ในการตรวจสอบภาษีโต๊ะ ผู้เสียภาษีจะถูกตรวจสอบ ตรวจสอบกล้อง: พัฒนาการของเหตุการณ์ ดำเนินการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคล

บทความนี้นำเสนอคำชี้แจงจากเจ้าหน้าที่เกี่ยวกับขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะ ให้คำแนะนำและข้อเสนอแนะแก่ผู้เสียภาษีที่ช่วยให้พวกเขานำทางได้อย่างรวดเร็วและตัดสินใจโดยอิงจากผลการตรวจสอบโต๊ะ

การแนะนำ

การตรวจสอบด้วยกล้องเป็นรูปแบบหนึ่งของการควบคุมในปัจจุบัน ในระหว่างการตรวจสอบ หน่วยงานด้านภาษีจะกำหนดวิธีการปฏิบัติตามกฎหมายภาษี ไม่ว่าจะใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีและค่าธรรมเนียมอย่างถูกต้องหรือไม่

การตรวจสอบโต๊ะจะเริ่มขึ้นทันทีหลังจากที่มีการส่งการประกาศหรือการคำนวณ (การรายงาน) ไปยังสำนักงานภาษี ในการเริ่มต้นการตรวจสอบ ไม่จำเป็นต้องมีการตัดสินใจพิเศษจากหัวหน้าหน่วยงานด้านภาษี (ข้อ 2 ข้อ 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น หน่วยงานด้านภาษีสามารถดำเนินการตรวจสอบโต๊ะตามการคืนภาษี (การคำนวณ) ที่ส่งมา ดังนั้นในระยะแรก ผู้ตรวจสอบภาษีจะตรวจสอบว่าการสำแดง (การคำนวณ) กรอกถูกต้องเพียงใด ตัวบ่งชี้ของการรายงานที่ส่งนั้นเชื่อมโยงกับตัวบ่งชี้อย่างไร:

การประกาศภาษีและการคำนวณสำหรับภาษีที่ตรวจสอบแล้วสำหรับรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ก่อนหน้า

การประกาศภาษีและการคำนวณภาษีอื่นๆ

การรายงานทางบัญชี

เอกสารอื่น ๆ ที่อยู่ในการกำจัดของหน่วยงานด้านภาษี

อย่างไรก็ตาม ห่างไกลจากการประกาศทั้งหมดขึ้นอยู่กับสิ่งที่เรียกว่าการตรวจสอบเชิงลึกพร้อมคำร้องขอคำชี้แจง คำขอเอกสารเพิ่มเติม ในทางปฏิบัติ หน่วยงานด้านภาษีมักจะจำกัดการตรวจสอบอัตราส่วนการควบคุมตามการประกาศ (การคำนวณ) และเอกสารอื่น ๆ ที่พวกเขามี (ข้อ 1, 3, มาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อัตราส่วนการควบคุมเป็นสูตรโดยพื้นฐานแล้วซึ่งตัวบ่งชี้ของการประกาศที่ส่ง (การคำนวณ) จะต้องสอดคล้องกับตัวบ่งชี้การรายงานอื่น ๆ (ตรวจสอบโดยอัตโนมัติโดยใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์)

ขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะ

ขั้นตอนในการดำเนินการตรวจสอบภาษีที่โต๊ะทำงานนั้นควบคุมโดย Art 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดำเนินการ ณ ที่ตั้งของ IFTS บนพื้นฐานของการประกาศที่ส่งโดยผู้เสียภาษีและเอกสารอื่น ๆ เกี่ยวกับกิจกรรมของเขาที่มีให้สำหรับหน่วยงานด้านภาษี ผู้เชี่ยวชาญของ Federal Tax Service of Russia ได้ให้คำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะในจดหมายลงวันที่ 16.07.2013 เลขที่ AS-4-2/12705

ดังนั้นผู้เสียภาษีจึงส่งการประกาศและการคำนวณไปยังสำนักงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน ผู้เสียภาษีสามารถลงทะเบียนกับภาษีได้ทั้งที่สถานที่ตั้งขององค์กรและเขตการปกครองแยกต่างหาก (สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย - ณ ที่อยู่อาศัย) และที่สถานที่ตั้งของอสังหาริมทรัพย์และยานพาหนะที่ผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของ (ข้อ 1 ของข้อ 83 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่น ผู้ชำระภาษีทรัพย์สินขององค์กรยื่นประกาศ ณ ที่ตั้งของอสังหาริมทรัพย์ แม้ว่าจะตั้งอยู่นอกที่ตั้งขององค์กรหรือแผนกย่อยแยกต่างหากซึ่งมีงบดุลแยกต่างหาก (มาตรา 385 ข้อ 1 ของมาตรา 386 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การตรวจสอบโต๊ะในกรณีนี้จะดำเนินการ ณ ที่ตั้งของทรัพย์สิน

เนื่องจากมีการตรวจสอบโต๊ะ ณ ที่ตั้งของหน่วยงานด้านภาษีซึ่งผู้เสียภาษียื่นคำประกาศหรือการคำนวณ (การรายงาน) ผู้ตรวจสอบภาษีจะไม่ไปที่อาณาเขตของผู้เสียภาษีในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะ (ข้อ 1 บทความ 88 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกัน ไม่ได้หมายความว่าพวกเขาไม่มีสิทธิ์ (หากจำเป็น) ในการตรวจสอบสถานที่และอาณาเขตของผู้เสียภาษีเพื่อให้ได้หลักฐานที่ต้องการ

บันทึก

ตั้งแต่ 01.01.2015 สิทธิ์ของหน่วยงานด้านภาษีในการตรวจสอบดินแดน สถานที่ของผู้ตรวจสอบ ตลอดจนเอกสารและรายการต่างๆ ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบโต๊ะของการประกาศ VAT หากมีการส่งการประกาศนี้พร้อมกับจำนวนภาษีที่ประกาศ ที่จะได้รับเงินคืน (ข้อ 10 บทความ 10 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 28.06 .2013 ฉบับที่ 134-FZ "ในการแก้ไขกฎหมายบางประการของสหพันธรัฐรัสเซียในส่วนของการต่อต้านธุรกรรมทางการเงินที่ผิดกฎหมาย")

พิจารณา อัลกอริทึมสำหรับการตรวจสอบโต๊ะทำงาน

ขั้นตอนที่ 1. การยอมรับและการป้อนข้อมูลเข้าสู่ระบบข้อมูลอัตโนมัติของหน่วยงานด้านภาษีของข้อมูลของการประกาศภาษี (การคำนวณ) ที่ส่งมาทั้งหมด กล่าวอีกนัยหนึ่ง การตรวจสอบโต๊ะของการประกาศ (การคำนวณ) เริ่มต้นด้วยความจริงที่ว่าข้อมูลการรายงานถูกป้อนเข้าสู่ระบบข้อมูลอัตโนมัติของหน่วยงานด้านภาษี (AIS "Tax")

เพื่อให้นักบัญชีสามารถดูและแก้ไขข้อผิดพลาดในการคืนภาษีได้อย่างอิสระ Federal Tax Service of Russia ได้เผยแพร่บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการเกี่ยวกับอัตราส่วนการควบคุมของตัวบ่งชี้การรายงานภาษี ด้วยความช่วยเหลือของอัตราส่วนการควบคุมที่ผู้ควบคุมตรวจสอบว่าการสำแดงที่ถูกต้องและเชื่อถือได้โดยผู้เสียภาษีและตัวแทนภาษีเป็นอย่างไร

สำหรับข้อมูลของคุณ

สูตรทางคณิตศาสตร์และตรรกะสำหรับการประกาศภาษีหลักมีให้สำหรับผู้เสียภาษีในเว็บไซต์ของ Federal Tax Service of Russia (www.nalog.ru) ในส่วน "การรายงานภาษี" ของหัวข้อ "อัตราส่วนการควบคุมสำหรับการประกาศภาษี"

สูตรและการคำนวณเหล่านี้สามารถนำไปใช้ในโปรแกรมบัญชีที่มีอยู่ (ทั้งที่พัฒนาโดยผู้เสียภาษีอิสระและสร้างขึ้นโดยบริษัทไอทีที่เชี่ยวชาญ) ผู้เสียภาษีกรอกแบบแสดงรายการภาษีในโปรแกรมที่ใช้จะสามารถระบุข้อผิดพลาดและแก้ไขได้ก่อนที่จะส่งรายงานไปยังหน่วยงานด้านภาษี

ขั้นตอนที่ 2การควบคุมโต๊ะทำงานโดยใช้อัตราส่วนการควบคุมภายในเอกสารและระหว่างเอกสารตามข้อมูลที่มีอยู่ในหน่วยงานจัดเก็บภาษี (ในโหมดอัตโนมัติ)

ขั้นตอนที่ 3. หากอัตราส่วนการควบคุมไม่เป็นไปตามการตรวจสอบอัตโนมัติโดยใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์ การตรวจสอบเชิงลึกจะดำเนินการพร้อมกับขอเอกสารเพิ่มเติมจากผู้เสียภาษี เราสามารถพูดได้ว่าขั้นตอนที่สามคือการตรวจสอบเชิงลึกเพิ่มเติมด้วยมาตรการควบคุมภาษีที่ดำเนินการโดยแผนกตรวจสอบบัญชี

ในขั้นตอนนี้ (ตรวจสอบลึก) เจ้าหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษี ตรวจสอบ:

• การเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ของการประกาศภาษี (การคำนวณ) กับตัวบ่งชี้ของการประกาศภาษี (การคำนวณ) ของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ก่อนหน้า
• การเชื่อมต่อระหว่างตัวบ่งชี้ของการประกาศภาษี (การคำนวณ) ที่กำลังตรวจสอบกับตัวบ่งชี้ของการประกาศภาษี (การคำนวณ) สำหรับภาษีและงบการเงินประเภทอื่น ๆ
• ความน่าเชื่อถือของตัวบ่งชี้การประกาศภาษี (การคำนวณ) ขึ้นอยู่กับการวิเคราะห์ข้อมูลทั้งหมดที่มีให้กับหน่วยงานด้านภาษี

ผู้ตรวจสอบภาษียังเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ของการประกาศ (การคำนวณ) และงบการเงินกับตัวบ่งชี้สำหรับผู้เสียภาษีที่คล้ายกันและตัวบ่งชี้ค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรม นอกจากนี้เขายังตรวจสอบความถูกต้องของภาพสะท้อนในการ์ด "การชำระบัญชีด้วยงบประมาณ" ของผู้เสียภาษีคงค้างจากการคืนภาษีที่ส่ง (การคำนวณ) (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2013 เลขที่ AC-4 -2/12705).

ข้อกำหนดและรูปแบบการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะแสดงอยู่ในตาราง 1.

ซึ่งแตกต่างจากการตรวจสอบในสถานที่ กฎหมายไม่ได้กำหนดให้มีการขยายหรือระงับระยะเวลาสำหรับการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2552 เลขที่ 85281 / 11-20-359 FAS ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือของ 03/04/2010 กรณีหมายเลข A52-4313 / 2009)

ซึ่งหมายความว่าหน่วยงานด้านภาษีสามารถดำเนินการใดๆ ที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบใบแจ้งยอด (เช่น ขอคำชี้แจงหรือเอกสาร) ภายในระยะเวลานี้เท่านั้น

หลังจากได้รับการประกาศ การคำนวณ (การรายงาน) หน่วยงานด้านภาษีจะตรวจสอบอัตราส่วนการควบคุม ผลของการตรวจสอบอัตราส่วนการควบคุมจะมีหรือไม่มีเหตุผลสำหรับการตรวจสอบเชิงลึก

หากไม่พบข้อผิดพลาดและความไม่สอดคล้องกันในการประกาศที่ส่งมา (การคำนวณการรายงาน) ตามกฎแล้วหน่วยงานด้านภาษีจะไม่แจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้เนื่องจากไม่มีการจัดทำเอกสารตามผลการตรวจสอบ อีกสิ่งหนึ่งคือเมื่อพบข้อผิดพลาดหรือการบิดเบือนในการประกาศและ (หรือ) การคำนวณ ผู้ตรวจสอบสามารถเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ของการรายงานในปัจจุบันและก่อนหน้านี้ ตลอดจนตัวเลขภาษีต่างๆ สำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน หากข้อมูลไม่มาบรรจบกัน ผู้ตรวจสอบอาจตัดสินใจทำการตรวจสอบเชิงลึก

นอกจากนี้ หน่วยงานด้านภาษียังสามารถตัดสินใจเกี่ยวกับการตรวจสอบโต๊ะเชิงลึก หากผู้เสียภาษีใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษี เรียกร้องภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อชำระคืน หรือเมื่อมีการประกาศการลดภาษีในประกาศฉบับแก้ไข (ข้อ 6, 8, มาตรา 88 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย).

ในระหว่างการทบทวนเชิงลึก เหตุการณ์สามารถพัฒนาได้หลายวิธี:

• สถานการณ์ 1: ผู้เสียภาษีจะได้รับแจ้งเกี่ยวกับข้อผิดพลาดที่ระบุ (ความขัดแย้งในการรายงาน) พร้อมข้อกำหนดในการให้คำอธิบายหรือแก้ไขการรายงาน วันกำหนดส่ง - ไม่เกินห้าวันทำการ
• สถานการณ์ 2: กองตรวจภาษีดำเนินมาตรการควบคุมภาษีบางประการ:

ขอเอกสารเพิ่มเติมจากผู้เสียภาษี

ดำเนินการตรวจสอบเคาน์เตอร์ของคู่สัญญา;

ขอเอกสารจากบุคคลที่สาม

การแต่งตั้งผู้เชี่ยวชาญ

การตรวจสอบสถานที่และอาณาเขต

กิจกรรมอื่น ๆ.

หน่วยงานด้านภาษีสามารถขอเอกสารใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบภายในระยะเวลาสามเดือนที่กำหนดสำหรับการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะเท่านั้น ให้ความสนใจทั้งในการชี้แจงอย่างเป็นทางการ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2552 ฉบับที่ 03-02-07 / 1-75) และในการตัดสินของศาล (คำสั่งของ Federal Antimonopoly Service of the Moscow อำเภอ ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2553 ที่ KA-A40 / 14322-10 กรณีเลขที่ A40-160453 / 09-4-1253, 05.07.2010 ที่ KA-A40 / 6657-10 กรณีเลขที่ A40-131877 / 09 -111-956). ดังนั้นการไม่ส่งเอกสารตามคำขอที่ทำขึ้นหลังจากสามเดือนจึงไม่สามารถเป็นพื้นฐานสำหรับข้อสรุปว่าจะมีการเรียกเก็บค่าปรับที่เกี่ยวข้องกับการไม่ชำระภาษี

นอกจากนี้ หน่วยงานด้านภาษีสามารถขอเอกสารเพิ่มเติมได้เฉพาะในสถานการณ์ที่มีการระบุข้อผิดพลาดหรือไม่สอดคล้องกันในการรายงานเท่านั้น หากสิ่งนี้ไม่เกิดขึ้น การกระทำของผู้ตรวจสอบอาจถือว่าผิดกฎหมาย (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 13 กันยายน 2555 เลขที่ AC-4-2 / [ป้องกันอีเมล], มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 11 พฤศจิกายน 2551 หมายเลข 7307/08, FAS ของเขตโวลก้าเมื่อวันที่ 10 กันยายน 2556 กรณีหมายเลข A65-406 / 2556)

หัวหน้า (รองหัวหน้า) ของผู้ตรวจสอบภาษีอาจตัดสินใจที่จะดำเนินมาตรการควบคุมเพิ่มเติม (วรรค 1 ข้อ 6 ข้อ 101 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จากนั้นภายในอีกหนึ่งเดือน หน่วยงานด้านภาษีจะสามารถขอเอกสารและข้อมูลที่พวกเขาสนใจ ดำเนินการตรวจสอบ และ (หรือ) สอบปากคำพยาน (วรรค 3 ข้อ 6 ข้อ 101 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ได้อย่างถูกกฎหมาย , จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2552 ฉบับที่ 03-02 -07/1-75)

สำหรับข้อมูลของคุณ

การตัดสินใจในการแต่งตั้งมาตรการควบคุมภาษีเพิ่มเติมจะต้องระบุสถานการณ์ที่จำเป็นต้องดำเนินการรวมถึงระบุระยะเวลาและรูปแบบเฉพาะของมาตรการ (วรรค 2 ข้อ 6 ข้อ 101 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้เสียภาษีที่ไม่ให้เอกสารที่ร้องขอหรือข้อมูลอื่น ๆ จะต้องรับผิดภายใต้มาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าปรับจะอยู่ที่ 200 รูเบิล สำหรับแต่ละเอกสารที่ไม่ได้ส่ง

บ่อยครั้งที่ผู้ตรวจสอบภาษีตัดสินใจโทรหาผู้เสียภาษีเพื่อสื่อสารส่วนตัวแทนการส่งเอกสาร (อนุวรรค 4 วรรค 1 มาตรา 31 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวรรค 2 ของจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2556 ที่ AS-4-2/12837). สำหรับสิ่งนี้เป็นพิเศษ การแจ้งเตือนแบบฟอร์มที่ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 31 พฤษภาคม 2550 หมายเลข MM-3-06 / [ป้องกันอีเมล]"ในการอนุมัติรูปแบบเอกสารที่หน่วยงานภาษีใช้ในการใช้อำนาจในความสัมพันธ์ที่ควบคุมโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม") หากไม่ปรากฏตัวเจ้าหน้าที่ขององค์กร (หรือผู้ประกอบการรายบุคคล) อาจถูกปรับ 2,000-4,000 รูเบิล ตามส่วนที่ 1 ของศิลปะ 19.4 แห่งประมวลกฎหมายปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์ทั่วไปเมื่อหน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ที่จะขอเอกสารเพิ่มเติมสำหรับการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะแสดงอยู่ในตาราง 2.

ตารางที่ 2 เอกสารเพิ่มเติมที่ต้องส่งไปยังสำนักงานภาษีเพื่อตรวจสอบโต๊ะ
สถานการณ์ที่ต้องทบทวน	เอกสารที่ต้องส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี	พื้นฐานทางกฎหมาย
พบข้อผิดพลาดในประกาศที่ส่งมาหรือพบว่าข้อมูลในประกาศขัดแย้งกับข้อมูลจากแหล่งอื่น	จำเป็นต้องให้คำอธิบายหรือส่งประกาศ (ชี้แจง) ที่ถูกต้อง	วรรค 3 ของศิลปะ 88 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
มีการเปิดเผยว่าข้อมูลในประกาศไม่ตรงกับข้อมูลจากเอกสารที่มีให้ที่สำนักงานสรรพากร	จำเป็นต้องส่งเอกสารยืนยันความถูกต้องของข้อมูลในการประกาศ	วรรค 4 ของศิลปะ 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 15 มีนาคม 2555 เลขที่ 14951/11
ส่งประกาศความสูญเสียแล้ว	จำเป็นต้องให้คำอธิบายที่สมเหตุสมผลสำหรับจำนวนเงินที่สูญเสีย	วรรค 3 ของศิลปะ 88 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
มีการยื่นแบบแสดงรายการแก้ไขซึ่งจำนวนภาษีที่ต้องชำระน้อยกว่าที่เคยยื่นแบบสำแดงในช่วงเวลาเดียวกัน	จำเป็นต้องให้คำอธิบายที่สมเหตุสมผลในการลดจำนวนภาษี	วรรค 3 ของศิลปะ 88 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
สำหรับกรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม
เอกสารประกอบบังคับไม่ได้แนบมากับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม	เมื่อยืนยันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ เอกสารที่ระบุไว้ในข้อ 165 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย	วรรค 7 ของศิลปะ 88 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ในการประกาศ VAT จะมีการประกาศจำนวนภาษีที่ต้องชำระคืน (หน้า 050 ส่วนที่ 1 ของการประกาศเสร็จสมบูรณ์)	เอกสารยืนยันความถูกต้องของการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม (ใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์, เอกสารหลักสำหรับการซื้อสินค้า, งาน, บริการ)	ข้อ 8 ของศิลปะ 88 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การลงทะเบียนผลการตรวจสอบโต๊ะ

หากขึ้นอยู่กับผลการพิจารณาของเอกสารการตรวจสอบ ผู้ตรวจการระบุข้อเท็จจริงของความผิดทางภาษีก็จะ การตรวจสอบภาษีกล้องในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติจากคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 25 ธันวาคม 2549 หมายเลข SAE-3-06 / [ป้องกันอีเมล](แก้ไขเมื่อ 23/07/2555) “เมื่อได้รับอนุมัติรูปแบบเอกสารที่ใช้ในการดำเนินการและดำเนินการตรวจสอบภาษี เหตุผลและขั้นตอนในการขยายระยะเวลาการดำเนินการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ ขั้นตอนสำหรับการโต้ตอบของหน่วยงานด้านภาษีในการดำเนินการตามคำสั่งสำหรับการดึงเอกสาร ข้อกำหนดสำหรับการจัดทำพระราชบัญญัติการตรวจสอบภาษี

การตรวจสอบโต๊ะจะดำเนินการไม่เกิน 10 วันทำการหลังจากสิ้นสุดการตรวจสอบ เอกสารนี้จะต้องส่งมอบให้กับผู้เสียภาษีภายในห้าวันทำการนับจากวันที่ร่างพระราชบัญญัติ (ข้อ 5 ข้อ 100 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หลังจากนั้น ระยะเวลาที่กำหนดสำหรับการยื่นคัดค้านรายงานการตรวจสอบจะเริ่มทำงาน ช่วงเวลานี้คือหนึ่งเดือนนับจากวันที่ได้รับรายงานการตรวจสอบภาษี (ข้อ 6 ข้อ 100 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การกระทำเป็นเอกสารหลักที่แสดงผลลัพธ์ของการตรวจสอบโต๊ะ ควรประกอบด้วยสิ่งต่อไปนี้ ชิ้นส่วน:

• บทนำ (ข้อกำหนดทั่วไป);
• ส่วนที่อธิบาย (ข้อเท็จจริงที่จัดตั้งขึ้น);
• ส่วนสุดท้าย:

ข้อสรุปของหน่วยงานด้านภาษี

ข้อเสนอเพื่อกำจัดการละเมิดที่ระบุ

เราเชื่อว่าภาคผนวกของการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะซึ่งร่างขึ้นโดยหน่วยงานด้านภาษีควรได้รับการพิจารณาว่าเป็นส่วนหนึ่งของมันด้วย

ตามการกระทำของการตรวจสอบโต๊ะ หัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานด้านภาษีจะตัดสินใจรับผิดชอบหรือปฏิเสธที่จะรับผิดชอบตามผลการพิจารณาของวัสดุของการตรวจสอบโต๊ะ (ข้อ 1 บทความ 101 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับข้อมูลของคุณ

เมื่อพิจารณาเนื้อหา หัวหน้า (รองหัวหน้า) ของผู้ตรวจสอบจะต้องไม่เพียงสร้างสถานการณ์ทั้งหมดของการละเมิด แต่ยังระบุสถานการณ์ที่บรรเทาความรับผิดหรือยกเว้นความผิดของผู้เสียภาษีอย่างสมบูรณ์ (ข้อ 5, มาตรา 101 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธรัฐ). หากเขาไม่ทำเช่นนี้การตัดสินใจขั้นสุดท้ายอาจถูกท้าทายในหน่วยงานด้านภาษีที่สูงขึ้นและจากนั้นในศาล (มติของ Federal Antimonopoly Service of the North-Western District เมื่อวันที่ 6 กุมภาพันธ์ 2013 กรณีหมายเลข A21-4566 / 2555,08/13/2012 กรณีหมายเลข A21-8338 / 2011, FAS ของเขตมอสโก ลงวันที่ 03.10.2012 กรณีหมายเลข A40-107621 / 11-99-463)

เราเสริมว่าความล้มเหลวในการร่างพระราชบัญญัติการตรวจสอบโต๊ะเป็นหนึ่งในเหตุผลสำหรับการยกเลิกการตัดสินใจโดยหน่วยงานด้านภาษีโดยพิจารณาจากผลการพิจารณาเอกสารของการตรวจสอบโต๊ะ ศาลอนุญาโตตุลาการมาถึงความคิดเห็นนี้ (มติของ Federal Antimonopoly Service of the Moscow District ลงวันที่ 23 กันยายน 2552 No. KA-A40 / 8182-09-2, Federal Antimonopoly Service of the North Caucasus District ลงวันที่ 12 พฤศจิกายน 2552 No. ก53-5911/2552).

ดังนั้นหากผู้ตรวจสอบอ้างว่าเขาได้ทำการตรวจสอบโต๊ะของการประกาศที่ส่งโดยผู้เสียภาษีและพบว่ามีการละเมิดเขามีหน้าที่ต้องจัดทำรายงานการตรวจสอบ หากไม่ทำเช่นนี้ การตัดสินใจจะขึ้นอยู่กับผลการพิจารณาของเอกสารการตรวจสอบอาจถูกประกาศว่าไม่ถูกต้อง (ข้อ 14 ของข้อ 101 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้ตรวจสอบภาษีควรจัดทำการตรวจสอบโต๊ะหากมีการเปิดเผยการละเมิดที่ไม่ได้ส่งผลให้มีการประเมินจำนวนภาษีที่ต้องชำระต่ำเกินไปหรือไม่?

ตามวรรค 5 ของศิลปะ 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้ตรวจสอบจะต้องร่างพระราชบัญญัติในแต่ละกรณีเมื่อมีการเปิดเผยการละเมิดกฎหมายภาษีจากผลการตรวจสอบโดยไม่คำนึงว่าจะมีการเปิดเผยภาษีค้างชำระหรือไม่

สมมติว่าผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษีไม่ตรงเวลา แต่ชำระภาษีตรงเวลา ในกรณีนี้ผู้ตรวจสอบจะยังคงดำเนินการตรวจสอบกล้อง ในเวลาเดียวกัน ในการกระทำ เขาจะระบุค่าคอมมิชชันโดยผู้เสียภาษีอากรของความผิด ซึ่งบัญญัติไว้ในมาตรา 119 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (การส่งคำประกาศล่าช้าไปยังหน่วยงานด้านภาษี)

การคัดค้านการตรวจสอบกล้อง- หนึ่งในเครื่องมือที่สำคัญที่สุดที่กฎหมายมอบให้แก่ผู้เสียภาษีเพื่อให้เขามีโอกาสที่จะมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจตามผลการตรวจสอบ

ดังนั้นหลังจากได้รับการกระทำแล้วผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ส่งคำคัดค้านเป็นลายลักษณ์อักษรต่อการตรวจสอบไปยังหน่วยงานด้านภาษี (ข้อ 6 มาตรา 100 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คุณสามารถทำได้ในกรณีต่อไปนี้:

• ผู้เสียภาษีไม่เห็นด้วยกับข้อสรุปและข้อเสนอของผู้ตรวจสอบภาษีเกี่ยวกับข้อดี
• หัวหน้าฝ่ายตรวจสอบ (รองของเขา) ควรชี้ให้เห็นถึงการละเมิดสิทธิของผู้เสียภาษีในระหว่างการตรวจสอบข้อผิดพลาดและความไม่ถูกต้องในร่างพระราชบัญญัติ

การยื่นคัดค้าน - ขวาและไม่ใช่หน้าที่ของผู้เสียภาษี จึงไม่อาจยื่นคัดค้านได้ แต่ตามกฎแล้วจำเป็นต้องส่งการคัดค้านการตรวจสอบโต๊ะ โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล (IE) ตั้งใจที่จะปกป้องตำแหน่งของพวกเขาทั้งต่อหน้าหัวหน้าหน่วยงานด้านภาษี (รองของเขา) ซึ่งจะพิจารณาเอกสารการตรวจสอบและต่อมาในหน่วยงานระดับสูงหรือศาล

บันทึก

ความสำคัญของการคัดค้านจะเพิ่มขึ้นอย่างมากหากองค์กร (IP) มีข้อโต้แย้งเกี่ยวกับข้อดีของข้อกล่าวหาและมีความน่าเชื่อเพียงพอ การคัดค้านและความเป็นไปได้ของการเพิกถอนการตัดสินของศาลโดยพิจารณาจากผลการตรวจสอบเป็นข้อโต้แย้งที่มีน้ำหนักสำหรับหน่วยงานด้านภาษี ดังนั้นการตัดสินใจเกี่ยวกับผลการตรวจสอบจะพิจารณาจากคำคัดค้านที่ยื่นโดยผู้เสียภาษี

เราเน้นเป็นพิเศษว่าการคัดค้านไม่ควรชี้ไปที่การละเมิดอย่างเป็นทางการของขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบที่โต๊ะ (เช่น กำหนดเวลาสำหรับการตรวจสอบ ขั้นตอนการสอบสวน ฯลฯ) หรือการดำเนินการตามรายงานการตรวจสอบ ขอแนะนำให้ จำกัด ตัวเองให้อยู่ในข้อโต้แย้งที่ได้รับการสนับสนุนจากเอกสารที่ดำเนินการอย่างถูกต้องซึ่งสามารถโน้มน้าวใจหน่วยงานด้านภาษีถึงความผิดพลาดของข้อสรุป

การคัดค้านจะถูกส่งเป็นลายลักษณ์อักษร (ข้อ 6 บทความ 100 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เนื่องจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อกำหนดสำหรับการดำเนินการและเนื้อหาของการคัดค้านการตรวจสอบโต๊ะผู้เสียภาษีจึงมีสิทธิ์ที่จะคัดค้านในรูปแบบใดก็ได้

เมื่อสร้างส่วนเกริ่นนำของการคัดค้าน คุณควรระบุ:

• ชื่อขององค์กรหรือนามสกุล ชื่อจริง และนามสกุล (สำหรับบุคคล ผู้ประกอบการรายบุคคล)
• ที่อยู่ของสถานที่ตามเอกสารประกอบขององค์กรหรือที่อยู่ของที่อยู่อาศัย (สำหรับบุคคล ผู้ประกอบการแต่ละราย)
• TIN และ KPP;
• วันที่ยื่นคำคัดค้าน
• ชื่อที่ถูกต้องของหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่มีการยื่นคัดค้าน
• นามสกุล ชื่อย่อ และตำแหน่งของผู้ตรวจสอบที่ทำการตรวจสอบโต๊ะ
• ตามที่ประกาศ (การคำนวณ) การตรวจสอบได้ดำเนินการ (ภาษี, รอบระยะเวลา)

นอกจากนี้ คุณสามารถระบุวันที่เริ่มต้นและวันที่สิ้นสุดของเช็คได้

ในกรณีนี้ คุณต้องระบุจำนวนเงินที่โต้แย้งทั้งหมดโดยทันที พร้อมการกู้คืนที่องค์กร (IP) ไม่เห็นด้วย รวมทั้งระบุข้อโต้แย้งที่สมเหตุสมผล

• กำหนดข้อโต้แย้งของคุณสั้น ๆ และชัดเจนโดยอ้างอิงถึงบทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่าลืมว่าคุณต้องอ้างถึงกฎในถ้อยคำที่บังคับใช้ในช่วงเวลาที่มีข้อพิพาท ไม่ใช่ในช่วงที่มีการคัดค้าน
• พยายามหาคำตัดสินของศาลที่ยืนยันความบริสุทธิ์ของคุณ เป็นที่พึงปรารถนาว่าการตัดสินใจเหล่านี้ในเขตการพิจารณาคดีของคุณหรือการตัดสินใจของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย
• ถ้าเป็นไปได้ ให้อ้างอิงคำชี้แจงของกระทรวงการคลังของรัสเซีย, Federal Tax Service of Russia หรือ Department of the Federal Tax Service of Russia หากการตรวจสอบของคุณให้คำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับเหตุการณ์ที่เป็นข้อขัดแย้ง อย่าลืมอ้างอิงถึงพวกเขา
• คุณไม่ควรพึ่งพาหลักฐานที่เป็นทางการเกี่ยวกับความบริสุทธิ์ของคุณ อย่าหลงไปกับการตีความกฎหมายและการอ้างอิงถึงการปฏิบัติมากเกินไป ข้อโต้แย้งที่ดีที่สุดคือความพร้อมของเอกสารที่ยืนยันความถูกต้องของคุณ (ทะเบียนบัญชี เอกสารหลัก และเอกสารอื่นๆ)

สำหรับข้อมูลของคุณ

ขั้นตอนสำหรับการยื่นคัดค้านการตรวจสอบโต๊ะกำหนดไว้ในวรรค 6 ของศิลปะ 100 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามวรรค 6 ของศิลปะ 100 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการเตรียมการและการยื่นคัดค้านผู้เสียภาษีจะได้รับ หนึ่งเดือนนับแต่วันที่ได้รับสำเนาพรบ.ตรวจสอบกล้อง กำหนดเวลาในการส่งคำคัดค้านจะหมดอายุในวันที่ตรงกันของเดือนถัดจากเดือนที่ได้รับการตรวจสอบโต๊ะ (ข้อ 5 ข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างที่ 1

องค์กรได้รับการตรวจสอบโต๊ะในวันที่ 20/01/2015 ต้องยื่นคัดค้านไม่เกินวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2558

หากกำหนดเวลาตรงกับเดือนที่ไม่มีวันที่ตรงกัน วันสุดท้ายที่สามารถยื่นคัดค้านได้จะหมดอายุในวันสุดท้ายของเดือนนี้ (วรรค 2 ข้อ 5 ข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

ตัวอย่างที่ 2

องค์กรได้รับการตรวจสอบโต๊ะในวันที่ 30/01/2015 ต้องยื่นคัดค้านไม่เกินวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2558

องค์กร (IE) มีสิทธิ์ยื่นคัดค้านในวันใดก็ได้ของระยะเวลาที่กำหนด รวมถึงช่วงสุดท้าย

ความแตกต่างของการตรวจสอบโต๊ะสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้ประกอบวิชาชีพหลายคนกล่าวว่าการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบตั้งโต๊ะนั้นซับซ้อนและคาดเดาไม่ได้มากที่สุด ดังนั้นเหตุผลในการนำไปใช้อาจไม่ใช่ข้อผิดพลาดและความไม่สอดคล้องกันในการรายงาน แต่เป็นการประกาศที่ส่งไปยัง Federal Tax Service Inspectorate พร้อมจำนวนภาษีที่ประกาศเพื่อชำระคืนจากงบประมาณ ในกรณีนี้ ขนาดของจำนวนเงินที่อ้างสิทธิ์ไม่สำคัญ

โปรดจำไว้ว่าความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่หักภาษีและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีตามผลของรอบระยะเวลาภาษีนั้นขึ้นอยู่กับการชดเชย

การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบตั้งโต๊ะจะมาพร้อมกับคำขอจากผู้เสียภาษีเสมอสำหรับเอกสารเพิ่มเติมเพื่อยืนยันความถูกต้องของการหักเงิน ในกรณีนี้ ใบแจ้งหนี้ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับผู้ซื้อที่จะยอมรับสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ที่ผู้ขายนำเสนอเพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตั้งแต่ 01.01.2015รายการกรณีที่ในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะ หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ที่จะขอเอกสารเพิ่มเติมกำลังขยายตัว ดังนั้น ในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะของการประกาศ VAT ใบแจ้งหนี้ เอกสารหลักและเอกสารอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรม ข้อมูลที่มีอยู่ ในประกาศที่ส่งมาและไม่สอดคล้องกับข้อมูลเกี่ยวกับการดำเนินการเดียวกันที่ระบุ (ข้อ 8.1 ของข้อ 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• ในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ส่งโดยบุคคลอื่น
• ในการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ที่ส่งโดยตัวกลาง - ผู้ไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตัวอย่างที่ 3

จากผลการตรวจสอบของแผนก ผู้ตรวจสอบจะปฏิเสธที่จะคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับผู้ชำระเงิน หากพวกเขาได้อ้างสิทธิ์การหักภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้องกับงวดก่อนหน้าอย่างไม่สมเหตุสมผล

ตามกฎแล้ว ในสถานการณ์เช่นนี้ องค์กรจะยืนยันระยะเวลาที่แท้จริงของการรับใบแจ้งหนี้ในสมุดรายวันการติดต่อขาเข้า หนังสือซื้อ และสมุดรายวันการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ที่ได้รับ อย่างไรก็ตาม นี่ยังไม่เพียงพอ

ผู้ตรวจสอบจะชี้ให้เห็นว่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงต่อผู้ชำระเงินเมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) จะถูกหักออกในช่วงเวลาภาษีที่เขามีสิทธิ์ทำเช่นนั้นนั่นคือไม่สามารถโอนช่วงเวลานี้ไปยังช่วงเวลาอื่นโดยพลการ . ตำแหน่งนี้ได้รับการสนับสนุนโดยการพิจารณาคดี (มติของ Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District เมื่อวันที่ 19 กันยายน 2013 ในคดีหมายเลข A81-3853/2012)

หากเกิดข้อพิพาทในประเด็นดังกล่าว ผู้เสียภาษีควรให้ความสนใจกับระยะเวลาที่สินค้า (งาน บริการ) ได้รับการจดทะเบียน เนื่องจากตามกฎทั่วไปแล้ว จะเป็นวันที่ของใบแจ้งหนี้ที่กำหนดวันที่รับสินค้า และจัดส่งให้คู่สัญญาตามสัญญา

สำหรับข้อมูลของคุณ

บันทึกจดหมายโต้ตอบขาเข้าและบันทึกการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้เป็นเอกสารด้านเดียวของผู้เสียภาษี ดังนั้นจึงไม่มีหลักฐานเพียงพอในการรับใบแจ้งหนี้ล่าช้า

เป็นสิ่งสำคัญสำหรับผู้เสียภาษีที่จะต้องพิจารณาประเด็นต่อไปนี้:

• ข้อเท็จจริงของการได้รับใบแจ้งหนี้ล่าช้ากว่าวันที่ที่ระบุไว้อย่างมีนัยสำคัญ (เนื่องจากการผลิตที่มีการละเมิดและการส่งคืนไปยังคู่สัญญาเพื่อทำการแก้ไข งานไปรษณีย์ที่ไม่ดี และความห่างไกลในดินแดนของคู่สัญญา) จะต้องได้รับการบันทึกไว้
• วิธีทั่วไปในการจัดทำเอกสารข้อเท็จจริงที่ว่าได้รับใบแจ้งหนี้ช้ากว่าวันที่ที่ระบุไว้คือการใช้ซองไปรษณีย์ที่มีวันที่ประทับตราตรงกัน

หน่วยงานด้านภาษีในกรณีดังกล่าวอาจสนใจน้ำหนักของจดหมายทางไปรษณีย์ หากผู้ตรวจสอบพิสูจน์อย่างเป็นกลางถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะได้รับใบแจ้งหนี้ในซองจดหมายใดๆ (เช่น ในจำนวนใบแจ้งหนี้ 100 ใบตามคำอธิบายของการลงทุนในซองจดหมายที่มีน้ำหนัก 20 กรัม) จำนวนเงินหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่แจ้งไว้อาจถูกปฏิเสธ ในกรณีดังกล่าว การพิจารณาคดีจะอยู่ฝ่ายผู้ตรวจสอบ (มติของ Federal Antimonopoly Service of the Moscow District ลงวันที่ 6 ธันวาคม 2555 กรณีหมายเลข A41-31731 / 11 ศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบลงวันที่ 29 สิงหาคม 2555 กรณีเลขที่ A41-31731/11)

ควรสังเกตว่าใบแจ้งหนี้ถูกดึงขึ้นจากวันที่มีผลใช้บังคับของพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2554 เลขที่ ราคา” (ต่อไปนี้ - มติที่ 117) ผู้ขายทำการแก้ไขโดยการรวบรวม สำเนาใหม่ของพวกเขา

ในเวลาเดียวกัน ไม่อนุญาตให้เปลี่ยนวันที่ของใบแจ้งหนี้ที่ระบุก่อนที่จะทำการแก้ไข (ข้อ 7 ของภาคผนวกที่ 1 ถึงมติที่ 1137)

ตามความเห็นของกระทรวงการคลังของรัสเซียซึ่งแสดงไว้ในจดหมายเลขที่ 03-07-10/7374 ลงวันที่ 12 มีนาคม 2013 ผู้เสียภาษีสามารถใช้การหักภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเวลาสามปีเมื่อส่งการประกาศที่อัปเดตสำหรับภาษีนี้สำหรับ ระยะเวลาที่มีสิทธิใช้เกิดขึ้น

ตัวอย่างที่ 4

หนึ่งในเหตุผลสำหรับการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติมอาจเป็นข้อโต้แย้งของผู้ตรวจสอบเกี่ยวกับการพึ่งพาซึ่งกันและกันของคู่สัญญาในการทำธุรกรรม และในการเชื่อมต่อกับสิ่งนี้ การกำหนดราคาที่ไม่ใช่ราคาตลาดสำหรับสินค้า (งาน บริการ) ในเรื่องนี้ เหตุผลทั่วไปในการปฏิเสธที่จะรับเงินคืน (ใช้การหัก) สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มคือข้อสรุปของผู้ตรวจการว่าผู้จ่ายได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่สมเหตุสมผล

ในสถานการณ์เช่นนี้ เป็นสิ่งสำคัญสำหรับผู้เสียภาษีที่จะต้องรู้ว่าผลประโยชน์ทางภาษีไม่สามารถรับรู้ได้ว่าเป็นธรรม ก็ต่อเมื่อผู้เสียภาษีได้รับผลประโยชน์นั้นนอกเหนือไปจากธุรกิจจริงหรือกิจกรรมทางเศรษฐกิจอื่น ๆ ของเขา คำสั่งของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 เมษายน 2010 เลขที่ 17036/09 ระบุว่าในแต่ละกรณีจำเป็นต้องพิสูจน์ว่าการพึ่งพาอาศัยกันนั้นก่อให้เกิดประโยชน์ทางภาษีที่ไม่สมเหตุสมผลอย่างไรและเกิดจากอะไรกันแน่ ก่อตัวขึ้น

นอกจากนี้ ในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม หน่วยงานด้านภาษีมักจะใส่ คำถามเกี่ยวกับความสมบูรณ์ของคู่สัญญา. ในเรื่องนี้เราให้ความสนใจกับข้อเท็จจริงที่ว่ากิจกรรมขององค์กรไม่สามารถทำขึ้นอยู่กับการมีหรือไม่มีทรัพย์สินและ (หรือ) พนักงานในจำนวนที่เพียงพอ

แต่ถ้า IFTS ในระหว่างการตรวจสอบเห็นว่าการปฏิบัติตามข้อผูกพันตามสัญญาไม่ได้อยู่ในข้อดี ในกรณีดังกล่าวก็เป็นไปได้ที่จะปรับคุณสมบัติใหม่และเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติม

ตัวอย่างเช่น พื้นฐานสำหรับการตรวจสอบคุณสมบัติใหม่ของข้อตกลงหน่วยงานที่มีข้อพิพาทอาจเป็นข้อสรุปของหน่วยงานด้านภาษี ซึ่งในความเป็นจริงแล้ว กิจกรรมสำหรับการได้มาและการขายสินค้านั้นดำเนินการโดยองค์กรที่ไม่ได้อยู่ในความสนใจของผู้ว่าจ้าง แต่ในตัวของมันเอง ดังนั้นวัตถุประสงค์ของการร่างข้อตกลงตัวแทนสามารถตีความได้ว่าเป็นการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่สมเหตุสมผลสำหรับองค์กร เนื่องจากภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณจากค่าธรรมเนียมตัวแทน ไม่ใช่จากการขายสินค้า

สรุป

มีหลายปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อกระบวนการและผลลัพธ์ของการตรวจสอบภาษีที่โต๊ะ:

• คุณภาพและความเพียงพอของเอกสารยืนยันสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ประกาศโดยองค์กร (ผู้ประกอบการรายบุคคล)
• ความสามารถของผู้ตรวจสอบ
• ความสามารถทางเทคนิคของช่องสัญญาณโทรคมนาคม
• ความยากลำบากในการตีความบรรทัดฐานของภาษีและกฎหมายแพ่ง

ในเรื่องนี้ องค์กรและผู้ประกอบการไม่ควรมองข้ามความสำคัญของการตรวจสอบโต๊ะทำงาน ในทางตรงกันข้าม มีความจำเป็นต้องชั่งน้ำหนักความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้นอย่างถี่ถ้วนในระหว่างการดำเนินการ และถ้าจำเป็น ให้ยื่นคำคัดค้านที่สมเหตุสมผลและมีเหตุผลเกี่ยวกับข้อดีของการเรียกร้องที่นำเสนอโดยหน่วยงานด้านภาษี เพื่อให้ได้ผลลัพธ์ที่ไม่เจ็บปวดที่สุดจากผลลัพธ์ ของการตรวจสอบโต๊ะ

ศิลปะ. 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียครอบคลุมขั้นตอนในการดำเนินการตรวจสอบภาษีแบบตั้งโต๊ะ หัวข้อของการตรวจสอบโต๊ะคือเพื่อให้แน่ใจว่าผู้เสียภาษีปฏิบัติตามภาระผูกพันในการกรอกรายงานอย่างเหมาะสม กลไกการตรวจสอบโต๊ะเริ่มต้นจากช่วงเวลาที่ผู้ชำระเงินยื่นแบบแสดงรายการภาษี (อ่านรายละเอียด)

ใครและที่ไหนเป็นผู้ดำเนินการตรวจสอบภาษี

การตรวจสอบโต๊ะดำเนินการโดยพนักงานของ Federal Tax Service ภายในกำแพงของการตรวจสอบ

พนักงานของ IFTS มีสิทธิ์ที่จะ:

• ขอเอกสารเพิ่มเติม. ในขณะเดียวกัน กฎหมายภาษีไม่อนุญาตให้อ้างสิทธิ์ทั้งหมดในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะ ตัวอย่างเช่น วรรค 5 ของศิลปะ 93 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะขอเอกสารที่ส่งมาก่อนหน้านี้อีกครั้งระหว่างการตรวจสอบในสถานที่หรือที่โต๊ะ คุณสามารถค้นหาเอกสารอื่นใดที่หน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์ขอได้จากบทความ
• สอบปากคำพยาน. เป็นไปได้ไหมที่จะหลีกเลี่ยงการให้หลักฐานบทความของเราจะบอกคุณ
• ดำเนินการตรวจสอบสถานที่ ในเวลาเดียวกัน สถานที่ของบุคคลที่ถูกตรวจสอบเท่านั้นที่อาจถูกตรวจสอบ (รายละเอียด)
• ทำกิจกรรมอื่น ๆ ที่กล่าวถึงในบทความ

ผลลัพธ์ของการตรวจสอบจะเป็นอย่างไร:

• หากตรวจพบข้อผิดพลาด Federal Tax Service มีหน้าที่ต้องจัดทำสำเนา 2 ชุดภายใน 10 วันหลังจากสิ้นสุดการตรวจสอบและส่งไปยังผู้เสียภาษี คุณจะได้เรียนรู้ว่าการกระทำนั้นเป็นอย่างไรและใช้เวลานานเท่าใดในการส่งไปยังบุคคลที่ถูกตรวจสอบจากบทความ

บันทึก!ผู้ตรวจสอบอาจอุทธรณ์การกระทำของหน่วยงานด้านภาษีภายในหนึ่งเดือนหลังจากได้รับ การทำอย่างถูกต้องจะช่วยคุณได้

• หากไม่พบข้อผิดพลาด หน่วยงานด้านภาษีจะไม่ออกเอกสารขั้นสุดท้ายใดๆ ให้กับผู้ชำระเงิน (ยกเว้นการตรวจสอบความถูกต้องของการชำระเงินคืนภายใต้การประกาศ 3-NDFL และ VAT) เมื่อทำการตัดสินใจ อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะสำหรับ VAT ในบทความ

การตรวจสอบโต๊ะเป็นสิทธิพิเศษของหน่วยงานด้านภาษีเท่านั้นหรือไม่

การดำเนินการตรวจสอบโต๊ะดำเนินการไม่เพียง แต่ดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงเงินงบประมาณพิเศษซึ่งได้รับคำแนะนำจาก Art 34 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับเบี้ยประกัน ... " ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 หมายเลข 212-FZ เช่นเดียวกับบริการศุลกากรภายใต้กรอบของรหัสศุลกากรของสหภาพศุลกากร

ในระหว่างการตรวจสอบที่ดำเนินการโดยศุลกากร เจ้าหน้าที่ศุลกากรยังมีสิทธิ์ที่จะขอประกาศศุลกากรและเอกสารที่จำเป็นอื่นๆ เข้าถึงวัตถุของบุคคลที่ถูกตรวจสอบ และดำเนินการอื่นๆ มีการอธิบายไว้ในบทความ

การตรวจสอบที่โต๊ะเป็นเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพในมือของหน่วยงานควบคุม เนื่องจากการตรวจสอบนี้ช่วยให้คุณได้รับข้อมูลมากมายเกี่ยวกับการดำเนินธุรกิจโดยบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบ ส่วนของเราจะช่วยให้คุณเข้าใจความซับซ้อนของขั้นตอนนี้ ตลอดจนหลีกเลี่ยงปัญหาระหว่างทาง

1. สาระสำคัญ หน้าที่ และเป้าหมายของการตรวจสอบโต๊ะ

เป้าหมายของการทบทวนโต๊ะทำงาน

วัตถุหลัก

2. การลงทะเบียนผลการตรวจสอบโต๊ะ

ความผิดทางภาษีเป็นการกระทำที่ผิดกฎหมายของผู้เสียภาษีซึ่งกฎหมายกำหนดความรับผิดไว้ เพื่อจำแนกความผิดทางภาษีอากรใน RFจำเป็นต้องพิสูจน์ความผิดของผู้เสียภาษีในการกระทำที่ไม่ชอบด้วยกฎหมายซึ่งสามารถแสดงได้ทั้งการกระทำและการเพิกเฉย มีการจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายว่าบริษัทและบุคคลต่าง ๆ ต้องรับผิดในการกระทำความผิดทางภาษี

ภาษี รหัสสหพันธรัฐรัสเซียได้กำหนดเงื่อนไขต่อไปนี้สำหรับการรับผิดชอบต่อความผิดทางภาษี:

1. ไม่มีใครสามารถรับผิดชอบต่อความผิดทางภาษีได้ยกเว้นตามเหตุผลและในลักษณะที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

2. ไม่มีใครต้องรับผิดซ้ำซ้อนสำหรับการกระทำความผิดทางภาษีเดียวกัน

3. จัดทำโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความรับผิดต่อการกระทำที่กระทำ ทางกายภาพ ใบหน้าเกิดขึ้นหากไม่มีสัญญาณของอาชญากรรมภายใต้กฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย

4. การดึงดูดนิติบุคคล บุคคลที่มีหน้าที่กระทำความผิดทางภาษีจะไม่ปลดเจ้าหน้าที่ออกจากความรับผิดชอบทางปกครอง ทางอาญา และความรับผิดอื่น ๆ ที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

5. การถือว่าผู้เสียภาษีต้องรับผิดในการกระทำความผิดทางภาษีไม่ได้เป็นการปลดเปลื้องเขาจากภาระหน้าที่ในการชำระภาษีและดอกเบี้ยที่ต้องชำระ

6. บุคคลจะถือว่าไร้เดียงสาในการกระทำความผิดทางภาษีจนกว่าความผิดของเขาจะได้รับการพิสูจน์ตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางและกำหนดโดยคำตัดสินของศาลที่มีผลบังคับทางกฎหมาย

ตามกฎหมาย บุคคลที่ได้กระทำการที่ผิดกฎหมายโดยเจตนาหรือโดยความประมาทเลินเล่อจะถูกยอมรับว่ามีความผิดในการกระทำความผิดทางภาษี ความผิดทางภาษีได้รับการยอมรับว่าเป็นการกระทำโดยเจตนาหากบุคคลนั้นตระหนักถึงลักษณะที่ผิดกฎหมายของการกระทำของเขา (เฉย) และจงใจปล่อยให้ผลร้ายของการกระทำดังกล่าว (เฉย) เกิดขึ้น ความผิดทางภาษีได้รับการยอมรับว่ากระทำโดยความประมาทเลินเล่อ หากบุคคลนั้นไม่ได้ตระหนักถึงลักษณะที่ผิดกฎหมายของการกระทำของเขา (เฉย) หรือไม่ได้คาดการณ์ถึงลักษณะที่เป็นอันตรายของผลที่ตามมาซึ่งเป็นผลมาจากการกระทำเหล่านี้ (เฉย) แต่เขาควร ได้รับรู้และคาดการณ์ล่วงหน้าได้

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดสถานการณ์ที่ไม่รวมความผิดของบุคคลในการปรับปรุงความผิดทางภาษีโดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

การกระทำที่มีสัญญาณของความผิดทางภาษีเนื่องจากภัยธรรมชาติ เหตุฉุกเฉินอื่น ๆ และสถานการณ์ที่ผ่านพ้นไม่ได้

การกระทำที่มีสัญญาณของความผิดทางภาษี รายบุคคลซึ่งในขณะที่ปฏิบัติหน้าที่อยู่ในสถานะที่เขาไม่สามารถรับรู้ถึงการกระทำที่กระทำหรือจัดการได้เนื่องจากอาการเจ็บปวด และในกรณีอื่นๆ

สถานการณ์ที่บรรเทาความรับผิดของบุคคลที่กระทำความผิดทางภาษีอาจเป็นสถานการณ์ส่วนบุคคลหรือครอบครัวที่รุนแรง การคุกคามและการบีบบังคับโดยบุคคลอื่น และสถานการณ์อื่นๆ

พฤติการณ์ที่ทำให้รุนแรงขึ้นคือการกระทำความผิดทางภาษีโดยบุคคลที่เคยมีหน้าที่รับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษี

หากในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะมีการเปิดเผยข้อผิดพลาดในการกรอกเอกสารหรือข้อขัดแย้งระหว่างข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารที่ยื่น ผู้เสียภาษีจะได้รับแจ้งเกี่ยวกับสิ่งนี้ภายในสามวันทำการพร้อมคำร้องขอให้ทำการแก้ไขที่เหมาะสมภายในระยะเวลา กำหนดโดยหน่วยงานภาษีไม่เกินห้าวันทำการ หากผู้เสียภาษีไม่ได้ทำการแก้ไขที่เหมาะสมภายในระยะเวลาที่กำหนด ดังนั้นหากมีเหตุให้เชื่อได้ว่าผู้เสียภาษีได้กระทำความผิดทางภาษี ควรแนะนำให้รวมอยู่ในแผนสำหรับการดำเนินการตรวจสอบภาษีภาคสนาม

หากตามผลการตรวจสอบการประกาศภาษีภายในบริษัท พบข้อผิดพลาดในการคำนวณจำนวนภาษีที่ไม่ได้กล่าวถึงจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณน้อยเกินไป พนักงานของแผนกที่รับผิดชอบในการดำเนินการภายในองค์กร การลงทะเบียนแบบฟอร์มการตรวจสอบภาษีในสองชุดซึ่งพร้อมกับการประกาศภาษีไม่ช้ากว่าวันทำการถัดไปหลังจากการตรวจสอบโต๊ะพวกเขาจะถูกโอนไปยังแผนกบัญชีและการรายงานเพื่อผ่านรายการจำนวนภาษีในบัญชีส่วนบุคคลของผู้เสียภาษีตามผลลัพธ์ของ การตรวจสอบโต๊ะ หลังจากที่มีการลงรายการบัญชีจำนวนเงินที่ระบุในบัญชีส่วนบุคคลของผู้เสียภาษีแล้ว การลงทะเบียนที่ระบุวันที่ส่งคืนและการประกาศภาษีพร้อมหมายเหตุจากแผนกบัญชีและการรายงานเกี่ยวกับการดำเนินการจะถูกส่งกลับไปยังแผนกที่รับผิดชอบในการตรวจสอบภาษีด้วยกล้องและยื่น ในไฟล์ของผู้เสียภาษี

หากการตรวจสอบจากโต๊ะพบว่ามีการละเมิดกฎในการรวบรวมการคืนภาษีซึ่งนำไปสู่การประเมินจำนวนภาษีที่ต้องชำระต่ำกว่าความเป็นจริง ข้อเท็จจริงของความผิดทางภาษีนั้นได้รับการจัดตั้งขึ้นอย่างน่าเชื่อถือและไม่จำเป็นต้องมีการตรวจสอบภาษีในสถานที่เพื่อยืนยัน ภายใน 10 วันนับจากวันที่ตรวจสอบโต๊ะ หัวหน้าหน่วยงานภาษีหรือรองของเขาตัดสินใจนำผู้เสียภาษีไปสู่ความรับผิดทางภาษีสำหรับการกระทำความผิดทางภาษี การตัดสินใจจัดทำขึ้นในรูปแบบของการลงมติตามบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากผู้เสียภาษีค้นพบในการคืนภาษีที่เขายื่นว่าไม่มีการสะท้อนหรือสะท้อนข้อมูลไม่ครบถ้วนรวมถึงข้อผิดพลาดที่นำไปสู่การประเมินจำนวนภาษีที่ต้องชำระต่ำเกินไปเขามีหน้าที่ต้องเพิ่มและเปลี่ยนแปลงที่จำเป็น การคืนภาษี คำถามเกี่ยวกับความรับผิดของผู้เสียภาษีในกรณีนี้จะถูกตัดสินโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของศิลปะ 81 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีสามสถานการณ์ที่เป็นไปได้สำหรับการพัฒนากิจกรรมซึ่งควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

1. หากยื่นคำขอแก้ไขแบบรายการภาษีก่อนกำหนดเวลายื่นแบบรายการภาษี ให้ถือว่ายื่นในวันที่ยื่นคำขอ

2.หากยื่นขอแก้ไขแบบรายการภาษีภายหลังพ้นกำหนด วันกำหนดส่งยื่นแบบแสดงรายการภาษีแต่ก่อนสิ้นอายุความ วันกำหนดส่งการชำระภาษีผู้เสียภาษีจะได้รับการปลดเปลื้องจากความรับผิดหากแอปพลิเคชันดังกล่าวทำขึ้นก่อนช่วงเวลาที่ผู้เสียภาษีได้เรียนรู้เกี่ยวกับการค้นพบโดยหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับความผิดพลาดของเขาหรือเกี่ยวกับการแต่งตั้งการตรวจสอบภาษีในสถานที่

3. หากยื่นคำขอแก้ไขแบบรายการภาษีภายหลังกำหนดเวลายื่นแบบรายการภาษีและกำหนดเวลาชำระภาษี ผู้เสียภาษีจะพ้นความรับผิดหากผู้เสียภาษียื่นคำขอดังกล่าวก่อนเวลาที่ได้ทราบเรื่อง การค้นพบโดยหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับข้อผิดพลาดของเขาหรือเกี่ยวกับการแต่งตั้งการตรวจสอบภาษีทางออก ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีจะได้รับการปลดเปลื้องจากความรับผิดโดยมีเงื่อนไขว่าก่อนที่จะส่งใบสมัครดังกล่าวเขาจะจ่ายภาษีที่ขาดหายไปและค่าปรับที่เกี่ยวข้องกับงบประมาณ

การตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการนำผู้เสียภาษีไปสู่ความรับผิดทางภาษีสำหรับการกระทำความผิดทางภาษีตามผลการตรวจสอบโต๊ะจะต้องระบุ:

พฤติการณ์ความผิดทางภาษีที่ผู้เสียภาษีได้กระทำ

เอกสารและข้อมูลอื่น ๆ ที่ยืนยันสถานการณ์เหล่านี้

พฤติการณ์บรรเทาหรือเพิ่มโทษความผิดของผู้เสียภาษีสำหรับการกระทำความผิดทางภาษี ประเภทของความผิดทางภาษี

จำนวนของการลงโทษทางภาษีที่ใช้โดยอ้างอิงกับบรรทัดฐานที่เกี่ยวข้องของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บนพื้นฐานของการตัดสินใจให้ผู้เสียภาษีต้องรับผิดในการกระทำความผิดทางภาษี ผู้เสียภาษีจะต้องชำระภาษีที่ค้าง ค่าปรับ จำนวนภาษีที่ต้องลงโทษ ตลอดจนกำจัดการละเมิดที่ระบุ คำขอจะถูกส่งภายใน 10 วันนับจากวันที่ออกคำวินิจฉัยที่เกี่ยวข้อง ความต้องการและสำเนาของคำตัดสินจะถูกส่งต่อไปยังผู้เสียภาษีอากรหรือตัวแทนของเขาเมื่อได้รับหรือโอนด้วยวิธีอื่น โดยระบุวันที่ผู้เสียภาษีหรือตัวแทนของเขาได้รับเอกสารดังกล่าว

หากอันเป็นผลมาจากการกระทำโดยเจตนาของผู้เสียภาษีไม่สามารถส่งมอบความต้องการหรือสำเนาการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีได้ผู้เสียภาษีจะถือว่าได้รับหกวันหลังจากส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียน

การลงทะเบียนผลการตรวจสอบโต๊ะ

ในวรรค 5 ของศิลปะ 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีกฎซึ่งผู้ดำเนินการตรวจสอบภาษีมีหน้าที่ต้องพิจารณาคำอธิบายและเอกสารที่ส่งโดยผู้เสียภาษี หากหลังจากพิจารณาคำอธิบายและเอกสารที่ส่งมาหรือในกรณีที่ไม่มีคำอธิบายจากผู้เสียภาษี หน่วยงานด้านภาษีระบุข้อเท็จจริงเกี่ยวกับความผิดทางภาษีหรือการละเมิดอื่น ๆ กฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม จากนั้นเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีจะต้องจัดทำรายงานการตรวจสอบในลักษณะที่กำหนดโดยศิลปะ 100 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จนถึงวันที่ 1 มกราคม 2550 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้บังคับให้มีการตรวจสอบภาษีผ่านกล้อง แต่ก็ไม่ได้ห้ามเช่นกัน หนึ่งในนวัตกรรมหลักในกระบวนการตรวจสอบโต๊ะคือการกำหนดข้อกำหนดสำหรับเจ้าหน้าที่ภาษีเพื่อจัดทำรายงานการตรวจสอบโต๊ะ

ตามวรรค 2 ของศิลปะ 100 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การตรวจสอบภาษีจะต้องลงนามโดยบุคคลที่ดำเนินการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องและบุคคลที่ดำเนินการตรวจสอบนี้ (ตัวแทนของเขา) ในการปฏิเสธของบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบภาษีหรือตัวแทนของเขาเพื่อลงนามในการกระทำนั้น รายการที่เกี่ยวข้องจะทำในรายงานการตรวจสอบภาษีของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กำหนดรายการรายละเอียดบังคับที่ จะต้องระบุไว้ในการตรวจสอบภาษีของกล้อง (ข้อ 3 บทความ 100 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ควรสังเกตว่าก่อนหน้านี้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดข้อกำหนดเกี่ยวกับโครงสร้างของรายงานการตรวจสอบภาษี

คำสั่งหมายเลข SAE-3-06 / 892a ใช้เมื่อดำเนินการและประมวลผลผลการตรวจสอบภาษีและมาตรการควบคุมภาษีอื่น ๆ ที่เริ่มขึ้นหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2549 อนุมัติรูปแบบการดำเนินการของโต๊ะและภาคสนาม (ฟิลด์ซ้ำ) การตรวจสอบภาษี ( ภาคผนวกหมายเลข 4, 5 ถึงหมายเลขคำสั่งซื้อ SAE-3-06/892a) รวมถึงข้อกำหนดสำหรับการร่างรายงานการตรวจสอบภาษี (ภาคผนวกหมายเลข 6 ถึงหมายเลขคำสั่งซื้อ SAE-3-06/892a

ในวรรค 5 ของศิลปะ 100 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าการตรวจสอบภาษีจะต้องส่งมอบให้กับบุคคลที่ตรวจสอบหรือตัวแทนของเขาเพื่อรับหรือโอนด้วยวิธีอื่นโดยระบุวันที่ ใบเสร็จรับเงินโดยบุคคลที่ระบุ (ตัวแทนของเขา)

หากบุคคลที่ดำเนินการตรวจสอบหรือตัวแทนของเขาบ่ายเบี่ยงไม่รับรายงานการตรวจสอบภาษี ข้อเท็จจริงนี้จะสะท้อนให้เห็นในรายงานการตรวจสอบภาษี รายงานการตรวจสอบภาษีจะถูกส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียน ณ สถานที่ บริษัท(แยกย่อย) หรือถิ่นที่อยู่ของบุคคลธรรมดา. ใบหน้า หากมีการส่งพระราชบัญญัติการตรวจสอบภาษีทางไปรษณีย์ลงทะเบียน วันที่ส่งพระราชบัญญัตินี้จะเป็นวันที่หกนับจากวันที่ส่งจดหมายลงทะเบียน

ในวรรค 6 ของศิลปะ 100 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบภาษี (ตัวแทนของเขา) ในกรณีที่ไม่เห็นด้วยกับข้อเท็จจริงที่กำหนดไว้ในรายงานการตรวจสอบภาษีตลอดจนข้อสรุปและข้อเสนอ ของผู้ตรวจสอบภายใน 15 วันนับจากวันที่ได้รับรายงานการตรวจสอบภาษีมีสิทธิที่จะส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่เกี่ยวข้องคัดค้านเป็นลายลักษณ์อักษรต่อการกระทำดังกล่าวโดยรวมหรือต่อบทบัญญัติแต่ละข้อ ในเวลาเดียวกันผู้เสียภาษีมีสิทธิ์แนบเอกสาร (สำเนารับรอง) เพื่อยืนยันความถูกต้องของการคัดค้านการคัดค้านเป็นลายลักษณ์อักษรหรือภายในระยะเวลาที่ตกลงกันเพื่อโอนไปยังหน่วยงานด้านภาษี

ภาษีรัสเซียในการตรวจสอบโต๊ะ

(ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยรัฐบาลกลาง กฎลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2549 N 137-FZ)

1. การตรวจสอบภาษีภายในดำเนินการ ณ ที่ตั้งของหน่วยงานด้านภาษีตามการประกาศภาษี (การคำนวณ) และเอกสารที่ส่งโดยผู้เสียภาษีรวมถึงเอกสารอื่น ๆ เกี่ยวกับกิจกรรมของผู้เสียภาษีซึ่งมีให้สำหรับหน่วยงานด้านภาษี .

2. การตรวจสอบภาษีภายในดำเนินการโดยเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจของหน่วยงานภาษีตามหน้าที่อย่างเป็นทางการโดยไม่มีการตัดสินใจพิเศษของหัวหน้าหน่วยงานภาษีภายในสามเดือนนับจากวันที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี (การคำนวณ) โดยผู้เสียภาษี

(ข้อ 2 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยรัฐบาลกลาง กฎลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2551 N 224-FZ)

3. หากการตรวจสอบภาษีภายในบริษัทพบข้อผิดพลาดในการประกาศภาษี (การคำนวณ) และ (หรือ) ความขัดแย้งระหว่างข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารที่ยื่น หรือหากพบว่าข้อมูลที่ผู้เสียภาษีให้ไว้ไม่สอดคล้องกับข้อมูลที่อยู่ใน เอกสารที่จัดเก็บโดยหน่วยงานภาษีและได้รับจากเขาในระหว่างการควบคุมภาษีผู้เสียภาษีจะได้รับแจ้งเกี่ยวกับเรื่องนี้พร้อมกับข้อกำหนดเพื่อให้คำอธิบายที่จำเป็นหรือทำการแก้ไขที่เหมาะสมภายในระยะเวลาที่กำหนดภายในห้าวัน

4. ผู้เสียภาษีที่ส่งคำอธิบายไปยังหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับข้อผิดพลาดที่ระบุในการประกาศภาษี (การคำนวณ) และ (หรือ) ความขัดแย้งระหว่างข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารที่ส่งจะมีสิทธิ์ที่จะส่งเพิ่มเติมไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่แยกจากภาษีและ (หรือ) ทะเบียนบัญชีและ (หรือ ) เอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันความถูกต้องของข้อมูลที่ป้อนในการประกาศภาษี (การคำนวณ)

5. ผู้ดำเนินการตรวจสอบภาษีด้วยกล้องมีหน้าที่ต้องพิจารณาคำอธิบายและเอกสารที่ผู้เสียภาษีส่งมา หากหลังจากพิจารณาคำอธิบายและเอกสารที่ส่งมาหรือในกรณีที่ไม่มีคำอธิบายจากผู้เสียภาษี หน่วยงานด้านภาษีระบุข้อเท็จจริงเกี่ยวกับความผิดทางภาษีหรือการละเมิดอื่น ๆ กฎหมายสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม เจ้าหน้าที่ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีจะต้องจัดทำรายงานการตรวจสอบในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 100 ของประมวลกฎหมายนี้

6. เมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีภายในหน่วยงาน หน่วยงานด้านภาษียังมีสิทธิ์เรียกร้องตามขั้นตอนที่กำหนด จากผู้เสียภาษีที่ใช้เอกสารของผู้เสียภาษีเพื่อยืนยันสิทธิ์ของผู้เสียภาษีเหล่านี้ สิทธิประโยชน์ทางภาษี.

7. เมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีที่โต๊ะทำงาน หน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์ขอข้อมูลและเอกสารเพิ่มเติมจากผู้เสียภาษี เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในบทความนี้ หรือเว้นแต่จะมีการจัดเตรียมเอกสารดังกล่าวพร้อมกับการประกาศภาษี (การคำนวณ) โดย รหัสนี้

8. เมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งมีการประกาศสิทธิในการขอคืนภาษี การตรวจสอบภาษีแบบตั้งโต๊ะจะดำเนินการโดยคำนึงถึงข้อมูลเฉพาะที่ระบุไว้ในย่อหน้านี้ บนพื้นฐานของการคืนภาษีและเอกสารที่ยื่น ของผู้เสียภาษีอากรตามประมวลนี้

หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ที่จะเรียกร้องจากเอกสารของผู้เสียภาษีที่ยืนยันตามมาตรา 172 ของประมวลกฎหมายนี้ ความชอบธรรมของการใช้การหักภาษี

9. เมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีโต๊ะเกี่ยวกับภาษีที่เกี่ยวข้องกับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธินอกเหนือจากเอกสารที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของบทความนี้ เพื่อขอเอกสารอื่น ๆ จากผู้เสียภาษีที่เป็นพื้นฐานสำหรับ การคำนวณและการชำระภาษีดังกล่าว

9.1. หากก่อนสิ้นสุดการตรวจสอบภาษีภายในบริษัท ผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษี (การคำนวณ) ที่แก้ไขแล้วในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 81 ของประมวลกฎหมายนี้ การตรวจสอบภาษีภายในของการประกาศ (การคำนวณ) ที่ยื่นไว้ก่อนหน้านี้จะสิ้นสุดลง และการตรวจสอบภาษีภายในองค์กรใหม่จะเริ่มต้นขึ้นตามการประกาศภาษี (การคำนวณ) ที่แก้ไขแล้ว การยุติการตรวจสอบภาษีแบบตั้งโต๊ะหมายถึงการยุติการดำเนินการทั้งหมดของหน่วยงานด้านภาษีที่เกี่ยวข้องกับการประกาศภาษี (การคำนวณ) ที่ยื่นไว้ก่อนหน้านี้ ในเวลาเดียวกัน เอกสาร (ข้อมูล) ที่ได้รับจากหน่วยงานด้านภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบภาษีภายในที่สิ้นสุดอาจถูกนำมาใช้ในการดำเนินมาตรการควบคุมภาษีที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษี

(ข้อ 9.1 ถูกนำมาใช้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 224-FZ เมื่อวันที่ 26 พฤศจิกายน 2551)

10. กฎที่ระบุไว้ในบทความนี้ยังใช้กับผู้ชำระค่าธรรมเนียม ตัวแทนภาษี เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นโดยรหัสนี้

ตรวจสอบโต๊ะในแง่ของการปฏิบัติอนุญาโตตุลาการล่าสุด

แม้จะแพร่หลายและเป็นกิจวัตร แต่การตรวจสอบโต๊ะยังคงเป็นกิจกรรมที่มีพิธีการน้อยที่สุด บางทีนั่นอาจเป็นเหตุผลว่าทำไมการนำไปใช้จึงทำให้เกิดข้อโต้แย้งมากมาย รวมถึงการฟ้องร้องเมื่อขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีเงินได้ และห่างไกลจากข้อกำหนดของหน่วยงานด้านภาษีเสมอโดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อร้องขอให้ออกเอกสารหลัก ปฏิบัติตัวอย่างไรให้ถูกต้องระหว่าง “ประชุมหน้ากล้อง” เพื่อหลีกเลี่ยงค่าปรับ? การวิเคราะห์รางวัลอนุญาโตตุลาการล่าสุด, ผู้เขียนบทความแนะนำให้ทำตามขั้นตอนบางอย่าง, พิสูจน์โดยการปฏิบัติในเชิงบวก, ขั้นตอนในการจัดการกับผู้ตรวจสอบ.

การตรวจสอบโต๊ะจะดำเนินการบนพื้นฐานของการประกาศภาษี (การคำนวณ) และเอกสารที่ส่ง องค์กรและจำเป็นในการคำนวณและชำระภาษี นอกจากนี้ยังมีเอกสารเกี่ยวกับกิจกรรมของผู้เสียภาษี (ข้อ 1 ข้อ 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในทางปฏิบัติ อาจมีบางสถานการณ์ที่บริษัทไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีต่อหน่วยงานตรวจสอบ เป็นไปได้ไหมที่จะทำการตรวจสอบโต๊ะในกรณีนี้?

ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียตอบคำถามนี้ในเชิงลบ (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 มิถุนายน 2550 N 1580/07 การตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในเดือนเมษายน 12, 2550 น 1580/50). ในกรณีหนึ่ง ผู้พิพากษาระดับสูงปฏิเสธข้อโต้แย้งของผู้ตรวจสอบโดยตรงเกี่ยวกับการยอมรับการตรวจสอบโต๊ะ โดยไม่คำนึงถึงการส่งคำประกาศ ตามที่ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าหน่วยงานด้านภาษีควรใช้การควบคุมภาษีประเภทอื่นในกรณีที่ไม่มี

กำหนดวันที่เริ่มต้นสำหรับการตรวจสอบ

การตรวจสอบโต๊ะดำเนินการโดยเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีโดยไม่มีการตัดสินใจพิเศษและเบื้องต้น และผู้เสียภาษีเองไม่ได้รับแจ้งเกี่ยวกับการเริ่มต้น สามารถดำเนินการได้ภายในสามเดือนนับจากวันที่ยื่นคำประกาศและเอกสารที่แนบมาด้วย เว้นแต่กฎหมายกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น (ข้อ 2 บทความ 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บทบัญญัติเหล่านี้มีความสำคัญ บ่อยครั้ง เป็นไปไม่ได้เลยที่จะกำหนดวันที่แน่นอนสำหรับการเริ่มการตรวจสอบที่โต๊ะ เนื่องจากไม่มีการตัดสินใจเกี่ยวกับเรื่องนี้

การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าคุณไม่ควรใช้ระยะเวลาการตรวจสอบสามเดือนมากเกินไป ในความเห็นของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย การถือไว้นอกช่วงเวลานี้ไม่สามารถนำไปสู่การปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามข้อเรียกร้องของหน่วยงานด้านภาษีสำหรับการจัดเก็บภาษี ค่าปรับและดอกเบี้ย ค่าปรับ(ข้อ 9 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17 มีนาคม 2546 N 71 "การทบทวนแนวปฏิบัติในการแก้ไขคดีโดยศาลอนุญาโตตุลาการที่เกี่ยวข้องกับการใช้บทบัญญัติบางประการของส่วนที่หนึ่งของภาษี รหัสของรัสเซีย")

ดังนั้นจึงเป็นที่ถกเถียงกันอยู่ว่าช่วงเวลานี้ของการตรวจสอบโต๊ะไม่มีข้อ จำกัด การหมดอายุไม่ได้ป้องกันการระบุข้อเท็จจริงของการไม่ชำระภาษีและการนำมาตรการมาบังคับใช้ในการเรียกเก็บภาษี อย่างไรก็ตาม ช่วงเวลานี้จะนำมาพิจารณาหากองค์กรต้องรับผิดต่อความล้มเหลวในการส่งเอกสารซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบโต๊ะ (ข้อ 1 บทความ 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ระยะเวลาจำกัดในการนำมารับผิดชอบคือสามเดือนหลังจากยื่นคำประกาศ

หากได้รับข้อกำหนดของหน่วยงานภาษีในการส่งเอกสารหลังจากสามเดือนนับจากวันที่ยื่นคำประกาศ ความรับผิดตามศิลปะ ไม่มีรหัสภาษี 126 ของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อสรุปนี้เป็นหลักฐานโดยอนุญาโตตุลาการ (การตัดสินใจของ FAS ZSO ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2550 N F04-4768 / 2550 ฟาสมอ. ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2550 N KA-A40/13627-07).

เอกสารใดบ้างที่สามารถขอได้ในระหว่างการตรวจสอบกล้อง

ข้อพิพาทที่รุนแรงที่สุดกับหน่วยงานด้านภาษีคือความจำเป็นในการส่งเอกสารบางอย่าง ยิ่งกว่านั้น ผู้ตรวจสอบทั่วไปสามารถร้องขอได้โดยไม่ต้องออกจากที่ทำงาน ยิ่งกว่านั้น ความต้องการของเขาไม่จำเป็นต้องได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าฝ่ายตรวจสอบ

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุกรณีพิเศษในการขอเอกสารเพิ่มเติม

ก่อนอื่น เราจำได้ว่าหน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์เรียกร้องให้ส่งเอกสารอื่น ๆ ในระหว่าง "การประชุมผ่านกล้อง" ยกเว้นเอกสารที่ส่งโดยบริษัทแล้ว เฉพาะในกรณีที่ได้เปิดเผย:

ข้อผิดพลาดในการประกาศภาษี (การคำนวณ);

ความขัดแย้งระหว่างข้อมูลในเอกสารที่ส่งมา

ความแตกต่างระหว่างข้อมูลของผู้เสียภาษีและข้อมูลของเอกสารที่มีให้ตรวจสอบและได้รับจากการควบคุมภาษี

อย่างไรก็ตาม ศาลเชื่อว่าการพิมพ์ผิดง่ายๆ ในคำแถลงนั้นไม่เปลี่ยนแปลง ฐานภาษีไม่ควรใช้เป็นเกณฑ์ในการขอเอกสารเพิ่มเติมใด ๆ (กฤษฎีกา ฟาสสกสค. ลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2551 N A33-999/2007-F02-139/2551).

หากไม่มีสถานการณ์ข้างต้น หน่วยงานด้านภาษีจะไม่มีสิทธิ์ขอเอกสารเพิ่มเติม ข้อสรุปนี้ได้รับการสนับสนุนจากหลายฝ่าย ศาลอนุญาโตตุลาการ(มติของ FAS UO ลงวันที่ 05.05.2008 N F09-3221 / 08-S2; FAS VVO ลงวันที่ 07.19.2007 N A82-16739 / 2006-27; FAS PO ลงวันที่ 12.01.2006 N A65-12104 / 2005-CA1-32 ).

จะยอมรับความยิ่งใหญ่ได้อย่างไรหรือสามารถส่งเอกสารที่ร้องขอทั้งหมดได้หรือไม่?

คุณไม่สามารถกำหนดให้องค์กรจัดเตรียมเอกสาร "ทุกอย่างในโลก" ได้ ตามที่อธิบายไว้ในมติของ FAS ZSO ลงวันที่ 11.04.2005 N F04-1852 / 2005 การเรียกคืน "หลัก" เพื่อยืนยันการปฏิบัติตามการรายงานภาษีกับสถานะของกิจการจริงหมายถึงการเปลี่ยนการตรวจสอบจากโต๊ะเป็นการตรวจสอบภาคสนาม (บทความ 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ห้ามมิให้ดำเนินการตรวจสอบที่สำนักงานของผู้เสียภาษี

นอกจากนี้ ผู้ตรวจสอบไม่จำเป็นต้องปรากฏตัวในบริษัทด้วยซ้ำ เธอส่งเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดโดยอิสระ การแทนที่การตรวจสอบจากโต๊ะสำหรับการตรวจสอบในสถานที่นำไปสู่การไม่ปฏิบัติตามการรับประกันที่เกี่ยวข้องกับขั้นตอนการดำเนินการ และที่สำคัญที่สุดคือ การห้ามการตรวจสอบในสถานที่ซ้ำ

ดังนั้น สิทธิ์ที่มอบให้กับหน่วยงานด้านภาษีในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะเพื่อต้องการข้อมูลเพิ่มเติมจากบริษัท เพื่อรับคำอธิบายและเอกสาร จึงถูกจำกัดโดยสาระสำคัญ ในเรื่องนี้ หน่วยงานด้านภาษีสามารถอ้างสิทธิ์ได้เฉพาะเอกสารที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับข้อผิดพลาดที่พบในการประกาศเท่านั้น

นอกจากนี้พวกเขามีสิทธิ์เรียกร้องเอกสารในกรณีพิเศษ การพิจารณาคดีก็เป็นพยานถึงสิ่งนี้เช่นกัน (การตัดสินใจของ FAS PO ลงวันที่ 03.20.2008 N A65-25305/07; FAS VSO ลงวันที่ 09.25.2007 N A19-6054 / 07-40-Ф02-6671 / 2007) กรณีดังกล่าวรวมถึงการส่งเอกสารที่:

ยืนยันสิทธิ์ในการ สิทธิประโยชน์ทางภาษี(ข้อ 6 บทความ 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

ยืนยันการใช้การหักภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งการประกาศ (ข้อ 8, มาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เป็นพื้นฐานสำหรับการคำนวณและการชำระภาษีที่เกี่ยวข้องกับการใช้ ทรัพยากรธรรมชาติ(ข้อ 9 ข้อ 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ลองพิจารณาอีกตัวอย่างหนึ่ง ในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะ หน่วยงานด้านภาษีเรียกร้องจากผู้ผลิตทางการเกษตรซึ่งไม่ได้เปลี่ยนไปใช้ภาษีการเกษตรเพียงรายการเดียว เอกสารเกี่ยวกับความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้อัตราเป็นศูนย์ ภาษีเงินได้. ผู้เสียภาษียื่นอุทธรณ์ต่อการกระทำของหน่วยงานด้านภาษีในศาล ตามที่ศาลกำหนด อัตรานี้ไม่ใช่การลดหย่อนภาษี มันทำหน้าที่เป็นองค์ประกอบอิสระในการจัดเก็บภาษี ดังนั้นผู้เสียภาษีจึงไม่มีสิทธิเปลี่ยนแปลงตามดุลยพินิจของตน เนื่องจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดให้ผู้เสียภาษีส่งเอกสารใด ๆ ที่ยืนยันการใช้อัตราศูนย์การตรวจสอบจึงไม่มีเหตุผลที่จะเรียกร้องเอกสาร (กฤษฎีกา FAS UO ลงวันที่ 05/ 06/2551 น F09-3057/08-C3).

ผู้ตรวจสอบเมื่อพบข้อผิดพลาดในเอกสารจำเป็นต้องขอคำอธิบาย

การคลังที่สร้างข้อผิดพลาดในการประกาศหรือเอกสารที่ส่งอื่น ๆ ไม่เพียงมีสิทธิ์ แต่ยังจำเป็นต้องส่งคำอธิบายและเอกสารยืนยันการคำนวณที่ถูกต้องและการชำระภาษีให้ตรงเวลา การตีความวรรค 3 ของศิลปะดังกล่าว 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับคำนิยามของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 12 กรกฎาคม 2549 N 267-O หากก่อนหน้านี้หน่วยงานด้านภาษีซึ่งค้นพบข้อผิดพลาดดังกล่าวสามารถเริ่มขั้นตอนการรับผิดชอบโดยไม่ต้องแจ้งให้ผู้ตรวจสอบทราบ จากนั้นหลังจากการปรากฏตัวของตำแหน่งของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย การกระทำดังกล่าวไม่สามารถยอมรับได้

ดังนั้น ศาลรัฐบาลกลางเขตแห่งหนึ่งจึงปฏิเสธการตรวจสอบเพื่อตอบสนองความต้องการ ข้อพิพาทเกิดขึ้นจากประกาศศุลกากร สำเนาที่ผู้เสียภาษีส่งมาเพื่อยืนยันความถูกต้องของการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ ผู้ตรวจสอบของบริการภาษีของรัฐบาลกลางปฏิเสธไม่ให้เขาขอคืนภาษี "นำเข้า" เนื่องจาก "อ่านไม่ออก" ของสำเนาประกาศศุลกากร

ศาลซึ่งอ้างถึงคำวินิจฉัยของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 12 กรกฎาคม 2549 N 267-O ระบุว่าเมื่อสร้างสำเนาเอกสาร "อ่านไม่ออก" ผู้ตรวจสอบมีหน้าที่ต้องเชิญผู้เสียภาษีเพื่อแสดงตน ต้นฉบับ เนื่องจากยังไม่ได้ดำเนินการ เจ้าหน้าที่ภาษีจึงไม่มีสิทธิ์ที่จะไม่ยอมรับ (กฤษฎีกาของ FAS VSO ลงวันที่ 17.04.2008 N A33-2637 / 07-Ф02-978 / 08) สถานการณ์ที่มีใบแจ้งหนี้ "มีข้อบกพร่อง" ได้รับการพิจารณาในลักษณะเดียวกัน (กฤษฎีกาของ FAS DO ลงวันที่ 21 เมษายน 2008 N F03-A04 / 08-2 / 1063)

โดยหลักการแล้ว ศาลมักจะปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนดของการตรวจสอบหากเป็นไปตามผลการตรวจสอบจากโต๊ะ ซึ่งไม่มีการร้องขอเอกสารเพิ่มเติม แม้ว่าจะพบข้อผิดพลาดในการประกาศ (กฤษฎีกาของ FAS MO วันที่ 04/09/2008 N KA-A40 / 86-08; FAS UO ลงวันที่ 29 กุมภาพันธ์ 2008 N F09-866 / 08-C2; FAS TsO ลงวันที่ 19 กันยายน 2007 N A64-5533 / 06-16)

แต่ถ้าองค์กรไม่ได้ส่งเอกสารที่ร้องขอด้วยความผิดของตัวเองก็จะไม่สามารถนับการใช้วรรค 3 ของศิลปะ 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สถานการณ์ที่คล้ายกันมักเกิดขึ้นเมื่อหน่วยงานด้านภาษีตัดสินใจขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มตามข้อ 165 และ 176 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พวกเขาสร้างรายการเอกสารที่ผู้เสียภาษีที่ขอคืนภาษี "ซื้อ" จะต้องส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี การไม่มีอย่างน้อยหนึ่งรายการเป็นพื้นฐานสำหรับการปฏิเสธการชดเชย ในกรณีนี้ผู้ตรวจสอบไม่จำเป็นต้องส่งคำร้องขอให้ส่งเอกสารที่ขาดหายไป

เนื่องจากผู้เสียภาษีไม่ได้ส่งเอกสารที่ดำเนินการอย่างถูกต้อง การตัดสินใจของผู้ตรวจการตามการวิเคราะห์เอกสารที่มีอยู่จึงถูกกฎหมาย ข้อสรุปที่แตกต่างกันของผู้พิพากษาจะขัดต่อตำแหน่งทางกฎหมายของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดไว้ในการตัดสินใจหลายประการ (การตัดสินใจของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 18 เมษายน 2549 N 16470/05 ลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2549 N 14873/48 ลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2549 N 14874/05 ลงวันที่ 21 กันยายน 2548 N 4152/05 และลงวันที่ 06.07.2547 N 1200/04) แม้ว่าผู้เสียภาษี หลังจากที่ผู้ตรวจสอบปฏิเสธที่จะให้ค่าชดเชย ส่งชุดเอกสารที่จำเป็นโดยตรงที่ศาล ศาลก็ไม่มีสิทธิ์ประเมินเอกสารเหล่านี้ (กฤษฎีกาของ FAS DO ลงวันที่ 11.04.2008 N F03-A04 / 07- ๒/๕๓๘๔).

ขั้นตอนการตรวจสอบวัสดุที่ได้รับระหว่างการตรวจสอบ

การตรวจสอบมีเวลาสิบวันหลังจากการตรวจสอบเพื่อดำเนินการตามผลลัพธ์ (วรรค 2 ข้อ 1 ข้อ 100 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในระหว่างการพิจารณาเนื้อหาของ "ห้องหอการค้า" ควรเกิดขึ้นโดยมีส่วนร่วมบังคับของตัวแทนขององค์กร ให้ความสำคัญกับการปฏิบัติตามข้อกำหนดนี้เสมอ ศาลอนุญาโตตุลาการ.

การละเมิดขั้นตอนการตรวจสอบทำให้ผลลัพธ์ไม่ถูกต้อง

หากหน่วยงานด้านภาษียังคงไม่แจ้งให้ผู้เสียภาษีที่ตรวจสอบทราบเวลาและสถานที่ในการพิจารณาผลการตรวจสอบ การตัดสินใจขั้นสุดท้ายของพวกเขาอาจถือว่าผิดกฎหมาย ในเวลาเดียวกัน ศาลมักจะไม่เข้าสู่สาระสำคัญของข้อพิพาทหากพวกเขาระบุข้อเท็จจริงของการละเมิดดังกล่าว พวกเขารับรู้ว่าผลการตรวจสอบไม่ถูกต้อง (กฤษฎีกาของ FAS Central Organ ลงวันที่ 4 มีนาคม 2551 N A14-5448-2007/223/28)

ดังนั้นการไม่แจ้งให้องค์กรทราบถึงวันที่พิจารณาวัสดุถือเป็นพื้นฐานที่ไม่มีเงื่อนไขสำหรับการยกเลิกการตัดสินใจที่เกี่ยวข้องของหน่วยงานด้านภาษี สิทธิของผู้เสียภาษีที่จะทราบเวลาและสถานที่พิจารณาเอกสารการสอบบัญชีเป็นไปตามมาตรา 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เขาต้องมีโอกาสที่แท้จริงในการนำเสนอและปกป้องผลประโยชน์ของเขา (กฤษฎีกาของ FAS VVO ลงวันที่ 27 สิงหาคม 2550 N A82-15661 / 2006-20)

แหล่งที่มา

delo.ua

www.rabota2000.com.uaงาน2000

Revolution.allbest.ru/ บทคัดย่อ

www.kadis.ru พอร์ทัลกฎหมาย

www.garant.ru Garant - พอร์ทัลข้อมูลและกฎหมาย

สารานุกรมของนักลงทุน. 2013 .

เงื่อนไขหลักที่ไม่สามารถเริ่มต้นการตรวจสอบโต๊ะได้คือการยื่นคำประกาศหรือการคำนวณภาษีโดยผู้เสียภาษี (ข้อ 1 บทความ 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะเดียวกัน ไม่สำคัญว่าจะมีการยื่นคำประกาศในช่วงเวลาใด (ภาษีหรือการรายงาน) และสถานะของการประกาศนี้ด้วย (หลักหรือชัดเจน) ควรสังเกตว่าไม่มีการตัดสินใจพิเศษเกี่ยวกับการดำเนินการตรวจสอบ - "ห้องกล้อง" ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของหน้าที่ราชการตามปกติ (ข้อ 2, มาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

สิ่งนี้แสดงถึงกฎข้อแรก: การตรวจสอบโต๊ะทำได้ตามการประกาศเท่านั้น หากผู้เสียภาษีไม่ยื่นแบบแสดงรายการภายในระยะเวลาที่กำหนด ผู้ตรวจจะไม่มีสิทธิดำเนินการตรวจสอบโต๊ะตามเอกสารอื่น ในทำนองเดียวกัน หน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบเอกสารอื่นๆ ที่ผู้เสียภาษีส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี แต่ไม่ใช่การประกาศหรือการคำนวณภาษี (เช่น แบบฟอร์ม 2-NDFL)
ผู้ตรวจสอบจะตรวจสอบอะไรกันแน่? ตามบรรทัดฐานของรหัสภาษี "ห้องกล้อง" ประกอบด้วยการตรวจสอบทางคณิตศาสตร์อย่างง่ายของข้อมูลที่นำเสนอโดยเปรียบเทียบกับรายงานก่อนหน้าและข้อมูลอื่น ๆ ที่ผู้ตรวจสอบภาษีมีอยู่แล้ว

ซึ่งหมายความว่าหน่วยงานด้านภาษีสามารถขอเอกสารเพิ่มเติมได้ในกรณีที่จำกัดอย่างเคร่งครัด สิ่งเหล่านี้รวมถึงการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่มีการขอคืนภาษี (ข้อ 8, มาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงการประกาศพร้อมผลประโยชน์ที่ประกาศไว้ (ข้อ 6, มาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . นอกจากนี้ ผู้ตรวจสอบอาจต้องการเอกสารเพิ่มเติมระหว่างการตรวจสอบโต๊ะของการประกาศเกี่ยวกับภาษีที่เกี่ยวข้องกับทรัพยากรธรรมชาติ (เช่น ภาษีสำหรับการสกัดแร่หรือภาษีสรรพสามิตน้ำมัน ก๊าซ เป็นต้น) ในกรณีอื่น ๆ ห้ามมิให้ขอเอกสารเพิ่มเติมจากผู้เสียภาษี (ข้อ 7, มาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ดังนั้นเราจึงได้รับกฎข้อที่สอง: ในกรณีส่วนใหญ่ การตรวจสอบโต๊ะเป็นการยืนยันความถูกต้องของการกำหนดฐานภาษีและจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามข้อมูลที่ระบุโดยผู้เสียภาษีเองในการประกาศเดียวกัน

เงื่อนไขการตรวจสอบ

จึงมีการส่งมอบประกาศและการตรวจสอบได้เริ่มการตรวจสอบกล้อง เช็คได้นานแค่ไหน? เงื่อนไขของ "กล้อง" ได้รับการแก้ไขอย่างชัดเจนในรหัสภาษี - สามเดือนนับจากวันที่ยื่นคำประกาศ (ข้อ 2, มาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โปรดทราบว่ากำหนดเวลาจะคำนวณจากวันที่ยื่นคำประกาศ ไม่ใช่จากกำหนดเวลาที่กำหนดในรหัสภาษีสำหรับการยื่นคำร้อง

นอกจากนี้ โปรดทราบว่าในกรณีนี้เราไม่ได้พูดถึงเดือนตามปฏิทิน แต่เกี่ยวกับช่วงเวลาหนึ่ง (มาตรา 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือตามประกาศที่ส่งเช่นในวันที่ 19 มิถุนายนระยะเวลาสำหรับการตรวจสอบโต๊ะจะเริ่มทำงานตั้งแต่วันที่ 20 มิถุนายน (ตามข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดเวลาเริ่มทำงานตั้งแต่ ในวันถัดไป) วันที่ครบกำหนดคือวันที่ 21 กันยายน ท้ายที่สุดวันที่ 20 กันยายนปีนี้ตรงกับวันอาทิตย์และในกรณีดังกล่าว (ตามข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กำหนดเวลาจะถูกเลื่อนออกไปในวันทำการถัดไป

จุดสำคัญ: คุณไม่สามารถขยาย "บ้านกล้อง" ได้ หน่วยงานภาษีหรือกระทรวงการคลังหรือศาลไม่มีสิทธิ์ที่จะขยายเวลา ดังนั้น การกระทำที่ร่างขึ้นนอกระยะเวลาสามเดือนจึงถือเป็นหลักฐานที่ได้รับจากการละเมิดรหัสภาษี ดังนั้นจึงใช้ไม่ได้ (ข้อ 4 ของข้อ 101 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เช็คช่วงไหนได้บ้าง

ประเด็นสำคัญอีกประการหนึ่งที่ผู้เสียภาษีมักกังวลในระหว่างการตรวจสอบคือ "ความลึก" ของการตรวจสอบ นั่นคือระยะเวลาที่หน่วยงานภาษีมีสิทธิ์ตรวจสอบ ในกรณีของการตรวจสอบโต๊ะ คำตอบสำหรับคำถามนี้ง่ายมาก เฉพาะช่วงเวลาที่ส่งการประกาศจะถูกตรวจสอบเสมอ

ในขณะเดียวกัน การตรวจสอบภายในกรอบของการตรวจสอบแบบตั้งโต๊ะไม่มีสิทธิ์ที่จะ "แตะต้อง" ทั้งช่วงเวลาก่อนหน้าหรือช่วงเวลาถัดไป นอกจากนี้ หากจู่ๆ ผู้เสียภาษีตัดสินใจยื่นประกาศฉบับปรับปรุงเป็นระยะเวลาเกินสามปี การตรวจสอบจะต้องดำเนินการตรวจสอบโต๊ะของประกาศนี้ด้วย (ข้อ 1 บทความ 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . ซึ่งหมายความว่าการตรวจสอบโต๊ะทำงานจะไม่ถูกห้ามในช่วงเวลาการศึกษาที่มากกว่าสามปีนับจากวันที่ปัจจุบัน (อย่างไรก็ตาม การยื่นแบบแสดงรายการภาษีเป็นระยะเวลานานกว่าสามปีนับจากวันที่ปัจจุบันไม่สมเหตุสมผล เนื่องจากจะไม่สามารถคืนหรือหักล้างภาษีสำหรับช่วงเวลาเหล่านี้ได้ (มาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย))

ใช้ไม่ได้ในกรณีของ "กล้องถ่ายรูป" และการห้ามตรวจสอบซ้ำในช่วงเวลาเดียวกัน ท้ายที่สุดแล้วดังที่เราได้กล่าวไปแล้วผู้ตรวจสอบภาษีมีหน้าที่ดำเนินการตรวจสอบการประกาศใด ๆ ที่ยื่นโดยผู้เสียภาษี (ข้อ 1 บทความ 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นหากผู้เสียภาษียื่นประกาศที่อัปเดตสำหรับช่วงเวลาที่ตรวจสอบแล้ว การตรวจสอบจะต้องดำเนินการ "ห้องกล้อง" ในนั้น (ข้อ 1 บทความ 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กล่าวอีกนัยหนึ่ง จำนวนการตรวจสอบโต๊ะ เช่น สำหรับภาษีเงินได้สำหรับครึ่งแรกของปี 2552 ขึ้นอยู่กับองค์กรเอง นักบัญชีจะประกาศกี่รายการสำหรับช่วงเวลานี้ จึงมีการตรวจสอบโต๊ะจำนวนมาก

พบข้อผิดพลาด

ข้อผิดพลาด ความไม่ถูกต้อง ความขัดแย้ง ฯลฯ ทั้งหมดที่ค้นพบระหว่างการตรวจสอบโต๊ะ การตรวจสอบมีหน้าที่ต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบ (ข้อ 3 บทความ 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะเดียวกันการตรวจสอบควรกำหนดให้นักบัญชีต้องชี้แจงหรือเปลี่ยนแปลงการสำแดง รหัสภาษีไม่ได้ระบุว่าผู้ตรวจสอบควรโอนข้อกำหนดนี้ไปยังผู้เสียภาษีในรูปแบบใด เจ้าหน้าที่ภาษีเองเชื่อว่ามันถูกส่งไปยังผู้เสียภาษีในลักษณะเดียวกับเอกสารอื่น ๆ - เป็นลายลักษณ์อักษร ความต้องการถูกส่งเป็นการส่วนตัวและหากไม่สามารถทำได้จะถูกส่งทางไปรษณีย์ (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 01.08.08 เลขที่ ШТ-8-2 / [ป้องกันอีเมล]). อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ ข้อมูลดังกล่าวมักจะถูกสื่อสารด้วยปากเปล่า ควรสังเกตว่าวิธีการแจ้งด้วยปากเปล่าทำให้ผู้ตรวจสอบเสียโอกาสในการปรับผู้เสียภาษีเนื่องจากการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับคำอธิบายหรือการเปลี่ยนแปลง (ค่าปรับที่สอดคล้องกันจำนวน 50 รูเบิลระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเวลาเดียวกัน เราจะไม่แนะนำให้ปล่อยให้ข้อเรียกร้องโดยปากเปล่าของผู้ตรวจการไม่ได้รับคำตอบ แม้ว่านักบัญชีจะแน่ใจว่าเขาพูดถูก กลไกนี้ทำให้สามารถถ่ายทอดมุมมองของเขาต่อการตรวจสอบและปรับให้เหมาะสมได้ และสิ่งนี้สามารถยุติข้อพิพาทได้ตั้งแต่เนิ่นๆ แม้กระทั่งก่อนที่จะมีการตัดสินใจเกี่ยวกับการตรวจสอบ

พร้อมกับคำอธิบาย นักบัญชีสามารถส่งเอกสารประกอบเพิ่มเติมไปยังการตรวจสอบ (ข้อ 4 ข้อ 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ที่นี่เราต้องจำไว้ว่าการให้เอกสารเพิ่มเติมเป็นสิทธิ์ ไม่ใช่ภาระหน้าที่ของผู้เสียภาษี ดังที่เราเขียนไว้ข้างต้น การตรวจสอบไม่มีสิทธิ์เรียกร้องให้มีการจัดเตรียมเอกสารดังกล่าว

การลงทะเบียนผลลัพธ์

การนำเสนอผลลัพธ์ของ "ห้องกล้อง" ขึ้นอยู่กับว่ามีการระบุการละเมิดหรือไม่ หากการตรวจสอบสำเร็จสำหรับองค์กร ก็จะไม่มีการร่างเอกสารตามผลลัพธ์ หากการตรวจสอบพบว่ามีการละเมิดภายใน 10 วันทำการหลังจากสิ้นสุดการตรวจสอบจะมีการดำเนินการ (ข้อ 1 ของข้อ 100 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) พระราชบัญญัตินี้จะถูกส่งต่อไปยังผู้เสียภาษีภายในห้าวันทำการ ซึ่งสามารถยื่นคัดค้านได้

ขั้นตอนเพิ่มเติมสำหรับการตรวจสอบการกระทำไม่แตกต่างจากการตรวจสอบในสถานที่ซึ่งเราจะหารือในรายละเอียดในบทความถัดไป โดยสังเขปมีขั้นตอนดังนี้ หน่วยงานด้านภาษีกำหนดวันที่สำหรับการพิจารณาการกระทำซึ่งจะต้องรายงานต่อผู้เสียภาษี ดังนั้นผู้เสียภาษีจึงมีสิทธิอยู่ในระหว่างการพิจารณารายงานการสอบบัญชี จากผลการพิจารณานี้ การตัดสินใจเกี่ยวกับการนำไปสู่ความรับผิดชอบหรือการปฏิเสธดังกล่าว ในขณะเดียวกัน ในทั้งสองกรณี ผู้เสียภาษีอากรอาจได้รับการเสนอให้ชำระภาษีและเบี้ยปรับเพิ่มเติม การตัดสินใจใด ๆ เหล่านี้ผู้เสียภาษีสามารถยื่นอุทธรณ์ต่อหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่าก่อนแล้วจึงยื่นต่อศาล

เป็นรูปแบบหลักของการควบคุมภาษีและดำเนินการ ณ ที่ตั้งของหน่วยงานจัดเก็บภาษี

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบภาษีที่โต๊ะคือเพื่อควบคุมการปฏิบัติตามโดยผู้เสียภาษี ผู้ชำระค่าธรรมเนียม หรือตัวแทนภาษีตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

กำหนดเวลาในการดำเนินการตรวจสอบภาษี

การตรวจสอบภาษีภายในองค์กรจะเริ่มขึ้นหลังจากการยื่นแบบแสดงรายการภาษีหรือการคำนวณไปยังสำนักงานภาษี

ในการเริ่มต้นการตรวจสอบ ไม่จำเป็นต้องมีการตัดสินใจพิเศษจากหัวหน้าหน่วยงานด้านภาษี

การตรวจสอบภาษีแบบตั้งโต๊ะจะดำเนินการภายในสามเดือนนับจากวันที่ยื่นคำประกาศภาษี (การคำนวณ) โดยผู้เสียภาษี

เรื่องของการตรวจสอบภาษีกล้อง

การตรวจสอบภาษีภายในดำเนินการตามการประกาศภาษี (การคำนวณ) และเอกสารที่ส่งโดยผู้เสียภาษีรวมถึงเอกสารอื่น ๆ เกี่ยวกับกิจกรรมของผู้เสียภาษีที่หน่วยงานด้านภาษีมีให้

เอกสารอื่นๆ ได้แก่:

การคืนภาษีที่ส่งก่อนหน้านี้ (การคำนวณ);

เอกสารที่ได้รับจากหน่วยงานด้านภาษีพร้อมการประกาศภาษีเริ่มต้น (การคำนวณ) ในระหว่างการตรวจสอบภาษีภายในของการประกาศภาษี (การคำนวณ) ที่แก้ไข

เอกสารที่ได้รับก่อนหน้านี้ (รวบรวม) ในการตรวจสอบภาษีภาคสนามและกล้อง, มาตรการควบคุมภาษีอื่น ๆ

เอกสารที่ได้รับจากหน่วยงานด้านภาษีในระหว่างการปฏิบัติหน้าที่อื่น ๆ ที่ได้รับมอบหมายตามกฎหมายให้เป็นหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษี (สำหรับการควบคุมสกุลเงิน การตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสด ความสมบูรณ์ของการบัญชีรายรับ และอื่น ๆ )

การตัดสินใจ (มติ) ของหน่วยงานด้านภาษี

คำชี้แจงและข้อความที่ได้รับจากผู้เสียภาษีและบุคคลที่สาม

วัสดุที่ได้รับจากการบังคับใช้กฎหมายและหน่วยงานอื่น ๆ จากกองทุนนอกงบประมาณ รวมถึงตามข้อตกลงของแผนกกับ Federal Tax Service ของรัสเซีย ข้อตกลงของแผนกระดับภูมิภาค และอื่น ๆ

เอกสารและข้อมูลอื่น ๆ ที่ได้รับตามกฎหมายรวมถึงที่ระบุไว้ในเอกสารระเบียบวิธีของ Federal Tax Service ของรัสเซียเกี่ยวกับการวิเคราะห์ผู้เสียภาษีล่วงหน้า

เอกสารและคำอธิบายใดบ้างที่ IFTS มีสิทธิ์ร้องขอระหว่างการตรวจสอบภาษีที่โต๊ะ

ในระหว่างการตรวจสอบการประกาศของแผนก IFTS มีสิทธิ์ที่จะกำหนดให้องค์กรส่งเอกสารหรือคำอธิบายเพิ่มเติมในสถานการณ์ต่อไปนี้:

สถานการณ์	อะไรคือสิทธิ์ที่จะต้องใช้ IFTS
พบข้อผิดพลาดในการประกาศ	คำอธิบายหรือการแก้ไข (ระบุ) ประกาศ
โดยพบว่าข้อมูลในประกาศขัดแย้งกับข้อมูลจากเอกสารที่ส่งมา
มีการเปิดเผยว่าข้อมูลที่มีอยู่ในการประกาศไม่ตรงกับข้อมูลจากเอกสารที่มีอยู่ใน Federal Tax Service	เอกสารยืนยันความถูกต้องของข้อมูลในประกาศ
ส่งประกาศความสูญเสียแล้ว	คำอธิบายที่สมเหตุสมผลของจำนวนเงินที่สูญเสีย
มีการยื่นแบบแสดงรายการแก้ไขซึ่งจำนวนภาษีที่ต้องชำระน้อยกว่าที่เคยยื่นแบบสำแดงในช่วงเวลาเดียวกัน	คำอธิบายเหตุผลในการลดภาษี
หลังจากสองปีนับจากวันสุดท้ายของเส้นตายสำหรับการยื่นประกาศจะมีการส่งประกาศที่มีการแก้ไขซึ่งเมื่อเปรียบเทียบกับการประกาศที่ส่งก่อนหน้านี้การสูญเสียจะเพิ่มขึ้นหรือจำนวนภาษีที่คำนวณสำหรับการชำระเงินจะลดลง	เอกสารใด ๆ ที่ยืนยันความสมเหตุสมผลของการลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระหรือเพิ่มผลขาดทุน รวมถึง: เอกสารต้นฉบับ ทะเบียนบัญชีภาษี
เอกสารประกอบบังคับไม่ได้แนบมากับการประกาศ	เอกสารที่ต้องแนบในการประกาศ ตัวอย่างเช่น เอกสารยืนยันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์
	เอกสารที่พิสูจน์ว่าคุณมีสิทธิ์ได้รับสิทธิประโยชน์เหล่านี้ ตัวอย่างเช่น เอกสารยืนยันการใช้บริการที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม
การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะระบุจำนวนภาษีที่ต้องชำระคืน	เอกสารยืนยันความถูกต้องของการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม ตัวอย่างเช่น ใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์ เอกสารหลักสำหรับการซื้อสินค้า (งาน บริการ)
การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมที่: หรือขัดแย้งกับข้อมูลอื่นจากประกาศเดียวกัน; หรือไม่ตรงกับข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมเดียวกันที่อยู่ในการคืน VAT ที่ส่งโดยบุคคลอื่น หรือในสมุดรายวันบัญชีใบแจ้งหนี้ที่ส่งโดยบุคคลที่มีหน้าที่ต้องส่งสมุดรายวันดังกล่าวไปยัง Federal Tax Service Inspectorate	คำอธิบายและเอกสารใด ๆ (รวมถึงใบแจ้งหนี้และเอกสารหลัก) ที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมในข้อมูลเกี่ยวกับความขัดแย้งหรือไม่สอดคล้องกันที่ถูกเปิดเผย
ประกาศภาษีการสกัดแร่ ภาษีน้ำ หรือภาษีที่ดินที่ยื่น	เอกสารที่เป็นพื้นฐานในการคำนวณและการชำระภาษีเหล่านี้

ขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบภาษีโต๊ะ

ในกรณีที่ตรวจพบข้อผิดพลาดและ (หรือ) ความขัดแย้งระหว่างข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารที่ส่งหรือความไม่สอดคล้องกันระหว่างข้อมูลที่ผู้เสียภาษีให้ไว้และข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารที่จัดเก็บโดยหน่วยงานด้านภาษีและได้รับจากการควบคุมภาษี สิ่งนี้จะถูกรายงานไปยังผู้เสียภาษีโดยมีข้อกำหนดให้คำอธิบายที่จำเป็นภายในห้าวันหรือทำการแก้ไขที่เหมาะสมภายในระยะเวลาที่กำหนด

การตรวจสอบภาษีโต๊ะ: รายละเอียดสำหรับนักบัญชี

• ความแตกต่างระหว่างการตรวจสอบภาษีภาคสนามและการตรวจสอบภาษีผ่านกล้อง

  ดำเนินการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ การตรวจสอบภาษีภายในองค์กร สิ่งที่กำลังตรวจสอบ ความถูกต้องของการคำนวณ... ของการดำเนินการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ การตรวจสอบภาษีภายในองค์กร เหตุผลสำหรับการตรวจสอบ แผนการตรวจสอบ... ... 10 วันหลังจากสิ้นสุดการตรวจสอบภาษีโต๊ะ พ.ร.บ.ตรวจสอบภาษีลงนาม...

• แนวทางใหม่ในมาตรการควบคุมภาษี

  การพิจารณาอย่างครอบคลุมเกี่ยวกับวัสดุของการตรวจสอบภาษีในสถานที่หรือภายในบริษัทได้รับการเสนอเพื่อชี้แจงขั้นตอนการพิจารณาวัสดุ... การตัดสินใจขยายระยะเวลาสำหรับการดำเนินการตรวจสอบภาษีภายในบริษัท กำหนดเวลาสำหรับการตรวจสอบภาษีภายในองค์กรสามารถขยายได้จนถึง... การคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นการตรวจสอบภาษีภายในของการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มที่ส่งโดยต่างประเทศ.... .2018 แน่นอนว่าทำให้ระยะเวลาสั้นลง สำหรับการดำเนินการตรวจสอบภาษีภายในของการประกาศ VAT จะช่วยให้เกิดมโนธรรม...

• การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มและการขอคืนภาษี

  มันถูกตรวจสอบโดยหน่วยงานด้านภาษีระหว่างการตรวจสอบภาษีโต๊ะในลักษณะที่กำหนดโดยศิลปะ 88...

...% มากกว่าในปี 2560 ความคุ้มครองโดยการตรวจสอบภาษีภายในองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มี ... จาก 100 รายการมีส่วนร่วมในการตรวจสอบภาษีภายในองค์กร การวิเคราะห์ที่ดำเนินการแสดงให้เห็นว่า ... ทางของพวกเขา จำนวนค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมสำหรับการตรวจสอบภาษีของกล้องก็ลดลงเช่นกัน และภายในปี 2561 ... เป็น 600 รูเบิล จากการตรวจสอบภาษีภายใน 1 ครั้งโดยเฉลี่ย ข้าว. 10. ... จำนวนค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมตามผลการตรวจสอบภาษีภายในหนึ่งรายการเกิดจากการเพิ่มจำนวน ...

• ตรวจสอบโต๊ะคำนวณเบี้ยประกัน

  ... /[ป้องกันอีเมล]). โดยคำนึงถึงความจริงที่ว่าการตรวจสอบภาษีภายในนั้นดำเนินการตามการคำนวณตาม ... การคำนวณและวันที่เริ่มต้นจริงของการตรวจสอบภาษีภายในของการคำนวณนี้อาจไม่ตรงกัน .. . . 88 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บุคคลที่ดำเนินการตรวจสอบภาษีภายในมีหน้าที่ต้องพิจารณาคำอธิบายที่ผู้เสียภาษีให้ไว้ ... ระบุไว้ข้างต้นเมื่อทำการตรวจสอบภาษีภายในและระบุข้อผิดพลาดในการคำนวณ ...

• การทบทวนตำแหน่งทางกฎหมายในประเด็นภาษีที่สะท้อนให้เห็นในการพิจารณาคดีของศาลรัฐธรรมนูญและศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในไตรมาสที่ 1 2561

  ของรหัสสหพันธรัฐรัสเซีย (จนกว่าจะสิ้นสุดการตรวจสอบภาษีภายในของการประกาศภาษีที่ส่งโดยผู้เสียภาษี) ซึ่งสอดคล้องกับ ... อพาร์ทเมนต์ที่มีชื่อ จากผลการตรวจสอบด้านภาษี หน่วยงานด้านภาษีได้ออกการตัดสินใจเกี่ยวกับ ... การซื้อและการขาย ในระหว่างการตรวจสอบภาษีภายในของการประกาศภาษีที่ส่งโดยผู้ประกอบการ ... จำนวนภาษีที่บริษัทได้รับจากผลการตรวจสอบภาษีภายในบริษัท ฉันสรุปว่าค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมและข้อเสนอ ...

• การเปลี่ยนแปลงภาษี 2018 - 2019

  มีการชี้แจงว่าหากก่อนสิ้นสุดการตรวจสอบภาษีภายในของการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มโดยหน่วยงานด้านภาษี ... การตัดสินใจที่จะขยายระยะเวลาสำหรับการดำเนินการตรวจสอบภาษีภายในองค์กร กำหนดเวลาสำหรับการตรวจสอบภาษีโต๊ะสามารถขยายได้จนถึง...

• การส่งเอกสารเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบโต๊ะ

  88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในระหว่างการตรวจสอบภาษีภายในหน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์เรียกร้อง ... และเอกสารหาก: ในระหว่างการตรวจสอบภาษีภายในองค์กรพบข้อผิดพลาดในการประกาศภาษี .. .

• ทบทวนจดหมายจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในเดือนมกราคม 2561

  และการสิ้นสุดของการตรวจสอบภาษีของกล้องจะระบุไว้ในการดำเนินการตรวจสอบภาษีของกล้อง เนื่องจากการตรวจสอบภาษีที่โต๊ะดำเนินการที่... การตรวจสอบภาษีที่โต๊ะ การคืนภาษีนี้อาจไม่ตรงกัน ดังนั้น การดำเนินการตรวจสอบภาษีที่โต๊ะ... ระบุวันที่เริ่มต้นจริงของการตรวจสอบภาษีที่โต๊ะของการประกาศภาษี (... กำหนดเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการตรวจสอบภาษีที่โต๊ะ (04/28/2017) ภาษี ..

• ความแตกต่างระหว่างตัวบ่งชี้ของภาษีและการรายงานทางบัญชีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย: จะอธิบายด้วยภาษีได้อย่างไร?

  ดำเนินการตรวจสอบกล้อง หากการตรวจสอบภาษีภายในองค์กรพบข้อผิดพลาดในการคืนภาษี...

• คดีภาษี: 5 คำแนะนำ

  สถานที่และเวลาในการพิจารณาวัสดุของการตรวจสอบภาษีโต๊ะซึ่งเป็นพื้นฐานสำหรับการยกเลิก ...