус орлого (зардал)-ийн ангилалд нийцэхгүй байгаа тул үндсэн бус орлого (зардал)-ын зөрүүг тодорхойлохын тулд үндсэн үйл ажиллагааны бус орлого (зардал)-ыг татварын дагуу харьцуулах шаардлагатай байна. Нягтлан бодох бүртгэл, зарим төрлийн орлого (зардал) нь 91 "Бусад орлого, зардал" дансанд үндсэн болон үйл ажиллагааны бус орлого (зардал), зарим тохиолдолд 90 "Борлуулалт" дансанд тусгагдсан болно. Үйл ажиллагааны бус зардлын зөрүүг тодорхойлохдоо үл хөдлөх хөрөнгийн борлуулалттай холбоотой орлого (зардал) -ийг үйл ажиллагааны орлогоос хасах шаардлагатай. Эдгээр орлого (зардал) -ын хувьд орлогын албан татварын тайланд үл хөдлөх хөрөнгийн борлуулалтаас олсон орлого (зардал) хэлбэрээр тусгагдсан орлого, зардлын зөрүүг тодорхойлсон байх ёстой.
Татварыг тооцохдоо 91-р дансанд бүртгэгдсэн бусад орлогын (зардлын) нэг хэсгийг татварын нягтлан бодох бүртгэлд орлого (ОХУ-ын Татварын хуулийн 251-р зүйл) болон зардал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-р зүйл) гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй. орлогын албан татварын суурь. Ийм төрлийн үйл ажиллагааны бус орлого (зардал) -ын хувьд байнгын зөрүү үүсдэг, учир нь эдгээр орлого (зардал) нь тухайн тайлангийн болон дараагийн тайлангийн (татварын) үед татварын нягтлан бодох бүртгэлд орлого (зардал) гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй болно.
Нягтлан бодох бүртгэл болон татварын нягтлан бодох бүртгэлд зарим төрлийн орлого (зардал) нь үндсэн бус болон бусад орлого (зардал) биш, харин ердийн үйл ажиллагаа эсвэл борлуулалтаас (татварын бүртгэл) орлого (зардал) гэж хүлээн зөвшөөрөгддөг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. . Эдгээр нь жишээлбэл, эд хөрөнгө түрээслэхээс олсон орлого (дахин түрээслэх), эдгээр орлогыг хүлээн авах нь байгууллагын үйл ажиллагааны сэдэв болсон тохиолдолд оюуны үйл ажиллагааны үр дүнд эрх олгохоос олсон орлого (PBU 9/5-р зүйл). 99). Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд эдгээр орлогыг татвар төлөгч эд хөрөнгийн эрхийн борлуулалтаас олсон орлого гэж хүлээн зөвшөөрч болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 4, 5 дахь хэсэг).
Бидний авч үзэж буй үйл ажиллагааны бус орлого (зардал) дахь ялгаа нь Урлагийн дагуу ашигт татвар ногдуулах зорилгоор орлого (зардал)-ыг харгалзан үздэг татвар төлөгчийн хувьд үүсдэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 271, 272-ыг аккруэл суурь дээр үндэслэнэ. Урлагийн дагуу орлого (зардал) хүлээн зөвшөөрөх бэлэн мөнгөний аргыг сонгосон татвар төлөгчдийн хувьд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 273-т зааснаар нэг тайлант хугацаанд нягтлан бодох бүртгэлд хуримтлагдсан, өөр хугацаанд төлсөн бүх төрлийн орлого (зардал) -д түр зуурын зөрүү гарах болно. Орлогыг хүлээн авч, зардлыг төлсөн тайлант хугацаанд тэдгээрийг татварын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрч, нягтлан бодох бүртгэлд хуримтлагдсан орлого (зардал) хүлээн авах үед үүссэн түр зуурын зөрүүг нөхөн төлнө.
Нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагааны бус зардал:
1) Гэрээний нөхцлийг зөрчсөн торгууль, торгууль, торгууль, байгууллагаас учирсан хохирлыг нөхөн төлөх.
ОХУ-ын Иргэний хуульд хандъя. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 330 дугаар зүйлд заасны дагуу торгууль (торгууль, алданги) нь хууль тогтоомжоор тогтоосон мөнгөн дүн юмуу гэрээнд заасан үүргээ биелүүлээгүй тохиолдолд хариуцагч зээлдүүлэгчид төлөх үүрэгтэй. үүргээ зохих ёсоор биелүүлээгүй, ялангуяа гүйцэтгэлийг хойшлуулсан тохиолдолд. Торгууль төлөхийг шаардсан тохиолдолд зээлдүүлэгч түүнд хохирол учруулсан гэдгээ нотлох үүрэг хүлээхгүй.
Нягтлан бодох бүртгэлд гэрээний үүргээ зөрчсөн торгууль, торгууль, торгуулийг үйл ажиллагааны бус зардалд оруулсан болно. Энэ нь ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 33n тоот "Нягтлан бодох бүртгэлийн "байгууллагын зардал" PBU 10/99 заалтыг батлах тухай" тушаалын 12-р зүйлээр тодорхойлогддог.
PBU 10/99-ийн 14.2-т гэрээний нөхцлийг зөрчсөн торгууль, торгууль, торгууль, түүнчлэн байгууллагаас учирсан хохирлын нөхөн төлбөрийг шүүхээс олгосон эсвэл байгууллагаас хүлээн зөвшөөрсөн хэмжээгээр нягтлан бодох бүртгэлд тооцдог болохыг тогтоожээ.
Хэрэв хариуцагч торгуулийн хэмжээг хүлээн зөвшөөрвөл торгуулийн хэмжээг төлөх эсвэл торгууль төлөхийг зөвшөөрснөө бичгээр баталгаажуулах ёстой. ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн 03-03-01-04 / 1/189 тоот захидалд тухайн байгууллага зээлдүүлэгчийн өгсөн торгууль, торгууль, алданги төлөхийг зөвшөөрч байгааг харуулж байна. Гэрээний нөхцөлийг бүхэлд нь буюу бага хэмжээгээр, жишээлбэл, талуудын гарын үсэг зурсан хоёр талын акт, хариуцагчийн захидал эсвэл гэрээний үүргээ зөрчсөн баримтыг баталгаажуулсан бусад баримт бичиг байж болно. хариуцагчийн хүлээн зөвшөөрсөн дүнг тодорхойлох.
Хэрэв хариуцагч гэрээний нөхцлийг зөрчсөн торгуулийн хэмжээг сайн дураараа хүлээн зөвшөөрөхөөс татгалзвал зээлдүүлэгч нь арбитрын шүүхэд нэхэмжлэл гаргах эрхтэй. Шүүхэд өргөдөл гаргахдаа зээлдүүлэгч - нэхэмжлэгч нь улсын хураамжийн хэмжээг төлдөг бөгөөд хэрэв шүүх түүний талд шийдвэрлэвэл хариуцагч тал нөхөн төлнө.
Дансны төлөвлөгөөнд заасны дагуу байгууллагаас төлсөн торгууль, торгууль, торгуулийн хэмжээг төлбөр тооцооны дансны кредитэд, жишээлбэл, 76 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" болон 91 дансны дебет дээр тусгаж болно. “Бусад орлого, зарлага” дэд данс “Бусад зардал”.
Хохирлын тухайд дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 15-р зүйлд зааснаар эрх нь зөрчигдсөн хүн, хэрэв хууль эсвэл гэрээнд алдагдлыг бага хэмжээгээр нөхөн төлүүлэхээр заагаагүй бол түүнд учирсан хохирлыг бүрэн нөхөн төлүүлэхийг шаардаж болно.
ОХУ-ын Иргэний хуулийн 15 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу алдагдлыг дараахь байдлаар ойлгоно.
эрх нь зөрчигдсөн этгээд зөрчигдсөн эрхээ сэргээхийн тулд хийсэн буюу хийх зардал;
Түүний эд хөрөнгийг алдах, гэмтээх (бодит хохирол);
Хэрэв энэ хүний эрх зөрчигдөөгүй бол иргэний эргэлтийн хэвийн нөхцөлд авах байсан орлогыг аваагүй орлого.
Байгууллагад нөхөн төлсөн хохирлын дүнг 76-р дансанд 91-1 "Бусад орлого" данстай харьцахдаа тусгана.
Хэрэв байгууллага шүүхийн шийдвэрээр торгуулийн хэмжээг төлсөн бол нэхэмжлэгчид нөхөн төлсөн улсын хураамжийн хэмжээг энэ тохиолдолд байгууллагаас учирсан хохирлыг нөхөн төлүүлэх болно 76 "Төлбөр тооцоо" дансны кредитэд тусгана. төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй” болон 91 “Бусад орлого, зарлага” дансны дебет.
2) Тайлант жилд хүлээн зөвшөөрсөн өмнөх жилүүдийн алдагдал.
Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд илэрсэн алдааг засах журам нь жилийн санхүүгийн тайлан батлагдсан эсэхээс хамаарна.
ОХУ-ын Сангийн яамны 2003 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн 67n тоот "Байгууллагын санхүүгийн тайлангийн маягтын тухай" тушаалаар батлагдсан Санхүүгийн тайланг бүрдүүлэх, гаргах журмын тухай зааврын 11 дэх хэсэгт хандъя. Тодруулбал, тухайн байгууллага тухайн тайлант хугацаанд өнгөрсөн оны нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд хийсэн бизнесийн гүйлгээг буруу тусгаж, өмнөх тайлангийн жилийн нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайланд залруулга хийсэн тохиолдолд (жилийн санхүүгийн тайлан батлагдсаны дараа) тогтоосон журмаар) авчирдаггүй.
PBU 10/99-ийн 12-р зүйлд үндэслэн тайлант жилд тодорхойлсон өмнөх жилүүдийн алдагдлын хэмжээг байгууллагын үйл ажиллагааны бус зардалд оруулсан болно.
ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 12-р сарын 10-ны өдрийн 07-05-14 / 328 тоот "Санхүүгийн тайланг баталсны дараа тодорхойлсон нэмэлт орлого, зардлыг байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгах тухай" захидал. "Өмнөх тайлант жил"-д өмнөх тайлангийн жилийн санхүүгийн тайланг баталсны дараа тухайн байгууллага үүнтэй холбоотой нэмэлт зардлыг тогтоосон бол эдгээр зардлыг тогтоосон хугацаанд тухайн байгууллага хүлээн зөвшөөрч, тусгах ёстой гэж заасан. дансны төлөвлөгөөг хэрэглэх зааварт заасан журмаар өмнөх жилүүдийн алдагдал. Орлогын тайланд эдгээр дүнг үйл ажиллагааны бус зардал гэж тусгасан болно.
Дансны төлөвлөгөөний дагуу тайлант жилд илэрсэн өмнөх жилүүдийн ашгийг 91-р "Бусад орлого, зардал" дансны кредитэд 91-1 "Бусад орлого" дэд дансны дансны корреспондентэд тусгана. суурин газрууд.
ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн 114n тоот тушаалаар батлагдсан "Орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл" PBU 18/02 Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын дагуу эдгээр дүнгүүд. үйл ажиллагааны бус зардлыг байнгын зөрүү гэж үздэг бөгөөд энэ нь байнгын татварын өр төлбөрийг бий болгох эх үүсвэр болдог.
Ашиг, алдагдлын тайланд тайлант үеийн орлогын албан татварт нөлөөлөөгүй өмнөх татварын (тайлангийн) тайлант үеийн алдаа (гажуудлыг) илрүүлсэнтэй холбоотой орлогын албан татварын нэмэгдлийн хэмжээг тухайн үеийн орлогын албан татварын дараа харуулна. үзүүлэлт бөгөөд тайлант хугацааны цэвэр ашиг (алдагдал)-ыг бүрдүүлдэг.
3) Хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан авлагын дүн.
PBU 10/99-ийн 12-р зүйлд заасны дагуу хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан авлагын дүн, түүнчлэн хураах нь бодитой бус бусад өр нь байгууллагын үйл ажиллагааны бус зардал юм.
Хөөн хэлэлцэх хугацааны тухай ойлголтыг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 195 дугаар зүйлд тусгасан болно. Хөөн хэлэлцэх хугацаа гэдэг нь эрх нь зөрчигдсөн этгээдийн нэхэмжлэлийн дагуу эрхээ хамгаалах хугацаа юм. Ерөнхий хөөн хэлэлцэх хугацааг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 196 дугаар зүйлд заасан бөгөөд гурван жил байна. Хөөн хэлэлцэх хугацаа нь тухайн хүн эрхээ зөрчиж байгааг мэдсэн эсвэл мэдэх ёстой байсан өдрөөс эхэлнэ.
34н тоот журмын 77-д заасны дагуу хөөн хэлэлцэх хугацаа нь дууссан дансны авлага, түүнчлэн бусад өрийг барагдуулах нь бодитой бус байгаа өрийг үүрэг тус бүрээр хасч, байгууллагын санхүүгийн үр дүнд хамааруулна.
Хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан дансны өглөг, хадгаламж эзэмшигчийн өрийг хасах үндэслэл нь:
Бараа материалын мэдээлэл;
Бичгийн үндэслэл;
Байгууллагын даргын тушаал (заавар).
Хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан авлагын дүнг 91 "Бусад орлого, зарлага" дансны "Бусад орлого" дэд дансны дебетэд авлагатай харилцах дансанд тусгахыг заана.
PBU 10/99-ийн 14.3-т заасны дагуу хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан авлага, хураах нь бодитой бус бусад өрийг тухайн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгагдсан хэмжээгээр байгууллагын зардалд оруулсан болно. байгууллага.
Хэрэв эргэлзээтэй өрийн нөөц бий болоогүй бол хассан өрийг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгагдсан хэмжээгээр (НӨАТ оруулаад) санхүүгийн үр дүнд оруулна. PBU 10/99-ийн 12, 14.3-т заасны дагуу хасагдсан өрийг үйл ажиллагааны бус зардалд оруулсан болно.
Нэмж дурдахад Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 77-р зүйлд заасны дагуу хариуцагчийн төлбөрийн чадваргүй байдлаас болж алдагдал хүлээсэн өрийг хасах нь өрийг цуцлах явдал биш юм. Татгалзсан өдрөөс хойш таван жилийн дотор хасагдсан өрийн дүнг 007 "Төлбөрийн чадваргүй зээлдэгчийн алдагдлаас хасагдсан өр" дансны үлдэгдэлд бүртгэнэ. зээлдэгчдийн төлбөрийн чадваргүй байдал.
Хэрэв байгууллага эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бий болгосон бол хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан авлагын дүнг нөөцийн зардлаар хасна. Үүний зэрэгцээ балансад хасагдсан өрийн хэмжээг харгалзан үзнэ.
Худалдан авагчаас өмнө нь хассан өрийн дүнг хүлээн авсны дараа өрийн дүнг "Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын" 8-р зүйлд заасны дагуу балансын гадуурх данснаас хасч, байгууллагын үйл ажиллагааны бус орлогод тусгана. байгууллага" PBU 9/99, ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 32n тоот тушаалаар батлагдсан "Байгууллагын орлогын НББ-ийн журам батлах тухай" PBU 9/99" (цаашид - PBU 9/99).
4) Валютын зөрүү.
PBU 10/99-ийн 12-р зүйлд заасны дагуу ханшийн зөрүү нь үүссэн тайлант үеийн үйл ажиллагааны бус зардалд багтсан болно.
Валютын ханш гэдэг нь гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн харгалзах хөрөнгө, өр төлбөрийн рублийн үнэлгээний (өмнөх ба дараагийн) зөрүү юм. Хөрөнгө, өр төлбөрийн анхны рублийн үнэлгээ нь түүнийг хүлээн авсан өдрийн үнэ цэнийг дахин тооцоолсны үр дүнд үүсдэг. Дараачийн рублийн тооцоог тайлант өдөр эсвэл үүргээ биелүүлэх өдөр валютын ханш өөрчлөгдөхөд түүний үнэ цэнийг дахин тооцоолох үед үүсдэг.
Гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн хөрөнгө, өр төлбөрийн шинэ рублийн үнэлгээг бүрдүүлэхэд ханшийн зөрүү гарч ирдэг. Тэд эерэг ба сөрөг байдаг.
Ханшийн зөрүү нь тухайн байгууллагын ашгийг нэмэгдүүлж байгаа бол эерэг. Ханшийн зөрүү нь тухайн байгууллагын ашгийг бууруулж байгаа бол энэ нь ханшийн сөрөг зөрүү юм.
Валютын ханшийн зөрүүг сөрөг гэж хүлээн зөвшөөрсөн бөгөөд үйл ажиллагааны бус зардалд хамаарна.
Хөрөнгө (нэхэмжлэл)-тэй харьцуулахад валютын ханш буурах үед;
Өр төлбөртэй холбоотойгоор ханшийн өсөлттэй.
Нягтлан бодох бүртгэлд ханшийн зөрүүг тусгахын тулд ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 1-р сарын 10-ны өдрийн 2н тоот "Нягтлан бодох бүртгэлийн журам батлах тухай" "Хөрөнгө, өр төлбөрийг нягтлан бодох бүртгэл"-ийн хэм хэмжээг дагаж мөрдөх шаардлагатай. "PBU 3/2000" (цаашид PBU 3 /2000 гэх) гадаад валютаар илэрхийлэгдэнэ.
Ийнхүү ханшийн зөрүүг тооцоонд ашигласан рубльтэй харьцах гадаад валютын албан ханшийн өөрчлөлтийн үр дүнд хүлээн зөвшөөрнө.
Тухайн үеийн тайлант өдрийн байдлаар валютын гүйлгээ хийсэн өдөртэй харьцуулахад;
Тайлант хугацаанд болон өмнөх тайлант өдрийн төлбөрийн үүргээ биелүүлсэн өдрийн байдлаар;
Энэ хугацаанд гадаад валютаар гүйлгээ хийгээгүй өмнөх тайлангийн өдөр болон тайлант хугацааны тайлант өдрийн байдлаар;
Нягтлан бодох бүртгэлд үүрэг үүссэн өдөр, тэдгээрийг төлөх үүргээ биелүүлсэн өдөр, хэрэв тэдгээрийг хүлээн зөвшөөрч, барагдуулах нь нэг тайлангийн хугацаанд хийгдсэн бол.
Байгууллагын касс дахь мөнгөн тэмдэгт, зээлийн байгууллагуудын дансанд байгаа мөнгөн тэмдэгтийн ханшийн зөрүүг ОХУ-ын Төв банкнаас иш татсан гадаад валютын ханшийг заасан өдрөөс гадна тооцож болно. Холбооны өөрчлөлт.
Эрх бүхий (хувьцаат) капиталыг бүрдүүлэхтэй холбоотой ханшийн зөрүүг зөвхөн энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу үүсгэн байгуулагч, оролцогчдоос гадаад валютын хадгаламжийн дүнг хүлээн авсан өдөр хүлээн зөвшөөрдөг.
Гадаад валютын рубльтэй харьцах албан ханшийн өөрчлөлтийн үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэлийг валютын гүйлгээний шинж чанараар тодорхойлдог бөгөөд үүнээс хамааран ханшийн зөрүүг кредитэд тооцдог.
Одоогийн бүх үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнгийн талаар;
Эрх бүхий (хувьцаат) капиталыг бүрдүүлэхтэй холбоотой үйл ажиллагааны нэмэлт хөрөнгийн хувьд.
5) хөрөнгийн элэгдлийн хэмжээ.
PBU 10/99-ийн 14.4-т заасны дагуу байгууллагын үйл ажиллагааны бус зардалд хамаарах хөрөнгийн элэгдлийн хэмжээг хөрөнгийн дахин үнэлгээнд зориулан тогтоосон журмын дагуу тодорхойлно.
Эдгээр дүнг PBU 9/99-ийн 16-р зүйлд үндэслэн дахин үнэлгээ хийсэн огнооны тайлангийн хугацаанд нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг.
Дүрэм No34n-д дүн шинжилгээ хийсний дараа бид зөвхөн үндсэн хөрөнгийн хувьд дахин үнэлгээ хийдэг болохыг анхаарна уу.
Үүний зэрэгцээ, энэ заалтын 34-р журмын 62-т тайлант жилийн хугацаанд үнэ нь буурсан, эсвэл ёс суртахууны хувьд хуучирсан, анхны чанараа хэсэгчлэн алдсан үнэ цэнийг тайлан тэнцэлд тусгана гэж заасан байдаг. тайлант жилийн эцэст худалдан авах (худалдан авах) анхны зардлаас доогуур бол боломжит борлуулалтын үнээр. Ийм үнэ цэнэд түүхий эд, үндсэн болон туслах материал, түлш, худалдаж авсан хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн, эд анги, сэлбэг хэрэгсэл, сав, бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа, бусад бараа материал орно. Арилжааны байгууллагын үнийн зөрүү нь санхүүгийн үр дүнтэй холбоотой, өөрөөр хэлбэл 91 "Бусад орлого, зардал" дансны дебет, "Бусад зардал" дэд данс, дансны кредитэд тусгагдсан болно. тэмдэглэгээ хийсэн утгыг харгалзан үзнэ.
2006 оны 1-р сарын 1-нийг хүртэл PBU 6/01-ийн 15-р зүйлийн заалтууд нь үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн хэмжээг ашиг, алдагдлын дансанд үйл ажиллагааны зардал эсвэл хуримтлагдсан ашгийн дансанд (нэгдээгүй алдагдал) хамааруулахыг санал болгож байгааг анхаарна уу.
2006 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн Сангийн яамны 147n тоот тушаалаар PBU 6/01-д оруулсан нэмэлт, өөрчлөлттэй холбогдуулан үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн хэмжээг зөвхөн 84-р "Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)" дансанд тооцно. ”.
6) Амралт, буяны зардал.
ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 33n тоот тушаалаар батлагдсан Нягтлан бодох бүртгэлийн "Байгууллагын зардал" PBU 10/99 журмын дагуу байгууллагын зардлыг үл хамааран орлогын тайланд хүлээн зөвшөөрдөг. татвар ногдох бааз суурийг тооцох зорилгоор тэдгээрийг хүлээн зөвшөөрөх тухай.
PBU 10/99-д заасны дагуу спортын арга хэмжээ, амралт, зугаа цэнгэл, соёл, боловсролын арга хэмжээ болон бусад ижил төстэй арга хэмжээ зохион байгуулахад шаардагдах зардал, түүнчлэн байгууллагатай холбоотой хөрөнгө (шимтгэл, төлбөр) шилжүүлэх зардал. буяны үйл ажиллагаа, бусад зардал. ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94н тоот тушаалаар батлагдсан байгууллагуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвчийг хэрэглэх зааварт эдгээр зардлыг тусгах талаар заагаагүй болно. данс 84 "Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)".
Жишээлбэл, байгууллага нь байгууллагын баяраар шагнал худалдаж авсан. Орлогын татвар ногдуулах зорилгоор эдгээр зардлыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан нөхцөлийг хангаагүй тул тооцохгүй.
Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор худалдан авсан шагналын өртгийг үйл ажиллагааны бус зардал гэж хүлээн зөвшөөрч, 91 "Бусад орлого, зардал" дансны дебет, 91-2 "Бусад зардал" дэд дансны кредитэд тусгана. 41 "Бараа".
Нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагааны бус орлого:
1) Хэмжээ ба ханшийн зөрүү
Ашигт татвар ногдуулах зорилгоор валютын ханшийн болон үнийн зөрүүг догол мөрийн дагуу үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогод оруулна. 11, 11.1 Урлаг. 250 ба p.p. 5, 5.1 хуудас 1 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 265.
Урлагийн 9-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 272-р зүйл (ОХУ-ын Татварын хуулийн 271-р зүйлийн 7-р зүйлийн 4 дэх хэсэг), татвар төлөгч-худалдан авагчийн дүнгийн зөрүүг өглөгийн төлбөрийг төлөх өдөр орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг. худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн болон бусад эрхийн хувьд; урьдчилгаа төлбөрийн тохиолдолд - бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгө, эд хөрөнгө, бусад эрх олж авсан өдөр.
Валютын ханшийн зөрүүг урьд нь юу тохиолдсоноос хамааран эд хөрөнгөтэй хийсэн гүйлгээ, үүрэг, нэхэмжлэлийг дуусгавар болгох (биелүүлэх) болон (эсвэл) тайлангийн (татварын) хугацааны сүүлийн өдрийн орлого гэж хүлээн зөвшөөрнө. зүйл 6. х 7 ОХУ-ын Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 8, 271 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсэг).
Нягтлан бодох бүртгэлд "Нягтлан бодох бүртгэл"-ийн 9-р зүйлд заасны дагуу үнэ цэнийг нь гадаад валютаар илэрхийлсэн хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн өдрийн ОХУ-ын Банкны ханшаар рублиэр үнэлэх хэлбэрээр нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг. "Үнэ цэнэ нь гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн хөрөнгө, өр төлбөр" (PBU 3/2000), ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 1-р сарын 10-ны өдрийн 2n тоот тушаалаар батлагдсан. Валютын ханш ба нийлбэрийн зөрүүний хувьд тодорхой төрлийн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн журамд ижил шаардлагыг тусгасан болно.
Материал (15, 6-р зүйл PBU 5/01);
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт (16, 10-р зүйл PBU 19/02);
Үндсэн хөрөнгө (16, 8-р зүйл PBU 6/01);
Биет бус хөрөнгө (PBU 14/2000 6-р зүйл).
Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлд хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авахаас өмнө үүссэн ханшийн болон үнийн зөрүүг түүний үнэ цэнэд оруулсан болно. Татварын бүртгэлд хөрөнгийн үнэд ханшийн зөрүүг оруулахгүй.
Татварын нягтлан бодох бүртгэлд үйл ажиллагааны бус зардал (орлого) -д нийлбэр буюу ханшийн зөрүүг тооцох үед зөрүү үүсдэг.
Татвар ногдох зөрүү нь олж авсан хөрөнгийн үнэ цэнийг бууруулж буй үнийн дүн болон ханшийн зөрүүгээс үүссэн;
Хасагдах зөрүү нь хөрөнгийн анхны өртгийг нэмэгдүүлж байгаа үнийн дүн болон ханшийн зөрүүгээс үүсдэг.
Хөрөнгийн өртгийг нягтлан бодох бүртгэлд зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг тул элэгдэл хорогдлын шимтгэлийг оруулан үйлдвэрлэлд шилжүүлэх (элэгдэлд тооцогдох эд хөрөнгийг ашиглалтад оруулах) эсвэл эд хөрөнгийг захиран зарцуулах үед түр зуурын зөрүүг нөхнө.
2) Эд хөрөнгийг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх
Хандивласан эд хөрөнгийг хүлээн авагчийн хувьд үндсэндээ татвар, нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан хөрөнгийн үнэлгээг тодорхойлох журмын зөрүүгээс шалтгаалан үйл ажиллагааны бус орлогын энэ зүйлийн дагуу зөрүү үүсдэг. Тиймээс, Урлагийн 8-р зүйлд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 250-д зааснаар орлогын үнэлгээг Урлагийн заалтыг харгалзан тодорхойлсон зах зээлийн үнийг үндэслэн хийдэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 40-р зүйл, гэхдээ элэгдүүлэх эд хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ эсвэл бусад эд хөрөнгийг үйлдвэрлэх (худалдан авах) зардлаас багагүй байна. Түүнчлэн, элэгдлийн үлдэгдэл үнэ цэнийг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу бус харин ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн дагуу тодорхойлох ёстой. Үл хөдлөх хөрөнгийг хүлээн авагч нь үнэ төлбөргүй хүлээн авсан хөрөнгийн үнийн талаархи мэдээллийг баримтаар эсвэл бие даасан үнэлгээгээр баталгаажуулах үүрэгтэй. Үнэн хэрэгтээ энэ тохиолдолд татвар төлөгч нь хоёр баримт бичигтэй байх ёстой: хүлээн авсан эд хөрөнгийн зах зээлийн үнэ, шилжүүлэгч талаас элэгдүүлэх эд хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ (татварын бүртгэлийн дагуу) эсвэл олж авах (үйлдвэрлэх) зардлын тухай баримт бичиг. ) бусад өмч.
Нягтлан бодох бүртгэлийн стандартын дагуу үнэ төлбөргүй хүлээн авсан үл хөдлөх хөрөнгийн үнийг энэ эд хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан өдөр буюу ижил төстэй хөрөнгийн зах зээлийн үнээр тодорхойлно (PBU 9/99-ийн 10.3-р зүйл). Нягтлан бодох бүртгэлийн стандартууд нь шилжүүлэгч талаас үл хөдлөх хөрөнгийн "номын" үнээс хамааран үнэ төлбөргүй хүлээн авсан хөрөнгийн үнийг тодорхойлоход хязгаарлалт тавьдаггүй.
Үнэ төлбөргүй хүлээн авсан эд хөрөнгийн үнийг тодорхойлох журамтай холбоотой нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн стандартын зөрүүтэй байдлын үр дүнд баримтжуулсан зах зээлийн үнэ нь "данс" -аас доогуур байвал орлогын үнэлгээний зөрүү гарах болно. (үлдэгдэл буюу худалдан авалтын дүнгээр, үйлдвэрлэлийн зардал) шилжүүлэгч талын өмчийг үнэлнэ. Жишээлбэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор элэгдлийг тооцохдоо бууралтын коэффициентийг ашигладаг татвар төлөгчийн хувьд элэгдлийн зардлыг өмчлөгчөөс нь хүлээн авсан тохиолдолд ийм нөхцөл байдал үүснэ.
Түүнчлэн, үл хөдлөх хөрөнгийг үнэ төлбөргүй хүлээн авахдаа зөвхөн хүлээн авсан орлогыг үнэлэхэд төдийгүй нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд орлогыг хүлээн зөвшөөрөх журамд ялгаатай байдаг. догол мөрүүдийн дагуу. 1 х 4 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 271-д зааснаар орлого хүлээн авсан огноо нь нягтлан бодох бүртгэлд хамрагдаж байх үед эд хөрөнгө хүлээн авах, шилжүүлэх актад (ажил, үйлчилгээг хүлээн авах, хүлээлгэн өгөх акт) талууд гарын үсэг зурсан өдөр юм. эд хөрөнгийг шилжүүлсэн огноо, түүний үнэ цэнийг нягтлан бодох бүртгэлийн дансны хойшлуулсан орлоготой харьцахдаа эргэлтийн бус хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалтыг бүртгэх дансны дебет дээр тусгана. Үйл ажиллагааны бус орлогын нэг хэсэг болгон үнэ төлбөргүй хүлээн авсан эд хөрөнгийн үнийг зардалд тооцон тусгана; үндсэн хөрөнгө буюу биет бус хөрөнгийн хувьд - ашиглалтын хугацаанд элэгдэл хуримтлагдсан тул; бусад эд хөрөнгийн хувьд - үнэ төлбөргүй хүлээн авсан эд хөрөнгийн үнийг үйлдвэрлэлд (борлуулалтанд) ашиглах үед зардлын дансанд хасч тооцдог.
Жишээ. Шилжүүлэгч талын татварын бүртгэлээс харахад зах зээлийн үнээр худалдаж авсан машины анхны өртөг нь 600 мянган рубль юм. Ашиглалтын хугацааг ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн №1, 10 жил (5-р элэгдлийн бүлэг), шулуун шугамаар баталсан элэгдлийн бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгийн ангиллын дагуу татвар төлөгч тогтооно. Элэгдлийн аргыг нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд ашигладаг. Үүний зэрэгцээ Урлагийн 9-р зүйлд заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 259-р зүйлд татварын нягтлан бодох бүртгэлд 0.5-ын бууруулах коэффициентийг ашигладаг (Суудлын автомашины анхны өртөг нь 300 мянган рубльээс дээш). 48 сарын дараа татвар төлөгч машинаа үнэ төлбөргүй хүлээлгэн өгнө. Нягтлан бодох бүртгэлд энэ хугацаанд хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ 240 мянган рубль, татварын нягтлан бодох бүртгэлд 120 мянган рубль байна.
Шилжүүлэгч талын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу үлдэгдэл үнэ нь 360 мянган рубль, татвар нь 480 мянган рубль юм. 4 настай автомашины баримтжуулсан зах зээлийн үнэ нь 300 мянган рубль юм. Үүний үр дүнд энэхүү машиныг хүлээн авсан татвар төлөгч нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор үнэ төлбөргүй хүлээн авсан эд хөрөнгийн үнэлгээг зах зээлийн үнээр (300 мянган рубль) хүлээн авах бөгөөд ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн зорилгоор. Холбоо - 480 мянган рублийн үлдэгдэл үнэ цэнээс багагүй байна. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд үнэ төлбөргүй хүлээн авсан эд хөрөнгийн үнэ цэнийн янз бүрийн тооцооллоос шалтгаалан 180 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний зөрүүтэй байдаг.
Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагааны бус орлогын бүрэлдэхүүнд татвар төлөгч нь 480 мянган рублийн орлогыг оруулна. машиныг хүлээн авах, шилжүүлэх актад гарын үсэг зурсан өдөр. Мөн энэ өдрийн нягтлан бодох бүртгэлд 300 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний хойшлогдсон орлогын данстай харилцах дахь эргэлтийн бус хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалтыг тусгана. Нягтлан бодох бүртгэлд үйл ажиллагааны бус орлогыг элэгдлийн хугацаанд энэ үл хөдлөх хөрөнгийн хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээгээр тусгана.
Үл хөдлөх хөрөнгөө үнэ төлбөргүй авсан татвар төлөгч сар бүр орлогын албан татвар төлдөг гэж бодъё. Уг машиныг 2004 оны 1 дүгээр сарын 20-ны өдөр эд хөрөнгө хүлээн авах, шилжүүлэх актаар хүлээлгэн өгч, 1 дүгээр сарын 26-нд ашиглалтад оруулсан. 2004 оны 1-р сарын орлогын албан татварын тайланд үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогыг 480 мянган рублийн дүнгээр тусгаж, нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг хийнэ.
Dt 08, Kt 98 - 300 мянган рубль. - 01.04.20;
Dt 01, Kt 08 - 300 мянган рубль. - 01.04.26
2004 оны 1-р сард үйл ажиллагааны бус орлогод 480 мянган рублийн зөрүү үүссэн бөгөөд үүнээс 180 мянган рубль байна. - тогтмол зөрүү, 300 мянган рубль. - татварын нягтлан бодох бүртгэлд үнэ цэнэ нь бүрэн хасагдах хүртэл автомашинд элэгдлийн хуримтлал үүссэн тул хасагдах түр зуурын зөрүү.
2004 оны 1-р сард хуримтлагдсан 300 мянган рублийн түр зуурын суутгалын зөрүүг ирээдүйд хэрхэн төлөхийг авч үзье. Үл хөдлөх хөрөнгийг үнэ төлбөргүй хүлээн авсан татвар төлөгч нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд элэгдлийн ижил аргыг ашигладаг - шулуун шугамын аргыг хэрэглэж, өмнөх өмчлөгчийн энэ эд хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг харгалзан элэгдлийн хэмжээг тогтоодог гэж бодъё. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 259-р зүйлийн 12-р зүйл, ОХУ-ын Сангийн яамны 13.10.03-ны өдрийн 91n тоот тушаалаар батлагдсан Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн арга зүйн удирдамжийн 59-р зүйл). Суудлын автомашины анхны өртөг нь 300 мянган рубльээс их байдаг тул татварын нягтлан бодох бүртгэлд татвар төлөгч нь 0.5 бууруулах коэффициентийг ашигладаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 259-р зүйлийн 9-р зүйл).
2004 оны 2-р сараас 2010 оны 1-р сар хүртэл (6 жил) элэгдлийг 4.17 мянган рублийн үнэ төлбөргүй хүлээн авсан автомашины бүртгэлд сар бүр тооцно. (300 мянган рубль / 6 жил / 12 сар), мөн ижил хэмжээний үйл ажиллагааны бус орлогыг хойшлуулсан орлогын данстай харилцахдаа харгалзан үзнэ. Татварын нягтлан бодох бүртгэлд 3.33 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний элэгдлийг тооцно. (480 мянган рубль / 6 жил / 12 сар х 0.5).
2004 оны 2-р сараас 2010 оны 1-р сар хүртэл (6 жил) нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийнэ.
Dt 26, Kt 02 - 4.17 мянган рубль;
Dt 98, Kt 91 - 4.17 мянган рубль.
Татварын нягтлан бодох бүртгэлд энэхүү суудлын автомашины хуримтлагдсан элэгдлийн 3.33 мянган рублийн зардлыг зардалд тооцдог. 2004 оны 2-р сараас 2016 оны 1-р сар хүртэл (12 жил).
Татварын өр, хөрөнгийн хуримтлал:
2004 оны нэгдүгээр сар
байнгын татварын өр төлбөр - Dt 99, Kt 68 - 43.2 мянган рубль. (180 мянган рубль х 24%);
хойшлогдсон татварын хөрөнгө - Dt 09, Kt 68 - 72 мянган рубль. (300 мянган рубль х 24%).
Нягтлан бодох бүртгэлд үнэ төлбөргүй хүлээн авсан эд хөрөнгийн өртгийг орлогод тооцдог тул хуримтлагдсан татварын хөрөнгийг эргүүлэн төлөх болно: сар бүр D-t 68, K-t 09 - 1.0 мянган рубль. (4.17 мянган рубль х 24%) 2010 оны 1-р сар хүртэл
Нягтлан бодох бүртгэлд элэгдлийн 6 жилийн дотор (2004 оны 2-р сараас 2010 оны 1-р сар хүртэл) 0.84 мянган рублийн элэгдлийн зөрүү гарна. (4.17 мянга - 3.33 мянга), дараагийн 6 жилийн хугацаанд (2010 оны 2-р сараас 2016 оны 1-р сар хүртэл) элэгдлийг зөвхөн татварын нягтлан бодох бүртгэлд тооцох үед хуримтлагдсан элэгдлийн дүнгийн зөрүү гарах болно ( 3.33 мянган рубль). Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд элэгдэгдэх хөрөнгийн анхны өртөг, элэгдлийн хугацааны зөрүүгээс эдгээр зөрүү үүсдэг.
Үүнээс гадна догол мөрөнд заасан тохиолдолд. 11-р зүйлийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251-д зааснаар үнэ төлбөргүй хүлээн авсан эд хөрөнгийг дараахь хүмүүсээс хүлээн авсны дараа орлогын албан татварын татварын баазыг тодорхойлохдоо тооцдоггүй.
хүлээн авагч талын дүрмийн сан (хувьцаа) нь шилжүүлж буй байгууллагын оруулсан хувь нэмрийн (хувьцааны) 50 хувиас дээш хувийг бүрдүүлсэн бол байгууллагаас;
шилжүүлэгч талын дүрмийн сан (хувьцаа) нь хүлээн авагч байгууллагын оруулсан хувь нэмэр (хувьцаа)-ийн 50 хувиас дээш байвал тухайн байгууллагаас;
хэрэв хүлээн авагч талын дүрмийн сан (хувь нийлүүлсэн) нь тухайн иргэний оруулсан хувь нэмэр (хувьцаа)-ийн 50 хувиас дээш байвал хувь хүнээс.
Хүлээн авсан эд хөрөнгийг хүлээн авснаас хойш нэг жилийн дотор (бэлэн мөнгөнөөс бусад) гуравдагч этгээдэд шилжүүлээгүй тохиолдолд л татварын зорилгоор орлого гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй. Энэ тохиолдолд өмч хөрөнгийг үнэ төлбөргүй хүлээн авснаас үүдэн нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэгдсэн орлого, зардлын дүнгийн байнгын зөрүү гарч ирнэ.
3) Бусад байгууллагын хувьцаанд оролцох орлого (ногдол ашиг)
Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу бусад байгууллагын өмчийн оролцооны орлогыг үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогод оруулна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 250. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн зорилгын үүднээс ногдол ашгийг бусад байгууллагын хувьцааны оролцооноос олсон орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Урлагт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 43-т ногдол ашиг гэдэг нь хувьцаа эзэмшигч (оролцогч)-ийн эзэмшиж буй хувьцаа (хувьцаа)-д татвар ногдуулсны дараа үлдсэн ашгийг хуваарилахдаа байгууллагаас авсан аливаа орлого юм. энэ байгууллагын дүрмийн санд (хувьцаа) хувьцаа эзэмшигчдийн (оролцогчдын) эзлэх хувь.
Урлагт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 275-д дараахь тохиолдолд бусад байгууллагуудын өмчийн оролцооноос хүлээн авсан орлогын татварын бааз, татварыг тодорхойлох онцлогийг тогтоосон: хэрэв орлогын эх үүсвэр нь Оросын байгууллага бол; орлогын эх үүсвэр нь гадаадын байгууллага бол.
Хэрэв орлогын эх үүсвэр нь Оросын байгууллага бол түүнийг татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрч, ногдол ашиг хэлбэрээр орлого төлөхдөө татвар төлөгчийн орлогоос татвар суутгадаг. Үүний зэрэгцээ суутгах татварын хэмжээг тооцох нь ногдол ашиг хүлээн авагч нь Оросын байгууллага, гадаадын байгууллага ба (эсвэл) хувь хүнээс хамаарна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 275 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Холбоо).
ОХУ-ын байгууллага татвар төлөгчид ногдол ашиг олгохдоо татварын төлөөлөгчийн орлого, энэ орлогыг төлсний дараа суутган авсан татварыг татварын тайланд тусгана. Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын татварын оршин суугчид болох Оросын байгууллага, хувь хүмүүсээс Оросын байгууллагаас ногдол ашиг хэлбэрээр хүлээн авсан орлогын 6% -иар татварын хувь хэмжээг тогтоов (Татварын хуулийн 284-р зүйлийн 3-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). ОХУ), гадаадын байгууллагаас Оросын байгууллагаас ногдол ашиг хэлбэрээр хүлээн авсан орлогын 15% (284-р зүйлийн 3 дахь хэсгийн 2-р зүйл). Энэ тохиолдолд хүлээн авсан орлогын дүнг татвар төлөгч орлогын албан татварын дүнг тооцохын тулд татварын баазаас хассан болно.
Татвар төлөгчийн орлогын эх үүсвэр нь гадаадын байгууллага бол татвар төлөгч бие даан тооцож, орлогын албан татварын суурьт тусгана. Үүний зэрэгцээ, p.p. 2 х 3 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 284-т гадаадын байгууллагаас авсан ногдол ашгийн хэлбэрээр орлогын 15% -ийн татварын хэмжээг тогтоодог.
p.p. 2 х 4 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 271-д зааснаар бусад байгууллагын үйл ажиллагаанд хувьцааны оролцооноос ногдол ашиг хэлбэрээр орлого хүлээн авах огноог хуримтлуулах аргаар тодорхойлно: төлбөр тооцооны дансанд мөнгө хүлээн авсан огноо. татвар төлөгчийн касс. Иймд ногдол ашгийг хүлээн авах үеийн орлогын албан татварын бааз суурийг тооцох зорилгоор үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогод оруулна.
PBU 9/99-ийн дагуу бусад байгууллагын дүрмийн санд оролцохтой холбоотой орлогыг (үнэт цаасны хүү болон бусад орлогыг оруулаад) үйл ажиллагааны орлогын нэг хэсэг болгон нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэнэ. догол мөрүүдийн дагуу. 16 ба 12 PBU 9/99-д зааснаар үйл ажиллагааны орлогыг тодорхой гэрээнээс үүссэн буюу бусад байдлаар баталгаажуулсан орлого хүлээн авах эрх гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Нягтлан бодох бүртгэлд бусад байгууллагад оролцох ногдол ашгийн хэлбэрээр орлогыг төлбөрийн эх үүсвэр болох байгууллага ногдол ашгийн талаар мэдэгдэх үед оруулсан болно.
Тиймээс, хэрэв ногдол ашгийн төлбөрийн эх үүсвэр нь гадаадын байгууллага юм бол бусад байгууллагад өөрийн өмчийн оролцооноос олсон орлогыг хүлээн зөвшөөрөх үеийн нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зөрүүгийн үр дүнд татвар төлөгч нь орлогын түр зуурын зөрүүтэй байж болно. ногдол ашгийн хэлбэр. Нэмж дурдахад хойшлогдсон татварын хөрөнгийг 15% -иар үржүүлсэн ногдол ашгийн дүнг тооцдог (PBU 18/02-ын 15-р зүйл).
Хэрэв ногдол ашгийн хуримтлал, татвар төлөгчийн тооцооны дансанд (касс) орох нь тайлангийн өөр өөр хугацаанд гарсан тохиолдолд ялгаа үүсдэг. Хуримтлагдсан ногдол ашгийг мэдэгдэх үед үүссэн энэхүү зөрүүг тайлант хугацаанд төлж барагдуулна.
Хэрэв татвар төлөгчид Оросын байгууллагаас ногдол ашиг төлсөн бол хуримтлагдсан ногдол ашгийн дүнг тооцоход санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлдэг орлогыг орлогын албан татварыг тооцох татварын баазыг тодорхойлохдоо тооцохгүй, учир нь татвар хуримтлагдаж, суутгасан болно. татварын төлөөлөгчийн энэ орлого. Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэгдсэн орлогын хэмжээ тогтмол зөрүүтэй байдаг. Байнгын татварын өр төлбөрийг 6% (Оросын байгууллагуудын хувьд) ногдуулдаг (PBU 18/02-ийн 16-р зүйл).
4) Үнэт цаасны дахин үнэлгээ
ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 12-р сарын 10-ны өдрийн 126n тоот тушаалаар батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн журмын дагуу "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэл" (PBU 19/02), санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг, тэдгээрийг хүлээн зөвшөөрсөн. нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд өөрчлөгдөж болно. Одоогийн зах зээлийн үнийг тодорхойлох боломжтой үнэт цаасны хувьд дараагийн үнэлгээ (дахин үнэлгээ) хийгддэг. Ийм санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг өмнөх тайлант өдрийн үнэлгээг засах замаар тухайн үеийн зах зээлийн үнээр тайлант оны эцсийн санхүүгийн тайланд тусгана. Энэ тохируулгыг сар, улирал бүр хийж болно.
Тайлант өдрийн зах зээлийн өнөөгийн үнээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэлгээ болон өмнөх үнэлгээний зөрүүг арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүнд (үйл ажиллагааны орлого, зардлын нэг хэсэг болгон) эсвэл бус байгууллагын орлого, зардлын өсөлтөд тооцно. - санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын данстай харилцах ашгийн байгууллага (PBU 19/02-ийн 20-р зүйл).
Тухайн үеийн зах зээлийн үнэ тогтоогдоогүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл болон тайлант өдрийн санхүүгийн тайланд анхны өртгөөр нь тусгана. Үл хамаарах зүйл бол өрийн үнэт цаас, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдэл юм.
Байгууллагын өрийн үнэт цаасны хувьд арилжааны санхүүгийн үр дүнд гаргах нөхцлийн дагуу түүнд ногдох орлогоос хамааран гүйлгээний хугацаанд анхны өртөг ба нэрлэсэн үнийн зөрүүг жигд хуваарилахыг зөвшөөрнө. байгууллага (үйл ажиллагааны орлого, зардлын нэг хэсэг болгон) эсвэл ашгийн бус байгууллагын зардлыг бууруулах, нэмэгдүүлэх.
Одоогийн зах зээлийн үнэ (санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдэл) тодорхойлогдоогүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ тогтмол мэдэгдэхүйц буурч байгаа тохиолдолд байгууллага нь тооцооны үндсэн дээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын зардлыг тэдгээрийн үнийн зөрүүтэй тэнцүү хэмжээгээр тодорхойлдог. тэдгээр нь нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан (нягтлан бодох бүртгэлийн үнэ цэнэ) болон ийм бууралтын дүн.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдэл буурсан тохиолдолд байгууллага нь PBU 19/02-оор тогтоосон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийг тогтвортой бууруулах нөхцөл байгаа эсэхийг шалгах ёстой. Хэрэв үнэ цэнийн бууралтын тест нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнэ тасралтгүй мэдэгдэхүйц буурсныг баталж байвал тухайн байгууллага санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дансны үнэ болон тооцоолсон үнийн зөрүүгээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын нөөцийг тогтооно. Арилжааны байгууллага нь тухайн байгууллагын санхүүгийн үр дүнгийн зардлаар (үйл ажиллагааны зардлын нэг хэсэг болгон), ашгийн бус байгууллага нь зардлыг нэмэгдүүлэх замаар тогтоосон нөөцийг бүрдүүлдэг. Санхүүгийн тайланд ийм санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийг тэдгээрийн элэгдлийн нөөцийн дүнг хассан дансны үнээр харуулав.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийг шалгахдаа элэгдлийн шинж тэмдэг илэрвэл тайлант оны 12-р сарын 31-ний байдлаар жилд дор хаяж нэг удаа хийдэг. Байгууллага нь завсрын санхүүгийн тайлангийн тайлагналын өдрүүдэд заасан шалгалтыг хийх эрхтэй.
Хэрэв санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийг шалгах үр дүнд үндэслэн тэдгээрийн тооцоолсон үнэ цэнэ нэмэгдсэн нь тогтоогдвол санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн өмнө бий болсон нөөцийн хэмжээг түүний бууралт, санхүүгийн үр дүнгийн өсөлтөд тохируулна. арилжааны байгууллагын (үйл ажиллагааны орлогын нэг хэсэг болгон) эсвэл ашгийн бус байгууллагын зардлын бууралт.
Заасан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад урьд нь бий болгосон үнэ цэнийн бууралтын тэтгэмжийн хэмжээг арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүнд (үйл ажиллагааны орлогын нэг хэсэг болгон) эсвэл ашгийн бус байгууллагын зардлыг бууруулахад дараахь тохиолдолд тооцно.
хэрэв байгаа мэдээлэлд үндэслэн тухайн байгууллага санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь үнэ цэнэ нь тогтвортой мэдэгдэхүйц буурах шалгуурыг хангахаа больсон гэж дүгнэсэн бол;
Тооцоолсон үнэ цэнийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн нөөцийн тооцоонд оруулсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг захиран зарцуулах үед.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн хэм хэмжээний дагуу зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг тодорхойлсон үнэт цаасны дахин үнэлгээний үр дүнг орлогод тооцохгүй. Тиймээс, эерэг зөрүүг догол мөрийн дагуу орлогын бүтцэд тооцохгүй. 24-р зүйлийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251, зардлын бүрэлдэхүүнд - сөрөг зөрүү (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-р зүйлийн 46-р зүйл).
Үнэт цаасны элэгдлийн нөөцийг бүрдүүлэхдээ татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо энэ үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлд олсон орлогын хэмжээ, үнэт цаасыг дахин үнэлсэн санхүүгийн үр дүнг харгалзан үзэхгүй. Урлагийн 10 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-д зааснаар үнэт цаасанд оруулсан хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн нөөцөд суутгал хийх хэмжээг ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн зорилгоор нөхөн сэргээсэн нөөцийн хэмжээг зардалд оруулахгүй. Холбоог орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 дүгээр зүйлийн 25 дахь хэсэг). Үл хамаарах зүйл бол дилерийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг үнэт цаасны зах зээлийн мэргэжлийн оролцогчдын үнэт цаасны элэгдлийн нөөцөд суутгал хийх хэмжээ юм. Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 300-д зааснаар эдгээр татвар төлөгчид үнэт цаасны элэгдлийн нөөцөд (хэрэв орлогыг хуримтлуулах зарчмаар тодорхойлсон бол) татварын зорилгоор зардалд суутгал хийх эрхтэй. эдгээр татвар төлөгчдийн орлого гэж хүлээн зөвшөөрсөн.
Тиймээс, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хувьд нягтлан бодох бүртгэлийн санхүүгийн үр дүнг үйл ажиллагааны зардал (орлого) -ын нэг хэсэг болгон бүрдүүлдэг орлогын байнгын зөрүү байдаг бөгөөд дараахь тохиолдолд орлогын албан татварын суурийг тооцох зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөггүй.
Нягтлан бодох бүртгэлд зах зээлийн үнийг тодорхойлсон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дахин үнэлгээ хийхдээ;
Байгууллага (нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу) өрийн үнэт цаасны анхны болон нэрлэсэн үнийн зөрүүг тэдгээрийн эргэлтийн хугацаанд санхүүгийн үр дүнд жигд хуваарилсан бол;
Үйл ажиллагааны бус орлого гэдэг нь борлуулалтын орлого биш байгууллагын бүх орлого юм. Жишээлбэл, үйл ажиллагааны бус орлогод дараахь зүйлс орно.
- ногдол ашиг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг);
- Гэрээнд заасан үүргээ зөрчсөний улмаас хариуцагчаас хүлээн зөвшөөрсөн торгууль, торгууль, бусад шийтгэлийн хэмжээ, түүнчлэн шүүхийн шийдвэрээр хариуцагчаас төлөх төлбөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг);
- зээл, зээл, банкны данс, банкны хадгаламжийн гэрээ, түүнчлэн үнэт цаасны дагуу авсан хүү (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг);
- үнэ төлбөргүй хүлээн авсан эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг);
- тухайн үед тодорхойлсон өмнөх жилүүдийн орлого (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсэг);
- хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны улмаас хасагдсан өглөгийн дүн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 18 дахь хэсэг);
- бараа материалын илүүдэл болон бусад эд хөрөнгийн өртөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 20-р зүйл) гэх мэт.
Ер нь орлогын албан татварын үйл ажиллагааны бус орлого нь нээлттэй байгаа 25 зүйлийн жагсаалт юм. Үзээд л танилцаж болно.
Гэсэн хэдий ч 2019 онд данс, кассанд орж ирсэн үйл ажиллагааны бус мөнгө бүрийг тухайн байгууллагын орлогод тооцохгүй.
Байгууллагын орлого биш юу вэ
Татварын хуулийн дагуу мөнгөн болон бэлэн бус хэлбэрээр эдийн засгийн үр өгөөжийг орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 41 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг) гэдгийг эхэлцгээе. Байгууллагын хүлээн авсан дүн бүр нь заасан тодорхойлолттой тохирохгүй нь тодорхой байна. Тиймээс орлогын албан татварыг тооцохдоо орлого дараахь хэлбэрээр байна.
- үүрэг хариуцлагыг хангах зорилгоор барьцаа, хадгаламж хэлбэрээр хүлээн авсан эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэг);
- төлөөлөгч, комиссын төлөөлөгч, өмгөөлөгчийн зардлаа нөхөн төлж, агентлаг болон бусад ижил төстэй гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлэхийн тулд хүлээн авсан хөрөнгө, түүний дотор мөнгө (комисс, агентлаг эсвэл бусад ижил төстэй урамшууллаас бусад);
Анхандаа бизнес эрхлэх нь тийм ч хэцүү зүйл биш юм шиг санагддаг. Гэхдээ илүү гүнзгийрээд эхлэхээр олон шинэ хүчин зүйл, мөчүүд гарч ирдэг бөгөөд энэ нь бүх зүйлийг анхаарч үзээгүй гэсэн ойлголтыг бий болгодог. Аажмаар туршлага хуримтлуулдаг. Гэхдээ хэрэв та тэдэнд сайн бэлдэж чадвал гэнэтийн зүйл мэдэгдэхүйц багасах болно. Мөн эдгээр ажлын мөчүүдийн нэг нь байгууллагын үйл ажиллагааны бус зардал юм. Энэ юу вэ? Тэд хэзээ тохиолддог вэ?
ерөнхий мэдээлэл
Үйл ажиллагааны бус зардалд бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, дараа нь борлуулахтай холбоогүй байгууллагын зардал орно. Одоогоор хоёр төрөл байна:
- Одоогийн үйл ажиллагаанд гарсан зардал. Дэлгэрэнгүй мэдээллийг Урлагийн 1-р зүйлээс олж болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 265. Жишээ нь: түрээслүүлсэн үл хөдлөх хөрөнгийн зарцуулалт; хүлээн авсан зээлийн хүү, түүнчлэн гаргасан үнэт цаас; өр байгаа тохиолдолд валютыг дахин үнэлэх явцад үүссэн сөрөг ханшийн зөрүү; шүүхийн зардал (өмгөөлөгч болон хууль зүйн туслалцаа үзүүлж, төлөөлөгчийн үйлчилгээг санал болгож буй бусад хүмүүсийн төлбөр); эсрэг талуудад төлөх ёстой гэрээний шийтгэл (торгууль, торгууль, торгууль); үйлдвэрлэлийн захиалгыг цуцлах, түүнчлэн бүтээгдэхүүн нийлүүлээгүй хүчин чадлын зардал; эргэлзээтэй өрийн нөөцөд суутгал хийх; үндсэн хөрөнгийг хамгаалах зардал; тодорхой нөхцлөөр үйлчлүүлэгчдэд олгосон урамшуулал, хөнгөлөлт; банкны үйлчилгээний зардал; бараа бүтээгдэхүүн борлуулах, үйлдвэрлэхтэй холбоогүй бусад зардал; татан буулгах төлбөр.
- Хоёр дахь догол мөр нь арай өөр боловч мөн чанар нь төстэй юм. Үүнд үйл ажиллагааны бус зардалтай тэнцэх алдагдлыг багтаасан болно. Бүрэн жагсаалтыг Урлагийн 2-р зүйлээс авах боломжтой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 265. Жишээ болгож, одоо л илэрсэн өмнөх жилүүдийн алдагдлыг дурьдаж болно; үйлдвэрлэлийн дотоод шалтгааны улмаас аж ахуйн нэгжийн сул зогсолтоос үүсэх алдагдал; заалтын ачаар нөхөх боломжгүй найдваргүй өрийг хассан; хомсдол; гал түймэр, осол, байгалийн гамшиг болон бусад онцгой байдлын үр дүн.
Энэ нь үйл ажиллагааны бус зардлын бүрэн бүрэлдэхүүн биш гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Зүгээр л хэрэв та бүх зүйлийг жагсааж, нэмж авч үзвэл энэ нь нийтлэлд дурдсанаас илүү их хэмжээ авах болно. Дүгнэж хэлэхэд татвар ногдуулах ашгийг бууруулах аливаа зардлыг багтаасан гэж хэлж болно.
Орлогын талаар бага зэрэг хазайлт
Зарцуулалт дээр гол анхаарлаа хандуулж байна. Гэхдээ сэдвийг илүү сайн ойлгохын тулд цогцолбор дахь үйл ажиллагааны бус орлого, зардлыг судлах шаардлагатай. Эцсийн эцэст, нэг зоосны хоёр талыг харьцуулж үзвэл илүү тодорхой, ойлгомжтой дүр зургийг олж авах боломжтой. Тиймээс орлогын талаар бага зэрэг ухралт хийх шаардлагатай байна.
Үнэн хэрэгтээ энэ нь арилжааны байгууллагын үндсэн үйл ажиллагаатай холбоогүй ашиг юм. Бүрэн жагсаалтыг Урлагт өгсөн болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 250. Үүний дагуу Урлагт хамаарахгүй үйл ажиллагааны бус орлогыг хүлээн зөвшөөрдөг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 249. Ер нь бол төрөөс маш хатуу зохицуулалттай байдаг.
Тиймээс, Урлагт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251-д орлогын албан татвар ногдуулах үндэслэл болохгүй орлогыг жагсаасан болно. Үүнээс гадна зардлын бүрэлдэхүүний тухай журам сонирхол татаж байна. Хэрэв бид банкны байгууллагуудын талаар ярих юм бол ОХУ-ын Татварын хуулийн 290-р зүйлд тус тусад нь тус тусад нь өгсөн бөгөөд энэ нь эдгээр бүтцийн орлогыг тухайн үйл ажиллагаанаас салгах онцлогийг тодорхойлсон болно. Үүнээс гадна Урлагийг судлах нь ашигтай байдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 266, 267, 278, 292, 294, 300. Товчхондоо, ашигласан хэмжээнээс давсан хэмжээгээр нөөц бий болгох нь үйл ажиллагааны дотоод орлого гэдгийг санах нь зүйтэй. Ер нь төр үр өгөөжөө алдах сонирхолгүй байдаг. Тиймээс үйл ажиллагааны бус орлого, зарлагыг хатуу хүрээнд байрлуулсан.
Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай
Тодорхой хөдөлгөөн байна гэж бодъё. Энэ тохиолдолд үйл ажиллагааны бус зардлыг хэрхэн тооцдог вэ? Тэгээд юу хэрэглэх вэ? Эдгээр зорилгоор "Бусад орлого, зарлага" гэж нэрлэгддэг 91 данс байдаг. Үнэн, тэр өөрөө биш, харин түүний бүрэлдэхүүн хэсэг хэрэгтэй. Тухайлбал - 91-2 дэд данс. Үйл ажиллагааны бус зардлыг хэзээ харуулах вэ? Үүнийг хийхийн тулд жижиг ширээ бүтээцгээе:
| Зардлын төрөл | эргэцүүлэн бодох мөч |
| Зарлагын төрлөөс их зүйл шалтгаална. Тиймээс элэгдлийн зардлыг сар бүр тооцдог бол гуравдагч этгээдийн зарим үйлчилгээ, ажлын зардлыг урьд нь байгуулсан гэрээний дагуу тооцоолсон өдөр тооцдог. |
|
| Тайлангийн нэгээс дээш хугацаатай өрийн үүрэгт төлсөн хүү | Энд бид огноогоор эсвэл сар бүрийн сүүлийн өдөр эргэн төлөлтийн тухай ярьж байна |
| Валют, түүн дэх өрийг дахин үнэлэх явцад үүссэн сөрөг ханшийн зөрүү | Ийм тохиолдолд гүйлгээний огноог анхаарч үзэх хэрэгтэй. |
| Төв банкнаас тогтоосон ханшаас ялгаатай ханшаар валют худалдаж авах, худалдах үед үүсэх сөрөг зөрүү. | Үүнийг хийхийн тулд өмчлөх эрхийг шилжүүлэх огноог авна уу |
| Гэрээний нөхцөлийг зөрчсөний улмаас хуримтлагдсан торгууль, торгууль | Тэднийг шүүх хүлээн зөвшөөрсөн эсвэл шийдвэрлэсэн огноо |
| Нөөцөд суутгал хийх хэмжээ, түүнчлэн бусад үйл ажиллагааны бус зардлыг бүрдүүлэх | Тэднийг буруутгасан огноо |
Мэдээжийн хэрэг, энэ нь бүгд биш юм. Харин одоо үйл ажиллагааны бус зардал гарах үед баримтлах ёстой ерөнхий заалтуудыг авч үзэж байна. Энэ тохиолдолд алдагдлыг хэд хэдэн хувилбарын аль нэгээр нь нөхөн төлнө. Тиймээс материалыг багасгахын тулд хослолыг хийсэн.
Тэд хэрхэн тусгагдсан бэ?
Гэхдээ энэ бүгд хүнд суртал биш. Үйл ажиллагааны бус зардлын хэмжээг хаана, хэрхэн харуулдаг вэ? Урлагийн 1 дэх хэсэгт хамаарах тохиолдолд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 265-д заасны дагуу тэдгээрийг орлогын албан татварын мэдүүлэгт харуулах ёстой. Үүний тулд 02-р хуудасны 2-р хавсралтын 200-р мөрийг ашиглана.Энд та тайлант хугацаанд хүлээн авсан зардлын нийт дүнг зааж өгөх ёстой. Гэхдээ энэ нь бүгд биш юм. Та мөн анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй:
- 201-р мөрөнд хүлээн авсан зээл болон гаргасан үнэт цаасны хуримтлагдсан хүүгийн дүнг харуулна.
- Мөр 202. Үүнд хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн нийгмийн хамгааллыг хангах нөөцөд төвлөрүүлэх шимтгэл орно.
- Мөр 204. Энэ нь үндсэн хөрөнгийг татан буулгах, түүнчлэн биет бус хөрөнгийг данснаас хасахад чиглэгдсэн дүнг харуулна.
- Мөр 205. Энэ нь тухайн байгууллага эсвэл тайлант татварын хугацаанд хүчин төгөлдөр болсон шүүхийн шийдвэрээр хүлээн зөвшөөрсөн хохирлыг нөхөн төлөхөд чиглэсэн гэрээний шийтгэлийн хэмжээг тогтооно.
Яагаад энд 203 дугаар байхгүй байна вэ? 2015 оноос хойш бөглөөгүй байгаа нь баримт юм. 201-205-р мөрийн үзүүлэлтүүд 200-д оруулсан тооноос хэтрэхгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.
Алдагдлын тухай
Хүнд суртлын асуудлыг тусад нь авч үзэхийг шаарддаг. Бүх алдагдлыг 02-р хуудасны 2-р хавсралтын 300-р мөрөнд харуулах ёстой. Энд бас тусдаа цэгүүд бий. Тиймээс 301-р мөрөнд өмнөх жилүүдэд учирсан хохирлын хэмжээг зааж өгсөн боловч зөвхөн тухайн үед илэрсэн. Энэ нь мөнгө завших, хулгайлах гэх мэт байж болно. 302-р мөрөнд нөөцөөс хасагдаагүй найдваргүй өрийн хэмжээг харуулна. 301 ба 302-д заасан утгууд нь 300-д бичсэн тооноос хэтрэхгүй байх ёстой. Гэхдээ энэ нь бүгд биш юм.
Мэдэгдэл бөглөх журмын 5.2-т заасны дагуу 200, 300-р мөрийн үзүүлэлтүүдийг 02-р хуудасны 040-д харуулах ёстой. Хэдийгээр энэ нь эхлээд харахад ач холбогдолгүй шаардлага боловч үүнийг үл тоомсорлож болохгүй. Учир нь төрийн үйлчилгээнээс асуулт гарахгүйн тулд шаардлагатай бүх зүйлийг хийх нь дээр.
Хууль тогтоомжийн судалгаа
Боломжит бүх эрхийг бүрэн эдлэхийн тулд тэдгээрийг мэдэж, хамгаалах ёстой. Шаардлагагүй үүрэг хариуцлага нэмэхгүйн тулд тэдгээрийг "хараар" мэддэг байх шаардлагатай. Учир нь ашиг гэж тооцогдох үйл ажиллагааны бус шууд бус зардал байдаг. Үүний тулд эдгээр бүх зардлыг сайтар судалж үзсэн 265-р зүйлийг авч үзье. Цаашид гагцхүү бусад заалтуудын тодорхой хэсгийг дурдаж, үүнд анхаарлаа хандуулна. Эцсийн эцэст бид орлогын тухай хууль тогтоомжийн заалтыг даван туулсан боловч зардлыг алдсан. Хэдийгээр тэдгээр нь гол сэдэв юм.
Үйл ажиллагааны бус зардалд юу багтдаг вэ? 265-р зүйлд заасны дагуу үйлдвэрлэл ба / эсвэл борлуулалттай холбоогүй бүх зардлыг багтаасан болно. Энэ үүднээс авч үзэх боломжтой зүйлсийн тодорхой жагсаалтыг өгсөн болно.
- Түрээсийн болон түрээсийн гэрээний дагуу шилжүүлсэн эд хөрөнгийн засвар үйлчилгээ, түүний дотор элэгдлийн зардал. Байгууллага нь шинэ бүтээл, үйлдвэрлэлийн загвар, ашигтай загварын патентаас үүссэн бусад онцгой эрхийг системтэй, төлбөртэй болон / эсвэл шилжүүлэх замаар өмч хөрөнгөө өгдөг бол энэ зүйлд мөн хамаарна. Эцсийн эцэст, зардал нь яг энэ зүйл дээр явдаг.
- Аливаа төрлийн өрийн хүүгийн төлбөрөөс үүсэх зардал. Үнэн, энд зохицуулалтын байгууллагуудтай холбоотой асуудал гарахгүйн тулд 269, 291 дүгээр зүйлд анхаарлаа хандуулах шаардлагатай байна. Нэмж дурдахад энэ нь ОХУ-ын Засгийн газраас тогтоосон журмын дагуу хураамж, татварын өрийн бүтцийн өөрчлөлттэй холбоотой хүүгийн төлбөрийг багтаасан болно. Энэ тохиолдолд зардал нь ашиглалтын бодит хугацаанд хуримтлагдсан дүн юм.
Гэхдээ энэ нь бүгд биш: үнэт цаасны тухай
Тэргүүлэх чиглэлээ өөрчилье. Мөн дараахь зүйлийг анхаарч үздэг.
- Өөрийн үнэт цаас гаргах ажлыг зохион байгуулах зардал, үүнд үнэт цаас гаргах танилцуулга бэлтгэх, маягт худалдаж авах (үйлдвэрлэх), тэдгээрийг бүртгэх, засвар үйлчилгээ хийх, бүртгэгч, хадгаламжийн байгууллагын үйлчилгээний төлбөр, хувьцаа эзэмшигчдэд мэдээлэл өгөх зардал.
- Зах зээл дээр арилжаалагдаж байгаа өөрийн гаргасан өрийн үнэт цаасыг эргүүлэн авах зардал. Та тэдгээрийн бодит үнэ болон нэрлэсэн үнийн зөрүүг төлөх ёстой.
- Татвар төлөгчийн олж авсан үнэт цаасны засвар үйлчилгээтэй холбоотой зардал. Үүнд бүртгэгч, хадгаламжийн үйлчилгээний төлбөр, мэдээлэл авахтай холбоотой зардал орно.
Эдгээр бүх үйл ажиллагааны бус зардлыг 265-р зүйлд заасан байдаг. Гэхдээ энэ нь төгсгөлөөс хол байна.
Валютын тухай
Энд 291 дүгээр зүйлд анхаарлаа хандуулах шаардлагатай байна.Үүнд ханшийн сөрөг зөрүүгээс болж гарсан зардал орно. Цорын ганц үл хамаарах зүйл бол хүлээн авсан эсвэл төлсөн урьдчилгааг дахин үнэлсний алдагдал юм. Үүний зэрэгцээ, ханшийн сөрөг зөрүү нь тухайн эд хөрөнгийг валютын үнэ цэнэ, тэдгээрт илэрхийлэгдсэн нэхэмжлэлийн хэлбэрээр элэгдэлд орох үед үүсдэг гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Үүнээс үл хамаарах зүйл бий - өөр улсын мөнгөн дэвсгэртээр илэрхийлэгдсэн үнэт цаас. Энэ нь ОХУ-ын Төв банкнаас тогтоосон албан ёсны ханшийг өөрчилсөн тохиолдолд мөн хамаарна. Худалдах эсвэл худалдан авах үнэ нь үндсэн зохицуулагчийн тогтоосон үнэ цэнээс хазайсантай холбоотой сөрөг эсвэл эерэг зөрүүг анхаарч үздэг.
Мөн бусад үйл ажиллагааны бус зардлын талаар бага зэрэг
Өөр юуг дурдах хэрэгтэй вэ? Юуны өмнө эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бүрдүүлэхэд чиглэсэн зардал. Үүнд 266 дугаар зүйлд заасан журмыг баримтална.Үүнээс гадна газрын хэвлий ашиглах тусгай зөвшөөрөл эзэмшигчийн гаргасан зардал, түүний хүрээнд далайд нүүрсустөрөгчийн шинэ орд илрүүлсэн зардал орно. Ашиглалтаас гарсан үндсэн хөрөнгийг татан буулгахад зарцуулдаг зардлыг дурдах хэрэгтэй. Биет бус хөрөнгийг данснаас хасах тухай мартаж болохгүй. Үүнд тогтоосон ашиглалтын хугацааны дагуу элэгдлийн дутуу хураамжийн дүн орно. Түүнчлэн барилга угсралтын ажил дуусаагүй үл хөдлөх хөрөнгийг татан буулгахад шаардагдах зардлыг харгалзан үзэх шаардлагатай. Гэхдээ энэ тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуулийн 267.4-т анхаарлаа хандуулах шаардлагатай. Үйлдвэрлэлийн байгууламж, хүчин чадлыг хадгалахтай холбоотой зардал, тэдгээрийн засвар үйлчилгээтэй холбоотой зардлыг дурдах хэрэгтэй.
Арбитрын хураамж, шүүхийн зардалд анхаарал хандуулах хэрэгтэй. Мөн үйл ажиллагааны бус зардалд үйлдвэрлэлийн захиалгыг цуцлах, бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд оролцдоггүй хүчин чадалтай холбоотой зардал орно. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 318, 319 дүгээр зүйлд илүү нарийвчлан авч үзсэн болно.
Үүнээс гадна чингэлэгтэй холбоотой үйл ажиллагааг дурдах хэрэгтэй. Мэдээжийн хэрэг, тэд Урлагийн 3 дахь хэсэгт хамаарахгүй бол. ОХУ-ын Татварын хуулийн 254. Мөн 250 дугаар зүйлийн 18 дахь хэсэгт заасны дагуу данснаас хасагдсан өглөг байгаа тохиолдолд бараа материал, үйлчилгээ, ажил нийлүүлэхэд төлсөн татварын дүнг харгалзан үзэх шаардлагатай. банкны үйлчилгээний зардал, хувьцаа эзэмшигчдийн хурал хийх, дайчлах бэлтгэл, зарим санхүүгийн хэрэгслээр хийх гүйлгээ (бид ОХУ-ын Татварын хуулийн 301-305 дугаар зүйлд анхаарлаа хандуулдаг), DOSAAF-д хийсэн суутгал, худалдан авагчдад олгох урамшуулал (хөнгөлөлт).
Дүгнэлт
Надад итгээрэй, хамгийн жижиг бизнес эрхлэгчид хүртэл нягтлан бодогч ажилд авах эсвэл нягтлан бодох бүртгэлийг аутсорсинг хийхийг зөвлөдөг нь дэмий хоосон зүйл биш юм. Эцсийн эцэст, энэ материалын гуравны нэг нь, эсвэл хагас нь ч юуг анхаарч үзэх, ямар зүйлд заасан жагсаалт юм. Үйл ажиллагааны бус зардлын бүх нарийн ширийн зүйлийг ойлгохын тулд тэдгээрийг нэг сараас дээш хугацаагаар, магадгүй нэг жил судлах шаардлагатай.