Korrespondenca e faturave gjatë llogaritjes së kostove të arbitrazhit. Kontabiliteti i shpenzimeve ligjore. Rimbursimi i shpenzimeve ligjore

Zgjidhja e çështjeve të diskutueshme përmes procesit gjyqësor shoqërohet me kosto që lidhen me shqyrtimin e padisë. Kostot ligjore përfshijnë tarifat shtetërore dhe kostot e bëra gjatë shqyrtimit të kërkesës. Shuma e pagesës dhe rendi i pranimit të kostove varen nga karakteristikat e kërkesës. Para se të futni shumat në kontabilitet dhe t'i pranoni ato si shpenzime, duhet të keni një ide për procedurën e formimit të tyre. Në këtë artikull do të flasim për kontabilitetin e shpenzimeve ligjore dhe do të japim shembuj të regjistrimeve të kontabilitetit.

Shpenzimet juridike në formën e tarifave shtetërore

Masa e tarifave shtetërore për çdo lloj ankimi përcaktohet nga Ch. 25.3 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Detyra shtetërore është një tarifë e mbledhur gjatë paraqitjes së një padie në gjykatë. Paguesi origjinal është paditësi. Paguesi përfundimtar i shumës është pala humbëse, të cilës i jepen shpenzimet.

Shuma e tarifës caktohet në varësi të karakteristikave: (kliko për ta zgjeruar)

Lloji i kërkesës – ekonomike, jopasurore, administrative.
Kategoritë e ankesave – deklarata e kërkesëpadisë, ankesës ose ankesës së kasacionit.
Niveli i organit gjyqësor - arbitrazhi, juridiksioni i përgjithshëm, autoriteti më i lartë.

Rastet më të shpeshta janë ato të natyrës komerciale. Shuma e tarifës varet nga vlera e kërkesës së vlerësuar. Për aplikimet nga persona pa specifikuar çmimin e kërkesës, parashikohet një tarifë fikse.

Pagesa bëhet përpara paraqitjes së një kërkese në gjykatë duke përdorur të dhënat e dhëna nga autoriteti. Nëse shuma rritet gjatë takimit, bëhet një pagesë shtesë. Legjislacioni përcakton një listë të personave të përjashtuar nga pagesa ose që kanë mundësinë të ulin shumën e pagesës. Kur parashtrojnë një kërkesë, personat që i përkasin kategorisë preferenciale konfirmojnë të drejtën e tyre me dokumente.

Shpenzimet ligjore në formën e shpenzimeve

Lista e kostove që lindin gjatë gjykimit përcaktohet në Art. 106 Kodi i Procedurës së Arbitrazhit të Federatës Ruse. Lista është e hapur dhe individuale në çdo rast specifik. Kostot lindin kur shqyrtohet një kërkesë dhe janë të nevojshme për një vendim më të saktë. Shpenzimet konsiderohen shpenzime vetëm nëse përcaktohen me vendim gjykate. Kostot përfshijnë:

Shpërblimet e paguara për specialistët e tërhequr - përkthyes, konsulentë, specialistë ligjorë.
Kompensimi për shpenzimet aktuale të specialistëve dhe dëshmitarëve - udhëtimi, pagesa ditore, banesa me qira dhe lloje të tjera shpenzimesh.
Pagesa për koston e kryerjes së një ekzaminimi ose inspektimi të territorit.
Rimbursimi i kostove që lidhen me shpenzimet postare për personat që njoftojnë.

Shumat e cilësuara si kosto duhet të plotësojnë kriteret e arsyeshmërisë. Shpërblimet dhe dëmshpërblimet për individët caktohen nga gjykata në marrëveshje me specialistët në përputhje me kohën e kaluar ose standardet e përcaktuara të pagës minimale. Pagesa e shpërblimit dhe dëmshpërblimit për personat e përfshirë bëhet nga llogaria depozituese e gjykatës, ku fondet derdhen me kërkesë për të ftuar një specialist. Shumat e shpenzuara me iniciativë të autoritetit gjyqësor paguhen nga buxheti.

Kontabiliteti i shpenzimeve ligjore

Pranimi i shpenzimeve gjatë pjesëmarrjes në gjykatë bëhet pas konfirmimit dokumentar të tyre dhe zbatimit faktik. Data e pranimit të detyrës shtetërore në shpenzime është dita e paraqitjes së kërkesëpadisë. Dokumenti nuk do të pranohet për përpunim pa paraqitjen e një dokumenti pagese ose konfirmimin e lëshimit. Nëse kërkesa braktiset pas paraqitjes së kërkesës, shuma nuk do t'i kthehet paditësit.

Pagesa e shpenzimeve mund të bëhet ose me transfertë bankare ose me para në dorë. Reflektimet kontabël të palës paditëse dhe të paditurit janë diametralisht të kundërta.

Postimet e paditësit dhe të paditurit duke përdorur shembullin e pagesës së detyrës shtetërore

Gjatë gjykimit, organizata e M. ka paraqitur padi kundër veprimeve të IP K. të natyrës jopasurore, vlerësimi i të cilave nuk mund të bëhet. Shuma e detyrës shtetërore ishte 6000 rubla. Shuma e shpenzimeve të rimbursuara nga pala humbëse njihet si pjesë e të ardhurave të tjera.

Emri i operacionit	Korrespondencë nga paditësi	Korrespondencë nga i pandehuri	Shuma (në rubla)
Pagesa e detyrës shtetërore	Dt 68 Kt 51 (50)	Nuk prodhohet	6 000
Pasqyrimi i detyrës shtetërore si pjesë e shpenzimeve	Dt 91/2 Kt 68	Nuk prodhohet	6 000
Njohja nga gjykata e shpenzimeve për pagesën e detyrës shtetërore	Dt 76/2 Kt 91/1	Dt 91/2 Kt 76/2	6 000
Është bërë rimbursimi i shpenzimeve	Dt 51 Kt 76/2	Dt 76/2 Kt 51	6 000

Një shembull i pasqyrimit të shpenzimeve në regjistrat kontabël të paditësit

Ndërmarrja Kontraktor nuk ka marrë pagesë për punë pas përfundimit të punës sipas një kontrate ndërtimi. Kushtet kontraktuale me kompaninë “Klienti” përcaktojnë kushtet e pagesës për ndërtimin e objektit. Negociatat për pagesën e punës nuk sollën një rezultat pozitiv, gjë që kërkonte nevojën për zgjidhjen e çështjes në gjykatë.

Kur shkoi në gjykatë, kompania pagoi: një tarifë shtetërore në shumën prej 2,300 rubla, shërbimet e një avokati në shumën prej 5,000 rubla dhe një ekspert për të konfirmuar përputhjen e objektit me kushtet e kontratës në shumën prej 7000 rubla. Sipas vendimit të gjykatës, i padituri duhet t'i paguajë paditësit koston e kontratës dhe të kompensojë shpenzimet ligjore.

Regjistrimet e mëposhtme bëhen në kontabilitetin e kompanisë: (kliko për ta zgjeruar)

Operacioni	Hyrja e debitit	Kredia e regjistrimit	Shuma (në rubla)
Është bërë pagesa e detyrës shtetërore në buxhet	68	51	2 300
Tarifa shtetërore për paraqitjen e kërkesës në gjykatë përfshihet në shpenzime	91/2	68	2 300
Shpenzimet ligjore të pasqyruara gjatë marrjes së një vendimi gjyqësor	91/2	60	12 000
Gjykata njohu shpenzimet e bëra gjatë shqyrtimit të çështjes në gjykatë	76/2	91/1	12 000
Gjykata njohu shpenzimet e pagesës së detyrës shtetërore	76/2	91/1	2 300
Është marrë një shumë për të kompensuar shpenzimet	51	76/2	14 300

Gjykata merr vendim për kompensimin e shpenzimeve në bazë të dokumenteve që vërtetojnë shpenzimet.

Përcaktimi i shpenzimeve ligjore nga autoriteti gjyqësor

Njohja e shpenzimeve të bëra kryhet nga gjykata në çdo rast specifik. Shpenzimet nuk mund t'i shpërndahen palës humbëse pa paraqitur një kërkesë. Nevoja për mbulimin e shpenzimeve duhet t'i drejtohet gjykatës dhe një kërkesë duhet të përfshihet në kërkesëpadinë ose në formën e kërkesave shtesë të deklaruara gjatë seancës. Kur mbuloni shpenzimet, lindin disa opsione ripagimi.

Procedura	Kompensimi i shpenzimeve
Tarifa është paguar nga paditësi, kërkesa nuk është dorëzuar në gjykatë	Rimbursimet bëhen nga zyra territoriale e Shërbimit Federal të Taksave para skadimit të 3 viteve.
Tarifa është paguar, kërkesa është përmbushur në procedurë paraprake	Në disa raste, shuma e tarifave dhe kostove kthehet në një kërkesë të veçantë.
Kërkesat u plotësuan pjesërisht	Shpenzimet e bëra nga paditësi kompensohen pjesërisht, si pjesë e njohjes së padisë ose sipas gjykimit të gjykatës.
I pandehuri nuk ka asnjë detyrim për të paguar detyrën shtetërore	Shpenzimet i nënshtrohen vetëm shpenzimeve;

Shpenzimet e bëra nga paditësi gjatë shqyrtimit paraprak të kërkesave nuk mbulohen. Shpenzimet shpesh përfshijnë kostot për shërbimet e avokatëve. Gjykatat nuk i njohin shpenzimet e tilla dhe nuk ia atribuojnë palës humbëse.

Në disa raste, pala humbëse mund të jetë në gjendje të shmangë pagesën e shpenzimeve të palës fituese. Në mënyrë që gjykata të marrë një vendim, është e nevojshme t'i drejtohet gjykatës për të siguruar prova të dokumentuara për gjendjen e vështirë financiare, paqëllimshmërinë e motiveve të shkaktimit të dëmit dhe shlyerjen e kërkesave gjatë procedurës ose pas marrjes. të një shtyrjeje.

Kontabiliteti tatimor i shpenzimeve

Sipas paragrafit 10, paragrafi 1 i Artit. 265 shpenzime ligjore janë përfshirë në shpenzime jo operative. Legjislacioni nuk përcakton procedurën e pranimit të shpenzimeve dhe datën e fshirjes. Për të konfirmuar shpenzimet duhet të keni:

konfirmim dokumentar;
fizibiliteti ekonomik i kostove;
lidhje me procesin ligjor (duke qenë një nga palët);
prania e një vendimi të një autoriteti gjyqësor që ka hyrë në fuqi;
konfirmimi i pagesave duke përdorur metodën e parave të gatshme të kontabilitetit për shpenzimet dhe të ardhurat.

Organizatat që përdorin një sistem të thjeshtuar tatimor kanë të drejtë të marrin parasysh kostot ligjore gjatë llogaritjes së taksës së vetme. Pozicioni është i parashikuar në paragrafë. 31 pika 1 neni. 346.16 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Kur përfshihen kostot, kërkohet vërtetimi i pagesës. Organizatat që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave përdorin metodën e kontabilitetit të parave të gatshme.

Përbërja e shpenzimeve në falimentim

Procedura e falimentimit kryhet nën mbikëqyrjen e Gjykatës së Arbitrazhit. Organi përcakton fazën e procedurës dhe menaxherin që kryen kontrollin financiar të operacioneve. Mbulimi i shpenzimeve kryhet me shpenzimet e debitorit dhe nuk kompensohet nga të tretët. Shpenzimet që i nënshtrohen miratimit gjyqësor përfshijnë:

Shpërblimi i menaxherit.
Pagesa për aktivitetet aktuale në formën e shpenzimeve postare, zyre dhe transporti.
Shumat e nevojshme për publikim në Buletinin e njoftimeve për fillimin e procedurës.
Fondet e shpenzuara për zhvillimin e ankandeve publike të pasurisë së debitorit.
Pagesat për shërbimet e vlerësuesve, auditorëve, ekspertëve dhe të tjerëve.

Gjatë përcaktimit të shumës së shpenzimeve, merret parasysh vlefshmëria e shpenzimeve, shuma e arsyeshme dhe proporcionaliteti me rezultatin.

Kategoria "Pyetje dhe Përgjigje"

Pyetja nr. 1. A janë kostot e marrjes së ndihmës juridike apo pagimi i kompensimit të një specialisti kur përdorni një avokat me kohë të plotë në proceset gjyqësore?

Paga e një avokati me kohë të plotë gjatë pjesëmarrjes së tij në proces nuk vlen për shpenzimet ligjore dhe nuk është shpenzim i kompensueshëm. Marrja e kompensimit nga pala fituese është e mundur kur lidhni një kontratë civile me një avokat. Përshkrimi i punës së një avokati nuk tregon detyrimin për të përfaqësuar interesat në gjykatë.

Pyetja nr 2. A është e mundur të kundërshtohet shuma e shpenzimeve të ngarkuara për menaxherin e debitorit gjatë falimentimit?

Është e mundur, me kusht që ato të jenë qartësisht joproporcionale - shuma tejkalon vlerën e pasurisë së debitorit në dispozicion për të mbuluar shpenzimet. Debitori ka të drejtë të paraqesë një kërkesë pranë autoritetit gjyqësor që kontrollon procedurën.

Pyetja nr 3. Si mund të bëhet një kërkesë për shpenzime nëse arrihet një marrëveshje shlyerjeje gjatë periudhës paragjyqësore?

Kërkesat konsiderohen në një deklaratë të veçantë pretendimi, e cila tregon marrëdhënien me pretendimin e mëparshëm dhe shumën e kostove të bëra.

Pyetja nr 4. A njihen si shpenzime kostot e pagesës së një avokati të ftuar për të mbrojtur të drejtat e një punonjësi të ndërmarrjes në një kërkesë administrative?

Nuk e pranojnë. Kostot e shqyrtimit të kërkesave administrative nuk janë shpenzime të ndërmarrjes dhe mbulohen nga punonjësi në mënyrë të pavarur.

Pyetja nr 5. A është e mundur të merren parasysh kostot ligjore në shpenzimet e paditësit për kontabilitetin e tatimit mbi fitimin nëse shuma nuk është kompensuar nga i padituri?

Nëse kërkesa refuzohet, shpenzimet gjithashtu merren parasysh në tatimin dhe nuk varen nga dhënia e rikuperimit nga pala e dëmtuar. Për këtë çështje ka vendime pozitive të gjykatave.

Nëse kompania juaj arriti të fitojë një mosmarrëveshje në gjykatë, atëherë kjo është thjesht e mrekullueshme. Për më tepër, sipas vendimit të gjykatës, do t'ju kërkohet të rimbursoni shpenzimet ligjore dhe Art. 110 Kodi i Procedurës së Arbitrazhit të Federatës Ruse. Por a duhet të njihen të gjitha shumat e rikuperueshme në të ardhura? Le të flasim për gjithçka në rregull.

Të gjitha shpenzimet tuaja për pjesëmarrje në provë mund të merren parasysh si shpenzime jo operative. nënp. 10 f. 1 art. 265 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Këtu përfshihen tarifat dhe shpenzimet shtetërore për shërbimet e avokatëve, noterëve, ekspertëve etj. Nenet 101, 106 të Kodit të Procedurës së Arbitrazhit të Federatës Ruse Lista e shpenzimeve ligjore është e hapur. Mos harroni se të gjitha ato duhet të dokumentohen fq. 20, 21 Letër informative e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit, datë 13 gusht 2004 nr. 82.

Njohja e shpenzimeve ligjore si shpenzime nuk varet nga rezultati i çështjes. Edhe nëse e humbni argumentin, nevoja për këto kosto është e dukshme. Në regjimin e përgjithshëm, detyrimi shtetëror merret parasysh në shpenzime në ditën e paraqitjes së kërkesës në gjykatë nënp. 1 klauzolë 7 neni. 272 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; Shkresë e Ministrisë së Financave datë 22 Dhjetor 2008 Nr.03-03-06/2/176, shpenzime të tjera - në periudhën e shfaqjes së tyre. Me rastin e aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor “të ardhura-shpenzime”, shpenzimet ligjore përfshihen edhe në shpenzime, por vetëm pasi të jenë paguar. nënp. 31 pika 1 neni. 346.16, paragrafi 2 i Artit. 346.17 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Kompensimin që pala humbëse, në bazë të një vendimi gjyqësor, është e detyruar t'ju paguajë - pjesërisht ose plotësisht, duhet të merrni parasysh në të ardhurat jooperative në datën e hyrjes në fuqi të vendimit të gjykatës. pika 3 neni. 250, nën. 4 f. 4 art. 271 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; Shkresa e Ministrisë së Financave datë 24 korrik 2013 Nr.03-03-05/29184, dhe kur aplikoni thjeshtimin - në datën e marrjes së kompensimit klauzola 1 neni. 346.17 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; Letra e Ministrisë së Financave datë 08.04.2010 Nr.03-11-11/95, datë 24.02.2012 Nr.03-11-06/2/34. Këtë e konfirmojnë gjykatat Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol ZSO e datës 23 gusht 2011 Nr. A81-5018/2010; 8 AAS datë 14 shkurt 2014 Nr. A81-1601/2013.

Vërtetë, ne hasëm në një vendim në të cilin gjykata arriti në përfundimin se shuma e detyrimit shtetëror të rimbursuar nuk duhet të merret parasysh në të ardhura sepse zyrtarisht Kodi Tatimor nuk përmban rregulla që detyrojnë drejtpërdrejt paguesin ta bëjë këtë. Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Ukrainës, datë 26 tetor 2011 Nr. F09-6780/11. Por këtu fakti që organizata fillimisht nuk ka marrë parasysh detyrën shtetërore në shpenzimet.

Ka raste të tjera në të cilat organizatat nuk kanë marrë parasysh shumën e detyrës shtetërore të paguar dhe më pas rimbursohen si në shpenzime ashtu edhe në të ardhura. Në rrethana të tilla, ata ia dolën të luftonin tarifat shtesë nga autoritetet rregullatore për shumën e kompensimit Rezoluta 8 e AAS datë 2 korrik 2013 Nr. A81-4768/2012. Logjika e gjyqtarëve është e qartë: specialistët e taksave janë të detyruar të përcaktojnë saktësinë e llogaritjes së bazës tatimore në tërësi. Dhe nëse kompania nuk e përfshinte shumën e detyrimit as në shpenzime, as në të ardhura, atëherë nuk mund të kishte pagesë jo të plotë të taksës. Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rajonit të Moskës, datë 03/07/2014 Nr. Ф05-1372/2014.

Mospërfshirja e detyrimit të rimbursuar në të ardhura do të shkaktojë pretendime nga organet tatimore. Dhe meqenëse rezultati është i njëjtë, a ia vlen ta bëni këtë?

Sigurisht, për ata që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave të "të ardhurave", përfshirja e kompensimit në të ardhura nuk është alternativa më fitimprurëse. Por e tillë është e veçanta e këtij regjimi të veçantë. Në fund të fundit, norma tatimore e thjeshtëzuesve të tillë është më e ulët se ajo e "të ardhurave-shpenzimeve" dhe atyre të regjimit të përgjithshëm.

Ndonjëherë, të gjitha përpjekjet për të zgjidhur në mënyrë paqësore një mosmarrëveshje që ka lindur midis kompanive nuk çojnë askund. Në raste të tilla, fjala e fundit mbetet me shërbëtorët e Themis. Në këtë rast, siç thonë ata, fituesi merr gjithçka, përfshirë mundësinë për të "varur" kostot e tij ligjore në anën e humbur.

Kur filloni të shqyrtoni çështjen e kontabilitetit të shpenzimeve ligjore për qëllime të tatimit mbi fitimin, është e nevojshme, para së gjithash, të vendosni se çfarë përbëjnë shpenzime të tilla.

Neni 101 i Kodit të Procedurës së Arbitrazhit përcakton se kostot ligjore duhet të përfshijnë tarifat shtetërore dhe shpenzimet e tjera ligjore që lidhen me shqyrtimin e çështjes. Në veçanti, kjo e fundit mund të përfshijë pagesën për shërbimet e ekspertëve, përkthyesve dhe avokatëve (neni 106 i KPP).

Gjithashtu, duhet theksuar se lista e shpenzimeve ligjore e dhënë në nenin 106 të Kodit të Procedurës së Arbitrazhit është e hapur. Rrjedhimisht, një shoqëri mund të marrë parasysh pothuajse çdo kosto si pjesë e shpenzimeve të tilla, mjafton që ato të jenë kryer në lidhje me shqyrtimin e çështjes në gjykatë dhe të ketë prova të duhura dokumentare dhe justifikim ekonomik (klauzola 1 e nenit 252 të këtij ligji; Kodin Tatimor).

Megjithatë, është justifikimi ekonomik i kostove ai që shpesh bëhet një “blloqe pengese” në çështjen e njohjes së disa kostove ligjore për qëllime të tatimit mbi fitimin. Për shembull, autoritetet tatimore flasin rregullisht kundër zvogëlimit të bazës "fitimprurëse" nga shumat e paguara për avokatët e palëve të treta kur ata kanë avokatin e tyre në staf.

Vërtetë, përfaqësuesit e Ministrisë së Financave besojnë se prania e thjeshtë e një avokati në stafin e kompanisë nuk i bën kostot e pagimit të një avokati të paarsyeshme. Ata rekomandojnë shqyrtimin e çështjes së reduktimit të fitimit të tatueshëm për këto kosto ligjore në secilin rast specifik veç e veç (letra e Ministrisë së Financave, datë 31 maj 2004 Nr. 04-02-05/3/42).

Gjyqtarët shkuan edhe më tej dhe në vendimin e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Vollga-Vyatka të datës 8 gusht 2005 në çështjen nr. A82-11632/2004-37, ata shpjeguan se edhe nëse lista e shërbimeve të ofruara nga një e treta -Avokati i partisë përkon plotësisht me detyrat e një specialisti me kohë të plotë, ulja e bazës "fitimprurëse" është ende e justifikuar.

Pra, nëse shpenzimet ligjore janë të justifikuara ekonomikisht dhe kanë prova të rregullta dokumentare, ato mund të përfshihen në shpenzime jo operative gjatë taksimit të fitimeve (nënklauzola 10, pika 1, neni 265 i Kodit Tatimor, shkresa e Ministrisë së Financave, datë 8 Prill. 2009 Nr 03-03-06/ 1/227).

Në të njëjtën kohë, kur u drejtohet arbitrave për ndihmë në zgjidhjen e një mosmarrëveshjeje, një kompani duhet të jetë e përgatitur të paguajë jo vetëm kostot e veta ligjore, por edhe kosto të ngjashme të kundërshtarit të saj. Vërtetë, sipas këtij skenari, ngjarjet zhvillohen vetëm nëse kompania humbet. Nëse ajo fiton në gjykatë, atëherë ajo mund të kërkojë dëmshpërblim nga pala humbëse për shpenzimet e bëra (neni 110 i KPP).

Të gjitha dafinat u shkojnë fituesve

Pala humbëse mund të kërkojë rimbursimin e plotë të shpenzimeve të saj ligjore vetëm në rast të një fitoreje të pakushtëzuar. Në këtë rast, nuk ka fare rëndësi nëse këto kosto merren parasysh gjatë taksimit të fitimit të fituesit apo jo. Nëse pretendimet e kompanisë plotësohen pjesërisht nga gjyqtarët, kostot duhet të shpërndahen ndërmjet palëve të përfshira në çështje në përpjesëtim me madhësinë e kërkesave të përmbushura (klauzola 2 e nenit 110 të KPP).

Megjithatë, edhe nëse të gjitha kërkesat e subjektit juridik plotësohen plotësisht, rimbursimi i shpenzimeve të tij nga pala e mundur mund të jetë jo i plotë. Fakti është se paragrafi 2 i nenit 110 të Kodit të Procedurës së Arbitrazhit kufizon rimbursimin e kostove për shërbimet e një përfaqësuesi, pra të një avokati, në kufij të arsyeshëm.

Në këtë rast, arsyeshmëria e kufirit për rimbursimin e shpenzimeve të fituesit vlerësohet nga gjyqtarët në çdo rast specifik bazuar në një sërë rrethanash. Kështu, shuma përfundimtare e kompensimit mund të ndikohet nga kostoja mbizotëruese e tarifave të avokatit në rajon; informacionin e disponueshëm nga autoritetet statistikore mbi çmimet në tregun e shërbimeve ligjore; kohëzgjatja e shqyrtimit dhe kompleksiteti i çështjes (letra informative e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit, datë 13 gusht 2004 nr. 82). Për më tepër, pala që kërkon kompensim duhet të provojë arsyeshmërinë e masës së dëmshpërblimit.

E megjithatë, nuk duhet të harrojmë se arbitrat nuk kanë të drejtë të zvogëlojnë në mënyrë arbitrare sasinë e fondeve të mbledhura, veçanërisht nëse pala humbëse nuk kundërshton dhe nuk jep prova për tepricën e kostove të mbledhura prej saj (Vendimi i Gjykata Kushtetuese e 21 dhjetorit 2004 Nr. 454-O).

Fituesi duhet të përfshijë shumat e marra si kompensim si pjesë e të ardhurave të tij jo-operative të marra parasysh gjatë taksimit të fitimeve (klauzola 3 e nenit 250 të Kodit Tatimor). Për më tepër, kjo duhet të bëhet në datën e hyrjes në fuqi të vendimit gjyqësor për kompensimin e shpenzimeve ligjore (nënparagrafi 4, pika 4, neni 271 i Kodit Tatimor).

Kujtojmë se shoqëria duhet t'i kishte përfshirë si shpenzime jo operative shumat e shpenzuara më parë për zhvillimin e procedimit (nënklauzola 10, pika 1, neni 265 i Kodit Tatimor). Kështu, kostot e specifikuara të kompanisë, si të thuash, "shlyhen".

Humbja është një kënaqësi e shtrenjtë

Mund të ndodhë gjithashtu që kompania që ka nisur procesin gjyqësor të përfundojë të jetë pala humbëse. Në këtë rast, gjykata mund t'i vendosë asaj detyrimin për të kompensuar fituesin për shpenzimet ligjore të bëra prej tij. Situata në vetvete është e pakëndshme. Ata jo vetëm që humbën gjyqin dhe patën shpenzimet e tyre për shqyrtimin e çështjes, por duhet të dëmshpërblejnë edhe të tjerët. Kjo rëndohet nga fakti se çështja e kontabilizimit të shumave të këtij kompensimi për qëllime të tatimit mbi fitimin është mjaft e paqartë.

Fakti është se autoritetet tatimore, si rregull, këmbëngulin në pamundësinë e përfshirjes së kostove të tilla në shpenzimet e marra parasysh gjatë llogaritjes së bazës "fitimprurëse". Në këtë rast, ata mbështeten në parashikimet e paragrafit 1 të nenit 252 të Kodit Tatimor, ku thuhet se të gjitha shpenzimet e shoqërisë duhet të synojnë gjenerimin e të ardhurave. Ndonjëherë gjyqtarët gjithashtu mbështesin këtë pozicion (rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut të Siberisë Perëndimore e datës 23 nëntor 2005 Nr. F04-8386/2005(17185-A27-15)).

Megjithatë, ka edhe shembuj të zgjidhjeve drejtpërdrejt të kundërta. Në to, arbitrat zakonisht udhëhiqen nga fakti se pjesëmarrja e kompanisë në procese gjyqësore ka për qëllim, nëse jo gjenerimin e të ardhurave, atëherë uljen e kostove. Për më tepër, vendimi nëse pala humbëse do të rimbursojë shpenzimet ligjore të fituesit merret nga gjykata, që do të thotë se shpenzimet e tilla nuk mund të shmangen. Ky fakt thjesht tregon fizibilitetin e tyre ekonomik (rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut Qendror, datë 13 dhjetor 2005 Nr. A48-1862/05-18).

Sidoqoftë, është e pamundur të jepet një përgjigje e saktë për pyetjen nëse është e mundur të zvogëlohet fitimi i tatueshëm me shumën e një kompensimi të tillë. Duke vendosur të reduktojë bazën tatimore “fitimprurëse” në këtë mënyrë, kompania rrezikon jo vetëm të përballet me pretendime nga organet tatimore, por edhe të humbasë çështjen në gjykatë, pasi një praktikë e qartë arbitrazhi në raste të tilla ende nuk është zhvilluar.

Nëse shoqëria megjithatë vendos, me rrezikun dhe rrezikun e saj, të ulë fitimin e tatueshëm me shumën e kompensimit që i ka transferuar palës fituese në mosmarrëveshjen juridike, atëherë ai duhet të merret parasysh si pjesë e shpenzimeve jo operative. Megjithatë, në këtë rast është e pamundur të mbështetemi në dispozitat e nënparagrafit 10 të paragrafit 1 të nenit 265 të Kodit Tatimor. Fakti është se do të ishte e pavend që këto shpenzime të merren parasysh si pjesë e shpenzimeve ligjore, sepse në thelb janë kompensim. Për këtë arsye fitimi i tatueshëm do të reduktohet me këto kosto në përputhje me nënparagrafin 13 të paragrafit 1 të nenit 265 të Kodit.

Në çfarë pike dhe si të pasqyrohet në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor shuma e mbledhur nga ne, si nga i pandehuri. Më 10 gusht u mbajt një gjykatë arbitrazhi, gjykata vendosi të rikuperonte nga kompania jonë shumën prej 300,000 rubla dhe koston e detyrës shtetërore prej 11,000 rubla. Më 8 shtator u bë një ankesë. Më 2 nëntor, gjykata e apelit ka marrë vendim se vendimi i gjykatës së arbitrazhit të datës 10 gusht është lënë i pandryshuar dhe ankimi nuk është plotësuar. Vendimi hyn në fuqi nga data e miratimit dhe mund të apelohet në kasacion brenda dy muajve.

Shpenzimet duhet të pasqyrohen në kontabilitet në datën e hyrjes në fuqi të vendimit të gjykatës. Vendimi i gjykatës së shkallës së parë të arbitrazhit hyn në fuqi pasi të ketë kaluar një muaj nga data e miratimit të tij, përveç rastit kur bëhet ankim. Nëse ankimohet, vendimi, nëse nuk anulohet ose ndryshohet, hyn në fuqi nga data e marrjes së vendimit të gjykatës së apelit të arbitrazhit.

Prandaj, në datën e vendimit të gjykatës së apelit në kontabilitet, pasqyroni rimbursimin e detyrës shtetërore dhe koston e materialeve të parikthyera të furnizuara nga klientët duke përdorur shënimet e mëposhtme:

Debiti 91-2 Kredi 76; Debi 76 Kredi 51.

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, përfshijini këto shuma si shpenzime jo operative.

Sergei Razgulin, këshilltar aktual shtetëror i Federatës Ruse, klasi i 3-të

Si të merren parasysh interesat ligjore, gjobat dhe interesat për përmbushjen e vonuar të detyrimeve sipas kontratës, të paraqitura në organizatë

Kontabiliteti

Interesi ligjor, gjobat, gjobat dhe interesat për vonesa duhet të pasqyrohen në shpenzimet e tjera (klauzola 11 e PBU 10/99). Pasqyroni llogaritjet për pretendimet e njohura në llogarinë 76-2 "Llogaritjet për pretendimet" (Udhëzime për skemën e llogarive):

Debiti 91-2 Kredi 76-2
– njihet pretendimi i palës për shumën e gjobave dhe interesit për përmbushjen e vonuar të një detyrimi monetar.

Përfshini gjobat për vonesë si shpenzime në datën e njohjes së tyre ose në ditën e hyrjes në fuqi të vendimit të gjykatës ().

Mosmarrëveshjet midis organizatave dhe sipërmarrësve shqyrtohen nga gjykatat e arbitrazhit (). Nëse vendimi i gjykatës nuk apelohet, ai hyn në fuqi pas skadimit të një muaji nga data e miratimit të tij (Klauzola 1 e nenit 180 të Kodit të Procedurës së Arbitrazhit të Federatës Ruse).

THEMELORE

Kur llogaritni tatimin mbi të ardhurat, përfshini gjobat dhe interesat për pagesat e vonuara si pjesë e shpenzimeve jo operative (nënklauzola 13, pika 1, neni 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Duke përdorur metodën e përllogaritjes, përcaktoni datën e njohjes së shpenzimeve në formën e gjobave dhe interesit për pagesat e vonuara si datën e njohjes së borxhit ose hyrjen në fuqi të një vendimi gjyqësor për mbledhjen e borxhit (letrat e Ministrisë së Financave e Rusisë datë 9 korrik 2015 Nr. 03-03-06/1/39629, datë 19 korrik 2013 Nr. 03-03-06/1/28377 dhe ). Njohja e borxhit nga debitori mund të konfirmohet nga çdo dokument që tregon se debitori pranon të paguajë një gjobë (interesi për pagesë të vonuar). Për shembull, një letër nga debitori ose një akt pajtimi i borxheve midis organizatave (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 23 dhjetor 2004 Nr. 03-03-01-04/1/189, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë datë 26 qershor 2009 Nr 3-2-09/121) .

Shpenzimet e avokatëve mund të fshihen edhe nëse gjyqi humbet

Lista e kostove jo operative përmend shpenzimet ligjore (nënklauzola 10, pika 1, neni 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ato përfshijnë tarifat shtetërore dhe shpenzimet gjyqësore, të cilat përfshijnë shpenzimet e avokatëve (neni, Kodi i Procedurës së Arbitrazhit të Federatës Ruse). Rrjedhimisht, kostot e shërbimeve ligjore që lidhen me përfaqësimin e interesave të shoqërisë në gjykatë mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat për çdo rezultat të gjykimit. Rregullat e kontabilitetit tatimor për kosto të ndryshme ligjore i kemi dhënë në tabelën e mëposhtme.

Shpenzimet ligjore përbëhen nga tarifat shtetërore dhe kostot ligjore që lidhen me shqyrtimin e çështjes nga gjykata e arbitrazhit (neni 101 i Kodit të Procedurës së Arbitrazhit). Detyra shtetërore është një tarifë e përcaktuar me legjislacionin tatimor (klauzola 1 e nenit 333.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Është e nevojshme të bëhet dallimi midis dy llojeve të shpenzimeve për pagimin e detyrës shtetërore:
– pagesën e tarifave shtetërore me rastin e paraqitjes së padisë si paditëse;
– rimbursimi i shpenzimeve për pagesën e detyrës shtetërore nga i pandehuri në bazë të vendimit të gjykatës.

Paditësi fillon...

Para se të paraqesë një kërkesë në gjykatë, paditësi duhet të paguajë një tarifë shtetërore. Në të ardhmen, në varësi të rrethanave të një rasti të veçantë, organizata do të jetë në gjendje t'i kthejë këto para ose të marrë rimbursimin e shpenzimeve.

Në kontabilitet, shpenzimet e paditësit për detyrën shtetërore njihen si shpenzime për veprimtari të zakonshme (shpenzime të përgjithshme të biznesit) (klauzola 7 e PBU 10/99 "Shpenzimet e organizatës"). Ju mund t'i shlyeni ato në momentin e pagesës.

Për qëllime të tatimit mbi fitimin, pagesa e detyrimit shtetëror njihet si pjesë e shpenzimeve të tjera. Në të vërtetë, në kontabilitetin tatimor, shpenzimet e tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet përfshijnë të gjitha shumat e taksave dhe tarifave, me përjashtim të atyre të listuara në nenin 270 të Kodit Tatimor (nënklauzola 1, pika 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata). Njohja e shpenzimeve për pagesën e detyrës shtetërore në kontabilitetin tatimor bëhet në datën e përllogaritjes (nënklauzola 1, pika 7, neni 272 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Meqenëse kapitulli 25.3 i Kodit Tatimor përmban vetëm një kërkesë për të paguar tarifën përpara paraqitjes së kërkesave në gjykatë pa specifikuar një datë specifike, njohja e kostos së pagimit të detyrës shtetërore duhet të bëhet në ditën e pagesës.

Dhe fiton

Nëse kërkesa plotësohet në favor të paditësit, atëherë shpenzimet e bëra prej tij për të paguar detyrimin shtetëror i rikuperohen të paditurit. Në këtë rast, në datën e hyrjes në fuqi të vendimit të gjykatës, shuma e shpenzimeve për detyrimin shtetëror të paguar në pjesën që do të rimbursohet nga i pandehuri, pasqyrohet në regjistrat kontabël si pjesë e të ardhurave jo operative (nenet 8. 16 i PBU 9/99 “Të ardhurat e organizatës”).

Për qëllime të tatimit mbi fitimin, shpenzimet e rimbursueshme për pagesën e detyrës shtetërore njihen gjithashtu si pjesë e të ardhurave jo-operative (klauzola 3 e nenit 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sipas kësaj norme, të ardhurat jooperative përfshijnë shuma në formën e gjobave, gjobave dhe (ose) sanksioneve të tjera për shkelje të detyrimeve kontraktuale të njohura nga debitori ose të pagueshme nga debitori në bazë të një vendimi gjyqësor që ka hyrë në fuqi ligjore. forcën, si dhe shumat e kompensimit për humbjet ose dëmet. Data e marrjes së të ardhurave jo-operative të specifikuara (për të ardhurat në formën e shumave të kompensimit për humbjet) është data e njohjes nga debitori ose data e hyrjes në fuqi ligjore të vendimit gjyqësor (nënklauzola 4, pika 4 , neni 271 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Humbësi paguan

Siç e kemi thënë tashmë, i padituri që ka humbur çështjen, në bazë të vendimit të gjykatës, detyrohet të dëmshpërblejë paditësin për tarifën shtetërore. Në kontabilitetin e të pandehurit, kosto të tilla përfshihen në shpenzimet jo operative (klauzola 12 e PBU 10/99).

Shpenzimet jo operative përfshijnë gjoba, gjoba, gjoba për shkelje të kushteve të kontratës, kompensim për humbjet e shkaktuara nga organizata dhe shpenzime të tjera. Sipas pikës 14.2 të PBU 10/99, gjobat, gjobat, gjobat për shkeljen e kushteve të kontratave, si dhe kompensimin për humbjet e shkaktuara nga organizata, pranohen për kontabilitet në shumat e dhëna nga gjykata ose të njohura nga organizata.

Për taksimin e fitimeve të palës humbëse, detyrimi shtetëror i rimbursuar me vendim gjykate do të merret në konsideratë edhe si pjesë e shpenzimeve jooperative si shpenzime ligjore (nënklauzola 10, pika 1, neni 265 i Kodit Tatimor të K. Federata Ruse). Në këtë rast, data e njohjes së shpenzimeve të mësipërme, si për qëllime kontabël, ashtu edhe për qëllime të tatimit mbi fitimin, është data e njohjes nga debitori ose data e hyrjes në fuqi të vendimit gjyqësor (klauzola 18 e PBU 10/99 dhe nënklauzola 8 e pikës 7 të nenit 272 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shpenzimet ligjore

Përveç tarifës shtetërore, ka edhe kosto të tjera që lidhen me shqyrtimin e çështjes në gjykatë. Këtu përfshihen pagesat për ekspertët, dëshmitarët ose përkthyesit, pagesa për hotele dhe udhëtime (nëse gjykata ndodhet në një qytet tjetër), kostot e shërbimeve të avokatëve dhe avokatëve, etj. Lista e kostove ligjore të parashikuara në nenin 106 të arbitrazhit Kodi i Procedurës i Federatës Ruse është i hapur.

Nëse organizata humbet mosmarrëveshjen, atëherë, në përputhje me paragrafin 1 të nenit 110 të Kodit të Procedurës së Arbitrazhit të Federatës Ruse, kompensohen shpenzimet ligjore të bëra nga personat pjesëmarrës në çështje, në favor të të cilëve është miratuar një akt gjyqësor. nga gjykata e arbitrazhit nga pala humbëse. Nëse kërkesa është përmbushur pjesërisht, shpenzimet ligjore përballohen nga personat pjesëmarrës në çështje në përpjesëtim me shumën e kërkesave të përmbushura. Kur personat pjesëmarrës në çështje bien dakord për shpërndarjen e shpenzimeve ligjore, gjykata e arbitrazhit u cakton shpenzimet ligjore në përputhje me këtë marrëveshje.

Shuma totale e dëmshpërblimit për shpenzimet ligjore përcaktohet nga gjykata në çdo rast specifik individualisht, pasi Kodi i Procedurës së Arbitrazhit nuk parashikon procedurën e llogaritjes së tij. Kodi e kufizon këtë shumë në "kufij të arsyeshëm" (klauzola 2 e nenit 110 të Kodit të Procedurës së Arbitrazhit të Federatës Ruse), kuptimi i të cilit nuk shpjegohet. Në praktikë, kriteri i arsyeshmërisë për gjykatën është çmimi i padisë.

Kostot ligjore në kontabilitet pasqyrohen në të njëjtën mënyrë si tarifat shtetërore - si pjesë e shpenzimeve për aktivitetet e zakonshme (kostot që përballohen drejtpërdrejt nga organizata gjatë proceseve gjyqësore) ose si pjesë e shpenzimeve jo operative (rimbursimi i kostove ligjore nga gjykata vendim nga pala humbëse). Në kontabilitetin tatimor, këto shpenzime përfshihen në shpenzimet jo-operative në përputhje me nënparagrafin 10 të paragrafit 1 të nenit 265 të Kodit Tatimor, me kusht që ato të plotësojnë kriteret e përcaktuara nga dispozitat e nenit 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. pra shpenzimet duhet te arsyetohen dhe te dokumentohen.

Gjithçka rreth akordimit të makinave