05/07/2017. Tema del artículo:

Un ejemplo de cómo completar el formulario 6-NDFL
para el primer semestre de 2017

A más tardar el 31 de julio de 2017, se debe presentar un informe 6-NDFL para los seis meses.
Completar este cálculo es más difícil que para 1 trimestre. Dado que los indicadores de las secciones 1 y 2 no coinciden.
En el apartado 1, es necesario mostrar información sobre un total acumulado desde el inicio del año, para enero-junio. Y en la sección 2 - para abril, mayo y junio. El formulario 6-NDFL consta de:

• pagina del titulo;
• sección "Indicadores generalizados";
• Sección 2 "Fechas e importes de las rentas efectivamente percibidas y del IRPF retenido".

Cálculo cero en el formulario 6-NDFL: no hubo pagos

Hay situaciones en las que, durante el período del informe, el empleador no devengó ni pagó nada a las personas. En consecuencia, no retuvo el IRPF. Esto significa que no es necesario presentar cálculos en forma de 6-NDFL. Después de todo, el empleador no está reconocido como agente fiscal. No obstante, por iniciativa propia, la empresa o el empleador podrán presentar a la inspección un cálculo cero del IRPF. Los inspectores lo aceptarán (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación Rusa, cartas del Servicio Fiscal Federal de Rusia del 1 de agosto de 2016 No. BS-4-11 / 13984, del 23 de marzo de 2016 No. BS-4-11/4901 y de fecha 4 de mayo de 2016 No. BS-4-11/7928). Si decide enviar cero informes para los seis meses o el impuesto sobre la renta de 6 personas para el segundo trimestre, complételo de esta manera. Designe el número de personas como 0. Y en la sección 2, en las líneas 100 a 120, coloque cualquier fecha en el rango del 1 de enero al 30 de junio, por ejemplo, 01/06/2017.
O complete tres bloques de líneas 100–120. Y poner en ellos:

• 30.04.2017;
• 31.05.2017;
• 30.06.2017.

El programa emitirá una advertencia, pero el informe pasará el control lógico de formato y se enviará. Si los pagos aparecen en el 3er trimestre, presente un informe periódico durante 9 meses. Incluya tanto la sección 1 como la sección 2. Y luego entregue el impuesto sobre la renta de 6 personas por año. Pero si no hay pagos en el IV trimestre, en el informe anual llene solo la sección 1. Una situación similar. El empleador no pagó a los empleados y otras personas en el período del informe. pero los ingresos acumulados. En este caso, se debe presentar el Formulario 6-NDFL.

Errores en los cálculos del IRPF de 6 personas

¿Qué parte del informe estaba mal?	Que hicieron mal	Cómo
Línea 070	Incluido en la línea 070 impuesto sobre el arrastre de salarios, aunque retenido solo en el siguiente trimestre.	El IRPF del salario móvil, que se retuvo en el trimestre siguiente, no se incluye en la línea 070.
Línea 060	Los empleados que trabajan bajo contratos laborales y de derecho civil se cuentan dos veces.	Si durante el año una persona trabajó bajo dos contratos, tanto laborales como civiles, en la línea 060 se le considera como una sola persona.
Línea 080	Confundieron un impuesto que no se retuvo en el período de declaración con un impuesto que no se pudo retener. En consecuencia, incluyeron en la línea 080 el impuesto del arrastre de salario, el cual fue retenido en el trimestre siguiente.	En la línea 080, el impuesto se indica solo si la empresa no puede retenerlo durante todo el año. Por ejemplo, de ingresos en especie o de beneficios materiales.
Línea 100		La fecha para la línea 100 está determinada por el Código Tributario. Por ejemplo, la fecha de recepción efectiva de los ingresos por un salario es el último día del mes en que se devenga. Entonces, para el salario de enero, en la línea 100, indicamos 31/01/2017.
	Se llenan en base devengado desde el inicio del año.	La sección se completa solo para el trimestre del informe. Por ejemplo, en el impuesto sobre la renta de 6 personas para 2016, la sección 2 debería haber reflejado solo los datos del cuarto trimestre.
	Los diferentes tipos de ingresos se mostraban por separado, incluso si todos tenían las mismas fechas.	No tiene sentido separar los ingresos por tipo. En un bloque, puede incluir todos los ingresos para los cuales las fechas de las líneas 100-120 son las mismas. Por ejemplo, bonos mensuales que la empresa emite el mismo día del salario.

Un ejemplo de cómo completar 6-NDFL: salario móvil

Para reflejar correctamente el salario en el impuesto sobre la renta de 6 personas para el segundo trimestre de 2017 (ejemplo de llenado a continuación), debe mirar la fecha de su pago. El hecho es que si una empresa inicia una operación en un período y la completa en otro período, entonces se refleja en el período en que se completa. El momento de finalización de la operación corresponde al período en el que vence el pago del impuesto sobre la renta personal (carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 25 de enero de 2017 No. BS-4-11 / 1250). Es decir, en el cálculo del IRPF de los seis meses de 2017, el salario de junio, que se emitió en julio, se refleja únicamente en el apartado 1. En la línea 020 se deben registrar los ingresos devengados, y en la línea 040, el impuesto calculado. Pero no es necesario indicar el impuesto retenido en la línea 070. El impuesto que retenga en julio del salario de junio, refleje en la línea 070 del apartado 1 del cómputo durante 9 meses. En la sección 2 del informe semestral, no mostrar el salario de junio. Se incluirá en el informe durante 9 meses.

El salario de marzo debe reflejarse en el IRPF del 2º trimestre de 2017, si la empresa lo pagó a los empleados en abril.

Ejemplo:

“La empresa paga los sueldos a los empleados el día 10 de cada mes. Para junio, los empleados recibieron el dinero el 10 de julio de 2017. El salario total es de 160.000 rublos, impuesto sobre la renta personal - 20.800 rublos. El contador reflejará en el impuesto sobre la renta de 6 personas para el 2do trimestre de 2017 solo los ingresos acumulados y el impuesto calculado en las líneas 020 y 040, como en el ejemplo a continuación.

Un ejemplo de cómo completar el impuesto sobre la renta de 6 personas para la primera mitad del año (segundo trimestre)

Ejemplo de impuesto sobre la renta de 6 personas para el segundo trimestre: pago de vacaciones

El pago de vacaciones está sujeto al impuesto sobre la renta personal, por lo que estos pagos deben reflejarse en el impuesto sobre la renta personal 6 para el segundo trimestre de 2017 (ejemplo de llenado a continuación). La sección 1 incluirá todos los pagos de vacaciones emitidos de enero a junio inclusive, y la sección 2, solo de abril a junio. En la sección 2, debe completar tantos bloques para el pago de vacaciones como la cantidad de días en el trimestre que los empleados recibieron estos montos. Si el pago de vacaciones se transfirió a varios empleados el mismo día, los pagos deben combinarse y registrarse en un bloque de líneas 100-140. Si los trabajadores recibieron vacaciones en días diferentes, se debe completar un bloque separado para cada empleado. Al mismo tiempo, las líneas 100 y 110 indican la fecha en que se emitió el dinero al empleado, la línea 120, el último día del mes en que se pagó el pago de vacaciones.

Ejemplo:

“En junio de 2017, la empresa pagó vacaciones a dos empleados: Ivanov y Petrov. Ivanov recibió el dinero el 2 de junio. Pago de vacaciones acumulado - 15,000 rublos, impuesto sobre la renta personal - 1950 rublos. Petrov recibió el dinero el 9 de junio. Pago de vacaciones - 12,000 rublos, impuesto sobre la renta personal - 1,560 rublos. Un ejemplo de cómo completar el impuesto sobre la renta de 6 personas para el segundo trimestre de 2017 con pago de vacaciones, vea a continuación.

Un ejemplo de cómo completar 6 impuestos sobre la renta personal para el segundo trimestre (semestre) de 2017

Un ejemplo de cómo completar el cálculo de 6-NDFL para el segundo trimestre de 2017: bonos

Si paga bonos a los empleados, estos pagos también deben reflejarse en el impuesto sobre la renta de 6 personas. Pero las reglas son diferentes según el tipo de premio. Las bonificaciones únicas por aniversario, vacaciones deben reflejarse por separado del salario. Dado que los ingresos se reconocen en días diferentes. Por salario: este es el último día del mes para el que se acumula. Para bonos: el día en que se emiten (artículo 223 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Una regla similar se aplica a las bonificaciones trimestrales, semestrales y anuales. Si los empleados reciben bonos mensualmente y este dinero es parte del salario, entonces dichos bonos en la sección 2 deben mostrarse junto con el salario. Dado que la fecha de reconocimiento de los ingresos de estos pagos es la misma: el último día del mes para el que se devengaron.

Ejemplo:

“El 5 de junio, la empresa pagó los aguinaldos de mayo a los empleados. El monto total de los pagos es de 80,000 rublos. Impuesto sobre la renta personal - 10,400 rublos. El mismo día, uno de los empleados recibió un bono de aniversario: 5000 rublos. Impuesto sobre la renta personal del pago - 650 rublos. Un ejemplo del reflejo de las primas en el impuesto sobre la renta de 6 personas para el segundo trimestre de 2017, consulte la figura a continuación.

La Inspección de Hacienda espera informes trimestrales de los empresarios sobre el importe del IRPF devengado y pagado. Para estos fines, se produjo un formulario especial.

En este artículo, puede familiarizarse con un ejemplo de llenado y cambios en 6 IRPF en 2017, así como conocer las fechas vigentes para la presentación de estos documentos a las autoridades fiscales.

Gracias a esta información, será posible evitar errores comunes y sanciones monetarias que amenazan a un emprendedor desatento.

Quién alquila 6-IRPF en 2017

En 2017 (al igual que en el año anterior), este informe es presentado por todos los agentes del IRPF, es decir, empresas y empresarios individuales que realizan pagos a personas físicas sujetas al IRPF.

El cálculo del 6-NDFL incluye partidas con datos sobre la renta de las personas físicas, el IRPF retenido y pagado, sin individualizar a cada persona por separado. Esta es la principal diferencia entre los certificados 2-NDFL y 6-NDFL.

Ejemplo y sutilezas del relleno.

El formulario 6-NDFL actual fue ratificado por orden del Servicio de Impuestos Federales del 14 de octubre de 2015 y consta de una carátula, la sección No. 1 y la sección No. 2.

La portada debe mostrar información general sobre la empresa (dirección, IFTS, etc.) y el período del informe. La sección 1 contiene datos resumidos y la sección 2 contiene datos detallados con fechas y montos exactos. Para que este informe se complete correctamente, es necesario cumplir con ciertas reglas que serán relevantes en 2017.

Pagina del titulo

En la columna "Ámbito de presentación" deberá indicar el período para el que se proporciona el informe. De acuerdo con el mes en que se envían los papeles al servicio de impuestos, seleccione la línea 21, 31, 33 o 34.

Al ir al ítem “Proporcionado al NIF”, no olvide indicar el código IFTS donde está presentando el informe. En la columna "Según la ubicación", se debe anotar la peculiaridad de la posición, es decir. si una empresa, un empresario individual presenta un informe al sistema tributario simplificado, UTII, etc. Como regla general, el código "212" está escrito en esta línea.

Sección 1

En esta sección, el llenador debe indicar el indicador total de todos los empleados. En el caso de que se utilicen diferentes tasas de IRPF, se deben completar varias imágenes de la sección No. 1: estas son líneas de 010 a 050. Todas las demás líneas, a saber, 060-090, serán comunes. Tenga en cuenta que los datos se ingresan de esta manera solo en la primera copia.

En la línea "010" debe ingresar la tasa del impuesto sobre la renta personal. Todos los ingresos se indican de forma acumulativa al comienzo del año en la línea “020”. Además, no te olvides de la opción de salarios móviles. Esto significa que el resultado final de los ingresos en la sección N° 1 y en la sección N° 2 puede ser diferente. Si la empresa tuvo ingresos en forma de dividendos, entonces debe mostrarse en la línea "025".

El campo "030" está destinado a ingresar los montos de las deducciones fiscales. Esto puede incluir propiedad, social, deducciones por hijos y otros. Los montos del impuesto calculado y retenido se ingresan en las líneas “040” y “070”. En caso de que la empresa emplee a extranjeros bajo patente, es necesario llenar el campo “050”.

El número total de empleados en la empresa que recibieron ingresos se registra en la línea "060". Además, la organización puede indicar el monto del impuesto que se le devolvió: "090".

Sucede que la empresa no pudo retener el impuesto a la renta personal, entonces este monto debe fijarse en la línea "080" - se practica con un salario móvil.

Sección 2

Esta área del formulario está diseñada para mostrar datos detallados, donde se descifran los ingresos y se indican las fechas exactas. La entidad registra las transacciones en el orden en que ocurrieron durante los últimos tres meses de información.

La "Fecha de recepción real de los ingresos" (línea "100") se utiliza para mostrar los ingresos de los empleados de acuerdo con el Artículo 223 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Para el correcto registro de los salarios, se debe fijar el último día del mes, mientras que las licencias por enfermedad y los pagos de vacaciones se registran en la fecha en que realmente se recibieron.

En el campo "110", ingrese la fecha de retención de impuestos: se retiene el día en que se reciben los ingresos (sin incluir los salarios) de acuerdo con la ley aplicable.

La línea “120” “Plazo para la transferencia de impuestos” se llena dependiendo del tipo de ingreso recibido. En la mayoría de los casos, las vacaciones y las licencias por enfermedad se emiten antes del final del mes del informe, todos los demás casos se indican al día siguiente de la fecha de recepción de los fondos.

"La cantidad de ingresos realmente recibidos", y esta línea "130" contiene información sobre los ingresos (con kopeks) hasta el momento en que se dedujo el impuesto sobre la renta personal. A su vez, la retenida se anota en la columna “140”.

No hay lugar para el error

Al completar el documento 6-NDFL, debe controlar cuidadosamente qué datos ingresa en él. Es extremadamente indeseable cometer un error en tal caso, porque la empresa puede sufrir graves pérdidas en forma de multas que se le impongan. Para no cometer un error, recuerda:

• En el primer apartado, indicar únicamente los totales del impuesto sobre la renta y de las personas físicas. Cada apuesta debe ser exhibida en su sección No. 1. Por ejemplo, los empleados tienen ingresos que se gravan a una tasa del 13, 30, 35 por ciento. Resulta que se completarán tres secciones No. 1 en el cálculo, cada una en una hoja separada.
• Los campos “060-090” deben completarse con el monto total para todas las tarifas disponibles y solo en la primera página. En las hojas subsiguientes, ponga “0” y luego escriba guiones. Por ejemplo, tiene una tasa del 13% y la sección número 2 muestra los ingresos en varias hojas. Esto significa que la sección número 1 debe completarse solo en la primera página.
• En el apartado N° 2 se distribuyen los ingresos por fecha. Aquí debe ingresar solo aquellos ingresos que se recibieron durante los tres meses.
• En el caso de que la operación comience en un período de informe y finalice en otro, en la sección No. 2 debe indicar el período de finalización.

6-período de declaración del IRPF y multas

A pesar de los rumores que afirman que los plazos para presentar el impuesto sobre la renta de 6 personas "cambiarán" en 2017, no ha habido confirmación oficial de esto. Esto significa que el informe debe ser presentado a la Asamblea Nacional dentro del plazo aprobado por la ley, a saber:

• para el 1er trimestre - hasta el 2.05.2017 (se tienen en cuenta los fines de semana y festivos);
• seis meses antes del 31 de julio de 2017;
• durante 9 meses - hasta el 31.10.2017;
• anual — hasta el 2.04.2018.

Aquellos representantes comerciales que presenten una presentación fuera de plazo pueden imponer sanciones a su empresa por un monto de 1,000 rublos (si el retraso no es más de 1 mes); cada mes atrasado posterior traerá 1000 rublos adicionales.

Además, los datos falsos ingresados ​​​​en 6-NDFL pueden resultar en una multa de 500 rublos.

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Desde principios de 2016, los agentes tributarios deberán informar con mayor frecuencia sobre los impuestos retenidos de las ganancias de los empleados. Además de proporcionar declaraciones de ingresos anuales, ahora se requiere preparar informes trimestrales sobre el impuesto a las ganancias acumulado para toda la organización. En este artículo, consideraremos 6 impuestos sobre la renta personal desde 2016, un ejemplo de llenado para el segundo trimestre.

Composición del IRPF declarante 6

A diferencia de los certificados 2 de IRPF, que se elaboran por separado para cada trabajador, el modelo 6 de IRPF es un cálculo generalizado. El nuevo informe contiene datos sobre el impuesto acumulado para toda la empresa. Al elaborar un documento para el 2º trimestre, deberá tener en cuenta los datos del cálculo anterior, es decir, formar un impuesto sobre la renta personal 6 semestral sobre un total acumulado.

Instrucciones para llenar las secciones del informe:

• Pagina del titulo. Proporciona información sobre el agente fiscal.
• Apartado 1. Refleja indicadores generalizados de devengo e impuestos en general para la materia.
• Sección 2. Se compone de datos sobre ingresos devengados, impuestos transferidos en el contexto de cada mes para el período del informe.

Una característica de la cumplimentación del IRPF 6 de los seis meses de 2016 es la necesidad de compilarlo con los datos del trimestre anterior. La fecha límite para presentar 6 IRPF del 2º trimestre de 2016 es el 1 de agosto de 2016.

Diseño de página de título

La página de título del cálculo requiere la entrada de algunos datos sobre el empleador que actúa como agente fiscal. El nombre, TIN/KPP, código OKTMO son obligatorios. Se determina el período de facturación. El procedimiento de llenado establece que para los informes semestrales, el código del indicador toma el valor 31. También se indica uno de los siguientes códigos: en el lugar de registro de la organización (212), en el lugar de implementación de la PI ( 320), para grandes contribuyentes (213), etc.

En caso de que se presente información aclaratoria, se fija un número que corresponderá al ajuste. Para la opción de cálculo inicial, el código de esta línea toma valor cero. Además, el agente fiscal indica los datos de contacto (teléfono) y el método de transferencia, en persona o a través de un representante.

Cómo cumplimentar 6 IRPF del 2º trimestre de 2016 en base devengado

El procedimiento para la cumplimentación del modelo 6 del IRPF de los seis meses es el siguiente: no sólo se toman como base las cantidades de renta e impuestos devengados del 2º trimestre, sino también de los 6 meses completos. El formulario se cumplimenta de la siguiente manera: se calculan de forma acumulativa las cantidades del apartado 1. Es decir, se toman las cantidades totales correspondientes a cuotas imponibles devengadas, deducciones fiscales e IRPF. También se indica el monto del impuesto final real retenido y el número de empleados.

Ejemplo 1 En el primer trimestre, el salario y otros ingresos imponibles de los empleados (18 personas) se acumularon por un monto de 550,658 rublos. En concreto, las deducciones en sí ascendieron a 58.800 rublos. De acuerdo con los resultados del primer trimestre, se acumularon ingresos del 13% por un monto de 63,942 rublos, transferidos por un monto de 42,630 rublos.

Los indicadores de la Sección 1 para el 1er trimestre son los siguientes línea por línea:

• 020 - 550 658 r;
• 030 - 58 800 rublos;
• 040 - 63 942 rublos;
• 060 ― 18
• 070 - 42 630 rublos

En el segundo trimestre (de abril a junio) la cantidad de ingresos acumulados ascendió a 618,233 rublos. El monto de las deducciones es de 58,800 rublos. El monto del impuesto específico a pagar ascendió a 72.726 rublos, el impuesto del período se pagó por un monto de 69.798 rublos.

En el cálculo del IRPF 6 del apartado 1 durante seis meses, una vez finalizada la formación, se reflejarán (línea a línea) los siguientes datos:

• 020 - 1.168.891 rublos;
• 030 - 117 600 rublos;
• 040 - 136 668 rublos;
• 060 ― 18;
• 070 - 112 428 rublos.

Así, el informe 6 - NLFL refleja los datos en base devengado desde el inicio del trimestre.

Instrucciones para la cumplimentación del IRPF 6 del 2º trimestre de 2016

El cálculo del IRPF del 2º trimestre de 2016 se cumplimenta prácticamente sin cambios, al igual que el del 1º trimestre. Previamente, se consideraron las reglas para el diseño de la portada y el ingreso de datos en la sección 1 con todos los cambios.

Al ingresar datos en la Sección 2, se genera información más detallada. El procedimiento para la cumplimentación 6 del IRPF correspondiente al semestre de 2016 requiere que la información de determinación de las cantidades a pagar devengadas sea mensual. Se dan datos de los impuestos retenidos para cada periodo de devengo. Se fijan los siguientes indicadores (muestra por fila):

• 100. Se muestra la fecha de recepción de los ingresos. De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, el último día del mes para el cual se calcula el salario es adecuado para esta definición. Si estamos hablando de vacaciones o licencia por enfermedad, entonces la fecha de recepción del ingreso es el día real del pago de los montos al empleado desde la caja o mediante transferencia a una cuenta bancaria.
• 110. Según la legislación, el día de la transferencia de impuestos al presupuesto no debe ser posterior al pago del salario.
• 120. Período de retención de ingresos. Este es el día después de que se realizan los pagos reales. En relación con las licencias por enfermedad y el pago de vacaciones, la fecha límite para transferir el impuesto se establece a más tardar el último día del mes de los pagos.
• 130. Monto imponible de los ingresos del último mes.
• 140. Importe del impuesto a retener.

Al completar el formulario del informe presentado, los contadores pueden experimentar dificultades asociadas con la acumulación y los pagos en diferentes períodos. Por ejemplo, ¿cómo generar datos sobre el salario de junio si la transferencia real se realizó en julio?

Como fecha de recepción real del salario, debe determinar el último día del mes de devengo. Entonces se conoce el monto del impuesto recibido. Por lo tanto, el contador puede obtener información sobre las acumulaciones de junio para formar el monto total de las líneas 020 y 040 de la sección 1. No importa si los empleados realmente recibieron el salario.

Los ejemplos de llenado muestran que dicho procedimiento no da fundamento para completar las líneas 070 y 080. El Servicio de Impuestos Federales confirma la regla según la cual no es necesario indicar en estas columnas el monto del impuesto sobre los salarios devengados pero no pagados.

Por el contrario, en la cumplimentación del apartado 2 no es obligatorio indicar el importe de las impagadas correspondientes al mes de junio. Estos datos se verán reflejados cuando llegue el momento de presentar los informes correspondientes a 9 meses.

Ejemplo 2 El monto total de los salarios acumulados durante los seis meses ascendió a 300.000 rublos. (50.000 rublos mensuales). No hubo deducciones fiscales para este período. La cantidad de ingresos que debe retenerse es de 39,000 rublos, transferidos: 26,000 rublos. Salario para junio por un monto de 50,000 rublos. de hecho, fue necesario emitir empleados el 11/07/2016.

Un ejemplo de cómo completar 6 impuestos sobre la renta personal durante seis meses. Al realizar el cálculo se generarán en el apartado 1 línea a línea los siguientes indicadores:

• 020 - 300 000 rublos;
• 030 - 0 rublos;
• 040 - 39 000 rublos;
• 070 - 26 000 rublos;
• 080 - 0 pág.

La emisión de salarios de julio para junio se reflejará en el apartado 2 al elaborar un informe de 9 meses (llenado de muestra) línea por línea:

• 100 ― 30.06.2016;
• 110 ― 11.07.2016;
• 120 ― 12.07.2016;
• 130 - 50 000 rublos;
• 140 - 6 500 rublos.

Una situación similar surgió al completar el informe 6 - NLFL para el primer trimestre. Muchos agentes tributarios exhibieron los resultados de la nómina de abril de marzo en la sección dos, la línea 070 de la sección 1 podría incluir el monto del impuesto devengado de marzo.

¿Debo enviar un cálculo actualizado y cómo completarlo si se encuentran tales imprecisiones? No hay una opinión única sobre este asunto. Teniendo en cuenta que para el período de presentación del cálculo del 1er trimestre, el Servicio de Impuestos Federales no proporcionó explicaciones detalladas sobre la formación de informes. Si sigue las instrucciones de llenado, dichos requisitos no se detectan. Mucha gente cree que no vale la pena recopilar información correctiva. Sin embargo, para evitar reclamos adicionales por parte de los inspectores, aún se recomienda presentar las declaraciones modificadas con datos corregidos.

El período de transición en la acumulación también puede afectar las acumulaciones de licencia por enfermedad. Teniendo en cuenta que la fecha de recepción de los ingresos reales en el certificado de discapacidad difiere de los ingresos habituales, los montos de la licencia por enfermedad se reflejan en el cálculo de manera diferente.

Entonces, para el momento de la recepción de los ingresos reales por baja por enfermedad, se toma el momento mismo del pago, y no el último día de devengo. Y si un empleado estuvo enfermo en junio y se le acumularon beneficios por discapacidad en julio, tanto la base imponible como los pagos al empleado se reflejarán en el cálculo de solo 9 meses. Los ejemplos de cumplimentación reflejan que no es necesario indicarlos a la hora de elaborar el modelo 6 del IRPF durante medio año tanto en el apartado 1 como en el 2.

Ejemplo 3 El monto de los salarios acumulados en la organización en el período de enero a mayo ascendió a 350 000 por mes (70 000 * 5 meses). En junio, se acumularon un salario de 50 000 rublos y una licencia por enfermedad de 20 000 rublos. El impuesto retenido para la primera mitad del año es de 52 000 rublos (70 000 * 13 % * 5 meses + 50 000 * 13 %). La retención de la licencia por enfermedad es de 2600 rublos. No se proporcionaron deducciones fiscales. El salario de junio, así como el pago de la licencia por enfermedad, está previsto que se emita el 5 de julio de 2016.

El apartado 1 del modelo 6 del IRPF relativo a la cumplimentación de enero a junio contendrá los siguientes datos (muestra de cumplimentación):

• 020 - 400 000 rublos;
• 030 ― 0;
• 040 - 52 000 rublos;
• 070 - 45 500 rublos;
• 080 - 0 pág.

Los pagos de la licencia por enfermedad de junio y los salarios en el formulario se reflejarán en la sección 2 del cálculo durante 9 meses de la siguiente manera (muestra de llenado línea por línea):

• 100 ― 30.06.2016;
• 110 ― 05.07.2016;
• 120 ― 06.07.2016;
• 130 - 50 000 rublos;
• 140 - 6500 rublos;
• 100 ― 05.07.2016;
• 110 ― 05.07.2016;
• 120 - 01/08/2016 (ya que el último día de julio cae en un día festivo);
• 130 - 20 000 rublos;
• 140 - 2600 rublos

La situación es similar con el pago de vacaciones. La fecha de recepción real de los ingresos en ellos es el día real de pago. Si la acumulación ocurrió en un período, por ejemplo, el 30 de junio, y el pago se realizó el 1 de julio en otro, entonces la transacción debe reflejarse en el cálculo durante 9 meses. En tales situaciones, el monto de acumulación y emisión del pago de vacaciones no debe incluirse en el cálculo semestral.

6 IRPF del 2º trimestre de 2016 muestra de relleno

A continuación se muestra una muestra de 6 IRPF de 2016, ejemplo de cumplimentación del 2º trimestre. La fecha límite para compilar informes y presentarlos a las autoridades fiscales no puede ser posterior al 1 de agosto (teniendo en cuenta la postergación de vacaciones).

Al compilar informes trimestrales, también es importante recordar algunos puntos:

1. Si ha ocurrido un sobrepago que excede los montos de impuestos acumulados, entonces la línea 170 debe mostrar solo el monto total de la retención desde el comienzo del año. Según los comentarios, los fondos transferidos en exceso no se indican en el cálculo.
2. Si las empresas: los agentes fiscales tienen divisiones separadas, completan los formularios 6 del impuesto sobre la renta personal en el lugar de registro de cada una de las divisiones con empleados.
3. Si hay varios montos de vacaciones dentro de un mes, debe completar un bloque para cada hecho de pago. Los comentarios de compilación establecen que la agregación de montos se permite solo si las fechas de pago son las mismas. En este caso, la línea 120 será la misma para todos los bloques de pago de vacaciones, ya que la fecha de transferencia es el último día del mes.
4. Si existen varios tipos impositivos (tomando el ejemplo del pago de salarios a no residentes con una retención del IRPF del 30%), se rellenan varios bloques en el apartado uno, por separado para cada tipo.
5. Si un individuo tiene derecho a una deducción de propiedad, se ingresa en la sección 1 en la línea 030. Su tamaño se forma solo dentro de los ingresos acumulados por el empleado. Los datos específicos de la línea 020 no pueden ser mayores a la línea 030.

Rellenar 6 IRPF del primer semestre de 2016 requiere cuidado, verificación de ratios de control. Es necesario tener en cuenta los datos del trimestre anterior para evitar errores, de lo contrario habrá que dar explicaciones adicionales a la inspección. Por información incorrecta, el Servicio de Impuestos Federales tiene derecho a cobrar multas. Además, es necesario no incumplir el plazo de presentación de 6 IRPF del 2º trimestre de 2016.

Tenga en cuenta: un nuevo artículo en forma de instrucciones para completar el impuesto sobre la renta de 6 personas para el segundo trimestre de 2019 se publica en este .

6-NDFL para el 2do trimestre de 2018 es un informe obligatorio para aquellos empleadores que trabajan con la participación de personal contratado. ¿Cuál es el plazo para presentar el cálculo del IRPF del primer semestre de 2018? ¿Cómo reflejar en él los salarios móviles de marzo y junio? ¿Cuáles son las características del reflejo del pago de vacaciones, licencia por enfermedad y bonos? Damos instrucciones para llenar con ejemplos específicos.

¿Por qué necesito un formulario 6-NDFL?

Casi todos los empresarios utilizan los servicios de los empleados y les pagan una remuneración. Las únicas excepciones son los empresarios individuales que realizan sus negocios por su cuenta. Todos los demás dueños de negocios pagan salarios a los empleados. Por tanto, ejerce las funciones de agente del IRPF y debe presentar los correspondientes informes. Uno de estos informes es el Formulario 6-NDFL.

Hasta 2016, los datos para el Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa los proporcionaban los agentes fiscales solo una vez al año en el formato 2-NDFL. Desde 2016, apareció una importante innovación: el formulario trimestral 6-NDFL. Se introdujo por orden del Servicio de Impuestos Federales del 14 de octubre de 2015 N MMV-7-11/ [correo electrónico protegido](en adelante - Orden N° 450). A diferencia del informe anual "personalizado", el nuevo formulario incluye información sobre las retenciones y transferencias de pagos para el conjunto de la empresa. El objetivo principal de presentar el informe es fortalecer el control sobre los agentes fiscales.

Quién está obligado a presentar el impuesto sobre la renta de 6 personas

La obligación se aplica a absolutamente todos los agentes del IRPF, tanto organizaciones como personas físicas (empresarios individuales, abogados, notarios). Así, todos aquellos que paguen rentas imponibles a personas físicas deberán presentar un informe. Además, el informe debe presentarse no solo en presencia de pagos, sino también por el hecho de devengo de salarios en el período del informe, incluso si su pago se realiza más tarde.

Plazo de declaración del IRPF 6º del 2º trimestre de 2018

Los cálculos en el formulario 6-NDFL se envían dentro de los siguientes términos (párrafo 3 de la cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación Rusa):

• según los resultados del primer trimestre - a más tardar el 30 de abril,
• al final de los seis meses - a más tardar el 31 de julio,
• siguiendo los resultados de 9 meses - a más tardar el 31 de octubre,
• al final del año, a más tardar el 1 de abril del próximo año.

¿Qué forma: vieja o nueva?

El nuevo formulario no ha sido aprobado, así que utilice el formulario y el formato anterior.

Pagina del titulo

Esta sección está dedicada a la información general sobre el tema que proporciona el informe y los parámetros del formulario en sí:

Códigos TIN y KPP

Si se informa un "aislamiento", entonces se proporciona el punto de control para la región donde está registrado. Si un individuo informa, entonces no habrá ningún punto de control.

Número de corrección

Si el pagador o los propios auditores encuentran errores en el informe presentado, se debe enviar una versión corregida. Para poder distinguir entre la versión original y las correcciones posteriores, se utiliza este campo. Para la opción primaria le ponemos “000”, luego, si hay aclaraciones, “001”, “002”, etc.

Período de concesión (código)

Aquí se codifica el período para el cual se presenta este formulario trimestral. Los códigos se toman del Anexo 1 de la Orden de Llenado, aprobada. Auto N° 450 (en adelante el Procedimiento).

Los informes presentados en relación con la liquidación (reorganización) de una empresa se codifican por separado. El plazo en este caso corresponde a la fecha de liquidación (reorganización). Para un informe semestral regular, debe insertar el código 31. Si la empresa se liquidó, por ejemplo, en mayo, el informe también se considera proporcionado para el semestre. Pero en este caso, se adjunta un código especial de "liquidación" 52.

Periodo impositivo (año)

Introduzca aquí el año del informe en formato de cuatro dígitos.

Proporcionado a la autoridad fiscal (código)

Aquí está el código de cuatro dígitos de la oficina de impuestos a la que se envía el informe.

Cada bloque consta de cinco líneas. Echemos un vistazo más de cerca a cómo deben organizarse:

• Página 100 fija la fecha de recepción de ingresos (lo tomamos del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Por ejemplo, al pagar salarios, el último día del mes de facturación.
• En la página 110 se fija la fecha de retención del impuesto sobre la renta.
• Página 120 contiene la fecha que el Código Fiscal de la Federación de Rusia determina para la transferencia al presupuesto. En la mayoría de los casos, incluso cuando se pagan salarios, este es el día siguiente al día en que se paga la remuneración (cláusula 6, artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Pero para ciertos tipos de pagos, se pueden establecer otras condiciones. Por ejemplo, cuando se paga la licencia por enfermedad y el pago de vacaciones, el pago debe realizarse a más tardar el último día del mes en que se realizó el pago.
• En la línea 130, refleje el importe de los ingresos percibidos en la fecha contenida en la línea 100 (incluido el IRPF). Si el perceptor de ingresos tiene derecho a deducciones, entonces no es necesario excluirlo de la línea 130.
• En la página 140 se indica el monto del impuesto retenido en la fecha indicada en la página 110.

Reflejo de pagos "transitorios"

Muchas preguntas de los contribuyentes son causadas por la entrada en forma de pagos "transitorios". Estamos hablando de aquellas situaciones en las que los ingresos se pagan en un período de declaración y los impuestos se pagan en otro.

salario de marzo pagado en abril

Por ejemplo, el salario de marzo de 2018 se pagó el 10/04/2018.

En este caso, en el informe del 1er trimestre, el salario de marzo se reflejará únicamente en el apartado 1:

• En la línea 020 - el monto del salario acumulado.
• En la página 040 - impuesto sobre esta cantidad.

Toda la demás información ya estará incluida en el informe del segundo trimestre:

• En la página 70 secc. 1 - el monto del impuesto retenido.
• En la página 100 secc. 2 - 31/03/2018 (la fecha de recepción de los ingresos en forma de salarios es el último día del mes de facturación).
• En la página 110 secc. 2 - 10/04/2018 (impuesto retenido al pagar salarios).
• En la página 120 secc. 2 - 11/04/2018 (la fecha establecida por el Código Fiscal de la Federación Rusa para la transferencia del impuesto sobre la renta personal de los salarios es el siguiente día hábil después del pago).
• En la página 130 secc. 2 - el importe de los salarios devengados.
• En la página 140 secc. 2 - el monto del impuesto retenido de este pago.

Salario de junio pagado en julio

La situación más común: los salarios de junio se pagaron en julio (es decir, ya en el tercer trimestre de 2018). El anticipo y el salario de junio de 2018 no necesitan reflejarse en la sección 2 del formulario 6-NDFL para los seis meses, porque el impuesto se retendrá en realidad solo en julio de 2018. En consecuencia, los importes del anticipo y salario de junio, así como el impuesto retenido, quedarán reflejados en el apartado 2 para el cómputo de 9 meses de 2018. Pero en el apartado 1 deberían estar las cuantías del anticipo y salarios de junio, porque las fechas de cálculo del IRPF caen en el primer semestre de 2018. Pongamos un ejemplo de relleno.

EJEMPLO

La organización pagó el anticipo de salario de junio el 27 de junio: 35,000 rublos. La organización pagó la segunda parte del salario el 10 de julio de 2018 por un monto de 40 000 rublos. En total - 75.000 rublos. Esta cantidad está sujeta al impuesto sobre la renta a una tasa del 13 por ciento por un monto de 9750 rublos. (75.000 rublos x 13%). El día de pago (10 de julio), este impuesto será retenido y al día siguiente será transferido.

Muestre el salario de junio pagado en julio de 2018 en el apartado 1 del cálculo del IRPF del primer semestre de 2018. Además, registre en el informe únicamente las rentas devengadas, las deducciones y el IRPF (líneas 020, 030 y 040). En las líneas 070 y 080, no mostrar datos sobre el salario de junio. Después de todo, la fecha de retención de impuestos (el día en que realmente se paga el salario) aún no ha llegado. Es imposible llamar a tal impuesto no retenido.

A más tardar el 31 de julio de 2017, los contadores deben presentar los cálculos de impuestos en el formulario 6-NDFL para la primera mitad del año. En el proceso de preparación de estos cálculos, los contadores tienen las siguientes preguntas:

El salario de junio no se incluyó en la Sección 2.

Si el salario fue devengado y pagado el 30/06/2017, entonces la fecha límite para transferir el impuesto del salario pagado es el 03/07/2017. Es esta fecha la que deberá reflejarse en la línea 120 de la sección 2. Dicho ingreso y el impuesto sobre dicho ingreso deben mostrarse en el informe de los nueve meses de 2017. El caso es que en el apartado 2 del cálculo en el formulario 6-NDFL, las operaciones se incluyen en el periodo en que se completan, es decir, en el trimestre en el que cae la fecha reflejada en la línea 120. A esta posición le sigue el Servicio Federal de Impuestos de Rusia en sus numerosas cartas, por ejemplo, en una carta de fecha 15 de diciembre de 2016 No. BS-4-11 / [correo electrónico protegido]

Considerando la situación descrita anteriormente, la Sección 2 del cálculo de 6-NDFL para los nueve meses de 2017 contendrá la siguiente entrada:

Incluso si un empleado renuncia el 30/06/2017 y ese día se le pagó un salario y una compensación por vacaciones no utilizadas, estos pagos se incluirán en la sección 2 del Cálculo 6-NDFL para los nueve meses de 2017.

Instrucciones relacionadas:

Las bajas por enfermedad acumuladas en junio no entraron en el IRPF 6

Si la prestación por incapacidad temporal se devengó, por ejemplo, el 30/06/2017, y se abonó el 05/07/2017, dicha prestación y el IRPF retenido se reflejarán tanto en el apartado 1 como en el apartado 2 de la cálculo en el formulario 6-NDFL durante nueve meses de 2017 del año. El caso es que la fecha de recepción efectiva de los ingresos por prestaciones es la fecha de pago. Así lo recordó reiteradamente el Servicio de Impuestos Federales en sus escritos, por ejemplo, en el Oficio de fecha 25 de enero de 2017 N° BS-4-11/ [correo electrónico protegido]

Recuerde que para tales ingresos se determina un plazo especial para la transferencia de impuestos retenidos: el último día del mes de pago de ingresos (retención de impuestos) (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

¡Le deseamos un informe exitoso!