Trebam li platiti porez na dohodak na akontaciju? Kada se plaća porez na dohodak na akontaciju. Od kojih isplata treba odbiti „nenovčani“ porez na dohodak?

U skladu s člankom 136. važećeg Zakona o radu Ruske Federacije, organizacija mora obračunavati plaće u fazama. To znači da se potrebni transferi za zaposlenike moraju primiti najmanje 2 puta mjesečno. Relevantno zakonodavstvo u tom pogledu ima samo savjetodavne norme, koje pokazuju da je vrijeme kreditiranja plaća utvrđeno u skladu s lokalnim pravilima. Ali maksimalni razmak između dvije vrste prijenosa ne bi trebao biti veći od 15 dana. U nastavku će biti objašnjeno kako se pravilno daje predujam i treba li od njega odbiti fiksni porez.

Trebam li platiti porez na dohodak na akontacije plaće u 2017. godini?

Članak 223. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje pravilo prema kojem je potrebno prenijeti iznos fiksnog poreza na sve isplate zaposleniku. Time se svaki računovođa obvezuje da u državnom obrambenom proračunu evidentira sve odbitke stalno zaposlenima, a nakon poreznog razdoblja svi ti transferi moraju uključivati ​​i plaćanje poreza. Ali ovdje, u drugom dijelu, naznačeno je da se porez na dohodak ne obračunava od same akontacije plaće, jer se isplata očekuje od konačnog iznosa zadnjeg dana primitka plaće. Proizlazi da se predviđeni prijenosi i izdvajanja u proračun moraju izvršiti iz konačnog iznosa plaće, a ne iz njezine akontacije.

Opća pravila plaćanja

Kao što je već navedeno, dani predujam na očekivanu plaću ne bi se trebao oporezivati ​​porezom na dohodak niti bilo kojim drugim porezom. Postupak isplate predujma na plaće naveden je u članku 136. važećeg Zakona o radu Ruske Federacije. U skladu s njim, poslodavac je dužan obračunati potrebnu plaću najmanje 2 puta mjesečno. To znači da je limit podijeljen na dva dijela, od kojih se svaki isplaćuje sredinom i krajem mjeseca.

Ali ovo pravilo nije obvezno, tako da se rokovi u određenoj organizaciji mogu pomaknuti u bilo kojem smjeru. Glavni uvjet je da maksimalni razmak između dva prijenosa ne prelazi 15 dana. U standardnom obrascu isplata se mora izvršiti do 15. u mjesecu u iznosu od 35-45%, a do 31. u tekućem mjesecu isplaćuje se ostatak plaće. Porez se obračunava od glavnog dijela plaće koji je naznačen u porezu na dohodak, a koji je predviđen ugovorom o radu. Dakle, zaposlenik prima naknadu nakon odbitka poreza.

Kada treba platiti porez na akontacije plaće u 2018. godini?

Drugi dio članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da se porez na dohodak ne treba obračunavati od akontacije same plaće, jer se isplata očekuje od konačnog iznosa zadnjeg dana primanja plaće. Proizlazi da se predviđeni transferi i izdvajanja u proračun moraju izvršiti iz konačne svote plaće, a ne iz akontacije. Rok za prijenos poreza na dohodak na akontacije plaća ovisi o tome kada su plaće u cijelosti isplaćene organizaciji.

Kako se porez po odbitku i plaća u nestandardnim situacijama?

U segmentu rada takve nestandardne situacije uključuju, posebice, otkaz sredinom tekućeg mjeseca. To znači da se porez zapravo treba obračunati od akontacije. U tom se slučaju fiksnih 13% oduzima od izdanog iznosa, nakon čega se ostatak daje jedinici osoblja koja joj je na raspolaganju. Slijedom toga, ne postoji obvezna obveza poslodavca da od pune plaće obustavi obvezni porez po odbitku. Mogu se predvidjeti izuzeci.

Predujam zadnjeg dana u mjesecu

Ovaj obrazac je također dopušten, ali samo ako je ostatak plaće izdan prije 15 dana. Ovo je već navedeno - organizacije mogu samostalno odrediti uvjete za kreditiranje plaća, ali samo ako se poštuje dopušteno razdoblje između transakcija. Ovo se pravilo ne odnosi na zaposlenike koji rade na rotacijskoj osnovi.

Plaće se isplaćuju 3 puta mjesečno

Glavni zahtjev u odredbi 136 je postupni postupak isplate plaća. Ovdje je naglasak na definiciji - "barem 2 puta mjesečno", ali se ništa ne govori o maksimalnim vrijednostima. Stoga ovaj oblik može dobro koristiti uvjetna organizacija. U praksi se također koriste tjedne obračunske sheme, što se također ne smatra kršenjem.

Nagrada se izdaje uz akontaciju

Organizacija samostalno donosi odluku o bonusima. Sukladno tome, takva preferencija u odnosu na jedinicu osoblja može se implementirati u bilo kojem trenutku, neovisno o trenutku primitka predujma ili glavnine. Premija se može platiti odvojeno od tih transakcija, a porez na nju također će se posebno obračunati.

Kod isplate dohotka pojedinca u naravi, Porezni zakon obvezuje poreznog agenta da zadrži porez na osobni dohodak obračunat od tog dohotka sljedeći put kada se istom "liječniku" isplati dohodak u gotovini. Što ako je sljedeći takav prihod akontacija plaće za prvu polovicu odrađenog mjeseca? Trebam li od akontacije obračunati porez na dohodak po odbitku “naturalnog” poreza ili treba čekati isplatu nekog drugog dohotka?

Pri utvrđivanju osnovice poreza na dohodak uzimaju se u obzir svi prihodi poreznog obveznika ostvareni u novcu i naravi (1. stavak članka 210. Poreznog zakona). Porez na dohodak se obračunava na dan stvarnog ostvarenja dohotka od strane fizičke osobe. Općenito, to se podudara s danom isplate dohotka pojedincu (članak 226. članka 4. Poreznog zakona). Istodobno, za pojedine vrste prihoda utvrđen je poseban postupak za njegovo dobivanje.
Jedna takva iznimka su prihodi od plaća.

"Radna" rutina

Prije nego što prijeđemo na poreznu stranu pitanja, vrijedi se prisjetiti zahtjeva koji su za postupak isplate plaća utvrđeni radnim zakonodavstvom. U određenom smislu, oni unaprijed određuju "porezna" pravila za rad s dohotkom u obliku plaća.
Dakle, dio 6. članka 136. Zakona o radu utvrđuje da se plaće isplaćuju najmanje svakih pola mjeseca. Konkretni datum isplate plaće utvrđuje se internim pravilnikom o radu, kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu najkasnije 15 kalendarskih dana od isteka razdoblja za koje je obračunana.
Dakle, za prvu polovicu mjeseca plaća mora biti isplaćena na utvrđeni dan od 16. do 30. (31.) dana tekućeg razdoblja, a za drugu polovicu - od 1. do 15. dana sljedećeg mjeseca. (vidi. dopis Ministarstva financija od 14. veljače 2017. N 14-1/OOG-1293).
Bilješka! Poslodavac ima pravo zaposlenicima isplaćivati ​​plaću češće od dva puta mjesečno. Glavno je da se isplate vrše najmanje svakih šest mjeseci. Odnosno, plaće je moguće isplaćivati ​​češće, ali ne rjeđe.

Posljedice poreza na dohodak

Kao što smo već napomenuli, za potrebe poreza na dohodak, Poglavlje 23. Poreznog zakona utvrđuje poseban postupak za određivanje datuma stvarnog primitka dohotka u obliku plaće. U skladu sa stavkom 2. članka 223. Zakonika, to se priznaje kao posljednji dan u mjesecu za koji se obračunava. Štoviše, u skladu sa stavkom 6. članka 226. Zakonika, porezni agent mora prenijeti porez na osobni dohodak najkasnije dan nakon dana isplate dohotka poreznom obvezniku.
Budući da se plaće prema Zakonu o radu isplaćuju u najmanje dva obroka, postavlja se pitanje treba li porez na dohodak obustaviti iz svakog od tih dijelova? Mora se reći da trenutno i Ministarstvo financija i predstavnici Federalne porezne službe imaju isto mišljenje o ovom pitanju - porezni agent obračunava, zadržava i prenosi porez na dohodak u proračun od plaća (uključujući i za prvu polovicu u mjesecu) jednom mjesečno pri konačnom obračunu dohotka zaposlenika na temelju rezultata svakog mjeseca za koji je dohodak obračunat, u rokovima utvrđenim u stavku 6. članka 226. Zakonika (vidi slova Federalnog poreznog zakona Usluga od 15. siječnja 2016. N BS-4-11/320, Ministarstvo financija od 27. listopada 2015. N 03-04-07/61550).
Logika je ovdje jednostavna – porez na dohodak na akontacije plaće se ne obračunava niti obustavlja jednostavno zato što u trenutku isplate akontacije prije kraja odrađenog mjeseca još nije ostvaren dohodak za porez na dohodak.

Primjer 1. U organizaciji se prema Pravilniku o nagrađivanju akontacija isplaćuje 20. u tekućem mjesecu, a plaća 5. u sljedećem mjesecu.
Pri plaćanju akontacije ne zadržava se porez na dohodak. Porez na plaću obračunava se zadnjeg dana u mjesecu koji je odrađen. Obračunati iznos poreza na dohodak obustavlja se prilikom isplate plaće – 5. u idućem mjesecu – a uplaćuje se u proračun najkasnije 6. u mjesecu.
Recimo da je plaća zaposlenika 30.000 rubalja. Dana 20. isplaćuje mu se predujam u iznosu od 20 000 rubalja. Od njega se ne obračunava niti obustavlja porez na dohodak.
Porez na osobni dohodak od plaće od 3900 rubalja. (30.000 RUB x 13%) se zadržava kada se isplaćuje ostatak plaće. Odnosno, 5. zaposlenik će primiti 6.100 rubalja u ruke. (10 000 RUB - 3 900 RUB).

Izniman slučaj

Pritom postoje situacije kada će porezni agent ipak morati obračunati porez na dohodak od akontacije plaće. Takva obveza nastaje kada se predujam za prvu polovicu mjeseca plati zadnjeg dana u tom mjesecu. Dapače, u takvim okolnostima, na dan uplate predujma poreza na dohodak, dohodak se već smatra primljenim sa svim što proizlazi (vidi npr. dopis Ministarstva financija od 23. studenog 2016. N 03-04-06/69181, odluka Vrhovnog suda od 11. svibnja 2016. N 309-KG16-1804, itd.).
Također ćete morati zadržati porez na dohodak od predujma čak i ako je akontacija plaćena nakon kraja odrađenog mjeseca (vidi, na primjer, pismo Federalne porezne službe od 24. ožujka 2016. br. BS-4-11/ 4999). To se može dogoditi ili ako poslodavac iz ovog ili onog razloga prekrši rok za isplatu akontacije ili u situaciji da se plaće zaposlenicima isplaćuju češće od dva puta mjesečno.

Primjer 2. U organizaciji se plaće isplaćuju u tri obroka: 20. u tekućem mjesecu, 5. i 10. u mjesecu koji slijedi iza mjeseca rada.
U takvoj situaciji (ako je plaća isplaćena na vrijeme) prilikom isplate akontacije (20.) porez na dohodak se ne obustavlja i ne plaća. A porez po odbitku iz plaće treba doznačiti najkasnije do 6. i 11. sljedećeg mjeseca.

"Prirodni" problemi

Budući da je dvostruki obračun i obustava poreza na dohodak iz plaće nepotreban trošak rada, poslodavci u pravilu dane za isplatu određuju na način da akontacija ni u kojem slučaju ne pada na zadnji dan u mjesecu. Tada se porez na dohodak od plaće može jednokratno obračunati, obustaviti i doznačiti u proračun.
Pritom se ne može reći da se time poduzeća u potpunosti oslobađaju problema s porezom na dohodak prilikom isplate akontacije. Činjenica je da prilikom isplate određenih vrsta dohotka porezni agent možda neće moći zadržati porez po odbitku. Na primjer, zaposlenik je dobio televizor ili je potrebno od obračunatog iznosa naknade koju je zaposlenik primio odbiti porez na dohodak.
Činjenica je da odredbe stavka 4. članka 226. Zakonika obvezuju poreznog agenta da zadrži obračunati iznos poreza izravno iz dohotka poreznog obveznika nakon stvarne isplate. U stavku istog stavka navedeno je da kada porezni obveznik isplaćuje dohodak u naravi ili kada porezni obveznik primi dohodak u obliku materijalne koristi, obračunati iznos poreza porezni agent obustavlja na teret dohotka koji je isplatio porezni obveznik u gotovini. Istodobno, podstavak 6. stavka 1. članka 208. Zakonika predviđa da dohodak iz izvora u Ruskoj Federaciji koji podliježe porezu na osobni dohodak uključuje, posebno, naknadu za obavljanje radnih dužnosti poreznog obveznika u Ruskoj Federaciji. I predujam je dio plaće zaposlenika. Na temelju toga Ministarstvo financija je dopisom od 5. svibnja 2017. N 03-04-06/28037 donijelo zaključak da se prethodno obračunati „naturalni” porez na dohodak ili porez na dohodak treba obustaviti od akontacije plaće. Jedino što su dužnosnici također napomenuli jest da zadržani iznos ne smije biti veći od 50 posto iznosa isplate.

Primjer 3. Dana 22. svibnja 2017., povodom njegove obljetnice, zaposlenik je dobio televizor vrijedan 30 000 rubalja. Druge darove od tvrtke u 2017. godini nije dobio. Od ovog "prirodnog" dohotka porez na osobni dohodak iznosit će 3380 rubalja. ((30.000 RUB - 4.000 RUB) x 13%).
Pretpostavimo da 25. svibnja 2017. organizacija ovom zaposleniku mora isplatiti predujam u iznosu od 15.000 rubalja.
Od 3380 rub. manje od polovice akontacije, kada se uplati porez na osobni dohodak u naravi obustavlja se u cijelosti. Tako će zaposlenik dobiti 11.620 rubalja u ruke. (15 000 RUB - 3 380 RUB).

Povratak natrag na

Prije razmatranja rokova plaćanja poreza na dohodak u 2017. godini na akontacije i plaće, saznajmo kada je poslodavac dužan isplatiti radniku za njegov rad. Radno zakonodavstvo utvrdilo je sljedeće pravilo: plaća se mora isplaćivati ​​najmanje jednom u pola mjeseca (6. dio, članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije).

Plaćanje za prvu polovicu mjeseca (razdoblje od 1. do 15. u mjesecu) naziva se akontacija. Kada treba platiti? Odgovor na ovo pitanje sadržan je u istom članku 136. Zakona o radu Ruske Federacije. Poslodavac odobrava datum isplate plaće - najkasnije 15 kalendarskih dana nakon završetka polovice mjeseca za koji je obračunana (6. dio članka 136. Zakona o radu Ruske Federacije). Dakle, prvi dio plaće (akontacija) mora biti isplaćen u razdoblju od 16. do zadnjeg dana u mjesecu, odnosno 30. ili 31. u mjesecu.

Drugi dio plaće mora biti isplaćen između 1. i 15. sljedećeg mjeseca. Isplatom drugog dijela plaće poslodavac radniku isplaćuje plaću u cijelosti za odrađeni mjesec.

Službenici se također slažu s ovim postupkom za nagodbe sa zaposlenicima (pisma Ministarstva rada br. 14-1/OOG-8532, Rostrud br. TZ/5802-6-1).

Od 2017. godine došlo je do značajnih promjena u radu računovođe: za novi KBK morat će se plaćati doprinosi u INFS, bit će više izvještavanja, mijenjaju se rokovi za njegovo podnošenje itd. Za pregled glavne inovacije pogledajte našu tablicu.

Rokovi plaćanja poreza na dohodak u 2017. godini od akontacije

Saznali smo vrijeme isplate naknade za rad i njezina dva glavna dijela, sada ćemo vam reći o vremenu plaćanja poreza na dohodak u 2017. godini od akontacije i plaće. Prije svega, napominjemo da zakon razlikuje dan isplate i dan kada zaposlenik primi ovo primanje. Nemojte ih brkati.

Datum stvarnog primitka prihoda. Datum stvarnog primitka plaće smatra se posljednjim danom mjeseca za koji je obračunana (članak 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ispada da će prilikom isplate akontacije zaposleniku, na primjer, 20. studenog, datum primitka biti 30. studenog. Isto pravilo vrijedi i za plaće za drugu polovicu studenog.

Datum isplate akontacije i plaće. Zajednički dan isplate akontacije i plaće je dan isplate drugog dijela plaće. Na primjer, 5. prosinca, na ovaj dan zaposleniku će biti doznačen drugi (zadnji) dio plaće za studeni.

Datum plaćanja poreza na dohodak na akontaciju. Zakon zahtijeva da poslodavac prenese porez na osobni dohodak iz akontacije najkasnije sljedeći dan nakon isplate drugog dijela plaće (6. članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). U našem slučaju porez na dohodak iz akontacije za studeni trebate izvršiti sljedeći dan nakon isplate plaće za drugu polovicu studenog – 6. prosinca (ako je plaća za studeni isplaćena 5. prosinca).

Pažnja: suci smatraju da se ponekad na akontaciju mora platiti porez na dohodak. Naime: kada računovođa izda predujam zadnjeg dana u mjesecu (Definicija Vrhovnog suda br. 309-KG16-1804).

Koji je rok za plaćanje poreza na dohodak na plaću u 2017. godini?

Porez na osobni dohodak zadržava se od plaće zaposlenika na općoj osnovi (podklauzula 6, klauzula 1, članak 208, stavak 1, članak 210 Poreznog zakona Ruske Federacije). Rokovi za plaćanje poreza na dohodak u 2017. godini iz akontacije i plaće su isti, budući da je isplata akontacije vezana uz isplatu plaće.

Dakle, porez na dohodak iz svoje plaće prenosite sljedeći dan nakon njegove isplate (6. članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). U našem primjeru, gdje je isplata plaće za studeni izvršena 5. prosinca, porez na dohodak treba platiti 6. prosinca.

Ako se dogodi da zaposlenik, dobivši predujam, oboli. Više mu se neće uračunavati niti isplaćivati ​​plaća za drugu polovicu mjeseca, jer je na bolovanju. Pitanje: kada trebam platiti porez na dohodak?

U takvoj situaciji preporučamo plaćanje predujma odmah umanjenog za porez na dohodak. Porez će biti potrebno naknadno doznačiti, zajedno s porezom na dohodak za drugi dio mjeseca. Za plaćanje poreza na dohodak u 2017. godini bit će potrebno sastaviti nalog za plaćanje - ispravu o plaćanju na temelju koje Državna riznica uplaćuje novac na odgovarajući račun proračuna.

Kada treba isplatiti plaću za prvu polovicu mjeseca? Za koju odgovornost će poslodavac odgovarati za neplaćanje akontacije? Kako pravilno odrediti iznos predujma? Kako se akontacija prikazuje u obrascu 6-NDFL?

Poslodavci moraju isplaćivati ​​plaću dva puta mjesečno, a tradicionalno se prva isplata naziva akontacija. Međutim, u Zakonu o radu ne postoji predujam: plaća se mora isplatiti za prvu polovicu mjeseca. Kako se određuje rok isplate za takve plaće? Kakav je postupak za izračun? Je li moguće platiti ga u fiksnom iznosu kako bi se smanjili troškovi rada zaposlenika službe za poravnanje? Kako ispuniti odjeljak 2 obrazaca 6-NDFL, ako je na kraju mjeseca zaposlenik primio samo predujam, od kojeg porez na dohodak nije zadržan? O tome koja su pojašnjenja o ovim pitanjima došla od Ministarstva rada, Rostruda, Ministarstva financija i Savezne porezne službe saznat ćete iz predstavljenog članka.

Kada treba isplatiti plaću za prvu polovicu mjeseca?

Prvo, podsjetimo se na odredbe 6. dijela čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije, prema kojem se plaća najmanje svakih pola mjeseca. Konkretni datum isplate plaće utvrđuje se internim pravilnikom o radu, kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu najkasnije 15 kalendarskih dana od isteka razdoblja za koje je obračunana. Imajte na umu da je u ovom izdanju ovaj dio na snazi ​​od 3. listopada 2016. (1. stavak, članak 2., članak 4. Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 272-FZ).

Naizgled beznačajne promjene natjerale su mnoge poslodavce na izmjene lokalnih propisa i ugovora o radu.

U dopisu br. 14-1/OOG-8532 od 23. rujna 2016. Ministarstvo rada je napomenulo da dokumenti kojima se mogu utvrditi dani isplate plaće u čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije navedeni su odvojeni zarezima, odnosno zakonodavac naglašava istovjetnost ovih dokumenata, u bilo kojem od kojih se može riješiti pitanje dana isplate plaća.

Bilješka:

Ako su norme lokalnih propisa ili kolektivnog ugovora organizacije konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u suprotnosti s važećim radnim zakonodavstvom, te se norme smatraju nevažećima.

Informacija Rostruda „O primjeni članka 2. Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 272-FZ „O izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije u pogledu naknada” (objavljeno na službenoj web stranici odjela 20. prosinca 2016.) navodi se da se ovim zakonom ne mijenja postupak isplate plaća. Zahtjevi za ograničenje roka isplate plaća na 15 kalendarskih dana primjenjuju se na isplatu obračunate plaće zaposleniku najmanje svakih pola mjeseca.

Istovremeno, uzimajući u obzir novi tekst čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije, plaće se moraju isplatiti:

• za prvu polovicu mjeseca - na utvrđeni dan od 16. do 30. (31.) dana tekućeg razdoblja;
• za drugu polovinu mjeseca - od 1. do 15. u narednom mjesecu.

Za tvoju informaciju:

Vrijeme isplate poticaja zaposlenicima za mjesec, tromjesečje, godinu ili drugo razdoblje može se utvrditi kolektivnim ugovorom ili lokalnim propisima. Dakle, odredba o bonusima može predvidjeti da se isplata bonusa zaposlenicima na temelju rezultata razdoblja određenog sustavom bonusa (na primjer, mjesec) provodi u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca (ili određenog razdoblja za njegovo isplata može biti naznačena), a isplata bonusa na temelju rezultata rada za godinu - u ožujku sljedeće godine (ili se također može navesti određeni datum za njegovu isplatu) (pisma Ministarstva rada Ruske Federacije od 23.09.2016. br. 14-1/OOG-8532, od 21.09.2016., br. 14-1/V-911, od 15.09.2016., br. 14-1/10/B-6568).

Što se tiče određivanja datuma isplate predujma, prema pojašnjenjima Ministarstva rada iz Dopisa broj: 14-1/10/B-660 od 03.02.2016. „O visini i roku isplate plaća , uključujući pola mjeseca”, Zakon o radu utvrđuje zahtjev za maksimalno dopušteno vremensko razdoblje između isplata dijelova plaće s propisom o posebnim uvjetima za njegovu isplatu na razini poslodavca.

Istodobno, neprihvatljivo je umjesto određenog dana za isplatu plaće utvrditi razdoblje u kojem se ona može isplaćivati ​​(primjerice od 16. do 18.). Ovaj zaključak sadržan je u pismu Ministarstva rada Ruske Federacije od 28. studenog 2013. br. 14-2-242.

Od urednika:

O tome koje rokove je potrebno postaviti za isplatu plaća također je bilo riječi u članku E. A. Soboleva „Sve o isplati akontacije plaće zaposleniku ustanove” (br. 8, 2016.).

Za koju odgovornost će poslodavac odgovarati za neplaćanje akontacije?

Vrijedno je napomenuti da norma dijela 6. čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije imperativne je prirode, stoga njegova primjena ne ovisi o volji zaposlenika. Činjenica je da u praksi još uvijek postoje situacije da poslodavci isplaćuju plaće jednom mjesečno na temelju odgovarajućih izjava zaposlenika. Za takve amaterske predstave u skladu s dijelom 6. čl. 5.27 Upravnog zakona Ruske Federacije suočavaju se s novčanom kaznom:

• za dužnosnike (menadžer i računovođa) - u iznosu od 10.000 do 20.000 rubalja;
• za pravne osobe - u iznosu od 30.000 do 50.000 rubalja.

Ponovljeni prekršaj povlači za sobom izricanje administrativne novčane kazne u većem iznosu (za službene osobe - od 20.000 do 30.000 rubalja, za pravne osobe - od 50.000 do 100.000 rubalja). To je predviđeno u dijelu 7 čl. 5.27 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Umjesto novčane kazne, moguća je i druga mjera odgovornosti - isključenje službene osobe u trajanju od jedne do tri godine.

Za tvoju informaciju:

Dijelovi 6. i 7. uvode se u čl. 5.27 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije Savezni zakon br. 272-FZ.

Imajte na umu da su arbitri na strani inspektora rada prilikom izricanja novčanih kazni (odluke Sudskog okruga br. 33 Oričevskog sudskog okruga Kirovske oblasti od 02. veljače 2017. br. 5-78/2017, Sudskog okruga br. 1 Nižnjeg Novgoroda Okrug Nižnji Novgorod, regija Nižnji Novgorod od 31. siječnja 2017. br. 5-5/2017), te u slučaju diskvalifikacije upravitelja (rješenja Vrhovnog suda Republike Tatarstan od 28. rujna 2016. br. 4a-1390 /2016, Vrhovni sud Republike Mari El od 26. veljače 2016. br. 4A-21/2016, Odluka Regionalnog suda u Samari od 8. rujna 2016. br. 21-1880/2016).

U praksi je moguća i druga situacija - kada je akontacija predviđena lokalnim propisima, ali se vrši s odgodom.

U tom slučaju poslodavac snosi novčanu odgovornost sukladno čl. 236 Zakona o radu Ruske Federacije (kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 272-FZ). Za razliku od administrativne novčane kazne, isplate se vrše u korist zaposlenika čija su prava povrijeđena.

U slučaju kršenja rokova plaćanja, poslodavac je dužan radniku isplatiti naknadu za svaki dan kašnjenja. Iznos takve naknade nije manji od 1/150 ključne stope Središnje banke Ruske Federacije koja je na snazi ​​u to vrijeme za iznose koji nisu plaćeni na vrijeme za svaki dan kašnjenja, počevši od sljedećeg dana nakon utvrđivanja rok plaćanja zaključno s danom stvarnog obračuna. Visina novčane naknade izračunava se od stvarno neisplaćenih iznosa na vrijeme.

Kako pravilno odrediti iznos predujma?

U dopisu br. 14-4-1702 od 05.08.2013., prilikom razmatranja pitanja određivanja iznosa plaće zaposlenika za prvu polovicu mjeseca, Ministarstvo rada potvrdilo je da Zakon o radu Ruske Federacije ne ne regulirati veličinu predujma.

Istodobno, dužnosnici su se pozvali na Rezoluciju br. 566, prema kojoj se iznos akontacije plaća radnika za prvu polovicu mjeseca utvrđuje sporazumom između uprave poduzeća (organizacije) i sindikalne organizacije pri sklapanju kolektivnog ugovora, ali minimalni iznos ove akontacije ne smije biti niži od tarifnog stava radnika za odrađeno vrijeme.

Koji se načini obračuna akontacija koriste u praksi? Pogledajmo dijagram.

Načini obračuna plaća za prvu polovicu mjeseca:

• Proporcionalno vremenu rada;
• Kao postotak plaće;
• U fiksnom iznosu (u rubljima);
• Najpoželjnije metode.

Ova metoda nije pogodna za poslodavca, jer mu nameće obvezu isplate plaće čak iu situacijama kada je zaposlenik bio bolestan ili je bio na službenom putu.

Obračun plaće je proporcionalan radnom vremenu. Osim formalnog ispunjavanja uvjeta iz čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije o isplati plaća najmanje dva puta mjesečno, pri određivanju iznosa isplate plaće za pola mjeseca, poslodavac mora uzeti u obzir vrijeme koje je zaposlenik stvarno radio (rad koji je stvarno obavio od njega) (Pismo Ministarstva rada Ruske Federacije od 03.02.2016. br. 14-1/10/ B-660). Isti zaključak proizlazi iz pisama Ministarstva rada Ruske Federacije od 21. rujna 2016. br. 14-1/B-911 i Rostruda od 26. rujna 2016. br. T3/5802-6-1.

Sličan stav dat je u ranijem pismu Ministarstva rada Ruske Federacije od 05.08.2013 br. 14-4-1702. Štoviše, naglašava da se ovi standardi odnose na sve zaposlenike organizacije i nemaju posebnu primjenu na određene kategorije zaposlenika.

Osim što ovu metodu obračuna predujma regulatorna tijela preporučuju kao glavnu, pogodna je i za poslodavca: prilikom isplate plaće za prvu polovicu mjeseca razmjerno vremenu koje je zaposlenik stvarno odradio u tom razdoblju u praksi se eliminira rizik preplate i neodbitka poreza na dohodak prilikom konačne isplate.

Primjer 1

Ustanova je kao rok za isplatu plaće za prvu polovicu mjeseca odredila 20. Interni pravilnik o radu organizacije propisuje da se akontacija zaposleniku isplaćuje umanjena za obračunati porez na dohodak.

Izračunajmo iznos akontacije za ožujak 2017. za zaposlenike, uzimajući u obzir stvarno odrađeno vrijeme.

	Plaća, rub.	Radio u ožujku 2017., rob. dana*
		Od 1. do 15	Od 16. do 31
Ivanov I. V.
Petrov P.E.
Sidorov S. I.
Kuznjecov K. A.

* Ustanova ima petodnevni radni tjedan. U ožujku 2017
22 radna dana.

** Zaposlenik je bio na plaćenom godišnjem odmoru.

U propisanom roku (18.03.2017., budući da je 20.03.2017. neradni dan) radnicima će biti potrebno isplatiti akontaciju u sljedećem iznosu:

	Plaća, rub.	Obračunato za stvarno radno vrijeme u prvoj polovici mjeseca	Porez na osobni dohodak	Iznos koji se izdaje osobno, rub.
Ivanov I. V.		18 182 RUB (40.000 RUB / 22 radna dana x 10 radnih dana)	2364 RUB (18 182 RUB x 13%)
Petrov P.E.		15 909 RUB (35 000 RUB / 22 radna dana x 10 radnih dana)	2068 RUB (15 909 RUB x 13%)
Sidorov S. I.		7955 rublja (35 000 RUB / 22 radna dana x 5 radnih dana)	1034 RUB (7955 RUB x 13%)
Kuznjecov K. A.

Kontrolna tijela više su puta ukazivala da se porez na dohodak ne obustavlja po odbitku predujmova. U razmatranom primjeru smanjenje iznosa predujma za iznos poreza ne osigurava prijenos poreza na dohodak u proračun.

Obračun plaće za prvu polovicu mjeseca u postotku od plaće. Prema pojašnjenjima Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja, danim u dopisu broj: 22-2-709 od 25. veljače 2009., akontacijskim načinom obračuna plaće za svaku polovicu mjeseca plaće bi se trebale obračunavati u približno jednakim iznosima. iznosi (isključujući isplate bonusa).

Koliki postotak trebam postaviti? Ako slijedite preporuke dane u pismu do slova, to je 50%. Međutim, povijesno gledano, predujam je bio određen na 40% plaće. Za to postoji sasvim logično objašnjenje: prilikom konačnog obračuna zaposlenicima će se od plaće obustaviti porez na dohodak, a ako se 50% plaće isplaćuje unaprijed, tada će plaća za drugu polovicu mjeseca biti znatno manja. manje.

Primjer 2

Zaposlenik dobiva plaću od 30.000 rubalja. Pretpostavimo da zaposlenik nema pravo na odbitke poreza na osobni dohodak, stoga je iznos poreza 3900 rubalja. Usporedimo koliki će biti iznosi isplata kod akontacije od 40 i 50%.

Kao što je vidljivo iz primjera, ako je akontacija određena u iznosu od 50%, zaposlenik će pri konačnoj isplati dobiti nižu plaću nego za prvu polovicu mjeseca, što ne ispunjava uvjete za približno jednake dijelove plaće. .

Pritom treba napomenuti da, za razliku od akontacije utvrđene u fiksnom iznosu, akontaciju nije potrebno isplaćivati ​​u postotku od plaće u slučajevima kada zaposlenik nije radio (bio na bolovanju, na poslovnom putu, na godišnjem odmoru itd.).

Na uplatu akontacije u fiksnom iznosu.

Pitanje obračuna fiksnog iznosa za isplatu plaće akontacijskom metodom zaposlenika u organizaciji javnog sektora Ministarstvo financija je razmatralo dopisom broj: 02-07-05/17670 od 29. ožujka 2016. godine. Predstavnici Uprave naznačili su da je takvo pitanje u nadležnosti Ministarstva rada, a ne Ministarstva financija. Ujedno, financijeri su podsjetili da je, prema čl. 91 Zakona o radu Ruske Federacije, plaća se obračunava za stvarno odrađeno vrijeme, određeno u okviru računovodstva koje organizira poslodavac. Istodobno, postupak isplate plaća (uvjeti, iznos i komponente), utvrđen lokalnim aktima institucije, ne bi trebao biti u suprotnosti s odredbama Zakona o radu Ruske Federacije. Što se tiče obračuna stvarno odrađenog vremena, Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije br. 52n odobrila je obrazac vremenskog lista za evidentiranje korištenja radnog vremena, na temelju kojeg se izračunava fiksni iznos za stvarno vrijeme radila za prvu polovicu mjeseca (uključujući prilagodbu fiksnog iznosa), te metodološke preporuke za njegovo formiranje.

Uzimajući u obzir ova pojašnjenja Ministarstva financija, navedeni stav Ministarstva rada, kao i rizike vezane uz isplatu predujma u fiksnom iznosu, ovakav način isplate plaća za prvu polovicu mjeseca smatramo neprihvatljivim. za institucije javnog sektora.

Plaća za prvu polovicu mjeseca i porez na dohodak.

Nedavno su i Ministarstvo financija i Savezna porezna služba primili mnoga pojašnjenja prema kojima nema potrebe za zadržavanjem poreza na dohodak od akontacije (pisma Savezne porezne službe Ruske Federacije od 29. travnja 2016. br. BS-4-11/7893 od 24. ožujka 2016. br. BS-4-11 /4999, Ministarstvo financija Ruske Federacije od 27. listopada 2015. br. 03-04-07/61550).

Podsjetimo se da je na temelju članka 3. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznose poreza obračunavaju porezni agenti na datum stvarnog primitka dohotka, utvrđenog u skladu s čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije, na kumulativnoj osnovi od početka poreznog razdoblja u odnosu na sve prihode (osim prihoda od sudjelovanja u kapitalu u aktivnostima organizacije), u odnosu na koje je utvrđena klauzula 1. Umjetnost. 224 Poreznog zakona Ruske Federacije, obračunat poreznom obvezniku za određeno razdoblje, uz prebijanje iznosa poreza zadržanog u prethodnim mjesecima tekućeg poreznog razdoblja.

U dopisu Ministarstva financija Ruske Federacije od 01.02.2016 br. 03-04-06/4321 navedeno je da se prihod u obliku plaće ne može smatrati primljenim od strane poreznog obveznika prije kraja mjeseca. Sukladno tome, porez se ne može obračunati do kraja mjeseca. Slijedom toga, porezni agent poreznom obvezniku odbija iznos poreza obračunat na kraju mjeseca tek kada je stvarno plaćen nakon isteka mjeseca za koji je taj iznos poreza obračunat. Slično mišljenje sadržano je u presudi Vrhovnog suda Ruske Federacije od 11. svibnja 2016. br. 309-KG16-1804.

Pritom morate obratiti pozornost na situaciju kada se akontacija isplaćuje zadnjeg dana u mjesecu.

Ministarstvo financija smatra (v. Dopis br. 03-04-06/69181 od 23. studenoga 2016.) da ako predujam uspijete uplatiti prije kraja mjeseca, onda nema potrebe transferirati porez na dohodak na proračun. Razlog tomu je činjenica da zavod u pravilu porez na dohodak obračunava zadnjeg dana u mjesecu, a porez se mora jednokratno obustaviti – kod isplate dohotka nakon isteka mjeseca.

Što se tiče arbitara, i oni su mišljenja da kod uplate predujma zadnjeg dana u mjesecu porez na dohodak na njegov iznos nije potrebno doznačiti u proračun (Rješenje AS UO od 24. veljače 2016. broj F09-11987/15 u predmetu broj A76-10562/2015).

Kako se akontacija prikazuje u obrascu 6-NDFL?

Iznos predujma ne podliježe zasebnom odrazu u obrascu 6-NDFL: u odjeljku. 2. ovog obrasca iskazuje se iznos plaće koji se priznaje zadnjeg dana u mjesecu. Kao što je već navedeno, porez na dohodak se zadržava prilikom konačnog obračuna sa zaposlenicima i također je naznačen u jednom iznosu.

U praksi je moguća situacija da zaposlenik dobije akontaciju u iznosu od 40%, ali na kraju mjeseca neće imati primanja od kojih se može obustaviti porez na dohodak.

To se događa ako zaposleniku za drugu polovicu mjeseca nije obračunat dohodak (primjerice, odobren mu je neplaćeni dopust), a u prvoj polovici mjeseca, zbog neradnih praznika, zaposlenik zapravo nije radio pola radnog vremena i primanja, uključujući neodrađeno vrijeme. Ubuduće bi mu pri sljedećoj isplati plaće trebao biti obustavljen porez na dohodak.

U odjeljku 2 obrasca 6-NDFL, računovođa će prikazati pokazatelje kako slijedi:

• zadnjeg dana u mjesecu priznat će se iznos stvarno primljenog dohotka u obliku predujma;
• naznačit će se datum poreza po odbitku koji se ne poklapa s datumom uplate konačnog iznosa uplate za odgovarajući mjesec.

Budući da porez nije pravodobno obustavljen, računovođa će poreznoj upravi morati dati odgovarajuće obrazloženje, čime će se ustanova osloboditi odgovornosti za davanje lažnih podataka.

Primjer 3

Zaposlenik ima plaću od 30.000 rubalja. Za siječanj 2017. obračunat mu je predujam u iznosu od 12.000 rubalja, koji je plaćen 17. siječnja 2017. Dana 18.01.2017., zaposlenica se razboljela, a potvrdu o nesposobnosti za rad je poslodavcu dostavila tek 06.02.2017. Zadržati porez na dohodak od akontacije za siječanj u iznosu od 1.560 rubalja. (12.000 RUB x 13%) računovođa je to mogao učiniti samo uplatom akontacije za veljaču – 17.02.2017.

U bilješci objašnjenja za obrazac 6-NDFL potrebno je posebno navesti sljedeće.

Odjeljak 2 obrasca 6-NDFL. Neusklađenost je u redovima 100 (datum je 31.01.2017.) i 110 (datum je 17.02.2017.). Do razlike u datumima dolazi zbog toga što se nakon isplate akontacije za siječanj zaposlenik razbolio. U utvrđenom roku – 02.03.2017. – porez na dohodak nije obustavljen zbog nedostatka drugog dohotka radnika koji se oporezuje po stopi od 13%. Porez na dohodak nije obustavljen od predujma zbog st. 2. čl. 223, stavak 3, 4 čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije porez na dohodak za siječanj zadržan je od sljedeće uplate u gotovini 17. veljače 2017. (akontacija za veljaču 2017.).

Što se tiče iznosa akontacije zbog neradnog vremena, to se mora uzeti u obzir prilikom isplate akontacije za sljedeći mjesec.

Rezimirati:

• plaće za prvu polovicu mjeseca (od 1. do 15.) moraju biti isplaćene na određeni dan od 16. do 30. (31.) dana;
• datum plaćanja utvrđen je u bilo kojem od dokumenata navedenih u Umjetnost. 136 Zakon o radu Ruske Federacije(pravilnik o unutarnjem radu, kolektivni ili ugovor o radu), te je neprihvatljivo, umjesto određenog dana za isplatu plaće, utvrđivati ​​razdoblje u kojem se ona može isplaćivati;
• Kontrolori preporučuju da se pri određivanju iznosa akontacije uzme u obzir stvarno odrađeno vrijeme radnika (rad koji je stvarno obavio). Istodobno, ne postoji izravna zabrana određivanja akontacije kao postotka plaće;
• Pri plaćanju akontacije nema potrebe za prijenosom poreza na dohodak u proračun: obračun, obustava i uplata poreza (uključujući i prvu polovicu mjeseca) obavljaju se prilikom konačnog obračuna.

Akontacija poreza na dohodak ili akontacija poreza na dohodak

Sada Zakon o radu Ruske Federacije zahtijeva isplatu plaća dvaput mjesečno, na primjer, na temelju stvarno odrađenog vremena u svakom razdoblju. Nakon ove izmjene izdano je nekoliko pojašnjenja. Razmotrimo je li potrebno zadržati porez na dohodak od svake isplate, koja se izračunava na temelju činjenice rada.

I za razliku od toga, navodi se još jedan primjer: od sredstava doznačenih za otplatu kredita ne može se obustaviti prethodno obračunati porez na dohodak, budući da vraćeni iznos kredita nije dohodak pojedinca. Dakle, u ovom dopisu nije riječ o obračunu poreza na dohodak od „akontacije“, već o odbitku prethodno obračunanog poreza na dohodak od drugog dohotka.

Prema Zakonu o radu uvijek postoji plaća

Kao što je već spomenuto, Zakon o radu zahtijeva isplatu plaća dva puta mjesečno. U čl. Zakon o radu Ruske Federacije navodi da plaća nije samo iznos koji zaposlenik prima nakon konačne isplate na kraju mjeseca; To uključuje sve isplate zaposleniku čija je osnova za obračun obavljanje radnih funkcija. To znači da za potrebe radnog zakonodavstva “akontacija” na plaću jednostavno ne postoji: isplata sredinom mjeseca je upravo plaća. A budući da je riječ o plaći, onda ona mora odražavati stvarno ispunjeni radni standard, kako to nalaže čl. Zakon o radu Ruske Federacije.

No u praksi to često nije slučaj: iznos isplate za prvu polovicu mjeseca utvrđuje se obračunski kao dio plaće koju primaju svi zaposlenici, bez obzira na stvarni učinak. Ova razlika između prakse i slova Zakona o radu Ruske Federacije bila je čak predmet razmatranja Rostruda, čiji su stručnjaci u pismima od 20. svibnja 2011. br. 1375-6-1 i od 24. prosinca 2007. br. 5277 -6-1, potvrdio je da postoji unutarnja kontradikcija u Zakonu o radu Ruske Federacije kada se plaća također odnosi na isplatu koja ne mora biti povezana sa stvarnim radom. I u ovom slučaju ispravnije je govoriti ne o isplati plaća, nego o isplati dijela plaća.

Međutim, ta su pisma izdana prije izmjena čl. Zakon o radu Ruske Federacije, gdje je sada uspostavljena izravna veza između datuma isplate plaće (a ne dijela plaće) i razdoblja za koje je obračunata. Odnosno, zakonodavac jasno zahtijeva obračun plaće za određeno razdoblje. Stoga više nije moguće koristiti logiku iznesenu u gornjim pismima Rostruda. To znači da tvrtke moraju prijeći na drugačiji princip formiranja isplata, pa čak i isplaćivati ​​plaće za prvu polovicu mjeseca na temelju stvarno odrađenog vremena u tom razdoblju.

A u porezima - "akontacija"

Štoviše, porez se u ovoj situaciji mora obračunati od cijele plaće za ovaj mjesec, a ne samo od iznosa "akontacije", već se zadržava samo razmjerno plaćenom "akontaciji" (pismo Ministarstva financija Rusije od 13. ožujka 1997. br. 04-04-06 ). Iznos poreza određuje se uzimajući u obzir pravila zaokruživanja utvrđena stavkom 6. čl. Porezni zakon Ruske Federacije.

Tvrtka je obračunala plaće u iznosu od 32.389 rubalja za prvu polovicu rujna i isplatila ih 30. rujna 2017. Plaće za drugu polovicu rujna obračunate su u iznosu od 20.611 rubalja i isplaćene su 14.10.2017. Zaposlenik nema pravo na umanjenja.

Od 30. rujna 2017. organizacija treba izračunati porez na dohodak na cjelokupnu plaću za rujan: (32 389 rubalja + 20 611 rubalja) × 13% = 6 890 rubalja. Taj se iznos mora zadržati razmjerno uplatama, zaokruženo prema općim pravilima (do 50 kopejki se odbacuje, 50 ili više zaokružuje se na punu rublju).

Dakle, ako se plati 30. rujna 2017., 4.211 rubalja će biti zadržano (s rokom prijenosa 10.2.2017.), a ako se plati 14.10.2017. - 2.679 rubalja s rokom prijenosa 16.10.2017. .

Rani porez

Dakle, shvatili smo pravila za porez na dohodak po odbitku: porez na plaće isplaćene ne u vezi s otkazom obračunava se samo zadnjeg dana u mjesecu za koji se ova plaća obračunava. Sukladno tome, zadržavanje procijenjenog poreza vrši se od bilo kojeg prihoda plaćenog na ili nakon tog datuma. Što učiniti ako je porez na dohodak greškom obračunat i zadržan prilikom plaćanja “akontacije” prije kraja mjeseca?

Nažalost, i regulatorna tijela i sudska praksa zaobilaze ovo pitanje. Iako pravne baze podataka lako sadrže pisma koja ukazuju na nedopustivost prijenosa poreza na dohodak "unaprijed" prije datuma stvarnog primitka dohotka (pisma Federalne porezne službe Rusije od 29. rujna 2014. br. BS-4-11/19716@ i BS-4-11/19714@, Ministarstvo financija Rusije od 16. rujna 2014. br. 03-04-06/46268 i od 1. rujna 2014. br. 03-04-06/43711). Ali kada ih proučavamo, ispada da se tamo razmatra potpuno drugačija situacija: proračun uključuje iznose koji nisu zadržani od pojedinaca prilikom isplate dohotka, što je izravno zabranjeno stavkom 9. čl. Porezni zakon Ruske Federacije. Naime, u ovim dopisima nije riječ o porezu po odbitku na “akontaciju”, nego o iznosima koji su pod krinkom poreza na dohodak prebačeni u proračun i prije nego što je uopće novac zaposlenicima isplaćen.

Stoga ćemo se oslanjati isključivo na norme Poreznog zakona Ruske Federacije. Postoje dvije mogućnosti.

Prva opcija - vratiti ono što je zadržano

Vratiti ono što je obustavljeno prije datuma stvarnog primitka dohotka u obliku plaće (do zadnjeg dana u mjesecu), a zatim zadnji dan u mjesecu obračunati porez na dohodak i ubuduće ga obustavljati pri isplati eventualnog dohotka. ovom zaposleniku. Zatim formalnosti iz čl. Nema potrebe pridržavati se Poreznog zakona Ruske Federacije.

U tom slučaju poslodavca se ne može optužiti niti za nezakonito neplaćanje poreza na dohodak u proračun, niti za nezakonito oduzimanje plaće zaposlenika. Uostalom, podsjetimo, slučajevi kada poslodavac ima pravo na izdvajanja iz plaće taksativno su navedeni u čl. Zakon o radu Ruske Federacije. A zadržavanjem poreza na osobni dohodak u situaciji koja nije izravno predviđena Poreznim zakonom Ruske Federacije, poslodavac krši ovaj postupak, za što se može smatrati odgovornim prema stavku 6. čl. 5.27 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Napominjemo da se u ovom slučaju primjenjuje postupak povrata poreza na dohodak utvrđen čl. Porezni zakon Ruske Federacije se ne primjenjuje. Prije isteka mjeseca za koji je plaća obračunata, zadržani iznos se načelno ne može smatrati porezom, budući da još nije nastala obveza obračuna poreza na dohodak. A budući da iznos poreza nije obračunat, onda se porez ne može zadržati. Dakle, prije datuma stvarnog primitka dohotka u obliku plaće (do zadnjeg dana u mjesecu), odbitak od međuplaćanja ne može se formalno kvalificirati kao porez na dohodak. Ako imate vremena vratiti obustavu prije datuma stvarnog primitka dohotka u obliku plaće (prije zadnjeg dana u mjesecu), poslodavac ne treba obavijestiti zaposlenika o višku obustave, pričekajte njegovu prijavu i prenijeti porez na bankovni račun zaposlenika.

Opcija dva - prijenos poreza u proračun

Ako zaposlenik iz nekog razloga ne može vratiti „porez na dohodak od akontacije“, tada se taj porez mora prenijeti u proračun najkasnije sljedeći radni dan nakon dana odbitka. U suprotnom, organizacija se suočava s novčanom kaznom od 20% ovog iznosa prema čl. Porezni zakon Ruske Federacije.

Rokovi za prijenos poreza na dohodak po odbitku u proračun utvrđeni su stavkom 6. čl. Porezni zakon Ruske Federacije. U ovom slučaju primjenjuje se opće razdoblje, budući da ovaj članak ne utvrđuje nikakve iznimke za "prijevremeni" porez na dohodak.

Također se do kraja mjeseca neće moći pozivati ​​na činjenicu da je taj iznos neoporeziv. Naime, zadržani iznos će steći status poreza na dohodak tek kada dođe zadnji dan u mjesecu. Ali na ovaj datum rok za prijenos ovog iznosa u proračun već će biti promašen! Uostalom, prema st. 4. i 6. čl. Porezni zakonik Ruske Federacije računa se točno od datuma uplate novca od kojeg je zadržan porez. Dakle, ako ne prenesete zadržavanje u proračun sljedeći radni dan i ne vratite ovaj iznos zaposleniku do kraja mjeseca, tada organizacija može biti kažnjena.

Alexey Krainev, porezni odvjetnik

Materijal osiguran od časopisa “Ja sam računovođa”

Izdanje br. 35