Taksa e nxjerrjes së mineraleve. Si të llogarisni taksën e nxjerrjes së mineraleve bazuar në sasinë e mineraleve të nxjerra Norma e taksës së nxjerrjes së mineraleve

Pagesat e burimeve përbëjnë një pjesë integrale të sistemit tatimor.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

Në këtë drejtim, pagesat për shfrytëzimin e burimeve natyrore zënë një vend qendror në mekanizmat ekonomikë. Forma e pagesave mund të jetë direkte, indirekte ose e synuar.

Informacion i pergjithshem:

Taksa e nxjerrjes së mineraleve (MET) i përket kategorisë së taksave të drejtpërdrejta federale që vendosen nga përdoruesit e nëntokës.

Në mënyrë tipike, taksa e nxjerrjes së mineraleve paguhet në vendndodhjen e parcelave nëntokësore që u janë ndarë taksapaguesve për përdorim. Kohëzgjatja e periudhës tatimore për pagesën e taksës së nxjerrjes së mineraleve është 1 muaj kalendarik.

Baza ligjore

Taksimi i burimeve minerale rregullohet me Kodin Tatimor, në veçanti, kjo çështje i kushtohet.

Tatimpaguesit e nxjerrjes së mineraleve konsiderohen përdorues të nëntokës, duke përfshirë organizatat vendase dhe të huaja. Sipas rregullave të përgjithshme, burimet minerale janë pronë shtetërore.

Përjashtimet janë gurët e disponueshëm publikisht:

Rërë;
shkumës;
Balta (Disa lloje).

Për të kryer minierat është e nevojshme të merret leja e duhur.

Një kërkesë shtesë është regjistrimi në autoritetet tatimore ().

Nëse minierat do të kryhen në zonën e shelfit kontinental, atëherë përdoruesi duhet të regjistrohet ku ndodhet organizata minerare.

Kërkesa të ngjashme parashtrohen për nxjerrjen e burimeve natyrore jashtë Rusisë, me kusht që territori të jetë nën juridiksionin e saj ose të marrë me qira.

Baza tatimore

Baza tatimore konsiderohet të jetë vlera totale e mineraleve të nxjerra.

Ju mund të përcaktoni koston si më poshtë:

Bazuar në çmimet e disponueshme të tregut.
Bazuar në çmimet e tregut pa marrë parasysh subvencionet për të kompensuar diferencën midis kostos së shitjes me shumicë dhe asaj të vlerësuar.
Me koston e parashikuar.

Baza e taksës përcaktohet në bazë të sasisë së burimeve natyrore të nxjerra për llojet e mëposhtme të mineraleve:

vaj;
qymyr;
Metale te cmuar.

Në vitin 2012, qeveria mori një vendim mbi bazën e të cilit përcaktohet baza e taksës për kondensimin e gazit sipas sasisë.

Pavarësisht nga lloji i mineraleve bazë të nxjerrë, përcaktimi i bazës tatimore kryhet nga tatimpaguesi në mënyrë të pavarur.

Këto kërkesa zbatohen gjithashtu për burimet natyrore të nxjerra rastësisht. Ekzistojnë dy mënyra për të përcaktuar vëllimin dhe peshën e mineraleve të minuara.

Metoda e drejtpërdrejtë përfshin përdorimin e instrumenteve të veçanta matëse. Përcaktimi indirekt ndodh kur është e pamundur të përdoret metoda e drejtpërdrejtë.

Në këtë drejtim, tatimpaguesi duhet të përcaktojë bazën tatimore në bazë të përmbajtjes së burimeve natyrore të nxjerra në raport me masën e lëndës së parë të nxjerrë.

Çdo metodë përcaktimi e përdorur duhet të miratohet në politikën kontabël të përdoruesit të nëntokës. Zbatimi i metodologjisë do të ndodhë gjatë gjithë aktivitetit minerar.

Rregullimi i tij lejohet vetëm nëse bëhen ndryshime në projektin minerar që vlen për mineralet.

Specifikimet zakonisht modifikohen si rezultat i ndryshimeve në procesin e prodhimit.

Cilat janë normat e taksave?

Shpërndarja e normave tatimore varet nga lloji i burimeve natyrore. Në disa raste, vërehet një normë zero ().

Bastet mund të ndahen në dy lloje:

E ngurtë – vlen për naftën, gazin, kondensatin e gazit dhe qymyrin.
Ad valorem – vepron në lidhje me llojet e tjera të mineraleve.

Në rastin e parë, legjislacioni parashikon faktorë reduktimi. Sidoqoftë, përdorimi i tyre është i mundur vetëm pasi tatimpaguesit e nxjerrjes së mineraleve përmbushin kërkesat e Kodit Tatimor.

Normat fikse aplikohen në bazën tatimore bazuar në sasinë e burimeve natyrore të nxjerra. Normat ad valorem (interesi) janë të lidhura me vlerën e tyre.

Normat e interesit të tatimit për nxjerrjen e mineraleve në 2019 (tabelat)

Siç u përmend më lart, normat e interesit vendosen në mënyrë të ndryshme në varësi të llojit të mineraleve.

Zero

Shkalla zero zbatohet në mënyrën e përcaktuar në nenin 342 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në fakt, ai mund të klasifikohet si një përfitim tatimor.

Një normë tatimore për nxjerrjen e mineraleve prej 0 për qind vendoset për nxjerrjen e:

Burimet natyrore në masën e humbjeve standarde.
Ujërat nëntokësore që përmbajnë burime natyrore, veçanërisht nëse zhvillimi i mineraleve të tjera varet nga nxjerrja e tyre.
Burimet natyrore gjatë zhvillimit të rezervave minerale të mbetura.
Mineralet që mbeten në shkëmbinj ose mbetje nga industritë përpunuese për shkak të mungesës së teknologjisë për nxjerrjen e tyre në Federatën Ruse.
Gazi i lidhur.
Ujërat minerale që përdoren për qëllime mjekësore, me përjashtim të shitjes së drejtpërdrejtë të tyre në formë të përpunuar.
Ujërat nëntokësore, të cilat përdoren për qëllime bujqësore.
Vaj ultra viskoz.
Nafta e prodhuar në territorin e Yakutia, rajonin e Irkutsk dhe Territorin Krasnoyarsk në një sasi deri në 25 milion ton, por në rast se zhvillimi i rezervave në zonën e caktuar zgjati jo më shumë se 10 vjet.
Nafta e prodhuar në Rrethin Arktik deri në 35 milion ton, por në rast se zhvillimi i rezervave në zonën e ndarë zgjati jo më shumë se 10 vjet.
Nafta e prodhuar në Detet Azov dhe Kaspik deri në 10 milion ton, por në rast se zhvillimi i rezervave në zonën e caktuar zgjati jo më shumë se 7 vjet.
Nafta e prodhuar në territorin e Gadishullit Yamal në një vëllim deri në 15 milion ton, por në rast se zhvillimi i rezervave në zonën e nëntokës u zhvillua jo më shumë se 7 vjet.

Gjatë nxjerrjes së qymyrit

Për nxjerrjen e të gjitha llojeve të qymyrit është vendosur një normë e vetme prej 4%.

Vlen të përmendet se mbi bazën është e mundur të reduktohet tatimi mbi shpenzimet që lidhen me sigurimin e kushteve të sigurta të punës, veçanërisht, nëpërmjet përdorimit të mbajtjes së tatimit në burim.

Prodhimi i gazit

Për gazin natyror përcaktohen tarifat e mëposhtme:

622 fshij. për 1 mijë m³ – deri më 31 dhjetor 2013;
700 rubla. për 1 mijë m³ – deri më 31.12.2014.

Një normë fikse prej 788 rubla. për 1 mijë m³ gaz vlen nga 01.01.2015. Duhet theksuar se tatimi ndodh me një normë të shumëzuar me një koeficient.

Për gazin natyror përcaktohen koeficientët e mëposhtëm:

Koeficient	datë
0,493	deri më 31.12.2012
0,455	deri më 30 korrik 2013
0,646	deri më 31.12.2013
0,673	deri më 31 dhjetor 2014

Duke filluar nga data 01.01.2015, për nxjerrjen e gazit natyror do të zbatohet koeficienti 0,701. Shkalla e taksës, duke marrë parasysh koeficientin, duhet të rrumbullakoset në rublën më të afërt.

Fosile të tjera

Shkalla e taksës së nxjerrjes së mineraleve për kondensimin e gazit është:

Një normë fikse prej 679 rubla. e vlefshme nga 01.01.2015 për 1 ton kondensatë gazi. Siç shihet nga shembulli i mësipërm, shkalla e taksës së nxjerrjes së mineraleve varet nga saktësisht se kur janë bërë llogaritjet (para ose pas datës 01.01.2012).

Taksimi i burimeve të tjera natyrore bëhet me tarifat e mëposhtme:

Oferta	Burim mineral
3,8%	Kripërat e kaliumit
4%	Xeherorët e apatitit dhe fosforitit, torfe
4,8%	Xeherorët standardë të metaleve me ngjyra
5,5%	Lëndët e para të metaleve radioaktive, nefelinat, boksitet, kripa natyrale, lëndët e para jo metalike, ujërat termale
6%	Minierat e lëndëve të para jo metalike, koncentrateve dhe produkteve të ndërmjetme që përmbajnë ar, shkëmbinj bituminoz
6,5%	Metalet e çmuara, si dhe produktet e ndërmjetme që përmbajnë ato, produkte cilësore të lëndëve të para piezo-optike
7,5%	Ujë mineral
8%	Xeherore komplekse me shumë komponentë, xehe standarde të metaleve me ngjyra, diamante natyrale, metale të rralla

Sa i përket naftës, nga 1 janari 2013, një ton lëndë e parë i nënshtrohet një takse prej 470 rubla. Përveç kësaj, vlen të sqarohet se kategoria e lëndëve të para jometalike përfshin rërën dhe zhavorrin.

Prandaj, në lidhje me rërën, taksa e nxjerrjes së mineraleve është 5.5%, për të cilën mund të shihni tabelën më në detaje:

Norma ad valorem

Norma ad valorem është norma e taksës doganore, e cila përcaktohet si përqindje e vlerës doganore të mallit.

Taksa e nxjerrjes së mineraleve në vitin 2018, për sa i përket afateve të raportimit dhe kryerjes së pagesave, i nënshtrohet të njëjtave rregulla si taksa e nxjerrjes së mineraleve 2017. Sidoqoftë, gjatë llogaritjes së taksës në vitin 2018, duhet të merret parasysh nevoja për të aplikuar në vlera të tjera disa nga koeficientët e dhënë në tekstin e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, si dhe pikat që përditësuan tekstin e Kreu 26 i Kodit.

Çfarë është përditësuar në Kodin Tatimor të Federatës Ruse për taksën e nxjerrjes së mineraleve 2018?

Në tekstin e Ch. 26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kushtuar taksës së nxjerrjes së mineraleve, që nga viti 2018, vetëm 3 risi janë futur me dy ligje:

"Për futjen e ndryshimeve..." datë 29 korrik 2017 Nr. 254-FZ, i cili rregulloi kufijtë e periudhave të aplikimit të një prej koeficientëve të përfshirë në llogaritjen e treguesit që karakterizon tiparet e prodhimit të naftës (klauzola 1 e neni 342.5 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
“Për ndryshimet...” datë 30 shtator 2017 Nr. 286-FZ, i cili plotësoi kapitullin me tekstin e Art. 343.3, që përshkruan zbritjen e re tatimore, dhe duke shtuar 1 paragraf tjetër (klauzola 6), duke iu referuar kësaj zbritjeje të re, tekstit të Artit. 343, kushtuar procedurës së llogaritjes së tatimit.

E para nga risitë në vitin 2018 nuk ndikon në asnjë mënyrë në taksën e nxjerrjes së mineraleve, pasi rregullimi i referohet periudhës që më parë korrespondonte me 2019-ën dhe pasi u bënë ndryshime në kohëzgjatjen e saj, rezultoi të jetë e barabartë me 2 vjet (2019 dhe 2020). Rrjedhimisht, data e fillimit për periudhën e aplikimit të vlerës së koeficientit pas asaj që do të përdoret në vitet 2019–2020 është zhvendosur gjithashtu nga viti 2020 në 2021.

Zbritja e re tatimore e përshkruar në Art. 343.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në periudhën 2018-2020, tatimpaguesit e regjistruar në Republikën e Krimesë para vitit 2017 që prodhojnë gaz natyror nga fusha (jo të reja) të vendosura në Detin e Zi mund të përfitojnë nga kjo.

Shuma e zbritjes do të jetë kostoja e blerjes dhe sjelljes në një gjendje shërbimi të aktiveve fikse të përfshira në programin e investimeve për zhvillimin e sistemit të transmetimit të gazit të Krimesë dhe Sevastopolit. Shuma e zbritjes mund të arrijë 90% të shumës së tatimit të përllogaritur. Përdorimi i kësaj zbritjeje e çliron paguesin nga përdorimi në llogaritjet tatimore të koeficientit që karakterizon përkatësinë e fushës në sistemin rajonal të furnizimit me gaz.

Normat e tatimit për nxjerrjen e mineraleve 2018

Të gjitha tarifat për llogaritjen e taksës së nxjerrjes së mineraleve në vitin 2018, e cila është një taksë në nivel federal, pasqyrohen në Kodin Tatimor të Federatës Ruse (neni 342). Ato ndahen në 2 lloje:

shprehur në përqindje;
vendosur në rubla.

Shumë prej tyre parashikojnë përdorimin e koeficientëve që marrin parasysh:

luhatjet e çmimeve të konsumit;
metoda e nxjerrjes;
karakteristikat e territorit të fushës së zhvilluar;
luhatjet e çmimeve botërore;
niveli i vështirësisë së minierave;
shkalla e varfërimit të depozitës.

Disa nga koeficientët e aplikuar janë të rëndësishëm vetëm për një lloj të caktuar fosilesh, të tjerët janë të vlefshëm për disa lloje dhe një numër koeficientësh për disa nga fosilet aplikohen në kombinim. Lloji i fundit i mineraleve përfshin naftën dhe gazin, gjë që e bën mjaft të ndërlikuar llogaritjen e taksave mbi to.

Shanset mund të kenë një kuptim specifik ose të llogariten. Megjithatë, vlera specifike mund të ndryshojë në varësi të vitit kur është aplikuar treguesi. Kjo e fundit, për shembull, i referohet koeficientit që karakterizon përfitimin e eksportit të një njësie të karburantit standard dhe të përfshirë në llogaritjet e gazit (neni 342.4 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në situata të caktuara, tatimpaguesit kanë të drejtë për ulje të tarifave:

me 30% nëse kryejnë kërkimin dhe eksplorimin e depozitave me shpenzimet e tyre;
me 40%, kur minon minerale (por jo hidrokarbure ose të zakonshme) në një zonë të veçantë të rajonit Magadan.

Koeficientët për llogaritjen e taksës së naftës

Gjatë llogaritjes së taksës së nxjerrjes së mineraleve për naftën në vitin 2018, përdoren treguesit e mëposhtëm të veçantë (të lidhur vetëm me këtë fosil):

duke marrë parasysh luhatjet e çmimeve botërore dhe të përcaktuara çdo muaj nga Qeveria e Federatës Ruse ose nga llogaritja e pavarur (klauzola 3 e nenit 342 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
karakterizimi i shkallës së kompleksitetit të prodhimit dhe marrja e një vlere të caktuar në varësi të karakteristikave specifike të depozitës dhe vitit të zhvillimit (klauzolat 1, 2 të nenit 342.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
duke pasqyruar shkallën e varfërimit të fushës; në varësi të vlerës së koeficientit të mëparshëm, ai mund të marrë ose një vlerë specifike ose të bëhet e llogaritur (klauzola 3, 6 e nenit 342.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
karakterizon karakteristikat e prodhimit të naftës dhe llogaritet duke përdorur një formulë që përfshin disa koeficientë, të llogaritur dhe duke marrë një vlerë të caktuar dixhitale në varësi të vitit të aplikimit (neni 342.5 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Zbritja e parashikuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, e aplikuar në shumën e llogaritur të taksës, është gjithashtu e veçantë për një fosil të tillë si nafta. Përdoret në prodhimin e kryer në Republikën e Tatarstanit dhe Bashkortostanit dhe ofrohet për vaj që është i shkripëzuar, i dehidratuar dhe i stabilizuar. Shuma e zbritjes varet nga vëllimi i rezervave fillestare të fushës dhe përcaktohet nga një formulë që merr një formë specifike në varësi të vitit në të cilin zbatohet (neni 343.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shihni një shembull të llogaritjes së taksës së naftës.

Afatet e pagesave dhe raportet për taksën e nxjerrjes së mineraleve

Afatet e përcaktuara për pagimin e tatimeve dhe paraqitjen e raporteve për to janë të lidhura me fundin e periudhës tatimore. Një periudhë e tillë është një muaj (neni 341 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo do të thotë, ju duhet të paguani tatimin dhe të dorëzoni një deklaratë tatimore çdo muaj në muajin pas muajit raportues.

Afatet për këtë përcaktohen në Kodin Tatimor të Federatës Ruse dhe korrespondojnë me:

për pagesat - më 25 (neni 344);
për raportin - dita e fundit e muajit (klauzola 2 e nenit 345).

Datat e përcaktuara i nënshtrohen rregullit të përgjithshëm të transferimit të ditëve që bien në fundjavë në ditën tjetër të javës (Klauzola 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në varësi të sa më sipër, datat e skadencës të aplikueshme për tatimin në vitin 2018 do të jenë si më poshtë:

Periudha e pagesës dhe raportimit	Afati i pagesës së taksës së nxjerrjes së mineraleve në vitin 2018	Afati për dorëzimin e deklaratës tatimore për nxjerrjen e mineraleve në vitin 2018
dhjetor 2017
janar 2018
shkurt 2018

Prill 2018



gusht 2018
shtator 2018
tetor 2018
Nëntor 2018

Afatet për kryerjen e pagesave dhe dorëzimin e raportit për dhjetor 2018 do të jenë në janar 2019 dhe do të korrespondojnë me 25.01.2019 dhe 31.01.2019.

Deklarata tatimore e nxjerrjes së mineraleve është formuar në një formular të miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 maj 2015 Nr. ММВ-7-3/197@ në versionin aktual.

Rezultatet

Që nga viti 2018 në kap. 26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kushtuar taksës së nxjerrjes së mineraleve, janë bërë ndryshime, por vetëm një grup prej tyre lidhet drejtpërdrejt me vitin në fjalë. Bëhet fjalë për një zbritje tatimore që është në dispozicion të taksapaguesve të Krimesë dhe Sevastopolit që prodhojnë gaz në Detin e Zi. Ndryshe, procedura për llogaritjen e tatimit përkon me atë të përdorur në vitin 2017, por disa koeficientë duhet të përdoren në vlera të tjera. Ruhen edhe rregullat për përcaktimin e afateve të pagesës dhe raportimit, përkatësisht me datën 25 dhe të fundit të muajit pas muajit raportues.

Taksa e nxjerrjes së mineraleve një nga taksat "më të reja" në Rusi. Ai u vu në fuqi me miratimin e kreut 26 të Kodit Tatimor më 1 janar 2002. Në të njëjtën kohë, zbritjet ekzistuese më parë për riprodhimin e bazës së burimeve minerale dhe disa pagesa për përdorimin e nëntokës, si dhe për naftën, u shfuqizuan.

Paguesit e taksës së nxjerrjes së mineraleve(MET) janë dhe njihen nga përdoruesit e nëntokës. Në përputhje me ligjin "Për nëntokën", përdoruesit e nëntokës mund të jenë subjekte biznesi, duke përfshirë pjesëmarrës në një partneritet të thjeshtë, shtetas të huaj dhe persona juridikë, përveç rasteve kur ligjet federale vendosin kufizime për sigurimin e nëntokës për përdorim. Nëntoka mund të sigurohet për përdorim (shih nenin 6 të Ligjit Federal "Për nëntokën") për:

studimi gjeologjik rajonal, duke përfshirë punën rajonale gjeologjike dhe gjeofizike, rilevimet gjeologjike, rilevimet gjeoteknike dhe punë të tjera që synojnë studimin e përgjithshëm gjeologjik të nëntokës dhe punë të tjera të kryera pa cenuar ndjeshëm integritetin e nëntokës;
studimi gjeologjik, duke përfshirë kërkimet dhe vlerësimin e vendburimeve minerale dhe punë të tjera që nuk lidhen me minierat;
eksplorim dhe miniera;
ndërtimi dhe funksionimi i strukturave nëntokësore që nuk kanë lidhje me miniera;
formimi i objekteve gjeologjike të mbrojtura posaçërisht që kanë rëndësi shkencore, kulturore, estetike, sanitare, shëndetësore dhe të tjera;
grumbullimi i materialeve të grumbullimit mineralogjik, paleontologjik dhe të tjera gjeologjike.

Siç mund të shihet nga lista e mësipërme, vetëm një lloj përdorimi i nëntokës mund të formojë një objekt taksimi, domethënë, minierat.

Objekti i tatimit(neni 336 i Kodit Tatimor) janë:

mineralet e nxjerra nga nëntoka në territorin e Rusisë në një ngastër nëntokësore që i është dhënë tatimpaguesit për përdorim në përputhje me legjislacionin rus;
mineralet e nxjerra nga mbetjet minerare, nëse nxjerrja e tillë i nënshtrohet licencimit të veçantë;
minerale të nxjerra nga nëntoka jashtë territorit të Federatës Ruse, nëse ky nxjerrje kryhet në territore nën juridiksionin e Federatës Ruse, si dhe në territore të marra me qira nga shtetet e huaja ose të përdorura në bazë të një traktati ndërkombëtar.

Kështu, gjatë përcaktimit të objektit të taksimit, koncepti kryesor është "burimi mineral i nxjerrë". Mineralet e nxjerra janë produkte të industrisë minerare dhe gurore, të përfshira në lëndët e para minerale (shkëmb, lëngje dhe përzierje të tjera) të nxjerra (të nxjerra) nga nëntoka (mbeturinat). Këto produkte janë të parat në cilësi që përputhen me standardin shtetëror të Federatës Ruse, ose standarde të tjera (industri, standarde rajonale, standarde ndërkombëtare ose ndërmarrje, nëse nuk ka të tjera). Produktet e përftuara nga përpunimi (pasurimi) i mëtejshëm i një minerali nuk mund të njihen si burim mineral, pasi ato konsiderohen tashmë produkte të industrisë përpunuese.

Tatimpaguesit shpesh kanë vështirësi të caktuara kur klasifikojnë një mineral të nxjerrë si një lloj specifik minerali në përputhje me standardet e përcaktuara. Siç vijon nga teksti i Artit. 337 i Kodit Tatimor, baza për klasifikimin e një minerali si një lloj specifik është, së pari, shtetërore, së dyti, rajonale, së treti, ndërkombëtare dhe vetëm, së katërti, standardet e cilësisë të vendosura nga vetë organizata minerare. Rendi në të cilin renditen llojet e specifikuara të standardeve tregon sekuencën e zbatimit të tyre. Kështu, standardet rajonale mund t'i drejtohen vetëm nëse nuk ka standarde shtetërore, dhe standardet e ndërmarrjeve vetëm nëse nuk ka standarde shtetërore, rajonale ose ndërkombëtare.

Kjo qasje ndaj përkufizimit të "burimeve minerale të nxjerra" nënkupton që ndërmarrjet që kryejnë të gjithë kompleksin e operacioneve për nxjerrjen e burimeve minerale, pasurimin e tyre dhe përpunimin e mëtejshëm dhe shitjen e jo produkteve të industrisë minerare, por lëndëve të para të përpunuara, duhet: për qëllime tatimore, përdorni metoda të veçanta për përcaktimin e kostos dhe vëllimeve të mineraleve të nxjerra realisht.

Llojet kryesore të mineraleve të nxjerra për qëllime tatimore (neni 337) përfshijnë:

antracit, qymyr i fortë dhe i murrmë, shist argjilor;
torfe;
lëndët e para hidrokarbure (nafta, kondensata e gazit, gazi natyror i ndezshëm);
xeheroret e metaleve me ngjyra dhe me ngjyra, metale të rralla, xehe me shumë përbërës;
minierat e lëndëve të para kimike jometalike;
diamante natyrale dhe gurë të tjerë të çmuar;
kripë natyrale dhe klorur natriumi i pastër;
ujërat nëntokësore që përmbajnë minerale ose burime natyrore mjekësore;
lëndët e para të metaleve radioaktive dhe disa lloje të tjera mineralesh.

Nga taksa e nxjerrjes minerale nuk njihen objekt taksimi:

mineralet e zakonshme dhe ujërat nëntokësore të pa listuara në bilancin shtetëror të mineraleve, të nxjerra nga një sipërmarrës individual dhe të përdorura drejtpërdrejt prej tij për konsum personal;
minuar materiale mineralogjike, paleontologjike dhe të tjera gjeologjike të grumbullimit;
mineralet e nxjerra nga vendgrumbullimet ose mbetjet e vetë minierës dhe industritë përpunuese të lidhura me to, nëse më parë kanë qenë subjekt i tatimit gjatë nxjerrjes së tyre, dhe disa objekte të tjera.

Periudha tatimore për pagimin e taksës së nxjerrjes së mineraleve është një muaj kalendarik.

Baza tatimore për taksën e nxjerrjes së mineraleve përcaktohet për çdo lloj minerali veç e veç, qoftë si kosto e mineralit të nxjerrë, qoftë si vëllimi i mineralit të nxjerrë në terma fizikë. Normat e taksës së nxjerrjes së mineraleve përcaktohen në varësi të llojit të mineralit si specifik ose ad valorem. Kështu, për shumicën e mineraleve vendosen norma tatimore ad valorem, ndërsa për naftën dhe gazin natyror - ato specifike.

Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton normat e mëposhtme të taksave për nxjerrjen e burimeve minerale (shih nenin 341 të Kodit Tatimor).

Sot, legjislacioni rus aktualisht funksionon me katër modele për llogaritjen e kësaj takse. Dallimi midis modeleve lidhet me procedurën për përcaktimin e bazës tatimore dhe natyrën e normave të përcaktuara tatimore.

Modeli i parë- një skemë e përgjithshme e përshkruar në kapitullin 26 të Kodit Tatimor, nën të cilën bie numri dërrmues i mineraleve (sipas listës së llojeve). Sipas këtij modeli, baza tatimore përcaktohet si kosto e mineralit të nxjerrë dhe normat tatimore vendosen si ad valorem.

Modeli i dytë— taksimi i gazit natyror, i cili përfshin vlerësimin e mineralit të nxjerrë në metra fizikë (metra kub) dhe aplikimin e një norme tatimore specifike për të.

Modeli i tretë- një përjashtim i parashikuar në kreun 26 të Kodit Tatimor për metalet e çmuara. Sipas këtij modeli, baza tatimore përcaktohet ose si kosto e metaleve të çmuara, e vlerësuar në bazë të çmimeve të shitjes së një produkti kimikisht të pastër ose bazuar në çmimet e shitjeve aktuale (kur minierat e copëzave) dhe në të dyja rastet një normë tatimore ad valorem është aplikuar.

Së fundi, modeli i katërt- parashikuar nga Kodi Tatimor për prodhimin e naftës. Me këtë model, baza tatimore përcaktohet në njësi fizike natyrore (ton) dhe mbi të aplikohet një normë tatimore specifike, e rregulluar me dy koeficientë Kts dhe Kv. Me një shkallë të caktuar konvente, një normë e tillë mund të përkufizohet si një normë specifike luhatëse.

Për tre modelet e treguara, ka dallime në përcaktimin e elementeve të tilla thelbësore të tatimit si procedura për formimin e bazës tatimore dhe vendosjen e shkallës tatimore. Të gjithë elementët e tjerë të tatimit për ta janë të njëjtë dhe përcaktohen nga Kodi Tatimor.

Një element i rëndësishëm i taksimit për nxjerrjen e burimeve minerale është sasia e mineraleve të nxjerra dhe procedura e përcaktimit të saj (sasia). Kështu, përcakton se si duhet të përcaktohet sasia e burimeve minerale të nxjerra dhe cila është procedura për përcaktimin e vlerës së të gjitha burimeve minerale të nxjerra (neni 339 i Kodit Tatimor).

Sasia e mineraleve mund të përcaktohet direkt ose indirekt. Kur përdoret metoda e drejtpërdrejtë, sasia e mineraleve të nxjerra përcaktohet drejtpërdrejt përmes përdorimit të instrumenteve dhe instrumenteve matëse (pesha, vëllimi i burimit të nxjerrë). Metoda indirekte është përcaktimi i vëllimit të burimit mineral të nxjerrë me llogaritje, bazuar në të dhënat për përmbajtjen e burimit mineral të nxjerrë në vëllimin e përgjithshëm të lëndëve të para minerale të nxjerra. Metoda indirekte përdoret në rastet kur metoda direkte nuk është e mundur.

Në përputhje me vlerësimin e vlerës së një minerali, ai mund të përcaktohet me një nga tre metodat.

Metoda e parë përfshin përdorimin e çmimeve aktuale të shitjes së tatimpaguesit për burimet minerale për periudhën përkatëse tatimore, pa marrë parasysh subvencionet e marra nga qeveria. Metoda e dytëështë e ngjashme me të parën dhe aplikohet në rastet kur nuk ka subvencione nga qeveria. Për këto metoda, të ardhurat nga shitjet përcaktohen pa kontabilitet (për shitjet në Federatën Ruse). Të ardhurat nga shitjet reduktohen gjithashtu nga shpenzimet e tatimpaguesit për dërgimin e produkteve te konsumatori (nëse, në përputhje me marrëveshjen e furnizimit, kostot e transportit përballohen nga furnizuesi). Shuma e kostove për dërgimin e produkteve te konsumatori, e cila mund të zbritet nga të ardhurat e shitjes, në veçanti, përfshin kostot e pagimit të detyrimeve doganore dhe tarifave për transaksionet e tregtisë së jashtme, kostot e dorëzimit ose transportit të produkteve, kostot e sigurimit të detyrueshëm të produkteve të transportuara. dhe disa të tjerë.

Metoda e tretë përfshin përcaktimin e kostos së mineralit të nxjerrë duke përdorur një metodë llogaritëse. Kjo metodë përdoret në rastet kur në periudhën tatimore nuk ka pasur fakte të shitjes së mineraleve të nxjerra dhe për këtë arsye është e pamundur të përdoren çmimet aktuale të shitjes. Në këtë rast përcaktohet vlera e parashikuar e mineraleve të nxjerra. Për këtë qëllim, merren parasysh të gjitha shpenzimet e bëra në lidhje me prodhimin. Në veçanti, kostot materiale, kostot e punës, shumat e amortizimit të përllogaritura në pronën e lidhur me nxjerrjen e mineraleve, kostot e riparimit të pajisjeve përkatëse, kostot e zhvillimit të burimeve natyrore dhe disa lloje të tjera kostosh që lidhen me nxjerrjen e burimit mineral që vlerësohet. Lista e këtyre shpenzimeve përcaktohet në pikën 4 të nenit 340 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Le të shqyrtojmë metodat e dytë dhe të tretë të vlerësimit duke përdorur shembuj të kushtëzuar (modeli i parë).

Shembulli 1. Le të supozojmë se minerali i hekurit është nxjerrë në një zonë nëntokësore. Vëllimi i prodhimit për periudhën e kaluar tatimore arriti në 5 mijë tonë. Le të supozojmë se çmimi i shitjes me shumicë të mineralit të hekurit është 400 rubla. për ton, përfshirë TVSH-në 61 rubla. Transporti i produkteve në përputhje me kontratën kryhej me shpenzimet e blerësit. Nuk kishte subvencione nga qeveria. Baza tatimore për taksën e nxjerrjes së mineraleve në këtë periudhë tatimore do të jetë: 5 mijë ton * (400-61) rubla. për ton = 1695 mijë rubla. Me një normë tatimore prej 4.8% (shih Tabelën 18), shuma e taksës do të jetë 81.36 mijë rubla.

Shembulli 2. Le të supozojmë se ABV SHA minon kripërat e kaliumit dhe klorurin e natriumit në një zonë. Duke qenë se taksimi i këtyre dy llojeve të mineraleve kryhet me ritme të ndryshme (Tabela 18), është e nevojshme të përcaktohet baza tatimore për secilin mineral veç e veç. Le të supozojmë se asnjë produkt nuk është shitur as në periudhën tatimore aktuale, as në atë të mëparshme. Shuma totale e shpenzimeve arriti në 72 mijë rubla. Janë nxjerrë 150 ton kripëra, duke përfshirë 45 ton kripë kaliumi dhe 105 ton kripë natriumi. Normat e taksave për nxjerrjen e mineraleve janë 3.8% për kripën e kaliumit dhe 5.5% për klorurin e natriumit.

Në këtë rast, kostoja totale shpërndahet midis dy mineraleve të nxjerra në proporcion me peshën e secilit prej tyre në prodhimin total. Kështu, kripërat e kaliumit përbëjnë 30% (45 t/150 t) të shpenzimeve ose 21,6 mijë rubla, dhe kripa e natriumit përbën 70% (105 t/150 t) të shpenzimeve ose 50,4 mijë rubla.

Kështu, shuma e taksës së nxjerrjes së mineraleve do të jetë:

për kripën e kaliumit: 21.6 mijë rubla. * 0,038 = 0,82 mijë rubla;
për kripë natriumi: 50,4 mijë rubla. * 0,055 = 2,77 mijë rubla.

Një problem i pavarur është përcaktimi i kostos së metaleve të çmuara të nxjerra nga depozitat parësore ( xeherore), aluviale dhe teknogjene (i treti i modeleve që kemi identifikuar). Vlerësimi i bazës tatimore në këtë rast bëhet në bazë të çmimeve të shitjes së metalit kimikisht të pastër pa marrë parasysh, të reduktuara me kostot e përpunimit të tij dhe dorëzimit te marrësi (neni 340 i Kodit Tatimor). Kështu, Kodi Tatimor i Federatës Ruse në fakt bën një përjashtim nga procedura e përgjithshme për përcaktimin e bazës tatimore për metalet e çmuara. Të theksojmë edhe një herë se për të gjitha llojet e tjera të mineraleve, baza tatimore vlerësohet mbi produktin e parë dhe nuk mund të vlerësohet për produktet e përpunimit (pasurimit) të mëtejshëm. Dhe për metalet e çmuara, vlerësimi bëhet për produkte të një shkalle më të lartë të konvertimit teknologjik.

Një ndryshim domethënës në procedurën e përcaktimit të bazës tatimore për metalet e çmuara është për faktin se në ligjin “Për metalet e çmuara dhe gurët e çmuar” nxjerrja e metaleve të çmuara kuptohet si nxjerrja e tyre nga primare ( xeherore), aluviale dhe teknogjene. depozitat me prodhimin e koncentrateve dhe produkteve të tjera të ndërmjetme që përmbajnë metale të çmuara. Bazuar në këtë përkufizim, tashmë në Kodin Tatimor është e nevojshme të përcaktohet një procedurë e ndryshme për formimin e bazës tatimore (dhe pjesërisht një objekt tjetër taksimi) për grupin e metaleve të çmuara, në mënyrë që të shmangen kontradiktat midis rregulloreve.

Në këtë rast (metalet e çmuara), kostoja e një njësie minerali të nxjerrë përcaktohet si produkt i pjesës (në masën natyrore) të përmbajtjes së metalit kimikisht të pastër në një njësi minerali të nxjerrë dhe kostos së një njësie kimikisht. metal i pastër. Në këtë rast, kostoja e një njësie metali kimikisht të pastër zvogëlohet nga shpenzimet e tatimpaguesit për rafinimin dhe dërgimin e produkteve te marrësi.

Le ta shpjegojmë këtë me një shembull.

Shembulli 3. Le të supozojmë se depozitimi i arit AAA prodhoi 700 kg aliazh ari. Gjatë përpunimit të tij në rafineri u përftuan 428 kg ar. Përqindja e rendimentit të produktit nga aliazhi që përmban ar ishte: (428 kg / 700 kg) * 100% = 61.1%.

Le të supozojmë se kostoja e përpunimit të 1 gram aliazh është 70 kopekë.

Gjatë periudhës raportuese, tatimpaguesi ka shitur 420 kg ar me 2.5% zbritje në çmimin e këmbimit. Transporti i produkteve në përputhje me kontratën kryhej me shpenzimet e blerësit. Çmimi i këmbimit për arin në periudhën në shqyrtim ishte 365 rubla. për 1 gram.

Le të përcaktojmë çmimin e shitjes së arit nga tatimpaguesi, duke marrë parasysh kostot e rafinimit:

(365 fshij. * (1 - 0,025)) - 0,7 fshij.) = 355,175 fshij. për gram.

Le të përcaktojmë bazën tatimore për taksën e nxjerrjes së mineraleve:

420 kg * 355175 fshij. për kg * 0,611 = 91145008,5 fshij.

Shkalla e taksës së nxjerrjes së mineraleve për nxjerrjen e arit është 6% (Tabela 18). Kështu, shuma e taksës së nxjerrjes së mineraleve që paguhet në buxhet nga tatimpaguesi AAA në fund të periudhës tatimore do të jetë: 91,145,008,5 RUB. * 0,06 = 5468700,51 fshij.

Kodi Tatimor përcakton një procedurë të veçantë për vendosjen e taksave të nxjerrjes së mineraleve për copat unike të metaleve të çmuara. Baza tatimore në këtë rast përcaktohet bazuar në çmimet aktuale të shitjes (opsioni i modelit të tretë B në tabelën 18).

Nugget unike që nuk mund të përpunohen numërohen veçmas dhe nuk përfshihen në llogaritjen e sasisë totale të mineraleve të nxjerra. Vlerësimi dhe certifikimi i nuggets unike kryhet nga Fondi Shtetëror dhe e njëjta organizatë blen disa copëza. Copat e pablera nga Fondi Shtetëror u kthehen organizatave që i kanë minuar ose i kanë shitur në ankand. Në këtë rast, çmimi kontraktual (ose i ankandit) i një copëze nuk mund të jetë më i ulët se vlera e metalit të çmuar që përmban (çmimi përcaktohet sipas çmimeve të tregut botëror në fuqi në momentin e lidhjes së marrëveshjes së shitblerjes) .

Nëse copëzat e minuara nga organizata nuk janë unike, atëherë ato mund të shiten me çmime të negociuara nga vetë organizatat minerare (në mënyrën e përcaktuar nga legjislacioni rus). Nëse copëza nuk mund të shitet, organizata mund ta dërgojë atë për rafinim dhe në këtë rast e merr parasysh si pjesë të sasisë totale të mineraleve të nxjerra.

Meqenëse materialet e grumbulluara mineralogjike, paleontologjike dhe të tjera gjeologjike të minuara nuk njihen si objekte taksimi nga taksa e nxjerrjes së mineraleve, copëzat e destinuara për formimin e koleksioneve mineralogjike nuk i nënshtrohen taksimit.

Le të shqyrtojmë tani modelin e katërt të taksës së nxjerrjes së mineraleve që kemi identifikuar, i cili përdoret në tatimin e prodhimit të naftës.

Sasia e mineraleve të nxjerra në këtë rast përcaktohet, siç përshkruhet më sipër, në mënyrë të drejtpërdrejtë. Shkalla e taksës është vendosur si specifike - në shumën prej 419 rubla për ton dhe i nënshtrohet aplikimit me një koeficient që karakterizon dinamikën e çmimeve botërore të naftës (Kts) dhe një faktor rregullimi Kv (në disa raste). Vlerësimi kryhet për klasën e naftës Urals (kjo është shkalla e naftës së prodhuar në Rusi).

Koeficient Kts përcaktohet çdo tremujor nga tatimpaguesit në mënyrë të pavarur duke përdorur formulën:

Kc = (C - 15) * P/261,

C— Niveli mesatar i çmimit për klasën e naftës Urals për periudhën tatimore në dollarë amerikanë për fuçi;
R- vlera mesatare për periudhën tatimore të kursit të këmbimit të dollarit amerikan në rubla të përcaktuar nga Banka Qendrore e Federatës Ruse. Kursi mesatar i këmbimit përcaktohet nga tatimpaguesi në mënyrë të pavarur si mesatarja aritmetike e kursit të këmbimit të vendosur nga Banka Qendrore e Federatës Ruse për të gjitha ditët në periudhën përkatëse tatimore.

Koeficienti Kv karakterizon shkallën e varfërimit të rezervave të një parcele të veçantë nëntokësore dhe përcaktohet gjithashtu nga tatimpaguesi në mënyrë të pavarur. Nëse shkalla e varfërimit të rezervave ( N/V) e një sipërfaqe specifike nëntokë është më e madhe ose e barabartë me 0,8 dhe më e vogël ose e barabartë me 1, koeficienti Kv llogaritur me formulën:

Kv = 3,8 - 3,5 * N/V,

N- sasia e prodhimit të akumuluar të naftës në një zonë specifike nëntokësore (përfshirë humbjet e prodhimit) sipas bilancit shtetëror të rezervave minerale të miratuar në vitin paraardhës të vitit të periudhës tatimore;
V- Rezervat fillestare të rikuperueshme të naftës, të miratuara në mënyrën e përcaktuar, duke marrë parasysh rritjen dhe fshirjen e rezervave të naftës në përputhje me të dhënat e bilancit shtetëror të rezervave minerale të datës 1 janar 2006.

Nëse shkalla e varfërimit të rezervave në një zonë të caktuar nëntokësore tejkalon 1 , Koeficient Kv merret e barabartë me 0,3 . Nëse shkalla e zbrazjes së rezervës është më e vogël se 80%, atëherë koeficienti Kv merr një vlerë të barabartë me një. Në fakt, përdorimi i një skeme të tillë për llogaritjen e koeficientit Kv u lejon organizatave që prodhojnë naftë në zona nëntokësore të zhvilluara prej kohësh dhe të varfëruara ndjeshëm të përdorin një koeficient që zvogëlon normën e përgjithshme tatimore të nxjerrjes së mineraleve.

Kështu, shuma e taksës së nxjerrjes së mineraleve në naftë duhet të llogaritet si më poshtë:

∑MET = V*419*Kc*Kv, Ku V— vëllimi i naftës së prodhuar në periudhën tatimore.

Vendosja e normës së taksës së nxjerrjes së mineraleve për naftën si specifike me indeksimin automatik në varësi të dinamikës së çmimeve botërore për këtë produkt lejon që në rast të rritjes së vazhdueshme të çmimit të naftës (që ka ndodhur gjatë viteve 2002 - 2007), të rriten të ardhurat e Kjo taksë në buxhet, në rast të rënies së çmimit të naftës (që ka ndodhur në vitet 2008 - 2009), përkundrazi, ul normën aktuale të taksës.

Kështu, nëse në fund të një periudhe të caktuar tatimore, niveli mesatar i çmimit për naftën Urals ishte 58.1 dollarë amerikanë për fuçi, dhe kursi i këmbimit ishte 32 rubla. për dollar, atëherë koeficienti që rrit normën e taksës do të jetë:

Kc = (58,1 - 15) * 32/261 = 5,16

Kjo do të thotë që me çmimet e mësipërme botërore të naftës dhe kursin e këmbimit të dollarit, norma aktuale e taksës së nxjerrjes së mineraleve do të jetë 2162,75 rubla/t.

Është e nevojshme t'i kushtohet vëmendje faktit që kur çmimi i naftës ruse bie nën 15 dollarë për fuçi, taksa e nxjerrjes së mineraleve në të vërtetë nuk paguhet - koeficienti bëhet negativ.

Taksa e nxjerrjes së mineraleve paguhet në buxhet në vendndodhjen e parcelës nëntokësore ku kryhet minierat. Pikërisht në vendndodhjen e parcelës nëntokësore që i jepet tatimpaguesit për përdorim, tatimpaguesi duhet të regjistrohet për qëllime tatimore (neni 335 i Kodit Tatimor).

Vendndodhja e parcelës nëntokësore të dhënë për përdorim njihet si territori i subjektit (subjekteve) të Federatës Ruse në të cilën ndodhet parcela nëntokësore. Nëse një ngastër nëntokësore ndodhet në territorin e dy ose më shumë subjekteve përbërëse të Federatës Ruse, atëherë shuma totale e taksës duhet të shpërndahet midis subjekteve përbërëse të Federatës në përpjesëtim me pjesën e mineraleve të nxjerra në territorin e secilit rajon. në vëllimin e përgjithshëm të prodhimit. Sidoqoftë, kjo nuk do të thotë që e gjithë shuma e taksës kreditohet në buxhetet nënfederale.

Taksa e nxjerrjes së mineraleve, duke qenë një taksë federale, shkon si në buxhetin federal ashtu edhe në buxhetet e subjekteve përbërëse të Federatës. Për shpërndarjen e taksës së nxjerrjes së mineraleve është vendosur procedura e mëposhtme:

Siç u përmend më lart, taksa e nxjerrjes së mineraleve u vendos në 1 janar 2002 dhe u bë menjëherë pagesa kryesore për përdorimin e burimeve natyrore. Kështu, në fund të vitit 2009, pjesa e saj përbënte më shumë se 90% të të gjitha pagesave të burimeve dhe 7.9% të të gjitha të ardhurave të buxhetit të konsoliduar të Rusisë.

Për më tepër, kostoja e burimeve minerale është baza tatimore për naftën, gazin dhe kondensatin e gazit të nxjerrë nga depozita të reja hidrokarbure në det të hapur .

Kjo procedurë përcaktohet nga paragrafi 2 i nenit 338 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Pavarësisht se si përcaktohet baza tatimore për taksën e nxjerrjes së mineraleve, për të llogaritur taksën, sasia e mineraleve të nxjerra duhet të dihet (paragrafi 7, paragrafi 2, neni 340 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Përcaktoni sasinë e mineraleve të nxjerra në terma fizikë (nënklauzola 3, pika 2, neni 338 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ky tregues mund të llogaritet ose , ose metodë (klauzola 2 e nenit 339 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Metoda e zgjedhur e llogaritjes për çdo burim mineral të nxjerrë (ose depozitë të zhvilluar) fiksohet në politikën kontabël për qëllime tatimore. Kjo metodë nuk mund të ndryshohet gjatë gjithë periudhës së nxjerrjes së mineraleve. Një përjashtim është rasti kur një organizatë ndryshon teknologjinë e saj të prodhimit dhe dizajnin teknologjik për zhvillimin e terrenit. Kjo thuhet në paragrafin 2 të paragrafit 2 të nenit 339 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Metoda e llogaritjes direkte

Përdorni metodën e drejtpërdrejtë nëse sasia e mineraleve të nxjerra mund të përcaktohet duke përdorur instrumente matëse (klauzola 2 e nenit 339 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në këtë rast, kur llogaritni bazën tatimore (përveç bazës së taksës së naftës), përfshini humbjet aktuale të mineraleve:

Humbjet aktuale duke përdorur metodën e drejtpërdrejtë llogariten duke përdorur formulën e mëposhtme:

Gjatë llogaritjes së taksës së nxjerrjes së mineraleve, merren parasysh humbjet aktuale të mineraleve në muajin në të cilin janë matur këto humbje.

Kjo procedurë përcaktohet nga paragrafi 3 i nenit 339 dhe neni 341 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në lidhje me naftën e nxjerrë, përcaktoni bazën tatimore dhe shumën e humbjeve aktuale në përputhje me Rregullat e miratuara me Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse të datës 16 maj 2014 nr. 451 (klauzola 10 e nenit 339 të Kodit Tatimor të Federata Ruse). Këto rregulla përmbajnë procedurën e kontabilitetit sasior të naftës për llogaritjen e taksës së nxjerrjes së mineraleve kur:

prodhimi i naftës;

transferimin e tij tek palët e treta për përgatitje dhe transport, përpunim dhe konsum;

përdorimi i naftës për nevoja teknologjike;

përcaktimi i mbetjeve të naftës në objektet e grumbullimit dhe trajtimit;

duke vendosur humbjet faktike të mineraleve të nxjerra.

Madhësia e humbjeve aktuale gjithashtu duhet të krahasohet me humbjet standarde.

Nëse një organizatë sapo ka filluar të zhvillojë një fushë dhe standardi i humbjes nuk është miratuar ende, përdorni standardin e vendosur nga dizajni teknik. Nëse një organizatë ka zhvilluar një depozitë për më shumë se një vit, por në kohën e pagesës së taksës për janarin (jo më vonë se 25 shkurt) nuk ka një standard të miratuar, përdorni standardin e vitit të kaluar për të llogaritur taksën e nxjerrjes së mineraleve. Në këtë rast, standardet e mëparshme mund të zbatohen derisa të miratohen të rejat. Kjo procedurë parashikohet në paragrafin 3 të nënparagrafit 1 të paragrafit 1 të nenit 342 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Pasi të shfaqen standardet e reja të humbjes, organizata ka të drejtë të rillogarisë taksën e nxjerrjes së mineraleve nga fillimi i vitit për të cilin janë vendosur këto standarde. Sidoqoftë, kjo mund të bëhet vetëm nëse standardet janë vendosur me vonesë për arsye jashtë kontrollit të organizatës (për shembull, Ministria Ruse e Energjisë nuk i miratoi ato në kohën e duhur). Ky përfundim rrjedh nga letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 25 korrik 2013 Nr. 03-06-05-01/29519, datë 22 nëntor 2013 Nr. 03-06-06-01/50342, Shërbimi Federal i Taksave i Rusia e datës 11 qershor 2015 Nr. ГД-4-3/10174 dhe është konfirmuar nga praktika e arbitrazhit (rezoluta e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse e datës 19 shkurt 2013 nr. 12232/12, rezoluta e FAS të Rrethit Siberian Lindor të datës 17 maj 2012 Nr. A19-16360/2011).

Duhet të theksohet se më parë Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë këmbënguli që rillogaritja e taksës së nxjerrjes së mineraleve duke marrë parasysh standardet e reja të humbjes nuk është një e drejtë, por një detyrim i organizatës. Pavarësisht nëse vlerat standarde janë rritur apo ulur. Kjo thuhej në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 21 gusht 2013, nr. AS-4-3/15165. Megjithatë, pas publikimit të vendimeve të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 10 Prill 2014 Nr. VAS-898/14 dhe 30 maj 2014 Nr. VAS-6969/14, shërbimi tatimor braktisi pozicionin e tij. Me shkresën e datës 11.06.2015 Nr.

Nëse humbjet faktike të mineralit nuk i kalojnë humbjet standarde, atëherë llogaritni taksën e nxjerrjes së mineraleve mbi to në masën 0 për qind. Nëse humbjet aktuale i tejkalojnë standardet, atëherë aplikoni normën normale të taksës për këtë lloj minerali në masën e tepricës. Kjo thuhet në nënparagrafin 1 të paragrafit 1 të nenit 342 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Duhet të theksohet se humbjet e lëndëve të para hidrokarbure që kanë ndodhur në fusha të pazhvilluara si rezultat i emetimeve emergjente nuk njihen si humbje standarde, nuk konsiderohen si objekt tatimi për taksën e nxjerrjes së mineraleve dhe nuk përfshihen në llogaritjen e bazë tatimore. Kjo thuhej në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 21 Prill 2011 Nr. 03-06-06-01/5.

Përveç kësaj, gjatë nxjerrjes së qymyrit, nuk është e nevojshme të përfshihen humbjet e përgjithshme të minierave dhe humbjet nga defektet gjeologjike në humbjet aktuale dhe në llogaritjen e bazës tatimore. Kjo do të thotë, humbje në formën e shtresave të pakthyeshme (të paarritshme) të depozitave të qymyrit. Kjo thuhet në Rezolutën e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 30 tetor 2012 Nr. 6909/12, si dhe në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 21 nëntor 2013, nr. 03- 06-05-01/50290 dhe Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë i datës 25 Mars 2014. Nr GD-4-3/5370.

Metoda indirekte e llogaritjes

Përdorni metodën indirekte për përcaktimin e sasisë së burimeve minerale të nxjerra për qëllim të llogaritjes së taksës së nxjerrjes së mineraleve kur metoda e drejtpërdrejtë nuk mund të përdoret. Metoda konsiston në përcaktimin e sasisë së mineraleve të nxjerra me llogaritje bazuar në proporcionin e përmbajtjes së tij në lëndët e para minerale të nxjerra. Në këtë rast, vetë sasia e lëndëve të para të nxjerra përcaktohet nga instrumentet matëse. Kërkesa të tilla përcaktohen në paragrafin 2 të nenit 339 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Situata: a është e mundur të zbatohet një normë 0 për qind gjatë llogaritjes së taksës së nxjerrjes së mineraleve për humbjet standarde të burimeve minerale? Organizata përdor një metodë indirekte për të përcaktuar sasinë e mineraleve të nxjerra.

Po ti mundesh.

Taksa e nxjerrjes së mineraleve për humbjet standarde të burimeve minerale llogaritet në masën 0 përqind (nënklauzola 1, pika 1, neni 342 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, neni 342 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk kufizon të drejtën për të aplikuar një normë tatimore zero në varësi të metodës së përcaktimit të sasisë së mineraleve të nxjerra (direkte ose indirekte). Rrjedhimisht, një organizatë që përdor një metodë indirekte për përcaktimin e sasisë së mineraleve të nxjerra mund të llogarisë taksën e nxjerrjes së mineraleve në një shkallë prej 0 për qind në lidhje me humbjet aktuale që nuk e kalojnë vlerën standarde.

Legjitimiteti i këtij përfundimi konfirmohet nga letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 22 maj 2007 Nr. 03-06-06-01/21 dhe datë 19 shkurt 2007 Nr. 03-06-06-01/7, si dhe praktikën e arbitrazhit (shih, për shembull, përcaktimet e Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 22 dhjetor 2008 Nr. VAS-16551/08 dhe datës 10 Prill 2009 Nr. VAS-3275/09, rezolutat e Shërbimi Federal Antimonopol i Rrethit të Moskës datë 28 gusht 2008 Nr KA-A40/7979-08, Rrethi Ural i datës 27 nëntor 2008 Nr. -5633/2009 (19823-A75-43)).

Njësitë matëse të mineraleve

Sasia e mineraleve të nxjerra, në varësi të llojit të saj, përcaktohet në njësi të masës ose vëllimit.

Gjatë përcaktimit të bazës tatimore për naftën, përdorni njësitë e masës neto. Për ta bërë këtë, zbritni masën nga masa e naftës së papërpunuar:

uji dhe pezullimi i tij;

gazi dhe papastërtitë e lidhura;

kripërat e klorurit;

papastërtitë mekanike.

Rregulla të tilla përcaktohen në paragrafin 1 të nenit 339 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Prodhim i papërfunduar

Në ditën e fundit të muajit, organizata mund të ketë një vëllim mineralesh për të cilat nuk ka përfunduar cikli i plotë teknologjik. Mos merrni parasysh numrin e mineraleve të tilla kur llogaritni taksën e nxjerrjes së mineraleve. Ato duhet të përfshihen në llogaritjen e bazës tatimore në periudhën në të cilën përfundon plotësisht cikli i prodhimit teknologjik. Përjashtim bëjnë vetëm rastet kur mineralet e marra para përfundimit të ciklit teknologjik shiten ose përdoren nga organizata për nevojat e veta. Kjo procedurë parashikohet në paragrafin 8 të nenit 339 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Gjatë përcaktimit të kohëzgjatjes së ciklit teknologjik të prodhimit, nuk merret parasysh i gjithë kompleksi i operacioneve (proceseve) teknologjike për të marrë produktin përfundimtar të zhvillimit të fushës, por vetëm ato operacione që kanë të bëjnë me nxjerrjen (nxjerrjen) e burimeve minerale (klauzola 3 i rezolutës së Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 18 dhjetor 2007 nr. 64).

Normat e tatimit për nxjerrjen e mineraleve

Shkalla e taksës për llogaritjen e taksës së nxjerrjes së mineraleve varet nga lloji i mineralit të nxjerrë (neni 342 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për mineralet, taksa mbi të cilën llogaritet në bazë të sasisë së tyre, norma përcaktohet në rubla për njësi të mineralit të nxjerrë. Normat aktuale të MET janë paraqitur në tabela.

Procedura e aplikimit të tarifave tatimore në prodhimin e naftës, qymyrit, gazit dhe kondensatës së gazit ka disa veçori.

Gjatë nxjerrjes së naftës, norma e taksës (përveç rastet kur aplikohet një normë zero ) duhet të shumëzohet me koeficientin Kc, i cili karakterizon dinamikën e çmimeve botërore të naftës, dhe produkti që rezulton të reduktohet me vlerën e treguesit Dm, i cili karakterizon karakteristikat e prodhimit të naftës.

Gjatë minierave të qymyrit, duhet të merrni parasysh indeksimin tremujor normat tatimore duke marrë parasysh koeficientët e deflatorit , duke reflektuar ndryshimet në çmimet e qymyrit (klauzola 2 e nenit 342 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Vlera e këtyre koeficientëve përcaktohet nga Ministria e Zhvillimit Ekonomik të Rusisë. Koeficientët e deflatorit duhet të publikohen në Rossiyskaya Gazeta jo më vonë se dita e parë e muajit të dytë të tremujorit për të cilin janë vendosur (klauzola 6 e Rregullave të miratuara me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 3 nëntorit 2011 nr. 902 ). Metodologjia për llogaritjen e koeficientëve të deflatorit është miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Zhvillimit Ekonomik të Rusisë, datë 27 dhjetor 2011 nr. 763. Gjatë llogaritjes së taksës së nxjerrjes së mineraleve, shkalla e taksës duhet të shumëzohet në mënyrë sekuenciale me koeficientin e deflatorit të periudhës aktuale tatimore dhe nga të gjithë koeficientët e deflatorit të periudhave të mëparshme tatimore. Kjo thuhet në nënparagrafin 15 të paragrafit 2 të nenit 342 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sqarime të ngjashme përmbahen në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 13 shtator 2012 nr. 03-06-05-01/95 dhe Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 21 shtator 2012 Nr. ED-4-3/15835 .

Pas shumëzimit me koeficientët e deflatorit, rrumbullakosni normën e taksës së nxjerrjes së mineraleve për qymyrin në shifrën e tretë dhjetore. Nuk ka nevojë të specifikoni rendin e rrumbullakosjes në politikën e kontabilitetit. Kjo thuhej në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30 Prill 2013 Nr. ED-4-3/7977. Dokumenti është postuar në faqen zyrtare të shërbimit tatimor në seksionin “Shpjegimet e kërkuara për aplikim nga organet tatimore”.

Nëse organizata është pjesëmarrës në një projekt investimi rajonal që synojnë minierat e qymyrit, ose nga një organizatë që ka marrë statusin e një banori të një territori me zhvillim të shpejtë socio-ekonomik, atëherë shkalla e taksës së nxjerrjes së mineraleve duhet të shumëzohet gjithashtu me Koeficienti Ktd, që karakterizon territorin e nxjerrjes së mineraleve (klauzola 2.2 e nenit 342 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në llogaritja e taksës së nxjerrjes së mineraleve për gazin natyror të djegshëm shkalla e taksës (35 rubla për 1000 metra kub) së pari duhet të shumëzohet me vlerën bazë të një njësie të karburantit standard (Eut) dhe me një koeficient që karakterizon shkallën e kompleksitetit të prodhimit të gazit (Kc). Dhe pastaj shtoni produktin që rezulton me vlerën e treguesit që karakterizon koston e transportit të gazit (Tg). Nëse rezultati është më i vogël se zero, norma tatimore konsiderohet e barabartë me 0.

Në llogaritja e taksës së nxjerrjes së mineraleve për kondensat gazi norma (42 rubla për 1 ton) shumëzohet me vlerën bazë të një njësie të karburantit standard (Eut), me një koeficient që karakterizon shkallën e kompleksitetit të prodhimit të kondensatës së gazit (Kc) dhe me koeficientin e rregullimit Kkm.

Kjo procedurë përcaktohet nga nënparagrafët 10 dhe 11 të paragrafit 2 të nenit 342 dhe nenit 342.4 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kjo procedurë nuk zbatohet për gazin e prodhuar në , për të cilin është baza tatimore për taksën e nxjerrjes së mineraleve (Klauzola 2 e nenit 338 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për më tepër, nëse një organizatë nxjerr minerale nga depozitat, zhvillimi i të cilave filloi përpara hyrjes në fuqi të Kapitullit 26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, atëherë, nëse plotësohen disa kushte, ajo ka të drejtë të llogarisë nxjerrjen e mineraleve duke përdorur taksat faktori i reduktimit 0.7 (Klauzola 2 e nenit 342 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Llogaritja e taksës së nxjerrjes së mineraleve

Llogaritni taksën e nxjerrjes së mineraleve çdo muaj veç e veç për çdo lloj minerali (klauzola 2 e nenit 343 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Llogaritni shumën e taksës së nxjerrjes së mineraleve që paguhet në buxhet duke përdorur formulën:

Kjo procedurë parashikohet në paragrafin 1 të nenit 343 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Llogaritja e taksës së nxjerrjes së mineraleve për prodhimin e naftës

Kjo thuhet në nënparagrafin 9 të paragrafit 2 të nenit 342 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kjo procedurë nuk zbatohet për vajin e prodhuar në depozitë e re hidrokarbure në det të hapur , për të cilin është baza tatimore për taksën e nxjerrjes së mineraleve kostoja e mineraleve të nxjerra (Klauzola 2 e nenit 338 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Koeficienti Kcpërcaktohet me saktësi në numrin e katërt dhjetor me formulën:

Niveli mesatar mujor i çmimit për naftën Urals (USD/fuçi)

Për këtë lloj aktiviteti, është e nevojshme të përcaktohet se kush është i angazhuar në të.

Në legjislacionin rus, personat e angazhuar në nxjerrjen e PE quhen shfrytëzues të nëntokës. Ata janë paguesit e taksës së nxjerrjes së mineraleve.

Përdoruesit e nëntokës janë kompani ose sipërmarrës individualë, rusë dhe të huaj, të njohur si përdorues të nëntokës.

Këta persona duhet të marrin të përshtatshme leje nga autoritetet për zhvillimin e tokës - një licencë.

Të gjitha pasuritë natyrore janë pronë shtetërore, prandaj qeveria lëshon licencat.

Brenda një muaji pas marrjes së kësaj leje, këta persona janë të detyruar regjistrohen në organin tatimor si tatimpagues që paguajnë taksën për nxjerrjen e mineraleve - kjo është një taksë për nxjerrjen e burimeve minerale.

Çfarë tatohen dhe nuk tatohen

Ashtu si çdo taksë tjetër, taksa e nxjerrjes së mineraleve rregullohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, përkatësisht pjesa 2 e tij, Kapitulli 26. Neni 336 përcakton një listë specifike të objekteve që i nënshtrohen tatimit.

Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Neni 336. Objekti i tatimit

Objekt i tatimit nga taksa e nxjerrjes së mineraleve (në tekstin e mëtejmë në këtë kapitull - taksa), përveç rasteve kur parashikohet ndryshe nga paragrafi 2 i këtij neni, njihet si:
- mineralet e nxjerra nga nëntoka në territorin e Federatës Ruse në një ngastër nëntokësore (përfshirë nga depozitat e hidrokarbureve) që i jepet tatimpaguesit për përdorim në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse. Për qëllime të këtij kreu, një depozitë e lëndëve të para hidrokarbure njihet si objekt kontabilizimi për rezervat e një prej llojeve të mineraleve të përcaktuara në nënparagrafin 3 të paragrafit 2 të nenit 337 të këtij Kodi (me përjashtim të gazit shoqërues). , në bilancin shtetëror të rezervave minerale në një zonë të caktuar nëntokësore, në të cilën nëntoka nuk janë të alokuara objekte të tjera të kontabilitetit të inventarit;
- mineralet e nxjerra nga mbetjet (humbjet) e prodhimit minerar, nëse nxjerrja e tillë i nënshtrohet licencimit të veçantë në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse për nëntokën;
- mineralet e nxjerra nga nëntoka jashtë territorit të Federatës Ruse, nëse kjo minierë kryhet në territore nën juridiksionin e Federatës Ruse (si dhe të marra me qira nga shtetet e huaja ose të përdorura në bazë të një traktati ndërkombëtar) në një parcelë nëntokësore i jepet tatimpaguesit për përdorim.
Për qëllime të këtij kreu, nuk njihen si objekte tatimore:
- mineralet e zakonshme dhe ujërat nëntokësore të pa listuara në bilancin shtetëror të rezervave minerale, të nxjerra nga një sipërmarrës individual dhe të përdorura drejtpërdrejt prej tij për konsum personal;
- të minuara (të mbledhura) mineralogjike, paleontologjike dhe materiale të tjera të grumbullimit gjeologjik;
- mineralet e nxjerra nga nëntoka gjatë formimit, përdorimit, rindërtimit dhe riparimit të objekteve gjeologjike të mbrojtura posaçërisht që kanë rëndësi shkencore, kulturore, estetike, sanitare ose të tjera publike. Procedura për njohjen e objekteve gjeologjike si objekte gjeologjike të mbrojtura posaçërisht që kanë rëndësi shkencore, kulturore, estetike, sanitare, shëndetësore ose të tjera publike, përcaktohet nga Qeveria e Federatës Ruse;
- mineralet e nxjerra nga deponitë e vetë minierës ose mbetjet (humbjet) dhe industritë e përpunimit të lidhura me to, nëse, kur nxirren nga nëntoka, ato i nënshtroheshin tatimit në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht;
- kullimi i ujërave nëntokësore që nuk merren parasysh në bilancin shtetëror të rezervave minerale të nxjerra gjatë zhvillimit të depozitave minerale ose gjatë ndërtimit dhe funksionimit të strukturave nëntokësore;
- Metani i shtratit të qymyrit.

Aty përfshin:

Mineralet e nxjerra nga një ngastër specifike toke që i jepet një personi për përdorim.
Mineralet e nxjerra nga mbetjet e minierave.
PI e nxjerrë në territorin nën juridiksionin e Federatës Ruse ose e dhënë me qira prej saj nga shtetet e tjera në bazë të një traktati ndërkombëtar.

I njëjti artikull përshkruan ato objekte që nuk mund të lidhet me PI, subjekt i tatimit:

Baza tatimore, normat dhe vlerësimi

Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, baza përcaktohet nga tatimpaguesi në mënyrë të pavarur.

Në këtë rast është e nevojshme merrni parasysh faktorët e mëposhtëm:

Baza tatimore vendoset sipas kostos së lëndëve të para të nxjerra.
Në rastin e prodhimit të përzierjeve hidrokarbure në disa fusha në det, përcaktohet si kosto e përzierjeve të nxjerra para skadimit të afateve të caktuara me ligj.
Baza është krijuar për çdo lloj minerali të nxjerrë.
Nëse disa lloje mineralesh kanë normat ose koeficientët e tyre specifikë, atëherë baza tatimore llogaritet për çdo lloj minerali sipas normave.

Cilat shpenzime përfshihen gjatë llogaritjes së taksës së nxjerrjes së mineraleve? Në përputhje me klauzola 1 neni. 318 Kodi Tatimor i Federatës Ruse kostot për prodhimin dhe shitjen e produkteve ndahen në dy grupe - kostot tatimore të nxjerrjes së mineraleve, direkte ose indirekte.

Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Neni 318. Procedura për përcaktimin e shumës së shpenzimeve për prodhim dhe shitje

Nëse tatimpaguesi përcakton të ardhurat dhe shpenzimet duke përdorur metodën e përllogaritjes, shpenzimet e prodhimit dhe shitjes përcaktohen duke marrë parasysh dispozitat e këtij neni, shpenzimet e prodhimit dhe të shitjeve të bëra gjatë periudhës së raportimit (tatimore) ndahen në:
- drejt;
- indirekte.

Kostot direkte mund të përfshijnë, në veçanti:

shpenzimet materiale të përcaktuara në përputhje me nënparagrafët 1 dhe 4 të paragrafit 1 të nenit 254 të këtij Kodi;
shpenzimet për shpërblimin e personelit të përfshirë në prodhimin e mallrave, kryerjen e punës, ofrimin e shërbimeve, si dhe shpenzimet për sigurimin e detyrueshëm pensional, sigurimin shoqëror të detyrueshëm në rast të paaftësisë së përkohshme dhe në lidhje me lehoninë, sigurimin e detyrueshëm mjekësor, sigurimin shoqëror të detyrueshëm kundër aksidenteve në punë dhe sëmundjeve profesionale të përllogaritura në shumat e përcaktuara të kostove të punës;
shuma e amortizimit të përllogaritur për aktivet fikse të përdorura në prodhimin e mallrave, punëve dhe shërbimeve.

Shpenzimet indirekte përfshijnë të gjitha shumat e tjera të shpenzimeve, me përjashtim të shpenzimeve jo operative të përcaktuara në përputhje me nenin 265 të këtij Kodi, të kryera nga tatimpaguesi gjatë periudhës raportuese (tatimore).

Tatimpaguesi përcakton në mënyrë të pavarur në politikën kontabël për qëllime tatimore një listë të shpenzimeve direkte që lidhen me prodhimin e mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve).

Në këtë rast, shuma e kostove indirekte për prodhimin dhe shitjet e bëra në periudhën raportuese (tatimore) përfshihet plotësisht në shpenzimet e periudhës aktuale të raportimit (tatimore), duke marrë parasysh kërkesat e parashikuara nga ky Kod. Në mënyrë të ngjashme, shpenzimet jo operative përfshihen në shpenzimet e periudhës aktuale Shpenzimet direkte lidhen me shpenzimet e periudhës aktuale të raportimit (tatimore) pasi shiten produktet, punët dhe shërbimet, në koston e të cilave ato janë. marrë parasysh në përputhje me nenin 319 të këtij Kodi, tatimpaguesit që ofrojnë shërbime kanë të drejtë t'i atribuojnë shumën e shpenzimeve direkte të kryera në periudhën raportuese (tatimore) në tërësi në uljen e të ardhurave nga prodhimi dhe shitjet e kësaj periudhe raportuese (tatimore). pa shpërndarje në bilancet e punës në vazhdim.
Nëse në lidhje me disa lloje të shpenzimeve në përputhje me këtë kapitull ka kufizime në shumën e shpenzimeve të pranuara për qëllime tatimore, atëherë baza për llogaritjen e shumës maksimale të këtyre shpenzimeve përcaktohet në bazë akruale që nga fillimi i periudhës tatimore. . Në të njëjtën kohë, për shpenzimet e tatimpaguesit që lidhen me sigurimin vullnetar (sigurimin pensional) të punonjësve të tij, për të përcaktuar masën maksimale të shpenzimeve, merret parasysh kohëzgjatja e marrëveshjes në periudhën tatimore, duke filluar nga data e hyrjes në fuqia e një marrëveshjeje të tillë.

Për të përcaktuar vëllimet ose sasitë e mineraleve të nxjerra, paguesit MET bën matjet në mënyrë të pavarur.

Kjo mund të jetë një metodë e drejtpërdrejtë ose e tërthortë e përcaktimit. Zakonisht si njësi matëse marrin njësi të masës ose vëllimit.

Në lidhje me vajin përdoret rrjeta. Për më tepër, neto llogaritet pikërisht nga vetë nafta, minus të gjitha papastërtitë dhe gazrat.

Për të llogaritur taksën, vetëm ato minerale për të cilat ka përfunduar i gjithë cikli teknologjik i nxjerrjes së tyre.

Kostoja përcaktohet gjithashtu nga vetë zhvilluesi i fushës. Është marrë nga llogaritja e kostos me të cilën shiten burimet minerale, kostoja e parashikuar dhe çmimi i shitjes pa subvencione.

Shkalla e taksës së nxjerrjes së mineraleve varet nga llojet e mineraleve si specifike ose ad valorem. Në disa raste, Kodi Tatimor i Federatës Ruse parashikon një normë tatimore për nxjerrjen e mineraleve, e barabartë me 0% gjatë llogaritjes së shumës.

Taksa e nxjerrjes së mineraleve Kjo normë vlen për:

Në raste të tjera, normat e taksave për nxjerrjen e mineraleve të përcaktuara në nenin 342 janë të barabartë me:

Për disa lloje mineralesh të vendosura në territore të caktuara dhe të nxjerra para periudhave të caktuara, përcaktohen përqindjet e tyre të taksës së nxjerrjes: nga 1 në 30%.

Sipas taksës së nxjerrjes së mineraleve, periudha tatimore është muaji kalendarik.

Modele dhe shembuj të llogaritjeve

Bazuar në metodat e përcaktimit të bazës tatimore dhe llojet e normave të aplikuara, ekzistojnë katër modele me të cilat përcaktohet shuma e tatimit.

Modeli nr. 1. Ky model aplikohet për shumicën e mineraleve. Baza për llogaritjen e taksës këtu përcaktohet si kostoja e PI-së së nxjerrë, dhe normat merren nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Modeli nr. 2. Këtu kemi parasysh një rast në të cilin Taksa e nxjerrjes së mineraleve për gazin. Në këtë rast, merren parasysh vëllimi fizik i lëndëve të para të nxjerra dhe tarifat speciale të përcaktuara në pjesën e mëparshme të artikullit.
Modeli nr. 3. Përdoret për të llogaritur taksat në nxjerrjen e metaleve të çmuara. Baza e taksave përcaktohet si kosto e shitjes së lëndëve të para kimikisht të pastra ose pjesëve të minuara në depozitë.
Modeli nr. 4. Ky model ka të bëjë Taksa e nxjerrjes së mineraleve për naftën dhe për gjahun e saj. Baza për përcaktimin e taksës përcaktohet në tonë. Në këtë rast, basti rregullohet me koeficientë të caktuar.

Formula bazë për Llogaritja e shumës së taksës së nxjerrjes së mineraleve ka formën:

MET = NB*NS, ku

NB është baza tatimore dhe NS është norma tatimore.

Si shembull i llogaritjes së taksës së nxjerrjes së mineraleve, le të marrim kompaninë fiktive "FELIX", e cila merret me nxjerrjen e një minerali të tillë si argjendi.

Gjatë periudhës raportuese janë nxjerrë 10 mijë tonë mineral argjendi. Çmimi për një ton në treg ishte 650 rubla. Përfshirë - 118 rubla (?).

Rezulton se madhësia e bazës tatimore do të jetë e barabartë me: 10,000*(650 – 118) = 5,320,000 rubla. Shkalla e taksës për nxjerrjen e mineralit të argjendit është 6.5%. Shuma e taksës do të jetë: 5,320,000 * 6,5% = 345,800 rubla.

Si të llogarisni taksën e nxjerrjes së mineraleve? Kjo diskutohet në video.

Deklaratat: afatet e përfundimit dhe dorëzimit

Për të paguar taksën e nxjerrjes së mineraleve në thesar, fillimisht duhet të plotësoni një dokument të caktuar të quajtur deklaratë tatimore.

Duhet të plotësohet dhe të paguhet në vendndodhjen e fushës që po zhvillohet ose në adresën e një individi nëse fusha ndodhet, për shembull, jo në territorin e Federatës Ruse.

Formulari i dokumentit përfshin tre seksione dhe një faqe titulli, ku tregohen të dhënat e tatimpaguesit, nëpunësi tatimor që ka pranuar deklaratën dhe numrin e bashkëngjitjeve.

Në seksionet e deklaratës, është e nevojshme të tregohen të gjitha kostot e minierave, kodi i mineralit që minohet, shuma e taksës së llogaritur nga tatimpaguesi dhe vetë llogaritjet.

Duhet të dorëzohet një deklaratë e plotësuar tatimore për nxjerrjen e mineraleve jo më vonë se dita e fundit e muajit, pas periudhës së mëparshme tatimore. Kjo është, ju duhet të raportoni çdo muaj.

Nëse organizata nuk ishte e përfshirë në nxjerrjen e kapitalit privat në muajin raportues, atëherë lejohet të dërgoni një deklaratë zero në mënyrë elektronike në Shërbimin Federal të Taksave.

Çështja e minierave është mjaft komplekse. Një detyrë po aq punë intensive është llogaritja e shumave të taksës së nxjerrjes së mineraleve që duhet të paguhen në kohë.

Shumë nuanca lindin në lidhje me përkufizimet e llojeve të burimeve, faktorët e taksave dhe madje edhe marrjen e një licence zhvillimi.

Prandaj, është më mirë të përpiqeni të angazhoheni në këtë lloj aktiviteti duke e rrethuar veten stafi i avokatëve të kualifikuar.

Ose mund të bëheni vetë një avokat i tillë dhe të zgjidhni në mënyrë të pavarur të gjitha çështjet dhe mosmarrëveshjet e shfaqura.

Gjithçka rreth akordimit të makinave