کمیسیون انتقال سود سهام «سوال: در مورد حسابداری هزینه های JSC مربوط به پرداخت سود سهام برای اهداف مالیات بر درآمد کمیسیون بانک برای انتقال سود سهام به یک فرد

مؤسسان وظیفه پرداخت سود سهام سالهای گذشته را از محل سود دریافتی تعیین کردند. یک حسابدار در این مورد چه باید بکند؟

برنامه عملیاتی:

2. پروتکل توزیع سود در چارچوب هر یک از اعضای شرکت - حضور در شرکت پروتکل توزیع سود امضا شده توسط شرکت کنندگان - محاسبه سود سهام;

3. انعکاس سود توزیع شده هر یک از شرکت کنندگان در حسابداری - تعهدی سود سهام در دوره گزارش طبق پروتکل دوره های قبلی - پرداخت سود سهام;

4. پرداخت بانکی سود سهام - مبلغ، کمیسیون بانککسر مالیات بر درآمد شخصی از سود سهام؛

5. بسته ای از اسناد مورد نیاز بانک در هنگام انتقال سود.

6. بانک برای دریافت سود سهام - کارت یک فرد.

1. اساسنامه - ترکیب و اندازه سهام موسسین.

2. پروتکل توزیع سود در چارچوب هر یک از اعضای شرکت - حضور در شرکت پروتکل توزیع سود امضا شده توسط شرکت کنندگان.

شماره پروتکل1
مجمع عمومی فوق العاده صاحبان سهام
شرکت های با مسئولیت محدود
"جامعه"

مسکو 30 نوامبر 2018
زمان افتتاحیه مجمع عمومی فوق العاده شرکت کنندگان: ساعت 12.00.
زمان اختتامیه مجمع عمومی فوق العاده شرکت کنندگان: ساعت 13.00.
محل برگزاری: مسکو، خ. وروشیلووا، د. 67، دفتر 54.
زمان شروع شمارش آرا: 10.00.
تعداد کل شرکت کنندگان: 3.
تعداد کل افراد حاضر در جلسه: 3 نفر با احتساب شرکت کنندگان: 3 نفر.
شرکت کنندگان شرکت کردند:

شهروند فدراسیون روسیه ایوانف ایوان ایوانوویچ (گذرنامه: سری 1234 شماره 567891، صادر شده توسط اداره امور داخلی اوکتیابرسکی مسکو، کد زیربخش 013-019، ثبت شده در آدرس: مسکو، خیابان نووسلوبودسکایا، 77)، اشتراک در سرمایه مجاز 50٪؛

شهروند فدراسیون روسیه پتروف پتر پتروویچ (گذرنامه: سری 1234 شماره 567892، صادر شده توسط اداره امور داخلی اوکتیابرسکی مسکو، کد زیربخش 013-019، ثبت شده در آدرس: مسکو، خیابان نووسلوبودسکایا، 99)، اشتراک در سرمایه مجاز 30 درصد

شهروند فدراسیون روسیه Sidorov Sidr Sidorovich (گذرنامه: سری 1234 شماره 567893، صادر شده توسط اداره امور داخلی Oktyabrsky مسکو، کد زیربخش 013-019، ثبت شده در آدرس: مسکو، خیابان نووسلوبودسکایا، 55)، اشتراک در سرمایه مجاز 20 درصد

منصوب به عنوان رئیس جلسه - ایوانف I.I.
دبیر جلسه - پترووا پ.پ.
شخصی که آرا را شمارش کرد: ایوانف I.I.

حد نصاب تصمیم گیری وجود دارد.
دستور جلسه:
1. جهت سود دریافت شده توسط LLC " جامعه«برای سال های 1393، 1394، 1395، 1396 برای پرداخت سود سهام.
2. تصویب شرایط و نحوه پرداخت سود سهام.
گوش داد:

پیشنهاد ایوانف I.I.
1. مطابق با هنر. 29 قانون فدرال "در مورد شرکت های با مسئولیت محدود" هیچ محدودیتی در پرداخت سود سهام وجود ندارد.
از تاریخ 01/01/2018، مقدار سود خالص تعیین شده بر اساس داده های حسابداری 46،000،000 روبل است.
سود خالص را بین شرکت کنندگان به نسبت سهام آنها در سرمایه مجاز سال 2014 توزیع کنید و سود سهام پرداخت کنید: Ivanov I.I. - 5،000،000 روبل، پتروف P.P. - 3،000،000 روبل، Sidorov S.S. -2000000 روبل.

سود خالص را بین شرکت کنندگان به نسبت سهام آنها در سرمایه مجاز سال 2015 توزیع کنید و سود سهام پرداخت کنید: Ivanov I.I. - 7،500،000 روبل، پتروف P.P. - 4،500،000 روبل، Sidorov S.S. -3 000 000 روبل.

سود خالص را بین شرکت کنندگان به نسبت سهام آنها در سرمایه مجاز سال 2016 توزیع کنید و سود سهام پرداخت کنید: Ivanov I.I. - 6،000،000 روبل، پتروف P.P. - 3،600،000 روبل، Sidorov S.S. -2 400 000 روبل.

سود خالص را بین شرکت کنندگان به نسبت سهام آنها در سرمایه مجاز سال 2017 توزیع کنید و سود سهام پرداخت کنید: Ivanov I.I. - 4،500،000 روبل، پتروف P.P. - 2،700،000 روبل، Sidorov S.S. -1800000 روبل.

رای داده شده: موافق - 3 رای، "مخالف" - خیر، "ممتنع" - خیر.
2. پرداخت سود سهام به شرکت کنندگان به صورت نقدی از صندوق نقد (انتقال به حساب شخصی) قبل از 5 دسامبر 2018.
رای داده شده: موافق - 3 رای، "مخالف" - خیر، "ممتنع" - خیر.
تصمیم گرفت :
1. در مورد سوال اول: «بر اساس ماده. 29 قانون فدرال "در مورد شرکت های با مسئولیت محدود" هیچ محدودیتی در پرداخت سود سهام وجود ندارد.
سود خالص تعیین شده بر اساس داده های حسابداری را به مبلغ 43،000،000 روبل تقسیم کنید. بین شرکت کنندگان به نسبت سهام آنها در سرمایه مجاز و پرداخت سود سهام: Ivanov I.I. - 23،000،000 روبل، پتروف P.P. - 13،800،000 روبل، Sidorov S.S. -9 200 000 روبل.
2. در مورد سوال دوم: « پرداخت سود سهام به شرکت کنندگان به صورت نقدی از صندوق نقد (انتقال به حساب شخصی) قبل از 5 دسامبر 2018.
رئیس جلسه - ایوانف I.I. ______________
دبیر جلسه - پتروف پ.پ.________________ _
شمارش آرا در مجمع عمومی فوق العاده شرکت کنندگان توسط ایوانف ایوان ایوانوویچ انجام شد.

آشنا با پروتکل هیچ اعتراض و اضافه ای ندارم. اتخاذ تصمیمات مندرج در صورتجلسه توسط مجمع عمومی و ترکیب شرکت کنندگان شرکت که در تصویب آنها حضور داشتند، تایید می کنم _______________ I.I. Ivanov

آشنا با پروتکل هیچ اعتراض و اضافه ای ندارم. من تصویب تصمیمات مندرج در صورتجلسه و ترکیب شرکت کنندگان شرکت که در تصویب آنها توسط _______________ P.P. پتروف

آشنا با پروتکل هیچ اعتراض و اضافه ای ندارم. اتخاذ تصمیمات مندرج در صورتجلسه توسط مجمع عمومی و ترکیب شرکت کنندگان شرکت که در تصویب آنها حضور داشتند، تأیید می کنم _______________ S.S. سیدوروف

3. انعکاس سود توزیع شده هر یک از شرکت کنندگان در حسابداری - تعهدی سود سهام در دوره گزارش طبق پروتکل دوره های قبلی.

طبق پروتکل توزیع سود، اقلام تعهدی سود به همه شرکت‌کنندگان به این شکل است. طبق اصلاحات نهایی، سود انباشته از سال 2014 تا 2017 است. سود سهام بر اساس پروتکل توزیع سود امضا شده تعلق گرفت:

4. پرداخت بانکی سود سهام - مقدار کمیسیون بانک، کسر مالیات بر درآمد شخصی از سود سهام.

کارت تقسیم سود برای هر یک از اعضای شرکت به این صورت است: تعهدی و پرداخت با مالیات بر درآمد شخصی 13٪ برای ساکنان مالیاتی فدراسیون روسیه:

برای محتوای اطلاعاتی، خلاصه ای از سود سهام پرداخت شده تشکیل می شود، ممکن است بیش از یک پروتکل توزیع سود وجود داشته باشد، بنابراین می توانید به وضوح پرداخت ها و مانده بدهی ها را از این طریق پیگیری کنید:

کمیسیون بانک منهای کمک های بودجه محاسبه می شود، کل پرداختی در این مثال 41 میلیون روبل است. مالیات بر درآمد شخصی 13٪ برای ساکنان مالیاتی فدراسیون روسیه - 5،330،000 روبل. مبنای محاسبه کمیسیون بانک 35670000 روبل است. کارمزدها بسته به بانک متفاوت است، به عنوان مثال:

5. بسته ای از اسناد مورد نیاز بانک در هنگام انتقال سود.

بانک درخواست خواهد کرد و سازمان نیز به نوبه خود باید کپی از مدارک زیر را ارائه دهد:

پروتکل توزیع سود، کپی تایید شده؛

حسابداری تعادل(فرم f-1 )

گزارش O سود و تلفات(فرم f-2 )

رسید پذیرش ترازنامه به صورت الکترونیکی یا صورتهای مالی با علامت پذیرش آن.

سازمان ظرف مدت 10 روز این اسناد را هم برای پرداخت سود به بانک و هم برای انتقال (دریافت) سود به بانک ارائه می کند. عدم ارائه بسته اسناد منجر به توقف حرکت در حساب جاری می شود.

6. بانک دریافت سود سهام - کارت یک فرد - حساب پس انداز یک فرد.

جدول دقیق تر از اندازه کمیسیون در بانک ها هنگام انتقال از حساب جاری یا برداشت وجه نقد به حساب افراد به شرح زیر است:

بانک ها بسته به اندازه انتقال وجوه، تغییراتی در کمیسیون ایجاد می کنند.

7. قرار دادن وجوه آزاد در سپرده برای افراد - مدت و با چه بهره.

پس از برداشت وجوه و قرار دادن آن در حساب‌های پس‌انداز افراد، شرکت‌کنندگان می‌توانند هدف خود را قرار دادن وجوه رایگان در سپرده قرار دهند. بانک ها می توانند شرایط تقریبی زیر را ارائه دهند:

اطلاعات در مورد مطلوب ترین شرایط و علاقه نرخ ها توسط سپرده ها V بانک هاپیگیری در شبکه در حوزه عمومی، نرخ به عوامل بسیاری بستگی دارد و مجموعه بانکشرایط

مالیات بر درآمد بر سپرده ها

قانون مالیات فدراسیون روسیه مالیات سپرده ها را در موارد زیر پیش بینی می کند:

اگر سپرده به روبل باشد - نه بیشتر از نرخ تامین مالی مجدد بانک مرکزی فدراسیون روسیه + پنج درصد

اگر نرخ سود سپرده ارزی بیشتر شود 9% .

برای سال 2018، این رقم 13.5 درصد در سال است. اگر نرخ برنامه سپرده بالاتر است، باید مالیات بر درآمد سود پرداخت کنید.

نرخ مالیات برای ساکنان روسیه 35٪ و برای افراد غیر مقیم 30٪ است.

در عین حال، تمام درآمدهای دریافتی از سپرده مشمول مالیات نمی شود، بلکه تنها بخشی از آن در نتیجه فراتر از نرخ سود سپرده نرخ آستانه دریافت می شود. برای محاسبه پایه مالیاتی (مبلغ مشمول مالیات) ابتدا باید سود تعلق گرفته را با نرخ اسمی سپرده محاسبه کنید و سپس محاسبه مشابهی را در نرخ آستانه انجام دهید. تفاوت بین این مبالغ پایه مالیاتی خواهد بود. برای بدست آوردن مقدار مالیات، باید این مقدار را در نرخ مالیات ضرب کنیم.

موضوعات:مالیات بر درآمد شخصی

فقط ابتدای سند نشان داده شده است. برای مشاهده کل متن، باید در مجله AMB-Express مشترک شوید:

در شماره 49 (1388) مجله پاسخ به سوال کسر مالیات بر درآمد شخصی از کمیسیون بانکی هنگام واریز سود سهام به کارت های بانکی افراد را خواندیم. ما (LLC در سیستم مالیاتی ساده) سود سهام را به یک فرد به یک حساب سپرده در همان بانک منتقل کردیم، مالیات بر درآمد شخصی 9٪ را نگه داشتیم.

در مورد ما، آیا ما باید مالیات بر درآمد شخصی را از کمیسیون بانکی از انتقال سود منصرف می کردیم؟ به چه میزان 9 درصد یا 13 درصد؟ معمولاً کمیسیون معاملات یک ماهه در یک حساب در ابتدای ماه آینده حذف می شود ، به نظر می رسد در سال 2010 ، قبلاً در دوره مالیاتی متفاوتی است. آیا در حین نقل و انتقال سود در سال 1388 یا در حین برداشت کمیسیون از حساب سازمان در سال 1389 لازم بود مالیات بر درآمد شخصی از کمیسیون پرداخت شود؟ آیا می توان مالیات بر درآمد شخصی را از حقوق این کارمند کسر کرد؟ چگونه اشتباهات را اصلاح کنیم و مالیات و جریمه ها را منتقل کنیم؟

وضعیت شما تقریباً کاملاً شبیه همان چیزی است که در آن در نظر گرفته شد شماره 49 «الف-ه»برای سال 2009

در واقع، طبق بند 1.5. مقررات مربوط به صدور کارت های بانکی و تراکنش های انجام شده با استفاده از کارت های پرداخت که توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه در 24 دسامبر 2004 به شماره 266-P تصویب شده است، یک کارت تسویه حساب (دبیت) برای معاملات توسط دارنده آن در داخل کشور در نظر گرفته شده است. مقدار وجوه ایجاد شده توسط مؤسسه اعتباری - صادرکننده (محدودیت هزینه) ، تسویه حساب هایی که برای آن به هزینه وجوه نگهداری شده مشتری انجام می شود در حساب بانکی اش، یا وام ارائه شده توسط یک موسسه اعتباری - صادر کننده به مشتری مطابق با توافق نامه حساب بانکیدر صورت کمبود یا عدم وجود وجوه در حساب بانکی (اضافه برداشت).

یعنی انتقال پول به کارت بانکی در اصل انتقال پول به حساب بانکی است که کارت بانکی در آن باز می شود.

به یاد بیاورید که طبق قرارداد حساب بانکیبانک متعهد می شود که وجوه دریافتی را به حساب افتتاح شده توسط مشتری (صاحب حساب) بپذیرد و به حساب آن واریز کند، دستورات مشتری در مورد انتقال و صدور مبالغ مناسب از حساب و انجام سایر عملیات روی حساب را انجام دهد. بند 1 هنر. 845 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

حالا بیایید بفهمیم چیست سپرده.

مطابق با هنر 834 قانون مدنی فدراسیون روسیهتحت قرارداد سپرده بانکی (سپردهیکی از طرفین (بانک) که مبلغ (سپرده) دریافتی از طرف دیگر (سپرده گذار) را پذیرفته یا در قبال آن دریافت کرده است، متعهد می شود که مبلغ سپرده را مسترد کرده و سود آن را با شرایط و به نحوی که در قانون مقرر شده است، بپردازد. توافق.

در عین حال، قوانین مربوط به قرارداد در مورد روابط بین بانک و سپرده گذار در حسابی که سپرده به آن انجام شده است اعمال می شود. حساب بانکی(فصل 45 قانون مدنی فدراسیون روسیه)، مگر اینکه در قوانین فصل 44 قانون مدنی فدراسیون روسیه "سپرده بانکی" یا از ماهیت قرارداد سپرده بانکی پیروی شود.

بنابراین انتقال پول به سپرده در واقع انتقال پول به حساب بانکی یک فرد ...

این بخش/سند فقط برای کاربرانی که ثبت نام کرده اند باز است

© creditoskop.ru

05 آوریل 2018، 07:05

بسیاری از بانک ها تقریباً به طور همزمان نرخ انتقال وجوه به حساب افراد (بازپرداخت وام، پرداخت سود سهام) را افزایش دادند. هر چه مبلغ انتقال بیشتر باشد، تعرفه نیز بالاتر است.

بانک مرکزی فدراسیون روسیه محدودیت های تعرفه ای را اعمال نمی کند؛ در تعدادی از بانک ها می تواند به 15٪ برسد. اکنون، هنگام انتخاب بانک، یک تجارت باید نه تنها با تعرفه افتتاح حساب هدایت شود، بلکه تعرفه های سایر عملیات را نیز در نظر بگیرد.

تا سال 2016، کارمزد بانک برای انتقال وجه به حساب افراد، درصد کمی بود (0.1 - 0.5%)، اما در طول سال گذشته، این رویه به شدت تغییر کرده است. تعدادی از بانک ها درصد را از حداقل (0.1٪) به غیرقابل تحمل (10٪ -15٪) تغییر داده اند. به پیوست 1 مراجعه کنید. در همان زمان، کمیسیون در اکثر بانک ها افزایش یافت.

چه معاملاتی مشمول افزایش کارمزد می شوند؟

بانک ها برای تمام نقل و انتقالات به افراد، به استثنای 1-2 مورد، کمیسیون افزایش می دهند. یکی از نقل و انتقالات "کم مالیات"، عملیات در پروژه های حقوق و دستمزد است. با این حال، تعدادی از معاملات وجود دارد که شفافیت آنها ماهیت مشکوک را حذف می کند، اما با این وجود مشمول کارمزد بانکی می شوند.

1. پرداخت سود سهام به سهامداران، اعضای شرکت.

این عملیات به طور همزمان با پرداخت مالیات همراه است، بنابراین، "نقد کردن" مستثنی است. در همان زمان، وضعیتی پیش می آید که با پرداخت 13٪ مالیات بر درآمد شخصی، باید کمیسیون بانکی اضافی بپردازید (معمولاً 1٪ یا به عنوان درصد کلی برای انتقال به افراد).

2. استرداد وام به سهامدار یکی از اعضای شرکت.

در محیط تجاری روسیه، وام از یک صاحب کسب و کار یک روش معمول است.

بازپرداخت وام یک مکانیسم شفاف است، جریان نقدی مطابق با قرارداد وام اتفاق می افتد. با این حال، مشمول هزینه های بالاتری است.

مبارزه با "پول نقد" / درآمد بانکی

بانک‌ها توضیح می‌دهند که چنین اقداماتی علیه قانونی‌سازی درآمدهای حاصل از جرم، علیه تأمین مالی تروریسم است و عموماً به رعایت شماره 115-FZ اختصاص دارد.

این سوال پیش می آید که آیا افزایش کمیسیون منطقی ترین روش مبارزه با پولشویی است؟ آیا افزایش کمیسیون به مبارزه با طرح های مالی غیرقانونی کمک می کند یا درآمد بانک را افزایش می دهد؟

دیدگاه دادگاه: "به نفع بانک ها"

در پرونده شماره 23-4459/1394 مشخص شد که بانک متهم تحت برنامه جاری در زمینه قانونی سازی درآمد و جلوگیری از موارد معاملات مشکوک مشتریان، مقیاس مترقی را برای اندازه کمیسیون معرفی کرده است. در ستون "پرداخت به نفع یک فرد".

دیوان داوری توضیح داد: تغییر یکطرفه شروط طرح تعرفه توسط بانک قانونی و بر اساس مفاد قرارداد حساب بانکی است. به عبارت دیگر، مشتری به طور مستقل با امکان بالقوه تغییر تعرفه توسط بانک به ویژه در صورت عدم وجود اظهارات مخالفت با تعرفه ها موافقت می کند.

دادگاه به استدلال منصفانه در مورد تضییع حق بانک چنین پاسخ داد: با تعیین کمیسیون برای انتقال وجوه به نفع افراد به میزان 0.9٪ - 15٪، بانک در مقایسه با سایر بانک هایی که کارمزد کمتری برای معاملات مشابه تعیین می کنند، خود را در مضیقه قرار می دهد، زیرا احتمال خروج را افزایش می دهد. مشتریان در صورت عدم موافقت دومی با تعرفه های تغییر یافته».

نتیجه

فقدان مقررات توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه و افزایش خودسرانه تعرفه ها، کسب و کارها را مجبور به انتخاب آگاهانه بانک خدماتی می کند. به نظر ما، در حال حاضر لازم است که نه تنها بر تعرفه افتتاح و نگهداری حساب تمرکز کنیم، بلکه باید سایر تعرفه ها را نیز با جزئیات تجزیه و تحلیل کنیم.

پیوست 1. جدول خلاصه نرخ های بانکی

بانک	هزینه انتقال از حساب حقوقی شخص / کارآفرین فردی به حساب یک فرد
Gazenergobank (اکنون)	1) 3٪ - قانون کلی 2) 11% - در صورت اعطای وام به شخص حقوقی در مدت 7 روز کاری. شخص، کارآفرین فردی - فرستنده	1) بند 4.2.2.2 تعرفه 2) بند 4.2.2.1 تعرفه
Gazenergobank (سابق)	15٪ - تعرفه "از راه دور" (در حال حاضر در لیست تعرفه های بانکی نیست)

از اول ژانویه 2015، نرخ مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام به نفع ساکنان از 9 به 13 درصد افزایش یافته است. بنابراین مشکل طبقه بندی مجدد سود سهام به سایر درآمدهای مشمول این مالیات با نرخ 13 درصد به خودی خود در هنگام کار با ساکنان از بین رفته است. در این صورت، شرکت به هیچ وجه نمی تواند در مالیات بر درآمد شخصی پس انداز کند. اگر بنیانگذاران ساکن روسیه نباشند، فرصت پرداخت مالیات بر سود سهام با نرخ 15 درصد به جای 30 درصد معمول همچنان حفظ می شود (بند 3 از ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات بر درآمد شخصی از کمیسیون بانکی

اغلب، شرکت سود سهام را به کارت های بانکی افراد شرکت کننده منتقل می کند. به عنوان یک قاعده، بانک ها برای چنین انتقالی کارمزد دریافت می کنند. وی در نامه ای به تاریخ 24 شهریور 1389 به شماره ShS-37-3/11236 اشاره کرد که در این شرایط شرکت با واریز سود سهام به حساب های بانکی به تعهد خود مبنی بر اطمینان از دریافت درآمد مشارکت کنندگان (سهامداران) عمل می کند. خدمات بانکی برای انتقال سود به طور مستقیم به شرکت ارائه می شود و پرداخت این خدمات صرفاً به نفع آن است و نه به نفع دریافت کنندگان سود سهام. بر این اساس، کارمزد بانک در هنگام پرداخت سود سهام به صورت غیرنقدی، مشمول مالیات مشمول درآمد غیرنقدی مشمول نمی شود. نتایج مشابهی توسط سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه ولگا-ویاتکا در قطعنامه شماره A43-2399/2010 مورخ 8 نوامبر 2010 انجام شد.

در عین حال، اگر دریافت کننده سود سهام نیز کارمند شرکت باشد، طبق گفته وزارت دارایی روسیه، سازمانی که سود سهام پرداخت می کند تعهداتی دارد که به صورت نقدی دریافت کرده است (فرعی 2، بند 2، ماده 211 مالیات). کد فدراسیون روسیه). اگر سازمان مبالغی را که توسط قانون کار پرداخت نمی شود به کارت های بانکی کارمندان منتقل کند، کمیسیون خدمات این کارت ها مشمول مالیات بر درآمد شخصی است (نامه مورخ 25 نوامبر 2008 شماره 03-04-06-01 / 351) .

مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام دریافت نشده

اغلب در عمل، شرکت ها سود سهام را با سفارشات پستی منتقل می کنند. اما به دلیل عدم حضور مخاطب، وجوه به حساب شرکت بازگردانده می شود.

به گفته وزارت دارایی روسیه، هنگام انتقال درآمد از طریق انتقال پستی، تاریخ پرداخت درآمد در روز انتقال تعیین می شود (نامه مورخ 02.11.07 شماره 03-04-06-01/375). در واقع، طبق قوانین ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه، روز دریافت درآمد، روز پرداخت واقعی آن (از جمله انتقال آن به حساب مالیات دهنده یا اشخاص ثالث) است. بنابراین ، حداکثر روز بعد از روز انتقال پستی ، نماینده مالیاتی مبلغ مالیاتی که از سود سهام پرداخت شده است را به بودجه منتقل می کند (بند 6 ، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این واقعیت که سود سهام پرداخت شده از طریق انتقال پستی متعاقباً به حساب تسویه سازمان بازگردانده می شود، برای انجام تعهد مالیات بر درآمد شخصی که در تاریخ قبلی رخ داده است توسط عامل مالیاتی مهم نیست.

اگر شرکت سود سهام را برای پرداخت بعدی به بنیانگذاران به صورت نقدی به بانک منتقل کند، وضعیت مشابهی ایجاد می شود. در این صورت، شرکت از کلیه مبالغی که به بانک منتقل می‌شود، مالیات بر درآمد شخصی را کسر می‌کند و اطلاعات درآمد را در قالب ۲-مالیات بر درآمد شخصی به روش مقرر به سازمان مالیاتی ارائه می‌کند. در این صورت، وصول یا عدم دریافت وجه نقد توسط مؤدی سهامدار در بانک اهمیتی ندارد. این توسط وزارت دارایی روسیه در نامه ای به تاریخ 25 فوریه 2013 به شماره 03-04-06 / 5296 نشان داده شده است. اگر مؤدی برای دریافت سود سهام به بانک مراجعه نکرده باشد، بانک پس از انقضای مدت مقرر، وجوه را به حساب شرکت عودت می دهد. هنگامی که سهامدار مستقیماً برای دریافت سود سهامی که قبلاً مالیات از آن کسر شده است و انتقال مجدد وجوه به بانک یا هنگام پرداخت آن به مؤدی به شرکت مراجعه می کند، نیازی به ارسال اطلاعات در فرم 2-NDFL به شرکت نیست. سازمان مالیاتی

تفاوت مبادله سود سهام به ارز خارجی

در عمل، بسیاری از شرکت ها (به ویژه سازمان های دارای سرمایه گذاری خارجی) سود سهام را به ارز خارجی پرداخت می کنند. در عین حال، به گفته نویسنده، توصیه می شود سود را به روبل تقسیم کنید و سپس مبلغ مورد نیاز را به ارز خارجی در نرخ ارز در روز پرداخت با تثبیت مفاد مربوطه در تصمیم سهامداران. در همان زمان، در تاریخ پرداخت واقعی سود سهام، نرخ ارز خارجی در برابر روبل ممکن است تغییر کند، که منجر به اختلاف نرخ ارز منفی خواهد شد. به گفته بازرسان محلی، شرکت حق ندارد چنین مبالغی را در هزینه های مالیاتی لحاظ کند.

هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در قطعنامه شماره 16335/11 مورخ 29 مه 2012 در کنار شرکت ها قرار گرفت. به گفته دادگاه ، بند 1 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، بدون احتساب میزان سود سهام تعلق گرفته از هزینه های مالیاتی ، در نظر گرفتن تفاوت های مبادله ای ناشی از تجدید ارزیابی آنها هنگام مالیات بر سود را ممنوع نمی کند. علاوه بر این، قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل محدودیتی برای درج در هزینه های مالیاتی تفاوت های منفی نرخ ارز که در رابطه با تجدید ارزیابی تعهدات پرداخت سود سهام ایجاد شده است (فرعی 5، بند 1، ماده 265 مالیات) نیست. کد فدراسیون روسیه).

سود سهام به غیر مقیم

به عنوان یک قاعده کلی، سود سهام پرداخت شده به افرادی که ساکن مالیات فدراسیون روسیه نیستند، مشمول مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 15٪ هستند (بند 3، ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما فقط در صورتی که بازرسان شک نداشته باشند که درآمد پرداخت شده واقعاً سود سهام است.

چه زمانی می توان مالیات بر درآمد اضافی دریافت کرد

پرداخت ها بیشتر از فصلی است.از قرائت تحت اللفظی هنجارهای قانون مدنی، چنین بر می آید که یک شرکت حق دارد سود سهام را بیش از یک بار در سه ماهه، نیم سال، 9 ماه یا در پایان یک سال مالی پرداخت کند (بند 1، ماده 42 قانون مدنی). قانون شماره 208-FZ و بند 1 ماده 28 قانون شماره 14-FZ). در این راستا، مقامات مالیاتی اغلب پرداخت های ماهانه به شرکت کنندگان از سود خالص را به عنوان سود تقسیمی نمی شناسند و مبالغ مورد اختلاف را به عنوان دستمزد در نظر می گیرند. در نتیجه، مالیات بر درآمد شخصی اضافی برای شرکت کننده و همچنین جریمه های شرکت - به نماینده مالیاتی محاسبه می شود.

اما دادگاه ها مخالفت می کنند. بنابراین، سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری شرقی در قطعنامه شماره A33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1 مورخ 11 اوت 2005 نشان داد که ماده 43 قانون مالیات فدراسیون روسیه چنین نیست. تعداد دفعات پرداخت را به عنوان ویژگی اصلی سود تقسیمی ارائه می دهد. این بدان معناست که سود خالص ماهانه توزیع شده برای مقاصد مالیاتی به عنوان سود تقسیمی شناسایی می شود که با نرخ های کاهش یافته مشمول مالیات می شود. سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو در قطعنامه شماره КА-А41/6492-09 مورخ 20 ژوئیه 2009 (تأیید شده توسط تصمیم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 18 دسامبر 2009 به شماره VAS-13819/ 09) خاطرنشان کرد که حتی اگر شرکت سود سهام را نه ماهانه، بلکه بر اساس سه ماهه یا سال پرداخت کند، تأثیری بر میزان بدهی مالیاتی آن نخواهد داشت. در این رابطه ، دادگاه در اقدامات سازمان - مامور مالیاتی ترکیب جرم مقرر در ماده 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه را مشاهده نکرد.

سود سهام متناسب با سهام نیست.به عنوان یک قاعده کلی، شرکت سود سهام را به نسبت سهام شرکت کنندگان در سرمایه مجاز تقسیم می کند (بند 2 ماده 28 قانون شماره 14-FZ و بند 2 ماده 32 قانون شماره 208-FZ). در عین حال، طبق بند 1 ماده 43 قانون مالیات فدراسیون روسیه، برای اهداف مالیاتی هر درآمدی که سهامدار (شرکت کننده) از یک سازمان در توزیع سود باقی مانده پس از کسر مالیات به نسبت سهام آن دریافت می کند. سرمایه مجاز این سازمان به عنوان سود تقسیمی شناخته می شود. در این راستا، در صورت توزیع نامتناسب سود خالص، پرداخت به شرکت کنندگان شرکت به عنوان سود سهام برای اهداف مالیاتی شناخته نمی شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 30 ژوئیه 2012 شماره ED-4-3 / 13610). و خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای شهر 23 اوت 2012 شماره 16-03 / [ایمیل محافظت شده]).

سود سهام به موقع پرداخت نشده است. در عمل، سود سهام اغلب به سهامداران (شرکت کنندگان) در یک دوره بیش از 60 روز قانونی پرداخت می شود. با توجه به این وضعیت، وزارت دارایی روسیه در نامه ای به تاریخ 19.09.11 به شماره 03-04-06 / 3-225 متذکر شد که تخلف از مهلت پرداخت سود سهام تأثیری بر نرخ مالیات تعیین شده برای این نوع درآمد ندارد. در نتیجه، مبالغ مورد اختلاف مشمول مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 15٪ است (بند 3 و ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

سود سهام به سهامدار سابق.اتفاق می افتد که در زمان تصمیم گیری در مورد تقسیم سود، سهامدار یکی از اعضای شرکت بود و زمانی که سود سهام واقعاً پرداخت شد، قبلاً عضویت را ترک کرد (سهم را فروخت). در این مورد، مقامات مالیاتی محلی معتقدند که مبالغ دریافتی سود سهام نیست و مشمول نرخ مالیات بر درآمد شخصی عمومی 30٪ است.

با این حال، وزارت دارایی روسیه در نامه ای به تاریخ 01.11.11 به شماره 03-04-05 / 3-826 دیدگاه مخالف را بیان کرد. بنابراین، بخش مالی نشان داد که تاریخ پرداخت واقعی سود تقسیم شده پس از خروج شرکت کننده از شرکت محدود، بر نرخ مالیات تعیین شده برای این نوع درآمد تأثیری ندارد. بنابراین، عامل کسر حق دارد مالیات کسر شده را با نرخ کمتری کسر کند.

سود حاصل از سود انباشته سالهای گذشته.نه قانون مدنی و نه ماده 43 قانون مالیات فدراسیون روسیه دوره کسب سود خالص را تعریف نمی کند که به ازای آن شرکت حق پرداخت سود سهام را دارد. بنابراین، سازمان می تواند با توجه به نتایج دوره گزارش جاری، هم سود دریافتی در این دوره و هم سود انباشته سال های گذشته را تقسیم کند.

در نامه ای به تاریخ 20 مارس 2012 به شماره 03-03-06/1/133، وزارت دارایی روسیه اعلام کرد که شرکت حق دارد پرداخت های حاصل از سود سال های گذشته را به عنوان سود سهام شناسایی کند. اما به شرطی که وجوهی که از آن پرداخت سود سهام برنامه ریزی شده است به سمت تشکیل صندوق ذخیره یا صندوق شرکتی هدایت نشود. مهم نیست که در چه دوره هایی چنین سود انباشته ای تشکیل شده است.

سود سهام موقتسرویس مالیات فدرال روسیه به این موضع پایبند است که اگر شرکت در پایان سال هیچ سودی نداشته باشد، پس مبالغ توزیع شده بین شرکت کنندگان فردی در پایان دوره های گزارش، سود سهام نیست (نامه مورخ 19.03.09 شماره 19. ShS-22-3 / [ایمیل محافظت شده]). مقامات مالیاتی نشان می دهند که به معنای بند 1 ماده 43 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سود سهام درآمد یک شرکت شرکت کننده در توزیع سود باقی مانده پس از مالیات است. و اگر شرکت زیان دریافت کرده باشد، پرداخت های مورد اختلاف به عنوان سود تقسیمی شناخته نمی شود.

با این حال، برخی از دادگاه ها در این رابطه خاطرنشان کردند که شرکت حق دارد در صورت وجود سود در دوره مالیاتی که این سود برای آن تعلق می گیرد، در مورد پرداخت سود تصمیم گیری کند. در نتیجه، وضعیت مبالغ مورد مناقشه در این وضعیت تغییر نمی کند (به عنوان مثال، تصمیم سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی در تاریخ 03.02.12 شماره A66-3355/2011).

وقتی می توانید در مالیات بر درآمد صرفه جویی کنید

یک معاهده بین المللی ممکن است نرخ های مالیاتی دیگری را نسبت به قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین کند. سپس موافقت نامه های بین المللی اعمال می شود (ماده 7 قانون مالیات فدراسیون روسیه). فهرست معاهدات بین المللی در مورد اجتناب از مالیات مضاعف، امضا شده توسط فدراسیون روسیه، در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 15.01.09 شماره BE-22-2 / ارائه شده است. [ایمیل محافظت شده]

بنابراین، وزارت دارایی روسیه، در نامه های مورخ 03.10.12 شماره 03-08-05 و تاریخ 08.21.08 شماره 03-08-05، روش مالیاتی برای سود سهام پرداخت شده توسط یک سازمان روسی به افراد - مالیات را در نظر گرفت. ساکنان ایالات متحده و اسرائیل. در این موارد نرخ سود سهام 10 درصد خواهد بود.

یادآوری این نکته مهم است که برای دریافت معافیت از مالیات بر درآمد شخصی، تسویه حساب، دریافت کسر مالیات یا سایر امتیازات مالیاتی، غیر مقیم باید تأییدیه مقیم یک ایالت را به یک نماینده مالیاتی ارائه کند. که با آن قرارداد اجتناب از مالیات مضاعف معتبر برای دوره مالیاتی مربوطه منعقد شده است (بند 2 ماده 232 قانون مالیات فدراسیون روسیه). علاوه بر این، لازم است درخواستی برای مالیات بر درآمد با نرخ کاهش یافته یا برای معافیت از فدراسیون روسیه ثبت کنید (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 08.21.08 شماره 03-08-05 و مالیات فدرال خدمات روسیه برای مسکو به تاریخ 10.06.08 شماره در مورد روش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد دریافت شده توسط یک شهروند خارجی.

الف. واینبرگ,
مشاور عمومی

در عمل، بیشتر مشکلات شرکت ناشی از سؤالات مشروعیت پرداخت ماهانه سود سهام و همچنین حسابداری هزینه های پستی و بانکی مرتبط با پرداخت چنین مبالغی است. علاوه بر این، مقامات مالیاتی اغلب ماهیت "سود سهام" پرداخت ها را در صورتی که با تفسیر تحت اللفظی ارائه شده در قانون مالیات فدراسیون روسیه مطابقت نداشته باشند، مخالفت می کنند.

مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه، هر درآمدی که سهامدار (شرکت کننده) از یک سازمان در توزیع سود باقی مانده پس از مالیات به نسبت سهام سهامداران (شرکت کنندگان) در سرمایه مجاز این شرکت دریافت می کند، شناسایی می شود. به عنوان سود سهام

سازمان حق دارد بر اساس نتایج سه ماهه اول، شش ماه، 9 ماه یا سال مالی، سود سهام پرداخت کند (قانون فدرال شماره 14-FZ مورخ 8 فوریه 1998 "در مورد شرکت های با مسئولیت محدود"، که از این پس به عنوان نامیده می شود. و قانون فدرال شماره 208-FZ از 26 دسامبر 1995 "در مورد شرکت های سهامی"، از این پس -). روش و مدت پرداخت سود سهام توسط اساسنامه شرکت یا با تصمیم مجمع عمومی سالانه (فوق العاده) شرکت کنندگان آن تعیین می شود (ماده و قانون شماره 208-FZ، ماده و قانون شماره 14-FZ). در عین حال، دوره پرداخت سود سهام نباید از 60 روز از تاریخ تصمیم گیری در مورد توزیع سود تجاوز کند (قانون شماره 14-FZ و قانون شماره 208-FZ). نقض چنین مهلتی نه تنها ممکن است مسئولیت اداری را تهدید کند، بلکه منجر به خطرات مالیاتی نیز می شود.

هنگام پرداخت سود سهام به افراد (از جمله کارآفرینان فردی)، این شرکت به عنوان یک عامل مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی (و کد مالیاتی فدراسیون روسیه) شناخته می شود. در عین حال، روش مالیات بستگی به این دارد که گیرنده سود سهام مقیم یا غیر مقیم فدراسیون روسیه باشد (همچنین به کادر زیر مراجعه کنید). در عمل، شرکت ها اغلب در طبقه بندی مقادیر معینی به عنوان سود سهام و همچنین در حسابداری هزینه های مربوط به پرداخت خود با مشکلاتی مواجه هستند.

اگر این مبالغ بیشتر از یک بار در سه ماهه پرداخت شود، دادگاه ها با طبقه بندی مجدد سود سهام موافقت نمی کنند.

از قرائت تحت اللفظی هنجارهای قانون مدنی، چنین استنباط می شود که یک شرکت حق دارد بیش از یک بار در سه ماهه، نیم سال، 9 ماه یا در پایان یک سال مالی، سود سهام پرداخت کند (قانون شماره 208-FZ). و قانون شماره 14-FZ). در این راستا، مقامات مالیاتی اغلب پرداخت های ماهانه به شرکت کنندگان از سود خالص را به عنوان سود تقسیمی نمی شناسند و مبالغ مورد اختلاف را به عنوان دستمزد در نظر می گیرند. در نتیجه، مالیات بر درآمد شخصی اضافی برای شرکت کننده و همچنین جریمه ها و جریمه های شرکت - به نماینده مالیاتی محاسبه می شود.

اما دادگاه ها مخالفت می کنند. بنابراین، FAS ناحیه سیبری شرقی خاطرنشان کرد که کد مالیاتی RF فراوانی پرداخت ها را به عنوان ویژگی اصلی سود سهام پیش بینی نمی کند. این بدان معناست که سود خالص ماهانه توزیع شده برای مقاصد مالیاتی به عنوان سود تقسیمی شناسایی می شود که با نرخ های کاهش یافته مشمول مالیات می شود.

اگر سود سهام به یک کارآفرین انفرادی مقیم پرداخت شود، مهم نیست که چه رژیم مالیاتی را اعمال می کند، شرکت مالیات بر درآمد شخصی را با نرخ 9٪ کسر می کند.

سود خالص توزیع شده نامتناسب به عنوان سود تقسیمی شناسایی نمی شود

به عنوان یک قاعده کلی، شرکت سود سهام را به نسبت سهام شرکت کنندگان در سرمایه مجاز تقسیم می کند (قانون شماره 14-FZ و قانون شماره 208-FZ). در عین حال، طبق ماده 43 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هر درآمدی که سهامدار (شرکت کننده) از یک سازمان در توزیع سود باقی مانده پس از مالیات به نسبت سهام آن در سرمایه مجاز این سازمان دریافت می کند. برای اهداف مالیاتی به عنوان سود سهام شناسایی می شود. در این راستا، در صورت توزیع نامتناسب سود خالص، پرداخت ها به شرکت کنندگان شرکت به عنوان سود سهام برای اهداف مالیاتی شناخته نمی شود (، با نامه هایی به مقامات مالیاتی محلی و خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو در تاریخ 08.23. .12 شماره 16-03 / [ایمیل محافظت شده]).

دادگاه ها نیز دیدگاه مشابهی دارند. به ویژه، سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی بارها اشاره کرده است که پرداخت ها در مبالغی متناسب با سهم مشارکت کننده به عنوان سود سهام شناسایی می شود و با نرخ ترجیحی 9٪ مشمول مالیات می شود. اقلام تعهدی بیش از این مبالغ به عنوان سود تقسیمی شناخته نمی شود و به نرخ معمول برای افراد به میزان 13٪ (احکام، و) مشمول مالیات می شود. حاوی نتایج مشابه است.

موقعیت رسمی

به گفته وزارت دارایی روسیه، واقعیت پرداخت نابهنگام سود سهام، وضعیت چنین مبالغی را تغییر نمی دهد.

در عمل، سود سهام اغلب به سهامداران (شرکت کنندگان) در یک دوره بیش از 60 روز قانونی پرداخت می شود. با توجه به این وضعیت، وزارت دارایی روسیه خاطرنشان کرد که نقض مهلت پرداخت سود سهام تأثیری بر میزان نرخ مالیات تعیین شده برای این نوع درآمد ندارد. در نتیجه، مبالغ مورد مناقشه مشمول مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 9 یا 15٪ است (بند و ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در عین حال، یادآوری این نکته مهم است که عدم پرداخت سود سهام در مدت تعیین شده مستلزم اعمال جریمه اداری برای مقامات - از 20،000 تا 30،000 روبل، برای اشخاص حقوقی - از 500،000 تا 700،000 روبل است. ()

مشروعیت حسابداری هزینه های مربوط به پرداخت سود سهام، به احتمال زیاد سازمان باید در دادگاه ثابت کند.

به عنوان یک قاعده، پرداخت سود سهام با هزینه های خاصی همراه است - هزینه پست، کمیسیون بانکی برای انتقال وجوه به حساب های شرکت کنندگان و غیره. به گفته بخش مالی، سازمان حق ندارد چنین هزینه هایی را هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر بگیرد. از این گذشته ، سود سهام از سود خالص باقی مانده پس از مالیات پرداخت می شود و شرکت هنگام محاسبه مالیات بر درآمد چنین مقادیری را در نظر نمی گیرد (). بر این اساس، پرداخت سود سهام فعالیتی با هدف ایجاد درآمد برای شرکت نیست. در این رابطه، هزینه های مرتبط با پرداخت سود سهام (از جمله هزینه پرداخت خدمات بانکی، هزینه های پستی برای انتقال سود سهام)، به گفته وزارت دارایی روسیه، در پایه مالیات بر درآمد لحاظ نمی شود. ).

وجود دعوا در این مورد نشان می دهد که بازرسان داخلی با نظر واحد مالی موافق هستند و از شناسایی هزینه های مورد اختلاف برای شرکت ها خودداری می کنند. در همان زمان، دادگاه ها، به عنوان یک قاعده، از مالیات دهندگان حمایت می کنند. استدلال داوران - هزینه ها باید مستند و توجیه اقتصادی داشته باشند (). در وضعیت مورد بررسی، فعالیت سازمان با هدف ایجاد درآمد است و به طور جدایی ناپذیری با حق دریافت سود سهام توسط شرکت کننده آن (و قانون مدنی فدراسیون روسیه) مرتبط است. در عین حال ، هزینه های مربوط به انجام تعهدات تعیین شده به سازمان از نظر مالیاتی (تصمیمات سرویس ضد انحصار فدرال ، منطقه ولگا و مناطق) توجیه می شود. علاوه بر این، دادگاه ها مشخص می کنند که هزینه های پستی و بانکی مربوط به پرداخت سود سهام، شرکت می تواند تأیید کند، به ویژه:

- صورتجلسه مجمع سالانه صاحبان سهام سازمان؛
- اسناد پرداختی که تأیید پرداخت سود سهام و کسر مالیات از این مبالغ را تأیید می کند.
- قرارداد با یک بانک برای تحویل اشیاء قیمتی (نقد نقد) و برای تسویه حساب و خدمات نقدی.
- یک سفارش یادبود مبنی بر تایید انتقال پول برای پرداخت خدمات بانکی برای تحویل اشیاء قیمتی، برداشت نقدی و غیره.

ناظران با درج در هزینه های مالیاتی هزینه سفارشات پستی هنگام ارسال سود سهام از طریق پست مخالف هستند.

طبق گفته خدمات مالیاتی فدرال روسیه، این شرکت حق دارد مالیات بر درآمد شخصی را از کمیسیون بانکی که هنگام انتقال سود سهام به کارت بانکی یک فرد پرداخت می شود، کسر نکند.

اغلب، شرکت سود سهام را به کارت های بانکی افراد شرکت کننده منتقل می کند. به عنوان یک قاعده، بانک ها برای چنین انتقالی کارمزد دریافت می کنند. خدمات مالیاتی فدرال روسیه نشان داد که در این وضعیت، با انتقال سود سهام به حساب های بانکی، این شرکت تعهد خود را برای اطمینان از دریافت درآمد شرکت کنندگان (سهامداران) انجام می دهد. خدمات بانکی برای انتقال سود به طور مستقیم به شرکت ارائه می شود و پرداخت این خدمات صرفاً به نفع آن است و نه به نفع افراد دریافت کننده سود. بر این اساس، کارمزد بانک در هنگام پرداخت سود سهام به صورت غیرنقدی، مشمول مالیات مشمول درآمد غیرنقدی مشمول نمی شود. نتیجه‌گیری‌های مشابهی توسط FAS ناحیه ولگا-ویاتکا انجام شد.

در این مورد، اگر دریافت کننده سود سهام نیز کارمند شرکت باشد، طبق گفته وزارت دارایی روسیه، سازمان پرداخت کننده سود سهام وظایف یک نماینده مالیاتی را بر عهده دارد. بخش مالی تصریح می کند که خدمات ارائه شده به نفع یک فرد (به طور کامل یا جزئی پرداخت شده توسط اشخاص ثالث) به عنوان درآمد مشمول مالیات دریافتی او به صورت غیر نقدی شناسایی می شود (). اگر سازمان مبالغی را به کارت های بانکی کارمندان منتقل کند که پرداخت آن توسط قانون کار تعیین نشده است ، کمیسیون خدمات چنین کارت هایی مشمول مالیات بر درآمد شخصی است ().

سازمان مالیات بر درآمد شخصی را صرف نظر از اینکه دریافت کننده سود سهام خود را دریافت کرده است، کسر می کند

به گفته وزارت دارایی روسیه، اگر سازمانی مبالغی را به کارت های بانکی کارمندان منتقل کند که پرداخت آن توسط قانون کار تعیین نشده است، کمیسیون خدمات چنین کارت هایی مشمول مالیات بر درآمد شخصی است.

اغلب در عمل، شرکت ها سود سهام را با سفارشات پستی منتقل می کنند. اما به دلیل عدم حضور مخاطب، وجوه به حساب شرکت بازگردانده می شود.

طبق گفته وزارت دارایی روسیه، هنگام انتقال درآمد از طریق سفارش پستی، تاریخ پرداخت درآمد در روز انتقال تعیین می شود (). در واقع، طبق قوانین قانون مالیات فدراسیون روسیه، روز دریافت درآمد، روز پرداخت واقعی آن (از جمله انتقال آن به حساب مالیات دهنده یا اشخاص ثالث) است. بنابراین ، حداکثر تا روز بعد از روز انتقال پستی ، عامل مالیاتی مبلغ مالیاتی را که از سود سهام پرداخت شده () به بودجه واریز می کند. این واقعیت که سود سهام پرداخت شده از طریق انتقال پستی متعاقباً به حساب تسویه سازمان بازگردانده می شود، برای انجام تعهد مالیات بر درآمد شخصی که در تاریخ قبلی رخ داده است توسط عامل مالیاتی مهم نیست.

اگر شرکت سود سهام را برای پرداخت بعدی به سهامداران به صورت نقدی به بانک منتقل کند، وضعیت مشابهی ایجاد می شود. در این صورت، شرکت از کلیه مبالغی که به بانک منتقل می‌شود، مالیات بر درآمد شخصی را کسر می‌کند و اطلاعات درآمد را به روش مقرر به سازمان مالیاتی ارائه می‌کند. در این صورت، وصول یا عدم دریافت وجه نقد توسط مؤدی سهامدار در بانک اهمیتی ندارد. این موضوع توسط وزارت دارایی روسیه در این مورد اشاره شده است. اگر مؤدی برای دریافت سود سهام به بانک مراجعه نکرده باشد، بانک پس از انقضای مدت مقرر، وجوه را به حساب شرکت عودت می دهد. وقتی سهامدار مستقیماً برای دریافت سود سهامی که قبلاً مالیات از آن کسر شده است و انتقال مجدد وجوه به بانک یا پرداخت آن به مؤدی به شرکت مراجعه می کند، در صورت لزوم نیازی به ارسال اطلاعات به سازمان مالیاتی نیست.

پرداخت‌ها به سهامدار سابق در صورتی به عنوان سود سهام شناخته می‌شود که در زمان تصمیم به توزیع آن، او همچنان مالک سهام خود بود.

اتفاق می افتد که در زمان تصمیم گیری در مورد تقسیم سود، سهامدار یکی از اعضای شرکت بود و زمانی که سود سهام واقعاً پرداخت شد، قبلاً عضویت را ترک کرد (سهم را فروخت). در این مورد، مقامات مالیاتی محلی معتقدند که مبالغ دریافتی سود سهام نیست و مشمول نرخ مالیات بر درآمد شخصی عمومی 13٪ است.

سود سهام به یک مقیم مالیاتی ایالات متحده با نرخ 10٪ مشمول مالیات است زیرا چنین نرخی توسط یک توافق نامه بین المللی پیش بینی شده است.

وزارت دارایی روسیه به این نتیجه رسید که پرداخت سود سهام به قیمت سود انباشته سالهای گذشته قانونی است.

نه قانون مدنی و نه قانون مالیات RF دوره کسب سود خالص را تعیین نمی کند که در ازای آن شرکت حق پرداخت سود سهام را دارد. بنابراین، سازمان می تواند با توجه به نتایج دوره گزارش جاری، هم سود دریافتی در این دوره و هم سود انباشته سال های گذشته را تقسیم کند. برای مدت طولانی، وزارت دارایی روسیه پرداخت هایی به سهامداران را که از درآمدهای انباشته سال های گذشته انجام می شد به عنوان سود سهام به رسمیت نمی شناخت (). در همان زمان، در برخی از توضیحات، مقامات توجه خود را به این واقعیت جلب کردند که موضوع انباشت سود سهام شرکت کنندگان از سود انباشته به هیچ وجه در صلاحیت وزارت دارایی روسیه (نامه ها، و) قرار نمی گیرد.

اما بعداً موقعیت بخش مالی تغییر کرد. وزارت دارایی روسیه اعلام کرد که این شرکت حق دارد پرداخت های حاصل از سود سال های گذشته را به عنوان سود سهام شناسایی کند. اما به شرطی که وجوهی که از آن پرداخت سود سهام برنامه ریزی شده است به سمت تشکیل صندوق ذخیره یا صندوق شرکتی هدایت نشود. بخش مالی همچنین در نامه هایی تأیید کرد که سود سهام پرداخت شده به افراد مقیم از درآمدهای انباشته سال های گذشته مشمول مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 9٪ (). مهم نیست که در چه دوره هایی چنین سود انباشته ای تشکیل شده است.

با این حال، برخی از شرکت ها به اشتباه بخشی از سرمایه خود را به عنوان سود انباشته در نظر می گیرند. بنابراین ، سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو تأیید کرد که این شرکت درآمدهای انباشته سالهای گذشته را ندارد ، زیرا مبالغ مورد مناقشه قبلاً به صورت رایگان از مؤسس دریافت شده و برای بازپرداخت وام هزینه شده است. در صورت عدم وجود سود انباشته، شرکت حق پرداخت سود سهام را نداشت. در نتیجه دادگاه به این نتیجه رسید که وجوه توزیع شده بین شرکت کنندگان سود سهام نیست و مشمول مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13٪ است.

پرداخت سود سهام موقت دارای ریسک مالیاتی است

خدمات مالیاتی فدرال روسیه به این موضع پایبند است که اگر شرکتی در پایان سال سودی نداشته باشد، مبالغ توزیع شده بین شرکت کنندگان فردی در پایان دوره های گزارش، سود سهام نیست و با نرخ 13٪ مشمول مالیات می شود. ). مقامات مالیاتی خاطرنشان می کنند که بر اساس ماده 43 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سود سهام درآمد یک شرکت شرکت کننده در توزیع سود باقی مانده پس از مالیات است. و اگر شرکت زیان دیده باشد، پرداخت های مورد اختلاف به عنوان سود تقسیمی شناخته نمی شود.

با این حال، برخی از دادگاه ها در این رابطه خاطرنشان کردند که شرکت حق دارد در صورت وجود سود در دوره مالیاتی که این سود برای آن تعلق می گیرد، در مورد پرداخت سود تصمیم گیری کند. بنابراین، وضعیت مبالغ مورد اختلاف در این وضعیت تغییر نمی کند (مثلاً).

هنگام پرداخت سود سهام به افراد غیر مقیم، مهم است که مفاد معاهدات مالیات مضاعف را در نظر بگیرید.

به عنوان یک قاعده کلی، سود سهام پرداخت شده به افرادی که ساکن مالیات فدراسیون روسیه نیستند، مشمول مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 15٪ (). اگر یک معاهده بین‌المللی نرخ‌های مالیاتی دیگری را بر سود سهام تعیین کند ()، چنین نرخ‌هایی اعمال می‌شود. فهرست معاهدات بین المللی در مورد اجتناب از مالیات مضاعف که توسط فدراسیون روسیه امضا شده است در اینجا آورده شده است.

بنابراین، وزارت دارایی روسیه، در نامه هایی، روش مالیات بر سود سهام پرداخت شده توسط یک سازمان روسی به افراد - ساکنان مالیات ایالات متحده و اسرائیل را در نظر گرفت. در این موارد نرخ سود سهام 10 درصد خواهد بود.

یادآوری این نکته مهم است که برای دریافت معافیت از مالیات بر درآمد شخصی، تسویه حساب، دریافت کسر مالیات یا سایر امتیازات مالیاتی، غیر مقیم باید تأییدیه مقیم یک ایالت را به یک نماینده مالیاتی ارائه کند. که با آن قرارداد اجتناب از مالیات مضاعف معتبر برای دوره مالیاتی مربوط منعقد شده است ( ). علاوه بر این، لازم است درخواستی برای مالیات بر درآمد با نرخ کاهش یافته یا برای معافیت از پرداخت مالیات در فدراسیون روسیه (نامه ها و خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 10 ژوئن 08 شماره 28-11 /). 056333 "در مورد روش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد دریافت شده توسط یک شهروند خارجی").

مابه التفاوت منفی تسعیر ناشی از پرداخت سود سهام به ارز، شرکت حق دارد در هزینه های مالیاتی لحاظ کند.

در عمل، بسیاری از شرکت ها (به ویژه سازمان های دارای سرمایه گذاری خارجی) سود سهام را به ارز خارجی پرداخت می کنند. در عین حال، به گفته نویسنده، توصیه می شود سود را به روبل توزیع کنید و سپس مقدار مورد نیاز را به ارز خارجی با نرخ مبادله بانک روسیه در روز پرداخت محاسبه کنید، و شرط مربوطه را در تصمیم سهامداران در همان زمان، در تاریخ پرداخت واقعی سود سهام، نرخ ارز خارجی در برابر روبل ممکن است تغییر کند، که منجر به اختلاف نرخ ارز منفی خواهد شد. به گفته بازرسان محلی، شرکت حق ندارد چنین مبالغی را در هزینه های مالیاتی لحاظ کند.

برای مدت طولانی، این موقعیت کنترل کننده ها توسط رویه داوری نیز تأیید می شد. دادگاه ها خاطرنشان کردند که تعهد به پرداخت سود سهام را می توان به ارز خارجی بیان کرد، اما نمی تواند فراتر از سود خالص محاسبه شده در روبل باشد (تصمیمات سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو و).

1 در مورد روش مالیات بر سود سهام موقت، به مقاله "ظرافت های مالیاتی پرداخت سود سهام در اواسط سال" نیز مراجعه کنید // RNC، 2012، شماره 18، ص. 26.