Gjithçka rreth akordimit të makinave

Rimbursimi i TVSH-së kur blini mish. Si mund t'ia kthej TVSH-në një individi? Cilat skema të rimbursimit të TVSH-së ekzistojnë?

Dokumentet dhe faturat primare. Kontrolloni nëse ato janë plotësuar saktë, pasi shumica e vendimeve të organeve tatimore për pamundësinë e rivendosjes së TVSH-së janë marrë për shkak të ekzekutimit të gabuar të dokumenteve. Përveç ekzekutimit të gabuar ose mungesës së dokumenteve parësore, autoritetet tatimore mund të refuzojnë rimbursimin e TVSH-së nëse mallrat, punët, shërbimet e blera nuk janë përdorur në aktivitete të tatueshme; fatura është lëshuar në kundërshtim me afatin e përcaktuar; mallrat, punët, shërbimet nuk përfshihen në kontabilitet.

Një faturë, si dokumenti kryesor që jep të drejtën e rimbursimit të TVSH-së, duhet të përmbajë një sërë detajesh të detyrueshme, nënshkrimin e menaxherit dhe të personave kryesorë ose të autorizuar. Kërkoni nga shitësi të lëshojë një faturë brenda kornizës kohore të përcaktuar: jo më vonë se pesë ditë nga data e dërgesës së mallrave, kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve.

Ka dy mënyra për të rimbursuar TVSH-në: zbritje tatimore dhe rimbursim të TVSH-së së paguar nga buxheti. Në rastin e parë, plotësoni një deklaratë TVSH-je, duke ulur shumën e TVSH-së nga shitja e mallrave, punëve ose shërbimeve me shumën e TVSH-së së marrë nga shitësi. Në rastin e dytë, bëhet fjalë për situata ku shuma e TVSH-së së marrë nga shitësi tejkalon shumën e TVSH-së nga shitja e mallrave, punëve apo shërbimeve të prodhuara. Në këtë rast, përgatitni një deklaratë TVSH dhe shkruani një kërkesë drejtuar kreut të organit tatimor për rimbursim të TVSH-së. Dhe bëhuni gati për një kontroll tatimor në tavolinë.

Video mbi temën

Taksat e paguara tepër mund të kthehen në përputhje me nenet Nr. 78 dhe Nr. 79 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Për ta bërë këtë, duhet të kontaktoni Zyrën Territoriale të Inspektoratit Federal të Taksave me një aplikim dhe një paketë dokumentesh që konfirmojnë mbipagesën e TVSH-së.

Do t'ju duhet

  • - deklaratë;
  • - deklaratë;
  • - raportimi i dokumenteve financiare;
  • - dokumentet e pagesës;
  • - dokumentet e kontabilitetit.

Udhëzimet

Mbipagesa e tatimit mund të ndodhë për shkak të mosvëmendjes së llogaritarit që bën llogaritjet, për shkak të gabimeve të bëra në dokumente gjatë plotësimit të faturave ose faturave paradhënie, si dhe për arsye të tjera që lidhen me transferime të pasakta. Pavarësisht nga arsyeja, ju keni të drejtë të paraqisni dokumente në Inspektoratin Federal të Taksave territoriale dhe të merrni të gjithë shumën e paguar më tepër ose ta lini atë si kompensim tatimor për një periudhë tjetër.

Për të kthyer shumën e tepërt të taksave, kontaktoni zyrën e taksave me një aplikim në fund të periudhës së pagesës tatimore.

Përveç aplikimit, ju kërkohet të plotësoni një deklaratë tatimore në formularin e unifikuar 3-NDFL, të paraqisni një regjistër të shitjeve ose shërbimeve, faturat e mallrave, faturat paradhënie, dokumentet e pagesës për të gjitha taksat e transferuara në thesar.

Jini të përgatitur për faktin se përpara se inspektorati tatimor të marrë një vendim për kthimin ose kreditimin e tatimit mbi vlerën e shtuar të paguar në një periudhë tjetër, në ndërmarrjen tuaj do të kryhet një kontroll në terren ose në zyrë. Përgatitni të gjitha dokumentet, renditini ato, vendosni llogaritë tuaja në rregull të plotë.

Sipërmarrësit dhe organizatat që janë, mund të kërkojnë rimbursim të TVSH-së nga shteti. Ky veprim ndodh kur, në fund të periudhës raportuese, deklaruesi ka një shumë më të madhe se shuma e tatimit të përllogaritur.

Është e rëndësishme të mbani mend se në mënyrë që të zbulohet fakti i rimbursimit të TVSH-së, është e nevojshme të kaloni të gjithë procedurën e përcaktuar me ligj.

Si të kthehet TVSH - faza

Për të bërë një rimbursim të TVSH-së, duhet të kaloni një sërë fazash dhe të provoni ligjshmërinë e procedurës:

  1. Së pari, ne dorëzojmë një deklaratë në zyrën e taksave për rimbursim të TVSH-së. Zyrtarët tatimorë ngritën një kontroll në tavolinë që zgjat tre muaj. Gjatë inspektimit, NI mund të kërkojë sigurimin e dokumenteve shtesë. Nëse konstatohen shkelje, ne shkruajmë një ankesë për të identifikuar shkeljen. Dokumenti i dërgohet organit tatimor brenda 1 muaji.
  2. Nëse nuk janë konstatuar shkelje, organi tatimor nxjerr vendim për mos konstatimin e shkeljes brenda shtatë ditëve. TVSH-ja i kthehet deklaruesit nëse ai nuk ka penalitete, gjoba apo detyrime të prapambetura.
  3. Tatimi transferohet në llogarinë bankare të tatimpaguesit brenda pesë ditëve të punës.
  4. Nëse TVSH-ja nuk është transferuar në kohë, tatimpaguesi është i detyruar të marrë kompensim. Nëse interesi për pagesë të vonuar të TVSH-së nuk është transferuar me kohë, atëherë organi tatimor brenda tre ditëve të punës merr vendim për transferimin e interesit të mbetur.

Në parim, skema në vetvete është e thjeshtë, gjëja kryesore është të kaloni të gjitha kontrollet e tavolinës. Veprimet ligjore në procesin e veprimtarisë sipërmarrëse do të ndihmojnë në kthimin e zbritjes së duhur. Kjo është një skemë rimbursimi për tregtarët individualë. Por për të bërë rimbursim të TVSH-së për personat juridikë, skema është e njëjtë. Nëse një biznesmen është agjent tatimor, atëherë ai ka të drejtë të kërkojë nga shteti zbritjen që i takon.

Shpesh, Shërbimi Federal i Taksave, duke përmendur kushte formale, përpiqet të mohojë të drejtën për të përdorur një rimbursim të TVSH-së, kjo është arsyeja pse procese të tilla shpesh konsiderohen në gjykatë.

Vetë procedura e rimbursimit të TVSH-së parashikohet në nenin 176 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në letër gjithçka duket shumë e thjeshtë dhe e arritshme. Por në realitet, ju duhet të kaloni shumë faza të vështira dhe të provoni të drejtën tuaj për rimbursim të TVSH-së pranë organeve tatimore. .

Çfarë duhet bërë për të rritur mundësinë e moshës së TVSH-së?

Organizata juaj shet ose importon mallra pas blerjes, ju tashmë paguani tatimin në buxhet me një normë të caktuar. Nëse ndodh që taksa për shitjen e mallrave të jetë më e lartë, atëherë do të duhet të paguani në buxhet. Nëse është më pak, atëherë shteti është i detyruar t'ju japë një rimbursim të TVSH-së.

Sipas gjykimit të autoritetit tatimor, zbritja ose mund të dërgohet në llogarinë rrjedhëse të tatimpaguesit ose të shkojë drejt taksave të ardhshme. Vetë shuma kreditohet për tre muaj.

Ju duhet të mbani mend se autoritetet tatimore, duke u përpjekur të mos kthejnë TVSH-në që ju takon, ndërmarrin të gjitha veprimet: ata gjithashtu kontrollojnë palët tuaja dhe kërkojnë sigurimin e letrave shtesë.

Çfarë ju nevojitet për të marrë zbritjet tuaja ligjore? Me fjalë dhe në letër gjithçka është shumë e thjeshtë. Në realitet, rezulton të jetë shumë më e ndërlikuar. Nëse jeni i sigurt se në procesin e veprimtarisë së biznesit nuk keni shkelur ligjin dhe keni punuar me furnitorë të besuar, atëherë pas verifikimit do të merrni përsëri një zbritje. E megjithatë, si të kthehet TVSH-ja ? Kjo është veçanërisht e vërtetë për mallrat e eksportit, nëse i keni plotësuar të gjitha kushtet e nevojshme:

  • Mallrat dhe shërbimet duhet të regjistrohen në ditarët e kërkuar.
  • Vërtetimi se keni kaluar kufirin është një shenjë nga doganierët.
  • Të gjitha mallrat e shitura i nënshtrohen TVSH-së.
  • Ky produkt është i shënuar në faturat e lëshuara.
  • Gjatë shitjes së mallrave jashtë vendit, TVSH paguhet në kufi.
  • Nëse organizata merr me qira lokalet, atëherë zbritja mund të bëhet pas pagesës së qirasë.

Nuancat e rimbursimit të TVSH-së mund të shihen në videon e mëposhtme:

Dokumentet e nevojshme për rimbursimin e TVSH-së

Për kryerjen e veprimeve për rimbursim ose rimbursim të TVSH-së është gjithashtu e nevojshme përgatitja e të gjitha dokumenteve dhe dorëzimi i tyre në organin tatimor. Cilat janë këto dokumente?

  • Aplikimi sipas formularit të përcaktuar.
  • Deklarata tatimore e paraqitur në fund të periudhës raportuese.
  • Letër që kërkon rimbursim të TVSH-së.
  • Dokumente shtesë.
  • Të gjitha faturat.
  • Të gjitha dokumentet e pagesës.
  • Ekstrakte nga faqet e titullit të librave të blerjeve dhe shitjeve.

Pas marrjes së të gjitha dokumenteve, organet tatimore do t'ju dërgojnë kontrolle në tavolinë për ju dhe palët tuaja, si rezultat i të cilave nuk duhet të ketë mospërputhje. Përndryshe, procedura për rimbursimin e TVSH-së së detyrueshme mund të zgjasë shumë.

Nëse organizata juaj është e sigurt në ligjshmërinë e veprimeve të saj dhe veprimet e furnitorëve të saj dhe nëse i keni të gjitha pagesat dhe dokumentet e tjera të nevojshme, atëherë mund të aplikoni me siguri për kompensim.

Në parim dokumentet për kompensim si për eksport ashtu edhe për tregun vendas janë pothuajse të njëjta. Por eksporti kërkon edhe shenja dhe deklarata doganore.

Në çdo rast, kontabiliteti duhet të përputhet rreptësisht me nivelin legjislativ. Të gjitha faturat, qiratë, mallrat dhe shpenzimet shtesë duhet të paguhen në mënyrë që organi tatimor të mos ketë pretendime ndaj jush. Çdo e dhënë, çdo pasaktësi do të jetë arsye për refuzimin e kthimit të shumës së duhur.

Në vitin 2017 nuk priten ndryshime të rëndësishme në rimbursimet e TVSH-së. Paketa standarde e dokumenteve: fatura, deklarata bankare. Deklaratat duhet të përmbajnë konfirmimin se paratë janë pranuar në llogari nëse janë TVSH eksporti nga një shtetas i huaj.

Gjatë shkëmbimit, jepet një deklaratë doganore dhe dokumentet shoqëruese.

Ju mund të mbështeteni në një rimbursim të TVSH-së nga buxheti në situatat e mëposhtme.

Situata 1. Ju keni transferuar më shumë TVSH në buxhet sesa duhet të kishit. Për shembull, sipas deklaratës, shuma e TVSH-së së pagueshme ishte 1,000 rubla, dhe ju e keni rimbushur buxhetin (për shembull, për shkak të një gabimi në fletën e pagesës) me 1,500 rubla. Pastaj 500 rubla. - mbipagesë që mund të kthehet nga buxheti.

Situata 2. Shuma e TVSH-së hyrëse e pranuar për zbritje në një tremujor të caktuar tejkalon shumën e taksës së përllogaritur për të njëjtën periudhë (klauzola 2 e nenit 173 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Le të themi se TVSH-ja e pasqyruar në rreshtin 118 të Seksionit 3 të Deklaratës (miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave, datë 29 tetor 2014 Nr. ММВ-7-3/558@) arriti në 2000 rubla, dhe TVSH-ja në linjë 190 i seksionit 3 ishte 3000 rubla. Prandaj, 1000 rubla. mund të ktheheni nga buxheti.

Situata 3. Ju keni shitur mallra për eksport dhe keni qenë në gjendje të konfirmoni normën e taksës zero (klauzola 1, neni 164, pika 1, 9, neni 165 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Meqenëse në këtë rast TVSH-ja, e llogaritur në masën 0%, është e barabartë me 0, atëherë e gjithë TVSH-ja hyrëse në lidhje me operacionin e eksportit mund të zbritet dhe të kërkohet rimbursim nga buxheti (klauzola 1 e nenit 176 të Kodit Tatimor të Federata Ruse).

Çfarë duhet të bëni për të marrë një rimbursim të TVSH-së

Situata Çfarë nevojitet për një kthim (klauzola 6 e nenit 78, neni 165, neni 176 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)
Paraqisni në Shërbimin Federal të Taksave
1) Paraqisni një deklaratë të TVSH-së në Shërbimin Federal të Taksave, në të cilën tatimi kërkohet për rimbursim
2) Aplikoni për një rimbursim tatimor
1) Paraqisni një deklaratë me seksionet e përfunduara "eksporti" për tremujorin kur është mbledhur një paketë dokumentesh që konfirmojnë normën 0% të TVSH-së
2) Paraqisni, së bashku me deklaratën, dokumente që vërtetojnë të drejtën e aplikimit të normës zero të TVSH-së. Në mënyrë ideale, dokumentet duhet të mblidhen brenda 180 ditëve kalendarike nga data e dërgimit të mallrave për eksport (klauzola 9 e nenit 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përndryshe, do t'ju duhet të ngarkoni dhe transferoni TVSH-në për shitjet e eksportit me normën e rregullt
3) Aplikoni për një rimbursim tatimor

Ju mund të shkarkoni formularin e aplikimit për rimbursimin e taksave.

Shihni afatet e paraqitjes së deklaratave të TVSH-së.

TVSH-ja nuk do të rimbursohet pa një auditim në tavolinë

Në situatat 2 dhe 3, inspektorët do të kryejnë domosdoshmërisht një kontroll në zyrë të deklaratës së TVSH-së, në bazë të rezultateve të të cilit ata do të vendosin nëse keni të drejtë për rimbursim të TVSH-së (klauzola 8 e nenit 88, neni 176 i Kodit Tatimor të Federata Ruse). Në përputhje me ndryshimet më të fundit, periudha maksimale për një auditim në zyrë veçanërisht në lidhje me një deklaratë të TVSH-së është, në përgjithësi, 2 muaj nga data e paraqitjes së saj (klauzola 2 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse inspektorët vendosin që nuk keni të drejtë për rimbursim tatimor, mund të paraqisni kundërshtime në raportin e kontrollit në zyrë brenda një muaji nga data e marrjes së këtij raporti (klauzola 6 e nenit 100 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ).

Nëse nuk doni të prisni 2 muaj (ndërsa kontrolli është duke u kryer), mund të përpiqeni të rimbursoni TVSH-në me aplikim (neni 176.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sidoqoftë, është i disponueshëm vetëm në kushte të caktuara.

Afati i rimbursimit të TVSH-së

Nëse kontrolli i tavolinës ishte i suksesshëm, taksa do t'ju kthehet brenda kushteve të mëposhtme.

Situata Periudha maksimale e kthimit (klauzola 6 e nenit 78, pikat 2, 7, 8, 11.1 të nenit 176 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)
Mbipagesa u ngrit për shkak të shumave të transferuara në buxhet në tejkalim 1 muaj nga data e marrjes nga Shërbimi Federal i Taksave të kërkesës për rimbursim tatimor
Shuma e zbritjeve tejkalon shumën e TVSH-së së përllogaritur - nëse kërkesa për rimbursim është dorëzuar përpara se Shërbimi Federal i Taksave të merrte një vendim për rimbursimin, atëherë 2 muaj dhe 12 ditë pune nga data e paraqitjes së deklaratës me shumën e tatimit që duhet rimbursuar
- nëse kërkesa për rimbursim paraqitet pas një vendimi pozitiv të Shërbimit Federal të Taksave, atëherë 1 muaj nga data e marrjes së një kërkese të tillë
Shitja e mallrave për eksport

Nëse organet tatimore kanë shkelur afatin e rimbursimit të TVSH-së

Më pas për çdo ditë vonesë ata duhet të paguajnë interes, shuma e të cilave varet nga shuma e kthimit, periudha e vonesës dhe norma e rifinancimit të Bankës Qendrore në fuqi gjatë kësaj periudhe.

Interesi përllogaritet në ditën e rimbursimit aktual të taksave (Letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 02/08/2013 Nr. ND-4-8/1968@).

Mos e humbisni afatin për rimbursimin e TVSH-së

Një periudhë e caktuar caktohet për kthimin (rimbursimin) e taksës.

Nuk ka kuptim të kontaktoni Shërbimin Federal të Taksave jashtë këtyre afateve - autoritetet tatimore do t'ju refuzojnë një rimbursim të TVSH-së. Dhe gjykatat do t'i mbështesin ata në këtë (

Le të kuptojmë se çfarë është një rimbursim i TVSH-së dhe si të bëhet një rimbursim për personat juridikë dhe sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e përgjithshëm të taksave.

Në fund të çdo periudhe raportuese (tremujori), sipërmarrësit dhe organizatat individuale duhet të dorëzojnë deklaratat e TVSH-së. Në deklaratë, tatimpaguesi tregon:

  • shuma e TVSH-së së pagueshme në buxhet nëse shuma e taksës nga shitjet rezulton të jetë më e lartë se TVSH-ja “input”.

LLC "Steel" shiti mallra në shumën prej 1,650,000 rubla. (përfshirë TVSH-në 251,695 rubla), dhe materialet e blera për 550,000 rubla. (përfshirë TVSH-në 83,898 RUB). TVSH-ja e pagueshme në buxhet do të jetë 167,797 rubla. (251.695 – 83.898).

  • shuma e TVSH-së që i nënshtrohet rimbursimit nga buxheti nëse shuma e TVSH-së “input” rezulton të jetë më e lartë se TVSH-ja e shitjeve.

LLC "Steel" shiti mallra me vlerë 820,000 rubla. (përfshirë TVSH-në 125,085 rubla), dhe mallra të blera në shumën 1,450,000 rubla. (përfshirë TVSH-në 221,186 rubla) Shuma e taksës që do të rimbursohet nga buxheti do të jetë 96,101 rubla.

Shënim: është e rëndësishme të mos ngatërroni konceptet e "zbritjes së TVSH-së" dhe "TVSH-së e rimbursueshme" këto janë dy koncepte krejtësisht të ndryshme. Një zbritje tatimore është tatimi i paguar gjatë blerjes së mallrave, dhe TVSH-ja e rimbursueshme është diferenca midis TVSH-së në shitje dhe "TVSH-së hyrëse" që i nënshtrohet rimbursimit nga buxheti.

Duke marrë parasysh sa më sipër, e drejta e rimbursimit (rimbursimit) nga buxheti i tatimit mbi vlerën e shtuar lind në rastin kur TVSH-ja “input” tejkalon TVSH-në e shitjeve. Kjo situatë mund të lindë edhe nëse tatimpaguesi përdor norma të ndryshme tatimore kur shet dhe blen mallra (punë dhe shërbime). Për shembull, ai shet mallra me një normë prej 0% ose 10%, dhe i blen ato me normën bazë prej 18%.

Kush ka të drejtë për rimbursim të TVSH-së?

Të drejtën e rimbursimit të tatimit mbi vlerën e shtuar kanë vetëm paguesit e kësaj takse, pra sipërmarrësit individualë dhe organizatat që aplikojnë sistemin e përgjithshëm tatimor. Sipërmarrësit dhe kompanitë në regjime të veçanta (UTII, PSNO, USNO ose Taksa e Unifikuar Bujqësore) nuk kanë të drejtë për rimbursim tatimor.

Shënim: nëse një sipërmarrës ose organizatë individuale i ka lëshuar një faturë një pale me një shumë të caktuar të TVSH-së, ai do të jetë i detyruar të paguajë shumën e taksës së marrë nga blerësi në buxhet, por nuk do të jetë në gjendje ta rimbursojë atë nga buxheti.

Kushtet për rimbursim të TVSH-së nga buxheti

E drejta e rimbursimit të TVSH-së për paguesit e kësaj takse lind nëse plotësohen kushtet e mëposhtme të detyrueshme:

  • Konfirmimi dokumentar (disponueshmëria e dokumenteve parësore duke përfshirë faturat që konfirmojnë transaksionet e kryera);
  • Realiteti i transaksionit dhe fokusi i tij në realizimin e fitimit brenda kuadrit të veprimtarisë sipërmarrëse;
  • Postimi i mallrave, punëve ose shërbimeve;
  • Integriteti i të gjithë pjesëmarrësve në transaksion, përfshirë palët e nivelit të dytë dhe të tretë.

Shënim: mospërmbushja e të paktën një prej kushteve të mësipërme do të rezultojë në refuzimin e rimbursimit të tatimit nga buxheti.

Procedura e rimbursimit të tatimit mbi vlerën e shtuar

Procedura dhe veçoritë e kthimit të tatimit mbi vlerën e shtuar nga buxheti rregullohen me Art. 176 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Shënim: Ju lutemi vini re se rimbursimi i TVSH-së është një e drejtë e tatimpaguesit, të cilën ai duhet ta konfirmojë. Për këtë arsye, organi tatimor nuk mund të rimbursojë në mënyrë të pavarur TVSH-në nga buxheti.

Ka dy mënyra për të kthyer TVSH-në nga buxheti:

  • E zakonshme

Kjo procedurë zbatohet nga ata tatimpagues që nuk kanë të drejtën e një procedure aplikimi (të përshpejtuar) të rimbursimit tatimor.

  • Deklarative

Dallimi kryesor midis procedurës së aplikimit dhe procedurës së përgjithshme është rimbursimi i tatimit përpara përfundimit të kontrollit në zyrë.

Çdo tatimpagues që i bindet ligjit ka të drejtën ligjore për një rimbursim të TVSH-së. Procedura është e përshkruar në Kodin Tatimor, veçanërisht në nenin 78. Mund të mbështeteni në një rimbursim tatimor nëse, në fund të periudhës raportuese, shuma e zbritjeve për personin që deklaroi të ardhurat e tij tejkalon shumën e TVSH-së së përllogaritur.

Rimbursimi i TVSH-së u mundëson personave juridikë të përdorin në mënyrë racionale asetet e tyre dhe madje të rrisin konkurrencën.

Garancitë

Më shpesh, situatat në të cilat është e mundur rimbursimi i taksave lindin midis ndërmarrjeve eksportuese që operojnë me një normë prej 0% (kjo normë është e parashikuar në nenin 165). Megjithatë, fakti i thjeshtë i tejkalimit të shumës së zbritjeve nuk është një arsye për një rimbursim tatimor. Për t'u kualifikuar për këtë procedurë, duhet të plotësoni një sërë kërkesash të parashikuara nga legjislacioni aktual.

Kushti i parë i procedurës së rimbursimit të TVSH-së për personat juridikë është kryerja e një kontrolli në tavolinë nga Shërbimi Federal i Taksave. Nëse po flasim për eksportues, atëherë gjatë procesit të verifikimit ata do të duhet të ofrojnë një paketë mjaft voluminoze dokumentesh që do të konfirmojnë dy fakte:

  • e drejta për të aplikuar një normë shitjeje prej 0%;
  • arsyetimet që japin të drejtën e shumës së zbritjes.

Prandaj, është shumë e rëndësishme që çdo hap i transaksionit të dokumentohet siç duhet.

Personat juridikë që kanë të drejtë për rimbursim të TVSH-së

Rimbursimet e TVSH-së për personat juridikë parashikohen nga Kodi Tatimor i vendit, veçanërisht neni 176. Për të marrë një rimbursim, një ndërmarrje duhet të plotësojë një sërë kërkesash:

  • të jetë pagues i tatimit mbi vlerën e shtuar;
  • shërbimet ose mallrat për të cilat ka pasur mbipagesë duhet të blihen ekskluzivisht për aktivitete afariste;
  • Faturat për këtë produkt duhet të jenë të pranishme, ku tregohet shuma e TVSH-së, nënshkrimi i llogaritarit kryesor dhe drejtuesit të ndërmarrjes;
  • aktivet materiale ose shërbimet e blera duhet të kapitalizohen;
  • transaksioni për të cilin pritet rimbursimi i TVSH-së duhet të jetë real;
  • Shitësi dhe blerësi duhet të kenë dokumente të rregullta, duhet të jenë të regjistruara në mënyrën e përcaktuar me ligj.

Rimbursimet e TVSH-së nuk lejohen nëse ndërmarrja ndodhet nën sistemin e thjeshtuar të taksave, taksën e unifikuar bujqësore ose regjime të tjera tatimore. Aplikanti duhet të jetë i regjistruar si pagues i TVSH-së.

Metodat e mundshme të rimbursimit të taksave

Rimbursimet e TVSH-së për personat juridikë mund të kryhen në dy forma:

  • me kompensim;
  • me kthim.

Opsioni i parë supozon se aplikanti ka detyrime të prapambetura në pagesën e taksave të tjera ose ka gjoba ose gjoba të papaguara. Në këtë rast, shërbimi tatimor kompenson pretendimet e ndërsjella në mënyrë të pavarur. Nëse mbeten fonde pas shlyerjes së detyrimeve të prapambetura, ato i kthehen direkt tatimpaguesit. Tatimpaguesi gjithashtu ka të drejtë të aplikojë për të aplikuar shumën e mbipaguar për pagesat e ardhshme të taksave federale, përfshirë TVSH-në.

Rimbursimi i taksës së paguar është i mundur vetëm nëse ndërmarrja respekton të gjitha normat ligjore dhe nëse nuk ka borxhe.

Skema e kthimit

Çfarë është TVSH-ja? Si mund ta kthej? Për të kuptuar plotësisht të gjithë procedurën, skema e rimbursimit të taksave mund të paraqitet në disa hapa hap pas hapi.

Duhet të kuptohet se rimbursimi i TVSH-së nuk është një procedurë automatike. Tatimpaguesi i interesuar është i detyruar që në mënyrë të pavarur të fillojë procedurën për kthimin e tatimit të paguar më tepër.

Hapi nr. 1 - paraqitja e një deklarate që tregon shumën e TVSH-së së kërkuar për rimbursim

Punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave janë të detyruar të kryejnë një kontroll në tavolinë (i cili zgjat 3 muaj) të deklaratës së paraqitur. Në këtë fazë, zyrtarët tatimorë kanë të drejtë të kërkojnë nga deklaruesi çdo dokument që konfirmon mundësinë e aplikimit të zbritjeve tatimore. Kjo normë parashikohet në nenin 88 të Kodit Tatimor.

Në rastet kur nuk konstatohen shkelje, mund të vazhdoni menjëherë në hapin numër 6, domethënë organet tatimore vendosin të rimbursojnë taksën dhe të kthejnë shumën e paguar më tepër.

Hapi nr. 2 - akti i evidentimit të shkeljeve

Si të ktheni TVSH-në tek personat juridikë? Nëse gjatë një auditimi në tavolinë, janë identifikuar shkelje në përgatitjen e deklaratës, atëherë derisa ato të korrigjohen, zbritjet nuk do të merren derisa të eliminohen mangësitë.

Organi tatimor që ka kryer kontrollin merr një vendim të duhur dhe pasqyron se cilat mangësi duhet të eliminohen.

Hapi nr. 3 - kundërshtimet

Tatimpaguesi ka mundësi të paraqesë kundërshtimet e tij për vendimin brenda një muaji pas marrjes së raportit të inspektimit. Kjo normë parashikohet në nenin 100, por kur bëni një protestë duhet të arsyetoni qëndrimin tuaj dhe të vini në dukje shkeljet e konstatuara në veprimet e specialistëve të shërbimit tatimor.

Hapi nr. 4 - përgjigje nga shërbimi tatimor

Metodat dhe procedura e rimbursimit të TVSH-së për personat juridikë supozojnë që pas paraqitjes së kundërshtimeve (ose në mungesë të tyre), specialistët e shërbimit tatimor marrin një vendim pas 10 ditësh pune. Ai mund të përmbajë informacion në lidhje me sjelljen ose refuzimin e sjelljes së deklaruesit në përgjegjësi administrative. Shërbimi tatimor është i detyruar të njoftojë tatimpaguesin për vendimin e marrë brenda 5 ditëve nga data e këtij vendimi.

Përveç mbajtjes së përgjegjësisë, nëse zbulohen shkelje të rënda dhe nuk eliminohen brenda periudhës së përcaktuar me ligj, tatimpaguesit i mohohet rimbursimi i tatimit.

Nëse nuk ka shkelje, atëherë para se të marrin një vendim pozitiv, punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave sqarojnë ekzistencën e detyrimeve të prapambetura për TVSH-në, taksat e tjera, gjobat dhe gjobat.

Hapi nr. 5 - test

Nëse gjatë kontrollit të detyrimeve tatimore zbulohet megjithatë fakti i ekzistencës së tij, atëherë specialistët e shërbimit tatimor kryejnë në mënyrë të pavarur një kompensim për të shlyer borxhin ekzistues. Nëse detyrimet e prapambetura janë formuar gjatë periudhës kur është kryer inspektimi, atëherë nuk do të ngarkohet asnjë gjobë.

Në rastet kur taksa e rimbursuar nuk ka mjaftuar për shlyerjen e detyrimeve të prapambetura, tatimpaguesi është i detyruar të paguajë shtesë.

Hapi nr. 6 - marrja e një vendimi për rimbursimin e TVSH-së dhe rimbursimin e taksave

Si rimbursohet TVSH-ja? Skema e rimbursimit për personat juridikë përfshin një hap të mëtejshëm në formën e një vendimi të Shërbimit Federal të Taksave për rimbursimin e TVSH-së. Një vendim i tillë merret nëse nuk janë zbuluar shkelje gjatë auditimit në zyrë ose nëse pas shlyerjes së detyrimeve të prapambetura, gjobave dhe gjobave, ka mbetur ende një shumë për t'u shlyer.

Pas marrjes së vendimit të duhur, autoritetet e Shërbimit Federal të Taksave dërgojnë urdhrin përkatës në OFC (neni 176 i Kodit Tatimor).

Tatimi duhet të transferohet në llogarinë rrjedhëse të tatimpaguesit brenda 5 ditëve bankare nga data e marrjes së njoftimit nga autoritetet e OFC-së, e cila, nga ana tjetër, është e detyruar të informojë shërbimin tatimor për transferimin e fondeve.

Në rastet kur nuk ka shkelje në procedurë, ajo konsiderohet e përfunduar plotësisht.

Hapi nr. 7 - shkelje e afateve të rimbursimit të TVSH-së nga Shërbimi Federal i Taksave

Si të ktheni TVSH-në tek personat juridikë? Mund të ndodhë që të mos ketë shkelje nga ana e tatimpaguesit, por sërish shërbimi tatimor ka shkelur afatet e rimbursimit të taksave. Çfarë duhet bërë në këtë rast?

Deklaruesi ka të drejtë të kërkojë interes për shumën që do të kthehet. Tatimpaguesi e ka këtë të drejtë në ditën e 12-të pas marrjes së vendimit për përfundimin e kontrollit në zyrë dhe marrjen e vendimit për kompensimin.

Si të rrisni shanset tuaja?

Nuk është aspak e vështirë të grumbullosh dokumente për një rimbursim të TVSH-së për personat juridikë dhe të respektosh rregullat e procedurës, por në praktikë, mjaft shpesh specialistët e taksave bëjnë gjithçka për të gjetur shkelje dhe për të mos lëshuar rimbursim.

Për të rritur shanset tuaja për të marrë një rimbursim tatimor, para së gjithash, duhet të zgjidhni palët e duhura dhe të ndiqni rregullat për përgatitjen e dokumenteve, përkatësisht:

  • të mbajë shënime për shërbimet dhe mallrat në të gjitha revistat e parashikuara me rregullore;
  • mos harroni të shënoni zhdoganimin;
  • kontrolloni nëse të gjitha mallrat i nënshtrohen TVSH-së;
  • kontrolloni që të gjitha faturat janë të disponueshme dhe që të gjitha mallrat janë të përfshira;
  • Është e detyrueshme pagimi i TVSH-së në kufi gjatë shitjes së mallrave jashtë vendit.

Cilat dokumente duhet të përgatiten

Cilat dokumente kërkohen të dorëzohen në Shërbimin Federal të Taksave gjatë një kontrolli në tavolinë? Si të ktheni TVSH-në tek personat juridikë? Nëse kompania është e sigurt se aktivitetet e saj të biznesit kryhen brenda kornizës së legjislacionit aktual dhe nuk ka shkelje, atëherë mund të paraqisni me siguri dokumente për një rimbursim tatimor.

Për të filluar procedurën, duhet të përgatisni dhe dorëzoni një listë të caktuar dokumentesh:


Në momentin e paraqitjes së dokumenteve, kompania nuk duhet të ketë borxhe: duhet të shlyhen borxhet e qirasë, të paguhen të gjitha faturat, domethënë të mos ketë pretendime ndaj personit juridik.

konkluzioni

Si të ktheni TVSH-në tek personat juridikë? Në parim, kjo nuk është një procedurë e komplikuar, por kërkon kujdes dhe skrupulozitet të veçantë në punën e një kontabilisti në çdo fazë të blerjes, shitjes së një produkti ose shërbimi.

Nëse, gjatë një kontrolli në tavolinë, specialistët e Shërbimit Federal të Taksave megjithatë identifikuan ndonjë pasaktësi, atëherë të gjitha sqarimet dhe shpjegimet duhet të dorëzohen ekskluzivisht në format elektronik duke përdorur TKS. Në të kundërt, sipas nenit 88 të Kodit Tatimor, shpjegime të tilla nuk do të konsiderohen të ofruara.

Duhet mbajtur mend gjithashtu se përkundër faktit që Shërbimi Federal i Taksave ka të drejtë të kërkojë dokumente gjatë një kontrolli në tavolinë, këto kërkesa duhet të lidhen në mënyrë specifike me deklaratën që kontrollohet. Për shembull, organet tatimore nuk kanë të drejtë, kur kontrollojnë një deklaratë, të pyesin për çështjen e pagave të ulëta të punonjësve ose të kërkojnë shpjegime për ekzistencën e humbjeve.

Dhe duhet të mbani mend gjithmonë se nëse tatimpaguesi nuk pajtohet me konkluzionet e shërbimit tatimor dhe nëse një rimbursim refuzohet, deklaruesi ka 90 ditë për të apeluar një vendim të tillë (nga data e miratimit të tij).