El algoritmo para completar la sección 9 de la declaración del IVA se describe en los párrafos. 47-48 de la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia "Sobre la aprobación del formulario de declaración de impuestos ..." del 29 de octubre de 2014 No. MMB-7-3 / [correo electrónico protegido](a partir del 1er trimestre de 2019, se aplica modificado el 28/12/2018).

Para mayor claridad, cada párrafo de la orden relativa al artículo 9 se descifrará por separado:

El Anexo No. 1 de la Sección 9 deberá ser completado en caso de que se hayan realizado cambios en el libro de ventas en el período que se informa. En este caso, la línea 001 (un signo de la relevancia de la información presentada anteriormente) se completa de manera similar a la descrita anteriormente. Las líneas restantes de la solicitud se completan en el siguiente orden:

Los materiales de nuestro sitio lo ayudarán a completar las declaraciones de impuestos:

• "¿Cuál es el procedimiento para completar una declaración de impuestos sobre la renta? Un ejemplo" ;
• "Ejemplo de llenado de declaración de impuestos 3-NDFL" .

Instrucción línea por línea

Usemos un ejemplo para mostrar cómo completar la sección 9.

PJSC TechnoKvant produce ambientadores industriales y los vende de forma independiente. Los pedidos de la empresa se distribuyen entre los grandes clientes mayoristas y los envíos se realizan aproximadamente una vez al trimestre durante el año. En el tercer trimestre, la empresa envió productos al cliente mayorista por un monto de 28.974.230,94 rublos. (IVA incluido (20%) = RUB 4.829.038,49) — factura n.° 3 con fecha 27/07/2019.

PJSC TechnoQuant elabora una declaración de IVA utilizando los siguientes enfoques:

• Los datos iniciales se ingresan en la declaración del programa de contabilidad.
• La declaración se forma y se envía a los controladores en formato electrónico.
• Los especialistas en control interno de TechnoQuant PJSC verifican la exactitud de la información incluida en la declaración.

Veamos paso a paso cómo PJSC TechnoQuant rellena el apartado 9 de la declaración del IVA del 3er trimestre.

Líneas 001-030

Líneas 035-100

En este bloque, TechnoKvant PJSC completará solo la línea 100 "TIN / KPP del comprador". No hay datos para el resto de las líneas:

Líneas 110-220

En esta página de la sección 9 PJSC "TechnoQuant" completará 3 líneas:

• 160 "Costo de ventas en la factura... (impuestos incluidos)";
• 170 "Valor de las ventas gravables... (sin impuestos)";
• 200 "Importe del impuesto...".

Líneas 230-280

El último bloque de líneas de la sección 9 de PJSC "TechnoQuant" se completará de la siguiente manera:

Los matices de la sección 9 en 2019

En la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 19 de abril de 2018 No. SD-4-3 / [correo electrónico protegido] los inspectores explicaron los detalles de cómo completar la declaración del IVA (incluida la sección 9) por parte de los agentes fiscales especificados en el párrafo 8 del art. 161 del Código Fiscal de la Federación Rusa (compradores de chatarra, desechos de metales ferrosos y no ferrosos, aluminio secundario y sus aleaciones, pieles de animales en bruto).

Hablamos de agentes fiscales:

• no ser contribuyentes del IVA;
• Contribuyentes del IVA exentos del cumplimiento de los deberes de los contribuyentes relacionados con el cálculo y pago del impuesto.

Estas personas están obligadas a completar la sección 9 (además de la sección 2 de la declaración) con información sobre las facturas recibidas de los vendedores de estos bienes al transferir un anticipo y en los casos descritos en los párrafos. calle 5 y 13 171 del Código Fiscal de la Federación Rusa:

• hasta el 01/01/2019 - con valor negativo al aplicar las deducciones en la forma generalmente establecida;
• después del 01/01/2019 - a efectos de aplicar las deducciones reflejadas en el apartado 8.

Resultados

Si en el trimestre informado la empresa o empresario individual realizó operaciones sujetas al IVA, se debe incluir en la declaración el apartado 9. Contiene información del libro de ventas y detalla los indicadores generalizados de la declaración. La ausencia de una sección completa como parte de una declaración distinta de cero no permitirá que pase el control lógico cuando lo verifique la oficina de impuestos.

La declaración del impuesto al valor agregado es uno de los principales informes que presentan las empresas al amparo del régimen tributario general.

Este tipo de informe se presenta trimestralmente, respectivamente, cuatro veces al año.

Información general sobre el IVA

Impuesto al Valor Agregado (IVA) - si formulamos su concepto en términos simples, entonces este es el llamado impuesto al consumo, en otras palabras, es la diferencia entre los precios de compra y venta.

La tasa del IVA no es la misma para todas las empresas, depende de sus actividades.

Básicamente, en el territorio de la Federación Rusa, el impuesto es del 18%, pero también hay un IVA mixto.

Usando la tabla como ejemplo, analicemos las tarifas existentes:

El IVA lo paga exclusivamente el comprador al adquirir los productos. La empresa vendedora es un intermediario entre el comprador y el presupuesto.

presentación de declaración trimestral

Para presentar una declaración de IVA en 2018 es necesario cumplir con los plazos de presentación establecidos por el código tributario. El plazo es el último día del mes siguiente al que se informa, si cae en fin de semana, entonces el primer día hábil. Por lo tanto, considere el período para cada trimestre:

Los requisitos generales para llenar la declaración incluyen:

1. Al presentar un informe en papel, todos los datos deben ingresarse en cada celda sin espacios, utilizando tinta negra, azul o morada.

2.en ausencia de actividad, se presenta un informe de cero con guiones

3. Se permite la presentación en papel de quienes estén exentos del pago del IVA o quienes, de acuerdo con la Legislación, no paguen este impuesto.

¿En qué apartados consta la declaración?

¡Importante! La declaración del IVA consta de 12 apartados y la presentan todas las personas jurídicas que tienen obligación de pagar el IVA que funcionan en régimen común, los simplificadores de IVA no declaran. No es obligatorio cumplimentar todos los apartados, siendo obligatoria la portada y el primer apartado, y el resto, en función de la facturación.

La tabla de ejemplo muestra claramente para qué se necesita cada sección:

Número de partición	Contenido
Pagina del titulo	El nombre completo de la empresa, su TIN y KPP, el período fiscal para el cual se entrega el informe, el número de identificación y el código de subdivisión se duplicarán en cada hoja
Sección 1	Los datos de la Sección 3 se reflejan en la Sección 1 e indican qué montos son pagaderos por impuestos, OKTMO se completa aquí de acuerdo con el clasificador generalmente aceptado
Sección 2	Importes calculados del IVA para organizaciones/empresarios individuales que tengan la condición de agentes fiscales;
Seccion 3	La cantidad total de bienes vendidos sujetos a impuestos.
Sección 4,5,6	Rellena aquellas personas jurídicas que trabajen a tipo cero
Sección 7	Aquí se enumeran las transacciones que no están sujetas a impuestos.
Sección 8.9	Libro de compras y libro de ventas.
Sección 10.11	Estos apartados se rellenan únicamente por algunas categorías, a saber: personas que realizan servicios de expedición, promotores y comisionistas y agentes que trabajan a favor de terceros
Sección 12	Disponibilidad de facturas con IVA presentadas a las contrapartes.

La versión simplificada del informe de IVA, es decir, la carátula y el apartado 1, se presenta en los siguientes casos:

• No hubo transacciones con IVA durante el período del informe
• Realización de ventas fuera del territorio de la Federación Rusa
• En los casos en que las operaciones a largo plazo tarden más de seis meses en completarse
• Personas jurídicas en el régimen tributario simplificado, UTII, PSN

Cumplimentación del apartado 9 de la declaración del IVA

La Sección 9 debe ser completada por los contribuyentes si:

• es un contribuyente de IVA;
• Son agentes fiscales;

Consideraremos instrucciones detalladas para completar la sección 9 en forma de tabla:

Número de línea	Información a ingresar
línea 001	Señal de relevancia de la información 0/1: "0": no se ingresaron datos en el período anterior o se ajustaron los datos; "1": datos relevantes y confiables en el momento actual, que no están sujetos a corrección.
Línea 005	Se indica el número de serie de la entrada del libro de ventas.
Línea 010-220	Los datos se reflejan en las columnas 2-8, 10-19 del libro de ventas
Línea 230-280	En las líneas 230 a 280, ingrese los totales del libro de ventas. Estas cifras deben coincidir con los datos de la línea "Total" del libro de ventas. Complete las líneas 230-280 únicamente en la última página de la sección 9 de la declaración. En las páginas restantes de la sección 9, en las líneas 230–280, ponga guiones

Al presentar una declaración, el módulo de verificación de informes electrónicos permite comparar las facturas con sus contrapartes para que no se revelen discrepancias durante las verificaciones de una y otra parte.

¿Cuál es la responsabilidad por falta de presentación o errores en la declaración?

Por la falta de presentación de una declaración de impuestos, el patrón y el responsable pueden estar sujetos a responsabilidad administrativa, así como a la imposición de una multa. El monto de la multa depende de:

• 1000 rublos: si se pagó el impuesto o el monto según la declaración es cero;
• Si no se ha pagado el impuesto, entonces el 5% del monto indicado en la declaración por cada mes de retraso, pero no más del 30% y no menos de 1000 rublos.

¡¡¡Importante!!! un error en el formato de la declaración del IVA no está sujeto a una multa.

Si no se paga el IVA, se le cobrará una multa, en caso de no pagar una multa, pueden bloquear la cuenta corriente y obligar al banco a cancelar el monto de la deuda de la multa. Ante la presentación más incorrecta de la declaración, la inspección de impuestos enviará un requerimiento con la solicitud de explicaciones sobre este hecho.

Para evitar una multa, debe:

• Presentar una declaración enmendada antes de la fecha límite
• Presentar una aclaración antes del vencimiento del plazo de pago

Los contribuyentes que realizaron transacciones no sujetas al IVA en virtud de los artículos 146, 147, 148 o 149 del Código Fiscal de la Federación Rusa deben incluir la Sección 7 en la declaración del IVA para el período de declaración La autoridad fiscal tiene derecho a solicitar aclaraciones y documentos en tales transacciones preferenciales. Al mismo tiempo, la cantidad de documentos puede reducirse si se presentan explicaciones a la oficina de impuestos en forma de un registro de documentos de respaldo, así como una lista y formularios de contratos estándar utilizados en la implementación de operaciones bajo los códigos relevantes. . Los expertos de 1C, utilizando el ejemplo del programa 1C: Contabilidad 8 versión 3.0, explican cómo tener en cuenta el IVA en transacciones no imponibles, completar la Sección 7 de la declaración del IVA y el registro de documentos de respaldo.

Cómo completar la Sección 7 de la declaración del IVA

Según Procedimiento para la cumplimentación de la declaración del IVA, aprobado. Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/ [correo electrónico protegido](en adelante - el Procedimiento), el artículo 7 se incluye en la declaración del impuesto, si en el período impositivo correspondiente el contribuyente realizó:

• transacciones que no están sujetas a impuestos (exentas de impuestos) (Artículo 149 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
• transacciones que no se reconocen como objeto de impuestos (cláusula 2 del artículo 146 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
• transacciones para la venta de bienes (obras, servicios), cuyo lugar de venta no se reconoce como el territorio de la Federación Rusa (Artículo 147 y Artículo 148 del Código Fiscal de la Federación Rusa, cláusula 29 del Protocolo sobre el procedimiento para recaudar impuestos indirectos y el mecanismo para monitorear su pago al exportar y obras, prestación de servicios (Anexo No. 18 del Tratado sobre la Unión Económica Euroasiática de fecha 29 de mayo de 2014)); y
• cantidades recibidas de pago, pago parcial a cuenta de las próximas entregas de bienes (ejecución de trabajo, prestación de servicios), cuya duración del ciclo de producción es superior a seis meses (cláusula 1, artículo 154, cláusula 13, artículo 167 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Al diligenciar el Numeral 7 de la declaración jurada, en la columna 1 se indicarán los códigos de transacción señalados en el Anexo N° 1 al Procedimiento.

Cuando se refleja en las operaciones de la columna 1:

• no sujetos a tributación (exentos de tributación), los indicadores de las columnas 2, 3 y 4 de la línea 010 se completan bajo los códigos de operación correspondientes;
• no reconocido como objeto de impuestos, así como transacciones para la venta de bienes (obras, servicios), cuyo lugar de venta no se reconoce como el territorio de la Federación Rusa, los indicadores en la columna 2 son completados por el contribuyente bajo los códigos de transacción correspondientes.A su vez, los indicadores en las columnas 3 y 4 no se llenan (en las columnas indicadas se coloca un guión).

De acuerdo con el párrafo 6 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al realizar una auditoría fiscal de escritorio, la autoridad fiscal tiene derecho a exigir al contribuyente que proporcione las explicaciones necesarias sobre las transacciones (propiedad) para las que se aplican los beneficios fiscales. dentro de los cinco días, y (o) exigir documentos a estos contribuyentes en la forma prescrita, que confirmen su derecho a tales beneficios fiscales.

Con el fin de mejorar la eficiencia de la administración del IVA, mientras se reduce el volumen de documentos requeridos, el Servicio de Impuestos Federales de Rusia en una carta de fecha 26.01.2017 No. ED-4-15 / [correo electrónico protegido] envió recomendaciones sobre la realización de auditorías fiscales internas de las declaraciones de impuestos del IVA, que reflejan transacciones que no están sujetas al IVA (exentas de impuestos) de conformidad con el párrafo 2 y el párrafo 3 del Artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y que se encuentran bajo el concepto de beneficio fiscal, teniendo en cuenta el párrafo 1 del Artículo 56 del Código Fiscal de la Federación Rusa y el párrafo 14 de la Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa del 30 de mayo de 2014 No. 33.

En estas recomendaciones, el servicio tributario invitó a los contribuyentes a presentar explicaciones a la autoridad tributaria en forma de un registro de documentos de respaldo (en adelante, el Registro), así como una lista y formularios de contratos estándar utilizados en transacciones bajo el correspondiente códigos. La forma recomendada del registro se encuentra en el Apéndice No. 1 de esta carta.

Si el contribuyente presenta explicaciones en el formulario de Registro de acuerdo con el formulario propuesto, entonces el volumen de documentos requeridos se reduce significativamente y se realiza utilizando el enfoque basado en riesgo establecido en el Anexo N° 2 de esta carta.

Si el contribuyente no presenta el Registro o si el Registro no se presenta en la forma recomendada (si es imposible identificar los comprobantes, es imposible correlacionarlos con los beneficios utilizados, es imposible cumplir con los requisitos de esta letra , el monto de la transacción no se indica en el registro), los documentos se solicitan sin utilizar un enfoque basado en el riesgo.

Completar la Sección 7 de la Declaración de ConformidadIVA en "1C: Contabilidad 8" (rev. 3.0)

El procedimiento para la contabilización del IVA en operaciones no imponibles, el llenado de la Sección 7 de la declaración del IVA y el registro de documentos de respaldo se considerarán en el siguiente ejemplo.

Ejemplo

TF-Mega LLC también alquiló un espacio de oficina de Delta LLC. El costo del servicio de alquiler para el II trimestre de 2017 ascendió a 177.000,00 rublos. (IVA incluido 18% - 27,000.00 rublos).

La secuencia de operaciones se muestra en la tabla 1.

Establecimiento de políticas contables y configuraciones contables

Un contribuyente que realiza transacciones sujetas al IVA y transacciones no sujetas al impuesto necesita realizar las configuraciones de programa apropiadas.

Marcador IVA formularios Política contable(capítulo Principal- subsección Ajustes- forma Impuestos e informes) necesitas establecer la bandera Contabilización separada del IVA soportado Y Separar la contabilidad del IVA por métodos contables.

En la configuración de los parámetros contables (sección Administración- subsección Configuración del programa- forma Opciones de contabilidad) siguiendo el hipervínculo Configuración del plan de cuentas, en línea Contabilización de importes de IVA sobre los valores adquiridos se debe establecer el valor Por contrapartes, facturas recibidas y métodos contables. Para ello, es necesario, haciendo clic en el hipervínculo correspondiente, establecer una bandera para el valor A modo de contabilidad.

Después de realizar la configuración en la sección tabular de los documentos del sistema contable. Recibo (acto, factura) con tipo de operación Mercancías (carta de porte), así como con el tipo de operación Bienes, servicios, comisión en el marcador Bienes aparecerá un gráfico método de contabilidad del IVA. Esta columna refleja información sobre el método de contabilidad del IVA soportado seleccionado, que puede tomar los siguientes valores:

• Aceptado para retiro;
• Incluido en el costo;
• Bloqueado hasta confirmación 0%;
• Repartido.

Para documentos del sistema contable Recibo (acto, factura) con tipo de operación Servicios (acto) la información sobre el método de contabilización del IVA soportado se reflejará en la columna cuentas.

Para que el documento Recibo (acto, factura) significado método de contabilidad del IVA rellenado automáticamente, debe utilizar la configuración del registro de información Cuentas contables de artículos(capítulo Libros de referencia- subsección Bienes y servicios- libro de referencia Nomenclatura).

Para completar automáticamente el programa de la Sección 7 de la declaración de impuestos del IVA y la formación de un registro de documentos que confirman la validez de la solicitud de beneficios fiscales de acuerdo con la carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 26.01.2017 No. ED -4-15 / [correo electrónico protegido](en adelante, el Registro de documentos justificativos), en la configuración del artículo (apartado Libros de referencia- subsección Bienes y servicios- libro de referencia Nomenclatura) para el elemento correspondiente en el campo % IVA se debe establecer el valor Sin IVA(Figura 1).

Arroz. 1. Indicación de un código de transacción que no está sujeto a IVA

Después de eso, en el campo abierto. Código de operación deberá especificar el código de la operación exenta de acuerdo con el Anexo N° 1 al procedimiento para el llenado de la declaración del IVA, aprobado. Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/ [correo electrónico protegido](modificado el 20 de diciembre de 2016).

Dado que el Registro de documentos de respaldo permite indicar no solo el código de la transacción, sino también el tipo (grupo, dirección) de la transacción no gravable, el valor requerido del tipo (grupo, dirección) se puede ingresar abriendo el formulario correspondiente para el código de transacción seleccionado (Fig. 1). Recuerde que la indicación de un grupo (tipo, dirección) en ausencia de aclaraciones reglamentarias la establece el contribuyente de forma independiente, en función de su propia comprensión y facilidad de uso.

El procedimiento para cumplimentar el apartado 7 de la declaración del IVA y la necesidad de presentar el Registro de justificantes depende de si esta operación es:

• exento de impuestos de conformidad con el artículo 149 del Código Fiscal de la Federación Rusa;
• no reconocido como objeto de tributación de conformidad con el párrafo 2 del artículo 146 del Código Fiscal de la Federación Rusa;
• El territorio de la Federación de Rusia no se reconoce como el lugar de venta de bienes (obras, servicios) de conformidad con los artículos 147 y 148 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En este sentido, es necesario configurar las banderas en el formulario abierto para el código de operación correspondiente:

• en línea La operación no está sujeta a impuestos(Artículo 149 del Código Fiscal de la Federación Rusa) - si esta operación no está sujeta a impuestos (está exenta de impuestos) de conformidad con el Artículo 149 del Código Fiscal de la Federación Rusa. En este caso, según la cláusula 44.2 del Procedimiento de Llenado
  La sección 7 de la declaración formará indicadores en las columnas 3 y 4;
• en línea Incluido en el registro de documentos justificativos- si una transacción que no está sujeta a impuestos (exenta de impuestos) de conformidad con el párrafo 2 o el párrafo 3 del Artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se incluye en el concepto de beneficio fiscal, teniendo en cuenta el párrafo 1 del Artículo 56 del Código Fiscal de la Federación Rusa y el párrafo 14 de la Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa del 30 de mayo de 2014 No. 33. Cuando se establece la bandera, esta operación se incluye en el Registro de documentos de respaldo.

Si la transacción no está sujeta al IVA debido a que el territorio de la Federación de Rusia no se reconoce como el lugar de venta de bienes (obras, servicios, derechos de propiedad) de conformidad con los artículos 147 y 148 del Código Fiscal de la Federación Rusa, entonces es necesario indicar el código de transacción de acuerdo con el Apéndice No. 1 del procedimiento para completar las declaraciones de IVA fiscal, aprobado Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/ [correo electrónico protegido](modificado el 20 de diciembre de 2016) en el contrato correspondiente con la contraparte (sección Libros de referencia- subsección compras y ventas- libro de referencia Tratados).

Contabilización de transacciones no imponibles

Envío de marcos para anteojos correctivos al comprador LLC Torgovy Dom (operaciones: 2.1 "Envío de marcos para anteojos correctivos al comprador LLC „ Trading House ""; 2.2 "Cancelación del costo de los bienes vendidos") en el programa se registra utilizando el documento Implementación (acto, factura) con tipo de operación Mercancías (carta de porte)(capítulo Ventas- subsección Ventas).

De acuerdo con el subpárrafo 1 del párrafo 3 del Artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cuando se realizan transacciones que no están sujetas a impuestos (exentas de impuestos), no se emiten facturas. Por lo tanto, el documento del sistema contable Factura emitida Emitir una factura Implementación (acto, factura) no utilizado.

Después de contabilizar el documento, se ingresan los siguientes asientos contables en el registro contable:

Débito 90.02.1 Crédito 41.01 - por el costo de los marcos vendidos para lentes correctivos para cada artículo de la nomenclatura; Débito 62.01 Crédito 90.01.1 - por el precio de venta de monturas para anteojos correctivos de cada artículo.

Dado que se venden monturas de anteojos importadas, en el débito de la cuenta auxiliar de fuera de balance de la declaración aduanera se asientan asientos sobre el número de monturas, indicando el país de origen y el número de la declaración aduanera.

Para registros:

• IVA de ventas- se asienta un registro sobre el valor de los bienes exentos de impuestos;
• Transacciones sin IVA Próximo para el posterior ingreso de información en el Apartado 7 de la declaración del IVA;
• Contabilización separada del IVA- se ingresan entradas con el tipo de movimiento Consumo.
• - los datos sobre los documentos para esta operación se ingresan para formar el Registro de documentos de respaldo.

El envío de marcos para lentes correctivos al comprador LLC "Stil" (operaciones: 2.3 "Envío de marcos para lentes correctivos al comprador LLC" Style ""; 2.2 "Cancelación del costo de los bienes vendidos") se registra en el programa usando el documento Implementación (acto, factura) con tipo de operación Mercancías (carta de porte) de forma similar a la dada para la venta de bienes por Trading House LLC (operaciones 2.1 y 2.2).

La prestación de un servicio de publicidad a un cliente extranjero "Honka" (operación 2.5 "Prestación de un servicio de publicidad a un cliente extranjero "Honka") se registra en el programa mediante un documento Implementación (actos, facturas) con tipo de operación Servicios (acto)(capítulo Ventas- subsección Ventas).

Al realizar transacciones, cuyo lugar de implementación no se reconoce como el territorio de la Federación Rusa, no se emiten facturas (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 16.04.2012 No. 03-07-08 / 107, con fecha 17.02.2009 N° 03-07-08/36). Por lo tanto, el documento del sistema contable Factura emitida no está formado, y por lo tanto el botón Emitir una factura debajo de la parte tabular del documento Implementación (acto, factura) no utilizado.

Después de contabilizar el documento, se ingresa una entrada contable en el registro contable:

Débito 62.21 Crédito 90.01.1 - por el costo del servicio de publicidad por un monto de 127,570.40 rublos. (2.000,00 EUR x 63,7852, donde 63,7852 es el tipo de cambio de EUR establecido por el Banco Central de la Federación Rusa en la fecha del servicio, es decir, a partir del 10/06/2017).

Para registros:

• IVA de ventas- se asienta un registro sobre el costo del servicio de publicidad prestado a un socio extranjero.
• Transacciones sin IVA- se hace un registro con el tipo de movimiento Próximo para entradas posteriores en el apartado 7 de la declaración del IVA.
• Contabilización separada del IVA- se ingresa la entrada con el tipo de movimiento Consumo.
• Montos en rublos de documentos en moneda extranjera- se ingresa un registro sobre el equivalente en rublos de la cantidad reflejada en el documento Implementación (acto, factura) en EUR, tanto para la determinación del producto de las ventas en contabilidad y contabilidad fiscal (BU y NU), como para el cálculo de la base imponible del IVA.

Dado que el registro de documentos de respaldo no se forma en relación con transacciones, cuyo lugar de implementación no se reconoce como el territorio de la Federación Rusa, la entrada en el registro Documentos sobre transacciones no gravables no producido

Contabilización de los servicios de alquiler.

La organización TF-Mega LLC en el II trimestre de 2017 alquiló un espacio de oficina de Delta LLC.

La prestación del servicio de alquiler de locales del II trimestre de 2017 (operaciones: 3.1 “Servicio de alquiler de locales del II trimestre de 2017”; 3.2 “Contabilización del IVA soportado en alquileres del II trimestre de 2017”) se registra mediante el documento Recibo (acto, factura) con tipo de operación Servicios (acto)(capítulo compras- subsección compras).

Dado que el servicio de alquiler de espacios de oficinas se aplica a todas las actividades de la organización, es decir, tanto a las transacciones gravadas con IVA como a las transacciones no gravadas, se debe distribuir el monto del IVA presentado por el arrendador (cláusula 4 y cláusula 4.1 del artículo 170 del Código Tributario de la Federación Rusa). Para ello, el documento Recibo (acto, factura) en la columna cuentas contables en la parte tabular, establezca el valor para el método de contabilidad del IVA en Repartido.

Después de contabilizar el documento, se generarán asientos contables:

Débito 26 Crédito 60.01 - por el costo del servicio sin IVA; Débito 19.04 Crédito 60.01 - por el monto del IVA presentado por el arrendador. Al mismo tiempo, aparece un tercer subconto en la cuenta 19.04, que refleja el método de contabilidad del IVA: Repartido.

para registrarse IVA presentado se ingresan entradas con el tipo de movimiento Próximo con el evento IVA presentado por el proveedor y con una especie de movimiento Consumo con el evento IVA a repartir sobre el importe del IVA presentado por el arrendador y sujeto a distribución.

Simultáneamente a dar de baja en el registro IVA presentado el monto del impuesto se ingresa en el registro Contabilización separada del IVA con miras al movimiento Próximo.

Para dar de alta la factura recibida del arrendador (operación 3.3 “Alta de la factura del arrendador del II trimestre de 2017”), es necesario cumplimentar los campos Factura no. Y de documento Recibo (acto, factura) ingrese, respectivamente, el número y la fecha de la factura entrante y presione el botón Registro. Esto creará automáticamente un documento. Factura recibida, y aparecerá un hipervínculo a la factura generada en el formulario del documento base.

Como resultado del documento Factura recibida se hará una entrada en el registro diario de facturas para almacenar la información necesaria sobre la factura recibida.

La distribución del importe del IVA presentado por el servicio de alquiler (operaciones: 3.4 “Contabilización del importe del IVA soportado sobre el alquiler sujeto a deducción”; 3.5 “Contabilización del importe del IVA soportado sobre el alquiler incluido en el coste”) se realiza mediante un documento distribución del IVA(capítulo Operaciones- subsección Período de cierre- Hipervínculo Operaciones de IVA regulatorio) (Figura 2).

Arroz. 2. Reparto del IVA. Cálculo de los ingresos por ventas

Para calcular la proporción de distribución del IVA, ejecute el comando Llenar.

Después de ejecutar este comando en el programa en la pestaña Ingresos por ventas el monto de los ingresos (el valor de los bienes enviados (obras, servicios, derechos de propiedad) de actividades sujetas al IVA y de actividades no sujetas a impuestos (tanto exentas de impuestos como aquellas cuyo lugar de venta no se reconoce como el territorio de la Federación de Rusia) Federación) se calculará automáticamente.

En el programa, los indicadores de proporción para el II trimestre de 2017 se calcularán de la siguiente manera:

• ingresos de actividades imponibles (costo de gafas de sol enviadas) para el II trimestre de 2017, sin IVA - 387,500.00 rublos. (ver la condición del Ejemplo);
• ingresos de actividades no sujetas al IVA - 293.270,40 rublos. (96.900,00 RUB + 68.800,00 RUB + 127.570,40 RUB).

La distribución automática del importe del IVA soportado según la proporción calculada se reflejará en la ficha Distribución documento distribución del IVA(Fig. 3).

Por botón Análisis de distribución de IVA documento distribución del IVA puede generar un informe y, si es necesario, imprimirlo.

Después del documento distribución del IVA Las siguientes entradas se harán en el libro mayor.

El importe del IVA soportado por el servicio de alquiler de oficinas se trasladará del abono de la cuenta 19.04 con el tercer subconto Repartido al débito de la cuenta el 19 de abril con el tercer subconto:

• Aceptado para retiro- en la proporción adecuada;
• Incluido en el costo- en la parte correspondiente.

Para registros:

• IVA presentado- se ingresará un registro con el tipo de movimiento Próximo con el evento IVA repartido sobre el importe del IVA presentado por el proveedor y sujeto a deducción después de la distribución.
• acumulación Transacciones sin IVA- se hace un registro con el tipo de movimiento Próximo, que refleja el monto del IVA relacionado con transacciones que no están sujetas a impuestos y, por lo tanto, no se aceptan para la deducción fiscal.
• Contabilización separada del IVA- se hará un registro con el tipo de movimiento Consumo sobre el importe del IVA presentado por el proveedor.

El registro en el libro de compras de la factura recibida por los servicios de alquiler de local correspondiente al II trimestre de 2017 (operación 3.6 "Presentación del importe del IVA soportado a deducción") se realiza mediante el documento Formación de asientos en el libro de compras.(capítulo Operaciones- subsección Período de cierre- Hipervínculo Operaciones de IVA regulatorio) usando el comando Crear.

En la ficha se reflejan los datos del libro de compras sobre las cantidades de impuesto reclamadas para deducción en el período impositivo en curso. Valores adquiridos.

Para completar el documento de acuerdo con el sistema contable, es recomendable utilizar el comando Llenar.

La parte tabular del documento contendrá información sobre el servicio adquirido para el alquiler de oficinas para el segundo trimestre de 2017, para el cual se reclama el monto del IVA soportado presentado por el arrendador en la participación calculada en base a la proporción de distribución formada. deducción (Fig. 3).

Arroz. 3. Distribución del IVA

Después de contabilizar el documento, se genera un asiento contable:

Débito 68.02 Crédito 19.04 con la tercera subcuenta "Aceptable para deducción" - por el monto del IVA deducible por el servicio de alquiler de locales adquiridos.

Para registros:

• IVA presentado- por el monto del IVA aceptado para deducción, se ingresa un registro con el tipo de movimiento Consumo.
• IVA Compras- se asienta un asiento para el libro de compras, reflejando la aceptación del IVA a deducir por el alquiler de local para el II trimestre de 2017.

Basado en la entrada del registro IVA Compras se llena el libro de compras del II trimestre de 2017 (apartado compras- subsección IVA).

Formación de informes fiscales.

La formación del Apartado 7 de la declaración del IVA (operación: 4.1 "Formación de registros del Apartado 7 de la declaración del IVA") se realiza mediante el documento Formación de asientos en el apartado 7 de la declaración del IVA(capítulo Operaciones- subsección Período de cierre- Hipervínculo Operaciones de IVA regulatorio) (figura 4).

Para completar automáticamente el documento de acuerdo con el sistema contable, debe ejecutar el comando Llenar. Cuando se ejecuta este comando, el programa automáticamente:

• trasladar al documento las operaciones no gravadas reflejadas en la contabilidad del período de información correspondiente;
• complete los montos de IVA soportado relacionados con cada operación específica (IVA (Columna 4) - Derecho);
• redistribuirá la parte previamente calculada del IVA soportado distribuido (Fig. 3) entre todas las operaciones en proporción al costo de los bienes vendidos (obras, servicios, derechos de propiedad) (IVA (Columna 4) - Repartido).

Si es necesario ampliar la lista de documentos de respaldo para transacciones no gravables (exentas de impuestos), entonces es necesario haciendo clic en el hipervínculo correspondiente en la columna Documentos de respaldo, agregue el documento a la lista con el botón Agregar. Si es necesario reflejar cualquier transacción adicional en la Sección 7 de la declaración del IVA, entonces debe:

• agregar operación a la lista por botón Agregar;
• redistribuya el IVA entre todas las transacciones no imponibles haciendo clic en el botón Asignar IVA.

Después del documento Formación de entradas en el apartado 7 de la declaración de IVA se hacen las anotaciones correspondientes en el registro Entradas en el apartado 7 de la declaración del IVA para formar esta sección de la declaración.

Al mismo tiempo, se realizan entradas de gastos en el registro. Transacciones sin IVA.

Así, en el apartado 7 de la declaración del IVA del II trimestre de 2017, se rellenarán automáticamente los siguientes indicadores:

	Datos
	Códigos de operaciones correspondientes a la venta de armazones para lentes correctivos y la prestación de servicios de publicidad a un socio extranjero
	Costo de ventas (monturas para anteojos correctivos) y servicios publicitarios prestados
	El costo de los marcos comprados para anteojos correctivos.
	El importe del IVA soportado por el servicio de alquiler de espacio de oficina relacionado con la operación de venta de monturas para gafas correctoras por un importe de RUB 6.571,82, así como el importe del IVA soportado por los costes adicionales asociados a la compra de monturas para gafas correctoras ( por ejemplo, gastos de envío), por un importe de 573,47 rublos.

Recuérdese que, de acuerdo con la cláusula 44.2 del Procedimiento para el llenado del Apartado 7 de la declaración, cuando en la columna 1 se reflejen operaciones que no se reconozcan como objeto de tributación, así como operaciones para la enajenación de bienes (obras, servicios), la cuyo lugar de venta no se reconoce como territorio de la Federación Rusa, los indicadores en las columnas 3 y 4 no se completan (las columnas indicadas están marcadas con un guión).

Registro de documentos justificativos(operación 4.2 "Confirmación de beneficios fiscales de IVA") en el programa se genera mediante un informe (capítulo Informes- subsección IVA- Hipervínculo Regístrese en la sección 7 de la declaración).

relleno hecho por botón Forma(Figura 5).

Arroz. 5. Elaboración del “Registro de soportes” del II trimestre de 2017

Dado que en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 26 de enero de 2017 No. ED-4-15 / [correo electrónico protegido] no contiene instrucciones específicas sobre cómo se debe completar exactamente este registro (en su conjunto para la contraparte o en el contexto de cada operación), el programa implementa el llenado paso a paso.

Por botón Sello puedes imprimir esto Registro de documentos justificativos para su presentación a la autoridad fiscal. formato electrónico para Registro actualmente no aprobado.

Real para el tercer trimestre de 2017

declaración de IVA. Sección 8

2.1.28 Cómo completar el apartado 8 de la declaración. En el apartado 8, anote la información del libro de compras de aquellas operaciones por las que nació el derecho a deducción en el trimestre que se informa. Cómo llenar el libro correctamente se puede ver en el ejemplo a continuación.

Código de tipo de operación (columna 2). A partir del 1 de julio de 2016 se deben aplicar nuevos códigos de tipo de operación (). Los principales códigos que se utilizan para el libro de compras se encuentran en la tabla de la página 425.

Desde el 1er trimestre de 2017, las autoridades fiscales dejaron de aceptar declaraciones de IVA con errores en los códigos de transacción. Fuimos informados sobre esto por el FTS. El libro de compras, el libro de ventas y el libro de facturas solo deben tener códigos que sean apropiados para estos libros.

Anteriormente, los colegas a veces ponían todos los códigos en el libro de ventas y el libro de compras para cada operación; deje que los inspectores averigüen cuál se necesita. Ahora es arriesgado hacerlo. Si especifica todos los códigos, entre ellos habrá aquellos que no son adecuados para este registro. Por lo tanto, los inspectores no aceptarán la declaración. Si lo vuelve a tomar con los códigos correctos después de la fecha límite para presentar la declaración, las autoridades fiscales multarán a la empresa por un retraso de al menos 1,000 rublos. ().

Sucede que una empresa pone un código que es adecuado para un registro dado, pero no corresponde a una operación específica. Entonces la declaración debe pasar. Pero debido al código incorrecto, el programa FTS no podrá verificarlo y los inspectores solicitarán una aclaración. Introduzca el código correcto en ellos.

Ejemplo

El proveedor declaró en la fecha de embarque la deducción del impuesto, que previamente había calculado del anticipo. En el libro de compras, debe poner el código 22. Y el contador indicó el código 02. En este caso, la declaración debe pasar. Después de todo, el código 02 puede estar en el libro de compras: lo pone el comprador cuando declara la deducción del IVA del anticipo. Pero debido a un código incorrecto, los inspectores pueden solicitar una aclaración.

Si el proveedor, en lugar del código 22, indica por error el 21 en el libro de compras, la declaración no se realizará. El código 21 es para la recuperación de impuestos, por lo que solo se puede dar en el libro de ventas.

Vea qué códigos de transacción están permitidos en los documentos de IVA

Código de operación	libro de compras	libro de ventas	Parte 1 del diario de facturas	Parte 2 del diario de facturas
01	+	+	+	+
02	+	+	+	+
06	+	+	-	-
10	-	+	-	-
13	+	+	+	+
14	-	+	-	-
15	+	+	+	+
16	+	-	-	-
17	+	-	-	-
18	+	+	+	+
19	+	-	+	+
20	+	-	+	+
21	-	+	-	-
22	+	-	-	-
23	+	-	-	-
24	+	-	-	-
25	+	-	-	-
26	+	+	-	-
27	+	+	+	+
28	+	+	+	+
29	-	+	+	+
30	-	+	+	+
31	-	+	-	-
32	+	-	-	-

"+" - este código se puede poner en el registro.

"-" - este código no se puede poner en el registro.

Número y fecha de la factura del vendedor (columna 3). Lo principal es ingresar correctamente el número de factura en el libro de compras, especialmente si contiene letras, guiones y otros símbolos.

Debido a un error en el número, puede haber discrepancias con la declaración del vendedor. No es necesario especificar la fecha de la factura si la empresa solicita una deducción del IVA en la importación. Luego en la columna 3 del libro de compras se debe indicar únicamente el número de la declaración aduanera.

Número y fecha del documento que acredita el pago del impuesto (columna 7). Si la empresa deduce impuestos sobre los bienes, obras o servicios adquiridos, no es necesario indicar los datos de pago. Ya que la columna 7 del libro de compras debe ser llenada únicamente cuando la empresa declara una deducción, una de cuyas condiciones es el pago del impuesto. Básicamente, se trata de deducciones de anticipos transferidos al proveedor. Además, la columna 7 del libro de compras es completada por empresas - agentes fiscales.

Si el proveedor declara la deducción anticipada del IVA en la fecha de envío, no es necesario registrar los datos de la orden de pago.

Fecha de aceptación de bienes para la contabilidad (columna 8). Los errores en este accesorio son peligrosos. A partir de la fecha de registro de las mercancías, se calcula un período de tres años durante los cuales la empresa puede reclamar una deducción del IVA ().

TIN/KPP del vendedor (columna 10). Es más seguro verificar estos datos, ya que las autoridades fiscales comparan los registros en el informe del comprador y el proveedor, en primer lugar, por TIN. Por ejemplo, puede utilizar el servicio en el sitio web nalog.ru en la sección "Servicios electrónicos" > "Comprobación de la exactitud de la cumplimentación de las facturas".

Si la empresa importa bienes, no es necesario completar la columna 10. Esto también se aplica a los bienes comprados a proveedores de los países de la Unión Económica Euroasiática.

TIN/KPP del intermediario (columna 12). Esta columna debe completarse si la empresa compró bienes a través de un intermediario que actúa en su propio nombre.

Número de la declaración aduanera (columna 13). Este requisito se llena únicamente para las mercancías importadas. Para tales productos, el proveedor debe indicar los números de las declaraciones de aduana en la factura. El comprador proporciona los mismos datos en el libro de compras. Si hay varias declaraciones de aduana, sepárelas con un punto y coma. En este caso, no es necesario completar la columna 3 del libro de compras. El número de la declaración de aduana refleja solo a los importadores, es decir, las empresas que importan mercancías por sí mismas.

En la declaración, el comprador ahora puede proporcionar cualquier cantidad de números de declaración de aduanas de la factura. Se eliminó el límite de 1000 caracteres. Por lo tanto, las empresas no tendrán dificultad en trasladar los números de declaración aduanera del libro de compras a la sección 8 de la declaración.

Quién cumplimenta el apartado 8 de la declaración del IVA en 2015

La sección 8 se completa con información del libro de compras, se ingresan datos de las facturas recibidas, cuyo derecho a la deducción surgió en el trimestre del informe. Lo rellenan las empresas que tienen derecho a deducir el IVA "soportado" del período impositivo anterior.

Una excepción son aquellos que venden bienes incautados por decisión judicial o bienes de empresas que no están registradas fiscalmente en Rusia (cláusulas 4 y 5 del artículo 161 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Descargar formulario de declaración de IVA 2015>>

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Cómo cumplimentar el apartado 8 de la declaración del IVA en 2015

Por línea 001 para completar si se presenta una aclaración:

• el número "0" - en la declaración presentada anteriormente, no se presentó la información en virtud del apartado 8 o en caso de reemplazo de información, si se detectaron errores en la información presentada anteriormente o reflejo incompleto de la información;
• número "1": la información proporcionada anteriormente es relevante, confiable, no está sujeta a cambios y no se presenta a la autoridad fiscal. En este caso, los guiones se colocan en las líneas 005, 010 - 190.

En la declaración primaria, la línea 001 está marcada con un guión.

Por línea 005- el número de serie de la entrada de la columna 1 del libro de compras.

Líneas 010 - 180- datos de las columnas correspondientes del libro de compras.

Línea 190— Importe total del IVA para el libro de compras de la línea "Total" del libro de compras. La línea 190 se completa en la última página de la sección 8 de la declaración, en las páginas restantes de la sección 8, la línea 190 se marca con un guión.

Cómo rellenar el Anexo 1 al Apartado 8 de la declaración del IVA en 2015

Se completa el Apéndice 1 para la sección 8. En él se ingresa información de hojas adicionales del libro de compras. La solicitud se completa de la misma manera que la sección 8.

Ejemplo de cumplimentación del apartado 8 de la declaración del IVA en 2015