Modificación del plan de cuentas de las entidades de crédito. Plan de Cuentas para Instituciones de Crédito y Procedimiento para su Aplicación
entró en vigor el 1 de enero de 2013, derogando el Reglamento N° 302-P. El Reglamento No. 385-P se actualizó teniendo en cuenta las modificaciones realizadas por la Directiva del Banco Central de la Federación Rusa No. 2884-U del 26 de septiembre de 2012.
Esta disposición define las bases legales y metodológicas unificadas para organizar y mantener registros contables que son obligatorios para todas las instituciones de crédito en la Federación Rusa.
Las siguientes son las principales tareas de la contabilidad bancaria:
Formación de información detallada, confiable y significativa sobre las actividades de una institución de crédito y el estado de su propiedad (para la administración, los fundadores y los usuarios externos);
Contabilidad de todas las transacciones financieras realizadas por el banco, la presencia y movimiento de derechos y obligaciones, el uso de recursos materiales y financieros por parte de la institución de crédito;
Identificación de reservas en finca para garantizar la estabilidad financiera de una entidad de crédito, evitar resultados negativos, gestionar la liquidez, etc.
El plan de cuentas en las entidades de crédito sirve como herramienta para la formación de los balances bancarios. Detalla la estructura de todas las cuentas contables bancarias y el procedimiento para su uso para registrar transacciones financieras.
Las cuentas se dividen de la siguiente manera:
Las cuentas de primer orden, por regla general, sirven para contabilizar cualquier grupo ampliado de transacciones financieras y están designadas por un código numérico de tres caracteres (por ejemplo, 202), rara vez se usan de forma independiente;
Las cuentas de segundo orden se utilizan para registrar varios tipos de transacciones financieras dentro de un grupo ampliado (por ejemplo, préstamos a particulares, como parte de un grupo de transacciones de crédito). Están representados por un código numérico de cinco caracteres (por ejemplo, 20202, donde 202 es una cuenta de primer orden, 20202 es una cuenta de segundo orden) y se utilizan como parte del balance para las cuentas de segundo orden (saldo bancario hoja, formulario de informe 101).
Las cuentas pueden ser activas, pasivas o no tener esta función.
Los balances de las entidades de crédito se forman diariamente. Pero en forma de formulario de informe público, se proporciona un balance consolidado mensual (el formulario de informe 101 es un volumen de negocios y un balance para cuentas de segundo orden).
BANCO CENTRAL DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA
SOBRE PLAN DE CUENTAS CONTABILIDAD DE CRÉDITO
ORGANIZACIONES Y EL PROCEDIMIENTO PARA SU APLICACIÓN
Plan de Cuentas para Entidades de Crédito
Conceptos básicos y notación:
A - cuenta activa;
P - cuenta pasiva;
SB - Sociedad anónima pública "Sberbank de Rusia" (en adelante, PJSC Sberbank);
OFBU - fondo general de gestión bancaria;
interbancario - relacionado con transacciones entre instituciones de crédito, así como entre instituciones de crédito y el Banco de Rusia, bancos no residentes;
bancos corresponsales (bancos respondedores): instituciones de crédito y (o) bancos no residentes que han establecido relaciones de corresponsalía entre sí.
Las cuentas para no residentes se especifican con la palabra "no residente9", las cuentas sin la palabra "no residente9" se utilizan para registrar las transacciones de los residentes.
Capítulo A. Balances
Sobre el nuevo plan de cuentas para la contabilidad en entidades de crédito
El Banco de Rusia aprobó un nuevo Plan de Cuentas para instituciones de crédito.
El Reglamento sobre el Plan de Cuentas para la Contabilidad en Instituciones de Crédito se envió para su registro al Ministerio de Justicia de Rusia, que debe reemplazar el Reglamento actual aprobado por el Banco de Rusia el 16 de julio de 2012 N 385-P.
En el nuevo Plan de Cuentas, en particular, no existe el Capítulo D "Cuentas Depo".
Contabilidad en entidades de crédito
A las entidades de crédito se les ha concedido el derecho a realizar sus actividades principales en presencia de una licencia. La aprobación y el registro de las licencias es responsabilidad del Banco de Rusia. La contabilidad en instituciones de la línea de trabajo de crédito se organiza sobre la base del Reglamento del Banco de Rusia del 27 de febrero de 2017 No. 579-P. En este documento se aprobó el Plan de Cuentas vigente y las reglas para su aplicación. El segundo documento normativo básico es la Ley del 2 de diciembre de 1990 N° 395-1. Revela los requisitos para las estructuras bancarias y sus divisiones, para las actividades crediticias y el procedimiento contable.
Normas y características de la contabilidad en las entidades de crédito.
El sistema de contabilidad en las estructuras bancarias tiene como objetivo agilizar el mecanismo de recopilación, resumen y acumulación de información sobre la propiedad, todo tipo de obligaciones y beneficios en términos de valor. En arte. 40 de la Ley No. 395-1, el Banco de Rusia tiene el estatus de una institución facultada para establecer y cambiar las normas contables en las instituciones de crédito, las reglas para compilar informes y aplicar el Plan de cuentas.
Para los bancos, se prevé la formación de cuentas de correspondencia sobre la base de una partida doble. Para reflejar transacciones, se utilizan números de cuenta de primer y segundo orden, el tercer nivel de designaciones numéricas está representado por una cuenta personal individual. Todas las cuentas se dividen en activas y pasivas, su atributo se indica en el Plan de cuentas.
Con el fin de preservar la información sobre las actividades del banco y sus resultados, toda la información relacionada con los activos de propiedad de la organización debe estar reflejada en la base de datos en formato electrónico. Esta medida está diseñada para crear condiciones para almacenar información valiosa durante 5 años o más. El período mínimo de almacenamiento de la información en medios electrónicos se cuenta desde el día en que los datos son ingresados a la base de datos. La información acumulada debe proporcionarse con acceso diario a las personas autorizadas.
¡NOTA! Para minimizar el riesgo de perder información valiosa, es necesario crear copias de seguridad de las bases de datos generadas.
Las copias de seguridad de las bases de datos deben transferirse al Banco de Rusia para su almacenamiento si ocurre una de las siguientes situaciones:
- el Banco de Rusia prohíbe a la institución realizar ciertas transacciones;
- el banco tiene prohibido abrir nuevos depósitos a personas físicas y trabajar con cuentas de clientes de la categoría de personas físicas;
- la amenaza de insolvencia de la institución se convirtió en la base para la introducción de medidas para prevenir la quiebra.
Todas las compañías de crédito están obligadas a registrar los créditos en efectivo bajo contratos con las siguientes condiciones:
- el banco no actúa como acreedor;
- tiene la obligación de recibir dinero del deudor y disponer su transferencia.
¡IMPORTANTE! Arte. 42 de la Ley No. 395-1 establece las reglas para la auditoría obligatoria del tipo de información contable (financiera) de las instituciones de crédito. Los informes de auditoría se elaboran sobre la base del procedimiento anunciado por la Ley del 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ.
Además del documento, existen requisitos para reflejar respuestas claras a una serie de preguntas obligatorias:
- ¿Se han cumplido los coeficientes obligatorios establecidos por el Banco de Rusia en el período que se examina?
- ¿El sistema de control interno y el esquema de gestión de riesgos del banco cumplen con los requisitos clave? En el contexto de este tema, se estudia la jerarquía de subordinación de los departamentos de gestión de riesgos, los métodos de gestión de riesgos utilizados y la evaluación del grado de su eficacia.
¡REFERENCIA! El informe de auditoría terminado es una adición al conjunto de estados financieros y se envía junto con él al Banco de Rusia al resumir los resultados del año de informe.
Los plazos para la presentación de la documentación de informes y los formularios utilizados están regulados por el Banco de Rusia. Cuando se lleva a cabo la contabilidad de las estructuras bancarias, es típico reflejar la gama completa de transacciones realizadas el día en que se completaron. Las correspondencias que se hicieron en contabilidad un día antes no están sujetas a ajuste a esa fecha. Todos los cambios y correcciones de errores mediante publicaciones deben implementarse en las fechas actuales.
Es típico que los bancos utilicen la regla de incluir el IVA pagado en los gastos al derivar la base imponible del impuesto sobre la renta. Esta tasa se aplica en lugar de las deducciones. Se permite tener en cuenta el IVA en los costos de la categoría de bienes y materiales solo cuando los materiales se emiten desde los sitios de almacenamiento y se dan de baja. Para activos fijos, las cuentas personales se abren desglosadas por grupos de depreciación.
Las organizaciones bancarias preparan estados de pérdidas y ganancias trimestralmente. El documento está redactado en el rublo equivalente en miles. Los formularios de saldo se llenan en rublos con indicación de kopeks. Para cada trimestre se elaboran estados de facturación, desglosados por cuentas, con importes ajustados al céntimo.
Los objetos de la contabilidad en la esfera del trabajo de las organizaciones de crédito son:
- propiedad;
- obligaciones de la institución;
- operaciones de negocios.
Para reflejar correctamente todos los resultados de las actividades, los bancos deben elaborar un balance diario. Su propósito es la implementación del control operativo, resumiendo en el corto plazo para los usuarios internos y creando una base para el análisis de actividades. Se compila sobre la base de cuentas de segundo nivel. Al retirar saldos de recursos monetarios, la moneda extranjera debe convertirse en rublos.
El plan de cuentas se divide estructuralmente en capítulos:
- Capítulo "A", en el que se concentran las cuentas del tipo saldo (para la fijación de acciones con capital, bienes, efectivo, liquidaciones con clientes).
- El capítulo "B" sistematiza las cuentas utilizadas para registrar las operaciones de administración de fideicomisos.
- El capítulo "B" contiene una lista de cuentas fuera de balance.
- El capítulo "D" contiene las cuentas necesarias para contabilizar las obligaciones existentes derivadas de un instrumento financiero derivado, siempre que las liquidaciones y entregas previstas en el contrato se realicen al día siguiente de la celebración de la operación o posteriormente.
Los tipos activos de cuentas son utilizados por los bancos para contabilizar el efectivo en la taquilla, reflejar el movimiento de la propiedad, trabajar en la emisión de préstamos, fijar cuentas por cobrar. Las cuentas pasivas muestran los fondos disponibles de la organización, los saldos de fondos en las cuentas de los clientes, la cantidad de depósitos abiertos. El monto de la ganancia se puede ver en los resultados de las cuentas pasivas.
¡NOTA! Si en el Plan de cuentas frente al número de cuenta en lugar del signo "A" (como se designan las cuentas activas) o "P" (indicación de una cuenta pasiva) hay un guión, entonces al final del día no puede haber un saldo en esta cuenta.
La analítica en las estructuras bancarias se lleva a cabo utilizando registros de cuentas personales, desglosados por extractos de saldos. Deben abrirse cuentas personales para cada tipo de fondos o bienes materiales que sean objeto de contabilidad. Las cuentas personales creadas deben estar registradas. Para ello se pueden utilizar revistas en papel o bases de datos electrónicas. Para reflejar los valores, es necesario indicar el titular de los fondos y el destino de las cuentas personales que se abren.
Los números de cuenta contienen la siguiente información:
- fecha de apertura;
- reflejo del nombre del cliente;
- identificación de cuenta por nombre y número;
- detalles del contrato para abrir una cuenta específica;
- la frecuencia con la que deben emitirse los extractos de esta cuenta;
- la fecha en que se cierra la cuenta;
- Notas especiales.
Las cuentas personales constan de 20 caracteres. Ellos designan.
El derecho de la (primera) firma de control, sin limitación por el monto de las transacciones de liquidación y de los documentos de caja sujetos a control adicional, se ejerce de oficio por los jefes y contadores jefes de las instituciones de crédito o por sus representantes autorizados. Otorgar el derecho de una (primera) firma de control a uno u otro funcionario no excluye la posibilidad de que esta persona (con excepción del contador jefe) desempeñe las funciones de un ejecutor responsable para una cierta gama de operaciones. En este caso, controla los documentos de las operaciones realizadas por otros empleados. El contador jefe de una institución de crédito está obligado a asegurarse de que las firmas de muestra correspondientes sean idénticas y se transfieran oportunamente contra recibo a los empleados de caja, contabilidad y supervisión. El contador jefe está obligado a monitorear la introducción oportuna de cambios en las muestras de firmas utilizadas por los empleados de una institución de crédito en su trabajo. El contador jefe conservará un juego de muestras de firmas de los funcionarios de una institución de crédito para llevar un registro de las personas a las que se les haya concedido el derecho de una u otra firma en los documentos de liquidación y caja. Para verificar la conformidad de las firmas de los funcionarios autorizados de una institución de crédito en los documentos de liquidación y efectivo aceptados para ejecución con muestras aprobadas, los empleados deben tener muestras de sus firmas. Los empleados de supervisión deben utilizar sus propias copias de muestras de firmas de empleados de la institución de crédito, así como muestras de firmas y sellos en los documentos presentados por los clientes. Estos empleados tienen prohibido utilizar la misma copia de tarjetas con muestras de firmas y sellos de clientes y muestras de firmas de empleados de una institución de crédito que utilizan los contadores.
Banco Central de la Federación Rusa 16 de julio de 2012 N385-P Reglamento sobre las reglas para llevar la contabilidad en instituciones de crédito ubicadas en el territorio de la Federación Rusa.
Plan de cuentas en KO. Cuentas de balance (préstamos al día; % vencidos por com.o. ubicados en el patrimonio federal, entidades financieras; Liquidaciones con divisas y acciones; liquidaciones con clientes para la compra y divisas Cuentas separadas de administración fiduciaria (activas: efectivo, valores , metales preciosos, pasivo: capital en gestión (fundadores), ingresos por gestión de fideicomisos).
Sobre las Regulaciones del Banco Central de la Federación Rusa
- 48 l. Cuentas fuera de balance separadas: MC impagas, valores, operaciones y documentos de liquidación, operaciones de crédito y leasing.
Estas Reglas establecen bases metodológicas uniformes para la organización y mantenimiento de registros contables que son vinculantes para todas las instituciones de crédito ubicadas en el territorio de la Federación Rusa. Una institución de crédito desarrolla y aprueba una política contable de acuerdo con estas Reglas y otros actos reglamentarios del Banco de Rusia. Sin la firma del contador jefe o de los funcionarios autorizados por él, los documentos de liquidación y caja, las obligaciones financieras y crediticias, ejecutadas por documentos, se consideran inválidas y no deben aceptarse para su ejecución.
No se permite la formación al final del día en la contabilidad de un saldo deudor en una cuenta pasiva o un saldo acreedor en una cuenta activa. Si la CI acepta pedidos de clientes para debitar fondos de sus cuentas bancarias en exceso de sus fondos disponibles, entonces los pedidos se pagan desde estas cuentas. Dado que en este caso hay una operación de abono en la cuenta del cliente (en adelante, el "sobregiro"), el saldo deudor resultante al final del día se transfiere de las cuentas bancarias a las cuentas para contabilizar los préstamos otorgados a los clientes. Tales operaciones se realizan si así lo prevé el contrato de cuenta bancaria.
En el Plan de Cuentas de las entidades de crédito se adopta la siguiente estructura: capítulos, secciones, subsecciones, cuentas de primer orden, cuentas de segundo orden.
Esta parte proporciona una descripción de las cuentas de las secciones relevantes del Plan de cuentas para la contabilidad en instituciones de crédito, destacando las características de la contabilidad para cuentas individuales de primer y segundo orden. Junto con las características de las cuentas, es necesario utilizar las regulaciones del Banco de Rusia sobre operaciones bancarias y el procedimiento para su reflejo en la contabilidad, así como las disposiciones (procedimiento) de contabilidad para ciertas áreas de las actividades de las instituciones de crédito establecidas. establecido (establecido) en los anexos de estas Reglas.
Aplicaciones.
Banco Central de la Federación Rusa 2 de mayo de 2012 NN78-P Reglamento sobre el procedimiento para enviar al Banco de Rusia una solicitud de registro de un operador de sistema de pago. Establece el procedimiento para enviar una solicitud de registro de un operador de sistema de pago al Banco de Rusia.
Solicitud de registro en el formulario que figura en el Apéndice 1. Los solicitantes que sean operadores de PS y pretendan actuar como operadores de otro PS, envíen una solicitud de registro adicional al Banco de Rusia (Departamento de Regulación de Liquidación) en el formulario que figura en el Apéndice 2.
Para confirmar la información sobre el monto de los activos netos de la organización solicitante, se presentan los documentos indicados. Para confirmar el cumplimiento de los requisitos para las personas que ocupan los cargos del órgano ejecutivo único y jefe de contabilidad de la organización solicitante, se presentan documentos.
Los documentos cuyo volumen supere una hoja deben estar encuadernados y numerados en ruso.
Con base en los resultados de la consideración por parte del Banco de Rusia de la solicitud de registro, el Banco de Rusia decide registrar al solicitante como operador de PS, operador de sistema de pago como operador de otro sistema de pago, o rechazar el registro dentro de los 30 días calendario. . El Banco de Rusia emite un certificado de registro del operador del sistema de pago (certificado de registro) en la forma del Apéndice 4.6 (Apéndice 5, si se trata de otro sistema de pago). El Banco de Rusia notifica al solicitante (operador del sistema de pago) por escrito de la negativa a registrarlo como operador del sistema de pago (operador de otro sistema de pago) de conformidad con el Apéndice 7. Cambios en el registro.
Banco Central de la Federación de Rusia 9 de junio de 2012 Reglamento N382-P sobre los requisitos para garantizar la seguridad de la información al realizar transferencias de dinero y sobre el procedimiento para que el Banco de Rusia ejerza control sobre el cumplimiento de los requisitos para garantizar la seguridad de la información al realizar transferencias de dinero .
Establece requisitos según los cuales los operadores de sistemas de pago, operadores de transferencia de dinero, agentes de pago bancario, proveedores de servicios de infraestructura de pago aseguran la protección de la información al transferir fondos. El operador de transferencia de dinero se asegura de que los agentes de pago bancario cumplan con los requisitos para garantizar la protección de la información, proporciona control, puede involucrar organizaciones que tienen licencias para la protección técnica de información confidencial y (o) para el desarrollo y producción de medios de protección confidencial información.
información protegida: información sobre saldos de efectivo en cuentas bancarias; información sobre los saldos de DS electrónicos; información sobre transferencias DS completadas; información sobre posiciones de compensación de pagos; datos de los titulares de tarjetas de pago; información sobre la configuración que determina los parámetros de funcionamiento de los sistemas automatizados; información personal.
Requisitos para la protección de la información en Internet, requisitos para la identificación de incidentes, requisitos para la mejora del sistema de seguridad de la información, etc.
El cumplimiento de los requisitos se garantiza mediante: 1) la elección de las medidas organizativas (determinación de las personas responsables), 2) la elección de los medios técnicos de protección de la información.
Requisitos en las etapas de creación, operación, modernización, desmantelamiento de instalaciones de infraestructura de información. Participación del servicio de seguridad de la información en la elaboración y aprobación de especificaciones técnicas para la creación (modernización) de instalaciones de infraestructura de la información.
El operador de transferencia DS, el agente de pago bancario, el operador de infraestructura de pago proporcionan: disponibilidad de documentación operativa para los medios técnicos de protección de la información utilizados; control del cumplimiento de los requisitos de documentación operativa; restauración del funcionamiento de los medios técnicos en caso de averías. El operador en las etapas de operación y desmantelamiento proporciona: implementación de la prohibición de copia no autorizada de información protegida; protección de copias de seguridad de la información protegida; destrucción de información protegida en los casos en que la información especificada ya no se utilice; destrucción de información protegida, con la imposibilidad de recuperación.
Al acceder a información protegida: identificación, autenticación, autorización de sus empleados, registro de acciones de empleados, registro de acciones de clientes mediante software. Para: control de acceso físico a instalaciones de infraestructura de información; prevención de impacto físico en equipos informáticos; registro de acceso a cajeros automáticos, incluido el uso de sistemas de videovigilancia.
Actualización periódica de versiones de medios técnicos. Las claves criptográficas son producidas por el cliente (independientemente), el proveedor de servicios de infraestructura de pago y (o) el operador de transferencia DS.
La orden del cliente, el participante del sistema de pago y la orden del centro de compensación de pagos en forma electrónica pueden certificarse mediante una firma electrónica con análogos de la propia firma, códigos, contraseñas y otros medios que permitan confirmar la elaboración de una orden. por una persona autorizada.
El operador de transferencia de DS, el agente de pago bancario, el proveedor de servicios de infraestructura de pago garantizan: la aplicación de medidas de protección de la información organizativa o el uso de medios técnicos de protección de la información; informar al servicio de seguridad de la información sobre la detección de incidencias; respuesta a incidentes identificados; Análisis de causa.
Para determinar el procedimiento de protección de la información, pueden utilizar: las disposiciones de las normas nacionales, las normas de las organizaciones; resultados del análisis de riesgo en normas, organizaciones, el Banco de Rusia; disposiciones de documentos determinadas por los sistemas de pago.
El operador se asegura de que la evaluación de la conformidad se lleve a cabo al menos una vez cada dos años (Apéndice 1).
El Banco de Rusia realiza inspecciones, solicita y recibe información relacionada con el cumplimiento de los requisitos para garantizar la seguridad de la información, requiere aclaración.
Aplicaciones: el procedimiento para realizar la evaluación de la conformidad y documentar sus resultados; una lista de requisitos para garantizar la protección de la información al realizar transferencias de DS, cuyo cumplimiento se verifica durante la evaluación de la conformidad.
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Información del Banco de Rusia del 25 de noviembre de 2014 "Aclaración sobre el tema relacionado con la aplicación del Reglamento del Banco de Rusia N 385-P del 16 de julio de 2012 "Sobre las reglas para mantener registros contables en instituciones de crédito ubicadas en el territorio de la Federación Rusa" (modificado por la Instrucción del Banco de Rusia del 17 de julio de 2012) .2014 N 3326-U) en términos de instituciones de crédito que toman medidas para abrir nuevas cuentas para operadores regionales, comunidades de propietarios, cooperativas de vivienda y otras cooperativas de consumo especializadas, en relación con un cambio en el Plan de Cuentas en instituciones de crédito de fecha 25 de noviembre de 2014”
Texto del documento a julio de 2016
INSTRUCCIÓN DEL BANCO CENTRAL DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA
Al Plan de Cuentas para la Contabilidad en Instituciones de Crédito del Reglamento del Banco de Rusia No. 385-P del 16 de julio de 2012 "Sobre las Reglas para Llevar la Contabilidad en las Instituciones de Crédito Ubicadas en el Territorio de la Federación Rusa" (modificado por el Banco de Rusia) Rusia Ordenanza No. 3326-U del 17 de julio de 2014) (en adelante, Ordenanza N 3326-U) para contabilizar los fondos del fondo de revisión de los propietarios de locales de acuerdo con el Código de Vivienda de la Federación Rusa, cuentas de balance Se introdujeron N 40604 "Cuenta bancaria especial de un operador regional" y N 40705 "Cuenta bancaria especial de comunidades de propietarios, cooperativas de vivienda" y otras cooperativas de consumo especializadas.
Sírvanse aclarar si es necesario que una institución de crédito (en lo sucesivo, el Banco) tome medidas para cambiar los datos de las cuentas bancarias especiales de los clientes previamente abiertas (operadores regionales, comunidades de propietarios, cooperativas de vivienda y otras cooperativas de consumo especializadas) en para formar un fondo de reparación de capital para llevar la contabilidad de conformidad con los requisitos de la Ordenanza N 3326-U;
en qué forma y dentro de qué plazo el Banco está obligado a notificar a sus clientes los cambios en los datos de una cuenta bancaria especial y traer cuentas previamente abiertas de conformidad con la Ordenanza N 3326-U.
La Instrucción N 3326-U entró en vigor y está sujeta a aplicación a partir del 31/08/2014. Por lo tanto, después del 31.08.2014, las entidades de crédito deben tomar medidas para abrir cuentas personales en cuentas de nuevo saldo de segundo orden para operadores regionales, comunidades de propietarios, cooperativas de vivienda y otras cooperativas de consumo especializadas para contabilizar los fondos del fondo de reparación de capital. , debido a cambios en el Plan de cuentas, con el fin de alinear los registros contables con los requisitos del Reglamento del Banco de Rusia No. 385-P del 16 de julio de 2012.
El plazo y procedimiento para llevar a cabo las medidas anteriores, incluido el formulario para comunicar a sus clientes los cambios en los datos de la cuenta bancaria, lo determina la entidad de crédito de forma independiente, teniendo en cuenta el tiempo necesario para que los clientes notifiquen a los contribuyentes las cotizaciones para la revisión de propiedad común en edificios de apartamentos.
A partir del 01 de enero de 2014 entrarán en vigor las modificaciones realizadas al Reglamento N° 385-P por dos Instructivos del Banco de Rusia: Instrucción N° 2884-U del 26.09.2012 e Instrucción N° 3053-U del 09.04. 2013. 385-P - Plan de cuentas para la contabilidad en un banco y reglas para el registro de transacciones en la contabilidad de una institución de crédito. Mediante el Reglamento No. 486-P del 2 de septiembre de 2015, el Banco de Rusia aprobó el plan de cuentas para la contabilidad en instituciones financieras no crediticias y el procedimiento para su aplicación.
Detalla la estructura de todas las cuentas contables bancarias y el procedimiento para su uso para registrar transacciones financieras. Se han realizado los cambios correspondientes en la Lista de cuentas vinculadas y el Apéndice 8 del Saldo 385-P de una Organización de crédito de la Federación Rusa.
525-P - establece el procedimiento de contabilidad de cobertura para las instituciones de crédito. Además, el Banco de Rusia realiza constantemente cambios en el plan de cuentas de las instituciones de crédito, lo que evita que los empleados del banco se aburran. Cabe señalar que desde 2016, el Reglamento 385-P está a la espera de otros cambios de gran envergadura.
Detalles oficiales del acto normativo: Reglamento del Banco Central de la Federación Rusa del 21 de junio de 2013 No. 402-P “Sobre el procedimiento para transferir a impuestos ... Hasta ahora, la orden se está registrando en el Ministerio de Justicia . El documento fue registrado en el Ministerio de Justicia el 17 de junio y entró en vigor. Se realizan muchas modificaciones diferentes al plan de cuentas, se agregan nuevas cuentas, se eliminan o se renombran las existentes. En "información" de fecha 6 de febrero de 2015
El Banco de Rusia recordó que había desarrollado un nuevo plan de cuentas para instituciones financieras no crediticias.
Se han actualizado las normas de contabilidad en las entidades de crédito ubicadas en nuestro país. Esto se debe a la adopción en 2011 de la Ley del Sistema Nacional de Pagos, así como la nueva Ley de Contabilidad.
Como antes, se describe el procedimiento para la determinación de ingresos, gastos, resultados financieros y su reflejo en la contabilidad. Pero en forma de formulario de informe público, se proporciona un balance consolidado mensual (el formulario de informe 101 es un volumen de negocios y un balance para cuentas de segundo orden). Estamos llenando activamente el Diccionario bancario, pero no podemos realizar un seguimiento de todo a la vez. Si no encontró la descripción de algún término, envíenos una sugerencia y el artículo aparecerá en el Diccionario Bancario.
Descripción general de los cambios en el Reglamento del Banco Central de la Federación de Rusia No. 385-P del 1 de enero de 2014
El Estado de pérdidas y ganancias (PLO) se renombra como Estado de resultados financieros (FFR), "informe anual" en todo el texto se cambia a "estados contables (financieros) anuales". Y para aquellos que quieren dominar la profesión de contador bancario a la perfección, haciendo frente con maestría a tareas de cualquier complejidad, ProfBanking lo invita al curso de Maestría en Contabilidad en un Banco. La norma también se aplica a la contabilización de ingresos y gastos por el método de descuento.
En este sentido, el Banco Central de la Federación Rusa cree que es posible que el banco abra posteriormente cuentas para el cliente utilizando el sistema bancario remoto según la voluntad del cliente. 03-02-07/2-3 - El Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa responde a una solicitud de uno de los bancos sobre la necesidad de notificar a las autoridades fiscales sobre la apertura de cuentas metálicas despersonalizadas para los clientes. La Carta contiene un enlace a este recurso, así como recomendaciones sobre la actuación de las entidades de crédito cuando se encuentra en este recurso información sobre sus clientes.
Habiéndose familiarizado con las Instrucciones del Banco Central de la Federación de Rusia, queda clara la diferencia entre una orden bancaria y una conmemorativa. El documento debe estudiarse junto con la Orden del Banco Central de la Federación Rusa del 13 de mayo de 2011 No. OD-355.
El procedimiento para calcular la clave en una cuenta personal está establecido por este acto regulatorio del Banco de Rusia. 3n - Los fondos del presupuesto federal pueden colocarse en depósitos bancarios en instituciones de crédito si cumplen ciertos requisitos. 409-P - prevé la contabilización de los importes que pueden afectar el aumento o disminución del impuesto sobre la renta a pagar en períodos de información futuros.
En las Directrices (Carta del Banco Central de la Federación Rusa No. 257-T) se dan ejemplos de contabilidad de pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos.
Pruebas bancarias Mini prueba gratuita "Certificados de ahorro" Los certificados de depósito y ahorro en la Federación Rusa se clasifican como valores. La circulación de certificados de depósito y ahorro está regulada por el Código Civil de la Federación Rusa y las Regulaciones del Banco Central de la Federación Rusa "Sobre ahorros y depósitos ... Marina, auditora (región de Moscú) Revisión del curso en video "Conceptos básicos de Contabilidad en un Banco” Permítanme expresarles mi agradecimiento por la capacitación.
Además, la contabilidad en los bancos es un área de conocimiento completamente desconocida para mí. El manual de capacitación contiene asientos contables para las principales operaciones de los bancos comerciales. ¿Y cómo se obtiene el saldo como consecuencia de las contabilizaciones?
Se trata de la contabilidad de las operaciones de crédito en el banco de varias categorías de prestatarios: personas jurídicas, empresarios individuales, personas físicas, no residentes (excepto los préstamos interbancarios). ¿Cómo se genera el número de cuenta bancaria? ¿Cuáles son los motivos para cerrar una cuenta bancaria? ¿Tiene un banco derecho a negarse a abrir una cuenta para un cliente? Una vez completada con éxito la prueba bancaria, se emite un certificado y las respuestas a cada pregunta de la prueba con enlaces a las normas y comentarios de un especialista bancario están disponibles.
En cualquier caso, estamos hablando de la sistematización de la información para obtener el resultado final. ¡Entiende la contabilidad de una vez por todas! Sí, el Banco de Rusia no permite que el Banco de Rusia se aburra y disfrute de la contabilidad bien establecida de los contadores bancarios. Esta prueba bancaria sirve para probar el conocimiento del procedimiento para documentar, contabilizar las transacciones en efectivo en un banco e informar sobre las transacciones en efectivo.
Se realizan cambios al Plan de Cuentas de las Instituciones de Crédito a partir del 31 de agosto de 2014
18/05/2016 A partir del 1 de mayo de 2016, los bancos rusos tienen solo 6 sucursales en el extranjero. Sberbank de Rusia tiene una sucursal extranjera en Nueva Delhi (India), VTB tiene dos sucursales en el extranjero: en Shanghai (RPC) y en Nueva Delhi (India ... 402-P) establece el procedimiento para la transferencia de pasaportes de transacciones completadas (PS ) por los bancos autorizados en forma electrónica a las autoridades fiscales para desempeñar las funciones de agentes de control de divisas.
Además, adjuntamos las Respuestas del Banco Central de la Federación Rusa a las preguntas de los bancos que surgieron durante la transición del Reglamento 302-P al Reglamento 385-P. Estas normas también pueden ser útiles hoy. Detalles oficiales del acto regulatorio: Instrucción del Banco de Rusia del 11 de julio de 2011 No. 2664-U “Sobre los servicios bancarios para personas con cuentas corrientes en el campo ... Se expresó una posición similar en la Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 7 de mayo de 2010 No. 03-02-07 / 1-226, que se publica en el sitio web de ProfBanking junto con la Carta No. 03-02-07/1-217.
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Reglamento del Banco de Rusia No. 385-P sobre las reglas para llevar la contabilidad en instituciones de crédito ubicadas en el territorio de la Federación Rusa
entró en vigor el 1 de enero de 2013, derogando el Reglamento N° 302-P. El Reglamento No. 385-P se actualizó teniendo en cuenta las modificaciones realizadas por la Directiva del Banco Central de la Federación Rusa No. 2884-U del 26 de septiembre de 2012.
Formación de información detallada, confiable y significativa sobre las actividades de una institución de crédito y el estado de su propiedad (para la administración, los fundadores y los usuarios externos);
Contabilidad de todas las transacciones financieras realizadas por el banco, la presencia y movimiento de derechos y obligaciones, el uso de recursos materiales y financieros por parte de la institución de crédito;
Identificación de reservas en finca para garantizar la estabilidad financiera de una entidad de crédito, evitar resultados negativos, gestionar la liquidez, etc.
Las cuentas de primer orden, por regla general, sirven para contabilizar cualquier grupo ampliado de transacciones financieras y están designadas por un código numérico de tres caracteres (por ejemplo, 202), rara vez se usan de forma independiente;
Las cuentas de segundo orden se utilizan para registrar varios tipos de transacciones financieras dentro de un grupo ampliado (por ejemplo, préstamos a particulares, como parte de un grupo de transacciones de crédito). Están representados por un código numérico de cinco caracteres (por ejemplo, 20202, donde 202 es una cuenta de primer orden, 20202 es una cuenta de segundo orden) y se utilizan como parte del balance para las cuentas de segundo orden (saldo bancario hoja, formulario de informe 101).
Los balances de las entidades de crédito se forman diariamente. Pero en forma de formulario de informe público, se proporciona un balance consolidado mensual (el formulario de informe 101 es un volumen de negocios y un balance para cuentas de segundo orden).
BANCO CENTRAL DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA
POSICIÓN
SOBRE PLAN DE CUENTAS CONTABILIDAD DE CRÉDITO
ORGANIZACIONES Y EL PROCEDIMIENTO PARA SU APLICACIÓN
Plan de Cuentas para Entidades de Crédito
Conceptos básicos y notación:
A - cuenta activa;
P - cuenta pasiva;
SB - Sociedad anónima pública "Sberbank de Rusia" (en adelante, PJSC Sberbank);
OFBU - fondo general de gestión bancaria;
interbancario - relacionado con transacciones entre instituciones de crédito, así como entre instituciones de crédito y el Banco de Rusia, bancos no residentes;
Los bancos corresponsales (bancos respondedores) son instituciones de crédito y (o) bancos no residentes que han establecido relaciones de corresponsalía entre sí.
Las cuentas para no residentes se especifican con la palabra "no residente", las cuentas sin la palabra "no residente" se utilizan para registrar las transacciones de los residentes.
Capítulo A. Balances
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Enciclopedia Bancaria
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por primera letra
0-9
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Reglamento del Banco de Rusia No. 385-P
El Reglamento del Banco de Rusia No. 385-P sobre las reglas para llevar la contabilidad en las instituciones de crédito ubicadas en el territorio de la Federación Rusa entró en vigor el 1 de enero de 2013, derogando el Reglamento No. 302-P. El Reglamento No. 385-P se actualizó teniendo en cuenta las modificaciones realizadas por la Directiva del Banco Central de la Federación Rusa No. 2884-U del 26 de septiembre de 2012.
Esta disposición define las bases legales y metodológicas unificadas para organizar y mantener registros contables que son obligatorios para todas las instituciones de crédito en la Federación Rusa.
Las siguientes son las principales tareas de la contabilidad bancaria:
— formación de información detallada, fiable y significativa sobre las actividades de una entidad de crédito y el estado de su propiedad (para la dirección, los fundadores y los usuarios externos);
- contabilidad de todas las transacciones financieras realizadas por el banco, la presencia y el movimiento de derechos y obligaciones, el uso de recursos materiales y financieros por parte de la institución de crédito;
— identificación de reservas en la explotación para garantizar la estabilidad financiera de una entidad de crédito, evitar resultados negativos, gestionar la liquidez, etc.
El plan de cuentas en las entidades de crédito sirve como herramienta para la formación de los balances bancarios. Detalla la estructura de todas las cuentas contables bancarias y el procedimiento para su uso para registrar transacciones financieras.
Las cuentas se dividen de la siguiente manera:
- las cuentas de primer orden, por regla general, sirven para registrar cualquier grupo ampliado de transacciones financieras y están designadas por un código digital de tres caracteres (por ejemplo, 202), rara vez se usan de forma independiente;
- las cuentas de segundo orden se utilizan para registrar varios tipos de transacciones financieras dentro de un grupo ampliado (por ejemplo, préstamos a particulares, como parte de un grupo de transacciones de crédito). Están representados por un código numérico de cinco caracteres (por ejemplo, 20202, donde 202 es una cuenta de primer orden, 20202 es una cuenta de segundo orden) y se utilizan como parte del balance para las cuentas de segundo orden (saldo bancario hoja, formulario de informe 101).
Las cuentas pueden ser activas, pasivas o no tener esta función.
Anexo 6 al 579-P
Los balances de las entidades de crédito se forman diariamente. Pero en forma de formulario de informe público, se proporciona un balance consolidado mensual (el formulario de informe 101 es un volumen de negocios y un balance para cuentas de segundo orden).
Reglamento del Banco de Rusia No. 385-P sobre las reglas para llevar la contabilidad en instituciones de crédito ubicadas en el territorio de la Federación Rusa
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- Sección 1. Organización del trabajo contable y flujo de documentos Sección 2. Contabilidad analítica y sintética Sección 3. Control interno Sección 4. Almacenamiento de documentos Sección 5. Estados contables (financieros)
- Capítulo 1. Contabilidad de arrendamiento
- Capítulo 2. Contabilización del arrendamiento financiero (leasing)
Reglamento del Banco de Rusia No. 579-P del 27 de febrero de 2017
“Del Plan de Cuentas de las Instituciones de Crédito y del Procedimiento para su Aplicación”
Con cambios y adiciones de:
Este Reglamento de conformidad con el Artículo 4 de la Ley Federal No. 86-FZ del 10 de julio de 2002 "Sobre el Banco Central de la Federación Rusa (Banco de Rusia)" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2002, No. 28, Art. 2790 2003, N° 2, Art. 157, N 52, inciso 5032, 2004, N 27, inciso 2711, N 31, inciso 3233, 2005, N 25, inciso 2426, N 30, inciso 3101, 2006, N 19, artículo 2061; N 25, artículo 2648; 2007, N 1, artículo 9, artículo 10; N 10, artículo 1151; N 18, artículo 2117; 2008, N 42, artículo 4696, artículo 4699; N 44, artículo 4982; N 52, ítem 6229, ítem 6231; 2009, N 1, ítem 25; N 29, ítem 3629; N 48, ítem 5731; 2010, N 45, ítem 5756; 2011, N 7, ítem 907; N 27, ítem 3873; N 43, ítem 5973; N 48, ítem 6728; 2012, N 50, ítem 6954; N 53, ítem 7591, ítem 7607; 2013, No. 11, ítem 1076; No. 14, ítem 1649; No. 19, ítem 2329, nº 27, artículo 3438, artículo 3476, artículo 3477, N 30, artículo 4084, N 49, artículo 6336, N 51, artículo 6695, artículo 6699, N 52, artículo 6975, 2014, N 19, artículo 2311, artículo 2317; N 27, artículo 3634; N 30, artículo 4219; N 40, artículo 5318; N 45, artículo 6154; N 52, artículo 7543; 2015, N 1, artículo 4, artículo 37; N 27, artículo 3958, art. 4001; n.° 29, art. 4348, art. 4357; n.° 41, art. 5639; n.° 48, art. 6699; 2016, nº 1, art. 23, art. 46, arte. 50; n.° 26, art. 3891; n.° 27, art. 4225, art. 4273, art. 4295) (en lo sucesivo, Ley Federal N° 86-FZ del 10 de julio de 2002) y la decisión de la Junta Directiva (acta de la reunión de la Junta Directiva del 20 de febrero de 2017 N° 4) establece el Cuadro de Cuentas para entidades de crédito y el procedimiento para su aplicación.
1. Las entidades de crédito llevarán la contabilidad de acuerdo con el Plan de Cuentas de las Entidades de Crédito y el procedimiento para su aplicación (Anexo de este Reglamento).
Al aplicar este Reglamento, las instituciones de crédito se guían por las Normas Internacionales de Información Financiera y las Interpretaciones de las NIIF adoptadas por el Fondo IFRS y puestas en vigor en la Federación de Rusia, así como por la Parte 12 del Artículo 21 de la Ley Federal No. 402-FZ de diciembre. 6, 2011 "Sobre contabilidad" ( Colección de legislación de la Federación Rusa, 2011, N 50, artículo 7344; 2013, N 26, artículo 3207; N 27, artículo 3477; N 30, artículo 4084; N 44, artículo 5631; N 51, artículo 6677; N 52, artículo 6990; 2014, N 45, artículo 6154; 2016, N 22, artículo 3097; 2017, N 30, artículo 4440) (en adelante, Ley Federal del 6 de diciembre de 2011 N 402-FZ ) .
3. A partir de la fecha de entrada en vigor del presente Reglamento, se reconocerá como nula:
Este documento ha sido modificado por los siguientes documentos:
Instrucción del Banco de Rusia de fecha 28 de febrero de 2019 N 5087-U
Los cambios entran en vigor el 9 de abril de 2019, con excepción de los párrafos del segundo, tercero, sexto inciso 1.1, los incisos del segundo, cuarto - décimo, decimoquinto inciso 1.2, los incisos del segundo, tercero, sexto inciso 1.4 de párrafo 1 de las modificaciones, que entran en vigor a partir del 1 de mayo de 2019, y párrafos de la cuarta, séptima subcláusula 1.1, párrafos de la tercera, undécima, duodécima subcláusula 1.2, párrafos de la cuarta, séptima subcláusula 1.4 de la cláusula 1 de los cambios que entran en vigor el 1 de junio de 2019.
"Reglamento sobre las reglas de contabilidad en instituciones de crédito ubicadas en el territorio de la Federación Rusa"
(aprobado por el Banco de Rusia el 16 de julio de 2012 No. 385-P)
(modificado el 08/07/2016)
(Registrado en el Ministerio de Justicia de Rusia el 03.09.2012 N 25350)
(modificado y complementado, efectivo a partir del 01.01.2017)
Solicitud. Reglas contables para instituciones de crédito ubicadas en el territorio de la Federación Rusa
Anexo 5. Relación de operaciones de entidades de crédito sujetas a control adicional
Anexo 6. Estado de saldos de cuenta de una entidad de crédito
Anexo 7. Hoja de rotación de las cuentas de una entidad de crédito
Anexo 8. Balance de una institución de crédito de la Federación Rusa
Capítulo A. Balances
Sección 1 Capital
Sección 2 Efectivo y Metales Preciosos
Dinero
Metales preciosos y gemas naturales
Sección 3. Operaciones interbancarias
Liquidaciones interbancarias
Fondos interbancarios captados y colocados
Sección 4. Relaciones con Clientes
fondos de la cuenta
Depósitos
Otros fondos recaudados
préstamos concedidos
Otros fondos colocados
Otros activos y pasivos
Sección 5.ª Operaciones con valores e instrumentos financieros derivados
Inversiones en obligaciones de deuda
Inversiones en valores de renta variable
facturas contabilizadas
valores emitidos
Instrumentos financieros derivados
Sección 6. Fondos y propiedad
Liquidaciones con deudores y acreedores
Activos fijos
Arrendamiento financiero (leasing)
Activos intangibles
Eliminación e implementación
Ingresos y gastos diferidos
Provisiones - pasivos no crediticios estimados
Cuentas auxiliares
Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos
Bienes inmuebles sin uso temporal en la actividad principal
Activos a largo plazo mantenidos para la venta
Medios de trabajo y objetos de trabajo recibidos en virtud de contratos de compensación, prenda, cuyo objeto no está definido
Sección 7. Resultados económicos
Capítulo B. Cuentas fiduciarias
Cuentas activas
Cuentas Pasivas
Capítulo B. Cuentas fuera de balance
Sección 2.ª Capital Autorizado No Pagado de las Instituciones de Crédito
Sección 3. Valores
Sección 4. Operaciones y documentos de liquidación
Sección 5.ª Operaciones de Préstamo y Leasing, Pasivos Contingentes y Derechos Contingentes
Sección 6. Deudas dadas de baja del balance
Sección 7. Cuentas correspondientes
Capítulo D. Cuentas para el registro de derechos y obligaciones en virtud de instrumentos financieros derivados y otros acuerdos (transacciones), en virtud de las cuales las liquidaciones y entregas se realizan no antes del día siguiente a la fecha de celebración del acuerdo (transacción)
Requisitos para instrumentos financieros derivados
Reclamaciones en virtud de otros contratos (transacciones) en virtud de los cuales las liquidaciones y la entrega se realizan no antes del día siguiente a la fecha de celebración del contrato (transacción)
Pasivos por instrumentos financieros derivados
Obligaciones en virtud de otros acuerdos (transacciones), en virtud de las cuales las liquidaciones y la entrega se realizan no antes del día siguiente a la fecha de celebración del acuerdo (transacción)
cuentas correspondientes
Capítulo D. Cuentas de depósito
Cuentas activas
Cuentas Pasivas
Apéndice 9 Procedimiento contable para arrendamientos, incluidos los arrendamientos financieros (leasing)
Capítulo 6
Capítulo 7. Características del reflejo en la contabilidad de ciertas operaciones con valores
Capítulo 8 Reflejo en la contabilidad de las transacciones de un préstamo de valores
Anexo 11. Procedimiento para la Contabilización de las Operaciones Relacionadas con las Operaciones de las Instituciones de Crédito para Adquirir el Derecho a Reclamar de Terceros el Cumplimiento de Obligaciones en Forma Monetaria
Capítulo 1. Disposiciones generales
Capítulo 2. Reflejo de las transacciones en los registros contables del adquirente
Capítulo 3
Anexo 12. Hoja de rotación para reflejar hechos posteriores a la fecha del informe
Anexo 13. Hoja resumen de la facturación para reflejar hechos posteriores a la fecha de información