هل يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة؟ ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة: متى تدفع، الموعد النهائي لتحويل المدفوعات. ما تحتاج إلى معرفته

متى تدفع ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة- سؤال يتطلب النظر في مراعاة عدة قواعد قانونية مترابطة. دعونا ندرس محتواها ونركز عليها في سياق القضية المعنية.

ما هو الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة؟

صاحب العمل، بعد أن دفع راتب الإجازة للموظف (قبل 3 أيام من إجازة - في المنظمات الخاصة، 10 أيام - في الوكالات الحكومية)، ملزم بدفع ضريبة الدخل الشخصي المتراكمة على مبلغ راتب الإجازة. يهتم العديد من دافعي الضرائب بمسألة متى يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة في عام 2017. وفقا للفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب أن يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على راتب الإجازة قبل نهاية الشهر الذي تم فيه دفع راتب الإجازة. تختلف هذه الفترة عن تلك المحددة للأجور والمدفوعات الأخرى، باستثناء الإجازات والإجازات المرضية (تخضع ضريبة الدخل الشخصي في مثل هذه الحالات للدفع إلى الميزانية في اليوم التالي بعد سداد المدفوعات للموظفين).

تتميز بعض ميزات دفع ضريبة الدخل الشخصية بدفع التعويض عن الإجازة غير المستخدمة، على سبيل المثال، عند الفصل. فمن ناحية، يتم حساب هذه الإجازة وفقًا لنفس مبادئ الإجازة العادية (أو الإجازة التي يتبعها الفصل). ومن ناحية أخرى، يتم فرض الضرائب وفقا لمخططات أخرى.

التعويض عن الإجازة غير المستخدمة: كيف يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي

إذا تم دفع أجر الإجازة "التعويضية"، متى تدفع ضريبة الدخل الشخصي عليها؟

تسلط أحكام تشريعات العمل في الاتحاد الروسي الضوء على إجراءين محتملين لصاحب العمل قبل فصل الموظف:

1. إجازة مدفوعة الأجر تليها الفصل.
2. تحويل الرواتب في يوم إقالة الموظف.

في الأساس، التعويض عن الإجازة غير المستخدمة هو نوع من الإجراء الثاني الذي يتخذه صاحب العمل. بالإضافة إلى ذلك، يتم دفع هذا التعويض في يوم الفصل (المادة 140 من قانون العمل في الاتحاد الروسي)، في حين يتم دفع أجر الإجازة قبل عدة أيام من ذهاب الشخص في إجازة (المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). .

وبالتالي، فإن التعويض المنصوص عليه في البند 6 من الفن ينطبق على التعويض عن الإجازة غير المستخدمة. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هو المعيار الذي بموجبه يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي المستحقة على المدفوعات التي لا تتعلق بأجور الإجازة والإجازات المرضية في اليوم التالي بعد تحويل الدخل الخاضع للضريبة المقابل إلى الموظف.

تؤثر المواعيد النهائية لتحويل ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة، المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (والمحددة مع مراعاة أحكام قانون العمل في الاتحاد الروسي)، على الإجراء الذي يتخذه صاحب العمل ليعكس المعلومات المتعلقة بالدخل الشخصي الضريبة المدفوعة في التقارير الضريبية.

ضريبة الدخل الشخصي على دفع الإجازة في التقارير الضريبية: الفروق الدقيقة

يقدم صاحب العمل بانتظام إلى دائرة الضرائب الفيدرالية وثائق التقارير التالية المتعلقة بحسابات ضريبة الدخل الشخصي:

1. الشهادة 2-NDFL (حتى 1 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير).

   في القسم 3 من الوثيقة من الضروري تسجيل:

   • الرقم التسلسلي للشهر الذي تم فيه تحويل راتب إجازة الموظف إلى الحساب الجاري أو إصداره في مكتب النقد؛
   • رمز الدخل - 2012 (وفقًا لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 سبتمبر 2015 رقم MMВ-7-11/387) ؛
   • مقدار أجر الإجازة ؛
   • إذا لزم الأمر، معلومات حول الخصومات.

   إذا تم دفع تعويض للموظف عن الإجازة غير المستخدمة، فسيظهر رمز دخل مختلف - 2000.

2. النموذج 6-NDFL (للربع الأول، نصف عام، 9 أشهر - حتى نهاية شهر الفترة المشمولة بالتقرير، للسنة - حتى 1 أبريل من العام المقبل).

   في النموذج قيد النظر، لا يتم فصل مدفوعات الإجازة اسميًا عن الدخل الآخر الخاضع لضريبة الدخل الشخصي. لكن في الحقيقة هناك انقسام بينهما، إذ يشير السطر 120 من المادة 2 إلى الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي على دخل الموظف.

عند عكس الإجازات والأجور المرضية في التقرير، فإنها تتوافق مع اليوم الأخير من الشهر الذي تلقى فيه الموظف الدفعة. عند عكس التعويض عن الإجازة غير المستخدمة والدخل الآخر - اليوم الذي يلي اليوم الذي تم فيه دفع الدخل وحجب ضريبة الدخل الشخصي. أي التاريخ المشار إليه في السطرين 100 و110.

لا تعرف حقوقك؟

هناك عدد من الفروق الدقيقة التي تميز دفع ضريبة الدخل الشخصي (والتقارير) في الحالات التي يتم فيها دفع الإجازة في شهر واحد، وتبدأ الإجازة نفسها في شهر آخر.

دعونا ندرس تفاصيلهم.

تقع الإجازة (الدفع مقابلها) على شهرين مختلفين: كيفية دفع ضريبة الدخل الشخصي

قد يحدث أن الموعد النهائي لدفع أجر الإجازة يقع في الشهر السابق للشهر الذي يذهب فيه الشخص مباشرة في إجازة. في هذه الحالة، يعتبر أجر الإجازة مدفوعًا فعليًا في الشهر السابق للشهر الذي يذهب فيه الموظف في إجازة. هذا بسبب:

1. يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي في وقت الدفع الفعلي للدخل للموظف - في يوم تحويل الدخل أو إصدار مدفوعات الإجازة من السجل النقدي. وبالمثل - عند دفع تعويض عن الإجازة غير المستخدمة (البند 1، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
2. لا توجد قواعد في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تتطلب من أصحاب العمل توزيع مدفوعات الإجازات بأي شكل من الأشكال عبر أشهر مختلفة.

وبالتالي، يجب أن يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة في عام 2017 في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر (اليوم الثلاثين أو الحادي والثلاثين) الذي تم فيه دفع مبلغ الإجازة للموظف.

مثال

تبدأ إجازة المدير A. R. Filatova في 1 يوليو 2017. تم دفع أجر الإجازة قبل 3 أيام من بدء الإجازة - 27/06/2017. وفي نفس اليوم، تم حجب ضريبة الدخل الشخصي. وفي 30 يونيو 2017، تم تحويل الضريبة إلى الموازنة. نظرًا لأن حساب الإجازة لم يشمل راتب شهر يونيو، نظرًا لأن حسابه تم في وقت متأخر عن دفع أجر الإجازة، فقد تمت إعادة حساب أجر إجازة فيلاتوفا. تم دفع دفعة إضافية للإجازة في 17 يوليو 2017. يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي على الدفعة الإضافية في موعد أقصاه 31 يوليو 2017.

تشير الشهادة 2-NDFL والنموذج 6-NDFL إلى معلومات حول مدفوعات الإجازة للشهر السابق للشهر الذي يذهب فيه الموظف في إجازة. أي أنه في شروط المثال، يتم عرض ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة في تقرير 6-NDFL لنصف العام، ويتم عرض مبلغ الضريبة على الدفعة الإضافية بالفعل في حملة التقارير لمدة 9 أشهر من 2017.

عندما لا يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة في عام 2017

دعونا نفكر في الحالات التي لا يحتاج فيها صاحب العمل إلى التفكير في مسألة موعد دفع ضريبة الدخل الشخصية عليه بعد دفع أجر الإجازة.

من الممكن أيضًا السيناريوهات التي يتم فيها دفع أجر الإجازة، ولكن لا يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي عليها إلى الميزانية. على سبيل المثال:

1. إذا تم تضمين مبلغ بدل الإجازة في قاعدة الخصم الضريبي التي يتم توفيرها خلال العام.
   في هذه الحالة، لا يتم حجب أو دفع مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة (التعويض عن الإجازة غير المستخدمة) إلى الميزانية، ولكن يتم تحويله مع الدفع إلى الموظف. في هذه الحالة، ينعكس هذا المبلغ في شهادة 2-NDFL (التي تشير إلى رمز الخصم)، وكذلك في حساب 6-NDFL بالطريقة التي أوصت بها دائرة الضرائب الفيدرالية في الخطاب رقم BS-4-11/10956 بتاريخ يونيو 20, 2016.
2. إذا لم يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي على مبلغ الإجازة المدفوعة بموجب القانون.
   وهذا ممكن إذا تم منح الموظف إجازة، والتي تعتبر في الأساس بمثابة تعويض. على سبيل المثال، إجازة إضافية مدتها 14 يومًا لضحايا حادث تشيرنوبيل، المنصوص عليها في المادة 5 من الفن. 14 من قانون "الحماية الاجتماعية لضحايا تشيرنوبيل NPP" بتاريخ 15 مايو 1991 رقم 1244-I.

والحقيقة هي أنه وفقا للفقرة 3 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا تخضع مدفوعات التعويضات، ولا سيما تلك المتعلقة بالتعويض عن الضرر الذي يلحق بالصحة، لضريبة الدخل الشخصي. تصنف وزارة المالية الروسية، في الرسالة رقم 03-04-07-01/131 بتاريخ 22 يوليو 2008، الإجازة الإضافية لضحايا محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية على أنها مدفوعات من هذا القبيل.

ما هي عقوبات عدم دفع ضريبة الدخل الشخصي عند دفع بدل الإجازة؟

في حالة انتهاك المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة في عام 2017، ينص القانون على عدد من العقوبات:

1. إذا لم يقم صاحب العمل بخصم ضريبة الدخل الشخصي من مدفوعات الإجازة ولم يحولها إلى الميزانية (كليًا أو جزئيًا)، فقد يتلقى غرامة قدرها 20٪ من ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة (المادة 123 من قانون الضرائب) للاتحاد الروسي).
2. إذا قام صاحب العمل باحتجاز ضريبة الدخل الشخصي ولكنه لم يحولها إلى الميزانية، فعندئذ على أساس البند 1 من الفن. قد يكون 75 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ملزمًا أيضًا بدفع غرامات.

وبالتالي، فإن حقيقة حجب ضريبة الدخل الشخصي أمر أساسي عند تحديد الغرامة. إذا لم يحدث أي خصم، فهذا يعني أنه سيتعين على صاحب العمل دفع الضريبة على نفقته الخاصة، وهو ما يتعارض مع أحكام الفقرة 9 من المادة. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وكقاعدة عامة، يحدث عدم اقتطاع الضريبة إذا لم يكن لدى صاحب العمل الأموال اللازمة لدفع أجر إجازة الموظف، عندما لا يكون من الممكن دفع ضريبة الدخل الشخصي عليهم، حيث لا يتم إنشاء دخل الموظف نفسه. وفي هذه الحالة، ستواجه الشركة عقوبات، وإن لم تكن لضريبة الدخل الشخصي، ولكن لمبلغ الدين على أجر الإجازة (البند 6، المادة 5.27 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي على راتب الإجازة هو اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه دفع راتب الإجازة. إذا تم تزويد الموظف بتعويض عن الإجازة غير المستخدمة، فيجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي المتراكمة عليه إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي. وينص القانون على فرض عقوبات على انتهاك هذه الشروط. في الحالات التي يحددها القانون، لا يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة.

هل يمكن أن تخضع أجور الإجازة المدفوعة للموظفين لضريبة الدخل الشخصي؟ دعونا نلقي نظرة على الوثائق التنظيمية التي تصف قواعد حساب مبلغ الضريبة وتشير إلى متى وكيف يتم دفع الأموال.

القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

الصيف هو وقت العطلة. إنها راحة بالنسبة للعمال، وبالنسبة للمحاسبين فهي صداع إضافي. بعد كل شيء، سيتعين عليهم تجميع المبالغ للموظفين، وكذلك حساب الضرائب بشكل صحيح على هذه الأموال.

غالبًا ما تنشأ الصعوبات عند دفع ضريبة الدخل الشخصية: ليس من الواضح ما يجب فعله إذا سقطت الإجازة لمدة شهرين، ولم يستخدمها الموظف بالكامل، وما إلى ذلك. ماذا تفعل في مثل هذه الحالات؟

هل هم خاضعون للضريبة؟

يجب على كل صاحب عمل، بغض النظر عن النظام الضريبي المستخدم، حجب ودفع ضرائب الدخل الشخصي على الأموال المحولة إلى الموظفين.

ولكن إذا كان كل شيء واضحا فيما يتعلق بالراتب والمكافآت، فستنشأ أسئلة بخصوص مدفوعات الإجازة. هل من الضروري دفع ضريبة الدخل الشخصي على هذه المبالغ؟

دعونا نفكر في اللوائح التي يجب اتباعها:

رأي الوكالات الحكومية في هذه المسألة هو كما يلي: المبالغ التي يتلقاها الموظفون كأجور إجازة لا يمكن اعتبارها دخلاً من الأنشطة التجارية. ولذلك، يُنصح الدافعون بالرجوع إلى الفن. 223 نك.

لكن دافعي الضرائب يعكسون أموال الإجازات على البطاقات الضريبية عند حساب الأرباح وضريبة الدخل الشخصي (المساعدة) في الفترات الضريبية عندما تم نقلها إلى الموظفين.

تعتقد السلطات القضائية أن طبيعة الإجازة لا تعادل تمامًا تلك الحالات التي يُعفى فيها الموظف من الوفاء بالتزاماته بموجب عقد العمل.

وفقًا للقواعد العامة، فإن أموال الإجازات هي دخل يخضع لضريبة الدخل الشخصي (، NK). أي أن الموظف سيحصل على المبلغ الذي تم خصم الضريبة منه وتحويله إلى خزانة الدولة.

اعتبارًا من الشهر الذي يتجاوز فيه حساب الاستحقاق هذا المعيار، لن يتمكن الموظف من استخدام الخصم. ولذلك فإن مهمة المحاسبين هي مراقبة مؤشرات الربح عن كثب.

إذا تم تقسيم الإجازة إلى عدة أجزاء، فيمكن تأخير بداية الحد الأقصى للمبلغ.

لذلك، يجب إدراج مبلغ الإجازة المدفوعة عند حساب ضريبة الدخل الشخصي في الشهر الذي تم فيه الدفع.

إذا ذهب فرد، على سبيل المثال، في إجازة في أبريل، وتم دفع أجر الإجازة في نفس الشهر، فإن شهادة 2-NDFL ستعكس هذه الأموال كجزء من ربح أبريل.

كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة

عند سداد دفعات أجور الإجازة، لا يزال من المفيد حجب ضريبة الدخل الشخصي. عند حساب مبالغ الضريبة، يجب عليك تقليل قاعدتك الضريبية عن طريق الخصومات القياسية.

لحساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي، استخدم الصيغة التالية:

دعونا نتعامل مع المواقف غير القياسية. على سبيل المثال، عمل فرد في شركة لمدة 6 أشهر. وهذا يعني أن له الحق في أخذ إجازة (مقدمة).

ولكن يحدث أن يتم استخدام الإجازة المقدمة مسبقًا، ولكن لم يتم حلها، حيث يستقيل الشخص لأسباب معينة.

يترتب على المواطن مبلغ من الدين يجب إعادته إلى أصحاب العمل.

يتم حجب المبلغ المطلوب من قبل المحاسب عند التسوية النهائية مع الموظف، على ألا يزيد عن 20% من الأموال المحسوبة.

إذا لم تكن هذه الأموال كافية، يقوم الفرد بسداد مبلغ الدين طوعا عن طريق دفعه في مكتب النقد. وفي حالة عدم السداد يحق للشركة اللجوء إلى المحكمة لتحصيل الدين.

إذا قام شخص ما بإرجاع الأموال بشكل مستقل لدفع الإجازة، فمن الضروري في الشهر الحالي إجراء تعديل في محاسبة ضريبة الدخل الشخصية، حيث يوجد دفع زائد لهذه الضريبة. ويمكن تعويض هذا المبلغ مقابل تحويلات ضريبة الدخل الشخصية المعلقة للموظفين الآخرين.

بشرط أن يكون الموظف قد حصل على إجازة في نهاية الفترة الضريبية واستقال في بداية العام التالي، فلا داعي لتقديم نموذج 2-NDFL المصحح.

تم تكبد الديون هذا العام. سيكون من الضروري عكس أجر الإجازة المعكوس عند تقديم الإقرارات الضريبية.

لا يمكن أن تحتوي الوثائق على مبالغ سالبة. ولذلك، فإن الأمر يستحق أن يعكس الربح الفعلي المستلم - مما يؤدي إلى خفض الأرباح عن طريق حجب المدفوعات الزائدة عن أجور الإجازة.

إذا تم نقل الإجازة من شهر إلى آخر، يحصل الموظف على الدخل الذي سيتم تطبيقه على الشهر القادم. جاء ذلك في قانون الضرائب. في هذه الحالة، ينبغي حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي عند تحويل الأموال إلى فرد عند حدوث ذلك.

عند إجراء الحسابات، فإن الأمر يستحق تقليل قاعدة التخفيضات الضريبية المستحقة لموظف الشركة في الشهر الذي تم فيه استلام مدفوعات الإجازة. يتم تقديم الخصومات على أساس عام.

مثال

دعونا نعطي مثالا واضحا لحساب ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة وتقديم الخصومات.

ذهب أحد موظفي مؤسسة لورا في إجازة من 25 يونيو إلى 8 يوليو 2012. أرباحه هي 47 الفكل شهر. متوسط ​​الراتب اليومي – 1.6 ألف.

عمل مواطن لمدة 10 أيام في شهر يونيو، وحصل على مبلغ قدره 23.5 ألف روبل:

سؤال: هل يحق له الحصول على الحسم القياسي للطفل بالسعر المعمول به في ذلك الوقت؟ 1.4 ألف؟ هل يمكن تقديمه في شهر يونيو؟

إدارة الشركة مقتنعة: بما أن إجازة موظف المؤسسة تقع لمدة شهرين، فيجب تقسيم أجر الإجازة إلى قسمين:

وفي هذه الحالة يتم تحويل الأرباح للموظف عن الفترة من بداية العام وحتى نهاية يونيو 268.1 ألف روبل. لم يتم تجاوز الحد؛ يمكن للموظف استخدام خصم الطفل.

ونتيجة لذلك، سيكون المبلغ الإجمالي 280.9 ألف روبل، والذي يتجاوز المعايير المعمول بها. في هذه الحالة، لا يسمح بأي خصم.

يرجى ملاحظة أن خيار الحساب الأول لم تتم الموافقة عليه من قبل وزارة المالية، لذلك قد تنشأ مطالبات ضريبية من الهياكل المعتمدة.

ستكون إدارة المنظمة مسؤولة إذا قدمت الإدارة التقارير إلى الجهات المخولة:

• الحسابات التي لا تتوافق مع حسابات المفتش؛
• سيتم الكشف عن استخدام خصم الطفل دون حق.

سيتعين على دافع ضريبة الدخل الشخصي تحويل مبلغ المتأخرات والغرامات والعقوبات. ولكن لا توجد معلومات في قانون الضرائب تفيد بإمكانية تقديم خصم في وقت تحويل مبلغ أجر الإجازة. وهذا يعني أنه يمكن للدافعين تجاهل رأي وزارة المالية.

لا يمكنك معرفة تجاوز المعايير المعمول بها إلا بعد نهاية الشهر الذي سيتم تجميع أرباح الموظف فيه. يمكنك الانتظار حتى نهاية الشهر قبل تقديم الخصم الخاص بك.

ما العمل بالاستقطاعات في حالة تحويل أجر الإجازة قبل الأجر؟ لتوضيح الموقف، لنأخذ المثال السابق.

حصل الموظف على مبلغ الإجازة على بطاقته البلاستيكية في 19 يونيو، بينما يتم تحويل الراتب إلى الموظف في 5 يونيو.

سيتمكن المواطن من الحصول على أرباح أيام العمل في يونيو بتاريخ 5.07.2019. متى يجب تقديم الخصم - عند إصدار أجر الإجازة أو عندما يحصل الموظف على الأرباح؟

الحل 1. يقوم محاسب الشركة بتقديم الاستقطاعات وفقا للقواعد المتبعة في وزارة المالية.

ربح الموظف من بداية العام حتى استحقاق أجر الإجازة – 257.4 ألف. (47 الف * 5 اشهر + 1.6 ألف * 14 يوم). المبلغ لم يتجاوز 280 الف، وقدمت الإدارة خصما. تم دفع ضريبة الدخل الشخصي في نفس اليوم الذي تم فيه استلام راتب الإجازة. مقاس - 2730 روبل:

في يوليو، لم يكن هناك حق في الخصم، حيث تم استلام الراتب وتم تجاوز الحد الأقصى. قام المحاسب بدفع مبلغ إضافي لضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 182 روبل.

الحل 2.تقدم الإدارة خصومات في الوقت الذي يتم فيه معرفة جميع المبالغ المستحقة للموظفين. ولم تطبق الخصم في يونيو عند دفع أجر الإجازة.

بتاريخ 19 قامت الشركة بتحويل 2912 ضريبة دخل شخصي مستحقة:

وبمجرد دفع الأرباح، لم يعد للشخص الحق في الاستفادة من الخصم. ولكن بالنسبة للسلف، لا يتم تقديم أي خصم على الإطلاق، حيث لا يمكن تشكيل قاعدة ضريبة الدخل الشخصية عند دفع هذه الأموال (المادة 223 من قانون الضرائب).

العودة إلى

قبل إجراء التعديلات على المادة 226 (6) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، كان هناك مبدأ عام واحد لتحويل ضريبة الدخل الشخصي من قبل وكلاء الضرائب:

في موعد لا يتجاوز يوم الإصدار عند استلام النقد في مكتب النقد بالبنك أو تحويله إلى حساب فرد؛
في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لتاريخ الاستلام الفعلي للدخل، إذا تم دفعه بطريقة أخرى، على سبيل المثال، من العائدات النقدية.

تم تفسير الصعوبات في مسألة موعد تحويل ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة إلى حقيقة أن التشريع لم يحدد هذه النقطة بوضوح. والحقيقة هي أن قواعد قانون العمل تشمل أجر الإجازة كجزء من راتب الموظف. وهكذا، فإن المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي "إجراءات ومكان وتوقيت دفع الأجور" تحدد أن الدفع مقابل الإجازة يتم في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام قبل بدايتها.

ومع ذلك، فإن حقيقة أن أجر الإجازة ينتمي إلى فئة أجور الموظفين لا يعني أن المواعيد النهائية لتحويل ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة إلى قانون الضرائب في الاتحاد الروسي منصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 223. ينطبق هذا الحكم فقط على حجب الضريبة عن الأجور، ولكن ليس مدفوعات الإجازة. وعلى وجه الخصوص، يرد هذا الرأي في قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 11709/11 في القضية رقم A68-14429/2009.

الآن لا ينبغي أن يكون هناك أي اختلافات عند دفع ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة في عام 2017.

ينص القانون رقم 113-FZ على أن تحويل ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات إلى الموظف يجب أن يتم ضمن الشروط التالية:

وبالتالي، فإن السؤال عن موعد دفع ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة في عام 2017، أصبح الآن إجابة واضحة: في موعد لا يتجاوز نهاية الشهر الذي تم دفعه فيه. بالإضافة إلى ذلك، فإن المواعيد النهائية الجديدة لتحويل ضريبة الدخل الشخصي على إجازة الأجر هذا العام تسمح للمحاسب بدفع ضريبة الدخل من عدة موظفين في وقت واحد. هذا صحيح بشكل خاص في فصل الصيف، عندما يذهب الناس في إجازة بشكل جماعي. بالإضافة إلى ذلك، يمكن دفع ضريبة الدخل الشخصية على الإجازة المرضية في عام 2017 في أمر دفع واحد مع ضريبة الدخل على مدفوعات الإجازة، إذا تم دفعها في نفس الشهر.

يرجى ملاحظة: القانون رقم 113-FZ لم يغير سوى الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة في عام 2017، أي. تحويلها إلى الميزانية. ويتم حساب وخصم ضريبة الدخل على مدفوعات الإجازة، كما كان من قبل، عند الدفع الفعلي (المادة 226 (4) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أمثلة على تحويل ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة في عام 2017

هل أنت مهتم بما هو جديد في ضريبة الدخل الشخصي على أجور الإجازة في عام 2017، ما هي التغييرات؟ ويرد مثال لتحويل ضريبة الدخل باستخدام البيانات التالية:

كتب الموظف طلبًا للحصول على إجازة اعتبارًا من 5 يونيو 2017 لمدة 28 يومًا تقويميًا. يجب أن يتلقى المصطاف المدفوعات في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام تقويمية قبل الإجازة، لذلك يجب على المحاسب تسديد الدفعة في 2 يونيو 2017. في هذه الحالة، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي في موعد أقصاه 30 يونيو، ولكن الدفع المبكر لن يشكل أيضًا انتهاكًا.

دعنا نغير المثال قليلاً: يذهب الموظف في إجازة اعتبارًا من 1 يونيو 2017. في هذه الحالة، يجب دفع أجر الإجازة في موعد أقصاه 29 مايو 2017. كما ترون، شهر الدفع مختلف هنا، لذلك يجب عليك تحويل ضريبة الدخل في موعد أقصاه 31 مايو.

في رسالة بتاريخ 15 أبريل 2016 رقم 14 1/ب 351، تحدثت وزارة العمل الروسية عن مسألة ضريبة الدخل الشخصي على أجور الإجازة في عام 2017، ما الذي يتغير. يرتبط مثال على العمليات الحسابية بحالة تقع فيها فترة العطلة في يوم عطلة في 12 يونيو. وهل يجب أن يؤخذ في الاعتبار في إجمالي مدة الإجازة؟ تعتقد الإدارة أن العطلات التي تقع خلال فترة الإجازة لا يتم تضمينها في عدد أيام الإجازة التقويمية. يجب أن تؤخذ الإجازات غير الرسمية في الاعتبار عند حساب متوسط ​​الراتب.

ضريبة الدخل الشخصي للتعويض عن الإجازة غير المستخدمة

عندما يتم فصل الموظف، غالبا ما ينشأ الوضع عندما يكون لديه أيام إجازة غير مستخدمة. وفقًا للقاعدة العامة للمادة 127 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، في هذه الحالة يجب أن يحصل الموظف على تعويض نقدي عن جميع أيام الإجازة غير المستخدمة. وثمة خيار آخر هو تقديم إجازة تليها الفصل، ولكن هذا ممكن فقط بناء على طلب كتابي من الموظف.

هل من الممكن دفع تعويض نقدي عن الإجازة غير المستخدمة إذا كان الموظف لا يخطط للاستقالة؟ تسمح لك المادة 126 من قانون العمل باستبدال الإجازة بالمال، ولكن فقط تلك الأيام التي تتجاوز المدة المعتادة البالغة 28 يومًا تقويميًا. وهذا يعني أننا لا نتحدث عن الإجازة العادية، بل عن الإجازة الأساسية أو الإضافية الممتدة.

بالإضافة إلى ذلك، هناك فئات من الموظفين يحظر القانون إصدار تعويض نقدي لهم دون الفصل:

النساء الحوامل والقاصرين؛
العاملون في وظائف ذات ظروف عمل ضارة و/أو خطيرة (فقط فيما يتعلق بالإجازة الإضافية مدفوعة الأجر).

يتم الاعتراف بالتعويض النقدي كدخل للفرد ويخضع لضريبة الدخل. ومع ذلك، على عكس أجر الإجازة، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على هذا الدخل إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم الدفع.

في شهادة 2-NDFL، ستختلف رموز الدخل أيضًا:

2012 - أجر الإجازة؛
4800 – تعويض نقدي.

حتى وقت قريب، كان من الصعب جدًا تحديد موعد دفع ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة بناءً على التشريعات الحالية. ومع ذلك، بعد عام 2016، تم إلغاء جميع التفسيرات المتناقضة للتشريع، وتم الآن حل جميع الخلافات.

هل تخضع أجور الإجازة لضريبة الدخل الشخصي؟

يتم تضمين معظم الدخل الذي يتلقاه المواطنون من أصحاب العمل في قاعدة ضريبة الدخل، ولا يعد أجر الإجازة استثناءً. وكلاء الضرائب، وهم أصحاب العمل - الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الخاصة، يقومون بتحصيل الضرائب وحجبها.

هل هو مشحون ضريبة الدخل الشخصي على تعويض الإجازة عند الفصل؟

يتم صرف تعويض الإجازة للموظف إذا استقال، لكنه لا يأخذ أيام الإجازة المستحقة بموجب قانون العمل. مثل هذا التعويض، على عكس العديد من أنواعه الأخرى، هو دخل الموظف المدرج في قاعدة ضريبة الدخل وفقًا للفقرة 3 من الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

متى يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة - المشاكل التي نشأت قبل عام 2016

حتى وقت قريب، على وجه التحديد حتى عام 2016، لم ينظم التشريع على وجه التحديد مسألة لحظة تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الخزانة عند دفع أجر الإجازة.

لذلك، في الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن تاريخ استلام الموظف للدخل هو تاريخ تحويله الفعلي إلى الموظف. عند الدفع عن طريق التحويل المصرفي، سيكون هذا هو تاريخ إيداع الأموال في حسابك أو بطاقتك البلاستيكية. ومع ذلك، بالنسبة للأجور، هناك بند بموجبه يعتبر تاريخ استلام الموظف هو اليوم الأخير من الشهر.

كان الظرف الرئيسي الذي تسبب في الخلاف حتى عام 2016 فيما يتعلق بموعد دفع ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة هو البند 6 من الفن لفترة طويلة. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. احتوت النسخة القديمة من هذه الفقرة على إشارة إلى التزام صاحب العمل بحجب وإرسال ضريبة الدخل الشخصي إلى الخزانة في يوم تحويل الدخل إلى الموظف (كان من المفترض أن الموعد النهائي لدفع الضريبة عند دفع أجر العمل العيني يمكن أن يكون يكون اليوم التالي لتاريخ حصول المواطن على الدخل). كان هذا الموقف فيما يتعلق بأجور الإجازة هو الذي احتفظ به منذ فترة طويلة ممثلو الإدارة المالية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 يناير 2015 رقم 03-04-06/2187) والسلطات الضريبية (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 أكتوبر 2013 رقم BS-4-11/19079O) . وكانت قرارات المحاكم في صالحهم أيضًا (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 02/07/2012 رقم 11709/11 في القضية رقم A68-14429/2009). يتوافق هذا الموقف مع أحكام قانون العمل في الاتحاد الروسي، الذي يعترف بدفع الإجازة كجزء من الراتب.

متى يتم حجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة وضريبة الدخل الشخصي من التعويض عن الإجازة غير المستخدمة - قرارات عام 2017

انتهت مسألة المدة التي يتم فيها حجب ضريبة الدخل الشخصي من مدفوعات الإجازة في عام 2016، بعد اعتماد تعديلات المادة. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تنص النسخة المحسنة من القانون بوضوح على أنه يجب دفع الضريبة على الإجازات والأجور المرضية في نهاية الشهر الذي تم استحقاقها ودفعها فيه، ولكي نكون أكثر تحديدا، في اليوم الأخير من ذلك الشهر.

ملحوظة! وقد ظهر نهج مماثل سابقًا بشكل دوري في قرارات المحكمة: قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة غرب سيبيريا بتاريخ 18 أكتوبر 2011 في القضية رقم A27-17765/2010، وقرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة الشمال الغربي بتاريخ 18 أكتوبر 2011 30 سبتمبر 2010 في القضية رقم A56-41465/2009.

متى يجب عليك تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى تعويض الإجازة عند الفصل؟ دعونا نحاول معرفة هذه المشكلة. وفي الوقت الحالي، يتفق أغلب الخبراء على وجوب اقتطاع الضريبة عنها في يوم الإصدار، وتحويلها إلى الخزينة في اليوم التالي. هذا الرأي محدد سلفا:

• البند 2 الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: إذا تم إنهاء علاقة العمل في منتصف الشهر، فإن تاريخ حصول دافعي الضرائب على الدخل في شكل أجر يعتبر آخر يوم عمل تم استحقاق الدخل عنه له؛
• أحكام قانون العمل في الاتحاد الروسي (المادة 140): يتطلب القانون إجراء جميع التسويات مع الموظف وقت الفصل.

***

تم حل العديد من المشكلات المتعلقة بدفع ضريبة الدخل الشخصي على أجور الإجازة أخيرًا من قبل المشرعين في عام 2016؛ والآن يمكن لأصحاب العمل تحويل الضريبة عليهم في اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه نقلهم إلى الموظف.

بالنسبة للأنشطة التجارية العادية، من الضروري مراقبة دفع ضريبة الدخل الشخصي في الوقت المناسب.

ولكن يجب أن تدفع ليس فقط للكيانات القانونية، ولكن أيضا للأفراد.

والسؤال الوحيد هو من يجب أن يقوم بالدفع. دعونا ننظر إلى هذا السؤال بمزيد من التفصيل.

الإطار التشريعي

بادئ ذي بدء، من الضروري أن نفهم أن ضريبة الدخل الشخصي ترتبط مباشرة بأولئك الذين هم في الواقع هذا الشخص. لكن في الوقت نفسه، قد تكون معرفة الإطار التشريعي، الذي يرتبط مباشرة بهذه الضرائب، ضرورية لفئات أخرى من دافعي الضرائب.

نفسي إجراءات حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصييجب أن تعرف الكيانات القانونية وتفهمها تمامًا، لأنها وكلاء ضرائب. بادئ ذي بدء، يرجع ذلك إلى حقيقة أنهم هم الذين يشاركون في اقتطاع الضرائب من الأفراد الذين يتقاضون أجورًا شهرية.

وفق المادة 232 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسييجب على وكلاء الضرائب تقديم معلومات معينة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، وهي:

• مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي لم يتم استحقاقه فحسب، بل تم حجبه أيضًا وتحويله أيضًا إلى الميزانية لفترة ضريبية معينة؛
• حول ربح الفرد خلال الفترة المنتهية.

ومن الجدير بالذكر أيضًا أنه وفقًا لقانون الضرائب، فإن الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي يقتصر على 1 أبريل من العام التالي لسنة التقرير.

إذا تأخرت مواعيد الدفع، يتحمل صاحب العمل المسؤولية الإدارية.

ومن يجب أن يدفع هذه الضريبة

من أجل استبعاد إمكانية تلقي عقوبة، من الضروري أن نعرف بالضبط من يجب ألا يقدم الإعلان فحسب، بل يجب عليه أيضًا الالتزام الكامل بالمواعيد النهائية المحددة.

إجراءات وشروط الدفع الذاتي

من أجل دفع ضريبة الدخل الشخصي بشكل مستقل، يجب على الشخص الامتثال لنتائج السنة الضريبية.

إذا تم دفع الضريبة فيما يتعلق بتلقي الربح من العمل كـ "مستقل"، فيجب الإشارة إلى ذلك أيضًا في العمود المناسب.

نموذج ضريبة الدخل الشخصي نفسه عبارة عن نموذج يتضمن 19 صفحة.

يمكنك ملؤها بنفسك أو الاتصال بمحامين مؤهلين. تبلغ تكلفة خدمات المحامي لهذا النوع من العمل حوالي 300 روبل.

تجدر الإشارة إلى أنه يجب ترقيم جميع الصفحات، وإلا فقد تنشأ مشاكل، بما في ذلك الغرامة.

يتم تقديم ضريبة الدخل الشخصي في مكان تسجيل دافع الضرائب، وإذا لزم الأمر، يمكن إرفاق المستندات المصاحبة لها (والتي ستشير إليها السلطات الضريبية نفسها).

إذا تحدثنا حول المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي، فإن اليوم الأخير يعتبر اليوم الخامس عشر بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

في حالة دفع دخل لم يقتطعه وكلاء الضرائب من الضرائب، يتم ذلك مرتين بالضبط نصف المبلغ - في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ استلام الإخطار من مكتب الضرائب. وفي هذه الحالة يجب أن تتم الدفعة الثانية في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ الدفعة الأولى.

طاولة. المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي في عام 2019

فترات السداد في حالات مختلفة

اعتمادا على الوضع، هناك مواعيد نهائية مختلفة لدفع ضريبة الدخل الشخصي. دعونا نلقي نظرة فاحصة.

عند الإقالة

عند فصل الموظف، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم الذي تلقى فيه صاحب العمل الأموال النقدية من المؤسسة المصرفية اللازمة لدفع مكافأة نهاية الخدمة للموظف.

إذا، في الوقت نفسه، تم استحقاق الدفع أيضًا مقابل الإجازة التي لم يتم أخذها، فسيتم دفع ضريبة الدخل الشخصي في نفس يوم الموظف.

من أجر الإجازة

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التقويمي الذي تم فيه دفع أجر الإجازة.

من الراتب

من الأرباح

يعتمد الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي في مثل هذه الحالة بشكل مباشر على الشكل التنظيمي والقانوني للشركة نفسها.

إذا تم دفعها من قبل شركة ذات مسؤولية محدودة، فإن الموعد النهائي للدفع يعتبر اليوم التقويمي التالي. إذا كانت شركة مساهمة، فإن الفترة تكون خلال شهر تقويمي من تاريخ استلام الأرباح نفسها.

حسب الإجازة المرضية

إذا كنا نتحدث عن دفع ضريبة الدخل الشخصي على إجازة مرضية، فسيتم تنفيذها حتى نهاية الشهر الذي تم فيه دفع المدفوعات للموظفين في إجازة مرضية.

وفي حال كان اليوم الأخير من الشهر عطلة، فيؤخذ في الاعتبار يوم العمل التالي، حتى لو كان بالفعل في الشهر التالي.

مع مكافأة

في هذه الحالة، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم التالي الذي تم قبله استلام المكافآت.

انتهاك المواعيد النهائية

في الحياة، هناك مواقف مختلفة حتى حدوث تناقض في الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي.

في هذه الحالة، الشيء الوحيد الذي يمكن القيام به هو إصدار مذكرة توضيحية إلى مصلحة الضرائب، والذي يحتوي على المعلومات التالية:

يتم إرسال المذكرة التوضيحية نفسها عن طريق البريد ويتم وضعها على ورق الشركة الرسمي. إذا تم ذلك من قبل فرد، فيجب أخذ النموذج من مكتب الضرائب نفسه.

ومن الجدير بالذكر أنه إذا تم تجاهل المواعيد النهائية، فمن المؤكد ضربات الجزاء.

إذا تحدثنا عن أنواع المسؤولية، إذن ضربات الجزاءيمكن تقسيمها إلى عدة فئات:

• المسؤولية المباشرة للأفراد أنفسهم؛
• مسؤولية وكلاء الضرائب.

إذا تحدثنا حول حجم الغراماتثم يتم تحديدها حسب مبلغ الدفع - 20٪ من مبلغ الغرامة.

يمكن أن يكون كذلك سيتم فرض عقوبة، ولكن هذا ممكن فقط إذا تم حجب الضريبة، ولكن لم يكن هناك تحويل في حد ذاته.

مبلغ العقوبة هو 1/360 من معدل إعادة التمويل وفقًا للبنك المركزي للاتحاد الروسي.

فيما يلي ندوة عبر الإنترنت حول التغييرات في محاسبة ضريبة الدخل الشخصي: