สิ่งที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในการบัญชี รายได้และค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานและไม่ได้ดำเนินการ ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ - บัญชีประเภทใด

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการค่าใช้จ่ายขององค์กรที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและการขายจะถูกนำมาพิจารณา

สามารถแบ่งออกได้เป็นสองประเภท

1. ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในกิจกรรมปัจจุบัน รายการค่าใช้จ่ายดังกล่าวระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างเช่น:

ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทรัพย์สินที่เช่า

ดอกเบี้ยเงินกู้ (เครดิต) ที่ได้รับ เช่นเดียวกับหลักทรัพย์ที่ออกโดยองค์กร (เช่น ตั๋วแลกเงิน)

ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบจากการตีราคาใหม่และตราสารหนี้ที่เป็นเงินตราต่างประเทศ

ผลต่างเชิงลบที่เกิดจากการขายหรือซื้อเงินตราต่างประเทศในอัตราที่เบี่ยงเบนจากอัตราอย่างเป็นทางการของธนาคารแห่งรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายในศาล (ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการพิจารณาคดีในศาล) ตัวอย่างเช่น ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการทนายความและบุคคลอื่นที่ให้ความช่วยเหลือทางกฎหมาย (ตัวแทน)

การลงโทษตามสัญญา (ริบ, ค่าปรับ, ค่าปรับ) ที่องค์กรต้องจ่ายให้กับคู่สัญญา

ต้นทุนสำหรับใบสั่งผลิตที่ถูกยกเลิก เช่นเดียวกับการผลิตที่ไม่ได้ผลิตสินค้า

ส่วนลดที่มอบให้กับลูกค้าเมื่อตรงตามเงื่อนไขหรือโบนัส

ค่าใช้จ่ายในการอนุรักษ์สินทรัพย์ถาวร

ค่าบริการธนาคาร

ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายสินค้า (งาน, บริการ);

ค่าใช้จ่ายในการชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวร .

2. ความสูญเสียเท่ากับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

พวกเขาได้รับในวรรค 2 ของศิลปะ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ได้แก่:

ผลขาดทุนของปีก่อนที่ระบุในปีที่รายงาน;

การสูญเสียจากการหยุดทำงานเนื่องจากเหตุผลการผลิตภายใน

ความสูญเสียที่ไม่ได้รับการชดเชยจากผู้กระทำความผิดจากการหยุดทำงานเนื่องจากเหตุผลภายนอก

ตัดหนี้สูญที่บทบัญญัติไม่ครอบคลุม;

ขาดแคลน;

ความสูญเสียจากภัยธรรมชาติ อัคคีภัย อุบัติเหตุ และเหตุฉุกเฉินอื่นๆ

ความสูญเสียตามธุรกรรมการโอนสิทธิเรียกร้อง

รายการนี้ไม่ได้ปิด

อาจกล่าวได้ว่าค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึงต้นทุนใด ๆ ที่ลดกำไรทางภาษีและไม่รวมอยู่ในต้นทุนการผลิตและการขายสินค้า (งาน บริการ)

การบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการบันทึกในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น"

ช่วงเวลาของการสะท้อนค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในการบัญชีภาษี

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการแสดงอยู่ในบัญชีภาษีดังนี้:

ประเภทค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ	ช่วงเวลาของการสะท้อนค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษี
ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทรัพย์สินที่เช่า	ค่าใช้จ่ายจะสะท้อนให้เห็นตามประเภท: ค่าเสื่อมราคา - รายเดือน ค่าใช้จ่ายในการทำงาน (บริการ) ขององค์กรบุคคลที่สาม - ในวันที่ชำระบัญชีตามเงื่อนไขของข้อตกลงที่สรุปหรือวันที่นำเสนอต่อผู้เสียภาษีของเอกสารที่ใช้เป็นพื้นฐานในการชำระบัญชีหรือในวันสุดท้าย ของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)
ดอกเบี้ยของภาระหนี้ (สัญญาเงินกู้ ตราสารหนี้ ฯลฯ) ที่ครบกำหนดมากกว่าหนึ่งรายการ	วันสุดท้ายของแต่ละเดือนของรอบระยะเวลารายงานหรือวันที่ครบกำหนด
ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ: รายละเอียดสำหรับนักบัญชี ปัญหาที่ยังไม่ได้รับการแก้ไข ในระหว่างการตรวจสอบภาษีมูลค่าของวัตถุที่กำลังดำเนินการก่อสร้างที่ชำระบัญชีจะไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ... ข้อพิพาทเกี่ยวกับการรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการของต้นทุนของวัตถุที่ชำระบัญชี "อยู่ระหว่างดำเนินการ" ... การรวมโดย ผู้ตรวจสอบในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการของมูลค่าการตัดจำหน่ายของวัตถุที่ชำระบัญชี "อยู่ระหว่างดำเนินการ ... ให้ความเป็นไปได้ที่รวมอยู่ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการของต้นทุนของวัตถุที่ชำระบัญชีของที่ยังไม่เสร็จ ... ภาษีเงินได้ในปี 2560 คำชี้แจงของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ทรัพย์สินจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ในขณะเดียวกันต้นทุนของวัตถุที่ชำระบัญชี ... สินค้านำเข้าเน่าเสีย: วิธีคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มศุลกากร ค่ากำจัด และค่าชดเชยการประกันภัย สามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ เป็นไปได้ ... ความเป็นไปได้ของการตัดต้นทุนของทรัพย์สินที่สูญหายไปพร้อม ๆ กันซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่ง ... สามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไรจาก ... สามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ณ เวลาที่รับรู้รายได้จาก ... สามารถถือเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในลักษณะเดียวกัน การบัญชีใ... ภาษีเงินได้ในปี 2561: คำชี้แจงของกระทรวงการคลังของรัสเซีย การกำหนดฐานภาษีเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามบทบัญญัติของข้อ 265 ... หนี้ซึ่งนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการของรอบระยะเวลาการรายงานที่หมดอายุ ... มี สิทธิ์ในการรับรู้ต้นทุนของทรัพย์สินที่สูญหายเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ โดยอยู่ภายใต้การปฏิบัติตาม ... และอาจรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ในกรณีที่ผู้รับจำนำ ... การหยุดทำงานควรรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามวรรค 2 ของบทความ ... การบัญชีสำหรับส่วนลดและเบี้ยประกันภัยจากคู่สัญญาในข้อตกลงการจัดหา โดยเฉพาะปริมาณการซื้อ) จะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการของผู้เสียภาษี อย่างไรก็ตาม ดังที่ฉันได้กล่าวซ้ำแล้วซ้ำอีก ... (จำนวนส่วนลด) ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการเนื่องจากการขาดทุนของรอบระยะเวลาภาษีที่ผ่านมา ... จำนวนเบี้ยประกันภัยจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการของซัพพลายเออร์ องค์กร (ผู้ขาย) ... สามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการเฉพาะในกรณีที่มีให้ ... เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการรายการที่เปิดอยู่ ... ลูกค้าของงานได้รับการชำระบัญชี: เมื่อใดจะตัด "ลูกหนี้"? การรวมที่ผิดกฎหมายโดย บริษัท ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการสำหรับปี 2556 ของการประกาศ "ลูกหนี้ ... ที่ไม่ดีซึ่งจำนวนหนี้ที่ค้างชำระสะท้อนให้เห็นเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ... ระยะเวลาที่ หนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ... หนี้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในรอบระยะเวลาภาษีนั้น ๆ ... คำนึงถึง "ลูกหนี้" ที่เรียกเก็บไม่ได้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการเมื่อกำหนดภาษี ฐาน ... ขั้นตอนการกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ งวด 9 เดือน ปี 2559 ด้วยการผลิตและการขาย ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการและการสูญเสียเท่ากับ ... - วิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้น ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ตอนนี้เราเปลี่ยนเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ จำนวนเงินทั้งหมดของพวกเขา ... การสูญเสียเท่ากับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ การสูญเสียที่เท่ากับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจะแสดงในบรรทัด ... ในบรรทัดที่ 040 - จำนวนรวมของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการและการสูญเสียเท่ากับ ... ภาษีเงินได้รายไตรมาส . ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการของ บริษัท ยังสะท้อนอยู่ใน ... เรื่องการดำเนินกิจกรรม MUP และ SUE เพื่อเตรียมการระดมพล ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ก่อนดำเนินการ ... ด้วยการเตรียมการระดมพลค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึงค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน ... 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่ทุน ... จะต้องคำนึงถึงสิทธิที่จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการของค่าใช้จ่ายในการเตรียมการระดม .. การรวมค่าใช้จ่ายข้างต้นในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการขององค์กรเตรียมรายการงานเกี่ยวกับ ... ศาลฎีกาชี้แจงเมื่อเป็นไปได้ที่จะตัดลูกหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินเป็นค่าใช้จ่ายได้ ศิลปะ. 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจะเท่ากับผลขาดทุนที่ผู้เสียภาษีได้รับใน ... ระยะเวลาที่หนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ... หนี้ซึ่งคิดเป็น เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการของรอบระยะเวลาการรายงาน ณ วันที่หมดอายุ ... จำนวนเงินที่ค้างชำระ " ลูกหนี้" ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการสามารถเป็นได้ไม่เพียง แต่ใน ... การประกาศจำนวนเงิน ของหนี้ที่ค้างชำระจะสะท้อนเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ไม่ใช่ ... ค่าชดเชยความเสียหายบางส่วนเมื่อเช่าอุปกรณ์ก่อสร้าง: รายได้และค่าใช้จ่าย ของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งช่วยให้คุณสามารถสะท้อนจำนวนเงินที่ลูกหนี้รับรู้หรือภายใต้ ... รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ) ผู้เช่ารวม 200,000 รูเบิลในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (วรรค 13 ... ผลต่างทางภาษีชั่วคราวในการสร้างประมาณการหนี้สงสัยจะสูญ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึงค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีที่ใช้วิธี ... เงินสำรองจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในวันที่รายงานล่าสุด (ภาษี ... หนี้สงสัยจะสูญรวมอยู่ในที่ไม่ใช่ - ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน (ข้อ 7 ข้อ 1 ข้อ ... บัญชีของทุนสำรองจะเท่ากับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ เราเชื่อว่าความแตกต่างดังกล่าวใน .... ในขณะที่หนี้รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ชำระผลแตกต่างชั่วคราวและ SHE ... การทบทวนตำแหน่งทางกฎหมายในประเด็นภาษีที่สะท้อนให้เห็นในการพิจารณาคดีของศาลรัฐธรรมนูญและศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในไตรมาสที่ 1 2561 ดอกเบี้ยเงินกู้เกินสมควรจากค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ มีการสร้างความแตกต่างในเชิงบวกระหว่าง ... ใบสั่งยา จะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในวันสุดท้ายของการรายงานนั้น ... การระบุแหล่งที่มาของลูกหนี้ต่อค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการเป็นหนี้ที่ไม่สมจริงต่อ ... จำนวนภาระผูกพันของลูกหนี้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในรอบระยะเวลาภาษีหนึ่ง -. .. ปีที่ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการเพิ่มขึ้นและภาษีที่คำนวณได้จะลดลงตาม... เงินกู้สกุลเงินต่างประเทศปลอดดอกเบี้ยจากผู้ก่อตั้งต่างประเทศ เกิดผลต่างติดลบซึ่งเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ค่าใช้จ่ายนี้เนื่องจาก ... ในการบัญชีภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ หลังจาก ... ณ วันที่รายงาน สะท้อนให้เห็นในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบที่เกิดขึ้น ... ใน สกุลเงินของเงินกู้ ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งเกี่ยวข้องกับภาระหนี้ ... ไม่รวมผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นค่าลบจากค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ถ้ายืมคืน... ทบทวนจดหมายจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในเดือนมีนาคม 2561 มีสิทธิที่จะรับรู้เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งเป็นต้นทุนของทรัพย์สินที่สูญหาย ภายใต้การปฏิบัติตาม ... และอาจรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ หากผู้รับจำนอง... วิธีสะท้อนการแต่งงานในบัญชีในกรณีที่ไม่มีความผิดของพนักงาน เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไร ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจะเท่ากับผลขาดทุนที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีใน ... สหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการนั้นรวมถึงผลขาดทุนในรูปของผลขาดทุน ... จากการผลิตและ (หรือ ) เปิดการขายและค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 49 ข้อ .. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจัดประเภทโดยองค์กรเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (ดูมติของ Federal Antimonopoly Service of the North ...

หน้า 1

รายได้ ค่าใช้จ่าย และขาดทุนอื่นๆ ที่ไม่ได้ดำเนินการจะถูกตัดออกไปยังบัญชี i 80 กำไรและขาดทุนจากเดบิตหรือเครดิตของบัญชีที่เกี่ยวข้อง ณ เวลาที่ค้นพบ

รายได้ ค่าใช้จ่าย และขาดทุนอื่นๆ ที่ไม่ได้ดำเนินการจะถูกตัดออกไปยังบัญชี 80 กำไรและขาดทุนจากเดบิตหรือเครดิตของบัญชีที่เกี่ยวข้อง ณ เวลาที่ค้นพบ

รายได้อื่นที่ไม่ได้ดำเนินการและ 130 ค่าใช้จ่ายอื่นที่ไม่ได้ดำเนินการแสดงผลการดำเนินงานที่ไม่ได้แสดงในหน้าที่แล้ว

การรับชำระเงินสำหรับลูกหนี้ที่ตัดจำหน่ายก่อนหน้านี้จะบันทึกในบัญชีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่นที่ไม่ได้ดำเนินการและจะต้องเสียภาษี

หากรายได้จากการขายออปชันเป็นหลักประกันสูงกว่ามูลค่าตามบัญชี ผลต่าง (ลบด้วยค่าใช้จ่ายในการขาย) จะถือเป็นรายได้อื่นที่ไม่ได้ดำเนินการ: d-t c

การไหลเข้าหลักของเงินจริงจากกิจกรรมการดำเนินงานคือรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ ซึ่งกำหนดโดยผลิตภัณฑ์ขั้นสุดท้าย (ขายให้ข้าง) รวมถึงรายได้อื่นและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

การไหลเข้าหลักของเงินจริงจากกิจกรรมการดำเนินงานเมื่อคำนวณกระแสเงินสดและตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพเชิงพาณิชย์ถือเป็นรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ ซึ่งพิจารณาจากผลิตภัณฑ์ขั้นสุดท้าย .

รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ได้แก่ ค่าปรับ ค่าปรับ ค่าปรับ การละเมิดข้อผูกพันตามสัญญา ทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย รวมถึงภายใต้ข้อตกลงการบริจาค ใบเสร็จรับเงินเพื่อชดเชยความสูญเสียที่เกิดขึ้นกับองค์กร กำไรของปีก่อนที่เปิดเผยในปีที่รายงาน จำนวนบัญชีเจ้าหนี้และหนี้ของผู้ฝากที่พ้นกำหนดระยะเวลา; แลกเปลี่ยนความแตกต่าง จำนวนการตีราคาสินทรัพย์ใหม่ (ไม่รวมสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน) รายได้อื่นที่ไม่ได้ดำเนินการ

เริ่มต้นและสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานของลูกหนี้บางประเภท เกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงทุน (อนุญาต, สำรอง, เพิ่มเติม, ฯลฯ ) ขององค์กร; จำนวนหุ้นที่ออกโดยบริษัทร่วมทุนและชำระเต็มจำนวน จำนวนหุ้นที่ออกแต่ไม่ได้ชำระหรือชำระแล้วบางส่วน มูลค่าที่ตราไว้ของหุ้นที่ถือ -: โดยบริษัทร่วมหุ้น บริษัทย่อย และบริษัทที่ขึ้นต่อกัน เกี่ยวกับองค์ประกอบของเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายและการชำระเงินในอนาคต, เงินสำรองโดยประมาณ, การเคลื่อนย้ายเงินทุนของแต่ละเงินสำรองในรอบระยะเวลารายงาน, ประเภทของบัญชีเจ้าหนี้; ปริมาณการขายสินค้าตามประเภทของกิจกรรมและตลาดการขายทางภูมิศาสตร์ องค์ประกอบของต้นทุนการผลิต องค์ประกอบของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นที่ไม่ได้ดำเนินการ เกี่ยวกับการรักษาความปลอดภัยที่ออกและรับสำหรับข้อผูกพันและการชำระเงินขององค์กร งบการเงินควรเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับกระแสเงินสดในรอบระยะเวลารายงาน โดยระบุลักษณะความพร้อม การรับ และการใช้จ่ายของเงินทุนในองค์กร

เอกสารทางบัญชีที่สำคัญลำดับต่อไปคืองบกำไรขาดทุน สะท้อนถึงรายได้จากการขายสินค้า ผลิตภัณฑ์ งาน บริการ โดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต ต้นทุนขายสินค้า สินค้า งาน บริการ ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ ค่าใช้จ่ายในการจัดการ ดอกเบี้ยค้างรับและดอกเบี้ยค้างจ่าย รายได้จากการเข้าร่วมในองค์กรอื่น รายได้และค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานอื่น ๆ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่นที่ไม่ได้ดำเนินการ ภาษีเงินได้; ถอนเงิน

สิ่งสำคัญอย่างยิ่งสำหรับผู้ใช้ข้อมูลการรายงานทั้งหมดคือคำอธิบายของงบดุลและงบกำไรขาดทุน โดยสะท้อนข้อมูลสำคัญ (ณ วันเริ่มต้นและสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน) เกี่ยวกับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนแยกตามประเภท สินทรัพย์ถาวร (ตามรายการถาวร) สินทรัพย์ถาวรให้เช่า ประเภทของการลงทุนทางการเงิน ลูกหนี้และเจ้าหนี้ กฎหมาย ทุนสำรองและทุนเพิ่มเติม จากจำนวนหุ้นของบริษัทร่วมหุ้น (ชำระเต็มจำนวน ยังไม่ได้ชำระ ชำระบางส่วน มูลค่าเล็กน้อยของหุ้นที่บริษัทร่วมทุนเป็นเจ้าของ บริษัทย่อยและบริษัทในเครือ) เกี่ยวกับองค์ประกอบของเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตและเงินสำรองโดยประมาณ ปริมาณการขาย สินค้า งาน บริการ ตามประเภทของกิจกรรมและตลาดการขายทางภูมิศาสตร์ องค์ประกอบของต้นทุนการผลิตและการจัดจำหน่าย รายได้และค่าใช้จ่ายอื่นที่ไม่ได้ดำเนินการ เกี่ยวกับข้อผูกมัดและการชำระเงินที่ให้และได้รับ

ค่าใช้จ่ายทั้งหมดนี้รวมอยู่ในรายการเดียว ค่าปรับและค่าปรับจะต้องรับรู้โดยลูกหนี้ ผลต่างของผลรวมที่เป็นบวกและลบจะรวมอยู่ในรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการอื่น ๆ ตามลำดับ

สิ่งนี้ชี้ให้เห็นว่าการเพิ่มขึ้นของต้นทุนการผลิตไม่ได้มาพร้อมกับผลกำไรที่เพิ่มขึ้น โครงสร้างกำไรแสดงให้เห็นว่ากำไรขององค์กรนั้นเกิดขึ้นจากรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) เท่านั้น แหล่งที่มาของรายได้เช่นรายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น ๆ จะไม่ใช้รายได้อื่นที่ไม่ได้ดำเนินการ

จำเป็นสำหรับการประเมินทรัพย์สินและฐานะทางการเงินขององค์กรและผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กร คำอธิบายควรเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมใช้งาน ณ จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของรอบระยะเวลาการรายงานและการเคลื่อนไหวในระหว่างรอบระยะเวลาการรายงาน ได้แก่ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนบางประเภท สินทรัพย์ถาวรบางประเภท เช่าสินทรัพย์ถาวร การลงทุนทางการเงินบางประเภท ลูกหนี้บางประเภท เช่นเดียวกับข้อมูลเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงในทุน (อนุญาต, สำรอง, เพิ่มเติม, ฯลฯ ) ขององค์กร จำนวนหุ้นที่ออกโดยบริษัทร่วมทุนและชำระเต็มจำนวน จำนวนหุ้นที่ออกแต่ไม่ได้ชำระหรือชำระแล้วบางส่วน มูลค่าเล็กน้อยของหุ้นที่ถือหุ้นโดยบริษัทร่วมทุน บริษัทย่อย และบริษัทที่ขึ้นต่อกัน เกี่ยวกับองค์ประกอบของเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายและการชำระเงินในอนาคต, เงินสำรองโดยประมาณ, การเคลื่อนย้ายเงินทุนของแต่ละเงินสำรองในรอบระยะเวลารายงาน, ประเภทของบัญชีเจ้าหนี้; ปริมาณการขายสินค้าตามประเภทของกิจกรรมและตลาดการขายทางภูมิศาสตร์ องค์ประกอบของต้นทุนการผลิต องค์ประกอบของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นที่ไม่ได้ดำเนินการ เกี่ยวกับการออกและ

หน้า: 1

1. ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

2. ค่าใช้จ่ายในรูปดอกเบี้ยของภาระหนี้

3. ค่าใช้จ่ายในการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ

4. การตัดหนี้สูญ

5. ค่าใช้จ่ายในการจัดตั้งทุนสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตที่มุ่งสู่เป้าหมายเพื่อให้ได้รับความคุ้มครองทางสังคมของคนพิการ

บทสรุป

บรรณานุกรม

การแนะนำ

การปฏิรูปที่เกิดขึ้นในสหพันธรัฐรัสเซียในด้านการเมืองและเศรษฐกิจ การเปลี่ยนแปลงความสัมพันธ์ทางกฎหมายระหว่างเจ้าหน้าที่และองค์กรธุรกิจ กระบวนการรวมเศรษฐกิจรัสเซียเข้ากับเศรษฐกิจโลกจำเป็นต้องมีนโยบายภาษีที่เพียงพอซึ่งเป็นชุดหลายแง่มุมที่ซับซ้อน มาตรการทางกฎหมาย ระเบียบวิธี องค์กร และเทคนิค และมีเป้าหมายในการสร้างระบบภาษีที่มีประสิทธิภาพ ยุติธรรม และมีเสถียรภาพ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2545 โดยมีผลใช้บังคับในบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การเปลี่ยนแปลงพื้นฐานได้เกิดขึ้นในการคำนวณผลกำไรขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ที่สำคัญที่สุดคือการแนะนำภาษีอิสระ ระบบบัญชีที่มีพื้นฐานแตกต่างจากระบบบัญชีโดยเฉพาะในเรื่องของขั้นตอนการคำนวณต้นทุนการผลิต

ในเรื่องนี้ องค์กรต่าง ๆ ต้องเผชิญกับความจำเป็นในการสร้างบัญชีภาษีและควบคุมความถูกต้องของการคำนวณภาษีเงินได้ในลักษณะที่ในแง่หนึ่ง ปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมาย และในทางกลับกัน เพื่อลดผลลัพธ์ให้เหลือน้อยที่สุด ค่าใช้จ่าย ปัญหาของการบัญชีภาษีได้รับการศึกษาค่อนข้างครบถ้วนเกี่ยวกับขั้นตอนก่อนหน้าในการเก็บภาษีผลกำไรขององค์กร แต่การปฏิบัติแสดงให้เห็นถึงความจำเป็นในการศึกษารายละเอียดเกี่ยวกับพวกเขาในด้านการปฏิรูปภาษีในปัจจุบัน ปัจจุบัน ผู้เสียภาษีต้องเผชิญกับทางเลือกอื่นระหว่างสองแนวทางที่แตกต่างกันโดยพื้นฐาน: การบัญชีภาษีเป็นระบบอิสระหรือเป็นระบบย่อยที่ใช้และประมวลผลข้อมูลทางบัญชี

วัตถุประสงค์หลักของระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับการชำระภาษีเงินได้" (PBU 18/02) ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 หมายเลข 114n คือการระบุจำนวนเงินในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบันที่ จะลดหรือเพิ่มภาษีเงินได้ในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่ตามมา สำหรับสิ่งนี้ PBU 18/02 ได้แนะนำแนวคิดเกี่ยวกับความแตกต่าง หนี้สินภาษีและสินทรัพย์ รายได้ตามเงื่อนไข (ค่าใช้จ่าย) สำหรับภาษีเงินได้

ในการดำเนินการตามบรรทัดฐานของ PBU 18/02 จำเป็นต้องระบุความแตกต่างของรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ทั้งหมดที่นำเข้าบัญชีในรูปแบบของกำไรทางบัญชีและรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้ ความแตกต่างของจำนวนรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่ยอมรับในการบัญชีและการบัญชีภาษีเกิดขึ้นเนื่องจากความแตกต่างที่มีอยู่ในบรรทัดฐานที่กำหนดโดยบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายการบัญชี ในขณะเดียวกันความแตกต่างในบรรทัดฐานของการบัญชีและการบัญชีภาษีมีลักษณะแตกต่างกัน: จากการไม่รับรู้ค่าใช้จ่ายบางอย่าง (ตามกฎในการบัญชีภาษี) ไปจนถึงการรับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรอบระยะเวลารายงานที่แตกต่างกันหรือ ในจำนวนต่างๆ (ค่าใช้จ่ายปกติเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี) ขึ้นอยู่กับลักษณะของความแตกต่าง จำนวนรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่ไม่ยอมรับ (หรือยอมรับในจำนวนที่น้อยกว่า) ในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบันในการบัญชีหรือการบัญชีภาษีอาจนำมาพิจารณาในรอบระยะเวลารายงานถัดไปหรือไม่รับรู้เป็นรายได้ (ค่าใช้จ่าย) เป็น เช่น. ดังนั้น ความแตกต่างของจำนวนรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบันอาจลด (เพิ่ม) ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ในรอบระยะเวลารายงานถัดไปหรือไม่ส่งผลกระทบเลย

รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

ในกรณีแรก มีผลต่างที่หักภาษีได้ชั่วคราวหรือมีผลต่างที่ต้องเสียภาษี (ลดหรือเพิ่มฐานภาษีในรอบระยะเวลารายงานถัดไป) ในกรณีที่สอง ผลต่างถาวร ผลแตกต่างถาวรที่ระบุในรอบระยะเวลารายงานอาจมีการตัดจำหน่ายเมื่อสิ้นรอบระยะเวลาภาษี ในขณะที่ผลแตกต่างชั่วคราวจะถูกชำระในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่ตามมาเนื่องจากรับรู้ในการบัญชีซึ่งไม่ได้นำมาพิจารณา ณ เวลาที่เกิดขึ้น

หนี้สินภาษีและสินทรัพย์เกิดขึ้นจากผลต่างที่เกิดขึ้น: หนี้สินภาษีถาวร (ผลต่างคงที่คูณด้วยอัตราภาษี) สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (ผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษีคูณด้วยอัตราภาษี) หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (ผลแตกต่างชั่วคราวทางภาษีคูณด้วยอัตราภาษี) . อันเป็นผลมาจากการสรุปค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไข (รายได้) ที่เกิดขึ้นจากกำไรทางบัญชีและหนี้สินภาษี (สินทรัพย์) จะได้รับภาษีเงินได้ปัจจุบันที่จ่ายให้กับงบประมาณและจะมีการระบุสินทรัพย์และหนี้สินซึ่งจะส่งผลต่อจำนวนเงินในภายหลัง ของภาษีจากกำไร

1. ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

องค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการถูกกำหนดโดยศิลปะ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งไม่ได้ปิด ค่าใช้จ่ายจำนวนมากเป็นชื่อเดียวกันกับรายได้ที่ระบุไว้ในศิลปะ 250 "รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ค่าปรับ, ค่าปรับ, ค่าปรับ, การแลกเปลี่ยนและความแตกต่างของจำนวนเงิน ฯลฯ ) ขั้นตอนการรับรู้ซึ่งคล้ายกับที่อธิบายไว้ข้างต้นในส่วนรายได้

องค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายรวมถึงต้นทุนที่สมเหตุสมผลสำหรับการดำเนินกิจกรรมที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและ (หรือ) การขาย ค่าใช้จ่ายดังกล่าวรวมถึง:

1) ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทรัพย์สินที่โอนภายใต้สัญญาเช่า (ลีสซิ่ง) (รวมถึงค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินนี้)

2) ค่าใช้จ่ายในรูปของดอกเบี้ยจากภาระหนี้ใด ๆ รวมถึงดอกเบี้ยค้างรับจากหลักทรัพย์และภาระผูกพันอื่น ๆ ที่ออก (ออก) โดยผู้เสียภาษี

3) ค่าใช้จ่ายในการจัดการการออกหลักทรัพย์ของตนเอง โดยเฉพาะในการจัดทำหนังสือชี้ชวนในการออกหลักทรัพย์ การจัดทำหรือซื้อแบบฟอร์ม การจดทะเบียนหลักทรัพย์ ตัวแทนจ่ายดอกเบี้ย (เงินปันผล) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาทะเบียน การให้ข้อมูลแก่ผู้ถือหุ้น และค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกัน

4) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการหลักทรัพย์ที่ผู้เสียภาษีได้รับรวมถึงการชำระค่าบริการของนายทะเบียน ค่ารับฝาก ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้รับข้อมูลและค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกัน

5) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบที่เกิดจากการตีราคาทรัพย์สินในรูปแบบของมูลค่าสกุลเงินและการเรียกร้อง (หนี้สิน) มูลค่าที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศรวมถึงบัญชีธนาคารสกุลเงินต่างประเทศ เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของสกุลเงินต่างประเทศเป็นเงินรูเบิลของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งจัดตั้งขึ้นโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย

6) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของผลต่างเชิงลบ (บวก) ที่เกิดจากการเบี่ยงเบนของอัตราการขาย (ซื้อ) ของสกุลเงินต่างประเทศจากอัตราอย่างเป็นทางการของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียที่กำหนดในวันที่โอนกรรมสิทธิ์ของสกุลเงินต่างประเทศ ;

7) ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีที่ใช้วิธีการคงค้างสำหรับการจัดตั้งสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ;

8) ค่าใช้จ่ายในการชำระบัญชีของสินทรัพย์ถาวรที่รื้อถอนซึ่งรวมถึงจำนวนค่าเสื่อมราคาที่คิดตามอายุการใช้งานที่กำหนดรวมถึงค่าใช้จ่ายในการชำระบัญชีวัตถุระหว่างก่อสร้างและทรัพย์สินอื่น ๆ การติดตั้งที่ยังไม่เสร็จสมบูรณ์ (ค่าใช้จ่ายในการรื้อ รื้อถอน ขนย้ายทรัพย์สินที่ถอดประกอบ) , การป้องกันชั้นดินดานและงานอื่นที่คล้ายคลึงกัน;

11) ต้นทุนของใบสั่งผลิตที่ถูกยกเลิกรวมถึงต้นทุนการผลิตที่ไม่ได้ผลิตสินค้า

12) ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการกับตู้คอนเทนเนอร์

14) ค่าใช้จ่ายในรูปของจำนวนภาษีที่เกี่ยวข้องกับสินค้าคงคลังที่ส่งมอบ งาน บริการ หากบัญชีเจ้าหนี้ (ภาระผูกพันต่อเจ้าหนี้) สำหรับการจัดส่งดังกล่าวถูกตัดออกในรอบระยะเวลารายงาน

15) ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการธนาคาร รวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการติดตั้งและการทำงานของระบบจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ระหว่างธนาคารและลูกค้า รวมถึงระบบ "ธนาคารลูกค้า"

16) ค่าใช้จ่ายในการจัดประชุมผู้ถือหุ้นประจำปี (ผู้เข้าร่วม ผู้ถือหุ้น) โดยเฉพาะค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเช่าสถานที่ การเตรียมและแจกจ่ายข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการจัดประชุม และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการจัดประชุม

17) ในรูปแบบของค่าใช้จ่ายที่ไม่อยู่ภายใต้การชดเชยจากงบประมาณสำหรับการดำเนินการเตรียมการระดมพลรวมถึงค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาสิ่งอำนวยความสะดวกและสิ่งอำนวยความสะดวกที่โหลด (ใช้แล้ว) บางส่วน แต่จำเป็นเพื่อให้เป็นไปตามแผนการระดมพล

18) ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานด้วยเครื่องมือทางการเงินของธุรกรรมฟิวเจอร์ส;

19) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการหักเงินให้กับองค์กรที่เป็นส่วนหนึ่งของโครงสร้าง ROSTO สำหรับการสะสมและแจกจ่ายเงินเพื่อให้แน่ใจว่าการฝึกอบรมพลเมืองในกองทัพพิเศษตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, การศึกษาทหารรักชาติ ของเยาวชน การพัฒนากีฬาประเภทการบิน เทคนิค และทหารประยุกต์

การสูญเสียที่ได้รับจากผู้เสียภาษีในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) จะเท่ากับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการคือ:

ค่าปรับ ค่าปรับ ค่าปรับ การละเมิดเงื่อนไขสัญญา ทรัพย์สิน ได้รับฟรีรวมถึงภายใต้ข้อตกลงการบริจาคใบเสร็จรับเงินเพื่อชดเชยความสูญเสียที่เกิดกับองค์กร กำไรของปีก่อนที่เปิดเผยในปีที่รายงาน จำนวนบัญชีเจ้าหนี้และหนี้ของผู้ฝากที่พ้นกำหนดระยะเวลา; ความแตกต่างของการแลกเปลี่ยนเชิงบวก จำนวนการตีราคาสินทรัพย์ รายได้อื่นที่ไม่ได้ดำเนินการ

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการคือ:

ค่าปรับ ค่าปรับ ค่าปรับ การละเมิดเงื่อนไขของสัญญา การชดเชยความสูญเสียที่เกิดจากองค์กร ผลขาดทุนของปีก่อนที่รับรู้ในปีที่รายงาน จำนวนลูกหนี้ที่พ้นกำหนดระยะเวลา หนี้อื่น ๆ ที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้ ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ จำนวนค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ การโอนเงิน (การบริจาค การชำระเงิน ฯลฯ) ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการกุศล ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมกีฬา นันทนาการ ความบันเทิง กิจกรรมทางวัฒนธรรมและการศึกษา และกิจกรรมอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน ค่าใช้จ่ายอื่นที่ไม่ใช่การดำเนินงาน

รายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการได้บันทึกอยู่ในบัญชี 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” บัญชีย่อย 91-1 "รายได้อื่น" สะท้อนถึงจำนวนรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในบัญชีย่อย 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " - ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

การบัญชีสำหรับรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

1. จำนวนค่าปรับสำหรับการไม่ปฏิบัติตามข้อผูกพันตามสัญญาจะสะท้อนให้เห็น:

บัญชีเดบิต 51 "บัญชีเงินฝาก"

2. ตัดบัญชีเจ้าหนี้: เดบิตของบัญชี 76 "การชำระบัญชีกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" บัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"

เครดิตบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย "รายได้อื่น"

3. จำนวนผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกจะสะท้อนให้เห็น:

บัญชีเดบิต 52 "บัญชีเงินตรา"

เครดิตบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย "รายได้อื่น"

การบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ .

1. จากบัญชีการชำระบัญชีขององค์กร เงินถูกโอนไปจ่ายค่าปรับสำหรับการละเมิดเงื่อนไขของสัญญาสำหรับการจัดหาผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป:

เดบิตของบัญชี 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” บัญชีย่อย “ค่าใช้จ่ายอื่น” เครดิตของบัญชี 51 “บัญชีเพื่อการชำระบัญชี”

2. การตัดบัญชีลูกหนี้:

เครดิตของบัญชี 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" บัญชี 76 "การชำระบัญชีกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"

3. จำนวนการลดราคาของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปแสดง:

บัญชีเดบิต 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น"

เครดิตบัญชี 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป"

การสะท้อนของผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายจะสะท้อนให้เห็นในรายการต่อไปนี้:

เดบิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" (91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น")

เครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" (99 "กำไรขาดทุน")

การตัดจำหน่ายรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการจะสะท้อนให้เห็น:

บัญชีเดบิต 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย "รายได้อื่น"

เครดิตของบัญชี 90 "การขาย" บัญชีย่อย "กำไร (ขาดทุน) จากการขาย"

ตัดค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ:

บัญชีเดบิต 90 "ขาย" บัญชีย่อย "กำไร (ขาดทุน) จากการขาย"

เครดิตบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น"

ก่อนหน้า39404142434445464748495051525354ถัดไป

ดูเพิ่มเติม:

กำไรพิเศษ

หน้า 1

กำไรและขาดทุนที่ไม่ได้ดำเนินการไม่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์ที่พัฒนาโดยองค์กร ประสิทธิภาพการทำงาน และการให้บริการแก่บุคคลที่สาม ตลอดจนการขายวัตถุดิบที่ซื้อ วัสดุ ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป ของตัวเอง ของเสียจากการผลิตและผลิตผลทางการเกษตร เกิดขึ้นจากสาเหตุหลายประการ ขึ้นอยู่กับและไม่ขึ้นอยู่กับกิจกรรมขององค์กร

กำไรและขาดทุนพิเศษจะถูกบันทึกทันทีในบัญชี 80 โดยไม่ต้องเข้าบัญชีขั้นกลางก่อน

กำไรและขาดทุนพิเศษมักไม่เกี่ยวข้องกับการปรับปรุงกิจกรรมขององค์กร

รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

ตามกฎแล้วรายการของกำไรและขาดทุนที่ไม่ได้ดำเนินการไม่ได้วางแผนไว้ การวิเคราะห์ใช้การเปรียบเทียบมูลค่ากับระดับในช่วงเวลาก่อนหน้า การขาดทุนที่ไม่ได้ดำเนินการเป็นพยานถึงข้อสันนิษฐานของการจัดการที่ผิดพลาดและการละเมิดวินัยทางการเงิน จำเป็นต้องสร้างเหตุผลสำหรับค่าปรับที่จ่ายไปและบุคคลที่รับผิดชอบในเรื่องนี้ ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับผลขาดทุนจากการตัดหนี้จากการขาดแคลนและการโจรกรรม หลังจากหมดระยะเวลาจำกัด จากการชำระบัญชีของสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาไม่สมบูรณ์ การปรากฏตัวของพวกเขาบ่งบอกถึงข้อบกพร่องในองค์กรของงานบัญชีและการเงินในองค์กรทำให้การควบคุมความปลอดภัยของสินทรัพย์วัสดุและการใช้อุปกรณ์อ่อนแอลง

รายการกำไร (ขาดทุน) ที่ไม่ได้ดำเนินการขององค์กรนั้นแตกต่างกันและค่อนข้างกว้างขวาง

การได้รับผลกำไรที่ไม่ได้ดำเนินการไม่ใช่ข้อดีขององค์กรเสมอไป

องค์ประกอบของกำไรและขาดทุนที่ไม่ได้ดำเนินการนำมาพิจารณาเมื่อวางแผนกำไรในงบดุลไม่รวมถึงผลขาดทุนจากการดำเนินงานของที่อยู่อาศัยและบริการชุมชนที่มีให้ในแผนการเงินและค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาอาคาร สถานที่ โครงสร้าง สวน สวนสาธารณะ และย้ายค่ายผู้บุกเบิกไปยังองค์กรสหภาพแรงงานเพื่อใช้งานฟรี ในแง่การเงิน พวกเขาจะครอบคลุมโดยกำไรงบดุลที่วางแผนไว้แบบกระจาย

เมื่อวิเคราะห์ผลกำไรและขาดทุนที่ไม่ได้ดำเนินการ ความสนใจหลักจะจ่ายให้กับการค้นหาสาเหตุของการก่อตัว กำไรและขาดทุนเหล่านี้ส่วนใหญ่เป็นผลมาจากครัวเรือนที่ไม่ได้วางแผนไว้

เฉพาะผลกำไรและขาดทุนที่ไม่ได้ดำเนินการเท่านั้นที่มีการวางแผนเนื่องจากสภาวะปกติของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและสามารถจัดเตรียมได้

เนื่องจากไม่มีการวางแผนกำไรและขาดทุนที่ไม่ได้ดำเนินการเป็นส่วนใหญ่ วิธีการหลักในการวิเคราะห์ของพวกเขาคือการเปรียบเทียบกับตัวบ่งชี้สำหรับงวดก่อนหน้า และกำไรและขาดทุนที่วางแผนไว้จะถูกเปรียบเทียบกับแผนด้วย ในขั้นตอนของการวิเคราะห์ผลประกอบการที่ไม่ได้ดำเนินการจำเป็นต้องระบุสาเหตุของกำไรและขาดทุนแต่ละจำนวนเพื่อค้นหาว่ามาตรการใดที่ใช้ในการเรียกเก็บเงินจากการตัดหนี้สูญเนื่องจากพ้นกำหนดระยะเวลาเช่นกัน เกี่ยวกับผู้กระทำความผิดเฉพาะของจำนวนเงินดังกล่าว เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องระบุว่าองค์กรได้ดำเนินมาตรการทั้งหมดเพื่อระงับจากผู้ก่อหนี้เนื่องจากการขาดแคลนและการโจรกรรม ตัดจำหน่ายไปยังผลลัพธ์สุดท้ายขององค์กรหรือไม่ นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องตรวจสอบความถูกต้องของการตัดจำหน่ายส่วนที่ไม่ได้คิดค่าเสื่อมราคาของต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร ซึ่งสะท้อนให้เห็นเป็นผลขาดทุนที่ไม่ได้ดำเนินการ การวิเคราะห์ผลกำไรและขาดทุนที่ไม่ได้ดำเนินการช่วยเปิดเผยข้อบกพร่องในบางพื้นที่ของการผลิตและกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร

แม้ว่าผลกำไรที่ไม่ได้ดำเนินการในปีที่รายงานจะสูงกว่าผลขาดทุนที่ไม่ได้ดำเนินการ แต่การเติบโตของกำไรแน่นอน 3,000 รูเบิล (68 - 65) ไม่ถือว่าเป็นบุญของวิสาหกิจ นอกจากนี้ การมีรายได้ดังกล่าวบ่งชี้ถึงข้อบกพร่องในการทำงานของหน่วยงานต่างๆ ขององค์กร ได้แก่ การเงิน การขาย โลจิสติกส์ กฎหมายและการบัญชี

กำไรจากการขายและกำไรขาดทุนที่ไม่ได้ดำเนินการรวมกันเป็นรายได้รวมในงบดุล

เป็นไปได้ที่จะแยกแยะผลกำไรและขาดทุนที่ไม่ได้ดำเนินการประเภทต่างๆ ซึ่งที่สำคัญที่สุดคือกำไรและขาดทุนของรายได้ (รายได้) ซึ่งมักจะรวมอยู่ในงบกำไรขาดทุนของกิจการทางเศรษฐกิจ

กำไรในงบดุลยังได้รับผลกระทบจากกำไรหรือขาดทุนที่ไม่ได้ดำเนินการ (ในทางปฏิบัติ มักจะขาดทุนมากกว่า) ซึ่งรวมถึงผลการดำเนินงานกับตู้คอนเทนเนอร์ ค่าปรับ ค่าปรับ และค่าปรับที่ได้รับและจ่ายไป และกำไรและขาดทุนที่ไม่ได้วางแผนไว้อื่นๆ

จำนวนกำไรขึ้นอยู่กับกำไรและขาดทุนที่ไม่ได้ดำเนินการ ซึ่งรวมถึงความสูญเสียจากการขาดแคลน การยักยอกและการโจรกรรม การชำระค่าปรับสำหรับการรื้อเกวียน ยานพาหนะ ฯลฯ

จำนวนกำไรขึ้นอยู่กับกำไรและขาดทุนที่ไม่ได้ดำเนินการ ซึ่งรวมถึงความสูญเสียจากการขาดแคลน การยักยอกและการโจรกรรม การชำระค่าปรับสำหรับการรื้อเกวียน ยานพาหนะ ฯลฯ

หน้า:    1  2  3  4

รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึงรายรับอื่นๆ ทั้งหมดที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกระบวนการขาย เหล่านี้คือรายได้แบบ “เฉยๆ” ที่ไม่ขึ้นอยู่กับกิจกรรมหลักขององค์กร

ตาม ม. 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการคือ:

ได้รับเงินปันผลจากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น

ค่าปรับ บทลงโทษ และบทลงโทษอื่นๆ สำหรับการละเมิดข้อผูกพันตามสัญญา

· จำนวนค่าชดเชยสำหรับความสูญเสียหรือความเสียหายที่ลูกหนี้รับรู้หรือที่ลูกหนี้ต้องชำระตามคำตัดสินของศาลที่มีผลบังคับใช้

รายได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน (รวมถึงที่ดิน) หากไม่เกี่ยวข้องกับรายได้จากการขาย

ดอกเบี้ยที่ได้รับตามสัญญาเงินกู้ (สินเชื่อ)

·จำนวนของค่าใช้จ่ายสำรองการกู้คืนซึ่งก่อนหน้านี้ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ต้นทุนของทรัพย์สิน (งาน บริการ) ได้รับฟรี สิทธิในทรัพย์สิน ยกเว้นกรณีที่ระบุไว้ในข้อ

รายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

กำไรของปีก่อนที่เปิดเผยในงวดปัจจุบัน

จำนวนบัญชีเจ้าหนี้ที่พ้นระยะเวลาจำกัด;

· แลกเปลี่ยนความแตกต่าง;

· ต้นทุนของส่วนเกิน สินค้าคงเหลือ และทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ระบุว่าเป็นผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง

รายได้ที่แจกจ่ายให้กับองค์กรด้วยการมีส่วนร่วมในความร่วมมือที่เรียบง่าย

ค่าวัสดุหรือทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ได้รับระหว่างการรื้อหรือการชำระบัญชีของสินทรัพย์ถาวรที่ถูกรื้อถอน (ยกเว้นกรณีที่ระบุไว้ในอนุวรรค 18 วรรค 1 บทความ 251 ของ NKRF)

รายได้อื่นจัดตั้งโดย Art. 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายการรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเปิดอยู่ ดังนั้นควรรวมรายได้ที่ไม่ได้ระบุไว้โดยตรงไว้ในรายการนี้ด้วย (ยกเว้นรายได้ที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี (มาตรา 251 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างเช่น ในช่วงระยะเวลาการรายงาน องค์กร Omega ได้รับรายได้ดังต่อไปนี้:

- รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง 118,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18,000 รูเบิล

- รายได้จากการขายสินค้าที่ซื้อ 59,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 9,000 รูเบิล

- เงินสดภายใต้สัญญาเงินกู้จำนวน 150,000 รูเบิล

- คอมพิวเตอร์ที่ได้รับฟรีจากบุคคล ราคาตลาดของคอมพิวเตอร์ดังกล่าวคือ 34,000 รูเบิล

ตามมาตรา 248, 249 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ของตัวเองและที่ซื้อเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้จะเท่ากับ 150,000 รูเบิล จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ส่งและรับจากผู้ซื้อจะไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษี

ในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการองค์กรจะต้องคำนึงถึงคอมพิวเตอร์ที่ได้รับฟรีซึ่งมีมูลค่า 34,000 รูเบิล

เงินยืมตามศิลปะ 251 ไม่ต้องเสียภาษี

จำนวนรายได้ทั้งหมดสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานจะอยู่ที่ 184,000 รูเบิลเท่านั้น

⇐ ก่อนหน้า12345678910ถัดไป ⇒

วันที่เผยแพร่: 2015-07-22; อ่าน: 110 | การละเมิดลิขสิทธิ์เพจ

Studopedia.org - Studopedia.Org - 2014-2018. (0.001 วินาที) ...

ข้อ 265

1. องค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย รวมถึงต้นทุนที่สมเหตุสมผลสำหรับการดำเนินกิจกรรมที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและ (หรือ) การขาย ค่าใช้จ่ายดังกล่าวรวมถึง:

1) ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทรัพย์สินที่โอนภายใต้สัญญาเช่า (ลีสซิ่ง) (รวมถึงค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินนี้)

สำหรับองค์กรที่ให้ค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้งานชั่วคราวอย่างเป็นระบบและ (หรือ) การครอบครองและการใช้ทรัพย์สินชั่วคราวและ (หรือ) สิทธิพิเศษที่เกิดจากสิทธิบัตรสำหรับการประดิษฐ์ แบบจำลองยูทิลิตี้ การออกแบบทางอุตสาหกรรม และ (หรือ) สิทธิพิเศษในการ ทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายถือเป็นต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมนี้

(แก้ไขเพิ่มเติมโดย Federal Law No. 322-FZ ลงวันที่ 23 พฤศจิกายน 2015)

2) ค่าใช้จ่ายในรูปของดอกเบี้ยจากภาระหนี้ประเภทใด ๆ รวมถึงดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจากหลักทรัพย์และภาระผูกพันอื่น ๆ ที่ออก (ออก) โดยผู้เสียภาษีโดยคำนึงถึงข้อกำหนดเฉพาะที่ระบุไว้ในมาตรา 269 ของประมวลกฎหมายนี้ (สำหรับธนาคาร ข้อมูลเฉพาะ ของการกำหนดค่าใช้จ่ายในรูปแบบของดอกเบี้ยถูกกำหนดตามมาตรา 269 และ 291 ของประมวลกฎหมายนี้) เช่นเดียวกับดอกเบี้ยจ่ายที่เกี่ยวข้องกับการปรับโครงสร้างหนี้ภาษีและค่าธรรมเนียมตามขั้นตอนที่กำหนดโดยรัฐบาลของ สหพันธรัฐรัสเซีย.

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง ฉบับที่ 57-FZ ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 ฉบับที่ 58-FZ ลงวันที่ 6 มิถุนายน 2548)

ในเวลาเดียวกันดอกเบี้ยของภาระหนี้ประเภทใด ๆ จะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายโดยไม่คำนึงถึงลักษณะของเงินกู้หรือเงินกู้ (ปัจจุบันและ (หรือ) การลงทุน) เฉพาะจำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นตามเวลาจริงของการใช้เงินทุนที่ยืมมา (เวลาจริงที่หลักทรัพย์ดังกล่าวถือครองโดยบุคคลที่สาม) และอัตราผลตอบแทนเริ่มต้นที่กำหนดโดยผู้ออก (ผู้ให้กู้) ในเงื่อนไขของปัญหา (ปัญหา, สัญญา) แต่ไม่สูงกว่าที่เกิดขึ้นจริงรับรู้เป็นค่าใช้จ่าย

(แก้ไขเพิ่มเติมโดย Federal Laws No. 58-FZ of 06.06.2005, No. 216-FZ of 24.07.2007)

3) ค่าใช้จ่ายในการจัดการการออกหลักทรัพย์ของตนเอง โดยเฉพาะในการจัดทำหนังสือชี้ชวนในการออกหลักทรัพย์ การจัดทำหรือซื้อแบบฟอร์ม การจดทะเบียนหลักทรัพย์ ตัวแทนสำหรับการจ่ายดอกเบี้ย (เงินปันผล) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาทะเบียน การให้ข้อมูลแก่ผู้ถือหุ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย และค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกัน

(ข้อ 3 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 57-FZ ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2545)

3.1) ค่าใช้จ่ายในการไถ่ถอนโดยผู้ออกตราสารหนี้ระดับที่ออกจำหน่ายในตลาดหลักทรัพย์ที่จัดตั้งขึ้นในจำนวนส่วนต่างระหว่างต้นทุนการไถ่ถอนและมูลค่าเล็กน้อย

(ข้อ 3.1 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 420-FZ ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2013)

4) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการหลักทรัพย์ที่ผู้เสียภาษีได้รับรวมถึงการชำระค่าบริการของผู้รับจดทะเบียน เงินฝาก ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้รับข้อมูลตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกัน

(ข้อ 4 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 57-FZ ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2545)

5) ค่าใช้จ่ายในรูปของผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่ติดลบ ยกเว้นผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่ติดลบซึ่งเกิดจากการตีราคาของเงินทดรองจ่ายที่ออก (รับ)

สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นค่าลบจะรับรู้เป็นผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เกิดจากการลดค่าของทรัพย์สินในรูปของค่าสกุลเงิน (ยกเว้นหลักทรัพย์ที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศ) และค่าสินไหมทดแทน ซึ่งค่าดังกล่าวจะแสดงเป็น สกุลเงินต่างประเทศหรือในระหว่างการตีราคาภาระผูกพันมูลค่าที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ สกุลเงิน

บทบัญญัติของอนุวรรคนี้จะนำไปใช้หากมีการลดหรือตีราคาที่ระบุซึ่งเกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของสกุลเงินต่างประเทศต่อรูเบิลของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งกำหนดโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย หรือกับ การเปลี่ยนแปลงในอัตราแลกเปลี่ยนของสกุลเงินต่างประเทศ (หน่วยการเงินแบบมีเงื่อนไข) ต่อรูเบิลของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งกำหนดขึ้นโดยกฎหมายหรือตามข้อตกลงของคู่สัญญา หากมูลค่าของการเรียกร้อง (ภาระผูกพัน) ชำระเป็นรูเบิล ซึ่งแสดงในสกุลเงินต่างประเทศนี้ ( หน่วยการเงินที่มีเงื่อนไข) กำหนดในอัตราที่กำหนดโดยกฎหมายหรือตามข้อตกลงของคู่สัญญา ตามลำดับ

(ข้อ 5 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 81-FZ ลงวันที่ 20 เมษายน 2014)

5.1) ใช้ไม่ได้อีกต่อไป — กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 81-FZ ลงวันที่ 20 เมษายน 2014;

6) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของผลต่างเชิงลบ (บวก) ที่เกิดจากการเบี่ยงเบนของอัตราการขาย (ซื้อ) ของสกุลเงินต่างประเทศจากอัตราอย่างเป็นทางการของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดขึ้นในวันที่โอนกรรมสิทธิ์ในต่างประเทศ สกุลเงิน (เฉพาะของการกำหนดค่าใช้จ่ายของธนาคารจากการดำเนินการเหล่านี้ถูกกำหนดโดยมาตรา 291 ของรหัสนี้)

7) ไม่รวม - กฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 N 57-FZ;

7) ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีที่ใช้วิธีการคงค้างสำหรับการก่อตัวของเงินสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ (ในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 266 ของประมวลกฎหมายนี้)

7.1) ค่าใช้จ่ายขององค์กร - เจ้าของใบอนุญาตสำหรับการใช้พื้นที่ดินดานภายในขอบเขตที่เป็นที่ตั้งของแหล่งไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่งใหม่สำหรับการก่อตัวของเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตที่เกี่ยวข้องกับการเสร็จสิ้นกิจกรรมสำหรับ การสกัดวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอนที่แหล่งไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่งแห่งใหม่ดังกล่าว (ในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 267.4 ของประมวลกฎหมายนี้)

(ข้อ 7.1 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 268-FZ ลงวันที่ 30 กันยายน 2013)

8) ค่าใช้จ่ายในการชำระบัญชีของสินทรัพย์ถาวรที่รื้อถอน, การตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน, รวมถึงจำนวนค่าเสื่อมราคาต่ำกว่าที่คิดตามอายุการใช้งานที่กำหนด, เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายในการชำระบัญชีของงานระหว่างก่อสร้างและทรัพย์สินอื่น, การติดตั้ง ที่ยังไม่เสร็จสมบูรณ์ (ค่าใช้จ่ายในการรื้อ การรื้อถอน การขนย้ายทรัพย์สินที่แยกชิ้นส่วน) การป้องกันชั้นดินดานและงานอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในมาตรา 267.4 ของหลักปฏิบัตินี้

ตัวเลือกกำไรรอง

กฎหมายของรัฐบาลกลาง ฉบับที่ 57-FZ ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 ฉบับที่ 224-FZ ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2551 ฉบับที่ 268-FZ ลงวันที่ 30 กันยายน 2556)

ค่าใช้จ่ายในรูปของจำนวนค่าเสื่อมราคาที่คิดไม่ถึงตามอายุการให้ประโยชน์ที่กำหนดไว้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวกับการดำเนินงานที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย เฉพาะสำหรับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา ซึ่งคิดค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเส้นตรง วัตถุของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาซึ่งคิดค่าเสื่อมราคาโดยวิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้นจะถูกรื้อถอนในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 13 ของข้อ 259.2 ของประมวลกฎหมายนี้

(ย่อหน้าที่นำเสนอโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง ฉบับที่ 224-FZ ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2551)

9) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการอนุรักษ์และการเปิดใช้งานสิ่งอำนวยความสะดวกการผลิตและโรงงานใหม่ รวมถึงค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาสิ่งอำนวยความสะดวกการผลิตและลูกเหม็น;

(ข้อ 9 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 57-FZ ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2545)

10) ค่าศาลและค่าอนุญาโตตุลาการ;

11) ต้นทุนของใบสั่งผลิตที่ถูกยกเลิก รวมถึงต้นทุนการผลิตที่ไม่ได้ผลิตสินค้า การรับรู้ค่าใช้จ่ายสำหรับคำสั่งซื้อที่ถูกยกเลิกรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการผลิตที่ไม่ได้ผลิตสินค้านั้นดำเนินการบนพื้นฐานของการกระทำของผู้เสียภาษีที่ได้รับอนุมัติจากหัวหน้าหรือบุคคลที่ได้รับอนุญาตจากเขาในจำนวนต้นทุนทางตรงที่กำหนดตาม ด้วยมาตรา 318 และ 319 ของจรรยาบรรณนี้

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 57-FZ ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2545)

12) ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการกับบรรจุภัณฑ์เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยบทบัญญัติของวรรค 3 ของข้อ 254 ของประมวลนี้

(ข้อ 12 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 57-FZ ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2545)

13) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของค่าปรับ ค่าปรับ และ (หรือ) การลงโทษอื่น ๆ ที่ลูกหนี้รับรู้หรือที่ลูกหนี้ต้องชำระตามคำตัดสินของศาลที่มีผลใช้บังคับสำหรับการละเมิดสัญญาหรือภาระหนี้ตลอดจนค่าใช้จ่าย เพื่อชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้น;

(ข้อ 13 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 57-FZ ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2545)

14) ค่าใช้จ่ายในรูปของจำนวนภาษีที่เกี่ยวข้องกับสินค้าคงเหลือ งาน บริการ หากบัญชีเจ้าหนี้ (ภาระผูกพันต่อเจ้าหนี้) สำหรับการจัดหาดังกล่าวถูกตัดออกในรอบระยะเวลารายงานตามวรรค 18 ของข้อ 250 ของประมวลนี้

15) ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการธนาคารรวมถึงบริการที่เกี่ยวข้องกับการขายเงินตราต่างประเทศเมื่อเก็บภาษี ค่าธรรมเนียม ค่าปรับและค่าปรับในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 46 ของประมวลกฎหมายนี้ พร้อมติดตั้งและใช้งานระบบจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ระหว่างธนาคารและ ลูกค้า รวมถึงระบบ " ลูกค้า-ธนาคาร";

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง ฉบับที่ 57-FZ ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 ฉบับที่ 137-FZ ลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2549)

16) ค่าใช้จ่ายในการจัดประชุมผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม ผู้ถือหุ้น) โดยเฉพาะค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเช่าสถานที่ การเตรียมและแจกจ่ายข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการจัดประชุม และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการจัดประชุม

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 06.06.2005 N 58-FZ)

17) ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานในการเตรียมการระดมพลรวมถึงค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาความสามารถและสิ่งอำนวยความสะดวกที่จำเป็นเพื่อให้บรรลุแผนการระดมพลยกเว้นค่าใช้จ่ายในการจัดหาสร้างสร้างใหม่ปรับปรุงอุปกรณ์ทางเทคนิคของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา ที่เกี่ยวข้องกับความสามารถในการระดมพล

(ข้อ 17 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 พฤศจิกายน 2555 N 206-FZ)

18) ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการกับตราสารอนุพันธ์ทางการเงินภายใต้บทบัญญัติของมาตรา 301-305 ของจรรยาบรรณนี้

(แก้ไขเพิ่มเติมโดย Federal Law No. 242-FZ ลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2016)

19) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการหักเงินจากองค์กรที่เป็นส่วนหนึ่งของโครงสร้างของ DOSAAF ของรัสเซีย เพื่อสะสมและแจกจ่ายเงินทุนให้กับองค์กรที่เป็นส่วนหนึ่งของโครงสร้างของ DOSAAF ของรัสเซีย เพื่อให้การฝึกอบรมเป็นไปตาม ด้วยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, พลเมืองในการลงทะเบียนทางทหารพิเศษ, การศึกษาทหารรักชาติของเยาวชน, ​​การพัฒนาการบิน, กีฬาทางเทคนิคและกีฬาประยุกต์ทางทหาร;

(แก้ไขเพิ่มเติมโดย Federal Laws No. 58-FZ of 06.06.2005, No. 397-FZ of 28.12.2010)

19.1) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของพรีเมี่ยม (ส่วนลด) ที่ผู้ขายจ่าย (ให้) แก่ผู้ซื้ออันเป็นผลมาจากการปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการของสัญญาโดยเฉพาะปริมาณการซื้อ

(ข้อ 19.1 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 58-FZ เมื่อวันที่ 6 มิถุนายน 2548)

19.2) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการหักเงินเป้าหมายจากลอตเตอรีดำเนินการตามจำนวนและในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

(ข้อ 19.2 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 58-FZ เมื่อวันที่ 6 มิถุนายน 2548)

19.3) ค่าใช้จ่ายในการจัดตั้งทุนสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตโดยผู้เสียภาษี - องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่ลงทะเบียนตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร" กำหนดในจำนวนเงินและในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 267.3 ของประมวลกฎหมายนี้ ;

(ข้อ 19.3 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 235-FZ เมื่อวันที่ 18 กรกฎาคม 2554)

20) ค่าใช้จ่ายอื่นๆ

2. สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ ความสูญเสียที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) จะเท่ากับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

1) ในรูปแบบของการขาดทุนของรอบระยะเวลาภาษีที่ผ่านมาซึ่งระบุไว้ในรอบระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน (ภาษี)

2) จำนวนหนี้สูญและหากผู้เสียภาษีได้ตัดสินใจที่จะสร้างสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญจำนวนหนี้สูญที่ไม่ครอบคลุมจากทุนสำรอง

(ข้อ 2 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 57-FZ ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2545)

3) ไม่รวม - กฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 N 57-FZ;

3) การสูญเสียจากการหยุดทำงานเนื่องจากเหตุผลด้านการผลิตภายใน

4) ความสูญเสียที่ไม่ได้รับการชดเชยจากผู้กระทำความผิดจากการหยุดทำงานเนื่องจากเหตุผลภายนอก

5) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการขาดแคลนสินทรัพย์ที่สำคัญในการผลิตและในคลังสินค้าที่องค์กรการค้าในกรณีที่ไม่มีผู้กระทำความผิดรวมถึงความสูญเสียจากการโจรกรรมซึ่งไม่ได้ระบุตัวผู้กระทำผิด ในกรณีเหล่านี้ ข้อเท็จจริงของการไม่มีผู้กระทำความผิดจะต้องได้รับการบันทึกไว้โดยผู้มีอำนาจของรัฐ

6) ความสูญเสียจากภัยธรรมชาติ อัคคีภัย อุบัติเหตุ และเหตุฉุกเฉินอื่น ๆ รวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการป้องกันหรือกำจัดผลของภัยธรรมชาติหรือสถานการณ์ฉุกเฉิน

7) การสูญเสียภายใต้การทำธุรกรรมของการโอนสิทธิ์ในการเรียกร้องในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 279 ของประมวลกฎหมายนี้

รายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ - นี่เป็นหนึ่งในองค์ประกอบรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กร ได้แก่ รายได้และค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการดำเนินกิจกรรมหลักขององค์กรสำหรับการขายสินค้า (สินค้า งาน บริการ ) เช่นเดียวกับการขายทรัพย์สินอื่น ๆ

รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึง:

หนี้เจ้าหนี้-เงินฝากที่พ้นกำหนดระยะเวลา;

ใบเสร็จรับเงินการชำระหนี้ของวิทยากรที่ตัดจำหน่ายในปีก่อนขาดทุนสะสมไม่ได้

ค่าปรับ บทลงโทษ การริบและการลงโทษประเภทอื่น ๆ ที่ลูกหนี้ได้รับหรือได้รับการยอมรับจากการละเมิดเงื่อนไขของสัญญา จำนวนเงินที่ต้องชำระในการชดเชยความสูญเสียที่เกิดขึ้นกับองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการละเมิดสัญญา

จำนวนเงินเอาประกันภัยและความคุ้มครองจากแหล่งอื่น ๆ ของความสูญเสียจากภัยธรรมชาติ อัคคีภัย อุบัติเหตุ เหตุการณ์ฉุกเฉินอื่น ๆ

กำไรของปีก่อนรับรู้ในปีที่รายงาน; เครดิตเข้าในงบดุลของทรัพย์สินที่พบว่าเกินจากผลของสินค้าคงคลัง

แลกเปลี่ยนความแตกต่าง

จำนวนความแตกต่างที่เกิดจากการชำระบัญชีตามข้อตกลงสรุปในรูเบิลตามจำนวนที่กำหนดในอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของสกุลเงินที่เกี่ยวข้องหรือในหน่วยการเงินทั่วไป

จำนวนเงินที่ตีราคาสินทรัพย์ใหม่

รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการประกอบด้วย:

จำนวนการลดราคาของสินค้าคงคลัง สินค้าสำเร็จรูป และสินค้าตามขั้นตอนที่กำหนด

ขาดทุนจากการตัดจำหน่ายลูกหนี้ที่ครบกำหนดระยะเวลาจำกัด

หนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้;

ค่าปรับ ค่าปรับ ค่าปรับ และบทลงโทษประเภทอื่นๆ ที่องค์กรมอบให้หรือได้รับการยอมรับจากการละเมิดเงื่อนไขของสัญญา

การชดเชยความสูญเสียที่เกิดจากองค์กร

ผลขาดทุนจากการดำเนินงานของปีก่อนรับรู้ในปีที่รายงาน

ความสูญเสียจากภัยธรรมชาติ

ความสูญเสียอันเป็นผลมาจากไฟไหม้ อุบัติเหตุ เหตุการณ์ฉุกเฉินอื่น ๆ

แลกเปลี่ยนความแตกต่าง

การสูญเสียจากการตัดจำหน่ายที่ได้รับก่อนหน้านี้ หนี้จากการโจรกรรมซึ่งศาลส่งคืนเอกสารการบังคับคดีที่เกี่ยวข้องกับการล้มละลายของจำเลย

ความสูญเสียจากการขโมยวัสดุและของมีค่าอื่น ๆ ซึ่งผู้กระทำความผิดไม่ได้รับการระบุโดยคำตัดสินของศาล

ค่าใช้จ่ายทางกฎหมาย

จำนวนความแตกต่างที่เกิดจากการชำระหนี้ตามข้อตกลงที่สรุปในรูเบิลตามจำนวนที่เจ้าหน้าที่กำหนด หลักสูตรตาม สกุลเงินหรือในหน่วยเงินทั่วไป

การบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

วัตถุประสงค์หลักของระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับการชำระภาษีเงินได้" (PBU 18/02) ซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 114n คือการระบุจำนวนเงินในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบันที่จะลดลงหรือเพิ่มขึ้นใน รอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่ตามมา สำหรับสิ่งนี้ PBU 18/02 ได้แนะนำแนวคิดเกี่ยวกับความแตกต่าง หนี้สินภาษีและสินทรัพย์ รายได้ตามเงื่อนไข (ค่าใช้จ่าย) สำหรับภาษีเงินได้

ในการดำเนินการตามบรรทัดฐานของ PBU 18/02 จำเป็นต้องระบุความแตกต่างของรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ทั้งหมดที่นำเข้าบัญชีในรูปแบบของกำไรทางบัญชีและรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้ ความแตกต่างของจำนวนรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่ยอมรับในการบัญชีและการบัญชีภาษีเกิดขึ้นเนื่องจากความแตกต่างที่มีอยู่ในบรรทัดฐานที่กำหนดโดยบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายการบัญชี ค่าใช้จ่าย (ตามกฎในการบัญชีภาษี) ก่อนรับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรอบระยะเวลารายงานที่แตกต่างกันหรือในจำนวนต่างๆ (ค่าใช้จ่ายปกติสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี)

ขึ้นอยู่กับลักษณะของความแตกต่าง จำนวนรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่ไม่ยอมรับ (หรือยอมรับในจำนวนที่น้อยกว่า) ในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบันในการบัญชีหรือการบัญชีภาษีอาจนำมาพิจารณาในรอบระยะเวลารายงานถัดไปหรือไม่รับรู้เป็นรายได้ (ค่าใช้จ่าย) เป็น เช่น. ดังนั้น ความแตกต่างของจำนวนรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบันอาจลด (เพิ่ม) ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ในรอบระยะเวลารายงานถัดไปหรือไม่ส่งผลกระทบเลย ในกรณีแรก มีผลต่างที่หักภาษีได้ชั่วคราวหรือมีผลต่างที่ต้องเสียภาษี (ลดหรือเพิ่มฐานภาษีในรอบระยะเวลารายงานถัดไป) ในกรณีที่สอง ผลต่างถาวร ผลแตกต่างถาวรที่ระบุในรอบระยะเวลารายงานอาจมีการตัดจำหน่ายเมื่อสิ้นรอบระยะเวลาภาษี ในขณะที่ผลแตกต่างชั่วคราวจะถูกชำระในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่ตามมาเนื่องจากรับรู้ในการบัญชีซึ่งไม่ได้นำมาพิจารณา ณ เวลาที่เกิดขึ้น

หนี้สินภาษีและสินทรัพย์เกิดขึ้นจากผลต่างที่เกิดขึ้น: หนี้สินภาษีถาวร (ผลต่างคงที่คูณด้วยอัตราภาษี) สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (ผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษีคูณด้วยอัตราภาษี) หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (ผลแตกต่างชั่วคราวทางภาษีคูณด้วยอัตราภาษี) . อันเป็นผลมาจากการสรุปค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไข (รายได้) ที่เกิดขึ้นจากกำไรทางบัญชีและหนี้สินภาษี (สินทรัพย์) จะได้รับภาษีเงินได้ปัจจุบันที่จ่ายให้กับงบประมาณและจะมีการระบุสินทรัพย์และหนี้สินซึ่งจะส่งผลต่อจำนวนเงินในภายหลัง ของภาษีจากกำไร

ควรสังเกตว่าการจำแนกรายได้และค่าใช้จ่ายในบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ตรงกับการจำแนกรายได้และค่าใช้จ่ายที่มีชื่ออยู่ในบทบัญญัติการบัญชี "รายได้ขององค์กร" (PBU 9/99) และ "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" (PBU 10/99) อนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 หมายเลข 32n และ 33n ดังนั้นรายได้จึงรับรู้เป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในศิลปะ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมอยู่ในการบัญชีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ - ดำเนินการหรือไม่ดำเนินการ ในขณะเดียวกันรายได้จากการดำเนินงานบางประเภท (ค่าใช้จ่าย) เช่นรายได้ (ค่าใช้จ่าย) จากการขายสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินอื่น ๆ จะรับรู้โดยบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นรายได้ (ค่าใช้จ่าย) จาก การขายทรัพย์สิน

นอกจากนี้ รายได้บางประเภทสามารถรับรู้ในการบัญชีเป็นรายได้จากกิจกรรมปกติ และในการบัญชีภาษีเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ และกฎหมายภาษีไม่ได้กำหนดให้รับรู้เป็นรายได้จากการขาย ตัวอย่างเช่น ในองค์กรที่มีเนื้อหาของกิจกรรมมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น รายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมประเภทนี้จะรับรู้เป็นรายได้และแสดงในบัญชี 90 "การขาย" (ข้อ 5 PBU 9/99)

เนื่องจากความไม่สอดคล้องกันในการจำแนกประเภทรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่ไม่ได้ดำเนินการในการบัญชีและการบัญชีภาษี เพื่อระบุความแตกต่างของรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่ไม่ได้ดำเนินการ จึงจำเป็นต้องเปรียบเทียบรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่ไม่ได้ดำเนินการตามภาษี การบัญชีและรายได้ (ค่าใช้จ่าย) บางประเภทที่บันทึกในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่ไม่ได้ดำเนินการและจากการดำเนินงานและในบางกรณี - ในบัญชี 90 "การขาย" เมื่อระบุความแตกต่างในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจำเป็นต้องแยกรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่เกี่ยวข้องกับการขายทรัพย์สินออกจากรายได้จากการดำเนินงาน สำหรับรายได้ (ค่าใช้จ่าย) เหล่านี้จะต้องระบุความแตกต่างสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายซึ่งสะท้อนให้เห็นในการคืนภาษีเงินได้เป็นรายได้ (ค่าใช้จ่าย) จากการขายทรัพย์สิน

ส่วนหนึ่งของรายได้ (ค่าใช้จ่าย) อื่น ๆ ที่บันทึกไว้ในบัญชี 91 จะไม่รับรู้ในการบัญชีภาษีเป็นรายได้ (มาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และค่าใช้จ่าย (มาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อคำนวณภาษี ฐานภาษีเงินได้ สำหรับรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่ไม่ได้ดำเนินการประเภทดังกล่าวจะเกิดความแตกต่างถาวรเนื่องจากรายได้ (ค่าใช้จ่าย) เหล่านี้จะไม่รับรู้เป็นรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในการบัญชีภาษีทั้งในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบันหรือในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่ตามมา

ควรสังเกตว่าทั้งในการบัญชีและการบัญชีภาษีรายได้ (ค่าใช้จ่าย) บางประเภทไม่สามารถรับรู้เป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการและรายได้ (ค่าใช้จ่าย) อื่น ๆ แต่เป็นรายได้ (ค่าใช้จ่าย) จากกิจกรรมปกติหรือการขาย (การบัญชีภาษี) . ตัวอย่างเช่นรายได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน (เช่าช่วง) รายได้จากการให้สิทธิ์ในผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญาในกรณีที่การรับรายได้เหล่านี้เป็นเรื่องของกิจกรรมขององค์กร (ข้อ 5 PBU 9/ 99). สำหรับการบัญชีภาษีรายได้เหล่านี้สามารถรับรู้โดยผู้เสียภาษีเป็นรายได้จากการขายสิทธิในทรัพย์สิน (วรรค 4, 5 ของข้อ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความแตกต่างของรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่ไม่ได้ดำเนินการที่เรากำลังพิจารณาเกิดขึ้นสำหรับผู้เสียภาษีที่คำนึงถึงรายได้ (ค่าใช้จ่าย) เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีจากกำไรตามศิลปะ 271 และ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามเกณฑ์คงค้าง สำหรับผู้เสียภาษีที่เลือกวิธีเงินสดในการรับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ตามศิลปะ 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะมีความแตกต่างชั่วคราวสำหรับรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ทุกประเภทที่เกิดขึ้นในการบัญชีในรอบระยะเวลารายงานหนึ่งและชำระในอีก ในรอบระยะเวลารายงาน เมื่อมีการรับรายได้และจ่ายค่าใช้จ่าย พวกเขาจะรับรู้ในการบัญชีภาษีและผลแตกต่างชั่วคราวที่เกิดขึ้น ณ เวลาที่รับรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่เกิดขึ้นในการบัญชีจะได้รับการชำระคืน

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในการบัญชี:

1) ค่าปรับ บทลงโทษ การริบเนื่องจากการละเมิดเงื่อนไขของสัญญา การชดเชยความสูญเสียที่เกิดจากองค์กร

ให้เราหันไปใช้ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามมาตรา 330 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าปรับ (ค่าปรับ, ดอกเบี้ยค่าปรับ) คือจำนวนเงินที่กำหนดโดยกฎหมายหรือข้อตกลงที่ลูกหนี้มีหน้าที่ต้องจ่ายให้กับเจ้าหนี้ในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามหรือ การปฏิบัติตามข้อผูกพันที่ไม่เหมาะสมโดยเฉพาะอย่างยิ่งในกรณีที่มีความล่าช้าในการปฏิบัติงาน เมื่อมีการเรียกร้องค่าปรับเจ้าหนี้ไม่จำเป็นต้องพิสูจน์ความเสียหายที่เกิดขึ้นกับเขา

ในการบัญชี ค่าปรับ ค่าปรับ การริบเนื่องจากการละเมิดข้อผูกพันตามสัญญาจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ สิ่งนี้ถูกกำหนดโดยวรรค 12 ของคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33n "ในการอนุมัติข้อกำหนดการบัญชี" ค่าใช้จ่ายขององค์กร "PBU 10/99"

ย่อหน้า 14.2 ของ PBU 10/99 กำหนดว่าค่าปรับ บทลงโทษ การริบสำหรับการละเมิดเงื่อนไขของสัญญา รวมถึงการชดเชยสำหรับความสูญเสียที่เกิดจากองค์กรได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในจำนวนเงินที่ศาลได้รับหรือที่องค์กรรับรู้

หากลูกหนี้รับรู้จำนวนเงินค่าปรับ เขาจะต้องชำระค่าปรับหรือยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษรว่ายินยอมชำระค่าปรับ หนังสือกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 ธันวาคม 2547 เลขที่ 03-03-01-04 / 1/189 ระบุว่าข้อเท็จจริงที่ระบุว่าองค์กรตกลงที่จะจ่ายค่าปรับค่าปรับค่าปรับที่นำเสนอโดยเจ้าหนี้ ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของสัญญาทั้งหมดหรือในจำนวนที่น้อยกว่าอาจเป็นตัวอย่างเช่นการกระทำทวิภาคีที่ลงนามโดยคู่สัญญา จดหมายจากลูกหนี้หรือเอกสารอื่นที่ยืนยันข้อเท็จจริงของการละเมิดข้อผูกพันตามสัญญาซึ่งทำให้สามารถ กำหนดจำนวนเงินที่ลูกหนี้รับรู้

หากลูกหนี้ปฏิเสธที่จะรับรู้จำนวนเงินค่าปรับโดยสมัครใจสำหรับการละเมิดเงื่อนไขของสัญญา เจ้าหนี้มีสิทธิที่จะยื่นคำร้องต่อศาลอนุญาโตตุลาการ เมื่อยื่นคำร้องต่อศาลเจ้าหนี้ - โจทก์จะจ่ายค่าธรรมเนียมของรัฐจำนวนหนึ่งซึ่งหากศาลตัดสินในฝ่ายของเขาฝ่าย - จำเลยจะได้รับการชดเชย

จำนวนเงินค่าปรับค่าปรับการริบที่จ่ายโดยองค์กรตามผังบัญชีสามารถสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชีการชำระบัญชีเช่น 76 "การชำระบัญชีกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" และเดบิตของบัญชี 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” บัญชีย่อย “ค่าใช้จ่ายอื่น”

สำหรับความเสียหายควรสังเกตดังต่อไปนี้ ตามมาตรา 15 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย บุคคลที่ถูกละเมิดสิทธิ์อาจเรียกร้องค่าชดเชยเต็มจำนวนสำหรับความสูญเสียที่เกิดขึ้น เว้นแต่กฎหมายหรือสัญญาจะกำหนดให้มีการชดเชยความสูญเสียในจำนวนที่น้อยกว่า

ภายใต้การสูญเสียตามวรรค 2 ของข้อ 15 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นที่เข้าใจ:

ค่าใช้จ่ายที่ผู้ถูกละเมิดสิทธิได้ทำขึ้นหรือจะต้องเสียไปเพื่อให้สิทธิที่ถูกละเมิดนั้นกลับคืนมา

การสูญเสียหรือความเสียหายต่อทรัพย์สินของเขา (ความเสียหายจริง);

รายได้ที่ไม่ได้รับซึ่งบุคคลนี้จะได้รับภายใต้สภาวะปกติของการไหลเวียนของพลเมือง หากสิทธิของเขาไม่ถูกละเมิด

จำนวนการสูญเสียที่ชำระคืนให้กับองค์กรยังสะท้อนอยู่ในบัญชี 76 ที่สอดคล้องกับบัญชี 91-1 "รายได้อื่น"

หากองค์กรจ่ายค่าปรับตามคำตัดสินของศาล จำนวนภาษีอากรของรัฐที่ชดเชยให้แก่โจทก์ซึ่งในกรณีนี้จะเป็นการชดเชยสำหรับความสูญเสียที่เกิดจากองค์กร ควรสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี 76 "การชำระบัญชี กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” และการเดบิตบัญชี 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”

2) ผลขาดทุนของปีก่อนรับรู้ในปีที่รายงาน

ขั้นตอนการแก้ไขข้อผิดพลาดที่พบในการบัญชีขององค์กรขึ้นอยู่กับว่างบการเงินประจำปีได้รับการอนุมัติหรือไม่

ให้เราหันไปที่วรรค 11 ของคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการรวบรวมและส่งงบการเงินซึ่งได้รับอนุมัติจากคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 ฉบับที่ 67n "ในรูปแบบงบการเงินขององค์กร" โดยเฉพาะอย่างยิ่งระบุว่าในกรณีที่องค์กรในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบันเปิดเผยรายการธุรกิจที่ไม่ถูกต้องในบัญชีทางบัญชีในปีที่ผ่านมา การแก้ไขในบัญชีและงบการเงินสำหรับปีที่รายงานก่อนหน้า (หลังจากงบการเงินประจำปีได้รับการอนุมัติ ในลักษณะที่กำหนด) ไม่ได้นำเข้ามา

จำนวนการสูญเสียของปีก่อนหน้าที่ระบุในปีที่รายงานตามวรรค 12 ของ PBU 10/99 จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการขององค์กร

จดหมายกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 ธันวาคม 2547 หมายเลข 07-05-14 / 328“ ในการสะท้อนในบันทึกทางบัญชีขององค์กรเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่ระบุหลังจากการอนุมัติงบการเงินสำหรับ ปีที่รายงานก่อนหน้า” ระบุว่าหากหลังจากได้รับอนุมัติงบการเงินสำหรับปีที่รายงานก่อนหน้า องค์กรได้ระบุค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้อง จากนั้นในช่วงเวลาที่มีการระบุค่าใช้จ่ายเหล่านี้ องค์กรจะต้องรับรู้และสะท้อนถึง ในลักษณะที่กำหนดโดยคำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีผลขาดทุนของปีที่ผ่านมา ในงบกำไรขาดทุน จำนวนเงินเหล่านี้แสดงเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

ตามผังบัญชีกำไรของปีก่อนหน้าที่เปิดเผยในปีที่รายงานแสดงในเครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย 91-1 "รายได้อื่น" ที่สอดคล้องกับบัญชีของ การตั้งถิ่นฐาน

ตามระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับการชำระภาษีเงินได้" PBU 18/02 ซึ่งได้รับอนุมัติจากคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 หมายเลข 114n (ต่อไปนี้คือ PBU 18/02) จำนวนเหล่านี้ ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการถือเป็นผลต่างถาวรซึ่งเป็นที่มาของภาระภาษีถาวร

ในงบกำไรขาดทุน จำนวนภาษีรายได้ที่เพิ่มขึ้นเนื่องจากการตรวจพบข้อผิดพลาด (การบิดเบือน) ในรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ก่อนหน้า ซึ่งไม่ส่งผลกระทบต่อภาษีเงินได้ปัจจุบันของรอบระยะเวลาการรายงาน จะแสดงหลังภาษีเงินได้ปัจจุบัน ตัวบ่งชี้และสร้างกำไร (ขาดทุน) สุทธิของรอบระยะเวลารายงาน

3) จำนวนลูกหนี้ที่พ้นระยะเวลาจำกัด

จำนวนลูกหนี้ที่ครบกำหนดระยะเวลาที่กำหนดรวมถึงหนี้อื่น ๆ ที่ไม่สมจริงตามข้อ 12 ของ PBU 10/99 เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงานขององค์กร

แนวคิดของระยะเวลาจำกัดมีอยู่ในมาตรา 195 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาจำกัด คือ ระยะเวลาคุ้มครองสิทธิในการเรียกร้องของบุคคลที่ถูกละเมิดสิทธิ ระยะเวลาจำกัดทั่วไปถูกกำหนดโดยมาตรา 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและมีอายุสามปี การดำเนินการของระยะเวลาจำกัดเริ่มตั้งแต่วันที่บุคคลนั้นรู้หรือควรรู้เกี่ยวกับการละเมิดสิทธิของเขา

บัญชีลูกหนี้, ระยะเวลาจำกัดที่หมดอายุ, เช่นเดียวกับหนี้อื่น ๆ ที่ไม่สมจริงที่จะรวบรวมตามวรรค 77 ของระเบียบข้อ 34n, ถูกตัดออกสำหรับภาระผูกพันแต่ละข้อและนำมาประกอบกับผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร

เหตุผลในการตัดจำนวนเงินของบัญชีเจ้าหนี้และหนี้เงินฝากที่พ้นกำหนดระยะเวลาคือ:

ข้อมูลสินค้าคงคลัง

การให้เหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษร;

คำสั่ง (คำสั่ง) ของหัวหน้าองค์กร

ระบุว่าจำนวนลูกหนี้ที่พ้นระยะเวลาจำกัดแล้วสะท้อนอยู่ในเดบิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย "รายได้อื่น" ที่สอดคล้องกับบัญชีลูกหนี้

ตามข้อ 14.3 ของ PBU 10/99 ลูกหนี้ที่พ้นกำหนดระยะเวลา หนี้อื่น ๆ ที่ไม่สามารถรวบรวมได้รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายขององค์กรในจำนวนที่สะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชีของ องค์กร.

หากไม่ได้ตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ หนี้ที่ตัดจำหน่ายและจำนวนเงินที่สะท้อนอยู่ในบันทึกทางบัญชี (รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม) จะรวมอยู่ในผลลัพธ์ทางการเงิน ตามข้อ 12 และ 14.3 ของ PBU 10/99 หนี้ที่ตัดจำหน่ายจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

นอกจากนี้ตามวรรค 77 ของกฎการบัญชีการตัดหนี้ที่ขาดทุนเนื่องจากการล้มละลายของลูกหนี้ไม่ใช่การยกเลิกหนี้ ภายในห้าปีนับจากวันที่ตัดจำหน่ายจำนวนหนี้ที่ตัดจำหน่ายจะถูกบันทึกในยอดคงเหลือในบัญชี 007 "หนี้ที่ตัดออกจากการสูญเสียของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัว" มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของลูกหนี้ที่ตัดออกจากบัญชี ต่อการล้มละลายของลูกหนี้

หากองค์กรสร้างสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ จำนวนของลูกหนี้ที่มีระยะเวลาจำกัดที่หมดอายุจะถูกตัดออกด้วยค่าใช้จ่ายของเงินสำรอง ในเวลาเดียวกันจำนวนหนี้ที่ถูกตัดออกจะถูกนำมาพิจารณาในงบดุล

เมื่อได้รับจากผู้ซื้อจำนวนหนี้ที่ตัดไปก่อนหน้านี้จำนวนหนี้จะถูกหักออกจากงบดุลและสะท้อนให้เห็นในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการขององค์กรตามข้อ 8 ของระเบียบการบัญชี "รายได้ของ องค์กร" PBU 9/99 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 32n "ในการอนุมัติระเบียบการบัญชี" รายได้ขององค์กร" PBU 9/99” (ต่อไปนี้ - ป. ป. ๙/๙๙).

4) แลกเปลี่ยนความแตกต่าง

ผลต่างของการแลกเปลี่ยนตามข้อ 12 ของ PBU 10/99 จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในรอบระยะเวลารายงานที่เกิดขึ้น

อัตราแลกเปลี่ยนคือความแตกต่างระหว่างการประเมินมูลค่ารูเบิล (ก่อนหน้าและภายหลัง) ของสินทรัพย์หรือหนี้สินที่เกี่ยวข้อง ซึ่งมูลค่าที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ การประเมินมูลค่ารูเบิลครั้งแรกของสินทรัพย์หรือหนี้สินเกิดขึ้นจากการคำนวณมูลค่าใหม่ ณ วันที่ได้รับ การประมาณการรูเบิลที่ตามมาจะเกิดขึ้นเมื่อคำนวณมูลค่าใหม่ตามการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่รายงานหรือวันที่ปฏิบัติตามภาระผูกพัน

เมื่อสร้างมูลค่ารูเบิลใหม่ของสินทรัพย์หรือหนี้สินที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศ ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจะปรากฏขึ้น พวกเขาเป็นบวกและลบ

หากความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเพิ่มผลกำไรขององค์กรก็จะเป็นผลบวก หากความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนลดผลกำไรขององค์กร นี่คือผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นลบ

ส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนรับรู้เป็นค่าลบและบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ:

เมื่ออัตราแลกเปลี่ยนลดลงตามสินทรัพย์ (การเรียกร้อง)

ด้วยการเพิ่มขึ้นของอัตราแลกเปลี่ยนที่เกี่ยวข้องกับหนี้สิน

เพื่อให้สะท้อนถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในการบัญชี จำเป็นต้องใช้บรรทัดฐานของคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 10 มกราคม 2543 ฉบับที่ 2n "เมื่อได้รับอนุมัติระเบียบการบัญชี" การบัญชีสำหรับสินทรัพย์และหนี้สินที่มีมูลค่า แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ” PBU 3/2000” (ต่อไปนี้ PBU 3 /2000)

ดังนั้นความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจึงรับรู้จากการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของสกุลเงินต่างประเทศเทียบกับรูเบิลที่ใช้ในการคำนวณ:

ณ วันที่รายงานของงวดปัจจุบันที่เกี่ยวข้องกับวันที่ของธุรกรรมสกุลเงิน

ณ วันที่ปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระเงินในรอบระยะเวลารายงานและวันที่รายงานก่อนหน้า

ณ วันที่รายงานก่อนหน้าและวันที่รายงานของงวดปัจจุบัน เมื่อไม่มีธุรกรรมที่เป็นเงินตราต่างประเทศในงวดนี้

ณ วันที่เกิดภาระผูกพันในทางบัญชีและวันที่ปฏิบัติตามภาระผูกพันสำหรับการชำระเงินและหากมีการรับรู้และชำระภาระผูกพันดังกล่าวในหนึ่งรอบระยะเวลารายงาน

การคำนวณส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจากมูลค่าของธนบัตรในโต๊ะเงินสดขององค์กรและเงินในบัญชีกับสถาบันสินเชื่อสามารถดำเนินการได้นอกเหนือจากวันที่ที่ระบุเช่นเดียวกับอัตราแลกเปลี่ยนของสกุลเงินต่างประเทศที่เสนอโดยธนาคารกลางของรัสเซีย การเปลี่ยนแปลงสหพันธ์

ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เกี่ยวข้องกับการก่อตัวของทุนจดทะเบียน (หุ้น) จะรับรู้เฉพาะในวันที่ได้รับเงินฝากแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศจากผู้ก่อตั้งหรือผู้เข้าร่วมภายใต้ข้อตกลงความร่วมมืออย่างง่าย

การบัญชีสำหรับผลลัพธ์ของการเปลี่ยนแปลงในอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของสกุลเงินต่างประเทศเทียบกับรูเบิลนั้นพิจารณาจากลักษณะของธุรกรรมสกุลเงินและความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนขึ้นอยู่กับสิ่งนี้จะได้รับเครดิต:

เกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับการดำเนินงานปัจจุบันทั้งหมด

สำหรับทุนเพิ่มเติมในการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการจัดตั้งทุนจดทะเบียน (หุ้น)

5) จำนวนค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์

จำนวนค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ที่เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการขององค์กรตามวรรค 14.4 ของ PBU 10/99 ถูกกำหนดตามกฎที่กำหนดขึ้นสำหรับการตีราคาสินทรัพย์ใหม่

จำนวนเหล่านี้ตามย่อหน้าที่ 16 ของ PBU 9/99 จะรับรู้ในทางบัญชีในรอบระยะเวลารายงานซึ่งตรงกับวันที่ที่มีการตีราคาใหม่

หลังจากวิเคราะห์ข้อบังคับหมายเลข 34n แล้ว เราทราบว่าการประเมินค่าใหม่นั้นมีไว้สำหรับสินทรัพย์ถาวรเท่านั้น

ในขณะเดียวกันวรรค 62 ของระเบียบข้อ 34n ของบทบัญญัตินี้กำหนดว่ามูลค่าซึ่งเป็นราคาที่ลดลงในระหว่างปีที่รายงานหรือที่ล้าสมัยทางศีลธรรมหรือสูญเสียคุณภาพดั้งเดิมไปบางส่วนจะสะท้อนให้เห็นในงบดุล ณ สิ้นปีที่รายงานในราคาขายที่เป็นไปได้หากต่ำกว่าต้นทุนเริ่มต้นของการจัดหา (การซื้อกิจการ) มูลค่าดังกล่าวรวมถึงวัตถุดิบ วัสดุพื้นฐานและวัสดุเสริม เชื้อเพลิง ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่ซื้อและส่วนประกอบ อะไหล่ ภาชนะบรรจุ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป สินค้า และสินค้าคงเหลืออื่นๆ ความแตกต่างของราคาสำหรับองค์กรการค้านั้นมาจากผลลัพธ์ทางการเงินนั่นคือมันสะท้อนให้เห็นในการเดบิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น" และเครดิตของบัญชีที่นำเข้า บัญชีค่าที่เกี่ยวข้องกับการทำเครื่องหมาย

โปรดทราบว่าจนถึงวันที่ 1 มกราคม 2549 บทบัญญัติของวรรค 15 ของ PBU 6/01 เสนอให้ระบุจำนวนของค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ถาวรในบัญชีกำไรขาดทุนเป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานหรือบัญชีกำไรสะสม

เริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 ซึ่งเกี่ยวข้องกับการแก้ไข PBU 6/01 โดยคำสั่งกระทรวงการคลังฉบับที่ 147n จำนวนค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรจะคิดเฉพาะในบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) ".

6) ค่าสันทนาการและการกุศล

ตามระเบียบการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99 ซึ่งได้รับอนุมัติจากคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33n ค่าใช้จ่ายขององค์กรจะรับรู้ในงบกำไรขาดทุนโดยไม่คำนึงถึง การรับรู้ของพวกเขาเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณฐานภาษี

ตาม PBU 10/99 ค่าใช้จ่ายขององค์กรในการดำเนินกิจกรรมกีฬา นันทนาการ ความบันเทิง กิจกรรมทางวัฒนธรรมและการศึกษา และกิจกรรมอื่นที่คล้ายคลึงกัน ตลอดจนการโอนโดยองค์กรของกองทุน (เงินสมทบ การชำระเงิน) ที่เกี่ยวข้องกับ กิจกรรมการกุศลเป็นค่าใช้จ่ายอื่นๆ คำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรที่ได้รับอนุมัติจากคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n ไม่ได้จัดเตรียมการสะท้อนค่าใช้จ่ายเหล่านี้ บัญชี 84 “กำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย)”

ตัวอย่างเช่น องค์กรซื้อรางวัลสำหรับวันหยุดบริษัท เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะไม่นำมาพิจารณา เนื่องจากไม่เป็นไปตามเงื่อนไขของวรรค 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชี ต้นทุนของรางวัลที่ซื้อจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการและแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น" ซึ่งสอดคล้องกับเครดิตของบัญชี 41 “สินค้า”.

รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการทางบัญชี:

1) จำนวนและความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน

เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีจากกำไร อัตราแลกเปลี่ยนและผลต่างของจำนวนเงินจะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตามวรรค 11, 11.1 ศิลปะ 250 และ p.p. 5, 5.1 หน้า 1 ศิลปะ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามวรรค 9 ของศิลปะ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 7 ข้อ 4 ของข้อ 271 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ความแตกต่างในจำนวนเงินของผู้เสียภาษี - ผู้ซื้อจะรับรู้เป็นรายได้ในวันที่ชำระคืนบัญชีเจ้าหนี้ สำหรับสินค้าที่ซื้อ (งาน บริการ) ทรัพย์สิน ทรัพย์สิน หรือสิทธิอื่นๆ ในกรณีของการชำระเงินล่วงหน้า - ในวันที่ได้มาซึ่งสินค้า (งาน, บริการ), ทรัพย์สิน, ทรัพย์สินหรือสิทธิอื่น ๆ

ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจะรับรู้เป็นรายได้ในวันที่โอนกรรมสิทธิ์ในการทำธุรกรรมกับทรัพย์สิน การสิ้นสุด (การปฏิบัติตาม) ภาระผูกพันและการเรียกร้อง และ (หรือ) ในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ขึ้นอยู่กับสิ่งที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้ ( ข้อ 6 หน้า 7 บทความ 272 และวรรค 8 บทความ 271 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในการบัญชี สินทรัพย์ที่มีมูลค่าแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในแง่ของการประเมินมูลค่าในรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตามข้อ 9 ของระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับ สินทรัพย์และหนี้สินซึ่งแสดงมูลค่าเป็นสกุลเงินต่างประเทศ” (PBU 3/2000) ซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 10 มกราคม 2543 ฉบับที่ 2n ข้อกำหนดเดียวกันนี้มีอยู่ในระเบียบการบัญชีสำหรับสินทรัพย์บางประเภทสำหรับทั้งอัตราแลกเปลี่ยนและผลต่างของผลรวม:

วัสดุ (ข้อ 15, 6 PBU 5/01);

การลงทุนทางการเงิน (ข้อ 16, 10 PBU 19/02);

สินทรัพย์ถาวร (ข้อ 16, 8 PBU 6/01);

สินทรัพย์ไม่มีตัวตน (ข้อ 6 PBU 14/2000)

ดังนั้นในทางบัญชี การแลกเปลี่ยนและผลต่างของจำนวนที่เกิดขึ้นก่อนวันที่สินทรัพย์ได้รับการยอมรับสำหรับการลงบัญชีจะรวมอยู่ในมูลค่าของมัน การบัญชีภาษีไม่ได้จัดเตรียมไว้สำหรับการรวมส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในมูลค่าของทรัพย์สิน

ความแตกต่างเกิดขึ้นในเวลาที่ระบุผลรวมหรือความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเป็นค่าใช้จ่าย (รายได้) ที่ไม่ได้ดำเนินการในการบัญชีภาษี:

ผลต่างที่ต้องเสียภาษีเกิดจากจำนวนและผลต่างการแลกเปลี่ยนที่ลดมูลค่าของทรัพย์สินที่ได้มา

ส่วนต่างที่หักได้เกิดจากส่วนต่างของจำนวนเงินและอัตราแลกเปลี่ยนที่เพิ่มต้นทุนเดิมของทรัพย์สิน

เนื่องจากต้นทุนของสินทรัพย์รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายทางบัญชี รวมถึงผ่านค่าเสื่อมราคา เมื่อโอนไปยังการผลิต (การว่าจ้างทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา) หรือเมื่อจำหน่ายทรัพย์สิน ผลแตกต่างชั่วคราวจะถูกชำระ

2) การโอนทรัพย์สินฟรี

สำหรับผู้รับทรัพย์สินบริจาค ความแตกต่างเกิดขึ้นภายใต้รายการรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการนี้ โดยหลักแล้วเกิดจากความแตกต่างในขั้นตอนการกำหนดมูลค่าทรัพย์สินที่ได้รับในด้านภาษีและการบัญชี ดังนั้นในวรรค 8 ของศิลปะ 250 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้มีการกำหนดว่าการประเมินรายได้จะดำเนินการตามราคาตลาดโดยพิจารณาจากบทบัญญัติของศิลปะ 40 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ไม่น้อยกว่ามูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาหรือต้นทุนการผลิต (การได้มา) ของทรัพย์สินอื่น นอกจากนี้มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาควรกำหนดตามบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่ใช่ตามข้อมูลทางบัญชี ผู้รับทรัพย์สินมีหน้าที่ต้องยืนยันเอกสารหรือผ่านข้อมูลการประเมินอิสระเกี่ยวกับราคาของทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย ในความเป็นจริงผู้เสียภาษีในสถานการณ์นี้ต้องมีเอกสารสองฉบับ: เกี่ยวกับมูลค่าตลาดของทรัพย์สินที่ได้รับและเอกสารจากฝ่ายโอนเกี่ยวกับมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา (ตามบันทึกภาษี) หรือค่าใช้จ่ายในการได้มา (การผลิต ) ทรัพย์สินอื่นๆ

ต้นทุนของทรัพย์สินที่ได้รับฟรีตามมาตรฐานการบัญชีถูกกำหนดในราคาตลาดที่ใช้บังคับสำหรับสินทรัพย์นี้หรือสินทรัพย์ที่คล้ายกัน ณ วันที่ยอมรับทรัพย์สินนี้สำหรับการบัญชี (ข้อ 10.3 ของ PBU 9/99) มาตรฐานการบัญชีไม่ได้กำหนดข้อ จำกัด ในการกำหนดมูลค่าของทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายขึ้นอยู่กับมูลค่า "ตามบัญชี" ของทรัพย์สินจากผู้โอน

เนื่องจากความแตกต่างของมาตรฐานการบัญชีและภาษีอากรเกี่ยวกับขั้นตอนในการกำหนดมูลค่าของทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย จะมีความแตกต่างในการประเมินมูลค่ารายได้ในกรณีที่ราคาตลาดที่จัดทำเอกสารต่ำกว่า "บัญชี" (ส่วนที่เหลือหรือในจำนวนที่ได้มาต้นทุนการผลิต) มูลค่าทรัพย์สินของฝ่ายโอน ตัวอย่างเช่น สถานการณ์นี้จะเกิดขึ้นกับผู้เสียภาษีที่รับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาจากเจ้าของ ซึ่งใช้ปัจจัยการลดลงเมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชีภาษี

นอกจากนี้เมื่อได้รับทรัพย์สินโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายมีความแตกต่างไม่เพียง แต่ในการประเมินมูลค่ารายได้ที่ได้รับเท่านั้น แต่ยังรวมถึงขั้นตอนในการรับรู้รายได้ทางบัญชีและการบัญชีภาษีด้วย ตามวรรค. 1 น. 4 ศิลปะ 271 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วันที่รับรายได้คือวันที่ลงนามโดยคู่สัญญาของการยอมรับและโอนทรัพย์สิน (การกระทำการยอมรับและการส่งมอบงาน บริการ) ในขณะที่อยู่ในบัญชีเกี่ยวกับ วันที่โอนทรัพย์สินมูลค่าของมันสะท้อนอยู่ในเดบิตของบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับการลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่สอดคล้องกับบัญชีรายได้รอการตัดบัญชี ในส่วนของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ มูลค่าของทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจะสะท้อนให้เห็นเป็นมูลค่าของทรัพย์สินที่ได้รับซึ่งถือเป็นค่าใช้จ่าย สำหรับสินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตน - เนื่องจากค่าเสื่อมราคาเกิดขึ้นตลอดอายุการให้ประโยชน์ สำหรับทรัพย์สินอื่น - เนื่องจากมูลค่าของทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายจะถูกตัดออกไปยังบัญชีต้นทุนเมื่อใช้ในการผลิต (การขาย)

ตัวอย่าง. ตามบันทึกภาษีของฝ่ายโอน ราคาเริ่มต้นของรถที่ซื้อในราคาตลาดคือ 600,000 รูเบิล อายุการให้ประโยชน์กำหนดโดยผู้เสียภาษีตามการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2545 ฉบับที่ 1 10 ปี (กลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ 5) และเส้นตรง วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาถูกนำมาใช้ทั้งในการบัญชีและในการบัญชีภาษี ในขณะเดียวกันตามวรรค 9 ของศิลปะ 259 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ปัจจัยการลดลง 0.5 ในการบัญชีภาษี (ราคาเริ่มต้นของรถยนต์นั่งส่วนบุคคลมากกว่า 300,000 รูเบิล) หลังจาก 48 เดือน ผู้เสียภาษีจะมอบรถให้ฟรี ค่าเสื่อมราคาค้างรับสำหรับงวดนี้ในทางบัญชีคือ 240,000 รูเบิล ในการบัญชีภาษี - 120,000 รูเบิล

มูลค่าคงเหลือตามข้อมูลบัญชีของฝ่ายโอนคือ 360,000 รูเบิล ภาษี - 480,000 รูเบิล ราคาตลาดที่บันทึกไว้ของรถยนต์อายุ 4 ปีคือ 300,000 รูเบิล เป็นผลให้ผู้เสียภาษีที่ได้รับรถคันนี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีจะยอมรับการประเมินทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายตามมูลค่าตลาด (300,000 รูเบิล) และสำหรับวัตถุประสงค์ของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์ - ไม่ต่ำกว่ามูลค่าคงเหลือ 480,000 รูเบิล เนื่องจากการประมาณมูลค่าทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายในการบัญชีและการบัญชีภาษีแตกต่างกันจึงมีความแตกต่างคงที่ในจำนวน 180,000 รูเบิล

ในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในการบัญชีภาษีผู้เสียภาษีจะรวมรายได้เป็นจำนวน 480,000 รูเบิล ในวันที่เซ็นรับและโอนรถ และในการบัญชีในวันนี้การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่สอดคล้องกับบัญชีรายได้รอตัดบัญชีจำนวน 300,000 รูเบิลจะสะท้อนให้เห็น รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการทางบัญชีจะสะท้อนให้เห็นในช่วงระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคาในจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับของทรัพย์สินนี้

สมมติว่าผู้เสียภาษีที่ได้รับทรัพย์สินโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายจ่ายภาษีเงินได้เป็นรายเดือน รถถูกส่งมอบภายใต้การยอมรับและโอนทรัพย์สินเมื่อวันที่ 20 มกราคม 2547 เริ่มดำเนินการในวันที่ 26 มกราคม การคืนภาษีเงินได้สำหรับเดือนมกราคม 2547 จะสะท้อนถึงรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการจำนวน 480,000 รูเบิลและรายการต่อไปนี้จะถูกจัดทำขึ้นในบัญชี:

Dt 08, Kt 98 - 300,000 รูเบิล - 20.01.04;

Dt 01, Kt 08 - 300,000 รูเบิล - 26.01.04

ในเดือนมกราคม 2547 ความแตกต่างในจำนวน 480,000 รูเบิลเกิดขึ้นในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่ง 180,000 รูเบิล - ความแตกต่างคงที่ 300,000 รูเบิล - ผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักลดหย่อนได้ ซึ่งจะจ่ายคืนตามค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นกับรถยนต์จนกว่าจะตัดมูลค่าของรถออกทั้งหมดในการบัญชีภาษี

ให้เราพิจารณาว่าส่วนต่างที่หักชั่วคราวที่เกิดขึ้นในเดือนมกราคม 2547 จำนวน 300,000 รูเบิลจะได้รับการชำระคืนในอนาคตอย่างไร สมมติว่าผู้เสียภาษีที่ได้รับทรัพย์สินโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเดียวกันในการบัญชีและการบัญชีภาษี - วิธีเส้นตรง และกำหนดอัตราค่าเสื่อมราคาโดยคำนึงถึงอายุการใช้งานซึ่งลดลงตามอายุของทรัพย์สินนี้โดยเจ้าของคนก่อน (ข้อ 12 ข้อ 259 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 59 ของหลักเกณฑ์วิธีการสำหรับการบัญชีสินทรัพย์ถาวร ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 13.10.03 ฉบับที่ 91n) เนื่องจากราคาเริ่มต้นของรถยนต์นั่งส่วนบุคคลมากกว่า 300,000 รูเบิล ในการบัญชีภาษี ผู้เสียภาษีใช้ปัจจัยการลดลงของ 0.5 (ข้อ 9 ของบทความ 259 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตั้งแต่กุมภาพันธ์ 2547 ถึงมกราคม 2553 (6 ปี) ค่าเสื่อมราคาจะเกิดขึ้นทุกเดือนในบัญชีสำหรับรถยนต์ที่ได้รับฟรีจำนวน 4.17 พันรูเบิล (300,000 รูเบิล / 6 ปี / 12 เดือน) และรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในจำนวนเดียวกันจะถูกนำมาพิจารณาโดยสอดคล้องกับบัญชีรายได้รอการตัดบัญชี ในการบัญชีภาษีจะมีการคิดค่าเสื่อมราคาจำนวน 3.33 พันรูเบิล (480,000 รูเบิล / 6 ปี / 12 เดือน x 0.5)

ในการบัญชีรายเดือนตั้งแต่เดือนกุมภาพันธ์ 2547 ถึงมกราคม 2553 (6 ปี) จะทำรายการต่อไปนี้:

Dt 26, Kt 02 - 4.17 พันรูเบิล;

Dt 98, Kt 91 - 4.17 พันรูเบิล

ในการบัญชีภาษีค่าเสื่อมราคาคงค้างของรถยนต์นั่งคันนี้จำนวน 3.33 พันรูเบิลถือเป็นค่าใช้จ่าย ประจำเดือน กุมภาพันธ์ 2547 ถึง มกราคม 2559 (12 ปี)

การคงค้างของหนี้สินภาษีและสินทรัพย์:

มกราคม 2547

ความรับผิดทางภาษีถาวร - Dt 99, Kt 68 - 43.2 พันรูเบิล (180,000 รูเบิล x 24%);

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี - Dt 09, Kt 68 - 72,000 rubles (300,000 รูเบิล x 24%)

สินทรัพย์ภาษีค้างจ่ายจะได้รับการชำระคืนเนื่องจากต้นทุนของทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายทางบัญชีจะคิดเป็นรายได้: รายเดือน D-t 68, K-t 09 - 1.0 พันรูเบิล (4.17 พันรูเบิล x 24%) ถึงมกราคม 2010

ภายใน 6 ปีของการคิดค่าเสื่อมราคาทางบัญชี (ตั้งแต่กุมภาพันธ์ 2547 ถึงมกราคม 2553) จะมีความแตกต่างของค่าเสื่อมราคาจำนวน 0.84 พันรูเบิล (4.17 พัน - 3.33 พัน) และในอีก 6 ปีข้างหน้า (ตั้งแต่กุมภาพันธ์ 2553 ถึงมกราคม 2559) เมื่อมีการคิดค่าเสื่อมราคาเฉพาะในการบัญชีภาษีจะมีความแตกต่างในจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับ ( 3.33 พันรูเบิล) ความแตกต่างเหล่านี้เกิดขึ้นเนื่องจากความแตกต่างของต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาในการบัญชีและการบัญชีภาษีและในช่วงเวลาของการคิดค่าเสื่อมราคา

นอกจากนี้ในกรณีที่กำหนดโดยย่อหน้า 11 น. 1 ศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ทรัพย์สินที่ได้รับฟรีจะไม่นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้เมื่อได้รับทรัพย์สินนี้จากบุคคลต่อไปนี้:

จากองค์กรหากทุน (หุ้น) ที่ได้รับอนุญาต (กองทุน) ของฝ่ายรับประกอบด้วยมากกว่า 50% ของเงินสมทบ (หุ้น) ขององค์กรที่ถ่ายโอน

จากองค์กรหากทุน (หุ้น) ที่ได้รับอนุญาต (กองทุน) ของฝ่ายโอนประกอบด้วยมากกว่า 50% ของเงินสมทบ (หุ้น) ขององค์กรที่ได้รับ

จากบุคคลหากทุน (หุ้น) ที่ได้รับอนุญาต (กองทุน) ของฝ่ายรับประกอบด้วยมากกว่า 50% ของเงินสมทบ (หุ้น) ของบุคคลนี้

ทรัพย์สินที่ได้รับจะไม่รับรู้เป็นรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีก็ต่อเมื่อภายในหนึ่งปีนับจากวันที่ได้รับทรัพย์สินดังกล่าว (ยกเว้นเงินสด) จะไม่ถูกโอนไปยังบุคคลที่สาม ในกรณีนี้จะมีความแตกต่างอย่างถาวรในจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้ในบัญชี ซึ่งเกิดจากการรับทรัพย์สินโดยเปล่าประโยชน์

3) รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น (เงินปันผล)

รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น ๆ จะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตามวรรค 1 ของศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามวัตถุประสงค์ของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เงินปันผลจะรับรู้เป็นรายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น ในงานศิลปะ 43 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าเงินปันผลคือรายได้ใด ๆ ที่ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ได้รับจากองค์กรในการกระจายกำไรที่เหลือหลังจากหักภาษีจากหุ้น (หุ้น) ที่ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) เป็นเจ้าของใน สัดส่วนการถือหุ้นของผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ในทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรนี้

ในงานศิลปะ 275 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดลักษณะเฉพาะของการกำหนดฐานภาษีและภาษีจากรายได้ที่ได้รับจากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น ๆ ในกรณีต่อไปนี้: หากแหล่งที่มาของรายได้เป็นองค์กรของรัสเซีย หากแหล่งที่มาของรายได้เป็นองค์กรต่างประเทศ

หากแหล่งที่มาของรายได้เป็นองค์กรของรัสเซีย ก็จะรับรู้เป็นตัวแทนภาษีและหักภาษี ณ ที่จ่ายจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อจ่ายรายได้ในรูปของเงินปันผล ในขณะเดียวกันการคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องหักขึ้นอยู่กับว่าผู้รับเงินปันผลคือใคร - องค์กรของรัสเซีย, องค์กรต่างประเทศและ (หรือ) บุคคลธรรมดา (ข้อ 2 ของข้อ 275 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธรัฐ).

เมื่อเงินปันผลจ่ายให้กับผู้เสียภาษีโดยองค์กรของรัสเซียเขาจะสะท้อนรายได้ที่ได้รับและภาษีที่ตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่ายเมื่อชำระเงินรายได้นี้ในการคืนภาษี ในเวลาเดียวกันอัตราภาษีกำหนดไว้ที่ 6% สำหรับรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผลจากองค์กรของรัสเซียโดยองค์กรและบุคคลของรัสเซีย - ผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1 ข้อ 3 ข้อ 284 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) และ 15% ของรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผลจากองค์กรรัสเซียโดยองค์กรต่างประเทศ (ข้อ 2 ข้อ 3 ข้อ 284) จำนวนรายได้ที่ได้รับในกรณีนี้ไม่รวมโดยผู้เสียภาษีจากฐานภาษีเพื่อคำนวณจำนวนภาษีเงินได้ที่ต้องชำระ

หากแหล่งที่มาของรายได้ของผู้เสียภาษีเป็นองค์กรต่างประเทศ ผู้เสียภาษีจะคำนวณภาษีโดยอิสระและรวมไว้ในฐานภาษีเงินได้ ในเวลาเดียวกัน p.p. 2 น. 3 ศิลปะ 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอัตราภาษี 15% สำหรับรายได้ในรูปของเงินปันผลที่ได้รับจากองค์กรต่างประเทศ

ในหน้า 2 น. 4 ศิลปะ 271 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดวันที่รับรายได้ในรูปของเงินปันผลจากการมีส่วนร่วมในกิจกรรมขององค์กรอื่น ๆ ภายใต้วิธีการคงค้าง: วันที่รับเงินเข้าบัญชีการชำระบัญชีหรือไปยัง โต๊ะเงินสดของผู้เสียภาษี ดังนั้น เงินปันผลจะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ณ เวลาที่ได้รับ

ตาม PBU 9/99 ใบเสร็จรับเงินที่เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น ๆ (รวมถึงดอกเบี้ยและรายได้อื่นจากหลักทรัพย์) จะถูกบันทึกในบัญชีโดยเป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากการดำเนินงาน ตามวรรค. 16 และ 12 PBU 9/99 รายได้จากการดำเนินงานรับรู้เป็นสิทธิในการรับรายได้ที่เกิดจากสัญญาเฉพาะหรือได้รับการยืนยันตามนั้น ในการบัญชีรายได้ในรูปของเงินปันผลจากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น ๆ จะรวมอยู่ในเวลาที่องค์กรแจ้งการจ่ายเงินปันผลที่ครบกำหนด - แหล่งที่มาของการชำระเงิน

ดังนั้นหากแหล่งที่มาของการจ่ายเงินปันผลเป็นองค์กรต่างประเทศ อันเป็นผลมาจากความแตกต่างในการบัญชีและการบัญชีภาษี ณ เวลาที่รับรู้รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น ๆ ผู้เสียภาษีอากรอาจมีความแตกต่างทางภาษีชั่วคราวในรายได้ใน รูปแบบของเงินปันผล นอกจากนี้ สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคำนวณจากจำนวนเงินปันผลที่จ่ายคูณด้วยอัตรา 15% (ข้อ 15 ของ PBU 18/02)

ความแตกต่างเกิดขึ้นหากการจ่ายเงินปันผลที่ครบกำหนดชำระและใบเสร็จรับเงินในบัญชีการชำระบัญชี (โต๊ะเงินสด) ของผู้เสียภาษีเกิดขึ้นในรอบระยะเวลาการรายงานที่แตกต่างกัน ส่วนต่างนี้เกิดขึ้น ณ เวลาที่แจ้งเงินปันผลค้างจ่าย จะมีการชำระคืนในงวดที่รายงานเมื่อมีการจ่าย

หากผู้เสียภาษีได้รับเงินปันผลจากองค์กรของรัสเซีย รายได้ที่ก่อให้เกิดผลลัพธ์ทางการเงินในการบัญชีสำหรับจำนวนเงินปันผลค้างจ่ายจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ เนื่องจากภาษีค้างรับและหัก ณ ที่จ่าย รายได้นี้โดยตัวแทนภาษี ในกรณีนี้มีจำนวนรายได้ที่บันทึกไว้ในบัญชีแตกต่างกันอย่างต่อเนื่อง ภาระภาษีถาวรจะถูกเรียกเก็บในอัตรา 6% (สำหรับองค์กรของรัสเซีย) (ข้อ 16 ของ PBU 18/02)

4) การตีราคาหลักทรัพย์

ตามระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน" (PBU 19/02) ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 10 ธันวาคม 2545 หมายเลข 126n ต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินที่ยอมรับ สำหรับการทำบัญชีอาจมีการเปลี่ยนแปลง การประเมินมูลค่าในภายหลัง (การประเมินมูลค่าใหม่) ดำเนินการสำหรับหลักทรัพย์ที่สามารถกำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบันได้ เงินลงทุนทางการเงินดังกล่าวแสดงในงบการเงิน ณ วันสิ้นปีที่รายงานด้วยมูลค่าตลาดปัจจุบันโดยการปรับมูลค่า ณ วันที่รายงานก่อนหน้า การปรับนี้สามารถทำได้เป็นรายเดือนหรือรายไตรมาส

ผลต่างระหว่างการประเมินการลงทุนทางการเงินตามมูลค่าตลาดปัจจุบัน ณ วันที่รายงานและการประเมินครั้งก่อนจะบันทึกในผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรการค้า (เป็นส่วนหนึ่งของรายได้หรือค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน) หรือการเพิ่มขึ้นของรายได้หรือค่าใช้จ่ายของผู้ที่ไม่ใช่ - องค์กรผลกำไรที่สอดคล้องกับบัญชีการลงทุนทางการเงิน (วรรค 20 ของ PBU 19/02)

เงินลงทุนทางการเงินที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบันจะสะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชีและในงบการเงิน ณ วันที่รายงานด้วยราคาทุนเดิม ข้อยกเว้นคือตราสารหนี้และค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงิน

สำหรับตราสารหนี้ขององค์กรจะได้รับอนุญาตให้ระบุความแตกต่างระหว่างต้นทุนเริ่มต้นและมูลค่าเล็กน้อยในช่วงระยะเวลาของการหมุนเวียนของพวกเขาเท่า ๆ กันตามรายได้ที่ต้องชำระตามข้อกำหนดในการออกกับผลลัพธ์ทางการเงินของการค้า องค์กร (เป็นส่วนหนึ่งของรายได้หรือค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน) หรือค่าใช้จ่ายขององค์กรที่ไม่แสวงหากำไรลดลงหรือเพิ่มขึ้น

ด้วยการลดลงอย่างมีนัยสำคัญอย่างต่อเนื่องในมูลค่าของการลงทุนทางการเงินซึ่งไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบัน (ค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงิน) องค์กรจะกำหนดต้นทุนของการลงทุนทางการเงินเท่ากับความแตกต่างระหว่างมูลค่า ซึ่งจะสะท้อนให้เห็นในการบัญชี (มูลค่าทางบัญชี) และจำนวนที่ลดลง

ในกรณีที่ค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงิน องค์กรต้องตรวจสอบการมีอยู่ของเงื่อนไขสำหรับการลดลงอย่างยั่งยืนของมูลค่าการลงทุนทางการเงินที่กำหนดโดย PBU 19/02 หากการทดสอบการด้อยค่ายืนยันว่ามูลค่าของเงินลงทุนทางการเงินลดลงอย่างมีนัยส าคัญ กิจการตั้งค่าเผื่อการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงินด้วยผลต่างระหว่างราคาตามบัญชีและมูลค่าโดยประมาณของเงินลงทุนทางการเงินดังกล่าว องค์กรการค้าสร้างเงินสำรองที่ระบุโดยค่าใช้จ่ายของผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร (เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน) และองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร - โดยการเพิ่มค่าใช้จ่าย ในงบการเงิน มูลค่าของเงินลงทุนทางการเงินดังกล่าวจะแสดงด้วยมูลค่าตามบัญชีลบด้วยจำนวนเงินสำรองที่เกิดขึ้นสำหรับค่าเสื่อมราคา

การตรวจสอบค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงินดำเนินการอย่างน้อยปีละครั้ง ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีที่รายงาน หากมีสัญญาณของการคิดค่าเสื่อมราคา องค์กรมีสิทธิ์ที่จะดำเนินการตรวจสอบที่ระบุในวันที่รายงานของงบการเงินระหว่างกาล

หากตามผลการตรวจสอบค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงินพบว่ามูลค่าโดยประมาณเพิ่มขึ้นจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้สำหรับค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงินจะถูกปรับตามการลดลงและการเพิ่มขึ้นของผลลัพธ์ทางการเงิน ขององค์กรการค้า (เป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากการดำเนินงาน) หรือการลดลงของค่าใช้จ่ายขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร

จำนวนค่าเผื่อการด้อยค่าที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้สำหรับการลงทุนทางการเงินที่ระบุจะเครดิตไปยังผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรการค้า (เป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากการดำเนินงาน) หรือการลดค่าใช้จ่ายขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรในกรณีต่อไปนี้:

หากบนพื้นฐานของข้อมูลที่มีอยู่ กิจการสรุปว่าการลงทุนทางการเงินไม่เข้าเกณฑ์สำหรับการลดลงของมูลค่าที่มีนัยสำคัญอย่างต่อเนื่องอีกต่อไป

เมื่อจำหน่ายเงินลงทุนทางการเงินมูลค่าโดยประมาณซึ่งรวมอยู่ในการคำนวณสำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของเงินลงทุนทางการเงิน

ตามบรรทัดฐานของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผลของการตีราคาหลักทรัพย์ซึ่งกำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบันจะไม่นำมาพิจารณาเป็นรายได้ ดังนั้นจึงไม่คำนึงถึงความแตกต่างในเชิงบวกในองค์ประกอบของรายได้ตามย่อหน้า 24 น. 1 ศิลปะ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในองค์ประกอบของค่าใช้จ่าย - ความแตกต่างเชิงลบ (ข้อ 46 ของข้อ 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อสร้างเงินสำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของหลักทรัพย์ จำนวนรายได้ที่ได้รับจากการดำเนินการนี้ในการบัญชี ตลอดจนผลลัพธ์ทางการเงินจากการประเมินมูลค่าหลักทรัพย์ จะไม่นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษี ตามวรรค 10 ของศิลปะ 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จำนวนการหักเงินสำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของการลงทุนในหลักทรัพย์ไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่าย, จำนวนเงินสำรองที่เรียกคืนสำหรับวัตถุประสงค์ของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธรัฐไม่รับรู้เป็นรายได้ (ข้อ 25 ของข้อ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อยกเว้นคือจำนวนการหักเงินสำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของหลักทรัพย์ที่ทำโดยผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์ที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมของตัวแทนจำหน่าย ตามศิลปะ 300 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีเหล่านี้มีสิทธิ์ระบุค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีหักเงินสำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของหลักทรัพย์ (หากพวกเขากำหนดรายได้ตามเกณฑ์คงค้าง) จำนวนเงินสำรองที่คืนค่าสำหรับค่าเสื่อมราคาของหลักทรัพย์คือ รับรู้เป็นรายได้ของผู้เสียภาษีเหล่านี้

ดังนั้นสำหรับการลงทุนทางการเงินจึงมีความแตกต่างกันอย่างถาวรในรายได้ซึ่งเป็นผลลัพธ์ทางการเงินในการบัญชีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน (รายได้) และไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ในกรณีต่อไปนี้:

เมื่อดำเนินการทางบัญชีการประเมินมูลค่าใหม่ของการลงทุนทางการเงินซึ่งกำหนดมูลค่าตามราคาตลาด

หากองค์กร (ตามนโยบายการบัญชีเกี่ยวกับการบัญชี) จัดสรรส่วนต่างระหว่างมูลค่าเริ่มต้นและมูลค่าเล็กน้อยของตราสารหนี้ให้เท่า ๆ กันกับผลลัพธ์ทางการเงินในช่วงที่มีการหมุนเวียน

รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการคือรายได้ทั้งหมดขององค์กรที่ไม่ใช่รายได้จากการขาย ตัวอย่างเช่น รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึง:

• เงินปันผล (ข้อ 1 บทความ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• จำนวนค่าปรับ บทลงโทษ การลงโทษอื่น ๆ ที่ลูกหนี้รับรู้สำหรับการละเมิดข้อผูกพันตามสัญญารวมถึงจำนวนเงินที่ลูกหนี้ต้องชำระตามคำตัดสินของศาล (ข้อ 3 บทความ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ดอกเบี้ยที่ได้รับจากเงินกู้, เครดิต, บัญชีธนาคาร, ข้อตกลงเงินฝากธนาคาร, เช่นเดียวกับหลักทรัพย์ (ข้อ 6, มาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• ได้รับทรัพย์สินและสิทธิในทรัพย์สินโดยเปล่าประโยชน์ (ข้อ 8, มาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• รายได้ของปีก่อนหน้าที่ระบุในช่วงเวลาปัจจุบัน (ข้อ 10 ข้อ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• จำนวนบัญชีเจ้าหนี้ที่ตัดออกเนื่องจากการหมดอายุของระยะเวลาที่ จำกัด (ข้อ 18, มาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ต้นทุนของสินค้าคงเหลือส่วนเกินและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ระบุระหว่างสินค้าคงคลัง (ข้อ 20, มาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เป็นต้น

โดยทั่วไป รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการสำหรับภาษีเงินได้คือรายการ 25 รายการที่เปิดอยู่ คุณสามารถทำความคุ้นเคยกับมันได้โดยดูที่

อย่างไรก็ตามไม่ใช่ทุกการรับเงินที่ไม่ได้ดำเนินการไปยังบัญชีหรือไปยังโต๊ะเงินสดในปี 2562 จะถือเป็นรายได้ขององค์กร

สิ่งที่ไม่ใช่รายได้ขององค์กร

เริ่มจากความจริงที่ว่าตามรหัสภาษีผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในรูปเงินสดหรือในรูปแบบอื่นจะรับรู้เป็นรายได้ (ข้อ 1 ข้อ 41 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เป็นที่ชัดเจนว่าไม่ใช่ทุกจำนวนเงินที่องค์กรได้รับนั้นสอดคล้องกับคำจำกัดความที่ระบุ ดังนั้นเมื่อคำนวณภาษีเงินได้รายได้จะอยู่ในรูปของ:

• ทรัพย์สิน, สิทธิในทรัพย์สินที่ได้รับในรูปแบบของการจำนำหรือเงินฝากเพื่อวัตถุประสงค์ในการรักษาความปลอดภัย (ข้อ 2 ข้อ 1 บทความ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• ทรัพย์สิน รวมถึงเงิน ที่ตัวแทนได้รับจากตัวแทน ค่าคอมมิชชั่น ทนายความจากการชดใช้ค่าใช้จ่ายและเพื่อให้เขาปฏิบัติตามภาระหน้าที่ภายใต้ตัวแทนหรือข้อตกลงอื่นที่คล้ายคลึงกัน (ยกเว้นค่าคอมมิชชั่น ตัวแทน หรือค่าตอบแทนอื่นที่คล้ายคลึงกัน)

ในขั้นต้นการเป็นผู้ประกอบการดูเหมือนจะไม่ใช่เรื่องยาก แต่เมื่อคุณเริ่มลงลึกมากขึ้น ปัจจัยและช่วงเวลาใหม่ๆ มากมายก็ปรากฏขึ้น ซึ่งทำให้เกิดความเข้าใจว่าไม่ใช่ทุกสิ่งที่ถูกนำมาพิจารณา ประสบการณ์จะค่อยๆเพิ่มขึ้น แต่ความประหลาดใจจะลดลงอย่างมากหากคุณเตรียมตัวให้ดี และหนึ่งในช่วงเวลาการทำงานเหล่านี้คือค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงานขององค์กร มันคืออะไร? เกิดขึ้นเมื่อใด

ข้อมูลทั่วไป

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึงค่าใช้จ่ายขององค์กรที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตผลิตภัณฑ์และการขายในภายหลัง ขณะนี้มีสองประเภท:

1. ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในกิจกรรมปัจจุบัน รายละเอียดเพิ่มเติมสามารถพบได้ในวรรค 1 ของศิลปะ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างคือการใช้จ่ายในทรัพย์สินที่เช่า ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่ได้รับรวมทั้งหลักทรัพย์ที่ออก ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเชิงลบที่เกิดขึ้นระหว่างการประเมินค่าสกุลเงินใหม่เมื่อมีหนี้อยู่ในนั้น ค่าใช้จ่ายในศาล (ค่าจ้างทนายความและบุคคลอื่น ๆ ที่ให้ความช่วยเหลือทางกฎหมายและเสนอบริการของผู้แทน) การลงโทษตามสัญญา (ค่าปรับ ค่าปรับ การริบ) ที่ต้องจ่ายให้กับคู่สัญญา ค่าใช้จ่ายสำหรับการยกเลิกใบสั่งผลิตรวมถึงกำลังการผลิตที่ไม่ได้จัดหาผลิตภัณฑ์ หักสำรองหนี้สงสัยจะสูญ; ค่าใช้จ่ายในการอนุรักษ์สินทรัพย์ถาวร ของสมนาคุณหรือส่วนลดที่ให้แก่ลูกค้าภายใต้เงื่อนไขบางประการ ค่าบริการธนาคาร ค่าใช้จ่ายอื่นที่ไม่เกี่ยวข้องกับการขายและการผลิตสินค้า การชำระบัญชี
2. ย่อหน้าที่สองแตกต่างกันเล็กน้อย แต่สาระสำคัญคล้ายกัน ซึ่งรวมถึงผลขาดทุนที่เท่ากับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ รายการทั้งหมดมีอยู่ในวรรค 2 ของศิลปะ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่น เราสามารถพูดถึงความสูญเสียในปีที่แล้วซึ่งเพิ่งเปิดเผยในตอนนี้ การสูญเสียจากการหยุดทำงานขององค์กรเนื่องจากเหตุผลการผลิตภายใน ตัดหนี้สูญที่ไม่สามารถครอบคลุมได้ด้วยบทบัญญัติ; ขาดแคลน; ผลของอัคคีภัย อุบัติเหตุ ภัยธรรมชาติ และเหตุฉุกเฉินอื่นๆ

ควรสังเกตว่านี่ไม่ใช่องค์ประกอบทั้งหมดของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ เป็นเพียงว่าถ้าคุณระบุประเด็นทั้งหมดและพิจารณาเพิ่มเติมก็จะต้องใช้ปริมาณมากกว่าที่ระบุไว้ในบทความ โดยสรุป เราสามารถพูดได้ว่ารวมค่าใช้จ่ายใด ๆ ที่ลดกำไรทางภาษี

การพูดนอกเรื่องเล็กน้อยเกี่ยวกับรายได้

มุ่งเน้นไปที่การใช้จ่าย แต่เพื่อให้เข้าใจหัวข้อได้ดีขึ้นจำเป็นต้องศึกษารายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในคอมเพล็กซ์ ท้ายที่สุดแล้ว การเปรียบเทียบทั้งสองด้านของเหรียญเดียวกัน คุณจะได้ภาพที่ชัดเจนและเข้าใจได้มากขึ้น ดังนั้นจึงจำเป็นต้องพูดนอกเรื่องเล็กน้อยเกี่ยวกับรายได้

ในความเป็นจริง นี่คือผลกำไรที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลักขององค์กรการค้า รายการทั้งหมดจะได้รับในศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามนั้นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการจะรับรู้ซึ่งไม่อยู่ภายใต้บังคับของศิลปะ 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยทั่วไปแล้วรัฐจะควบคุมอย่างเข้มงวดมาก

ดังนั้นในงานศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงรายการรายได้ที่ไม่เป็นฐานสำหรับภาษีเงินได้ นอกจากนี้กฎระเบียบเกี่ยวกับองค์ประกอบของต้นทุนเป็นที่น่าสนใจ หากเราพูดถึงสถาบันการธนาคารจะมีมาตรา 290 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแยกต่างหากซึ่งอธิบายถึงคุณสมบัติของการแยกรายได้ของโครงสร้างเหล่านี้ออกจากการดำเนินงานที่เป็นปัญหา นอกจากนี้ยังเป็นประโยชน์ในการศึกษาศิลปะด้วย 266, 267, 278, 292, 294 และ 300 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในระยะสั้น ต้องจำไว้ว่าการสร้างเงินสำรองในจำนวนที่เกินจำนวนที่ใช้นั้นเป็นรายได้จากการดำเนินงาน โดยทั่วไปแล้วรัฐไม่เต็มใจที่จะพลาดผลประโยชน์ ดังนั้นรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจึงอยู่ในกรอบที่เข้มงวด

เกี่ยวกับการบัญชี

สมมติว่ามีการเคลื่อนไหวบางอย่าง ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในกรณีนี้จะคิดอย่างไร? แล้วใช้อะไร? เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ มีบัญชี 91 ซึ่งเรียกว่า "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" จริงอยู่ไม่ใช่ตัวเขาเองที่จำเป็น แต่เป็นส่วนประกอบของเขา คือ - บัญชีย่อย 91-2 ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจะแสดงเมื่อใด ในการทำเช่นนี้มาสร้างตารางขนาดเล็กกัน:

ประเภทค่าใช้จ่าย	ช่วงเวลาของการสะท้อน
	มากน้อยขึ้นอยู่กับรูปแบบการใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ดังนั้นจึงมีการคิดค่าเสื่อมราคาเป็นรายเดือนในขณะที่ต้นทุนของบริการหรืองานบางอย่างขององค์กรบุคคลที่สามจะคำนวณ ณ วันที่คำนวณตามข้อตกลงที่สรุปไว้ก่อนหน้านี้
ดอกเบี้ยจ่ายสำหรับภาระหนี้ที่มีกำหนดมากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลารายงาน	ในที่นี้เรากำลังพูดถึงการชำระคืนตามวันที่หรือวันสุดท้ายของแต่ละเดือน
ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบที่เกิดขึ้นระหว่างการตีราคาสกุลเงินและตราสารหนี้ในนั้น	ในกรณีเช่นนี้ จำเป็นต้องเน้นวันที่ของการทำธุรกรรม
ความแตกต่างเชิงลบที่เกิดขึ้นเมื่อซื้อหรือขายสกุลเงินในอัตราที่แตกต่างจากที่กำหนดโดยธนาคารกลาง	ในการทำเช่นนี้ให้ใช้วันที่โอนกรรมสิทธิ์
ค่าปรับและค่าปรับที่เกิดขึ้นเนื่องจากการละเมิดเงื่อนไขของสัญญา	วันที่ศาลรับรู้หรือให้รางวัล
จำนวนการหักเงินสำรองรวมถึงการก่อตัวของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ไม่ได้ดำเนินการ	วันที่พวกเขาถูกเรียกเก็บเงิน

แน่นอนว่านี่ไม่ใช่ทั้งหมด แต่ตอนนี้เรากำลังพิจารณาข้อกำหนดทั่วไปที่ต้องได้รับคำแนะนำเมื่อเกิดค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ การสูญเสียในกรณีนี้จะได้รับการชำระคืนตามตัวเลือกใดตัวเลือกหนึ่งจากหลายตัวเลือก จึงได้มีการผสมผสานกันเพื่อลดวัสดุ

พวกเขาสะท้อนให้เห็นอย่างไร?

แต่นี่ไม่ใช่ระบบราชการทั้งหมด จำนวนค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจะแสดงที่ไหนและอย่างไร? ในกรณีที่พวกเขาอยู่ภายใต้วรรค 1 ของศิลปะ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จากนั้นจะต้องแสดงในประกาศภาษีเงินได้ สำหรับสิ่งนี้จะใช้บรรทัดที่ 200 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่นงาน 02 ที่นี่คุณต้องระบุค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ได้รับในระหว่างรอบระยะเวลาการรายงาน แต่นั่นไม่ใช่ทั้งหมด คุณต้องใส่ใจกับ:

1. บรรทัดที่ 201 แสดงจำนวนดอกเบี้ยค้างรับสำหรับสินเชื่อที่ได้รับและหลักทรัพย์ที่ออก
2. บรรทัดที่ 202 ซึ่งรวมถึงการบริจาคเงินสำรองสำหรับการคุ้มครองทางสังคมสำหรับคนพิการ
3. บรรทัดที่ 204 ซึ่งแสดงจำนวนเงินที่ส่งไปยังการชำระบัญชีของสินทรัพย์ถาวร ตลอดจนการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
4. บรรทัดที่ 205 กำหนดจำนวนการลงโทษตามสัญญาที่มีเป้าหมายเพื่อชดเชยความเสียหายซึ่งได้รับการยอมรับจากองค์กรหรือโดยการตัดสินของศาลที่มีผลบังคับใช้ในรอบระยะเวลาภาษีที่รายงาน

ทำไมไม่มีสาย 203 ที่นี่? ความจริงก็คือตั้งแต่ปี 2558 ยังไม่ได้กรอก ควรสังเกตว่าตัวบ่งชี้ของบรรทัด 201-205 ต้องไม่เกินจำนวนที่ป้อนใน 200

เกี่ยวกับการสูญเสีย

ปัญหาของระบบราชการกำหนดให้พิจารณาแยกกัน การสูญเสียทั้งหมดจะต้องแสดงในบรรทัดที่ 300 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ของแผ่นงาน 02 นอกจากนี้ยังมีจุดที่แยกจากกันที่นี่ ดังนั้น บรรทัดที่ 301 ระบุจำนวนการสูญเสียที่เกิดขึ้นในปีก่อนหน้า แต่เปิดเผยเฉพาะในช่วงเวลาปัจจุบันเท่านั้น อาจเป็นการยักยอก การโจรกรรม และอื่นๆ บรรทัดที่ 302 แสดงจำนวนหนี้สูญที่ตัดออกซึ่งไม่ครอบคลุมอยู่ในเงินสำรอง ค่าที่ระบุใน 301 และ 302 รวมกันไม่ควรเกินจำนวนที่เขียนใน 300 แต่นั่นไม่ใช่ทั้งหมด

ตามข้อ 5.2 ของขั้นตอนการกรอกประกาศต้องแสดงตัวบ่งชี้ของบรรทัด 200 และ 300 ใน 040 ของแผ่นงานเดียวกัน 02 แม้ว่านี่จะเป็นข้อกำหนดที่ไม่มีนัยสำคัญ แต่ก็ไม่ควรละเลย เป็นการดีกว่าที่จะทำทุกอย่างที่จำเป็นเพื่อไม่ให้มีคำถามจากบริการสาธารณะ

ศึกษากฎหมาย

เพื่อรับสิทธิที่มีทั้งหมดอย่างเต็มที่ จะต้องเป็นที่รู้จักและได้รับการคุ้มครอง และเพื่อไม่ให้เพิ่มภาระหน้าที่ที่ไม่จำเป็น พวกเขาจำเป็นต้องรู้จัก "ด้วยสายตา" ด้วย เนื่องจากมีค่าใช้จ่ายทางอ้อมที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งถือเป็นกำไร และสำหรับสิ่งนี้ มาดูบทความ 265 ซึ่งจะกล่าวถึงค่าใช้จ่ายเหล่านี้ทั้งหมด ในอนาคตจะมีการให้ความสนใจเป็นพิเศษโดยกล่าวถึงประเด็นบางประการของบทบัญญัติอื่น ๆ ท้ายที่สุดเราผ่านการจัดหารายได้ตามกฎหมาย แต่พลาดค่าใช้จ่าย แม้ว่าพวกเขาจะเป็นธีมหลัก

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึงอะไรบ้าง? ตามที่เขียนไว้ในบทความ 265 จะรวมค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ/หรือการขาย รายการที่ชัดเจนของสิ่งที่สามารถพิจารณาได้จากมุมมองนี้มีให้:

1. ค่าใช้จ่ายที่นำไปใช้ในการบำรุงรักษาทรัพย์สินที่โอนภายใต้สัญญาเช่าหรือสัญญาเช่า รวมถึงค่าเสื่อมราคา หากองค์กรจัดหาทรัพย์สินอย่างเป็นระบบและมีค่าธรรมเนียม และ/หรือมีการโอนสิทธิพิเศษอื่นๆ ที่เกิดจากสิทธิบัตรสำหรับการประดิษฐ์ การออกแบบทางอุตสาหกรรม และแบบจำลองสาธารณูปโภค ย่อหน้านี้จะใช้กับพวกเขาด้วย ท้ายที่สุดแล้วค่าใช้จ่ายจะตรงกับรายการนี้
2. รายจ่ายที่มาจากการชำระดอกเบี้ยของภาระหนี้ใดๆ จริงอยู่ที่นี่จำเป็นต้องมุ่งเน้นไปที่มาตรา 269 และ 291 เพื่อไม่ให้เกิดปัญหากับหน่วยงานกำกับดูแล นอกจากนี้ยังรวมถึงการชำระดอกเบี้ยซึ่งเกี่ยวข้องกับการปรับโครงสร้างหนี้สำหรับค่าธรรมเนียมและภาษีตามขั้นตอนที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายคือจำนวนเงินที่เกิดขึ้นตามเวลาที่ใช้งานจริง

แต่นั่นไม่ใช่ทั้งหมด: เกี่ยวกับหลักทรัพย์

มาเปลี่ยนลำดับความสำคัญของเรากันเถอะ ให้ความสนใจกับ:

1. ค่าใช้จ่ายในการจัดการปัญหาหลักทรัพย์ของตัวเองรวมถึงการจัดทำหนังสือชี้ชวนการออกแบบฟอร์ม การซื้อ (การผลิต) แบบฟอร์ม การลงทะเบียน การบำรุงรักษาและการชำระเงินสำหรับบริการของนายทะเบียน การฝาก การให้ข้อมูลแก่ผู้ถือหุ้น
2. ค่าใช้จ่ายในการไถ่ถอนตราสารหนี้ที่ออกเองซึ่งมีการซื้อขายในตลาด คุณต้องจ่ายส่วนต่างระหว่างมูลค่าที่แท้จริงและมูลค่าที่ตราไว้
3. ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาหลักทรัพย์ที่ผู้เสียภาษีได้มา ซึ่งรวมถึงการชำระค่าบริการของนายทะเบียน ค่าฝาก และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้รับข้อมูล

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการทั้งหมดนี้ระบุไว้ในมาตรา 265 แต่นี่ยังห่างไกลจากจุดสิ้นสุด

เกี่ยวกับสกุลเงิน

ที่นี่จำเป็นต้องมุ่งเน้นไปที่บทความ 291 ซึ่งรวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเนื่องจากความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่ติดลบ ข้อยกเว้นประการเดียวคือผลขาดทุนจากการตีราคาของเงินทดรองรับหรือจ่าย ในเวลาเดียวกัน ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่ติดลบจะรับรู้เป็นสิ่งที่เกิดขึ้นเมื่อทรัพย์สินมีค่าเสื่อมราคาในรูปของมูลค่าสกุลเงินและการเรียกร้องที่แสดงออกมา มีข้อยกเว้นสำหรับสิ่งนี้ - หลักทรัพย์ที่เป็นสกุลเงินของรัฐอื่น นอกจากนี้ยังใช้ในกรณีที่อัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการที่กำหนดโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียมีการเปลี่ยนแปลง ให้ความสนใจกับผลต่างเชิงลบหรือบวกที่เกิดขึ้นเนื่องจากการเบี่ยงเบนของมูลค่าการขายหรือการซื้อจากค่าที่กำหนดโดยหน่วยงานกำกับดูแลหลัก

และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ไม่ได้ดำเนินการ

จะต้องกล่าวถึงอะไรอีกบ้าง? ประการแรกค่าใช้จ่ายที่มีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญ สำหรับสิ่งนี้ใช้ขั้นตอนที่กำหนดโดยมาตรา 266 นอกจากนี้ยังรวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยเจ้าของใบอนุญาตสำหรับการใช้ดินดานภายใต้กรอบที่พบการสะสมของไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่งใหม่ จำเป็นต้องพูดถึงค่าใช้จ่ายที่นำไปสู่การชำระบัญชีของสินทรัพย์ถาวรที่รื้อถอน เราไม่ควรลืมเกี่ยวกับการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ซึ่งรวมถึงจำนวนค่าเสื่อมราคาที่ต่ำกว่าตามอายุการให้ประโยชน์ที่กำหนดไว้ นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องคำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่นำไปสู่การชำระบัญชีทรัพย์สิน การก่อสร้างและการติดตั้งที่ยังไม่เสร็จสมบูรณ์ แต่ในกรณีนี้จำเป็นต้องมุ่งเน้นไปที่มาตรา 267.4 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ยังควรกล่าวถึงเกี่ยวกับต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับ (de) การอนุรักษ์สิ่งอำนวยความสะดวกและกำลังการผลิตและต้นทุนที่ไปสู่การบำรุงรักษา

ค่าธรรมเนียมอนุญาโตตุลาการและค่าใช้จ่ายในศาลสมควรได้รับความสนใจ นอกจากนี้ ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการยังรวมถึงค่าใช้จ่ายที่นำไปสู่การยกเลิกใบสั่งผลิตและค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้เกี่ยวข้องกับการผลิตผลิตภัณฑ์ ซึ่งจะกล่าวถึงในรายละเอียดเพิ่มเติมในบทความ 318 และ 319 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องกล่าวถึงการดำเนินการกับคอนเทนเนอร์ เว้นแต่ว่าจะไม่อยู่ภายใต้วรรค 3 ของศิลปะ 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คุณควรคำนึงถึงจำนวนภาษีที่ชำระสำหรับการจัดหาสินค้าคงคลัง บริการ งานต่อหน้าบัญชีเจ้าหนี้ซึ่งตัดออกตามวรรค 18 ของมาตรา 250 นอกจากนี้ เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การกล่าวถึง ค่าใช้จ่ายของบริการธนาคาร, การจัดประชุมผู้ถือหุ้น, การเตรียมการระดมพล, การทำธุรกรรมกับเครื่องมือทางการเงินบางอย่าง (เรามุ่งเน้นไปที่บทความ 301-305 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย), การหักเงิน DOSAAF และโบนัส (ส่วนลด) ให้กับผู้ซื้อ

บทสรุป

เชื่อฉันเถอะว่าแม้แต่ธุรกิจขนาดเล็กที่สุดก็ควรจ้างนักบัญชีหรือบัญชีภายนอก ท้ายที่สุดหนึ่งในสามหากไม่ใช่ครึ่งหนึ่งของเนื้อหานี้เป็นเพียงรายการของสิ่งที่นำมาพิจารณาและอยู่ภายใต้บทความใด และเพื่อให้เข้าใจถึงความแตกต่างของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ พวกเขาจำเป็นต้องศึกษามากกว่าหนึ่งเดือนหรืออาจถึงหนึ่งปี