Gjithçka rreth akordimit të makinave

Kur paguhet taksa e ujit? Procedura e llogaritjes dhe pagesës së taksës së ujit Deri në cilën datë duhet të paguhet taksa e ujit?

). Duhet të paguhet nga organizata dhe individë, përfshirë sipërmarrës individualë, të cilët kryejnë aktivitete në lidhje me përdorimin e trupave ujorë që i nënshtrohen licencimit (klauzola 1 e nenit 333.8 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ne po flasim kryesisht për marrjen e ujit nga ujërat nëntokësore përmes puseve.

Njihet objekti i taksimit për taksën e ujit (klauzola 1 e nenit 333.9 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

  • marrja e ujit nga trupat ujorë
  • përdorimi i zonave ujore, me përjashtim të rafting me dru në gomone dhe çanta;
  • përdorimi i trupave ujorë për qëllime rafting druri në gomone dhe çanta dhe për qëllime hidroenergjetike (pa marrjen e ujit).

Megjithatë, në raste të caktuara, marrja e ujit nuk është subjekt i tatimit. Për shembull, kur përdoret ky ujë për qëllime bujqësore, për kultivimin e peshkut, sigurimin e sigurisë nga zjarri etj. Gjithashtu, jo çdo përdorim i zonës ujore të një trupi ujor i nënshtrohet taksës së ujit (klauzola 2 e nenit 333.9 të Tatimit Kodi i Federatës Ruse).

Periudha tatimore për taksën e ujit është një e katërta (neni 333.11 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Si të llogarisni taksën e ujit

Baza e taksës për taksën e ujit përcaktohet veçmas për çdo objekt të tatueshëm. Dhe nëse për të vendosen norma të ndryshme tatimore, atëherë baza llogaritet në lidhje me secilën prej tyre (klauzola 1 e nenit 333.10 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ndër tatimpaguesit e ujit, shumica janë ato organizata dhe sipërmarrës individualë që merren me nxjerrjen e ujërave nëntokësore. Baza e tyre tatimore përcaktohet nga vëllimi i ujit të tërhequr gjatë periudhës tatimore, në përputhje me leximet e instrumenteve matëse të ujit (klauzola 2 e nenit 333.10 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Si rregull i përgjithshëm, tatimi llogaritet si produkt i bazës tatimore dhe normës. Por në varësi të qëllimit të nxjerrjes së ujit, procedura e llogaritjes mund të ndryshojë (klauzola 2 e nenit 333.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Pra, nëse uji nxirret nga një pus me qëllim furnizimin e tij me popullsinë, atëherë taksa llogaritet sipas formulës (klauzola 3 e nenit 333.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

Shuma e taksës = Vëllimi i ujit për tremujor (mijë metra kub) x Shkalla e taksës (në vitin 2018 është 122 rubla për 1 mijë metra kub)

Nëse uji merret për qëllime të tjera, atëherë:

  • Së pari, shkalla e taksës së ujit merret me një koeficient. Për vitin 2018, koeficienti është vendosur në 1.75 (klauzola 1.1 e nenit 333.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
  • së dyti, gjatë llogaritjes së taksës, merret parasysh nëse organizata (IP) përmbushi kufirin e marrjes së ujit të specifikuar në licencë. Meqenëse vëllimi i ujit të nxjerrë mbi kufirin taksohet me një normë të rritur me 5 herë (klauzola 2 e nenit 333.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Prandaj, formula e llogaritjes së taksave duket paksa e ndryshme:

Afatet e pagesës së taksës së ujit

Taksa e ujit duhet të paguhet në bazë të rezultateve të çdo periudhe tatimore, pra tremujor. Afati i fundit për pagimin e taksës së ujit sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse është dita e 20 e muajit pas periudhës tatimore (klauzola 2 e nenit 333.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

VKB e taksës së ujit në 2018 - 182 1 07 03000 01 1000 110. Ky VNV i taksës së ujit është i rëndësishëm si për organizatat ashtu edhe për sipërmarrësit individualë.

Afatet për dorëzimin e deklaratave tatimore të ujit në vitin 2018

Siç thuhet në Kodin Tatimor, tatimpaguesit duhet të dorëzojnë deklaratat e taksës së ujit brenda afatit të përcaktuar për pagimin e taksës (Klauzola 1, neni 333.15 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Domethënë, afatet për paraqitjen e raporteve janë të njëjta si për transferimin e pagesave tatimore në buxhet. Ato janë dhënë në pjesën e mëparshme.

Taksa e ujit i referohet taksave direkte, të ardhurat e të cilave dërgohen drejtpërdrejt në thesarin e shtetit. Një listë e plotë e të gjitha objekteve të taksimit, hollësitë e llogaritjes së taksave dhe rregullat për pagesën e saj përshkruhen në Kapitull. 25.2 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Për çfarë paguhet saktësisht taksa e ujit?

Art. 333.8 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse jep formulimin e saktë të taksës së ujit. Para së gjithash, këto janë organizata dhe individë (përfshirë sipërmarrësit individualë) që përdorin trupa ujorë në aktivitete që kërkojnë leje të veçantë (i ashtuquajturi përdorim i veçantë i ujit).

Përdorimi i veçantë i ujit Në përgjithësi pranohet përdorimi i llojeve të ndryshme të pajisjeve teknike, mjeteve dhe ndërtesave për të kryer aktivitetet kryesore në trupat ujorë të përmendur. Në mënyrë që ky aktivitet të konsiderohet i ligjshëm, lëshohet një licencë e veçantë në bazë të dispozitave të KP të Federatës Ruse.

Megjithëse Kodi Tatimor i dekadës së fundit nuk përmban më një term të tillë si përdorimi i veçantë i ujit, përdorimi i tij përcjell mirë thelbin e përkufizimit të paguesit të këtij lloji tatimi, i cili u shpall për herë të parë në 2005 dhe u bë një zëvendësim për Federalin. Ligji “Për pagesën për shfrytëzimin e trupave ujorë”.

REFERENCA. Tatimpaguesit mund të jenë ndërmarrje dhe sipërmarrës që kanë marrë leje për të përdorur ujërat nëntokësore në aktivitetet e tyre, të cilat janë gjithashtu burime natyrore, por rregullohen nga Ligji i Federatës Ruse "Për nëntokën".

Sipas paragrafit 2 të Artit. 333.8 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk përfshin ndërmarrje dhe individë të tillë që kanë marrë trupa ujorë për përdorim në bazë të një marrëveshjeje/vendimi përkatës si tatimpagues.

E drejta për të marrë vendime i jepet Qeverisë së Federatës Ruse, autoriteteve komunale dhe organeve të tjera ekzekutive të autorizuara të caktojnë në mënyrë të pavarur tarifat për përdorimin e ujit, si dhe metodat e llogaritjes dhe pagesës së tyre. E gjithë kjo vlen vetëm për kontratat dhe vendimet e lidhura nga 01/01/2007.

Taksa e ujit është një ndihmë e mirë në një qëndrim racional dhe të kujdesshëm ndaj burimeve natyrore. Ky është një lloj mjeti fleksibël me ndihmën e të cilit krijohet një mekanizëm efektiv për të rritur përgjegjësinë e përdoruesve të burimeve ujore ndaj ekologjisë së vendit dhe mbarë botës. Taksa e ujit ndihmon në kompensimin e kostove të pashmangshme që lidhen me mbrojtjen dhe restaurimin e ekosistemeve të vendit dhe burimeve të bollshme ujore.

Cilat objekte tatohen?

Në paragrafin 1 të Artit. 333.9 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ofron një listë të llojeve të mundshme të aktiviteteve që mund të lidhen me përdorimin e lejuar të trupave ujorë të besuar:

  • marrje e thjeshtë e ujit për të mbështetur procesin e prodhimit të ndërmarrjeve;
  • mirëmbajtja e funksionimit të sistemeve energjetike të vendosura pranë trupave ujorë që nuk kërkojnë marrjen e ujit;
  • rafting me dru në gomone/çanta speciale;
  • kryerja e aktiviteteve që nuk kanë të bëjnë me rafting me lëndë drusore, por duke përdorur zonën ujore të objektit.

Cilat objekte nuk i nënshtrohen taksimit?

Neni 2 neni. 333.9 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përmban një listë prej 15 artikujsh që përmbajnë lloje të aktiviteteve që nuk i nënshtrohen taksës së ujit. Kjo perfshin:

  • ujitja e tokave bujqësore, arave dhe kullotave;
  • luftimin e zjarreve dhe fatkeqësive të tjera natyrore ku përdorimi i ujit është i justifikuar;
  • krijimi i kampeve verore dhe sanatoriumeve për fëmijët, personat me aftësi të kufizuara dhe veteranët në territorin ngjitur me trupin e ujit;
  • përdorimi i territoreve të afërta si terrene gjuetie dhe peshkimi;
  • lloje të tjera të veprimtarive që lidhen me interesat e shtetit.

Baza tatimore

Llojet e përdorimit të trupave ujorë lidhen drejtpërdrejt me llogaritjen e bazës tatimore:

  1. Nëse uji tërhiqet nga burimet, treguesi kryesor për llogaritjen e bazës tatimore do të jetë vëllimi i ujit të tërhequr për periudhën raportuese, i konfirmuar nga leximet e ujëmatësve. Nëse nuk ka asnjë, vëllimi mund të përcaktohet përmes produktivitetit dhe kohës së funksionimit të tyre. fondeve. Në raste të tjera, zbatohen normat standarde të konsumit.
  2. Kur sigurohet energji elektrike në territoret ngjitur, llogaritja bëhet përmes sasisë totale të energjisë elektrike të prodhuar gjatë periudhës raportuese.
  3. Nëse po flasim për rafting me dru, baza e taksave do të llogaritet sipas formulës:
    V*S/1000, Ku V- vëllimi i drurit (në mijëra m3), S- gjatësia e rafting (km).

Për llojet e tjera të aktiviteteve që përdorin sipërfaqet ujore, gjatë llogaritjes së bazës tatimore, do të kërkohet vlera e sipërfaqes së saj.

Normat e taksave

Madhësia e tarifave të taksës së ujit ndikohet nga:

  • vetë objektet e taksimit;
  • rajonet ku ndodhen burimet ujore;
  • llojet e trupave ujorë.

Për llojet kryesore të përdorimit, tarifat pasqyrohen në pikën 1 të Artit. 333.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (pjesa e dytë) e datës 08/05/2000 Nr. 117-FZ (i ndryshuar më 28/12/2016).

Në lidhje me furnizimin me ujë të popullsisë, ekziston një normë tatimore individuale (klauzola 3 e nenit 333.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në vitin 2017 është e barabartë me 107 rubla. për 1000 m3 ujë të tërhequr.

Kjo normë vlen për të gjitha organizatat që në një mënyrë ose në një tjetër janë të lidhura me furnizimin me ujë të popullatës. Të gjitha pikat kyçe që lidhen me këtë lloj aktiviteti duhet të regjistrohen në marrëveshjen për përdorimin e trupave ujorë dhe të konfirmohen me licencë.

E RËNDËSISHME. Normat e taksës së ujit janë të zbatueshme kur uji tërhiqet brenda kufijve të kufizuar. Nëse kufiri tejkalohet, basti do të rritet pesëfish. Nëse nuk ka kufij të lejueshëm të specifikuar në licencë, kufiri për 1 tremujor llogaritet si ¼ e xhiros standarde vjetore.

Që nga viti 2015 janë aplikuar normat tatimore faktorë shumëzues të rregullimit, shuma e së cilës përcaktohet në nivel legjislativ deri në vitin 2025 (klauzola 1.1 e nenit 333.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Duke filluar nga viti 2026, treguesit do të llogariten në bazë të rritjes/uljes faktike të çmimit për vitin e kaluar. Çdo vit norma do të aplikohet në normën e deklaruar të vitit të kaluar.

Normat e taksave shprehen në rubla dhe rrumbullakosen në zeron më të afërt sipas rregullave të rrumbullakosjes.

Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk merr parasysh përfitime tatimore, që do të thotë se nuk ka as në nivel lokal, pasi kjo taksë është federale.

Periudha tatimore dhe afatet e pagesës së taksave

Një e katërta merret si periudhë tatimore. Tatimpaguesi është i detyruar të llogarisë në mënyrë të pavarur shumën totale të taksës për tremujorin dhe të bëjë pagesën brenda 20 ditëve nga përfundimi i tij.

Deklarata dorëzohet në zyrën e taksave që ndodhet në vendndodhjen e objektit që përdoret. Përjashtim bëjnë tatimpaguesit e mëdhenj që dorëzojnë dokumente pranë organit tatimor ku janë të regjistruar. Shtetasit e huaj duhet të paraqesin informacion dhe të paguajnë tatimin në Shërbimin Federal të Taksave në vendin ku është lëshuar licenca.

Procedura për llogaritjen e taksës së ujit

Art. 333.13 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përshkruan një procedurë mjaft të thjeshtë për llogaritjen e taksës. Ky i fundit është rezultat i produktit të madhësisë së bazës tatimore dhe koeficientit rritës që korrespondon me vitin aktual.

Për çdo lloj përdorimi, taksa duhet të llogaritet veçmas, si dhe për vetë trupat ujorë. Për të marrë shumën totale të tatimit të paguar në buxhet, rezultatet e marra përmblidhen.

Shembull i llogaritjes së taksave

Le të themi se një kompani e caktuar, e cila ka licencë dhe ka instrumentet e nevojshme matëse të ujit, ka mbledhur ujë nga lumi Don në rajonin e Vollgës në vitin 2016 për të ruajtur ciklin e prodhimit. Kufiri tremujor është 280,000 m3. Në tremujorin e parë kompania e ka tejkaluar kufirin me 10 000 m3. Është e nevojshme të llogaritet saktë taksa e ujit për tremujorin e parë.

Zgjidhje.

Taksa brenda një vëllimi të kufizuar uji:

280,000 m3 * 360 rubla * 1,32 / 1000 m3 = 133,056 rubla.

Taksa për vëllimin e ujit që tejkalon kufirin:

10,000 m3 * 360 rubla * 1,32 * 5 / 1000 m3 = 23,760 rubla.

Shuma totale e taksës do të jetë:

133,056 rubla + 23,760 rubla = 156,816 rubla.

Kjo taksë duhet të paguhet nga persona juridikë dhe sipërmarrës individualë që përdorin, në bazë të licencës, burimet e trupave ujorë: detet, ngushticat, lumenjtë, liqenet, gejzerët, akullnajat, etj. Të gjitha trupat ujore i përkasin shtetit, dhe ka të drejtë t'i transferojë në përdorim me një tarifë të caktuar.

Llojet e mëposhtme të aktiviteteve i nënshtrohen tatimit:

  • marrja e ujit përmes puseve;
  • shfrytëzimi i zonave ujore të rezervuarëve;
  • përdorimi i trupave ujorë për qëllime hidroenergjetike dhe rafting të drurit.

Në Art. 333.9 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ofron një listë të plotë të situatave kur përdorimi i burimeve ujore nuk tatohet. Këtu përfshihen përdorimi i rezervuarëve për nevoja bujqësore, peshkimi, shuarja e zjarrit, ndihma ndaj fatkeqësive, nevojat e agjencive qeveritare, punë gjeodezike dhe anketuese etj.

Afatet e pagesës së taksave

Procedura për pagimin e pagesave tatimore rregullohet me Art. 333.14-333.15 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në përputhje me të, periudha tatimore konsiderohet të jetë një e katërta. Pagesat e taksave shkojnë plotësisht në buxhetin federal të Federatës Ruse.

Në përgjithësi, afati i pagesës së taksës së ujit bie në datat e mëposhtme:

Nuk i njihni të drejtat tuaja?

  • për tremujorin e parë - deri më 20 prill;
  • për tremujorin e dytë - deri më 20 korrik;
  • për tremujorin e tretë - deri më 20 tetor;
  • për tremujorin e 4-të - deri më 20 janar.

Periudha tatimore është e njëjtë për të gjithë përdoruesit e ujit. Afatet e dorëzimit të deklaratës përkojnë plotësisht me afatet e pagesës.

Afatet e pagesës së taksës së ujit në vitin 2018-2019

Afatet e pagesës së taksave ndonjëherë bien në fundjavë. Normat e legjislacionit aktual parashikojnë që nëse afati i pagimit të taksave bie në një ditë jo pune, atëherë pagesa e taksës mund të transferohet në ditën tjetër të punës (Klauzola 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në vitin 2018, afatet e pagesës së taksave, duke marrë parasysh fundjavat, do të jenë si më poshtë:

  • për tremujorin e parë - deri më 20 prill 2018;
  • për tremujorin e 2-të - deri më 20 korrik 2018;
  • për tremujorin e 3-të - deri më 22 tetor 2018;
  • për tremujorin e 4-të - deri më 21.01.2019.

Në vitin 2019, afatet do të jenë si më poshtë:

  • për tremujorin e parë - deri më 22 prill 2019;
  • për tremujorin e dytë - deri më 22 korrik 2019;
  • për tremujorin e tretë - deri më 21 tetor 2019;
  • për tremujorin e 4-të - deri më 20.01.2020.

Gjobë për mospagesë në kohë të taksës së ujit

Në Art. 122 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton një sërë gjobash për shkeljen e detyrimeve tatimore ndaj buxhetit të shtetit. Nëse një tatimpagues ka nënvlerësuar qëllimisht bazën tatimore ose nuk ka bërë një pagesë në buxhet në kohë, ndaj tij zbatohen gjoba.

Nëse autoritetet rregullatore zbulojnë veprime të paligjshme, shkelësit do të duhet të paguajnë një gjobë prej 20 deri në 40% të shumës së taksës së papaguar: nëse shkeljet janë kryer pa dashje, gjoba do të jetë 20% për mashtrim të qëllimshëm, do të pasojë një dënim më i rëndë - gjobë deri në 40% të shumës së detyrimeve të prapambetura.

***

Taksa e ujit paguhet çdo tremujor deri në datën 20 të muajit pas tremujorit raportues. Nëse afati bie në fundjavë, pagesa e taksës mund të transferohet në ditën e parë të punës pas saj.

Taksa e ujit është një taksë federale, e përcaktuar me Kodin Tatimor të Federatës Ruse (Kapitulli 25.2 "Taksa e ujit") dhe kërkohet të paguhet në të gjithë Federatën Ruse.

Tatimpaguesit e taksës së ujit janë organizata dhe individë të angazhuar në përdorim të veçantë dhe (ose) të veçantë të ujit në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse.

Objektet e taksimit të ujit janë llojet e përdorimit të trupave ujorë të dhënë në tabelë.

Baza tatimore përcaktohet veçmas për çdo zë të tatueshëm.

Normat tatimore përcaktohen në varësi të objektit të tatimit dhe bazës tatimore.

Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton përfitimet tatimore: llojet e përdorimit të trupave ujorë që nuk njihen si objekte taksimi (klauzola 2 e nenit 333.9).

Periudha tatimore është një e katërta.

Shuma e tatimit në fund të çdo periudhe tatimore llogaritet si produkt i bazës tatimore dhe normës tatimore.

Taksa duhet të paguhet jo më vonë se data 20 e muajit që pason periudhën tatimore të skaduar.

Deklarata tatimore i dorëzohet autoritetit tatimor në vendndodhjen e objektit jo më vonë se dita e 20-të e muajit pas periudhës së skaduar tatimore në një formë të miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë.

tatimin

Baza tatimore

Procedura për përcaktimin e bazës tatimore

Përcaktimi i normave tatimore

Marrja e ujit nga trupat ujorë

Vëllimi i ujit të tërhequr nga një trup ujor gjatë periudhës tatimore

Përcaktuar në bazë të leximeve të instrumenteve matëse të ujit të pasqyruara në regjistrin e kontabilitetit parësor të përdorimit të ujit. Në mungesë të instrumenteve matëse të ujit, vëllimi i ujit të marrë përcaktohet në bazë të kohës së funksionimit dhe produktivitetit të pajisjeve teknike. Nëse është e pamundur të përcaktohet vëllimi i ujit të marrë bazuar në kohën e funksionimit dhe produktivitetin e pajisjeve teknike, vëllimi i ujit të marrë përcaktohet në bazë të standardeve të konsumit të ujit

Në rubla për 1 mijë metra kub. m I i ujit të tërhequr nga pellgjet e lumenjve, liqenet, detet dhe rajonet ekonomike (lista e tarifave është dhënë në nenin 333.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)

Përdorimi i zonave ujore, me përjashtim të rafting me dru në gomone dhe çanta

Zona e hapësirës ujore të ofruar

Përcaktuar sipas të dhënave të licencës së përdorimit të ujit (marrëveshja e përdorimit të ujit), dhe në mungesë të të dhënave të tilla në licencë (marrëveshje) - bazuar në materialet e dokumentacionit teknik dhe projektues përkatës.

mijë rubla në vit për 1 sq. km sipërfaqe ujore e përdorur nga rajonet ekonomike dhe detet (lista e tarifave është dhënë në nenin 333.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)

Përdorimi i trupave ujorë pa marrje uji për qëllime hidroenergjetike

Sasia e energjisë elektrike të prodhuar gjatë periudhës tatimore

Në rubla për 1 mijë kWh energji elektrike për pellgjet e lumenjve, liqeneve dhe detit (lista e tarifave është dhënë në nenin 333.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)

Përdorimi i trupave ujorë për qëllime rafting druri në gomone dhe çanta

Produkti i vëllimit të drurit të transportuar në gomone dhe kuletë gjatë periudhës tatimore, i shprehur në mijëra metra kub, dhe distanca e rafting, e shprehur në kilometra, pjesëtuar me 100

Në rubla për 1 mijë metra kub. m dru i raftuar në gomone dhe çanta për çdo 100 km rafting përgjatë pellgjeve të lumenjve, liqeneve, deteve (lista e tarifave është dhënë në nenin 333.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)

Taksa e ujit është një taksë federale në Rusi, e cila vendoset për llojet e përdorimit të trupave ujorë.

Një koment

Tatimpaguesit

1. Tatimpaguesit e taksës së ujit janë organizata dhe individë, përfshirë sipërmarrësit individualë, të cilët përdorin trupat ujorë që i nënshtrohen licencimit në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse.

2. Organizatat dhe individët që përdorin ujin në bazë të marrëveshjeve të përdorimit të ujit ose vendimeve për sigurimin e trupave ujorë për përdorim, përkatësisht të lidhura dhe të miratuara pas hyrjes në fuqi të Kodit të Ujit të Federatës Ruse, nuk njihen si tatimpagues. (Neni 333.8 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Objekti i tatimit

1. Llojet e mëposhtme të përdorimit të trupave ujorë njihen si objekte të taksimit nga taksa e ujit, përveç nëse parashikohet ndryshe nga paragrafi 2 i këtij neni (neni 333.9 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

4) përdorimi i trupave ujorë për rafting të drurit në gomone dhe çanta.

2. Nuk njihen si objekte tatimi:

1) tërheqja nga trupat ujorë nëntokësorë të ujit që përmbajnë minerale dhe (ose) burime natyrore medicinale, si dhe ujëra termale;

2) nxjerrja e ujit nga trupat ujorë për të garantuar sigurinë nga zjarri, si dhe për të eliminuar fatkeqësitë natyrore dhe pasojat e aksidenteve;

3) marrja e ujit nga trupat ujorë për shkarkime sanitare, mjedisore dhe të transportit;

4) marrja e ujit nga trupat ujorë nga anijet detare, anijet e brendshme dhe të përziera (lum-det) për të siguruar funksionimin e pajisjeve teknologjike;

5) nxjerrja e ujit nga trupat ujorë dhe përdorimi i zonës ujore të trupave ujorë për kultivimin e peshkut dhe riprodhimin e burimeve biologjike ujore;

6) përdorimi i zonës ujore të trupave ujorë për lundrim në anije, përfshirë anije të vogla, si dhe për ulje (ngritje) një herë të avionëve;

7) përdorimi i zonës ujore të trupave ujorë për vendosjen dhe parkimin e objekteve të notit, vendosjen e komunikimeve, ndërtesave, strukturave, instalimeve dhe pajisjeve për kryerjen e aktiviteteve që lidhen me mbrojtjen e ujërave dhe burimeve biologjike ujore, mbrojtjen e mjedisi nga efektet e dëmshme të ujit, si dhe zbatimi i aktiviteteve të tilla në trupat ujorë;

8) përdorimi i zonës ujore të trupave ujorë për monitorimin shtetëror të trupave ujorë dhe burimeve të tjera natyrore, si dhe punë gjeodezike, topografike, hidrografike dhe kërkimore dhe anketuese;

9) përdorimi i zonës ujore të trupave ujorë për vendosjen dhe ndërtimin e strukturave hidraulike për hidrocentrale, bonifikimin, peshkimin, transportin ujor, furnizimin me ujë dhe për qëllime kullimi;

10) përdorimi i zonave ujore për rekreacion të organizuar nga organizata të destinuara ekskluzivisht për mirëmbajtjen dhe shërbimin e personave me aftësi të kufizuara, veteranëve dhe fëmijëve;

11) përdorimi i trupave ujorë për gërmim dhe punë të tjera që lidhen me funksionimin e rrugëve ujore të lundrueshme dhe strukturave hidraulike;

12) përdorimi i trupave ujorë për plotësimin e nevojave të mbrojtjes kombëtare dhe sigurisë shtetërore;

13) nxjerrja e ujit nga trupat ujorë për ujitjen e tokave bujqësore (përfshirë livadhet dhe kullotat), ujitjen e parcelave të hortikulturës, kopshtarisë, vilave verore, parcelave të parcelave ndihmëse personale të qytetarëve, për ujitje dhe servisim të bagëtive dhe shpendëve, të cilat janë në pronësi të organizatave bujqësore dhe qytetarëve;

14) tërheqja e ujërave të mihjes dhe kolektoro-kullimit nga trupat ujorë nëntokësorë;

15) përdorimi i trupave ujorë për peshkim dhe gjueti.

Baza tatimore

Neni 333.10. Baza tatimore

1. Për çdo lloj përdorimi uji të njohur si objekt taksimi, në përputhje me nenin 333.9 të këtij Kodi, baza tatimore përcaktohet nga tatimpaguesi veçmas në lidhje me çdo trup ujor.

Nëse për një trup ujor vendosen norma të ndryshme tatimore, baza tatimore përcaktohet nga tatimpaguesi në lidhje me çdo normë tatimore.

2. Kur uji tërhiqet, baza tatimore përcaktohet si vëllimi i ujit të marrë nga trupi ujor gjatë periudhës tatimore.

Vëllimi i ujit të marrë nga një trup ujor përcaktohet në bazë të leximeve të instrumenteve matëse të ujit të pasqyruara në regjistrin parësor të përdorimit të ujit.

Në mungesë të instrumenteve matëse të ujit, vëllimi i ujit të marrë përcaktohet në bazë të kohës së funksionimit dhe produktivitetit të pajisjeve teknike. Nëse është e pamundur të përcaktohet vëllimi i ujit të marrë në bazë të kohës së funksionimit dhe produktivitetit të pajisjeve teknike, vëllimi i ujit të marrë përcaktohet në bazë të standardeve të konsumit të ujit.

3. Gjatë përdorimit të zonës ujore të trupave ujorë, me përjashtim të rafting me dru në gomone dhe kuletë, baza e taksës përcaktohet si zona e hapësirës ujore të dhënë.

Sipërfaqja e hapësirës ujore të dhënë përcaktohet sipas licencës së përdorimit të ujit (marrëveshja e përdorimit të ujit), dhe në mungesë të këtyre të dhënave në licencë (marrëveshje), bazuar në materialet e dokumentacionit teknik dhe projektues përkatës.

4. Kur përdoren trupat ujorë pa ujëmarrje për qëllime hidroenergjetike, baza tatimore përcaktohet si sasia e energjisë elektrike të prodhuar gjatë periudhës tatimore.

5. Kur përdoren trupat ujorë për rafting të drurit në gomone dhe kuletë, baza e taksës përcaktohet si produkt i vëllimit të drurit të transportuar në gomone dhe kuletë gjatë periudhës tatimore, i shprehur në mijëra metra kub, dhe rafting. distanca, e shprehur në kilometra, e ndarë me 100.

Periudha e tatueshme

Periudha tatimore është një e katërta (neni 333.11 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Normat e taksave

Normat e taksave përcaktohen në Art. 333.12 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Procedura e llogaritjes së tatimit

Neni 333.13. Procedura e llogaritjes së tatimit

1. Tatimpaguesi llogarit në mënyrë të pavarur shumën e tatimit.

2. Shuma e tatimit llogaritet si produkt i bazës tatimore dhe shkallës tatimore përkatëse, shumëzuar me koeficientin (koeficientët) e përcaktuar nga neni 333.12 i këtij Kodi.

3. Shuma totale e taksës është shuma e përftuar duke mbledhur shumat tatimore të llogaritura në përputhje me pikën 2 të këtij neni në lidhje me të gjitha llojet e përdorimit të ujit.

Si llogaritet taksa e ujit dhe për kë?

Procedura dhe afatet e pagesës së tatimit

Neni 333.14. Procedura dhe afatet e pagesës së tatimit

1. Shuma totale e tatimit e llogaritur sipas pikës 3 të nenit 333.13 të këtij Kodi paguhet në vendndodhjen e objektit të tatimit.

2. Taksa duhet të paguhet jo më vonë se data 20 e muajit që pason periudhën tatimore të skaduar.

Për më tepër

Llojet e taksave dhe tarifave në Federatën Ruse

Materiale me temën "Kontrolli tatimor"

"Procedurat e ujit" për një kontabilist

“Procedurat e ujit” për një kontabilist

Pas hyrjes në fuqi të Kodit të ri të Ujit, taksa e ujit gradualisht po zëvendësohet me një pagesë pa taksa për përdorimin e trupave ujorë. Kontabilistët filluan të kishin pyetje se çfarë të paguanin - një taksë uji apo një tarifë jo-takse. Le ta kuptojmë me radhë.

Taksa e ujit

Tatimpaguesit

Taksa e ujit paguhet nga institucionet që kryejnë përdorim të veçantë ose specifik të ujit në përputhje me ligjin (klauzola 1 e nenit 333.8 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sipas Kodit të Ujit, i cili ishte në fuqi deri më 1 janar 2007, dhe rregulloreve të miratuara në zhvillimin e tij, përdorimi i trupave ujorë sipërfaqësorë kryhej në bazë të një licence për përdorimin e ujit dhe një marrëveshje për përdorimin e trupave ujorë. .

Dhe në përputhje me ligjin e datës 21 shkurt 1992 N 2395-1 “Për nëntokën”, përdorimi i trupave ujore nëntokësore bazohet në një licencë për përdorimin e nëntokës për nxjerrjen e ujërave nëntokësore.

Në këtë artikull do të përqendrohemi në trupat ujorë sipërfaqësorë.

Kodi i Ujit, i cili hyri në fuqi më 1 janar 2007, shfuqizoi sistemin e licencimit për përdorimin e trupave ujorë sipërfaqësorë. E drejta për të përdorur trupat ujorë sipërfaqësorë fitohet në bazë të një marrëveshjeje për përdorimin e ujit ose një vendim për të siguruar trupa ujorë për përdorim, domethënë në kuadër të marrëdhënieve juridike civile kontraktuale (nenet 9-11 të KP të Federatës Ruse). Në përputhje me nenin 20 të Kodit të Ujit, për përdorimin e një trupi ujor ose një pjese të tij paguhet një tarifë jotaksore. Në këtë drejtim, neni 333.8 i Kodit Tatimor ka pësuar ndryshime. Ai plotësohet me një klauzolë sipas së cilës organizatat që përdorin ujin në bazë të marrëveshjeve ose vendimeve për sigurimin e trupave ujorë për përdorim, të lidhura dhe miratuara pas hyrjes në fuqi të Kodit të Ujit të Federatës Ruse, nuk njihen si paguesit e taksës së ujit.

Objektet tatimore

Objektet e taksës së ujit përcaktohen në nenin 333.9 të Kodit Tatimor.

Taksa e ujit: baza e taksave, paguesit, tarifat

Këto përfshijnë katër lloje të përdorimit të ujit:

marrja e ujit nga trupat ujorë;

përdorimi i zonave ujore, me përjashtim të rafting me dru në gomone dhe çanta;

përdorimi i trupave ujorë pa marrje uji për qëllime hidroenergjetike;

përdorimi i trupave ujorë për qëllime rafting druri në gomone dhe çantat.

Marrja e ujit si objekt i taksës së ujit kur përdoret një sistem furnizimi me ujë qarkullues njihet si nxjerrja e ujit për të rimbushur sistemin qarkullues, pasi pjesa tjetër e vëllimit përfaqëson ujin qarkullues, i përdorur në mënyrë të përsëritur (rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Qendrës Qendrore Rrethi i datës 31 mars 2008 në çështjen nr.A68-4592/07-240 /18-4593/07-241/18).

Llojet e mëposhtme të përdorimit të ujit nuk njihen si objekte taksimi:

nxjerrja nga trupat ujorë nëntokësorë të ujit që përmbajnë minerale dhe (ose) burime natyrore mjekësore, si dhe ujëra termale;

nxjerrja e ujit nga trupat ujorë për të garantuar sigurinë nga zjarri, si dhe për të eliminuar fatkeqësitë natyrore dhe pasojat e aksidenteve;

marrja e ujit nga trupat ujorë për çlirimet sanitare, mjedisore dhe të transportit;

marrja e ujit nga trupat ujorë nga anijet detare, anijet e brendshme dhe të përziera (lum-det) për të siguruar funksionimin e pajisjeve teknologjike;

nxjerrja e ujit nga trupat ujorë dhe përdorimi i zonave ujore për kultivimin e peshkut dhe riprodhimin e burimeve biologjike ujore;

përdorimi i trupave ujorë për lundrim në anije, përfshirë varkat e vogla, si dhe për ulje (ngritje) një herë të avionëve;

përdorimi i zonës ujore të trupave ujorë për vendosjen dhe parkimin e objekteve të notit, vendosjen e komunikimeve, ndërtesave, strukturave, instalimeve dhe pajisjeve për kryerjen e aktiviteteve që lidhen me mbrojtjen e burimeve biologjike ujore dhe ujore, mbrojtjen e mjedisit nga efektet e dëmshme të ujit, si dhe zbatimi i aktiviteteve të tilla në trupat ujorë;

përdorimi i zonës ujore të trupave ujorë për monitorimin shtetëror të trupave ujorë dhe burimeve të tjera natyrore, si dhe punë gjeodezike, topografike, hidrografike dhe anketuese;

përdorimi i trupave ujorë për vendosjen dhe ndërtimin e strukturave hidraulike për qëllime hidroenergjetike, bonifikimi, peshkimit, transportit ujor, furnizimit me ujë dhe kanalizimeve;

përdorimi i zonave ujore për rekreacion të organizuar nga organizata të destinuara ekskluzivisht për mirëmbajtjen dhe shërbimin e personave me aftësi të kufizuara, veteranëve dhe fëmijëve;

përdorimi i trupave ujorë për pastrim dhe punë të tjera që lidhen me funksionimin e rrugëve ujore të lundrueshme dhe strukturave hidraulike (ekziston një rezolutë e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Ural të datës 3 dhjetor 2007 për këtë çështje.

në rastin nr. Ф09-9866/07-С3);

përdorimi i veçantë i trupave ujorë për të plotësuar nevojat e mbrojtjes kombëtare dhe sigurisë shtetërore;

nxjerrja e ujit nga trupat ujorë për ujitjen e tokave bujqësore (përfshirë livadhet dhe kullotat), ujitjen e parcelave të kopshtarisë, kopshtarisë, vilave verore, parcelave të parcelave ndihmëse personale të qytetarëve, për ujitje dhe servisim të bagëtive dhe shpendëve, të cilat janë në pronësi të organizatat bujqësore dhe qytetarët;

nxjerrja e ujërave të minierave dhe kolektorëve-kullues nga trupat ujorë nëntokësorë;

përdorimi i trupave ujorë për peshkim dhe gjueti.

Baza tatimore

Baza tatimore është vëllimi i ujit të tërhequr nga një trup ujor gjatë periudhës tatimore (tremujori).

Baza tatimore për taksën e ujit përcaktohet veçmas për secilin trup ujor, dhe kur përcaktohen norma të ndryshme tatimore për një trup ujor, për çdo normë tatimore (neni 333.10 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Paragrafi 2 i nenit 333.10 parasheh që vëllimi i ujit të marrë përcaktohet në bazë të leximeve të instrumenteve matëse të ujit të pasqyruara në regjistrin e kontabilitetit parësor të përdorimit të ujit. Nëse nuk ka pajisje të tilla, atëherë merren parasysh koha e funksionimit dhe produktiviteti i pajisjeve teknike. Nëse kjo nuk është e mundur, atëherë vëllimi i ujit të marrë përcaktohet në bazë të standardeve të konsumit të ujit.

Nga praktika e vendosur e arbitrazhit rezulton se llogaritja dhe pagesa e taksës së ujit nuk varet nga përdorimi aktual i një trupi ujor, por shoqërohet me disponueshmërinë e një licence të përshtatshme për përdorimin e ujit. Përdorimi aktual i trupave ujorë pa licencën e duhur dhe marrëveshjen e lidhur nuk është baza për llogaritjen dhe pagesën e taksës së ujit (rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Veri-Perëndimor, datë 16 qershor 2006 në çështjen nr. A26-7577 /2005-213). Gjykatat gjithashtu i kushtojnë vëmendje ndryshimit midis koncepteve të "përdorimit të trupave ujorë" dhe "përdorimit të ujit". E para është përdorimi aktual, dhe e dyta është disponueshmëria e lejes speciale (licencës). Nëse tatimpaguesi nuk e përdor në të vërtetë trupin ujor, por ka licencë, ai është i detyruar të paguajë taksë në bazë të sipërfaqes së hapësirës ujore që i është dhënë për përdorim (rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut Veri-Perëndimor e datës 31 tetor 2006 në çështjen nr.A05-6480/2006-33).

Baza e taksës për taksën e ujit përcaktohet në bazë të vëllimit të ujit që nuk u dërgohet konsumatorëve, por merret nga trupat ujorë, duke marrë parasysh humbjet e ujit që ndodhin gjatë marrjes, pastrimit dhe shpërndarjes së tij (rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Distrikti i Kaukazit të Veriut i datës 25 mars 2008 në çështjen nr. F08 -1452/08-519A).

Normat e taksave

Normat e taksave për taksën e ujit përcaktohen në bazë të llojit të përdorimit të ujit që është objekt i taksimit (neni 333.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për më tepër, normat e taksave janë të diferencuara në varësi të pellgjeve të lumenjve, liqeneve, deteve, si dhe rajoneve ekonomike brenda të cilave kryhet një ose një lloj tjetër përdorimi i ujit. Normat e taksave për nxjerrjen e ujit ndryshojnë në varësi të trupave ujorë nga të cilët kryhet nxjerrja. Kur përdorni zonën ujore të trupave ujorë, me përjashtim të rafting me dru në gomone dhe kuletë, normat e taksave ndryshojnë gjithashtu në varësi të trupit ujor, zona ujore e të cilit përdoret. Kur përdorni trupa ujorë pa marrje uji për qëllime hidroenergjetike, normat e taksave ndryshojnë midis pellgjeve të lumenjve, liqeneve dhe detit dhe përcaktohen në rubla për 1 mijë kW/h energji elektrike. Kur përdorni trupa ujorë për të bërë rafting druri në gomone dhe çanta, shkalla e taksës përcaktohet në rubla për 1 mijë metra kub. m dru i grumbulluar në gomone dhe çanta për çdo 100 km rafting dhe varion midis pellgjeve të lumenjve, liqeneve dhe deteve.

Sipas rregullit të parashikuar në paragrafin 2 të nenit 333.12 të Kodit Tatimor, kur uji tërhiqet mbi kufijtë e përcaktuar tremujorë (vjetorë) të përdorimit të ujit, tarifat tatimore për këtë tepricë vendosen pesë herë. Kufijtë tremujorë në këtë rast përcaktohen nga llogaritja si 1/4 e kufirit vjetor të miratuar.

Ligji nuk mund të parashikojë gjithmonë rregulla veprimi për çdo situatë që krijohet në praktikë dhe taksapaguesit i drejtohen gjykatave. Edhe nëse respektohet kufiri vjetor, për shkak të sezonalitetit të konsumit të ujit, përdoruesi i ujit ndonjëherë do të duhet të paguajë taksa me tarifa të rritura (letër e Shërbimit Federal të Taksave për Rajonin e Moskës, datë 4 Prill 2007 N 20-20/0814 , vendimi i Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, i datës 21 janar 2008 N 41/08). Për të mos paguar ekstra, duhet të kontaktoni autoritetin licencues për të bërë ndryshime në licencë. Dhe ka një mendim tjetër të gjyqtarëve. Në vendimin e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Veri-Perëndimor të datës 6 mars 2008 në çështjen nr. , gjyqtarët mbështetën tatimpaguesin. Sipas arbitrave, një tatimpagues nuk mund t'i nënshtrohet një norme të tatimit pesëfishuar për tejkalimin e kufirit tremujor të përcaktuar nga llogaritja në mungesë të tejkalimit të kufirit vjetor të përcaktuar nga licenca. Gjyqtarët vunë re se licenca nuk e detyron organizatën të përdorë kufirin vjetor në mënyrë të barabartë çdo tremujor. Për shkeljen e këtij uniformiteti të përdorimit të ujit nuk mund të aplikohet gjithashtu një normë tatimore e pesëfishtë.

Ja një rast tjetër. Sipas autoriteteve tatimore, paguesi aplikoi në mënyrë të paligjshme shkallën e taksës së ujit në përputhje me paragrafin 3 të nenit 333.12 të Kodit Tatimor në vend të shkallës së përcaktuar nga paragrafi 1 i të njëjtit nen, pasi ai nuk kishte licencë për të përdorur trupat ujorë. .

Gjykata e njohu pozicionin e inspektorëve si të paligjshëm, pasi paragrafi 1 i nenit 333.12 nuk e lidh aplikimin e shkallës së taksës për taksën e ujit me praninë ose mungesën e licencës për të drejtën e përdorimit të trupave ujorë. Përveç kësaj, paragrafi 3 i këtij neni nuk përcakton një normë tatimore në rritje për taksën e ujit në mungesë të licencës për të drejtën e përdorimit të trupave ujorë gjatë tërheqjes së ujit nga trupat ujorë për furnizim me ujë të popullatës. Në të njëjtën kohë, kufijtë e përdorimit të ujit të vendosur para marrjes së licencës nuk u tejkaluan nga llogaritja e konsumit të ujit dhe largimit të ujërave të zeza nga tatimpaguesi (rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rajonit të Moskës, datë 13 gusht 2007, 16 gusht 2007 në çështjen nr. KA-A41/7838-07, vendim i Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 27 nëntor 2007 N 15536/07 për refuzimin e transferimit të çështjes në Presidiumin e Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse).

Procedura e pagesës së taksës

Periudha tatimore për taksën e ujit është një e katërta (neni 333.11 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Procedura për llogaritjen e taksës së ujit përcaktohet nga neni 333.13 i Kodit Tatimor. Shuma e tatimit llogaritet nga tatimpaguesi në mënyrë të pavarur si produkt i bazës tatimore dhe normës përkatëse tatimore. Shuma totale e taksës do të përcaktohet duke shtuar shumat e llogaritura të taksave për të gjitha llojet e përdorimit të ujit.

Procedura dhe afatet e pagesës së taksës së ujit përcaktohen në nenin 333.14 të Kodit Tatimor. Shuma totale e tatimit paguhet nga tatimpaguesi në vendndodhjen e objektit të tatueshëm jo më vonë se data 20 e muajit që pason periudhën tatimore të skaduar. Në përputhje me nenin 333.15, tatimpaguesi duhet të dorëzojë një deklaratë pranë organit tatimor në vendndodhjen e objektit të tatueshëm brenda afatit të caktuar për pagesën e tatimit. Formulari dhe procedura për plotësimin e deklaratës së taksës së ujit përcaktohen me Urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 3 Mars 2005 Nr. 29n.

Kujdes
Sipas Ministrisë Ruse të Financave, prania e një licence është një bazë e pakushtëzuar për paraqitjen e një deklarate, edhe nëse uji nuk prodhohet në të vërtetë. Në këtë rast, thjesht do të duhet të vendosni viza në raportim (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 7 nëntor 2006 N 03-07-03-04/39). Por gjykatat jo gjithmonë pajtohen me këtë. Nëse organizata që mban licencën nuk nxjerr ujë, atëherë ajo nuk është tatimpagues dhe nuk kërkohet të paraqesë një deklaratë (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Ukrainës, datë 22 janar 2007 në çështjen nr. F09-11945/06-C3 ).

Pagesa për përdorimin e trupave ujorë

Pagesa për përdorimin e trupave ujorë paguhet vetëm në bazë të një marrëveshjeje për përdorimin e ujit. Dekreti i Qeverisë së Federatës Ruse, datë 12 Mars 2008 N 165 "Për përgatitjen dhe lidhjen e një marrëveshjeje të përdorimit të ujit" miratoi rregullat për përgatitjen dhe lidhjen e një marrëveshjeje të përdorimit të ujit.

Lista e arsyeve për sigurimin e trupave ujorë për përdorim në bazë të një marrëveshjeje përcaktohet në nenin 11 të Kodit të Ujit. Kjo:

marrja (tërheqja) e burimeve ujore nga trupat ujorë sipërfaqësorë;

përdorimi i zonave ujore, përfshirë për qëllime rekreative;

përdorimi i trupave ujorë pa tërheqje (tërheqje) të burimeve ujore me qëllim të prodhimit të energjisë elektrike.

Llojet e tjera të përdorimit të ujit sigurohen për përdorim ose në bazë të vendimeve, ose nuk kërkojnë fare lidhjen e një marrëveshjeje për përdorimin e ujit ose një vendim për sigurimin e një trupi ujor për përdorim.

Sipas nenit 20 të Kodit të Ujit, një marrëveshje për përdorimin e ujit parashikon pagesën për përdorimin e një trupi ujor ose një pjese të tij. Tarifat, si dhe procedura për llogaritjen dhe mbledhjen e tarifave të tilla, përcaktohen në varësi të pronarit të trupit të ujit nga Qeveria e Federatës Ruse, autoritetet shtetërore të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse ose qeveritë lokale. Në nivel federal, pagesat jotaksore rregullohen nga:

Rregullat për llogaritjen dhe mbledhjen e tarifave për përdorimin e trupave ujorë në pronësi federale, të miratuara me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 14 dhjetorit 2006.

Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse të 30 dhjetorit 2006 N 876, i cili miratoi tarifat e pagesës për përdorimin e trupave ujorë nën pronësi federale (në tekstin e mëtejmë të referuara si tarifat).

Shuma e tarifës përcaktohet si produkt i bazës së pagesës dhe normës përkatëse të pagesës nga tatimpaguesi në mënyrë të pavarur. Pagesa bëhet në vendin e përdorimit të trupit të ujit ose pjesës së tij jo më vonë se dita e 20-të e muajit që pason periudhën e skadimit të pagesës dhe kreditohet në buxhetin federal.

Baza e pagesës vendoset për çdo lloj përdorimi të trupave ujorë dhe përcaktohet veçmas në lidhje me çdo trup ujor ose pjesë të tij.

Tarifat janë të diferencuara si më poshtë:

tarifat e pagesës për tërheqjen e burimeve ujore nga trupat ujorë sipërfaqësorë ose pjesët e tyre individuale për pellgjet lumore të lumenjve specifikë ose lumenjtë e pellgjeve të deteve përkatëse, dhe brenda secilit pellg - për entitetet përbërëse të Federatës Ruse;

tarifat e pagesës për tërheqjen e burimeve ujore nga deti territorial i Federatës Ruse - nga deti;

tarifat e pagesës për përdorimin e trupave ujorë ose pjesëve të tyre pa tërheqje (tërheqje) të burimeve ujore me qëllim të prodhimit të energjisë elektrike; në veçanti, tarifat për pellgjet lumore të lumenjve më të mëdhenj të Federatës Ruse të përdorura për hidrocentrale;

tarifat për përdorimin e 1 m². km trupa ujore sipërfaqësore ose pjesë të tyre. Këto norma përcaktohen për pellgjet lumore të lumenjve kryesorë, si dhe për lumenjtë e detit dhe pellgjet e Oqeanit Paqësor.

Nëse vëllimi i ujit të tërhequr është më i vogël se sa përcaktohet nga kontrata, atëherë shuma e pagesës duhet të rillogaritet në fund të periudhës përkatëse të pagesës (klauzola 7 e Rregullave). Në këtë rast, baza e pagesës llogaritet si më poshtë:

vëllimi aktual i tërheqjes (tërheqjes) të burimeve ujore nga një trup ujor ose pjesë e tij, e përcaktuar në bazë të leximeve të instrumenteve matëse të ujit të pasqyruara në regjistrin e kontabilitetit të përdorimit primar të ujit. Në mungesë të instrumenteve matëse të ujit, vëllimi i ujit të marrë përcaktohet në bazë të kohës së funksionimit dhe produktivitetit të pajisjeve teknike. Nëse është e pamundur të përcaktohet vëllimi i ujit të marrë në bazë të kohës së funksionimit dhe produktivitetit të mjeteve teknike, vëllimi i ujit të marrë përcaktohet në bazë të standardeve të konsumit të ujit ose duke përdorur metoda të tjera në kushtet dhe mënyrën e përcaktuar në përdorimin e ujit. marrëveshje;

sasinë aktuale të energjisë elektrike të prodhuar, e përcaktuar në bazë të të dhënave nga pajisjet e kontrollit dhe matjes ose duke përdorur metoda të tjera sipas kushteve dhe mënyrës së përcaktuar në marrëveshjen e përdorimit të ujit.

Nëse vëllimi i ujit të tërhequr realisht (i tërhequr) tejkalon shifrën e specifikuar në marrëveshjen e përdorimit të ujit, përdoruesi i ujit është i detyruar të paguajë një gjobë prej pesëfishi të tarifës së pagesës për përdorimin e trupit ujor (klauzola 3 e nenit 18 të Kodi i Ujit RF).

Sa i përket raportimit të tarifave për përdorimin e trupave ujorë, as Kodi i Ujit dhe as rezolutat e miratuara të Qeverisë së Federatës Ruse N 764 dhe 876 nuk parashikojnë dhënien nga paguesit e llogaritjeve ose të ndonjë dokumenti raportues.

Është e pamundur të përfshihen të gjithë treguesit për llogaritjen e tarifave në një marrëveshje të përdorimit të ujit. Llogaritja është bërë në bazë të rezultateve të çdo periudhe raportuese për vëllimin aktual të përdorimit të ujit, dhe kontrata është lidhur për periudha më të gjata.

A.A. Komleva,

kryeredaktor ekspert i revistës "Kontabiliteti i Buxhetit"

Taksa e ujit në 2017-2018

Taksa e ujit

Taksa e ujit është një taksë federale dhe së bashku me taksën e nxjerrjes së mineraleve, i përket kategorisë së pagesave të burimeve natyrore. Prandaj, përveç funksionit fiskal përgjegjës për gjenerimin e të ardhurave buxhetore, taksa e ujit zbaton një funksion të rëndësishëm rregullator:

  1. stimulon subjektet ekonomike për të zbatuar përdorimin racional dhe efikas të ujit, duke rritur përgjegjësinë e tyre për ruajtjen e burimeve ujore të vendit dhe ruajtjen e ekuilibrit mjedisor;
  2. ka një qëllim riprodhues, pasi një pjesë e fondeve të grumbulluara është dedikuar posaçërisht për zbatimin e masave për mbrojtjen dhe restaurimin e trupave ujorë.

Duhet të theksohet se praktika ruse njeh forma të ndryshme pagese për përdorimin e burimeve ujore. Në Bashkimin Sovjetik në vitet 1920-1930.

Revistë online për kontabilistët

u vendos një taksë uji për njësi sipërfaqe të ujitur, e cila u hoq pas përfundimit të kolektivizimit. Ndërmjet viteve 1949 dhe 1956, kishte tarifa për ujin e furnizuar nga sistemet e ujitjes. Nga viti 1982 deri në vitin 1998, u ngarkua një tarifë për ujin e tërhequr nga ndërmarrjet industriale nga sistemet e menaxhimit të ujit. Në vitin 1999, pas miratimit të ligjit "Për pagesën për përdorimin e trupave ujorë" të datës 6 maj 1998 Nr. 71-FZ, në Federatën Ruse u vendos një taksë për përdorimin e trupave ujorë, e cila parashikonte, përveç kësaj pagesa për tërheqjen e ujit nga trupat ujorë, pagesa dhe aspekte të tjera të përdorimit të ujit, në veçanti shkarkimi i ujërave të zeza nga ndërmarrjet në trupat ujorë dhe përdorimi i trupave ujorë pa tërheqje të ujit dhe shkarkimi i ujërave të zeza, të cilat nuk u zgjeruan ndjeshëm. vetëm përbërja e objekteve të tatueshme, por edhe rrethi i paguesve.

Duke filluar nga 1 janari 2005, mbledhja e taksës së ujit në Federatën Ruse kryhet në përputhje me Kapitullin 252 të Kodit Tatimor. Që nga prezantimi i tij, në tatimin e përdorimit të ujit janë bërë një sërë ndryshimesh, të cilat mund të përmblidhen si më poshtë.

Së pari, disa përfitime tatimore të vendosura nga organet legjislative të entiteteve përbërëse të Federatës Ruse u shfuqizuan dhe lista e tatimpaguesve u zgjerua ndjeshëm. Kështu, krahas organizatave dhe sipërmarrësve individualë, pagues të taksës së ujit u bënë edhe individë që nuk janë sipërmarrës individualë.

Së dyti, një lloj përdorimi i tillë i ujit si shkarkimi i ujërave të zeza në trupat ujorë përjashtohet nga objekti i taksimit, gjë që shpjegohet me dëshirën për të eliminuar situatën e taksimit të dyfishtë, pasi tarifohet për ndikimin negativ në mjedis. shkarkimi i ndotësve në trupat ujorë.

Së treti, për të ruajtur të ardhurat buxhetore nga kjo taksë, në të njëjtën kohë janë rritur taksat për nxjerrjen e ujit nga trupat ujorë. Për më tepër, normat e taksave janë vendosur tani me Kodin Tatimor për të gjithë territorin e Federatës Ruse, dhe organet legjislative të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse tani janë të privuar nga e drejta për t'i rregulluar ato.

Së katërti, përdorimi i trupave ujorë pa marrje uji për qëllime hidroenergjetike theksohet gjithashtu si një objekt i pavarur taksimi.

Elementet kryesore të taksës së ujit janë paraqitur në figurë.

Tatimpaguesit e ujit(neni 333 8 i Kodit Tatimor) janë organizata dhe individë që kryejnë përdorim të veçantë dhe (ose) të veçantë të ujit në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse.

Në këtë rast, përdorimi i veçantë i ujit i referohet përdorimit të trupave ujorë nga individë dhe persona juridikë që përdorin struktura, mjete teknike ose pajisje.

Përdorimi i veçantë i ujit mund të kryhet vetëm për qëllime të përcaktuara rreptësisht, përkatësisht për të përmbushur nevojat e mbrojtjes, sistemeve federale të energjisë, transportit federal, si dhe për nevoja shtetërore dhe komunale.

Organizatat dhe individët që përdorin ujin në bazë të marrëveshjeve të përdorimit të ujit ose vendimeve për sigurimin e trupave ujorë për përdorim, përkatësisht, të lidhura dhe miratuara pas hyrjes në fuqi të Kodit të Ujit të Federatës Ruse në një botim të ri (pas 3 qershorit , 2006) nuk njihen si tatimpagues.

Lista e objekteve të taksimit me taksën e ujit, si dhe llojet e përdorimit të ujit që nuk njihen si objekt taksimi, përcaktohet nga Art. 333 9 NK.

——————————————— Objektet e taksimit me taksë uji—————————————

Baza e taksës për taksën e ujit sipas Art. 333 10 i Kodit Tatimor për çdo lloj përdorimi uji përcaktohet nga tatimpaguesi veçmas në lidhje me çdo trup ujor. Nëse për një trup ujor vendosen norma të ndryshme tatimore, baza tatimore përcaktohet nga tatimpaguesi në lidhje me çdo normë tatimore.

Përcaktimi i bazës tatimore për taksën e ujit (neni 333 10 Kodi Tatimor)
Nr. Objekti i tatimit Baza tatimore
1 Marrja e ujit nga trupat ujorë Përcaktohet si vëllimi i ujit të tërhequr nga një trup ujor gjatë periudhës tatimore. Në këtë rast, vëllimi i ujit përcaktohet në bazë të leximeve të instrumenteve matëse të ujit, dhe në mungesë të tyre, në bazë të kohës së funksionimit dhe produktivitetit të pajisjeve teknike ose bazuar në standardet e konsumit të ujit.
2 Përdorimi i zonës ujore të trupave ujorë, me përjashtim të raftingut të drurit në gomone dhe çanta Përcaktohet si zona e hapësirës ujore të dhënë. Në këtë rast, sipërfaqja e hapësirës ujore përcaktohet sipas të dhënave të licencës së përdorimit të ujit, dhe në mungesë të këtyre të dhënave në licencë - sipas materialeve të dokumentacionit teknik dhe projektimit.
3 Përdorimi i trupave ujorë pa marrje uji për qëllime hidroenergjetike Përcaktohet si sasia e energjisë elektrike të prodhuar gjatë periudhës tatimore
4 Përdorimi i trupave ujorë për qëllime rafting druri në gomone dhe çanta Përcaktuar si produkt i vëllimit të lëndës drusore të raftuar gjatë periudhës tatimore, i shprehur në mijëra metra kub, dhe distanca e rafting, e shprehur në kilometra, pjesëtuar me 100

Periudha tatimore për taksën e ujit është një e katërta (neni 333 11 i Kodit Tatimor).

Për taksën e ujit për secilin nga objektet e tatueshme në përputhje me Art. 333 11 Kodi Tatimor përcakton norma tatimore fikse (specifike), të cilat diferencohen sipas pellgjeve lumore, liqeneve, deteve dhe rajoneve ekonomike.

Duhet të theksohet se shkalla e taksës së ujit për nxjerrjen e ujit nga çdo trup ujor për furnizimin me ujë të popullatës është vendosur në 70 rubla. për 1 mijë m 3 ujë të marrë nga një trup ujor.

Procedura e llogaritjes dhe afatet e pagesës së taksës së ujit të përcaktuara nga Art. 333 13 -333 14 NK. Shuma e tatimit llogaritet nga tatimpaguesi në mënyrë të pavarur në fund të çdo periudhe tatimore si produkt i bazës tatimore dhe normës përkatëse tatimore. Shuma totale e taksës përcaktohet duke mbledhur shumat e taksave të llogaritura për të gjitha llojet e përdorimit të ujit.

Shuma e taksës paguhet në vendndodhjen e objektit të tatueshëm jo më vonë se data 20 e muajit që pason periudhën tatimore të skaduar. E gjithë shuma e taksës së ujit shkon në buxhetin federal.

Brenda të njëjtës periudhë, tatimpaguesi është i detyruar të paraqesë një deklaratë tatimore pranë organeve tatimore në vendndodhjen e objektit të tatueshëm. Në të njëjtën kohë, tatimpaguesit klasifikohen si

më i madhi, dorëzojnë deklaratat tatimore pranë organit tatimor në vendin e regjistrimit si tatimpaguesit më të mëdhenj. Tatimpaguesit që janë persona të huaj dorëzojnë brenda të njëjtës periudhë një kopje shtesë të deklaratës tatimore pranë organit tatimor në vendndodhjen e organit që ka lëshuar licencën e përdorimit të ujit.

Kodi Tatimor: Kapitulli 25.2 “taksa e ujit”

Nga 1 janari 2005 në përputhje me Ligjin Federal N 83-FZ<1>Kapitulli 25.2 "Taksa e ujit" i Kodit Tatimor të Federatës Ruse është vënë në fuqi, dhe për këtë arsye Ligji Federal Nr. 71-FZ "Për pagesën për përdorimin e trupave ujorë" bëhet i pavlefshëm.<2>(në tekstin e mëtejmë ligji nr. 71-FZ). Ky artikull përshkruan se çfarë ndryshimesh në taksimin e përdoruesve të ujit do të ndodhin në vitin 2005.

<1>Ligji Federal i 28 korrikut 2004 N 83-FZ "Për ndryshimet në Pjesën e Dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ndryshime në nenin 19 të ligjit të Federatës Ruse "Për bazat e sistemit tatimor në Federatën Ruse". , si dhe për njohjen e disa akteve legjislative të Federatës Ruse si të pavlefshme.
<2>Ligji Federal i 05/06/1998 N 71-FZ "Për pagesën për përdorimin e trupave ujorë".

Tatimpaguesit

Paguesit e taksës së ujit, sipas nenit 333.8 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, janë organizata dhe individë të angazhuar në përdorim të veçantë dhe (ose) të veçantë të ujit në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse. Kështu, nga viti 2005, tatimpagues të ujit do të bëhen edhe individë që nuk janë sipërmarrës individualë.

Një nga kushtet për shfaqjen e një detyrimi për të paguar taksën është që përdorimi i veçantë dhe i veçantë i ujit duhet të kryhet në mënyrë rigoroze në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse. Legjislacioni i ujit i Federatës Ruse përbëhet nga Kodi i Ujit i Federatës Ruse (në tekstin e mëtejmë Kodi i Ujit i Federatës Ruse) dhe ligjet federale dhe aktet e tjera rregullatore ligjore të Federatës Ruse dhe subjekteve të saj të miratuara në përputhje me të. Neni 2 i Kodit të Ujit të Federatës Ruse).

Kodi i Ujit përcakton konceptet e përdorimit të veçantë dhe të veçantë të ujit. Përdorimi i veçantë i ujit i referohet përdorimit të trupave ujorë nga qytetarët dhe personat juridikë që përdorin struktura, mjete teknike ose pajisje.

Çfarë është taksa e ujit - karakteristikat e elementeve, përfitimet, problemet

Ky aktivitet duhet të kryhet vetëm me licencë për përdorimin e ujit (përveç rasteve të përdorimit të trupave ujorë për lundrim në varka të vogla dhe për ulje (ngritje) një herë të avionëve). Në bazë të nenit 86 të KP të Federatës Ruse, llojet e përdorimit të veçantë të ujit përcaktohen në një listë të miratuar nga një organ shtetëror i autorizuar posaçërisht për menaxhimin e përdorimit dhe mbrojtjes së burimeve ujore (për shembull, lista e llojeve të përdorimit të veçantë të ujit në lidhje me për trupat ujorë sipërfaqësorë u miratua me Urdhrin e Ministrisë së Burimeve Natyrore të Rusisë, të datës 23 tetor 1998 N 232).

Qeveria e Federatës Ruse, në bazë të nenit 50 të Kodit të Ujit të Federatës Ruse, miratoi Rregullat për sigurimin e trupave ujorë shtetërorë për përdorim.<3>(në tekstin e mëtejmë të referuara si Rregullat). Klauzola 20 e këtyre rregullave parashikon që licencimi i përdorimit të ujit kryhet nga Ministria e Burimeve Natyrore të Federatës Ruse dhe organet e saj territoriale. Megjithatë, më pas kompetencat për të lëshuar, formalizuar dhe regjistruar licencat e përdorimit dhe menaxhimit të ujit iu transferuan Agjencisë Federale të Burimeve Ujore.<4>.

<3>Rregullat për sigurimin e organeve ujore shtetërore për përdorim, vendosjen dhe rishikimin e kufijve të përdorimit të ujit, lëshimin e licencave të përdorimit të ujit dhe licencave administrative miratohen me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 3 Prill 1997 N 383.
<4>Rregulloret për Agjencinë Federale të Burimeve Ujore, miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 16 qershorit 2004 N 282.

Përdorimi i veçantë i trupave ujorë mund të kryhet vetëm për qëllime të përcaktuara rreptësisht, përkatësisht për të përmbushur nevojat e mbrojtjes, sistemeve federale të energjisë, transportit federal, si dhe për nevoja shtetërore dhe komunale (neni 87 i Kodit të Ujit të Federatës Ruse). Në varësi të pronës së kujt mbi trupat ujorë, vendimi përkatës për përdorimin e tyre merret nga Qeveria e Federatës Ruse ose autoritetet ekzekutive të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse.

Sipas paragrafit 46 të Rregullores, qytetarët dhe personat juridikë lejohen të përdorin ujin përpara regjistrimit dhe lëshimit të licencës përkatëse, me kusht që aktivitete të tilla të kryhen në bazë të rregulloreve aktuale dhe përdoruesi i ujit të përfshihet në orarin e licencimit. themeluar nga autoriteti përkatës licencues.

Licenca për përdorimin e ujit duhet të përmbajë informacione për konsumatorët e ujit, si dhe indikacione për metodat dhe qëllimet e përdorimit të trupit të ujit (neni 49 i Kodit të Ujit të Federatës Ruse).

Objektet e taksimit

Llojet e mëposhtme të përdorimit të ujit njihen si subjekt i taksës së ujit (klauzola 1 e nenit 333.9 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

  • marrja e ujit nga trupat ujorë;
  • përdorimi i zonave ujore, me përjashtim të rafting me dru në gomone dhe çanta;
  • përdorimi i trupave ujorë pa marrje uji për qëllime hidroenergjetike;
  • përdorimi i trupave ujorë për qëllime rafting me dru në gomone dhe çanta.

Taksa e ujit (në krahasim me tarifën) nuk do të vendoset për përdorimin e trupave ujorë për qëllime të shkarkimit të ujërave të zeza, gjë që eliminon taksimin e dyfishtë, pasi do të paguhet një tarifë për shkarkimin e ndotësve në trupat ujorë për ndikimin negativ. mbi mjedisin.

Klauzola 2 e nenit 333.9 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse përmban një listë të llojeve të përdorimit të ujit që nuk njihen si objekt taksimi.

Kjo listë përmban 15 lloje të përdorimit të ujit dhe është e mbyllur. Kështu, Kapitulli 25.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ndryshe nga Ligji Nr. 71-FZ, nuk u jep autoriteteve të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse të drejtën për të vendosur përfitime tatimore shtesë.

Ju lutemi vini re: kjo listë përmban lloje të përdorimit të ujit që, përpara 1 janarit 2005, i nënshtroheshin tatimit sipas ligjit nr. 71-FZ. Për shembull, marrja e ujit nga trupat ujorë nëntokësorë të minierave dhe ujërave kolektoro-kullues; marrja e ujit nga anijet detare, anijet e lundrimit në brendësi dhe të përziera (lum-det), uji nga trupat ujorë për të siguruar funksionimin e pajisjeve teknologjike, zonat ujore të trupave ujorë për lundrim në anije, për kultivimin e peshkut dhe riprodhimin e burimeve biologjike ujore, si si dhe përdorimin e veçantë të trupave ujorë për të siguruar nevojat e mbrojtjes kombëtare dhe të sigurisë shtetërore.

Baza tatimore

Procedura për formimin e bazës tatimore për taksën e ujit përcaktohet në pikën 1 të nenit 333.10 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Për çdo lloj përdorimi uji të njohur si objekt taksimi, baza tatimore përcaktohet veçmas për çdo trup ujor. Nëse për një trup ujor vendosen norma të ndryshme tatimore, atëherë ai llogaritet në lidhje me çdo normë tatimore.

Baza tatimore përcaktohet si më poshtë:

  1. Kur tërhiqni ujin - si vëllimi i ujit të marrë nga një trup ujor gjatë periudhës tatimore (klauzola 2 e nenit 333.10 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Vëllimi i ujit të marrë nga një trup ujor llogaritet bazuar në leximet e instrumenteve matëse të ujit të pasqyruara në regjistrin kryesor të kontabilitetit të përdorimit të ujit. Në mungesë të instrumenteve matëse të ujit - bazuar në kohën e funksionimit dhe performancën e pajisjeve teknike. Nëse vëllimi i ujit të marrë nuk mund të përcaktohet, duhet të përdoren standardet e konsumit të ujit.
  2. Kur përdorni zonën ujore të trupave ujorë - si zona e hapësirës së parashikuar ujore (klauzola 3 e nenit 333.10 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sipërfaqja e hapësirës ujore të dhënë përcaktohet në bazë të informacionit të përcaktuar në licencën e përdorimit të ujit (marrëveshja e përdorimit të ujit), dhe në mungesë të të dhënave të tilla, bazuar në materialet e dokumentacionit teknik dhe projektues përkatës.
  3. Kur përdorni zonat ujore të trupave ujorë pa marrje uji për qëllime hidrocentrale - si sasia e energjisë elektrike të prodhuar gjatë periudhës tatimore (klauzola 4 e nenit 333.10 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
  4. Kur përdoren trupat e ujit për qëllime rafting druri - si produkt i vëllimit të drurit të raftuar gjatë periudhës tatimore, i shprehur në mijëra metra kub, dhe distanca e rafting, e shprehur në kilometra, pjesëtuar me 100 (klauzola 5 e nenit 333.10 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Normat e taksave

Ligji Nr. 71-FZ parashikonte një procedurë mjaft komplekse dhe me shumë faza për përcaktimin e tarifave të tarifës përkatëse. Për shembull, Qeveria e Federatës Ruse miratoi normat minimale dhe maksimale të pagesës brenda kufijve të përcaktuar me këtë ligj për pellgjet e lumenjve, liqenet, detet dhe rajonet ekonomike, dhe organet legjislative (përfaqësuese) të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse miratuan tarifat e pagesës. për kategoritë e paguesve (në varësi të llojit të përdorimit të trupave ujorë, gjendjes së trupave ujorë dhe duke marrë parasysh kushtet lokale të furnizimit me ujë të popullsisë dhe objekteve ekonomike).

Normat tatimore të taksës së ujit, të cilat do të vendosen nga 1 janari 2005, janë të parashikuara në nenin 333.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ashtu si tarifat e pagesës për përdorimin e trupave ujorë, ato përcaktohen në rubla për njësi të bazës tatimore në varësi të llojit të përdorimit të ujit dhe ndryshojnë sipas rajoneve ekonomike, pellgjeve të lumenjve, liqeneve dhe deteve.

Kur tërhiqni ujin nga trupat ujorë për furnizimin me ujë të popullatës, norma është 70 rubla. për 1000 metra kub m ujë për të gjithë taksapaguesit në vend.

Legjislacioni parashikon koeficientë në rritje dhe në ulje. Për shembull, tatimpaguesit që operojnë objektet e energjisë termike dhe bërthamore duke përdorur një skemë të furnizimit me ujë me rrjedhje të drejtpërdrejtë do të paguajnë taksën e ujit në vitin 2005 duke përdorur një faktor reduktimi (neni 2 i Ligjit Federal Nr. 83-FZ). Për tarifat që lidhen me tërheqjen e ujit nga trupat ujorë sipërfaqësorë për nevoja të caktuara teknologjike brenda kufijve të përcaktuar, tatimpaguesit e përmendur do të aplikojnë një koeficient prej 0.85.

Kur uji tërhiqet mbi kufijtë e përcaktuar tremujorë (vjetorë) të përdorimit të ujit, normat e taksave në lidhje me këtë tepricë përcaktohen në pesëfishin e normave tatimore të përcaktuara në pikën 1 të nenit 333.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Ju lutemi vini re: ndryshe nga ligji N 71-FZ, Kapitulli 25.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ai nuk parashikon një rritje të tarifave tatimore kur përdorni ujë pa licencë të përshtatshme.

Periudha tatimore, procedura, afatet e pagesës së tatimit dhe paraqitjes së deklaratës tatimore

Periudha tatimore për taksën e ujit është një e katërta (neni 333.11 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), pavarësisht nga lloji i përdorimit të ujit dhe kategoria e tatimpaguesit. Më parë, Ligji Nr. 71-FZ parashikonte periudha të ndryshme tatimore për kategori të ndryshme paguesish: për sipërmarrësit individualë, ndërmarrjet e vogla dhe taksapaguesit që përdorin zonën ujore të një trupi ujor - një e katërta, për taksapaguesit e tjerë - një muaj.

Taksa e ujit paguhet në vendndodhjen e objektit të taksimit jo më vonë se data 20 e muajit pas tremujorit të skaduar tatimor, domethënë për tremujorin e parë - jo më vonë se 20 prilli, për tremujorin e dytë - 20 korrik, për tremujori i 3-të - 20 tetor dhe për tremujorin e 4-të - 20 janar (neni 333.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Deklarata tatimore dorëzohet nga tatimpaguesi pranë autoritetit tatimor në vendndodhjen e objektit të tatueshëm brenda periudhës së caktuar për pagimin e tatimit (klauzola 333.15 e Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ligji Nr. 71-FZ detyronte tatimpaguesin të dorëzonte një deklaratë tatimore pranë autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit, dhe një kopje e deklaratës tatimore u dha në vendin e përdorimit të trupit të ujit.

Për tatimpaguesit - persona të huaj, përveç paraqitjes së deklaratës tatimore për taksën e ujit pranë organit tatimor në vendndodhjen e objektit të taksimit, ata duhet të paraqesin një kopje të deklaratës tatimore pranë organit tatimor në vendndodhjen e organit që ka lëshuar licencën e përdorimit të ujit. Një kopje dorëzohet brenda afatit të caktuar për pagesën e taksës.

N.N. Nefedova

Ekspert i gazetës

“Çështjet aktuale

Kontabiliteti

dhe taksat"

Ashtu si me pagimin e çdo takse, duhet të dini rregullat bazë për paraqitjen e raporteve, të navigoni afatet dhe të kuptoni se si të plotësoni formularët.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

Kjo do t'i lejojë sipërmarrësit dhe personat juridikë të shlyejnë të gjitha borxhet ndaj shtetit në kohën e duhur dhe të kryejnë me qetësi biznesin e tyre.

Gjëja e parë që duhet të kuptoni është kur dhe si të dorëzoni raportin, si dhe çfarë të shkruani në rreshta. Le të shqyrtojmë nëse ka ndonjë ndryshim gjatë paraqitjes së një deklarate të taksës së ujit në 2019.

Çfarë duhet të dini

Le të kuptojmë se cilat rregullore rregullojnë procedurën për plotësimin e dokumentacionit dhe pagesën. Një informacion i tillë është i nevojshëm për tatimpaguesit që përdorin trupat ujorë për qëllime të ndryshme në përputhje me ligjet e Federatës Ruse.

Procedura e pagesës

Në përfundim të periudhës tatimore, tatimpaguesi i ujit merr përsipër të kryejë llogaritjet (në mënyrë të pavarur) sipas procedurës së parashikuar.

Për ta bërë këtë, përcaktoni bazën e taksave (vëllimi i burimeve ujore, çfarë është marrë, sipërfaqja e objektit, çfarë përdoret, etj.), Shumëzoni atë me shkallën e taksës, që korrespondon me lloje të tilla të përdorimit të ujit, rajonet ekonomike dhe pellgjet ujore.

Procedura e taksës së ujit përmban Ch. 25.2 Kodi Tatimor sipas vendndodhjes së objekteve që i nënshtrohen tatimit. Nëse një person përdor disa lehtësira, atëherë ai do të duhet të paguajë në departamentin ku është i regjistruar si tatimpagues.

Pastaj fondet e marra do të shpërndahen midis subjekteve përbërëse të Federatës Ruse, brenda territorit të të cilave ndodhen burimet ujore.

Kur zgjidhni çështjet në lidhje me transferimin e taksave për përdorimin e ujit, ia vlen të mbështeteni në faktin se një burim ujor tatohet, që do të thotë se transferimi i shumës së llogaritur duhet të kryhet në vendndodhjen e tij.

Kur objektet ndodhen në rajone të ndryshme, duhet të hartohen marrëveshje me përfaqësinë shtetërore të këtyre subjekteve.

Kushtet dhe afatet për dorëzimin e raporteve në formë të deklaratës rregullohen nga. Ky ligj ju lejon të shmangni problemet që mund të lindin gjatë paraqitjes së një dokumenti.

Paguesi duhet të dorëzojë një të tillë në vendndodhjen e burimit ujor. Nëse një person ka disa objekte në përdorim, informacioni thjesht shtohet në raportet që përpilohen.

Në këtë rast, do t'ju duhet të paraqisni vetë deklaratën dhe fotokopjen e saj: origjinalin - në vendin ku është regjistruar organizata, një fotokopje - në vendin e përdorimit aktual të burimit.

Kush e dorëzon deklaratën

Objekti që taksohet është:

  • nxjerrja e ujit nga një burim ujor;
  • përdorimi i zonave ujore të lumenjve, deteve dhe trupave të tjerë ujorë, me përjashtim të rafting me lëndë drusore;
  • nëse një rezervuar përdoret për të operuar një hidrocentral;
  • nëse rezervuari përdoret për rafting me dru.

Artikujt që nuk i nënshtrohen tatimit janë renditur në .

Baza tatimore përcaktohet individualisht për secilën kategori të objekteve, dhe normat me të cilat bëhet llogaritja ndryshojnë:

gjendja Përshkrim
Nëse mblidhet uji Për llogaritjen, merrni vëllimin e ujit (m3), i cili shfaqet nga instrumentet matëse të ujit dhe regjistrohet në faqet e ditarit parësor. Në mungesë të një pajisjeje që mund të masë sasinë e ujit të konsumuar, do të merret koha e funksionimit të pajisjeve të grumbullimit të ujit.
Për paguesit që përdorin trupa ujorë Masa - sipërfaqja e një trupi ujor
Nëse tatimpaguesi përdor rezervuarin për rafting me lëndë drusore Shuma e vëllimeve të drurit që është hedhur (1000 m3) dhe distanca (km)
Përdorimi i burimeve ujore nga hidrocentrali kW të energjisë elektrike të prodhuar

Përfitimet e taksave të ujit nuk u ofrohen personave. Periudha tatimore - 3 muaj (tremujorë).

Çdo rresht korrespondon me një tregues. Emërtimi numerik i shumës shënohet me numra të plotë, përcaktimi i tekstit - me shkronja të mëdha.

Deklarata përmban listën e mëposhtme të faqeve:

Faqe Qëllimi
Titulli i faqes Për informacion
1 seksion Për të shfaqur shumat e taksave që duhet të paguhen në zyrën e organit tatimor në vendndodhjen e rezervuarit
Seksioni 2 Për të shfaqur llogaritjen e bazës tatimore dhe shumat e taksave për përdorimin e ujit
Seksioni 2.1 Për të shfaqur bazën e taksave dhe shumat e taksave për përdorimin e trupave ujorë, nëse uji tërhiqet nga një rezervuar
2.2 Për llogaritjet nëse përdoret sipërfaqja ujore e një rezervuari, me përjashtim të rafting me dru
2.3 Nëse rezervuari përdoret për qëllime hidroelektrike
2.4 Kur rafting me lëndë drusore kryhet nga tatimpaguesi

Tre faqet e para duhet të plotësohen pa dështuar për të gjithë, dhe pjesa tjetër - në varësi të llojit të përdorimit të ujit.

Seksioni 1

Linjë
Përshkrim
010 Shfaqet emri i marrëveshjeve për produktet e prodhuara (nëse përdoret një ngastër nëntokësore në një trup ujor). Nëse llogaritja e shumave kryhet për objekte që nuk kanë të bëjnë me seksionin e prodhimit, atëherë kaloni këtë pikë
020 KBK në përputhje me rregulloret e Federatës Ruse, të cilat parashikojnë kreditimin e fondeve tatimore në llogarinë e një organi të nivelit federal
030 OKATO (OK 019-95) sipas vendndodhjes së burimit ujor, taksa mbi të cilën duhet të paguhet në thesarin e shtetit në përputhje me shumën e llogaritur të treguar në paragrafin 020
040 Shuma totale e taksës për objektet, e cila paguhet sipas vendndodhjes së objektit të përdorimit të ujit, duke marrë parasysh kodin OKATO dhe KBK. Shuma llogaritet duke shtuar treguesit për çdo objekt në seksionet 2.1 – 2.4

Nëse nuk ka rreshta të mjaftueshëm për të plotësuar, të dhënat e nevojshme shtohen në një fletë shtesë. Plotësia e informacionit konfirmohet me nënshkrimin e personit që ka nënshkruar faqen e titullit. Data është caktuar.

Seksioni 2

Përmban të dhëna për të gjitha burimet ujore që përdoren për nxjerrjen e ujit, duke marrë parasysh çdo licencë (nëse ka) në lidhje me drejtimin e synuar të ujit të nxjerrë.

Prania e përdorimit të një rezervuari për nevoja të ndryshme, të cilat kanë dallime në përcaktimin e tarifave, do të duhet të përfshihet në seksionin 2.1 në disa kopje.

Numri i fletëve do të korrespondojë me numrin e ofertave të aplikuara.

Linjë përmbajtja
010 BCC, sipas të cilit shuma e taksave kreditohet në llogarinë e një organi të nivelit federal
020 OKATO
025 Emri i burimit ujor që i nënshtrohet taksimit (det, moçal, përrua, etj.). Nëse uji përdoret nga një burim nëntokësor, shkruani numrin e regjistrimit të pusit
030 Treguesit që pasqyrojnë informacionin për disponueshmërinë e licencave të tatimpaguesit për përdorimin e ujit: seritë, numrat, lloji i licencave, të cilat, kur futen, ndahen me shenjën e pikësimit ";"
040 Kodet për përdorimin e trupave ujorë, të cilat përcaktohen në përputhje me shtojcën nr. 3 për kodet e përdorimit të ujit
050 Shkruani kodin për qëllimin e përdorimit të ujit të ujit të tërhequr, i cili është zgjedhur nga Shtojca nr. 4 në kodet për qëllimin e marrjes së ujit
060 Ato përcaktojnë kufijtë që përcaktohen me akte ligjore për një masë të caktuar uji dhe një përdorim specifik të synuar. Nëse nuk vendoset një normë tremujore, atëherë kufiri duhet të përcaktohet si ¼ e normës vjetore
070 Vëllimet aktuale të ujit, pavarësisht nëse uji është përdorur nga rezervuari në periudhën aktuale në përputhje me kufijtë apo uji është konsumuar mbi normat.
080 Vëllimet e ujit bazuar në faktin se është tërhequr nga një objekt i tatueshëm gjatë periudhës tatimore brenda standardeve të përcaktuara
090 Vëllimet aktuale të ujit nëse konsumi i kalon kufijtë e përcaktuar. Kjo është diferenca në shumat që shënohen në rreshtat 070 – 080
100, 110 Treguesit e normës në rubla për 1000 m3. 100 - brenda kufijve normalë, 110 - mbi kufirin
120 Shuma e taksës që i nënshtrohet transferimit në buxhet. Kjo është shuma e treguesve të pikave 080 – 110

Shembull i plotësimit të një deklarate

Le të japim një shembull se si do të plotësohet deklarata.

Kapitulli. 2.1

Trupi ujor nga i cili nxirret uji ndodhet në rrethin Bureya, rajoni Amur. Vlen të plotësoni një kopje. Vëllimi i ujit të marrë është 65 mijë m3, kufiri është 45 mijë.

Qelizë përmbajtja
Linja 010 000 1 07 03000 01 0000 110 – KBK
020 10215 (OKATO)
025 Lumi Bureika
030 Kodi i licencës – BAG; 00010; TRV30.
Le të deshifrojmë treguesin e fundit:
T - që licenca është lëshuar nga dega rajonale e Ministrisë së Burimeve Natyrore të Federatës Ruse,
R – për përdorimin e ujërave të lumenjve,
B – qëllimi – furnizimi me ujë të pijshëm dhe shtëpiak,
3 – uji është duke u tërhequr,
0 – ndikim – në vëllim.
040 Kodi 11084, pasi Bureika duhet të klasifikohet si lumenj të tjerë
050 Numri 3 (për qëllime të tjera)
060 45 (mijë m3)
070 65 (mijë m3)
080 Vendoseni sërish në 45
090 20 (ndryshimi midis rreshtave 070 dhe 080)
100 Norma - 252 (rubla për 1 mijë m3)
110 Madhësia e bastit është rritur pesë herë - 1260
120 Treguesit e përmbledhur – 36540 ((45 mijë * 252 rub./1 mijë m3) + (20 mijë * 1260 rub./1 mijë m3))

Seksioni 2.2

Ky seksion do të plotësohet veçmas për çdo objekt. Përdoruesi vendosi transportin e notit në një sipërfaqe prej 2 km2 në 1 lumë (rrethi Zeysky, rajoni Amur). Ju duhet të plotësoni një kopje.

Seksioni 2.3

Lumi prodhonte energji elektrike - 1,400 mijë kW në orë.

Seksioni 2.4

U krye rafting me dru (rajoni Omsk, lumi Tynda), vëllimi i të cilit ishte 7 mijë m3 material druri, distanca ishte 200 km.

010 E njëjta KBK
020 10254
030 BLG; 00003; RPBV
040 40700
050 7
060 200
070 Norma - 1476
0808 Sasia – 20664 ((7 mijë m3 * 200 km * 1476 rub./1000 m kub) : 100)