05.07.2017. Tema članka:

Primjer popunjavanja obrasca 6-NDFL
za prvu polovinu 2017

Najkasnije do 31. srpnja 2017. potrebno je podnijeti izvješće 6-NDFL za šest mjeseci.
Ispunjavanje ovog izračuna je teže nego za 1 kvartal. Budući da se pokazatelji odjeljaka 1 i 2 neće podudarati.
U odjeljku 1 potrebno je prikazati podatke po obračunskoj osnovi od početka godine, za siječanj-lipanj. I u odjeljku 2 - za travanj, svibanj i lipanj. Obrazac 6-NDFL sastoji se od:

• Naslovnica;
• odjeljak „Generalizirani pokazatelji”;
• Odjeljak 2 "Datumi i iznosi stvarno primljenog dohotka i zadržani porez na osobni dohodak."

Nulti obračun prema obrascu 6-NDFL: nije bilo uplata

Postoje situacije kada u izvještajnom razdoblju poslodavac nije fizičkim osobama ništa obračunao niti isplatio. Sukladno tome, nije obračunavao porez po odbitku na dohodak fizičkih osoba. To znači da nije potrebno podnositi izračune putem obrasca 6-NDFL. Uostalom, poslodavac nije priznat kao porezni agent. Međutim, na vlastitu inicijativu, tvrtka ili poslodavac može podnijeti inspektoratu nulti izračun 6-NDFL. Inspektori će ga prihvatiti (točka 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Federalne porezne službe Rusije od 1. kolovoza 2016. br. BS-4-11/13984 od 23. ožujka 2016. br. BS-4-11/4901 i od 4. svibnja 2016. broj BS-4-11/7928). Ako odlučite poslati nulto izvješće za šest mjeseci ili 6-porez na dohodak za 2. tromjesečje, ispunite ga ovako. Označite broj pojedinaca kao 0. A u odjeljku 2 u recima 100–120 unesite bilo koji datum u rasponu od 1. siječnja do 30. lipnja, na primjer, 01.06.2017.
Ili dovršite tri bloka redaka 100–120. I stavite u njih:

• 30.04.2017;
• 31.05.2017;
• 30.06.2017.

Program će izdati upozorenje, ali će izvješće proći format i logičku kontrolu i biti poslano. Ako se uplate pojave u 3. kvartalu, podnesite uobičajeno izvješće za 9 mjeseci. Uključite i odjeljak 1 i odjeljak 2. Zatim predajte 6-NDFL za godinu. Ali ako nema uplata u četvrtom tromjesečju, ispunite samo odjeljak 1 u godišnjem izvješću Slična situacija. Poslodavac u izvještajnom razdoblju nije isplaćivao plaće radnicima i drugim osobama. ali obračunati prihod. U tom slučaju potrebno je predati obrazac 6-NDFL.

Pogreške u izračunima 6-NDFL

Koji je dio izvješća bio pogrešan?	Što su krivo učinili	Kako to učiniti ispravno
Linija 070	Uključili su porez na prenesene plaće u retku 070, iako su ga zadržali tek u sljedećem kvartalu.	U retku 070. ne uključuje se porez na dohodak iz prenesene plaće koja je obustavljena u sljedećem tromjesečju.
Linija 060	Zaposlenici koji rade po ugovoru o radu i ugovoru o građanskom pravu računaju se dva puta.	Ako je tijekom godine osoba radila na temelju dva ugovora - i radnog i građanskog prava, u retku 060 računa se kao jedna osoba.+
Linija 080	Pobrkali su porez koji nije obustavljen u izvještajnom razdoblju s porezom koji se ne može obustaviti. Kao rezultat toga, u retku 080 uključili su porez na prenesenu plaću, koja je zadržana u sljedećem kvartalu.	U retku 080 porez se iskazuje samo ako ga tvrtka ne može zadržati tijekom cijele godine. Primjerice, od prihoda u naravi ili od materijalnih koristi.
Linija 100		Datum za redak 100 određen je prema Poreznom zakonu. Na primjer, datum stvarnog primitka dohotka za plaću je posljednji dan u mjesecu za koji je obračunat. To znači da za plaću za siječanj u retku 100 označavamo 31.01.2017.
	Popunjava se kumulativnim zbrojem od početka godine.	Odjeljak se popunjava samo za izvještajno tromjesečje. Na primjer, u 6-NDFL za 2016., u odjeljku 2 bilo je potrebno prikazati samo podatke za četvrti kvartal.
	Različite vrste prihoda prikazane su zasebno, čak i ako su svi imali iste datume.	Nema smisla dijeliti dohodak po vrsti. U jedan blok možete uključiti sve prihode za koje se podudaraju datumi za retke 100-120. Na primjer, mjesečni bonusi koje tvrtka izdaje istog dana kad i plaća.

Primjer popunjavanja 6-NDFL: prijenosna plaća

Da biste ispravno prikazali plaću u 6-NDFL za 2. kvartal 2017. (primjer popunjavanja u nastavku), morate pogledati datum njezine isplate. Činjenica je da ako poduzeće započne poslovanje u jednom razdoblju, a završi ga u drugom razdoblju, onda se to odražava na razdoblje u kojem je dovršeno. Trenutak završetka operacije odgovara razdoblju u kojem dospijeva plaćanje poreza na dohodak (pismo Federalne porezne službe Rusije od 25. siječnja 2017. br. BS-4-11/1250). To jest, u izračunu 6-NDFL za šest mjeseci 2017., odrazite plaću za lipanj, koja je isplaćena u srpnju, samo u odjeljku 1. U retku 020 morate napisati obračunati prihod, au retku 040 , obračunati porez. Ali u retku 070 nema potrebe navoditi zadržani porez. Porez koji zadržavate u srpnju od lipanjske plaće odražava se na retku 070 odjeljka 1 obračuna za 9 mjeseci. Ne prikazujte svoju plaću za lipanj u odjeljku 2 svog polugodišnjeg izvješća. Bit će uključen u izvješće za 9 mjeseci.

Plaća za ožujak mora se odraziti u 6-NDFL za 2. kvartal 2017., ako ju je tvrtka isplatila zaposlenicima u travnju.

Primjer:

“Firma isplaćuje plaće zaposlenicima svakog 10. u mjesecu. Za lipanj zaposlenici su novac primili 10. srpnja 2017. godine. Ukupna plaća je 160.000 rubalja, porez na osobni dohodak je 20.800 rubalja. Računovođa će u 6-NDFL za 2. tromjesečje 2017. prikazati samo obračunati prihod i obračunati porez u redovima 020 i 040, kao u primjeru u nastavku.”

Primjer popunjavanja 6-NDFL za pola godine (2. kvartal)

Primjer za 6-porez na dohodak za 2. kvartal: regres

Plaćanje za godišnji odmor podliježe porezu na dohodak, pa se te isplate moraju odraziti na 6-porez na dohodak za 2. kvartal 2017. (primjer popunjavanja u nastavku). Odjeljak 1 uključivat će sve plaće za godišnji odmor izdane od siječnja do uključivo lipnja, a odjeljak 2 - samo za travanj-lipanj. U odjeljku 2 trebali biste ispuniti onoliko blokova plaće za godišnji odmor koliko je dana u tromjesečju zaposlenici primili te iznose. Ako je plaća za godišnji odmor prenesena na nekoliko zaposlenika istog dana, isplate se moraju spojiti i zabilježiti u jednom bloku redaka 100-140. Ako su zaposlenici dobili godišnji odmor različitim danima, za svakog zaposlenika treba ispuniti zaseban blok. U ovom slučaju u redovima 100 i 110 navodi se datum isplate zaposleniku, u retku 120 zadnji dan u mjesecu u kojem je isplaćena naknada za godišnji odmor.

Primjer:

“U lipnju 2017. tvrtka je isplatila godišnji odmor dvojici zaposlenika: Ivanovu i Petrovu. Ivanov je novac primio 2. lipnja. Obračunati iznos naknade za godišnji odmor iznosi 15 000 rubalja, porez na osobni dohodak iznosi 1950 rubalja. Petrov je novac dobio 9. lipnja. Iznos naknade za godišnji odmor je 12.000 rubalja, porez na dohodak je 1.560 rubalja. Primjer popunjavanja 6-NDFL za 2. kvartal 2017. s isplatom godišnjeg odmora pogledajte u nastavku.”

Primjer popunjavanja 6 poreza na dohodak za 2. kvartal (polugodište) 2017.

Primjer popunjavanja obračuna 6-NDFL za 2. kvartal 2017.: bonusi

Ako plaćate bonuse zaposlenicima, onda također odrazite te isplate u 6-NDFL. Ali pravila se razlikuju ovisno o vrsti nagrade. Jednokratne nagrade za godišnjice ili praznike treba prikazati odvojeno od plaće. Budući da se prihod priznaje na različite dane. Za plaću je ovo posljednji dan u mjesecu za koji se obračunava. Za bonuse - dan kada su izdani (članak 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). Slično pravilo vrijedi i za tromjesečne, polugodišnje i godišnje bonuse. Ako zaposlenici mjesečno primaju bonuse i taj je novac dio njihove naknade, tada se takvi bonusi moraju prikazati u odjeljku 2. uz njihovu plaću. Budući da je datum priznavanja prihoda za ove isplate isti – zadnji dan u mjesecu za koji su obračunati.

Primjer:

“Firma je 5. lipnja zaposlenicima isplatila nagrade za svibanj. Ukupan iznos plaćanja je 80.000 rubalja. Porez na osobni dohodak - 10 400 rubalja. Istog dana, jedan od zaposlenika dobio je godišnjicu - 5.000 rubalja. Porez na osobni dohodak pri plaćanju - 650 rubalja. Primjer kako se bonusi odražavaju u 6-NDFL za 2. kvartal 2017. prikazan je na slici ispod.”

Porezna očekuje tromjesečna izvješća poduzetnika o iznosima obračunatog i plaćenog poreza na dohodak. U tu svrhu proizveden je poseban kalup.

U ovom članku možete se upoznati s primjer popunjavanja i izmjena 6 poreza na dohodak u 2017, a također saznajte trenutne datume za podnošenje ovih dokumenata poreznim vlastima.

Zahvaljujući ovim informacijama bit će moguće izbjeći uobičajene pogreške i financijske kazne koje prijete nepažljivom poduzetniku.

Tko predaje 6-NDFL u 2017

I u 2017. godini (kao i u prethodnoj) ovo izvješće podnose svi obveznici poreza na dohodak, odnosno trgovačka društva i samostalni poduzetnici koji ostvaruju isplate fizičkim osobama obveznicima poreza na dohodak.

Obračun 6-NDFL uključuje stavke s podacima o dohotku fizičkih osoba, obustavljenom i plaćenom porezu na dohodak, bez izdvajanja svake osobe zasebno. Ovo je glavna razlika između certifikata 2-NDFL i certifikata 6-NDFL.

Primjer i detalji punjenja

Sadašnji obrazac 6-NDFL ratificiran je nalogom Federalne porezne službe od 14. listopada 2015. i sastoji se od naslovne stranice, odjeljka br. 1 i odjeljka br. 2.

Naslovna stranica mora sadržavati opće informacije o tvrtki (adresa, Federalna porezna služba itd.) i izvještajno razdoblje. Odjeljak br. 1 sadrži sažete podatke, a odjeljak br. 2 odražava detaljne podatke s točnim datumima i iznosima. Kako bi ovo izvješće bilo ispravno popunjeno, morate se pridržavati određenih pravila koja će biti aktualna u 2017. godini.

Naslovnica

U stupcu “Polje za podnošenje” potrebno je naznačiti razdoblje za koje se dostavlja izvješće. Ovisno o mjesecu u kojem se dokumenti šalju poreznoj službi, odaberite redak 21, 31, 33 ili 34.

Kada idete na stavku "Dostavljeno na porezni broj", ne zaboravite navesti šifru Federalne porezne službe kojoj podnosite izvješće. U stupcu "Na lokaciji" trebate zabilježiti posebnost položaja, tj. podnosi li tvrtka ili pojedinačni poduzetnik izvješće pojednostavljenom poreznom sustavu, UTII itd. U pravilu se u ovom retku piše šifra "212".

odjeljak br. 1

U ovom odjeljku punilac mora navesti ukupni pokazatelj svih zaposlenika. U slučaju da se koriste različite stope poreza na dohodak, potrebno je ispuniti nekoliko slika rubrike br. 1 - to su linije od 010 do 050. Sve ostale linije, odnosno 060-090, bit će zajedničke. Napominjemo da se podaci na ovaj način upisuju samo na prvom primjerku.

U red “010” potrebno je upisati stopu poreza na dohodak. Svi prihodi iskazuju se kumulativno na početku godine u retku “020”. Osim toga, ne zaboravite na opciju kotrljajućih plaća. To znači da konačni rezultat prihoda u odjeljku br. 1 i odjeljku br. 2 može biti različit. Ako je društvo imalo prihode u obliku dividendi, tada ih treba prikazati u retku “025”.

Polje “030” je namijenjeno za unos iznosa poreznog odbitka. To može uključivati ​​imovinske, socijalne odbitke, odbitke za djecu i druge. U retke »040« i »070« upisuju se iznosi obračunatog i zadržanog poreza. Ukoliko poduzeće zapošljava strance po patentu potrebno je popuniti polje “050”.

U retku “060” bilježi se ukupan broj zaposlenih u poduzeću koji su ostvarili dohodak. Osim toga, organizacija može navesti iznos poreza koji joj je vraćen - "090".

Dogodi se da poduzeće nije moglo zadržati porez na osobni dohodak, tada se taj iznos mora zabilježiti u retku "080" - to se prakticira s tekućim plaćama.

Odjeljak br. 2

Ovo područje na obrascu je namijenjeno za prikaz detaljnih podataka, gdje su dešifrirani prihodi i naznačeni točni datumi. Poduzeće bilježi transakcije redoslijedom u kojem su se dogodile tijekom posljednja tri izvještajna mjeseca.

„Datum stvarnog primitka dohotka” (redak „100”) koristi se za prikaz dohotka zaposlenika u skladu s člankom 223. Poreznog zakona Ruske Federacije. Za ispravno evidentiranje plaća potrebno je odrediti zadnji dan u mjesecu, dok se isplate bolovanja i godišnjeg odmora evidentiraju na datum stvarnog primitka.

U polje “110” upisuje se datum obračuna poreza po odbitku – obustavlja se na dan primitka dohotka (ne računajući plaće) sukladno važećem zakonodavstvu.

U redak »120« »Rok plaćanja poreza« upisuje se ovisno o vrsti ostvarenog dohotka. U većini slučajeva godišnji odmor i bolovanje izdaju se prije kraja izvještajnog mjeseca, svi ostali slučajevi navedeni su sljedeći dan nakon datuma primitka sredstava.

"Iznos stvarno primljenog dohotka", a ovaj redak "130" sadrži podatke o dohotku (s kopejkama) prije odbijanja poreza na osobni dohodak. Zauzvrat, zadržavanje se bilježi u koloni "140".

Nema mjesta grešci

Prilikom popunjavanja dokumenta 6-NDFL morate pažljivo pratiti koje podatke unosite u njega. Izuzetno je nepoželjno pogriješiti u takvoj stvari, jer tvrtka može pretrpjeti ozbiljne gubitke u obliku kazni koje su joj izrečene. Kako biste izbjegli pogreške, zapamtite:

• U prvom dijelu navedite samo ukupne iznose za dohodak i porez na dohodak. Svaka oklada mora biti prikazana u svom odjeljku br. 1. Primjerice, zaposlenici imaju dohodak koji se oporezuje po stopi od 13, 30, 35 posto. Ispada da će se u izračunu ispuniti tri odjeljka br. 1, svaki na posebnom listu.
• Polja “060-090” potrebno je popuniti ukupnim iznosom za sve dostupne oklade i to samo na prvoj stranici. Na sljedećim listovima trebate staviti "0", a zatim pisati crtice. Na primjer, imate jednu stopu od 13%, au rubrici br. 2 prihod je prikazan na više listova. To znači da rubriku br. 1 treba popuniti samo na prvoj stranici.
• U odjeljku broj 2 prihodi su raspoređeni po datumima. Ovdje treba unijeti samo one prihode koji su ostvareni unutar tri mjeseca.
• Ako je operacija započela u jednom izvještajnom razdoblju, a završila u drugom, tada se u odjeljku br. 2 mora navesti razdoblje njenog završetka.

6-NDFL razdoblje podnošenja i kazne

Unatoč glasinama koje tvrde da će rok za podnošenje 6-NDFL biti "pomaknut" u 2017., nije bilo službene potvrde o tome. To znači da se izvješće treba podnijeti Narodnoj skupštini u zakonom utvrđenom roku, i to:

• za prvi kvartal - do 2. svibnja 2017. (vikendi i praznici se uzimaju u obzir);
• šest mjeseci prije 31. srpnja 2017.;
• 9 mjeseci - do 31.10.2017.;
• godišnji - do 02.04.2018.

Oni poslovni predstavnici koji podnesu nepravodobno mogu podvrgnuti svoju tvrtku kaznama u iznosu od 1000 rubalja (ako kašnjenje nije dulje od 1 mjeseca); Svaki sljedeći zakašnjeli mjesec donijet će dodatnih 1000 rubalja.

Osim toga, lažni podaci uneseni u 6-NDFL mogu dovesti do novčane kazne od 500 rubalja.

Video

Od početka 2016. godine porezni će agenti morati češće prijavljivati ​​poreze po odbitku na plaće zaposlenika. Osim dostavljanja godišnjih potvrda o dohotku, sada je potrebno pripremati tromjesečna izvješća o obračunatom porezu na dohodak za cijelu organizaciju. U ovom ćemo članku pogledati 6 poreza na dohodak od 2016. - primjer popunjavanja za 2. tromjesečje.

Sastav izvješćivanja 6 poreza na dohodak

Za razliku od potvrda 2 poreza na dohodak, koje se sastavljaju zasebno za svakog zaposlenika, obrazac 6 poreza na dohodak je opći izračun. Novo izvješće sadrži podatke o obračunatom porezu za cijelo poduzeće. Prilikom sastavljanja dokumenta za 2. tromjesečje morat ćete uzeti u obzir podatke iz prethodnog obračuna, odnosno izraditi polugodišnji 6 porez na dohodak prema obračunskoj osnovi.

Upute za popunjavanje dijelova izvješća:

• Naslovnica. Pruža informacije o poreznom agentu.
• Odjeljak 1. Odražava generalizirane pokazatelje o naknadama i porezu u cjelini za predmet.
• Odjeljak 2. Sastoji se od podataka o obračunatom dohotku i prenesenim porezima na mjesečnoj razini za izvještajno razdoblje.

Posebnost popunjavanja 6 poreza na dohodak za prvo polugodište 2016. je potreba sastavljanja na temelju podataka iz prethodnog tromjesečja. Rok za predaju 6 poreza na dohodak za 2. kvartal 2016. godine je 1. kolovoza 2016. godine.

Dizajn naslovne stranice

Naslovnica obračuna zahtijeva unos podataka o poslodavcu koji djeluje kao porezni agent. Obavezno je navesti naziv, INN/KPP i OKTMO šifru. Utvrđuje se obračunsko razdoblje. U postupku popunjavanja navodi se da za polugodišnje izvješćivanje kod indikatora ima vrijednost 31. Također je naznačen jedan od sljedećih kodova: na mjestu registracije organizacije (212), na mjestu poslovanja pojedinačnog poduzetnika ( 320), za velike porezne obveznike (213) itd.

Ako se dostave informacije za pojašnjenje, unosi se broj koji će odgovarati prilagodbi. Za početnu verziju izračuna, kod ove linije ima nultu vrijednost. Porezni agent također navodi podatke za kontakt (telefon) i način prijenosa - osobno ili preko predstavnika.

Kako ispuniti 6 poreza na dohodak za 2. kvartal 2016. kumulativno

Postupak popunjavanja obrasca 6 poreza na dohodak za šest mjeseci je sljedeći: osnova se uzima ne samo na iznosima obračunatog dohotka i poreza za 2. tromjesečje, već i za 6 mjeseci u cjelini. Obrazac se popunjava na sljedeći način: iznosi iz odjeljka 1 izračunavaju se kumulativno, odnosno uzimaju se ukupni iznosi obračunatih oporezivih plaćanja, poreznih odbitaka i poreza na dohodak. Naveden je i iznos stvarnog konačnog poreza po odbitku te broj zaposlenih.

Primjer 1. U prvom tromjesečju obračunate su plaće i drugi oporezivi prihodi zaposlenika (18 osoba) u iznosu od 550.658 rubalja. Konkretno, sami odbici iznosili su 58.800 rubalja. Na temelju rezultata za 1. tromjesečje obračunan je porez na dohodak od 13% u iznosu od 63.942 rubalja, prenesen u iznosu od 42.630 rubalja.

Pokazatelji odjeljka 1 za 1. tromjesečje su redak po redak sljedeći:

• 020 - 550 658 RUR;
• 030 - 58 800 trljati;
• 040 - 63 942 rublja;
• 060 ― 18
• 070 - 42 630 rub.

U drugom tromjesečju (od travnja do lipnja) iznos obračunatog prihoda iznosio je 618.233 rublja. Iznos odbitaka je 58 800 rubalja. Iznos posebnog poreza koji je trebalo obračunati iznosio je 72 726 rubalja, porez plaćen za razdoblje bio je 69 798 rubalja.

U obračunu 6 poreza na dohodak prema odjeljku 1 za šest mjeseci, nakon završetka formiranja, sljedeći će se podaci odraziti (redak po redak):

• 020 - 1 168 891 rublja;
• 030 - 117 600 rub.;
• 040 - 136 668 rublja;
• 060 ― 18;
• 070 - 112 428 rub.

Dakle, izvješće 6 - NLFL odražava podatke na obračunskoj osnovi od početka tromjesečja.

Upute za popunjavanje 6 obrasca poreza na dohodak za 2. kvartal 2016. godine

Obračun poreza na dohodak za 2. kvartal 2016. ispunjava se praktički nepromijenjen, kao i za 1. kvartal. Prethodno su obrađena pravila za oblikovanje naslovne stranice i unos podataka u odjeljak 1 sa svim izmjenama.

Prilikom unosa podataka u odjeljak 2 generiraju se detaljniji podaci. Postupak popunjavanja 6 poreza na dohodak za prvu polovicu 2016. zahtijeva da se podaci o obračunatim iznosima za plaćanje moraju utvrđivati ​​na mjesečnoj osnovi. Daju se podaci o porezima po odbitku za svako porezno razdoblje. Upisuju se sljedeći pokazatelji (uzorak po retku):

• 100. Iskazuje se datum primitka prihoda. Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, ova definicija odgovara posljednjem danu u mjesecu za koji se plaća obračunava. Ako je riječ o godišnjem odmoru ili bolovanju, tada se datumom primitka dohotka smatra stvarni dan isplate iznosa zaposleniku iz blagajne ili prijenosom na bankovni račun.
• 110. Dan prijenosa poreza u proračun, prema zakonu, ne smije biti kasniji od isplate plaće.
• 120. Razdoblje zadržavanja prihoda. To se priznaje kao dan nakon što su izvršena stvarna plaćanja. U odnosu na bolovanje i godišnji odmor, rok plaćanja poreza utvrđuje se najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu plaćanja.
• 130. Oporezivi iznos dohotka za prošli mjesec.
• 140. Iznos poreza po odbitku.

Prilikom ispunjavanja dostavljenog obrasca za izvješćivanje, računovođe mogu naići na poteškoće povezane s obračunima i plaćanjima u različitim razdobljima. Na primjer, kako generirati podatke o lipanjskoj plaći ako se stvarni transfer dogodio u srpnju?

Kao datum stvarnog primitka plaće mora se odrediti posljednji dan obračunskog mjeseca. Tada postaje poznat iznos primljenog poreza. Dakle, računovođa može dobiti podatke o vremenskim razgraničenjima za lipanj kako bi formirao ukupni iznos za retke 020 i 040 odjeljka 1. Nije važno jesu li plaću stvarno primili zaposlenici.

Primjeri popunjavanja pokazuju da takav postupak ne daje osnovu za popunjavanje redaka 070 i 080. Savezna porezna služba potvrđuje pravilo da iznos poreza na obračunate, ali neplaćene plaće ne treba navesti u ovim stupcima.

Pri ispunjavanju odjeljka 2, naprotiv, iznos neplaćenih iznosa za lipanj nije potrebno iskazivati. Ovi podaci će se odraziti kada dođe vrijeme za podnošenje izvješća za 9 mjeseci.

Primjer 2. Ukupan iznos obračunatih plaća za šest mjeseci bio je 300.000 rubalja. (50 000 RUB mjesečno). Za ovo razdoblje nisu predviđeni porezni odbici. Iznos prihoda koji se mora zadržati je 39 000 rubalja, iznos koji se prenosi je 26 000 rubalja. Plaća za lipanj u iznosu od 50.000 rubalja. dapače, trebala je biti izdana zaposlenicima 11.07.2016.

Primjer popunjavanja 6 poreza na dohodak za šest mjeseci. Prilikom sastavljanja izračuna, sljedeći će se pokazatelji generirati u odjeljku 1 redak po redak:

• 020 - 300 000 rub.;
• 030 - 0 rub.;
• 040 - 39 000 rub.;
• 070 - 26 000 rub.;
• 080 - 0 rub.

Isplata plaća za lipanj u srpnju odrazit će se u odjeljku 2 prilikom sastavljanja izvješća za 9 mjeseci (ispunjavanje uzorka) redak po redak:

• 100 ― 30.06.2016;
• 110 ― 11.07.2016;
• 120 ― 12.07.2016;
• 130 - 50 000 rub.;
• 140 - 6 500 rub.

Slična situacija nastala je prilikom ispunjavanja izvješća 6 - NLFL za 1. kvartal. Mnogi porezni agenti iskazali su rezultate isplate plaća za ožujak u drugom retku 070. odjeljka 1. mogli su uključiti iznose obračunatog poreza za ožujak.

Trebam li dostaviti ažurirani izračun i kako ga ispuniti ako se otkriju takve netočnosti? Ne postoji konsenzus o ovom pitanju. S obzirom na to da u razdoblju predaje obračuna za 1. tromjesečje Federalna porezna služba nije dala detaljnija objašnjenja o izradi izvješća. Ako slijedite upute za ispunjavanje, tada se takvi zahtjevi neće pronaći. Mnogi ljudi vjeruju da se ne isplati prikupljati ispravne podatke. No, kako bi se izbjegle dodatne tvrdnje inspektora, ipak se preporuča podnošenje dopunjenih izvješća s ispravljenim podacima.

Prijelazno razdoblje u obračunu također može utjecati na obračune za bolovanje. S obzirom na to da se datum primitka stvarnog dohotka na potvrdi nesposobnosti za rad razlikuje od redovnog dohotka, iznos bolovanja se u obračunu prikazuje drugačije.

Dakle, trenutak primitka stvarnog dohotka na bolovanju se uzima kao trenutak isplate, a ne zadnji dan obračuna. A ako je zaposlenik bio bolestan u lipnju, a invalidnina mu je dospjela u srpnju, tada će se i porezna osnovica i isplate zaposleniku zapravo odraziti u obračunu samo za 9 mjeseci. Primjeri popunjavanja pokazuju da ih nije potrebno navoditi prilikom sastavljanja obrasca 6 poreza na dohodak za šest mjeseci u oba odjeljka 1 i 2.

Primjer 3. Iznos obračunatih plaća u organizaciji u razdoblju od siječnja do svibnja iznosio je 350.000 mjesečno (70.000 * 5 mjeseci). U lipnju je prikupljena plaća od 50.000 rubalja i bolovanje od 20.000 rubalja. Porez zadržan za prvu polovicu godine iznosi 52 000 rubalja (70 000*13%*5 mjeseci + 50 000*13%). Odbitak od bolovanja iznosi 2600 rubalja. Nisu predviđeni porezni odbitci. Plaće za lipanj, kao i isplate bolovanja, planiraju se isplatiti 5. srpnja 2016. godine.

Odjeljak 1 obrasca 6 Porez na dohodak koji se odnosi na ispunjavanje od siječnja do lipnja sadržavat će sljedeće podatke (uzorak ispunjavanja):

• 020 - 400 000 rub.;
• 030 ― 0;
• 040 - 52 000 utrljati;
• 070 - 45 500 trljati;
• 080 - 0 rub.

Isplate lipanjskog bolovanja i plaća u obrascu odrazit će se u odjeljku 2 obračuna za 9 mjeseci kako slijedi (uzorak popunjavanja redak po redak):

• 100 ― 30.06.2016;
• 110 ― 05.07.2016;
• 120 ― 06.07.2016;
• 130 - 50 000 rub.;
• 140 - 6500 rub.;
• 100 ― 05.07.2016;
• 110 ― 05.07.2016;
• 120 ― 01.08.2016. (budući da zadnji dan srpnja pada vikend);
• 130 - 20 000 rub.;
• 140 - 2600 rub.

Slična je situacija i s regresom. Datum stvarnog primitka dohotka za njih je stvarni dan isplate. Ako se obračun dogodio u jednom razdoblju, na primjer, 30. lipnja, a plaćanje u drugom - 1. srpnja, tada bi se operacija trebala odraziti u obračunu za 9 mjeseci. U takvim situacijama obračun i izdavanje naknade za godišnji odmor ne bi trebalo biti uključeno u polugodišnji obračun.

6 Porez na dohodak za 2. tromjesečje 2016. Uzorak ispunjavanja

Ispod je uzorak od 6 poreza na dohodak iz 2016. godine, primjer popunjavanja za 2. kvartal. Rok za izradu izvješća i dostavljanje poreznim vlastima ne može biti kasnije od 1. kolovoza (uzimajući u obzir odgodu vikenda).

Prilikom pripreme tromjesečnih izvješća također je važno zapamtiti neke točke:

1. Ako je došlo do preplate koja premašuje obračunate iznose poreza, tada se u retku 170 iskazuje samo ukupan iznos po odbitku s početka godine. Prema komentarima, prekomjerno doznačena sredstva nisu navedena u obračunu.
2. Ako poduzeća poreznog agenta imaju zasebne odjele, tada ispunjavaju obrasce 6 poreza na dohodak na mjestu registracije svakog od odjela koji imaju zaposlene.
3. Ako postoji nekoliko iznosa godišnjeg odmora unutar jednog mjeseca, morate ispuniti blok za svaku činjenicu plaćanja. Komentari na izradu utvrđuju da je kombiniranje iznosa dopušteno samo ako se datumi plaćanja podudaraju. U ovom slučaju, redak 120 bit će isti za sve blokove isplate godišnjeg odmora, jer se datum prijenosa priznaje kao posljednji dan u mjesecu.
4. Ako postoji više poreznih stopa (npr. izdavanje plaće nerezidentima s 30% poreza na dohodak po odbitku), u rubrici jedan popunjava se nekoliko blokova, posebno za svaku stopu.
5. Ako pojedinac ima pravo na odbitak imovine, upisuje se u odjeljak 1 u retku 030. Njegov se iznos formira samo u granicama dohotka obračunatog zaposleniku. Specifični podaci retka 020 ne mogu biti veći od retka 030.

Ispunjavanje 6 poreza na dohodak za prvo polugodište 2016. zahtijeva brigu i provjeru kontrolnih omjera. Potrebno je uzeti u obzir podatke iz prethodnog tromjesečja kako bi se izbjegle greške, u suprotnom ćete morati dati dodatna objašnjenja inspekciji. Savezna porezna služba ima pravo izreći kazne za netočne podatke. Osim toga, potrebno je ne propustiti rok za predaju 6 poreza na dohodak za 2. kvartal 2016. godine.

Imajte na umu: ovdje je objavljen novi članak u obliku uputa za ispunjavanje 6-NDFL za 2. kvartal 2019. .

6-NDFL za 2. tromjesečje 2018. obvezno je izvješće za one poslodavce koji rade s angažiranim osobljem. Kada trebate predati izračun 6-NDFL za prvu polovicu 2018.? Kako prikazati prijenos plaće za ožujak i lipanj? Koje su značajke odražavanja plaće za godišnji odmor, bolovanja i bonusa? Dajemo upute za ispunjavanje s konkretnim primjerima.

Zašto vam je potreban obrazac 6-NDFL?

Gotovo svi poduzetnici koriste usluge unajmljenih radnika i plaćaju im naknadu. Jedina iznimka su samostalni poduzetnici koji vode vlastitu djelatnost. Svi ostali vlasnici poduzeća isplaćuju plaće zaposlenicima. Slijedom toga, obavljaju poslove poreznog agenta za porez na dohodak i moraju dostavljati odgovarajuća izvješća. Jedno od tih izvješća je obrazac 6-NDFL.

Do 2016. podatke za Saveznu poreznu službu Ruske Federacije porezni agenti dostavljali su samo jednom godišnje u formatu 2-NDFL. Od 2016. godine pojavila se važna inovacija - tromjesečni obrazac 6-NDFL. Uveden je naredbom Savezne porezne službe od 14. listopada 2015. N MMV-7-11/450@ (u daljnjem tekstu naredba br. 450). Za razliku od “personaliziranog” godišnjeg izvješća, novi obrazac sadrži podatke o obustavi i prijenosu plaćanja za tvrtku u cjelini. Glavna svrha uvođenja izvješća je jačanje kontrole nad poreznim agentima.

Tko je dužan predati 6-NDFL

Obveza se odnosi na apsolutno sve porezne agente za porez na dohodak, kako organizacije tako i pojedinci (samostalni poduzetnici, odvjetnici, javni bilježnici). Dakle, svi oni koji isplaćuju oporezivi dohodak fizičkim osobama moraju podnijeti izvješće. Štoviše, izvješće se mora podnijeti ne samo ako postoje isplate, već i po obračunu plaće u izvještajnom razdoblju, čak i ako će se isplata izvršiti kasnije.

Rok za podnošenje 6-NDFL za 2. kvartal 2018

Obračuni u obrascu 6-NDFL podnose se u sljedećim rokovima (3. stavak 2. stavka članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• na temelju rezultata prvog kvartala - najkasnije do 30. travnja,
• na kraju polugodišta - najkasnije do 31.07.
• na temelju rezultata 9 mjeseci - najkasnije do 31. listopada,
• na kraju godine – najkasnije do 1. travnja sljedeće godine.

Koji oblik: stari ili novi?

Novi obrazac nije odobren, stoga koristite prethodni obrazac i format.

Naslovnica

Ovaj odjeljak posvećen je općim informacijama o subjektu koji daje izvješće i parametrima samog obrasca:

TIN i šifre kontrolnih točaka

Ako se prijavi "segregacija", tada se kontrolna točka daje za regiju u kojoj je registrirana. Ako se pojedinac prijavi, neće biti kontrolne točke.

Broj ispravka

Ukoliko sam platitelj ili inspektori pronađu greške u dostavljenom izvješću, tada se mora poslati ispravljena verzija. Ovo se polje koristi za razlikovanje izvorne verzije od naknadnih revizija. Za primarnu verziju u nju stavljamo "000", zatim, ako postoje pojašnjenja, "001", "002" itd.

Razdoblje podnošenja (kod)

Ovdje je kodirano razdoblje za koje se podnosi ovaj kvartalni obrazac. Šifre su preuzete iz Dodatka 1 Procedure punjenja, odobrene. Nalog broj 450 (u daljnjem tekstu Nalog).

Izvještaji koji se dostavljaju u vezi s likvidacijom (reorganizacijom) poduzeća šifriraju se zasebno. Razdoblje u ovom slučaju odgovara datumu likvidacije (reorganizacije). Za redovito polugodišnje izvješće potrebno je unijeti šifru 31. Ako je društvo likvidirano npr. u svibnju, tada se smatra da je izvješće dostavljeno i za polugodišnje razdoblje. Ali u ovom slučaju unosi se posebna "likvidacijska" šifra 52.

Porezno razdoblje (godina)

Ovdje unesite godinu izvješćivanja u četveroznamenkasti format.

Dostavljeno poreznoj upravi (šifra)

Dostavljamo četveroznamenkasti kod porezne uprave kojoj se prijava podnosi.

Svaki blok sastoji se od pet redaka. Pogledajmo pobliže kako bi trebali biti dizajnirani:

• Stranica 100 bilježi datum primitka dohotka (preuzimamo ga iz članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, kod isplate plaća - zadnji dan obračunskog mjeseca.
• Na stranici 110 upisuje se datum poreza po odbitku na dohodak.
• Stranica 120 sadrži datum koji Porezni zakon Ruske Federacije određuje za prijenos u proračun. U većini slučajeva, uključujući i isplatu plaća, to je dan koji slijedi nakon dana isplate naknade (6. članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali za određene vrste plaćanja mogu se uspostaviti drugi uvjeti. Na primjer, kod isplate bolovanja i godišnjeg odmora isplata se mora izvršiti najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu u kojem je isplata izvršena.
• Na stranici 130 navedite iznos prihoda koji ste primili na datum na stranici 100 (uključujući porez na osobni dohodak). Ako primatelj dohotka ima pravo na odbitke, tada ga ne treba isključiti iz retka 130.
• Na stranici 140. dan je iznos poreza po odbitku na datum naveden na stranici 110.

Odraz "prijelaznih" plaćanja

Porezni obveznici imaju mnogo pitanja u vezi uključivanja "prijelaznih" plaćanja u obrazac. Riječ je o situacijama kada se dohodak isplaćuje u jednom izvještajnom razdoblju, a porez podliježe prijenosu u drugom.

Plaće za ožujak isplaćene su u travnju

Primjerice, plaća za ožujak 2018. godine isplaćena je 10.04.2018.

U ovom slučaju, u izvješću za 1. kvartal, plaća za ožujak bit će prikazana samo u odjeljku 1:

• Na stranici 020 - iznos obračunate plaće.
• Na stranici 040 - porez na ovaj iznos.

Sve ostale informacije bit će već uključene u izvješće za 2. kvartal:

• Na stranici 70 odjeljak. 1 - iznos poreza po odbitku.
• Na stranici 100 odjeljak. 2 - 31.03.2018 (datum primitka primanja u obliku plaće je zadnji dan u obračunskom mjesecu).
• Na stranici 110 odjeljak. 2 - 04/10/2018 (porez se zadržava prilikom isplate plaća).
• Na stranici 120 odjeljak. 2 - 04/11/2018 (datum utvrđen Poreznim zakonom Ruske Federacije za prijenos poreza na dohodak iz plaća je sljedeći radni dan nakon uplate).
• Na stranici 130 odjeljak. 2 - iznos obračunate plaće.
• Na stranici 140 odjeljak. 2 - iznos poreza po odbitku od ove uplate.

Plaće za lipanj isplaćene su u srpnju

Najčešća situacija: plaće za lipanj isplaćene su u srpnju (odnosno već u trećem kvartalu 2018.). Predujam i plaća za lipanj 2018. ne moraju se odražavati u odjeljku 2 obrasca 6-NDFL za šest mjeseci, jer će porez zapravo biti zadržan tek u srpnju 2018. Sukladno tome, iznosi akontacije i plaće za lipanj, kao i zadržani porez, bit će prikazani u odjeljku 2 za obračune za 9 mjeseci 2018. Ali u odjeljku 1 trebaju biti akontacije i plaće za lipanj, jer datumi za obračun poreza na dohodak padaju u prvoj polovici 2018. godine. Evo primjera za popunjavanje.

PRIMJER

Organizacija je 27. lipnja isplatila predujam plaće za lipanj - 35.000 rubalja. Organizacija je isplatila drugi dio plaće 10. srpnja 2018. u iznosu od 40.000 rubalja. Ukupno - 75 000 rubalja. Ovaj iznos podliježe porezu na dohodak po stopi od 13 posto u iznosu od 9.750 RUB. (75 000 RUB x 13%). Na dan isplate plaće (10. srpnja) ovaj će se porez obustaviti, a sljedeći dan izvršiti prijenos.

Prikažite lipanjsku plaću isplaćenu u srpnju 2018. u odjeljku 1 obračuna 6-NDFL za prvo polugodište 2018. Nadalje, u izvješće unosite samo obračunate prihode, odbitke i porez na dohodak (red. 020, 030 i 040). U redovima 070 i 080 ne iskazuju se podaci o plaći za lipanj. Uostalom, još nije došao datum obračuna poreza po odbitku (dan stvarne isplate plaće). Takav se porez ne može nazvati neobuzdanim.

Najkasnije do 31. srpnja 2017. računovođe moraju predati obračune poreza na obrascu 6-NDFL za prvu polovicu godine. U procesu pripreme ovih izračuna, računovođe imaju sljedeća pitanja:

Plaće za lipanj nisu uključene u odjeljak 2.

Ako je plaća obračunata i isplaćena 30.06.2017., tada je rok za prijenos poreza na isplaćenu plaću 03.07.2017. To je datum koji će se morati odraziti u retku 120 odjeljka 2. Takav dohodak i porez na takav dohodak moraju se prikazati u izvješću za devet mjeseci 2017. godine. Činjenica je da su u odjeljku 2 obračuna u obrascu 6-NDFL transakcije uključene u razdoblje u kojem su dovršene, odnosno u tromjesečju u kojem se pridržava datuma prikazanog u retku 120 Federalna porezna služba Rusije u svojim brojnim pismima, na primjer u pismu od 15. prosinca 2016. br. BS-4-11/24063@.

Uzimajući u obzir gore opisanu situaciju, odjeljak 2 izračuna 6-NDFL za devet mjeseci 2017. sadržavat će sljedeći unos:

Čak i ako je zaposlenik dao otkaz 30. lipnja 2017., a na taj dan mu je isplaćena plaća i naknada za neiskorišteni godišnji odmor, te će isplate pasti u odjeljak 2. obračuna 6-NDFL za devet mjeseci 2017. godine.

Upute o temi:

Bolovanje akumulirano u lipnju nije uključeno u 6-NDFL

Ako su naknade za privremenu nesposobnost obračunate, na primjer, 30. lipnja 2017., a isplaćene 5. srpnja 2017., tada će se takve naknade i porez na dohodak po odbitku odraziti u odjeljcima 1 i odjeljku 2 obračuna u obrascu 6-NDFL za devet mjeseci 2017. godine. Stvar je u tome što je datum stvarnog primitka prihoda za naknade datum isplate. Federalna porezna služba je više puta podsjetila na to u svojim pismima, na primjer u pismu od 25. siječnja 2017. br. BS-4-11/1249@.

Podsjetimo se da za takav dohodak postoji poseban rok za prijenos poreza po odbitku - posljednji dan u mjesecu isplate dohotka (porez po odbitku) (6. članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Želimo Vam uspješno izvještavanje!