Gjithçka rreth akordimit të makinave

A mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve? Tatimi mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve: kur duhet paguar, afati për transferimin e pagesave. Çfarë duhet të dini

Kur duhet paguar tatimin mbi të ardhurat personale për pagesën e pushimeve- një pyetje që kërkon shqyrtim duke marrë parasysh disa rregulla të ndërlidhura të së drejtës. Le të studiojmë përmbajtjen e tyre dhe të fokusohemi në kontekstin e çështjes në fjalë.

Cili është afati i pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale për pagën e pushimeve?

Punëdhënësi, pasi i ka paguar punonjësit pagën e pushimeve (3 ditë para se të shkojë me pushime - në organizata private, 10 ditë - në agjencitë qeveritare), është i detyruar të paguajë tatimin mbi të ardhurat personale të përllogaritur në shumën e pagës së pushimeve. Shumë tatimpagues janë të interesuar në pyetjen se kur duhet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale për pagesën e pushimeve në 2017. Sipas paragrafit 6 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale për pagesën e pushimeve duhet të bëhet para fundit të muajit në të cilin është paguar pagesa e pushimeve. Kjo periudhë është e ndryshme nga ajo e përcaktuar për pagat dhe pagesat e tjera, me përjashtim të pushimeve dhe pushimeve mjekësore (taksa mbi të ardhurat personale në raste të tilla i nënshtrohet pagesës në buxhet të nesërmen pas kryerjes së pagesave për punonjësit).

Disa veçori të pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale karakterizojnë pagesën e kompensimit për pushimet e papërdorura, për shembull, pas pushimit nga puna. Nga njëra anë, një pushim i tillë llogaritet sipas të njëjtave parime si pushimi i rregullt (ose pushimi i ndjekur nga pushimi nga puna). Nga ana tjetër, taksimi i tij kryhet sipas skemave të tjera.

Kompensimi për pushimet e papërdorura: si paguhet tatimi mbi të ardhurat personale

Nëse paguhet pagesa "kompensuese" e pushimeve, kur e paguani tatimin mbi të ardhurat personale?

Dispozitat e legjislacionit të punës të Federatës Ruse theksojnë 2 veprime të mundshme të punëdhënësit përpara se të pushojë nga puna një punonjës:

  1. Pushime të paguara pasuar nga pushimi nga puna.
  2. Transferimi i listës së pagave në ditën e pushimit nga puna të punonjësit.

Në thelb, kompensimi për pushimet e papërdorura është një lloj veprimi i dytë nga punëdhënësi. Për më tepër, ky kompensim paguhet në ditën e pushimit nga puna (neni 140 i Kodit të Punës të Federatës Ruse), ndërsa pagesa e pushimeve paguhet disa ditë përpara se personi të shkojë me pushime (neni 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). .

Kështu, kompensimi i parashikuar në pikën 6 të Artit zbatohet për kompensimin për pushimet e papërdorura. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse është norma sipas së cilës tatimi mbi të ardhurat personale i përllogaritur për pagesat që nuk lidhen me pagën e pushimeve dhe pushimin e sëmurë paguhet të nesërmen pasi të ardhurat përkatëse të tatueshme i transferohen punonjësit.

Afatet për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale për pagën e pushimeve, të përcaktuara në Kodin Tatimor të Federatës Ruse (dhe të përcaktuara duke marrë parasysh dispozitat e Kodit të Punës të Federatës Ruse), ndikojnë në procedurën që punëdhënësi të pasqyrojë informacionin për të ardhurat personale tatimi i paguar në raportimin tatimor.

Tatimi mbi të ardhurat personale për pagesën e pushimeve në raportimin tatimor: nuanca

Punëdhënësi i dorëzon rregullisht Shërbimit Federal të Taksave dokumentet e mëposhtme të raportimit që lidhen me llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat personale:

  1. Certifikata 2-NDFL (deri më 1 prill të vitit pas vitit raportues).

    Në seksionin 3 të dokumentit është e nevojshme të regjistrohet:

    • numri serial i muajit në të cilin pagesa e pushimeve të punonjësit është transferuar në llogarinë rrjedhëse ose është lëshuar në arkë;
    • kodi i të ardhurave - 2012 (në përputhje me urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 shtator 2015 Nr. ММВ-7-11/387);
    • shuma e pagës për pushime;
    • nëse është e nevojshme, informacion në lidhje me zbritjet.

    Nëse punonjësit i është paguar kompensimi për pushimet e papërdorura, atëherë pasqyrohet një kod tjetër i të ardhurave - 2000.

  2. Formulari 6-NDFL (për tremujorin e parë, gjysmë viti, 9 muaj - deri në fund të muajit të periudhës raportuese, për vitin - deri më 1 prill të vitit të ardhshëm).

    Në formularin në shqyrtim, pagesat e pushimeve nuk ndahen nominalisht nga të ardhurat e tjera që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Por në fakt, ekziston një ndarje midis tyre, pasi rreshti 120 i seksionit 2 tregon afatin e transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e punonjësit.

Kur pasqyrohet pagesa e pushimeve dhe sëmundjes në raport, ajo do të korrespondojë me ditën e fundit të muajit në të cilin punonjësi ka marrë pagesën. Kur pasqyrohet kompensimi për pushimet e papërdorura dhe të ardhurat e tjera - dita që pason ditën në të cilën janë paguar të ardhurat dhe tatimi mbi të ardhurat personale është mbajtur. Kjo është, data e treguar në rreshtat 100 dhe 110.

Nuk i njihni të drejtat tuaja?

Ekzistojnë një sërë nuancash që karakterizojnë pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale (dhe raportimin) në rastet kur pagesa për pushime bëhet në një muaj, dhe vetë pushimet fillojnë në një tjetër.

Le të studiojmë specifikat e tyre.

Pushimi (pagesa për të) bie në 2 muaj të ndryshëm: si paguhet tatimi mbi të ardhurat personale

Mund të ndodhë që afati i pagesës së pagesës për pushime të bjerë në muajin që i paraprin muajit në të cilin personi shkon drejtpërdrejt me pushime. Në këtë rast, pagesa e pushimeve konsiderohet se është paguar në të vërtetë në muajin që i paraprin muajit në të cilin punonjësi shkon me pushime. Kjo është për shkak se:

  1. Tatimi mbi të ardhurat personale mbahet në kohën e pagesës aktuale të të ardhurave për punonjësit - në ditën kur transferohen të ardhurat ose pagesa e pushimeve lëshohet nga arka. Në mënyrë të ngjashme - kur paguani kompensim për pushime të papërdorura (nënklauzola 1, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
  2. Nuk ka rregulla në Kodin Tatimor të Federatës Ruse që kërkon që punëdhënësit të shpërndajnë në asnjë mënyrë pagesat e pushimeve në muaj të ndryshëm.

Kështu, pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale për pagesën e pushimeve në vitin 2017 duhet të bëhet jo më vonë se dita e fundit e muajit (dita e 30-të ose e 31-të) në të cilën punonjësit i është paguar shuma e pagesës së pushimeve.

Shembull

Pushimet e menaxherit A. R. Filatova fillojnë më 1 korrik 2017. Pagesa e pushimeve është paguar 3 ditë para fillimit të pushimeve - 27.06.2017. Në të njëjtën ditë u mbajt tatimi mbi të ardhurat personale. Në 30 qershor 2017, taksa u transferua në buxhet. Meqenëse llogaritja e pushimeve nuk përfshinte pagën për qershorin, pasi llogaritja e saj u krye më vonë se pagesa e pagës së pushimeve, pagesa e pushimeve të Filatova u rillogarit. Pagesa shtesë për pushime është paguar më 17 korrik 2017. Tatimi mbi të ardhurat personale mbi pagesën shtesë duhet të transferohet jo më vonë se 31 korrik 2017.

Certifikata 2-NDFL dhe formulari 6-NDFL tregojnë informacion në lidhje me pagesat e pushimeve për muajin që i paraprin muajit në të cilin punonjësi shkon me pushime. Kjo do të thotë, në kushtet e shembullit, tatimi mbi të ardhurat personale për pagën e pushimeve shfaqet në raportin 6-NDFL për gjashtëmujorin, dhe shuma e taksës mbi pagesën shtesë është treguar tashmë në fushatën raportuese për 9 muaj. 2017.

Kur tatimi mbi të ardhurat personale nuk paguhet për pagesën e pushimeve në 2017

Le të shqyrtojmë rastet kur punëdhënësi nuk ka nevojë të mendojë për pyetjen se kur duhet të paguajë tatimin mbi të ardhurat personale për ta pasi të paguajë pagën e pushimeve.

Skenarët në të cilët paguhet pagesa e pushimeve, por tatimi mbi të ardhurat personale mbi të nuk transferohet në buxhet, janë gjithashtu të mundshme. Për shembull:

  1. Nëse shuma e pagesës së pushimeve përfshihet në bazën e zbritjes tatimore, e cila sigurohet gjatë vitit.
    Në këtë rast, shuma e tatimit mbi të ardhurat personale për pagesën e pushimeve (kompensimi për pushimet e papërdorura) nuk mbahet ose paguhet në buxhet, por transferohet së bashku me pagesën tek punonjësi. Në këtë rast, kjo shumë pasqyrohet në certifikatën 2-NDFL (që tregon kodin e zbritjes), gjithashtu në llogaritjen 6-NDFL në mënyrën e rekomanduar nga Shërbimi Federal i Taksave në letrën nr. BS-4-11/10956 datë qershor. 20, 2016.
  2. Nëse tatimi mbi të ardhurat personale nuk ngarkohet në shumën e pagesës së pushimeve me ligj.
    Kjo është e mundur nëse punonjësit i jepet leja, e cila në thelb konsiderohet si një pagesë kompensimi. Për shembull, leje shtesë prej 14 ditësh për viktimat e aksidentit të Çernobilit, e përcaktuar me pikën 5 të Artit. 14 i Ligjit “Për mbrojtjen sociale të viktimave të TEC-eve të Çernobilit”, datë 15 maj 1991 Nr. 1244-I.

Fakti është se në përputhje me paragrafin 3 të Artit. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pagesat e kompensimit, veçanërisht ato që lidhen me kompensimin për dëmin e shkaktuar ndaj shëndetit, nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Ministria e Financave e Rusisë, në letrën nr. 03-04-07-01/131, datë 22 korrik 2008, klasifikon si pagesa të tilla leje shtesë për viktimat e termocentralit bërthamor të Çernobilit.

Cilat janë sanksionet për mospagimin e tatimit mbi të ardhurat personale gjatë pagesës së pagesës së pushimeve?

Për shkeljen e afateve për pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale për pagesën e pushimeve në vitin 2017, ligji parashikon një sërë sanksionesh:

  1. Nëse punëdhënësi nuk e mban në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve dhe nuk e transferon atë në buxhet (plotësisht ose pjesërisht), atëherë ai mund të marrë një gjobë prej 20% të tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritur (neni 123 i Kodit Tatimor. të Federatës Ruse).
  2. Nëse punëdhënësi mban tatimin mbi të ardhurat personale, por nuk e transferon atë në buxhet, atëherë në bazë të pikës 1 të Artit. 75 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse gjithashtu mund të detyrohet të paguajë gjoba.

Pra, fakti i mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale është thelbësor gjatë përcaktimit të gjobës. Nëse nuk ndodh zbritje, kjo do të thotë që punëdhënësi do të duhet të paguajë tatimin me shpenzimet e tij, gjë që bie ndesh me dispozitat e paragrafit 9 të Artit. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Si rregull, mosmbajtja e tatimit në burim ndodh nëse punëdhënësi nuk ka fonde për të paguar pagesën e pushimeve të punonjësit, kur nuk është e mundur të paguhet tatimi mbi të ardhurat personale mbi to, pasi vetë të ardhurat e punonjësit nuk krijohen. Dhe në këtë rast, kompania do të përballet me sanksione, megjithëse jo për tatimin mbi të ardhurat personale, por për shumën e borxhit në pagën e pushimeve (Klauzola 6, neni 5.27 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse).

Afati i fundit për pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale për pagesën e pushimeve është dita e fundit e muajit në të cilin paguhet paga për pushime. Nëse një punonjësi pajiset me kompensim për pushimet e papërdorura, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale të grumbulluara mbi të duhet të transferohet në buxhet jo më vonë se të nesërmen. Ligji parashikon sanksione për shkeljen e këtyre kushteve. Në rastet e përcaktuara me ligj, tatimi mbi të ardhurat personale nuk ngarkohet në pagesën e pushimeve.

A mund t'i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale pagesa e pushimeve që u transferohet punonjësve? Le të shohim dokumentacionin rregullator, i cili përshkruan rregullat për llogaritjen e shumës së taksës dhe tregon se kur dhe si duhet paguar fondet.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

Vera është kohë pushimesh. Për punëtorët është një pushim, dhe për kontabilistët është një dhimbje koke shtesë. Në fund të fundit, janë ata që do të duhet të grumbullojnë shuma për punonjësit, si dhe të llogarisin saktë taksat për fonde të tilla.

Vështirësitë lindin shpesh me pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale: nuk është e qartë se çfarë duhet bërë nëse pushimet kanë rënë për dy muaj, nuk janë përdorur plotësisht nga punonjësi, etj. Çfarë duhet bërë në raste të tilla?

A janë të tatueshme?

Çdo punëdhënës, pavarësisht nga sistemi tatimor i përdorur, duhet të mbajë në burim dhe të paguajë tatimin mbi të ardhurat personale për fondet e transferuara te punonjësit.

Por nëse gjithçka është e qartë me pagat dhe shpërblimet, atëherë lindin pyetje në lidhje me pagesat e pushimeve. A është e nevojshme të paguhet tatimi mbi të ardhurat personale për shuma të tilla?

Le të shqyrtojmë se cilat rregulla duhet të ndiqen:

Opinioni i agjencive qeveritare për këtë çështje është si vijon: shumat e marra nga punonjësit si pagesë për pushime nuk mund të konsiderohen të ardhura nga aktivitetet e biznesit. Dhe për këtë arsye, paguesit u këshilluan t'i drejtoheshin Artit. 223 NK.

Por tatimpaguesit pasqyrojnë fondet e pushimeve në kartat tatimore kur llogaritin fitimet dhe tatimin mbi të ardhurat personale (ndihmë,) në periudhat tatimore kur ato u transferuan te personeli.

Autoritetet gjyqësore besojnë se natyra e pushimit nuk është plotësisht ekuivalente me ato situata kur një punonjës lirohet nga përmbushja e detyrimeve të tij sipas një kontrate pune.

Në përputhje me rregullat e përgjithshme, fondet e pushimeve janë të ardhura që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale (, NK). Kjo do të thotë, punonjësi do të marrë shumën nga e cila është zbritur taksa dhe është transferuar në thesarin e shtetit.

Nga muaji kur llogaritja kumulative e kalon këtë normë, punonjësi nuk do të mund të përdorë më zbritjen. Prandaj, detyra e kontabilistëve është të monitorojnë nga afër treguesit e fitimit.

Nëse pushimet u ndanë në disa pjesë, atëherë fillimi i shumës maksimale mund të vonohet.

Pra, shuma e pagesës së pushimeve gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale duhet të përfshihet në muajin kur është bërë pagesa.

Nëse një individ, për shembull, shkon me pushime në prill dhe pagesa e pushimeve është paguar në të njëjtin muaj, atëherë certifikata 2-NDFL do të pasqyrojë fonde të tilla si pjesë e fitimit për prill.

Si të llogarisni tatimin mbi të ardhurat personale për pagën e pushimeve

Kur bëni pagesa për pushime, ia vlen të mbani në burim taksën mbi të ardhurat personale. Kur llogaritni shumat e taksave, duhet të zvogëloni bazën tuaj tatimore me zbritje standarde.

Për të llogaritur shumat e tatimit mbi të ardhurat personale, përdorni formulën e mëposhtme:

Le të merremi me situata jo standarde. Për shembull, një individ ka punuar për një kompani për 6 muaj. Kjo do të thotë se ka të drejtë të marrë pushime (paraprakisht).

Por ndodh që leja e dhënë paraprakisht të përdoret, por të mos realizohet, pasi personi largohet për arsye të caktuara.

Për qytetarin krijohet një shumë borxhi, e cila duhet t'i kthehet punëdhënësve.

Shuma e kërkuar mbahet nga llogaritari pas shlyerjes përfundimtare me punonjësin, por nuk është më shumë se 20% e fondeve të llogaritura.

Nëse këto para nuk mjaftojnë, atëherë individi e shlyen shumën e borxhit vullnetarisht duke e paguar atë në arkë. Në rast mospagese, shoqëria ka të drejtë t'i drejtohet gjykatës për të mbledhur borxhin.

Nëse një person i ktheu në mënyrë të pavarur fondet për pagesën e pushimeve, atëherë në muajin aktual është e nevojshme të bëhet një rregullim në kontabilitetin e tatimit mbi të ardhurat personale, pasi ka një mbipagesë të një takse të tillë. Kjo shumë mund të kompensohet me transfertat e tatimit mbi të ardhurat personale në pritje për punonjësit e tjerë.

Me kusht që punonjësi të ketë bërë pushime në fund të periudhës tatimore dhe të largohet në fillim të vitit të ardhshëm, atëherë nuk ka nevojë të dorëzojë formularin e korrigjuar 2-NDFL.

Borxhi u krijua këtë vit. Gjatë paraqitjes së deklaratave tatimore, do të jetë e nevojshme të pasqyrohet pagesa e kthyer për pushime.

Dokumentacioni nuk mund të përmbajë shuma negative. Prandaj, ia vlen të pasqyrohet fitimi aktual i marrë - duke ulur fitimet nga mbipagesat e mbajtura në burim për pagën e pushimeve.

Nëse leja transferohet nga një muaj në tjetrin, punonjësi merr të ardhura që do të zbatohen për muajin e ardhshëm. Kjo thuhet në Kodin Tatimor. Në këtë rast, shuma e tatimit mbi të ardhurat personale duhet të llogaritet kur fondet i transferohen një individi me këtë fakt.

Kur bëni llogaritjet, ia vlen të zvogëloni bazën për zbritjet tatimore që i detyrohen një punonjësi të kompanisë në muajin kur është marrë pagesa e pushimeve. Zbritjet jepen në baza të përgjithshme.

Shembull

Le të japim një shembull të qartë të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale për pagën e pushimeve dhe sigurimin e zbritjeve.

Një punonjës i organizatës Laura shkoi me pushime nga 25 qershor deri më 8 korrik 2012. Të ardhurat e tij janë 47 mijë në muaj. Paga mesatare në ditë - 1.6 mijë.

Një qytetar ka punuar për 10 ditë në qershor, për të cilin mori një pagesë në shumën prej 23.5 mijë rubla:

Pyetje: a ka të drejtë ai të marrë zbritjen standarde të fëmijës me normën në fuqi në atë kohë? 1.4 mijë? A mund të sigurohet në qershor?

Menaxhmenti i kompanisë është i bindur: meqenëse pushimet e një punonjësi të ndërmarrjes bien për dy muaj, pagesa e pushimeve duhet të ndahet në 2 pjesë:

Në këtë rast, transfertat e të ardhurave për punonjësit për periudhën nga fillimi i vitit deri në fund të qershorit do të jenë 268,1 mijë rubla. Kufiri nuk është tejkaluar;

Si rezultat, shuma totale do të jetë 280,9 mijë rubla, e cila tejkalon standardet e vendosura. Në këtë rast, asnjë zbritje nuk lejohet.

Ju lutemi vini re se opsioni i parë i llogaritjes nuk është miratuar nga Ministria e Financave, ndaj pretendimet tatimore mund të lindin nga strukturat e autorizuara.

Menaxhmenti i organizatës do të mbahet përgjegjës nëse administrata ofron raportim tek organet e autorizuara:

  • llogaritjet në të cilat nuk do të korrespondojnë me llogaritjet e inspektorit;
  • do të zbulohet se zbritja e fëmijës është përdorur pa të drejtë për ta bërë këtë.

Paguesi i tatimit mbi të ardhurat personale do të duhet të transferojë shumën e detyrimeve të prapambetura, gjobave dhe gjobave. Por nuk ka asnjë informacion në Kodin Tatimor që mund të sigurohet një zbritje në momentin e transferimit të shumës së pagesës së pushimeve. Kjo do të thotë se paguesit mund të injorojnë opinionin e Ministrisë së Financave.

Ju mund të mësoni për tejkalimin e standardeve të vendosura vetëm pas përfundimit të muajit për të cilin do të grumbullohen të ardhurat e punonjësit. Mund të prisni deri në fund të muajit përpara se të dorëzoni zbritjen tuaj.

Çfarë duhet të bëni me zbritjet në rastin kur pagesa e pushimeve transferohet para pagave? Për të sqaruar situatën, le të marrim shembullin e mëparshëm.

Punonjësi ka marrë shumën e pushimeve në kartën e tij plastike në datën 19 qershor, ndërsa paga i kalon stafit në datën 5.

Një qytetar do të mund të marrë të ardhura për ditët e punuara në qershor më 5.07. Kur duhet të sigurohet zbritja - kur jepet pagesa për pushime ose kur punonjësi merr të ardhura?

Zgjidhja 1. Kontabilisti i kompanisë jep zbritjet sipas rregullave të përdorura nga Ministria e Financave.

Fitimi i punonjësit nga fillimi i vitit deri në llogaritjen e pagës së pushimeve - 257.4 mijë. (47 mijë * 5 muaj + 1.6 mijë * 14 ditë). Shuma nuk e kalonte 280 mijë., dhe administrata dha një zbritje. Tatimi mbi të ardhurat personale është paguar në të njëjtën ditë kur është marrë pagesa e pushimeve. Madhësia - 2730 rubla:

Në korrik nuk kishte të drejtë për zbritje, pasi paga ishte marrë dhe shuma kufi ishte tejkaluar. Kontabilisti ka bërë një pagesë shtesë të tatimit mbi të ardhurat personale në shumën prej 182 rubla.

Zgjidhja 2. Administrata siguron zbritje në momentin kur dihen të gjitha shumat e grumbulluara për punonjësit. Ajo nuk e ka aplikuar zbritjen në qershor kur ka paguar pagesën e pushimeve.

Më 19, kompania transferoi 2912 tatimin mbi të ardhurat personale për shkak:

Pasi të jenë paguar të ardhurat, personi nuk ka më të drejtë të përfitojë nga zbritja. Por për paradhëniet, nuk parashikohet fare zbritje, pasi baza e tatimit mbi të ardhurat personale nuk mund të formohet kur paguhen fonde të tilla (neni 223 i Kodit Tatimor).


Kthehu përsëri në

Para se të bëheshin ndryshime në nenin 226 (6) të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ekzistonte një parim i përgjithshëm për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale nga agjentët tatimorë:

Jo më vonë se dita e lëshimit kur merrni para në një arkë bankare ose e transferoni atë në llogarinë e një individi;
jo më vonë se të nesërmen pas datës së marrjes aktuale të të ardhurave, nëse ato janë paguar në një mënyrë tjetër, për shembull, nga të ardhurat në para.

Vështirësitë në pyetjen se kur duhet transferuar tatimi mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve u shpjeguan me faktin se legjislacioni nuk e përcaktonte qartë këtë pikë. Fakti është se normat e Kodit të Punës përfshijnë pagesën e pushimeve si pjesë e pagës së punonjësit. Kështu, neni 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse "Procedura, vendi dhe koha e pagimit të pagave" përcakton që pagesa për pushime bëhet jo më vonë se tre ditë para fillimit të saj.

Megjithatë, fakti që pagesa e pushimeve i përket kategorisë së shpërblimit të punonjësve nuk do të thotë që afatet për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve në Kodin Tatimor të Federatës Ruse janë dhënë në paragrafin 2 të nenit 223. Kjo dispozitë zbatohet vetëm për mbajtja e tatimit në burim nga paga, por jo pagesa e pushimeve. Në veçanti, ky mendim është i përfshirë në Rezolutën e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse nr. 11709/11 në çështjen nr. A68-14429/2009.

Tani nuk duhet të ketë mospërputhje se kur duhet paguar tatimin mbi të ardhurat personale për pagesën e pushimeve në 2017.

Ligji Nr. 113-FZ përcakton se transferimi i tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesat te një punonjës duhet të ndodhë brenda kushteve të mëposhtme:

Kështu, në pyetjen se kur duhet paguar tatimi mbi të ardhurat personale për pagesën e pushimeve në vitin 2017, tani ka një përgjigje të qartë: jo më vonë se fundi i muajit në të cilin janë paguar. Për më tepër, afatet e reja për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve këtë vit lejojnë llogaritarin të paguajë tatimin mbi të ardhurat nga disa punonjës njëherësh. Kjo është veçanërisht e vërtetë në verë, kur njerëzit shkojnë në masë me pushime. Për më tepër, tatimi mbi të ardhurat personale për pushimin mjekësor në vitin 2017 mund të paguhet në një urdhërpagesë me tatimin mbi të ardhurat për pagesën e pushimeve, nëse ato janë paguar në të njëjtin muaj.

Ju lutemi vini re: Ligji Nr. 113-FZ ndryshoi vetëm afatin e pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale për pagesën e pushimeve në 2017, d.m.th. transferimin e tij në buxhet. Dhe llogaritja dhe mbajtja në burim e tatimit mbi të ardhurat për pagën e pushimeve, si më parë, bëhet me pagesën e tyre aktuale (neni 226 (4) i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shembuj të transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve në 2017

Të interesuar për çfarë ka të re në tatimin mbi të ardhurat personale për pagesën e pushimeve në 2017, çfarë ndryshon? Një shembull i transferimit të tatimit mbi të ardhurat është dhënë duke përdorur të dhënat e mëposhtme:

Punonjësi shkroi një kërkesë për pushim nga 5 qershor 2017 për 28 ditë kalendarike. Pushuesi duhet të marrë pagesat jo më vonë se tre ditë kalendarike para pushimit, ndaj llogaritari duhet të kryejë pagesën në datën 2 qershor 2017. Në këtë rast, tatimi mbi të ardhurat personale paguhet jo më vonë se data 30 qershor, por edhe pagesa e mëparshme nuk do të jetë shkelje.

Të ndryshojmë pak shembullin: punonjësi shkon me pushime nga 1 qershori 2017. Në këtë rast, pagesa e pushimeve duhet të paguhet jo më vonë se data 29 maj 2017. Siç mund ta shihni, muaji i pagesës është i ndryshëm këtu, kështu që ju duhet të transferoni tatimin mbi të ardhurat jo më vonë se 31 maj.

Në letrën e datës 15 Prill 2016 Nr. 14 1/B 351, Ministria Ruse e Punës foli për çështjen e tatimit mbi të ardhurat personale për pagesën e pushimeve në 2017, çfarë ndryshon. Një shembull i llogaritjeve shoqërohet me një situatë ku periudha e pushimeve bie në një ditë jo pune më 12 qershor. A duhet të merret parasysh në kohëzgjatjen totale të pushimeve? Departamenti beson se pushimet që bien gjatë periudhës së pushimeve nuk përfshihen në numrin e ditëve kalendarike të pushimeve. Gjatë llogaritjes së pagës mesatare duhet të merren parasysh edhe pushimet jopune.

Tatimi mbi të ardhurat personale për kompensim për pushime të papërdorura

Kur një punonjës largohet nga puna, shpesh lind një situatë kur i kanë mbetur ditë pushimi të papërdorura. Sipas rregullit të përgjithshëm të nenit 127 të Kodit të Punës të Federatës Ruse, në këtë rast punonjësit duhet t'i paguhet kompensim monetar për të gjitha ditët e pushimeve të papërdorura. Një tjetër mundësi është dhënia e pushimit të ndjekur nga pushimi nga puna, por kjo është e mundur vetëm me kërkesë me shkrim nga punonjësi.

A është e mundur të paguhet kompensim monetar për pushimet e papërdorura nëse punonjësi nuk planifikon të largohet? Neni 126 i Kodit të Punës ju lejon të zëvendësoni pushimet me para, por vetëm ato ditë që kalojnë kohëzgjatjen e zakonshme prej 28 ditësh kalendarike. Kjo do të thotë, nuk po flasim për pushime të rregullta, por për pushime bazë ose shtesë.

Për më tepër, ka kategori personeli për të cilët dhënia e kompensimit monetar pa pushim nga puna është e ndaluar me ligj:

Gratë shtatzëna dhe të miturit;
ata të punësuar në punë me kushte të dëmshme dhe/ose të rrezikshme pune (vetëm në lidhje me pushimet shtesë të paguara).

Kompensimi në para njihet si e ardhur e një individi dhe i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat. Megjithatë, ndryshe nga pagesa e pushimeve, tatimi mbi të ardhurat personale mbi këto të ardhura paguhet në buxhet jo më vonë se një ditë pas ditës së pagesës.

Në certifikatën 2-NDFL, kodet e të ardhurave do të ndryshojnë gjithashtu:

2012 – pagesa për pushime;
4800 – kompensim monetar.

Deri kohët e fundit, ishte mjaft e vështirë të përcaktohet se kur duhet paguar tatimi mbi të ardhurat personale për pagesën e pushimeve bazuar në legjislacionin aktual. Megjithatë, pas vitit 2016, të gjitha interpretimet ambivalente të legjislacionit u eliminuan dhe të gjitha mosmarrëveshjet tashmë janë zgjidhur.

A i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale pagesa e pushimeve?

Shumica e të ardhurave të marra nga qytetarët nga punëdhënësit përfshihen në bazën e tatimit mbi të ardhurat, paga e pushimeve nuk bën përjashtim. Agjentët tatimorë, të cilët janë punëdhënës - persona juridikë dhe sipërmarrës privatë, ngarkojnë dhe mbajnë tatimin në burim.

A është e ngarkuar Tatimi mbi të ardhurat personale për kompensimin e pushimeve pas pushimit nga puna?

Kompensimi i pushimeve i jepet një punonjësi nëse ai jep dorëheqjen, por ai nuk i merr ditët e pushimit që i takojnë ligjit të punës. Një kompensim i tillë, ndryshe nga shumë lloje të tjera të tij, janë të ardhurat e punonjësit të përfshira në bazën e tatimit mbi të ardhurat në përputhje me pikën 3 të Artit. 217 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Kur të transferohet tatimi mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve - probleme që lindën para vitit 2016

Deri vonë, më saktë deri në vitin 2016, legjislacioni nuk e rregullonte në mënyrë specifike çështjen e momentit të transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale në thesar gjatë pagimit të pagesës së pushimeve.

Pra, në Art. 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton se data e marrjes së të ardhurave nga një punonjës është data e transferimit të tij aktual tek punonjësi. Kur paguani me transfertë bankare, kjo do të jetë data kur fondet janë kredituar në llogarinë tuaj ose në kartën tuaj plastike. Sidoqoftë, për pagat ekziston një klauzolë sipas së cilës data e marrjes nga punonjësi konsiderohet të jetë dita e fundit e muajit.

Rrethana kryesore që shkaktoi mosmarrëveshje deri në vitin 2016 në lidhje me kohën e pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale për pagën e pushimeve ishte për një kohë të gjatë klauzola 6 e Artit. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Versioni i vjetër i këtij paragrafi përmbante një tregues të detyrimit të punëdhënësit për të mbajtur në burim dhe për të dërguar tatimin mbi të ardhurat personale në thesar në ditën kur të ardhurat i transferohen punonjësit (u supozua se afati për pagimin e tatimit kur paguante punën në natyrë mund të të jetë dita pas datës kur qytetari ka marrë të ardhurat). Ishte ky pozicion në lidhje me pagesën e pushimeve që u mbajt prej kohësh nga përfaqësuesit e departamentit financiar (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 26 janar 2015 nr. 03-04-06/2187) dhe autoritetet tatimore (letra e Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë i datës 24 tetor 2013 Nr. BS-4-11/19079O) . Vendimet e gjykatave ishin gjithashtu në anën e tyre (vendimi i Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 02/07/2012 Nr. 11709/11 në çështjen Nr. A68-14429/2009). Ky pozicion korrespondon me dispozitat e Kodit të Punës të Federatës Ruse, të cilat njohin pagesën e pushimeve si pjesë të pagës.

Kur mbahet dhe transferohet tatimi mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve dhe tatimi mbi të ardhurat personale nga kompensimi për pushimet e papërdorura - vendimet e vitit 2017

Çështja se sa kohë mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve mori fund në vitin 2016, pas miratimit të ndryshimeve në Art. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Versioni i përmirësuar i kodit thotë qartë se taksa për pushimet dhe pagesa e sëmundjes duhet të paguhet në fund të muajit në të cilin janë grumbulluar dhe paguar, për të qenë më konkret, në ditën e fundit të atij muaji.

SHËNIM! Një qasje e ngjashme është shfaqur më parë në mënyrë periodike në vendimet gjyqësore: rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut Siberian Perëndimor e datës 18 tetor 2011 në çështjen nr. 30 shtator 2010 në çështjen nr.A56-41465/2009.

Kur duhet të transferoni tatimin mbi të ardhurat personale për kompensimin e pushimeve pas pushimit nga puna? Le të përpiqemi ta kuptojmë këtë problem. Për momentin, shumica e ekspertëve bien dakord që tatimi duhet t'i ndalohet në ditën e lëshimit, dhe transferimi në thesar duhet të bëhet të nesërmen. Ky mendim është i paracaktuar:

  • klauzola 2 neni. 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse: nëse marrëdhënia e punës përfundon në mes të muajit, data kur tatimpaguesi merr të ardhura në formën e pagave konsiderohet të jetë dita e fundit e punës për të cilën janë grumbulluar të ardhurat. ai;
  • dispozitat e Kodit të Punës të Federatës Ruse (neni 140): kodi kërkon që të gjitha marrëveshjet me punonjësin të bëhen në kohën e pushimit nga puna.

***

Shumë probleme në lidhje me pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale për pagën e pushimeve u zgjidhën përfundimisht nga ligjvënësit në vitin 2016, tani punëdhënësit mund të transferojnë tatimin mbi to në ditën e fundit të muajit kur ato u transferuan te punonjësi.

Për aktivitetet normale të biznesit, është e nevojshme të monitorohet pagesa në kohë e tatimit mbi të ardhurat personale.

Por ajo duhet të paguhet jo vetëm për personat juridikë, por edhe për individët.

Pyetja e vetme është se kush tjetër duhet të bëjë pagesën. Le ta shikojmë këtë pyetje në mënyrë më të detajuar.

Kuadri legjislativ

Para së gjithash, është e nevojshme të kuptohet se tatimi mbi të ardhurat personale lidhet drejtpërdrejt me ata që, në fakt, janë ky person. Por në të njëjtën kohë, njohja e kuadrit legjislativ, që lidhet drejtpërdrejt me këto taksa, mund të jetë e nevojshme për kategori të tjera tatimpaguesish.

Veten time procedura për llogaritjen dhe pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale Personat juridikë duhet të dinë dhe kuptojnë në mënyrë të përsosur, pasi janë agjentë tatimorë. Para së gjithash, kjo për faktin se janë ata që merren me mbajtjen e tatimit në burim nga individët që paguhen me paga mujore.

Sipas Neni 232 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, agjentët tatimorë duhet t'i japin Shërbimit Federal të Taksave informacione të caktuara, përkatësisht:

  • shuma e tatimit mbi të ardhurat personale që jo vetëm u grumbullua, por edhe u mbajt, dhe gjithashtu u transferua në buxhet për një periudhë të caktuar tatimore;
  • për fitimin e një individi brenda periudhës së skaduar.

Vlen gjithashtu të theksohet se, sipas Kodit Tatimor, afati i pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale është i kufizuar në 1 Prill të vitit pas vitit raportues.

Nëse afatet e pagesës vonohen, punëdhënësi mban përgjegjësi administrative.

Kush duhet ta paguajë këtë taksë

Për të përjashtuar mundësinë e marrjes së një penaliteti, është e nevojshme të dihet saktësisht se kush jo vetëm duhet të dorëzojë deklaratën, por edhe të respektojë plotësisht afatet e përcaktuara.

Procedura dhe kushtet e vetëpagesës

Për të paguar në mënyrë të pavarur tatimin mbi të ardhurat personale, një person duhet të pajtohet me rezultatet e vitit tatimor.

Nëse taksa paguhet në lidhje me marrjen e fitimit nga puna si "freelancer", kjo duhet të tregohet gjithashtu në kolonën përkatëse.

Vetë formulari i tatimit mbi të ardhurat personale është një formular, i cili përfshin 19 faqe.

Mund ta plotësoni vetë ose të kontaktoni avokatë të kualifikuar. Shërbimet e një avokati për këtë lloj pune kushtojnë rreth 300 rubla.

Vlen të përmendet se të gjitha faqet duhet të jenë të numëruara, përndryshe mund të shfaqen probleme, duke përfshirë një gjobë.

Tatimi mbi të ardhurat personale dorëzohet në vendin e regjistrimit të tatimpaguesit dhe nëse është e nevojshme, mund t'i bashkëngjiten dokumentet shoqëruese (të cilat do të tregohen nga vetë organet tatimore).

Nëse flasim për afatet e pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale, atëherë dita e fundit konsiderohet të jetë dita e 15-të pas përfundimit të periudhës raportuese.

Në rast se paguhen të ardhura për të cilat agjentët tatimorë nuk kanë mbajtur tatimin në burim, atëherë kjo bëhet 2 herë saktësisht gjysma e shumës - jo më vonë se 30 ditë kalendarike nga data e marrjes së njoftimit nga zyra e taksave. Në këtë rast, pagesa e dytë duhet të jetë jo më vonë se një muaj nga data e pagesës së parë.

Tabela. Afatet për pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale në vitin 2019

Periudhat e pagesës në situata të ndryshme

Në varësi të situatës, ekzistojnë afate të ndryshme për pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale. Le të hedhim një vështrim më të afërt.

Pas shkarkimit

Kur largohet nga puna një punonjës, tatimi mbi të ardhurat personale paguhet jo më vonë se dita në të cilën punëdhënësi mori paratë e gatshme nga institucioni bankar i nevojshëm për të paguar pagesën e largimit të punonjësit.

Nëse, në të njëjtën kohë, pagesa përllogaritet edhe për pushimet që nuk janë marrë, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale paguhet në të njëjtën ditë me punonjësin.

Nga pagesa e pushimeve

Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tatimi mbi të ardhurat personale për pagën e pushimeve paguhet jo më vonë se dita e fundit e muajit kalendarik në të cilin është paguar pagesa e pushimeve.

Nga paga

Nga dividentët

Afati i pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale në një situatë të tillë varet drejtpërdrejt nga forma organizative dhe ligjore e vetë kompanisë.

Nëse ato janë paguar nga SH.PK, atëherë afati i pagesës konsiderohet dita e ardhshme kalendarike. Nëse është një shoqëri aksionare, atëherë periudha është brenda një muaji kalendarik nga data e marrjes së vetë dividentëve.

Sipas pushimit mjekësor

Nëse flasim për pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale për pushimin mjekësor, atëherë kjo kryhet deri në fund të muajit në të cilin janë bërë pagesat për punonjësit në pushim mjekësor.

Në rast se dita e fundit e muajit është festë, atëherë konsiderohet dita tjetër e punës, edhe nëse është tashmë në muajin e ardhshëm.

Me një bonus

Në këtë rast, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të paguhet jo më vonë se të nesërmen para së cilës janë marrë shpërblimet.

Shkelje e afateve

Në jetë ka situata të ndryshme deri në shfaqjen e mospërputhjes në afatin e pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale.

Në këtë situatë, e vetmja gjë që mund të bëhet është lëshimi shënim shpjegues për organin tatimor, i cili përmban informacionin e mëposhtëm:

Vetë shënimi shpjegues dërgohet me postë dhe hartohet në letrën e kompanisë. Nëse kjo bëhet nga një individ, atëherë formulari duhet të merret nga vetë zyra e taksave.

Vlen të përmendet se nëse nuk merren parasysh afatet, atëherë të sigurta dënimet.

Nëse flasim për llojet e përgjegjësisë, atëherë dënimet mund të ndahet në disa kategori:

  • përgjegjësi drejtpërdrejt e vetë individëve;
  • përgjegjësia e agjentëve tatimorë.

Nëse flasim për shumën e gjobave, atëherë përcaktohen në varësi të shumës së pagesës - 20% është shuma e gjobës.

Mund të jetë gjithashtu do të paguhet një gjobë, por është e mundur vetëm nëse tatimi është mbajtur, por nuk ka pasur vetë transferim.

Shuma e gjobës është 1/360 e normës së rifinancimit sipas Bankës Qendrore të Federatës Ruse.

Një webinar mbi ndryshimet në kontabilitetin e tatimit mbi të ardhurat personale është paraqitur më poshtë: