Tatimi mbi të ardhurat e personave juridikë. Tatimi mbi fitimin organizativ, norma tatimore: llojet dhe madhësia. U propozua 4 herë ulje e tatimit mbi fitimin
Ndryshimet në tatimin mbi të ardhurat që nga viti 2017 kanë të bëjnë me formimin e një rezerve për borxhet e dyshimta, bartjen e humbjeve dhe procedurën për njohjen e detyrimeve të borxhit të një organizate si borxh të kontrolluar. Gjithashtu, duke filluar nga viti i ri do të ndryshojë edhe formulari i deklaratës së tatimit mbi të ardhurat.
Le të flasim për të gjitha ndryshimet në më shumë detaje.
Normat e tatimit mbi të ardhurat në 2017
Norma e përgjithshme e taksave nuk do të ndryshojë. Por në 2017-2020, kompanitë do të paguajnë:
Ndryshime të tilla në nenin 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse u prezantuan me Ligjin Federal Nr. 401-FZ të 30 nëntorit 2016.
Klasifikimi i ri i aktiveve fikse në vitin 2017
Nga data 1 janar 2017, kompanitë do të përcaktojnë periudhat e amortizimit në kontabilitetin tatimor bazuar në klasifikuesin e ri të aktiveve fikse. Qeveria e Federatës Ruse bëri ndryshime në klasifikimin aktual me Dekretin nr. 640, datë 07.07.2016.
Të gjitha asetet fikse në klasifikim janë të ndara sipas kodeve nga OKOF. Tani klasifikimi korrespondon me OK-në e vjetër OF OK 013-94 (miratuar me Rezolutën e Standardit Shtetëror të Rusisë, datë 26 dhjetor 1994 Nr. 359). Por duke filluar nga viti 2017, ai do të zëvendësohet nga klasifikuesi i ri OK 013–2014 (SNA 2008), i miratuar. me urdhër të Rosstandart të datës 12 dhjetor 2014 Nr 2018-st. Prandaj, duheshin bërë ndryshime.
Në klasifikimin e ri nuk kanë ndryshuar vetëm kodet OKOF. Disa aktive fikse në klasifikimin e vjetër ishin në një grup amortizimi, por tani janë përfshirë në një tjetër. Dhe për shkak të kësaj, jeta e dobishme e aktiveve ka ndryshuar. Për shembull, gardhe metalike (OKOF 12 3697050 e vjetër). Në klasifikimin e vjetër, gardhet ishin në dy grupe. Metali dhe tulla e kombinuar janë në grupin e gjashtë, dhe ato thjesht metalike janë në grupin e tetë. Në klasifikimin e ri, të gjitha gardhet metalike janë në grupin e gjashtë. Jeta e shërbimit për grupin e gjashtë është nga 10 në 15 vjet, për grupin e tetë - nga 20 në 25 vjet.
Kompanitë nuk kanë nevojë të rillogaritin normën e amortizimit nëse, sipas klasifikimit të ri, aktivi fiks është në një grup tjetër amortizimi dhe jeta e tij e dobishme ka ndryshuar. Për objektet e vjetra afatet mbeten të njëjta. Por për ambientet që kompania do të vërë në funksion nga 1 janari 2017, duhet të fokusohemi tek jeta e re e shërbimit.
Për të parandaluar konfuzionin e kompanive, Rostandart ka zhvilluar një tabelë krahasuese të OKOF-ve të vjetra dhe të reja (urdhri nr. 458, datë 21 prill 2016).
Kodi nga OKOF është në kartat e inventarit OS-6. Por ky detaj nuk kërkohet në formën parësore (neni 9 i Ligjit Federal Nr. 402-FZ datë 6 dhjetor 2011). Prandaj, nëse një kompani përdor një formular standard të kartës, ajo mund të mos korrigjojë kodet e vjetra OKOF me të reja.
Krijimi i rezervës për borxhet e dyshimta në vitin 2017
Nga viti 2017, procedura për kufizimin e shumës së rezervës për borxhet e dyshimta gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat do të ndryshojë. Ndryshimet në nenin 266 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse u prezantuan me Ligjin Federal Nr. 405-FZ të 30 nëntorit 2016.
Më parë, shuma e rezervës për borxhet e dyshimta të krijuara në periudhën raportuese (tatimore) nuk duhet të kalojë 10% të të ardhurave për periudhën përkatëse (paragrafi 5, paragrafi 4, neni 266 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Sipas rregullave të reja, ju mund të zgjidhni më të madhin nga dy kufijtë kur përcaktoni shumën e rezervës së krijuar në fund të periudhave raportuese:
- 10% e të ardhurave për periudhën e mëparshme tatimore;
- 10% e të ardhurave për periudhën aktuale të raportimit.
Shuma e rezervës së krijuar gjatë periudhës tatimore nuk mund të kalojë shumën më të madhe të shumës.
Si rregull, të ardhurat për periudhën tatimore tejkalojnë të ardhurat gjatë vitit, kështu që kjo risi do të lejojë krijimin e rezervave në një sasi më të madhe.
Kontabilizimi i humbjeve nga periudhat e mëparshme
Në vitin 2017, baza tatimore për fitimet e periudhës aktuale të raportimit (tatimore) mund të reduktohet me shumën e humbjeve të shkaktuara në periudhat e mëparshme tatimore në një shumë prej jo më shumë se 50%. Ky kufizim përcaktohet nga botimi i ri i nenit 283 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ndryshimet u bënë me Ligjin Federal Nr. 405-FZ të 30 nëntorit 2016.
Kështu, me një rezultat financiar pozitiv, është e pamundur të shmanget pagesa e paradhënies për tatimin mbi të ardhurat edhe me një humbje të konsiderueshme të akumuluar të viteve të mëparshme. Kufizimi duhet të zbatohet duke filluar nga deklarata e tatimit mbi të ardhurat për tremujorin e parë të 2017.
Formulari i ri i deklaratës së tatimit mbi të ardhurat për vitin 2017
Deklarata e tatimit mbi të ardhurat në vitin 2017 duhet të dorëzohet në një formë të re, të miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 19 tetor 2016 Nr. ММВ-7-3/572@. Ndryshimet prekën si përbërjen e deklaratës ashtu edhe fletët.
Ndryshime në përbërjen e deklaratës
Deklarata e tatimit mbi të ardhurat që nga viti 2017 është plotësuar me fletë të reja. Ato duhet të plotësohen vetëm kur kryhen operacione të caktuara.
Fleta 08 duhet të plotësohet nëse ka transaksione me palë të ndërvarura. Në linjat 010-050 duhet të reflektoni:
- shuma e rregullimeve të pavarura pas zbulimit të nënvlerësimit të çmimeve në krahasim me çmimet e tregut (klauzola 6 e nenit 105.3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- shumat e rregullimeve simetrike në lidhje me përllogaritjen shtesë të të ardhurave nga palët (klauzola 2 e nenit 105.18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- shuma e rregullimeve të kundërta nëse anulohen akruale shtesë (klauzola 12 e nenit 105.18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Fleta 09 plotësohet nga tatimpaguesit e njohur si persona kontrollues të kompanive të huaja të kontrolluara (neni 25.13 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Ndryshimet në fletët e deklaratave
Faqja e titullit të formularit të ri nuk përmban hapësirë për vulën e organizatës, e cila vjen për shkak të heqjes së detyrimit për përdorimin e saj.
Lista e karakteristikave të tatimpaguesve është plotësuar me kodin 6 për banorët e territoreve me zhvillim të shpejtë social-ekonomik.
Linjat 350 dhe 351 u shtuan në Fletën 02 për tatimpaguesit që llogaritin tatimin mbi të ardhurat me tarifat e parashikuara për pjesëmarrësit në projektet e investimeve rajonale.
Nga lista e të ardhurave jo-operative të treguara në shtojcën nr. 2 të fletës 02, rreshti 107 është i përjashtuar, pasi Fleta 08 tani synon të pasqyrojë të ardhurat e vetërregullimit.
Formulari i ri i deklaratës përmban rreshta për shumat e taksës së paguar të tregtisë, të cilat zvogëlojnë shumën e tatimit mbi të ardhurat për sa i përket pagesës në buxhetin e subjektit përbërës të Federatës Ruse, si dhe rreshta që marrin parasysh normat e reduktuara të tatimit mbi të ardhurat. në vitin 2017.
Që nga viti 2019, në legjislacionin e brendshëm tatimor kanë hyrë në fuqi ndryshimet në lidhje me llogaritjen e tatimit mbi fitimin. Është zgjeruar lista e shpenzimeve që lejohen të merren parasysh gjatë uljes së bazës tatimore, si dhe është rritur lista e të ardhurave për të cilat nuk ngarkohet tatimi. Ky artikull do të diskutojë të gjitha ndryshimet në tatimin mbi të ardhurat për vitin 2019.
informacion i pergjithshem
Tatimi mbi të ardhurat parashikohet për ata persona juridikë dhe sipërmarrës që përdorin një sistem të përgjithshëm të llogaritjes së taksave. Kjo do të thotë, kompanitë që operojnë nën një regjim të veçantë tatimor (për shembull, sistemi i thjeshtuar i taksave, UTII) nuk bëjnë pagesa për këtë tarifë.
Rregullat për pagimin e taksave rregullohen nga Kodi Tatimor Rus (Kapitulli njëzet e pestë). Përqindja e taksës mund të ndryshojë në varësi të vendndodhjes së kompanisë, kategorisë së të ardhurave të marra dhe specifikave të funksionimit të vetë organizatës.
Tarifat
Në përputhje me përmbajtjen e nenit 284 të Kodit Tatimor Rus (i ndryshuar), deri në fund të vitit 2024, shkalla e tatimit mbi të ardhurat do të shpërndahet si më poshtë:
- në shtet buxheti federal do të marrë 3%;
- në shtet Buxheti i rajonit do të marrë 17%.
Shuma totale e kësaj takse është 20%.
Subjektet e Rusisë ruajnë të drejtën për të ulur tarifën me 17%. Normat preferenciale të vendosura para hyrjes në fuqi të ligjit numër 302 (dt. 03.08.18) mund të përdoren nga tatimpaguesit deri në afatin e përcaktuar (jo më vonë se data 01.01.23). Në të njëjtën kohë, rajonet ruajnë të drejtën për të rregulluar tarifën lart (gjatë viteve 2019 – 2022). Gjithashtu, subjektet përbërëse të Rusisë mund të aplikojnë norma interesi të reduktuara për ata biznesmenë që operojnë në zona të veçanta ekonomike (me kontabilitet të veçantë të të ardhurave/shpenzimeve nga puna në rajone të ndryshme).
Shpërndarja sipas llojit të të ardhurave
Tabela e normave të interesit për tatimin mbi të ardhurat për vitin 2019:
| Kategoria e të ardhurave | Shuma e tatimit të marrë nga buxheti federal (në përqindje) | Shuma e taksës së marrë nga buxheti rajonal (në përqindje) |
|---|---|---|
| Të gjitha të ardhurat përveç atyre të paraqitura në këtë tabelë më poshtë | 3 | 17 |
| Të ardhura nga obligacionet shtetërore/komunale (të emetuara para datës 20.01.97) | ||
| Të ardhura nga obligacionet e qeverisë Kredi obligacioni në valutë të huaj 1999 | ||
| Të ardhura nga letrat me vlerë të bashkisë (të lëshuara për të paktën tre vjet para datës 01/01/07) | 9 | |
| Të ardhura nga obligacionet e mbështetura me hipotekë (të lëshuara përpara datës 01/01/07) | 9 | |
| Të ardhurat e pronarëve të certifikatave të pjesëmarrjes në hipotekë (të lëshuara para datës 01/01/07) | 9 | |
| Të ardhurat shtetërore letrat me vlerë të vendeve/enteve shtetërore/komunave aleate | 15 | |
| Të ardhurat shtetërore letrat me vlerë që janë marrë në këmbim të qeverisë. obligacione afatshkurtëra me kupon zero dhe të vendosura jashtë Federatës Ruse | 15 | |
| Të ardhura nga obligacionet e mbështetura me hipotekë (emetuar nga 01/01/07) | 15 | |
| Të ardhurat e pronarëve të certifikatave të pjesëmarrjes në hipotekë (lëshuar nga 01/01/07) | 15 | |
| Të ardhurat e shoqërive vendase nga pjesëmarrja në shoqëri të tjera (nëse kontributi nuk është më i vogël se 50 për qind, periudha e vazhdueshme e mbajtjes së kontributit është nga 365 ditë) | ||
| Të ardhurat e shoqërive vendase nga faturat e depozitave (nëse shuma e dividentëve është të paktën 50 për qind e totalit të pagesave, periudha e mbajtjes së vazhdueshme të arkëtimeve është nga 365 ditë) | ||
| Dividentë të paguar në raste të tjera dhe dividentë në letra me vlerë (të konfirmuar nga faturat e depozituesit) | 13 | |
| Dividentët e kompanive të huaja në letrat me vlerë të kompanive ruse | 15 | |
| Të ardhura nga letrat me vlerë të shoqërive vendase (përveç dividentëve) që janë të regjistruara me zotërues të huaj | 30 | |
| Të ardhura në formën e dividentëve në letrat me vlerë të kompanive vendase që janë të regjistruara me zotërues të huaj | 15 | |
| Të ardhura nga qiraja e transportit ajror/detar/të tjerë | 10 | |
| Të ardhura nga transporti ndërkombëtar | 10 | |
| Të ardhurat e shoqërive të huaja që janë marrë si rezultat i shpërndarjes së aktiveve/fitimeve (përveç dividentëve) | 20 | |
| Të ardhura nga detyrime të tjera të firmave vendase | 20 | |
| Të ardhura nga pasuritë intelektuale | 20 | |
| Të ardhurat nga shitja e aksioneve të shoqërisë (kur ½ e pasurisë së shoqërisë përbëhet nga pasuri të paluajtshme dhe instrumente financiare | 20 | |
| Të ardhura nga shitja e pasurive të paluajtshme të vendosura në Rusi | 20 | |
| Të ardhura nga marrja me qira e aseteve të kompanisë të përdorura në Rusi | 20 | |
| Të ardhurat nga qiraja | 20 | |
| Të ardhura të marra në formën e gjobave/gjobave për shkelje të kontratave | 20 | |
| Të ardhurat e prodhuesve bujqësorë | ||
| Fitimi i kompanive që operojnë në Skolkovo (pas humbjes së të drejtës për përjashtim nga detyrimet e tatimpaguesit) | ||
| Fitimi i institucioneve arsimore/mjekësore/sociale | ||
| Fitimet e kompanive të angazhuara në prodhimin e hidrokarbureve në një fushë të re në det të hapur | 20 | |
| Fitimi i kompanive që janë pjesëmarrëse në projekte investimi në rajone | 10 | |
| Fitimi i kompanive që janë pjesëmarrëse në projekte investimi në rajone (të pa përfshira në regjistër) | 0÷10 | |
| Fitimet e kompanive të huaja (nën kontroll) | 20 | |
| Fitimi i firmave që marrin pjesë në zona të privilegjuara ekonomike | Deri në 13.5 | |
| Fitimi i kompanive që janë banorë të territorit të zhvillimit social dhe ekonomik në rritje dhe portit të Vladivostok | Deri në 5 (në pesë vitet e para të punës); Deri në 10 (në periudhën e dytë pesëvjeçare të punës) |
|
| Fitimi i kompanive në rajonin Magadan. | Deri në 13.5 | |
| Fitimi nga shitja e aksioneve të kompanive vendase (të blera pas 01/01/11 dhe në pronësi për më shumë se 5 vjet) | ||
| Fitimi nga shitja e aksioneve/obligacioneve të kompanive vendase, aksionet e investimeve të lidhura me letrat me vlerë të sektorit të inovacionit të ekonomisë | ||
| Fitimi nga shitjet në projekte investimi në rajonin e Kaliningradit. | 1.5 – gjatë 6 periudhave të ardhshme tatimore. |
0 – gjatë 6 periudhave të para tatimore nga data e fitimit të parë; 8.5 – gjatë 6 periudhave të ardhshme tatimore. |
| Fitimet e kompanive në Distriktin Federal të Lindjes së Largët që operojnë në fushën e turizmit dhe aktiviteteve rekreative | ||
| Fitimi i kompanive që operojnë në fushën e turizmit dhe aktiviteteve rekreative në zona të veçanta ekonomike në formën e grupimeve (me kontabilitet të veçantë të të ardhurave/shpenzimeve nga puna në rajone të ndryshme) | Deri në 13.5 | |
| Fitimet nga operimi në zona të veçanta ekonomike me teknologji inovative (me kontabilitet të veçantë të të ardhurave/shpenzimeve nga puna në rajone të ndryshme) | 3 | Deri në 13.5 |
| Fitimi i shoqërive rezidente të zonave të tjera të veçanta ekonomike | 2 | Deri në 13.5 |
Kostot e reja të punës
Që nga fillimi i këtij viti është rritur regjistri i atyre shpenzimeve për paga që mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së vlerës së tatimit mbi fitimin. Tani punëdhënësit kanë të drejtë të përfshijnë në listën e shpenzimeve kostot e pagimit të shërbimeve që lidhen me organizatën:
- turizëm;
- trajtimi/pushimi në një sanatorium/resort të vendosur në Federatën Ruse (si vetë punonjësit ashtu edhe anëtarët e familjes së tyre, ku përfshihen prindërit, bashkëshortët, fëmijët e mitur ose fëmijët nën 24 vjeç që janë studentë me kohë të plotë në një universitet ose arsim tjetër institucioni).
Këto janë kostot për shërbimet që do të ofrohen sipas një kontrate të lidhur nga punëdhënësi me operatorin/agjencinë e udhëtimit:
- kostot e transportit nëpër Rusi me transport ajror/ujor/rrugor/hekurudhor deri në destinacion dhe kthim në shtëpi;
- kostot e pagesës së një dhome në një hotel/sanatorium, duke përfshirë ushqimet (vetëm kur ushqimi përfshihet në paketën e shërbimeve të akomodimit);
- kostot e pagesës për shërbimet për shërbimet e sanatoriumit dhe resortit;
- kostot e pagesës për turne ekskursioni.
Shpenzimet e listuara nuk lejohen të merren parasysh për qëllime tatimore në rastin kur punëdhënësi lidh një marrëveshje drejtpërdrejt me një sanatorium/hotel ose organizon në mënyrë të pavarur pushimet e punonjësve të tij (paguan për udhëtime, shërbime sanatorium-resort, ekskursione, etj). Lista e zgjeruar e paraqitur vlen vetëm për ato marrëveshje me agjenci/operatorë udhëtimi që janë ekzekutuar pas datës 1 janar 2019.
Është e rëndësishme të merret parasysh se kostoja maksimale e pagesës për pjesën tjetër të një punonjësi rregullohet me ligj dhe arrin në 50,000 rubla në vit. Gjithashtu, shuma e këtyre shpenzimeve dhe kostoja e sigurimit shëndetësor/kujdesit të punonjësve, të cilat mund të merren parasysh si shpenzime, nuk mund të kalojnë 6% të fondit të pagës.
Të ardhura ekuivalente me dividentët
Nga fillimi i vitit 2019, të ardhurat e marra nga pronarët e shoqërisë pas daljes nga ajo ose pas likuidimit të shoqërisë konsiderohen si dividentë gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Të ardhurat e njohura si dividentë përcaktohen duke përdorur formulën e mëposhtme:
Të ardhura = Çmimi i tregut i pronës/të drejtave ekzistuese në datën e marrjes – Vlera e paguar aktuale e letrave me vlerë (aksione, interesa, aksione).
Për këtë kategori fitimesh zbatohen norma të veçanta tatimore. Kështu, ato të ardhura që u morën nga organizatat ruse në formën e dividentëve pas largimit nga kompania (likuidimi i saj) mund të tatohen me një normë zero. Në këtë rast, është e rëndësishme që marrësi të zotërojë të paktën 50 për qind aksion/kontribut në kapitalin e autorizuar të shoqërisë (të paktën një vit përpara datës së tërheqjes nga organizata).
Nëse, si rezultat i llogaritjes së shumës së të ardhurave, merret një rezultat me një shenjë minus, atëherë kjo është një humbje. Duhet të përfshihet në listën e shpenzimeve jo operative në ditën e likuidimit të shoqërisë (largimi prej saj).
Të ardhura që nuk tatohen
Ndryshimet në vitin 2019 në lidhje me të ardhurat që nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat:
- Kthimi i kontributit në asetet e shoqërisë. Në një situatë kur një organizatë ka dhënë një kontribut në asetet e familjes. shoqëria/partneriteti në para të gatshme dhe më pas ka marrë fonde prej saj pa pagesë, atëherë bashkëthemeluesi nuk merr të ardhura në kuadër të shumës së investimit. Këto të ardhura nuk i nënshtrohen tatimit në burimin e pagesës në rastin kur transfertat janë kryer në lidhje me një shoqëri të huaj.
- Subvencionet e klasifikuara si jo të ardhura. Shumat e parave të marra në formën e subvencioneve për kompensimin e shpenzimeve nuk tatohen dhe nuk përfshihen në grupin e shpenzimeve që mund të zvogëlojnë të ardhurat e tatueshme. Përjashtim bëjnë ato subvencione që ndahen për blerjen/krijimin/përfundimin/pajisjet shtesë/rindërtimin/modernizimin e aktiveve fikse të amortizueshme.
- Puna në lidhje me rikonstruksionin e aseteve fikse dhe kryhet pa pagesë.
Kontabilizimi i kostove të sistemit Platon në shpenzimet e kompanisë
Nga fillimi i vitit 2019, do të pushojë së zbatuari përjashtimi për pagesën e taksës së transportit për pronarët e mjeteve të transportit. Tani nuk lejohet ulja e taksës me shumën e tarifës sipas sistemit Platon (ky është kompensim për dëmet e shkaktuara në rrugë nga automjetet e rënda që peshojnë më shumë se dymbëdhjetë tonë). Nga viti 2019, të gjitha pagesat sipas sistemit Platon duhet të klasifikohen si shpenzime që ulin shumën e fitimit që i nënshtrohet tatimit.
Lista e borxheve që nuk kontrollohen
Disa tatimpagues përfshijnë interesat për borxhet ndaj shtetasve të huaj si shpenzime që ulin të ardhurat e kompanisë. Në të njëjtën kohë, është e rëndësishme që ky lloj borxhi të jetë i kontrollueshëm dhe të jetë më shumë se trefishi (dhe për organizatat financiare dhe kreditore dhe personat juridikë të angazhuar në aktivitete leasing, 12.5 herë) diferenca midis shumës së aktiveve dhe shumës. të detyrimeve të një tatimpaguesi të caktuar për ditën e fundit të periudhës raportuese.
Që nga viti 2019, lista e kushteve nga të cilat varet nëse një detyrim borxhi do të kontrollohet apo jo është zgjeruar. Le t'i rendisim ato:
- paratë u përdorën për të financuar një projekt investimi brenda Federatës Ruse (ose një kompleks prodhimi produkti i vënë në përdorim që nga janari 2019);
- shlyerja e shumës së borxhit kryhet në përputhje me marrëveshjen e lidhur dhe jo më herët se pesë vjet pas shfaqjes së saj;
- pjesa totale e pjesëmarrjes së një të huaji në një kompani vendase nuk është më shumë se 35 për qind;
- personi ndaj të cilit ka borxh duhet të jetë i regjistruar në një shtet me të cilin ka marrëveshje për mungesën e tatimit të dyfishtë.
Të gjitha kërkesat e mësipërme duhet të përmbushen njëkohësisht.
Afatet e pagesës
Për këtë taksë, periudha e raportimit është viti kalendarik. Janë dhënë afatet e mëposhtme të pagesës së taksave:
- tre muajt e parë të vitit;
- tre muajt e dytë të golit;
- nëntë muajt e parë të vitit;
Tatimpaguesit që llogaritin pagesat e paradhënies çdo muaj pas marrjes së fitimit duhet të marrin një muaj, dy muaj e kështu me radhë për periudhën raportuese deri në fund të vitit kalendarik.
Afatet për pagimin e tatimit mbi të ardhurat në vitin 2019 në situata të ndryshme:
| Periudha e raportimit | Dita e fundit për pagesë |
|---|---|
| 1. Nëse tatimi llogaritet çdo muaj në bazë të fitimit faktik të marrë | |
| 2018 | 28.03.19 |
| janar | 28.02.19 |
| shkurt | 28.03.19 |
| marsh | 29.04.19 |
| prill | 28.05.19 |
| Mund | 28.06.19 |
| qershor | 29.07.19 |
| korrik | 28.08.19 |
| gusht | 30.09.19 |
| shtator | 28.10.19 |
| tetor | 28.11.19 |
| nentor | 30.12.19 |
| 2019 | 30.03.20 |
| 2. Nëse paradhëniet transferohen çdo muaj, bazuar në fitimin faktik të marrë në tremujorin e mëparshëm | |
| 2018 | 28.03.19 |
| janar | 28.01.19 |
| shkurt | 28.02.19 |
| marsh | 28.03.19 |
| Tre muajt e parë të 2019 | 29.04.19 |
| prill | 29.04.19 |
| Mund | 28.05.19 |
| qershor | 28.06.19 |
| Gjysma e parë e 2019 | 29.07.19 |
| korrik | 29.07.19 |
| gusht | 28.08.19 |
| shtator | 30.09.19 |
| Tre tremujorët e 2019 | 28.10.19 |
| tetor | 28.10.19 |
| nentor | 28.11.19 |
| dhjetor | 30.12.19 |
| 2019 | 30.03.20 |
| 3. Nëse taksa paguhet duke bërë paradhënie për çdo tremujor | |
| 2018 | 28.03.19 |
| Tremujori i parë i 2019 | 29.04.19 |
| Gjysma e parë e 2019 | 29.07.19 |
| Tre tremujorët e 2019 | 28.10.19 |
| 2019 | 30.03.20 |
Shembull i llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat
Alpha LLC operon në rajonin e Ivanovës në fushën e tregtisë. Në këtë qark nuk ka përfitime tatimore për kompanitë që operojnë në këtë fushë të aktivitetit tregtar. Bazuar në rezultatet e funksionimit të kompanisë, në tre muajt e parë të vitit 2019, të ardhurat janë marrë në shumën prej tre milionë rubla, ndërsa shuma e shpenzimeve (me të cilat të ardhurat e kompanisë mund të reduktohen për të llogaritur tatimin mbi fitimin sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse) është e barabartë me dy milionë rubla.
Tani do t'ju tregojmë se si një sipërmarrës mund të llogarisë tatimin mbi fitimin për situatën e përshkruar. Baza nga e cila duhet të llogaritet tatimi mbi fitimin përcaktohet si më poshtë:
3 000 000 rubla - 2 000 000 rubla = 1 000 000 rubla.
Kështu, shuma e taksës që do të transferohet në thesarin federal llogaritet si më poshtë:
1,000,000 * 3 për qind = 30,000 rubla.
Dhe shuma e taksës që do të transferohet në thesarin rajonal llogaritet si më poshtë:
1,000,000 * 17 për qind = 170,000 rubla.
Shuma totale e tatimit mbi fitimin për tremujorin e parë të vitit 2019 do të jetë 200,000 rubla, e cila duhet të transferohet në buxhet deri më 29.04.2019.
Në kontakt me
Pagesa kryesore tatimore që transferohet në buxhetin e një organizate në sistemin e përgjithshëm të taksave është tatimi mbi të ardhurat. Përkufizohet si produkt i shkallës tatimore dhe madhësisë së bazës tatimore. Në fund të fundit, shuma e tatimit mbi të ardhurat në Federatën Ruse do të varet nga këta dy tregues. Se si llogaritet kjo pagesë buxhetore do të diskutohet në këtë artikull.
Tatimi mbi të ardhurat e korporatave: baza tatimore
Baza e tatimit mbi të ardhurat e korporatave në 2017 përcaktohet si shuma e të ardhurave nga shitjet dhe të ardhurat jo-operative në përputhje me nenet 249 dhe 250 të Kodit Tatimor minus shpenzimet që lidhen me prodhimin dhe shitjet (neni 253 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ) dhe shpenzimet jo operative (neni 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Gjatë përcaktimit të të ardhurave dhe shpenzimeve, është e nevojshme të merren parasysh disa nuanca të parashikuara nga kodi tatimor. Në të njëjtën kohë, është plotësisht logjike që aftësia për të ulur bazën tatimore përmes shpenzimeve të rregullohet shumë më rreptësisht me ligj.
Praktikisht nuk ka probleme me përcaktimin e shumës së të ardhurave. Këto janë kryesisht të ardhura nga lloji kryesor i aktivitetit, domethënë kostoja e mallrave, punës ose shërbimeve të shitura klientëve, si dhe të ardhura të tjera që formojnë përfitime financiare, duke rritur kështu tatimin aktual mbi të ardhurat.
Shpenzimet, në përputhje me përcaktimet e nenit 252 të Kodit Tatimor, nëse merren parasysh për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat e korporatave, duhet të jenë të justifikuara dhe të dokumentuara. Pa këtë kusht, kostot nuk mund të pasqyrohen në bazën tatimore. Rrjedhimisht, detyra e tatimpaguesit është të sigurojë që për çdo transaksion ai të ketë dokumente mbështetëse - për pagesën, si dhe për marrjen e mallrave, punës ose shërbimeve. Vetë kostot duhet të synojnë drejtpërdrejt ose tërthorazi gjenerimin e fitimit.
Në fund të fundit, diferenca midis të ardhurave dhe shpenzimeve formon rezultatin financiar të kompanisë për një periudhë të caktuar - të ashtuquajturin fitim para tatimit.
Për të llogaritur bazën tatimore, nuanca e mëposhtme është jashtëzakonisht e rëndësishme. Bazuar në specifikat e aktiviteteve të organizatës ose në varësi të llojit të të ardhurave që ajo merr, mund të aplikohet më shumë se një normë e vetme tatimore mbi të ardhurat. Baza tatimore në raste të tilla duhet të llogaritet veçmas për çdo normë të aplikuar nga shoqëria.
Normat e tatimit mbi të ardhurat e korporatave - 2017: 20%
Norma bazë për përcaktimin e shumës së tatimit mbi të ardhurat në vitin 2017, si më parë, është 20%. Parashikohet në paragrafin 1 të nenit 284 të Kodit Tatimor. Duhet thënë se këtë vit nuk ka pasur ndryshime në legjislacion dhe vetë norma e tatimit mbi të ardhurat e korporatave ka mbetur e pandryshuar. Por ka disa risi në atë se sa tatimpaguesit duhet të transferojnë në buxhetet federale dhe federale në vitin 2017. Kështu, deri në fund të vitit 2016, norma prej 20 për qind u shpërnda përkatësisht në 2% dhe 18% në buxhetin federal dhe atë rajonal. Për periudhën 2017-2020, kjo shpërndarje do të jetë 3% dhe 17%.
Për më tepër, autoritetet e subjekteve përbërëse të federatës janë të autorizuara të përcaktojnë në mënyrë të pavarur se çfarë tatimi mbi të ardhurat do të paguajnë në buxhetin e tyre: pjesa rajonale mund të reduktohet me ligjin përkatës nga 17% në 12.5%. Deri në vitin 2017, duke marrë parasysh shpërndarjen e normës ekzistuese më parë, përqindja e tatimit mbi fitimin mund të ulet vetëm në 13.5%.
Norma e tatimit mbi të ardhurat zero në 2017
Mundësia e aplikimit të një norme zero për tatimin mbi të ardhurat përcaktohet në disa paragrafë të nenit 284 të Kodit Tatimor.
Kështu, kompanitë që kryejnë veprimtari mjekësore ose edukative, si dhe, në varësi të kushteve të caktuara, organizatat e shërbimit social mund të përfitojnë nga ky përfitim unik.
Një normë tatimore prej 0% mund të zbatohet gjithashtu për dividentët në vitin 2017 nëse organizata marrëse zotëron të paktën 50% të aksionit në kapitalin e autorizuar vazhdimisht për të paktën 365 ditë kalendarike (klauzola 1, pika 3, neni 284 i Kodit Tatimor të Federata Ruse). Dhe paragrafi 1.3 i nenit 284 të Kodit përcakton një normë zero për kompanitë prodhuese bujqësore, si dhe organizatat e peshkimit.
Kjo nuk është e gjithë lista e situatave në të cilat një normë zero tatimi mbi të ardhurat mund të zbatohet për të ardhurat. Banorët e zonës speciale ekonomike inovative teknologjike, si dhe banorët e zonave të veçanta ekonomike turistike dhe rekreative, pjesëmarrësit në projektin Skolkovo dhe pjesëmarrësit në projektet rajonale të investimeve punojnë sipas tij, duke iu nënshtruar përmbushjes së një sërë kërkesash. Të gjitha kushtet për aplikimin e tarifës zero, si dhe kërkesat për kompanitë që aplikojnë për përfitime, përshkruhen në nenin 284 të Kodit Tatimor dhe, natyrisht, ato duhet të respektohen me përpikëri.
Normat jo standarde të tatimit mbi të ardhurat: 9, 10, 13.15
Çfarë përqindje të tjera të tatimit mbi të ardhurat mund të paguajnë kompanitë në 2017?
Dividentët e marrë nga kompanitë ruse, në shumicën e rasteve, nëse nuk përfshihen në përfitimin e përshkruar më sipër, i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat me një normë prej 13%. Për të ardhurat nga interesi për letrat me vlerë të bashkisë me afat maturimi të paktën tre vjet dhe obligacionet e mbështetura me hipotekë të emetuara përpara 1 janarit 2007, zbatohet një normë prej 9%. Për të njëjtat letra me vlerë dhe obligacione të emetuara pas vitit 2007, zbatohet një normë prej 15%. Do të jetë gjithashtu e rëndësishme për kompanitë e huaja që marrin dividentë në aksionet e organizatave ruse.
Një tjetër normë specifike e tatimit mbi të ardhurat prej -10% zbatohet për të ardhurat e kompanive të huaja që nuk lidhen me aktivitetet në territorin rus përmes një selie të përhershme. Ne po flasim, në veçanti, për përdorimin, mirëmbajtjen ose marrjen me qira të automjeteve ose kontejnerëve të lëvizshëm në lidhje me transportin ndërkombëtar (klauzola 2, pika 2, neni 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Nga gjithçka e përshkruar më sipër, rrjedh se shkalla e tatimit mbi të ardhurat e korporatave është mjaft e larmishme në varësi të situatës, statusit të organizatës paguese dhe llojeve të të ardhurave që ajo merr. Natyrisht, fakti i aplikimit të kësaj ose asaj përqindje të tatimit mbi fitimin e një SH.PK, si dhe forma të tjera organizative dhe ligjore, duhet të përcaktohet në kuadrin e kushteve të listuara dhe bazuar në normat e përcaktuara në legjislacion.
Shuma e tatimit mbi të ardhurat përcaktohet si produkt i shkallës tatimore. Sa përqind është norma dhe cilat norma zbatohen përgjithësisht kur llogaritet kjo taksë?
Ne do t'ju tregojmë për normat e tatimit mbi të ardhurat në 2019 në materialin tonë.
Norma bazë e tatimit mbi të ardhurat - 20%
Shkalla bazë e tatimit mbi të ardhurat nuk ka ndryshuar që nga 1 janari 2019 dhe është 20% (klauzola 1 e nenit 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kujtojmë se shpërndarja e fitimeve ndërmjet pjesëve federale dhe rajonale për 2017-2024 është si më poshtë:
- 3% e tatimit kreditohet në buxhetin federal;
- 17% e tatimit kreditohet në buxhetin e entitetit përbërës të Federatës Ruse.
Kujtojmë se para 1 janarit 2017, shpërndarja mes buxheteve ishte përkatësisht 2% dhe 18%.
Për kategori të caktuara organizatash, shkalla e tatimit mbi të ardhurat e kredituar në buxhetin rajonal mund të ulet me ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse. Për shembull, norma rajonale e tatimit mbi të ardhurat në 2018-2020. në Moskë për organizatat që kanë statusin e prodhuesit të automjeteve, është 12.5% (klauzola 1 e nenit 1 të Ligjit të Moskës, 17 maj 2018 Nr. 12).
Normat e tjera të tatimit mbi të ardhurat në 2019
| Shuma e bastit | Nga kush përdoret? |
|---|---|
| 0% | Organizatat që kryejnë aktivitete edukative dhe (ose) mjekësore (me përjashtim të të ardhurave në formën e dividentëve dhe interesit në letrat me vlerë (klauzolat 3 dhe 4 të nenit 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, neni 284.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Federata Ruse (klauzola 1.1 e nenit 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) ) |
| Organizatat e shërbimit social (me përjashtim të të ardhurave në formën e dividentëve dhe interesit për letrat me vlerë (klauzolat 3 dhe 4 të nenit 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)) dhe duke marrë parasysh veçoritë e përcaktuara nga Art. 284.5 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (klauzola 1.9 e nenit 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) | |
| Organizatat për të ardhura nga shitja ose asgjësimi tjetër i interesave të pjesëmarrjes në kapitalin e autorizuar të organizatave ruse, si dhe aksionet e organizatave ruse, duke marrë parasysh specifikat e përcaktuara nga Art. 284.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (klauzola 4.1 e nenit 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) | |
| Organizatat për të ardhura në formën e dividentëve, nëse të paktën 50% e kontributit (aksionit) është në pronësi të organizatës që merr dividentë në mënyrë të vazhdueshme për të paktën 365 ditë kalendarike, dhe në kushte të caktuara (klauzola 1, pika 3, neni 284 i Kodi Tatimor i Federatës Ruse) | |
| 13% | Organizatat ruse për të ardhurat e marra në formën e dividentëve (me përjashtim të rasteve kur dividentët tatohen me një normë prej 0%), si dhe mbi të ardhurat në formën e dividentëve të marra në aksione, të drejtat për të cilat vërtetohen nga faturat e depozituesit ( |