من يحدد معدلات الاستهلاك؟ حساب الاستهلاك: الأحكام الأساسية. طرق حساب إهلاك الأصول الثابتة

الاستهلاك هو التحويل التدريجي للتكاليف المتكبدة لشراء أو بناء الأصول الثابتة إلى تكلفة المنتج النهائي. بمعنى آخر، يتم تعويض الأموال التي تم إنفاقها على بناء أو شراء العقارات بمساعدتها.

يتم إجراء خصومات الاستهلاك على مدى فترة طويلة - طوال فترة التشغيل العملي للعقار: من إدراجه في الميزانية العمومية للمؤسسة فيما يتعلق بتكليفه إلى إلغاء تسجيله. تمت الموافقة على إجراءات رسوم الاستهلاك بموجب المادة 259 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

هناك أربع طرق لحساب الإهلاك، إحداهما خطية والأخرى غير خطية. ونظرًا لبساطته، فإن الطريقة الخطية هي الأكثر استخدامًا على نطاق واسع في الممارسة العملية.

الطريقة الخطية لحساب استهلاك الأصول الثابتة

تتضمن طريقة القسط الثابت شطب تكلفة الأصل الثابت بأجزاء متناسبة متساوية طوال فترة استخدامه بأكملها.

ما هي الكائنات التي تنطبق عليها؟

لكل منظمة الحق في اختيار طريقة شطب رسوم الاستهلاك بشكل مستقل.

وتنقسم الأصول الثابتة إلى 10 مجموعات لامتصاص الصدماتاعتمادا على الفترة الزمنية لعملهم. يجب تطبيق طريقة القسط الثابت على المباني والمنشآت وأجهزة النقل التي تنتمي إلى ثلاث مجموعات:

• المجموعة السابعة - كائنات ذات عمر خدمة يتراوح بين 20 و 25 سنة؛
• المجموعة الحادية عشرة - كائنات ذات عمر خدمة يتراوح بين 25 و30 عامًا؛
• المجموعة X - كائنات ذات عمر خدمة يزيد عن 30 عامًا.

بالنسبة للأشياء الأخرى، يُسمح بتطبيق أي طريقة لاستهلاك القيمة وفقًا لتقدير المنظمة، على النحو المحدد في أمر السياسات المحاسبية.

يمكن استخدام طريقة الإهلاك بطريقة القسط الثابت لكل من الممتلكات الجديدة والكائنات التي كانت قيد الاستخدام (التشغيل) سابقًا.

مهم! حتى وقت قريب، لم يكن من الممكن تغيير مبدأ الاستهلاك المختار إلى مبدأ آخر طوال فترة الخصومات لهذا الكائن. اعتبارًا من 1 يناير 2014، يحق للمنظمة إجراء الانتقال من الطريقة غير الخطية إلى الطريقة الخطية مرة واحدة كل خمس سنوات. بالنسبة للانتقال العكسي - من الخطي إلى غير الخطي - لا توجد قيود زمنية، ويمكن القيام بذلك في أي وقت، بعد إجراء تعديلات على اللوائح المتعلقة بالسياسات المحاسبية للمؤسسة.

فيديو - طرق حساب إهلاك الأصول الثابتة:

كيفية حساب إهلاك الأصول الثابتة بطريقة القسط الثابت

لتحديد مقدار استقطاعات الاستهلاك الشهرية باستخدام الطريقة الخطية، من الضروري معرفة التكلفة الأولية للكائن وعمره التشغيلي وحساب معدل الاستهلاك.

1. التكلفة الأولية للكائن

يتم استخدام التكلفة الأولية للكائن كأساس للحساب، والذي يتم حسابه من خلال جمع جميع تكاليف شرائه أو بنائه. إذا تم إعادة تقييم قيمة العقار، فسيتم استخدام مؤشر مثل تكلفة الاستبدال للحساب.

2. فترة التشغيل

يتم تحديد فترة التشغيل من خلال دراسة قائمة تصنيف الأصول الثابتة وتمييزها إلى مجموعات الإهلاك. إذا لم يتم تسجيل الكائن في القائمة، فسيتم تعيين مدة خدمته من قبل المؤسسة اعتمادًا على:

• الوقت المتوقع للاستخدام
• التآكل الجسدي المتوقع؛
• ظروف التشغيل المتوقعة.

3. صيغة معدل الاستهلاك

يتم التعبير عن معدل الاستهلاك السنوي كنسبة مئوية من التكلفة الأولية (الاستبدال) للعقار ويتم حسابه باستخدام الصيغة:

ك = (1: ن)* 100%,

حيث K هو معدل الإهلاك السنوي؛

ن - مدة الخدمة بالسنوات.

إذا كنت بحاجة إلى معرفة معدل الاستهلاك الشهري، فسيتم تقسيم النتيجة على 12 (عدد أشهر السنة).

4. صيغة حساب الإهلاك

مع طريقة الإهلاك الخطي، تكون صيغة الحساب هي:

أ = ج*ك/12,

حيث A هو مقدار رسوم الإهلاك الشهرية؛

ج – التكلفة الأولية للممتلكات.

ك – معدل الاستهلاك المحسوب وفقا للصيغة الواردة في الفقرة 3.

إجراء الاستهلاك

عند حساب الإهلاك بالتساوي يتم الاسترشاد بالقواعد العامة لإجراء استقطاعات الإهلاك وهي:

• يجب حساب الاستهلاك من اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه إدراج هذا العقار في الميزانية العمومية للمؤسسة؛
• إجراء رسوم الاستهلاك بغض النظر عن النتائج المالية؛
• إجراء خصومات الاستهلاك كل شهر وأخذها في الاعتبار في الفترة الضريبية المقابلة؛
• تعتبر أسباب تعليق خصومات الاستهلاك هي الحفاظ على الكائن لمدة 3 أشهر أو إصلاحه على المدى الطويل (أكثر من عام). تُستأنف الاشتراكات فور العودة إلى الخدمة؛
• تتوقف خصومات الاستهلاك في اليوم الأول من الشهر التالي لشهر الشطب بسبب البلى أو الانسحاب من الميزانية العمومية أو فقدان حقوق ملكية العقار.

مزايا وعيوب الطريقة الخطية

المزايا الرئيسيةطريقة الاستهلاك الخطي:

• من السهل حساب. يجب أن يتم حساب مبلغ الاستقطاعات مرة واحدة فقط في بداية تشغيل العقار. سيكون المبلغ المستلم هو نفسه طوال فترة الخدمة بأكملها.
• المحاسبة الدقيقةشطب قيمة العقار. تحدث خصومات الإهلاك لكل كائن محدد (على عكس الطرق غير الخطية، حيث يتم حساب الإهلاك على القيمة المتبقية لجميع الكائنات في مجموعة الإهلاك).
• حتى نقل التكاليفبتكلفة. مع الأساليب غير الخطية، تكون رسوم الاستهلاك في الفترة الأولية أعلى مما كانت عليه في الفترة اللاحقة (يتم الشطب بترتيب تنازلي).

تعد الطريقة الخطية ملائمة للاستخدام في الحالات التي يكون من المخطط فيها أن يحقق الكائن نفس الربح طوال فترة استخدامه بأكملها.

العيوب الرئيسيةالطريقة الخطية:

لا يُنصح باستخدام هذه الطريقة مع المعدات المعرضة للتقادم السريع، حيث أن الشطب النسبي لتكاليفها لا يضمن التركيز المناسب للموارد اللازمة لاستبدالها.

تتميز معدات التصنيع بانخفاض الإنتاجية مع زيادة عدد سنوات التشغيل. ونتيجة لذلك، سوف يتطلب الأمر تكاليف إضافية للصيانة والإصلاحات بسبب الأعطال والأعطال. وفي الوقت نفسه، سيتم شطب الاستهلاك بالتساوي، بنفس المبالغ كما في بداية التشغيل، لأن الطريقة الخطية لا تنص على خلاف ذلك.

بالنسبة للمؤسسات التي تخطط لتحديث أصول الإنتاج بسرعة، سيكون من الملائم أكثر استخدام الأساليب غير الخطية.

سيكون المبلغ الإجمالي لضريبة الأملاك على مدار عمر العقار الذي يتم تطبيق الطريقة الخطية عليه أعلى من الطرق غير الخطية.

مثال على حساب الإهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت

تمت إضافة أصل ثابت بقيمة مليون روبل إلى الميزانية العمومية للشركة في مارس. وحدد المحاسب أن عمره التشغيلي حسب التفاضل حسب مجموعات الإهلاك سيكون 10 سنوات.

إجراء حساب الإهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت لهذا المثال:

• نحدد معدل الإهلاك السنوي: K = 1/10*100% = 10%.
• سيكون معدل الاستهلاك الشهري: 10%/12 = 0.83%.
• نقوم بتحديد مبلغ رسوم الإهلاك الشهرية:

1,000,000*10%/12 = 8333 روبل.

• مبلغ رسوم الاستهلاك لسنة التشغيل هو:

1000000 روبل / 10 سنوات = 100000 روبل.

وبالتالي، باستخدام طريقة القسط الثابت، يجب حساب الاستهلاك اعتبارًا من أبريل بمبلغ 8333 روبل شهريًا.

استهلاك الممتلكات المستخدمة

الأشياء المستخدمة غالبًا تأتي في حوزة المنظمة، على سبيل المثال:

• الأشياء المكتسبة في حالة لم تعد جديدة؛
• الممتلكات المستلمة كمساهمة في رأس المال المصرح به؛
• الأصول الثابتة المنقولة إلى المؤسسة على أساس الخلافة بعد إعادة التنظيم.

سيكون مخطط وإجراءات حساب الاستهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت لمثل هذه الكائنات هو نفسه كما هو الحال مع الممتلكات الجديدة. والفرق الوحيد بين الأصول الثابتة المستخدمة هو حساب عمرها الإنتاجي. من أجل تحديد ذلك، تحتاج إلى طرح عدد السنوات (الأشهر) من استخدامه الفعلي من مدة الخدمة التي حددها المالك السابق.

الاستنتاجات

تفترض الطريقة الخطية لحساب الاستهلاك أن التآكل المادي للممتلكات يحدث بالتساوي طوال فترة التشغيل بأكملها. وينطبق هذا بشكل أساسي على الهياكل الثابتة، التي لا تبلى وتصبح قديمة بسرعة مثل المعدات.

• طريقة تقليل الرصيد

• طريقة شطب التكلفة بمجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي؛

• عن طريق شطب التكلفة بما يتناسب مع حجم المنتجات (الأعمال).

هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 18 من PBU 6/01.

الطريقة الخطية

لحساب الإهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت، عليك معرفة:

• طاولة.

هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 19 من PBU 6/01.

يتم استخدام طريقة القسط الثابت أيضًا في المحاسبة الضريبية. للحصول على تفاصيل حول استخدامه، انظر كيفية حساب استهلاك الأصول الثابتة باستخدام طريقة القسط الثابت في المحاسبة الضريبية .

نصيحة:تختلف خوارزميات حساب معدلات الاستهلاك للطريقة الخطية في المحاسبة والمحاسبة الضريبية إلى حد ما. في المحاسبة الضريبية، يتم تحديد القاعدة الشهرية على الفور. في المحاسبة، يتم أولاً حساب المعدل السنوي ومبلغ الإهلاك، ثم المبلغ المستحق شهرياً (1/12 من الإهلاك السنوي). بسبب التقريب، قد تختلف مبالغ الإهلاك المحسوبة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. لتجنب ذلك، في المحاسبة، حدد مؤشر "معدل الاستهلاك السنوي" مع الحد الأقصى لعدد المنازل العشرية (أربعة على الأقل).

مثال على حساب الإهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت

قامت شركة ZAO Alfa بشراء رافعة شوكية. التكلفة الأولية للمحمل، التي تم تشكيلها في المحاسبة والمحاسبة الضريبية، هي نفسها وتبلغ 500000 روبل.

تحدد ألفا العمر الإنتاجي للأصول الثابتة وفقًا للتصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي الصادر في 1 يناير 2002 رقم 1. ينتمي المُحمل إلى مجموعة الإهلاك الرابعة. عند تشغيل الأصل الثابت، تم تحديد عمره الإنتاجي بـ 6 سنوات (72 شهرًا). وفقاً للسياسة المحاسبية في المحاسبة والمحاسبة الضريبية، يتم احتساب الإهلاك على الأصول الثابتة باستخدام طريقة القسط الثابت.

وفقًا لقواعد المحاسبة الضريبية، فإن معدل الاستهلاك الشهري للرافعة الشوكية يساوي:
1: 72 شهرا × 100% = 1.3889%.

وكان مبلغ الاستهلاك الشهري:
500000 فرك. × 1.3889% = 6945 فرك.

وفقا للقواعد المحاسبية، كان معدل الاستهلاك السنوي للسيارة هو:
(1: 6 سنوات) × 100% = 17%.

المبلغ السنوي لرسوم الاستهلاك سيكون مساوياً لما يلي:
500000 فرك. × 17% = 85000 فرك.

وكان مبلغ الاستهلاك الشهري:
85000 فرك. : 12 شهر = 7083 فرك.

لتجنب الفرق بين مبلغ الإهلاك الشهري في المحاسبة والمحاسبة الضريبية، قام محاسب ألفا بتحديد معدل الإهلاك السنوي للمحمل بشكل أكثر دقة:
(1: 6 سنوات) × 100% = 16.6667%.

وفي هذه الحالة يكون مبلغ الإهلاك السنوي هو:
500000 فرك. × 16.6667% = 83,334 روبل.

مبلغ الاستهلاك الشهري هو:
83334 روبل روسي : 12 شهر = 6945 فرك.

مع هذا النهج، ستكون مبالغ الإهلاك الشهرية للمحمل المتراكمة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية متساوية.

تتمثل ميزة الطريقة الخطية لحساب الاستهلاك في سهولة تطبيقها: حيث يتم سداد تكلفة الأصل الثابت بالتساوي على مدار عمره الإنتاجي بأكمله. بالإضافة إلى ذلك، هذه هي الطريقة الوحيدة لتجنب الاختلافات بين حسابات الاستهلاك في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

طريقة تقليل الرصيد

إذا استخدمت إحدى المؤسسات طريقة الرصيد المتناقص عند حساب استهلاك الأصول الثابتة، فيمكنها استخدام معامل زيادة لمعدل الاستهلاك، ولكن ليس أكثر من 3.0 (البند 19 من PBU 6/01). القيمة المحددة لهذا المعامل ضرورية توحيد في السياسة المحاسبية (البند 7 PBU 1/2008). في السابق، كان بإمكان المؤسسات الصغيرة فقط تطبيق قيمة المعامل القصوى (3.0). تم رفع القيود المفروضة على استخدام هذا المعامل منذ 1 يناير 2006. وهذا يعني أنه يمكن لجميع المؤسسات تطبيق معامل 3.0 فقط عند تطبيق استهلاك الأصول الثابتة بعد 31 ديسمبر 2005. بالنسبة للأصول الثابتة الأخرى، من الضروري تطبيق المعاملات المتزايدة التي تم تحديدها مبدئيًا عند تشغيلها. يتبع هذا الإجراء الأمر رقم 147ن الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 ديسمبر 2005، والذي تم تأكيده برسالة من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يونيو 2007 رقم 03-05-06-01/71.

لحساب الاستهلاك باستخدام طريقة الرصيد المتناقص، عليك معرفة:

• القيمة المتبقية للأصل الثابت في بداية السنة. ترد قائمة النفقات التي تشكل التكلفة الأولية للأصل الثابت طاولة;

• عمرها الإنتاجي.

أولا، تحديد معدل الاستهلاك السنوي. للقيام بذلك، استخدم الصيغة:

ثم قم بحساب مبلغ الإهلاك السنوي. للقيام بذلك، استخدم الصيغة:

مبلغ الاستهلاك الذي سيتم احتسابه شهريًا هو 1/12 من المبلغ السنوي.

وبما أن القيمة المتبقية للأصل الثابت تؤخذ في بداية كل سنة تقرير، فإن مبلغ الاستهلاك السنوي سينخفض ​​تدريجيا. ستبقى مبالغ الإهلاك الشهرية كما هي لكل سنة.

مثال على حساب الإهلاك باستخدام طريقة الرصيد المتناقص

قامت ZAO Alfa بشراء سيارة ركاب. التكلفة الأولية للأصول الثابتة، التي تم تشكيلها في المحاسبة، هي 600000 روبل. تم تشغيل السيارة في ديسمبر 2012. العمر الإنتاجي للسيارة هو 4 سنوات.

وفقًا للسياسة المحاسبية، في المحاسبة، يتم حساب استهلاك المركبات باستخدام طريقة الرصيد المتناقص باستخدام عامل متزايد قدره 2.0.

تم احتساب الاستهلاك على هذه السيارة منذ عام 2013. القيمة المتبقية في بداية عام 2013 تساوي قيمتها الأصلية حيث لم يتم استحقاق الإهلاك في عام 2012.

معدل الإهلاك السنوي هو: (1: 4) × 100% = 25%.

يتم عرض حساب رسوم الاستهلاك على العمر الإنتاجي للسيارة في الجدول:

سنة التشغيل	القيمة المتبقية في بداية العام، فرك.	معدل الاستهلاك، ٪	المبلغ السنوي لرسوم الاستهلاك مع مراعاة العامل المتزايد، فرك. (العمود 2 × العمود 3 × 2.0)	المبلغ الشهري لرسوم الاستهلاك خلال العام، فرك. (العمود 4: 12)	القيمة المتبقية في نهاية العام، فرك. (العمود 2 - العمود 4)
1
عام 2013
عام 2014
2015
2016

وبعد انتهاء عمرها الإنتاجي، باعت المنظمة السيارة بقيمة متبقية قدرها 37500 روبل روسي. (بدون ضريبة القيمة المضافة).

الموقف: كيفية شطب تكلفة الأصل الثابت في المحاسبة إذا تم حساب الاستهلاك باستخدام طريقة الرصيد المتناقص ولا يمكن أن تصل القيمة المتبقية إلى الصفر?

لا يقدم التشريع إجابة مباشرة على هذا السؤال. لذلك، قم بتطوير نهجك الخاص ودمجه في السياسة المحاسبية للمنظمة (البند 7 من PBU 1/2008). هناك خياران ممكنان.

الخيار 1 . في الشهر الأخير من العمر الإنتاجي، قم بشطب القيمة المتبقية للكائن بالكامل إلى رصيد الحساب 02. لأنه، أولاً، بحلول نهاية العمر الإنتاجي، يجب استهلاك الأصل الثابت بالكامل. وثانيًا، بناءً على مبدأ العقلانية، يمكن للمنظمة الاعتراف بالتكاليف كمصروفات لفترة التقرير إذا لم يكن مبلغها كبيرًا (البند 6 من PBU 1/2008، البند 6.2.1 من المفهوم الذي وافق عليه المجلس المنهجي للمحاسبة تحت إشراف وزارة المالية الروسية في 29 ديسمبر 1997).

إن معيار مدى أهمية رسوم الاستهلاك لم يحدده القانون، وبالتالي يحق للمنظمة تحديده بشكل مستقل في السياسات المحاسبية للأغراض المحاسبية (البنود 7، 8 PBU 1/2008).

وبموجب طريقة الرصيد المتناقص، تكون القيمة المتبقية للأصل في نهاية عمره الإنتاجي أقل من واحد بالمائة من تكلفته الأصلية. ولذلك، في المحاسبة، يمكن أن يؤخذ هذا المبلغ في الاعتبار كمصروفات.

الخيار 2. تنص الفقرات 21-22 من PBU 6/01 على أنه يجب تحميل الاستهلاك حتى يتم سداد تكلفة الأصل الثابت بالكامل أو شطبها من المحاسبة. وعلى هذا الأساس، يتم استهلاك الكائن باستخدام طريقة الرصيد المتناقص حتى يتم شطبه بسبب التصرف (الاستهلاك المعنوي والبدني والبيع) (البند 29 من PBU 6/01).

تتمثل ميزة طريقة الرصيد المتناقص في أنه في السنوات الأولى من التشغيل، يتم استهلاك الأصل الثابت بشكل أسرع من طريقة القسط الثابت. العيب هو أن فترة السداد الكامل لتكلفة الكائن تتجاوز عمره الإنتاجي.

تشبه طريقة الرصيد المتناقص المستخدمة في المحاسبة طريقة الاستهلاك غير الخطية والتي تستخدم في المحاسبة الضريبية. ومع ذلك، هذه الأساليب ليست نظائرها كاملة. الاختلافات الرئيسية بين الطريقة غير الخطية (المحاسبة الضريبية) وطريقة الرصيد المتناقص (المحاسبة) هي كما يلي:

• باستخدام الطريقة غير الخطية، يتم حساب الاستهلاك على أساس التكلفة الإجمالية لجميع عناصر الممتلكات القابلة للاستهلاك التي تنتمي إلى مجموعة استهلاك معينة (البند 2 من المادة 259.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

• لا يمكن تطبيق الطريقة غير الخطية على المباني والهياكل وأجهزة النقل المدرجة في مجموعات الاستهلاك الثامنة إلى العاشرة (البند 3 من المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

• بعد أن يصل الرصيد الإجمالي لمجموعة الاستهلاك إلى قيمة أقل من 20000 روبل، في المحاسبة الضريبية، يحق للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار القيمة المتبقية الكاملة للرصيد الإجمالي كجزء من النفقات غير التشغيلية للفترة الحالية (البند 12 من المادة 259.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

• باستخدام الطريقة غير الخطية، يتم تحديد معدل استهلاك ثابت لكل مجموعة استهلاك، والذي لا يعتمد على العمر الإنتاجي للأصول الثابتة المدرجة في مجموعة الاستهلاك هذه (البند 5 من المادة 259.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

شطب التكلفة على أساس مجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي

لحساب الاستهلاك عن طريق شطب التكلفة بمجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي، عليك معرفة:

• التكلفة الأولية للأصل الثابت (قيمة الاستبدال في حالة إعادة تقييم الكائن). وترد قائمة النفقات التي تشكل التكلفة الأولية للأصل الثابت في طاولة;

• عمرها الإنتاجي.

معدل الاستهلاك السنوي ليس ضروريًا للحساب. لذلك، حدد على الفور المبلغ السنوي للاستهلاك. للقيام بذلك، استخدم الصيغة:

مبلغ الاستهلاك الذي سيتم احتسابه شهريًا هو 1/12 من المبلغ السنوي.

تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفقرة 19 من PBU 6/01.

في المحاسبة الضريبية، لا توجد نظائرها لطريقة شطب القيمة على أساس مجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي.

مثال لحساب الإهلاك على أساس مجموع أعداد سنوات العمر الإنتاجي

قامت ZAO Alfa بشراء مضخة مكثفات. التكلفة الأولية للأصل الثابت هي 45000 روبل. عند تشغيل المضخة، تم تحديد العمر الإنتاجي لها بسنتين. وفقا للسياسة المحاسبية، يتم احتساب استهلاك الآلات والمعدات عن طريق شطب التكلفة على أساس مجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي.
مجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي للمضخة يساوي:
1 + 2 = 3.

في السنة الأولى من تشغيل المضخة، سيكون مبلغ الاستهلاك السنوي:
2: 3 × 45000 فرك. = 30000 فرك.

30000 فرك. : 12 شهر = 2500 فرك.

في السنة الثانية من تشغيل المضخة، سيكون مبلغ الاستهلاك السنوي:
1: 3 × 45000 فرك. = 15000 فرك.

مقدار خصومات الاستهلاك الشهرية يساوي:
15000 فرك. : 12 شهر = 1250 فرك.

وتتمثل ميزة هذه الطريقة في أنه في السنوات الأولى من التشغيل، سوف تنخفض قيمة الأصول الثابتة بشكل أسرع من طريقة القسط الثابت. علاوة على ذلك، وعلى النقيض من طريقة الرصيد المتناقص، فإن فترة سداد تكلفة الكائن تتزامن مع عمره الإنتاجي.

طريقة شطب التكلفة بما يتناسب مع حجم المنتجات (الأعمال)

لحساب الاستهلاك عن طريق شطب التكلفة بما يتناسب مع حجم الإنتاج (العمل)، عليك أن تعرف:

• التكلفة الأصلية للأصل الثابت. ترد قائمة النفقات التي تشكل التكلفة الأولية للأصل الثابت طاولة;

• الحجم المقدر للمنتجات (العمل) التي يمكن إنتاجها باستخدام أصل ثابت طوال العمر الإنتاجي له (بالقياسات الطبيعية)؛

• الحجم الفعلي للمنتجات (العمل) المنتجة باستخدام الأصول الثابتة خلال الفترة المشمولة بالتقرير (في مقاييس طبيعية قابلة للمقارنة).

عند شطب تكلفة الأصل الثابت باستخدام هذه الطريقة، لا يلزم تحديد المعدل السنوي ومبلغ الاستهلاك. ويفسر ذلك حقيقة أن مقدار الاستهلاك يعتمد على حجم الإنتاج الذي قد يتغير خلال العام. وعليه يجب تحديد مبلغ الإهلاك الذي سيتم شطبه كمصروفات شهرياً.

احسب مبلغ الاستهلاك لكل شهر من استخدام الأصل الثابت باستخدام الصيغة:

تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفقرة 19 من PBU 6/01.

في المحاسبة الضريبية، لا توجد نظائرها لطريقة شطب التكاليف بما يتناسب مع حجم المنتجات (الأعمال).

مثال على حساب الإهلاك بما يتناسب مع حجم الإنتاج (العمل)

استحوذت شركة CJSC Alfa على مكبس تزوير يسمح موردها بإنتاج 100000 منتج. التكلفة الأولية للصحافة هي 2،000،000 روبل. وفقًا للسياسة المحاسبية لمعدات الحدادة والضغط، تفرض المنظمة استهلاكًا يتناسب مع حجم المنتجات المنتجة.

وفي عام 2015، وباستخدام الصحافة، تم إنتاج ما يلي:
- في يناير - 10000 منتج؛
- في فبراير - 3000 منتج.

كان مبلغ الاستهلاك المستحق على مكبس الحدادة هو:

في يناير: 10.000 قطعة. × 2,000,000 فرك. : 100,000 قطعة. = 200000 فرك.

في فبراير: 3000 قطعة. × 2,000,000 فرك. : 100,000 قطعة. = 60.000 فرك.

وتتمثل ميزة هذه الطريقة في أن الاستهلاك المتراكم يعكس بدقة الاستهلاك المادي للأصل الثابت. العيب هو التعقيد العالي للحسابات.

انخفاض قيمة OPF. معدلات الاستهلاك.

تحت الاستهلاكمفهومة عمليةتحويل قيمة الأصول الثابتة عند استهلاكها إلى المنتجات التي تم إنشاؤها حديثًا.

الاستهلاك - هذا تعويض عن تكلفة استهلاك OPF من خلال تضمينها في تكاليف الإنتاج طوال فترة استخدام OPF (رسوم الاستهلاك للترميم الكامل، أي التجديد - الاستنساخ البسيط). يتم إجراء الاستهلاك بغرض الاستبدال الكامل (الترميم) للأصول الثابتة عند التخلص منها.

يتم تكوين رسوم الاستهلاك المتراكمة بعد بيع المنتجات نقدًا غرق صندوق.يتم إجراء استقطاعات الاستهلاك (بالروبل) وفقًا لمعدلات الاستهلاك.

معدل الاستهلاك - هذا هو مقدار الاستقطاعات السنوية المحددة كنسبة مئوية من القيمة الدفترية للصندوق. تم وضع معايير للترميم الكامل (التجديد) لأصول الإنتاج الثابتة. تم تطويرها كمعايير موحدة مشتركة بين الإدارات، متباينة حسب أنواع ومجموعات PF. عند تطويرها، يتم أخذ العوامل التالية بعين الاعتبار:

عمر الخدمة المحدد والتكلفة وظروف التشغيل وما إلى ذلك.

اعتمدت حكومة الاتحاد الروسي عمر الخدمة القياسي للأصول الثابتة (المجموعات التي تتراوح مدة خدمتها من سنة واحدة إلى 30 سنة)، والتي تم تطبيقها منذ 1 يناير 2002.

يتم توزيع الممتلكات القابلة للاستهلاك ATP إلى مجموعات وفقًا لشروط استخدامها:

1) جميع الممتلكات غير المعمرة التي يتراوح عمرها الإنتاجي من سنة واحدة إلى سنتين شاملاً؛

2) 2 - 3 سنوات؛

3) 3 - 5 سنوات؛

4) 5 - 7 سنوات؛

5) 7 - 10 سنوات؛

6) 10 - 15 سنة؛

7) 15 - 20 سنة؛

8) 20 - 25 سنة؛

9) 25 - 30 سنة؛

10) أكثر من 30 سنة.

تحدد الشركات بشكل مستقل العمر الإنتاجي للأصول الثابتة في تاريخ تشغيل منشأة معينة على أساس OKOF (مصنف عموم روسيا للأصول الثابتة)، والذي تم تطبيقه منذ 1 يناير 2002.

تم إصلاح طريقة الاستهلاك المختارة في السياسات المحاسبية للأغراض المحاسبية والمحاسبة الضريبية.

يتم تعليق استحقاق الاستهلاك إذا تم تحويل الأصل (بقرار من رئيس المنظمة) إلى الحفظ لمدة تزيد عن 3 أشهر، وكذلك خلال فترة إعادة الإعمار والتحديث والإصلاح الشامل للأصل الذي يستمر لأكثر من سنة.

بالنسبة للأصول الثابتة للمنظمات غير الربحية، ومخزون المساكن للمؤسسات، والإسكان والخدمات المجتمعية، يتم احتساب الاستهلاك في نهاية السنة المشمولة بالتقرير وفقًا لمعدلات الاستهلاك المحددة. (يتم تسجيل حركة مبالغ الإهلاك لهذه الكائنات في حساب منفصل خارج الميزانية العمومية 010 "إهلاك الأصول الثابتة"):

1. الإهلاك المستحق للأصول الثابتة

د20،23،26،44 ك02

2. تم إجراء إعادة التقييم (إعادة التقييم) للإهلاك

3. تم إعادة تقييم الإهلاك (الإهلاك):

4. شطب الاستهلاك: D02 K01-B

5. الإهلاك المستحق : 010 د -

يتم احتساب الإهلاك باستخدام إحدى الطرق التالية:

1) الطريقة الخطية يفترض حتى استحقاق الاستهلاك على مدار العمر الإنتاجي الكامل للممتلكات (OS).

A = Sp * عند /100%، حيث A هو المبلغ الشهري (السنوي).

الاستهلاك، فرك.

Sp - التكلفة الأولية لنظام التشغيل

(الميزانية العمومية)، فرك.

يتم تحديد معدل الإهلاك لكل كائن بواسطة الصيغة

On = 1/N * 100%، حيث N هو العمر الإنتاجي لنظام التشغيل (بالشهور)، %

معدل الإهلاك: Na = 1/N * 100%

على = 1/5*100%=20%

لـ (الشهر) = (12/5*1) * 100% = 1.667%

مصاريف الاستهلاك للسنة:

أ = س * عند /100%

260.000*20% / 100% = 52.000 فرك. (سنويا)

رسوم الاستهلاك للشهر: 52000:12=4333 فرك.

أو A = Sp * On (الشهر) / 100%

260.000 * 1.667% / 100% = 4334.2 روبل. (شهريا)

2) الطريقة غير الخطية يفترض تخفيض شهري في رسوم الاستهلاك.

أ) طريقة تقليل الرصيد (الأساسية)

تحسب باستخدام الصيغة:

A = Co * عند /100%، حيث Co هي القيمة المتبقية للأصول الثابتة في البداية

شهر، فرك.

يتم تحديد معدل الاستهلاك بواسطة الصيغة:

On = 2/N * 100%، حيث N هو العمر الإنتاجي لنظام التشغيل (بالشهور)، %

عندما تصل القيمة المتبقية إلى 20% من القيمة الأصلية، يتم تثبيتها كقيمة أساسية ويتم حساب الإهلاك:

Ames = Sb/ N، حيث Sb هي التكلفة الأساسية للأصول الثابتة، فرك.

N – عدد أشهر التشغيل حتى النهاية

العمر الإنتاجي

م طريقة الرصيد المتناقص (الخيار الثاني)

يتم تحديد طريقة الرصيد المتناقص لتحديد العمر الإنتاجي في الحالة التي تنخفض فيها كفاءة استخدام أحد بنود الأصول الثابتة مع كل سنة لاحقة.

يتم تحديد المبلغ السنوي لرسوم الاستهلاك على أساس القيمة المتبقية للأصول الثابتة في بداية فترة التقرير ومعدل الاستهلاك المحسوب على أساس العمر الإنتاجي للأصول الثابتة وعامل التسارع (لا يزيد عن 3).

مثال: تكلفة نظام التشغيل 260.000 روبل.

العمر الإنتاجي – 5 سنوات.

عامل التسارع – 2

معدل الاستهلاك السنوي – 20%

في السنة الأولى من التشغيل:

أ = س * (عند * ك) /100%،

حيث A هو المبلغ السنوي للإهلاك، فرك.

Sp - التكلفة الأولية للأصول الثابتة (الميزانية العمومية)، فرك.

ك – معامل التسارع

أ = 260,000 *(20% *2)/100%=260,000*40%/100%=104,000 فرك.

في السنة الثانية من التشغيل:

سيتم تحديد الاستهلاك على أساس القيمة المتبقية للأصل في نهاية السنة الأولى من التشغيل.

التركيب = 260.000-104.000 = 156.000 فرك.

أ = 156000*40%/100% = 62400 فرك. في سنة.

في السنة الثالثة من التشغيل:

سيتم تحديد الاستهلاك على أساس القيمة المتبقية للأصل في نهاية السنة الثانية من التشغيل.

التركيب = 156000-62400 = 93600 فرك.

أ = 93,600*40%/100% =37,440 فرك. في سنة.

في السنة الرابعة من التشغيل:

سيتم تحديد الاستهلاك على أساس القيمة المتبقية للأصل في نهاية السنة الثالثة من التشغيل.

شركات = 93,600-37,440 = 56,160 فرك.

أ = 56416 * 40%/100% = 22464 روبل. في سنة

في السنة الخامسة من التشغيل:

سيتم تحديد الاستهلاك على أساس القيمة المتبقية للأصل في نهاية السنة الرابعة من التشغيل.

شركات = 56,160-22,464 = 33,696 فرك.

أ = 33696 *40%/100% = 13478.4 روبل. في سنة

سيكون الاستهلاك المتراكم على مدى 5 سنوات 239782.4 روبل. يمثل الفرق بين التكلفة الأولية للأصول الثابتة ومبلغ الاستهلاك المتراكم بمبلغ 20217.6 روبل قيمة التصفية (!) للكائن، والتي لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب الاستهلاك حسب السنة، باستثناء العام الماضي من العملية. في السنة الأخيرة من التشغيل، يتم احتساب الاستهلاك عن طريق طرح القيمة المتبقية من القيمة المتبقية للأصول الثابتة في بداية السنة الماضية.

ب) طريقة الشطب على أساس مجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي

يتم تحديد معدل الإهلاك السنوي على أساس التكلفة الأولية للأصل الثابت والنسبة السنوية، حيث البسط هو عدد السنوات المتبقية حتى نهاية العمر التشغيلي للأصل، والمقام هو مجموع أعداد سنوات الاهلاك العمر الإنتاجي للأصل.

مثال: تكلفة نظام التشغيل 260.000 روبل.

العمر الإنتاجي – 5 سنوات.

مجموع أعداد السنوات المفيدة سيكون 1+2+3+4+5=15

في السنة الأولى من التشغيلستكون النسبة 5/15، وسيكون مبلغ الاستهلاك المتراكم:

260,000*5/15=86,666.67 فرك.

في السنة الثانية من التشغيلستكون النسبة 4/15

سيكون مبلغ الاستهلاك المستحق:

260,000*4/15=69,333.33 فرك.

في السنة الثالثة من التشغيلستكون النسبة 3/15، وسيكون مبلغ الاستهلاك المتراكم:

260.000*3/15=52.000 فرك.

في السنة الرابعة من التشغيلستكون النسبة 2/15، وسيكون مبلغ الاستهلاك المتراكم:

260.000*2/15=34.666.67 فرك.

في السنة الخامسة الأخيرة من التشغيلستكون النسبة 1/15، وسيكون مبلغ الاستهلاك المتراكم:

260,000*1/15=17,333.33 فرك.

الخامس) طريقة شطب التكلفة بما يتناسب مع حجم المنتجات (الأعمال والخدمات).

وبهذه الطريقة لشطب تكلفة الأصول الثابتة، يتم احتساب رسوم الاستهلاك على أساس المؤشر الطبيعي لحجم الإنتاج (العمل) في فترة التقرير ونسبة التكلفة الأولية للأصل الثابت وحجم الإنتاج المقدر (العمل) طوال العمر الإنتاجي للأصل الثابت.

مثال: تكلفة السيارة 65000 روبل.

المسافة المقدرة للسيارة هي 400.000 كم.

خلال الفترة المشمولة بالتقرير، كانت المسافة المقطوعة للمركبة 8000 كيلومتر.

سيكون مبلغ الاستهلاك لهذه الفترة:

8000 كم* (65000 فرك/400000 كم)= 1300 فرك.

سيكون مقدار الاستهلاك على مدار فترة الأميال بأكملها:

400000 كم.*(65000 فرك/400000 كم)=65000 فرك.

3. تقييم فعالية استخدام PF في السيارات.

1) العائد على الأصول هو مؤشر يعكس مقدار الدخل لكل 1 روبل. تكلفة OPF.

أ) من حيث القيمة:

Fo = D / Csg، حيث Fo هي إنتاجية رأس المال، فرك

د – مقدار الدخل

Ссг – متوسط ​​التكلفة السنوية لصندوق التقاعد المفتوح، فرك.

ب) عينية:

Фo = Q / Ссг، حيث Q هي كمية المنتجات (الأعمال، الخدمات)

2) كثافة رأس المال هي مؤشر عكسي لإنتاجية رأس المال، فهي تميز تكلفة صندوق التقاعد المفتوح لكل روبل من الدخل.

أ) من حيث القيمة:

الحديد = Ssg / D = 1 / Fo

ب) عينية

Fe = Csg / Q = 1 /Fo (Q)

3) نسبة رأس المال إلى العمل: (عمل العمال) – مؤشر يميز أمن كل موظف في المال العام، أي. يحدد تكلفة OPF المنسوبة إلى كل موظف.

Фв = Ссг / N، حيث N هو متوسط ​​عدد موظفي ATP، أي. عدد الأشخاص.

4) ربحية PF - توضح مقدار الربح (الميزانية العمومية أو الصافي) لكل روبل واحد. OPF.

Rof = Pbal / Ссг*100%، حيث Pb هو ربح الميزانية العمومية

Rof = Pch / Ssg *100% Pch – صافي الربح

بالإضافة إلى المؤشرات المذكورة، يتم استخدام المعاملات التالية لتقييم استخدام OPF في المركبات:

1) عامل التحميل المكثف - يحدد حمل OPF بالطاقة

Kint = Wф / Wп، حيث Wф هو المقدار الفعلي للعمل المنجز لكل وحدة زمنية.

Wп - حجم العمل المخطط لكل وحدة زمنية

Kint = Wf / Wmax، حيث Wmax هو الحد الأقصى لمقدار العمل خلال نفس الوقت.

2) عامل الحمولة واسعة النطاق، أي. الاستخدام المكثف لـ OF - يحدد تحميل OFF بمرور الوقت.

Kext = Tf / Tv، حيث Tf هو الوقت الفعلي الذي يعمل فيه الموظف العام في كل وردية (شهر، سنة، ساعة)

TV - وقت التشغيل المحتمل (القياسي) لـ OPF لكل وردية، ساعة.

إذا أخذنا في البسط Tp (المجدول)، Tk (التقويم)، Tp – الوقت المجدول (الاسمي)، فنتيجة لذلك يمكننا حساب المعاملات المخططة والتقويمية والروتينية (الاسمي) للاستخدام المكثف.

3) عامل الحمل المتكامل OPF - يحدد حمل OPF من حيث الوقت والطاقة.

Kintegra = Kint * Kext

4) يوضح معامل تحول المعدات عدد الورديات التي عملت بها كل وحدة من المعدات المثبتة في المتوسط ​​خلال اليوم.

Ksm = Ms / M، حيث Ms هو عدد العاملين في جميع الورديات

ميكانيكي

م - كمية المعدات المثبتة.

تحدد بعض الشركات أيضًا المعاملات التالية:

1) معامل التجديد - يميز شدة تشغيل OPFs الجديدة

Kob = Sp/Sk، حيث Sp هي تكلفة صندوق معاشات التقاعد مفتوح الاستخدام الذي تم تشغيله حديثًا خلال الفترة المشمولة بالتقرير، فرك.

SK - تكلفة OPF في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، فرك.

2) معدل التقاعد - يحدد الحاجة إلى تجديد الصندوق العام.

Kv = St/Sn، حيث St هي تكلفة OPF المتقاعدين

الفترة المشمولة بالتقرير، فرك.

Сн - تكلفة OPF في بداية الفترة المشمولة بالتقرير

الفترة، فرك.

3) معامل التآكل - يكشف عن درجة تآكل OPF

Ki = Av / Sk، حيث Av هي رسوم الإهلاك

استعادة كاملة، فرك.

SK - تكلفة OPF في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير

الفترة، فرك.

4) معامل الملاءمة - يميز درجة الملاءمة

كجم = 1 - كي، حيث كي هو معامل التآكل

إن استهلاك الصندوق الصناعي العام هو تعويض تكلفة استهلاك الصندوق الصناعي العام عن طريق تضمينها في تكاليف الإنتاج طوال فترة تشغيل الصندوق الصناعي العام (رسوم الاستهلاك للترميم الكامل أو التجديد - Av).

يتم إجراء استقطاعات الاستهلاك (بالروبل) وفقًا لمعدلات الاستهلاك.

معدل الاستهلاك للترميم الكامل (التجديد) للأصول الثابتة Nb هو النسبة المئوية السنوية لسداد تكلفة الصندوق العام، والتي تحدد مقدار رسوم الاستهلاك السنوية (NV).

طرق حساب معدلات ومبالغ الإهلاك للمعدات الدارجة (FS)

يتم استخدام الرموز التالية في الصيغ:

ج 0 - القيمة المتبقية للسيارة، فرك؛

T n - عمر الخدمة القياسي للسيارة، سنوات؛

LA - استهلاك عدد الكيلومترات من السيارة، كم؛

L f - إجمالي عدد الكيلومترات الفعلية للسيارة، كم.

يتم تحديد مبلغ رسوم الاستهلاك من خلال ثلاث طرق: موحدة، ومتسارعة بشكل موحد، ومتسارعة. تركز الطريقة الموحدة لتحديد مبلغ رسوم الاستهلاك على الاستهلاك المادي والمعنوي الموحد للأصل.

في حالة تقادم PF، يتم استخدام طريقة الاستهلاك المتسارع، عندما يتم تطبيق معايير متزايدة في السنوات الثلاث الأولى، مما يسمح بتحويل حوالي ثلثي تكلفتها الأصلية إلى تكلفة الإنتاج. ويتم تحويل القيمة المتبقية بعد ذلك بنفس معدلات الإهلاك (المستقرة) لكل سنة من سنوات الخدمة المتبقية ضمن فترة الإهلاك المقبولة.

حاليًا، يتم استخدام الاستهلاك غير المتكافئ، حيث يتم تضمين معظم تكلفة PF في تكاليف الإنتاج في السنوات الأولى من التشغيل. على سبيل المثال، في السنة الأولى - 50٪، الثانية - 30٪، الثالثة - 20٪. وهذا يسمح للمؤسسة، في ظروف التضخم، باسترداد التكاليف التي تم تكبدها بسرعة واستخدامها لمزيد من التحديث للأصول المالية.

4. تقييم فعالية استخدام PF على المركبات.

تعد زيادة كثافة تشغيل OPF شرطًا مهمًا واحتياطيًا لزيادة كفاءة الإنتاج.

لتقييم كفاءة استخدام PF في النقل بالسيارات، يتم استخدام مؤشرات إنتاجية رأس المال، وكثافة رأس المال، ونسبة رأس المال إلى العمالة وربحية PF، بالإضافة إلى معاملات مختلفة.

1. إنتاجية رأس المال– مؤشر يعكس مقدار الدخل لكل 1 روبل. تكلفة OPF.

أ) من حيث القيمة:

Fo = D / Csg، حيث Fo هي إنتاجية رأس المال، فرك.

د - مقدار الدخل، فرك.

Ссг – متوسط ​​التكلفة السنوية لصندوق التقاعد المفتوح، فرك.

ب) عينية:

Фo = Q / Ссг، حيث Q هي كمية المنتجات (الأعمال، الخدمات)

2.كثافة رأس المال- مؤشر عكسي لإنتاجية رأس المال، فهو يميز تكلفة صندوق التقاعد المفتوح لكل روبل من الدخل.

أ) من حيث القيمة:

Fe = Csg / D = 1 / Fo، حيث Csg هو متوسط ​​التكلفة السنوية للصندوق العام، فرك.

ب) عينية

Fe = Csg / Q = 1 /Fo (Q)

3.نسبة رأس المال إلى العمل: (عمالة العمال) - مؤشر يدل على أمن كل موظف في المال العام أي. يحدد تكلفة OPF المنسوبة إلى كل موظف.

Фв = Ссг / N، حيث N هو الرقم المتوسط

من خلال زيادة خصومات الاستهلاك، تعد هذه طريقة محفوفة بالمخاطر وتستغرق وقتًا طويلاً لتحسين الضرائب. في الوقت نفسه، تظهر الممارسة أن الكثيرين تمكنوا من زيادة مقدار خصومات الاستهلاك (أو تقليل التكلفة الأولية للكائن) وبالتالي توفير ضريبة الدخل. دعونا نفكر في طرق الادخار التي تسمح للمؤسسات بتخفيض ضريبة الدخل من خلال الاستهلاك ومدى خطورة استخدامها من وجهة نظر ضريبية في المقالة "خمس طرق بسيطة لخفض ضرائب الدخل من خلال الاستهلاك."

ويحددها المحاسب بنفسه بناءً على العمر الإنتاجي للكائن باستخدام الصيغة:

يرجى ملاحظة: بما أن معدلات الاستهلاك يتم تحديدها اعتمادًا على العمر الإنتاجي للكائن، ويتم تحديد هذه الفترة بما يسمى مجموعات الاستهلاك، في جدولنا، المؤشر الأولي هو مجموعة الإهلاك - وهذا سيسهل عليك استخدام الجدول.

معدلات الإهلاك المقدرة للأصول الثابتة حسب مجموعات الإهلاك

مجموعة الاستهلاك	العمر الإنتاجي للأصل الثابت بالسنوات	العمر الإنتاجي للأصل الثابت بالأشهر	معدل الاستهلاك السنوي للأغراض المحاسبية (الطريقة الخطية، طريقة الرصيد المتناقص)، %	معدل الاستهلاك الشهري لأغراض المحاسبة الضريبية (الطريقة الخطية)، %
المجموعة الأولى هي جميع العقارات قصيرة العمر ذات العمر الإنتاجي من سنة واحدة إلى سنتين شاملاً
المجموعة الثانية هي العقارات ذات العمر الإنتاجي الذي يزيد عن سنتين وحتى 3 سنوات شاملة
المجموعة الثالثة - العقارات ذات العمر الإنتاجي الذي يزيد عن 3 سنوات وحتى 5 سنوات شاملة
المجموعة الرابعة - العقارات ذات العمر الإنتاجي الذي يزيد عن 5 سنوات وتصل إلى 7 سنوات شاملة
المجموعة الخامسة - العقارات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 7 سنوات ويصل إلى 10 سنوات شاملة
المجموعة السادسة - العقارات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 10 سنوات وتصل إلى 15 سنة شاملة
المجموعة السابعة - العقارات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 15 سنة ويصل إلى 20 سنة شاملة
المجموعة الثامنة - العقارات ذات العمر الإنتاجي الذي يزيد عن 20 سنة وحتى 25 سنة شاملة
المجموعة التاسعة - العقارات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 25 سنة ويصل إلى 30 سنة شاملة
المجموعة العاشرة - العقارات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 30 عامًا

تحدد الشركة معدل الاستهلاك عن طريق قسمة التكلفة الأصلية للأصل على عدد سنوات عمره الإنتاجي. وبعد ذلك، يحدث تحويل دوري للتكاليف المتكبدة سابقا إلى النفقات الجارية. يتم تطبيق هذه الطريقة على الأصول الثابتة التي تفقد خصائصها مع مرور الوقت.

في المحاسبة، يجب أن يعكس معدل الاستهلاك العمر الإنتاجي المخطط للأصل. وفي روسيا، أنشأت القواعد الضريبية التنظيمية مجموعات من الأصول الثابتة الثابتة. بالنسبة لهم، معدل الاستهلاك هو قيمة محددة سلفا. يمكن العثور على معلومات حول هذا في قائمة الأسعار السنوية.

يحتوي مصنف الأصول الثابتة على معلومات مفصلة حول نوع العقار ومعدل الاستهلاك الموصى به. المعيار الرئيسي لمجموعة الاستهلاك هو عمر خدمة الكائن. هناك 10 فئات من الأصول الثابتة. يشير الأول منهم إلى الكائنات التي يقتصر استخدامها التنظيمي على 1-2 سنوات شاملة، والأخيرة - أكثر من 30 عامًا.

خصوصيات تحديد معدلات الاستهلاك

تعتمد معدلات الاستهلاك على:

• نوع الأصول الثابتة. وبموجب القانون، فإن الأصل الثابت هو أصل، تم الحصول عليه أو إنشاؤه بشكل مستقل، مملوك أو مملوك بشكل مشترك من قبل دافعي الضرائب. يتم بالضرورة شطب تكاليف الاستهلاك من الفئات التالية من الأشياء: المباني والهياكل والمباني والآلات والمعدات والمركبات. وقد تكون هذه أيضًا أصنافًا أخرى من المتوقع أن تزيد مدة استخدامها عن سنة، يستخدمها دافع الضريبة لاحتياجات تتعلق بأنشطته التجارية.
• ظروف تشغيل الأصول الثابتة. وتستند معدلات الاستهلاك المقررة قانونًا إلى القيم المتوسطة. إذا كانت ظروف التشغيل تشير إلى تسارع التآكل المادي، فقد يتم تعديل سعر الفائدة.
• طريقة الاستهلاك. هناك نوعان من مخططات الشطب. الخطي - يتكون من إنشاء خصومات متساوية طوال فترة استخدام الأصول الثابتة. متدرج - يستخدم للأشياء ذات التآكل غير المتساوي. يتم تطبيق الاستهلاك حتى يتم تضمين إجمالي سعر الشراء في مصاريف التشغيل.

يمكن أن يبدأ استهلاك الأصول الثابتة خلال الشهر الأول من لحظة تسجيلها في السجل والبدء في استخدامها. ويتم الانتهاء في اليوم الذي يكون فيه المبلغ المشطوف مساويا للتكلفة الأصلية للسلعة أو سعرها وقت البيع أو التصفية. ويدخل المؤشر في النفقات التي لا تخضع للضريبة في فترة معينة، ونتيجة لذلك يتم تخفيض مبلغ ضريبة الدخل. لا تهدف معايير الاستهلاك إلى مواءمة القاعدة الضريبية فحسب، بل تهدف أيضًا إلى تحديد إجراءات التحويلات إلى ميزانية الدولة.

يمكن لدافعي الضرائب تحديد معامل معدل الاستهلاك بشكل فردي، بما في ذلك:

• الأصول الثابتة المستخدمة أو المحسنة؛
• الأشياء التي تم إدخالها في سجل دافع ضرائب معين لأول مرة؛
• الاستثمارات في الأصول الثابتة الأجنبية؛
• الأصول غير الملموسة.

ما هو معدل الاستهلاك

يخبرك معدل الاستهلاك بمقدار أصل معين يمكن سداده خلال عام. على سبيل المثال، يعني معدل 20% أن فترة الإهلاك مخططة لمدة 5 سنوات.

يعتمد حجم المعايير التي يستخدمها رجل الأعمال على مجموعة السلع التي يغطي الاستهلاك تكلفتها. على سبيل المثال:

• مبنى سكني - المعدل 1.5-2.5%؛
• الهواتف المحمولة وأجهزة تسجيل النقد - 20%؛
• أنظمة الكمبيوتر - 30%.

يمكنك معرفة المزيد حول معايير الاستهلاك فيما يتعلق بشكل معين من الأموال في اللوائح ذات الصلة - قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ومصنف الأصول الثابتة وأمر وزارة المالية الروسية "بشأن الموافقة على اللوائح المحاسبية. "