Deklarata e tatimit mbi të ardhurat e korporatave. Si të plotësoni dhe kur të dorëzoni deklaratën tuaj të tatimit mbi të ardhurat. Metodat për paraqitjen e deklaratave të tatimit mbi të ardhurat e korporatave
Deklarata e tatimit mbi të ardhurat për vitin 2016 duhet të dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave në vendndodhjen e kompanisë raportuese.
Më 28 dhjetor të vitit të kaluar, hyri në fuqi një formë e re e deklaratës së fitimit për vitin 2016, e miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 19 tetor 2016 Nr. MMV-7-3/572@, i cili hyri në fuqi nga ky datë.
Kështu, kompanitë që paguajnë vetëm paradhënie tremujore, si dhe ato kompani që paguajnë paradhënie mujore dhe kryejnë pagesa shtesë në fund të çdo tremujori, do të dorëzojnë informacionin bazuar në rezultatet e vitit 2016 duke përdorur një formular të ri. Ata që kryejnë parapagime pas marrjes së fitimit do të njihen ose janë njohur tashmë me formularin e ri kur dorëzojnë informacionin për janar 2017 (deri më 28 shkurt 2017).
Çfarë ndryshoi?
Fletët e reja janë shtuar në formularin e përditësuar dhe Fleta 02 është shtuar:
- Fleta 08, ku duhet të pasqyroni të ardhurat dhe shpenzimet e kompanisë që ka bërë rregullime çmimi të lidhura me mospërputhjen në çmimin e tregut të transaksionit të bërë me një palë të lidhur.
- Fleta 09, në të cilën duhet të llogaritet shuma e tatimit mbi të ardhurat e marra si fitim i një organizate të kontrolluar nga jashtë.
- Në Fletën 02 janë shfaqur rreshta të rinj ku kompanitë që janë edhe paguese të taksës “fitimprurëse” dhe taksës së tregtisë duhet të tregojnë tatimin tregtar të paguar në thesar.
Kush duhet të dorëzojë informacionin?
Më poshtë duhet të plotësojnë një deklaratë fitimi për vitin 2016:
- kompanitë vendase dhe të huaja në OSNO që paguajnë tatimin mbi të ardhurat;
- kompanitë - agjentët tatimorë për tatimin mbi të ardhurat në çdo regjim tatimor;
- shoqëritë që janë anëtare të grupeve të konsoliduara të tatimpaguesve;
- kompanitë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave ose taksën e unifikuar bujqësore dhe paguajnë tatimin mbi të ardhurat në formën e dividentëve dhe interesit mbi letrat me vlerë (klauzola 2 e nenit 346.11, klauzola 3 e nenit 346.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Dispozitë e veçantë për OJF-të
Vlen të përmendet se organizatat jofitimprurëse që nuk janë paguese të tatimit "fitimprurës" gjithashtu duhet të paraqesin këtë deklaratë tatimore, por vetëm në fund të vitit dhe në një formë të thjeshtuar (klauzola 2 e nenit 289 të Kodit Tatimor të K. Federata Ruse).
Ju lutemi vini re se mund të shkarkoni deklaratën e tatimit mbi të ardhurat për vitin 2016, ose mund ta plotësoni atë në internet duke përdorur shërbimin e përshtatshëm Bukhsoft.
Ku dhe kur të dorëzohet deklarata vjetore?
Një deklaratë e bazuar në rezultatet e vitit të kaluar duhet të dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave në vendndodhjen e kompanisë raportuese. Nëse një kompani ka divizione të veçanta (SB), atëherë ata i paraqesin informacion Shërbimit Tatimor si në vendndodhjen e departamentit kryesor të kompanisë ashtu edhe në vendndodhjen e secilës SB (klauzola 1 e nenit 289 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ). Përjashtim bëjnë OP-të e tatimpaguesve me statusin e më të mëdhenjve, dhe OP-të e vendosura jashtë Rusisë, për të cilat raporton vetë seksioni kryesor (paragrafi 3, paragrafi 1, neni 289 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe paragrafi 4, neni 311 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Të gjitha kompanitë raportuese kanë të njëjtin afat për paraqitjen e një deklarate fitimi për vitin 2016 - deri më 28 mars 2017 (klauzola 4 e nenit 289 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Si mund të dorëzoj informacion?
Ju mund të paraqisni deklaratën tuaj të të ardhurave për vitin e kaluar pranë autoriteteve tatimore:
- në letër (nëpërmjet një personi të autorizuar, me postë ose të sjellë personalisht);
- në format elektronik nëpërmjet TKS.
Në të njëjtën kohë, kompanitë, numri mesatar i të punësuarve të të cilave gjatë periudhës raportuese ishte më shumë se 100 persona, duhet të raportojnë në mënyrë elektronike. Për fillestarët dhe kompanitë e riorganizuara - nëse numri tejkaloi pragun e caktuar gjatë muajit të formimit ose riorganizimit (klauzola 3 e nenit 80 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Ju lutemi vini re se autoritetet tatimore mund të gjobisin një tatimpagues të cilit i kërkohet të raportojë në mënyrë elektronike, por paraqet informacion në letër. Gjoba është 200 rubla për çdo shkelje (neni 119.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Kur është e nevojshme një deklaratë zero?
Plotësimi i një deklarate fitimi do të kërkohet gjithashtu për ato kompani në OSNO që nuk kishin as të ardhura dhe as shpenzime gjatë periudhës raportuese, si dhe për ata që "punuan në zero", domethënë, gjatë periudhës raportuese, të ardhurat ishin të barabarta me shpenzimet. .
Në këtë rast, organet tatimore duhet të dorëzojnë një deklaratë zero në një formë të thjeshtuar, e cila nuk nënkupton plotësimin e të gjitha fletëve të formularit të plotë.
Përbërja e kthimit zero do të varet nga mënyra e pagesës së paradhënieve nga tatimpaguesi. Pra, duhet të plotësoni librin e titullit, Seksionin 1 me nënseksionet 1.1 dhe 1.2, ku duhet të regjistroni vetëm OKATO në KBK dhe Fletën 02, e cila do të jetë bosh.
Meqë ra fjala, në vend të formularit zero, ju kishit të drejtë të paraqisnit një deklaratë të vetme (të thjeshtuar) pranë organeve tatimore. Vërtetë, ka një sërë kufizimesh për këtë: së pari, nuk duhet të ketë një objekt taksimi, dhe së dyti, nuk duhet të ketë lëvizje fondesh as përmes llogarive, as në arkë. Për më tepër, vlen të merret në konsideratë që deklarata e vetme vjetore është dorëzuar më herët dhe afati tashmë ka skaduar (deri më 20 janar 2017 (paragrafi 4, paragrafi 2, neni 80 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)), për zero nga ana tjetër, afati është i njëjtë me atë të rregullt - deri më 28 mars 2017.
Në fund të çdo periudhe raportuese dhe tatimore, atyre u kërkohet të paraqesin një deklaratë tatimore mbi të ardhurat në Shërbimin Federal të Taksave.
Nëse një kompani paguan paradhënie tremujore, ajo paraqet një deklaratë 4 herë në vit (bazuar në rezultatet e 3 tremujorëve dhe një vjetor).
Nëse një kompani paguan paradhënie mujore në bazë të fitimeve reale, atëherë ajo e paraqet deklaratën 12 herë.
shënim, nëse në periudhën e raportimit (tatimore) organizata nuk kishte fitim dhe nuk kishte lëvizje në llogaritë e saj rrjedhëse dhe arkë, ajo mund të paraqesë një deklaratë të vetme të thjeshtuar në Shërbimin Federal të Taksave.
Formulari i deklaratës së tatimit mbi të ardhurat
Shkarkoni formularin e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat (formulari KND 1151006), i vlefshëm në vitin 2019 (shkarkoni formularin).
shënim: formulari i deklaratës tatimore (për raportim në 2019), procedura për plotësimin e tij dhe formati për dorëzimin e tij në mënyrë elektronike miratohen me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 19 tetor 2016 N MMВ-7-3/572@ ).
Shembull i plotësimit të një deklarate në 2019
Deklarata e tatimit mbi të ardhurat për organizatat në OSN në 2019 (mostra plotësuese).
Afati i fundit për paraqitjen e deklaratave të tatimit mbi të ardhurat
Tatimpaguesit dorëzojnë deklarata në fund të çdo periudhe raportuese dhe tatimore.
Periudhat e raportimit për organizatat që paguajnë paradhënie tremujore janë tremujori i 1-rë, gjysëm viti Dhe 9 muaj.
Për organizatat që kanë zgjedhur procedurën për pagesën mujore të paradhënieve bazuar në fitimin aktual, periudhat raportuese janë muaj, dy muaj, tre muaj dhe kështu me radhë deri në 11 muaj.
Deklaratat e bazuara në rezultatet e periudhës raportuese i dorëzohen Shërbimit Federal të Taksave jo më vonë se 28 ditë nga fundi i periudhës raportuese.
Afatet për paraqitjen e deklaratave tatimore në fund të periudhës raportuese
Tabela nr. 1. Afatet e dorëzimit të deklaratës në varësi të mënyrës së pagesës së paradhënieve
| Periudha e raportimit | Përparimet tremujore | Përparimet mujore bazuar në fitimet reale |
|---|---|---|
| janar | — | 28.02.2019 |
| shkurt | — | 28.03.2019 |
| marsh | — | 29.04.2019 |
| Tremujori I 2019 | 29.04.2019 | — |
| prill | — | 28.05.2019 |
| Mund | — | 28.06.2019 |
| qershor | — | 29.07.2019 |
| Gjysmë viti 2019 | 29.07.2019 | — |
| korrik | — | 28.08.2019 |
| gusht | — | 30.09.2019 |
| shtator | — | 28.10.2019 |
| 9 muaj 2019 | 28.10.2019 | — |
| tetor | — | 28.11.2019 |
| Nëntor | — | 28.12.2019 |
| dhjetor | — | — |
Gjobat për paraqitjen me vonesë të deklaratës:
- 1000 rubla. – nëse deklarata vjetore nuk është dorëzuar, por taksa është paguar në kohë ose deklarata “zero” nuk është dorëzuar në kohë;
- 5% e shumës së pagueshme sipas deklaratës për çdo muaj vonesë, por jo më shumë se 30% në total dhe jo më pak se 1000 rubla. – nëse taksa nuk paguhet;
- 200 rubla. – nëse deklarata (llogaritja e tatimit) bazuar në rezultatet e periudhës raportuese nuk dorëzohet në kohë.
shënim: deklaratat e bazuara në rezultatet e periudhës raportuese janë në thelb llogaritje tatimore, dhe për këtë arsye Shërbimi Federal i Taksave nuk ka të drejtë të gjobisë një organizatë sipas nenit 119 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nëse nuk paraqitet një llogaritje e tatimit mbi të ardhurat, përkundër faktit se në Kodin Tatimor të Federatës Ruse këto llogaritje quhen deklarata. Gjoba për mosdorëzimin e një llogaritjeje vendoset ekskluzivisht sipas Artit. 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Metodat për paraqitjen e deklaratave të tatimit mbi të ardhurat e korporatave
Organizatat duhet të dorëzojnë deklarata:
- Në Shërbimin Federal të Taksave në vendin e regjistrimit tuaj.
- Shërbimit Federal të Taksave në vendin e regjistrimit të secilës njësi të veçantë.
shënim: nëse një organizatë është tatimpaguesi më i madh, ajo duhet të raportojë në vendin e saj të regjistrimit.
Një deklaratë e tatimit mbi të ardhurat mund t'i dërgohet autoritetit tatimor në tre mënyra:
- Në formë letre (në 2 kopje) personalisht ose përmes përfaqësuesit tuaj. Kur dorëzohet, një kopje e raportit mbetet në Shërbimin Federal të Taksave, dhe e dyta shënohet me pranim dhe kthehet. Një vulë që tregon datën e marrjes së deklaratës në rast të situatave të diskutueshme do të shërbejë si konfirmim i dorëzimit në kohë të dokumentit;
- Me postë në një letër të vlefshme me një listë të përmbajtjes. Konfirmimi i dërgimit të deklaratës në këtë rast do të jetë një inventar i bashkëngjitjes (duke treguar deklaratën e dërguar) dhe një faturë me datën e dërgimit;
- Në formë elektronike nëpërmjet TKS (përmes operatorëve elektronik të menaxhimit të dokumenteve).
shënim: për të paraqitur një deklaratë përmes një përfaqësuesi, është e nevojshme të hartohet një autorizim për të, i vërtetuar me vulën e organizatës dhe nënshkrimin e menaxherit.
shënim, kur dorëzojnë raporte në letër, disa Inspektorë të Shërbimit Federal të Taksave mund të kërkojnë:
- Bashkangjisni skedarin e deklaratës në formë elektronike në një floppy disk ose flash drive;
- Shtypni një barkod të veçantë në deklaratë që kopjon informacionin e përfshirë në raportim.
Këto kërkesa nuk parashikohen nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, por hasen në praktikë dhe mund të çojnë në refuzimin e pranimit të deklaratës. Nëse kjo ndodh, fakti i refuzimit të pranimit mund të kundërshtohet me një autoritet tatimor më të lartë (veçanërisht nëse refuzimi ka rezultuar në mungesë të afatit për dorëzimin e dokumentit dhe gjoba shtesë që vlerësohen).
Mungesa e një barkodi dydimensional, si dhe tregimi i gabuar i kodit OKTMO (nëse nuk ka komente të tjera dhe deklarata përputhet me formën e vendosur), nuk mund të jenë arsye për refuzimin e pranimit të deklaratës (kjo thuhet drejtpërdrejt në Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 18 Prill 2014 Nr. PA -4-6/7440.
Si të plotësoni një deklaratë tatimore
Ju mund të shkarkoni udhëzimet zyrtare për plotësimin e deklaratës nga kjo lidhje.
Rregullat bazë për plotësimin e deklaratës
Plotësimi i një deklarate tatimore mbi të ardhurat përmes shërbimeve speciale
Ju gjithashtu mund të plotësoni deklaratën tuaj të tatimit mbi të ardhurat duke përdorur:
- Shërbimet e internetit me pagesë (“Biznesi im”, “B.Kontur”, etj.);
- Kompani të specializuara të kontabilitetit.
Në fund të çdo periudhe raportuese dhe tatimore, organizatat duhet të plotësojnë dhe dorëzojnë një deklaratë tatimore mbi të ardhurat pranë autoritetit tatimor. Ky raport ofron informacion në lidhje me të ardhurat dhe shpenzimet e organizatës, dhe gjithashtu pasqyron shumën e llogaritur dhe të paguar të tatimit mbi të ardhurat.
Formulari i kthimit të tatimit mbi të ardhurat, aktual në 2016, u miratua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, të datës 26 nëntor 2014 N ММВ-7-3/600@. Shtojca nr. 1 e këtij urdhri përmban formularin e deklaratës së tatimit mbi fitimin dhe shtojca nr. 2 përmban procedurën e plotësimit të tij.
Shkarkoni formularin
Organizatat tregtare që paguajnë tatimin çdo tremujor duhet të paraqesin një deklaratë në fund të çdo tremujori. Organizatat që paguajnë paradhënie mujore paraqesin raporte të plota për tremujorin e parë, gjashtëmujorin, 9 muajt e vitit. Në fund të muajve 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11, deklarata duhet të dorëzohet në një vëllim të reduktuar (fleta 01, nënseksioni i parë i seksionit të parë dhe fleta 02).
Karakteristikat e përbërjes së deklaratës për kategori të caktuara të personave juridikë janë paraqitur në paragrafin 1 të Procedurës së Plotësimit.
Afatet e dorëzimit në 2016:
- për vitin 2015 – jo më vonë se 28 mars 2016;
- për tremujorin e parë 2016 – jo më vonë se 28 prill;
- për gjashtë muaj - jo më vonë se 28 korrik;
- 9 muaj - jo më vonë se 28 tetor.
Rregullat e plotësimit
- Shumat konsiderohen kumulative nga fillimi i vitit;
- Të gjitha shumat janë të rrumbullakosura në rublën më të afërt (përveç Shtojcës 2);
- Të gjitha fletët janë të numëruara nga 001 e tutje;
- fushat për specifikimin e të dhënave përbëhen nga qeliza, në secilën prej tyre është shkruar vetëm një karakter;
- fushat plotësohen duke filluar nga qeliza e majtë;
- nëse numri ka një shenjë "-", atëherë ai tregohet në qelizën e parë të fushës;
- një vizë vendoset në qeliza boshe;
- kur plotësohet me dorë, përdoret paste blu ose e zezë, nuk mund të përdoren korrigjuesit, shkronjat shkruhen me shkronja të mëdha;
- Kur plotësoni një deklaratë në një kompjuter, përdoret korrieri i shkronjave të reja 16-18.
Deklarata mund të dërgohet në zyrën e taksave përmes kanaleve të telekomunikacionit në formë elektronike, mund të plotësohet në letër, të shtypet dhe të dorëzohet personalisht në zyrën e taksave, ose mund të përdorni shërbimet e Postës Ruse. Në rastin e fundit, një inventar i përmbajtjes duhet të përfshihet në letër.
Më poshtë është një mostër e plotësimit të një deklarate për tremujorin e parë 2016.
Mbushja e mostrës
Fletët që kërkohen të plotësohen nga organizatat tregtare për tremujorin e parë të 2016:
- Seksioni 1 nënseksioni 1.1;
- Shtojca nr. 1 e fletës 02;
- Shtojca nr. 2 e fletës 02.
Fletët e mbetura plotësohen nëse ka diçka për të pasqyruar në to.
Faqja e titullit (L.01)
Nëse deklarata e tatimit mbi të ardhurat për tremujorin e parë të vitit 2016 depozitohet për herë të parë, atëherë në fushën “numri i rregullimit” shënohet 00 Nëse një deklaratë e paraqitur më parë është duke u sqaruar, tregohet numri i depozitimit.
Kodi i periudhës tatimore për tremujorin e parë është 21. Mund të shihen kodet për plotësimin e deklaratës së fitimit.
Viti është caktuar në 2016.
Numri i Shërbimit Federal të Taksave duhet të korrespondojë me degën ku është regjistruar tatimpaguesi.
Në fushën për kodin OKVED duhet të tregoni të paktën 4 shifra.
Në krye të çdo flete është TIN dhe KPP e organizatës.
Seksioni 1
Fleta 02
|
|
|
Këtu llogariten taksat mbi të ardhurat. Kodi i tatimpaguesit vendoset në 1 nëse organizata nuk është e angazhuar në bujqësi, nuk është banore e një zone të veçantë ekonomike ose nuk operon në një depozitë të lëndës së parë në det të hapur.
Fleta llogarit bazën tatimore - diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve të organizatës. Në rreshtin 120 shënohet vetë baza tatimore nga e cila do të llogaritet taksa. Taksa llogaritet me normën e përcaktuar dhe shënohet në tre rreshtat e fundit të kësaj flete.
Fleta 02 plotësohet në bazë të të dhënave të dhëna në shtojcat e saj. Kjo do të thotë, së pari duhet të plotësoni gjashtë shtojca të saj:
- adj. 1 – të ardhurat nga shitjet dhe të ardhurat jo operative;
- adj. 2 – shpenzimet e organizatës për tremujorin e parë 2016 (tregtare, direkte, jo operative, tatimore etj.);
- adj. 3 - fitimi dhe humbja nga shitja e aktiveve afatgjata, e drejta për të kërkuar borxh dhe transaksione të tjera në përputhje me nenet 268, 275.1, 276, 279.323 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
- adj. 4 – pasqyrimi i shumës që zvogëlon bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat në tremujorin e parë për shkak të humbjeve të periudhave të mëparshme;
- aplikimet e mbetura plotësohen nëse organizata ka divizione të veçanta.
Që nga data 19 tetor 2016, formulari aktual i deklaratës së tatimit mbi të ardhurat është bërë i pavlefshëm.
Për raportimin për vitin 2016, duhet të paraqisni një formular të ri të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat, të miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 19 tetor 2016 Nr. ММВ-7-3/572@. Formulari i ri hyri në fuqi më 28 dhjetor 2016. Urdhri nr. ММВ-7-3/572@ miratoi formularin e ri, procedurën e plotësimit dhe formatin elektronik të tij.
Referenca: Formulari i vjetër u prezantua në 2014 dhe u miratua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 26 nëntor 2014 Nr. ММВ-7-3/600@).
Artikulli u sigurua nga Bukhgalteria.ru, një portal në internet për të mbështetur kontabilistët gjatë periudhës raportuese -. Të gjitha materialet mbrohen nga ligji për të drejtën e autorit. Riprodhimi i këtij materiali ose i ndonjë pjese të tij është i ndaluar.
Formulari i përditësuar i deklaratës merr parasysh ndryshimet e bëra në Kodin Tatimor që nga miratimi i formularit të mëparshëm të deklaratës tatimore.
Formulari i ri merr parasysh ndryshimet e mëposhtme:
- është futur një taksë tregtare, e cila ul tatimin mbi të ardhurat;
- u vendos detyrimi i kompanive ruse për të paguar tatimin mbi fitimet e kompanive të huaja të kontrolluara prej tyre (Ligji Federal Nr. 376-FZ i 24 nëntorit 2014 prezantoi Kapitullin 3.4 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- aftësia për të rregulluar në mënyrë të pavarur bazën tatimore, taksat dhe humbjet duke përdorur mekanizmin e rregullimit simetrik (neni 15.18 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- Janë futur norma të reduktuara tatimore, të cilat janë efektive në disa rajone të Federatës Ruse (territoret e zhvillimit të avancuar, Krime dhe Sevastopol).
Si të plotësoni deklaratën e tatimit mbi të ardhurat për vitin 2016. Rregulla të përgjithshme
Fletët e deklaratave për tatimin mbi të ardhurat për vitin 2016 dhe aplikimet për të mund të ndahen në dy lloje:
- të përgjithshme (të gjitha kompanitë i plotësojnë)
- të veçanta (plotësohen në raste të veçanta).
Të gjitha organizatat duhet të plotësojnë:
Fleta 01"Titulli i faqes";
Fleta 02"Llogaritja e tatimit";
Nënseksioni 1.1 “Për organizatat që paguajnë paradhënie dhe tatimin mbi të ardhurat e korporatave” i Seksionit 1 “Shuma e tatimit që paguhet në buxhet, sipas tatimpaguesit (agjentit tatimor)”;
Shtojca nr. 1 e fletës 02 “Të ardhura nga shitjet dhe të ardhurat jo operative”;
Shtojca nr. 2 e fletës 02 “Shpenzimet e lidhura me prodhimin dhe shitjet, shpenzimet jo operative dhe humbjet e barabarta me shpenzimet jo operative.”
Fletët e veçanta të deklaratave janë të destinuara vetëm për kompanitë që kanë marrë të ardhura nga transaksione ose aktivitete individuale.
Fleta 06 të destinuara për fondet e pensioneve joshtetërore.
Fleta 07 duhet të plotësohet nga organizatat që kanë marrë fonde të synuara nga buxheti, etj. (klauzola 1–2 e nenit 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Nëse në periudhat e kaluara ndërmarrja ka pësuar humbje që ulin bazën tatimore, atëherë ajo duhet të dorëzohet edhe në zyrën e taksave Shtojca 4 e fletës 02 . Megjithatë, ai plotësohet vetëm për tremujorin e parë dhe për vitin. Firmat që kanë divizione të veçanta duhet të plotësojnë Shtojcën 5 të Fletës 02.
Nëse kompania paguan të ardhura nga pjesëmarrja e kapitalit në kompani të tjera ose mbledh interes për letrat me vlerë shtetërore dhe komunale, ajo duhet të plotësojë Fleta 03. Në këtë rast, ajo vepron si agjente tatimore.
Nëse ndërmarrja ka marrë dividentë nga një kompani ruse ose e huaj, si dhe interes për letrat me vlerë shtetërore dhe komunale, atëherë duhet të dorëzohet Fleta 04.
Ndërmarrjet (përveç fondeve të pensioneve) që kanë kryer transaksione me letra me vlerë duhet të përgatiten Fleta 05.
Nëse organizata ka bërë një rregullim të pavarur (simetrik, të kundërt), atëherë të dhënat për të ardhurat dhe shpenzimet duhet të pasqyrohen në Fleta 08 deklaratat.
Fleta 09 plotësuar nga një tatimpagues që është person kontrollues i një shoqërie të huaj.
Në seksionin A të fletës 09 tregohet informacioni për një kompani të huaj të kontrolluar që është një organizatë e huaj.
Në seksionin B1 Fleta 09 Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat e kësaj shoqërie jepet në bazë të pasqyrave financiare të saj.
Në seksionin B2 Fleta 09 - llogaritja e taksës sipas rregullave të kreut 25 të Kodit Tatimor.
Gjithashtu Fleta 09 përmban dy aplikacione: Shtojca nr. 1 - “Llogaritja e shumës së humbjes ose e një pjese të humbjes që zvogëlon bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat e një shoqërie të huaj të kontrolluar që është një organizatë e huaj” dhe Shtojca nr. 2 - “Llogaritja e fitimit (humbjes) të një shoqërie të huaj të kontrolluar, e cila është një organizatë e huaj, për transaksionet me letrat me vlerë dhe instrumentet financiare të transaksioneve të së ardhmes”.
Deklarata e tatimit mbi të ardhurat përgatitet në rubla të plota në bazë akruale që nga fillimi i vitit.
Nëse kompania nuk ka një ose një tregues tjetër të parashikuar në formularin e deklaratës, atëherë vendosni një vizë në kolonën përkatëse.
Në krye të çdo faqeje duhet të tregoni numrin e identifikimit tatimor dhe pikën e kontrollit të kompanisë suaj.
Si të hartoni një faqe titulli
deklaratat e tatimit mbi të ardhurat për vitin 2016
Fleta e titullit të deklaratës tatimore për vitin 2016 plotësohet e plotë, me përjashtim të rubrikës “Të plotësohet nga punonjësi i organit tatimor”.
Nën titullin e deklaratës, vendosni numrin e rregullimit. Nëse deklarata dorëzohet për herë të parë, vendosni numrin “0––” në qelizë nëse po dorëzohet një deklaratë e përditësuar, vendosni numrin “1––”, “2––” e kështu me radhë.
Nëse një kompani llogarit paradhëniet mujore bazuar në fitimet aktuale, atëherë kodi tregohet në rangun nga 35 në 46. Për shembull, nëse dorëzoni një deklaratë tatimore për janar - prill, vendosni kodin 38 në qelizë, për janar - maj - 39, e kështu me radhë. Në periudhën e fundit tatimore, kur riorganizoni ose likuidoni një shoqëri, tregohet kodi 50.
Shkruani vitin raportues në të djathtë.
Më pas tregoni kodin e zyrës suaj tatimore dhe kodin e dorëzimit të deklaratës në zyrën e taksave në vendin e regjistrimit. Ato janë dhënë në Shtojcën 1 të Procedurës për plotësimin e deklaratës tatimore për tatimin mbi të ardhurat. Kodi 214 tregohet në vendndodhjen e kompanisë ruse, e cila nuk është tatimpaguesi më i madh.
Në qendër të faqes, shkruani emrin e plotë të kompanisë suaj (për shembull, shoqëria me përgjegjësi të kufizuar "Betoninvest") dhe emrin e divizionit të veçantë për të cilin po raportoni.
Më poshtë, jepni kodin tuaj për llojin e aktivitetit ekonomik sipas Klasifikuesit Gjith-Rus të Llojeve të Aktiviteteve Ekonomike (OKVED).
Nga 1 janari 2017, duhet të përdoren kodet e klasifikuesit OKVED 2, të miratuar me urdhrin Rosstandart nr. 14-st, datë 31 janar 2014.
Treguesit “Forma e riorganizimit, likuidimi (kodi)” dhe “NIPT/KPP e organizatës së riorganizuar (ndarje e veçantë)” plotësohen nga firmat pasardhëse që dorëzojnë deklaratën më të fundit (ose të përditësuar) për shoqërinë e riorganizuar. Këtu ata tregojnë TIN-in dhe KPP-në e kompanisë para riorganizimit. Kodet e formularit të riorganizimit dhe kodi i likuidimit janë marrë nga Shtojca 1 e Procedurës për plotësimin e deklaratës.
Deklarata duhet të nënshkruhet nga drejtuesi ose përfaqësuesi i shoqërisë.
Në rastin e dytë, duhet të tregoni emrin e dokumentit që konfirmon autoritetin e përfaqësuesit.
Duhet të filloni të plotësoni deklaratën me aplikimet.
Shembull i plotësimit të faqes së titullit
deklaratat e tatimit mbi të ardhurat për vitin 2016
Ndryshimet kryesore në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat për vitin 2016
Organizatat që kanë marrë statusin e rezidentit të territorit të zhvillimit të shpejtë social-ekonomik do të tregojnë kodin “6” që do të pasqyrohet në atributin “Atributi i tatimpaguesit (kodi)”.
Përveç kësaj, janë shtuar fletë të reja:
Fleta 08"Të ardhurat dhe shpenzimet e një tatimpaguesi që ka bërë një rregullim të pavarur (simetrik, të kundërt)" - për ato organizata që, në një transaksion midis palëve të lidhura, kanë përdorur çmime jo të tregut dhe kanë nënvlerësuar shumën e tatimit (klauzola 6 e nenit 105.3 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse);
Fleta 09“Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat e korporatave mbi të ardhurat në formën e fitimit të një shoqërie të huaj të kontrolluar” (me shtojca).
Asistencë në paraqitjen e raporteve vjetore
Lexoni për procedurën e përgatitjes së raporteve vjetore për vitin 2016 në faqen e internetit
Si të plotësoni fletë të reja dhe të ndryshuara
deklaratat e tatimit mbi të ardhurat për vitin 2016
Plotësimi i Fletës 02 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat për vitin 2016
Fleta 02 – finale. Ai plotësohet në bazë të fletëve të mbetura të deklaratës dhe shtojcave të tyre.
Para së gjithash, plotësoni kolonën "Identifikimi i Tatimpaguesit".
Nëse kompania është prodhuese bujqësore, vendosni "2", nëse banor i zonës së veçantë ekonomike - "3". Nëse organizata operon në një fushë të re hidrokarbure në det të hapur - "4". Në të gjitha rastet e tjera, shkruani "1".
NË linja 010 tregoni të ardhurat nga shitjet (të dhënat nga rreshti 040 i shtojcës nr. 1 të fletës 02).
NË linja 020 Shkruani të ardhurat jooperative të pasqyruara në rreshtin 100 të shtojcës nr. 1 të fletës 02.
NË linjat 030 dhe 040 pasqyrojnë shpenzimet e shitjeve dhe jo operative. Merrni këto shuma nga rreshti 130, si dhe nga rreshtat 200 dhe 300 të Shtojcës Nr. 2 në fletën 02.
NË linja 050 tregojnë humbjet e shkaktuara gjatë kalimit të së drejtës së pretendimit, nga shitja e pasurisë së amortizueshme, nga aktivitetet e fermave të shërbimit, sipas një marrëveshjeje për administrimin e mirëbesimit të pronës (nëse ka). Merrni këto të dhëna nga rreshti 360 i Shtojcës Nr. 3 në fletën 02.
NË rreshti 060 gjenerojnë fitim ose humbje totale. Ky është një rezultat i ndërmjetëm që duhet rregulluar.
Pra, nga fitimi i marrë duhet të zbritni:
- të ardhurat nga pjesëmarrja e kapitalit në ndërmarrje të tjera dhe interesat për letrat me vlerë shtetërore dhe komunale, tatimi mbi të cilin mbahet në burim nga agjenti tatimor. Këto të ardhura transferohen nga fleta 03;
- të ardhurat nga pjesëmarrja e kapitalit në ndërmarrjet e huaja. Këto të ardhura tregohen veçmas - në fletën 04.
Këto zbritje pasqyrohen në linja 070 fleta 02.
NË linja 090 tregoni shumën e përfitimeve të parashikuara në nenin 5 të ligjit nr.104-FZ të 31 majit 1999. Kjo linjë plotësohet nga pjesëmarrësit e Zonës së Posaçme Ekonomike të Rajonit Magadan.
Si rezultat, në rreshti 100 formohet një bazë tatimore paraprake. Përcaktohet duke zbritur treguesit e rreshtave 070, 080 dhe 090 nga treguesi i rreshtit 060 dhe duke mbledhur rezultatin që rezulton me treguesit e rreshtit 100 të fletës 05 dhe rreshtit 530 të fletës 06. Mund të reduktohet me shumën e humbje (ose një pjesë e saj) e marrë në vitet e mëparshme (rreshti 110). Merrni këtë shumë nga rreshti 150 i shtojcës nr. 4 në fletën 02. Reflektoni rezultatin e marrë në rreshtin 120.
NË rreshti 120 do të pasqyrohet baza e llogaritjes së taksës në çdo buxhet. Është e barabartë me diferencën në tregues rreshtat 100 dhe 110 . Nëse treguesi në rreshtin 100 ka një vlerë negative, atëherë në rreshtin 120 tregoni "0". Nëse treguesi i rreshtit 110 është i barabartë me treguesin e rreshtit 100, tregoni gjithashtu "0".
NË rreshtat 140–170 Shkruani normat e taksave sipas buxhetit.
Rreshti 130 dhe 170 plotësuar nga kompanitë për të cilat ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse kanë ulur normën tatimore për tatimin mbi të ardhurat që i nënshtrohen kreditimit në buxhetet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse (klauzola 1 e nenit 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Federata Ruse).
Firmat që kanë divizione të veçanta llogaritin tatimin mbi fitimin në buxhetet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse sipas një llogaritjeje të veçantë (Shtojca nr. 5 e fletës 02). Prandaj, në fletën 02 ata shënojnë vetëm normën për llogaritjen e taksës në buxhetin federal (rreshti 150).
Tregoni shumën e tatimit të ndarë sipas buxhetit në rreshtat 180–200 . Në të njëjtën kohë, në rreshtin 200, transferoni të dhënat nga rreshti 070 i shtojcës nr.5 në fletën 02 për të gjitha divizionet e veçanta dhe selinë.
Në rreshtat 210–230
të japë informacion mbi paradhëniet e përllogaritura.
Kështu, firmat që paguajnë paradhënie mujore jo më vonë se data 28 e çdo muaji, në deklaratën e vitit 2016 në linjën 210, pasqyrojnë shumën e treguesve në rreshtat 180 dhe 290 të deklaratës për nëntëmujorin e vitit 2016. Në rreshtin 220 - shuma e rreshtave përkatësisht 190 dhe 300, dhe në rreshtin 230 - shuma e rreshtave 200 dhe 310 të deklaratës për nëntëmujorin 2016.
Firmat që paguajnë paradhënie mujore për fitimet e marra realisht tregojnë në rreshtat 210–230 shumat e paradhënieve të përllogaritura në përputhje me deklaratën e mëparshme. Për shembull, rreshtat 210–230 të deklaratës për vitin 2016 pasqyrojnë treguesit e rreshtave 180–200 të deklaratës për 11 muajt e vitit 2016.
Gjithashtu, në këto rreshta, tregoni shumat e paradhënieve të grumbulluara (reduktuara) bazuar në rezultatet e një kontrolli tatimor në zyrë të deklaratës për periudhën e mëparshme raportuese, të cilat janë marrë parasysh nga kompania gjatë llogaritjes së tatimit në deklaratën e plotësuar. .
Nëse kompania ka marrë të ardhura jashtë vendit dhe ka paguar tatimin mbi të, i cili do të llogaritet në Rusi, atëherë pasqyroni shumën e saj në rreshtat 240–260.
Tre linjat e ardhshme duhet të llogarisin tarifën e tregtimit.
Në rreshtat 265, 266 dhe 267 tregohen:
- shuma e taksës tregtare të paguar në të vërtetë në buxhetin e entitetit përbërës të Federatës Ruse që nga fillimi i periudhës tatimore (rreshti 265);
- shuma e tarifës së tregtisë me të cilën u zvogëluan paradhëniet në buxhetin e entitetit përbërës të Federatës Ruse për periudhën e mëparshme raportuese (rreshti 266);
- shuma e taksës tregtare me të cilën zvogëlohen paradhëniet e llogaritura (taksa) në buxhetin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse për periudhën raportuese (tatimore) (rreshti 267).
Organizatat që nuk kanë divizione të veçanta (si dhe organizatat, divizionet e veçanta të të cilave ndodhen në territorin e vetëm një subjekti të Federatës Ruse, dhe të cilat, kur paguajnë tatimin, nuk shpërndajnë fitime midis divizioneve), tregojnë në rreshtin 267 shumën e taksës së paguar të tregtisë e pasqyruar në rreshtin 265.
Megjithatë, nëse shuma e tarifës së paguar tregtare (rreshti 265) tejkalon shumën e paradhënies (tatimit) të llogaritur në fund të periudhës përkatëse raportuese (tatimi) (rreshti 200), atëherë tarifa e tregtisë merret parasysh në rreshti 267 brenda kufijve të kësaj paradhënieje të llogaritur (taksë).
Kështu, rezultati i rreshtit 267 nuk mund të jetë më i madh se rezultati i rreshtit 200.
Nëse tatimpaguesi kompenson tatimin e paguar jashtë Federatës Ruse (rreshti 260) dhe merr parasysh tarifën e paguar të tregtisë (rreshti 267), atëherë shumat e taksës së kompensuar dhe tarifës së tregtisë në total nuk mund të kalojnë shumën e paradhënies ( taksa) e pasqyruar në rreshtin 200.
Organizatat që kanë divizione të veçanta, shuma e tarifës së tregtisë me të cilën zvogëlohen pagesat paradhënie të llogaritura (taksa) në buxhetin e entitetit përbërës të Federatës Ruse në vendndodhjen e këtyre divizioneve të veçanta, llogaritet në shtojcën nr. 5 të Fleta 02 dhe pasqyruar në rreshtat përkatës të Fletës 02.
Në rreshtat 270, 271 ose 280, 281 tregoni rezultatin e llogaritjeve tuaja me buxhetin - shumën e tatimit që duhet të paguhet shtesë ose të reduktohet.
Shkruani shumat e pagesave mujore të taksave paradhënie që planifikoni të paguani në periudhën e ardhshme të raportimit. rreshtat 290–310. Në këtë rast, shuma në rreshtin 290 është e barabartë me diferencën midis të dhënave të treguara në rreshtin 180 të kësaj deklarate dhe deklaratës për periudhën e mëparshme raportuese. Nëse kjo diferencë është negative, nuk ka nevojë të paguhen paradhënie në tremujorin e ardhshëm. Deshifroni treguesin për rreshtin 290 në rreshtat 300 dhe 310, ku tregoni të dhënat për paradhëniet e planifikuara për të dy buxhetet.
Nëse kompania juaj ka paguar tatimin jashtë vendit dhe e llogarit atë në pagesën e taksave në Rusi, atëherë në rreshtat 290–310 duhet të tregojë ende shumën e plotë të paradhënieve mujore për tremujorin e ardhshëm. Linjat 290–310 nuk plotësohen nga firmat që paguajnë vetëm paradhënie tatimore tremujore, si dhe firmat që kanë kaluar në pagesën e paradhënieve mujore bazuar në fitimet aktuale.
Gjithashtu, këto rreshta nuk kanë nevojë të plotësohen gjatë përgatitjes së një deklarate për vitin.
Asistencë në paraqitjen e raporteve vjetore
Lexoni për procedurën e përgatitjes së raporteve vjetore për vitin 2016 në faqen e internetit
Për vitin 2016, të ardhurat dhe shpenzimet e Betoninvest LLC ishin (pa TVSH):
- të ardhura nga shitjet - 2,925,000 rubla;
- kostot e lidhura me shitjet - 1,676,000 rubla;
- të ardhura jo operative - 22,400 rubla;
- shpenzimet jo operative - 38,000 rubla.
Baza tatimore do të jetë e barabartë me:
2,925,000 RUB – 1,676,000 fshij. + 22,400 fshij. - 38,000 rubla. = 1,233,400 fshij.
Kompania kryen pagesa paradhënie për tatimin mbi të ardhurat çdo tremujor. Shuma e paradhënieve të përllogaritura më parë është e barabartë me 157,600 RUB, duke përfshirë:
- në buxhetin federal - 15,760 rubla;
- në buxhetin rajonal - 141,840 rubla.
Ju mund të shkarkoni formularin e deklaratës tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave.
Tatimi tregtar mbi kthimin e tatimit mbi të ardhurat
Nëse shuma e tarifës së tregtisë për një tremujor tejkalon shumën e paradhënies në buxhetin rajonal për periudhën raportuese, parapagimi për tremujorin e ardhshëm ose tatimi mbi të ardhurat për vitin mund të reduktohet me shumën e mbetur të tarifës. së bashku me shumën e tij për tremujorin e ardhshëm (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 20 Mars 2015 Nr. 03-03-06/1/15560).
Plotësimi i Fletës 03 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat për vitin 2016
Nëse një kompani paguan dividentë ose interesa për letrat me vlerë të shtetit ose bashkisë, atëherë ajo është agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat dhe duhet të plotësojë fletën 03 të deklaratës.
Taksa e llogaritur në këtë fletë kreditohet plotësisht në buxhetin federal.
Në SHA, aksionarëve u paguhen dividentë (Klauzola 2, neni 42 i ligjit nr. 208-FZ).
Në një LLC, fitimet shpërndahen midis pjesëmarrësve (Klauzola 1, neni 28 i ligjit nr. 14-FZ). Për qëllime tatimore, përdoret koncepti i vetëm i "dividentëve".
Kjo është çdo e ardhur e marrë nga një aksionar (pjesëmarrës) nga një organizatë gjatë shpërndarjes së fitimeve të mbetura pas tatimit mbi aksionet (aksionet) në pronësi të aksionerit (pjesëmarrësit) në përpjesëtim me aksionet e aksionarëve (pjesëmarrësve) në të autorizuar (të përbashkët) kapitali i kësaj organizate (Klauzola 1, neni 43 i Kodit Tatimor RF).
Dividentët mund t'u paguhen individëve dhe organizatave të tjera. Të ardhurat i nënshtrohen taksave: tatimi mbi të ardhurat personale nëse marrësi është një individ, dhe tatimi mbi të ardhurat nëse marrësi është një organizatë.
Asistencë në paraqitjen e raporteve vjetore
Lexoni për procedurën e përgatitjes së raporteve vjetore për vitin 2016 në faqen e internetit
Fleta 3 e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat ofron një fushë për të pasqyruar kategorinë e agjentit tatimor. Emetuesi i letrave me vlerë, i cili vetë paguan të ardhura, duhet të shënojë kodin "1" në të, dhe organizata që paguan të ardhura për letrat me vlerë, emetuesi i të cilave nuk është (depozita) duhet të shënojë kodin "2". Një organizatë që paguan dividentë vetë, plotëson Seksionin A të Fletës 03 për shumat e paguara.
Dividentët në raportim
Nëse kompania emetuese transferon shumën e dividentëve për pagesë te depozituesi, atëherë ky informacion duhet të pasqyrohet në seksionin A të fletës 03 në rreshtin 070 "Dividentë të transferuar te persona të ndryshëm nga marrësit e të ardhurave".
Fleta 03 duhet të plotësohet për çdo vendim për të paguar dividentë.
Seksioni A i Fletës 3 të Deklaratës së Tatimit mbi të Ardhurat “Llogaritja e tatimit në formën e dividentëve...”
Në seksionin A "Llogaritja e tatimit në formën e dividentëve (të ardhura nga pjesëmarrja e kapitalit në organizata të tjera të krijuara në territorin e Federatës Ruse), llogaritni tatimin mbi të ardhurat e "agjencisë" mbi dividentët. Në kolonën "Lloji i dividentëve", tregoni për cilën periudhë i shpërndani ato. Nëse vendosni të paguani dividentë për vitin, atëherë vendosni kodin "2". Kur paguani dividentë të ndërmjetëm, shkruani kodin "1" në kolonën "Lloji i dividentëve". Mos harroni të tregoni kodin e periudhës tatimore dhe vitin e raportimit.
Nga rreshti 001 ju duhet të tregoni shumën totale të dividentëve që do të shpërndahen. Është e barabartë me treguesin D1 të formulës së llogaritjes së taksave.
Në linjën 010 regjistrojnë shumën totale të dividentëve që pronarët vendosën të shpërndanin ndërmjet tyre.
Nga linja 020 tregoni shumat e dividentëve të grumbulluar në favor të organizatave ruse, si dhe personave që nuk janë tatimpagues. Linjat 021–024 ofrojnë një ndarje të treguesit të linjës 020 sipas llojit të marrësit.
Nga linja 030 - dividentët e grumbulluar për individët - rezidentë tatimorë të Federatës Ruse.
Në linjat 040 dhe 050 tregohen shumat e dividentëve të përllogaritur për organizatat e huaja dhe individët që nuk janë rezidentë tatimorë të Federatës Ruse. Nëse taksat mbi këto shuma i nënshtrohen mbajtjes në burim në përputhje me traktatet ndërkombëtare me norma tatimore më të ulëta se ato të përcaktuara nga Kodi Tatimor, ato duhet të tregohen në rreshtat 051-054.
Në linjë 070 pasqyrojnë dividentët e transferuar te mbajtësit nominalë të letrave me vlerë pa mbajtje tatimore.
Për organizatat që emetojnë letra me vlerë, shuma e rreshtave 010 dhe 070 korrespondon me treguesin D1 në formulën e llogaritjes së taksave.
Në linjat 080 dhe 081 pasqyrojnë shumën e dividentëve të marrë nga vetë organizata ruse minus tatimin mbi të ardhurat e mbajtura prej tyre. Në këtë rast, nga shuma e dividentëve të treguar në linjën 080, shuma e dividentëve mbi të cilat llogaritet tatimi në masën 0 për qind, ndahet në linjën 081. Treguesi i rreshtit 081 korrespondon me treguesin D2 në formulën e llogaritjes së taksave.
Shuma e dividentëve në linjën 090
llogaritur si diferencë ndërmjet treguesve të rreshtave 001 dhe 081 ose diferencë midis shumës së rreshtave 010 dhe 070 dhe rreshtit 081.
Rezultati i rreshtit 090 korrespondon me diferencën midis treguesve D1 dhe D2 në formulën e llogaritjes së taksave.
Nëse ky seksion plotësohet nga depozituesi, atëherë në rreshtat 080, 081 ai vendos viza dhe në rreshtin 090 tregon shumën në bazë të informacionit që i ka dhënë emetuesi.
Nga shuma e treguar në rreshtin 090, theksoni:
- në linjën 091 - shuma e dividentëve të destinuar për kompanitë ruse dhe të taksuara me një normë prej 13%;
- në linjë 092 - shuma e dividentëve të destinuar për kompanitë ruse dhe të tatuara me një normë prej 0%.
Nga rreshti 100 tregoni shumën e llogaritur të tatimit mbi të ardhurat për dividentët për kompanitë ruse, të cilat tatohen me një normë prej 13 përqind.
Në linjën 110 pasqyrojnë shumën e tatimit mbi të ardhurat mbi dividentët që janë paguar në periudhat e mëparshme raportuese (tatimore) (në lidhje me çdo vendim për shpërndarjen e dividentëve).
Në linjën 120 tregoni shumën e tatimit mbi të ardhurat e përllogaritur për dividentët që janë paguar në tremujorin (muajin) e fundit të periudhës raportuese (tatimore) në lidhje me çdo vendim për shpërndarjen e dividentëve.
Nëse kompania transferon dividentët në pjesë (në faza), atëherë pasqyroni pagesën e taksës në rreshtat 040 në nënseksionin 1.3 të seksionit 1 të deklaratës.
Seksioni B i Fletës 3 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat
Në rubrikën B “Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat në formën e interesit për letrat me vlerë të shtetit dhe bashkisë” të fletës 03, jepni të dhëna për tatimin mbi të ardhurat përkatëse.
Fillimisht plotësoni rreshtin "Lloji i të ardhurave". Vendosni kodin "1" në të nëse keni grumbulluar të ardhura në formën e:
- interesi për letrat me vlerë shtetërore dhe komunale për të cilat blerësi nuk parashikon pagesën e të ardhurave të grumbulluara nga kuponi tek shitësi;
- interesi për obligacionet e mbështetura me hipotekë të emetuara pas 1 janarit 2007;
- të ardhurat e themeluesve të menaxhimit të besimit nga certifikatat e hipotekave të lëshuara pas 1 janarit 2007.
Futni kodin "2" në rreshtin "Lloji i të ardhurave" nëse të ardhurat janë grumbulluar në formën e:
- interesi për obligacionet e mbështetura me hipotekë të emetuara përpara 1 janarit 2007;
- interesi për letrat me vlerë komunale të emetuara për një periudhë së paku tre vjet para 1 janarit 2007;
- të ardhurat e themeluesve të menaxhimit të besimit nga certifikatat e hipotekave të lëshuara përpara 1 janarit 2007.
Në linjën 010 pasqyrojnë bazën e përgjithshme tatimore për të gjithë përfituesit e të ardhurave. Gjithashtu deshifroni interesin e përllogaritur për secilin marrës në seksionin B të fletës 03.
Në linjë 020
tregoni shkallën tatimore me të cilën ju, si agjent tatimor, keni vlerësuar të ardhurat e përllogaritura.
Për të ardhurat nën kodin "1" në rreshtin "Lloji i të ardhurave", tatimi mbahet në masën 15%, dhe mbi të ardhurat nën kodin "2" - në masën 13%.
Në linjë 030
pasqyrojnë shumën e tatimit të mbajtur në burim nga secili marrës i të ardhurave.
Llogaritni treguesin si më poshtë:
Linja 030 = Linja 010 x Linja 020 / 100
Nëse keni llogaritur edhe tatimin në periudhat e mëparshme raportuese, ju lutemi tregoni atë ne rreshtin 040
, dhe tatimi për tremujorin (muajin) e fundit të vitit raportues është ne rreshtin 050
.
Të dhënat për shumat e taksave sipas afateve të pagesës dhe vetë afatet duhet të pasqyrohen në rreshtin 040 në nënseksionin 1.3 të seksionit 1 të deklaratës.
Seksioni B i Fletës 03 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat
Ky seksion "Regjistrohu - zbërthimi i shumave të dividentit (interesit)" ofron një ndarje të të gjitha shumave të dividentëve ose interesave. Për t'i dalluar ato, janë krijuar kodet e karakteristikave të përkatësisë:
- “A” – nëse regjistri ofron një ndarje të dividentëve nga seksioni A;
- “B” – nëse deshifrohet shuma e interesit nga seksioni B.
Jepni të dhëna për secilin marrës rus të dividentëve në faqe të veçanta që tregojnë emrin e plotë të marrësit, INN, KPP, vendndodhjen (adresën) e marrësit duke treguar kodin e subjektit të Federatës Ruse, mbiemrin, emrin, patronimin (patronimik nëse është e disponueshme) e kreut të organizatës së tatimpaguesve, numrin e telefonit të kontaktit , datën e transferimit të dividentëve, shumën e dividentëve (pa ulje nga shuma e tatimit të mbajtur në burim), shumën e tatimit (dy treguesit e fundit tregohen në rubla).
Të dhënat për përfituesit e dividentëve që nuk janë tatimpagues jepen në mënyrë të ngjashme.
Kur transferoni dividentë pa tatim të mbajtur në burim te depozituesit, informacioni rreth tyre dhe shumat e dividentëve të transferuar prej tyre pasqyrohen në seksionin B të fletës 03 të deklaratës, duke treguar pas emrit të organizatës "agjent tatimor", dhe vendoset një vizë në linja 070.
Sipas detalit “Lloji”, kur agjenti tatimor dorëzon llogaritjen fillestare, shënohet “00” me rastin e paraqitjes së një përllogaritjeje të përditësuar (korrektuese), në seksionin B, numri i korrigjimit (“01”, “02” etj. ) tregohet informacioni në lidhje me marrësin e dividentëve (interesit).
Bazuar në rezultatet e punës së saj për vitin raportues, shoqëria aksionare mori një fitim neto prej 900,000 rubla. Mbledhja e aksionerëve e shpërndau si më poshtë:
- kompani e huaj (jo e regjistruar në inspektoratin rus të taksave) - 200,000 rubla;
- Kompania ruse - 600,000 rubla;
- 100,000 rubla. – pagesa përmes depozituesit.
Emetuesi duhet të mbajë tatimin në burim në masën 15% për dividentët e një shoqërie të huaj.
Kontabilisti përcaktoi shumën e tatimit mbi dividentët e një kompanie ruse duke përdorur formulën
(N = K x CH x (D – D)):
(600,000 fshij. : (900,000 fshij. – 300,000 fshij.)) x 13% x 600,000 fshij. = 78,000 fshij.
Dividentët paguhen në mars të vitit të ardhshëm. Seksioni A i fletës 03 të deklaratës tatimore dhe ndarja e shumave të dividentit do të jetë si më poshtë.
Ju mund të shkarkoni formularin e deklaratës tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave.
Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 19 tetor 2016 Nr. ММВ-7-3 /572@ "Për miratimin e formularit të deklaratës tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave, procedurën e plotësimit të tij, si dhe formatin e paraqitjes deklaratë tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave në formë elektronike” miratoi formularin e ri të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat, procedurën e plotësimit të saj dhe formatin e dorëzimit të saj në formë elektronike.
Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 26 nëntor 2014 Nr. ММВ-7-3 /600@ është shpallur i pavlefshëm.
Kështu, formulari i ri duhet të zbatohet për raportimin për vitin 2016.
Ndryshime të mëdha në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat
Në veçanti, Fleta 02 "Llogaritja e taksave" e deklaratës tatimore ka pësuar ndryshime (formula për llogaritjen e bazës tatimore në rreshtin 100 është rregulluar, janë shtuar linja të reja, duke përfshirë për të treguar vëllimin e investimeve kapitale të bëra për të zbatuar projektin investues).Deklarata tatimore gjithashtu tani ka fusha për të pasqyruar shumat e taksës tregtare.
Banorëve të territoreve me zhvillim të shpejtë social-ekonomik u caktohet kodi 6 për t'u pasqyruar sipas detajeve “Identifikimi (kodi) i tatimpaguesit”.
Fletët e reja të shtuara:
- Fleta 08 “Të ardhurat dhe shpenzimet e tatimpaguesit që ka bërë një rregullim të pavarur (simetrik, të anasjelltë);
- Fleta 09 "Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat e korporatave mbi të ardhurat në formën e fitimit të një shoqërie të huaj të kontrolluar".
Afati i fundit për dorëzimin e deklaratave të tatimit mbi të ardhurat
Deklarata e tatimit mbi të ardhurat për vitin (periudha tatimore) duhet të dorëzohet jo më vonë se 28 Mars i vitit pas vitit raportues (klauzola 4 e nenit 289 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).Për mosrespektim të afatit për paraqitjen e deklaratës, mund të vendoset gjobë si për organizatën ashtu edhe për drejtuesin e saj.
Dënim për mosdorëzimin e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat
Për mosdorëzimin ose dorëzimin me vonesë të një deklarate vjetore të tatimit mbi të ardhurat, Shërbimi Federal i Taksave mund të vendosë një gjobë për një organizatë.Nëse deklarata vjetore nuk dorëzohet në kohë, gjoba do të jetë 5% e shumës së papaguar të tatimit të pagueshëm sipas kësaj deklarate për çdo muaj të plotë ose të pjesshëm që ka kaluar nga dita e caktuar për dorëzimin e deklaratës deri në ditën në të cilën është bërë. paraqitur.
Në këtë rast, nuk mund të ketë gjobë (klauzola 1 e nenit 119 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Ministrisë së Financave, datë 14 gusht 2015 Nr. 03-02-08 / 47033):
- më shumë se 30% e shumës së tatimit të papaguar për shkak të një deklarate të vonuar;
- më pak se 1000 rubla. Kështu, edhe nëse taksa e pagueshme sipas deklaratës paguhet në kohë, dënimi për paraqitjen e vonuar të kësaj deklarate do të jetë 1000 rubla.
Shembull. Llogaritja e gjobës për paraqitjen me vonesë të deklaratave tatimore
Deklarata e tatimit mbi të ardhurat për vitin 2016 është dorëzuar nga organizata në datën 01.04.2017 (dita e fundit e afatit të përcaktuar me ligj është 28.03.2017).
Deklarata tregon shumën e taksës që duhet ulur.
Në kushte të tilla, shuma e gjobës do të jetë:
- për paraqitjen me vonesë të deklaratës për vitin 2016 - 1000 rubla. (meqenëse nuk ka nevojë të paguhet taksë shtesë në bazë të deklaratës vjetore, gjoba paguhet në shumën minimale pavarësisht nga koha e vonesës).
Procedura për plotësimin e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat
Të gjitha organizatat që paguajnë tatimin mbi të ardhurat duhet, në fund të çdo periudhe dhe viti raportues, të plotësojnë dhe dorëzojnë në Shërbimin Federal të Taksave (klauzola 1.1 e Procedurës për plotësimin e deklaratës):- faqja e titullit (Fleta 01);
- nënseksioni 1.1 seksioni. 1;
- Fleta 02;
- Shtojca nr. 1 e fletës;
- Shtojca nr. 2 e fletës 02.
| Fleta (seksioni) i deklaratës | Kush e plotëson atë dhe në cilat raste? | Për çfarë periudhe përfaqësohet? |
|---|---|---|
| Nënseksioni 1.2 seksioni. 1 | Organizatat që paguajnë paradhënie mujore gjatë tremujorit | Për çdo periudhë raportuese (klauzola 1.1, 4.3 e Procedurës për plotësimin e deklaratës): - I tremujori; - gjysem viti; - 9 muaj |
| Nënseksioni 1.3 seksioni. 1 me llojin e pagesës "1" | Organizatat që u paguanin dividentë organizatave të tjera | Për periudhën raportuese në muajin e fundit (tremujorin) e së cilës janë paguar dividentë. Për shembull, nëse dividentët janë paguar në qershor, atëherë nënseksioni 1.3 i seksionit 1 duhet të plotësohet në deklaratën për gjashtëmujorin (paragrafët 4.4, 4.4.1 të Procedurës për plotësimin e deklaratës) |
| Nënseksioni 1.3 seksioni. 1 me llojin e pagesës "4" | Organizatat që merrnin dividentë nga organizata të huaja | Për periudhën raportuese në muajin e fundit (tremujorin) nga i cili janë marrë dividentët (klauzola 4.4, 4.4.4 e Procedurës për plotësimin e deklaratës) |
| Shtojca nr. 3 e fletës 02 | 1. Organizatat që kanë shitur pasuri të amortizueshme, përfshirë. OS. 2. Organizatat janë kreditorët fillestarë të cilët kanë caktuar të drejtën e kërkesës përpara afatit të pagesës. 3. Organizatat që shitën parcela toke, kostot e blerjes së të cilave merren parasysh sipas pikës 5 të Artit. 264.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. 4. Organizatat që përdorin objektet e OSHP. 5. Organizatat - themelues (përfitues) të menaxhimit të pronës në trust | Për çdo periudhë raportuese dhe për vitin në të cilin ka ndodhur ndonjë nga këto transaksione |
| Shtojca nr. 4 e fletës 02 | Organizatat që bartin humbjet e shkaktuara në vitet e mëparshme | Për tremujorin e parë të vitit në të cilin është transferuar humbja dhe këtë vit në tërësi (klauzola 1.1 e Procedurës për plotësimin e deklaratës) |
| Shtojca nr. 5 e fletës 02 | Organizatat me divizione të veçanta. Përjashtim bëjnë rastet kur taksa për të gjitha OP paguhet në vendndodhjen e zyrës qendrore të organizatës (klauzola 10.1 e Procedurës për plotësimin e deklaratës, Letër e Shërbimit Federal të Taksave, datë 26 janar 2011 Nr. KE-4-3 /935@) | Për çdo periudhë dhe vit raportues |
| Fleta 03, e përbërë nga sekt. A dhe sek. B me shenjën e përkatësisë "A" | Organizatat që kanë paguar dividentë për aksionarët e tyre (pjesëmarrësit), me përjashtim të SH.PK-ve, në të cilat të gjithë pjesëmarrësit janë individë (klauzola 2, 4 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) | Për çdo periudhë raportuese dhe vit në të cilin janë paguar dividentët. Në këtë rast, për çdo vendim për pagesën e dividentëve, duhet të plotësohet një Fletë e veçantë 03 (klauzola 11.2.1 e Procedurës për plotësimin e deklaratës) |
| Fleta 04 me kodin e llojit të të ardhurave "4" ose "5" | Organizatat që merrnin dividentë nga organizata të huaja | Për çdo periudhë raportuese dhe vit në të cilin janë marrë të ardhurat në formën e dividentëve ose interesit |
| Fleta 05 | Organizatat që kanë marrë të ardhura nga transaksionet me letrat me vlerë (përfshirë faturat) dhe FISS | Për çdo periudhë raportuese dhe vit në të cilin janë marrë të ardhurat nga këto transaksione |
| Fleta 07 | Organizatat që marrin fondet e përcaktuara të renditura në Shtojcën nr. 3 të Procedurës për plotësimin e deklaratës. Këto janë, për shembull, HOA, komplekse banimi ose kooperativa banimi që marrin para nga pronarët e lokaleve në ndërtesat e banimit për të kryer rinovime të mëdha të shtëpisë | Për çdo periudhë raportuese dhe vit në të cilin organizata kishte fonde për qëllime të caktuara |
| Shtojca nr. 1 e deklaratës | Organizatat që kishin të ardhura ose shpenzime të renditura në shtojcën nr. 4 të procedurës së plotësimit të deklaratës. Kjo është për shembull: - të ardhurat e pronarëve në formën e kostos së përmirësimeve të pandashme të bëra nga qiramarrësi; - shpenzimet për sigurimin shëndetësor vullnetar, trajnimin e punonjësve; - mungesat, nëse autorët nuk janë identifikuar | Për çdo periudhë raportuese dhe vit në të cilin organizata kishte të ardhura dhe shpenzime të tilla |
| Shtojca nr. 2 e deklaratës | Organizatat (përveç SH.PK-ve) që u paguanin dividentë individëve | Për vitin në të cilin janë paguar dividentët |
Organizata ofron shërbime.
Në vitin 2016, kompania ofroi shërbime me vlerë 3,584,840 RUB. (përfshirë TVSH-në - 546,840 RUB).
Përveç kësaj, Organizata shiti mallrat. Të ardhurat nga ky lloj aktiviteti për periudhën tatimore arritën në 356,360 rubla. (përfshirë TVSH-në - 54,360 RUB).
Në vitin 2016, një aktiv fiks u shit për 118,000 RUB. (përfshirë TVSH-në - 18,000 rubla) dhe u morën të ardhurat e mëposhtme jo-operative:
- nga dhënia me qira e pronës - 25,000 rubla. (pa TVSH);
- interesi i përllogaritur nga banka në bilancin e parave në llogarinë rrjedhëse - 1000 rubla;
- inventarët e tepërt që u identifikuan gjatë inventarit - 500 rubla;
- interesi sipas një marrëveshje kredie të dhënë për një punonjës të kompanisë - 700 rubla.
Pastaj plotësoni deklaratën e tatimit mbi të ardhurat si më poshtë:
Në rreshtin 010 të Shtojcës 1 të fletës 02 duhet të tregoni:
3,584,840 - 546,840 + 356,360 - 54,360 = 3,340,000 fshij.
Kjo shumë do të shpërndahet si më poshtë:
- në linjë 011 - të ardhura nga ofrimi i shërbimeve - 3,038,000 RUB. (3,584,840 - 546,840);
- në linjë 012 - të ardhura nga shitja e mallrave - 302,000 rubla. (356.360 - 54.360).
118,000 - 18,000 = 100,000 rubla.
Shuma totale e të ardhurave nga shitjet për periudhën tatimore (rreshti 040 i Shtojcës 1 në fletën 02) arriti në 3,440,000 rubla. (3,340,000 + 100,000).
Të ardhura jo-operative në shumën 34,280 rubla. (25,000 + 1000 + 500 + 700 + 7080) janë pasqyruar në rreshtin 100 të Shtojcës 1 të fletës 02.
Shtojca nr. 1 e fletës 02
Të ardhura nga shitjet dhe të ardhurat jo operative
| Treguesit | Kodi i linjës | Shuma në rubla |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| Të ardhurat nga shitjet - gjithsej | 010 | │3│3│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| duke përfshirë: | ||
| të ardhurat nga shitja e mallrave (punëve, shërbimeve) të prodhimit të vet | 011 | │3│0│3│8│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| të ardhurat nga shitja e mallrave të blera | 012 | │3│0│2│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| të ardhurat nga shitja e të drejtave pronësore, me përjashtim të të ardhurave nga shitja e pretendimeve të borxhit të specifikuara në shtojcën nr. 3 të fletës 02 | 013 | |
| të ardhurat nga shitja e pronave të tjera | 014 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Të ardhurat nga shitja (shitja, përfshirë të ardhurat nga shlyerja) e letrave me vlerë të pjesëmarrësve profesionistë në tregun e letrave me vlerë - gjithsej | 020 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| duke përfshirë: | ||
| shuma e devijimit të të ardhurave faktike nga shitja (hesja) e letrave me vlerë të tregtuara dhe të pa tregtuara në tregun e organizuar të letrave me vlerë është më poshtë: | ||
| çmimi minimal (i llogaritur) për letrat me vlerë të tregtueshme | 021 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| çmimi minimal (i llogaritur) për letrat me vlerë të patregtueshme | 022 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Të ardhurat nga shitja (shitja, përfshirë të ardhurat nga shlyerja) e letrave me vlerë të tregtuara në tregun e organizuar të letrave me vlerë - gjithsej | 023 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| duke përfshirë shumën e devijimit nga çmimi minimal (i llogaritur). | 024 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Të ardhurat nga shitja e ndërmarrjes si kompleks pronësor | 027 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Të ardhurat nga shitjet nga transaksionet e pasqyruara në shtojcën nr. 3 të fletës 02 (rreshti 340 i shtojcës nr. 3 të fletës 02) | 030 | │1│0│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Shuma totale e të ardhurave nga shitjet (faqe 010 + faqe 020 + faqe 023 + faqe 027 + faqe 030) | 040 | │3│4│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Të ardhura jo operative - gjithsej | 100 | │3│4│2│8│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
Shpenzimet e Organizatës për vitin 2016 janë pasqyruar në Shtojcën 2 të fletës 02.
Ato ishin si më poshtë.
Kostoja e materialeve të përdorura në ofrimin e shërbimeve është 100,000 rubla. (pa TVSH). 60,000 rubla u shpenzuan për të paguar shpenzimet indirekte (karburant dhe energji elektrike). (pa TVSH).
Punonjësit e Organizatës morën paga dhe kontribute sigurimi në shumën 1,090,000 RUB, duke përfshirë:
- Administrata - 400,000 rubla;
- menaxherët - 690,000 rubla.
Kostot direkte të kompanisë janë:
100,000 + 690,000 + 150,000 = 940,000 fshij.
Shpenzimet indirekte të kompanisë ishin:
60,000 + 400,000 + 50,000 = 510,000 fshij.
Shuma totale e të gjitha shpenzimeve të njohura për vitin do të jetë 1,450,000 RUB. (940,000 + 510,000).
Shpenzimet jo-operative të kompanisë arritën në 21,900 rubla, duke përfshirë:
- interesi i kredisë - 5400 rubla;
- shpenzimet për shlyerjen dhe shërbimet e parave në bankë - 3000 rubla;
- zhvlerësimi i pronës së dhënë me qira - 1500 rubla;
- humbjet nga vitet e mëparshme për të cilat periudha tatimore e shfaqjes nuk mund të përcaktohet - 12,000 rubla.
Kostoja e saj fillestare është 20,000 rubla, shuma e amortizimit të përllogaritur është 19,900 rubla.
Humbja nga fshirja e një kompjuteri është 100 rubla. (20.000 - 19.900).
Shtojca nr. 2 e fletës 02
Shpenzimet e lidhura me prodhimin dhe shitjet, shpenzimet jo operative dhe humbjet e barabarta me shpenzimet jo operative
Identifikimi (kodi) i tatimpaguesit │ │
1 - organizatë që nuk lidhet me ato të treguara nga kodet 2, 3, 4 dhe 6
2 - prodhues bujqësor
3 - banor (pjesëmarrës) i një zone të veçantë (të lirë) ekonomike
4 - një organizatë që operon në një fushë të re hidrokarbure në det të hapur
6 - banor i territorit me zhvillim të shpejtë social-ekonomik
Licenca: seria │ │ │ │ numri │ │ │ │ │ │ pamje │ │ │/│ │ │
| Treguesit | Kodi i linjës | Shuma në rubla |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| Kostot direkte që lidhen me mallrat e shitura (punë, shërbime) | 010 | │9│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Shpenzimet direkte të tatimpaguesve të angazhuar në tregtinë me shumicë, të vogël me shumicë dhe pakicë në periudhën aktuale të raportimit (tatimore) në lidhje me mallrat e shitura | 020 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| duke përfshirë koston e mallrave të blera të shitura | 030 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Kostot indirekte - gjithsej | 040 | │5│1│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Shpenzimet totale të njohura (shuma e rreshtave 010, 020, 040, 059 - 070, 072, 080 - 120) | 130 | │1│4│5│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Shpenzime jo operative - gjithsej | 200 | │2│1│9│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
Organizata përcakton të ardhurat dhe shpenzimet duke përdorur metodën e përllogaritjes dhe llogarit tatimet mbi të ardhurat çdo tremujor.
Për vitin raportues, të ardhurat dhe shpenzimet e Organizatës ishin (pa TVSH):
- të ardhura nga shitjet - 3,440,000 rubla;
- kostot e lidhura me shitjet - 1,450,000 RUB;
- të ardhura jo operative - 34,280 rubla;
- shpenzimet jo operative - 21,900 rubla.
3,440,000 - 1,450,000 + 34,280 - 21,900 = 2,002,380 rubla.
Atëherë shuma e tatimit mbi të ardhurat për vitin 2016 është:
- në buxhetin federal - 40,048 rubla. (2,002,380 RUB x 2%);
- në buxhetin rajonal - 360,428 rubla. (2,002,380 x 18%).
- në buxhetin federal - 30,036 rubla;
- në buxhetin rajonal - 270,321 rubla.
Shuma e tatimit që duhet të paguhet shtesë në buxhetin federal (rreshti 040 i nënseksionit 1.1) është i barabartë me 10,012 rubla. (rreshti 070) (40,048 rubla - 30,036 rubla).
Taksa e pagueshme në buxhetin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse (rreshti 070 i nënseksionit 1.1) është i barabartë me 90,107 rubla. (rreshti 271) (360,428 rubla - 270,321 rubla).